Ustawaz dnia 20 listopada 1999 r.o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym
Treść ustawy
Art. 1.9 orzeczeń
W ustawie z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 4 pkt 7 otrzymuje brzmienie:
„
7)
towarach używanych - rozumie się przez to:
a)
budynki, budowle i ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych
obiektów, minęło co najmniej 5 lat,
b)
pozostałe towary, których okres używania przez podatnika dokonującego ich sprzedaży
wyniósł co najmniej pół roku,
”
;
2)
w art. 6:
a)
w ust. 1 wyrazy „ust. 2-9” zastępuje się wyrazami „ust. 2-10”,
b)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Jeżeli sprzedaż towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od
dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
”
,
c)
w ust. 5 skreśla się wyrazy „i rachunków uproszczonych”,
d)
w ust. 10 w pkt 2 wyrazy „1-9” zastępuje się wyrazami „1-9a”;
3)
w art. 7:
a)
w ust. 1 pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„
5)
sprzedaż towarów używanych, także darowizny tych towarów, pod warunkiem że w stosunku
do tych towarów nie przysługiwało sprzedającemu prawo do obniżenia podatku należnego
o podatek naliczony; zwolnienie dotyczy również używanych budynków, budowli i ich
części będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze;
”
,
b)
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Zwalnia się od podatku od towarów i usług czynności, o których mowa w art. 2 ust.
3 pkt 1, 2 i 4, w przypadku gdy podatnik nie pomniejszył podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego przy zakupie lub imporcie towarów przekazanych lub zużytych w
ramach tych czynności.
”
;
4)
w art. 9 w ust. 8 skreśla się wyrazy „i rachunkach uproszczonych”;
5)
w art. 10 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego
przyjmuje się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że urząd skarbowy
lub organ kontroli skarbowej określi je w innej wysokości.
”
;
6)
w art. 11 w ust. 6 skreśla się zdanie drugie;
7)
w art. 14:
a)
w ust. 2 skreśla się zdanie drugie,
b)
w ust. 3 zdanie trzecie otrzymuje brzmienie:
„
Za zgodą właściwego urzędu skarbowego podatnik może zmniejszyć podatek należny o podatek
naliczony, wynikający z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty
zwolnienia, pod warunkiem:
1)
sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło
przekroczenie kwoty 80 000 zł, oraz
2)
przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu, o którym mowa w pkt 1, najpóźniej w ciągu
14 dni od dnia utraty zwolnienia.
”
,
c)
w ust. 8 wyrazy „w ust. 6” zastępuje się wyrazami „w ust. 4 i 6”;
8)
art. 14a otrzymuje brzmienie:
„
Art. 14a.2 orzeczenia
1.
Prowadzący zakład pracy chronionej lub zakład aktywności zawodowej ma prawo w zakresie
działalności tego zakładu do otrzymania częściowego lub całkowitego zwrotu wpłaconej
kwoty podatku od towarów i usług według zasad określonych w ust. 2-6.
2.
Przez prowadzącego zakład pracy chronionej lub zakład aktywności zawodowej, zwanego
dalej „prowadzącym zakład”, rozumie się podmiot spełniający warunki określone w art.
28 i 29 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz
zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. Nr 123, poz. 776 i Nr 160, poz. 1082,
z 1998 r. Nr 99, poz. 628, Nr 106, poz. 668, Nr 137, poz. 887, Nr 156, poz. 1019 i
Nr 162, poz. 1118 i 1126 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 486 i Nr 90, poz. 1001).
3.
Kwotę zwrotu, o której mowa w ust. 1, stanowi iloczyn liczby osób niepełnosprawnych
zatrudnionych w zakładzie pracy chronionej lub zakładzie aktywności zawodowej w przeliczeniu
na pełny wymiar czasu pracy oraz najniższego wynagrodzenia pracowników ogłoszonego
przez ministra właściwego do spraw pracy w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej
na podstawie Kodeksu pracy. Do wyliczeń przyjmuje się najniższe wynagrodzenie obowiązujące
w ostatnim dniu miesiąca poprzedzającego miesiąc obliczeniowy, z tym że w przypadku
zatrudniania osób niepełnosprawnych zaliczonych do:
1)
lekkiego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się jednokrotność najniższego
wynagrodzenia,
2)
umiarkowanego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się dwukrotność najniższego
wynagrodzenia,
3)
znacznego stopnia niepełnosprawności - do wyliczeń przyjmuje się trzykrotność najniższego
wynagrodzenia.
4.
Jeżeli kwota zwrotu, obliczona zgodnie z ust. 3, jest wyższa od wpłaconego za dany
miesiąc podatku, urząd skarbowy wypłaca kwotę zwrotu do wysokości wpłaconego podatku.
5.
Prowadzący zakład, w terminie określonym do złożenia deklaracji dla podatku od towarów
i usług, składa wraz z tą deklaracją do urzędu skarbowego wniosek o dokonanie zwrotu
kwoty, o której mowa w ust. 1.
6.
Urząd skarbowy, po sprawdzeniu, czy kwota podatku wynikająca ze złożonej deklaracji
dla podatku od towarów i usług została wpłacona za dany miesiąc, dokonuje zwrotu kwoty,
o której mowa w ust. 1, na rachunek bankowy prowadzącego zakład, w terminie nie dłuższym
niż 25 dni od dnia dokonania wpłaty podatku przez podatnika.
7.
Przepisów ust. 1-6 nie stosuje się do podatników:
1)
podatku akcyzowego oraz innych podatników sprzedających wyroby akcyzowe, z wyjątkiem
wyrobów wymienionych w załączniku nr 6 w poz. 8, 9, 11 i 20,
2)
u których, w dniu złożenia wniosku o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa w ust.
1, występują zaległości w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa.
8.
Ograniczenie prawa do zwrotu, o którym mowa w ust. 7 pkt 2, nie dotyczy podatników,
wobec których urząd skarbowy zalega ze zwrotem podatku, w dniu złożenia przez nich
wniosku o dokonanie zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 1.
”
;
9)
w art. 15:
a)
w ust. 2 skreśla się wyrazy „lub rachunków uproszczonych”,
b)
ust. 4 i 4a otrzymują brzmienie:
„
4.
Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest wartość celna powiększona o należne
cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą
opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy. W przypadku
towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego, podstawą opodatkowania jest różnica
między wartością towarów wywiezionych czasowo a wartością celną produktów kompensacyjnych
dopuszczonych do obrotu, powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu w ramach
uszlachetniania biernego są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania
jest różnica między wartością towarów wywiezionych czasowo a wartością celną produktów
kompensacyjnych dopuszczonych do obrotu, powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.
4a.
Podstawą opodatkowania w imporcie towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym
zwolnieniem od cła oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną jest wartość celna
powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia
do obrotu. Jeżeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z częściowym
zwolnieniem od cła lub procedury przetwarzania pod kontrolą celną są towary opodatkowane
podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło,
które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu,
i podatek akcyzowy.
”
,
c)
po ust. 4a dodaje się ust. 4b i 4c w brzmieniu:
„
4b.
Podstawą opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr
6 poz. 13-15, 17 i 19, objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,
jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby wyroby te były objęte
procedurą dopuszczenia do obrotu, i podatek akcyzowy.
4c.
Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 4, 4a i 4b, obejmuje, o ile elementy
te nie zostały do niej włączone: prowizję, opakowania, transport i koszty ubezpieczenia,
które zostały już poniesione albo będą poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia
w kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w dokumencie
przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie którego towary są importowane.
”
;
10)
w art. 16 w ust. 2 wyrazy „ust. 4 i 5” zastępuje się wyrazami „ust. 4, 4a, 4b, 4c i 5”;
11)
w art. 18 w ust. 6 wyrazy „dokument odprawy celnej” zastępuje się wyrazami „dokument celny”;
12)
w art. 19:
a)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Kwotę podatku naliczonego stanowi również kwota podatku należnego od importu usług,
z wyjątkiem podatku od usług:
1)
turystyki wyjazdowej,
2)
związanych:
a)
ze sprzedażą zwolnioną od podatku,
b)
z czynnościami nie wymienionymi w art. 2.
”
,
b)
ust. 3 i 3a otrzymują brzmienie:
„
3.
Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1, następuje:
1)
nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę albo
dokument celny, i nie później niż w rozliczeniu za miesiąc następny, z zastrzeżeniem
pkt 2 i 3,
2)
w przypadku importu usług - w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy
w podatku należnym od importu tych usług,
3)
w przypadku dokonania spisu z natury określonego w art. 14 ust. 3 - najpóźniej w rozliczeniu
za miesiąc następujący po miesiącu, w którym dokonano tego spisu.
3a.
Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1 i 3, nie może nastąpić jednak
wcześniej niż w miesiącu otrzymania przez nabywcę towaru lub wykonania usługi, albo
otrzymania faktury potwierdzającej dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty)
podlegającej opodatkowaniu.
”
,
c)
po ust. 3a dodaje się ust. 3b w brzmieniu:
„
3b.
W przypadku uchybienia terminom, o których mowa w ust. 3, podatnik traci prawo do
obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, o którym mowa w ust. 2 i 2a.
”
,
d)
w ust. 4 wyrazy „dokument odprawy celnej” zastępuje się wyrazami „dokument celny”;
13)
w art. 21:
a)
w ust. 1 wyrazy „art. 19 ust. 2” zastępuje się wyrazami „art. 19 ust. 2 i 2a”,
b)
po ust. 8a dodaje się ust. 8b w brzmieniu:
„
8b.
Jeżeli u podatnika występują zaległości w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa,
kwota zwrotu różnicy podatku podlega z urzędu zaliczeniu na zaległe zobowiązania podatkowe.
”
;
14)
w art. 25 w ust. 1:
a)
po pkt 3 dodaje się pkt 3a i 3b w brzmieniu:
„
3a)
paliw silnikowych benzynowych wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych lub
innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg,
3b)
usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
a)
przypadków, gdy usługi te zostały nabyte przez podatników świadczących usługi turystyczne,
jeżeli w skład usługi turystycznej wchodzą usługi noclegowe lub gastronomiczne, bądź
jedne i drugie, a całość usługi turystycznej zostanie opodatkowana stawką 7%,
b)
zakupów gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących
usługi przewozu osób,
”
b)
w pkt 4 lit. a) otrzymuje brzmienie:
„
a)
zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty zwolnienia określonego
w art. 14 ust. 1 lub 6 albo przed dniem rezygnacji z tego zwolnienia, z wyjątkiem
przypadków określonych w art. 14 ust. 3 i 3b,
”
;
15)
w art. 32:
a)
w ust. 1 wyrazy „lub rachunek uproszczony stwierdzający” zastępuje się wyrazem „stwierdzającą”,
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Podatnicy świadczący usługi, w tym również w zakresie handlu i gastronomii, nie mają
obowiązku wystawiania faktur, o których mowa w ust. 1, osobom fizycznym nieprowadzącym
działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do
wystawienia faktury.
”
,
c)
skreśla się ust. 3,
d)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
W przypadku czynności wymienionych w art. 2 ust. 3 pkt 1, 2, 4 i 5 wystawiane są faktury
wewnętrzne; za dany miesiąc podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą wszystkie
czynności dokonane w tym miesiącu.
”
,
e)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawierać, oraz sposób i
okres ich przechowywania, a także może określić wzory tych faktur dla wszystkich lub
niektórych rodzajów czynności.
”
;
16)
w art. 33 w ust. 1 i 2 wyrazy „fakturę albo uproszczony rachunek, w którym” zastępuje się wyrazami „fakturę, w której”;
17)
w art. 36 po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu:
„
2a.
W przypadku towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od
cła oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną, podstawą opodatkowania jest wartość
celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą
dopuszczenia do obrotu.
2b.
W przypadku wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 6 poz. 13-15, 17 i 19
objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń podstawą opodatkowania
jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby wyroby te były objęte
procedurą dopuszczenia do obrotu.
”
;
18)
w art. 37:
a)
w ust. 3 w pkt 1 dodaje się lit. e) w brzmieniu:
„
e)
w procencie maksymalnej ceny detalicznej oraz w kwocie na jednostkę wyrobu, z zastrzeżeniem
że w przypadku papierosów stawka procentowa wynosi 25%, a stawka kwotowa jest taka
sama dla wszystkich papierosów bez względu na ich pochodzenie i właściwości,
”
b)
dodaje się ust. 5 i 6 w brzmieniu:
„
5.
Za cenę maksymalną papierosów, o której mowa w ust. 3 w pkt 1 lit. e), przyjmuje się
cenę detaliczną papierosów wyznaczoną i wydrukowaną przez producenta lub importera
na pojedynczym opakowaniu papierosów.
6.
Suma podatku akcyzowego naliczonego od jakiegokolwiek rodzaju papierosów nie może
być niższa niż 90% całkowitej kwoty podatku akcyzowego naliczonego od ceny równej
najpopularniejszej kategorii cenowej. Za najpopularniejszą kategorię cenową uznaje
się kategorię, która według danych statystycznych na dzień 1 stycznia danego roku
miała najwyższą sprzedaż za rok poprzedni.
”
;
19)
w art. 39 w ust. 1:
a)
w pkt 2 w lit. b) wyrazy „osobom zagranicznym” zastępuje się wyrazem „nierezydentom”,
b)
w pkt 4 wyrazy „osób zagranicznych” zastępuje się wyrazem „nierezydentów”;
20)
w art. 50:
a)
w ust. 5 w pkt 2 po wyrazie „prasowych” dodaje się przecinek i wyrazy „o których mowa w pkt 1 lit. a)”,
b)
po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu:
„
5a.
Stawkę podatku 0%, o której mowa w ust. 5, stosuje się wyłącznie do towarów wytworzonych
metodami poligraficznymi.
”
;
21)
w art. 51 w ust. 5 skreśla się wyrazy „i 32 ust. 3”;
22)
skreśla się art. 51a;
23)
w załączniku nr 2:
a)
skreśla się poz. 5, 6 i 11,
b)
w poz. 10 skreśla się pkt 1,
c)
poz. 12 otrzymuje brzmienie:
|
d)
skreśla się poz. 21,
e)
poz. 25 otrzymuje brzmienie:
|
f)
skreśla się poz. 28;
24)
w załączniku nr 3:
a)
w poz. 62 w kolumnie trzeciej pkt 3 otrzymuje brzmienie: „sprzedaży napojów alkoholowych
o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa
i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%”,
b)
w poz. 64 w kolumnie trzeciej wyrazy „z wyłączeniem” zastępuje się wyrazami „w tym także”,
c)
poz. 81 i 82 otrzymują brzmienie:
|
d)
po poz. 82 dodaje się poz. 83-88 w brzmieniu:
|
25)
w załączniku nr 6:
a)
skreśla się poz. 16,
b)
w poz. 19 kolumna trzecia otrzymuje brzmienie: „Pozostałe napoje alkoholowe o zawartości
alkoholu powyżej 1,2% oraz napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych,
w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%”;
26)
skreśla się załącznik nr 7.
Art. 2.2 orzeczenia
Przepis art. 14 ust. 3 zdanie trzecie ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r., zmienianej
w art. 1, stosuje się również w przypadku, gdy podatnik udokumentował zakupy rachunkami
uproszczonymi wystawionymi przed dniem 1 stycznia 2000 r.
Art. 3.7 orzeczeń
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2000 r.