Ustawaz dnia 21 listopada 1996 r.o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym i o zmianie
ustawy karnej skarbowej
Treść ustawy
Art. 1.4 orzeczenia
W ustawie z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w ust. 3:
a)
pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
świadczenia usług oraz przekazania lub zużycia towarów na potrzeby reprezentacji albo
reklamy,
”
b)
po pkt 5 dodaje się pkt 5a w brzmieniu:
„
5a)
wydania towarów lub świadczenia usług w zamian za czynności nie podlegające opodatkowaniu,
”
;
2)
w art. 3 w ust. 1:
a)
pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
sprzedaży przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans,
”
b)
po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:
„
1a)
wydania towarów na podstawie umowy użyczenia,
”
;
3)
w art. 5 w ust. 1 w pkt 3 po wyrazach „zostało zawieszone” dodaje się wyrazy „w części lub w całości albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę
celną”;
4)
w art. 6 po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu:
„
9a)
Przy świadczeniu usług telekomunikacyjnych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sprzedaży
żetonów.
”
;
5)
w art. 6a w ust. 3 wyrazy „6 miesięcy” zastępuje się wyrazami „10 miesięcy”;
6)
w art. 7 w ust. 1 pkt 4-6 otrzymują brzmienie:
„
4)
import towarów zwolnionych od cła na podstawie art. 12, art. 14 ust. 1 pkt 1-5, 7-36 i 38, art. 15, art. 17 ust. 1 pkt 1 i 3-10 oraz
ust. 2 ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. - Prawo celne ,
5)
sprzedaż towarów używanych, jeżeli jest dokonywana przez użytkownika, a także darowiznę
tych towarów, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało sprzedającemu
prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony,
6)
przychody, o których mowa w art. 12 ust. 1-6 i art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych .
”
;
7)
w art. 8 skreśla się wyrazy „zwolnienia od podatku obrotowego lub”;
8)
w art. 9:
a)
w ust. 8 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje wyrazy „z tym że w przypadku, gdy numer ten nie został jeszcze nadany, podatnik jest obowiązany
posługiwać się numerem tymczasowym.”,
b)
ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną zmianie, podatnik jest obowiązany
zgłosić zmianę do urzędu skarbowego, nie później niż do końca miesiąca następującego
po miesiącu, w którym nastąpiła zmiana.
”
;
9)
w art. 10:
a)
w ust. 1 wyrazy „w terminach, o których mowa w art. 26 i art. 38 ust. 2 pkt 2” zastępuje się wyrazami „za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał obowiązek podatkowy”,
b)
skreśla się ust. 2a;
10)
po art. 12 dodaje się art. 12a w brzmieniu:
„
Art. 12a.
Organy egzekucyjne, określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji , oraz komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne, w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego, są płatnikami podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego od sprzedaży, dokonywanej
w trybie egzekucji, towarów będących własnością dłużnika lub posiadanych przez niego
z naruszeniem obowiązujących przepisów.
”
;
11)
w art. 14:
a)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu:
„
3a.
Kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 3, stanowi iloczyn ilości towarów
objętych spisem z natury i kwoty podatku naliczonego przypadającej na jednostkę towaru,
z podziałem na poszczególne stawki podatkowe.
3b.
Przepis ust. 3 ma również zastosowanie do podatników, którzy rezygnują z przysługującego
im zwolnienia na podstawie ust. 1 pkt 1, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia urzędu
skarbowego o rezygnacji ze zwolnienia przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują
ze zwolnienia.
”
,
b)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 2, przez wartość sprzedaży
towarów określoną w ust. 1 pkt 1 rozumie się:
1)
wartość sprzedanych towarów - u podatników dokonujących sprzedaży towarów będącej
przedmiotem umowy komisu,
2)
30-krotność kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usług - w pozostałych
przypadkach.
”
,
c)
ust. 6 i 7 otrzymują brzmienie:
„
6.
Podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 2 w ciągu roku podatkowego
może wybrać zwolnienie od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży
towarów nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty określonej
w ust. 1 pkt 1 lub w ust. 4. Podatnik ten, przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży,
obowiązany jest do złożenia w urzędzie skarbowym pisemnego oświadczenia o wyborze
zwolnienia.
7.
Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży towarów, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży,
przekroczy w ciągu roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1 pkt 1 lub w ust. 4, zwolnienie
określone w ust. 6 traci moc z dniem przekroczenia tej kwoty. Opodatkowaniu podlega
nadwyżka sprzedaży ponad wartość określoną w zdaniu poprzednim, a obowiązek podatkowy
powstaje z dniem przekroczenia tej wartości. Przepis ust. 3 zdanie trzecie stosuje
się odpowiednio.
”
,
d)
po ust. 7 dodaje się ust. 7a w brzmieniu:
„
7a.
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia,
nie może w następnych latach skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
”
,
e)
w ust. 8 po wyrazach „w ust. 1 pkt 1” dodaje się wyrazy „i w ust. 6”;
12)
w art. 15:
a)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
W przypadku sprzedaży budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części
takich budynków lub budowli, z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość gruntu.
”
,
b)
w ust. 4 w zdaniu pierwszym i drugim skreśla się wyrazy „i podatek importowy”,
c)
w ust. 5 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje wyrazy „z tym że w przypadku usług turystyki wyjazdowej podstawę opodatkowania ustala się
zgodnie z ust. 1.”;
13)
w art. 18 w ust. 4 po wyrazach „stosuje się” dodaje się wyrazy „w eksporcie towarów”;
14)
w art. 20:
a)
w ust. 1 wyrazy „podlegających opodatkowaniu” zastępuje się wyrazem „opodatkowanych”,
b)
w ust. 3 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Przy ustalaniu wartości sprzedaży nie uwzględnia się kwot podatku.
”
,
c)
w ust. 4 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Przepis ust. 3 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
”
;
15)
w art. 21:
a)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Zwrot różnicy podatku następuje na rachunek bankowy podatnika w ciągu 25 dni od dnia
złożenia rozliczenia przez podatnika. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia,
urząd skarbowy może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia postępowania wyjaśniającego.
Jeżeli przeprowadzone postępowanie wykaże zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu
poprzednim, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości
odpowiadającej odsetkom stosowanym w przypadku odroczenia terminu płatności podatku
lub jego rozłożenia na raty.
”
,
b)
w ust. 7 po wyrazach „w ust. 6” dodaje się wyrazy „w zdaniu pierwszym”;
16)
w art. 25:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kilogramów, z wyjątkiem przypadków, gdy odprzedaż stanowi przedmiot działalności gospodarczej podatnika,” -
-po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu:„
2a)
części składowych zużytych do wytworzenia przez podatnika samochodów, o których mowa w pkt 2, jeżeli samochody te zostały zaliczone przez tego podatnika do środków trwałych,” -
-pkt 4 otrzymuje brzmienie:„
4)
towarów i usług, których nabycie:a)
zostało udokumentowane rachunkiem uproszczonym, z wyjątkiem przypadku określonego w art. 14 ust. 3 i 3b,b)
nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi.”,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Jeżeli na podstawie dokumentacji prowadzonej przez podatnika nie można ustalić kwoty
podatku naliczonego od towarów i usług, określonych w ust. 1 pkt 3, kwotę tego podatku
ustala się przez zastosowanie stawki określonej w art. 18 ust. 1 do kwoty wydatków,
które w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym nie mogą być zaliczone do kosztów
uzyskania przychodów.
”
;
17)
w art. 26 wyrazy „w którym powstał obowiązek zapłaty podatku” zastępuje się wyrazami „w którym powstał obowiązek podatkowy”;
18)
w art. 27:
a)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
W razie stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę zobowiązania
podatkowego niższą od kwoty należnej, urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej
określa wysokość tego zobowiązania w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie
podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia tego zobowiązania.
”
,
b)
dodaje się ust. 6-8 w brzmieniu:
„
6.
W razie stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę zwrotu
różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej, urząd skarbowy
lub organ kontroli skarbowej określa kwotę zwrotu w prawidłowej wysokości oraz ustala
dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zawyżenia. Dotyczy
to również różnicy podatku, o której mowa w art. 21 ust. 1.
7.
Przepisów ust. 5 i 6 nie stosuje się, jeżeli przed dniem wszczęcia kontroli przez
urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej podatnik dokonał odpowiedniej zmiany deklaracji
podatkowej oraz wpłacił do urzędu skarbowego kwotę wynikającą ze zmiany deklaracji
podatkowej oraz z odsetkami za zwłokę.
8.
Przepisy ust. 5-7 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik:
1)
wykazał w deklaracji podatkowej i otrzymał kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę
zwrotu podatku naliczonego, a powinien wykazać kwotę zobowiązania podatkowego podlegającą
wpłacie do urzędu skarbowego,
2)
nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego.
”
;
19)
w art. 29:
a)
ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
Podatnicy sprzedający towary i świadczący usługi, w tym również w zakresie handlu
i gastronomii, na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej
oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych
gospodarstw rolnych, są obowiązani do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku
należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
2.
Podatnicy naruszający obowiązek określony w ust. 1, do czasu rozpoczęcia ewidencji
obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, tracą prawo
do obniżenia podatku należnego o kwotę stanowiącą równowartość 30% podatku naliczonego
przy nabyciu towarów i usług.
”
,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Jeżeli z przyczyn niezależnych od podatnika nie może być prowadzona ewidencja obrotu
i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, podatnik jest obowiązany
ewidencjonować obroty i kwoty podatku należnego przy zastosowaniu rezerwowej kasy
rejestrującej. W przypadku gdy ewidencja obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu
rezerwowej kasy rejestrującej jest niemożliwa, podatnik nie może prowadzić sprzedaży
towarów.
”
,
c)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia:
1)
ustali szczegółowe zasady, warunki i tryb odliczenia od podatku, w całości lub w części,
kwot wydatkowanych przy nabyciu kas rejestrujących przez podatników sprzedających
towary i świadczących usługi na rzecz osób wymienionych w ust. 1, w tym również w
zakresie handlu i gastronomii, oraz określi sposób tego odliczenia,
2)
może zwolnić na czas określony niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z
obowiązku, o którym mowa w ust. 1, ze względu na rodzaj prowadzonej działalności lub
wysokość obrotu.
”
;
20)
w art. 35:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, powstaje niezależnie od obowiązku podatkowego określonego
w rozdziale 2, z zastrzeżeniem ust. 2a.
”
,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Dla wyrobów określonych w załączniku nr 6 poz. 1, 13-15, 17 i 19 obowiązek podatkowy
powstaje w momencie przemieszczenia tych wyrobów poza teren zakładu, w którym zostały
wyprodukowane, również w przypadku, gdy nie dokonano czynności określonych w art.
2.
”
;
21)
w art. 36 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
W imporcie wyrobów akcyzowych podstawą opodatkowania akcyzą jest ich wartość celna
powiększona o należne cło.
”
;
22)
po art. 37 dodaje się art. 37a w brzmieniu:
„
Art. 37a.
Do rozliczeń z tytułu akcyzy stosuje się odpowiednio art. 17.
”
;
23)
w art. 47 wyrazy „do 31 grudnia 1996 r.” zastępuje się wyrazami „do 31 grudnia 1999 r.”;
24)
w art. 50:
a)
w ust. 1 w pkt 2 wyrazy „do 31 grudnia 1996 r.” zastępuje się wyrazami „do 31 grudnia 1999 r.”,
b)
skreśla się ust. 2,
c)
dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Do 31 grudnia 2000 r. stawkę podatku 0% stosuje się do:
1)
sprzedaży w kraju:
a)
wydawnictw prasowych (SWW 2711) i wydawnictw dziełowych (SWW 2712), oznaczonych stosowanymi
na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISSN i ISBN,
b)
nut i map (SWW 2713-11, 2713-12),
c)
publikacji w języku Braille'a,
2)
usług polegających na drukowaniu wydawnictw dziełowych i wydawnictw prasowych,
3)
importu:
a)
drukowanych książek i broszur (ex PCN 4901) oraz gazet, dzienników i czasopism, ilustrowanych
lub nie, zawierających materiały reklamowe (PCN 4902), oznaczonych stosowanymi na
podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN i ISSN,
b)
nut drukowanych lub w rękopisie, nawet ilustrowanych lub oprawionych (PCN 4904 00
00 0),
c)
map, map hydrograficznych, map morskich wszelkich rodzajów, również atlasów, map ściennych,
planów topograficznych, drukowanych (ex PCN 4905),
d)
publikacji w języku Braille'a (niezależnie od kodu PCN),
4)
usług związanych ze sprzedażą towarów, wymienionych w pkt 1 i 3, wykonywanych na podstawie
umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, komisu lub innych umów o podobnym charakterze.
”
;
25)
w art. 51 w ust. 1 w pkt 2 wyrazy „do 31 grudnia 1996 r.” zastępuje się wyrazami „do 31 grudnia 1999 r.”;
26)
po art. 51 dodaje się art. 51a w brzmieniu:
„
Art. 51a.
Stawki podatku dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 7 wynoszą:
1)
w 1997 r. - 0%
2)
w 1998 r. - 2%,
3)
w 1999 r. - 4%,
4)
od 1 stycznia 2000 r. - 7%.
”
;
27)
skreśla się art. 52;
28)
w załączniku nr 2 skreśla się poz. 2 i pkt 1 w poz. 13;
29)
w załączniku nr 3:
a)
w poz. 14 wyrazy „Fiat 126p” zastępuje się wyrazami „Fiat 126”,
b)
treść zawartą w kolumnie 3 poz. 24 oznacza się gwiazdką,
c)
w poz. 51 wyrazy „do 6 lat” zastępuje się wyrazami „do 7 lat”,
d)
skreśla się pkt 5 i 6 w poz. 62,
e)
pod tabelą, w objaśnieniach dodaje się wyrazy „*) Stawkę podatku w wysokości 7% dla obuwia na stopy wrażliwe (SWW 2885-46) stosuje
się tylko w przypadku, gdy producent uzyskał, wydane przez podmiot upoważniony przez
Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, zaświadczenie stwierdzające, że produkowane
obuwie spełnia warunki przewidziane dla obuwia na stopy wrażliwe.”;
30)
w załączniku nr 6:
a)
poz. 1 otrzymuje brzmienie:
„
|
b)
skreśla się poz. 2 i 10;
31)
dodaje się załącznik nr 7 w brzmieniu:
„
Załącznik 7
Wykaz towarów i usług opodatkowanych według stawek wymienionych w art. 51a ustawy
|
Art. 2.
W ustawie karnej skarbowej z dnia 26 października 1971 r. wprowadza się następujące zmiany:
1)
art. 102 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 102.
§ 1.
Kto wbrew przepisom ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym lub
ustawy o zobowiązaniach podatkowych nie wystawia faktury albo rachunku za wykonane
świadczenie, odmawia wydania faktury albo rachunku lub nie przechowuje kopii wystawionych
faktur albo rachunków - podlega karze grzywny do 10 000 złotych.
§ 2.
Tej samej karze podlega, kto wydaje fakturę albo rachunek za świadczenie rzeczy lub
usług zawierający dane niezgodne z rzeczywistością lub takiej faktury albo rachunku
używa.
”
;
2)
po art. 104 dodaje się art. 104a w brzmieniu:
„
Art. 104a.
§ 1.
Kto wbrew przepisom ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym nie
prowadzi ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących
- podlega karze grzywny do 10 000 złotych.
§ 2.
Tej samej karze podlega, kto dokona sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej lub
nie wyda nabywcy dokumentu z kasy rejestrującej, stwierdzającego dokonanie sprzedaży.
”
;
3)
w art. 116 w § 3 po wyrazach „książkę ewidencji sprzedaży” dodaje się przecinek i wyrazy „ewidencję czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz
podatkiem akcyzowym.”
Art. 3.2 orzeczenia
1.
Jeżeli urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej kontrolujący czynności podatnika
za okres poprzedzający wejście w życie niniejszej ustawy stwierdzi, że podatnik naruszył
obowiązki określone w art. 27 ust. 4 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz
o podatku akcyzowym , stosuje się przepisy art. 27 ust. 5 i 6 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą. Jednakże
organ ten obowiązany jest stosować przepisy art. 27 ust. 5 w brzmieniu obowiązującym
do dnia 31 grudnia 1996 r., jeżeli kwota dodatkowego zobowiązania podatkowego z nich
wynikająca jest dla podatnika korzystniejsza.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się także do postępowań wszczętych i nie zakończonych decyzją
ostateczną do dnia 31 grudnia 1996 r.
Art. 4.
Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej jednolity tekst
ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, z uwzględnieniem zmian
wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitego tekstu.
Art. 5.2 orzeczenia
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 1997 r., z tym że art. 1 pkt 11, pkt 12
lit. b), pkt 18-26 i pkt 28-31 oraz art. 3 wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1997 r.