Ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

z dnia 8 stycznia 1993 r.USTAWA

Spis treści

Treść ustawy

o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym

Rozdział 1
Przepisy ogólne Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług oraz podatkiem akcyzowym. 2. Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy stanowią dochód budżetu państwa. Art. 2. 1. Opodatkowaniu podlega sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na te- rytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 2. Opodatkowaniu podlega również eksport i import towarów lub usług. 3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się również do: 1) świadczenia usług oraz przekazania lub zużycia towarów na potrzeby repre- zentacji albo reklamy, 2) przekazania przez podatnika towarów oraz świadczenia usług na potrzeby osobiste podatnika, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, a także zatrudnionych przez niego pracowników oraz byłych pracowników, 3) zamiany towarów, zamiany usług oraz zamiany usługi na towar i towaru na usługę, 3a) wydania towarów lub świadczenia usług w zamian za wierzytelności, 3b) wydania towarów lub świadczenia usług w miejsce świadczenia pieniężne- go, 3c) dostarczenia produktów rolnych na podstawie umowy kontraktacji, 4) darowizn towarów nie wymienionych w pkt 2, 5) świadczenia usług, o których mowa w ust. 1, bez pobrania należności, 5a) wydania towarów lub świadczenia usług w zamian za czynności niepodle- gające opodatkowaniu,

04-01-20

6)

towarów, o których mowa w art. 6a.

4. Czynności określone w ust. 1-3 podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.

1)

sprzedaży przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporzą-

dzającego bilans,

1a)

wydania towarów na podstawie umowy użyczenia,

2)

działalności w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na au-

tomatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegającej opodat-

kowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej ustawie,

3)

czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.

2. Rada Ministrów może określać, w drodze rozporządzenia, towary i usługi, z

wyjątkiem wyrobów akcyzowych i wyrobów z metali szlachetnych, do których

nie stosuje się przepisów ustawy. 3. Rada Ministrów przy wydawaniu rozporządzenia, o którym mowa w ust. 2,

uwzględnia:

1)

założenia ustawy budżetowej, w szczególności dotyczące dochodów

z tytułu podatku od towarów i usług,

2)

przebieg realizacji budżetu państwa,

3)

sytuację gospodarczą państwa,

4)

praktyki i przepisy stosowane w Unii Europejskiej.

Art. 4.26 orzeczeń

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:

1)

towarach - rozumie się przez to rzeczy ruchome, jak również wszelkie po-

stacie energii, budynki, budowle lub ich części, będące przedmiotem czyn-

ności określonych w art. 2, które wymienione są w klasyfikacjach wyda-

nych na podstawie przepisów o statystyce publicznej,

2)

usługach - rozumie się przez to:

a)

usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej,

b)

roboty budowlano-montażowe,

c)

sprzedaż praw lub udzielanie licencji i sublicencji w rozumieniu przepisów prawa własności przemysłowej,

d)

oddanie do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego w rozumieniu przepisów prawa własności przemysłowej,

e)

udzielanie licencji lub upoważnianie do korzystania z licencji oraz przeniesienie autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu przepisów prawa autorskiego - w odniesieniu do programu komputerowego,

04-01-20

3)

imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów na polski obszar

celny, w tym również w wykonaniu czynności określonych w art. 16,

4)

eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez graniczny

urząd celny wywóz towarów z polskiego obszaru celnego w wykonaniu

czynności określonych w art. 2 ust. 1 i 3,

5)

imporcie usług - rozumie się przez to usługi świadczone na terytorium Rze-

czypospolitej Polskiej, za których wykonanie należność jest przekazywana

osobie lub jednostce mającej siedzibę bądź miejsce zamieszkania za grani-

cą, a także usługi turystyki wyjazdowej,

6)

eksporcie usług - rozumie się przez to usługi wykonywane przez podatnika

poza państwową granicą Rzeczypospolitej Polskiej,

7)

towarach używanych - rozumie się przez to:

a)

budynki, budowle i ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej 5 lat,

b)

pozostałe towary, których okres używania przez podatnika dokonującego ich sprzedaży wyniósł co najmniej pół roku,

8)

sprzedaży towarów - rozumie się przez to również dostawę, odpłatne świad-

czenie usług oraz wykonywanie innych czynności określonych w art. 2,

9)

roku podatkowym - rozumie się przez to rok kalendarzowy, chyba że podat-

nik na podstawie odrębnych przepisów wybrał rok podatkowy nie będący

rokiem kalendarzowym,

10)

urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, którym kieruje

właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego,

11)

Kodeksie celnym - rozumie się przez to ustawę z dnia 9 stycznia 1997 r. -

Kodeks celny (Dz.U. Nr 23, poz. 117 i Nr 64, poz. 407),

12)

działalności rolniczej - rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą,

w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlane-

go oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i

pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą,

hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów

użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz

hodowlę ryb słodkowodnych i pozostałych zwierząt wodnych żywych, a

także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy

grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów

drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt

futerkowych i laboratoryjnych, hodowlę dżdżownic, hodowlę entomofagów,

hodowlę jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowlę i chów innych

zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki

leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych

(PKWiU 02.01.13) oraz bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11),

13)

gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozu-

mieniu przepisów o podatku rolnym,

14)

gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone

przez podatnika, na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym,

w rozumieniu przepisów o lasach,

15)

gospodarstwie rybackim - rozumie się przez to prowadzenie działalności w

zakresie hodowli ryb słodkowodnych oraz pozostałych zwierząt wodnych

żywych,

04-01-20

16)

rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to podatnika korzystającego ze

zwolnienia od podatku na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 7,

17)

produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w załączniku

nr 8,

17a)

małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:

a)

u którego wartość sprzedaży towarów, w rozumieniu art. 2 ust. 1 i 3, a także wartość eksportu towarów i usług nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej 800 000 euro,

b)

świadczącego usługi komisu - jeżeli wartość sprzedanych towarów nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty, o której mowa w lit. a),

c)

prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi nie przekroczyła wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej 30 000 euro;

przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł,

18)

Ordynacji podatkowej - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997

r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z

1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95, Nr 92, poz. 1062, z 2000

r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz.

1315 oraz z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475, Nr

110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 130, poz. 1452),

19)

Prawie działalności gospodarczej – rozumie się przez to ustawę z dnia 19 li-

stopada 1999 r. - Prawo działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 101, poz.

1178, z 2000 r. Nr 86, poz. 958 i Nr 114, poz. 1193, z 2001 r. Nr 49, poz.

509, Nr 67, poz. 679, Nr 102, poz. 1115 i Nr 147, poz. 1643 oraz z 2002 r.

Nr 1, poz. 2, Nr 115, poz. 995 i Nr 130, poz. 1112).

Art. 4a.

1. W przypadku świadczenia usług, o których mowa w art. 4 pkt 2 lit. c)-e), przez

osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz

osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Rze-

czypospolitej Polskiej na rzecz:

1)

osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości praw-

nej oraz osób fizycznych mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na te-

rytorium Rzeczypospolitej Polskiej - miejscem świadczenia usług jest miej-

sce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania,

2)

osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości praw-

nej oraz osób fizycznych mających siedzibę lub miejsce zamieszkania poza

granicami Rzeczypospolitej Polskiej - miejscem świadczenia usług jest

miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania, z

zastrzeżeniem ust. 2.

04-01-20

2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, jeżeli nabywca usługi jest podatni-

kiem podatku od towarów i usług w Polsce, miejscem świadczenia usług jest

miejsce, gdzie nabywca prowadzi działalność, z którą związana jest ta usługa. 3. W przypadku świadczenia usług, o których mowa w art. 4 pkt 2 lit. c)-e), przez

osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz

osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce zamieszkania poza granicami Rze-

czypospolitej Polskiej na rzecz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nie-

mających osobowości prawnej oraz osób fizycznych mających siedzibę lub

miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na rzecz

podmiotów prowadzących działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

z którą związana jest ta usługa - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce,

gdzie nabywca posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania, lub miejsce, gdzie

prowadzona jest działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z którą

związana jest świadczona usługa.

Art. 4b.

1. W przypadku sprzedaży towarów dokonywanej w składzie celnym, wolnym ob-

szarze celnym lub składzie wolnocłowym i dotyczącej towarów sprowadzonych

tam z zagranicy, w stosunku do których nie powstał jeszcze obowiązek podat-

kowy z tytułu importu towarów, uznaje się, że sprzedaż dokonywana jest poza

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do usług świadczonych w składzie celnym, wol-

nym obszarze celnym lub w składzie wolnocłowym.

Art. 5.24 orzeczenia

1. Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości

prawnej oraz osoby fizyczne:

1)

mające siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, jeżeli wykonują we własnym imieniu i na własny rachunek czyn-

ności, o których mowa w art. 2, w okolicznościach wskazujących na zamiar

ich wykonywania w sposób częstotliwy, nawet jeżeli zostały wykonane jed-

norazowo, a także wówczas, gdy czynności te polegają na jednorazowej

sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej, lub

2)

wykonujące czynności, o których mowa w art. 16, lub

3)

na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku, gdy na

podstawie odrębnych przepisów importowany towar jest zwolniony od cła

albo cło na towar zostało zawieszone w części lub w całości albo zastoso-

wano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną, lub

3a)

uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie

czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym rów-

nież osoby, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione

prawa i obowiązki związane z tymi procedurami, lub

4)

mające siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu za granicą, jeżeli

wykonują czynności, o których mowa w art. 2, osobiście lub przez osobę

upoważnioną albo przy pomocy pracowników bądź przy wykorzystaniu za-

kładu lub urządzenia służącego działalności produkcyjnej, handlowej lub

usługowej, lub

5)

będące usługobiorcami usług pochodzących z importu.

04-01-20

1a. W przypadku osób fizycznych prowadzących gospodarstwo rolne, leśne lub ry-

backie za podatnika uważa się osobę, która złoży zgłoszenie rejestracyjne, o któ-

rym mowa w art. 9 ust. 1. 1b. Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio do osób fizycznych prowadzących dzia-

łalność rolniczą w rozumieniu art. 4 pkt 12 w innych niż wymienione w ust. 1a

przypadkach. 2. Za zgodą właściwego organu podatkowego podatnikami mogą być również za-

kłady (oddziały) osoby prawnej wykonujące czynności, o których mowa w art.

2, jeżeli samodzielnie sporządzają bilans. 3. Sprzedażą towarów dokonywaną przez podatników, o których mowa w ust. 2,

jest także odpłatne przekazywanie towarów oraz świadczenie usług innym za-

kładom (oddziałom) osoby prawnej samodzielnie sporządzającym bilans. 4. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje sprzedaży tego samego towaru w

ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w ko-

lejności odbiorcy, przyjmuje się, że sprzedaży dokonał każdy z podmiotów bio-

rących udział w obrocie. 4a. W przypadku gdy podatnik nabywa usługi, o których mowa w art. 4 pkt 2 lit. c)-

e) we własnym imieniu, ale na rzecz innego podmiotu, a usługa jest świadczona

bezpośrednio temu podmiotowi - uznaje się, że podatnik ten nabywa i świadczy

tę usługę. 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, szczegółowe zasady ustalania i poboru podatku z tytułu świadczenia

usług międzynarodowego przewozu drogowego, wykonywanych na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników wymienionych w ust. 1 pkt 4 ,

uwzględniając w szczególności:

1)

założenia ustawy budżetowej, w szczególności dotyczące dochodów

z tytułu podatku od towarów i usług,

2)

przebieg realizacji budżetu państwa,

3)

sytuację gospodarczą państwa,

4)

specyfikę wykonywania usług transportowych.

Art. 6.25 orzeczeń

1. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania (dostarczenia), przekazania,

zamiany, darowizny towaru lub wykonania usługi, o których mowa w art. 2, z

zastrzeżeniem ust. 2-10 oraz art. 6b i art. 35 ust. 2a-6. 2. Jeżeli podatnik wysyła towar odbiorcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej,

obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru jednej z tych osób. 3. Jeżeli podatnik wydaje towar podmiotowi, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 2,

obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania przez podatnika zapłaty za

wydany towar, nie później jednak niż w ciągu 30 dni od dnia wykonania usługi

przez ten podmiot. 4. Jeżeli sprzedaż towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą,

obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jed-

nak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. 5. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do faktur za częściowe wykonanie usługi.

04-01-20

6. W eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą potwierdzenia

przez graniczny urząd celny wywozu towaru poza państwową granicę Rzeczy-

pospolitej Polskiej. 7. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów powstaje z chwilą powstania długu

celnego, z zastrzeżeniem ust. 7a. 7a. W przypadku objęcia towarów procedurą celną: uszlachetniania czynnego, od-

prawy czasowej, przetwarzania pod kontrolą celną, obowiązek podatkowy z ty-

tułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą. 7b. W przypadku sprzedaży lokali i budynków, obowiązek podatkowy powstaje z

chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia od

dnia wydania. 8. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi pobrano co najmniej po-

łowę ceny (przedpłata, zaliczka, zadatek, rata), obowiązek podatkowy powstaje

z chwilą przyjęcia zapłaty, z zastrzeżeniem ust. 7b, ust. 8b pkt 2-4, 7 i 9-13 oraz

ust. 8c i 8d . 8a. Przepis ust. 8 stosuje się również w przypadku eksportu towarów, jeżeli:

1)

wywóz towarów nastąpi w ciągu sześciu miesięcy od dnia otrzymania zalicz-

ki,

2)

eksporter przedstawi w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe

kwoty zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 21 ust. 2.

8b. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą:

1)

upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej

dla rozliczeń z tytułu:

a) dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,

b) świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, z za-

strzeżeniem ust. 9a,

c) świadczenia usług wymienionych w poz. 105 i poz. 125-128 załącznika

nr 3 do ustawy,

2)

otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia od dnia

wykonania usług:

a) przewozu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami

pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej,

promami, samolotami i śmigłowcami,

b) spedycyjnych i przeładunkowych,

c) w portach morskich i handlowych,

d) budowlanych lub budowlano-montażowych,

3)

wystawienia faktury lub otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu

sprzedaży gazet, magazynów, czasopism (PKWiU 22.12 i 22.13) oraz książek

(PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, re-

gionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i telefaksów

(PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek - nie wcześniej jednak niż w dniu

wydania i nie później niż 60 dnia od dnia wydania tych towarów; jeżeli jed-

nak umowa sprzedaży przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, obo-

wiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury dokumentującej

faktyczną sprzedaż, nie później niż po upływie 120 dni od pierwszego dnia

przekazania do sprzedaży tych wydawnictw,

04-01-20

4)

otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem

terminu płatności - z tytułu świadczenia w kraju usług najmu, dzierżawy,

leasingu lub usług o podobnym charakterze, a także usług ochrony osób

oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, usług w zakresie po-

średnictwa ubezpieczeniowego oraz usług stałej obsługi prawnej i biurowej,

z zastrzeżeniem pkt 5 i 6,

5)

dokonania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia od dnia

wykonania usługi z tytułu importu usług, z zastrzeżeniem pkt 6 i 14,

6)

dokonania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem ter-

minu płatności - z tytułu importu usług najmu, dzierżawy, leasingu lub

umów o podobnym charakterze,

7)

otrzymania całości lub części zapłaty albo otrzymania towaru - z tytułu eks-

portu usług, z wyłączeniem usług wymienionych w pkt 2 lit. a) i b),

8)

wystawienia faktury, nie później jednak niż 15 dnia od dnia wykonania

usługi - z tytułu usług zagranicznej turystyki wyjazdowej i zagranicznej tu-

rystyki przyjazdowej, z wyłączeniem usług, o których mowa w art. 16 ust.

1a,

9)

otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu sprzedaży złomu stalowego i

żeliwnego, złomu metali nieżelaznych, z wyłączeniem złomu metali szla-

chetnych:

a) niewsadowego - nie później jednak niż 20 dnia od dnia wysyłki złomu do

jednostki, która zgodnie z umową dokonuje kwalifikacji jakości,

b) wsadowego - nie później jednak niż 30 dnia od dnia wysyłki złomu,

10)

otrzymania zapłaty - w przypadku sprzedaży wysyłkowej dokonywanej za

zaliczeniem pocztowym,

11)

otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z dniem wy-

stawienia faktury - z tytułu usług komunikacji miejskiej,

12)

otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu usług polegających na druko-

waniu gazet, magazynów, czasopism (PKWiU 22.12 i 22.13) oraz książek

(PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajo-

wym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i telefak-

sów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek - oznaczonych stosowa-

nymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN i ISSN, nie póź-

niej jednak niż 90 dnia od dnia wykonania usługi,

13)

otrzymania całości lub części zapłaty nie później jednak niż z upływem ter-

minu płatności - z tytułu świadczenia w kraju usług, o których mowa w art.

4 pkt 2 lit. c)-e), z zastrzeżeniem pkt 14,

14)

dokonania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem ter-

minu płatności - z tytułu importu usług, o których mowa w art. 4 pkt 2 lit.

c)-e). 8c. Przepis ust. 8b pkt 2 lit. d) stosuje się również do usług wykonywanych czę-

ściowo, których odbiór jest dokonywany na podstawie protokołów zdawczo-

odbiorczych. 8d. W przypadkach określonych w ust. 7b, ust. 8b pkt 2-4, 7, 9 i 11-13 otrzymanie

części zapłaty, a w przypadkach określonych w ust. 8b pkt 5, 6 i 14 - uiszczenie

części zapłaty, powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części; doty-

czy to również zadatków, zaliczek, przedpłat i rat, także otrzymanych przed wy-

daniem towaru lub wykonaniem usługi.

04-01-20

8e. W przypadkach gdy czynności, o których mowa w ust. 8b pkt 4, 10, 11 i 13, są

świadczone bez pobrania należności, obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z

ust. 1-6. 9. W przypadku dokonywania sprzedaży towarów za pośrednictwem automatów,

obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wyjęcia pieniędzy lub żetonów z au-

tomatów, nie później jednak niż w ostatnim dniu miesiąca kalendarzowego. 9a. Przy świadczeniu usług telekomunikacyjnych obowiązek podatkowy powstaje z

chwilą sprzedaży żetonów i kart telefonicznych - w przypadku, gdy usługa jest

realizowana za pomocą żetonów i kart. 10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze roz-

porządzenia, późniejsze niż wymienione w ust. 1-9a terminy powstania obo-

wiązku podatkowego, uwzględniając w szczególności specyfikę wykonywania

niektórych czynności oraz uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi

towarami.

Art. 6a.1 orzeczenie

1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają również towary wła-

snej produkcji oraz towary, które po nabyciu nie zostały odprzedane, w przy-

padku:

1)

rozwiązania spółki prawa cywilnego lub handlowego nie mającej osobowo-

ści prawnej albo

2)

zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czyn-

ności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego, na podstawie odręb-

nych przepisów, do zawiadomienia właściwego organu o zaprzestaniu wy-

konywania działalności gospodarczej. 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników zwolnionych od podatku na pod-

stawie art. 14 ust. 1 i 6. 3. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik będący osobą

fizyczną zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu

przez co najmniej 10 miesięcy, bez zawiadomienia właściwych organów, na

podstawie odrębnych przepisów, o zaprzestaniu wykonywania działalności go-

spodarczej. 4. Przepisy ust. 1 i 3 mają zastosowanie do towarów, w stosunku do których przy-

sługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. 5. W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podatnicy obowiązani są do sporzą-

dzenia spisu z natury towarów na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wy-

konywania czynności podlegających opodatkowaniu, zwanego dalej „spisem z

natury”. Podatnicy obowiązani są:

1)

sporządzić spis z natury w ciągu 30 dni od dnia rozwiązania spółki lub za-

przestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu,

2)

zawiadomić o dokonanym spisie z natury, ustalonej wartości towarów i

kwocie podatku należnego właściwy organ podatkowy w terminie 14 dni od

dnia zakończenia sporządzenia tego spisu. 6. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług, o którym mowa w ust. 1,

powstaje w dniu, w którym powinien być sporządzony spis z natury, nie później

jednak niż 30 dnia od dnia rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania

czynności podlegających opodatkowaniu.

04-01-20

7. Zwalnia się od podatku od towarów i usług przez okres 12 miesięcy od dnia, o

którym mowa w ust. 6, czynności określone w art. 2 ust. 1 i 3 pkt 1-5, których

przedmiotem są towary objęte spisem z natury, pod warunkiem rozliczenia po-

datku, o którym mowa w ust. 1 i ust. 6. 8. Podstawą opodatkowania jest wartość towarów wymienionych w ust. 1, ustalona

zgodnie z art. 15 ust. 3. 9. Przy rozliczeniu podatku stosuje się odpowiednio przepis art. 21 ust. 1, przy

czym podatek naliczony zmniejsza podatek należny tylko do wysokości kwoty

podatku należnego. 10. Jeżeli spis z natury nie został sporządzony w terminie określonym w ust. 5 lub

sporządzony został w sposób nierzetelny, właściwy organ podatkowy określa

wartość towarów w drodze oszacowania i określa wysokość zobowiązania po-

datkowego przy zastosowaniu stawki podatku w wysokości 22% bez możliwości

odliczenia podatku naliczonego. 11. Przepisy ust. 1, 3, 5-8 i 10 stosuje się odpowiednio do producentów wyrobów

akcyzowych, z tym że w przypadku, gdy stawki podatku akcyzowego zostały

ustalone w kwocie na jednostkę wyrobu, podstawą opodatkowania jest ilość wy-

robów akcyzowych.

Art. 6b.

1. Mały podatnik może wybrać metodę kasową rozliczeń polegającą na tym, że

obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z dniem uregu-

lowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia od dnia wydania

towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2, 5 i 6, po uprzednim pisem-

nym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca mie-

siąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował metodę kasową. Uregu-

lowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej

części. 2. W zakresie czynności, w stosunku do których obowiązek podatkowy w podatku

od towarów i usług powstał przed okresem, za który podatnik rozlicza się meto-

dą kasową, obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług nie powstaje w

terminie określonym w ust. 1. 3. Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej jednak niż

po upływie 12 miesięcy, w czasie których rozliczał się tą metodą, po uprzednim

pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca

kwartału, w którym stosował tę metodę. 4. Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową począwszy od

rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę

określoną w art. 4 pkt 17a. 5. U podatnika, który zrezygnował z metody kasowej lub utracił prawo do stoso-

wania tej metody, obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług - w sto-

sunku do czynności wykonanych w okresie, kiedy podatnik stosował tę metodę,

powstaje w terminie określonym w ust. 1. 6. Przepis ust. 1 nie narusza przepisów art. 6 ust. 6-7a, ust. 8a, ust. 8b pkt 5–7 i pkt

14, ust. 9 i 9a oraz art. 6a ust. 6.

04-01-20

Art. 7.33 orzeczenia

1. Zwalnia się od podatku od towarów i usług oraz od podatku akcyzowego:

2)

świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 2,

3)

eksport usług określonych w pkt 2, jeżeli nie został dotrzymany warunek, o

którym mowa w art. 18 ust. 3,

4)

import towarów zwolnionych od cła na podstawie art. 190⁴-190⁶, art. 190⁸,

dodane pkt 5b i 5c w

art. 190⁹ z wyłączeniem towarów, które zostały przywiezione w drodze za-

ust. 1 w art. 7 wcho-

mówienia wysyłkowego, art. 190¹⁰-art. 190¹⁴, art. 190¹⁶-art. 190²¹, art. dzą w życie z dn.

190²² - w zakresie towarów sprowadzanych przez osoby wymienione w § 1 1.01.2004 r. (Dz.U.

2003 r. Nr 96, poz.

pkt 2, art. 190²³-art. 190⁴¹ Kodeksu celnego,

874)

4a)

import towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie

zawieszeń w rozumieniu przepisów Kodeksu celnego, z wyjątkiem wyro-

bów akcyzowych wymienionych w poz. 13-15, 17 i 19 załącznika nr 6,

4b)

import towarów objętych procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwol-

nieniem od cła,

5)

sprzedaż towarów używanych, z wyjątkiem importu, pod warunkiem że w

stosunku do tych towarów nie przysługiwało sprzedającemu prawo do obni-

żenia podatku należnego o podatek naliczony; zwolnienie dotyczy również

używanych budynków, budowli i ich części będących przedmiotem umowy

najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,

5a)

przeniesienie własności nieruchomości na rzecz Skarbu Państwa w zamian

za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu

państwa, <5b) sprzedaż towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku

nr 6 do ustawy oraz importu, dokonywaną przez organizacje pożytku

publicznego, o których mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o

działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz.

873), jeżeli towary te zostały nabyte przez te organizacje:

a) jako darowizny rzeczowe pochodzące ze zbiórek publicznych, o których

mowa w ustawie z dnia 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych

pkt 1 w ust. 1 w art. 7

(Dz.U. Nr 22, poz. 162, z 1948 r. Nr 36, poz. 250, z 1971 r. Nr 12, poz.

skreślony

115, z 1989 r. Nr 29, poz. 154, z 1990 r. Nr 34, poz. 198, z 1998 r. Nr

106, poz. 668 oraz z 2003 r. Nr 96, poz. 874),

b) za środki pieniężne pozyskane ze zbiórek, o których mowa w przepisach

wymienionych w lit. a),

5c)

zwolnień, o których mowa w pkt 5b, nie stosuje się:

a)

do pozostałej działalności, nie zaliczonej do działalności pożytku publicznego wyodrębnionej na podstawie art. 21 pkt 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,

b)

jeżeli organizacja pożytku publicznego narusza warunki lub zasady działania określone w tym przepisie,>

6)

przychody, o których mowa w art. 12 ust. 1-6 i art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia

26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 1993

r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz.

419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5,

poz. 25 i Nr 133, poz. 654 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113 i Nr 87, poz. 395),

04-01-20

7)

sprzedaż produktów rolnych, z wyjątkiem importu, dokonywaną przez rol-

nika ryczałtowego, z wyjątkiem sprzedaży produktów rolnych dokonywanej

przez:

a) rolników ryczałtowych, o których mowa w ust. 2b,

b) podatników obowiązanych na podstawie odrębnych przepisów do pro-

wadzenia ksiąg rachunkowych. 2. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 4, 4a i 4b, nie stosuje się, jeżeli na pod- ust. 1a w art. 7 skre-

ślony

stawie przepisów Kodeksu celnego powstaje obowiązek uiszczenia cła. 2a. Zwolnienie określone w ust. 1 pkt 7 nie dotyczy działalności handlowej, za którą

uważa się odprzedaż w stanie nieprzetworzonym nabytych wcześniej produktów

rolnych. 2b. Rolnik ryczałtowy dokonujący sprzedaży produktów rolnych zwolnionych od

podatku na podstawie ust. 1 pkt 7 może zrezygnować z tego zwolnienia pod wa-

runkiem:

1)

dokonania w poprzednim roku podatkowym sprzedaży produktów rolnych,

z wyłączeniem produktów importowanych oraz sprzedaży, o której mowa w

art. 7 ust. 2a, o wartości przekraczającej 20 000 zł, oraz

2)

dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 9 ust. 1 i 1a,

oraz

nowe brzmienie ust. 4

3)

prowadzenia ewidencji sprzedaży i zakupów towarów i usług umożliwiają-

w art. 7 wchodzi w

cej sporządzanie deklaracji dla potrzeb podatku od towarów i usług.

życie z dn. 15.01.2004

2c. Rolnik ryczałtowy, który zamierza zrezygnować ze zwolnienia określonego w r. (Dz.U. 2003 r. Nr

229, poz. 2271)

ust. 1 pkt 7, obowiązany jest do prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 27

ust. 1, przez okres co najmniej trzech kolejnych miesięcy poprzedzających bez-

pośrednio miesiąc, od którego rolnik ten rezygnuje ze zwolnienia. 2d. Podatnicy, o których mowa w ust. 2b, którzy zrezygnowali ze zwolnienia od po-

datku, mogą po upływie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie sko-

rzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 7. 2e. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, nie stosuje się do sprzedaży towarów

wymienionych w art. 4 pkt 7 lit. a), jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji

środków trwałych lub w trakcie użytkowania wydatki poniesione przez podatni-

ka na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły

co najmniej 30% wartości początkowej, a podatnik:

1)

miał prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od tych

wydatków,

2)

użytkował te towary w okresie krótszym niż 5 lat w celu wykonywania

czynności opodatkowanych. 3. Zwalnia się od podatku od towarów i usług czynności, o których mowa w art. 2

ust. 3 pkt 1, 2 i 4, w przypadku gdy podatnik nie pomniejszył podatku należnego

o kwotę podatku naliczonego przy zakupie lub imporcie towarów przekazanych

lub zużytych w ramach tych czynności. [4. Zwalnia się od podatku od towarów i usług czynności, o których mowa w art.

34 ust. 1, art. 35, art. 36 ust. 1 i w art. 55 ustawy z dnia 30 października 2002 r.

o pomocy publicznej dla przedsiębiorców o szczególnym znaczeniu dla rynku

pracy (Dz.U. Nr 213, poz. 1800).] <4. Zwalnia się od podatku od towarów i usług czynności, o których mowa w

art. 32f ust. 2, art. 34 ust. 1, art. 35, art. 36 ust. 1 i art. 55 ustawy z dnia

04-01-20

30 października 2002 r. o pomocy publicznej dla przedsiębiorców o szcze-

gólnym znaczeniu dla rynku pracy (Dz.U. Nr 213, poz. 1800 oraz z 2003 r.

Nr 90, poz. 844 i Nr 229, poz. 2271).> <5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, obowiązuje w odniesieniu do towarów

wymienionych w pkt 5b:

1)

lit. a), których wartość rynkowa uwzględniająca podatek od towarów i

usług przekracza 2 000 zł – wyłącznie w przypadku gdy organizacja po-

żytku publicznego posiada dokumentację pozwalającą na identyfikację

darczyńcy i potwierdzającą dokonanie darowizny, a w przypadku da-

rowizn z zagranicy posiada dodatkowo dokument celny, z którego wy-

nika, że import tych towarów nie korzystał ze zwolnień wymienionych

w ust. 1 pkt 4–4b,

2)

lit. b), wyłącznie w przypadku gdy nabycie przez organizację pożytku

publicznego zostało udokumentowane posiadaną fakturą VAT lub do-

kumentem celnym potwierdzającym, że import towarów nie korzystał

ze zwolnień wymienionych w ust. 1 pkt 4–4b.>

Art. 8.1 orzeczenie

Ulgi i ogólne zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych ustaw nie mają zastosowania do podatku od towarów i usług oraz do podatku akcyzowego.

Art. 9.5 orzeczeń

1. Podatnicy, o których mowa w art. 5, są obowiązani, przed dniem wykonania

pierwszej czynności określonej w art. 2, złożyć właściwemu organowi podatko-

wemu zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3. 1a. W przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 5 ust. 1a i 1b, zgłoszenie

rejestracyjne może być dokonane wyłącznie przez jedną z osób, na które będą

wystawiane faktury przy zakupie towarów i usług i które będą wystawiały faktu-

ry przy sprzedaży produktów rolnych. 2. Właściwy organ podatkowy potwierdza zgłoszenie, o którym mowa w ust. 1. 3. Podatnicy zwolnieni od podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 ust. 1 i

6 lub wykonujący wyłącznie czynności, o których mowa w art. 7 ust. 1, mogą

złożyć zgłoszenie rejestracyjne. dodany ust. 5 w art. 7

wchodzi w życie z dn.

4. Jeżeli podatnik zarejestrowany na podstawie ust. 2 zaprzestał wykonywania

1.01.2004 r. (Dz.U.

czynności podlegającej opodatkowaniu, jest obowiązany zgłosić zaprzestanie 2003 r. Nr 96, poz.

działalności właściwemu organowi podatkowemu, który dokonał rejestracji; 874)

zgłoszenie to stanowi podstawę dla właściwego organy podatkowego do wykre-

ślenia podatnika z rejestru. 5. Zgłoszenia o zaprzestaniu działalności w wyniku śmierci podatnika dokonuje je-

go następca prawny. 5a. W przypadku gdy zaprzestanie wykonania czynności podlegających opodatko-

waniu nie zostało zgłoszone zgodnie z ust. 4 i 5, właściwy organ podatkowy,

który dokonał rejestracji, wykreśla z urzędu podatnika z rejestru. 6. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do zarejestrowanych podatników, którzy

następnie zostali zwolnieni od podatku na podstawie art. 14 ust. 1 i 5, z tym że

ust. 7 w art. 9 skre-

podatnik nie jest wykreślany z rejestru. ślony

04-01-20

8. Podatnik zarejestrowany obowiązany jest umieszczać numer identyfikacji podat-

kowej na fakturach oraz w ofertach, z tym że w przypadku, gdy numer ten nie

został jeszcze nadany, podatnik jest obowiązany posługiwać się numerem tym-

czasowym. 9. Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną zmianie, podatnik jest

obowiązany zgłosić zmianę właściwemu organowi podatkowemu w terminie 7

dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana. 9a. Na wniosek zainteresowanego naczelnik urzędu skarbowego jest obowiązany do

potwierdzenia, czy podatnik jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od to-

warów i usług. Zainteresowanym może być zarówno sam podatnik, jak i osoba

trzecia mająca interes prawny w złożeniu wniosku. 11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia: ust. 10 w art. 9 skre-

ślony

1)

może określić podatników innych niż wymienieni w ust. 3, nie mających

obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego,

2)

określi wzór zgłoszenia rejestracyjnego, wzór potwierdzenia zgłoszenia i

wzór zgłoszenia o zaprzestaniu działalności, o których mowa w ust. 1, 2 i 4,

a także określi zasady ustalania tymczasowych numerów identyfikacyjnych. 12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy wydawaniu rozporzą-

dzeń, o których mowa w ust. 11, uwzględnia możliwość prawidłowej identyfi-

kacji podatników.

Art. 10.43 orzeczenia

1. Podatnicy są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe

dla podatku od towarów i usług oraz we właściwym urzędzie celnym deklaracje

podatkowe dla podatku akcyzowego za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, z

zastrzeżeniem ust. 1a-1g. 1a. Podatnicy, o których mowa w art. 7 ust. 2b, sprzedający wyłącznie produkty rol-

ne mogą składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe dla potrzeb po-

datku od towarów i usług za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca

następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy, po

uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie

do końca kwartału poprzedzającego kwartał, za który po raz pierwszy będzie

składana deklaracja. 1b. Podatnicy, o których mowa w ust. 1a, mogą ponownie składać deklaracje dla

potrzeb podatku od towarów i usług za okresy miesięczne, nie wcześniej jednak

niż po upływie czterech kwartałów, w których rozliczali się za okresy kwartalne. 1c. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym

deklaracje podatkowe dla podatku od towarów i usług za okresy kwartalne w

terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał

obowiązek podatkowy. 1d. Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać de-

klaracje, o których mowa w ust. 1c, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu na-

czelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału poprzedzającego

kwartał, za który będzie po raz pierwszy składana deklaracja kwartalna. 1e. Podatnicy, o których mowa w ust. 1d i art. 6b ust. 3, mogą ponownie składać

deklaracje podatkowe dla podatku od towarów i usług za okresy miesięczne, nie

wcześniej jednak niż po upływie czterech kwartałów, w których rozliczali się za

04-01-20

okresy kwartalne, i po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu

skarbowego, w terminie do ostatniego dnia kwartału, za który będzie składana

ostatnia kwartalna deklaracja podatkowa. 1f. Podatnicy, którzy utracili prawo do stosowania metody kasowej, tracą prawo do

składania deklaracji dla podatku od towarów i usług za okresy kwartalne po-

cząwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło

przekroczenie kwoty określonej w art. 4 pkt 17a. 1g. Przepis ust. 1f stosuje się odpowiednio do małych podatników, o których mowa

w ust. 1d. 2. Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku

naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w art. 21 ust. 1, przyjmuje się

w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że zostaną one określone

w innej wysokości:

1)

dla podatku od towarów i usług - przez naczelnika urzędu skarbowego lub

organ kontroli skarbowej,

2)

dla podatku akcyzowego - przez naczelnika urzędu celnego lub organ kon-

troli skarbowej. 3. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników zwolnionych od podatku od towa- ust. 2a w art. 10 skre-

ślony

rów i usług na podstawie art. 14 oraz podmiotów wykonujących wyłącznie

czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 7 ust. 1 lub na podstawie

przepisów wydanych na podstawie art. 47, chyba że przysługuje im zwrot różni-

cy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie z art. 21 lub 23 ust. 1 pkt 2-

4. 3a. Przepisu ust. 1 nie stosuje się w zakresie deklaracji dla podatku akcyzowego do

podatników podatku akcyzowego:

1)

wykonujących czynności dotyczące wyrobów akcyzowych wyłącznie zwol-

nionych od podatku akcyzowego na podstawie art. 37 ust. 2 pkt 2,

2)

zwolnionych od tego podatku na podstawie przepisów wydanych na pod-

stawie art. 38 ust. 2 pkt 2a. 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, wzory deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 1a, wraz z objaśnieniami co

do sposobu prawidłowego ich wypełnienia, terminu i miejsca składania, a także

pouczenia podatnika o odpowiedzialności za niezłożenie deklaracji podatko-

wych.

Art. 11.4 orzeczenia

1. Podatnicy, o których mowa w art. 5 ust 1 pkt 3 i 3a, są obowiązani do obliczenia

i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku od towarów i usług oraz po-

datku akcyzowego, z uwzględnieniem obowiązujących stawek. 2. Jeżeli w wyniku weryfikacji zgłoszenia celnego organ celny stwierdzi, iż kwoty

podatków zostały wykazane nieprawidłowo, naczelnik urzędu celnego wydaje

decyzję określającą podatki w prawidłowej wysokości. Naczelnik urzędu celne-

go może określić kwotę podatków w decyzji dotyczącej należności celnych. 2a. Po przyjęciu zgłoszenia celnego podatnik może wystąpić do naczelnika urzędu

celnego, w terminie miesiąca od dnia pobrania podatków, o uznanie zgłoszenia

celnego za nieprawidłowe w części dotyczącej podatku od towarów i usług lub

04-01-20

podatku akcyzowego. Prawidłowego określenia podatków dokonuje naczelnik

urzędu celnego w drodze decyzji. 3. Podatnik jest obowiązany w terminie 10 dni, licząc od dnia jego powiadomienia

przez organ celny o wysokości należności podatkowych, do wpłacenia kwot ob-

liczonych podatków. 4. W przypadkach niewymienionych w ust. 1-3 podatnik jest obowiązany do za-

płaty kwoty należnych podatków w terminie i na warunkach określonych dla

uiszczenia cła, również, gdy towary zostały zwolnione od cła lub stawki celne

zostały zawieszone albo obniżone do wysokości 0. 5. Naczelnik urzędu celnego jest obowiązany do poboru podatków należnych z ty-

tułu importu towarów. 6. Organ celny zabezpiecza kwotę podatku od towarów i usług oraz podatku akcy-

zowego jeżeli podatki te nie zostały uiszczone w wypadkach i trybie stosowa-

nym przy zabezpieczaniu należności celnych na podstawie przepisów Kodeksu

celnego.

Art. 11c.

1. W przypadkach innych niż określone w art. 11 ust. 1, 2 i 2a kwoty podatków

należnych z tytułu importu towarów określa naczelnik urzędu celnego w drodze

decyzji. 2. Do należności podatkowych określonych zgodnie z ust. 1 oraz art. 11 stosuje się

odpowiednio przepisy Kodeksu celnego dotyczące powiadomienia dłużnika o

kwocie należności wynikających z długu celnego. 3. Od decyzji, o której mowa w ust. 1 oraz w art. 11 ust. 2 i 2a, służy odwołanie do

dyrektora izby celnej, za pośrednictwem naczelnika urzędu celnego, który wydał

decyzję. 4. Do postępowań, o których mowa w ust. 1 oraz w art. 11 ust. 2 i 2a, stosuje się

przepisy Ordynacji podatkowej.

Art. 11d.

Kopie decyzji , o których mowa w art. 11 ust. 2 i 2a oraz w art. 11c, lub innych orzeczeń wydanych w sprawie podatków z tytułu importu towarów, naczelnik urzędu celnego i dyrektor izby celnej jest obowiązany przesłać w terminie 5 dni do urzędu skarbowego właściwego dla podatnika w sprawie rozliczeń w podatku od towarów i ust. 7 w art. 11 skre-

ślony

usług, a w przypadku decyzji określających kwotę podatku akcyzowego - do właściwego urzędu celnego wykonującego zadania w zakresie podatku akcyzowego w obrocie krajowym.

art. 11a i 11b skre-

ślone

Art. 11e.

1. Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę między podatkiem wynikającym z

decyzji naczelnika urzędu celnego, o których mowa w art. 11 ust. 2 i 2a oraz w

art. 11c, a podatkiem pobranym przez ten organ. 2. Różnica, o której mowa w ust. 1, dotycząca podatku od towarów i usług stanowi

podatek naliczony w rozumieniu art. 19 ust. 2.

Art. 11f.

04-01-20

1. W zakresie nieuregulowanym w art. 4 pkt 3 i 4, art. 5 ust. 1 pkt 3 i 3a, art. 6 ust.

7 i 7a, art. 11 oraz w art. 11c-11e stosuje się odpowiednio przepisy Kodeksu

celnego dotyczące poboru i wymiaru cła, z wyjątkiem przepisów dotyczących

przedłużenia terminu zapłaty, odroczenia płatności oraz innych ułatwień płatni-

czych przewidzianych w tym kodeksie. 2. Jeżeli, zgodnie z przepisami Kodeksu celnego, powiadomienie dłużnika o wyso-

kości długu celnego nie może nastąpić z uwagi na przedawnienie, a istnieje pod-

stawa do zweryfikowania należności podatkowych - naczelnik urzędu celnego

może określić wartość celną według zasad określonych w Kodeksie celnym dla

potrzeb prawidłowego określenia należnych podatków z tytułu importu towa- art. 12 skreślony

rów.

Art. 11g.

Organem podatkowym właściwym w sprawie postępowań dotyczących odroczenia terminu płatności podatku, rozłożenia na raty zapłaty podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, umorzenia zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę, zwrotu nadpłaty oraz ulg podatkowych określonych w Ordynacji podatkowej - w zakresie podatku od towarów i usług jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla podatnika.

Art. 11h.

W przypadku, gdy w wyniku weryfikacji zgłoszenia celnego okaże się, że kwota podatków została nadpłacona, podatnikowi nie przysługuje zwrot nadpłaconych podatków, jeżeli kwota nadpłaconego w imporcie:

1)

podatku od towarów i usług - pomniejszyła kwotę podatku należnego,

2)

podatku akcyzowego - pomniejszyła kwotę podatku akcyzowego lub po-

większyła kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2.

Art. 12a.1 orzeczenie

Organy egzekucyjne, określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. z 1991 r. Nr 36, poz. 161, z 1992 r. Nr 20, poz. 78, z 1993 r. Nr 28, poz. 127, z 1995 r. Nr 85, poz. 426 i z 1996 r. Nr 43, poz. 189), oraz komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne, w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego, są płatnikami podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego od sprzedaży, dokonywanej w trybie egzekucji, towarów będących własnością dłużnika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowiązujących przepisów.

Rozdział 2
Podatek od towarów i usług

Art. 13.2 orzeczenia

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają czynności określone w art. 2.

04-01-20

Art. 13a.

1. Właściwym organem podatkowym w sprawie rozliczeń podatku jest naczelnik

urzędu skarbowego, właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności

podlegających opodatkowaniu tym podatkiem, z zastrzeżeniem ust. 2-4. 2. Jeżeli czynności wymienione w ust. 1 są wykonywane na terenie objętym zakre-

sem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, właściwość miejscową

ustala się:

1)

dla osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości

prawnej - ze względu na siedzibę,

2)

dla osób fizycznych - ze względu na miejsce zamieszkania.

3. W przypadku osób fizycznych niewykonujących innych czynności podlegają-

cych opodatkowaniu poza importem towarów, właściwym organem podatko-

wym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce za-

mieszkania. 4. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1-3,

właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego

Warszawa Śródmieście. 5. Przepisy ust. 1-4 nie dotyczą przypadków, dotyczących poboru podatku od im-

portu towarów, o których mowa w art. 11, art. 11c, art. 11e ust. 1 oraz art. 11f.

Art. 14.17 orzeczeń

1. Zwalnia się od podatku podatników:

1)

u których wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 2 ust. 1 i 3, a także

wartość eksportu towarów lub usług nie przekroczyła łącznie w poprzednim

roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie

10.000 EURO,

2)

opłacających podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w zakresie

działalności objętej tą formą opodatkowania, z uwzględnieniem art. 18 ust.

3. 1a. W przypadku prowadzenia przez rolnika ryczałtowego korzystającego ze zwol-

nienia określonego w art. 7 ust. 1 pkt 7 także innej działalności niż działalność

rolnicza do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1 pkt 1 oraz w ust. 7, do-

konywanej przez tego podatnika nie wlicza się sprzedaży produktów rolnych

pochodzących z prowadzonej przez niego działalności rolniczej. 1b. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie stosuje się:

1)

od 1 stycznia 2001 r., w przypadku podatników:

a)

wykonujących czynności w zakresie handlu, w tym również obnośnego i obwoźnego oraz wykonujących usługi w zakresie:

–

gastronomii,

–

mechaniki precyzyjnej,

–

mechaniki maszyn biurowych,

–

wyrobu i naprawy wag,

–

antykorozyjnego zabezpieczenia pojazdów,

–

mycia oraz smarowania samochodów i motocykli oraz innych usług niezwiązanych z ich naprawą,

04-01-20

–

elektromechaniki, z wyjątkiem dźwigowej, chłodniczej i pojazdowej,

–

rusznikarstwa,

–

odświeżania i renowacji wyrobów skórzanych i futrzarskich,

–

mechanicznego czyszczenia i farbowania wyrobów futrzarskich,

–

chemicznego czyszczenia i farbowania wyrobów innych niż futrzarskie,

–

kuśnierstwa,

–

rękawicznictwa - wyrób rękawiczek skórzanych i skóropodobnych,

z wyjątkiem roboczych, ochronnych i sportowych,

–

wytwarzania szyldów,

–

prania pierza i puchu, którzy rozpoczęli wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu przed 2 marca 2000 r. i na dzień 1 marca 2000 r. zatrudniali co najmniej dwóch pracowników, w rozumieniu przepisów o karcie podatkowej,

b)

którzy rozpoczęli wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w okresie od 2 marca do 31 grudnia 2000 r. i zatrudniali w jakimkolwiek czasie tego okresu co najmniej dwóch pracowników, w rozumieniu przepisów o karcie podatkowej, i wykonywali czynności, o których mowa w lit. a),

c)

którzy rozpoczną wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu po 31 grudnia 2000 r. i będą wykonywali czynności, o których mowa w lit. a),

2)

od 1stycznia 2002 r., w przypadku pozostałych podatników.

1c. Przepisy ust. 1b nie naruszają przepisów ust. 1 pkt 1 oraz ust. 6. 2. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 6, mogą zrezygnować ze zwolnienia okre-

ślonego w ust. 1 i 6, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze

naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują

ze zwolnienia, z tym że w przypadku, o którym mowa w ust. 6, przed dniem

wykonania pierwszej czynności określonej w art. 2. 3. Jeżeli wartość sprzedaży towarów u podatników zwolnionych od podatku na

podstawie ust. 1 pkt 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnie-

nie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy po-

wstaje z chwilą przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka

ponad tę kwotę. Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego podatnik może zmniej-

szyć podatek należny o podatek naliczony, wynikający z dokumentów celnych

oraz z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia,

pod warunkiem:

1)

sporządzenia spisu z natury zapasów posiadanych w dniu, w którym nastą-

piło przekroczenie kwoty, o której mowa w ust. 1 pkt 1, oraz

2)

przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu, o którym mowa w pkt 1, najpóź-

niej w ciągu 14 dni od dnia utraty zwolnienia.

04-01-20

3a. Kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 3, stanowi iloczyn ilości towa-

rów objętych spisem z natury i kwoty podatku naliczonego przypadającej na

jednostkę towaru, z podziałem na poszczególne stawki podatkowe. 3b. Przepis ust. 3 ma również zastosowanie do podatników, którzy rezygnują z przy-

sługującego im zwolnienia na podstawie ust. 1 pkt 1, pod warunkiem pisemnego

zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji ze zwolnienia przed

początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia. 4. W przypadku podatników, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 2, przez wartość

sprzedaży towarów określoną w ust. 1 pkt 1 rozumie się:

1)

wartość sprzedanych towarów - u podatników dokonujących sprzedaży towa-

rów będącej przedmiotem umowy komisu,

2)

30-krotność kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie

usług - w pozostałych przypadkach. 5. Podatnicy będący zakładami pracy chronionej w rozumieniu przepisów o zatrud-

nieniu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych mogą wybrać zwol-

nienie od podatku, bez względu na wartość sprzedaży towarów, pod warunkiem

złożenia przez podatnika pisemnego oświadczenia naczelnikowi urzędu skarbo-

wego. 6. Podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 2 w ciągu

roku podatkowego jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez po-

datnika wartość sprzedaży towarów nie przekroczy, w proporcji do okresu pro-

wadzonej sprzedaży, kwoty określonej w ust. 1 pkt 1 lub w ust. 4. 7. Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży towarów, w proporcji do okresu prowadzonej

sprzedaży, przekroczy w ciągu roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1 pkt

1 lub w ust. 4, zwolnienie określone w ust. 6 traci moc z dniem przekroczenia tej

kwoty. Opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad wartość określoną

w zdaniu poprzednim, a obowiązek podatkowy powstaje z dniem przekroczenia

tej wartości. Przepis ust. 3 zdanie trzecie stosuje się odpowiednio. 7a. Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego

zwolnienia, może dopiero po upływie 3 lat, licząc od końca miesiąca, w którym

utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie sko-

rzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 1. 8. Jeżeli podatnicy określeni w ust. 1 pkt 1 i w ust. 4 i 6, wykorzystując związki z

kontrahentami, tak układają swoje interesy, że uzyskują wartość sprzedaży to-

warów znacznie odbiegającą od tej, którą uzyskaliby w przypadku, gdyby zwią-

ust. 9 w art. 14 skre-

zek ten nie istniał, a w wyniku tych związków nastąpiło zmniejszenie wpływów

ślony

podatkowych, zwolnienie od podatku traci moc od początku roku podatkowego. 10. Zwolnień, o których mowa w ust. 1, 5 i 6, nie stosuje się do podatników określo-

nych w art. 5 ust. 2, do importu towarów i usług oraz podatników:

1)

sprzedających:

a)

wyroby z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,

b)

wyroby akcyzowe, z wyjątkiem wyrobów wymienionych w załączniku nr 6 poz. 2a, 8, 9, 11 i 17,

2)

świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa i rzeczo-

znawstwa, a także usługi jubilerskie.

04-01-20

11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia:

1)

w terminie do 31 grudnia poprzedzającego rok podatkowy, kwotę, o której

mowa w ust. 1 pkt 1, obliczoną według średniego kursu EURO ogłaszanego

przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października, w

zaokrągleniu do 100 zł,

2)

listę towarów i usług, o których mowa w ust. 10 pkt 1 lit. a) i pkt 2, z

uwzględnieniem klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statysty-

ce publicznej. art. 14a skreśla się z

dn. 1.01.2004 r.

(Dz.U. 2003 r. Nr 7,

poz. 79)

[Art. 14a. 1. Prowadzący zakład pracy chronionej lub zakład aktywności zawodowej ma pra-

wo w zakresie działalności tego zakładu do otrzymania częściowego lub całko-

witego zwrotu wpłaconej kwoty podatku od towarów i usług według zasad okre-

ślonych w ust. 2-6a. 2. Przez prowadzącego zakład pracy chronionej lub zakład aktywności zawodowej,

zwanego dalej „prowadzącym zakład”, rozumie się podmiot spełniający warun-

ki określone w art. 28 i 29 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji za-

wodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz.U. Nr 123,

poz. 776 i Nr 160, poz. 1082, z 1998 r. Nr 99, poz. 628, Nr 106, poz. 668, Nr

137, poz. 887, Nr 156, poz. 1019 i Nr 162, poz. 1118 i 1126 oraz z 1999 r. Nr 49,

poz. 486 i Nr 90, poz. 1001). 3. Kwotę zwrotu, o której mowa w ust. 1, stanowi iloczyn liczby osób niepełno-

sprawnych zatrudnionych w zakładzie pracy chronionej lub zakładzie aktywno-

ści zawodowej w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy oraz najniższego

wynagrodzenia pracowników ogłoszonego przez ministra właściwego do spraw

pracy w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie Kodeksu pra-

cy. Do wyliczeń przyjmuje się najniższe wynagrodzenie obowiązujące w ostat-

nim dniu miesiąca poprzedzającego miesiąc obliczeniowy, z tym że w przypadku

zatrudniania osób niepełnosprawnych zaliczonych do:

1)

lekkiego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się jednokrot-

ność najniższego wynagrodzenia,

2)

umiarkowanego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się

dwukrotność najniższego wynagrodzenia,

3)

znacznego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się trzykrot-

ność najniższego wynagrodzenia. 4. Jeżeli kwota zwrotu, obliczona zgodnie z ust. 3, jest wyższa od wpłaconego za

dany miesiąc podatku, urząd skarbowy wypłaca kwotę zwrotu do wysokości

wpłaconego podatku. 5. Prowadzący zakład, w terminie określonym do złożenia deklaracji dla podatku

od towarów i usług, składa wraz z tą deklaracją do urzędu skarbowego wniosek

o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1. 5a. Kwotę zwrotu, o której mowa w ust. 1, przyjmuje się w wysokości wynikającej ze

złożonego wniosku o dokonanie zwrotu tej kwoty, chyba że naczelnik urzędu

skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi inną jej wysokość. 5b. Jeżeli prowadzący zakład otrzymał nienależnie kwotę zwrotu, o której mowa w

ust. 1, jest obowiązany zwrócić do urzędu skarbowego całość kwoty nienależnie

04-01-20

pobranej wraz z odsetkami liczonymi jak od zaległości podatkowej, począwszy

od dnia otrzymania nienależnej kwoty zwrotu podatku. 6. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1, na rachunek

bankowy prowadzącego zakład, w terminie 25 dni od dnia:

1)

złożenia wniosku o dokonanie zwrotu kwoty dołączonego do deklaracji po-

datkowej dla podatku od towarów i usług, nie wcześniej jednak niż od 25

dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który jest składana deklaracja,

pod warunkiem dokonania w terminie ustawowym wpłaty kwoty podatku

wynikającej ze złożonej za ten miesiąc deklaracji podatkowej dla podatku

od towarów i usług, z zastrzeżeniem pkt 2,

2)

złożenia deklaracji wraz z wnioskiem, jeżeli dokumenty te zostały złożone

przed upływem terminu, o którym mowa w art. 10, pod warunkiem, że

wpłata podatku nastąpiła nie później niż z chwilą złożenia deklaracji.

6a. Jeżeli zasadność zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1, wymaga sprawdzenia,

przepis art. 21 ust. 6 zdanie drugie i trzecie stosuje się odpowiednio. 7. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników:

1)

podatku akcyzowego, z wyjątkiem podatników, o których mowa w art. 35

ust. 1 pkt 3, sprzedających wyroby wymienione w załączniku nr 6 w poz. 2a,

8, 9 i 11,

2)

u których w dniu złożenia wniosku o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa

w ust. 1, występują określone lub stwierdzone przez organ podatkowy lub

organ kontroli skarbowej zaległości w podatkach stanowiących dochód bu-

dżetu państwa; dotyczy to również zaległości w podatku dochodowym od

osób fizycznych wspólników spółek niebędących osobami prawnymi.

7a. Przepisu ust. 7 pkt 2 nie stosuje się, jeżeli:

1)

nie później niż 3 dni przed upływem terminu dokonania zwrotu, o którym

mowa w ust. 6, podatnik przedstawi naczelnikowi urzędu skarbowego do-

wód uregulowania zaległości, a jeżeli kwota zaległości została wpłacona na

rachunek innego urzędu skarbowego - zaświadczenie od naczelnika tego

urzędu o ich uregulowaniu; w tym przypadku termin zwrotu kwoty podatku

określony w ust. 6, liczony jest od dnia przedstawienia naczelnikowi urzędu

skarbowego wszystkich dowodów uregulowania zaległości,

2)

w dniu złożenia wniosku o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1,

zaległości objęte są decyzją naczelnika urzędu skarbowego o ich rozłożeniu

na raty, pod warunkiem terminowej wpłaty poszczególnych rat przypadają-

cych do zapłaty do dnia złożenia wniosku. 8. Ograniczenie prawa do zwrotu, o którym mowa w ust. 7 pkt 2, nie dotyczy po-

datników, wobec których urząd skarbowy zalega ze zwrotem podatku, w dniu

złożenia przez nich wniosku o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1,

z wyjątkiem sytuacji wynikających z ust. 6a.]

Art. 15.23 orzeczenia

1. Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem, z zastrzeżeniem art. 16 i 17, jest

kwota należna z tytułu sprzedaży towarów, pomniejszona o kwotę należnego

podatku. W przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, o któ-

rych mowa w art. 6 ust. 8, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek,

zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podat-

ku. Jeżeli należność określona jest w naturze, podstawą opodatkowania jest

04-01-20

wartość świadczenia obliczona na podstawie przeciętnych cen stosowanych w

danej miejscowości lub na danym rynku w dniu wykonania świadczenia,

zmniejszonych o podatek. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należne-

go od nabywcy. 2. Obrót zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i

obowiązkowych rabatów (bonifikat, upustów, uznanych reklamacji i skont) i o

wartość zwróconych towarów oraz zwróconych kwot nienależnych w rozumie-

niu przepisów o cenach, a także kwot wynikających z dokonanych korekt faktur.

Rabaty pomniejszają obrót, gdy zostały przyznane w ciągu roku od dnia wyda-

nia towaru lub świadczenia usługi. Rabaty udzielone z tytułu i w okresie gwa-

rancji lub rękojmi pomniejszają obrót, nawet gdy zostały przyznane po upływie

roku od dnia wydania towaru lub świadczenia usługi. 2a. W przypadku sprzedaży budynków lub budowli trwale z gruntem związanych

albo części takich budynków lub budowli, z podstawy opodatkowania wyłącza

się wartość gruntu. 3. Podstawą opodatkowania czynności określonych w art. 2 ust. 3 jest wartość to-

warów lub usług obliczona według cen sprzedaży stosowanych w obrotach z

głównym odbiorcą (odbiorcami), a w przypadku braku odbiorcy - według prze-

ciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku z dnia

przekazania, zamiany lub darowizny, zmniejszona o kwotę należnego podatku. 4. Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna powiększona o

należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem

akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne

cło i podatek akcyzowy. W przypadku towarów objętych procedurą uszlachet-

niania biernego, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością towa-

rów wywiezionych czasowo a wartością celną produktów kompensacyjnych do-

puszczonych do obrotu, powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu

w ramach uszlachetniania biernego są towary opodatkowane podatkiem akcy-

zowym, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością towarów wy-

wiezionych czasowo a wartością celną produktów kompensacyjnych dopusz-

czonych do obrotu, powiększona o należne cło i podatek akcyzowy. 4a. Podstawą opodatkowania w imporcie towarów objętych procedurą odprawy cza-

sowej z częściowym zwolnieniem od cła oraz procedurą przetwarzania pod

kontrolą celną jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdy-

by towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu. Jeżeli przedmiotem

importu w ramach procedury odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od

cła lub procedury przetwarzania pod kontrolą celną są towary opodatkowane

podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększo-

na o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopusz-

czenia do obrotu, i podatek akcyzowy. 4b. Podstawą opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych wymienionych w

załączniku nr 6 poz. 13-15, 17 i 19, objętych procedurą uszlachetniania czynne-

go w systemie zawieszeń, jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby

należne, gdyby wyroby te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, i po-

datek akcyzowy. 4c. Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 4, 4a i 4b, obejmuje, o ile ele-

menty te nie zostały do niej włączone: prowizję, opakowania, transport i koszty

ubezpieczenia, które zostały już poniesione albo będą poniesione do pierwszego

miejsca przeznaczenia w kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie

04-01-20

się miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym dokumencie,

na podstawie którego towary są importowane. 4d. Do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 4, 4a i 4b, dolicza się okre-

ślone w odrębnych przepisach opłaty oraz inne należności, jeżeli organy celne

mają obowiązek pobierać te należności z tytułu importu towarów. 5. Podstawą opodatkowania w imporcie usług jest kwota, którą usługobiorca jest

obowiązany zapłacić, z tym że w przypadku usług turystyki wyjazdowej pod-

stawę opodatkowania ustala się zgodnie z ust. 1. 6. Przepisu ust. 5 nie stosuje się, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów wartość

usługi zwiększa wartość celną importowanego towaru oraz w przypadku, gdy

podatek został pobrany od podatnika, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4. 7. W przypadku sprzedaży przez podatnika towaru podlegającego podatkowi akcy-

zowemu, podstawą opodatkowania objęta jest również kwota tego podatku.

Art. 16.4 orzeczenia

1. Podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z za-

rządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikających z umowy agen-

cyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym

charakterze stanowi:

1)

dla zleceniodawcy lub komitenta - kwota należna z tytułu sprzedaży lub

umowy komisu, zmniejszona o kwotę podatku,

2)

dla prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami

powierniczymi, agenta, zleceniobiorcy, komisanta lub innej osoby świad-

czącej usługi o podobnym charakterze - kwota prowizji lub innych postaci

wynagrodzeń za wykonanie usługi, zmniejszona o kwotę podatku, z za-

strzeżeniem ust. 1a. 1a. W przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są świadczone na rzecz

podmiotów mających miejsce zamieszkania lub siedzibę za granicą i dotyczą

usług turystyki, a zleceniodawca nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku

od towarów i usług i nie zapłacił podatku od tych usług lub jest zarejestrowanym

podatnikiem, ale nie zapłacił należnego podatku - podstawą opodatkowania jest

kwota należna od całej wartości usługi turystyki, pomniejszona o kwotę należ-

nego podatku. 2. Przepis ust. 1 ma odpowiednie zastosowanie w przypadku, gdy w wykonaniu

umów agencyjnych, zlecenia, komisu lub innych umów o podobnym charakterze

dokonywany jest import towarów, z tym że podstawę opodatkowania dla im-

portera ustala się zgodnie z art. 15 ust. 4, 4a-4d i 5.

Art. 17.3 orzeczenia

1. W przypadku gdy:

1)

na kupującego zostały nałożone ograniczenia w dysponowaniu lub używaniu

towaru, wynikające z umowy, z wyjątkiem przypadków, gdy ograniczenia

są wymagane na podstawie odrębnych przepisów lub nałożone zostały na

podstawie orzeczenia sądu albo decyzji administracyjnej,

2)

sprzedaż lub cena towaru jest uzależniona od spełnienia dodatkowego świad-

czenia, którego wpływu na wartość towaru nie można ustalić,

04-01-20

3)

między kupującym a sprzedawcą istnieje związek, o którym mowa w ust. 2,

–

organ podatkowy określa wysokość obrotu na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu wykonania świadczenia, pomniejszonych o podatek, jeżeli okaże się, że przypadki te miały wpływ na ustalenie ceny.

2. Związek, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, istnieje, gdy między kontrahentami lub

osobami pełniącymi u kontrahentów funkcje zarządzające, nadzorcze lub kon-

trolne zachodzą powiązania o charakterze rodzinnym, kapitałowym, majątko-

wym lub wynikające ze stosunku pracy. Związek ten istnieje także, gdy która-

kolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające, nadzorcze lub kon-

trolne u kontrahentów. 3. Pod pojęciem powiązań rodzinnych, o których mowa w ust. 2, rozumie się mał-

żeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia. 4. Pod pojęciem powiązań kapitałowych, o których mowa w ust. 2, rozumie się sy-

tuację, w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada lub dysponuje,

bezpośrednio lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 5%

wszystkich praw głosu. 5. Przepisu ust. 1 nie stosuje się w obrotach między zakładami samodzielnie spo-

rządzającymi bilans, o których mowa w art. 5 ust. 2, z wyjątkiem przypadków,

gdy obroty zakładu, na rzecz którego jest dokonywane odpłatne przekazanie to-

warów oraz świadczenie usług, zwolnione od podatku na podstawie art. 7 lub

art. 47 ustawy, stanowiły w okresie 6 miesięcy poprzedzających miesiąc, w któ-

rym dokonano takiego przekazania, co najmniej 50% całości obrotu w tym okre-

sie, a ponadto w przypadku odpłatnego przekazania towarów, jeżeli stosowane

ceny są niższe od cen nabycia o więcej niż 10%.

Art. 18.17 orzeczeń

1. Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 1a, 2 i 3. 1a. Dla towarów wymienionych w załączniku nr 1 stawka podatku wynosi 3%. 2. Dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy stawka podatku

wynosi 7%. 3. W eksporcie towarów i usług, w tym również w eksporcie usług, o których mo-

wa w art. 7 ust. 1 pkt 2, oraz w eksporcie towarów i usług dokonywanym przez

rolników ryczałtowych oraz podatników określonych w art. 14 ust. 1 pkt 2 staw-

ka podatku wynosi 0%, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika ewidencji

określonej w art. 27 ust. 4. 4. Stawkę podatku 0%, o której mowa w ust. 3, stosuje się w eksporcie towarów

pod warunkiem, że podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany

miesiąc otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza państwową

granicę Rzeczypospolitej Polskiej. 5. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 4, nie został spełniony, podatnik nie wy-

kazuje tej sprzedaży w ewidencji, o której mowa w art. 27 ust. 4, za dany mie-

siąc, lecz w miesiącu następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem

otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 4, przed złożeniem deklaracji po-

datkowej za ten miesiąc. W razie nieotrzymania tego dokumentu w terminie

określonym w zdaniu poprzednim, mają zastosowanie stawki właściwe dla

sprzedaży tego towaru w kraju.

04-01-20

6. Przepis ust. 5 stosuje się w przypadku, gdy podatnik posiada dokument celny

wystawiony przez wewnętrzny urząd celny. 7. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza

państwową granicę Rzeczypospolitej Polskiej w terminie późniejszym niż okre-

ślony w ust. 5 upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od

dokonanej sprzedaży, w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik dokument

ten otrzymał.

Art. 19.81 orzeczeń

1. Podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku na-

liczonego przy nabyciu towarów i usług, związanych ze sprzedażą opodatkowa-

ną. 2. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w faktu-

rach stwierdzających nabycie towarów i usług, z uwzględnieniem rabatów okre-

ślonych w art. 15 ust. 2, a w przypadku importu - suma kwot podatku wynikają-

ca z dokumentu celnego. 2a. Kwotę podatku naliczonego stanowi również kwota podatku należnego od im-

portu usług, z wyjątkiem podatku od usług:

1)

turystyki wyjazdowej,

2)

związanych:

a)

ze sprzedażą zwolnioną od podatku,

b)

z czynnościami nie wymienionymi w art. 2.

3. Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1, następuje:

1)

nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał

fakturę albo dokument celny, i nie później niż w rozliczeniu za miesiąc na-

stępny, z zastrzeżeniem pkt 2-4,

2)

w przypadku importu usług - w rozliczeniu za miesiąc następujący po mie-

siącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od im-

portu usług, z tym że u podatników, o których mowa w art. 14a - w miesią-

cu, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od im-

portu tych usług,

3)

w przypadku dokonania spisu z natury określonego w art. 14 ust. 3 - najpóź-

niej w rozliczeniu za miesiąc następujący po miesiącu, w którym dokonano

tego spisu,

4)

w przypadku stosowania w imporcie towarów procedury uproszczonej, o

której mowa w art. 80 § 1 pkt 3 Kodeksu celnego - nie wcześniej niż

w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik dokonał wpisu do rejestru, i

nie później niż w rozliczeniu za miesiąc następny; obniżenie kwoty podatku

należnego następuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty po-

datku wykazanego w tym rejestrze. 3a. Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1 i 3, nie może nastą-

pić jednak wcześniej niż w miesiącu otrzymania przez nabywcę towaru lub wy-

konania usługi, albo otrzymania faktury potwierdzającej dokonanie przedpłaty

(zaliczki, zadatku, raty) podlegającej opodatkowaniu. 3b. Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podat-

ku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 3, 3d, 3e i 3g, może obni-

żyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji dla podatku od

04-01-20

towarów i usług za okresy wskazane w ust. 3, 3d, 3e i 3g, nie później jednak niż

w ciągu roku, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu

(kwartale), w którym podatnik nabył prawo do obniżenia kwoty podatku należ-

nego. 3c. Korekty, o których mowa w ust. 3b, mogą być dokonane wyłącznie w przypad-

ku, gdy spełnione zostały łącznie następujące warunki:

1)

nie zostało wobec podatnika wszczęte postępowanie podatkowe lub postę-

powanie kontrolne przez naczelnika urzędu skarbowego lub organ kontroli

skarbowej za okres, którego dotyczy korekta,

2)

w całości została uregulowana należność obejmująca kwotę podatku z ty-

tułu zakupionych towarów i usług, a w przypadku podatku od importu towa-

rów - kwota podatku wynikająca z dokumentów celnych lub decyzji, o któ-

rych mowa w art. 11 ust. 2 i 2a oraz art. 11c. 3d. Podatnicy, o których mowa w art. 10 w ust. 1a i 1d, mogą obniżyć kwotę podat-

ku należnego, o której mowa w ust. 1, w rozliczeniu za kwartał, w którym

otrzymali fakturę lub dokument celny, z tym że:

1)

w przypadku importu usług - w rozliczeniu za kwartał następujący po

kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od

importu usług, z tym że u podatników, o których mowa w art. 14a - w

kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od

importu tych usług,

2)

w przypadku dokonania spisu z natury określonego w art. 14 ust. 3 - w roz-

liczeniu za kwartał, w którym dokonano spisu.

Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio. 3e. Podatnicy, o których mowa w art. 10 ust. 1c, mogą obniżyć kwotę podatku na-

leżnego, o której mowa w ust. 1, w rozliczeniu za kwartał, w którym:

1)

uregulowali całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury,

2)

dokonali zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego, z uwzględ-

nieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa w art. 11 ust. 2 i 2a

oraz art. 11c,

nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.

Przepis ust. 3a i 3d pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio. 3f. Przepisu ust 3e nie stosuje się do podatku naliczonego wynikającego z faktur i

dokumentów celnych otrzymanych i odliczonych od podatku należnego w rozli-

czeniu za okres poprzedzający kwartał, za który podatnik będzie rozliczał się

metodą kasową. 3g. Podatnicy, o których mowa w art. 6b ust. 5, podatek naliczony wynikający z

faktur lub dokumentów celnych otrzymanych w okresie, kiedy rozliczali się

metodą kasową, i nieodliczonych od podatku należnego do końca tego okresu,

mają prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony w miesią-

cu, w którym:

1)

uregulowali kontrahentowi całą należność wynikającą z otrzymanych faktur

–

w przypadku podatku wynikającego z faktur,

2)

dokonali zapłaty podatku - w przypadku podatku wynikającego z doku-

mentów celnych,

3)

dokonali zapłaty podatku wynikającego z decyzji, o których mowa w art. 11

ust. 2 i 2a oraz art. 11c.

04-01-20

4. Jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 3, podatnik nie wykonał czynności pod-

legającej opodatkowaniu, podatek naliczony za ten okres podlega rozliczeniu w

najbliższym okresie, w którym czynności te zostaną wykonane nie później jed-

nak niż w ciągu 36 miesięcy od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał

fakturę lub dokument celny. 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze roz-

porządzenia, inne niż określone w ust. 3 terminy obniżenia kwoty podatku na-

leżnego, o której mowa w ust. 1, uwzględniając w szczególności specyfikę wy-

konywania niektórych czynności oraz stosowane techniki dokumentowania roz-

liczeń w obrocie gospodarczym.

Art. 20.12 orzeczeń

1. Podatnik dokonujący sprzedaży towarów opodatkowanych i zwolnionych od

podatku obowiązany jest do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego,

związanych ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną. 2. Podatnik może zmniejszyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego, zwią-

zaną ze sprzedażą opodatkowaną. 3. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa

w ust. 1, podatnik może także zmniejszyć podatek należny o taką część podatku

naliczonego, która odpowiada procentowemu udziałowi wartości sprzedaży to-

warów opodatkowanych podatkiem w wartości sprzedaży ogółem. Przy ustala-

niu wartości sprzedaży nie uwzględnia się kwot podatku. 4. W przypadku nabycia towarów, o których mowa w art. 21 ust. 3, procentowy

udział wartości sprzedaży towarów opodatkowanych w wartości sprzedaży

ogółem oblicza się na podstawie sprzedaży z ostatnich sześciu miesięcy. Przepis

ust. 3 zdanie drugie stosuje się odpowiednio. 5. Podatnicy dokonujący czynności, o których mowa w art. 2 ust. 1-3, w okresie

krótszym niż sześć miesięcy obliczają procentowy udział zgodnie z ust. 3, przy

czym po upływie sześciu miesięcy od rozpoczęcia działalności wyliczają ten

udział zgodnie z ust. 4 i dokonują korekty podatku naliczonego.

Art. 21.23 orzeczenia

1. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 19 ust. 2 i

2a, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podat-

nik ma prawo, z zastrzeżeniem ust. 2-9, do obniżenia o tę różnicę podatku na-

leżnego za następne okresy. 2. Podatnikom dokonującym sprzedaży towarów opodatkowanych w całości lub w

części, stawką niższą niż określona w art. 18 ust. 1, przysługuje prawo do

zwrotu z urzędu skarbowego różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, z zastrze-

żeniem ust. 2a i 4. 2a. Kwota zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, nie może być wyższa od

kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur, z których należności zostały

w całości uregulowane, oraz z dokumentów celnych, jeżeli podatek z nich wyni-

kający został zapłacony. 2b. Przepisów ust. 2a nie stosuje się, jeżeli wysokość zwrotu różnicy podatku jest

uzasadniona nabyciem towarów i usług, o których mowa w ust. 3.

04-01-20

3. Podatnikom dokonującym sprzedaży towarów opodatkowanych wyłącznie staw-

ką, o której mowa w art. 18 ust. 1, u których podatek naliczony jest wyższy od

podatku należnego, przysługuje zwrot różnicy podatku z urzędu skarbowego w

kwocie nie wyższej od kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i

usług, które na podstawie odrębnych przepisów zaliczane są przez podatnika do

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających

amortyzacji. 4. W przypadku gdy kwota nadwyżki podatku naliczonego u podatnika dokonują-

cego sprzedaży towarów opodatkowanych stawkami niższymi niż stawka okre-

ślona w art. 18 ust. 1 przekracza kwotę wynoszącą 22% całości obrotu opodat-

kowanego stawkami niższymi, zwrotowi na rachunek bankowy podlega nad-

wyżka do wysokości tej kwoty. Pozostała część nadwyżki podlega rozliczeniu w

trybie określonym w ust. 1. 5. Przepisu ust. 4 nie stosuje się:

1)

gdy wysokość zwrotu różnicy podatku jest uzasadniona nabyciem towarów

i usług, o których mowa w ust. 3, lub

2)

na umotywowany wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją dla podat-

ku od towarów i usług, jeżeli wysokość zwrotu jest uzasadniona:

a) sezonowością produkcji rolnej, w tym również sezonowością zakupu

(skupu) produktów rolnych i sezonowością produkcji rolno-spożywczej,

b) odliczaną od podatku kwotą akcyzy naliczoną przy nabyciu lub imporcie

wyrobów akcyzowych, jeżeli należność obejmująca kwotę akcyzy zo-

stała uregulowana. 5a. Zakres zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w ust. 2 i 3, może zostać rozsze-

rzony przez naczelnika urzędu skarbowego, na umotywowany wniosek podatni-

ka, na całość lub część nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, jeżeli wy-

sokość tej nadwyżki wynika ze specyfiki prowadzonej działalności, związanej z

wykonywaniem różnych czynności nałożonych przepisami ustaw. Rozszerzenie

to może być dokonane w przypadku gdy nie ma żadnych rokowań, aby rozlicze-

nie tej nadwyżki w trybie ust. 1, 2 lub 3 nastąpiło w najbliższych 6 miesiącach. 5b. Przepis ust. 5a nie narusza przepisu ust. 5. 6. Zwrot różnicy podatku następuje na rachunek bankowy podatnika w terminie 60

dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika. Jeżeli zasadność zwrotu wy-

maga dodatkowego sprawdzenia, naczelnik urzędu skarbowego może przedłu-

żyć ten termin do czasu zakończenia postępowania wyjaśniającego. Jeżeli prze-

prowadzone postępowanie wykaże zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu

poprzednim, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę wraz z odset-

kami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przy-

padku odroczenia terminu płatności podatku lub jego rozłożenia na raty. 6a. Na wniosek podatnika urząd skarbowy jest obowiązany zwrócić różnicę podatku

w ciągu 25 dni od dnia złożenia rozliczenia, gdy kwoty podatku naliczonego,

wykazane w deklaracji, wynikają z:

1)

faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłaco-

ne bezpośrednio podatnikowi będącemu wystawcą faktury, z uwzględnie-

niem przepisów art. 13 ust. 1 pkt 1 Prawo działalności gospodarczej,

2)

dokumentów celnych oraz decyzji, o których mowa w art. 11 ust. 2 i 2a oraz

art. 11c, i zostały przez podatnika zapłacone.

04-01-20

Przepis ust. 6 zdanie drugie i trzecie stosuje się odpowiednio. 7. Różnicę podatku nie zwróconą przez urząd skarbowy w terminie, o którym mo-

wa w ust. 6 w zdaniu pierwszym, traktuje się jako nadpłatę podatku podlegającą

oprocentowaniu w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej. 8. W przypadku gdy podatnik otrzymał zwrot różnicy podatku z tytułu eksportu

towarów i następnie całość lub część tego towaru powróciła do podatnika, a

czynność ta powoduje powrót towaru do kraju, podatnik obowiązany jest zwró-

cić całość lub odpowiednią część otrzymanego zwrotu w ciągu 14 dni od dnia

przekroczenia towaru przez państwową granicę Rzeczypospolitej Polskiej. Po-

datnik może zwiększyć o tę kwotę podatek naliczony, począwszy od najbliższe-

go okresu rozliczeniowego. 8a. W razie niedopełnienia obowiązku przewidzianego w ust. 8 od nie zwróconej

kwoty naliczane są odsetki za zwłokę jak od zaległości podatkowych. Odsetki

naliczane są od następnego dnia po upływie terminu określonego w ust. 8, a je-

żeli termin ten przypada wcześniej od terminu najbliższego okresu rozliczenio-

wego - od terminu, w którym powinno zostać dokonane rozliczenie podatku.

ust. 8b w art. 21

9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:

skreślony

1)

może określić przypadki, gdy przyjęcie przez podatnika w odpłatne używa-

nie środków trwałych należących do osób trzecich może być traktowane na

równi z zakupem tych środków, oraz może określić zasady zwrotu różnicy

tego podatku,

2)

może rozszerzyć zakres zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w ust. 3,

na całość lub część nadwyżki podatku naliczonego ponad podatek należny,

jeżeli jest to uzasadnione charakterem działalności lub długością cyklu pro-

dukcyjnego podatnika. 10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy wydawaniu rozporzą-

dzeń, o których mowa w ust. 9, uwzględnia w szczególności:

1)

założenia ustawy budżetowej, w szczególności dotyczące dochodów z ty-

tułu podatku od towarów i usług,

2)

przebieg realizacji budżetu państwa,

3)

sytuację gospodarczą państwa,

4)

specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz uwarunkowania obrotu

gospodarczego niektórymi towarami.

Art. 21a.

1. Osoby fizyczne nie mające stałego miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczy-

pospolitej Polskiej, zwanej dalej „podróżnymi”, mają prawo do otrzymania

zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów, które w stanie nienaruszo-

nym zostały wywiezione przez nich poza państwową granicę Rzeczypospolitej

Polskiej, z zastrzeżeniem ust. 3 oraz art. 21b i 21c. 2. Miejsce stałego zamieszkania, o którym mowa w ust. 1, ustala się na podstawie

paszportu lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość. 3. Zwrot podatku nie przysługuje w przypadku nabycia paliw silnikowych.

04-01-20

Art. 21b.1 orzeczenie

1. Zwrot podatku, o którym mowa w art. 21a ust. 1, przysługuje w przypadku za-

kupu towarów i podatników, zwanych dalej „sprzedawcami”:

1)

zarejestrowanych jako podatnicy podatku od towarów i usług oraz

2)

prowadzących ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowa-

niu kas rejestrujących, o której mowa w art. 29 ust. 1, oraz

3)

którzy zawarli umowy w sprawie zwrotu podatku przynajmniej z jednym z

podmiotów, o których mowa w ust. 7. 2. Przepis ust. 1 pkt 3 nie ma zastosowania w przypadku, gdy sprzedawca doko-

nuje zwrotu podatku podróżnemu. 3. Sprzedawcami, o których mowa w ust. 1, nie mogą być podatnicy zwolnieni od

podatku na podstawie art. 14 ust. 1, 5 i 6 oraz podatnicy określeni w art. 14a ust.

1. 4. Sprzedawcy:

1)

są obowiązani poinformować naczelnika urzędu skarbowego w formie pi-

semnej, że są sprzedawcami, o których mowa w art. 21b ust. 1,

2)

zapewniają podróżnym pisemną informację o zasadach zwrotu podatku w

czterech językach: polskim, angielskim, niemieckim i rosyjskim,

3)

oznaczają punkty sprzedaży znakiem informującym podróżnych o możliwo-

ści zakupu w tych punktach towarów, od których przysługuje zwrot podat-

ku,

4)

są obowiązani poinformować naczelnika urzędu skarbowego o miejscu,

gdzie podróżny dokonujący zakupu towarów u tego podatnika może ode-

brać podatek, oraz z kim podatnicy ci mają zawarte umowy o zwrot podat-

ku, i przedłożyć kopie tych umów. 5. Zwrot podatku jest dokonywany podróżnym w złotych przez sprzedawcę lub w

punktach zwrotu VAT przez podmioty, których przedmiotem działalności jest

dokonywanie zwrotu, o którym mowa w art. 21a ust. 1. 6. Sprzedawcy, o których mowa w ust. 5, mogą dokonywać zwrotu, o którym mo-

wa w art. 21a ust. 1, pod warunkiem że ich obroty za poprzedni rok podatkowy

wyniosły powyżej 400 tys. zł oraz dokonują zwrotu podatku wyłącznie w odnie-

sieniu do towarów nabytych przez podróżnego u tego sprzedawcy. 7. Podmioty, o których mowa w ust. 5, nie będące sprzedawcami mogą dokonywać

zwrotu, o którym mowa w art. 21a ust. 1, pod warunkiem że podmioty te:

1)

są od co najmniej 12 miesięcy zarejestrowanymi podatnikami podatku od

towarów i usług,

2)

powiadomiły w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze

rozpoczęcia działalności w zakresie zwrotu podatku podróżnym,

3)

od co najmniej 12 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku o wydanie

zaświadczenia, o którym mowa w pkt 6, nie mają zaległości w podatkach

stanowiących dochody budżetu państwa oraz zaległości z tytułu składek

wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych,

4)

zawarły umowy ze sprzedawcami, o których mowa w ust. 1, w sprawie

zwrotu podatku,

5)

złożyły w urzędzie skarbowym kaucję gwarancyjną w wysokości 5 mln zł w

formie:

04-01-20

a) depozytu pieniężnego,

b) gwarancji bankowych,

c) obligacji Skarbu Państwa, o co najmniej trzyletnim terminie wykupu,

6)

uzyskały od ministra właściwego do spraw finansów publicznych zaświad-

czenie stwierdzające spełnienie łącznie warunków wymienionych w pkt 1-5. 8. Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 7 pkt 5, jest utrzymywana przez cały

okres działalności podmiotu, o którym mowa w ust. 5, i podlega zwrotowi po

zakończeniu działalności związanej ze zwrotem podatku. 9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, tryb przyjmowania kaucji gwarancyjnej, o której mowa w ust. 7 pkt 5,

uwzględniając w szczególności konieczność prawidłowego udokumentowania

przyjęcia kaucji. 10. Podmiotem, o którym mowa w ust. 7, dokonującym zwrotu podatku może być

wyłącznie spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółka akcyjna. 11. Członkami władz spółek wymienionych w ust. 10 nie mogą być osoby karane za

przestępstwa karne skarbowe lub za przestępstwa popełnione w celu osiągnięcia

korzyści majątkowej.

Art. 21c.1 orzeczenie

1. Zwrot podatku może być dokonany, jeżeli podróżny wywiózł zakupiony towar

za granicę nie później niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca następującego po

miesiącu, w którym dokonał zakupu. 2. Podstawą do dokonania zwrotu podatku jest przedstawienie przez podróżnego

imiennego dokumentu wystawionego przez sprzedawcę, zawierającego w szcze-

gólności kwotę podatku zapłaconego przy sprzedaży towarów. Wywóz towaru

powinien być potwierdzony na tym dokumencie przez graniczny urząd celny

stemplem zaopatrzonym w numerator. Do dokumentu powinien być dołączony

wystawiony przez sprzedawcę paragon z kasy rejestrującej, o której mowa w art.

29 ust. 1. 3. Graniczny urząd celny potwierdza wywóz towarów na dokumencie, o którym

mowa w ust. 2, po okazaniu przez podróżnego wywożonego towaru i sprawdze-

niu danych dotyczących podróżnego zawartych w tym dokumencie z danymi

zawartymi w przedstawionym paszporcie lub innym dokumencie stwierdzają-

cym tożsamość. 4. Sprzedawcy oraz podmioty, o których mowa w art. 21b ust. 5, dokonujący

zwrotu podatku podróżnemu mają prawo do pobrania od podróżnego prowizji

od zwracanej kwoty podatku. 5. Rozliczenia między podmiotem, który dokonał zwrotu, a sprzedawcą towaru re-

gulują zawarte przez nich umowy.

Art. 21d.1 orzeczenie

1. Do sprzedaży towarów, od których dokonano zwrotu podatku podróżnemu,

sprzedawca stosuje stawkę podatku 0%, pod warunkiem że:

1)

spełnił wymogi, o których mowa w art. 21b ust. 4 pkt 1 i 4, oraz

04-01-20

2)

przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany miesiąc sprzedawca otrzy-

mał dokument, o kreślony w art. 21c ust. 2, zawierający potwierdzenie wy-

wozu tych towarów poza państwową granicę Rzeczypospolitej Polskiej. 2. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza

państwową granicę Rzeczypospolitej Polskiej w terminie późniejszym niż okre-

ślony w ust. 1 pkt 2 upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należ-

nego od tej sprzedaży, nie później jednak niż przed upływem 6 miesięcy, licząc

od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży. 3. Potwierdzony przez graniczny urząd celny dokument, o którym mowa w art. 21c

ust. 2, sprzedawca jest obowiązany przechowywać przez okres 5 lat, licząc od

końca roku, w którym wystawiono ten dokument.

Art. 21e.1 orzeczenie

1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi w drodze rozporzą-

dzenia:

1)

wzór znaku, o którym mowa w art. 21b ust. 4 pkt 3,

2)

wzór dokumentu oraz wzór stempla, o których mowa w art. 21c ust. 2.

1a. Przy wydawaniu rozporządzeń, o których mowa w ust. 1, minister właściwy do

spraw finansów publicznych uwzględnia w szczególności:

1)

prawidłową identyfikację towarów,

2)

możliwość potwierdzania wywozu towarów przez organy celne.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić w drodze roz-

porządzenia:

1)

inne towary niż wymienione w art. 21a ust. 3, przy których wywozie nie sto-

suje się art. 21a ust. 1,

2)

minimalną łączną wartość zakupów wynikającą z dokumentów, o których

mowa w art. 21c ust. 2, przy której można żądać zwrotu podatku,

3)

maksymalną wysokość prowizji, o której mowa w art. 21c ust. 4

art. 22 skreślony

–

uwzględniając w szczególności sytuację gospodarczą państwa oraz sytuację w zakresie obrotu towarowego z zagranicą poszczególnymi grupami towarów, sytuację rynkową w obrocie towarami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz określone w ustawie budżetowej dochody budżetu państwa, w szczególności dochody z tytułu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając rozporządzenie, o

którym mowa w ust. 1 pkt 2, wprowadzi we wzorze dokumentu zabezpieczenia

utrudniające jego fałszowanie. Rodzaje i sposób zabezpieczeń powinny być

uzgodnione z ministrem właściwym do spraw wewnętrznych.

Art. 23.28 orzeczeń

1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:

1)

może określić listę towarów i usług lub przypadki, w których nabycie towa-

rów lub usług nie uprawnia do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu

różnicy podatku, o którym mowa w art. 21,

2)

może określić przypadki, w których następuje zwrot, i warunki zwrotu po-

datku naliczonego przy nabyciu towarów i usług wymienionych w art. 21

04-01-20

ust. 3, służących całkowicie lub częściowo czynnościom zwolnionym od

podatku na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 2,

3)

może określić inne niż wymienione w art. 25 ust. 2 przypadki nabycia towa-

rów lub usług uprawniające do obniżenia podatku należnego lub zwrotu

różnicy podatku, o którym mowa w art. 21,

4)

może określić przypadki, gdy podatek naliczony może być zwrócony jedno-

stce dokonującej zakupu (importu) towarów lub usług oraz określić zasady

dokonywanie tego zwrotu. 2. Przy wydawaniu rozporządzeń, o których mowa w ust. 1, minister właściwy do

spraw finansów publicznych uwzględnia w szczególności:

1)

założenia ustawy budżetowej, w szczególności dotyczące dochodów z ty-

tułu podatku od towarów i usług,

2)

przebieg realizacji budżetu państwa,

3)

sytuację gospodarczą państwa,

4)

specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz uwarunkowania obrotu

gospodarczego niektórymi towarami.

Art. 24.4 orzeczenia

1. W przypadku nabycia towarów lub usług, o których mowa w art. 21 ust. 3, przed

powstaniem obowiązku podatkowego, zwrot podatku naliczonego dokonywany

jest w formie zaliczki. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, warunki i tryb wypłaty zaliczki, o której mowa w ust. 1, oraz przypadki

zwrotu zaliczki wraz z oprocentowaniem, uwzględniając w szczególności spe-

cyfikę wykonywania niektórych czynności oraz uwarunkowania obrotu gospo-

darczego niektórymi towarami.

Art. 24a.

1. Skarbowi Państwa przysługuje hipoteka przymusowa z tytułu warunkowych

wierzytelności wynikających z wypłacenia zaliczki naliczonego podatku. 2. Do hipoteki przymusowej, o której mowa w ust. 1, stosuje się przepisy Ordyna-

cji podatkowej.

Art. 24b.

1. Skarbowi Państwa z tytułu warunkowych wierzytelności wynikających z wypła-

cenia zaliczki naliczonego podatku, przysługuje zastaw skarbowy na będących

własnością podatnika rzeczach ruchomych oraz na zbywalnych prawach mająt-

kowych. 2. Wpis zastawu skarbowego do rejestru zastawów skarbowych dokonywany jest

na podstawie uwzględnionego wniosku w sprawie wypłacenia zaliczki naliczo-

nego podatku. 3. Do zastawu skarbowego, w zakresie nie uregulowanym w ust. 1 i 2, stosuje się

przepisy ustawy - Ordynacja podatkowa.

04-01-20

Art. 25.31 orzeczeń

1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do naby-

wanych przez podatnika:

1)

towarów lub usług służących do wytworzenia lub odprzedaży towarów bądź

świadczenia usług zwolnionych od podatku,

1a)

importu usług, w związku z którymi zapłata należności jest dokonywana

bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamiesz-

kania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionych w za-

łączniku nr 9 do ustawy,

2)

samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładow-

ności do 500 kg, z wyjątkiem przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w

odpłatne używanie na podstawie umów leasingu tych samochodów stanowi

przedmiot działalności podatnika,

2a)

części składowych zużytych do wytworzenia przez podatnika samochodów,

o których mowa w pkt 2, jeżeli samochody te zostały zaliczone przez tego

podatnika do środków trwałych,

3)

towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogą być zaliczone do

kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku docho-

dowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wy-

datków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim

związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego,

3a)

paliw silnikowych benzynowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzysty-

wanych do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów o do-

puszczalnej ładowności do 500 kg,

3b)

usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:

a)

przypadków, gdy usługi te zostały nabyte przez podatników świadczących usługi turystyki, jeżeli w skład usługi turystyki wchodzą usługi noclegowe lub gastronomiczne bądź jedne i drugie,

b)

zakupów gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób,

4)

towarów i usług, których nabycie:

a)

zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty zwolnienia określonego w art. 14 ust. 1 lub 6 albo przed dniem rezygnacji z tego zwolnienia, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 14 ust. 3 i 3b,

b)

nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi.

1a. Jeżeli na podstawie dokumentacji prowadzonej przez podatnika nie można usta-

lić kwoty podatku naliczonego od towarów i usług, określonych w ust. 1 pkt 3,

kwotę tego podatku ustala się przez zastosowanie stawki określonej w art. 18

ust. 1 do kwoty wydatków, które w rozumieniu przepisów o podatku dochodo-

wym nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. 2. Przepis ust. 1 pkt 3 nie dotyczy:

1)

wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art.

21 ust. 3,

04-01-20

2)

przekazanych towarów oraz świadczonych usług w przypadkach określo-

nych w art. 2 ust. 3 pkt 2 oraz darowizn określonych w art. 2 ust. 3 pkt 4,

3)

części wydatków, które nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przy-

chodów z powodu przekroczeń norm w rozumieniu przepisów o podatku

dochodowym,

4)

podatku od importu towarów stanowiących wkłady niepieniężne (aporty) do

spółek prawa handlowego,

5)

wydatków na nabycie towarów celem oddania w odpłatne używanie na pod-

stawie umów leasingu, jeżeli zgodnie z przepisami podatku dochodowego

odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający. 3. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również

do podatników, którzy nie dokonali zgłoszenia rejestracyjnego lub zostali wy-

kreśleni z rejestru, o którym mowa w art. 9. 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem

właściwym do spraw rolnictwa i ministrem właściwym do spraw rozwoju wsi,

uwzględniając specyfikę działalności rolniczej, może, w drodze rozporządzenia,

określić listę towarów i usług lub przypadki, w których nabycie towarów i usług

przez podatników prowadzących działalność rolniczą nie uprawnia do obniżenia

podatku należnego o podatek naliczony w całości lub w części lub zwrotu różni-

cy podatku w całości lub w części, a także mając na uwadze uwarunkowania ob-

rotu gospodarczego niektórymi towarami.

Art. 26.19 orzeczeń

1. Podatnicy są obowiązani bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego do obli-

czania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachu-

nek właściwego urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem art. 11. 2. Podatnicy, o których mowa w art. 10 ust. 1a, 1c i 1d, są obowiązani, bez wezwa-

nia naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy

kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym

powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego, z zastrzeże-

niem art. 11.

Art. 26a.

1. Przepisy art. 6b, art. 10 ust. 1c-1g, art. 19 ust. 3c-3g oraz art. 26 ust. 2 stosuje się

również do podatników rozpoczynających w ciągu roku podatkowego wykony-

wanie czynności określonych w art. 2 ustawy, jeżeli przewidywana przez podat-

nika wartość sprzedaży towarów nie przekroczy, w proporcji do okresu prowa-

dzonej sprzedaży, kwoty określonej w art. 4 pkt 17a. 2. W przypadku przekroczenia kwoty, o której mowa w ust. 1, podatnik traci pra-

wo do rozliczania się metodą kasową oraz do dokonywania kwartalnych rozli-

czeń począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym

nastąpiło to przekroczenie oraz w następnym roku kalendarzowym.

04-01-20

Art. 27.57 orzeczeń

1. Podatnicy zwolnieni od podatku, na podstawie art. 14 ust. 1 i ust. 6, są obowią-

zani do zaewidencjonowania sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż

przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym. 2. W przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi ewidencji, o której mowa

w ust. 1, lub prowadzi ją w sposób nierzetelny, naczelnik urzędu skarbowego

lub organ kontroli skarbowej określa wartość niezaewidencjonowanej sprzedaży

w drodze oszacowania i ustala podatek przy zastosowaniu stawki 22% - bez

prawa obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 19. 3. W przypadku stwierdzenia, że podatnik zwolniony od podatku na podstawie art.

14 ust. 5 nie spełniał warunków określonych w przepisach o zatrudnieniu i reha-

bilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych, naczelnik urzędu skarbowego lub

organ kontroli skarbowej określi wartość sprzedaży w drodze oszacowania i

ustali podatek przy zastosowaniu stawki 22% - bez prawa obniżenia kwoty po-

datku należnego, o którym mowa w art. 19. 4. Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności okre-

ślone w art. 7 ust. 1 pkt 2 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 7 ust. 1

pkt 7 i art. 14 ust. 1, 5 i 6, są obowiązani do prowadzenia ewidencji zawierają-

cej: kwoty określone w art. 20, dane niezbędne do określenia przedmiotu i pod-

stawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego

obniżającego podatek należny oraz kwoty podatku podlegającej wpłacie do

urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do pra-

widłowego sporządzenia deklaracji podatkowej. 5. W razie stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał

kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej, naczelnik urzędu

skarbowego lub organ kontroli skarbowej określa wysokość tego zobowiązania

w prawidłowej wysokości [oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w

wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia tego zobowiązania]. 6. W razie stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał

kwotę zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego wyższą od

kwoty należnej, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej

ad. ust. 5, 6 i 8 w art.

określa kwotę zwrotu w prawidłowej wysokości [oraz ustala dodatkowe zobo- 27 patrz obw. Prez.

TK (Dz.U. z 1998 r.

wiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zawyżenia]. Do-

Nr 139, poz. 905)

tyczy to również różnicy podatku, o której mowa w art. 21 ust. 1. 7. Przepisów ust. 5 i 6 nie stosuje się, jeżeli przed dniem wszczęcia kontroli przez

naczelnika urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej podatnik dokonał

odpowiedniej zmiany deklaracji podatkowej oraz wpłacił do urzędu skarbowego

kwotę wynikającą ze zmiany deklaracji podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę. 8. Przepisy ust. 5-7 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik:

1)

wykazał w deklaracji podatkowej i otrzymał kwotę zwrotu różnicy podatku

lub kwotę zwrotu podatku naliczonego, a powinien wykazać kwotę zobo-

wiązania podatkowego podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego,

2)

nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podat-

kowego.

04-01-20

Art. 28.

W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nie są obowiązane do prowadzenia ewidencji określonej w art. 27 ust. 4, w związku z dokonywaniem sprzedaży towarów lub świadczeniem usług, o których mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2, 5 i 7, dokonają sprzedaży podlegającej opodatkowaniu i nie zapłacą podatku należnego, a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie wielkości tej sprzedaży, organ podatkowy określi w drodze oszacowania wartość sprzedaży podlegającej opodatkowaniu i ustali od niej podatek należny według stawki 22% - bez prawa obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 19.

Art. 29.12 orzeczeń

1. Podatnicy sprzedający towary i świadczący usługi, w tym również w zakresie

handlu i gastronomii, na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności

gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w

formie indywidualnych gospodarstw rolnych, są obowiązani do prowadzenia

ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrują-

cych. 2. Podatnicy naruszający obowiązek określony w ust. 1, do czasu rozpoczęcia ewi-

dencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących,

tracą prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę stanowiącą równowartość

30% podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. 2a. Jeżeli z przyczyn niezależnych od podatnika nie może być prowadzona ewiden-

cja obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, po-

datnik jest obowiązany ewidencjonować obroty i kwoty podatku należnego przy

zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej. W przypadku gdy ewidencja obrotu

i kwot podatku należnego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej jest

niemożliwa, podatnik nie może prowadzić sprzedaży towarów. 2b. Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należne-

go w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydat-

kowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia

(powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 50% jej ceny zakupu

(bez podatku od towarów i usług), nie więcej jednak niż 2500 zł. 2c. W przypadku, gdy podatnik, który rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w obo-

wiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku

lub jest podatnikiem zwolnionym od podatku na podstawie art. 14 ust. 1, 5 lub 6,

urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty określonej w ust. 2b na rachunek ban-

kowy podatnika w terminie do 25 dnia od daty złożenia wniosku przez podatni-

ka. 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:

1)

ustali szczegółowe zasady, warunki i tryb odliczania od podatku należnego

(zwrotu) kwoty, o której mowa w ust. 2b i 2c,

1a)

może określić inny, niż wymieniony w ust. 2b, limit odliczeń dla kas o za-

stosowaniu specjalnym, które programowo, funkcjonalnie i konstrukcyjnie

są zintegrowane z innymi urządzeniami,

04-01-20

2)

może zwolnić na czas określony niektóre grupy podatników oraz niektóre

czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, ze względu na rodzaj

prowadzonej działalności lub wysokość obrotu. 3a. Przy wydawaniu rozporządzeń, o których mowa w ust. 3, minister właściwy do

spraw finansów publicznych uwzględnia w szczególności specyfikę wykonywa-

nia niektórych czynności oraz uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi

towarami. 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać kasy rejestru-

jące, oraz warunki ich stosowania przez podatników, uwzględniając:

1)

potrzebę zabezpieczenia zewidencjonowanych danych,

2)

konieczność zagwarantowania konsumentowi prawa do otrzymania dowodu

nabycia towarów lub usług z uwidocznioną kwotą podatku oraz możliwość

kontroli przez klienta czynności dotyczących prawidłowego ewidencjono-

wania transakcji i wystawiania dowodu potwierdzającego jej wykonanie,

3)

optymalne, również dla danego typu obrotu, rozwiązania techniczne doty-

czące konstrukcji kas.

Art. 30.1 orzeczenie

1. Podatnicy świadczący usługi w zakresie handlu, którzy dokonują sprzedaży opo-

datkowanej i zwolnionej od podatku lub opodatkowanej różnymi stawkami, a

nie są obowiązani do prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 29 ust. 1,

mogą w celu obliczenia podatku należnego dokonać podziału sprzedaży w da-

nym miesiącu w proporcjach wynikających z udokumentowanych zakupów z te-

go miesiąca, w którym dokonano zakupu. Dla obliczenia tych proporcji przyj-

muje się wyłącznie towary przeznaczone do dalszej sprzedaży według cen

uwzględniających podatek. 2. W przypadku gdy podatnik podjął lub wznowił działalność wymienioną w ust. 1,

podział obrotu może być dokonany przy zastosowaniu do obrotu danego miesią-

ca procentowych wskaźników podziału udokumentowanych zakupów, dokona-

nych w okresie przed zakończeniem miesiąca, w którym rozpoczęto lub wzno-

wiono działalność.

Art. 31.

W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, podatek należny może być obliczany jako iloczyn wartości sprzedaży i stawki:

1)

18,03% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 22%,

2)

10,71% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 12%,

3)

6,54% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 7%,

4)

2,91% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 3%.

Art. 32.23 orzeczenia

1. Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 2, obowiązani są wystawiać fakturę stwierdzają-

cą w szczególności sprzedaż towarów, jej datę, cenę jednostkową bez podatku,

04-01-20

wartość sprzedaży, kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące po-

datnika i nabywcy. 2. Podatnicy świadczący usługi, w tym również w zakresie handlu i gastronomii,

nie mają obowiązku wystawiania faktur, o których mowa w ust. 1, osobom fi-

zycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych

osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury. 4. W przypadku czynności wymienionych w art. 2 ust. 3 pkt 1, 2, 4 i 5 wystawiane

są faktury wewnętrzne; za dany miesiąc podatnik może wystawić jedną fakturę

dokumentującą wszystkie czynności dokonane w tym miesiącu. 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawierać,

oraz sposób i okres ich przechowywania, a także może określić wzory tych

faktur dla wszystkich lub niektórych rodzajów czynności, uwzględniając:

1)

konieczność odpowiedniego dokumentowania sprzedaży towarów i identy-

fikacji czynności dokonanych przez poszczególnych podatników,

2)

potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku,

3)

stosowane techniki rozliczeń,

4)

specyfikę niektórych rodzajów działalności związaną z ilością lub rodzajem

wykonywanych czynności.

Art. 32a.3 orzeczenia

1. Podatnik wystawiający fakturę VAT, na pisemne żądanie nabywcy towaru lub

usługi ma obowiązek:

1)

udostępnić do wglądu oryginał lub uwierzytelniony notarialnie odpis po-

twierdzenia zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 9,

ust. 3 w art. 32 skre-

2)

umożliwić, w zakresie sprzedaży towarów na rzecz nabywcy: ślony

a)

wgląd w dowody księgowe oraz ewidencję, o której mowa w art. 27,

b)

otrzymanie kopii deklaracji dla podatku od towarów i usług, w tej części, która dokumentuje jej złożenie za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u podatnika będącego sprzedawcą.

2. Podatnik ma obowiązek potwierdzić odbiór pisemnego żądania, o którym mowa

w ust. 1. 3. W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi posiada potwierdzenie odbioru żą-

dania, o którym mowa w ust. 2, a nie uzyska od podatnika informacji, o których

mowa w ust. 1, i zawiadomił o tym naczelnika urzędu skarbowego, przed rozpo-

częciem u niego kontroli, a w trakcie tej kontroli stwierdzone zostanie odlicze-

nie podatku z faktur wystawionych przez podatnika, o którym mowa w ust. 1,

niepotwierdzonych kopią, przepisów art. 27 ust. 5-8 w części dotyczącej ustale-

nia dodatkowego zobowiązania nie stosuje się.

Art. 33.24 orzeczenia

1. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna nie mająca osobowo-

ści prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podat-

ku, jest obowiązana do jego zapłaty także wówczas, gdy dana sprzedaż nie była

objęta obowiązkiem podatkowym albo została zwolniona od podatku.

04-01-20

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik wystawi fak-

turę, w której wykaże kwotę podatku wyższą od podatku należnego.

Art. 33a.

1. Rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu sprzedaży produktów rolnych, pocho-

dzących z własnej działalności rolniczej zwolnionej od podatku na podstawie

art. 7 ust. 1 pkt 7, podatnikowi podatku od towarów i usług, który rozlicza ten

podatek, przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektó-

rych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych podatkiem od towarów i

usług. Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ry-

czałtowemu przez nabywcę produktów rolnych. 2. Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, wynosi 3%

kwoty należnej z tytułu sprzedaży produktów rolnych, pomniejszonej o kwotę

zryczałtowanego zwrotu podatku.

Art. 33b.9 orzeczeń

1. Podatnik podatku od towarów i usług nabywający produkty rolne od rolnika ry-

czałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę dokumentującą zakup

tych produktów. Oryginał faktury jest przekazywany sprzedawcy. 2. Faktura dokumentująca zakup produktów rolnych, oznaczona jako „Faktura

VAT RR”, powinna zawierać co najmniej:

1)

imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą sprzedawcy i nabywcy oraz

ich adresy,

2)

numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL sprzedawcy i nabywcy,

3)

numer dowodu osobistego sprzedawcy lub innego dokumentu stwierdzają-

cego jego tożsamość, datę wydania tego dokumentu i nazwę organu, który

wydał dokument, jeżeli rolnik ryczałtowy sprzedający produkty rolne jest

osobą fizyczną,

4)

datę dokonania zakupu oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury,

5)

nazwy zakupionych produktów rolnych,

6)

jednostkę miary i ilość zakupionych produktów rolnych oraz oznaczenie

(opis) klasy lub jakości tych produktów,

7)

cenę jednostkową zakupionego produktu rolnego, bez kwoty zryczałtowa-

nego zwrotu podatku,

8)

wartość zakupionych produktów rolnych, bez kwoty zryczałtowanego

zwrotu podatku,

9)

stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku,

10)

kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości zakupionych produk-

tów rolnych,

11)

wartość zakupionych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego

zwrotu podatku,

12)

kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku,

wyrażoną cyfrowo i słownie,

13)

czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury

lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.

04-01-20

3. Faktura VAT RR powinna również zawierać, z zastrzeżeniem ust. 3a, oświad-

czenie sprzedawcy produktów rolnych w brzmieniu:

„Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku

od towarów i usług na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 8 stycz-

nia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.”. 3a. W przypadku umów kontraktacji lub innych umów o podobnym charakterze,

oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, może być złożone tylko raz w okresie

obowiązywania umowy. Oświadczenie to sporządza się jako osobny dokument.

Dokument ten powinien zawierać elementy, o których mowa w ust. 2 pkt 1-3

oraz datę zawarcia i przedmiot umowy, datę sporządzenia tego dokumentu oraz

czytelny podpis składającego oświadczenie. Dokument sporządza się w dwóch

egzemplarzach. Oryginał jest przekazywany nabywcy. 3b. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku, określonego w art. 7 ust. 1

pkt 7, składający oświadczenie, o którym mowa w ust. 3a, informuje o tym nie-

zwłocznie nabywcę. 4. Zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych podatek

naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 2 i 2a, w rozliczeniu za miesiąc, w któ-

rym dokonano zapłaty, pod warunkiem że:

1)

zakup produktów rolnych jest związany ze sprzedażą opodatkowaną,

2)

zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałto-

wanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałto-

wego nie później niż 14 dnia od dnia zakupu, z wyjątkiem przypadku, gdy

rolnik ma zawartą umowę z podmiotem nabywającym produkty rolne na

dłuższy termin płatności,

3)

w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty, o której mowa w pkt 2,

zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej zakup

produktów rolnych. 5. Za datę dokonania zapłaty uważa się datę wydania dyspozycji bankowej przeka-

zania środków finansowych na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego, jeżeli

dyspozycja ta została zrealizowana. 6. Warunek, o którym mowa w ust. 4 pkt 2, dotyczy tej części zapłaty, która sta-

nowi różnicę między kwotą należności za sprzedane produkty rolne a kwotą na-

leżności za towary i usługi sprzedane rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę

tych produktów rolnych. 6a. Pod pojęciem należności za towary i usługi sprzedane rolnikowi ryczałtowemu,

o których mowa w ust. 6, rozumie się również potrącenia z tytułu spłat rat poży-

czek i zaliczek udzielanych rolnikowi ryczałtowemu dostarczającemu produkty

rolne, dokonane przez podatnika nabywającego te produkty, pod warunkiem, że:

1)

zaliczka została przekazana na rachunek bankowy rolnika, a na fakturze

potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane identyfikacyjne do-

kumentu potwierdzającego dokonanie tej wpłaty,

2)

raty i pożyczki wynikają z umów zawartych w formie pisemnej.

7. Rolnik ryczałtowy oraz podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani

przechowywać oryginały (kopie) faktur VAT RR oraz dokument, o którym mo-

wa w ust. 3a, przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono

fakturę.

Art. 33c.

04-01-20

Z zastrzeżeniem art. 7 ust. 2b, rolnik ryczałtowy w zakresie prowadzonej działalności rolniczej, o której mowa w art. 4 pkt 12, sprzedający produkty rolne, jest zwolniony z obowiązku:

1)

wystawiania faktur, o których mowa w art. 32,

2)

prowadzenia ewidencji sprzedaży i zakupu towarów i usług,

3)

składania w urzędzie skarbowym deklaracji, o której mowa w art. 10 ust. 1,

4)

dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 9.

Rozdział 3
Podatek akcyzowy

Art. 34.10 orzeczeń

1. Opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, zwanym dalej „akcyzą”, podlegają

czynności określone w art. 2, dotyczące towarów wymienionych w załączniku nr

6 do ustawy, zwanych dalej „wyrobami akcyzowymi”, z zastrzeżeniem art. 35

ust. 2a. 2. Akcyzie podlegają również nadmierne ubytki lub zawinione niedobory wyrobów

akcyzowych wymienionych w załączniku nr 6 poz. 13-15 i poz. 17. Za nadmier-

ne ubytki lub zawinione niedobory wyrobów akcyzowych uważa się ubytki

(niedobory) powstałe w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub

przewozu, zmniejszone o powstające w czasie tych czynności dopuszczalne

ubytki (niedobory) obliczone na podstawie obowiązujących norm. 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z właści-

wymi ministrami określi, w drodze rozporządzenia, wysokość norm maksymal-

nych dopuszczalnych ubytków (niedoborów), uwzględniając specyfikę poszcze-

gólnych etapów produkcji wybranych wyrobów akcyzowych, a także technolo-

gię wytwarzania tych wyrobów. 4. Wysokość dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych dla poszczególnych

producentów ustalają dyrektorzy izb celnych, z uwzględnieniem warunków

technicznych podatnika.

Art. 34a 1. Organami podatkowymi w zakresie podatku akcyzowego są naczelnik urzędu

celnego i dyrektor izby celnej, właściwi ze względu na miejsce wykonywania

czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Przepisy art. 13a ust.

2, 3 i 5 stosuje się odpowiednio. 2. Zadania w zakresie podatku akcyzowego w obrocie krajowym wykonują naczel-

nicy urzędów celnych i dyrektorzy izb celnych wyznaczeni przez ministra wła-

ściwego do spraw finansów publicznych. 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określa, w drodze rozporzą-

dzenia, wykaz i terytorialny zasięg działania naczelników urzędów celnych i dy-

rektorów izb celnych wykonujących zadania w zakresie podatku akcyzowego w

obrocie krajowym, ze szczególnym uwzględnieniem wielkości i ilości podatni-

ków podatku akcyzowego w obrocie krajowym wykonujących działalność na

danym obszarze.

04-01-20

Art. 35.45 orzeczeń

1. Obowiązek podatkowy w zakresie akcyzy, z zastrzeżeniem art. 37 ust. 7, ciąży

na:

1)

producencie wyrobów akcyzowych,

2)

importerze wyrobów akcyzowych,

3)

sprzedawcy wyrobów akcyzowych,

4)

podmiocie świadczącym usługi w zakresie wyrobów akcyzowych, ust. 4 w art. 35 skre-

ślony

5)

nabywcy wyrobów akcyzowych, od których nie pobrano podatku akcyzo-

wego lub pobrano w kwocie niższej niż należna,

6)

podmiocie posiadającym importowany wyrób akcyzowy, od którego nie po-

brano podatku akcyzowego lub pobrano w kwocie niższej niż należna,

7)

podmiocie, u którego stwierdzono nadmierne ubytki lub zawinione niedobo-

ry wyrobów akcyzowych, wymienionych w załączniku nr 6 poz. 13-15 i 17,

8)

podmiocie zużywającym spirytus własnej produkcji lub nabyty po cenach

niezawierających najwyższej stawki podatku akcyzowego. 2. Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, powstaje niezależnie od obowiązku podat-

kowego określonego w rozdziale 2, z zastrzeżeniem ust. 2a. 2a. Dla wyrobów określonych w załączniku nr 6 poz. 1, 13-15, 17 i 19 obowiązek

podatkowy powstaje w momencie przemieszczenia tych wyrobów poza teren

zakładu, w którym zostały wyprodukowane, również w przypadku, gdy nie do-

konano czynności określonych w art. 2. 2b. Przy sprzedaży i wysyłce paliw do silników przesyłanych do odbiorcy rurocią-

giem, za datę opuszczenia terenu zakładu, w którym zostały wyprodukowane,

przyjmuje się datę odbioru paliw potwierdzoną pisemnym protokołem komisyj-

nego przyjęcia paliwa przez odbiorcę. 2c. W przypadku sprzedaży energii elektrycznej obowiązek podatkowy powstaje w

momencie wydania. 3. W przypadku powstania nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów,

obowiązek podatkowy, o którym mowa w ust. 1, powstaje z dniem ich zaistnie-

nia, a jeżeli tego dnia nie można ustalić i z dniem stwierdzenia tych ubytków. 5. W przypadku gdy producent:

1)

oddaje wyrób akcyzowy w odpłatne użytkowanie - obowiązek podatkowy w

podatku akcyzowym powstaje nie później niż w dniu opuszczenia przez wy-

rób terenu zakładu, w którym został wyprodukowany,

2)

zużywa spirytus własnej produkcji do wytwarzania innych towarów lub zu-

żywa nabyty spirytus na cel inny niż określono w zamówieniu - obowiązek

podatkowy powstaje nie później niż w dniu przekazania tego spirytusu do

produkcji,

3)

przechowuje paliwa silnikowe, stanowiące zapasy obowiązkowe w rozu-

mieniu ustawy z dnia 30 maja 1996 r. o rezerwach państwowych oraz zapa-

sach obowiązkowych paliw (Dz.U. Nr 90, poz. 404 i Nr 156, poz. 775, z

1997 r. Nr 121, poz. 770, z 2000 r. Nr 43, poz. 487 oraz z 2001 r. Nr 129,

poz. 1442), poza zakładem, w którym zostały wyprodukowane, obowiązek

podatkowy w podatku akcyzowym powstaje w dniu opuszczenia pomiesz-

czenia, w którym paliwa są przechowywane, z wyjątkiem opuszczenia w

celu powrotnego przemieszczenia do zakładu, w którym zostały wyprodu-

kowane w związku z wymianą zapasów obowiązkowych paliw ciekłych.

04-01-20

6. Obowiązek podatkowy:

1)

w przypadku olejów opałowych oraz olejów napędowych, jeżeli sprzedaż

dotyczy oleju zabarwionego na czerwono i oznaczonego znacznikiem, prze-

znaczonego na cele inne niż opałowe, powstaje:

a) dla podatników sprzedających te wyroby, z zastrzeżeniem lit. b), z

chwilą tej sprzedaży na cele inne niż opałowe,

b) dla podatników sprzedających te wyroby na stacjach paliw przy użyciu

odmierzaczy paliw ciekłych - z dniem stwierdzenia posiadania wyrobów

na cele inne niż opałowe,

c) dla podatników nabywających te wyroby - z dniem nabycia tych wyro-

bów i przeznaczenia ich następnie na cele inne niż opałowe, a jeżeli tego

dnia nie można ustalić, z dniem stwierdzenia przez upoważniony organ,

że posiadane wyroby nie są przeznaczone na cele opałowe,

2)

dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 6, powstaje z chwilą wejścia

w posiadanie wyrobów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzo-

wym, a jeżeli tego dnia nie można ustalić, z dniem stwierdzenia przez upo-

ważniony organ posiadania tych wyrobów.

Art. 35a.2 orzeczenia

Sprzedawca wyrobów akcyzowych wymienionych w poz. 1, 13, 14, 19 i 21 załącznika nr 6 do ustawy może żądać od nabywcy okazania dowodu tożsamości lub innego dokumentu identyfikującego nabywcę, w przypadkach gdy przepisy nakładają na nabywcę obowiązek złożenia oświadczenia o przeznaczeniu tych wyrobów.

Art. 36.8 orzeczeń

1. Podstawę opodatkowania akcyzą stanowi, z zastrzeżeniem ust. 2-3, obrót wyro-

bami akcyzowymi. 2. W imporcie wyrobów akcyzowych podstawą opodatkowania akcyzą jest ich

wartość celna powiększona o należne cło. W przypadku towarów objętych pro-

cedurą uszlachetniania biernego podstawą opodatkowania jest różnica między

wartością towarów wywiezionych czasowo za granicę a wartością celną pro-

duktów kompensacyjnych dopuszczonych do obrotu, powiększona o należne

cło. 2a. W przypadku towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym

zwolnieniem od cła oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną, podstawą

opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne,

gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu. 2b. W przypadku wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 6 poz. 13-

15, 17 i 19 objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń

podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby

należne, gdyby wyroby te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu. 2c. W przypadku importu wyrobów akcyzowych przepisy art. 15 ust. 4c i 4d stosuje

się odpowiednio. 3. Jeżeli stawki akcyzy ustalane są kwotowo, podstawą opodatkowania jest ilość

wyrobów akcyzowych. 4. W zakresie nie uregulowanym w ust. 1-3 stosuje się odpowiednio art. 15 ust. 1-5.

04-01-20

5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze roz-

porządzenia, inną podstawę opodatkowania akcyzą w przypadku, gdy podatni-

kami akcyzy są osoby lub jednostki inne niż określone w art. 35 ust. 1 pkt 1 i 2,

uwzględniając przy tym specyfikę produkcji i obrotu poszczególnych wyrobów

akcyzowych.

Art. 37.33 orzeczenia

1. Stawki akcyzy w stosunku do ceny sprzedaży u podatników dokonujących

czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, a u importerów do podstawy określonej w art. 36 ust. 2-2c, wynoszą

odpowiednio u podatników dokonujących czynności podlegających opodatko-

waniu akcyzą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i u importera, dla:

1)

wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego

oraz wyrobów tytoniowych (załącznik nr 6, poz. 13 i 95% i 1900 %,

17)

2)

paliw do silników (załącznik nr 6, poz. 1) 80% i 400%,

dodany pkt 3 w ust. 2

3)

wyrobów winiarskich, piwa oraz pozostałych napojów w art. 37 wchodzi w

życie z dn. 1.01.2004

alkoholowych (załącznik nr 6, poz. 14, 15 i 19) 70% i 230%,

r. (Dz.U. 2003 r. Nr

4)

samochodów osobowych (załącznik nr 6, poz. 5) 40% i 65%, 199, poz. 1934)

5)

pozostałych wyrobów 25% i 40%,

6)

paliw gazowych do silników (załącznik nr 6, poz. 21) 35% i 55%.

1a. Stawka akcyzy dla wyrobu wymienionego w załączniku nr 6 poz. 2a wynosi za 1

kWh, u producenta i importera, 0,02 zł. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządze-

nia:

1)

obniżać stawki akcyzy określone w ust. 1 oraz określać warunki ich stoso-

wania,

1a)

ustalić minimalną stawkę podatku akcyzowego dla papierosów,

2)

zwalniać niektóre wyroby od akcyzy oraz określać warunki stosowania tych

zwolnień [.] <,>

<3) obniżać stawkę akcyzy na biopaliwa ciekłe i paliwa ciekłe zawierające

biokomponenty, od których powstał obowiązek podatkowy, oraz okre-

ślać warunki i zasady stosowania tych obniżek.> 3. W zakresie określonym w ust. 2, w zależności od rodzaju wyrobów akcyzowych

stawki akcyzy mogą być:

1)

wyrażane w:

a)

procencie ceny sprzedaży obniżonej o podatek od towarów i usług,

b)

procencie podstawy opodatkowania określonej w art. 36 ust. 2-2c,

c)

kwocie na jednostkę wyrobu,

d)

formie różnicy cen,

e)

w procencie maksymalnej ceny detalicznej oraz w kwocie na jednostkę wyrobu, z zastrzeżeniem że w przypadku papierosów stawka procentowa

04-01-20

wynosi 25%, a stawka kwotowa jest taka sama dla wszystkich papierosów bez względu na ich pochodzenie i właściwości,

2)

obniżane w różnym stopniu dla poszczególnych wyrobów akcyzowych.

4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając rozporządzenie, o

którym mowa w ust. 2, uwzględnia: dodane pkt 6-9 w ust.

4 w art. 37 wchodzą

1)

założenia ustawy budżetowej, w szczególności dotyczące dochodów z ty-

w życie z dn. 1.01.

tułu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, 2004 r. (Dz.U. 2003 r.

Nr 199, poz. 1934)

2)

przebieg realizacji budżetu państwa,

3)

sytuację gospodarczą państwa oraz poszczególnych grup podmiotów będą-

cych podatnikami podatku akcyzowego,

4)

sytuację rynkową w obrocie wyrobami akcyzowymi, z tym że z zastrzeże-

niem ust. 4a minimalna kwota podatku akcyzowego, o którym mowa w ust.

2 pkt 1a, naliczonego od jakiegokolwiek rodzaju papierosów nie może być

wyższa niż 90% całkowitej kwoty podatku akcyzowego naliczonego od ce-

ny równej najpopularniejszej kategorii cenowej. Za najpopularniejszą kate-

gorię cenową uważa się cenę detaliczną oznaczoną przez co najmniej 31 dni

zgodnie z ust. 5, w ostatnich dwóch miesiącach danego roku, która wystą-

piła w obrocie i reprezentowała grupę papierosów o największej sprzedaży

za ten rok. W przypadku zbiegu kilku najpopularniejszych kategorii ceno-

wych decyduje cena późniejsza a w dalszej kolejności cena wyższa [.] <,>

<5) zobowiązania międzynarodowe związane z ochroną środowiska,

6)

potrzebę zapewnienia stabilności rozwiązań systemowych, biorąc pod

uwagę sytuację osób inwestujących na rynku biopaliw ciekłych,

7)

zapewnienie stabilnych warunków rozwoju rynku rolnego w kierunku

produkcji niespożywczej,

8)

stworzenie warunków do rozwoju przedsiębiorczości i nowych miejsc

pracy na obszarach wiejskich,

9)

wzrost bezpieczeństwa paliwowego kraju poprzez większe wykorzysta-

nie biokomponentów.> 4a. W okresie 36 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy minimalna kwota podat-

ku akcyzowego wynosi 90% kwoty podatku akcyzowego naliczonego od ceny

równej najpopularniejszej kategorii cenowej, o której mowa w ust. 4 pkt 4. 5. Za cenę maksymalną papierosów, o której mowa w ust. 3 w pkt 1 lit. e), przyj-

muje się cenę detaliczną papierosów wyznaczoną i wydrukowaną przez produ-

centa lub importera na pojedynczym opakowaniu papierosów. 6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, szczegółowe zasady przekazywania przez producentów i importerów

wyrobów tytoniowych informacji dotyczących oznaczania papierosów cenami

detalicznymi, o których mowa w ust. 5, oraz wielkości rocznej sprzedaży po-

szczególnych marek papierosów, uwzględniając w szczególności specyfikę wy-

konywania niektórych czynności przez producentów i importerów wyrobów ty-

toniowych. 7. Podatnikami podatku akcyzowego są również osoby fizyczne, jednostki niema-

jące osobowości prawnej i osoby prawne, które nie są producentami lub impor-

terami papierosów, w przypadku gdy:

1)

dokonują sprzedaży papierosów powyżej ceny detalicznej oznaczonej zgod-

nie z ust. 5,

04-01-20

2)

po 1 marca 2001 r. dokonują sprzedaży papierosów, które nie zostały ozna-

czone ceną detaliczną, o której mowa w pkt 1. 8. Do sprzedaży papierosów, o której mowa w ust. 7 pkt 1, stosuje się stawkę ak-

cyzy w wysokości 400% maksymalnej ceny detalicznej papierosów, a w odnie-

pkt 4 i 5 w ust. 2 w

sieniu do sprzedaży określonej w ust. 7 pkt 2 stosuje stawkę akcyzy ustaloną dla

art. 38 skreślone

podatników dokonujących czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ust. 1 pkt 3.

Art. 37a.

Do rozliczeń z tytułu akcyzy stosuje się odpowiednio art. 17.

Art. 38.7 orzeczeń

1. Sprzedaż wyrobów akcyzowych na eksport nie podlega akcyzie, z wyjątkiem

wyrobów, które przed dokonaniem eksportu zostały oznaczone stosowanymi na

podstawie odrębnych przepisów znakami skarbowymi akcyzy. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:

1)

określi szczegółowe warunki i tryb zwrotu akcyzy w eksporcie,

2)

określi okresy i terminy płatności akcyzy oraz tryb jej zapłaty,

2a)

może zwolnić niektóre grupy podatników z obowiązku podatkowego, któ-

rych obciążenie mogłoby prowadzić do podwójnego opodatkowania wyrobu

podatkiem akcyzowym lub zagrażałoby interesom tych grup podatników lub

interesowi publicznemu,

3)

może określić podatników uprawnionych do obniżenia podatku należnego

od towarów i usług lub do obniżenia akcyzy o kwotę akcyzy naliczoną przy

nabyciu lub imporcie wyrobów akcyzowych oraz warunki i tryb jej zwrotu, 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając rozporządzenia, o

których mowa w ust. 2, uwzględnia:

1)

specyfikę produkcji i obrotu poszczególnych wyrobów akcyzowych,

2)

możliwość wystąpienia podwójnego opodatkowania akcyzą tych samych

wyrobów akcyzowych,

3)

założenia ustawy budżetowej, w szczególności dotyczące dochodów z tytułu

podatków pośrednich oraz zapewnienie płynności wpływów budżetowych.

Rozdział 4
Przepisy szczególne

Art. 39.8 orzeczeń

1. Eksportem usług w rozumieniu ustawy są również:

1)

usługi transportu międzynarodowego,

2)

usługi zagranicznej turystyki przyjazdowej, świadczone na terytorium Rze-

czypospolitej Polskiej przez osoby prawne, jednostki organizacyjne nie

mające osobowości prawnej lub osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce

zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pod warunkiem że:

a) turystyka ma charakter zorganizowany,

04-01-20

b) usługi świadczone są nierezydentom w rozumieniu prawa dewizowego,

3)

usługi świadczone w kraju, jeżeli są bezpośrednio związane z eksportem to-

warów, a z zawartych umów wynika, że wartość tych usług jest uwzględ-

niona w cenie eksportowanego towaru,

4)

usługi remontowe obiektów pływających, świadczone na rzecz nierezyden-

tów w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, nie będących podatnika-

mi podatku od towarów i usług,

5)

usługi polegające na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu

towarów przywiezionych na polski obszar celny, które zostały objęte proce-

durą uszlachetniania czynnego, jeżeli towary te zostaną wywiezione za gra-

nicę zgodnie z warunkami określonymi w przepisach celnych.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, zakres usług wymienionych w ust. 1, warunki, jakie muszą spełniać po-

datnicy, aby świadczone przez nich usługi mogły być uznawane na równi z eks-

portem usług, oraz może wprowadzić odrębne zasady zwrotu różnicy podatku

podmiotom świadczącym te usługi, uwzględniając w szczególności:

1)

założenia ustawy budżetowej, zwłaszcza dotyczące dochodów z tytułu po-

datku od towarów i usług,

2)

przebieg realizacji budżetu państwa,

3)

sytuację gospodarczą państwa,

4)

specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz uwarunkowania obrotu

gospodarczego niektórymi towarami.

Art. 40.

1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem

właściwym do spraw zagranicznych może, w drodze rozporządzenia, zwolnić od

podatku oraz od akcyzy organizacje międzynarodowe, które na terytorium Rze-

czypospolitej Polskiej prowadzą działalność w interesie publicznym i są zwol-

nione od analogicznych podatków w innych krajach. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem

właściwym do spraw zagranicznych określi, w drodze rozporządzenia, zasady i

tryb zwrotu podatku oraz akcyzy przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzę-

dom konsularnym oraz członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a

także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwy-

czajów międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają stałe-

go pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - o ile zwrot taki wynika z

porozumień międzynarodowych lub zasady wzajemności.

Art. 40a.1 orzeczenie

l. W rozliczeniach należności za nabyte oleje napędowe do szybkoobrotowych sil-

ników z zapłonem samoczynnym (paliwo dieslowe - PKWiU 23.20.15-

00.10)podatnicy podatku rolnego prowadzący działalność rolniczą będący wła-

ścicielami co najmniej jednego ciągnika rolniczego, zwani dalej „podatnikami

podatku rolnego”, mogą stosować bony paliwowe. 2. Bon paliwowy jest prawnym środkiem płatniczym do nabywania oleju napędo-

wego uprawniającym sprzedawcę tego oleju do zwiększenia podatku naliczone-

04-01-20

go, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2, o kwotę odpowiadającą wartości nomi-

nalnej bonu paliwowego, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 40g. Prze-

pisy art. 19 ust. 3 pkt 1 i ust. 3b stosuje się odpowiednio. 3. Za ciągnik rolniczy, o którym mowa w ust. 1, uważa się pojazd silnikowy skon-

struowany do używania łącznie ze sprzętem do prac rolnych, leśnych lub ogrod-

niczych.

Art. 40b.

1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych powierza wykonanie bonów

paliwowych wyłącznie wytwórcy zapewniającemu bezpieczeństwo wytworzenia

i przechowywania tych bonów. Wytwórca bonów paliwowych może je zbywać

tylko ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych oraz wydawać

bankom spółdzielczym określonym w akcie wykonawczym wydanym na pod-

stawie art. 40c ust. 6. 2. Koszty wykonania bonów paliwowych są finansowane z budżetu państwa. 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem

właściwym do spraw wewnętrznych, określi, w drodze rozporządzenia, wzory

bonów paliwowych oraz ich wartość nominalną. 4. W rozporządzeniu, o którym mowa w ust. 3, minister właściwy do spraw finan-

sów publicznych określając wzory bonów paliwowych uwzględni rodzaje i spo-

sób zabezpieczenia utrudniające fałszowanie bonów.

Art. 40c.

1. Bony paliwowe są wydawane podatnikom podatku rolnego przez banki spół-

dzielcze, z zachowaniem warunków określonych w art. 40d i 40e. 2. Bankom spółdzielczym przysługuje prowizja od każdego wydanego bonu pali-

wowego w wysokości 0,4% wartości nominalnej bonu. 3. Koszty prowizji, o której mowa w ust. 2, są finansowane z budżetu państwa. 4. Banki spółdzielcze sporządzają miesięczne sprawozdanie dotyczące ilości ode-

branych zaświadczeń i wartości wydanych bonów paliwowych. Sprawozdanie

jest przesyłane do właściwych miejscowo izb celnych w terminie do dnia 10

każdego miesiąca. 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem

właściwym do spraw wewnętrznych, określi, w drodze rozporządzenia, sposób

dystrybucji bonów paliwowych od wytwórcy do banków spółdzielczych. 6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, po zasięgnięciu opinii Pre-

zesa Narodowego Banku Polskiego, określi, w drodze rozporządzenia, banki

spółdzielcze właściwe do wydawania bonów paliwowych na terenie poszcze-

gólnych gmin oraz szczegółowy zakres sprawozdania, o którym mowa w ust. 4. 7. W rozporządzeniu, o którym mowa w ust. 6, minister właściwy do spraw finan-

sów publicznych określając właściwość banków spółdzielczych uwzględni miej-

sce zamieszkania (adres) podatnika podatku rolnego uprawnionego do otrzyma-

nia bonu paliwowego.

04-01-20

Art. 40d.1 orzeczenie

1. Banki spółdzielcze wydają bony paliwowe za okresy półroczne w terminach do

31 stycznia i do 31 lipca danego półrocza, na podstawie zaświadczenia, zwanego

dalej „zaświadczeniem”, wydanego przez wójta lub burmistrza (prezydenta mia-

sta), podatnikowi podatku rolnego. 2. Organy wydające zaświadczenia są obowiązane do prowadzenia ewidencji wy-

danych zaświadczeń z uwzględnieniem wartości, jakiej dotyczą, i przesyłania

miesięcznego sprawozdania zawierającego te dane do właściwych miejscowo

izb celnych w terminie do dnia 10 każdego miesiąca. 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, wzór sprawozdania, o którym mowa w ust. 2, uwzględniając

w szczególności liczbę wydanych zaświadczeń oraz wartość bonów.

Art. 40e.1 orzeczenie

1. Zaświadczenie wydaje się na pisemny wniosek podatnika podatku rolnego. 2. Zaświadczenie powinno zawierać:

1 ) oznaczenie organu wydającego zaświadczenie,

2)

imię i nazwisko (lub nazwę) podatnika podatku rolnego oraz jego adres,

3)

numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL podatnika podatku rolne-

go,

4)

numer dowodu osobistego lub innego dokumentu stwierdzającego tożsa-

mość podatnika podatku rolnego, datę wydania tego dokumentu oraz nazwę

organu, który wydał dokument, jeżeli osoba uprawniona do otrzymania za-

świadczenia jest osobą fizyczną,

5)

potwierdzenie posiadania ciągnika rolniczego, o którym mowa w art. 40a

ust. 1,

6)

określenie wartości bonów paliwowych, które mogą być wydane przez bank

spółdzielczy podatnikowi podatku rolnego przedstawiającego zaświadcze-

nie,

7)

określenie półrocza, którego zaświadczenie dotyczy,

8)

podpis z pieczątką imienną osoby wystawiającej zaświadczenie oraz pieczęć

okrągłą organu wystawiającego zaświadczenie. 3. Zaświadczenie nie może być wydane, jeżeli wnioskodawca ma zaległości podat-

kowe w podatku rolnym. 4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, oraz zaświadczenie nie podlegają opłacie

skarbowej. 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, wzór wniosku, o którym mowa w ust. 1, uwzględniając zakres informa-

cji określonych w tym przepisie.

Art. 40f.1 orzeczenie

1. Maksymalna wartość bonów paliwowych, należnych podatnikowi za okres pół-

roczny, określa się jako iloczyn powierzchni użytków rolnych w gospodarstwie

04-01-20

rolnym oraz kwoty podatku akcyzowego od oleju napędowego o zawartości

siarki powyżej 0,05% do 0,2% włącznie. 2. Do obliczenia wartości bonów paliwowych, o której mowa w ust. 1, przyjmuje

się:

1)

powierzchnię użytków rolnych określoną w ewidencji gruntów rolnych we-

dług stanu na pierwszy dzień półrocza, którego zaświadczenie dotyczy, z

wyłączeniem gruntów klasy VIRZ i VIPsZ, gruntów zajętych na prowadze-

nie innej działalności gospodarczej niż działalność rolnicza oraz użytków

rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej w rozumieniu przepisów o

podatku rolnym,

2)

stawkę podatku akcyzowego od oleju napędowego o zawartości siarki po-

wyżej 0,05% do 0,2% włącznie obowiązującą w pierwszym dniu półrocza,

którego zaświadczenie dotyczy. 3. Wartość bonu paliwowego, o której mowa w ust. 1, jest zaokrąglana do pełnych

dziesiątek złotych, przy czym końcówki o wartości poniżej 5 złotych pomija się,

a końcówki o wartości 5 złotych i wyższej zaokrągla się do 10 złotych. 4. Rada Ministrów określa, w drodze rozporządzenia, w każdym roku wartość bo-

nów paliwowych przypadających na 1 ha użytków rolnych, uwzględniając zało-

żenia ustawy budżetowej na dany rok oraz obowiązującą stawkę podatku akcy-

zowego od oleju napędowego o zawartości siarki powyżej 0,05% do 0,2%

włącznie.

Art. 40g.

1. Sprzedawca oleju napędowego jest obowiązany do skasowania bonu paliwowe-

go otrzymanego od nabywcy tego oleju bezpośrednio po dokonaniu sprzedaży. 2. Skasowanie bonu paliwowego następuje przez przystawienie na bonie paliwo-

wym pieczęci kasującej, pieczątki sprzedawcy oraz przedziurkowanie bonu. 3. Sprzedawca oleju napędowego jest obowiązany przechowywać skasowane bony

paliwowe przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło skasowa-

nie bonu paliwowego. 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporzą-

dzenia, wzór pieczęci kasującej bon paliwowy. 5.Wydając rozporządzenie, o którym mowa w ust. 4, minister właściwy do spraw

finansów publicznych uwzględni warunki techniczne wynikające ze wzoru bonu

paliwowego, tak aby jego skasowanie było ostateczne. 6. Nieskasowanie lub nieprawidłowe skasowanie bonu nie daje sprzedawcy

uprawnień, o których mowa w art. 40a, ust. 2.

Art. 40h.

1. Przerobione, podrobione lub budzące wątpliwości co do autentyczności bony

paliwowe podlegają zatrzymaniu przez sprzedawcę oleju napędowego. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem

właściwym do spraw wewnętrznych określi, w drodze rozporządzenia, zasady i

tryb postępowania przy zatrzymaniu bonów paliwowych, o których mowa w ust.

1, uwzględniając w szczególności zasady postępowania przy zatrzymywaniu fał-

szywych znaków pieniężnych.

04-01-20

Rozdział 4a
Przepisy karne skarbowe

Art. 40i.

1. Kto podrabia albo przerabia bon paliwowy albo upoważnienie do odbioru bo-

nów,

podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze

pozbawienia wolności do lat 3, albo obu tym karom łącznie. 2. Kto w celu popełnienia przestępstwa skarbowego określonego w ust. 1 uzyskuje

lub przysposabia środki,

podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych albo karze

pozbawienia wolności do roku, albo obu tym karom łącznie. 3. Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe określone w ust. 2 sprawca, który

odstąpił od jego dokonania, w szczególności zniszczył uzyskane lub przysposo-

bione środki lub zapobiegł skorzystaniu z nich w przyszłości. 4. W wypadku mniejszej wagi sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 lub

podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

Rozdział 5
Zmiany w przepisach obowiązujących

Art. 41.3 orzeczenia

W ustawie z dnia 26 lutego 1982 r. o cenach (Dz.U. 1988 r. Nr 27, poz. 195, z 1990 r. Nr 34, poz. 198 i z 1991 r. Nr 100, poz. 442) w art. 1 dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1 i dodaje ust. 2 w brzmieniu:

„2. Cena towaru lub usługi opodatkowanej podatkiem od towarów i usług obej-

muje należność, o której mowa w ust. 1 wraz, z kwotą należnego podatku

od towarów i usług.”.

Art. 42.4 orzeczenia

W ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej (Dz.U. Nr 4, poz. 23 i Nr 74, poz. 443 oraz z 1992 r. Nr 21, poz. 86) w art. 3 w ust. 1 pkt 5 otrzymuje brzmienie:

„5) następujące czynności cywilnoprawne:

a) umowy sprzedaży, dzierżawy, poddzierżawy, najmu i podnajmu zawiera-

ne przez podatników, o których mowa w art. 5, ustawy z dnia 8 stycznia

1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U.

Nr 11, poz. 50), oraz inne tego rodzaju umowy, objęte zwolnieniami na

podstawie art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2, a także umowy sprzedaży zawierane

przez podatników, o których mowa w art. 14 tej ustawy, w zakresie

czynności zwolnionych od podatku,

04-01-20

b) umowy pożyczki zawierane pomiędzy osobami zaliczanymi do I grupy

podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn -

do wysokości kwoty nie podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem.”.

Art. 43.

W ustawie z dnia 9 maja 1991 r. o zatrudnianiu i rehabilitacji zawodowej osób nie-pełnosprawnych (Dz.U. Nr 46, poz. 201, Nr 80, poz. 350 i Nr 110, poz. 472 oraz z 1992 r. Nr 21, poz. 85) wprowadza się następujące zmiany:

1)

w art. 20:

a)

w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„1) podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego,”,

b)

w ust. 3 w pkt 1 skreśla się wyrazy „z tym że środki pochodzące ze zwolnie-

nia od podatku obrotowego w wysokości 100%”;

2)

w art. 38 skreśla się ust. 1 i oznaczenie ust. 2.

Rozdział 6
Przepisy przejściowe i końcowe

Art. 46.

1. Podatnicy, o których mowa w art. 5, wykonujący czynności w okresie między

dniem ogłoszenia ustawy a dniem 31 marca 1993 r. dokonują zgłoszenia reje-

stracyjnego określonego w art. 9 za pośrednictwem placówki pocztowej operato-

ra publicznego, najpóźniej do dnia 31 marca 1993 r. 2. Urząd skarbowy obowiązany jest potwierdzić zgłoszenie rejestracyjne i nadać

numer identyfikacyjny podatnikom, o których mowa w ust. 1, najpóźniej na 14

dni przed dniem wejścia ustawy w życie. 3. Przepisy art. 9 stosuje się odpowiednio. 4. Minister Finansów może, w drodze zarządzenia, przedłużyć terminy, o których

mowa w ust. 1 i 2.

Art. 47.5 orzeczeń

Minister właściwy do spraw finansów publicznych do 31 grudnia 2005 r. może, w drodze rozporządzenia, wprowadzić inne niż określone w art. 7 ust. 1 zwolnienia od podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a także określić szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień.

art. 44 i 45 skreślony

Art. 48.

1. Podatnicy, u których wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 2 ust. 1 i 3, a

także wartość eksportu towarów lub usług przekroczyła w 1993 r. kwotę 1,2 mld

zł, mogą zmniejszyć podatek należny o podatek naliczony wynikający z rachun-

ków uproszczonych, dokumentujących zakupy dokonane przed przekroczeniem

tej kwoty, pod warunkiem sporządzenia spisu z natury zapasów posiadanych w

dniu 31 grudnia 1993 r. W sporządzonym spisie z natury powinna być wykazana

04-01-20

kwota podatku naliczonego przypadająca na poszczególne grupy towarowe wy-

kazane w tym spisie. 2. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, obowiązani są poinformować właściwy

urząd skarbowy o łącznej kwocie podatku naliczonego, ustalonej w wyniku spi-

su z natury.

Art. 49.

1. Termin do złożenia rozliczenia oraz do obliczania i wpłacania podatku, o którym

mowa w art. 21 ust. 6 i art. 26 ust. 1, ustala się:

1)

do 30 dnia miesiąca - do 31 grudnia 1993 r.,

2)

do 25 dnia miesiąca - do 30 czerwca 1994 r.

2. Termin zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 6, z zastrzeżeniem

ust. 3, ustala się:

1)

do 30 dnia po złożeniu rozliczenia - przez okres 6 miesięcy licząc od dnia

wejścia ustawy w życie,

2)

do 25 dnia po złożeniu rozliczenia - przez okres następnych 6 miesięcy.

3. Podatnicy, w okresie 12 miesięcy od dnia wejścia ustawy w życie, mogą otrzy-

mać zwrot różnicy podatku w ciągu 15 dni od dnia złożenia rozliczenia, jeżeli

oświadczą, że w ciągu 12 miesięcy przed datą złożenia deklaracji podatkowej

terminowo regulowali podatki. 4. Przepis art. 21 ust. 7 stosuje się odpowiednio. 5. Minister Finansów może ustalić, w drodze zarządzenia, na okres do 31 grudnia

1994 r. dłuższe terminy składania rozliczenia, obliczania i wpłat podatku niż

określone w ust. 1 oraz ustalić inne terminy zwrotu różnicy podatku niż określo-

ne w ust. 2 oraz w art. 21 ust. 6.

Art. 50.10 orzeczeń

1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w okresie do 31 grudnia

2005 r., w drodze rozporządzenia, może obniżać stawki podatku do wysokości

0% lub 7% dla niektórych towarów i usług oraz określać warunki stosowania

obniżonych stawek. 3. W okresie do 31 grudnia 2003 r. stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się ust. 2 i 4 w art. 50

skreślone

również do wymienionych w załączniku nr 10 towarów przeznaczonych na cele

ochrony przeciwpożarowej, które są sprzedawane jednostkom ochrony przeciw-

pożarowej. 5. Do 31 grudnia 2003 r. stawkę podatku 0% stosuje się do:

1)

sprzedaży w kraju:

a)

książek (PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek - oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,

b)

czasopism specjalistycznych,

2)

importu:

04-01-20

a)

drukowanych książek i broszur (ex PCN 4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,

b)

czasopism specjalistycznych,

3)

usług polegających na drukowaniu:

a)

książek (PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek – oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,

b)

gazet, magazynów i czasopism (PKWiU 22.12 i 22.13) – oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISSN,

c)

czasopism specjalistycznych.

5a. Stawkę podatku 0%, o której mowa w ust. 5, stosuje się wyłącznie do towarów

wytworzonych metodami poligraficznymi. 5b. Przez czasopisma specjalistyczne, o których mowa w ust. 5 pkt 1 lit. b), pkt 2 lit.

b) i pkt 3 lit. c), należy rozumieć wydawnictwa periodyczne oznaczone symbo-

lem ISSN, objęte kodem 22.13 PKWiU i 4902 PCN, o tematyce szeroko poję-

tych zagadnień odnoszących się do działalności kulturalnej i twórczej, eduka-

cyjnej, naukowej i popularnonaukowej, społecznej, zawodowej i metodycznej,

regionalnej i lokalnej, a także przeznaczone dla niewidomych i niedowidzących,

publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów

(numerów) objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje się,

ukazujące się na ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie nie wyższym

niż 15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem:

1)

periodyków treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji

bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych i zagranicznych, przezna-

czonych dla szerokiego kręgu czytelników,

2)

publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających

treści nawołujące do nienawiści na tle różnic narodowościowych, etniczych,

rasowych, wyznaniowych albo ze względu na bezwyznaniowość lub znie-

ważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne osoby oraz pu-

blikacji propagujących ustroje totalitarne,

3)

wydawnictw, w których co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone

nieodpłatnie lub odpłatnie, na ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty re-

klamowe, w szczególności czasopism informacyjno-reklamowych, rekla-

mowych, folderów i katalogów reklamowych,

4)

wydawnictw, które zawierają głównie kompletną powieść, opowiadanie lub

inne dzieło w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków

opatrzonych lub nie opisem,

5)

publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni jest przeznaczone na

krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe,

6)

publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady,

informacje o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego,

7)

czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu.

5c. W okresie do dnia 31 grudnia 2003 r. stawkę podatku w wysokości 3% stosuje

się do:

1)

sprzedaży w kraju sprzętu komputerowego (bez względu na symbol

PKWiU) przeznaczonego dla szkół i przedszkoli, w rozumieniu odpowied-

04-01-20

nio przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym oraz o wyż-

szych szkołach zawodowych,

2)

importu towarów określonych w pkt 1.

6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając rozporządzenie, o

którym mowa w ust. 1 i art. 47, uwzględnia:

1)

założenia ustawy budżetowej, w szczególności dotyczące dochodów z tytułu

podatku od towarów i usług,

2)

przebieg realizacji budżetu państwa,

3)

sytuację gospodarczą państwa oraz poszczególnych grup podmiotów będą-

cych podatnikami podatku od towarów i usług, a także sytuację dochodową

producentów rolnych,

4)

sytuację rynkową w obrocie niektórymi towarami i usługami.

[7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem

właściwym do spraw kultury i ochrony dziedzictwa narodowego oraz ministrem

właściwym do spraw nauki określi, w drodze rozporządzenia, wykaz czasopism

specjalistycznych, o których mowa w ust. 5 pkt 1 lit. b) i pkt 2 lit. b) i ust. 5b,

oraz warunki stosowania stawki 0%.] ust. 7 niezgodny z Konstytucją - wyrok

TK, Dz.U. z 2002 r. Nr 86, poz. 794. 8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem

właściwym do spraw oświaty i wychowania oraz ministrem właściwym do

spraw szkolnictwa wyższego, ustali, w drodze rozporządzenia, listę towarów, o

których mowa w ust. 5c, oraz warunki stosowania stawki 3%.

Art. 51.3 orzeczenia

1. Opodatkowaniu podatkiem według stawki 7% podlega również sprzedaż:

1)

w okresie do 31 grudnia 1995 r. - surowców energetycznych i nośników

energii wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy,

2)

w okresie do 31 grudnia 2003 r.:

a)

materiałów budowlanych i usług (robót) określonych w załączniku nr 5 do ustawy, z zastrzeżeniem art. 50,

b)

robót budowlano-montażowych oraz remontów związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą,

c)

obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyjątkiem lokali użytkowych.

2. Przez roboty związane z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towa-

rzyszącą, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. b), rozumie się roboty budowlane

dotyczące inwestycji w zakresie obiektów budownictwa mieszkaniowego i in-

frastruktury towarzyszącej oraz remontów obiektów budownictwa mieszkanio-

wego. 3. Przez obiekty budownictwa mieszkaniowego, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit.

c, rozumie się budynki mieszkalne rodzinne stałego zamieszkania, sklasyfiko-

wane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych: 111 - Budynki mieszkal-

ne jednorodzinne, 112 - Budynki o dwóch mieszkaniach i wielomieszkaniowe,

ex 113 - Budynki zbiorowego zamieszkania - wyłącznie: budynki Kościołów

i innych związków wyznaniowych, klasztory, domy zakonne, plebanie, kurie i

rezydencje biskupie.

04-01-20

4. Przez obiekty infrastruktury towarzyszącej budownictwu mieszkaniowemu, o

których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. b) rozumie się:

1)

sieci rozprowadzające, wraz z urządzeniami, obiektami i przyłączami do

budynków mieszkalnych,

2)

urządzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsięwzięć i zadań bu-

downictwa mieszkaniowego, w szczególności drogi, dojścia, dojazdy, zieleń

i małą architekturę,

3)

urządzenia i ujęcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ścieków,

kotłownie oraz sieci wodociągowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenerge-

tyczne, gazowe i telekomunikacyjne,

- jeżeli związane są one z obiektami budownictwa mieszkaniowego. 5. Przepis art. 31 stosuje się odpowiednio. 6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem

właściwym do spraw gospodarki określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy

zakres, tryb oraz sposób ustalania różnicy podatku podlegającej zwrotowi w

przypadku, gdy podatnik dokonuje sprzedaży towarów lub świadczenia usług, o

których mowa w ust. 1, uwzględniając specyfikę tej działalności.

Art. 51b.

W okresie do 31 grudnia 2002 r. opodatkowaniu podatkiem według stawki 12% podlegają:

1)

łyżwy popularne dziecięce (SWW 0675-68),

2)

rowery i pojazdy dziecięce (SWW 1043-5),

3)

urządzenia ogródków dziecięcych z drewna (SWW 1749-2),

4)

zabawki i gry towarzyskie (SWW 282),

5)

obuwie z łyżwami o numeracji metrycznej do 23 cm, bez względu na sym-

bol SWW,

6)

narty dziecięce o długości do 120 cm, wiązania i kijki do tych nart, bez art. 51a i 52 skreślo-

względu na symbol SWW,

7)

sanki dla dzieci, bez względu na symbol SWW,

8)

meble dla dzieci do 7 lat, bez względu na symbol SWW.

Art. 53.

1. Podatnicy, z wyjątkiem podatników zwolnionych od podatku na podstawie art.

14, świadczący usługi w zakresie handlu i gastronomii dla osób fizycznych nie

prowadzących działalności gospodarczej, których sprzedaż na rzecz tych osób w

ciągu ostatnich 3 miesięcy przed dniem wejścia ustawy w życie wynosiła ponad

65% sprzedaży ogółem, są obowiązani do ustalenia ilości i wartości zapasów

towarów w cenach sprzedaży na podstawie spisu z natury na dzień wejścia

ustawy w życie. Jeżeli ewidencja nie jest prowadzona w cenach sprzedaży, do

ustalenia wartości zapasów towarów przyjmuje się ceny zakupu powiększone o

przeciętną stawkę marży stosowaną przez podatnika w ciągu 3 miesięcy poprze-

dzających miesiąc, w którym ma być dokonany spis z natury.

04-01-20

2. Obowiązek dokonania spisu z natury nie dotyczy podatników, którzy mają moż-

liwość ustalenia wartości zapasów towarów według cen, o których mowa w ust.

1, na podstawie prowadzonej ewidencji. 3. W okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, licząc od dnia wejścia ustawy w życie,

zwalnia się od podatku od towarów i usług sprzedaż towarów objętych spisem z

natury lub sprzedaż o wartości nie przekraczającej wartości zapasów towarów

ustalonej zgodnie z ust. 1 lub 2. 4. W okresie, o którym mowa w ust. 3, zwalnia się również od podatku od towarów

i usług sprzedaż towarów zakupionych po dniu wejścia ustawy w życie od in-

nych jednostek handlowych, jeżeli na podstawie ust. 3 zakupiony towar zwol-

niony jest od podatku od towarów i usług. 5. Sprzedaż towarów zwolnionych od podatku od towarów i usług na podstawie

ust. 3 i 4 podlega opodatkowaniu według dotychczasowych zasad i stawek po-

datku obrotowego. 6. Minister Finansów określi, w drodze zarządzenia:

1)

rodzaj ewidencji, o której mowa w ust. 2, warunki, jakie muszą spełniać po-

datnicy ustalający wartość zapasów towarów bez obowiązku dokonania spi-

su z natury, oraz określi grupy podatników, do których ust. 2 nie ma zasto-

sowania,

2)

szczegółowe zasady i tryb obniżania należnego podatku od towarów i usług

przez podatników innych niż wymienieni w ust. 1, o całość lub część kwoty

podatku obrotowego zawartego w cenach towarów nabytych przed dniem

wejścia ustawy w życie, a także zasady i tryb obniżania należnego podatku

o kwotę podatku obrotowego pobranego przez urząd celny za towary spro-

wadzane lub nadsyłane z zagranicy.

Art. 54.10 orzeczeń

1. Towary i usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 2, nie-

wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce

publicznej, podlegają opodatkowaniu stawką określoną w art. 18 ust. 1. 2. Do celów poboru podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego w im-

porcie minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z

ministrem właściwym do spraw gospodarki w uzgodnieniu z Prezesem Główne-

go Urzędu Statystycznego, określi, w drodze rozporządzenia, wykazy towarów

wymienionych w załącznikach nr 1 i 3-6 ustawy w układzie odpowiadającym

Polskiej Scalonej Nomenklaturze Towarowej Handlu Zagranicznego (PCN). 3. W przypadku wprowadzenia nowych klasyfikacji towarów i usług, o których

mowa w ust. 1, zobowiązuje się ministra właściwego do spraw finansów pu-

blicznych w uzgodnieniu z Prezesem Głównego Urzędu Statystycznego do ogło-

szenia załączników do ustawy z uwzględnieniem nomenklatury wynikającej z

nowych klasyfikacji. 4. Do celów poboru podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego w okre-

sie do 31 grudnia 2002 r. stosuje się klasyfikacje statystyczne obowiązujące

przed dniem 1 lipca 1997 r.

04-01-20

Art. 55.1 orzeczenie

1. Tracą moc, z zastrzeżeniem ust. 2 oraz art. 53 ust. 5:

1)

ustawa z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku obrotowym (Dz.U. z 1983 r. Nr

43, poz. 191, z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1989 r. Nr 3, poz. 12 i Nr 74, poz.

443, z 1991 r. Nr 9, poz. 30 i Nr 35, poz. 155 oraz z 1992 r. Nr 21, poz. 86 i

Nr 68, poz. 341),

2)

ustawa z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki

uspołecznionej (Dz.U. z 1987 r. Nr 12, poz. 77, z 1989 r. Nr 3, poz. 12, Nr

35, poz. 192, Nr 74, poz. 443, z 1990 r. Nr 21, poz. 126, z 1991 r. Nr 9, poz.

30 i Nr 80, poz. 350 oraz z 1992 r. Nr 21, poz. 86 i Nr 68, poz. 341).

2. Przepisy ustaw wymienionych w ust. 1 stosuje się nadal w zakresie usług pole-

gających na skupie i sprzedaży walut obcych, nie dłużej jednak niż do dnia 31

grudnia 1995 r.

Art. 56.4 orzeczenia

Ustawa wchodzi w życie z dniem 5 lipca 1993 r., z wyjątkiem art. 9, art. 46, art. 47, art. 53 oraz art. 5 ust. 2, art. 6 ust. 10, art. 10 ust. 4, art. 21 ust. 9, art. 23, art. 24 ust. 2, art. 29 ust. 3 i 4, art. 32 ust. 5, art. 34 ust. 3, art. 35 ust. 4, art. 37 ust. 3 i 4, art. 38 ust. 2, art. 39 ust. 2, art. 40, art. 49 ust. 5, art. 50, art. 51 ust. 6 i art. 54, które wchodzą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

04-01-20

cznik nr 1

łą

Za czniki do ustawy łych łą Za

cych grzybnie

skiego (PKWiU

toja

z dnia 4 grudnia 2002 r. (poz. 1803) ś udniowych pozosta u garbarskiego (PKWiU

ł ł

lub szczotek (PKWiU 02.01.42-

ug)

skiego i chleba

czeniem arachidów (orzeszków ziemnych)ń lin przyprawowych

ci 3 % ś

ś łą y do uprawy grzybów zawieraj

ókienniczego (PKWiU ex 01.11.7), kauczuku

ł ż toja

ł ę ej (PKWiU 01.22.31-00.90),

u w

ł wi

e - z wy

czeniem pod linnych do produkcji miote

s. 61/102 ych łą ś

podatku w wysoko

ów ro

ugi (grupy towarów lub us

ł czeniem:

linnych dla przemys łą

czeniem ziarna chlebalin zielarskich oraz nasiona ro

karskie, z wy

ł łą

linne rolnictwa pozosta

cego - z wy

suszonych sortowanych caskiego - z wy

ł ń

Nazwa towaru lub us cznie surowce ro

łą

toja łgarbowanych oraz poubojowych i zakonserwowanych dla przemys

czeniem drewna surowego nieobrobionego (PKWiU 02.01.1), bambusa (PKWiU 02.01.42-

owe i produkty ro ę

ł osia surowego pogarbarskiego oraz preparowanego (PKWiU 01.22.32-00.20, 01.22.32-00.12, -łą

wi ł

e – wy

skich pó

ny i odziarnionych produktów ro

liny ogrodnicze; produkty szkó ś nej - z wy
ś cej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej pozosta ś

liny przemys ę

Wykaz towarów, opodatkowanych stawkś ci) pranej i w

e; ziarna chleba

ci zwierz

oskie ywe i produkty pochodzenia zwierzny (sierś

ł ż ł

ta we00.22, -00.32, -00.42, ex-00.51, -00.52),sierskór surowychex01.25.33-00.00)

a, ziemniaki, ro

ż liny przyprawowe pozosta1) 2) 3)

Zbo(PKWiU 01.11.32), bawenaturalnego (PKWiU 01.11.80) oraz zióWarzywa, specjalne ro(PKWiU ex 01.12.21-00.49)WinogronaOwoce pozosta01.13.23-00.30), papaji (PKWiU 01.13.23-00.50), owoców kiwi (PKWiU 01.13.23-00.60) i owoców poosobno nie wymienionych (PKWiU ex01.13.23-00.90)Orzechy laskoweOrzechy wRo Zwierz Produkty gospodarki le00.11), faszyny wiklinowej (PKWiU 02.01.42-00.18) i materia

Symbol PKWiU 02

ex 01.11 ex 01.1201.13.1ex 01.13.2301.13.24-00.1001.13.24-00.20ex 01.13.40-00.90ex 01.2

©Kancelaria Sejmu

Poz.1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

04-01-20

cznie

łą

ej (PKWiU

dzonych i zakonserwo-

ą czaków i innych wod-

czniku nr 3

cych innych wraz z frakcjami niemo-

łą ę ug) ł czek, grysików i granulek z ryb, skorupia-

czeniem ryb przyrz

łą

ycia przez ludzi (PKWiU 15.20.17)

cych wraz z frakcjami niemodyfikowanych chemicznie

ów

ł ę

owych, owczych, kozich, wieprzowych i drobiowych - z

uszczy technicznych (PKWiU 15.11.30-50.10, -50.40, -70.10)do spo

ł czniku nr 3 czeniem lnu i konopi)uszczy i olejów zwierz

ę ł

s. 62/102 łą łą

ów i mu

ł ślin okopowych i warzyw

uszczy wo

ugi (grupy towarów lub us cych si ł

ł ą

czeniem t

łą cznie z marynatami) - z wy owych (PKWiU 15.41.11-30.11), stearyny smalcowej pozosta

łą ł

skie, z os

ń tkiem t

uszczy i olejów zwierz

e, konserwowane oraz produkty uboczne ubojuł

ż cie i odpady ro

ś przemys

wie ń

gowców, nie nadajcznie li

łą Nazwa towaru lub usłe, gdzie indziej nie sklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza i ziemia humus) - wyczeniem odpadów utylizacyjnych wymienionych w za

łą

ych, nierafinowanych, technicznych (PKWiU 15.41.11-90.40)

owe, wieprzowe, kozie, ko

ówstwa i rybactwa

ł dzonych i suszonych wymienionych w zaczkowych, motylkowych i oleistych (z wy

ę ą

ce, surowe i rafinowane, z wyjce wraz z frakcjami, utwardzone, itp.

ę ę

yny z warzyw – wy

ż lin str

ce, niejadalne – z wy

ę e (w tym drobiowe i królicze),

owy, barani, kozi, wieprzowy i z drobiu - z wygowców, przetworzonych lub zakonserwowanych (PKWiU 15.20.16) oraz m

ł ę cie i strułoma ro

czaków i innych wodnych bezkr ynne przetworzone

ę łuszcze zwierzłych, rafinowanych, technicznych (PKWiU 15.41.11-90.20), tł

uszczy solonych, w

czeniem stearyny smalcowej do zastosowa

so i podroby jadalne wona szarpana so pozosta dzie i kasztany

ę ł ę łę łą

uszcz wo uszcze i oleje zwierz

ł o ł

00.30)Ryby i inne produkty ryboSurowce mineralne plastyczne pozostaziemia ogrodnicza i ziemia humusMi We T oraz tOdpady zwierzMi Ryby i produkty rybne przetworzone i zakonserwowane (wanych w inny sposób i kawioru (PKWiU 15.20.14-11.20, -11.30, -11.9, -12.4, -12.5, -12.9, -13.4, -13.5, -13.9, -14.1, -14.20, -14.9,-15.4, -15.5, -15.90, -16.4, -16.5, -16.90, -17.00, -19.7, -19.8, -19.9, -30, -51.00, -59.00), skorupiaków, minych bezkrków, miObierki, liOdpady - sŻ Oleje i twy15.41.11-30.21), oleiny (PKWiU 15.41.11-30.31), tpozostadyfikowanych chemicznie pozostaT Mleko p Symbol PKWiU

05 ex 14.30.13-90.1015.11.115.11.21ex 15.11.3ex 15.11.415.12ex 15.20 ex 15.33.30-00.22,15.33.30-00.315.33.30-00.8015.41.11 15.42.13-3015.51.11

©Kancelaria Sejmu

Poz. 10. 11. 12. 13. 14. 15.16. 17. 18. 19. 20. 21.

04-01-20

szla-

otniczych, gra-

)

ą ug) y toaletowe z porcelany ł ł

czek nawozowych (PKWiU 24.15.60-00.1, -

czeniem m

łą linnych

s. 63/102

naturalnych lub hodowlanych, kamieni szlachetnych lub pó

ka jajek

ł ów ro ł

ł ugi (grupy towarów lub us ł

ci cznie: ci
ęś łą ęś

cznie:

y gospodarstwa domowego oraz artykuy gospodarstwa domowego (poza porcelan

łą łe; wyroby z pereł ł

zi lub innych materiacego

łę ę Nazwa towaru lub use lub zakonserwowane; bia

ż e, gdzie indziej nie sklasyfikowane

linne ł

wie

e, poza budowlanymi, gdzie indziej nie sklasyfikowane

tka jaj,linne, gdzie indziej nie sklasyfikowane – z wy

ł ś zanych razem ga

ó ą

cznie do celów farmaceutycznych

y do uprawy grzybów (PKWiU ex24.15.60-00.90)łą cznie: e wyroby dekoracyjne oraz ramki do fotografii, obrazków itp., ramki z lusterkami, wykonane z metali pospolitych
ż ł wietleniowy wietleniowy

łą

ce lub roło ś czeniem katalizatorów, w postaci drucianej tkaniny lub siatki, z platyny (PKWiU 36.22.14-70.00)ś

ę łą

biarskie pochodzenia zwierzbiarskie obrobione, ro

ca wy ź ź t o t o
ę ownicze ę owe, naczynia kuchenne i inne artykuowe, naczynia kuchenne i inne artykuę

zownicze i kowalstwa artystycznegoł ł

ż ą

y rze y rze

ł ł a ludowego i artystycznego z ceramiki – wy

a ludowego i artystycznego z metalu - wył

y i szczotki, ze zwi ł

uteria sztuczna uteria sztuczna

ż ż

Grysik i granulki z lucerny (alfalfa)Jaja bez skorupek orazNawozy zwierz00.40), oraz podKrew zwierzMiot MateriaMateria Wyroby noZawiasy, zamocowania, obsady i podobne wyroby do pojazdów mechanicznych, drzwi, okien, mebli itp., wykonane z metali nieszla-chetnychStatuetki i pozostaWyroby z metali pospolitych pozostaWyroby kowalstwa artystycznegoWyroby brLampy i sprzKoperty do zegarków, obudowy do zegarków i ich czWyroby wykonane z metali szlachetnych pozostachetnych, z wyBi kodzieZastawy stoZastawy stoStatuetki i inne dekoracyjne wyroby ceramiczneWyroby ceramiczne pozostaLampy i sprzKoperty do zegarków, obudowy do zegarków i ich czBi

kodzie ę

a ludowego i artystycznego atestowane przez krajowe komisje artystyczne i etnograficzne (bez wyrobów jubilerskich, zę

kodzie

I Wyroby r II Wyroby r

ęść ęść Symbol PKWiU

15.71.2015.89.12ex 24.15.60ex 24.41.60-50.2036.62.11-1036.63.77-30.136.63.77-40.10Wyroby rwerskich, medalierskich i mebli) – wyCzex 28.61.1ex 28.63.14ex 28.75.24ex 28.75.2728.75.27-43.3028.75.27-59.81ex 31.50.2ex 33.50.26ex 36.22.14ex 36.61.10Czex 26.21.11ex 26.21.12ex 26.21.13ex 26.25.12ex 31.50.2ex 33.50.26ex 36.61.10

©Kancelaria Sejmu

Poz.22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29.

04-01-20

tkiem

trz itp. czeniem mat ze

ę ych (z wyj

łą ł

cznie:

łą

ki tissue, gdzie indziej nie

y z drewna

ł ug) ł

ów do wyplatania pozosta

e artyku

uby oraz papieru – wył

niane

czeniem gazy (bez zaliczonej do 17.54.11-30) -

bawe

e łą

ł ż

ce, statuetki i inne ozdoby drewniane

yny, trzciny, ć

ż s. 64/102 yty z nazwami firm itp.

ł mami tkanymi) - PKWiU 17.20.40-90

lub sztu ugi (grupy towarów lub us ł ę

tkarskim

omy, rogo ą

czesne cznie:

ł wietlane p uteri cznie z ta

ci fajek ż ki tissue ci fajekłą

ł łą

ęś cznie:owych, kuchennych, toaletowych, biurowych, do dekoracji wn ęś

ł cie i formacie, pozosta

łą ł

ytku szpitalnego z papieru, waty celulozowej lub bibu

ci, cz ci, cz

ókien naturalnych innych ni

ęś ęś ł

a – wy

ł ywanych do wyplatania; wyroby koszykarskie lub plecionkarskie, z wy

ciastego

Nazwa towaru lub usczesne łókiennicze – wy

u, oryginalne, współ ów u ókien szklanych (
ł wietleniowego, pod ł ł

ś łczesne

ów

tu o

ywanych do celów stoę

ż cznikowe (w tym frotte) i inne specjalne, z wy

tkiem tkanin specjalnych)ę

a, wspó a z drewna

ł ł ą

, tkaniny r

tkiem tkanin specjalnych) z w

a w rodzaju u

ł ą niane (z wyj

ytku domowego, sanitarne lub do uł

gi z dowolnego materia ynów drewnianeowe i kuchenne drewnianeomy lub innych materiaż tkiem elektrycznych) i pledy turystyczne
ą ł ł ł ą cielowa

a ludowego i artystycznego ze szk

ł ła ludowego i artystycznego z drewna, wikliny, s a ludowego i artystycznego w

tniki ł

ki do p

by, pos ci szklane do lamp i osprzł ę
ź uteria sztuczna szklana uteria sztuczna, pozosta

ęś ż linnych), gdzie indziej nie sklasyfikowanych (PKWiU 20.52.15-59.00)ż

omy izolacyjnych dla budownictwa (PKWiU 20.52.15-30.40) oraz wyrobów z materiaś

kodzie kodzie ł

Fajki i cybuchy z innych materiaCygarniczki do papierosów i cygar oraz ich czRzeWyroby artystyczne z ceramiki, wspóę Kieliszki i szklanki poza szklano- ceramicznymiWyroby ze szkCzWyroby szklane, gdzie indziej nie sklasyfikowaneBiWyroby artystyczne ze szkę Beczki i komplety beczkowe z drewna iglastegoBeczki i komplety beczkowe z drewna liBaryPrzybory stoIntarsje i inkrustacje drewniane, kasety drewniane na biRamy do obrazów, fotografii, luster lub podobnych przedmiotów drewniane i pozostaWyroby ze ss ro Serwetki i obrusy z papieru, waty celulozowej lub bibuWyroby do uwymienioneWyroby z papieru lub tektury o odpowiednim ksztaPamiAlbumy na próbki lub do kolekcji, z papieru lub tekturyBiFajki i cybuchy z drewna lub korzenia - o charakterze pamiCygarniczki do papierosów i cygar oraz ich czkodzieTkaniny (z wyjTkaniny baweTkaniny z okrywPKWiU 17.20.40-70 oraz tkanin z wKoce (z wyjBielizna po

III Wyroby r IV Wyroby r V Wyroby r

ęść ęść ęść

Symbol PKWiU

ex 36.63.61-39ex 36.63.61-50ex 92.31.10-00.22ex 92.31.10-00.42Czex 26.13.12ex 26.13.13ex 26.15.24ex 26.15.26ex 36.61.10-90.1ex 92.31.10-00.43Czex 20.40.12-50.10ex 20.40.12-50.20ex 20.40.12-50.30ex 20.51.12ex 20.51.13ex 20.51.14ex 20.52.15ex 21.22.11-50ex 21.22.12-90ex 21.25.14-77ex 22.22.20-17.00ex 22.22.20-80ex 36.61.10-90.91ex 36.63.61-35.10ex 36.63.61-50Czex 17.20.10ex 17.20.20ex 17.20.40ex 17.40.11ex 17.40.12

©Kancelaria Sejmu

Poz.

04-01-20

ych ro-

ci (PKWiU 18.23.25)

ęś

pielowych; pozosta

owy)

ókienniczych (PKWiU 18.22.4)

ł ć

dzy do wykonywania dywaników, ł

ę ug) ł

tkiem nakry czesne

ą ł

czeniem dresów, ubiorów narciarskich, strojów k

łą

ywanych wyrobów w

cznie, wspó

cznie:

zek i podobnych wyrobów oraz ich cz ę

ą łą

s. 65/102

kowe

ł dresów, ubiorów narciarskich i strojów k ugi (grupy towarów lub us t, wykonane z dowolnego materia

ł ą

zane

ą łowane cznie: ywanej i innych u

mach lub w postaci motywuż cznie:

ś łą

łą

y u

ogowe, gdzie indziej nie sklasyfikowane (w tym z filcu)

ł ż

ogowe, wiogowe tkaneogowe, ig

ł ł ł

owe – wy

ony lub lambrekiny ż

e, gdzie indziej nie sklasyfikowane

dego rodzaju zwierz ł

ż Nazwa towaru lub us ładziny pod

e, gdzie indziej nie sklasyfikowane; zestawy tkanin i prz

ł e, gdzie indziej nie sklasyfikowane, z wy

czeniem odzieł czesne

adziny podadziny podadziny pod łą

ł ł ł

e, z wy

trz pozosta ł

ę y, z dzianin (PKWiU 18.24.12) oraz

czeniowe itp. owe pozostaż

ókiennicze wyk ż owe oraz inne wyroby wykonane ze skór futerkowych (z wyj

ł ń mach lub w postaci motywu ż

e w

enia wnłókiennicze wykłókiennicze wykłókiennicze wykł

ż czeniem biustonoszy, pasów, gorsetów, szelek, podwi

łą y z tkanin (PKWiU 18.24.22)

owa owaczosznicze

ł cznie z draperiami), rolety; zas ścielował ń

a ludowego i artystycznego osobno nie wymienione – wy

łą a ludowego i artystycznego skórzane – wył

a ludowego i artystycznego odzieł

ł i dodatki odzieze skóry lub skóry wtórnejdy traserskie

, dodatki odzie ą

ż ż ż

ony (

ł my i wyroby wyko

ś kodzie

kodzie ę

Bielizna stoBielizna do celów toaletowych i kuchennychZasWyroby wyposagobelinów itp.Dywany i inne wDywany i inne wDywany i inne wDywany i pozostaTaTiul i inne tkaniny siatkowe; koronki w sztukach, w taHafty w sztukach, taę Bielizna poBielizna stoWyroby poPulowery, swetry i podobne wyroby dzianeUbiory wierzchnie pozostaBielizna, z wyOdziepielowych i innej odziedzajów odzieOdzieOdzieWyroby rymarskie przeznaczone dla kaWyroby ze skór lub skóry wtórnej, gdzie indziej nie sklasyfikowaneObuwieWyroby artystyczne ze skóry, wspóPrzyrzMandoliny i mandoleBanjoInstrumenty muzyczne strunowe pozostaWyroby, gdzie indziej nie sklasyfikowaneObrazy, rysunki, pastele, grafiki, plakaty, druki reklamowe wykonane r

VI Wyroby r VII Wyroby r VIII Wyroby r

ęść ęść ęść

Symbol PKWiU

ex 17.40.13ex 17.40.14ex 17.40.15ex 17.40.16ex 17.51.11ex 17.51.12ex 17.51.13ex 17.51.14ex 17.54.11ex 17.54.12ex 17.54.13Czex 17.40.12ex 17.40.13ex 17.71ex 17.72ex 18.22ex 18.23ex 18.24Czex 18.10.10ex 18.30.12ex 19.20.11ex 19.20.14-50.00ex 19.30ex 92.31.10-00.46Czex 33.20.32-55.00ex 36.30.12-90.20ex 36.30.12-90.30ex 36.30.12-90.90ex 36.63.7ex 92.31.10-00.12

©Kancelaria Sejmu

Poz.

04-01-20

ug) ł

s. 66/102

ugi (grupy towarów lub us ł

czesne

ł Nazwa towaru lub us

u oryginalne, wspó

gi z dowolnego materia

by, pos

Rze

cznie danego wyrobu z danego grupowania”

łą Symbol PKWiU

ex 92.31.10-00.22nienia:

ś ©Kancelaria SejmuObjaex - dotyczy tylko i wy Poz.

04-01-20

cznik nr 2

łą ce-

alno- ci

Za ł ś

czeniem

łą

adów kszta

, zak

erskich z wykorzystaniem

ż łasny rachunek, z wy

ugi w zakresie hoteli pracowni-

czeniem wyceny nieruchomo

łą

cznie us

ówstwem morskimłą

wiadczone na rzecz szkó

ug weterynaryjnych, podkuwania koni i dzia

ug)

zanych z rybo zawodowych i placówek naukowych Polskiej Akademii

ą ł

tkiem us

s. 67/102

ug zwi

ł ug taksówkowych, przewozów pasa ci o charakterze mieszkalnym na wwiadczone na zlecenie, z wy

ł pu do sieci Internet ś

t, z wyj czeniem patrolowania lasów

ugi (grupy us ę

ł ą łą szych szkó

ż mieszkaniowe

ek pocztowych ż

zwierz

czeniem us ługi dost

łą

Nazwa us szych, wy

wiadczenie jest zwolnione od podatkue, gdzie indziej nie sklasyfikowane – wyytkowanie rzeczy

ś ł wiadczonych przez banki

cznie us wy ś ż

cznie w zakresie usł

łą awienia nieruchomo

łą ą ług ż ciami mieszkalnymi,

czeniem:

atne u

łą ł

e – wy ci – wy

ł stwowś

ug, których ń tkiem us

ł ą

wiatowych, szkó

t ek konnych i przewozów przesy

ówstwem i rybactwem, z wyż

Wykaz us ą ł dzania nieruchomo

nictwem i pozyskiwaniem drewna, z wy

dowego pozosta

ego zakwaterowania pozosta

ł ą

cych na oddaniu w odp

ug doro

ł ą

ci lombardów, z wyj

zane z rolnictwem oraz chowem i hodowlzane z lezane z rybo ś

ą ą ą rednictwa finansowego, z wy

wiadczone przez obozowiska dla dzieciwiadczone przez poczt

ś ś alno
ł

ug polegajug doradztwa finansowego i maklerów (PKWiU 67.13.10-00.20)

ł ł

ugi zwi ugi zwiugi zwiugi ugi krótkotrwaugi transportu lugi ugi transmisji danych i wiadomougi po ugi w zakresie wynajmowania lub dzierugi w zakresie zarz

ł ł ł ł ł ł y ludzkiej, usł ł ł ł ł

ci schronisk dla zwierz

Usś Us Us Us Usczych, burs, internatów, domów akademickichUssi Us Usnia nauczycieli, placówek oNaukUs1) dzia2) us3) us Uswynajmu lokali w budynkach mieszkalnych na cele inne niUs

Symbol PKWiU

ex 01.4 ex 02.02.10ex 05.00.5055.23.11ex 55.23.15ex 60.2 ex 64.11ex 64.20.1Sekcja J ex (65-67)ex 70.20.11ex 70.32.11

©Kancelaria Sejmu

Poz.1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

04-01-20

tniczego

cych este- ę

zkowych ubez-

czeniem:ą nienia t

łą ś

ug probierczych i us

ecznych, z wy

spo

ług w zakresie obowi

ń cznie statutowe)

łą ug) ł cieków, powietrza i gleby, us

ug paramedycznych oraz mierzenia ci

ugi ug planistycznych i konstrukcyjnych zapewniaj

ł ł zkowych ubezpieczeczenie nie dotyczy us

łą s. 68/102 aziennicze

ugi (grupy us czeniem us ugi

ł ł

łą

czeniem us

łą

czeniem:

cznie us

cznie w zakresie wód, ługi szaletów publicznychłą

łą Nazwa usrolniczych, bez obs łą

ecznej, z wy

dze

ą cznie us

łą

onkowskie, gdzie indziej nie sklasyfikowane (wy

i sportem - z wy

towania krajobrazu, z wy

mami wideo oraz z wszelkimi filmami reklamowymi i promocyjnymi,ek i prasy

ąż

kondycji fizycznej – wy

awy maszyn i urz

ż cznie w zakresie informacji naukowej, technicznej i ekonomicznej , rekreacj ą

i analiz technicznych - wy,

łą ń ń niania szamb – wy

pienia szkodników ż

wie

ź zanych z ta

ą ści agencji informacyjnych,

alno

ecznych ł

ł zane z kultur zane z popraw

ą ług zwiług wydawania ksią

spo wiadczone przez organizacje cz

ś us dziaus

ug izb wytrzeug wykonywanych na podstawie umów cywilno-prawnych; wy

parków, terenów mieszkalnych czy komercyjnychł ł

1) 2) 3)

ugi wynajmu lub dzierugi baz danych - wyugi naukowo-badawczeugi architektonicznego ksztaugi w zakresie badaugi dezynfekcji i tugi w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiugi w zakresie edukacjiugi w zakresie ochrony zdrowia i opieki spougi w zakresie opróugi ugi zwi ugi pogrzebowe i pokrewneugi zwi

ł ł ł ł ę ł ł ł ł ł ł ł ł ł ł

mieszkalnychUs Us Us Ustyk Usw zakresie miarUsUs1) us2) uspieczeUs Uspoza placówkami ochrony zdrowiaUs Us Us Us Us Symbol PKWiU

71.31.10ex 72.40.1073 ex 74.20.52ex 74.3074.11ex 75 80 ex 85 ex 90.00.1291 ex 92 93.03ex 93.04.10

©Kancelaria Sejmu

Poz. 12. 13. 14. 15. 16. 17.18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25.

04-01-20

s. 69/102

ugi z danego grupowania”

cznie danej us

łą

nienia:

ś ©Kancelaria SejmuObjaex - dotyczy tylko i wy

04-01-20

cznik nr 3 łą ywa-

ż Za

ywanych

ów spo

ł ycia przez

nianego

ów spo

ł e

u we do spo

ce si

produkcja artyku

ci 7 %

ś ług)

e, nierafinowane, techniczne

owieka

ł gowców, nienadaje, rafinowane, techniczne

ę ł

owych innych ni

czeniem surowców przemys

łą

owych innych ni

ś przemys

a, z wy ń ycia przez cz

podatku w wysoko ł

i le ż ta, gdzie indziej nie wymienione, pozosta
ą ę
s. 70/102 ą przemys

ug, ń

roln do spo

ugi (grupy towarów lub us ę

ł ą ące grzybnie

te stawk

ce si

czaków i innych wodnych bezkrycia przez zwierz

ę ż

Wykaz towarów i uszane z gospodark

wiadczenie jest objNazwa towaru lub us

cznie odpady utylizacyjne

łą

lub

ż sa i podrobów, nienadaj

e do uprawy grzybów zawierajce preparowane

ż ę

I. Towary zwiło czeniem grysików i granulek z lucerny (alfalfa) - PKWiU 15.71.20

ych przeznaczone do społą

ł ce wraz z frakcjami, niemodyfikowane chemicznie pozostace inne wraz z frakcjami, niemodyfikowane chemicznie pozosta

ę ę

uszcz wieprzowy wytapiany – do zastosowauszcz drobiowy wytapiany, niejadalny

ł ł

y t y t t - z wy

cznie pod ł ł ce, niejadalne – wy ą

których sprzedałą ca cienka lub gruba, niezgrzeblona i nieczesana, pozostałfabrykaty do produkcji torfu dla celów rolniczych

ę lin pozosta

owy, owczy lub kozi, surowy lub wytapiany, do zastosowaś

skie, kozie, bydl ł

zwierz

ść

osie ko czka dolomitowa czki, grysiki i granulki z miczki, grysiki i granulki z ryb, skorupiaków, mi
ł ą uszcz wo ą ą uszcze i oleje zwierzuszcze i oleje zwierz

ł ł ł

Grzybnia – wyWSier Surowiec i póWyroby torfowe dla celów rolniczychKreda mielona, pastewnaKreda mielona, nawozowaM Smalec i pozostaprzez ludziSmalec i pozostaT nych przez ludziOdpady zwierzM M ludziOdpady z roT T Pasza dla zwierz

Symbol PKWiU

ex 01.12.21-00.401.22.32-00.5201.22.32-00.9010.30.10-00.310.30.10-00.414.12.20-10.2214.12.20-10.2314.12.20-30.4015.11.30-50.1015.11.30-50.4015.11.30-70.10ex 15.11.415.13.13-00.1015.20.1715.33.30-00.9015.41.11-90.2015.41.11-90.40ex 15.7

©Kancelaria Sejmu

Poz 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

04-01-20

osowych) cznych –

ł ę

e (PKWiU

ł zków azotu oraz

czeniem sekatorów jednor ug) ł łą

e do upraw grzybów, bez wsianej grzybni

nictwie, z wy

czeniem odpadków skór garbowanych (bezw cznie pod

łą łą

s. 71/102

zków azotu

ugi (grupy towarów lub us ą kszej lub równej 300 l

ł ę

ci wi

czeniem chlorku potasowego

czeniem amidów kwasów alifatycznych i ich pochodnych, zwi

łą

czka skórzana – z wy łą czeniem zwi

łą

czeniem wyrobów chemii gospodarczej (PKWiU ex 24.20.14)

łą

cznie:

łą

e osobno nie wymienione – wy

ł Nazwa towaru lub us glowodorów cykloalkanowych, cykloakenowych, cykloterpenowych pozosta

, proszek i m ynnych o pojemno

ł e – wy ł

tkiem klejów kazeinowych)

cona

linne pozosta

rodki agrochemiczne, z wy

ce lub ro ś

y nawozowy

glowodorów pozosta

ę czne w rodzaju stosowanych w rolnictwie, ogrodnictwie lub le

oweę

1, 2, 3, 4, 5,6-heksachlorocykloheksan (PKWiU 24.14.15-53),Pochodne chlorowcowane w24.14.15-59),DDT (1,1,1-trichloro-2,2-bis (p-chlorofenylo) etan) (PKWiU 24.14.15-75.20)

dzia r

1) 2) 3) yc do drobiu (PKWiU 28.62.10-50.20)

czki nawozowe

ą ż

elatyna i jej pochodne (z wyj

WywarOdpady ze skór wyprawionych, pySiarka sublimowana lub strPochodne w Podpuszczka i jej koncentratyAmoniak ciekWoda amoniakalna nawozowaNawozy azotowe, mineralne lub chemiczne, z wycyjanamidu wapniowegoNawozy fosforowe, mineralne lub chemiczneNawozy potasowe, mineralne lub chemiczne, z wyM Nawozy zwierzSaletra sodowa nawozowaNawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyPestycydy i inneAlbumina technicznaAlbumina mlekaŻ WapnoZbiorniki do przewozu nawozów pSilosy zboNarzno Symbol PKWiU

15.96.20-00.10ex 19.10.5024.13.11-20.1024.14.15 24.14.64-5024.15.10-75.3024.15.10-77.20ex 24.15.3024.15.40ex 24.15.5024.15.60-00.1ex 24.15.60-00.9024.15.70-70.20ex 24.15.80ex 24.224.62.10-20.1024.62.10-20.2024.62.10-3026.52.1028.21.11-3928.21.11-56.0028.62.10

©Kancelaria Sejmu

Poz 11. 12. 13.14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.21.

04-01-20

t do-

ókien z

dzi i podwozi samojezdnych

ę łókienniczy, resztki w

dem nieelektrycznym – pozosta

ę ug) adowczych ł ł

gnacji terenów przydomowych (PKWiU ókienniczych i proszku oraz rozdrobnio-

ę ł

ników narz

nictwie ł

tu do piel ókiennicze, puch w

ę ł

ów ziarnistych

adowczych i samoza

sienicowych, no ł aczki w

s. 72/102 ą ł

ł nictwa

ś zdrowia

ą ugi (grupy towarów lub us ł

wietlania jaj (PKWiU ex29.32.61-30), klatek ozdobnych dla zwierz

czeniem maszyn i sprztkiem samowy

łą elatyny nieutwardzonej, obrobionej

sienicowych, pó

ą zane z ochron

adunku kolumn i parników dla przetwórstwa paszowego

ł e – z wy

cznie dla rolnictwa i le

łą Nazwa towaru lub us gników g

adunku w gospodarce hodowlanej i podwórzowej z nap

ł ą

czne - wy II. Towary zwi

nictwa pozosta gników rolniczych, z wyj

e dla gospodarki hodowlanej i podwórzowej, pozostatransportowych dla gospodarki hodowlanejdo przygotowywania pasz i dla hodowli (do parników, warników itp.)czeniem ciś

ł ą

ń ń łą

limakowe) dla gospodarki hodowlanej i podwórzowej

ś ókienniczych i wyroby z tego rodzaju waty, k

dze dze ł

ą ą

linne – z opium

niki pneumatyczne do pracy w rolnictwiekowe (czerpakowe) do zakowe (czerpakowe) do transportu pionowego ziarnaładunku kolumn i parników w przetwórstwie paszowym ś czeniem waty konfekcyjnej (PKWiU 17.54.31-50.10), kosmyków w

ce do maszyn rolniczych, ogrodniczych lub stosowanych w leś ł ł do rozpraszania i rozpylania cieczy i proszków dla rolnictwa i ogrodnictwa (PKWiU 29.32.40)łą

ą mowe dla gospodarki hodowlanej i podwórzowej ów w

ń ł

e i wybiegi dla drobiu rubowe (adowacze do pracy w rolnictwie

ł ś ł

dze

adowaczy rolniczych

ł ą

czne metalowe (w tym taczki)

u - z wy

niki kubeniki kubeniki do zaniki taniki zgarniakowe do transportu ziarna w magazynachnikiniki wibracyjne do ziarna, nawozów mineralnych i innych materiacuchowe spalinowe rę ł

gi pionowe i pochygi i przenoś ś ś ś ś ś ś ń

ą ą a

dzenia do mechanizacji za- i wyci maszyn i urzci doci maszyn i urzci urz ci dojarek mechanicznych

e i ostrza tną ł

ż ęś ęś ęś ęś gniki rolnicze – z wyy ęś

adowarki i ł elatyna nieutwardzona, obrobiona oraz wyroby z

NoSkrzynki maDrabiny specjalne do zbioru nasion, ze staliWyciUrzWyciPrzenoPrzenoPrzenoPrzenoPrzenoPrzenoPrzenoŁ CzCzCzCzCiMaszyny dla rolnictwa i leex29.32.20), maszyn do sortowania, czyszczenia i przemowych (PKWiU 29.32.65-50.46)Pi Suszarki do produktów rolniczychCzPrzyczepy i naczepy do ciWózki rŻ Soki i ekstrakty roWata z materiaprzemia Symbol PKWiU

28.62.50-6328.75.27-25.1028.75.27-31.3029.22.16-30.4029.22.16-50.4029.22.17-1029.22.17-50.2029.22.17-50.3029.22.17-70.2329.22.17-70.2429.22.17-95.2829.22.17-95.5329.22.17-95.6629.22.18-5029.22.19-30.5529.22.19-30.5629.23.30-90.3029.24.53-30.50ex 29.31ex 29.32ex 29.40.51-50.129.53.15-5029.53.21-30.1034.20.23-00.9335.50.10-00.9336.63.77-40.5015.89.20-00.1117.54.31

©Kancelaria Sejmu

Poz 22. 23. 24.

04-01-20

ebonit

cznie medyczny

łą ug) ł

owych – wy

y detalicznej

czeniem; ż

łą

e medyczne

nieprzemys

czeniem wyrobów z ceramiki szlachetnej

ń łą ęż

s. 73/102

cznie w

łą ugi (grupy towarów lub us ł

ki tissueki tissue

ł ł

cznie dla farmacji

łą

gacze do mleka), z kauczuku wulkanizowanego, innego ni

ych

ł Nazwa towaru lub us tkiem ebonitowych) – wy

cznie do celów farmaceutycznych (PKWiU ex 24.41.60-50.20),

askie do promieni rentgenowskich, do stosowania w medycynie, dentystyce i weterynariie preparaty; preparaty do stosowania w dentystyce na bazie gipsu, pozosta

y sanitarne dla dorosłą ł ł

ł ytku farmaceutycznego i chirurgicznego, z wy

glowodorów szeregu benzenu inne (PKWiU ex 24.41.32-00.90),

cej wy ę e z gumy (z wyj

ęż

ókien (PKWiU 17.54.31-50.80)

adowe i wymienne do wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych drewniane

ł zków w ywki do hodowli mikroorganizmów – wy

krwi zwierzkwasu salicylowego i jego soli (PKWiU 24.41.10-30),amidów cyklicznych, ich pochodnych i ich soli (PKWiU 24.41.20-70.10),zwipirazolonów i pochodnych (PKWiU ex 24.41.31-30.90),propionianów i salicylanów (PKWiU ex 24.41.10-70.90)łyty fotograficzne pły formierskie dentystyczne na bazie wosku, w opakowaniach do sprzedały formierskie dentystyczne na bazie gipsu

1) 2) 3) 4) 5) 6)

ony rentgenowskie diagnostyczne nie sklasyfikowane w grupowaniach PKWiU: 24.64.11-30.10 i 24.64.11-50.20kawice chirurgiczne

ł ę

nych resztek wElementy skPodpaski higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bibuTampony higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bibuWata celulozowa paczkowanaPieluszki i podobne artykuCysteina, cystyna i ich pochodneSubstancje farmaceutyczne, chemikalia lecznicze i produkty botaniczne – z wyFilm i pFilm fotograficzny w rolkach do promieni rentgenowskich, do zastosowaB Testy i odczynniki diagnostyczne, medyczneMateriaMateriaPasty modelarskie i pozostaGotowe poProdukty i preparaty do uPrzewody, rury i wR Wyroby higieniczne i farmaceutyczne (w tym odciNity ze stali do wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych Symbol PKWiU

20.51.14-50.9121.22.12-10.1021.22.12-10.2021.22.12-10.3021.22.12-30.2024.14.51-39.10ex 24.4 24.64.11-30.10ex 24.64.11-50.2024.66.42-10.6024.66.42-30.3024.66.42-30.4024.66.42-30.90ex 24.66.42-70.00ex 24.66.48-63.00ex 25.13.3025.13.60-30.0025.13.7128.74.12-50.50

Poz 25. 26. 27. 28.29. 30. 31. 32. 33. 34. 35.

04-01-20

ść

a, gdzie

alno

ci cia

awiania, itp.)

ł ęś

ce ich dzia

czeniem soczewek kon-

łą

dów i aparatów do chirurgii

weterynaryjnych i okulistycznych

dzi, dezynfekcji, wyja

ów - z wy

ci, przyrz ł ug) ł ś

ciwe atesty, stwierdzaj

czeniem strzykawek weterynaryjnychczeniem igie ś

dów ortopedycznych, gdzie indziej nie sklasyfi-a

łą łą ą ł

nienia krwi do intensywnego nadzoru

weterynaryjnych i okulistycznych

ce w

ł ą

by; protezy dentystyczne; protezy innych cz

s. 74/102

wymienione w poz. 29, uznane za farmaceutyczne na podstawie

czeniem igie ł ug, ż

łą liwe) posiadaj

ugi (grupy towarów lub us ż ł szk

ych)

ł ładania szwów) – z wy ż

czeniem mierników ciczyn, zestawów do zespolenia ko

łą ń cznie:

medycyny ogólnej (do sterylizacji narz łą

ci i akcesoria protez i przyrzłów ni

ń ęś

a; soczewki okularowe z innych materia

dze

ci; człuchowych (PKWiU 33.10.18-39.00) oraz stymulatorów serca (PKWiU 33.10.18-

ęś Nazwa towaru lub us

do zastrzyków lub zaknienia krwi – z wy

ś czeniem szyn do ko

łą

czeniem aparatów do przetaczania krwi szklanych czeniem obuwia na stopy wra

łą łą

ci do aparatów s

cznie samochody osobowe Fiat 126 przystosowane fabrycznie dla inwalidów

dów, aparatów i urz ęś

ą łą

dy, aparaty i protezy ortopedyczne; sztuczne z

ą nionych do tego jednostek

rub regulacyjnych ortodontycznych ż

adów leczniczych, w tym kostki borowinowe,

pieli leczniczych: sól jodobromowa, szlam ił

czeniem cz

dzi, przyrz upowa

ę ywane w lecznictwie, chirurgii, stomatologii lub weterynarii – z wyłą

ż ą

tkiem metalowych igie

uchowe; stymulatory serca; ich cz

dy i aparatura do pomiaru ci rodki do krodki do okrodki skoncentrowane do kuracji pitnej, w tym tabletki „ZUBER”

ą ś ś ś

ci do narz dzenia komputerowe do pisma Braille’a (dla ociemnia

ęś y metalowe do zastrzyków stosowane w lecznictwie – z wyy (z wyj

ł ł 1) 2) 3)

Cz Maszyny poligraficzne do pisma Braille’aMaszyny do pisania dla niewidomychUrzStrzykawki uIg Ig PrzyrzAparatura do transfuzji – z wySztuczne stawy; przyrzindziej nie sklasyfikowane – z wyurazowej i ortopedii,Aparaty skowane - z wy50.00)Soczewki kontaktowe; soczewki okularowe ze szktaktowych i soczewek okularowych z innych materiaSamochody osobowe – wyWózki inwalidzkieProdukty uzdrowisk (bez napojów mineralnych) – wyWyroby rehabilitacyjne (z wyrehabilitacyjnWyroby farmaceutyczne oraz farmaceutyczne zielarskie, inne ni

du na du na du na
ę ę ę

Symbol PKWiU

29.23.30-90.5029.56.12-50.7330.01.12-00.3130.02.16-00.10ex 33.10.15-11ex 33.10.15-13.00ex 33.10.15-17.10ex 33.10.15-33.00ex 33.10.15-63.00ex 33.10.17ex 33.10.18ex 33.40.11ex 34.10.235.43.11bez wzglsymbol PKWiUbez wzglsymbol PKWiUbez wzgl

Poz 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46.

04-01-20

cz- sa i

łą

ka i grysik

linnego, m

dzone i suszone

ę czek, grysików i granulek z mi

ą ug) ł

ych przy produkcji rolnej oraz odpadów

cznie 15.20.14-11.20, -11.30, -11.9, -12.4, -12.5, -

łą

ywcze solone, w

uszczów i olejów pochodzenia ro

e lub zakonserwowane, lecz dalej nie obrobione) - wy

ż czeniem niejadalnych m

łą

s. 75/102

wie

ś łuszcze spo

ywczego ugi (grupy towarów lub us ł ż

czeniem odpadów powsta

cznie t

łą

łą dzone lub zakonserwowaneci po ekstrakcji t

ą ś

u spo

ł ło

uszcze jadalne

ce, surowe

ź -15.4, -15.5, -15.90, -16.4, -16.5, -16.90, -17.00, -19.7, -19.8, -19.9, -30, -51.00, -

snych lub krwi - z wy

ę e pozosta

gowce, przyrz

ę Nazwa towaru lub us t jednokopytnych, surowe

III. Wyroby przemys ce, kozie lub ko

t, gdzie indziej nie sklasyfikowane (

ą sa, podrobów mi ywienia zbiorowego

ę ż

ce lub ze zwierz

ę linne, makuchy i inne sta

czaki i inne wodne bezkr

skie ę

ń dzone lub zakonserwowane w inny sposób; kawior - dotyczy wy

owy, wieprzowy, barani, kozi i z drobiu - wyą

uszcze ro

ych w placówkachł

bnych przepisów

uszcz wo

odr Arachidy (orzeszki ziemne)Skóry surowe innych zwierznie skórySkóry i skórki bydlSkóry i skórki owcze lub jagniT Konserwy i przetwory z mipodrobów (PKWiU 15.13.13-00.10)Ryby przyrz12.9, -13.4, -13.5, -13.9, -14.1, -14.20, -14.9,59.00Skorupiaki, miOwoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane - z wypowstaOleje i tz nasion i owoców oleistych, margaryna i podobne t Symbol PKWiU

symbol PKWiU01.11.32ex 01.25.33-00.0015.11.2215.11.23ex 15.11.3ex 15.13.1ex 15.20.1415.20.16ex 15.3 15.41.12,15.41.13,15.41.3,15.42.11,15.42.12,15.42.13-50,15.42.20-50.2 ,15.43

Poz 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56.

04-01-20

odowych (PKWiU 15.89.14-30.1)

cych (PKWiU 15.83.13-30 i 15.83.13-

ug) ą ł

czeniem musztardy (PKWiU 15.87.12-55)

łą

czone)

cych lub barwi

ą łą

czeniem ekstraktów s

łą

s. 76/102

e ugi (grupy towarów lub us ł ł

rodków aromatyzuj

lin konserwowane cukrem

e ś linnych, w tym modyfikowane

ż ś

ynnego przetworzonego (PKWiU 15.51.11)

wie ci ro

ęś dietetyczna

cego dodatek czne ść

ą ą Nazwa towaru lub us warzywne

ż łuszcz mlekowy, pozosta

ka i grysik z gorczycy oraz gotowa musztarda- z wyywno

ą ż ce t

ce z produktów ro

czeniem mleka p ą

e, gdzie indziej nie sklasyfikowane - z wy

łą ł

, skrobie i produkty skrobiowe e palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty

ż ł

u zbó

czeniem cukru zawieraj

ywcze pozosta

łą ż

szczacze pochodz

luzy i zag

Produkty mleczarskie - z wyProdukty przemiaPieczywo, wyroby piekarskie i ciastkarskie,Cukier - z wy50.10)Owoce, orzechy, skórki z owoców i inne czMakaron, kluski i podobne produkty mCykoria palona, pozostaSosy, mieszanki przyprawowe, mPrzetwory homogenizowane orazZupy i buliony oraz przetwory z nichProdukty spoSubstancje pektynowe, pektyniany i pektynyŚ Lód naturalnyLód sztucznyNapoje owocowe pitneNapoje owocowo-warzywne, równieNektaryNapoje bezalkoholowe zawierajEnzymy; preparaty enzymatyczne (gdzie indziej nie wymienione ani nie w Symbol PKWiU

ex 15.515.6 15.81.1ex 15.8315.84.2415.8515.86.12-70ex 15.87.1215.8815.89.11ex 15.89.1415.89.20-00.215.89.20-00.315.98.11-50.3015.98.11-50.4015.98.12-50.1015.98.12-50.2015.98.12-50.5015.98.12-7024.14.64-70

Poz 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72.

04-01-20

cznie

kowe

ł łą

cznie izolaty bia

łą ug) ł

cznie dla dzieci do lat 3

łą

czeniem laurek, dyplomów i galanterii papierniczej o

ą łą

t - wy

ą s. 77/102 e mikrobiologiczne mleczarskiecznie pieluszkicznie dla dzieci do 150 cm wzrostu,

łą

ł łą ugi (grupy towarów lub us ł cznie na pieluszki

łą

dla niemowl

cznie pod

łą

y skórzanej -wy

ż y sanitarne dla niemowl

miennicze z papieru - z wy

cznie dla dzieci do lat 3

IV. Towary dla dzieciły mundurowe dla zuchów i harcerzy ły pi

łą Nazwa towaru lub us e, gdzie indziej nie wymienione

tkiem odzie

ą yny, kremy równie

ych ady do nich

ł ł

a - p

tkiem tkanin specjalnych) - wy

kowe i ich pochodne, gdzie indziej nie sklasyfikowane; proszek skórzany – wyowe, z wyj e, stosowane do pisania, druku lub innych celów graficznych, gdzie indziej nie wymienione - wyki i inne artyku

ł ż ł

cznie dla dzieci do 150 cm wzrostu

niane oraz artyku ąż

łą ł

ów pozosta

ł gnacji cia

tkarskim ę

niane (z wyj cznie obuwie o numeracji metrycznej do 23 cm

ł adki do pieluch i podobne artyku

łą ł

ywki do hodowli mikroorganizmów - wy

ż ładki na ksi

i dodatki odzie

ż y, ok

adki papierowe

Peptony, substancje biaGotowe poTkaniny baweWyroby opatrunkowe i higieniczne z waty i watowo-gazowe - wyWyroby dziane – wyOdziew tym pieluchy baweTornistry z materiaObuwie - wyPieluszki, wkPapier i tektura pozostapapier milimetrowy i nutowySzkicownikiDzienniki i podobne wyroby pozostaZeszyty szkolne i brulionyTeczki, bloki, szkicowniki i wkOkBibucharakterze pamiAkwarele szkolne w kompletachAkwarele szkolne w guziczkach luzemPudry kosmetyczne i higieniczne – wyKosmetyki do pielPlastelina Symbol PKWiU

ex 24.66.41ex 24.66.42-70ex 17.20.20ex 17.54.31-50.40ex 17.7ex 18.2 19.20.12-10.49ex 19.321.22.12-30.10ex 21.23.13-59.0022.22.20-15.3022.22.20-19.0022.22.20-3022.22.20-50.2022.22.20-50.30ex 22.22.20-9024.30.23-50.1024.30.23-70.10ex 24.52.14ex 24.52.15-00.5024.66.42-30.20

Poz 73. 74. 75. 76. 77. 79. 80. 81. 82. 83. 84. 85.

04-01-20

cznie

łą

ek telefonicznych,

ąż

cznie przybory szkolne

łą ug) ł

cznie przybory szkolne

łą s. 78/102 gu krajowym, regionalnym, lokalnym; ksi

ę ugi (grupy towarów lub us ł

cznie do celów pokazowych (wystawienniczych, edukacyjnych itp.) - wy

ci, gdzie indziej nie wymienione - wy

ś łą

ek adresowych o zasi

t szkolny i przedszkolny

ę V. Towary inneąż

ugo

t Nazwa towaru lub us ą

gle rysunkowe, kredy do pisania lub rysowania, kredy krawieckie - wy

ę lenia i rysowania

czeniem: ksi

łą

cznie zestawy szkolne

łą dy do pomiaru d

ówków i ostrza do nich

larskie - wy ę

ś czne przyrz

e r

ł dy, aparaty i modele przeznaczone wy

ki, nuty i mapy - z wy

adki z tworzyw sztucznych

ł ówki, kredki, grafity, pastele, w ąż

liniaczki z folii z tworzyw sztucznych ł

Gumki do wycieraniaŚ Ok Piórniki szkolneTemperówki do oPodgrzewacze do butelek dla niemowlZestawy krePozostaO Tabliczki i tablice do pisania, kreWózki dzieciPrzyrzpomoce naukowe oraz specjalistyczny sprzButelki dla niemowlBrykiety z trocinKsiteleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), i ulotekGazety, magazyny i czasopisma

du na

ę

Symbol PKWiU

25.13.73-21.0025.24.10-00.7125.24.27-00.2125.24.27-00.9128.61.13-30.20ex 33.20.32-53ex 33.20.33-59.90ex 36.63.2436.63.25-10.0036.63.72-30ex 36.63.74-00bez wzglsymbol PKWiU20.10.40-05.30ex 22.1122.12 i 22.13

Poz 86. 87. 88. 89. 90. 91. 92. 93. 94. 95. 96. 97. 98. 99. 100. 101.

04-01-20

y w

ugi w

0% na pod-

ą e sprzeda

cznie us

łą cych mieszanin

tych stawk

ug obj

ł ug) ł

czeniem us

łą podziemnych

ść ek konnych oraz przewozów z wykorzystaniem

22% ug doro

ej 1,2 % oraz napojów alkoholowych bą

s. 79/102

owych i szynowych oraz pasów startowyche

ł alkoholu przekracza 0,5%ł ugi (grupy towarów lub us ł czeniem us

4) dzymiastowych łą

ść

ugi

e - z wy erskiego

ci alkoholu powy ł ż

ś dowego pozosta

erskich mią erskiego

obiektów mostowych, tuneli i przejautostrad, dróg ko ż

VI. Us

tu medycznego, w tym chirurgicznego oraz rehabilitacyjnego - wyą ą

cych

i sprz Nazwa towaru lub us ysz adowego l

ń ł ł

dowego pozosta

dze ą gowej (PKWiU 60.23.13)

ci (w tym akcesoria muzyczne)ą czeniem: ą

abo s łą

zane z budowzane z budow

ęś ł ą ą

nego transportu pasa

y poci

zane z wydobywaniem ropy naftowej i gazu ziemnego – z wy dowego transportu pasa

ą ą

cej si

ródl

y napojów alkoholowych o zawartoy kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a takerskiego transportu rozkerskiego transportu l

bnych przepisów wiadczonych przez obozowiska dla dzieci (PKWiU 55.23.11)ż ż ż ż

ę ś

ugug hoteli pracowniczych, burs, internatów, domów akademickich (PKWiU ex55.23.15)

ł ł

us us sprzedapiwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartosprzedastanie nie przetworzonym innych towarów opodatkowanych stawk

ugi wiertnicze zwiugi napraw i konserwacji urzugi w zakresie rozprowadzania wodyugi hoteli i restauracji, z wyugi w zakresie kolejowych przewozów pasaugi pasaugi w zakresie wynajmowania samochodów osobowych z kierowcugi pasaugi morskiego i przybrzeugi wodnego

ł ł ł ł ł ł ł ł ł ł

Instrumenty muzyczne i ich czUsstawie odrUszakresie napraw aparatów dla sUs Roboty ogólnobudowlane zwiRoboty ogólnobudowlane zwiUs1) 2) 3) 5) Us Us Us Usludzkiej lub zwierzUs Us Symbol PKWiU

36.30.1ex 11.20.11ex 33.10.92-00.0041.00.2045.21.245.23.1ex 55 60.10.160.2160.22.12ex 60.2361.10.161.20.1

Poz 102. 103. 104. 105. 106. 107. 108. 109. 110. 111. 112. 113. 114.

04-01-20

al-

ce dzia

ugobiorców ni

dowym

ą rodków transportu

ródl

erskich

y biletów, miejsc zakwatero-

ż ug) ł

cznie w zakresie:

łą

wiadczone na rzecz innych us nej i ogrodniczej

- wy

rednictwa w sprzeda

ugi wynajmowania pasa

ł ś

ug po yniersk niegu i lodu
ł ż ś

cznie us in

s. 80/102 łą ą

pu do sieci Internet

- wy ę

prasowych zleconych przez osoby fizyczne nie prowadz

ugi (grupy towarów lub usą cieków
ł czeniem us ń ś

ugi holowania i pchania w wodnym transporcieog łą

ł ł ug szaletów publicznych

osze

ugi dost ł

; us ł

mieci i odpadówdziami dla gospodarki rolnej, le

og ś ę

cznie us czeniem us

ą zanego z problematyk

łą ą łą

erskie

ż Nazwa towaru lub usdowych z za

ci – wy

ą erskie ś

ż dzeniami i narz

ugi zamieszczania og

ródl

adowe pasa

redników turystycznych – z wy

cznie us

adowe pasarodków transportu lotniczego z za niania szamb - z wy

ł ś łą ż

łowych, ulic, placów i innych terenów, usuwanie

at za przejazd autostrad

czniku nr 2 w poz. 8

łą

zane z maszynami, urz

ug geologicznych,

ugi wynajmowania statkówugi wynajmowaniaugi pobierania opugi organizatorów i pougi transmisji danych i wiadomougi naukowe i techniczne doradztwa zwiugi reklamowe - wyci gospodarczejugi czyszczenia pieców i kominówugi w zakresie odprowadzania, oczyszczania i likwidacjiugi w zakresie opróugi w zakresie wywozu i zagospodarowywaniaugi zwi

ł ł ł ł ł ł ł ś ł ł ł ł ł

Us Przewozy lotnicze rozkPrzewozy lotnicze pozarozkUslotniczegoUs Uswania i wycieczek z kompleksowym programem imprez (PKWiU 63.30.12)Uswymienieni w zaUs1) us2) geodezyjno-kartograficznychUsno Us Us Us Us Oczyszczanie dróg koUs

du na
ę

Symbol PKWiU

61.20.362.10.162.20.1ex 62.20.363.21.22-00.1063.3 ex 64.20.1ex 74.20.7 ex 74.40.174.70.1590.00.11ex 90.00.1290.00.290.00.30bez wzglsymbol PKWiU

Poz 115. 116. 117. 118. 119. 120. 121. 122. 123. 124. 125. 126. 127. 128. 129.

04-01-20

tu rolniczego,

ę ug) ł

s. 81/102

gników uniwersalnych rolniczych oraz do sprz

ą ugi (grupy towarów lub us ł

ci do ci

ęś

ów i cz

zespo

ą Nazwa towaru lub us

towarów, wymienionych w poz. 29, 31 i 46, wykonywane na podstawie umowy agencyjnej lub zle-

i regeneracj

żą

gnikami uniwersalnymi rolniczymi ugi z danego grupowania”

ą ł

zane z cizane z napraw zane ze sprzeda

ą ą ą

rednictwa, komisu lub innych umów o podobnym charakterze

ugi zwi ugi zwi ugi ratownictwa górniczegougi zwi ugi napraw i konserwacji wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych z pozycji 25, 35, 41, 43 i 45

ł ł nego i ogrodniczegoł ł ł

Us Usle Us Uscenia, poUs cznie danego wyrobu/us

łą

du na du na du na du na du na

ę ę ę ę ę

Symbol PKWiU

bez wzglsymbol PKWiUbez wzglsymbol PKWiUbez wzglsymbol PKWiUbez wzglsymbol PKWiUbez wzglsymbol PKWiU

nienia:

Załącznik nr 4

W Y K A Z

paliw i energii oraz świadczonych usług objętych stawką 7%

Nazwa towaru lub usługi (grupa towarów lub usług) Poz. Symbol

SWW\KWiU

1. 01, 0211 Węgiel i brykiety, koks i półkoks

2. 022, 0232, 0242-1, -3 Paliwa gazowe, gaz ziemny, propan-butan techniczny

oraz oleje opałowe

3. 03 Energia elektryczna i cieplna
4. 40.1 Usługi wytwarzania i dystrybucji energii elektrycznej
5. 40.2 Usługi w zakresie rozprowadzania paliw gazowych

przez sieci rozdzielcze

6. 40.3 Usługi w zakresie dostarczania pary wodnej i gorącej

wody (łącznie z energią w postaci zimnej)

04-01-20

cznik nr 5

łą

cze-

łą

e – z wy

dziowo-klejowej, litej i

czeniem nasyconego

czonymi), pozostałą

łą

ug)

e – z wy

czeniem papieru transparentowego do okien

ci 7 % dziowej, klejowej, gwo

ś ź łą

s. 83/102

la wielkopiecowego

podatku w wysoko

ą ługi ( grupy towaru lub us

ug (robót budowlanych), ł

ciastego, pozosta ciastego (obrobione)

ś ś

ta stawk

ów i us e cznie z klepkami i listwami na parkiet nie po

ł ł

łą

czeniem nasyconej

y (bez klepek, listew na parkiet), pozosta

czeniem nasyconejłą ł

y (

jest obj ł g
łą ą

ż czone (z drewna tropikalnego)g

łą ciastego pozosta

Nazwa towaru lub us

e cienne; papier transparentowy do okien – z wy

óg mozaikowychł

ł ś

Wykaz materia ściastego pozosta

bowe

ciastego – z wy

ś adziny

czeniem ekstraktów z rafinacji selektywnej olejów (PKWiU 23.20.32-00.55)

których sprzeda łą

towane w sposób ci

ł e

cznie kruszywo budowlane, bez kruszywa z nice i progi drewnianeł łynnione

łą

owe

cie ł

cienne z drewna licienne z drewna iglastego

ś łogowa strugana iglastaś

ciaste kszta

bowe do parkietów ś

ę łki posadzkowe lite dłki posadzkowe lite z drewna li

wir i piasek - wy łyty parkietowe z drewna, do podłyty parkietowe z drewna, pozosta

Ż Klepki, listwy i fryzy do parkietów, nieListwy dDeszczuDeszczuListwy przyKlepki, listwy i fryzy na parkiet wykonane z drewna liTarcica podListwy przyKostka brukowa z drewna iglastego – z wyDrewno iglaste ksztaniem nasyconegoKostka brukowa z drewna liDrewno liKlepki, listwy i fryzy na parkiet wykonane z drewna liOkna i drzwi, oP P Komplety elementów budynków mieszkalnych i letnich z drewna (konstrukcji gwoinnej)Tapety papierowe i inne okAsfalty drogowe staAsfalty drogowe upAsfalty przemysAsfalty specjalne - z wyKity szklarskie

Symbol PKWiU

ex 14.2120.10.10-73.0020.10.10-77.2020.10.10-77.3020.10.10-78.120.10.10-78.2020.10.10-78.9020.10.21-10.120.10.21-10.20ex 20.10.21-10.30ex 20.10.21-10.90ex 20.10.21-53.20ex 20.10.21-53.9020.10.21-55.0020.30.1120.30.12-15.0020.30.12-1920.30.20-02.10ex 21.24.1123.20.32-00.2023.20.32-00.3023.20.32-00.423.20.32-00.524.30.22-53.10

Poz.1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

04-01-20

łą

towanego

bas

czeniem mat szklanych bez-

y detalicznej, gdzie indziej

ż łą

ytach i podobnych formach – z wy

a sprasowanego lub ukształ

ł ug) ł

y detalicznej, w opakowaniach o masie

y i sztucznych jelit do kie ły ze szk

ej 300 I, z tworzyw sztucznych do innych zasto-

ęż ż

cieków

ywicami) w opakowaniach przeznaczonych do sprze- ś

ci powy

czeniem przewodów kwasoodpornych kamionkowych

czeniem w

ciu do ło budowlane łą

s. 84/102 ej 1 kg przeznaczone do sprzedałą ś

yty z polistyrenu spienionego (styropianu)

ż ł ugi ( grupy towaru lub us ł ókien szklanych, poza tkaninami – z wy

cznie p cznie szkł

łą czeniem budynków prefabrykowanych z tworzyw sztucznych (PKWiUłą

cian, dachów i inne artyku

łą ś

cznie ze sztucznymi y z w

ł yty chodnikowe

łą ł

óg,

y budowlane - z wy

o wielokomórkowe i piankowe w blokach, p

towej (PKWiU 25.23.14-50.2, 25.23.14-50.50)

adania pod

ł Nazwa towaru lub us t z tworzyw sztucznych - z wy

ę y do filtrowania wody przy wej

cznie kleje winylowe: na bazie polioctanu winylu, z pochodnych winylowych i z kopolimerówogowe, kafle itp.) i p

łą o budowlane

ł ce łowiowego itp.; szk e ceramiczne materia

ą łytki do wyk ł

a o

cznie kleje winylowe: na bazie polioctanu winylu, z pochodnych winylowych i z kopolimerów butadienucznie kleje winylowe: na bazie polioctanu winylu, z pochodnych winylowych i z kopolimerów butadienuły, p

e oraz ich osprzmy, folie z polimerów styrenu - wy

łą łą ś cznie szk

ęż ścienne, pod

łą

y i podobne artyku

yty, ta y

e preparaty powierzchniowe ł

ł ż

askie - wyaskie profilowane i poddane dalszej obróbce - wy

ł ł

(PKWiU ex 25.23.13), stolarki okr

ń y, dachówki i pozosta

o po p

y detalicznej - wy ł ł ł
ż yty komórkowe z poliuretanówyty faliste z poliestrów yty chodnikowe, cegytki ceramiczne (
ł ł ł ł

Kity budowlane uszczelniajNieogniotrwaProdukty odpowiednie do stosowania jako kleje lub spoiwa, przeznaczone do sprzedamniejszej lub równej 1 kg - wybutadienuSpoiwa na bazie kauczuku lub tworzyw sztucznych (daGotowe kleje i inne gotowe spoiwa w opakowaniach o masie powynie wymienione - wyRury, przewody i wKomórkowe pP P Wyroby z tworzyw sztucznych dla budownictwa – z wy25.23.2), zbiorników kadzi, cystern i podobnych pojemników o pojemnosowa Perforowane kubSzkSzk Arkusze cienkie, maty, materace, tektura i inne artykualkalicznych (PKWiU 26.14.12-10.20)P w formach; szyby ze szkczeniem witraWyroby sanitarne ceramiczneP Ceg(PKWiU 26.40.13-00.7) oraz przewodów digestoryjnych kamionkowych (PKWiU 26.40.13-00.8) Symbol PKWiU 24.30.22-53.2024.30.22-60.00ex 24.62.10-70ex 24.62.10-80ex 24.62.10-90ex 25.21.2ex 25.21.41-20.0025.21.41-50.2025.21.42-30.10ex 25.23 25.24.28-40.00ex 26.11ex 26.1226.14.12ex 26.15.1226.2226.30. 1ex 26.40

Poz. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.

04-01-20

łą

adzi-

gnieniu

yt ok

co, ci

yt parapetowych, p

ł czeniem rur i przewodów ruro-

cznie z ich mieszaninami – z wy łą

łą ug) ł tkiem: p

y mineralne

ł cej jedynie na walcowaniu na gor

wyrobów z rurowni nie zaliczanych do wyrobów go-

ł 0,2 mm

glanu magnezowego

ę ny mineralnej ż

s. 85/102

gach

ę szyny

czeniem profili obrobionych na zimno ze stali niestopowej

kszej ni

glanu magnezowego ż łą ę

ę czeniem pó ugi ( grupy towaru lub us łą ł

askie walcowane na zimno i powlekane ci wi

ł ś

tów i profili grubych

ę co, inne ni

adzin posadzkowych,

tów i profili grubychczeniem pr

cznie wyroby p cza do rur lub przewodów rurowych, z miedzi, z wy

cych cieplnie lub akustycznie, gdzie indziej nie sklasyfikowaneę łą eliwa

ą łą ż łą

el spieniony i podobne porowate materia

Nazwa towaru lub us łów ż

ż one i tuleje stalowe, z wy

co, w nieregularnie zwijanych krąż

ą co, z wy ma z aluminium o grubo
czeniem: ą askie ś

ów izoluj czeniem pr ł

łą cian oraz wyk ł

ś łą

gnione lub obrobione na zimno - z wy

y porowate, ą

ł askie ze stali - wy

ł łe, z wy

eliwa

towniki i profile ze stali niestopowej poddane obróbce polegaj

la spienionego (PKWiU 26.82.16-20.30)ty, walcowane na gorty pozostaywane w kolejnictwie walcowane na gor

ż ę ę ż ty i profile ci

niowe z azbestu lub mieszanin na bazie azbestu lub azbestu i wu

ś ż y u

co lub wyciskaniu na gorł

yt kamiennych surowych,

ł łna mineralna luzem i wyroby izolacji termicznej i akustycznej z we

towniki, ksztacza odlewane, z

yty pil

ł ą łą

Cement, wapno i gipsWyroby z betonu i gipsu, z wy1) p2) wyrobów ze sztucznego kamienia „Lastrico”, w tym pomników i nagrobków - z wyjnowych stopni schodowych iPapier z azbestu lub mieszanin na bazie azbestu lub azbestu i wP Wyroby z asfaltu i podobnych materiaMieszanki mineralno-bitumiczneMasy i roztwory asfaltowe hydroizolacyjneWeWermikulit porowaty, iczeniemMieszaniny i wyroby z materiaWyroby walcowane pSztaby i prSztaby i prK na gorMateriaRury, przewody rurowe, profile i tuleje zZ Rury, przewody rurowe, profile drtowychSztaby, pr(PKWiU 27.31.20-10)Wyroby walcowane na zimno pWyroby formowane na zimnoDrutBlachy grube, blachy cienkie i taMiedziane: rury, przewody rurowe oraz z Symbol PKWiU

26.5ex 26.6 26.82.11-50.1026.82.11-50.2026.82.1226.82.13-00.126.82.13-00.626.82.16-1026.82.16-2026.82.16-30ex 27.10.4027.10.50ex 27.10.60ex 27.10.7027.10.82-50.0027.21.1027.21.20ex 27.22.1027.3127.3227.3327.3427.42.24ex 27.44.26

Poz. 20.21. 22. 23. 24. 25. 26. 27.

04-01-20

rodka lub izolo-

cznie elementów

łą

ce wy adane od

ą ł

wietlików i iluminatorów

eberkowanego) arkusza z rdze- ś

ż łej wody, zbiorniki w oczysz-

towych, ug) ę ł nych budowlanych aluminiowych

warstwow

cian z profilowanego ( kszej lub równej 300 l wyk

ę owej z miedzi i stopów miedzi ł

nione p

s. 86/102 ł ści wi

e, osobno nie wymienione, dotycz

ł ugi ( grupy towaru lub us ł one z dwóch

cienne wype

nych z metalu, bezszkieletowe ś

ś nych, z metalu, szkieletowe

czeniem drzwi, okien i iluminatorów okr

łą

a i naczynia wyrównawcze c.o. i c.w., zasobniki ciep

czeniem konstrukcji stalowych budynków jedno-kondygnacyjnych, halowych i pawilo- ł

łą

enia obiektów inwentarskich

Nazwa towaru lub us ślusarki budowlanej) pozostałe ż

ów, schodów, pomostów, opancerzenia, izolacji i obmurowa

elbetów ł

ównie z arkuszy: panele zaskiej staloweż

ł ł

one g

ż nych kot

o ś

cznie wymienniki ciep

łą

cym

ą cieków

e konstrukcje z

yty i elementy warstwowe budowlane oraz segmenty

ł wych ze stopów miedzi (PKWiU 27.44.26-30.2) oraz armatury przemysBudynki prefabrykowane z metalu – z wynowych, szkieletów budynków i budowli dwu- i wielokondygnacyjnych, konstrukcji noPozostaniem izolujElementy budowlane z blachy profilowanej staloweElementy budowlane z blachy pSegmenty budynków i obiektów budowlanych przenoSegmenty budynków i obiektów budowlanych przenoElementy konstrukcyjne zbrojeElementy konstrukcyjne stalowe (bezkonstrukcyjnych z blach stalowych, ocynkowanych i powlekanychElementy konstrukcji noElementy budowlane stalowe, pozostaElementy ramowe budowlane staloweKonstrukcje stalowe lekkie do wyposaElementy budowlaneP Elementy metalowe stolarki budowlanej - z wyjachtowychKonstrukcje zbiornikowo-cylindryczne stalowe na ciecze o pojemnowane cieplnie – wyczalniach Symbol PKWiU

ex 28.11.1028.11.23-4028.11.23-50.328.11.23-50.428.11.23-50.528.11.23-62.328.11.23-62.72ex 28.11.23-62.7928.11.23-62.828.11.23-6328.11.23-6428.11.23-6628.11.23-7628.11.23-79ex 28.12.10ex 28.21.11-21.00

Poz. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42.

04-01-20

adane ł

cieków

ej wody,

a i naczynia

mieci

lub inne rodzaje mieci

ś ś
ą mieci

a i naczynia wyrównawczewodn

ę kszej lub równej 300 l wyk ę

adane lub izolowane cieplnie

ł cznie wymienniki ciep cznie pojemniki nałe, gdzie indziej nie wymienione - wy-

cznie pojemniki na

łą łą

ug) łą cznie pojemniki na

ł ci wi 0,5 mm

ś ci; klucze sprzedawane oddzielnie - wy- 0,5 mm0,5 mm łą

ż ż 0,5 mm

ęś ż ż

ej wody, zbiorniki w oczyszczalniach

ł cznie wymienniki ciep e – wy

cieków ł

łą 300 l pozosta

kszej ni

ów energetycznych na par 0,5 mm – wykszej ni

ł ż ę ę 0,5 mm – wyż

ych (PKWiU 28.22.12-00.60)

s. 87/102 ące zamki; ich cz 50 l, pozosta

kszej ni

ę ż

cieków

kszej lub równej 300 l wykś

a i naczynia wyrównawcze c.o. i c.w., zasobniki ciep

ł kszej lub równej 300 l - wy ugi ( grupy towaru lub us ł ę

ci wi

ci wi czeniem zamków elektronicznych i szyfrowych (PKWiU 28.63.12-50.40,cianki równej lub mniejszej nicianki równej lub mniejszej nicianki równej lub wicianki równej lub wi

ś łą ś ś ś ś

cymi, zawierajci ci

ą ci ci
kszej lub równej 300 l - wy ś ś ś ś ci mniejszej ni
ę ów parowych, pozosta ś

ami; kondensatory do zespo

ł e, z wy

ci wi cianki równej lub mniejszej nicianki równej lub wi

ś ś ś

ci ci kszej lub równej 50 l i mniejszej ni

ej wody, zbiorniki w oczyszczalniach benkowe ś ś
ł ę ę

cznie wymienniki ciep eliwa Nazwa towaru lub usłą ż

czeniem kot

łą ci wi

ci zci ze stali ci 50-300 l

ęś ęś

towe do cieczy o pojemno

cieków

a i naczynia wyrównawcze c.o. i c.w., zasobniki ciep nice z okuciami zamykaj

ej wody, zbiorniki w oczyszczalniach ż

mieci ocynkowane o grubomieci lakierowane o grubo

cie ś ś

ś mieci

ywanych do drzwi, bywanych do drzwi, pozostacznie okucia budowlane

ż ż

łą

ce i o

mieci ocynkowane metalowe o grubomieci lakierowane metalowe o grubo

ś ś

ów centralnego ogrzewania

cznie wymienniki ciep ci kot ci wytwornic pary

rodka lub izolowane cieplnie - wy ły centralnego ogrzewania, z wy

łą ęś ęś ódki z metali nieszlachetnych (budowlane)
ł cznie okucia budowlane cznie pojemniki na

Konstrukcje zbiornikowo-cylindryczne zbiorników teleskopowych do cieczy o pojemnoodzbiorniki w oczyszczalniachKonstrukcje zbiornikowe ksztawyKonstrukcje zbiornikowe stalowe do cieczy o pojemnowyrównawcze c.o. i c.w., zasobniki ciepKonstrukcje zbiornikowe stalowe o pojemnoc.o. i c.w., zasobniki ciepGrzejniki nieelektryczne i ich czGrzejniki nieelektryczne i ich czKotCzInstalacje pomocnicze do stosowania wraz z kotparyCz K Zamki w rodzaju uZamki w rodzaju u-50.50)Okucia zamykajłą Zawiasy, zamocowania, obsady i podobne wyroby do pojazdów mechanicznych, drzwi, okien, mebli, itp., wykonane z metali nie-szlachetnych - wyPojemniki metalowe – o pojemnoPojemniki metalowe naPojemniki metalowe naPojemniki metalowe skrzynkowe o gruboPojemniki naPojemniki naPojemniki metalowe skrzynkowe o gruboPojemniki z aluminium, o pojemnołą Pojemniki sztywne rurowe z aluminium o pojemno Symbol PKWiU ex 28.21.11-22.00ex 28.21.11-23ex 28.21.11-33ex 28.21.11-5128.22.11-3028.22.11-5028.22.1228.22.13-00.0028.30.1228.30.1328.63.11-30.0028.63.12-30.0028.63.12-50ex 28.63.13ex 28.63.1428.71.11-00.3028.71.12-01.4128.71.12-01.42ex 28.71.12-01.4328.71.12-03.5128.71.12-03.52ex 28.71.12-03.53ex 28.72.12-50.90ex 28.72.12-70.90

Poz. 43. 44. 45. 46.

04-01-20

ę łą

e, z

czeniem

e, z wy

łą ł

fabrykatów do

cej, spawane na przeci

ę łą

eliwnych (pó

ż mieci ś ug) ł czeniem siatek z drutu

łą

e, z wy

ł czeniem odlewów

cznie okucia budowlane

łą

s. 88/102

ugi ( grupy towaru lub us e ł e do pojemników metalowych na ł ł

cznie przewody napowietrznecej, z drutu stalowego o przekroju 3 mm i wi

łą

i wi

ciach, z drutu stalowego, nie powlekane tworzywem sztucznym, z wyciach, z drutu stalowego, nie powlekane tworzywem sztucznym , pozostaciach, z drutu stalowego, pokrywane tworzywem sztucznym , pozosta

ę ę ę łe

ciach, z drutu stalowego, pozosta

ę Nazwa towaru lub us

mieci

ci oczek 100 cm ś

onych ze stali nierdzewnej, nie izolowane elektrycznie

gliwego, gdzie indziej nie wymienione, z wy

ęż ą

eliwnych)

owe z blachy emaliowanejowe, ze stali nierdzewnej, pozosta

ł ł cznie na

emaliowane) e

łą ł

ż tkiem

eliwa nieci

ze stali nierdzewnej ż

eliwne, emaliowane, pozostaeliwne, nieemaliowane

ż ż

e napowietrzne z aluminiume z rdzeniem stalowym, z aluminium – wy

ł ł czeniem siatek z drutu czne ze stali gwintowane, gdzie indziej nie sklasyfikowane - wy

łą łą

eliwne (równie

czeniem siatek z drutu

łą łony instalacji budowlanych, ze stali Korki, pokrywki i wieczka z metali nieszlachetnych pozostaSploty i linki do konstrukcji sprPrzewody goPrzewody goKraty, siatki i ogrodzenia o wielkociach, z wyKraty, siatki i ogrodzenia, spawane na przeciKraty, siatki i ogrodzenia, nie spawane na przecisiatek z drutuKraty, siatki i ogrodzenia, nie spawane na przeciwyKraty, siatki i ogrodzenia, nie spawane na przeciczeniem siatek z drutuElementy zZlewy i umywalkiWannyWanny stalowe (z wyjWyroby sanitarneWyroby sanitarneWyroby sanitarne przemysWyroby sanitarne przemysSyfony umywalkowe i pisuarowe, ze staliSyfony umywalkowe i pisuarowe, z miedziSyfony umywalkowe i pisuarowe, z aluminiumWyroby i odlewy zdalszej obróbki)Pojemniki druciane – wyDrabiny (elementy budowlane komunikacji), ze staliSzczeble ze stali, pozostaOs Symbol PKWiU 28.72.13-70.7028.73.11-31.5028.73.12-70.13ex 28.73.12-70.30ex 28.73.13-20ex 28.73.13-30ex 28.73.13-43ex 28.73.13-44ex 28.73.13-45ex 28.74.1128.75.11-1028.75.11-21.0028.75.11-2528.75.11-31.128.75.11-31.228.75.11-31.428.75.11-31.5028.75.11-31.8628.75.11-35.1028.75.11-37.20ex 28.75.27-13.0028.75.27-25.4028.75.27-31.1028.75.27-31.9028.75.27-37.1

Poz. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55.

04-01-20

eliwa sferoidal-

ż ug) u itd. ł ł

ego i odlewów maszynowych z ywowe)

ł ł s. 89/102 eliwa zwyk

ci rusztów mechanicznych

dzenia do usuwania popio ugi ( grupy towaru lub us ą ęś ł

e owej

ł ł

e lub gaz; cz

ł cych, ze stali cych, aluminiowe

ą ą e, sta

cznie:

łą Nazwa towaru lub us aniu natychmiastowym (ogrzewacze przep

okowych

czeniem odlewów maszynowych z

łą

eniowe, do czyszczenia obuwia, ze stalieniowe, ze stali pozosta

ż ż łowa – wy

ci maszyn parowych tci silników odrzutowych i turbinowycheliwa szarego, łowe oleju

ęś ęś ż

t centralnego ogrzewania z miedzi i stopów miedziy i czy i cz

ę ł ł

ci silników i turbin – z wy ci palników piecowych na paliwo ciekdzenia i aparatura do przygotowywania wody kot

ony instalacji budowlanych, aluminioweadziny elewacyjne budowlane, aluminiowe ą

ł ł ęś ęś

Elementy instalacji budowlanych odwadniajElementy budowlane wyposaElementy budowlane wyposaGrzejniki z aluminiumOsOkElementy instalacji budowlanych odwadniajOsprzZnaki informacyjne i elementy informacyjne, budowlane, z aluminiumZnaki informacyjne i elementy informacyjne, budowlane, ze staliCznego (PKWiU 29.11.31-00.10 i 29.11.31-00.20)HydroforyZespoZespoArmatura metalowa przemys- armatura z- zasuwy,- zawory,- przepustnice,Armatura metalowa sieci domowejPalniki piecowe; mechaniczne ruszty i kraty, mechaniczne urzCz UrzFiltry przykotOgrzewacze wody elektryczne o dzia du na

ę Symbol PKWiU 28.75.27-37.228.75.27-37.328.75.27-37.428.75.27-53.1028.75.27-55.128.75.27-55.228.75.27-55.328.75.27-59.3028.75.27-87.128.75.27-87.229.11.3 29.12.24-80.4129.12.41-30.5029.12.41-70.1bez wzglsymbol PKWiU 29.21.1129.21.14-30.0029.24.12-30.329.24.12-70.3329.71.25-30

Poz. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66.

04-01-20

ów i roz- 0,51 0,51
ł 0,51
ń ż ż

dze

kszej ni kszej ni

cia ę kszej nię

ę ę

ci do urz

czeniem zespo10 A, a mniejszym instalacyjne,

łą ż ęś ż

rednicy pojedynczego

dzenia rozdzielcze niskiegocznie cz

kszym ni łą

czeniem przewodów grzejnych i

1000 V, o

łą

eniu wi cznie urz cia – wy

ug) łą ę

ł tu domowego, z wyęż

e – z wy

instalacyjne, uzbrojone i kabelkowe

czeniem piekarników gazowych i kuchni restau-dzenia sterownicze niskiego napi

cia tych pozycjami od 31.20.31-30.00 do 31.20.32-ż

łą ę ą ę rednicy pojedynczego przewodu wirednicy pojedynczego przewodu wi
dów o nat ś rednicy pojedynczego przewodu wiś
ą ś

80 V, a mniejsze ni

cej niskiego napi ż

cznie urz ą ładania na sta

łą 80 V, a mniejsze lub równe 1000 V – przewody elektroener- 80V, a mniejsze lub równe 1000V – kable elektroenerge-

s. 90/102 ż ż

czeniem przewodów grzejnych i innych ni

łą ksze ni

ę e

ugi ( grupy towaru lub us ksze ni ksze ni
ł eliwa lub stali, z wy ę ę

cie równe 1000V, o

cie równe 1000 V, ocie wi cie równe 1000V, oę

ę e – z wyę ę

cie wi cie wi

ę ę

cie mniejsze lub równe 1000 V – wy

ady wsporcze dla wyrobów obj

czeniowej i zabezpieczaj

adki bezpiecznikowe niskiego napi

ł łą czki, na napiczki, na napi czki, na napiczki, na napi
ytowe na gaz, z ytowych i podobnego, nieelektrycznego sprz adania na sta łą
ł ł cia łą ł łą łą

ę czki na napi

czki, na napi natychmiastowe czeniem przewodów grzejnych i innych niłą

Nazwa towaru lub usż mniejszych lub równych 1000 V, dla prłą e
łą ł ami miedzianymi-pozosta

czeniem kuchenek elektrycznych

ęć y one w z

łą one w z one w z one w zż ż

cie mniejsze lub równe 1000 V – wy ż ż ż

ę one w z

one w z ż

e – z wy

cznie podstawy i wk

cznie dla rozdzielni prefabrykowanych napowietrznych (PKWiU 31.20.32-03.20, -05.20)0,51 mm – przewody elektroenergetyczne do uk

łą

ne, gdzie indziej nie wymienione łą ż

enie aparatury rozdzielczej,

ż adania na sta

e – wy ł

ł kszej ni

tu do gotowania i ogrzewania nieelektrycznego (PKWiU 29.72.20-00.99)ami miedzianymi-pozosta

ę instalacyjne, uzbrojone i kabelkoweł

opalne, gdzie indziej nie wymienione ż y

ł ż

eliwne przeno

cia

dzenia do gotowania, podgrzewacze p ci pieców, kuchenek, podgrzewaczy pdzenia sterownicze, na napidzenia rozdzielcze i tablice licznikowe, na napię ci i wyposa

ą ci sprz ą ą

ęś ęś ęś Ogrzewacze wody elektryczne inne niKuchnie i kuchenki domowe, z wyUrzracyjnych gazowychPiece grzewcze gazowePiece uniwersalnePiece staPieceCzcz Bezpieczniki wielkiej mocy do napilub równym 63 A - wyUrzUrznapiRozdzielnice prefabrykowane napowietrzneTablice, panele, konsole, pulpity, szafy i inne uk05.90, pozostaCzdzielczych i sterowniczych niskiego napiPrzewody elektryczne wyposagetyczne do ukPrzewody elektryczne nie wyposamm - przewody elektroenergetyczne do ukuzbrojone i kabelkowePrzewody elektryczne nie wyposaprzewodu wiinnych niPrzewody elektryczne wyposatyczne zPrzewody elektryczne nie wyposamm – kable elektroenergetyczne zPrzewody elektryczne, nie wyposa Symbol PKWiU 29.71.25-50ex 29.71.28-10ex 29.72.11-1329.72.12-33.1029.72.12-33.2029.72.12-70.1029.72.12-70.20ex 29.72.20ex 31.20.21-50.30ex 31.20.31-70.1ex 31.20.31-70.231.20.32-03.2031.20.32-05.20ex 31.20.40-30.9ex 31.20.40-90.30ex 31.30.13-71.1ex 31.30.13-73.1ex 31.30.13-75.131.30.13-71.3931.30.13-73.3931.30.13-73.40

Poz. 67. 68. 69. 70. 71.

04-01-20

ych

roz-

ych dy do
ł ń ą

dze

omierze i

wietlówek ł

arówek staciówek

ż ę

ce 1 kV pozosta

ą ci do urz

ęś

owe do

ł łomierze i przyrzcznie ciep

rednicy pojedynczego

ś łą

owe do

owe do rt

czeniem zabezpieczonychł

łą

cznie ciep

łą

1000V , o cie przekraczaj

ż e

ł ug) ł e – wy

czeniem zabezpieczonych przed wnikaniemwietleniowe przemystkiem wykonanych z tworzyw sztucznych i

ś ą

łą

wietleniowe przemys

ś wietleniowe przemys

cia prefabrykowanych oraz cz

cej (z wyj

80V, a mniejsze ni

ą łe, osobno nie wymienione - wy

arówek halogenowych – z wy

arówek – z wycznie oprawy o s. 91/102 ż ż

łą

ami miedzianymi-pozosta cznie oprawy o

ksze nił

ę y łą cznie oprawy o

łą ugi ( grupy towaru lub us ł

owych terenów otwartych

czeniem kabli elektroenergetycznych do odbiorników ruchomych ił

cie wi

ę łą

e – wy

arówek – wyświetlówek – wy

czeniowej i zabezpieczaj

wietlane

ś łą rozdzielczych wysokiego napi

czki na napi ń

łą e (podzielniki kosztów)

cia ł

dzeę

wietlania przemysą

ej 1000 V – z wy ś Nazwa towaru lub usż

one w z

powy

owe (>=IP20) doowe (>=IP20), doowe (>=IP20), pozosta ła pozosta tkiem lotniczych)

ł ł ł ci do urz ą

ęć tkiem reflektorów) mieszkaniowe dotkiem reflektorów) mieszkaniowe, do

ą ą trzne do oęś e (podzielniki kosztów)
ę ł tkiem lotniczych)

ci ciep

ami aluminiowymi

ł ś du zmiennego

y 0,51 mm – kable elektroenergetyczne z ą

ż cznie cz

łą a pozosta e (z wyj

ł ł

kszej ni

ę ci ciep

wietleniowe (z wyjwietleniowe (z wyjwietleniowe przemyswietleniowe przemyswietleniowe przemyswietleniowe zewn

ś ś ś ś ś ś

nych, górniczych (PKWiU 31.30.14-00.50), przewodów i kabli elektrycznych na napidy do pomiaru lub kontroli parametrów cieczy lub gazów elektroniczne, pozostady do pomiaru lub kontroli parametrów cieczy lub gazów pozostady do pomiaru ilo

ś ą ą ą

ych

ł mm – kableelektroenergetyczne zPrzewody elektryczne nie wyposaprzewodu wiPrzewody elektryczne, do napiprzeno(PKWiU 31.30.14-00.9)Tablice i gabloty informacyjne budowlane podOprawy owodyOprawy oprzed wnikaniem wodyOprawy oOprawy ostaOprawy oOprawy oElementy izolacyjne do aparatury rozdzielczej,ceramicznych) – wydzielczych i sterowniczych niskiego napiPrzyrzpomiaru iloPrzyrzprzyrzGazomierzeWodomierzeLiczniki elektryczne prTermostaty elektroniczne (z wyjTermostaty pozostaReduktory membranowe Symbol PKWiU

31.30.13-75.3931.30.14 31.50.24-00.1ex 31.50.25-11ex 31.50.25-12ex 31.50.25-31ex 31.50.25-32ex 31.50.25-3931.50.34-07.1ex 31.62.14-50.1ex 33.20.52-83.00ex 33.20.52-89.0033.20.63-3033.20.63-50.133.20.63-70.233.20.70-15.0033.20.70-19.0033.20.70-50.42

Poz. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78.

04-01-20

lub

urz ś
ę ą zków

yty wióro-

cej budow- yteczno

ą ż

perforacj

zane z budowcielnych i zwi

ą ś

mieci (PKOB ex2420)

do automatycznej regulacji dostaw

ń dze ługi (roboty) zwi cznie obiekty miejskie u

ą ce zbrojenie, specjaln

ą łą ug) ł dze

ą e us ego zamieszkania ko

ż ł

niowej HDF, MDF lub na bazie p

wysypisk

ci do tych urzłyty pil

ęś

czeniem klinik weterynaryjnych i stacji unasienniania

e cz łą ci religijnych (PKOB 1272)

ż konserwacj ś

ogowych gumowych s. 92/102ł ą ytkowanych, a tak

dzenia i zestawy urz c ż cznie budynki stacji nadawczych radia i telewizji

żą łą nie itp.

czeniem budynków sta ź

ugi ( grupy towaru lub us łą ł

ł adzin pod ł

cznie urz

łą

owniczych, a tak

e (PKOB 1212)

obiektów budownictwa mieszkaniowego i infrastruktury towarzysz

, remontami i bie

ą czeniem wyk czeniem samodzielnych restauracji i barów łą łą Nazwa towaru lub ussystemów ciep

ą konserwacj

ogowe laminowane, wykonane na bazie p

ł ókien syntetycznych

ł ą

em – z wy c zane z budow

ż ą o żą ł

ca konserwacja budynków:ładów opieki medycznej (PKOB ex1264) -z wy

żą ługi z danego grupowania”

zane z bie

ą budownictwa specjalistycznego w obiektach uci, dworców i terminali (PKOB ex1241) - wy

ś i instytucji badawczych (PKOB 1263)

ogowe z pod ł ł

pne obiekty kulturalne (PKOB 1261)

dnie wykonane z w ę

ę czno

e budynki niemieszkalne, gdzie indziej nie wymienione (PKOB ex1274) –wy

ogowe i listwy przypod łą ł

ł adziny pod ł dzenia do automatycznej regulacji i sterowania wya oraz zdalnego sterowania praccia wzgl melioracyjnych, przeciwpowodziowych i deszczownianych

ą ł ę ugi i roboty zwiugi i roboty budowlane zwiugi w zakresień publicznej takie jak wiaty autobusowe, toalety publiczne,
ł ł ł wyznaniowych

Wyk UrzciepPanele podwejMembrany (przepony) paroprzepuszczalne pod pokrycia dachowe, z polietylenu, posiadajnaciUsnictwu mieszkaniowemuUs Usdze Budowa, remonty i bie1) Budynki zbiorowego zamieszkania (PKOB ex1130) - z wy2) Budynki hoteli (PKOB ex1211) – z wy3) Budynki zakwaterowania turystycznego pozosta4) Budynki5) Ogólnodost6) Budynki muzeów i bibliotek (PKOB 1262)7) Budynki szkó8) Budynki szpitali i zak9) Budynki kultury fizycznej (PKOB 1265)10) Budynki przeznaczone do sprawowania kultu religijnego i czynno11) Pozosta

cznie danego wyrobu/us

łą du nadu nadu nadu na du nadu na du na

ę ę ę ę ę ę ę

Symbol PKWiU ex 36.63.40-00.2bez wzglsymbol PKWiUbez wzglsymbol PKWiUbez wzglsymbol PKWiUbez wzglsymbol PKWiUbez wzglsymbol PKWiUbez wzglsymbol PKWiUbez wzglsymbol PKWiU nienia:

04-01-20

cznik nr 6

łą

Za cznie cznie

łą łą

liwska

70% - wy

czeniem preparatów

łą

³ cznie bro

łą

e – z wy

ug)

70%, pozosta

ycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub

ci mniejszej lub równej 300 cm

liwskie lub przeznaczone do strzelania do celu – wy

s. 93/102 ł gazowa

cznie produkty przerobu ropy naftowej

łą

ci olejów z ropy naftowej w masie mniejszej ni

ugi (grupy towarów lub us ś

cznie bro

ł łą

ci rozrywkowej osobno nie wymienione:

yny o zawarto adunku prochowego, gdzie indziej nie wymieniona – wy

i pojazdów, pozostał ł alno
du na symbol PKWiU ł

ę ń

dze

Nazwa towaru lub usy asfaltowe ą

Wykaz wyrobów akcyzowychł

ci olejów z ropy naftowej w masie mniejszej ni, strzelby I karabinki sportowe, my

ś ę

ókienniczych

ynnione w pojemnikach do zapalniczek o pojemno

ów w ami do rulety

ł ca na zasadzie odpalaniał

a, gdzie indziej nie wymieniona – wy

adowana przez luf

ynne lub up liwska enie specjalistyczne obiektów dzia

ł ś ż

palna palna dziapozosta

my y do gry w karty

ń ń ń ń

yny hamulcowe hydrauliczne i podobne p

Bitum i asfalt naturalny, asfalty i skaProdukty rafinacji ropy naftowej oraz wszystkie towary przeznaczone do udomieszki do paliw silnikowych, bez wzglPreparaty smarowe, o zawartodo obróbki materiaSmary plastyczne ogólnego przeznaczenia, pozostaPreparaty do smarowania maszyn, urzSmary o specjalnym przeznaczeniuDodatki do olejów smarowychP produkty przerobu ropy naftowejSulfoniany z ropy naftowej, nierozpuszczalne w wodzie – wyPaliwa puchylonaEnergia elektrycznaBrobro BroBroWyposa- rulety wraz ze sto- sto

du na symę

Symbol PKWiU

14.50.10-00.00ex23.20ex24.66.31-5724.66.31-79.1024.66.31-79.2024.66.31-79.3024.66.32-70ex24.66.33-30.00ex24.66.48-13.0036.63.64-00.0040.10.1ex29.60.13-50ex29.60.13-70.00ex29.60.13-90.90bez wzglbol PKWiU

1.

2.

04-01-20

cznie ze

łą

owy) – wy

czeniem nakry ug) ł łą

t szlachetnych

s. 94/102

t szlachetnych

cznie ze skór zwierzą ugi (grupy towarów lub us łą ł

nomorskie

czone ze zwierz

e, gdzie indziej nie sklasyfikowane

ł ń

czeniem przeznaczonych dla dzieci

łą

cznie jachty pe Nazwa towaru lub us łą

ce do twarzy t

dzenia do gry ą ą

ce ą

ą owy ze skór futerkowych – wy

kszaj

owe oraz inne wyroby wykonane ze skór futerkowych (z wy

ce do ust i oczu czeniem kart do gry dla dzieciż

łą łe, garbowane lub wyko

dzenia losuj

ą kszaj

t szlachetnych

e kosmetyki upi

, dodatki odzie

t elektroniczny wysokiej klasy oraz kamery wideo ż

odzie wycieczkowe i sportowe – wy rodki higieniczne kosmetyczne, gdzie indziej nie wymienione

- automaty hazardowe- maszyny i urz- elektroniczne maszyny i urzSamochody osoboweŁ Sprz Sól Perfumy i wody toaletoweKosmetyki upiKosmetyki do manicure i pedicurePudry kosmetyczne i higieniczne – z wyPozostaDezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowePreparaty do higieny intymnejŚ Preparaty toaletowe dla zwierzKosmetyki i wyroby perfumeryjne, pozostauchylonaKarty do gry – z wyKapelusze i inne nakrycia gSkóry futerkowe caOdzieskór zwierzNapoje alkoholowe destylowane

du na symę Symbol PKWiU

34.10.2ex35.12.1bez wzglbol PKWiU14.424.52.1124.52.1224.52.13-00.00ex24.52.14-00.0024.52.15-00.1024.52.19-50.0024.52.19-90.1024.52.19-90.324.52.19-90.6024.52.19-90.90ex36.50.41-00.00ex18.24.43-33.0018.30.11-50.2ex18.30.1215.91

5.

6.

7.

8.

10.

11.

12.

04-01-20

piwa i napojów

ce alkohol

ce mieszanin

ę ug) ł odzie z dostosowaniem do silników, nie

e, mieszane napoje zawieraj

niania butli turystycznych o masie do 5 kg.

odzie z silnikiem i s. 95/102 ł

linami lub substancjami aromatycznymi ugi (grupy towarów lub usś ej 1,2% oraz napoje alkoholowe b ł ż

aglowe,

odzie

cznie ci alkoholu powy

alkoholu przekracza 0,5%

łą ś Nazwa towaru lub us ść

ci i odpady browarne i gorzelniane

ś cami, cygaretki i papierosy z tytoniu lub namiastek tytoniu

o ń

ecznik, wino z gruszek, miód pitny), pozostał

ł du pojazdów samochodowych oraz nape

ych winogron przyprawione ro ę

wie tymi ko

nomorskich

ł ugi z danego grupowania”

z obci

ucia i tabaka

e napoje alkoholowe o zawarto

odowe – w tym pozosta ł

ł do paleniado

ń ń lona

odzie wycieczkowe i sportowe – wy

Alkohol etylowyWina gronoweNapoje fermentowane (np. jabWermut i inne wina zePiwo sPiwo bezalkoholoweuchylonaCygara, równieTytoTytoŁ dotyczy jachtów pePozostabezalkoholowych, w których zawartoskreGaz wykorzystywany do nap

cznie danego wyrobu/us

łą

du na sym-du na sym-

ę ę

Symbol PKWiU

15.9215.9315.9415.9515.9615.98.12-50.3016.00.1116.00.12-3016.00.12-90.20ex35.12.1bez wzglbol PKWiUbez wzglbol PKWiU

nienia: ś

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

04-01-20

cznik nr 8

łą

ych osob-

cznik nr 7 skre

cych grzybnie łą ą Za skiego (PKWiU ( ń

ł toja

łudniowych pozosta

u garbarskiego (PKWiU

ug)

skiego i chleba

czeniem arachidów (orzeszków ziemnych)ń lin przyprawowych

łą y do uprawy grzybów zawieraj

o toja

ł ę ej (PKWiU 01.22.31-00.90),

e - z wy

ł s. 96/102 czeniem pod

łą

towany zwrot podatku od towarów i us

ókienniczego (PKWiU ex01.11.7), kauczuku naturalnego (PKWiU

ugi (grupy towarów lub us

ł czeniem:

u w

ł łą

ego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.01.13), bambusa (PKWiU 02.01.42-

czeniem ziarna chleba lin zielarskich oraz nasiona rog łodzonych (PKWiU ex 05.00.21),

ś ą

karskie, z wy

ł łą czeniem:

uguje zryczalinne rolnictwa pozosta

ł ś łą

cego - z wy

ych ę

ł ych lub ch

y przys ż

skiego - z wy wie

ń ś

Nazwa towaru lub uslinnych dla przemys cznie surowce ro

łą

toja łgarbowanych, poubojowych i zakonserwowanych dla przemysodzonych (PKWiU 05.00.12-02),

czeniem drewna okr

owe i produkty ro ę ł

ł osia surowego pogarbarskiego oraz preparowanego (PKWiU 01.22.32-00.20, 01.22.32-00.12, -łą

wi ł

ś ywych,

e – wy

skich pó ych i ch

ń łówstwa i rybactwa - z wyż

liny ogrodnicze; produkty szkó ś nej - z wy

ś cej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej pozosta ś wie
liny przemys ę ś

ś ci) pranej i w

suszonych sortowanych ca

e; ziarna chleba

ci zwierz

oskie ywe i produkty pochodzenia zwierzny (sierś

ł ż ł

ta we00.22, -00.32, -00.42, 00.5),sierskór surowychex01.25.33-00.00)ryb morskichskorupiaków morskich

ny i odziarnionych produktów ro

Wykaz towarów, od których sprzedaa, ziemniaki, roł

ż liny przyprawowe pozosta1) 2) 3) 1) 2)

Zbo(PKWiU 01.11.32),bawe01.11.80) oraz zióWarzywa, specjalne ro(PKWiU ex 01.12.21-00.49)WinogronaOwoce pozosta01.12.23-00.30), papaji (PKWiU 01.13.23-00.50) owoców kiwi (PKWiU 01.13.23-00.60) i owoców pono nie wymienionychOrzechy laskoweOrzechy wRo Zwierz Produkty gospodarki le00.11) i faszyny wiklinowej (PKWiU 02.01.42-00.18)Ryby i inne produkty rybo

Symbol PKWiUex 01.11 ex 01.1201.13.1ex 01.13.2301.13.24-00.1001.13.24-00.20ex01.13.40-00.90ex 01.2 ex 02 ex 05 ©Kancelaria Sejmu Poz

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

04-01-20

cznie zie-

łą

czeniem dzików

łą

owieckiej

so z dziczyzny z wy

ę ug) ł

ych (PKWiU 05.00.23),

ycia czek nawozowych (PKWiU 24.15.60-00.1, -

ż cznie mi ą

łą ycia przez ludzi (PKWiU 05.00.21-00.30), ż

czeniem m

łą linnych

odzonych pozosta s. 97/102 ł czeniem lnu i konopi) do spo cznie odpady przy hodowli i z gospodarki łą

ę łą lin okopowych i warzyw

ś ów ro

ł ugi (grupy towarów lub us ł one

ż cych si ą ych lub sch

wie

cie i odpady ro

odzone i mro

ywych, cznie tusze dzików przeznaczone do spo

ż one oraz produkty uboczne uboju – wy

łą ż zi lub innych materia

cznie li

e, ch łę

ż łą Nazwa towaru lub use, gdzie indziej nie sklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza i ziemia humus)- wy

ych (PKWiU 05.00.3) czeniem utylizacyjnych/ – wy

ł e – wy wie linne
ł łą ś ś

cych w wodzie; odzone lub mro

ą ł czkowych, motylkowych i oleistych, z wy

linne, gdzie indziej nie sklasyfikowane – z wy

zanych razem ga

yj ą ś ą

owów pozosta

ł e, ch

ż odkowodnychyny z warzyw – wy

ł ż

lin str y do uprawy grzybów, bez wsianej grzybni (PKWiU ex 24.15.60-00.90)

wie ż

ś o

ce, niejadalne /z wy ce lub roł

gowców ę łe biarskie obrobione, ro

ę ź

cie i stru czek, grysików i granulek ze skorupiaków nadajtusze wieprzowe pozosta ś łoma ro ą ł m ostryg (PKWiU 05.00.22),bezkrproduktów po ły rze

dzie i kasztany ły i szczotki, ze zwi

3)

4)

5) 6) na szarpanaso pozostaso i filety z ryb s

ł ę ę łę

o Obierki, liOdpady (sŻ Surowce mineralne plastyczne pozostamia ogrodnicza i ziemia humusTusze i póWe Odpady zwierzMi Mi Grysik i granulki z lucerny (alfalfa)Nawozy zwierz00.40), oraz podMiot Materia

Symbol PKWiUex14.30.13-90.10ex15.11.13-30.90ex15.11.14-30.9015.11.21ex 15.11.415.12.13-00.3 do15.12.13-00.9015.20.11-90.1,15.20.11-90.3,15.20.12-30,15.20.12-70.1,15.20.12-90.10ex15.33.30-00.2215.33.30-00.315.33.30-00.8015.71.20ex 24.15.6036.62.11-1036.63.77-40.10nienia:

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

04-01-20

s. 98/102

Załącznik nr 9 Wykaz krajów (terytoriów), w przypadku których podatek z tytułu importu usług nie obniża kwoty lub nie uprawnia do zwrotu różnicy podatku należnego Lp. K r a j (t e r y t o r i u m) 1. Księstwo Andory 2. Anguilla - Autonomiczne Terytorium Zależne Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i

Irlandii Północnej 3. Antigua i Barbuda 4. Aruba - Terytorium Autonomiczne Królestwa Niderlandów 5. Wspólnota Bahamów 6. Państwo Bahrajnu 7. Barbados 8. Belize 9. Bermudy - Terytorium Zależne Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północ-

nej 10. Brytyjskie Wyspy Dziewicze - Terytorium Zależne Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Bryta-

nii i Irlandii Północnej 11. Wyspy Cooka - Autonomiczne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią 12. Wspólnota Dominiki 13. Gibraltar - Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej 14. Grenada 15. Guernesey/Sark/Alderney - Terytoria Zależne Korony Brytyjskiej 16. Hong-Kong - Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej 17. Jersey - Terytorium Korony Brytyjskiej 18. Kajmany - Terytorium Zależne Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północ-

nej 19. Republika Liberii 20. Księstwo Lichtensteinu 21. Makau - Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej 22. Republika Malediwów 23. Wyspy Man - Terytorium Korony Brytyjskiej 24. Republika Wysp Marshalla 25. Republika Mauritius 26. Księstwo Monako 27. Montserrat - Terytorium Zależne Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pół-

nocnej 28. Republika Nauru 29. Antyle Holenderskie - Terytorium Autonomiczne Królestwa Niderlandów 30. Niue - Autonomiczne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią 31. Republika Panamy 32. Niezależne Państwo Samoa 33. Republika Seszeli 34. Federacja St. Christopher i Nevis 35. St. Lucia

04-01-20 36. St. Vincent i Grenadyny 37. Królestwo Tonga 38. Turks i Caicos - Terytorium Zależne Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii

Północnej 39. Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych - Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjedno-

czonych 40. Republika Vanuatu 41. Zjednoczone Emiraty Arabskie”

04-01-20

Załącznik nr 10 LISTA TOWARÓW PRZEZNACZONYCH NA CELE OCHRONY PRZE- CIWPOŻAROWEJ, DO KTÓRYCH STOSUJE SIĘ STAWKĘ PODATKU OD

TOWARÓW I USŁUG W WYSOKOŚCI 0%

I. Sprzęt przewozowo-samochodowy

1.

Pożarnicze samochody specjalne i specjalistyczne (gaśnicze, rozpoznawcze,

drabiny samochodowe, techniczne, chemiczne, ekologiczne, dźwigi i pod-

nośniki, cysterny, sanitarki) oraz fabrycznie wykonane i oznakowane pojaz-

dy straży pożarnej.

2.

Sprzęt pływający, statki pożarnicze, łodzie, pontony i silniki oraz statki po-

wietrzne dla ratownictwa i gaszenia pożarów. II. Sprzęt łączności

1.

Radiotelefony różnych typów wraz z osprzętem.

2.

Sprzęt łączności przewodowej.

3.

Zestawy komputerowe z urządzeniami peryferyjnymi, oprogramowanie.

4.

Urządzenia dyspozytorskie i aparatownie.

5.

Zestawy antenowe.

6.

Sprzęt do radiowej łączności trankingowej. III. Materiały i środki wyposażenia specjalistycznego

1.

Sprzęt ochrony osobistej: kombinezony, kamizelki, pasy ratunkowe i okula-

ry.

2.

Aparaty oddechowe z maskami.

3.

Sprzęt burzący: piły spalinowe i elektryczne, rozpieracze i poduszki hydrau-

liczne, młoty pneumatyczne, narzędzia hydrauliczne uniwersalne, siekiero-

łomy.

4.

Zapory pływające i sprzęt do likwidacji zagrożeń ekologicznych i chemicz-

nych: pompy chemiczne do paliw, kwasów lub ługów, separatory i skimery

olejowe wraz z oprzyrządowaniem.

5.

Wykrywacze gazów, temperatury i bezruchu, radiometry, pirometry, kamery

termowizyjne.

6.

Urządzenia oddymiające i zadymiające.

7.

Wytwornice, agregaty i generatory pianowe.

8.

Prądownice strażackie, działka wodne i wodno-pianowe.

9.

Podręczny sprzęt gaśniczy: gaśnice, agregaty gaśnicze, hydronetki, tłumni-

ce, bosaki, szafki hydrantowe.

10.

Węże pożarnicze (ssawne i tłoczne) oraz armatura wodna: łączniki, zbiera-

cze, zasysacze, stojaki hydrantowe, rozdzielacze, zwijadła, zbiorniki wolno

stojące.

11.

Drabiny pożarnicze przenośne: przystawne, wysuwane i zestawiane.

12.

Sprężarki, ładowarki i przetłaczarki do butli gazowych wysokociśnienio-

wych.

04-01-20

13.

Sprzęt ratowniczy: aparaty, skokochrony, wory, rękawy, linki ratownicze,

ratowniczy sprzęt wysokogórski i dla płetwonurków.

14.

Chemiczne środki gaśnicze, sorbenty, neutralizatory i odkażacze, środki

zwilżające i modyfikujące.

15.

Sprzęt kontrolno-pomiarowy stanowisk badawczych.

16.

Pompy i autopompy pożarnicze.

17.

Agregaty prądotwórcze i oświetleniowe oraz siłownie energetyczne.

18.

Sprzęt i środki do uszczelniania i ograniczania przemieszczania się mate-

riałów niebezpiecznych. IV. Wyposażenie zabezpieczające

1.

Pojazdy i samochody specjalistyczne: kasyna polowe, chłodnie, piece pie-

karskie polowe, urządzenia dezynfekcyjno-kąpielowe, łaźnie polowe, przy-

czepy, naczepy i kontenery pożarnicze wraz z wyposażeniem.

2.

Polowe wyposażenie gastronomiczne: kuchnie polowe, termosy polowe,

polowe podgrzewacze i rozdzielacze wody, namioty sypialne, techniczne i

do kuchni polowych, kasyna polowe, garnki, menażki, niezbędniki.

3.

Wyposażenie samochodów sanitarnych. V. Materiały pędne i smary

Paliwa i smary z wyłączeniem wyrobów objętych podatkiem akcyzowym. VI. Pozostałe towary

1.

Urządzenia szkolno-treningowe: trenażery, ścieżki biegowe, urządzenia wy-

dolnościowe i do pomiaru masy ciała, drobny sprzęt sportowy oraz prze-

szkody i urządzenia torów ćwiczeń sportowo-pożarniczych.

2.

Umundurowanie, odzież specjalna i ochronna, wyekwipowanie osobiste

strażaka Państwowej Straży Pożarnej według obowiązujących norm i wypo-

sażenie specjalistyczne strażaka oraz odznaki, odznaczenia i dystynkcje.

3.

Wyposażenie stacji diagnostycznych, stacji przeciwgazowych - przeciwdy-

mowych, warsztatów łączności i ćwiczebnych komór gazowych.

4.

Urządzenia sygnalizacyjno-ostrzegawcze do oznakowania pojazdów uprzy-

wilejowanych w ruchu i terenów akcji ratowniczo-gaśniczych.

5.

Podwozia oraz nadwozia samochodowe i przyczepy pod zabudowę na po-

jazdy dla straży pożarnej. VII. Inne Części zamienne, podzespoły, zespoły i materiały do sprzętu wymienionego w niniejszym załączniku.

04-01-20

Tekst pochodzi z oficjalnego rejestru ELI (api.sejm.gov.pl). Prawnet nie jest wydawcą tego aktu.

Spis treści

6)

Art. 3.3 orzeczenia

1)

1a)

2)

3)

1)

2)

3)

4)

Art. 4.26 orzeczeń

1)

2)

a)

b)

c)

d)

e)

3)

4)

5)

6)

7)

a)

b)

8)

9)

10)

11)

12)

13)

14)

15)

16)

17)

17a)

a)

b)

c)

18)

19)

Art. 4a.

1)

2)

Art. 4b.

Art. 5.24 orzeczenia

1)

2)

3)

3a)

4)

5)

1)

2)

3)

4)

Art. 6.25 orzeczeń

1)

2)

1)

2)

3)

4)

5)

6)

7)

8)

9)

10)

11)

12)

13)

14)

Art. 6a.1 orzeczenie

1)

2)

1)

2)

Rozdział 2
Podatek od towarów i usług