Kiedy używasz tego pisma

Używasz go, gdy masz zaległość w podatku (PIT, VAT, podatek od nieruchomości), nie jesteś w stanie jej spłacić jednorazowo, a Twoja sytuacja finansowa lub życiowa jest trudna — choroba, utrata pracy, klęska żywiołowa, załamanie płynności firmy. Organ podatkowy może na wniosek rozłożyć zaległość na raty, odroczyć termin płatności albo umorzyć zaległość w całości lub części, jeśli przemawia za tym ważny interes podatnika lub interes publiczny.

Co przygotować

Twoje dane: imię, nazwisko/nazwa, NIP/PESEL, adres
Właściwy organ podatkowy (naczelnik urzędu skarbowego, wójt/burmistrz/prezydent)
Rodzaj podatku, okres i kwota zaległości wraz z odsetkami
Rodzaj ulgi: umorzenie (w całości/części), raty (liczba, wysokość, terminy), odroczenie
Szczegółowy opis sytuacji finansowej i życiowej (ważny interes podatnika)
Dokumenty potwierdzające: zaświadczenia lekarskie, o dochodach, wyciągi, sprawozdania finansowe
Dla przedsiębiorców: informacje o pomocy publicznej / de minimis (formularz)

Treść wzoru

Nic z tej strony nie zapisujemy — treść wzoru i Twoje zmiany zostają wyłącznie w tej przeglądarce.

[MIEJSCOWOŚĆ], dnia [DATA]
[IMIĘ I NAZWISKO / NAZWA PODATNIKA]
[ADRES]
NIP / PESEL: [NUMER]
Naczelnik Urzędu Skarbowego w [MIASTO] / [WÓJT / BURMISTRZ / PREZYDENT MIASTA ...]
[ADRES ORGANU]
WNIOSEK
o umorzenie zaległości podatkowej / rozłożenie zaległości podatkowej na raty / odroczenie terminu płatności
Na podstawie art. 67a § 1 pkt [1 / 2 / 3] ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa wnoszę o:
[ ] umorzenie w całości / w części, tj. w kwocie [KWOTA] zł, zaległości podatkowej w [RODZAJ PODATKU] za [OKRES] w wysokości [KWOTA ZALEGŁOŚCI] zł wraz z odsetkami za zwłokę,
[ ] rozłożenie na [LICZBA] rat zapłaty zaległości podatkowej w [RODZAJ PODATKU] za [OKRES] w wysokości [KWOTA] zł wraz z odsetkami za zwłokę, według następującego harmonogramu: [LICZBA] rat miesięcznych po [KWOTA RATY] zł, płatnych do [DZIEŃ] dnia każdego miesiąca, począwszy od [MIESIĄC I ROK],
[ ] odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej w [RODZAJ PODATKU] za [OKRES] w wysokości [KWOTA] zł do dnia [DATA].
UZASADNIENIE
Zaległość podatkowa powstała w związku z [OKOLICZNOŚCI POWSTANIA ZALEGŁOŚCI — NP. NAGŁĄ UTRATĄ ŹRÓDŁA DOCHODU, CHOROBĄ, UTRATĄ PŁYNNOŚCI FINANSOWEJ NA SKUTEK NIEZAPŁACONYCH FAKTUR, ZDARZENIEM LOSOWYM].
Moja obecna sytuacja finansowa przedstawia się następująco:
1) dochody: [ŹRÓDŁA I WYSOKOŚĆ MIESIĘCZNYCH DOCHODÓW],
2) stałe wydatki: [CZYNSZ, MEDIA, LECZENIE, RATY KREDYTÓW, KOSZTY UTRZYMANIA RODZINY],
3) osoby na utrzymaniu: [LICZBA I OPIS],
4) majątek: [OPIS — NIERUCHOMOŚCI, POJAZDY, OSZCZĘDNOŚCI LUB ICH BRAK],
5) inne zobowiązania: [OPIS ZADŁUŻENIA].
[DLA PRZEDSIĘBIORCÓW:] Prowadzona przeze mnie działalność [OPIS SYTUACJI FIRMY — PRZYCHODY, KOSZTY, ZATRUDNIENIE, PERSPEKTYWY]. Jednorazowa zapłata zaległości uniemożliwiłaby dalsze prowadzenie działalności i regulowanie bieżących zobowiązań, w tym wynagrodzeń pracowników i bieżących podatków. Wnioskowana ulga stanowi pomoc de minimis — stosowne oświadczenia i formularz załączam.
Powyższe okoliczności uzasadniają przyjęcie, że za udzieleniem wnioskowanej ulgi przemawia ważny interes podatnika w rozumieniu art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej, gdyż zapłata zaległości w pełnej wysokości i jednorazowo zagroziłaby [EGZYSTENCJI MOJEJ I MOJEJ RODZINY / DALSZEMU PROWADZENIU DZIAŁALNOŚCI]. Za udzieleniem ulgi przemawia również interes publiczny, ponieważ [NP. UMOŻLIWI ZACHOWANIE MIEJSC PRACY I REGULOWANIE PRZYSZŁYCH ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH].
Zobowiązuję się do terminowego regulowania rat / zapłaty w odroczonym terminie oraz bieżących zobowiązań podatkowych.
Mając powyższe na uwadze, wnoszę jak na wstępie.
.....................................
[PODPIS PODATNIKA]
Załączniki:
1. Oświadczenie o stanie majątkowym i sytuacji finansowej,
2. Dokumenty potwierdzające dochody i wydatki (zaświadczenia, wyciągi bankowe, decyzje),
3. Dokumentacja medyczna / inne dokumenty potwierdzające zdarzenia losowe,
4. [DLA PRZEDSIĘBIORCÓW:] formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc de minimis, oświadczenie o otrzymanej pomocy de minimis, sprawozdania finansowe za ostatnie 3 lata,
5. Pełnomocnictwo (jeśli dotyczy).

Pola w nawiasach kwadratowych [TAK OZNACZONE] zastąp własnymi danymi i usuń warianty, które Cię nie dotyczą. Kliknij „Edytuj", aby poprawiać treść bezpośrednio na stronie — możesz też usuwać pola przyciskiem ×.

Jakie ulgi przewiduje Ordynacja podatkowa

Na podstawie art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może: odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę na raty; odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami; umorzyć w całości lub w części zaległość podatkową, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

Umorzenie jest ulgą najdalej idącą i stosowaną wyjątkowo — organ bada, czy zapłata zagroziłaby egzystencji podatnika lub jego rodziny albo dalszemu prowadzeniu działalności. Raty i odroczenie są przyznawane znacznie częściej. Decyzja ma charakter uznaniowy, ale organ musi ją rzetelnie uzasadnić i rozważyć wszystkie okoliczności.

Jak uzasadnić ważny interes podatnika

Kluczem jest udokumentowanie sytuacji: opisz źródła i wysokość dochodów, stałe wydatki, liczbę osób na utrzymaniu, zadłużenie, stan zdrowia, zdarzenia losowe. Do wniosku dołącz dowody — zaświadczenia, decyzje, wyciągi bankowe, dokumentację medyczną. Samo stwierdzenie trudnej sytuacji bez dokumentów nie wystarczy.

Przedsiębiorcy muszą pamiętać, że ulga w spłacie zobowiązań stanowi pomoc publiczną (art. 67b Ordynacji podatkowej). Zwykle jest udzielana jako pomoc de minimis — konieczne jest dołączenie formularza informacji o pomocy de minimis i oświadczenia o otrzymanej pomocy w bieżącym i dwóch poprzednich latach.

Odsetki, opłata prolongacyjna i skutki niedotrzymania rat

Do dnia złożenia wniosku odsetki za zwłokę naliczane są normalnie; złożenie wniosku nie wstrzymuje egzekucji, choć organ może ją zawiesić. W decyzji o odroczeniu lub ratach organ ustala opłatę prolongacyjną (zamiast odsetek) — w podatkach samorządowych rada gminy może z niej zrezygnować. Sprawdź aktualną stawkę odsetek i opłaty.

Jeżeli nie zapłacisz w terminie którejkolwiek z rat, decyzja w tej części wygasa z mocy prawa i zaległość staje się natychmiast wymagalna wraz z odsetkami. Proponuj więc harmonogram realistyczny. Od decyzji odmownej przysługuje odwołanie w terminie 14 dni.

Podstawa prawna

Ordynacja podatkowaart. 67a–67bPełny tekst

Opracowanie: zespół Prawnet, na podstawie publicznych aktów prawnych (Dz.U.). Wzór ma charakter ogólnej informacji prawnej, nie porady — w indywidualnej sprawie skonsultuj się ze specjalistą.