Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 5a:
a)
po pkt 14 dodaje się pkt 14a w brzmieniu:
„
14a)
alternatywnej spółce inwestycyjnej - oznacza to alternatywną spółkę inwestycyjną,
o której mowa w art. 8a ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi
funduszami inwestycyjnymi ;
”
,
b)
pkt 30 otrzymuje brzmienie:
„
30)
kapitale zakładowym - oznacza to również kapitał akcyjny prostej spółki akcyjnej oraz
kapitał podstawowy spółki, o której mowa w pkt 28 lit. c-e;
”
,
c)
w pkt 33d lit. b i c otrzymują brzmienie:
„
b)
nie jest pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym
do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi,
c)
prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju miejsca zamieszkania, jeżeli
należności są uzyskiwane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy czym
przy ocenie, czy podmiot prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą, uwzględnia
się charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez ten podmiot w zakresie otrzymanej
należności;
”
;
2)
w art. 6:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, pozostający
w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:
1)
przez cały rok podatkowy albo
2)
od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego - w przypadku
gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego
- mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym,
opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i
1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot pomniejszających
dochód; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości
podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.
”
,
b)
w ust. 3a w części wspólnej wyrazy „przepisy ust. 8 i 9” zastępuje się wyrazami „przepis ust. 8”,
c)
uchyla się ust. 4-4b,
d)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, nie ma zastosowania, w przypadku gdy
chociażby jeden z małżonków:
1)
stosuje przepisy:
a)
art. 30c lub
b)
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy
- w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania
przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy
opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych
doliczeń lub odliczeń;
2)
podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
”
,
e)
uchyla się ust. 9,
f)
w ust. 11 skreśla się wyrazy „i 4a”,
g)
w ust. 12 wyrazy „Przepisy ust. 3a i 4a” zastępuje się wyrazami „Przepis ust. 3a”,
h)
w ust. 13 skreśla się wyrazy „i 4a”;
3)
w art. 6a:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku
podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, który pozostawał
w związku małżeńskim w roku podatkowym, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego
albo zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego za ten
rok.
”
,
b)
w ust. 2:
-
-w pkt 2 wyrazy „art. 6 ust. 3, 3a, 8, 9 i 11-13” zastępuje się wyrazami „art. 6 ust. 3, 3a, 8 i 11-13”,
-
-uchyla się pkt 3;
4)
w art. 8:
a)
uchyla się ust. 3-6,
b)
uchyla się ust. 8;
5)
w art. 9:
a)
w ust. 1a wyrazy „art. 30da-30f” zastępuje się wyrazami „art. 30da-30dh, art. 30e-30g, art. 30j-30p”,
b)
w ust. 3a pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem
strat z odpłatnego zbycia akcji, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 105a.
”
,
c)
w ust. 6 skreśla się wyrazy „w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”;
6)
w art. 9a:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt
3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3,
chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na
piśmie oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
”
,
b)
w ust. 2a skreśla się wyrazy „, albo sporządzony na piśmie wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej
w terminie, o którym mowa w art. 29 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym”,
c)
w ust. 2b wyrazy „sporządzony na piśmie wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej
albo” zastępuje się wyrazami „sporządzone na piśmie”,
d)
w ust. 2c wyrazy „ust. 2-2b” zastępuje się wyrazami „ust. 1-2b”,
e)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6,
są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych
w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
”
;
7)
w art. 10 w ust. 2 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały
wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego
po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i
dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
”
;
8)
w art. 12 w ust. 2a pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
250 zł miesięcznie - dla samochodów:
a)
o mocy silnika do 60 kW,
b)
stanowiących pojazd elektryczny w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych lub pojazd napędzany wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy;
2)
400 zł miesięcznie - dla samochodów innych niż wymienione w pkt 1.
”
;
9)
w art. 13 w pkt 2 po wyrazach „oraz dziennikarstwa,” dodaje się wyrazy „przychody z tytułu udziału w badaniach i eksperymentach prowadzonych przez podmioty
tworzące system szkolnictwa wyższego i nauki,”;
10)
w art. 14:
a)
w ust. 1ca pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
korektę cen transferowych zmniejszającą przychody, mającą na celu spełnienie wymogów,
o których mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe zastosowanie metod, o których mowa w
art. 23p ust. 1-3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 23q pkt 1-4;
”
,
b)
w ust. 2:
-
-po pkt 16 dodaje się pkt 16a w brzmieniu:„
16a)
środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, przy czym przepis ust. 3 pkt 11 stosuje się odpowiednio;”, -
-w pkt 17 lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, z wyjątkiem składników majątku stanowiących udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych, pochodne instrumenty finansowe oraz składników majątku, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów z ich odpłatnego zbycia;”, -
-w pkt 18 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 19-22 w brzmieniu:„
19)
przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio;20)
wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy ustalona za każdy miesiąc, w którym zostało stwierdzone nielegalne zatrudnienie, w wysokości równowartości minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym miesiącu na podstawie przepisów ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę , przy czym przychód powstaje na dzień stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia;21)
wartość przychodu pracownika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 151;22)
kwota płatności dotyczącej transakcji, o której mowa w art. 7b ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta , otrzymanej bez pośrednictwa rachunku płatniczego.”,
c)
po ust. 2i dodaje się ust. 2j w brzmieniu:
„
2j.
Przychód, o którym mowa w ust. 2 pkt 20, ustala się także w przypadku, gdy wynagrodzenie
z tytułu nielegalnego zatrudnienia zostało faktycznie wypłacone osobie nielegalnie
zatrudnionej.
”
,
d)
w ust. 3:
-
-w pkt 11 po wyrazach „wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów” dodaje się wyrazy „, o ile wcześniej nie pomniejszyły przychodu do opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 pkt 16a”,
-
-w pkt 12:
-
-- lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, z wyjątkiem składników majątku stanowiących udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych, pochodne instrumenty finansowe oraz składników majątku, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów z ich odpłatnego zbycia”, -
-- w części wspólnej po wyrazach „wystąpienie wspólnika z takiej spółki” dodaje się wyrazy „albo zmniejszenie udziału kapitałowego w takiej spółce”,
-
-w pkt 13 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 14 w brzmieniu:„
14)
pobranych zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego, które nie zostały przekazane na rachunek urzędu skarbowego na podstawie art. 26eb ust. 1.”;
-
11)
uchyla się art. 16a;
12)
w art. 17:
a)
w ust. 1 w pkt 11 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 12 w brzmieniu:
„
12)
przychody z tytułu otrzymania składników majątku w związku z likwidacją spółki niebędącej
osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego
w takiej spółce, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do
opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku.
”
,
b)
po ust. 1g dodaje się ust. 1h i 1i w brzmieniu:
„
1h.
Przychód, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, powstaje w momencie przeniesienia na wspólnika
własności składników majątku ze spółki niebędącej osobą prawną.
1i.
Przepisy ust. 1 pkt 3-7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio do udziałów (akcji), papierów
wartościowych, tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych oraz pochodnych instrumentów
finansowych otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem
wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce.
”
;
13)
w art. 21:
a)
w ust. 1:
-
-w pkt 3 we wprowadzeniu do wyliczenia po wyrazach „wydanych na podstawie tych ustaw” dodaje się wyrazy „lub aktów administracyjnych wydanych na podstawie tych przepisów”,
-
-po pkt 28 dodaje się pkt 28a w brzmieniu:„
28a)
przychody uzyskane z odpłatnego zbycia zabytku ruchomego, o którym mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami :a)
muzeum w rozumieniu ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o muzeach będącemu instytucją kultury, o której mowa w rozdziale 2 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej , lubb)
bibliotece w rozumieniu ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach ;”, -
-po pkt 39e dodaje się pkt 39f w brzmieniu:„
39f)
stypendia doktorskie i inne środki finansowe otrzymane w ramach konkursów na stypendia doktorskie organizowanych przez Narodowe Centrum Nauki oraz stypendia naukowe otrzymane na podstawie regulaminów przyjętych przez Radę Narodowego Centrum Nauki;”, -
-po pkt 46b dodaje się pkt 46c w brzmieniu:„
46c)
dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego w rozumieniu art. 2 lit. e Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej, podpisanej w Warszawie dnia 15 sierpnia 2020 r. mającego miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z tytułu dostarczania towarów i usług siłom zbrojnym USA w rozumieniu art. 2 lit. a tej Umowy lub budowy infrastruktury dla tych sił zbrojnych na podstawie umowy lub umowy o podwykonawstwo zawartych z tymi siłami zbrojnymi lub na ich rzecz;”, -
-w pkt 50b po wyrazach „z takiej spółki” dodaje się wyrazy „albo zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,
-
-w pkt 51a po wyrazach „Rzeczypospolitej Polskiej,” dodaje się wyrazy „z wyjątkiem przychodów uzyskiwanych przez komandytariusza z wypłat podzielonych zysków spółki osiągniętych w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,”,
-
-pkt 63b otrzymuje brzmienie:„
63b)
dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a-5cd, z działalności gospodarczej osiągnięte z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji , i uzyskane na terenie określonym w tej decyzji o wsparciu, przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z odrębnymi przepisami;”, -
-po pkt 95a dodaje się pkt 95b w brzmieniu:„
95b)
odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;”, -
-po pkt 102 dodaje się pkt 102a w brzmieniu:„
102a)
dochody (przychody) uzyskane z tytułu:a)
świadczeń otrzymanych w ramach działań aktywizacyjnych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 9aa ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy,b)
świadczeń z tytułu specyficznych elementów wspierających zatrudnienie otrzymanych w ramach programów specjalnych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 27b ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, przez osoby bezrobotne i poszukujące pracy,c)
ryczałtu na przejazdy na szkolenia oraz ryczałtu na zakwaterowanie otrzymanych w ramach bonu szkoleniowego, ryczałtu na koszty przejazdu do i z miejsca odbywania stażu otrzymanego w ramach bonu stażowego oraz świadczeń otrzymanych w ramach bonu na zasiedlenie, o których mowa odpowiednio w art. 66k ust. 4 pkt 3 i 4, art. 66l ust. 6 pkt 1 oraz art. 66n ust. 1 i 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy,d)
stypendiów otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy;”, -
-po pkt 105 dodaje się pkt 105a w brzmieniu:„
105a)
dochody uzyskane z odpłatnego zbycia akcji objętych lub nabytych przez podatnika lub spadkodawcę podatnika w wyniku pierwszej oferty publicznej w rozumieniu art. 4 pkt 5 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych , jeżeli:a)
odpłatne zbycie tych akcji nastąpiło po upływie trzech lat od dnia, w którym akcje te zostały dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym albo wprowadzone do alternatywnego systemu obrotu w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, orazb)
podatnik albo spadkodawca podatnika, którzy objęli lub nabyli te akcje, nie byli ze spółką podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 w okresie dwóch lat poprzedzających dzień objęcia lub nabycia tych akcji odpowiednio przez podatnika albo spadkodawcę podatnika;”, -
-pkt 109 otrzymuje brzmienie:„
109)
przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 23 - jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część i spółka lub spółdzielnia otrzymująca wkład przyjęła dla celów podatkowych składniki majątku wchodzące w skład tego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego ten wkład;”, -
-po pkt 121 dodaje się pkt 121a w brzmieniu:„
121a)
jednorazowe środki na podjęcie działalności gospodarczej przyznane na podstawie art. 46 ust. 1b ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy absolwentom centrum integracji społecznej oraz absolwentom klubów integracji społecznej;”, -
-w pkt 150 kropkę zastępuje się średnikiem oraz dodaje się pkt 151-155 w brzmieniu:„
151)
przychody pracownika z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz przychody pracownika w części, w jakiej pracodawca nie ujawnił ich właściwym organom państwowym;152)
przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:a)
ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,b)
z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,c)
z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych- w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 39, 43 i 44;153)
przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:a)
ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,b)
z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,c)
z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych- który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 27ea ust. 1 pkt 2, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci - wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej, z zastrzeżeniem ust. 39 i 44-48;154)
przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje:a)
emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,b)
emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin ,c)
emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin ,d)
emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych ,e)
świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,f)
uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. - Prawo o ustroju sądów powszechnych ;155)
dochody (przychody) z tytułu nagrody, o której mowa w art. 49 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o ochronie zdrowia zwierząt oraz zwalczaniu chorób zakaźnych zwierząt .”,
b)
ust. 5a otrzymuje brzmienie:
„
5a.
Zwolnienia podatkowe, o których mowa w ust. 1 pkt 63a i 63b, przysługują podatnikowi
wyłącznie odpowiednio z tytułu dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej
na terenie określonym w zezwoleniu lub z tytułu dochodów uzyskanych z realizacji nowej
inwestycji na terenie określonym w decyzji o wsparciu.
”
,
c)
po ust. 5ca dodaje się ust. 5caa w brzmieniu:
„
5caa.
Przepis ust. 5ca stosuje się odpowiednio do ustalania wielkości zwolnienia od podatku
dochodowego, w przypadku gdy na terenie określonym w zezwoleniu lub decyzji o wsparciu
jest prowadzona odpowiednio działalność gospodarcza określona w tym zezwoleniu albo
działalność gospodarcza, w ramach której jest realizowana nowa inwestycja oraz inna
działalność podatnika.
”
,
d)
w ust. 5cc pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
osiągnięcie dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia
na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub osiągnięcie dochodów z działalności
gospodarczej z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu następuje
w związku z zawarciem umowy, dokonaniem innej czynności prawnej lub wielu powiązanych
czynności prawnych lub dokonaniem czynności innej niż zawarcie umowy, których efektem
jest podejmowanie w sposób sztuczny czynności faktycznych dokonanych przede wszystkim
w celu uzyskania zwolnienia od podatku dochodowego, lub
”
,
e)
w ust. 15 w pkt 3 średnik zastępuje się kropką i uchyla się pkt 4,
f)
po ust. 30 dodaje się ust. 30a w brzmieniu:
„
30a.
Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 2, obejmują także wydatki na spłatę kredytu
(pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego w związku ze zbywaną
nieruchomością lub prawem majątkowym na cele określone w ust. 25 pkt 1, w tym także
gdy wydatki te odpowiadają równowartości wydatków uwzględnionych w kosztach uzyskania
przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c,
które sfinansowane zostały tym kredytem (pożyczką).
”
,
g)
ust. 39 otrzymuje brzmienie:
„
39.
Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie
ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu
zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od
podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano
poboru podatku.
”
,
h)
dodaje się ust. 41-48 w brzmieniu:
„
41.
W przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 109, gdy składniki majątku wchodzące w
skład wnoszonego w postaci wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części zostały przypisane do działalności prowadzonej poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, w tym za pośrednictwem zagranicznego zakładu, ciężar dowodu, że składnik
majątku został przyjęty dla celów podatku dochodowego w wartości wynikającej z ksiąg
podatkowych podmiotu wnoszącego wkład niepieniężny, spoczywa na podatniku wnoszącym
ten wkład niepieniężny.
42.
Przepis ust. 1 pkt 109 stosuje się również odpowiednio do podmiotów wymienionych w
załączniku nr 3 do ustawy.
43.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 152, przysługuje pod warunkiem, że:
1)
w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz
2)
podatnik nie miał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w okresie
obejmującym:
a)
trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmienił miejsce zamieszkania
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz
b)
okres od początku roku, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmienił miejsce zamieszkania na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz
3)
podatnik:
a)
posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Rzeczpospolita
Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej lub
b)
miał miejsce zamieszkania:
-
-nieprzerwanie co najmniej przez okres, o którym mowa w pkt 2, w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, lub
-
-na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieprzerwanie przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających okres, o którym mowa w pkt 2, oraz
4)
posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla
celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia, oraz
5)
nie korzystał uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia - w przypadku podatników,
którzy ponownie przeniosą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
44.
Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może
w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.
45.
Przy ustalaniu prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, nie uwzględnia
się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone
w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach
rodzinnych.
46.
Podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, składa w terminie
określonym w art. 45 ust. 1 informację, według ustalonego wzoru, zawierającą dane
o liczbie dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska
oraz daty urodzenia dzieci.
47.
Na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia,
oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, o którym
mowa w ust. 1 pkt 153, w szczególności:
1)
odpis aktu urodzenia dziecka;
2)
zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
3)
odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną
zastępczą a starostą;
4)
zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
48.
Podatnik jest zwolniony z obowiązku złożenia informacji, o której mowa w ust. 46,
jeżeli w złożonym zeznaniu podatkowym, w którym dokonał odliczenia, o którym mowa
w art. 27f, oświadczył, że równocześnie skorzystał ze zwolnienia określonego w ust.
1 pkt 153 i prawo do zastosowania tego zwolnienia i tego odliczenia przysługiwało
w stosunku do tych samych dzieci.
”
;
14)
w art. 22:
a)
w ust. 1ab pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
korektę cen transferowych zwiększającą koszty uzyskania przychodów, mającą na celu
spełnienie wymogów, o których mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe zastosowanie metod,
o których mowa w art. 23p ust. 1-3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 23q
pkt 1-4.
”
,
b)
w ust. 1e:
-
-we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”,
-
-w pkt 4 wyrazy „lub wystąpieniem z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce”,
-
-w pkt 5 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 w brzmieniu:„
6)
przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części wynikającej z ksiąg podatkowych, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni, nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji) lub wkładów z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 - w przypadku gdy przedmiotem wkładu jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.”,
c)
w ust. 1f:
-
-po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:„
1a)
określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 - jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w przypadku gdy do przychodów takich nie ma zastosowania przepis art. 21 ust. 1 pkt 109;”, -
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wynikającej z ksiąg podatkowych, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji) z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 - jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w przypadku gdy do przychodów takich ma zastosowanie przepis art. 21 ust. 1 pkt 109.”,
d)
po ust. 1g dodaje się ust. 1ga i 1gb w brzmieniu:
„
1ga.
W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) objętych w wyniku podziału lub łączenia
spółek, o których mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7a, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 8, kosztem
uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce przejmującej lub
nowo zawiązanej jest wartość emisyjna objętych udziałów (akcji).
1gb.
W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółek podzielonych przez wydzielenie,
z zastrzeżeniem art. 24 ust. 8, kosztem uzyskania przychodów u tego wspólnika są wydatki
na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) spółki podzielonej, ustalone zgodnie z ust.
1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38 w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość pozostałego
w spółce po wydzieleniu majątku do wartości majątku spółki bezpośrednio przed podziałem.
”
,
e)
po ust. 1k dodaje się 1ka-1kc w brzmieniu:
„
1ka.
Przepis ust. 1k stosuje się odpowiednio do nabycia w drodze wkładu niepieniężnego
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części podmiotu nieposiadającego siedziby
lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
1kb.
W przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną wartość poszczególnych
składników majątku spółki przekształconej na dzień przekształcenia ustala się:
1)
w wysokości wartości początkowej, określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych spółki przekształcanej - w przypadku składników majątku
zaliczonych do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
2)
w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg podatkowych spółki
przekształcanej na dzień przekształcenia - w przypadku pozostałych składników majątku.
1kc.
W przypadku odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w ust. 1kb, koszty
uzyskania przychodów ustala się w wysokości, o której mowa w tym przepisie, pomniejszonej
o dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.
”
,
f)
po ust. 1s dodaje się ust. 1t w brzmieniu:
„
1t.
W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce powstałej z przekształcenia
spółki niebędącej osobą prawną kosztem uzyskania przychodów, o którym mowa w art.
23 ust. 1 pkt 38, są wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w spółce przekształcanej,
powiększone o uzyskaną przez podatnika nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania
z tytułu udziału w spółce przekształcanej, obliczoną zgodnie z art. 8, oraz pomniejszone
o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tej spółce. Jeżeli nastąpiło zmniejszenie udziału
kapitałowego w spółce przekształcanej, to wydatki na nabycie lub objęcie prawa do
udziałów w spółce przekształcanej, nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania
z tytułu udziału w spółce przekształcanej oraz wartość wypłaty dokonanej z tytułu
udziału w spółce przekształcanej przyjmuje się w części odpowiadającej proporcjonalnie
wartości udziału kapitałowego po jego zmniejszeniu w stosunku do jego wartości przed
zmniejszeniem. Zasady, o których mowa w zdaniu pierwszym i drugim, stosuje się odpowiednio,
w przypadku gdy przedmiotem odpłatnego zbycia są udziały (akcje) w spółce, która powstała
w następstwie kolejnych przekształceń. Jeżeli w wyniku kolejnych przekształceń, o
których mowa w zdaniu trzecim, u podatnika powstał przychód podlegający opodatkowaniu
podatkiem dochodowym, to wartość tego przychodu powiększa koszt uzyskania przychodów
z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji).
”
,
g)
ust. 3a otrzymuje brzmienie:
„
3a.
Zasadę, o której mowa w ust. 3, stosuje się również w przypadku, gdy część dochodów
z tego samego źródła przychodów podlega opodatkowaniu, a część jest wolna od opodatkowania,
z wyłączeniem źródeł przychodów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz przychodów,
o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, pkt 153 lit. c i pkt 154 w zakresie
przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
”
,
h)
w ust. 3b wyrazy „w art. 21 ust. 1 pkt 148” zastępuje się wyrazami „w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154”,
i)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art.
22a-22o, z uwzględnieniem art. 23. W przypadku spółek nieruchomościowych odpisy dotyczące
środków trwałych zaliczonych do grupy 1 Klasyfikacji nie mogą być w roku podatkowym
wyższe niż dokonywane zgodnie z przepisami o rachunkowości odpisy amortyzacyjne lub
umorzeniowe z tytułu zużycia środków trwałych, obciążające w tym roku podatkowym wynik
finansowy jednostki.
”
,
j)
w ust. 9:
-
-w pkt 4 wyrazy „art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8” zastępuje się wyrazami „art. 13 pkt 2, 4-6 i 8”,
-
-w pkt 5 wyrazy „art. 13 pkt 5, 7 i 9” zastępuje się wyrazami „art. 13 pkt 7 i 9”,
k)
ust. 9aa otrzymuje brzmienie:
„
9aa.
W przypadku zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. a,
pkt 152 lit. a, pkt 153 lit. a oraz pkt 154 w zakresie przychodów ze stosunku służbowego,
stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, suma łącznych kosztów
uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt 1-3, oraz przychodów zwolnionych
od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. a, pkt 152 lit. a, pkt 153 lit.
a oraz pkt 154 w zakresie przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy
nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, nie może w roku podatkowym przekroczyć
kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa
w art. 27 ust. 1.
”
;
15)
w art. 22b w ust. 1:
a)
uchyla się pkt 1,
b)
uchyla się pkt 3;
16)
w art. 22c pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami, lokale mieszkalne stanowiące
odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz
prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności
gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy,
”
;
17)
w art. 22f ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Jeżeli tylko część nieruchomości lub lokalu użytkowego jest wykorzystywana do prowadzenia
działalności gospodarczej, wynajmowana lub wydzierżawiana, odpisów amortyzacyjnych
dokonuje się w wysokości ustalonej od wartości początkowej nieruchomości lub lokalu
odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności
gospodarczej, wynajmowanej lub wydzierżawianej, do ogólnej powierzchni użytkowej tej
nieruchomości lub lokalu.
”
;
18)
w art. 22g:
a)
w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
w razie odpłatnego nabycia - cenę ich nabycia, a jeżeli były używane przez podatnika
przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych i nie były wcześniej amortyzowane - cenę ich nabycia, nie wyższą jednak
od ich wartości rynkowej;
”
,
b)
w ust. 1a wyrazy „bądź wystąpienia z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpienia z takiej spółki albo zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,
c)
ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„
10.
Podatnicy mogą ustalić wartość początkową spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego,
wynajmowanego, wydzierżawianego albo używanego przez właściciela na cele prowadzonej
przez niego działalności gospodarczej, przyjmując w każdym roku podatkowym wartość
stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych wynajmowanej, wydzierżawianej lub używanej
przez właściciela powierzchni użytkowej tego lokalu i kwoty 988 zł, przy czym za powierzchnię
użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od nieruchomości.
”
,
d)
w ust. 12 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
„
Zasadę tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi, w tym również
powstałych z przekształcenia spółki.
”
,
e)
w ust. 14c wyrazy „lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w
takiej spółce”;
19)
w art. 22h w ust. 3c wyrazy „lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w
takiej spółce”;
20)
w art. 22m ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Odpisów amortyzacyjnych od spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego dokonuje się
przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5%, a jeżeli wartość
początkowa tego prawa ustalona została zgodnie z art. 22g ust. 10, roczna stawka amortyzacyjna
wynosi 1,5%.
”
;
21)
w art. 22n ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Nie podlegają objęciu ewidencją:
1)
budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, grunty lub
prawo użytkowania wieczystego gruntu, związane z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielcze
własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej;
2)
spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, którego wartość początkową ustala się zgodnie
z art. 22g ust. 10.
”
;
22)
w art. 22o w ust. 1 wyrazy „budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych” zastępuje się wyrazami „spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego”;
23)
w art. 23:
a)
w ust. 1 po pkt 55b dodaje się pkt 55c i 55d w brzmieniu:
„
55c)
wypłaconych, dokonanych lub postawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych
należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia
i instytucjach rynku pracy oraz wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia w części, w jakiej pracodawca nie ujawnił
ich właściwym organom państwowym;
55d)
opłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, o których mowa w art. 16 ust. 1e ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych;
”
,
b)
po ust. 3f dodaje się ust. 3g w brzmieniu:
„
3g.
W przypadku gdy udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w funduszach
kapitałowych oraz pochodne instrumenty finansowe zostały przez podatnika otrzymane
w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej
spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, przez wydatki, o których
mowa w ust. 1 pkt 38, uważa się wydatki poniesione na ich nabycie lub objęcie, niezaliczone
w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub spółkę
niebędącą osobą prawną, przy czym art. 22 ust. 8a stosuje się odpowiednio.
”
,
c)
dodaje się ust. 10 w brzmieniu:
„
10.
Przepisu ust. 1 pkt 31 nie stosuje się do kosztów uzyskania przychodów poniesionych
w celu uzyskania przychodów zwolnionych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152-154.
”
;
24)
w art. 23m:
a)
w ust. 1 w pkt 4:
-
-lit. c otrzymuje brzmienie:„
c)
spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika, lub”, -
-po lit. c dodaje się lit. ca i cb w brzmieniu:„ca) spółkę, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, i jej komplementariusza, lubcb) spółkę, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. e, i jej wspólnika, lub”,
b)
w ust. 2 w pkt 1 lit. c otrzymuje brzmienie:
„
c)
udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach lub majątku, lub ich ekspektatywy,
w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub
”
,
c)
dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Na potrzeby niniejszego rozdziału przyjmuje się, że rok obrotowy spółki niebędącej
osobą prawną jest jej rokiem podatkowym.
”
;
25)
w art. 23o ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Za okres objęty uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o którym
mowa w art. 20zs § 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym
mowa w art. 20zb pkt 2 Ordynacji podatkowej, organ podatkowy nie określa zobowiązania
podatkowego (wysokości straty) w zakresie, w jakim wykazany przez podatnika dochód
(strata) został ustalony zgodnie z tym porozumieniem.
”
;
26)
w art. 23q:
a)
pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie:
„
3)
w momencie dokonania korekty podatnik posiada oświadczenie podmiotu powiązanego lub
dowód księgowy potwierdzające dokonanie przez ten podmiot korekty cen transferowych
w tej samej wysokości co podatnik;
4)
istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem, w którym podmiot
powiązany, o którym mowa w pkt 3, ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd.
”
,
b)
uchyla się pkt 5;
27)
w art. 23r:
a)
w ust. 1 w pkt 3 w lit. b kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. c w brzmieniu:
„
c)
opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów.
”
,
b)
w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem transakcji,
o których mowa w art. 23z pkt 9.
”
;
28)
w art. 23s:
a)
w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
w trakcie roku podatkowego łączny poziom zobowiązań albo należności podmiotu powiązanego
z tytułu kapitału pożyczek z podmiotami powiązanymi liczony odrębnie dla udzielonych
oraz zaciągniętych pożyczek wynosi nie więcej niż 20 000 000 zł lub równowartość tej
kwoty;
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Za dzień zawarcia umowy pożyczki, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, uważa się również
dzień zmiany umowy pożyczki w przypadku, gdy zmiana ta dotyczy oprocentowania pożyczki.
”
,
c)
w ust. 3 wyrazy „ust. 1 i 2” zastępuje się wyrazami „ust. 1-2”;
29)
w art. 23w:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w postaci elektronicznej lokalnej
dokumentacji cen transferowych, za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego
miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykazania, że ceny transferowe zostały
ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
”
,
b)
w ust. 2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej
o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące
progi dokumentacyjne:
”
;
30)
w art. 23x:
a)
w ust. 1:
-
-we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 23w ust. 2” zastępuje się wyrazami „art. 23w ust. 2 i 2a”,
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
wartości kapitału - w przypadku pożyczki, kredytu lub depozytu;”, -
-po pkt 4 dodaje się pkt 4a w brzmieniu:„
4a)
łącznej wartości wkładów wniesionych do spółki niemającej osobowości prawnej - w przypadku umowy takiej spółki;”,
b)
w ust. 2 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 23w ust. 2” zastępuje się wyrazami „art. 23w ust. 2 i 2a”,
c)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Wartość transakcji kontrolowanej, o której mowa w art. 23w ust. 2 i 2a, pomniejsza
się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem podatku od towarów i usług, który zgodnie
z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczonego
podatku od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku
od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku
od towarów i usług.
”
;
31)
uchyla się art. 23y;
32)
w art. 23z:
a)
wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art.
23w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych:
”
,
b)
po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:
„
1a)
zawieranych wyłącznie:
a)
pomiędzy położonymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagranicznymi zakładami
podmiotów powiązanych mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego
państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
b)
przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład podmiotu
mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż Rzeczpospolita
Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego z podmiotem powiązanym mającym miejsce zamieszkania, siedzibę
lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
- w roku podatkowym, w którym przychody lub koszty uzyskania przychodów powstałe w
wyniku takich transakcji kontrolowanych zostały przypisane do zagranicznego zakładu
pod warunkiem, że żaden z podmiotów powiązanych w zakresie tych przychodów lub kosztów
przypisanych do zagranicznego zakładu nie korzysta ze zwolnień, o których mowa w art.
21 ust. 1 pkt 63a i 63b, i nie poniósł straty podatkowej;
”
,
c)
pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
objętych uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o którym mowa
w art. 20zs § 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym mowa
w art. 20zb pkt 2 Ordynacji podatkowej, za okres, którego takie porozumienie dotyczy;
”
,
d)
w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9-11 w brzmieniu:
„
9)
polegających wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków
poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
a)
nie powstaje wartość dodana i rozliczenie następuje bez uwzględniania marży lub narzutu
zysku,
b)
rozliczenie nie jest związane bezpośrednio z inną transakcją kontrolowaną,
c)
rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego,
d)
podmiot powiązany nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd
na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową
- przy czym w przypadku zastosowania klucza alokacji przepis art. 23r ust. 1 pkt 3
stosuje się odpowiednio;
10)
stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej - w przypadku spełnienia warunków określonych
w art. 23r;
11)
dotyczących pożyczki, kredytu lub emisji obligacji - w przypadku spełnienia warunków
określonych w art. 23s.
”
;
33)
w art. 23zb w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub
proporcjonalną, obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych
dołączają do tej dokumentacji grupową dokumentację cen transferowych, sporządzoną
za rok obrotowy, w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,
jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych:
”
;
34)
w art. 23zc:
a)
uchyla się ust. 3,
b)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu:
„
3a.
W przypadku:
1)
transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą
lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców,
2)
transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 23za ust. 1 i
1a
- lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub
analizy zgodności.
3b.
Przepis ust. 3a pkt 1 ma zastosowanie w przypadku przedsiębiorcy, który w ostatnim
roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.
”
;
35)
w art. 23ze:
a)
w ust. 1 wyrazy „7 dni” zastępuje się wyrazami „14 dni”,
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
W przypadku wystąpienia okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia
wartości transakcji kontrolowanej lub niespełnienia warunków, o których mowa w art.
23r ust. 1 lub art. 23s ust. 1, organ podatkowy może zwrócić się do podatnika niebędącego
mikroprzedsiębiorcą w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, z uwzględnieniem art. 23zc ust. 3b, z żądaniem sporządzenia i przedłożenia lokalnej
dokumentacji cen transferowych niezawierającej analizy porównawczej lub analizy zgodności
dla wskazanych przez organ podatkowy transakcji kontrolowanych w roku podatkowym,
w terminie 30 dni od dnia doręczenia takiego żądania. Żądanie wskazuje okoliczności
świadczące o prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji kontrolowanej lub niespełnienia
warunków, o których mowa w art. 23r ust. 1 lub art. 23s ust. 1.
”
,
c)
w ust. 3 wyrazy „art. 23y ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 23w ust. 1”;
36)
po art. 23ze dodaje się oznaczenie i tytuł oddziału w brzmieniu:
„
Oddział 4
Informacja o cenach transferowych”;
37)
w art. 23zf:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podmioty powiązane:
1)
obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych - w zakresie transakcji
objętych tym obowiązkiem lub
2)
realizujące transakcje kontrolowane określone w art. 23z pkt 1-2 lub 9-11
- składają naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika, w terminie do
końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, informację o cenach transferowych
za rok podatkowy, sporządzoną według wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego
w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra
właściwego do spraw finansów publicznych.
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu:
„
1a.
W przypadku spółki niebędącej osobą prawną informacja o cenach transferowych jest
składana naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według:
1)
miejsca prowadzenia działalności;
2)
miejsca siedziby - w przypadku prowadzenia działalności w więcej niż jednym miejscu;
3)
miejsca zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników - w przypadku gdy nie jest
możliwe ustalenie właściwości na podstawie pkt 1 i 2.
1b.
Informacja o cenach transferowych jest składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej
zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
”
,
c)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Informacja o cenach transferowych zawiera:
1)
wskazanie organu, do którego jest składana, cel złożenia informacji i okres, za jaki
jest składana;
2)
dane identyfikacyjne podmiotu;
3)
ogólne informacje finansowe podmiotu;
4)
informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych;
5)
informacje dotyczące stosowanych cen transferowych oraz metod ich weryfikacji;
6)
dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące danych lub informacji, o których mowa
w pkt 2-5;
7)
oświadczenie podmiotu o tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona
zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane
na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
”
,
d)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu:
„
2a.
Informacja o cenach transferowych jest sporządzana na podstawie:
1)
lokalnej dokumentacji cen transferowych - w przypadku gdy podmiot powiązany był obowiązany
do sporządzenia tej dokumentacji;
2)
sprawozdania finansowego lub innych dokumentów - w przypadku gdy podmiot powiązany
nie był obowiązany do sporządzenia tej dokumentacji.
2b.
Na potrzeby oświadczenia, o którym mowa w ust. 2 pkt 7, w przypadku otrzymania nieodpłatnie
lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw, lub innych świadczeń w naturze stanowiących
przychód, ceny transferowe uważa się za ustalone na warunkach, które ustaliłyby między
sobą podmioty niepowiązane, jeżeli przychód ten został dla celów podatkowych wykazany
zgodnie z zasadą ceny rynkowej.
”
,
e)
ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie:
„
4.
W przypadku transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 23z pkt 1-2 i 9-11, w
informacji o cenach transferowych nie uwzględnia się informacji oraz oświadczenia,
o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 5-7.
5.
Informacja o cenach transferowych jest podpisywana przez:
1)
osobę fizyczną - w przypadku podmiotu powiązanego będącego osobą fizyczną,
2)
osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale
- w przypadku podmiotu powiązanego będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym
oddział działający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
3)
kierownika jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, a w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy - przez wyznaczoną osobę
wchodzącą w skład tego organu
- przy czym nie jest dopuszczalne podpisanie tej informacji przez pełnomocnika, z
wyjątkiem pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym
rewidentem.
”
,
f)
po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu:
„
5a.
Wyznaczenie osoby wchodzącej w skład organu wieloosobowego do podpisywania informacji
o cenach transferowych nie zwalnia pozostałych osób wchodzących w skład tego organu
z odpowiedzialności za niezłożenie tej informacji.
”
,
g)
uchyla się ust. 7,
h)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
szczegółowy zakres danych i informacji oraz treść oświadczenia zawartych w informacji
o cenach transferowych, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej sporządzenia, uwzględniając
konieczność zapewnienia dokonywania prawidłowej analizy ryzyka zaniżenia dochodu do
opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz innych analiz ekonomicznych lub statystycznych.
”
;
38)
w art. 24:
a)
w ust. 3c po wyrazach „w takiej spółce” dodaje się wyrazy „niezaliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów”,
b)
w ust. 3f po wyrazach „jednoosobową spółkę kapitałową” dodaje się wyrazy „oraz na dzień zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce niebędącej osobą prawną”,
c)
po ust. 3f dodaje się ust. 3g-3j w brzmieniu:
„
3g.
W przypadku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną w spółkę albo przejęcia
spółki niebędącej osobą prawną przez spółkę w następstwie łączenia, na dzień poprzedzający
dzień przekształcenia, a w przypadku przejęcia - na dzień wpisu do rejestru połączenia,
spółka niebędąca osobą prawną jest obowiązana do sporządzenia wykazu składników majątku
jej przedsiębiorstwa oraz zamknięcia ksiąg, jeżeli spółka taka prowadzi księgi rachunkowe.
Wykaz ten powinien zawierać co najmniej następujące dane:
1)
liczbę porządkową;
2)
określenie (nazwę) składnika majątku;
3)
oznaczenie rodzaju transakcji nabycia składnika majątku;
4)
datę nabycia składnika majątku;
5)
kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku;
6)
kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania
przychodów;
7)
wartość początkową składnika majątku;
8)
metodę amortyzacji;
9)
sumę odpisów amortyzacyjnych;
10)
wartość składnika majątku przyjętą dla celów podatkowych - w przypadku gdy składnik
ten został nabyty w inny sposób niż w drodze zakupu.
3h.
W przypadkach, o których mowa w ust. 3g, przepis art. 8 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stosuje się odpowiednio.
3i.
W przypadku otrzymania przez wspólnika środków pieniężnych z tytułu zmniejszenia udziału
kapitałowego w spółce niebędącej osobą prawną, dochodem wspólnika jest różnica między
przychodem z tego tytułu, ustalonym zgodnie z art. 14, a wydatkami na nabycie lub
objęcie prawa do udziału w takiej spółce w proporcji, jaką stanowi u wspólnika wartość
zmniejszenia udziału kapitałowego do wartości udziału kapitałowego przed jego zmniejszeniem.
3j.
Przepisy ust. 3d i 3e stosuje się odpowiednio do dochodów wspólnika spółki niebędącej
osobą prawną w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce.
”
,
d)
w ust. 5:
-
-pkt 6 otrzymuje brzmienie:„
6)
w przypadku połączenia lub podziału podmiotów - dopłaty w gotówce otrzymane przez wspólników podmiotu przejmowanego, podmiotów łączonych lub dzielonych;”, -
-w pkt 7 wyrazy „na dzień podziału” zastępuje się wyrazami „na dzień poprzedzający dzień podziału”,
-
-po pkt 7 dodaje się pkt 7a i 7b w brzmieniu:„
7a)
w przypadku połączenia spółek lub spółek niebędących osobami prawnymi albo podziału spółek w innych przypadkach niż określone w pkt 7 - ustalona na dzień poprzedzający dzień połączenia lub podziału nadwyżka wartości emisyjnej udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej, przydzielonych wspólnikowi spółki przejmowanej lub dzielonej, nad wydatkami na nabycie lub objęcie odpowiednio udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38 albo udziałów w spółce niebędącej osobą prawną; jeżeli podział spółki następuje przez wydzielenie majątku spółki stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa, kosztem uzyskania przychodów są wydatki poniesione przez udziałowca (akcjonariusza) na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalone w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowca wartość wydzielonej z majątku spółki zorganizowanej części przedsiębiorstwa do wartości majątku spółki dzielonej bezpośrednio przed podziałem;7b)
wartość rynkowa udziałów (akcji) przekazanych wspólnikowi przez spółkę nabywającą przy wymianie udziałów, o której mowa w ust. 8a, wraz z zapłatą w gotówce w części przekraczającej wartość rynkową otrzymanych w zamian od wspólnika udziałów (akcji), ustalona na dzień wymiany udziałów;”,
e)
ust. 5d otrzymuje brzmienie:
„
5d.
Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, jest nadwyżka przychodu otrzymanego w związku
z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f,
1g, 1ga, 1gb, 1ł albo 1t, albo art. 23 ust. 1 pkt 38 albo 38c. W przypadku gdy nabycie
nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione
przez spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tych udziałów lub akcji.
”
,
f)
w ust. 8 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
W przypadku połączenia spółek lub podziału spółek, o którym mowa w ust. 5 pkt 7a,
z zastrzeżeniem ust. 8da i 8db, dochód (przychód) wspólnika spółki przejmowanej lub
dzielonej nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia lub podziału spółek; przy
ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo
zawiązanej wspólnik ustala koszt uzyskania przychodów na podstawie:
”
,
g)
ust. 8b i 8c otrzymują brzmienie:
„
8b.
Przepis ust. 8a stosuje się, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1)
spółka nabywająca oraz spółka, której udziały (akcje) są nabywane, są podmiotami wymienionymi
w załączniku nr 3 do ustawy lub są spółkami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym
niż państwo członkowskie Unii Europejskiej państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego;
2)
wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i wnoszone przez niego udziały (akcje)
stanowią wkład niepieniężny przeznaczony w całości lub części na podwyższenie kapitału
zakładowego spółki nabywającej;
3)
wnoszone przez wspólnika udziały (akcje) nie zostały nabyte lub objęte w wyniku transakcji
wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku łączenia lub podziału podmiotów;
4)
wartość nabywanych przez wspólnika udziałów (akcji) przyjęta dla celów podatkowych
jest nie wyższa niż wartość wnoszonych przez tego wspólnika udziałów (akcji), jaka
byłaby przyjęta dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do wymiany udziałów.
8c.
Przepis ust. 8a stosuje się również w przypadku, gdy spółka nabywa udziały (akcje)
od tego samego wspólnika w ramach więcej niż jednej transakcji przeprowadzonych w
okresie nieprzekraczającym 6 miesięcy liczonych począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło
pierwsze ich nabycie, jeżeli w wyniku tych transakcji są spełnione warunki określone
w tym przepisie.
”
,
h)
w ust. 8d wyrazy „ust. 5 pkt 6 i 7 oraz ust. 8” zastępuje się wyrazami: „ust. 5 pkt 6-7a oraz ust. 8”,
i)
po ust. 8d dodaje się ust. 8da-8dc w brzmieniu:
„
8da.
Przepis ust. 8 ma zastosowanie wyłącznie, w przypadku gdy:
1)
spółka przejmująca majątek i spółka, której majątek jest przejmowany, są podatnikami,
o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych;
2)
spółka przejmująca majątek jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a spółka, której majątek jest przejmowany, podlega opodatkowaniu w innym niż Rzeczpospolita
Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania;
3)
spółka przejmująca majątek jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podlegającym opodatkowaniu w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego od całości swoich dochodów, bez względu
na miejsce ich osiągania, a spółka, której majątek jest przejmowany, jest podatnikiem,
o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
8db.
Przepisu ust. 8 nie stosuje się, jeżeli:
1)
udziały (akcje) wspólnika w spółce przejmowanej lub dzielonej zostały nabyte lub objęte
w wyniku wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku innego łączenia lub podziału
podmiotów lub
2)
przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych wartość udziałów (akcji) przydzielonych
przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną jest wyższa niż wartość udziałów (akcji)
w spółce przejmowanej lub dzielonej, jaka byłaby przyjęta przez tego wspólnika dla
celów podatkowych, gdyby nie doszło do łączenia lub podziału.
8dc.
W przypadku, o którym mowa w ust. 8b pkt 3 i 4 oraz ust. 8db, ciężar dowodu, że udziały
(akcje) nie zostały nabyte lub objęte w wyniku transakcji wymiany udziałów albo przydzielone
w wyniku łączenia lub podziału podmiotów oraz wartość udziałów (akcji) odpowiada wartości
określonej w tych przepisach, spoczywa na wspólniku.
”
,
j)
po ust. 12a dodaje się ust. 12b w brzmieniu:
„
12b.
Przepisy ust. 11-11b stosuje się odpowiednio do dochodu uzyskanego przez osoby uprawnione
z tytułu objęcia lub nabycia akcji prostej spółki akcyjnej w wyniku realizacji programu
motywacyjnego utworzonego przez taką spółkę.
”
,
k)
ust. 19 otrzymuje brzmienie:
„
19.
Przepisów ust. 8 i 8a oraz art. 21 ust. 1 pkt 109 nie stosuje się w przypadkach, gdy
głównym lub jednym z głównych celów połączenia spółek, podziału spółek, wymiany udziałów
lub wniesienia wkładu niepieniężnego jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.
”
,
l)
w ust. 20 po wyrazie „Jeżeli” dodaje się wyrazy „połączenie spółek, podział spółek,”,
m)
dodaje się ust. 22 i 23 w brzmieniu:
„
22.
Przepisy ust. 5 pkt 7a, ust. 8 i 20 stosuje się odpowiednio w przypadku połączenia
funduszy inwestycyjnych zamkniętych w rozumieniu ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi
funduszami inwestycyjnymi, z tym że przepisów tych nie stosuje się w przypadkach, gdy głównym lub jednym z
głównych celów takiego połączenia jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.
23.
Przepis art. 21 ust. 1 pkt 109 ma zastosowanie wyłącznie w przypadku, gdy spółka przejmująca
majątek podlega opodatkowaniu w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego od całości swoich dochodów,
bez względu na miejsce ich osiągania.
”
;
39)
w art. 24a:
a)
po ust. 1d dodaje się ust. 1e w brzmieniu:
„
1e.
Podmioty, o których mowa w ust. 1 i ust. 2 pkt 2, prowadzące księgi, księgi rachunkowe
lub ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są obowiązane
prowadzić te księgi i ewidencję przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać
do urzędu skarbowego te księgi i ewidencję:
1)
według stanu na ostatni dzień:
a)
miesiąca - w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania zaliczek miesięcznych,
b)
kwartału - w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania zaliczek kwartalnych
- w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po upływie odpowiednio tego miesiąca
albo kwartału oraz
2)
po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu określonego dla
złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1
- za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej
strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej, na zasadach
dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach
wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej.
”
,
b)
w ust. 3 w pkt 4 w lit. b wyrazy „lub wystąpieniem z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce”,
c)
ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
szczegółowe warunki, jakim powinna odpowiadać podatkowa księga przychodów i rozchodów,
oraz szczegółowy zakres obowiązków związanych z jej prowadzeniem, w celu umożliwienia
wykorzystania tej księgi jako dowodu pozwalającego na określenie zobowiązań podatkowych
w prawidłowej wysokości.
”
,
d)
dodaje się ust. 8 w brzmieniu:
„
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia:
1)
zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi i ewidencję
podlegające przekazaniu na podstawie ust. 1e, oraz sposób ich wykazywania w tych księgach
i ewidencji,
2)
podmioty zwolnione z obowiązku przesyłania ksiąg i ewidencji na podstawie ust. 1e
pkt 1
- uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli
obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w których występują
nadużycia w podatku, lub narażonych na te nadużycia oraz możliwości techniczno-organizacyjne
prowadzenia przez podatników ksiąg i ewidencji.
”
;
40)
w art. 26:
a)
w ust. 1:
-
-we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 29-30cb i art. 30da-30f” zastępuje się wyrazami „art. 29-30cb, art. 30da-30dh, art. 30e-30g i art. 30j-30p”,
-
-po pkt 2a dodaje się pkt 2aa w brzmieniu:„
2aa)
ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej;”, -
-po pkt 2b dodaje się pkt 2c w brzmieniu:„
2c)
składek członkowskich zapłaconych na rzecz związków zawodowych, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 300 zł;”,
b)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a-4c w brzmieniu:
„
4a.
Kwotę ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności
gospodarczej, o której mowa w ust. 1 pkt 2aa, oblicza się według wzoru:
1)
(A × 6,68% - 4566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68 412 zł i nieprzekraczającego
kwoty 102 588 zł,
2)
(A × (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego
kwoty 133 692 zł
- w którym A oznacza sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających
opodatkowaniu zgodnie z art. 27 przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy,
pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów
z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej
działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne, o których
mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a.
4b.
Kwota ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności
gospodarczej w wysokości określonej w ust. 4a jest stosowana, jeżeli suma uzyskanych
w roku podatkowym przychodów obliczona zgodnie z ust. 4a wynosi co najmniej 68 412
zł i nie przekracza kwoty 133 692 zł.
4c.
W przypadku wyboru przez małżonków sposobu opodatkowania, o którym mowa w art. 6 ust.
2 lub art. 6a, każdy z małżonków może odliczyć ulgę dla pracowników lub podatników
osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej obliczoną według
wzoru, o którym mowa w ust. 4a, od połowy sumy łącznych przychodów uzyskanych przez
małżonków w roku podatkowym obliczonej zgodnie z ust. 4a, przy czym przepisy ust.
4b i art. 6 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
”
,
c)
w ust. 6g po wyrazach „pkt 2b” dodaje się wyrazy „i 2c”,
d)
w ust. 7 w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu:
„
5)
dowodu wpłaty składek członkowskich na rzecz związku zawodowego, z którego wynikają
co najmniej: dane identyfikujące członka związku zawodowego dokonującego wpłaty, nazwa
organizacji związkowej, na rzecz której dokonano wpłaty, tytuł i data wpłaty oraz
kwota wpłaconych składek, a w przypadku składek potrącanych przez pracodawcę - oświadczenie
organizacji związkowej o wysokości pochodzących od podatnika składek.
”
,
e)
w ust. 7a:
-
-po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu:„
2a)
zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, z wyjątkiem pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów i wkładów anatomicznych;”, -
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie, o którym mowa w pkt 2a, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;”, -
-po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu:„
3a)
pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;”, -
-pkt 6 otrzymuje brzmienie:„
6)
odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym;”, -
-po pkt 6 dodaje się pkt 6a i 6b w brzmieniu:„
6a)
odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej;6b)
odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne;”, -
-pkt 12 otrzymuje brzmienie:„
12)
leki, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki;”, -
-w pkt 13 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„odpłatny przewóz:”,
-
-w pkt 15 w lit. c kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. d w brzmieniu:„
d)
opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, lub zakładzie rehabilitacji leczniczej.”,
f)
w ust. 7e zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
„
Do dochodów, o których mowa w zdaniu pierwszym, nie zalicza się alimentów na rzecz
dzieci, o których mowa w art. 27ea ust. 1, świadczenia uzupełniającego, o którym mowa
w art. 21 ust. 1 pkt 100a, oraz przyznanych na podstawie odrębnych przepisów zasiłku
pielęgnacyjnego oraz dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów.
”
,
g)
w ust. 7f w pkt 1 po lit. a dodaje się lit. aa w brzmieniu:
„
aa)
niezdolność do samodzielnej egzystencji, albo
”
,
h)
w ust. 13b w pkt 2 skreśla się wyrazy „, albo od podatku na podstawie art. 27b ust. 1 pkt 2”;
41)
w art. 26e:
a)
w ust. 3d wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
W przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym
lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych
w ust. 2 pkt 2-5, ust. 2a i 3, natomiast w przypadku pozostałych podatników, o których
mowa w ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 100%
kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a, ust. 2a i 3:
”
,
b)
w ust. 3e pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
kosztów wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a i ust.
2a i 3 w przypadku, o którym mowa w art. 4 ust. 1 lit. i rozporządzenia nr 651/2014,
2)
100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 5, dokonane przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą,
małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, w przypadku, o którym mowa w art. 4 ust. 1 lit. I rozporządzenia nr 651/2014
”
,
c)
w ust. 3f pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
kosztów wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a, ust.
2a i 3, nie może przekroczyć dwukrotności kwot wymienionych w art. 4 ust. 1 lit. i
rozporządzenia nr 651/2014;
2)
100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 5, nie może przekroczyć dwukrotności kwoty wymienionej
w art. 4 ust. 1 lit. I rozporządzenia nr 651/2014.
”
,
d)
ust. 7-9 otrzymują brzmienie:
„
7.
Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:
1)
w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w ust. 3a, jest mikroprzedsiębiorcą, małym
lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców - 200% kosztów, o których mowa w ust. 2-3a;
2)
w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a - 200% kosztów, o których
mowa w ust. 2 pkt 1-4a i ust. 2a-3a, oraz 100% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt
5;
3)
w przypadku pozostałych podatników - 100% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 2-5,
ust. 2a i 3, oraz 200% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 1a.
8.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane.
W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika
jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej
kwocie lub w pozostałej części - dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące
po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik
skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia. Dokonując odliczenia, o którym
mowa w zdaniu drugim, uwzględnia się kwoty pomniejszeń, o których mowa w art. 26eb
ust. 1.
9.
Przepisu ust. 8 zdanie drugie i trzecie nie stosuje się, jeżeli podatnik wykaże w
zeznaniu kwotę przysługującą mu zgodnie z art. 26ea.
”
;
42)
po art. 26ea dodaje się art. 26eb w brzmieniu:
„
Art. 26eb.
1.
Podatnik będący płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, który poniósł za
rok podatkowy stratę lub osiągnął dochód niższy od kwoty przysługującego w roku podatkowym
odliczenia na podstawie art. 26e, może pomniejszyć kwotę podlegających przekazaniu
na rachunek urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku
dochodowego wskazanych w ust. 2 o:
1)
iloczyn najniższej stawki podatkowej określonej w skali podatkowej, o której mowa
w art. 27 ust. 1, oraz nieodliczonego na podstawie art. 26e odliczenia - w przypadku
podatnika opodatkowanego według zasad określonych w art. 27 ust. 1, albo
2)
19% nieodliczonego na podstawie art. 26e odliczenia - w przypadku podatnika opodatkowanego
według zasad określonych w art. 30c.
2.
Przepis ust. 1 ma zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego
podatku dochodowego, o których mowa w art. 31 oraz art. 41 ust. 1 i 4, pobranych od
dochodów (przychodów) osób fizycznych z tytułu:
1)
stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy
oraz wypłacanego przez podatnika zasiłku pieniężnego z ubezpieczenia społecznego;
2)
wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło;
3)
praw autorskich.
3.
Przez osoby fizyczne, o których mowa w ust. 2, rozumie się osoby fizyczne bezpośrednio
zaangażowane w działalność badawczo-rozwojową, których czas:
1)
pracy przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostający w ogólnym
czasie pracy w danym miesiącu wynosi co najmniej 50% lub
2)
przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej na podstawie
umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu, pozostający w całości czasu przeznaczonego
na wykonanie usługi wynosi co najmniej 50%.
4.
Uprawnienie do pomniejszenia, o którym mowa w ust. 1, przysługuje począwszy od miesiąca
następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym podatnik złożył zeznanie, o którym
mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, do końca roku podatkowego, w którym zostało
złożone to zeznanie.
5.
Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania do:
1)
zaliczek przekazywanych na zasadach określonych w art. 38 ust. 2-2c;
2)
podatnika, któremu przysługuje kwota określona w art. 26ea.
6.
Jeżeli podatnik utracił prawo do odliczenia, o którym mowa w ust. 1, dolicza kwoty
poprzednio odliczone w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym utracił
to prawo.
7.
Przepis art. 26e ust. 10 stosuje się odpowiednio.
”
;
43)
po art. 26g dodaje się art. 26ga i art. 26gb w brzmieniu:
„
Art. 26ga.
1.
Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy
obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, kwotę
stanowiącą 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek
nowego produktu, przy czym wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć
10% dochodu osiągniętego z pozarolniczej działalności gospodarczej.
2.
Przez produkt rozumie się produkt w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, z wyłączeniem usługi.
3.
Przez produkcję próbną nowego produktu rozumie się etap rozruchu technologicznego
produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych,
którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego
produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych,
przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego
kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu.
4.
Przez wprowadzenie na rynek nowego produktu rozumie się działania podejmowane w celu
przygotowania dokumentacji służącej uzyskaniu w odniesieniu do produktu powstałego
w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych certyfikatów i zezwoleń
umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży.
5.
Za koszty produkcji próbnej nowego produktu uznaje się:
1)
cenę nabycia, o której mowa w art. 22g ust. 3, lub koszt wytworzenia, o którym mowa
w art. 22g ust. 4, fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia
produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grup 3-6 i 8 Klasyfikacji;
2)
wydatki na ulepszenie, o których mowa w art. 22g ust. 17, poniesione w celu dostosowania
środka trwałego zaliczonego do grup 3-6 i 8 Klasyfikacji, do uruchomienia produkcji
próbnej nowego produktu;
3)
koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego
produktu.
6.
Do kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza się koszty:
1)
badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu,
homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na
obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem
do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia
lub przedłużenia;
2)
badania cyklu życia produktu;
3)
systemu weryfikacji technologii środowiskowych.
7.
Koszty produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu pomniejsza
się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków gdy zgodnie z odrębnymi przepisami
podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje
obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w
rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.
8.
W przypadku skorzystania z odliczenia kosztów produkcji próbnej nowego produktu, o
których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, przepisu art. 23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.
9.
Odliczenie przysługuje, jeżeli koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia
na rynek nowego produktu:
1)
zostały faktycznie poniesione w roku podatkowym, za który jest dokonywane odliczenie;
2)
nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone
od podstawy obliczenia podatku.
10.
Podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa
w art. 21 ust. 1 pkt 63a lub 63b, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu
do kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu,
które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku
na podstawie tych przepisów.
11.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty produkcji
próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu. W przypadku gdy
podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa
od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej kwocie lub
w pozostałej części - dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć
lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub
miał prawo skorzystać z odliczenia.
12.
Przepis art. 26e ust. 10 stosuje się odpowiednio.
Art. 26gb.
1.
Podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej odlicza od
podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust.
2, koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży
produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej
działalności gospodarczej, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym.
2.
Przez produkty rozumie się rzeczy wytworzone przez podatnika.
3.
Przez zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów, o którym mowa w ust. 1, rozumie
się odpłatne zbycie produktów do podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym w rozumieniu
art. 23m ust. 1 pkt 4.
4.
Podatnik jest uprawniony do skorzystania z odliczenia pod warunkiem, że w okresie
2 kolejno następujących po sobie lat podatkowych, licząc od roku podatkowego, w którym
poniósł koszty zwiększenia przychodów, o których mowa w ust. 1, zwiększył przychody
ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni
dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów lub osiągnął przychody
ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych, lub osiągnął przychody ze sprzedaży
produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.
5.
Przy ustalaniu spełnienia warunku, o którym mowa w ust. 4, uwzględnia się wyłącznie
przychody, z których dochód podlega opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
6.
W przypadku gdy podatnik, który skorzystał z odliczenia, nie spełni warunku, o którym
mowa w ust. 4, jest obowiązany w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym upłynął
termin do osiągnięcia przychodów ze sprzedaży produktów, do odpowiedniego doliczenia
kwoty uprzednio odliczonej.
7.
Za koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów uznaje się
koszty:
1)
uczestnictwa w targach poniesione na:
a)
organizację miejsca wystawowego,
b)
zakup biletów lotniczych dla pracowników i podatnika,
c)
zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników i podatnika;
2)
działań promocyjno-informacyjnych, w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania
strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek,
dotyczących produktów;
3)
dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;
4)
przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej
certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;
5)
przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu
składania ofert innym podmiotom.
8.
Podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa
w art. 21 ust. 1 pkt 63a lub 63b, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu
do kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży
produktów, które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego
z podatku na podstawie tych przepisów.
9.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty w
celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. W przypadku gdy podatnik poniósł
za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących
mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części - dokonuje
się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących
bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.
10.
Koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży
produktów podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek
formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
11.
Przepis art. 26e ust. 10 stosuje się odpowiednio.
”
;
44)
w art. 26h w ust. 4 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury.
”
;
45)
po art. 26h dodaje się art. 26ha-26hd w brzmieniu:
„
Art. 26ha.
1.
Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy
obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, kwotę
stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność:
1)
sportową,
2)
kulturalną w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej,
3)
wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę
- przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika
w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.
2.
Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową uznaje się koszty
poniesione na finansowanie:
1)
klubu sportowego, o którym mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na realizację celów wskazanych w art. 28 ust. 2 tej ustawy;
2)
stypendium sportowego;
3)
imprezy sportowej niebędącej masową imprezą sportową, o której mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych .
3.
Przez stypendium sportowe, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, rozumie się finansowane przez
podatnika jednostronne, bezzwrotne świadczenie pieniężne, które jest przyznawane przez
jednostki samorządu terytorialnego, ministra właściwego do spraw kultury fizycznej,
organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe, za osiągnięcie określonego wyniku
sportowego lub umożliwiające przygotowanie się do imprezy sportowej.
4.
Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność kulturalną uznaje się koszty
poniesione na finansowanie:
1)
instytucji kultury wpisanych do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej;
2)
działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły
artystyczne.
5.
Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe
i naukę uznaje się koszty poniesione na:
1)
stypendia, o których mowa w:
a)
art. 97 i art. 213 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i
nauce,
b)
art. 283 ustawy z dnia 3 lipca 2018 r. - Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo o szkolnictwie
wyższym i nauce ;
2)
finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat, o których mowa w art. 163 ust. 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, określonych w umowie zawartej pomiędzy podmiotem prowadzącym kształcenie a osobą
podejmującą kształcenie;
3)
finansowanie wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentów odbywających u podatnika staże
i praktyki przewidziane programem studiów;
4)
sfinansowanie studiów dualnych, o których mowa w art. 62 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, na konkretnym kierunku studiów, w tym koszty praktyk;
5)
wynagrodzenie wypłacane w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika
organizującego praktyki zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu
absolwentem studiów w tej uczelni zatrudnionemu za pośrednictwem akademickiego biura
karier, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach
rynku pracy, prowadzonego przez tę uczelnię.
6.
Odliczenie kosztów, o których mowa w ust. 5 pkt 3-5, przysługuje pod warunkiem, że
są ponoszone na podstawie umowy zawartej przez podatnika z uczelnią.
7.
Prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność wspierającą
szkolnictwo wyższe i naukę nie przysługuje podatnikowi będącemu założycielem uczelni
niepublicznej.
8.
Koszty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi
zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy obliczenia podatku.
9.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty, o
których mowa w ust. 1.
10.
Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje
tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych
kosztów podlegających odliczeniu.
11.
W przypadku skorzystania z odliczenia kosztów, o których mowa w ust. 1, przepisu art.
23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.
Art. 26hb.
1.
Podatnik może odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26
ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki:
1)
poniesione w roku podatkowym na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej
lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku
nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków;
2)
poniesione w roku podatkowym na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty
budowlane w zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków lub znajdującym się
ewidencji zabytków;
3)
na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub udziału
w takim zabytku, pod warunkiem że podatnik na nabytą nieruchomość poniósł wydatek,
o którym mowa w pkt 2.
2.
Odliczenie, o którym mowa w:
1)
ust. 1 pkt 1, przysługuje podatnikowi, jeżeli w momencie poniesienia wydatku jest
właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego;
2)
ust. 1 pkt 2, przysługuje podatnikowi, jeżeli w momencie poniesienia wydatku podatnik
jest właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego, o którym mowa w tym
przepisie, oraz posiada sporządzone na piśmie:
a)
pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków na prowadzenie prac konserwatorskich,
prac restauratorskich lub robót budowlanych - w przypadku zabytku nieruchomego wpisanego
do rejestru zabytków,
b)
zalecenia konserwatorskie - w przypadku zabytku nieruchomego znajdującego się w wojewódzkiej
lub gminnej ewidencji zabytków;
3)
ust. 1 pkt 3, przysługuje podatnikowi, jeżeli w momencie dokonywania odliczenia podatnik
jest właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości, o której mowa w tym przepisie.
3.
Za datę poniesienia wydatków z tytułów określonych w:
1)
ust. 1 pkt 1 uznaje się dzień zapłaty należności;
2)
ust. 1 pkt 2 uznaje się dzień wystawienia faktury;
3)
ust. 1 pkt 3 uznaje się dzień nabycia własności.
4.
Odliczenia, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie mogą przekroczyć 50% wydatków udokumentowanych:
1)
dowodem wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej
lub zaświadczeniem o wysokości wpłat w roku podatkowym wystawionym przez wspólnotę
mieszkaniową lub spółdzielnię mieszkaniową;
2)
fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze
zwolnienia od tego podatku, powiększonych o kwotę podatku od towarów i usług, o ile
podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
5.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie może przekroczyć iloczynu kwoty 500
zł i liczby metrów kwadratowych powierzchni użytkowej zabytku nieruchomego, o którym
mowa w ust. 1 pkt 3, nie więcej jednak niż 500 000 zł na wszystkie wydatki poniesione
z tego tytułu.
6.
Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, wydatki, o których mowa
w ust. 1, mogą odliczyć w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej,
bez względu na to, czy dokument potwierdzający poniesienie wydatku został wystawiony
na imię obydwojga małżonków lub jednego z nich.
7.
Odliczenia wydatków, o których mowa w:
1)
ust. 1 pkt 1 i 2, dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono te
wydatki;
2)
ust. 1 pkt 3, dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym po raz pierwszy na
rzecz nabytego zabytku nieruchomego poniesiono wydatki określone w ust. 1 pkt 2.
8.
Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu
w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez sześć lat, licząc od końca roku podatkowego,
w którym dokonano odliczenia.
9.
Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej:
1)
zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;
2)
zostały uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w
rozumieniu Ordynacji podatkowej;
3)
wykraczają poza zakres prac i robót określonych w pozwoleniu wojewódzkiego konserwatora
zabytków lub zaleceniach konserwatorskich;
4)
zostały sfinansowane, dofinansowane lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
10.
Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków,
jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok
podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
11.
W przypadku skorzystania z odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 1, stanowiących
odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, przepisu
art. 23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.
12.
Ilekroć w ust. 1-11 jest mowa o:
1)
powierzchni użytkowej - oznacza to powierzchnię, o której mowa w art. 16 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn ;
2)
pracach konserwatorskich - oznacza to prace konserwatorskie w rozumieniu art. 3 pkt 6 ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;
3)
pracach restauratorskich - oznacza to prace restauratorskie w rozumieniu art. 3 pkt 7 ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;
4)
robotach budowlanych - oznacza to roboty budowlane w rozumieniu art. 3 pkt 8 ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;
5)
zabytku nieruchomym - oznacza to zabytek nieruchomy, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 1 lit. c-e ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i
opiece nad zabytkami.
Art. 26hc.
1.
Podatnik może odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26
ust. 1 lub art. 30c ust. 2, kwotę stanowiącą 50% wydatków poniesionych na nabycie
lub objęcie udziałów (akcji) w:
1)
alternatywnej spółce inwestycyjnej lub
2)
spółce kapitałowej, w której alternatywna spółka inwestycyjna:
a)
posiada co najmniej 5% udziałów (akcji),
b)
będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w wyniku nabycia lub objęcia udziałów
(akcji) w tej spółce w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów (akcji)
w spółce kapitałowej przez podatnika
- do wysokości nieprzekraczającej 250 000 zł w roku podatkowym.
2.
Odliczenie przysługuje, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1)
wspólnikiem alternatywnej spółki inwestycyjnej jest podmiot, który nabył lub objął
udziały (akcje) w alternatywnej spółce inwestycyjnej sfinansowane w całości lub części
ze środków europejskich w rozumieniu art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, niemających charakteru bezzwrotnego, przeznaczonych na inwestycje venture capital
w Rzeczypospolitej Polskiej;
2)
podatnik zawarł z alternatywną spółką inwestycyjną umowę inwestycyjną regulującą prawa
i obowiązki alternatywnej spółki inwestycyjnej oraz podatnika wynikające z nabycia
przez podatnika udziałów (akcji) w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub wspólnej
inwestycji alternatywnej spółki inwestycyjnej oraz podatnika w spółkę kapitałową,
w której alternatywna spółka inwestycyjna nabędzie lub obejmie co najmniej 5% udziałów
(akcji);
3)
w okresie 2 lat poprzedzających dzień pierwszego objęcia lub nabycia udziałów (akcji)
w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub w spółce kapitałowej, o których mowa w ust.
1, ta alternatywna spółka inwestycyjna i spółka kapitałowa nie była z podatnikiem
podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4;
4)
podatnik będzie posiadał udziały (akcje), o których mowa w ust. 1, przez nieprzerwany
okres co najmniej 24 miesięcy.
3.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
4.
W przypadku niespełnienia warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, podatnik jest obowiązany
doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym
nastąpiło zbycie udziałów (akcji) w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub w spółce
kapitałowej.
Art. 26hd.
1.
Podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej może odliczyć
od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 albo art. 30c ust.
2, wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji
płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym
rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym
po tym roku, do wysokości:
1)
2500 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia
ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej
oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami
o podatku od towarów i usług;
2)
1000 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników innych niż określeni w pkt 1.
2.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1, będący małym podatnikiem, któremu w roku podatkowym
przysługuje prawo do otrzymania zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, na zasadach określonych w art. 87 ust. 6d-6l tej ustawy:
1)
przez co najmniej siedem miesięcy - w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług,
2)
przez co najmniej 2 kwartały - w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług
- może odliczyć z tytułów, o których mowa w ust. 1, kwotę odpowiadającą 200% poniesionych
wydatków, nie więcej jednak niż 2000 zł w roku podatkowym, przy czym odliczenie przysługuje
w każdym roku podatkowym, w którym podatnik poniósł wydatki, przy czym przepisów ust.
6 i 7 nie stosuje się.
3.
Kwota odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie może w roku podatkowym przekroczyć
kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z pozarolniczej działalności gospodarczej.
4.
Prawo do odliczenia, o którym mowa w ust. 2, przysługuje w przypadku, gdy prawo do
otrzymania różnicy podatku, na zasadach określonych w art. 87 ust. 6d-6l ustawy o podatku od towarów i usług, przysługuje podatnikowi lub spółce niebędącej osobą prawną, w której podatnik jest
wspólnikiem.
5.
Jeżeli w związku z poniesionymi wydatkami, o których mowa w ust. 1, podatnik ma prawo
do dokonania odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, dokonuje odliczenia na podstawie
ust. 1 albo 2.
6.
Podatnik, który zapewnił możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego
korzystając z programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji
płatniczych przy użyciu terminala płatniczego, wydatki, o których mowa w ust. 1, odlicza
w roku podatkowym, w którym zaprzestał korzystania z programów finansujących zwrot
wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego,
i w roku następującym po tym roku.
7.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatnika, który przyjmował płatności przy użyciu
terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc,
w którym podatnik ponownie rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala
płatniczego.
8.
Przez wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego
rozumie się opłaty, o których mowa w art. 2 pkt 19a-19ab ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych , i opłaty z tytułu korzystania z terminala płatniczego wynikające z umowy najmu,
dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.
9.
Przez terminal płatniczy rozumie się urządzenie umożliwiające dokonywanie płatności
bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innego instrumentu płatniczego,
w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych.
10.
Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę
wydatku uważa się kwotę wydatku wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek
ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
11.
Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały odliczone od przychodu
na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub zwrócone podatnikowi w
jakiejkolwiek formie.
12.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
13.
Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu
w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio
po roku, w którym poniesiono wydatek.
14.
W przypadku skorzystania z odliczeń, o których mowa w ust. 1 i 2, przepisu art. 23
ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.
15.
Przepis art. 26e ust. 10 stosuje się odpowiednio.
”
;
46)
w art. 26i w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Podstawa obliczenia podatku ustalona zgodnie z art. 26 ust. 1, art. 30c ust. 2 lub
art. 30ca ust. 3 oraz po uprzednim odliczeniu kwot określonych w art. 26e, art. 26ga,
art. 26gb, art. 26h-26hd i art. 52jb:
”
;
47)
w art. 27:
a)
w ust. 1 skala otrzymuje brzmienie:
|
|||||||||||||||||||||||
b)
uchyla się ust. 1a i 1b,
c)
ust. 1c i 1d otrzymują brzmienie:
„
1c.
Wysokość kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej,
o której mowa w ust. 1, podlega weryfikacji przez ministra właściwego do spraw finansów
publicznych.
1d.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych przedkłada Radzie Ministrów w terminie
do 15 września danego roku propozycję zmiany kwoty zmniejszającej podatek na rok następny,
w przypadku gdy kwota minimum egzystencji dla jednoosobowego gospodarstwa ustalonego
przez Instytut Pracy i Spraw Socjalnych jest wyższa od 1/12 ilorazu kwoty zmniejszającej
podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej,
o której mowa w ust. 1.
”
;
48)
uchyla się art. 27b;
49)
po art. 27e dodaje się art. 27ea w brzmieniu:
„
Art. 27ea.
1.
Od podatku obliczonego zgodnie z art. 27 podatnik może odliczyć kwotę w wysokości
1500 zł, jeżeli w roku podatkowym jest rodzicem albo opiekunem prawnym, który:
1)
jest:
a)
panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką albo rozwodnikiem,
b)
osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów,
c)
osobą pozostającą w związku małżeńskim z osobą pozbawioną praw rodzicielskich lub
odbywającą karę pozbawienia wolności, oraz
2)
samotnie wychowuje dzieci:
a)
małoletnie,
b)
pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny
lub rentę socjalną,
c)
pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w
krajowych lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo
wyższe, jeżeli w roku podatkowym dzieci te:
-
-nie stosowały przepisów art. 30c lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy, w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,
-
-nie podlegały opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
-
-nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152, w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej, oraz
3)
podlega:
a)
nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, albo
b)
ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, jeżeli:
-
-ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, przy czym przepis art. 6 ust. 12 stosuje się odpowiednio, oraz
-
-osiągnął podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym, przy czym przepis art. 6 ust. 11 i 13 stosuje się odpowiednio, oraz
-
-udokumentował certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, przy czym przepis art. 45 ust. 7a zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
2.
Odliczenie przysługuje jednemu z rodziców albo opiekunów prawnych. W przypadku braku
porozumienia między podatnikami odliczenie stosuje podatnik, u którego dziecko ma
miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny .
3.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje osobie, która:
1)
wychowuje wspólnie co najmniej jedno dziecko z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym,
lub
2)
złożyła wniosek, o którym mowa w art. 6 ust. 2 albo art. 6a ust. 1.
”
;
50)
w art. 27f:
a)
w ust. 1 we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b,”,
b)
w ust. 2 w pkt 1 w lit. b wyrazy „art. 6 ust. 4” zastępuje się wyrazami „art. 27ea”,
c)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców
zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od
podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia
między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę
rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza
naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania
obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających
w związku małżeńskim - kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych
przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce
zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny.
”
,
d)
w ust. 6 wyrazy „art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3” zastępuje się wyrazami „art. 27ea ust. 1 pkt 2 lit. b i c”,
e)
w ust. 7 wyrazy „Przepisy art. 6 ust. 8 i 9” zastępuje się wyrazami „Przepis art. 6 ust. 8”,
f)
ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
Kwota stanowiąca różnicę, o której mowa w ust. 8, nie może przekroczyć sumy:
1)
podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art.
26 ust. 1 pkt 2 i 2a, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa
w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;
2)
składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych ;
3)
składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz
składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych, zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie
art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154, z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności
gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 30c,
art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
”
;
51)
w art. 27g:
a)
w ust. 1 część wspólna otrzymuje brzmienie:
„
-
-ma prawo odliczyć od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27, kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2.
”
,
b)
w ust. 2 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
„
Odliczenie to nie może jednak przekroczyć kwoty 1360 zł.
”
;
52)
w art. 30:
a)
w ust. 1 pkt 16 otrzymuje brzmienie:
„
16)
z tytułu odpraw lub odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia umowy o pracę, której
przedmiotem są czynności związane z zarządzaniem, lub umowy o świadczenie usług zarządzania,
zawartych ze spółką, o której mowa w pkt 15, lub rozwiązania ich przed upływem terminu,
na który zostały zawarte, w części, w jakiej wysokość odpraw lub odszkodowań przekracza
trzykrotność miesięcznego wynagrodzenia otrzymanego przez podatnika z tytułu zawartej
umowy - w wysokości 70% należnej odprawy lub odszkodowania.
”
,
b)
w ust. 10 wyrazy „art. 21 ust. 1 pkt 148” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154”;
53)
w art. 30a:
a)
w ust. 1 w pkt 12 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 13 w brzmieniu:
„
13)
od dochodu z tytułu otrzymania składników majątku w związku z likwidacją spółki niebędącej
osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego
w takiej spółce, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do
opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku.
”
,
b)
ust. 19 otrzymuje brzmienie:
„
19.
Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1 pkt 4, od przychodów uzyskiwanych przez wspólnika z wypłat podzielonych zysków
spółki osiągniętych przez tę spółkę w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów
spółek, zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli pochodzą z podziału zysków z tego okresu wyodrębnionych w kapitale własnym
spółki, pomniejsza się o kwotę stanowiącą:
1)
90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki
liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego
ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten
został uzyskany - w przypadku przychodów z podzielonego zysku wypłaconych z zysków
spółki opodatkowanych zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo
2)
70% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki
liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego
ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten
został uzyskany - w przypadku przychodów z podzielonego zysku wypłaconych z zysków
spółki opodatkowanych zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
”
,
c)
dodaje się ust. 20 w brzmieniu:
„
20.
Dochodem, o którym mowa w ust. 1 pkt 13, jest różnica między wartością rynkową otrzymanych
składników majątku ustaloną na dzień ich otrzymania a wydatkami poniesionymi na ich
nabycie lub wytworzenie, niezaliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania
przychodów przez wspólnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, przy czym przepisy art.
19 oraz art. 22 ust. 8a stosuje się odpowiednio.
”
;
54)
w art. 30b:
a)
w ust. 1 skreśla się wyrazy „w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”,
b)
w ust. 6 w pkt 1 skreśla się wyrazy „w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”;
55)
w art. 30ca:
a)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepisy art. 23o i
art. 23p stosuje się odpowiednio.
”
,
b)
po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu:
„
9a.
Od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć
koszty kwalifikowane określone w art. 26e ust. 2-3b, które doprowadziły do wytworzenia,
rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa, przy czym przepisy art. 26e
ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c-10 stosuje się odpowiednio.
”
;
56)
w art. 30da w ust. 2:
a)
w pkt 1 skreśla się wyrazy „w całości albo w części”,
b)
w pkt 2 skreśla się wyrazy „w całości albo w części”;
57)
w art. 30de w ust. 3 uchyla się pkt 3;
58)
w art. 30dh:
a)
w ust. 1 skreśla się wyrazy „oraz przepisy wydane na podstawie art. 30di”,
b)
w ust. 3:
-
-we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „oraz przepisy wydane na podstawie art. 30di”,
-
-w części wspólnej skreśla się wyrazy „w całości albo w części”;
59)
uchyla się art. 30di;
60)
w art. 30f:
a)
w ust. 2 w pkt 1 część wspólna otrzymuje brzmienie:
„
-
-nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w których podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających lub prawo do uczestnictwa w zysku, w tym ich ekspektatywę, lub w których w przyszłości będzie uprawniony do nabycia takich praw, w tym jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, lub nad którymi podatnik sprawuje kontrolę faktyczną;
”
,
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest:
1)
zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na
terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 23v ust.
2 lub w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanym na
podstawie art. 86a § 10 Ordynacji podatkowej albo
2)
zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na
terytorium państwa innego niż wskazane w pkt 1, z którym:
a)
Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w szczególności umowy
o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo
b)
Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej
- stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji
podatkowych, albo
3)
zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)
w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie
z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio
lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,
stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje
kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b)
co najmniej 33% przychodów tej jednostki osiągniętych w roku podatkowym, o którym
mowa w ust. 7, pochodzi:
-
-z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, - ze zbycia udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze,
-
-z wierzytelności,
-
-z tytułu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu oraz świadczeń o podobnym charakterze,
-
-z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze,
-
-z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
-
-z części odsetkowej raty leasingowej,
-
-z poręczeń i gwarancji,
-
-z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
-
-z praw autorskich lub praw własności przemysłowej uwzględnionych w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
-
-ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
-
-z działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej działalności finansowej,
-
-z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy jednostka nie wytwarza w związku z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma,
c)
faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej
25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem
stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający
zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu, albo
4)
zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)
w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie
z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio
lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,
stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje
kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b)
faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej
25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny przy zastosowaniu
stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający
zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu,
c)
przychody tej jednostki, o których mowa w pkt 3 lit. b, są niższe niż 30% sumy wartości
posiadanych:
-
-udziałów (akcji) w innej spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej, należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), praw o podobnym charakterze do tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa,
-
-nieruchomości lub ruchomości będących własnością albo współwłasnością podatnika lub używanych przez niego na podstawie umowy leasingu,
-
-wartości niematerialnych i prawnych,
-
-należności z tytułów, o których mowa w pkt 3 lit. b, wobec podmiotów powiązanych,
d)
aktywa, o których mowa w lit. c, stanowią co najmniej 50% wartości aktywów takiej
jednostki, albo
5)
zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)
w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie
z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio
lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,
stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje
kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b)
dochód jednostki przekracza dochód obliczony według wzoru:
(b + c + d) × 20%
w którym poszczególne litery oznaczają:
b - wartość bilansową aktywów jednostki,
c - roczne koszty zatrudnienia jednostki,
d - zakumulowaną (zsumowaną) dotychczasową wartość odpisów amortyzacyjnych w rozumieniu
przepisów o rachunkowości,
c)
mniej niż 75% przychodów tej jednostki pochodzi z transakcji dokonywanych z podmiotami
niepowiązanymi mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę, zarząd, rejestrację lub położenie
w tym samym państwie co ta jednostka,
d)
faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej
25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem
stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający
zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu.
”
,
c)
po ust. 3c dodaje się ust. 3d-3f w brzmieniu:
„
3d.
Przez innych podatników mających miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o których mowa w ust. 2 pkt 1, rozumie się podatników
posiadających bezpośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25%
praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej
25% prawa do uczestnictwa w zysku.
3e.
Za przychody, o których mowa w ust. 3 pkt 3 lit. b, uważa się również przychody przypisane
zgodnie z art. 8.
3f.
Wartość bilansową aktywów jednostki oraz odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w
ust. 3 pkt 5 lit. b, określa się na koniec roku, za który ma być zapłacony podatek.
”
,
d)
w ust. 7 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Dochodem, o którym mowa w ust. 5, z zastrzeżeniem ust. 7a i 7b, jest uzyskana w roku
podatkowym nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie
z przepisami ustawy, bez względu na rodzaj źródeł przychodów, ustalona na ostatni
dzień roku podatkowego zagranicznej jednostki kontrolowanej.
”
,
e)
po ust. 7 dodaje się ust. 7a i 7b w brzmieniu:
„
7a.
W przypadku, o którym mowa w ust. 3 pkt 4, dochodem jednostki jest 8% wartości aktywów
tej jednostki, o których mowa w ust. 3 pkt 4 lit. c. Zdania pierwszego nie stosuje
się, jeżeli w podstawie opodatkowania, o której mowa w ust. 1, został uwzględniony
dochód tej zagranicznej jednostki, o którym mowa w ust. 5 lub 5a, w związku ze spełnieniem
warunków określonych w ust. 3 pkt 1-3 albo 5.
7b.
Wartość aktywów, o których mowa w ust. 7a, określa się na podstawie ich wartości bilansowej
ustalonej na podstawie przepisów o rachunkowości na koniec roku, za który ma być zapłacony
podatek.
”
,
f)
w ust. 13 w zdaniu pierwszym po wyrazach „zgodnie z ust. 7” dodaje się wyrazy „oraz 7a”;
61)
po rozdziale 6a dodaje się rozdział 6b w brzmieniu:
„
Rozdział 6b
Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
Art. 30j.
1.
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwanym dalej w niniejszym rozdziale „ryczałtem”,
może podlegać podatnik, który spełnia łącznie następujące warunki:
1)
do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, w którym przeniósł miejsce
zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlegał nieograniczonemu obowiązkowi
podatkowemu, złoży urzędowi skarbowemu oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem
według ustalonego wzoru, przy czym przepis art. 45 ust. 1b stosuje się odpowiednio;
2)
nie posiadał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez co
najmniej pięć z sześciu lat podatkowych poprzedzających bezpośrednio rok podatkowy,
w którym przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i
podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
2.
Do oświadczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, podatnik dołącza certyfikat rezydencji
lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie,
o którym mowa w ust. 1 pkt 2.
3.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, podatnik składa jednorazowo za cały okres
opodatkowania ryczałtem.
Art. 30k.
1.
Opodatkowaniu ryczałtem podlegają przychody uzyskane poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej w roku podatkowym, zwane dalej w niniejszym rozdziale „przychodami zagranicznymi”,
z wyłączeniem przychodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30f.
2.
Przychodów zagranicznych nie łączy się z innymi dochodami (przychodami) podlegającymi
opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie i nie wykazuje się w zeznaniach podatkowych
oraz księgach podatkowych, przy czym podatnik jest obowiązany posiadać dowody niezbędne
do ustalenia pochodzenia, wysokości oraz okresu uzyskania przychodów zagranicznych.
3.
Przychody zagraniczne oraz wydatki, o których mowa w art. 30m ust. 1, nie stanowią
podstawy do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczenia w jakiejkolwiek
formie od przychodu, dochodu, podstawy obliczenia podatku i podatku, w tym odliczenia
składek na ubezpieczenia społeczne opłaconych przez podatnika od przychodów objętych
ryczałtem oraz korzystania z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Art. 30l.
1.
Ryczałt wynosi 200 000 zł za rok podatkowy niezależnie od wysokości uzyskanych w tym
roku przychodów zagranicznych.
2.
Podatnik jest obowiązany wpłacić ryczałt w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego
po roku podatkowym.
3.
Jeżeli podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
w trakcie roku podatkowego, wysokość ryczałtu ustala się proporcjonalnie do liczby
miesięcy, w których podatnik podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym
roku podatkowym.
Art. 30m.
1.
Podatnik jest obowiązany do poniesienia wydatków na wzrost gospodarczy, rozwój nauki
i szkolnictwa, ochronę dziedzictwa kulturowego lub krzewienie kultury fizycznej, których
rodzaje są określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 5, w wysokości co najmniej
100 000 zł w roku podatkowym począwszy od roku podatkowego następującego bezpośrednio
po roku podatkowym, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej.
2.
Jeżeli wydatki, o których mowa w ust. 1, poniesione w roku podatkowym przekraczają
100 000 zł, nadwyżka ponad tę kwotę podlega uwzględnieniu w kwocie wydatków poniesionych
w kolejnych latach podatkowych.
3.
Jeżeli wydatki, o których mowa w ust. 1, zostały poniesione w walutach obcych, przepis
art. 11a ust. 2 stosuje się odpowiednio.
4.
Podatnik składa urzędowi skarbowemu pisemne oświadczenie o poniesieniu wydatków, o
których mowa w ust. 1, wraz z dokumentami potwierdzającymi ich poniesienie, w terminie
do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, przy czym przepis art. 45
ust. 1b stosuje się odpowiednio.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
rodzaje wydatków, o których mowa w ust. 1, mając na uwadze wpływ poszczególnych kategorii
wydatków na wzrost gospodarczy, rozwój nauki i szkolnictwa, ochronę dziedzictwa kulturowego
oraz krzewienie kultury fizycznej.
Art. 30n.
Opodatkowanie ryczałtem stosuje się przez okres 10 kolejnych lat podatkowych, licząc
od roku podatkowego, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 30o.
Podatnik traci prawo do opodatkowania ryczałtem:
1)
od początku roku podatkowego, w którym złożył oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania
ryczałtem - jeżeli w terminie do końca stycznia tego roku podatkowego złoży urzędowi
skarbowemu oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem według ustalonego wzoru,
przy czym przepis art. 45 ust. 1b stosuje się odpowiednio;
2)
z końcem roku podatkowego poprzedzającego rok:
a)
w którym przeniósł miejsce zamieszkania poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
albo
b)
za który nie wpłacił w terminie w całości lub części ryczałtu za rok podatkowy, albo
c)
w którym nie poniósł wydatków, o których mowa w art. 30m ust. 1.
Art. 30p.
1.
Do członka rodziny podatnika podlegającego opodatkowaniu ryczałtem przepisy niniejszego
rozdziału stosuje się odpowiednio, przy czym:
1)
ryczałt od przychodów zagranicznych uzyskanych przez członka rodziny podatnika wynosi
100 000 zł za rok podatkowy;
2)
członek rodziny podatnika nie jest obowiązany do ponoszenia wydatków, o których mowa
w art. 30m ust. 1;
3)
członek rodziny podatnika traci prawo opodatkowania ryczałtem również z dniem utraty
prawa do opodatkowania ryczałtem przez podatnika zgodnie z art. 30o;
4)
w przypadku śmierci podatnika lub utraty statusu członka rodziny podatnika, począwszy
od roku podatkowego następującego bezpośrednio po roku podatkowym, w którym okoliczności
te wystąpiły:
a)
ryczałt od przychodów zagranicznych uzyskanych przez członka rodziny podatnika wynosi
200 000 zł za rok podatkowy,
b)
członek rodziny podatnika jest obowiązany do ponoszenia wydatków, o których mowa w
art. 30m ust. 1.
2.
Przez członka rodziny podatnika, o którym mowa w ust. 1, rozumie się małżonka oraz
dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1.
”
;
62)
w art. 32:
a)
ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a.
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować
dochody łącznie z małżonkiem, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:
1)
dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej,
o której mowa w art. 27 ust. 1, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów - zaliczki
za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu
i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej
podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej;
2)
dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej,
o której mowa w art. 27 ust. 1, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów lub dochody
małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali podatkowej, zaliczki za wszystkie
miesiące roku podatkowego wynoszą 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
”
,
b)
w ust. 1c wyrazy „art. 6” zastępuje się wyrazami „art. 6 ust. 2”,
c)
uchyla się ust. 1e,
d)
w ust. 1f zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o pobór zaliczek bez
stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 lub miesięcznych
kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1, płatnik pobiera
zaliczki bez stosowania tego zwolnienia lub tych kosztów najpóźniej od miesiąca następującego
po miesiącu, w którym otrzymał wniosek.
”
,
e)
po ust. 1f dodaje się ust. 1g i 1h w brzmieniu:
„
1g.
Płatnik przy poborze zaliczki na podatek uwzględnia zwolnienie, o którym mowa w art.
21 ust. 1 pkt 152-154, jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzone na piśmie oświadczenie,
że spełnia warunki do stosowania tych zwolnień. W oświadczeniu dotyczącym spełnienia
warunków do stosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152, podatnik
wskazuje również rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez płatnika.
Płatnik stosuje zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym
otrzymał oświadczenie, nie dłużej niż do upływu terminu wskazanego przez podatnika.
Jeżeli podatnik powiadomi płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia,
płatnik nie uwzględnia zwolnienia najpóźniej od kolejnego miesiąca, w którym otrzymał
powiadomienie.
1h.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1g, jest składane pod rygorem odpowiedzialności
karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i zawiera klauzulę o następującej treści:
„Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula
ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.
”
,
f)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu:
„
2a.
Za miesiące, w których podatnik uzyskał w tym zakładzie pracy przychody ze stosunku
służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy w wysokości
wynoszącej od 5701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych
w art. 27, płatnik pomniejsza dochód ustalony zgodnie z ust. 2 o kwotę ulgi dla pracowników,
o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według wzoru:
1)
(A × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5701 zł i nieprzekraczającego
kwoty 8549 zł,
2)
(A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8549 zł i nieprzekraczającego
kwoty 11 141 zł
- w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku
pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu
zgodnie z art. 27.
2b.
Jeżeli podatnik złoży sporządzony na piśmie wniosek o niepomniejszanie dochodu o kwotę
ulgi dla pracowników na podstawie ust. 2a, płatnik nie pomniejsza dochodu najpóźniej
od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa
się odrębnie dla każdego roku podatkowego.
”
,
g)
w ust. 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1, 1a, 2 i 2a zmniejsza się o kwotę stanowiącą
1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej,
o której mowa w art. 27 ust. 1, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia
w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym
stwierdzi, że:
”
,
h)
uchyla się ust. 3b,
i)
w ust. 6 wyrazy „ust. 1-5” zastępuje się wyrazami „ust. 1-1c, 1f-3a, 4 i 5”;
63)
w art. 33:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w
sposób określony w art. 32 ust. 1-1c, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32
ust. 3 miesięcznie.
”
,
b)
uchyla się ust. 3a,
c)
w ust. 4 skreśla się wyrazy „i zdrowotne”;
64)
w art. 34:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia, ustala się
w sposób określony w art. 32 ust. 1-1c, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32
ust. 3 miesięcznie.
”
,
b)
uchyla się ust. 4a,
c)
w ust. 7 w pkt 2 skreśla się wyrazy „lub ust. 4”,
d)
w ust. 9:
-
-w pkt 3 skreśla się wyrazy „bądź nie korzysta z możliwości opodatkowania, o którym mowa w art. 6 ust. 4”,
-
-w pkt 6 skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 11,”,
-
-część wspólna otrzymuje brzmienie:„
-
-podatek wynikający z rozliczenia rocznego jest podatkiem należnym od podatnika za dany rok, chyba że właściwy organ wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego w innej wysokości.
”, -
e)
uchyla się ust. 11;
65)
w art. 35:
a)
w ust. 3 wyrazy „art. 32 ust. 1-1e” zastępuje się wyrazami „art. 32 ust. 1-1c”,
b)
w ust. 4 skreśla się zdanie drugie,
c)
w ust. 5 skreśla się zdanie drugie,
d)
po ust. 6a dodaje się ust. 6b w brzmieniu:
„
6b.
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o niepobieranie zaliczek
od przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 5, 6 i 8, płatnik nie pobiera zaliczek
najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Prawo
do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi, którego roczne dochody nie przekroczą
ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym
przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz który poza dochodami
od tego płatnika podatnik nie uzyskuje innych dochodów, od których zaliczki na podatek
obliczane są z uwzględnieniem pomniejszenia, o którym mowa w art. 32 ust. 3, lub są
opłacane na podstawie art. 44 ust. 3. Wniosek, o którym mowa w zdaniu pierwszym, podatnik
składa odrębnie dla każdego roku podatkowego.
”
,
e)
uchyla się ust. 9;
66)
w art. 39 w ust. 1 w zdaniu drugim wyrazy „art. 21 ust. 1 pkt 46, 74 i 148” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 46, 74, 148 i 152-154”;
67)
w art. 41:
a)
uchyla się ust. 1a,
b)
po ust. 1b dodaje się ust. 1c w brzmieniu:
„
1c.
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o niepobieranie zaliczek,
o których mowa w ust. 1, płatnik nie pobiera zaliczek najpóźniej od miesiąca następującego
po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Prawo do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi,
którego roczne dochody nie przekroczą ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej
stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa
w art. 27 ust. 1, oraz który nie osiąga innych dochodów, poza dochodami uzyskiwanymi
od tego płatnika, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem pomniejszenia,
o którym mowa w art. 32 ust. 3, lub są opłacane na podstawie art. 44 ust. 3. Wniosek,
o którym mowa w zdaniu pierwszym, podatnik składa odrębnie dla każdego roku podatkowego.
”
,
c)
w ust. 4 wyrazy „oraz 11b-12” zastępuje się wyrazami „oraz 11b-13”,
d)
w ust. 4aa zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
„
Przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględnia się charakter, skalę działalności
prowadzonej przez płatnika oraz powiązanie w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 płatnika
z podatnikiem.
”
,
e)
ust. 4ab otrzymuje brzmienie:
„
4ab.
Spółki, które dokonują wypłaty należności z tytułu podzielonych zysków spółki osiągniętych
w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, są obowiązane jako płatnicy pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa
w art. 30a ust. 1 pkt 4, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 19.
”
,
f)
ust. 4c otrzymuje brzmienie:
„
4c.
Spółka nabywająca udziały (akcje) w drodze wymiany, spółka przejmująca, spółka nowo
zawiązana lub powstała w wyniku przekształcenia jest obowiązana, jako płatnik, pobierać
zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, od dochodu
określonego odpowiednio w art. 24 ust. 5 pkt 7-8.
”
,
g)
po ust. 4c dodaje się ust. 4ca w brzmieniu:
„
4ca.
Spółka niebędąca osobą prawną jest obowiązana jako płatnik pobierać zryczałtowany
podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 13.
”
,
h)
po ust. 4d dodaje się ust. 4da w brzmieniu:
„
4da.
W przypadkach, o których mowa w ust. 4d i 10, podmioty dokonujące wypłat należności
za pośrednictwem rachunków papierów wartościowych albo rachunków zbiorczych są obowiązane
do przekazania podmiotom prowadzącym te rachunki informacji o występowaniu pomiędzy
nimi a podatnikiem powiązań w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 oraz przekroczeniu
kwoty, o której mowa w ust. 12, co najmniej na 7 dni przed dokonaniem wypłaty. Podmioty
przekazujące tę informację są obowiązane do jej aktualizacji przed dokonaniem wypłaty
w przypadku wystąpienia zmiany okoliczności objętych tą informacją.
”
,
i)
uchyla się ust. 4j,
j)
w ust. 8 wyrazy „w art. 24 ust. 5 pkt 7 lub 8” zastępuje się wyrazami „odpowiednio w art. 24 ust. 5 pkt 7-8 oraz art. 30a ust. 1 pkt 13”,
k)
ust. 9e otrzymuje brzmienie:
„
9e.
Miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych może zostać potwierdzone kopią
certyfikatu rezydencji, jeżeli informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu
rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.
”
,
l)
po ust. 11 dodaje się ust. 11a i 11b w brzmieniu:
„
11a.
Płatnik przy poborze zaliczki na podatek uwzględnia zwolnienie, o którym mowa w art.
21 ust. 1 pkt 152-154, jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzone na piśmie oświadczenie,
że spełnia warunki do stosowania tych zwolnień. W oświadczeniu dotyczącym spełnienia
warunków do stosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152, podatnik
wskazuje również rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez płatnika.
Płatnik stosuje zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym
otrzymał oświadczenie, nie dłużej niż do upływu terminu wskazanego przez podatnika.
Jeżeli podatnik powiadomi płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia,
płatnik nie uwzględnia zwolnienia najpóźniej od kolejnego miesiąca, w którym otrzymał
powiadomienie.
11b.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 11a, jest składane pod rygorem odpowiedzialności
karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i zawiera klauzulę o następującej treści:
„Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula
ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.
”
,
m)
ust. 12 otrzymuje brzmienie:
„
12.
Jeżeli łączna kwota dokonanych na rzecz podmiotu powiązanego wypłat (świadczeń) lub
postawionych do jego dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych
w art. 29 ust. 1 pkt 1 i art. 30a ust. 1 pkt 1-5a przekracza w roku podatkowym obowiązującym
u wypłacającego te należności łącznie kwotę 2 000 000 zł na rzecz tego samego podatnika,
płatnik jest obowiązany pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, stosując stawki
podatku określone w art. 29 ust. 1 pkt 1 i art. 30a ust. 1 od nadwyżki ponad kwotę
2 000 000 zł, z pominięciem stawki podatku, zwolnienia lub warunków niepobrania podatku,
wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Przepisu zdania pierwszego nie stosuje się do wypłat (świadczeń) lub postawionych
do dyspozycji podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1, pieniędzy lub wartości pieniężnych
z tytułów określonych w art. 30a ust. 1 pkt 4.
”
,
n)
po ust. 12 dodaje się ust. 12a-12d w brzmieniu:
„
12a.
Przez podmioty powiązane, o których mowa w ust. 12, rozumie się podmioty powiązane
w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4.
12b.
Przepisu ust. 12 nie stosuje się w zakresie określonym w opinii o stosowaniu preferencji,
o której mowa w art. 41d.
12c.
Jeżeli doszło do wypłaty należności, która bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych
nie została zakwalifikowana do należności wymienionych w art. 29 ust. 1 pkt 1 lub
art. 30a ust. 1 pkt 1-5a, przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio.
12d.
W przypadkach, o których mowa w ust. 4d i ust. 10, ustalenia przekroczenia kwoty oraz
występowania powiązań, o których mowa w ust. 12, dokonuje podmiot prowadzący rachunki
papierów wartościowych albo rachunki zbiorcze. Podmiot prowadzący rachunki papierów
wartościowych albo rachunki zbiorcze nie uwzględnia kwot należności, od których podatek
został pobrany zgodnie z art. 30a ust. 2a.
”
,
o)
w ust. 14 po wyrazach „art. 29” dodaje się wyrazy „ust. 1 pkt 1”,
p)
w ust. 15 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
po przeprowadzeniu weryfikacji, o której mowa w ust. 4aa, nie posiada wiedzy uzasadniającej
przypuszczenie, że istnieją okoliczności wykluczające możliwość zastosowania stawki
podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych
lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
”
,
q)
po ust. 15 dodaje się ust. 15a w brzmieniu:
„
15a.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, można złożyć w terminie wpłaty podatku za miesiąc,
w którym doszło do przekroczenia kwoty, o której mowa w ust. 12.
”
,
r)
ust. 16 otrzymuje brzmienie:
„
16.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, składa kierownik jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, a w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy - wyznaczona osoba wchodząca
w skład tego organu, przy czym nie jest dopuszczalne złożenie tego oświadczenia przez
pełnomocnika.
”
,
s)
w ust. 17 po wyrazach „art. 29” dodaje się wyrazy „ust. 1 pkt 1”,
t)
uchyla się ust. 18 i 19,
u)
w ust. 20 po wyrazach „art. 29” dodaje się wyrazy „ust. 1 pkt 1”,
v)
ust. 23 otrzymuje brzmienie:
„
23.
Do oświadczenia, o którym mowa w ust. 21, stosuje się odpowiednio przepis ust. 16.
”
,
w)
w ust. 25 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Zdania pierwszego nie stosuje się do Skarbu Państwa będącego emitentem obligacji.
”
,
x)
w ust. 27 skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenie, o którym mowa w ust. 18 pkt 2,”,
y)
w ust. 28 skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenia, o którym mowa w ust. 18 pkt 2,”;
68)
po art. 41c dodaje się art. 41d w brzmieniu:
„
Art. 41d.
1.
Organ podatkowy na wniosek złożony przez podatnika, płatnika lub podmiot dokonujący
wypłaty należności za pośrednictwem podmiotów prowadzących rachunki papierów wartościowych
albo rachunki zbiorcze wydaje opinię o stosowaniu przez płatnika stawki podatku wynikającej
z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobraniu podatku zgodnie
z taką umową (opinia o stosowaniu preferencji), jeżeli we wniosku zostało wykazane
przez wnioskodawcę spełnienie warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
2.
Wniosek o wydanie opinii o stosowaniu preferencji składa się w postaci elektronicznej
odpowiadającej strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na
stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
W ten sam sposób następuje uzupełnienie wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji
w zakresie przedstawienia organowi podatkowemu dalszych faktów oraz przekazania uzupełniającej
dokumentacji.
3.
Odmawia się wydania opinii o stosowaniu preferencji w przypadku:
1)
niespełnienia przez podatnika warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania;
2)
istnienia uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem rzeczywistym dołączonej
do wniosku dokumentacji lub oświadczenia podatnika, że jest rzeczywistym właścicielem
należności;
3)
istnienia uzasadnionego przypuszczenia wydania decyzji z zastosowaniem art. 119a Ordynacji
podatkowej lub środków ograniczających umowne korzyści, przy czym przepis art. 14b
§ 5c Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio;
4)
istnienia uzasadnionego przypuszczenia, że podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2a,
nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej w kraju siedziby tego podatnika
dla celów podatkowych.
4.
Na odmowę wydania opinii o stosowaniu preferencji przysługuje prawo wniesienia skargi
do sądu administracyjnego. O prawie tym organ podatkowy informuje wnioskodawcę w pouczeniu
do odmowy wydania opinii o stosowaniu preferencji.
5.
Opinię o stosowaniu preferencji wydaje się bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie
6 miesięcy od dnia wpływu wniosku do organu podatkowego. Przepis art. 139 § 4 Ordynacji
podatkowej stosuje się odpowiednio.
6.
Wniosek o wydanie opinii o stosowaniu preferencji podlega opłacie w wysokości 2000
zł wpłacanej na rachunek organu podatkowego, w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku,
pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. Opłata stanowi dochód budżetu
państwa.
7.
W przypadku istotnej zmiany okoliczności faktycznych, które mogą mieć wpływ na spełnienie
warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wnioskodawca, w terminie
14 dni od dnia, w którym dowiedział się lub przy zachowaniu należytej staranności
powinien się dowiedzieć, że doszło do tej zmiany, informuje o tym organ podatkowy.
8.
Opinia o stosowaniu preferencji wygasa:
1)
z upływem 36 miesięcy od dnia jej wydania;
2)
ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym upłynął termin, o którym
mowa w ust. 7, jeżeli zgodnie z tym przepisem wnioskodawca poinformował organ podatkowy
o istotnej zmianie okoliczności;
3)
z dniem, w którym podatnik, którego dotyczy ta opinia, przestał spełniać warunki zastosowania
umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli wnioskodawca nie poinformował o
tym organu podatkowego zgodnie z ust. 7.
9.
W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-8 stosuje się odpowiednio przepisy art. 44f ust.
2, 3, 5-8 i 11 oraz przepisy art. 120, art. 121 § 1, art. 125, art. 126, art. 129,
art. 130, art. 135, art. 140, art. 143, art. 165 § 3b, art. 165a, art. 168, art. 169
§ 1-2, art. 170, art. 171, art. 208, art. 213 w zakresie uzupełniania lub sprostowania
pouczenia co do prawa wniesienia skargi do sądu administracyjnego, art. 214, art.
215 oraz działu IV rozdziałów 3a, 5-7, 10, 11, 14, 16 i 23 Ordynacji podatkowej.
10.
Organem podatkowym właściwym w sprawach wydawania opinii o stosowaniu preferencji
jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a
w przypadku podatników wymienionych w art. 3 ust. 2a oraz podatników będących osobami
uprawnionymi z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, których
tożsamość nie została płatnikowi ujawniona w trybie przewidzianym w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi - naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
11.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
sposób przesyłania wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji za pomocą środków
komunikacji elektronicznej, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności
i niezaprzeczalności danych zawartych w tym wniosku, a także potrzebę ich ochrony
przed nieuprawnionym dostępem.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w celu usprawnienia postępowania
w sprawach dotyczących wydawania opinii o stosowaniu preferencji, może określić, w
drodze rozporządzenia, właściwość miejscową organów podatkowych w tych sprawach w
sposób odmienny niż określony w ust. 10, biorąc pod uwagę konieczność zapewnienia
jednolitego stosowania przepisów o wydawaniu opinii o stosowaniu preferencji.
”
;
69)
w art. 42:
a)
w ust. 5 wyrazy „art. 21 ust. 1 pkt 46 i 148” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 46, 148 i 152-154”,
b)
w ust. 9 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Jeżeli suma dokonanych na rzecz podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1
pkt 4 wypłat (świadczeń) lub postawionych podatnikowi do dyspozycji pieniędzy lub
wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29 ust. 1 pkt 1 oraz art. 30a ust.
1 pkt 1-5a, których wysokość przekroczyła łącznie kwotę, o której mowa w art. 41 ust.
12, obejmuje należności, od których zgodnie z art. 41 ust. 2a nie został pobrany podatek,
płatnik jest obowiązany zawiadomić o wartości i rodzaju dokonanych wypłat (świadczeń)
lub postawionych do dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych w roku podatkowym,
od których nie został pobrany podatek, podając dane identyfikacyjne podatnika prowadzącego
działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład,
w szczególności pełną nazwę, adres i numer identyfikacji podatkowej podatnika oraz
adres zagranicznego zakładu podatnika.
”
,
c)
po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu:
„
9a.
Zawiadomienia, o którym mowa w ust. 9, nie składa się, jeżeli kwota wypłaconych należności,
od których zgodnie z art. 41 ust. 2a nie został pobrany podatek, nie przekroczyła
w roku podatkowym obowiązującym u wypłacającego te należności kwoty 500 000 zł, przy
czym przepis art. 41 ust. 13 stosuje się odpowiednio.
”
;
70)
w art. 42e ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1 i 2 zmniejsza się o kwotę, o której
mowa w art. 32 ust. 3. Przepis art. 32 ust. 2a stosuje się odpowiednio.
”
;
71)
w art. 42f w ust. 1 wyrazy „art. 31 i art. 41” zastępuje się wyrazami „art. 31, art. 35 ust. 1 pkt 8 i art. 41”;
72)
w art. 43 ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać do kasy lub na rachunek
urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości ustalonej decyzją naczelnika tego
urzędu skarbowego w terminach określonych w art. 44 ust. 6.
”
;
73)
w art. 44:
a)
w ust. 1 uchyla się pkt 2,
b)
uchyla się ust. 1e,
c)
w ust. 1f wyrazy „ust. 1c i 1e” zastępuje się wyrazami „ust. 1c”,
d)
w ust. 3:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1;”, -
-w pkt 2 wyrazy „art. 26, 27 i 27b” zastępuje się wyrazami „art. 26 i art. 27”,
e)
po ust. 3a dodaje się ust. 3aa i 3ab w brzmieniu:
„
3aa.
Za miesiące, w których podatnik uzyskał przychody ze stosunku pracy z zagranicy, w
wysokości od 5701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych
w art. 27, dochód ustalony zgodnie z ust. 3a podatnik może pomniejszyć o kwotę ulgi
dla pracowników, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według
wzoru:
1)
(A × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5701 zł i nieprzekraczającego
kwoty 8549 zł,
2)
(A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8549 zł i nieprzekraczającego
kwoty 11 141 zł
- w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy z zagranicy,
które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27.
3ab.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3a i 3aa podatnik może pomniejszyć o
kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3, jeżeli roczne dochody podatnika nie przekroczą
ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym
przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz poza dochodami,
o których mowa w ust. 1a, podatnik nie uzyskuje innych dochodów, od których zaliczki
na podatek obliczane są z uwzględnieniem tego pomniejszenia lub są opłacane na podstawie
art. 44 ust. 3.
”
,
f)
uchyla się ust. 3c,
g)
w ust. 3d wyrazy „ust. 3a i 3c” zastępuje się wyrazami „ust. 3a i 3aa”,
h)
w ust. 3f skreśla się wyrazy „, z uwzględnieniem art. 27b”,
i)
w ust. 3h skreśla się wyrazy „, z uwzględnieniem art. 27b”,
j)
w ust. 3g:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1;”, -
-w pkt 2 wyrazy „art. 26, 27 i 27b” zastępuje się wyrazami „art. 26 i art. 27”,
k)
w ust. 6b:
-
-we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 6h i 6i” zastępuje się wyrazami „z zastrzeżeniem ust. 6h”,
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata - jeżeli w zeznaniu, o którym mowa w pkt 1, podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1; jeżeli również w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali dochód z tego źródła w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.”,
l)
w ust. 6e wyrazy „ust. 6b-6d, 6h i ust. 6i” zastępuje się wyrazami „ust. 6b-6d i ust. 6h”,
m)
w ust. 6h skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 6i,”,
n)
uchyla się ust. 6i,
o)
w ust. 7 w zdaniu trzecim wyrazy „ust. 3a oraz 3c” zastępuje się wyrazami „ust. 3a i 3aa”,
p)
w ust. 14 wyrazy „6b-6i” zastępuje się wyrazami „6b-6h”,
q)
w ust. 16 skreśla się wyrazy „najmu lub dzierżawy lub”;
74)
w art. 44f:
a)
w ust. 4 pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„
5)
oświadczenie podatnika, że prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju miejsca
zamieszkania podatnika dla celów podatkowych, z którą wiąże się uzyskany przychód
- w przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, gdy należności są uzyskiwane w związku
z prowadzoną działalnością gospodarczą;
”
,
b)
po ust. 4 dodaje ust. 4a w brzmieniu:
„
4a.
Przepisy ust. 4 pkt 4 i 5 stosuje się w przypadku, gdy z przepisów odrębnych lub umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania wynika obowiązek badania spełnienia przesłanek,
o których mowa w tych przepisach.
”
,
c)
w ust. 8 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
weryfikacji zgodności danych wskazanych we wniosku oraz danych posiadanych przez organ
podatkowy lub uzyskanych na wniosek, o którym mowa w pkt 1, z warunkami niepobrania
podatku, zastosowania zwolnienia lub stawki podatku, wynikającymi z przepisów szczególnych
lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,
oraz na ustaleniu, czy podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzi rzeczywistą
działalność gospodarczą w kraju, w którym ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
”
;
75)
w art. 45:
a)
ust. 1b otrzymuje brzmienie:
„
1b.
Urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1-1aa, jest urząd skarbowy, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika w dniu
składania zeznania wykonuje swoje zadania, a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej ustało przed złożeniem zeznania - urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik
urzędu skarbowego właściwy według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium
wykonuje swoje zadania, z zastrzeżeniem ust. 1c, a w przypadku przedsiębiorstwa w
spadku, urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w
sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym według miejsca zamieszkania na dzień otwarcia
spadku zmarłego przedsiębiorcy wykonuje swoje zadania.
”
,
b)
w ust. 3f wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Spółki nieruchomościowe oraz podatnicy posiadający, bezpośrednio lub pośrednio, w
spółce nieruchomościowej udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce
albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki
niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub
praw o podobnym charakterze są obowiązani przekazywać Szefowi Krajowej Administracji
Skarbowej w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki
nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem
podatku dochodowego - do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki
nieruchomościowej, informację:
”
,
c)
po ust. 3g dodaje się ust. 3h i 3i w brzmieniu:
„
3h.
Informacje, o których mowa w ust. 3f, składa się w postaci elektronicznej odpowiadającej
strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej
urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
3i.
Informacje, o których mowa w ust. 3f, Szef Krajowej Administracji Skarbowej udostępnia
naczelnikom urzędów skarbowych.
”
,
d)
w ust. 4:
-
-w pkt 1 wyraz „należnych” zastępuje się wyrazem „zapłaconych”,
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek;”, -
-w pkt 3 wyraz „należnych” zastępuje się wyrazem „zapłaconych”,
e)
w ust. 7a w zdaniu pierwszym skreśla się wyrazy „, 4a”,
f)
po ust. 8a dodaje się ust. 8b-8d w brzmieniu:
„
8b.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
sposób przesyłania informacji, o których mowa w ust. 3f, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i
niezaprzeczalności danych zawartych w tych informacjach, a także potrzebę ich ochrony
przed nieuprawnionym dostępem.
8c.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć
inny organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji
Skarbowej w zakresie przyjmowania i obsługi informacji, o których mowa w ust. 3f,
oraz czynności określonych w ust. 3i, określając zakres wyznaczenia, wyznaczone organy
Krajowej Administracji Skarbowej oraz terytorialny zakres ich działania, w celu zapewnienia
sprawnej i skutecznej realizacji spraw, a także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych
do przekazywania tych informacji.
8d.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć
organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji
Skarbowej w zakresie przyjmowania i obsługi sprawozdań finansowych oraz czynności,
o których mowa w ust. 8a, w celu zapewnienia sprawnej i skutecznej realizacji spraw,
a także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych do przekazywania sprawozdań finansowych.
”
;
76)
art. 45b i art. 45ba otrzymują brzmienie:
„
Art. 45b.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępni w Biuletynie Informacji
Publicznej na stronie podmiotowej obsługującego go urzędu ustalone wzory dokumentu
elektronicznego:
1)
deklaracji, o których mowa w art. 30da ust. 14, art. 38 ust. 1a, art. 42 ust. 1a,
art. 42e ust. 5 oraz art. 43 ust. 1;
2)
informacji, o których mowa w art. 21 ust. 46, art. 26ha ust. 10, art. 30dg ust. 1,
art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1 i 3, art. 41 ust. 4i, art. 42 ust. 2, art. 42a ust.
1, art. 42e ust. 6 oraz art. 52jb ust. 7;
3)
oświadczeń, o których mowa w art. 30j ust. 1 pkt 1, art. 30o pkt 1, art. 32 ust. 3,
art. 34 ust. 4 pkt 2, art. 35 ust. 4 oraz art. 45c ust. 3a;
4)
rocznego obliczenia podatku oraz informacji, o których mowa w art. 34 ust. 7 i 8;
5)
zeznań podatkowych, o których mowa w art. 45 ust. 1-1aa.
2.
Ustalone wzory dokumentu elektronicznego zawierają pozycje umożliwiające prawidłowe
wykonanie obowiązku przez obowiązanych do ich złożenia, w tym:
1)
nazwę, symbol oraz wariant formularza;
2)
dane identyfikacyjne;
3)
objaśnienia co do sposobu wypełniania, terminu i miejsca składania formularza.
Art. 45ba.
Oświadczenia, roczne obliczenie podatku, informacje i deklaracje, o których mowa w
art. 30j ust. 1 pkt 1, art. 30o pkt 1, art. 34 ust. 7 i 8, art. 35 ust. 10, art. 38
ust. 1a i 1b, art. 39 ust. 1-4, art. 42 ust. 1a-4, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust.
5 i 6, składa się urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej
zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
”
;
77)
w art. 45c uchyla się ust. 9;
78)
uchyla się art. 45d;
79)
tytuł rozdziału 10 otrzymuje brzmienie:
„
Przepisy epizodyczne, przejściowe i końcowe
”
;
80)
po art. 52ja dodaje się art. 52jb w brzmieniu:
„
Art. 52jb.
1.
Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy
obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, kwotę
stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację,
przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika
w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.
2.
Za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się:
1)
koszty nabycia fabrycznie nowych:
a)
robotów przemysłowych,
b)
maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
c)
maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi,
służących zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do stanowisk
pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, w szczególności
czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia,
osłony) czy optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),
d)
maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania
lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
e)
urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;
2)
koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia
i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych
w pkt 1;
3)
koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz innych środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w pkt 1 i 2;
4)
opłaty, o których mowa w art. 23b ust. 1, ustalone w umowie leasingu, o którym mowa
w art. 23f, dotyczącej robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych
w pkt 1, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi
na korzystającego własność tych środków trwałych.
3.
Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową
i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą
właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia
łącznie następujące warunki:
1)
wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi
w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
2)
jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne
podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania
produktów;
3)
jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
4)
jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.
4.
Przez maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi
związane rozumie się w szczególności:
1)
jednostki liniowe zwiększające swobodę ruchu;
2)
pozycjonery jedno- i wieloosiowe;
3)
tory jezdne;
4)
słupowysięgniki;
5)
obrotniki;
6)
nastawniki;
7)
stacje czyszczące;
8)
stacje automatycznego ładowania;
9)
stacje załadowcze lub odbiorcze;
10)
złącza kolizyjne;
11)
efektory końcowe do interakcji robota z otoczeniem służące do:
a)
nakładania powłok, malowania, lakierowania, dozowania, klejenia, uszczelniania, spawania,
cięcia, w tym cięcia laserowego, zaginania, gratowania, śrutowania, piaskowania, szlifowania,
polerowania, czyszczenia, szczotkowania, drasowania, wykańczania powierzchni, murowania,
odlewania ciśnieniowego, lutowania, zgrzewania, klinczowania, wiercenia, handlingu,
w tym manipulacji, przenoszenia i montażu, ładowania i rozładowania, pakowania, gwożdżenia,
paletyzacji i depaletyzacji, sortowania, mieszania, testowania i wykonywania pomiarów,
b)
obsługi maszyn: frezarek, wtryskarek, giętarek, robodrilli, wiertarek, tokarek, wrzecion,
zginarek i zawijarek, wycinarek, walcarek, przecinarek, szlifierek, wytaczarek, ciągarek,
drukarek, pras i wyoblarek.
5.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów
poniesionych na robotyzację w latach 2022-2026.
6.
Podatnik, który zbył środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne wymienione
w ust. 2 pkt 1 i 2 przed końcem okresu ich amortyzacji, a w przypadku umowy leasingu,
o którym mowa w art. 23f - przed końcem podstawowego okresu umowy leasingu, jest obowiązany
w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym nastąpiło to zbycie, do zwiększenia
podstawy obliczenia podatku o kwotę odliczeń uprzednio dokonanych na podstawie ust.
1.
7.
Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje
tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych
kosztów podlegających odliczeniu.
8.
W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-7 do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych
na robotyzację stosuje się odpowiednio przepisy art. 26e ust. 3k, 5, 6, ust. 8 zdanie
pierwsze i drugie i ust. 10 oraz art. 26g.
”
;
81)
w załączniku nr 1 do ustawy w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych poz. 01 otrzymuje
brzmienie:
|
Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1:
a)
w ust. 3 w pkt 1a:
-
-lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
aktualizacji informacji, o której mowa w lit. a, w terminie 14 dni, licząc od dnia zaistnienia zmian w składzie podatników, lub”, -
-dodaje się lit. c w brzmieniu:„
c)
informacji, o której mowa w lit. a, w terminie 14 dni, licząc od dnia zarejestrowania spółki jawnej - w przypadku nowo utworzonej spółki jawnej oraz spółki jawnej powstałej z przekształcenia innej spółki”,
b)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„
4a.
W przypadku zmiany w składzie podatników podatku dochodowego od osób prawnych lub
podatników podatku dochodowego od osób fizycznych posiadających, bezpośrednio lub
za pośrednictwem podmiotów niebędących podatnikami podatku dochodowego, prawa do udziału
w zysku spółki jawnej, aktualizację informacji, o której mowa w ust. 3 pkt 1a lit.
b, składają również spółki jawne, które wcześniej nie składały informacji, o której
mowa w ust. 3 pkt 1a lit. a i c.
”
;
2)
w art. 1a:
a)
w ust. 2:
-
-w pkt 1:
-
-- w lit. a wyrazy „500 000 zł” zastępuje się wyrazami „250 000 zł”,
-
-- uchyla się lit. c,
-
-w pkt 2 w lit. a wyrazy „aktu notarialnego” zastępuje się wyrazem „pisemnej”,
-
-uchyla się pkt 4,
-
b)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Po rejestracji umowy podatkowa grupa kapitałowa nie może być rozszerzona o inne spółki
ani pomniejszona o którąkolwiek ze spółek tworzących tę grupę, z wyjątkiem:
1)
przejęcia w drodze łączenia spółki zależnej tworzącej podatkową grupę kapitałową przez
inną spółkę z tej podatkowej grupy kapitałowej lub przez zawiązanie przez spółki tworzące
podatkową grupę kapitałową nowej spółki z tej grupy, chyba że prowadzi to do zmniejszenia
liczby spółek tworzących podatkową grupę kapitałową poniżej dwóch;
2)
podziału spółki zależnej tworzącej podatkową grupę kapitałową przez zawiązanie nowej
spółki lub nowych spółek zależnych, które staną się członkiem tej podatkowej grupy
kapitałowej.
”
,
c)
ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
Do przedłużenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej jest wymagane:
1)
zgłoszenie nowej umowy albo jej zmiany, w terminie 14 dni od dnia ich zawarcia, oraz
2)
zarejestrowanie tej nowej umowy lub zmiany umowy przez właściwego naczelnika urzędu
skarbowego.
”
,
d)
w ust. 10 skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 12,”,
e)
uchyla się ust. 11 i 12,
f)
w ust. 12a skreśla się wyrazy „lub 12”,
g)
w ust. 13:
-
-uchyla się pkt 1,
-
-w pkt 2 skreśla się wyraz „innych”,
h)
po ust. 14 dodaje się ust. 14a w brzmieniu:
„
14a.
Przepis ust. 14 stosuje się również do spółek, które tworzyły podatkową grupę kapitałową
w momencie upływu obowiązywania umowy lub utraty przez tę grupę statusu podatnika.
”
;
3)
użyte w art. 2 w ust. 1 w pkt 1 i 2, w art. 7 w ust. 7, w art. 12 w ust. 1 w pkt 4e,
5a i 12, w ust. 3aa w pkt 3, w ust. 4 w pkt 28, w art. 15 w ust. 1ab w pkt 3, w ust.
1hc, w ust. 1ze, w art. 16 w ust. 1 w pkt 48c, w art. 16g w ust. 22, w art. 16h w
ust. 3e, w art. 18aa, w tytule rozdziału 6b oraz w art. 28d w ust. 1, w różnej liczbie
i różnym przypadku, wyrazy „ryczałt od dochodów spółek kapitałowych” zastępuje się użytymi w odpowiedniej liczbie i odpowiednim przypadku wyrazami „ryczałt od dochodów spółek”;
4)
w art. 3 po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Podatnik ma zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej między innymi, gdy na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej są prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły bieżące sprawy
tego podatnika na podstawie w szczególności:
1)
umowy, decyzji, orzeczenia sądu lub innego dokumentu regulujących założenie lub funkcjonowanie
tego podatnika, lub
2)
udzielonych pełnomocnictw, lub
3)
powiązań w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5.
”
;
5)
w art. 4a w pkt 29 lit. b i c otrzymują brzmienie:
„
b)
nie jest pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym
do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi,
c)
prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju siedziby, jeżeli należności są
uzyskiwane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy czym przy ocenie,
czy podmiot prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą, uwzględnia się charakter
oraz skalę działalności prowadzonej przez ten podmiot w zakresie otrzymanej należności;
”
;
6)
w art. 7:
a)
w ust. 2 po wyrazach „art. 24b,” dodaje się wyrazy „art. 24ca,”,
b)
po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:
„
6a.
W przypadku upływu obowiązywania umowy lub utraty przez podatkową grupę kapitałową
statusu podatnika obniżenie, o którym mowa w ust. 5, stosuje się również do straty
spółki tworzącej podatkową grupę kapitałową poniesionej przed utworzeniem tej grupy,
jeżeli:
1)
strata została poniesiona nie wcześniej niż w piątym roku podatkowym spółki poprzedzającym
rok, za który dokonuje się tego obniżenia, z tym że okres ten obejmuje również lata
podatkowe podatkowej grupy kapitałowej tworzonej przez tę spółkę, oraz
2)
o wysokość tej straty nie został obniżony dochód podatkowej grupy kapitałowej na podstawie
art. 7a ust. 4 i 5.
”
;
7)
w art. 7a dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu:
„
4.
Dochód ze źródła przychodów podatkowej grupy kapitałowej osiągnięty za rok podatkowy
może zostać obniżony o stratę z tego źródła przychodów poniesioną w okresie przed
utworzeniem grupy przez spółkę tworzącą tę grupę, jeżeli są spełnione łącznie następujące
warunki:
1)
strata ta podlegałaby odliczeniu od dochodu tej spółki na podstawie art. 7 ust. 5,
gdyby spółka ta nie weszła w skład podatkowej grupy kapitałowej;
2)
strata została poniesiona przez spółkę nie wcześniej niż w piątym roku podatkowym,
poprzedzającym rok podatkowej grupy kapitałowej, za który dokonuje się tego obniżenia;
3)
strata nie została odliczona od dochodu spółki na podstawie art. 7 ust. 5;
4)
spółka osiągnęła w roku podatkowym, za który dokonuje się tego obniżenia, dochód z
tego źródła przychodów, z którego poniesiona została strata.
5.
Kwota obniżenia, o którym mowa w ust. 4, nie może przekroczyć 50% wysokości straty
oraz nie może przekroczyć kwoty dochodu ze źródła przychodów osiągniętego w roku podatkowym,
za który dokonuje się tego obniżenia, przez spółkę wchodzącą w skład podatkowej grupy
kapitałowej, która poniosła tę stratę.
”
;
8)
art. 7aa otrzymuje brzmienie:
„
Art. 7aa.
1.
Podatnik, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, jest obowiązany
na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania tym ryczałtem:
1)
sporządzić informację o przychodach, kosztach, dochodzie z przekształcenia oraz podatku
należnym w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek oraz
2)
wyodrębnić w kapitale własnym spółki na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego
pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek:
a)
kwotę zysków niepodzielonych i kwotę zysków podzielonych odniesione na kapitały, wypracowanych
w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek oraz
b)
kwotę niepokrytych strat poniesionych w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania
ryczałtem od dochodów spółek.
2.
W informacji, o której mowa w ust. 1 pkt 1, wykazuje się:
1)
przychody, o których mowa w art. 12 ust. 1, w kwocie odpowiadającej:
a)
przychodom uwzględnionym, zgodnie z przepisami o rachunkowości, w wyniku finansowym
netto podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem
od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały zaliczone do przychodów, o których
mowa w art. 12 ust. 1, oraz
b)
kosztom zaliczonym do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 w latach podatkowych
poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas
nie zostały uwzględnione w wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z przepisami
o rachunkowości, oraz
2)
koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15, w kwocie odpowiadającej:
a)
przychodom zaliczonym do przychodów, o których mowa w art. 12 ust. 1, w latach podatkowych
poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas
nie zostały uwzględnione w wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z przepisami
o rachunkowości, oraz
b)
kosztom uwzględnionym, zgodnie z przepisami o rachunkowości, w wyniku finansowym netto
podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od
dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów
w rozumieniu art. 15, oraz
3)
dochód z przekształcenia w kwocie odpowiadającej sumie nadwyżek wartości poszczególnych
składników majątku, ustalonych dla wyniku finansowego netto zgodnie z przepisami o
rachunkowości, na dzień przekształcenia, ponad ich wartość podatkową ustaloną na ten
dzień - w przypadku podatnika utworzonego w wyniku przekształcenia spółki, którego
pierwszy rok podatkowy po przekształceniu jest jednocześnie pierwszym rokiem opodatkowania
ryczałtem od dochodów spółek.
3.
Przepisów ust. 2 pkt 1 i 2 nie stosuje się do przychodów, o których mowa w art. 12
ust. 4, oraz kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, z wyjątkiem tych
przychodów i kosztów, które podlegają rozliczeniu w innych terminach lub okresach
zgodnie z przepisami o rachunkowości.
4.
W zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, za rok podatkowy poprzedzający pierwszy
rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek podatnik:
1)
wykazuje przychody oraz koszty, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 2, oraz ustala podatek
należny od dochodu stanowiącego różnicę między tymi przychodami a tymi kosztami według
stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1;
2)
wykazuje dochód z przekształcenia, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, oraz ustala podatek
należny od tego dochodu według stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1;
5.
W przypadku, o którym mowa w:
1)
ust. 4 pkt 1 - podatnik dokonuje zapłaty podatku należnego z końcem pierwszego miesiąca
następującego po ostatnim roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli
podatnik stosował to opodatkowanie krócej niż cztery lata podatkowe, przy czym w przypadku
stosowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w sposób nieprzerwany przez
okres dłuższy niż cztery lata podatkowe zobowiązanie podatkowe wygasa w całości;
2)
ust. 4 pkt 2 - podatnik dokonuje zapłaty podatku w całości w terminie wskazanym w
art. 27 ust. 1 albo w częściach w okresie nie dłuższym niż 2 lata, licząc od końca
pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, przy czym o sposobie przyjętego
rozliczenia podatnik informuje w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1.
6.
Przez wartość podatkową składnika majątku, o której mowa w ust. 2 pkt 3, rozumie się
wartość niezaliczoną uprzednio w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów
w rozumieniu art. 15 lub w rozumieniu art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych , jaka zostałaby przyjęta przez podatnika za taki koszt, gdyby składnik ten został
przez niego odpłatnie zbyty.
7.
Podatnik i jego następcy prawni są obowiązani wykazywać wyodrębnienie zysków i strat,
o którym mowa w ust. 1 pkt 2, w sprawozdaniach finansowych sporządzanych zgodnie z
przepisami o rachunkowości w okresie od roku, w którym dokonano tego wyodrębnienia,
do roku, w którym wypłacone zostały te zyski lub pokryte zostały te straty.
8.
Przepisy ust. 1-7 stosuje się odpowiednio do podatnika utworzonego z przekształcenia
w spółkę przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność
gospodarczą albo spółki niebędącej osobą prawną.
9.
W przypadku, o którym mowa w ust. 8, podatnik:
1)
w informacji o przychodach i kosztach, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 2, uwzględnia
przychody i koszty ustalone dla celów podatku dochodowego rozliczane przez przedsiębiorcę
będącego osobą fizyczną albo przez wspólników spółki niebędącej osobą prawną na podstawie
art. 5 lub na podstawie art. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych;
2)
wykazuje przychody, koszty oraz dochód z przekształcenia, o których mowa w ust. 2,
w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, składanym do końca trzeciego miesiąca
pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek;
3)
ustala podatek należny od dochodu stanowiącego różnicę między przychodami a kosztami,
o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 2, oraz podatek należny od dochodu z przekształcenia,
według stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1;
4)
dokonuje zapłaty podatku należnego od dochodu z przekształcenia, o którym mowa w pkt
3, w całości w terminie wskazanym w art. 27 ust. 1 albo w częściach w okresie nie
dłuższym niż 2 lata, licząc od końca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od dochodów
spółek; o sposobie przyjętego rozliczenia podatnik informuje w zeznaniu, o którym
mowa w art. 27 ust. 1.
”
;
9)
w art. 7b w ust. 1:
a)
w pkt 1 lit. g otrzymuje brzmienie:
„
g)
dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału podmiotów przez osoby posiadające
prawo do uczestnictwa w zysku podmiotu przejmowanego, łączonego lub dzielonego lub
”
,
b)
po pkt 1 dodaje się pkt 1a i 1b w brzmieniu:
„
1a)
przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów;
1b)
przychody uzyskane w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia
wspólnika z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, jeżeli
Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych
składników majątku;
”
;
10)
w art. 8 po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:
„
6a.
Jeżeli podatnik dokonał wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed upływem
przyjętego roku podatkowego, zgodnie z art. 28j ust. 5, miesiąc poprzedzający pierwszy
miesiąc opodatkowania ryczałtem jest ostatnim miesiącem roku podatkowego tego podatnika.
”
;
11)
w art. 9:
a)
po ust. 1b dodaje się ust. 1c i 1d w brzmieniu:
„
1c.
Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe albo uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów
są obowiązani prowadzić te księgi albo ewidencję przy użyciu programów komputerowych
oraz przesyłać do urzędu skarbowego te księgi albo ewidencję po zakończeniu roku podatkowego,
w terminie do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania, o którym mowa
w art. 27 ust. 1, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej
odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej,
na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w
przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej.
1d.
Przepis ust. 1c nie ma zastosowania do podatników zwolnionych od podatku na podstawie
art. 6 ust. 1.
”
,
b)
po ust. 2e dodaje się ust. 2f i 2g w brzmieniu:
„
2f.
W przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną spółka przekształcana
jest obowiązana zamknąć księgi rachunkowe i sporządzić sprawozdanie finansowe zgodnie
z przepisami o rachunkowości na dzień poprzedzający dzień przekształcenia, przy czym
przepis art. 8 ust. 6 stosuje się odpowiednio.
2g.
W przypadku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną w spółkę, albo przejęcia
spółki niebędącej osobą prawną przez spółkę w następstwie łączenia, na dzień poprzedzający
dzień przekształcenia, a w przypadku przejęcia - na dzień wpisu do rejestru połączenia,
spółka niebędąca osobą prawną jest obowiązana do:
1)
zamknięcia ksiąg rachunkowych - w przypadku gdy prowadzi księgi rachunkowe;
2)
sporządzenia wykazu składników majątku jej przedsiębiorstwa, w przypadku gdy nie prowadzi
ksiąg rachunkowych, zawierającego co najmniej następujące dane:
a)
liczbę porządkową,
b)
określenie (nazwę) składnika majątku,
c)
oznaczenie rodzaju transakcji nabycia składnika majątku,
d)
datę nabycia składnika majątku,
e)
kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku,
f)
kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania
przychodów,
g)
wartość początkową składnika majątku,
h)
metodę amortyzacji,
i)
sumę odpisów amortyzacyjnych,
j)
wartość składnika majątku przyjętą dla celów podatkowych - w przypadku gdy składnik
ten został nabyty w inny sposób niż w drodze zakupu.
”
,
c)
dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi i ewidencję
podlegające przekazaniu na podstawie ust. 1c, oraz sposób ich wykazywania w tych księgach
i ewidencji, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników
oraz kontroli obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów,
w których występują nadużycia w podatku lub narażonych na te nadużycia, oraz możliwości
techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ksiąg i ewidencji.
”
;
12)
w art. 11a:
a)
w ust. 1 w pkt 4:
-
-lit. c otrzymuje brzmienie:„
c)
spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika, lub”, -
-po lit. c dodaje się lit. ca i cb w brzmieniu:„ca) spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, i jej komplementariusza, lubcb) spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1a, i jej wspólnika, lub”,
b)
w ust. 2 w pkt 1 lit. c otrzymuje brzmienie:
„
c)
udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach, lub majątku, lub ich ekspektatywy,
w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub
”
,
c)
dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Na potrzeby niniejszego rozdziału przyjmuje się, że rok obrotowy spółki niebędącej
osobą prawną oraz spółki wchodzącej w skład podatkowej grupy kapitałowej jest jej
rokiem podatkowym.
”
;
13)
w art. 11c ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Za okres objęty uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o którym
mowa w art. 20zs § 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym
mowa w art. 20zb pkt 2 Ordynacji podatkowej, organ podatkowy nie określa zobowiązania
podatkowego (wysokości straty) w zakresie, w jakim wykazany przez podatnika dochód
(strata) został ustalony zgodnie z tym porozumieniem.
”
;
14)
w art. 11e:
a)
pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie:
„
3)
w momencie dokonania korekty podatnik posiada oświadczenie podmiotu powiązanego lub
dowód księgowy potwierdzające dokonanie przez ten podmiot korekty cen transferowych
w tej samej wysokości co podatnik;
4)
istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem, w którym podmiot
powiązany, o którym mowa w pkt 3, ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd.
”
,
b)
uchyla się pkt 5;
15)
w art. 11f:
a)
w ust. 1 w pkt 3 w lit. b kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. c w brzmieniu:
„
c)
opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów.
”
,
b)
w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem transakcji,
o których mowa w art. 11n pkt 10.
”
;
16)
w art. 11g:
a)
w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
w trakcie roku podatkowego łączny poziom zobowiązań albo należności podmiotu powiązanego
z tytułu kapitału pożyczek z podmiotami powiązanymi liczony odrębnie dla udzielonych
oraz zaciągniętych pożyczek wynosi nie więcej niż 20 000 000 zł lub równowartość tej
kwoty;
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Za dzień zawarcia umowy pożyczki, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, uważa się również
dzień zmiany umowy pożyczki w przypadku, gdy zmiana ta dotyczy oprocentowania pożyczki.
”
,
c)
w ust. 3 wyrazy „ust. 1 i 2” zastępuje się wyrazami „ust. 1-2”;
17)
w art. 11k:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w postaci elektronicznej lokalnej
dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego miesiąca
po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone
na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
”
,
b)
w ust. 2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej
o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące
progi dokumentacyjne:
”
;
18)
w art. 11l:
a)
w ust. 1:
-
-we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 11k ust. 2” zastępuje się wyrazami „art. 11k ust. 2 i 2a”, - pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
wartości kapitału - w przypadku pożyczki, kredytu lub depozytu;”, -
-po pkt 4 dodaje się pkt 4a w brzmieniu:„
4a)
łącznej wartości wkładów wniesionych do spółki niemającej osobowości prawnej - w przypadku umowy takiej spółki;”,
b)
w ust. 2:
-
-we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 11k ust. 2” zastępuje się wyrazami „art. 11k ust. 2 i 2a”,
-
-w pkt 1 wyrazy „roku obrotowego” zastępuje się wyrazami „roku podatkowego”,
c)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Wartość transakcji kontrolowanej, o której mowa w art. 11k ust. 2 i 2a, pomniejsza
się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem podatku od towarów i usług, który zgodnie
z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczonego
podatku od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku
od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku
od towarów i usług.
”
;
19)
uchyla się art. 11m;
20)
w art. 11n:
a)
wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art.
11k ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych:
”
,
b)
po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:
„
1a)
zawieranych wyłącznie:
a)
pomiędzy położonymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagranicznymi zakładami
podmiotów powiązanych mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego
państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
b)
przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład podmiotu
mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż Rzeczpospolita
Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego z podmiotem powiązanym mającym miejsce zamieszkania, siedzibę
lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
- w roku podatkowym, w którym przychody lub koszty uzyskania przychodów powstałe w
wyniku takich transakcji kontrolowanych zostały przypisane do zagranicznego zakładu
pod warunkiem, że żaden z podmiotów powiązanych w zakresie tych przychodów lub kosztów
przypisanych do zagranicznego zakładu nie korzysta ze zwolnień, o których mowa w art.
6 i art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a, i nie poniósł straty podatkowej;
”
,
c)
pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
objętych uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o którym mowa
w art. 20zs § 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym mowa
w art. 20zb pkt 2 Ordynacji podatkowej, za okres, którego takie porozumienie dotyczy;
”
,
d)
w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10-12 w brzmieniu:
„
10)
polegających wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków
poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
a)
nie powstaje wartość dodana i rozliczenie następuje bez uwzględniania marży lub narzutu
zysku,
b)
rozliczenie nie jest związane bezpośrednio z inną transakcją kontrolowaną,
c)
rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego,
d)
podmiot powiązany nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd
na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową
- przy czym w przypadku zastosowania klucza alokacji przepis art. 11f ust. 1 pkt 3
stosuje się odpowiednio;
11)
stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej - w przypadku spełnienia warunków określonych
w art. 11f;
12)
dotyczących pożyczki, kredytu lub emisji obligacji - w przypadku spełnienia warunków
określonych w art. 11g.
”
;
21)
w art. 11o dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Przepisy ust. 1-2 stosuje się odpowiednio do spółek wchodzących w skład podatkowej
grupy kapitałowej w zakresie transakcji kontrolowanej lub transakcji innej niż transakcja
kontrolowana z podmiotami, o których mowa w ust. 1 i 1a, niewchodzącymi w skład tej
podatkowej grupy kapitałowej.
”
;
22)
w art. 11p w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub
proporcjonalną, obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych,
dołączają do tej dokumentacji grupową dokumentację cen transferowych, sporządzoną
za rok obrotowy, w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,
jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych:
”
;
23)
w art. 11q:
a)
uchyla się ust. 3,
b)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu:
„
3a.
W przypadku:
1)
transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą
lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców,
2)
transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 11o ust. 1 i
1a
- lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub
analizy zgodności.
3b.
Przepis ust. 3a pkt 1 ma zastosowanie w przypadku przedsiębiorcy, który w ostatnim
roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.
”
;
24)
w art. 11s:
a)
w ust. 1 wyrazy „7 dni” zastępuje się wyrazami „14 dni”,
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
W przypadku wystąpienia okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia
wartości transakcji kontrolowanej lub niespełnienia warunków, o których mowa w art.
11f ust. 1 lub art. 11g ust. 1, organ podatkowy może zwrócić się do podatnika niebędącego
mikroprzedsiębiorcą w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, z uwzględnieniem art. 11q ust. 3b, z żądaniem sporządzenia i przedłożenia lokalnej
dokumentacji cen transferowych niezawierającej analizy porównawczej lub analizy zgodności
dla wskazanych przez organ podatkowy transakcji kontrolowanych w roku podatkowym,
w terminie 30 dni od dnia doręczenia takiego żądania. Żądanie wskazuje okoliczności
świadczące o prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji kontrolowanej lub niespełnienia
warunków, o których mowa w art. 11f ust. 1 lub art. 11g ust. 1.
”
,
c)
w ust. 3 wyrazy „art. 11m ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 11k ust. 1”;
25)
po art. 11s dodaje się oznaczenie i tytuł oddziału w brzmieniu:
„
Oddział 4
Informacja o cenach transferowych”;
26)
w art. 11t:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podmioty powiązane:
1)
obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych - w zakresie transakcji
objętych tym obowiązkiem lub
2)
realizujące transakcje kontrolowane określone w art. 11n pkt 1-2 lub 10-12
- składają naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika, w terminie do
końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, informację o cenach transferowych
za rok podatkowy, sporządzoną według wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego
w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra
właściwego do spraw finansów publicznych.
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu:
„
1a.
W przypadku spółki niebędącej osobą prawną informacja o cenach transferowych jest
składana naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według:
1)
miejsca prowadzenia działalności;
2)
miejsca siedziby - w przypadku prowadzenia działalności w więcej niż jednym miejscu;
3)
miejsca zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników - w przypadku gdy nie jest
możliwe ustalenie właściwości na podstawie pkt 1 i 2.
1b.
Informacja o cenach transferowych jest składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej
zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
”
,
c)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Informacja o cenach transferowych zawiera:
1)
wskazanie organu, do którego jest składana, cel złożenia informacji i okres, za jaki
jest składana;
2)
dane identyfikacyjne podmiotu;
3)
ogólne informacje finansowe podmiotu;
4)
informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych;
5)
informacje dotyczące stosowanych cen transferowych oraz metod ich weryfikacji;
6)
dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące danych lub informacji, o których mowa
w pkt 2-5;
7)
oświadczenie podmiotu o tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona
zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane
na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
”
,
d)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu:
„
2a.
Informacja o cenach transferowych jest sporządzana na podstawie:
1)
lokalnej dokumentacji cen transferowych - w przypadku gdy podmiot powiązany był obowiązany
do sporządzenia tej dokumentacji;
2)
sprawozdania finansowego lub innych dokumentów - w przypadku gdy podmiot powiązany
nie był obowiązany do sporządzenia tej dokumentacji.
2b.
Na potrzeby oświadczenia, o którym mowa w ust. 2 pkt 7, w przypadku otrzymania nieodpłatnie
lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw, lub innych świadczeń w naturze stanowiących
przychód, ceny transferowe uważa się za ustalone na warunkach, które ustaliłyby między
sobą podmioty niepowiązane, jeżeli przychód ten został dla celów podatkowych wykazany
zgodnie z zasadą ceny rynkowej.
”
,
e)
ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie:
„
4.
W przypadku transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11n pkt 1-2 i 10-12,
w informacji o cenach transferowych nie uwzględnia się informacji oraz oświadczenia,
o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 5-7.
5.
Informacja o cenach transferowych jest podpisywana przez:
1)
osobę fizyczną - w przypadku podmiotu powiązanego będącego osobą fizyczną,
2)
osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale
- w przypadku podmiotu powiązanego będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym
oddział działający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
3)
kierownika jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, a w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy - przez wyznaczoną osobę
wchodzącą w skład tego organu
- przy czym nie jest dopuszczalne podpisanie tej informacji przez pełnomocnika, z
wyjątkiem pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym
rewidentem.
”
,
f)
po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu:
„
5a.
Wyznaczenie osoby wchodzącej w skład organu wieloosobowego do podpisywania informacji
o cenach transferowych nie zwalnia pozostałych osób wchodzących w skład tego organu
z odpowiedzialności za niezłożenie tej informacji.
”
,
g)
uchyla się ust. 7,
h)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
szczegółowy zakres danych i informacji oraz treść oświadczenia zawartych w informacji
o cenach transferowych, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej sporządzenia, uwzględniając
konieczność zapewnienia dokonywania prawidłowej analizy ryzyka zaniżenia dochodu do
opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz innych analiz ekonomicznych lub statystycznych.
”
;
27)
w art. 12:
a)
w ust. 1:
-
-w pkt 6b wyrazy „art. 28g ust. 1 i 2” zastępuje się wyrazami „art. 15 ust. 1hba”,
-
-w pkt 6c wyrazy „art. 28j ust. 1 pkt 1-6” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust. 1 pkt 2-6”,
-
-pkt 8b otrzymuje brzmienie:„
8b)
ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych udziałowcowi (akcjonariuszowi) spółki dzielonej, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie - majątek przejmowany na skutek podziału lub majątek pozostający w spółce, nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa, przy czym przepis art. 14 ust. 2 stosuje się odpowiednio;”, -
-po pkt 8b dodaje się pkt 8ba-8bc w brzmieniu:„
8ba)
ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych wspólnikowi spółki przejmowanej lub dzielonej w następstwie łączenia lub podziału podmiotów, z zastrzeżeniem pkt 8b;8bb)
w spółce nabywającej wartość rynkowa udziałów (akcji) przekazanych przez wspólnika tej spółce nabywającej przy wymianie udziałów w części przekraczającej wartość rynkową wydanych w zamian przez tę spółkę udziałów (akcji) wraz z zapłatą w gotówce, ustalona na dzień wymiany udziałów;8bc)
u wspólnika wartość rynkowa udziałów (akcji) przekazanych temu wspólnikowi przez spółkę nabywającą przy wymianie udziałów wraz z zapłatą w gotówce w części przekraczającej wartość rynkową otrzymanych w zamian od wspólnika udziałów (akcji), ustalona na dzień wymiany udziałów;”, -
-pkt 8c otrzymuje brzmienie:„
8c)
ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość rynkowa majątku podmiotu przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną w części przewyższającej wartość przyjętą dla celów podatkowych składników tego majątku, nie wyższą od wartości rynkowej tych składników;”, -
-po pkt 8c dodaje się pkt 8d-8f w brzmieniu:„
8d)
ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość rynkowa majątku podmiotu przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną w części przewyższającej wartość emisyjną udziałów (akcji) przydzielonych udziałowcom (akcjonariuszom) spółek łączonych lub spółki dzielonej;8e)
ustalona na dzień poprzedzający dzień likwidacji lub wystąpienia ze spółki wartość rynkowa majątku tej spółki otrzymanego przez jej wspólników w części przewyższającej wartość przyjętą dla celów podatkowych, nie wyższą od wartości rynkowej tych składników - w przypadku likwidacji spółki osobowej lub wystąpienia z takiej spółki, w wyniku którego Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia majątku lub części majątku przejętego przez wspólnika takiej spółki;8f)
ustalona, w części odpowiadającej udziałowi spółki przejmującej w kapitale zakładowym spółki przejmowanej lub dzielonej, na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału, wartość rynkowa majątku podmiotu przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą ponad cenę nabycia udziałów (akcji) tej spółki w podmiocie przejmowanym - w przypadku gdy spółka przejmująca posiada w kapitale zakładowym spółki przejmowanej lub dzielonej taki udział;”, -
-pkt 9 otrzymuje brzmienie:„
9)
w spółce podlegającej podziałowi, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie majątek przejmowany na skutek podziału lub majątek pozostający w spółce, nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa - wartość rynkowa składników majątkowych przeniesionych na spółki przejmujące lub nowo zawiązane ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału lub wydzielenia, przy czym przepisy art. 14 ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio;”, -
-w pkt 12 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 13-16 w brzmieniu:„
13)
wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy ustalona za każdy miesiąc, w którym zostało stwierdzone nielegalne zatrudnienie w wysokości równowartości minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym miesiącu na podstawie przepisów ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę , przy czym przychód powstaje na dzień stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia;14)
wartość przychodu pracownika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 151 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;15)
wartość rynkowa składników majątku otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, ustalona na dzień ich otrzymania, w części przewyższającej wydatki poniesione na ich nabycie lub wytworzenie, niezaliczone w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub spółkę niebędącą osobą prawną - w przypadku gdy Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku;16)
kwota płatności dotyczącej transakcji, o której mowa w art. 7b ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta , otrzymana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.”,
b)
w ust. 1aa wyrazy „art. 28j ust. 1 pkt 1-6” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust. 1 pkt 2-6”,
c)
w ust. 3aa pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
korektę cen transferowych zmniejszającą przychody, mającą na celu spełnienie wymogów,
o których mowa w art. 11c, poprzez prawidłowe zastosowanie metod, o których mowa w
art. 11d ust. 1-3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 11e pkt 1-4;
”
,
d)
po ust. 3m dodaje się ust. 3n w brzmieniu:
„
3n.
Przychód, o którym mowa w ust. 1 pkt 13, ustala się także w przypadku, gdy wynagrodzenie
z tytułu nielegalnego zatrudnienia zostało faktycznie wypłacone osobie nielegalnie
zatrudnionej.
”
,
e)
w ust. 4:
-
-w pkt 3a w lit. b po wyrazach „wystąpienia z takiej spółki” dodaje się wyrazy „lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,
-
-w pkt 3b we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „lub z tytułu jej likwidacji” zastępuje się wyrazami „, jej likwidacji lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,
-
-w pkt 3c wyrazy „bądź wystąpienia z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpienia z takiej spółki albo zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,
-
-pkt 3e otrzymuje brzmienie:„
3e)
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 8c, wartości tych składników majątku podmiotu przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną w drodze łączenia lub podziału podmiotów, które:a)
spółka przejmująca przyjęła dla celów podatkowych w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu przejmowanego lub dzielonego orazb)
spółka przejmująca przypisała do działalności prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym za pośrednictwem zagranicznego zakładu;”, -
-po pkt 3f dodaje się pkt 3g i 3h w brzmieniu:„
3g)
wartości tych składników majątku podmiotu przejmowanego lub dzielonego posiadającego siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, otrzymanego przez podmiot przejmujący lub nowo zawiązany w drodze transgranicznego łączenia lub podziału podmiotów, które podmiot przejmujący przyjął dla celów podatku dochodowego w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu przejmowanego lub dzielonego - w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 8c, w zakresie składników majątku, które podmiot przejmujący przypisał do działalności prowadzonej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym za pośrednictwem zagranicznego zakładu;3h)
w spółce podlegającej podziałowi, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie majątek przejmowany na skutek podziału oraz majątek pozostający w spółce, stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa - wartości rynkowej składników majątku przeniesionych na spółki przejmujące lub nowo zawiązane ustalonej na dzień podziału lub wydzielenia;”, -
-pkt 12 otrzymuje brzmienie:„
12)
w przypadku połączenia lub podziału spółek, przychodu wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej stanowiącego wartość emisyjną udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną, o którym mowa w ust. 1 pkt 8ba, jeżeli:a)
udziały (akcje) w podmiocie przejmowanym lub dzielonym nie zostały nabyte lub objęte w wyniku wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku innego łączenia lub podziału podmiotów orazb)
przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych wartość udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną nie jest wyższa niż wartość udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej, jaka byłaby przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do łączenia lub podziału;”, -
-w pkt 25 lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
spółki albo spółdzielni jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, oraz spółka lub spółdzielnia otrzymująca wkład przyjęła dla celów podatkowych składniki wchodzące w skład tego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego ten wkład;”, -
-w pkt 28 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 29 w brzmieniu:„
29)
pobranych zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego, które nie zostały przekazane na rachunek urzędu skarbowego na podstawie art. 18db ust. 1.”,
f)
w ust. 11:
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i wnoszone przez niego udziały (akcje) stanowią wkład niepieniężny przeznaczony w całości lub w części na podwyższenie kapitału zakładowego spółki nabywającej, oraz”, -
-dodaje się pkt 3 i 4 w brzmieniu:„
3)
zbywane przez wspólnika udziały (akcje) nie zostały nabyte lub objęte w wyniku innej transakcji wymiany udziałów albo przydzielone wcześniej w wyniku łączenia lub podziału podmiotów, oraz4)
wartość nabywanych przez wspólnika udziałów (akcji) przyjęta dla celów podatkowych jest nie wyższa niż wartość zbywanych przez tego wspólnika udziałów (akcji), jaka byłaby przyjęta dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do wymiany udziałów.”,
g)
ust. 12 otrzymuje brzmienie:
„
12.
Przepis ust. 4d stosuje się również w przypadku, gdy spółka nabywa udziały (akcje)
od tego samego wspólnika w ramach więcej niż jednej transakcji w okresie nieprzekraczającym
6 miesięcy liczonych począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło pierwsze ich nabycie,
jeżeli w wyniku tych transakcji są spełnione warunki określone w tym przepisie.
”
,
h)
po ust. 12 dodaje się ust. 12a i 12b w brzmieniu:
„
12a.
W przypadkach, o których mowa w ust. 4 pkt 3g i pkt 25 lit. b, gdy przejmowane składniki,
w tym składniki wchodzące w skład wnoszonego w postaci wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa
lub jego zorganizowanej części zostały przypisane do działalności prowadzonej poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym za pośrednictwem zagranicznego zakładu,
ciężar dowodu, że składnik majątku został przyjęty dla celów podatku dochodowego w
wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu przejmowanego lub dzielonego, lub
wnoszącego wkład niepieniężny, spoczywa na podatniku przejmującym ten składnik majątku
lub wnoszącym ten wkład niepieniężny.
12b.
W przypadku, o którym mowa w ust. 4 pkt 12 oraz ust. 11 pkt 3 i 4, ciężar dowodu,
że udziały (akcje) nie zostały nabyte lub objęte w wyniku transakcji wymiany udziałów
albo przydzielone w wyniku łączenia lub podziału podmiotów oraz wartość udziałów (akcji)
odpowiada wartości określonej w tych przepisach, spoczywa na wspólniku.
”
,
i)
w ust. 13 wyrazy „ust. 4 pkt 3e, 3f, 12 i pkt 25 lit. b” zastępuje się wyrazami „ust. 4 pkt 3e-3h, 12 i pkt 25 lit. b”,
j)
w ust. 14a wyrazy „ust. 4 pkt 3e, 3f, 12 i pkt 25 lit. b” zastępuje się wyrazami „ust. 4 pkt 3e-3h, 12 i pkt 25 lit. b”,
k)
ust. 15 i 16 otrzymują brzmienie:
„
15.
Przepisy ust. 4 pkt 3e-3h, 12 i pkt 25 lit. b mają zastosowanie wyłącznie do spółek
będących podatnikami, o których mowa w:
1)
art. 3 ust. 1, przejmujących albo wnoszących w drodze wkładu niepieniężnego majątek
spółek mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej albo
2)
art. 3 ust. 1, przejmujących albo wnoszących w drodze wkładu niepieniężnego majątek
spółek podlegających w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów,
bez względu na miejsce ich osiągania, albo
3)
art. 3 ust. 2, podlegających w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości
swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, przejmujących albo wnoszących
w drodze wkładu niepieniężnego majątek spółek będących podatnikami, o których mowa
w art. 3 ust. 1.
16.
Przepisy ust. 4 pkt 3e-3h, 12 i pkt 25 lit. b oraz ust. 4d stosuje się odpowiednio
do podmiotów wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy.
”
;
28)
w art. 15:
a)
w ust. 1ab pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
korektę cen transferowych zwiększającą koszty uzyskania przychodów, mającą na celu
spełnienie wymogów, o których mowa w art. 11c, poprzez prawidłowe zastosowanie metod,
o których mowa w art. 11d ust. 1-3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 11e
pkt 1-4;
”
,
b)
w ust. 1hb wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, z wyjątkiem podatników wymienionych w art.
28k, spełniający w roku podatkowym warunki określone w art. 28j ust. 1 pkt 2-6 mogą
zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy na wyodrębniony w kapitale rezerwowym
fundusz utworzony na cele inwestycyjne, o których mowa w ust. 1hba, jeżeli są spełnione
łącznie następujące warunki:
”
,
c)
po ust. 1hb dodaje się ust. 1hba i 1hbb w brzmieniu:
„
1hba.
Przez wydatki na cele inwestycyjne, o których mowa w ust. 1hb, rozumie się faktycznie
poniesione w roku podatkowym:
1)
wydatki na nabycie fabrycznie nowych środków trwałych lub wytworzenie środków trwałych,
2)
opłaty ustalone w umowie zgodnie z art. 3 ust. 4 lub 6 ustawy o rachunkowości, z wyłączeniem umowy leasingu operacyjnego, w części stanowiącej spłatę wartości
początkowej środków trwałych
- zaliczonych do grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), wydanej na podstawie
odrębnych przepisów, zwanej dalej „Klasyfikacją”, z wyłączeniem samochodów osobowych,
środków transportu lotniczego, taboru pływającego oraz innych składników majątku służących
głównie celom osobistym wspólników spółki lub członków ich rodzin.
1hbb.
Przez członków rodzin, o których mowa w ust. 1hba, rozumie się małżonka, zstępnych,
wstępnych, rodzeństwo, małżonków zstępnych, osobę pozostającą w stosunku przysposobienia
oraz osobę pozostającą w faktycznym pożyciu.
”
,
d)
w ust. 1hd:
-
-w pkt 1 wyrazy „art. 28g ust. 1 i 2” zastępuje się wyrazami „ust. 1hba”,
-
-w pkt 2 wyrazy „art. 28j ust. 1 pkt 1-6” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust. 1 pkt 2-6”,
e)
w ust. 1he wyrazy „Kwota odpisu na fundusz, o którym mowa w ust. 1hb,” zastępuje się wyrazami „Pomoc, o której mowa w ust. 1hb,”,
f)
po ust. 1he dodaje się ust. 1hf w brzmieniu:
„
1hf.
Przepisy ust. 1hb−1he stosuje się odpowiednio do spółdzielni, o których mowa w art.
3 ust. 1, spełniających w roku podatkowym warunki określone w art. 28j ust. 1 pkt
2−6, z wyjątkiem spółdzielni spełniających warunki określone w art. 28k.
”
,
g)
w ust. 1j:
-
-we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”,
-
-w pkt 4 wyrazy „lub wystąpieniem z takiej spółki.” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce;”,
-
-dodaje się pkt 5 w brzmieniu:„
5)
przyjętej dla celów podatkowych wartości składników majątku, wynikającej z ksiąg podatkowych, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji) z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 - w przypadku gdy przedmiotem wkładu jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część oraz nie ma zastosowania przepis art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b.”,
h)
w ust. 1k:
-
-po pkt 1a dodaje się pkt 1b w brzmieniu:„
1b)
określonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 - jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w przypadku gdy do przychodów takich nie ma zastosowania przepis art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b;”, -
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wynikającej z ewidencji, o której mowa w art. 9 ust. 1, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji) w spółce, nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji) z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 - jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w przypadku gdy do przychodów takich ma zastosowanie przepis art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b.”,
i)
po ust. 1s dodaje się ust. 1sa w brzmieniu:
„
1sa.
Przepis ust. 1s stosuje się odpowiednio do nabycia w drodze wkładu niepieniężnego
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części podmiotu nieposiadającego siedziby
lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
”
,
j)
po ust. 1x dodaje się ust. 1xa-1xc w brzmieniu:
„
1xa.
W przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną wartość poszczególnych
składników majątku spółki przekształconej na dzień przekształcenia ustala się w wysokości:
1)
wartości początkowej, określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych spółki przekształcanej - w przypadku składników zaliczonych do środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
2)
przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg podatkowych spółki przekształcanej
na dzień przekształcenia - w przypadku pozostałych składników.
1xb.
W przypadku zbycia składników majątku, o których mowa w ust. 1xa, koszty uzyskania
przychodów ustala się w wysokości, o której mowa w tym przepisie, pomniejszonej o
dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.
1xc.
Spółka powstała z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną lub przejmująca majątek
takiej spółki w następstwie łączenia ustala wartość poszczególnych składników majątku
na podstawie wykazu, o którym mowa w art. 9 ust. 2g pkt 2. W przypadku zbycia tych
składników majątku koszty uzyskania przychodów ustala się w wysokości określonej w
tym wykazie, pomniejszonej o dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.
”
,
k)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane zgodnie z art. 16a-16m,
przy czym w przypadku spółek nieruchomościowych odpisy dotyczące środków trwałych
zaliczonych do grupy 1 Klasyfikacji nie mogą być w roku podatkowym wyższe niż dokonywane
zgodnie z przepisami o rachunkowości odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe z tytułu
zużycia środków trwałych, obciążające w tym roku podatkowym wynik finansowy jednostki.
”
;
29)
w art. 15c:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania
przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania
dłużnego przewyższa:
1)
kwotę 3 000 000 zł albo
2)
kwotę obliczoną według następującego wzoru:
[(P - Po) - (K - Am - Kfd)] × 30%
w którym poszczególne symbole oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
W przypadku gdy rok podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy,
kwotę, o której mowa w ust. 1 pkt 1, oblicza się, mnożąc kwotę 250 000 zł przez liczbę
rozpoczętych miesięcy roku podatkowego podatnika.
”
,
c)
w ust. 5 skreśla się wyrazy „oraz art. 15e ust. 1”,
d)
ust. 14 otrzymuje brzmienie:
„
14.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do przedsiębiorstw finansowych.
”
,
e)
w ust. 15 wyrazy „ust. 14 pkt 1” zastępuje się wyrazami „ust. 1 pkt 1”;
30)
uchyla się art. 15e;
31)
w art. 16:
a)
w ust. 1:
-
-w pkt 8f wyrazy „lub wystąpieniem z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce”,
-
-po pkt 13e dodaje się pkt 13f w brzmieniu:„
13f)
kosztów finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 12 uzyskanych od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4, w części, w jakiej zostały one przeznaczone bezpośrednio lub pośrednio na transakcje kapitałowe, w szczególności nabycie lub objęcie udziałów (akcji), nabycie ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, wniesienie dopłat, podwyższenie kapitału zakładowego lub wykup udziałów własnych w celu ich umorzenia;”, -
-po pkt 15a dodaje się pkt 15b w brzmieniu:„
15b)
kosztów poniesionych przez podatnika będącego spółką w związku ze świadczeniem wykonanym przez podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z tą spółką lub ze wspólnikiem tej spółki, jeżeli poniesienie tego kosztu stanowi ukrytą dywidendę, z zastrzeżeniem ust. 1d i 1e;”, -
-po pkt 57b dodaje się pkt 57c i 57d w brzmieniu:„
57c)
wypłaconych, dokonanych lub postawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia w części, w jakiej pracodawca nie ujawnił ich właściwym organom państwowym;57d)
opłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, o których mowa w art. 16 ust. 1e ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych;”,
b)
po ust. 1c dodaje się ust. 1d i 1e w brzmieniu:
„
1d.
Koszty, o których mowa w ust. 1 pkt 15b, stanowią ukrytą dywidendę, jeżeli:
1)
wysokość tych kosztów lub termin ich poniesienia w jakikolwiek sposób są uzależnione
od osiągnięcia zysku przez podatnika lub wysokości tego zysku lub
2)
racjonalnie działający podatnik nie poniósłby takich kosztów lub mógłby ponieść niższe
koszty w przypadku wykonania porównywalnego świadczenia przez podmiot niepowiązany
w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3 z podatnikiem, przy czym przy określaniu wysokości
tych kosztów przepisy art. 11c i art. 11d stosuje się odpowiednio, lub
3)
koszty te obejmują wynagrodzenie za prawo do korzystania z aktywów, które stanowiły
własność lub współwłasność wspólnika lub podmiotu powiązanego ze wspólnikiem przed
utworzeniem podatnika.
1e.
Przepisów ust. 1d pkt 2 i 3 nie stosuje się w przypadku, gdy suma poniesionych w roku
podatkowym przez podatnika kosztów stanowiących ukrytą dywidendę na podstawie tych
przepisów, jest niższa niż kwota zysku brutto w rozumieniu przepisów o rachunkowości,
uzyskanego w roku obrotowym, w którym koszty te zostały uwzględnione w wyniku finansowym
podatnika.
”
;
32)
w art. 16b w ust. 1:
a)
uchyla się pkt 1,
b)
uchyla się pkt 3;
33)
w art. 16c po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu:
„
2a)
budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze
własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej,
”
;
34)
w art. 16g:
a)
w ust. 1a wyrazy „bądź wystąpienia z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpienia z takiej spółki albo zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,
b)
w ust. 9 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
„
Zasadę tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi, w tym również
powstałych z przekształcenia spółki.
”
,
c)
po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu:
„
9a.
Przepis ust. 9 może stosować podatnik dokonujący transgranicznego przejęcia składników
majątku w następstwie łączenia lub podziału podmiotów, w zakresie przejmowanych składników
majątku podmiotów podlegających do dnia przejęcia opodatkowaniu od całości swoich
dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia w państwie członkowskim Unii Europejskiej
lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, które nie są
przypisane do zagranicznego zakładu tego podmiotu położonego na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej.
”
,
d)
w ust. 10c wyrazy „lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w
takiej spółce”;
35)
w art. 16h:
a)
w ust. 3a po wyrazach „wnoszącego taki wkład” dodaje się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 3aa”,
b)
po ust. 3a dodaje się ust. 3aa w brzmieniu:
„
3aa.
W przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego przez podmiot nieposiadający siedziby
lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podatnik otrzymujący taki wkład
dokonuje wyboru jednej z metod amortyzacji, stawki oraz okresu amortyzacji określonych
w art. 16i-16m dla poszczególnych środków trwałych lub wartości niematerialnych i
prawnych przed rozpoczęciem ich amortyzacji, przy czym wybrane: metodę, stawkę oraz
okres stosuje się do pełnego zamortyzowania środka trwałego lub wartości niematerialnej
i prawnej, jeżeli przedmiot tego wkładu niepieniężnego nie był przypisany do zagranicznego
zakładu położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Odpisów amortyzacyjnych
podatnik dokonuje z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów uwzględnionych
dla celów podatku dochodowego w jakiejkolwiek formie, wynikającej z ksiąg podatkowych
podmiotu, którego składniki zostały przejęte.
”
,
c)
w ust. 3c wyrazy „lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w
takiej spółce”,
d)
po ust. 3d dodaje się ust. 3da w brzmieniu:
„
3da.
W przypadku przejęcia składników majątku podmiotu podlegającego do dnia przejęcia
opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia w
państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego, które nie są przypisane do zagranicznego zakładu tego podmiotu
położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podatnik dokonuje wyboru jednej
z metod amortyzacji, stawki oraz okresu amortyzacji określonych w art. 16i-16m dla
poszczególnych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed rozpoczęciem
ich amortyzacji, przy czym wybrane: metodę, stawkę oraz okres stosuje się do pełnego
zamortyzowania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej. Odpisów amortyzacyjnych
podatnik dokonuje z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów uwzględnionych
dla celów podatku dochodowego w jakiejkolwiek formie, wynikającej z ksiąg podatkowych
podmiotu, którego składniki zostały przejęte - w przypadku tych składników majątku,
które spółka przejmująca przyjęła dla celów podatkowych w wartości wynikającej z ksiąg
podatkowych podmiotu przejmowanego lub dzielonego.
”
;
36)
w art. 16i w ust. 2 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
dla maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji, poddanych szybkiemu
postępowi technicznemu, przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 2,0.
”
;
37)
w art. 16m ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Odpisów amortyzacyjnych od spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego dokonuje się
przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5%.
”
;
38)
w art. 17:
a)
w ust. 1:
-
-po pkt 23 dodaje się pkt 23a w brzmieniu:„
23a)
dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego w rozumieniu art. 2 lit. e Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej, podpisanej w Warszawie dnia 15 sierpnia 2020 r. mającego siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z tytułu dostarczania towarów i usług siłom zbrojnym USA w rozumieniu art. 2 lit. a tej Umowy lub budowy infrastruktury dla tych sił zbrojnych na podstawie umowy lub umowy o podwykonawstwo zawartych z tymi siłami zbrojnymi lub na ich rzecz;”, -
-pkt 34a otrzymuje brzmienie:„
34a)
dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 4-6d, z działalności gospodarczej osiągnięte z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji , i uzyskane na terenie określonym w tej decyzji o wsparciu, przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z odrębnymi przepisami;”, -
-w pkt 58a wyrazy „10%” zastępuje się wyrazami „5%”,
-
-w pkt 61 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 62 w brzmieniu:„
62)
przychody uzyskane z odpłatnego zbycia zabytku ruchomego, o którym mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami :a)
muzeum w rozumieniu ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o muzeach , będącemu instytucją kultury, o której mowa w rozdziale 2 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej , lubb)
bibliotece w rozumieniu ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach .”,
b)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Zwolnienia podatkowe, o których mowa w ust. 1 pkt 34 i 34a, przysługują podatnikowi
wyłącznie odpowiednio z tytułu dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej
na terenie określonym w zezwoleniu lub z tytułu dochodów uzyskanych z realizacji nowej
inwestycji na terenie określonym w decyzji o wsparciu.
”
,
c)
po ust. 6a dodaje się ust. 6aa w brzmieniu:
„
6aa.
Przepis ust. 6a stosuje się odpowiednio do ustalania wielkości zwolnienia od podatku
dochodowego w przypadku, gdy na terenie określonym w zezwoleniu lub w decyzji o wsparciu
jest prowadzona działalność gospodarcza określona w tym zezwoleniu lub działalność
gospodarcza, w ramach której jest realizowana nowa inwestycja, oraz inna działalność
tego podatnika.
”
,
d)
w ust. 6c pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
osiągnięcie dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia
na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z działalności gospodarczej osiągniętych
z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu następuje w związku
z zawarciem umowy, dokonaniem innej czynności prawnej lub wielu powiązanych czynności
prawnych lub dokonaniem czynności innej niż zawarcie umowy, której efektem jest podejmowanie
w sposób sztuczny czynności faktycznych dokonanych przede wszystkim w celu uzyskania
zwolnienia od podatku dochodowego, lub
”
;
39)
w art. 18 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art.
24ca, art. 24d i art. 24f, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a,
po odliczeniu:
”
;
40)
w art. 18d:
a)
w ust. 3d wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
W przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym
lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych
w ust. 2 pkt 2-5, ust. 2a i 3, natomiast w przypadku pozostałych podatników, o których
mowa w ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 100%
kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a, ust. 2a i 3:
”
,
b)
w ust. 3e pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
kosztów wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a, ust.
2a i 3 w przypadku, o którym mowa w art. 4 ust. 1 lit. i rozporządzenia nr 651/2014,
2)
100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 5, dokonane przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą,
małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, w przypadku, o którym mowa w art. 4 ust. 1 lit. I rozporządzenia nr 651/2014
”
,
c)
w ust. 3f pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
kosztów wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a, ust.
2a i 3, nie może przekroczyć dwukrotności kwot wymienionych w art. 4 ust. 1 lit. i
rozporządzenia nr 651/2014;
2)
100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 5, nie może przekroczyć dwukrotności kwoty wymienionej
w art. 4 ust. 1 lit. I rozporządzenia nr 651/2014.
”
,
d)
ust. 7-9 otrzymują brzmienie:
„
7.
Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:
1)
w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w ust. 3a, jest mikroprzedsiębiorcą, małym
lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców - 200% kosztów, o których mowa w ust. 2-3a;
2)
w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a - 200% kosztów, o których
mowa w ust. 2 pkt 1-4a i ust. 2a-3a, oraz 100% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt
5;
3)
w przypadku pozostałych podatników - 100% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 2-5,
ust. 2a i 3, oraz 200% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 1a.
8.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane.
W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika
jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej
kwocie lub w pozostałej części - dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące
po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik
skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia. Dokonując odliczenia, o którym
mowa w zdaniu drugim, uwzględnia się kwoty pomniejszeń, o których mowa w art. 18db
ust. 1.
9.
Przepisu ust. 8 zdanie drugie i trzecie nie stosuje się, jeżeli podatnik wykaże w
zeznaniu kwotę przysługującą mu zgodnie z art. 18da.
”
;
41)
po art. 18da dodaje się art. 18db w brzmieniu:
„
Art. 18db.
1.
Podatnik będący płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, uzyskujący przychody
inne niż przychody z zysków kapitałowych, który poniósł za rok podatkowy stratę albo
osiągnął dochód niższy od kwoty przysługującego w roku podatkowym odliczenia na podstawie
art. 18d, może pomniejszyć kwotę podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego
zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku dochodowego wskazanych
w ust. 2 o iloczyn kwoty nieodliczonej i stawki podatku obowiązującej tego podatnika
w danym roku podatkowym.
2.
Przepis ust. 1 ma zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego
podatku dochodowego, o których mowa w art. 31 oraz art. 41 ust. 1 i 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych, pobranych od dochodów (przychodów) osób fizycznych, z tytułu:
1)
stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy
oraz wypłacanego przez podatnika zasiłku pieniężnego z ubezpieczenia społecznego;
2)
wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło;
3)
praw autorskich.
3.
Przez osoby fizyczne, o których mowa w ust. 2, rozumie się osoby fizyczne bezpośrednio
zaangażowane w działalność badawczo-rozwojową, których czas:
1)
pracy przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostający w ogólnym
czasie pracy w danym miesiącu wynosi co najmniej 50% lub
2)
przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej na podstawie
umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu, pozostający w całości czasu przeznaczonego
na wykonanie usługi wynosi co najmniej 50%.
4.
Uprawnienie do pomniejszenia, o którym mowa w ust. 1, przysługuje począwszy od miesiąca
następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym podatnik złożył zeznanie, o którym
mowa w art. 27 ust. 1, do końca roku podatkowego, w którym zostało złożone to zeznanie.
5.
Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania do:
1)
zaliczek przekazywanych na zasadach określonych w art. 38 ust. 2-2c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
2)
podatnika, któremu przysługuje kwota określona w art. 18da.
6.
Jeżeli podatnik utracił prawo do odliczenia, o którym mowa w ust. 1, dolicza kwoty
poprzednio odliczone w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym utracił
to prawo.
”
;
42)
po art. 18e dodaje się art. 18ea-18ef w brzmieniu:
„
Art. 18ea.
1.
Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od
podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 30% sumy kosztów
produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu, przy czym
wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego
z innych źródeł przychodów niż z zysków kapitałowych.
2.
Przez produkt rozumie się produkt w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, z wyłączeniem usługi.
3.
Przez produkcję próbną nowego produktu rozumie się etap rozruchu technologicznego
produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych,
którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego
produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych,
przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego
kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu.
4.
Przez wprowadzenie na rynek nowego produktu rozumie się działania podejmowane w celu
przygotowania dokumentacji służącej uzyskaniu w odniesieniu do produktu powstałego
w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych certyfikatów i zezwoleń
umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży.
5.
Za koszty produkcji próbnej nowego produktu uznaje się:
1)
cenę nabycia, o której mowa w art. 16g ust. 3, lub koszt wytworzenia, o którym mowa
w art. 16g ust. 4, fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia
produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji;
2)
wydatki na ulepszenie, o których mowa w art. 16g ust. 13, poniesione w celu dostosowania
środka trwałego, zaliczonego do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji, do uruchomienia produkcji
próbnej nowego produktu;
3)
koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego
produktu.
6.
Do kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza się koszty:
1)
badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu,
homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na
obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem
do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia
lub przedłużenia;
2)
badania cyklu życia produktu;
3)
systemu weryfikacji technologii środowiskowych.
7.
Koszty produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu pomniejsza
się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków gdy zgodnie z odrębnymi przepisami
podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje
obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w
rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.
8.
W przypadku skorzystania z odliczenia do kosztów produkcji próbnej nowego produktu,
o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, przepisu art. 16 ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.
9.
Odliczenie przysługuje, jeżeli koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia
na rynek nowego produktu:
1)
zostały faktycznie poniesione w roku podatkowym, za który jest dokonywane odliczenie;
2)
nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone
od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
10.
Podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa
w art. 17 ust. 1 pkt 34 lub 34a, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu
do kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu,
które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku
na podstawie tych przepisów.
11.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty produkcji
próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu. W przypadku gdy
podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa
od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej kwocie lub
w pozostałej części - dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć
lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub
miał prawo skorzystać z odliczenia.
Art. 18eb.
1.
Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od
podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, koszty uzyskania przychodów poniesione
w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego
przez podatnika w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych,
nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym.
2.
Przez produkty rozumie się rzeczy wytworzone przez podatnika.
3.
Przez zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów, o których mowa w ust. 1, rozumie
się odpłatne zbycie produktów do podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym w rozumieniu
art. 11a ust. 1 pkt 4.
4.
Podatnik jest uprawniony do skorzystania z odliczenia pod warunkiem, że w okresie
2 kolejno następujących po sobie lat podatkowych, licząc od roku podatkowego, w którym
poniósł koszty zwiększenia przychodów, o których mowa w ust. 1, zwiększył przychody
ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni
dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów lub osiągnął przychody
ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych, lub osiągnął przychody ze sprzedaży
produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.
5.
Przy ustalaniu spełnienia warunku, o którym mowa w ust. 4, uwzględnia się wyłącznie
przychody, z których dochód podlega opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
6.
W przypadku gdy podatnik, który skorzystał z odliczenia, nie spełni warunku, o którym
mowa w ust. 4, jest obowiązany w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym upłynął
termin do osiągnięcia przychodów ze sprzedaży produktów, do odpowiedniego doliczenia
kwoty uprzednio odliczonej.
7.
Za koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży
produktów uznaje się koszty:
1)
uczestnictwa w targach poniesione na:
a)
organizację miejsca wystawowego,
b)
zakup biletów lotniczych dla pracowników,
c)
zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników;
2)
działań promocyjno-informacyjnych, w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania
strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek,
dotyczących produktów;
3)
dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;
4)
przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej
certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;
5)
przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu
składania ofert innym podmiotom.
8.
Podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa
w art. 17 ust. 1 pkt 34 lub 34a, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu
do kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży
produktów, które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego
z podatku na podstawie tych przepisów.
9.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty w
celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. W przypadku gdy podatnik poniósł
za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących
mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części - dokonuje
się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących
bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.
10.
Koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży
produktów podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek
formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
Art. 18ec.
1.
Podatnik będący przedsiębiorcą, uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych,
odlicza od podstawy opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 18 kwoty wydatków na nabycie
udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną, do wysokości dochodu uzyskanego
w roku podatkowym przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych,
nie więcej jednak niż 250 000 zł w roku podatkowym, jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
1)
spółka, której udziały (akcje) są nabywane, ma siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub w innym państwie, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła umowę o unikaniu
podwójnego opodatkowania zawierającą podstawę prawną do uzyskania przez organ podatkowy
informacji podatkowych od organu podatkowego tego innego państwa;
2)
główny przedmiot działalności spółki, o której mowa w pkt 1, jest tożsamy z przedmiotem
działalności podatnika lub działalność takiej spółki może być racjonalnie uznana za
działalność wspierającą działalność podatnika, przy czym działalność takiej spółki
nie jest działalnością finansową;
3)
działalność, o której mowa w pkt 2, była przez spółkę i przez podatnika prowadzona
przed dniem nabycia w niej przez podatnika udziałów (akcji) przez okres nie krótszy
niż 24 miesiące;
4)
w okresie dwóch lat przed dniem nabycia udziałów (akcji) spółka i podatnik nie byli
podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4;
5)
podatnik w jednej transakcji nabywa udziały (akcje) spółki, o której mowa w ust. 1,
w ilości stanowiącej bezwzględną większość praw głosu.
2.
Za wydatki na nabycie udziałów (akcji) w spółce będącej osobą prawną, o których mowa
w ust. 1, uznaje się wydatki związane bezpośrednio z transakcją nabycia udziałów (akcji)
w tej spółce na:
1)
obsługę prawną nabycia udziałów i akcji i ich wycenę,
2)
opłaty notarialne, sądowe i skarbowe,
3)
podatki i inne należności publicznoprawne zapłacone w Rzeczypospolitej Polskiej i
za granicą
- z wyłączeniem ceny zapłaconej za nabywane udziały (akcje) oraz ponoszonych w związku
z tą transakcją kosztów finansowania dłużnego.
3.
Odliczeniu podlega kwota faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków, o których
mowa w ust. 1.
4.
Odliczenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym
zostały nabyte udziały (akcje).
5.
W przypadku zbycia przez podatnika lub przez jego następcę prawnego udziałów (akcji),
o których mowa w ust. 1, albo ich umorzenia przed upływem 36 miesięcy, licząc od dnia
nabycia udziałów (akcji) w spółce, podatnik albo jego następca prawny jest obowiązany
w rozliczeniu za rok podatkowy, w którym doszło do takiego zbycia lub umorzenia, zwiększyć
podstawę opodatkowania o kwotę dokonanego odliczenia.
6.
Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik lub jego następca
prawny, przed upływem 36 miesięcy, licząc od dnia nabycia udziałów (akcji), o których
mowa w ust. 1, zostanie postawiony w stan likwidacji, zostanie ogłoszona jego upadłość
lub zaistnieją inne, przewidziane prawem okoliczności zakończenia działalności podatnika
lub następcy prawnego.
7.
Wydatki odliczone od podstawy opodatkowania zgodnie z ust. 1 podlegają zaliczeniu
do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z ustawą.
Art. 18ed.
1.
Podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z art. 18 lub art. 24d ust. 3, po uprzednim
odliczeniu kwot określonych w art. 18d i 18ea-18ec, może być pomniejszona o kwotę
stanowiącą:
1)
150% wydatków na przygotowanie prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe
i giełdowe oraz opracowanie i publikację ogłoszeń wymaganych przepisami prawa,
2)
50% wydatków, bez uwzględnienia podatku od towarów i usług, na usługi doradztwa prawnego,
w tym doradztwa podatkowego, i finansowego, nie więcej jednak niż 50 000 zł
- poniesionych bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji
w rozumieniu art. 4 pkt 5 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania
instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych , z zamiarem ubiegania się o dopuszczenie do obrotu na rynku regulowanym lub z zamiarem
ubiegania się o wprowadzenie tych akcji do obrotu w alternatywnym systemie obrotu.
2.
Odliczenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym
podatnik wprowadził swoje akcje po raz pierwszy do obrotu na rynku regulowanym akcji
albo w alternatywnym systemie obrotu.
3.
Przez wydatki poniesione bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej
akcji rozumie się wydatki związane bezpośrednio i wyłącznie z tą ofertą poniesione
w roku podatkowym, w którym dokonano pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji
lub w roku poprzedzającym ten rok podatkowy, nie później niż do dnia dokonania tej
pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji.
4.
Wydatki, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi
zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone, w tym od podstawy opodatkowania
podatkiem dochodowym.
Art. 18ee.
1.
Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć
od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 50% kosztów
uzyskania przychodów poniesionych na działalność:
1)
sportową,
2)
kulturalną w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej,
3)
wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę
- przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu
uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.
2.
Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową uznaje się koszty
poniesione na finansowanie:
1)
klubu sportowego, o którym mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na realizację celów wskazanych w art. 28 ust. 2 tej ustawy;
2)
stypendium sportowego;
3)
imprezy sportowej, niebędącej masową imprezą sportową, o której mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych .
3.
Przez stypendium sportowe, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, rozumie się finansowane przez
podatnika jednostronne, bezzwrotne świadczenie pieniężne, które jest przyznawane przez
jednostki samorządu terytorialnego, ministra właściwego do spraw kultury fizycznej,
organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe, za osiągnięcie określonego wyniku
sportowego lub umożliwiające przygotowanie się do imprezy sportowej.
4.
Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność kulturalną uznaje się koszty
poniesione na finansowanie:
1)
instytucji kultury wpisanych do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej;
2)
działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły
artystyczne.
5.
Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe
i naukę uznaje się koszty poniesione na:
1)
stypendia, o których mowa w:
a)
art. 97 i art. 213 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i
nauce,
b)
art. 283 ustawy z dnia 3 lipca 2018 r. - Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo o szkolnictwie
wyższym i nauce ;
2)
finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat, o których mowa w art. 163 ust. 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, określonych w umowie zawartej pomiędzy podmiotem prowadzącym kształcenie a osobą
podejmującą kształcenie;
3)
finansowanie wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentów odbywających u podatnika staże
i praktyki przewidziane programem studiów;
4)
sfinansowanie studiów dualnych, o których mowa w art. 62 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, na konkretnym kierunku studiów, w tym koszty praktyk;
5)
wynagrodzenie wypłacane w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika
organizującego praktyki zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu
absolwentem studiów w tej uczelni zatrudnionemu za pośrednictwem akademickiego biura
karier, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach
rynku pracy, prowadzonego przez tę uczelnię.
6.
Odliczenie kosztów, o których mowa w ust. 5 pkt 3-5, przysługuje pod warunkiem, że
są ponoszone na podstawie umowy zawartej przez podatnika z uczelnią.
7.
Prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność wspierającą
szkolnictwo wyższe i naukę nie przysługuje podatnikowi będącemu założycielem uczelni
niepublicznej.
8.
Koszty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi
zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania
podatkiem dochodowym.
9.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty, o
których mowa w ust. 1.
10.
Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje
tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych
kosztów podlegających odliczeniu.
11.
W przypadku skorzystania z odliczenia kosztów, o których mowa w ust. 1, przepisu art.
16 ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.
Art. 18ef.
1.
Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć
od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, wydatki na nabycie terminala
płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala
płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczął przyjmowanie płatności
przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym po tym roku, do wysokości:
1)
2500 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia
ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej
oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami
o podatku od towarów i usług;
2)
1000 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników innych niż określonych w pkt 1.
2.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1, będący małym podatnikiem, któremu w roku podatkowym
przysługuje prawo do otrzymania zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, na zasadach określonych w art. 87 ust. 6d-6l tej ustawy:
1)
przez co najmniej 7 miesięcy - w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług,
2)
przez co najmniej 2 kwartały - w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług
- może odliczyć z tytułów, o których mowa w ust. 1, kwotę odpowiadającą 200% poniesionych
wydatków, nie więcej niż 2000 zł w roku podatkowym, przy czym odliczenie przysługuje
w każdym roku podatkowym, w którym podatnik poniósł wydatki, przy czym przepisów ust.
6 i 7 nie stosuje się.
3.
Kwota odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie może w roku podatkowym przekroczyć
kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków
kapitałowych.
4.
Prawo do odliczenia, o którym mowa w ust. 2, przysługuje w przypadku, gdy prawo do
otrzymania różnicy podatku, na zasadach określonych w art. 87 ust. 6d-6l ustawy o podatku od towarów i usług, przysługuje podatnikowi lub spółce niebędącej osobą prawną, w której podatnik jest
wspólnikiem.
5.
Jeżeli w związku z poniesionymi wydatkami, o których mowa w ust. 1, podatnik ma prawo
do dokonania odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, dokonuje odliczenia na podstawie
ust. 1 albo 2.
6.
Podatnik, który zapewnił możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego,
korzystając z programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji
płatniczych przy użyciu terminala płatniczego, wydatki, o których mowa w ust. 1, odlicza
w roku podatkowym, w którym zaprzestał korzystania z programów finansujących zwrot
wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego,
i w roku następującym po tym roku.
7.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatnika, który przyjmował płatności przy użyciu
terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc,
w którym podatnik ponownie rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala
płatniczego.
8.
Przez wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego
rozumie się opłaty, o których mowa w art. 2 pkt 19a-19ab ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych , i opłaty z tytułu korzystania z terminala płatniczego wynikające z umowy najmu,
dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.
9.
Przez terminal płatniczy rozumie się urządzenie umożliwiające dokonywanie płatności
bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innego instrumentu płatniczego,
w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych.
10.
Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę
wydatku uważa się kwotę wydatku wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek
ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
11.
Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały zwrócone podatnikowi w
jakiejkolwiek formie.
12.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
13.
Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu
w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio
po roku, w którym poniesiono wydatek.
14.
W przypadku skorzystania z odliczeń, o których mowa w ust. 1 i 2, przepisu art. 16
ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.
”
;
43)
w art. 18f w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z art. 18 lub art. 24d ust. 3 oraz po uprzednim
odliczeniu kwot określonych w art. 18d, art. 18db, art. 18ea-18ef i art. 38eb:
”
;
44)
w art. 19 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenie otrzymuje brzmienie:
„
Podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d
i art. 24f, wynosi:
”
;
45)
w art. 22c:
a)
w ust. 1 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „oraz art. 22 ust. 4” zastępuje się wyrazami „, art. 22 ust. 4, art. 24n ust. 1 oraz art. 24o ust. 1”,
b)
w ust. 2 w zdaniu drugim wyrazy „oraz art. 22 ust. 4” zastępuje się wyrazami „, art. 22 ust. 4, art. 24n ust. 1 oraz art. 24o ust. 1”;
46)
w art. 24a:
a)
w ust. 2 w pkt 1 część wspólna otrzymuje brzmienie:
„
-
-nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w których podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających lub prawo do uczestnictwa w zysku, w tym ich ekspektatywę, lub w których w przyszłości będzie uprawniony do nabycia takich praw, w tym jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, lub nad którymi podatnik sprawuje kontrolę faktyczną;
”
,
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest:
1)
zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na
terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust.
2 lub w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanym na
podstawie art. 86a § 10 Ordynacji podatkowej albo
2)
zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na
terytorium państwa innego niż wskazane w pkt 1, z którym:
a)
Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w szczególności umowy
o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo
b)
Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej
- stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji
podatkowych, albo
3)
zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)
w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie
z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio
lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,
stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje
kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b)
co najmniej 33% przychodów tej jednostki osiągniętych w roku podatkowym, o którym
mowa w ust. 6, pochodzi:
-
-z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych,
-
-ze zbycia udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze,
-
-z wierzytelności,
-
-z tytułu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu oraz świadczeń o podobnym charakterze,
-
-z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze,
-
-z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
-
-z części odsetkowej raty leasingowej,
-
-z poręczeń i gwarancji,
-
-z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
-
-z praw autorskich lub praw własności przemysłowej uwzględnionych w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
-
-ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
-
-z działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej działalności finansowej,
-
-z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy jednostka nie wytwarza w związku z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma,
c)
faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej
25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem
stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1, gdyby jednostka ta była podatnikiem,
o którym mowa w art. 3 ust. 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie
się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na
rzecz innego podmiotu, albo
4)
zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)
w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie
z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio
lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,
stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje
kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b)
faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej
25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny przy zastosowaniu
stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1, gdyby jednostka ta była podatnikiem,
o którym mowa w art. 3 ust. 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie
się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na
rzecz innego podmiotu,
c)
przychody tej jednostki, o których mowa w pkt 3 lit. b, są niższe niż 30% sumy wartości
posiadanych:
-
-udziałów (akcji) w innej spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej, należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), praw o podobnym charakterze do tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa,
-
-nieruchomości lub ruchomości będących własnością albo współwłasnością podatnika lub używanych przez niego na podstawie umowy leasingu,
-
-wartości niematerialnych i prawnych,
-
-należności z tytułów, o których mowa w pkt 3 lit. b, wobec podmiotów powiązanych,
d)
aktywa, o których mowa w lit. c, stanowią co najmniej 50% wartości aktywów takiej
jednostki, albo
5)
zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)
w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie
z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio
lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,
stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje
kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b)
dochód jednostki przekracza dochód obliczony według wzoru:
(b + c + d) × 20%
w którym poszczególne litery oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
c)
mniej niż 75% przychodów tej jednostki pochodzi z transakcji dokonywanych z podmiotami
niepowiązanymi mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę, zarząd, rejestrację lub położenie
w tym samym państwie co ta jednostka,
d)
faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej
25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem
stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1, gdyby jednostka ta była podatnikiem,
o którym mowa w art. 3 ust. 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie
się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na
rzecz innego podmiotu.
”
,
c)
po ust. 3c dodaje się ust. 3d-3f w brzmieniu:
„
3d.
Przez innych podatników mających miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o których mowa w ust. 2 pkt 1, rozumie się podatników
posiadających bezpośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25%
praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej
25% prawa do uczestnictwa w zysku.
3e.
Za przychody, o których mowa w ust. 3 pkt 3 lit. b, uważa się również przychody przypisane
zgodnie z art. 5.
3f.
Wartość bilansową aktywów jednostki oraz odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w
ust. 3 pkt 5 lit. b, określa się na koniec roku, za który ma być zapłacony podatek.
”
,
d)
w ust. 6 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Dochodem, o którym mowa w ust. 4, z zastrzeżeniem ust. 6a i 6b, jest uzyskana w roku
podatkowym nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie
z przepisami ustawy, bez względu na rodzaj źródeł przychodów, ustalona na ostatni
dzień roku podatkowego zagranicznej jednostki kontrolowanej.
”
,
e)
po ust. 6 dodaje się ust. 6a i 6b w brzmieniu:
„
6a.
W przypadku, o którym mowa w ust. 3 pkt 4, dochodem jednostki jest 8% wartości aktywów
tej jednostki, o których mowa w ust. 3 pkt 4 lit. c. Zdania pierwszego nie stosuje
się, jeżeli w podstawie opodatkowania, o której mowa w ust. 1, został uwzględniony
dochód tej zagranicznej jednostki, o którym mowa w ust. 4 lub 4a, w związku ze spełnieniem
warunków określonych w ust. 3 pkt 1-3 albo 5.
6b.
Wartość aktywów, o których mowa w ust. 6a, określa się na podstawie ich wartości bilansowej
ustalonej na podstawie przepisów o rachunkowości na koniec roku, za który ma być zapłacony
podatek.
”
,
f)
w ust. 12 w zdaniu pierwszym po wyrazach „zgodnie z ust. 6” dodaje się wyrazy „albo 6a”;
47)
po art. 24a dodaje się art. 24aa w brzmieniu:
„
Art. 24aa.
1.
Podatek od spółek będących podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1, z tytułu przerzuconych
dochodów wynosi 19% (podatek od przerzuconych dochodów).
2.
Za przerzucone dochody uznaje się koszty poniesione bezpośrednio lub pośrednio na
rzecz podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ze spółką stanowiące
należność tego podmiotu, jeżeli:
1)
faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez ten podmiot powiązany za rok, w którym
otrzymał należność, w państwie jego siedziby, zarządu, zarejestrowania lub położenia
jest niższy o co najmniej 25% niż kwota podatku dochodowego, który byłby od niego
należny, gdyby dochody tego podmiotu zostały opodatkowane z zastosowaniem stawki podatku,
o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony
rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie,
w tym na rzecz innego podmiotu, oraz
2)
koszty te:
a)
podlegające zaliczeniu w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu
od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku tego podmiotu powiązanego lub
b)
wypłacane przez ten podmiot powiązany w formie dywidendy lub innych przychodów z udziału
w zyskach osób prawnych za rok, w którym otrzymał należność
- stanowiły co najmniej 50% wartości uzyskanych przez ten podmiot przychodów określonych
zgodnie z przepisami o podatku dochodowym lub zgodnie z przepisami o rachunkowości.
3.
Do kosztów, o których mowa w ust. 2, zalicza się koszty:
1)
usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania
danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz usług o podobnym charakterze,
2)
wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw
lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7,
3)
przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych
przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań
wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze,
4)
koszty finansowania dłużnego związane z uzyskaniem środków finansowych i korzystaniem
z tych środków, w szczególności odsetki, opłaty, prowizje, premie, część odsetkową
raty leasingowej, kary i opłaty za opóźnienie w zapłacie zobowiązań oraz koszty zabezpieczenia
zobowiązań, w tym koszty pochodnych instrumentów finansowych,
5)
opłat i wynagrodzeń za przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk
- jeżeli suma tych kosztów poniesionych w roku podatkowym na rzecz podmiotów, w tym
podmiotów niepowiązanych, stanowi co najmniej 3% sumy kosztów uzyskania przychodów
poniesionych w tym roku w jakiejkolwiek formie, przy czym do ustalania sumy tych kosztów
art. 15c ust. 1 nie stosuje się.
4.
Na potrzeby ustalania kosztów, o których mowa w ust. 2, uwzględnia się również koszty:
1)
stanowiące w roku podatkowym odpisy amortyzacyjne lub odpisy umorzeniowe od wartości
początkowej środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej;
2)
przypisane zgodnie z art. 5.
5.
W przypadku gdy dochody (przychody) i koszty podmiotu powiązanego, o którym mowa w
ust. 2, są traktowane jako osiągnięte lub poniesione przez co najmniej jeden inny
podmiot lub jedną osobę fizyczną, dla celów ust. 2 pkt 1 uwzględnia się podatek dochodowy
faktycznie zapłacony przez te inne podmioty lub osoby fizyczne.
6.
Przerzuconych dochodów nie łączy się z innymi dochodami (przychodami) podatnika.
7.
Podatnikiem podatku od przerzuconych dochodów jest spółka, o której mowa w ust. 1,
a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej - każda ze spółek tworzących tę grupę.
8.
Podatek od przerzuconych dochodów pomniejsza się o:
1)
kwotę zryczałtowanego podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1-2a, pobranego
przez podatnika tego podatku z tytułów wymienionych w ust. 3 pkt 1 i 2;
2)
wartość odpowiadającą iloczynowi wartości kosztów wyłączonych w spółce w roku podatkowym
z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15c oraz stawki podatku określonej
zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 1 obowiązującej tego podatnika w roku podatkowym.
9.
Podatnicy podatku od przerzuconych dochodów są obowiązani obliczać ten podatek za
rok podatkowy w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, i wpłacać go na rachunek
urzędu skarbowego w terminie złożenia tego zeznania.
10.
Przepisów ust. 1-9 nie stosuje się w zakresie, w jakim koszty, o których mowa w ust.
2, zostały poniesione na rzecz podmiotu powiązanego, o którym mowa w ust. 2, podlegającego
opodatkowaniu od całości swoich dochodów w państwie członkowskim Unii Europejskiej
lub w państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego i prowadzącego w tym
państwie istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.
11.
Przy ocenie, czy podmiot powiązany, o którym mowa w ust. 2, prowadzi rzeczywistą działalność
gospodarczą, bierze się pod uwagę w szczególności, czy:
1)
zarejestrowanie podmiotu wiąże się z istnieniem przedsiębiorstwa, w ramach którego
wykonuje on faktycznie czynności stanowiące działalność gospodarczą, w tym czy podmiot
ten posiada lokal, wykwalifikowany personel oraz wyposażenie wykorzystywane w prowadzonej
działalności gospodarczej;
2)
podmiot posiada możliwość samodzielnego decydowania o przeznaczeniu otrzymanej należności;
3)
podmiot ponosi ryzyko ekonomiczne związane z utratą danej należności.
12.
Przy ocenie, czy rzeczywista działalność gospodarcza ma charakter istotny, bierze
się pod uwagę w szczególności stosunek przychodów uzyskiwanych przez podmiot powiązany,
o którym mowa w ust. 2, z prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej do jego
przychodów ogółem.
13.
Przepisy ust. 1-12 stosuje się odpowiednio do podatników, o których mowa w art. 3
ust. 2, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
zagraniczny zakład.
”
;
48)
po art. 24c dodaje się art. 24ca w brzmieniu:
„
Art. 24ca.
1.
Podatek od spółek będących podatnikami w rozumieniu art. 3 ust. 1 oraz podatkowych
grup kapitałowych, które w roku podatkowym:
1)
poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo
2)
osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, określony
zgodnie z art. 7 ust. 1, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości
nie większej niż 1%
- wynosi 10% podstawy opodatkowania (minimalny podatek dochodowy).
2.
Dla celów obliczenia straty oraz udziału dochodów w przychodach, o których mowa w
ust. 1, nie uwzględnia się:
1)
zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy
amortyzacyjne, kosztów wynikających z nabycia, wytworzenia lub ulepszenia środków
trwałych;
2)
przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio lub pośrednio związanych
z tymi przychodami odpowiednio osiągniętych albo poniesionych w związku z transakcją,
jeżeli:
a)
cena lub sposób określenia ceny przedmiotu transakcji wynika z przepisów ustaw lub
wydanych na ich podstawie aktów normatywnych oraz
b)
podatnik w roku podatkowym poniósł stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków
kapitałowych z transakcji, o której mowa w lit. a, albo osiągnął udział dochodów ze
źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków
kapitałowych wynikający z takiej transakcji w wysokości nie większej niż 1%, przy
czym obliczenia straty i udziału dochodów w przychodach dokonuje się odrębnie dla
transakcji tego samego rodzaju.
3.
Podstawę opodatkowania stanowi suma:
1)
kwoty odpowiadającej 4% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków
kapitałowych osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym oraz
2)
poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 kosztów
finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 12 w takiej części, w jakiej koszty
te przewyższają kwotę obliczoną według następującego wzoru:
[(P - Po) - (K - Am - Kfd)] × 30%
w którym poszczególne symbole oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
oraz
3)
wartości odroczonego podatku dochodowego wynikającej z ujawnienia w rozliczeniach
podatkowych niepodlegającej dotychczas amortyzacji wartości niematerialnej i prawnej
w zakresie, w jakim skutkuje ona zwiększeniem zysku brutto albo zmniejszeniem straty
brutto, oraz
4)
kosztów:
a)
usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania
danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,
b)
wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw
lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7,
c)
przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych
przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań
wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze
- poniesionych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu
art. 11a ust. 1 pkt 4 lub podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd
na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j
ust. 2, w części, w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają o 3 000
000 zł kwotę obliczoną według następującego wzoru:
[(P - Po) - (K - Am - O)] × 5%
w którym poszczególne symbole oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
4.
Do przychodów i kosztów, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 4, przepis art. 7 ust. 3
stosuje się odpowiednio.
5.
Przez przychody i koszty, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 4, rozumie się również przychody
i koszty przypisane podatnikowi zgodnie z art. 5.
6.
Przy wyliczaniu nadwyżki kosztów, o których mowa w ust. 3 pkt 2, przepisy art. 15c
ust. 8-11 stosuje się.
7.
Za koszty poniesione pośrednio na rzecz podmiotów, o których mowa w ust. 3 pkt 4,
uważa się koszty poniesione na rzecz podmiotu niepowiązanego w rozumieniu art. 11a
ust. 1 pkt 3 z podatnikiem, jeżeli rzeczywistym właścicielem należności z tytułów,
o których mowa w ust. 3 pkt 4, lub jej części jest podmiot powiązany w rozumieniu
art. 11a ust. 1 pkt 4 z podatnikiem lub podmiot mający miejsce zamieszkania, siedzibę
lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie
art. 11j ust. 2.
8.
Jeżeli rok podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę 3
000 000 zł, o której mowa w ust. 3 pkt 4, oblicza się, mnożąc kwotę 250 000 zł przez
liczbę rozpoczętych miesięcy roku podatkowego podatnika.
9.
Przepisu ust. 3 pkt 4 nie stosuje się do:
1)
kosztów usług, o których mowa w art. 8 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług;
2)
usług ubezpieczenia świadczonych przez podmioty, o których mowa w art. 15c ust. 16
pkt 6 i 7;
3)
gwarancji i poręczeń udzielonych przez podmioty, o których mowa w art. 15c ust. 16
pkt 1-3, 6 i 7.
10.
Podstawa opodatkowania podlega pomniejszeniu o:
1)
wartość odliczeń zmniejszających w roku podatkowym podstawę opodatkowania, o której
mowa w art. 18, z wyłączeniem pomniejszeń, o których mowa w art. 18f, przy czym art.
27 ust. 4a stosuje się odpowiednio;
2)
wartość dochodów, które są uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku
na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 lub 34a, u podatnika, który w roku podatkowym korzysta
ze zwolnień podatkowych, o których mowa w tych przepisach.
11.
Podatnicy obowiązani do zapłaty minimalnego podatku dochodowego są obowiązani w zeznaniu,
o którym mowa w art. 27 ust. 1, wykazać podstawę opodatkowania, pomniejszenia, o których
mowa w ust. 10, i kwotę minimalnego podatku dochodowego.
12.
Podatnicy są obowiązani wpłacić na rachunek urzędu skarbowego należny minimalny podatek
dochodowy w terminie, o którym mowa w art. 27 ust. 1, przy czym kwotę minimalnego
podatku dochodowego podlegającą wpłacie pomniejsza się o należny za ten sam rok podatkowy
podatek obliczony zgodnie z art. 19.
13.
Kwotę zapłaconego za dany rok podatkowy minimalnego podatku dochodowego odlicza się
od podatku obliczonego zgodnie z art. 19. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym
mowa w art. 27 ust. 1, za kolejno następujące po sobie 3 lata podatkowe następujące
bezpośrednio po roku, za który podatnik wpłacił minimalny podatek dochodowy.
14.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników:
1)
w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, oraz w kolejno następujących po
sobie dwóch latach podatkowych, następujących bezpośrednio po tym roku podatkowym;
2)
będących przedsiębiorstwami finansowymi w rozumieniu art. 15c ust. 16;
3)
jeżeli w roku podatkowym uzyskali przychody niższe o co najmniej 30% w stosunku do
przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok podatkowy;
4)
których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne
i jeżeli podatnik nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa
w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków
w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem
do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu
lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;
5)
jeżeli w roku podatkowym większość uzyskanych przez nich przychodów innych niż z zysków
kapitałowych zostało osiągniętych w związku z:
a)
eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych,
b)
wydobywaniem kopalin wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze , których ceny zależą bezpośrednio lub pośrednio od notowań na światowych rynkach;
6)
wchodzących w skład grupy co najmniej dwóch spółek, w której jedna spółka posiada
przez cały rok podatkowy bezpośrednio 75% udział odpowiednio w kapitale zakładowym,
kapitale akcyjnym lub udziale kapitałowym pozostałych spółek wchodzących w skład tej
grupy, jeżeli:
a)
rok podatkowy spółek obejmuje ten sam okres oraz
b)
obliczony za rok podatkowy, zgodnie z ust. 1 i 2, udział łącznych dochodów spółek
w ich łącznych przychodach jest większy niż 1%
- przy czym przy ustalaniu warunków, o których mowa w lit. a i b, uwzględnia się wyłącznie
spółki będące podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1.
15.
Podatnicy, o których mowa w ust. 14 pkt 6, przekazują do urzędu skarbowego informację
o spółkach wchodzących w roku podatkowym w skład grupy spełniającej warunki określone
w tym przepisie, w terminie złożenia zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1.
16.
Przepisu ust. 14 pkt 1 nie stosuje się do podatników utworzonych w sposób określony
w art. 19 ust. 1a.
17.
Przepisy ust. 1-16 stosuje się odpowiednio do podatnika, o którym mowa w art. 3 ust.
2, prowadzącego działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
zagraniczny zakład.
”
;
49)
w art. 24d:
a)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepisy art. 11c i
art. 11d stosuje się odpowiednio.
”
,
b)
po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu:
„
9a.
Od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć
koszty kwalifikowane określone w art. 18d ust. 2-3b, które doprowadziły do wytworzenia,
rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa, przy czym przepisy art. 18d
ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c-9 stosuje się odpowiednio.
”
;
50)
w art. 24f w ust. 2:
a)
w pkt 1 skreśla się wyrazy „w całości albo w części”,
b)
pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
zmiana rezydencji podatkowej przez podatnika podlegającego w Rzeczypospolitej Polskiej
obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu),
w wyniku której Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia
składnika majątku będącego własnością tego podatnika, w związku z przeniesieniem jego
siedziby lub zarządu do innego państwa, w tym w związku z transgranicznym przekształceniem.
”
;
51)
w art. 24i w ust. 3 uchyla się pkt 3;
52)
w art. 24k w ust. 3 w części wspólnej skreśla się wyrazy „w całości albo w części”;
53)
uchyla się art. 24l;
54)
po rozdziale 5a dodaje się rozdział 5b w brzmieniu:
„
Rozdział 5b
Opodatkowanie spółek holdingowych
Art. 24m.
Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
krajowej spółce zależnej - oznacza to spółkę zależną będącą spółką z ograniczoną odpowiedzialnością
albo spółką akcyjną, będącą podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1;
2)
spółce holdingowej - oznacza to spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością albo spółkę
akcyjną będącą podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1, spełniającą łącznie następujące
warunki:
a)
posiada, nieprzerwanie przez okres co najmniej 1 roku, bezpośrednio na podstawie tytułu
własności co najmniej 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki zależnej,
b)
nie jest spółką tworzącą podatkową grupę kapitałową,
c)
nie korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a,
art. 20 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4,
d)
prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą, przy czym przepis art. 24a ust. 18 stosuje
się odpowiednio,
e)
udziałów (akcji) w tej spółce nie posiada, pośrednio lub bezpośrednio, udziałowiec
(akcjonariusz) mający siedzibę lub zarząd lub zarejestrowany lub położony na terytorium
lub w kraju:
-
-wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust. 2,
-
-wskazanym w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych przyjmowanym przez Radę Unii Europejskiej, o którym mowa w art. 86a § 10 pkt 1 Ordynacji podatkowej,
-
-z którym Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych;
3)
spółce zależnej - oznacza to spółkę spełniającą łącznie następujące warunki:
a)
co najmniej 10% udziałów (akcji) w kapitale tej spółki posiada bezpośrednio na podstawie
tytułu własności spółka holdingowa, nieprzerwanie przez okres co najmniej 1 roku,
b)
nie posiada więcej niż 5% udziałów (akcji) w kapitale innej spółki,
c)
nie posiada tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego
inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych
praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator)
lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze
powierniczym lub praw o podobnym charakterze,
d)
nie jest spółką tworzącą podatkową grupę kapitałową,
e)
nie korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a;
4)
zagranicznej spółce zależnej - oznacza to spółkę zależną będącą spółką, która spełnia
łącznie następujące warunki:
a)
ma osobowość prawną,
b)
podlega w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie opodatkowaniu podatkiem dochodowym
od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, i nie korzysta ze
zwolnienia z tego opodatkowania,
c)
nie ma siedziby ani zarządu i nie jest zarejestrowana ani położona na terytorium lub
w kraju:
-
-wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust. 2,
-
-wskazanym w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych przyjmowanym przez Radę Unii Europejskiej, o którym mowa w art. 86a § 10 pkt 1 Ordynacji podatkowej,
-
-z którym Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych.
Art. 24n.
1.
Zwalnia się od podatku dochodowego przychody z dywidend, o których mowa w art. 7b
ust. 1 pkt 1 lit. a, uzyskane przez spółkę holdingową od krajowej spółki zależnej
lub zagranicznej spółki zależnej, w części odpowiadającej 95% kwoty tych dywidend.
2.
W przypadku gdy dywidendy są wypłacane przez zagraniczną spółkę zależną, odliczenia,
o którym mowa w art. 20 ust. 1 i 6, dokonuje się, uwzględniając podatek zapłacony
w obcym państwie proporcjonalnie przypadający na 5% kwoty tych dywidend.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do dywidend wypłacanych przez
zagraniczną spółkę zależną:
1)
w przypadku gdy spółka ta spełnia warunki, o których mowa w art. 24a ust. 3 pkt 3
lit. b i c, w roku podatkowym, w którym wypłacana jest dywidenda, lub w którymkolwiek
z 5 lat podatkowych poprzedzających ten rok;
2)
w części, w jakiej wypłacana dywidenda w jakiejkolwiek formie podlega zaliczeniu do
kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub od
podatku przez zagraniczną spółkę zależną.
4.
Przepis ust. 3 pkt 1 nie ma zastosowania do zagranicznej spółki zależnej podlegającej
opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w
państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego, jeżeli spółka ta prowadzi w tym państwie istotną rzeczywistą
działalność gospodarczą, przy czym przepisy art. 24a ust. 18 i 18a stosuje się odpowiednio.
5.
W przypadku zastosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, przepisów art. 20 ust.
2 nie stosuje się.
Art. 24o.
1.
Zwalnia się od podatku dochodowego dochody osiągnięte przez spółkę holdingową z tytułu
odpłatnego zbycia udziałów (akcji) krajowej spółki zależnej lub zagranicznej spółki
zależnej na rzecz podmiotu niepowiązanego, o którym mowa w art. 11a ust. 1 pkt 3,
pod warunkiem złożenia przez spółkę holdingową właściwemu dla niej naczelnikowi urzędu
skarbowego, na co najmniej 5 dni przez dniem zbycia, oświadczenia o zamiarze skorzystania
ze zwolnienia.
2.
Oświadczenie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia zawiera:
1)
imiona i nazwiska lub nazwy, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej stron umowy;
2)
nazwę, adres oraz numer identyfikacji podatkowej spółki zależnej, której udziały (akcje)
będą zbywane;
3)
wskazanie udziału w kapitale spółki zależnej, który będzie przedmiotem odpłatnego
zbycia;
4)
planowaną datę zawarcia umowy.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do zbycia udziałów (akcji)
krajowej spółki zależnej lub zagranicznej spółki zależnej, jeżeli co najmniej 50%
wartości aktywów tych spółek, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości, przy czym
przepis art. 3 ust. 4 stosuje się odpowiednio.
Art. 24p.
Podatnicy korzystający ze zwolnień, o których mowa w art. 24n ust. 1 lub w art. 24o
ust. 1, są obowiązani wykazać w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, dane o wysokości
dochodów (przychodów) objętych tymi zwolnieniami.
”
;
55)
w art. 26:
a)
w ust. 1:
-
-zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:„Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2, 2b, 2d i 2e, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat, z uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w art. 22 ust. 1a-1e.”,
-
-zdanie czwarte otrzymuje brzmienie:„Przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględnia się charakter, skalę działalności prowadzonej przez płatnika oraz powiązania w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 płatnika z podatnikiem.”,
b)
w ust. 1ab dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Zdania pierwszego nie stosuje się do Skarbu Państwa będącego emitentem obligacji.
”
,
c)
w ust. 1c wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Jeżeli łączna kwota należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz
art. 22 ust. 1 wypłacona podatnikowi w obowiązującym u płatnika roku podatkowym nie
przekracza kwoty, o której mowa w ust. 2e, osoby prawne i jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłat z tych tytułów, w związku ze zwolnieniem
od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4, stosują zwolnienia
wynikające z tych przepisów pod warunkiem udokumentowania przez spółkę, o której mowa
w art. 21 ust. 3 pkt 2 albo w art. 22 ust. 4 pkt 2, mającą siedzibę w innym niż Rzeczpospolita
Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego:
”
,
d)
w ust. 1f zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
W przypadku należności z tytułów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art.
22 ust. 1, wypłacanych na rzecz spółki, o której mowa w art. 21 ust. 3 pkt 2 oraz
art. 22 ust. 4 pkt 2, lub jej zagranicznego zakładu, jeżeli łączna kwota należności,
wypłacona z tych tytułów temu podatnikowi w obowiązującym u płatnika roku podatkowym,
nie przekracza kwoty, o której mowa w ust. 2e, osoby prawne i jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłat tych należności, stosują zwolnienia
wynikające z art. 21 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4, z uwzględnieniem ust. 1c, pod warunkiem
uzyskania od tej spółki lub jej zagranicznego zakładu sporządzonego na piśmie oświadczenia,
że w stosunku do wypłacanych należności spełnione zostały warunki, o których mowa
odpowiednio w art. 21 ust. 3a i 3c lub art. 22 ust. 4 pkt 4.
”
,
e)
w ust. 1g wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami
osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21
ust. 1 pkt 1 lub art. 22 ust. 1 na rzecz podmiotów wymienionych w art. 6 ust. 1 pkt
10a i 11a oraz art. 17 ust. 1 pkt 58, stosują, z zastrzeżeniem ust. 2e, zwolnienia
wynikające z tych przepisów wyłącznie pod warunkiem:
”
,
f)
ust. 1n otrzymuje brzmienie:
„
1n.
Miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych może zostać potwierdzone kopią certyfikatu
rezydencji, jeżeli informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji
nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.
”
,
g)
po ust. 2c dodaje się ust. 2ca w brzmieniu:
„
2ca.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2c, podmioty dokonujące wypłat należności za pośrednictwem
rachunków papierów wartościowych albo rachunków zbiorczych są obowiązane do przekazania
podmiotom prowadzącym te rachunki informacji o występowaniu pomiędzy nimi a podatnikiem
powiązań w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 oraz przekroczeniu kwoty, o której mowa
w ust. 2e, co najmniej na 7 dni przed dokonaniem wypłaty. Podmioty przekazujące tę
informację są obowiązane do jej aktualizacji przed dokonaniem wypłaty w przypadku
wystąpienia zmiany okoliczności objętych informacją.
”
,
h)
w ust. 2e wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Jeżeli łączna kwota należności wypłacanych z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1
pkt 1 oraz art. 22 ust. 1 na rzecz podmiotu powiązanego, przekroczyła w roku podatkowym
obowiązującym u wypłacającego te należności łącznie kwotę 2 000 000 zł na rzecz tego
samego podatnika, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami są obowiązane jako płatnicy pobrać, z
zastrzeżeniem ust. 2g, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od
tych wypłat według stawki podatku określonej w art. 21 ust. 1 pkt 1 lub art. 22 ust.
1 od nadwyżki ponad kwotę 2 000 000 zł:
”
,
i)
po ust. 2e dodaje się ust. 2ea-2ed w brzmieniu:
„
2ea.
Przez podmioty powiązane, o których mowa w ust. 2e, rozumie się podmioty powiązane
w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4.
2eb.
Przepisu ust. 2e nie stosuje się do podmiotów będących podatnikami, o których mowa
w art. 3 ust. 1.
2ec.
Jeżeli doszło do wypłaty należności, która bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych
nie została zakwalifikowana do należności wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 lub
art. 22 ust. 1, przepis ust. 2e stosuje się odpowiednio.
2ed.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2c, ustalenia przekroczenia kwoty oraz występowania
powiązań, o których mowa w ust. 2e, dokonuje podmiot prowadzący rachunki papierów
wartościowych albo rachunki zbiorcze. Podmiot prowadzący rachunki papierów wartościowych
albo rachunki zbiorcze nie uwzględnia kwot należności, od których podatek został pobrany
zgodnie z art. 26 ust. 2a.
”
,
j)
ust. 2g otrzymuje brzmienie:
„
2g.
Jeżeli łączna kwota należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz
art. 22 ust. 1 wypłacona podatnikowi w obowiązującym u płatnika roku podatkowym przekracza
kwotę, o której mowa w ust. 2e, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami mogą nie pobrać podatku na podstawie
właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zastosować stawkę wynikającą
z takiej umowy bądź zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 3 lub art. 22 ust. 4,
na podstawie obowiązującej opinii o stosowaniu preferencji, o której mowa w art. 26b.
”
,
k)
w ust. 2h wyrazy „opinia o stosowaniu zwolnienia” zastępuje się wyrazami „opinia o stosowaniu preferencji”,
l)
ust. 2i-2k otrzymują brzmienie:
„
2i.
Jeżeli rok podatkowy płatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę, o
której mowa w ust. 2e, oblicza się jako iloczyn 1/12 kwoty 2 000 000 zł i liczby rozpoczętych
miesięcy roku podatkowego, w którym dokonano wypłaty tych należności.
2j.
Jeżeli obliczenie kwoty, o której mowa w ust. 2e, nie jest możliwe poprzez wskazanie
roku podatkowego płatnika, zasady określone w tym przepisie stosuje się odpowiednio
w odniesieniu do obowiązującego u tego płatnika roku obrotowego, a w razie jego braku,
w odniesieniu do obowiązującego u tego płatnika innego okresu o cechach właściwych
dla roku obrotowego, nie dłuższego jednak niż 23 kolejne miesiące.
2k.
Jeżeli wypłaty należności dokonano w walucie obcej, na potrzeby ustalenia, czy przekroczona
została kwota, o której mowa w ust. 2e, wypłacone należności przelicza się na złote
według kursu średniego waluty obcej ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego
dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty.
”
,
m)
ust. 2l otrzymuje brzmienie:
„
2l.
Jeżeli nie można ustalić wysokości należności wypłaconych na rzecz tego samego podatnika,
domniemywa się, że przekroczyła ona kwotę, o której mowa w ust. 2e.
”
,
n)
w ust. 3e zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Jeżeli suma należności wypłaconych podatnikowi z tytułów wymienionych w art. 21 ust.
1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1, których wartość przekroczyła w obowiązującym u płatnika
roku podatkowym kwotę, o której mowa w ust. 2e, obejmuje należności, od których zgodnie
z ust. 1d nie został pobrany podatek, płatnik jest obowiązany zawiadomić o kwocie
i rodzaju należności wypłaconych wskazanemu podatnikowi w roku podatkowym tego płatnika,
od których nie został pobrany podatek, podając dane identyfikujące podatnika prowadzącego
działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład,
w szczególności pełną nazwę, adres i numer identyfikacji podatkowej podatnika oraz
adres zagranicznego zakładu podatnika.
”
,
o)
po ust. 3e dodaje się ust. 3ea w brzmieniu:
„
3ea.
Zawiadomienia, o którym mowa w ust. 3e, nie składa się, jeżeli kwota wypłaconych należności,
od których zgodnie z ust. 1d nie został pobrany podatek, nie przekroczyła w obowiązującym
u płatnika roku podatkowym kwoty 500 000 zł, przy czym przepis ust. 2k stosuje się
odpowiednio.
”
,
p)
w ust. 3f wyrazy „art. 21 ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 1”,
q)
w ust. 6 po wyrazach „art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. h oraz j,” dodaje się wyrazy „spółka przejmująca albo”,
r)
w ust. 7a pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
po przeprowadzeniu weryfikacji, o której mowa w ust. 1, nie posiada wiedzy uzasadniającej
przypuszczenie, że istnieją okoliczności wykluczające możliwość zastosowania stawki
podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych
lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
”
,
s)
po ust. 7a dodaje się ust. 7aa w brzmieniu:
„
7aa.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 7a, można złożyć w terminie wpłaty podatku za miesiąc,
w którym doszło do przekroczenia kwoty, o której mowa w ust. 2e.
”
,
t)
ust. 7b i 7c otrzymują brzmienie:
„
7b.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 7a, składa kierownik jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, a w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy - wyznaczona osoba wchodząca
w skład tego organu, przy czym nie jest dopuszczalne złożenie tego oświadczenia przez
pełnomocnika.
7c.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 7a, składa się najpóźniej w dniu dokonania wypłaty
należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1.
”
,
u)
uchyla się ust. 7d i 7e,
v)
w ust. 7f wyrazy „art. 21 ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 1”,
w)
w ust. 7i skreśla się wyrazy „, 7d i ust. 7e zdanie trzecie”,
x)
w ust. 7j skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenie, o którym mowa w ust. 7d pkt 2,”,
y)
w ust. 10 skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenia, o którym mowa w ust. 7d pkt 2,”;
56)
w art. 26b:
a)
ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
Organ podatkowy na wniosek złożony przez podatnika, płatnika lub podmiot dokonujący
wypłaty należności za pośrednictwem podmiotów prowadzących rachunki papierów wartościowych
albo rachunki zbiorcze wydaje opinię o stosowaniu przez płatnika zwolnienia z poboru
zryczałtowanego podatku dochodowego, od wypłacanych na rzecz podatnika należności,
o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 lub art. 22 ust. 1, lub stosowaniu stawki podatku
wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobraniu
podatku zgodnie z taką umową (opinia o stosowaniu preferencji), jeżeli we wniosku
zostało wykazane spełnienie warunków określonych w art. 21 ust. 3-9 lub w art. 22
ust. 4-6 albo warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
2.
Wniosek o wydanie opinii o stosowaniu preferencji składa się w postaci elektronicznej
odpowiadającej strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na
stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
W ten sam sposób następuje uzupełnienie wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji
w zakresie przedstawienia organowi podatkowemu dalszych faktów oraz przekazania uzupełniającej
dokumentacji.
”
,
b)
w ust. 3:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„Odmawia się wydania opinii o stosowaniu preferencji w przypadku:”,
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
niespełnienia przez podatnika warunków określonych w art. 21 ust. 3-9 lub art. 22 albo warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania;”, -
-pkt 4 otrzymuje brzmienie:„
4)
istnienia uzasadnionego przypuszczenia, że podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2, nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej w kraju siedziby tego podatnika dla celów podatkowych.”,
c)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Na odmowę wydania opinii o stosowaniu preferencji przysługuje prawo wniesienia skargi
do sądu administracyjnego. O prawie tym organ podatkowy informuje wnioskodawcę w pouczeniu
do odmowy wydania opinii o stosowaniu preferencji.
”
,
d)
w ust. 5 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Opinię o stosowaniu preferencji wydaje się bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie
6 miesięcy od dnia wpływu wniosku do organu podatkowego.
”
,
e)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Wniosek o wydanie opinii o stosowaniu preferencji podlega opłacie wpłacanej na rachunek
organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku, pod rygorem pozostawienia
wniosku bez rozpatrzenia. Wysokość opłaty od wniosku o wydanie opinii o stosowaniu
preferencji wynosi 2000 zł. Opłata od wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji
stanowi dochód budżetu państwa.
”
,
f)
w ust. 7:
-
-wprowadzenie do wyliczenie otrzymuje brzmienie:„Opinia o stosowaniu preferencji wygasa:”,
-
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
z dniem, w którym podatnik, którego dotyczy ta opinia, przestał spełniać warunki określone w art. 21 ust. 3-3c lub art. 22 ust. 4-6 albo warunki zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli wnioskodawca nie poinformował o tym organu podatkowego zgodnie z ust. 8.”,
g)
w ust. 8 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
W przypadku istotnej zmiany okoliczności faktycznych, które mogą mieć wpływ na spełnienie
warunków korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 3 lub art. 22 ust.
4, albo warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wnioskodawca,
w terminie 14 dni od dnia, w którym dowiedział się lub przy zachowaniu należytej staranności
powinien się dowiedzieć, że doszło do tej zmiany, informuje o tym organ podatkowy.
”
,
h)
ust. 10-12 otrzymuje brzmienie:
„
10.
Organem podatkowym właściwym w sprawach wydawania opinii o stosowaniu preferencji
jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby podatnika, a w przypadku
podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 oraz podatników będących osobami uprawnionymi
z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, których tożsamość nie
została płatnikowi ujawniona w trybie przewidzianym w ustawie, o której mowa w art.
4a pkt 15 - naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
11.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
sposób przesyłania wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji za pomocą środków
komunikacji elektronicznej, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności
i niezaprzeczalności danych zawartych w tym wniosku, a także potrzebę ich ochrony
przed nieuprawnionym dostępem.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w celu usprawnienia postępowania
w sprawach dotyczących wydawania opinii o stosowaniu preferencji, może określić, w
drodze rozporządzenia, właściwość miejscową organów podatkowych w tych sprawach w
sposób odmienny niż określony w ust. 10, biorąc pod uwagę konieczność zapewnienia
jednolitego stosowania przepisów o wydawaniu opinii o stosowaniu preferencji.
”
;
57)
w art. 27:
a)
w ust. 1 wyraz „należnych” zastępuje się wyrazem „zapłaconych”,
b)
w ust. 1e wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Spółki nieruchomościowe oraz podatnicy posiadający, bezpośrednio lub pośrednio, w
spółce nieruchomościowej udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce
albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki
niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub
praw o podobnym charakterze są obowiązani przekazywać Szefowi Krajowej Administracji
Skarbowej w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki
nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem
podatku dochodowego - do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki
nieruchomościowej, informację:
”
,
c)
w ust. 1g wyrazy „art. 11c ust. 3” zastępuje się wyrazami „art. 11a ust. 3”,
d)
po ust. 1g dodaje się ust. 1h i 1i w brzmieniu:
„
1h.
Informacje, o których mowa w ust. 1e, składa się w postaci elektronicznej odpowiadającej
strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej
urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
1i.
Informacje, o których mowa w ust. 1e, Szef Krajowej Administracji Skarbowej udostępnia
naczelnikom urzędów skarbowych.
”
,
e)
po ust. 2a dodaje się ust. 2aa w brzmieniu:
„
2aa.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2, osiągający dochody wyłącznie z transgranicznego
łączenia lub podziału podmiotów, są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie,
o którym mowa w ust. 1, do końca trzeciego miesiąca następującego po miesiącu osiągnięcia
tych dochodów i w tym terminie wpłacić podatek należny.
”
,
f)
po ust. 4a dodaje się ust. 4b-4d w brzmieniu:
„
4b.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
sposób przesyłania informacji, o których mowa w ust. 1e, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i
niezaprzeczalności danych zawartych w tych informacjach, a także potrzebę ich ochrony
przed nieuprawnionym dostępem.
4c.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć
inny organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji
Skarbowej w zakresie przyjmowania i obsługi informacji, o których mowa w ust. 1e,
oraz czynności określonych w ust. 1i, określając zakres wyznaczenia, wyznaczone organy
Krajowej Administracji Skarbowej oraz terytorialny zakres ich działania, w celu zapewnienia
sprawnej i skutecznej realizacji spraw, a także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych
do przekazywania tych informacji.
4d.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć
organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji
Skarbowej w zakresie przyjmowania i obsługi sprawozdań finansowych oraz czynności,
o których mowa w ust. 2b, w celu zapewnienia sprawnej i skutecznej realizacji spraw,
a także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych do przekazywania sprawozdań finansowych.
”
;
58)
art. 28a otrzymuje brzmienie:
„
Art. 28a.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępni w Biuletynie Informacji
Publicznej na stronie podmiotowej obsługującego go urzędu ustalone wzory dokumentu
elektronicznego:
1)
deklaracji i informacji, o których mowa w art. 18ee ust. 10, art. 24f ust. 12, art.
24j ust. 1, art. 26 ust. 3 i 6, art. 26a, art. 28r ust. 1 oraz art. 38eb ust. 7;
2)
zeznań, o których mowa w art. 27 ust. 1 i 2a;
3)
oświadczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1a;
4)
informacji, o której mowa w art. 18 ust. 1f pkt 1;
5)
zawiadomienia, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 7.
2.
Ustalone wzory dokumentu elektronicznego zawierają pozycje umożliwiające prawidłowe
wykonanie obowiązku przez obowiązanych do ich złożenia, w tym:
1)
nazwę, symbol oraz wariant formularza;
2)
dane identyfikacyjne;
3)
objaśnienia co do sposobu wypełniania, terminu i miejsca składania formularza.
”
;
59)
w art. 28b:
a)
w ust. 4 pkt 6 otrzymuje brzmienie:
„
6)
oświadczenie podatnika, że prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju siedziby
podatnika dla celów podatkowych, z którą wiąże się uzyskany przychód - w przypadku,
o którym mowa w ust. 2 pkt 1, gdy należności są uzyskiwane w związku z prowadzoną
działalnością gospodarczą;
”
,
b)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„
4a.
Przepisy ust. 4 pkt 5 i 6 stosuje się w przypadku, gdy z przepisów odrębnych lub umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania wynika obowiązek badania spełnienia przesłanek,
o których mowa w tych przepisach.
”
,
c)
w ust. 8 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
weryfikacji zgodności danych wskazanych we wniosku oraz danych posiadanych przez organ
podatkowy lub uzyskanych na wniosek, o którym mowa w pkt 1, z warunkami niepobrania
podatku, zastosowania zwolnienia lub stawki podatku, wynikającymi z przepisów szczególnych
lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,
oraz na ustaleniu, czy podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2, prowadzi rzeczywistą
działalność gospodarczą w kraju, w którym ma siedzibę dla celów podatkowych, przy
czym przepis art. 26 ust. 1h stosuje się odpowiednio.
”
;
60)
w art. 28c w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu:
„
5)
rozdysponowanym dochodzie z tytułu zysku netto - oznacza to część dochodu z tytułu
zysku netto, która została przeznaczona do dystrybucji w jakiejkolwiek formie, w tym
do wypłaty wspólnikom, na pokrycie strat powstałych w okresie innym niż okres opodatkowania
ryczałtem, na wypłatę wynagrodzeń związanych z udziałami, na podwyższenie kapitału
zakładowego.
”
;
61)
w art. 28e dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1 i dodaje się ust. 2 w brzmieniu:
„
2.
Jeżeli podatnik dokonał wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed upływem
przyjętego roku podatkowego, zgodnie z art. 28j ust. 5, za pierwszy rok podatkowy
opodatkowania ryczałtem uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego
po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do końca miesiąca przyjętego przez podatnika
roku obrotowego.
”
;
62)
uchyla się art. 28g;
63)
w art. 28h:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnik opodatkowany ryczałtem nie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych
w art. 19, art. 24b, art. 24ca i art. 24d.
”
,
b)
dodaje się ust. 3 i 4 w brzmieniu:
„
3.
Podatnik, który zakończył opodatkowanie ryczałtem i osiągnął dochód z tytułu zysku
netto oraz nie dokonał jednorazowego rozliczenia ryczałtu od tego dochodu w sposób,
o którym mowa w art. 28t ust. 2, stosuje przepisy niniejszego rozdziału w zakresie
rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto do dnia, w którym suma wszystkich należnych
ryczałtów od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto osiągnie wartość odpowiadającą
kwocie należnego ryczałtu od dochodu z tytułu zysku netto.
4.
W przypadku gdy podatnik po dniu poprzedzającym dzień rezygnacji z opodatkowania ryczałtem
lub po dniu poprzedzającym dzień utraty prawa do tego opodatkowania dokona wypłaty
zysku lub jego dystrybucji w jakiejkolwiek formie, na potrzeby stosowania ust. 3,
w przypadku braku przeciwnego dowodu, przyjmuje się, że dochód z tytułu zysku netto,
osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem jest rozdysponowany w ostatniej kolejności.
”
;
64)
w art. 28i uchyla się pkt 1 i 2;
65)
w art. 28j:
a)
w ust. 1:
− uchyla się pkt 1,
-
-w pkt 2 wyrazy „przychodów, o których mowa w pkt 1” zastępuje się wyrazami „przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług”,
− w pkt 3:
-
-- w lit. a wyrazy „ani akcjonariuszami tego podatnika” zastępuje się wyrazami „, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika”,
-
-- w lit. b wyrazy „ani akcjonariuszami tego podatnika” zastępuje się wyrazami „, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika”,
− w pkt 4 wyrazy „albo spółki akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami albo akcjonariuszami” zastępuje się wyrazami „, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej,
której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami”,
b)
w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje się za spełniony w pierwszym roku podatkowym
opodatkowania ryczałtem;
”
,
c)
w ust. 3 wyrazy „ani akcjonariuszem tego podatnika” zastępuje się wyrazami „, akcjonariuszem ani wspólnikiem tego podatnika”,
d)
uchyla się ust. 4,
e)
dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, może zostać złożone również przed upływem
przyjętego przez podatnika roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego
pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem podatnik zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi
sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. W tym przypadku księgi
rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem.
”
;
66)
w art. 28l w ust. 1:
a)
pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
roku podatkowego okresu, o którym mowa w art. 28f ust. 1 albo 2 - w przypadku gdy
podatnik złoży informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem;
”
,
b)
uchyla się pkt 2,
c)
w pkt 3 wyrazy „art. 28j ust. 1 pkt 1-3” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust. 1 pkt 2 i 3”;
67)
w art. 28m:
a)
w ust. 1 w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie:
„
a)
do wypłaty udziałowcom, akcjonariuszom albo wspólnikom (dochód z tytułu podzielonego
zysku) lub
”
,
b)
w ust. 2 po wyrazie „dywidendy” dodaje się wyrazy „(podzielonego zysku)”,
c)
w ust. 3:
− wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Przez ukryte zyski, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się świadczenia pieniężne,
niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, wykonane w związku z prawem
do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk, których beneficjentem, bezpośrednio
lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik lub podmiot powiązany
bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym udziałowcem, akcjonariuszem albo
wspólnikiem, w szczególności:
”
,
− pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
kwotę pożyczki (kredytu) udzielonej przez podatnika udziałowcowi, akcjonariuszowi
albo wspólnikowi, w tym za pośrednictwem tworzonych z zysku funduszy, lub podmiotowi
powiązanemu z udziałowcem, akcjonariuszem lub wspólnikiem oraz odsetki, prowizje,
wynagrodzenia i opłaty od pożyczki (kredytu) udzielonej przez te podmioty podatnikowi;
”
,
− pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„
5)
wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziału (akcji), ze zmniejszenia
wartości udziału (akcji), z wystąpienia wspólnika ze spółki, ze zmniejszenia udziału
kapitałowego wspólnika w spółce;
”
,
− w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9−12 w brzmieniu:
„
9)
dopłaty wypłacone w przypadku połączenia lub podziału podmiotów;
10)
odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę;
11)
zysk przeznaczony na uzupełnienie udziału kapitałowego wspólnika spółki;
12)
świadczenia pieniężne i niepieniężne wypłacone w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego
wspólnika w spółce.
”
,
d)
w ust. 4 w pkt 3 wyrazy „albo akcjonariuszowi” zastępuje się wyrazami „akcjonariuszowi lub wspólnikowi”,
e)
ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„
7.
Przez wartość podatkową składnika majątku, o której mowa w ust. 1 pkt 4, rozumie się
wartość niezaliczoną uprzednio w jakiejkolwiek formie do kosztów lub wartość obciążającą
wynik finansowy netto w jakiejkolwiek innej formie, jaka zostałaby przyjęta przez
podatnika za taki koszt, gdyby składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty.
”
;
68)
w art. 28n w ust. 1 w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu:
„
5)
dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych osiągnięty w roku podatkowym.
”
;
69)
w art. 28o:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
10% podstawy opodatkowania - w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności;”, -
-w pkt 2 wyrazy „25%” zastępuje się wyrazami „20%”,
b)
uchyla się ust. 2;
70)
w art. 28p w ust. 3 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Odliczenia dokonuje się od ryczałtu należnego od zysku, na poczet którego zaliczka
została wypłacona, proporcjonalnie do kwoty zysku przeznaczonej do wypłaty.
”
;
71)
w rozdziale 6b uchyla się oddział 6;
72)
w art. 28r dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Podatnik, z zastrzeżeniem art. 28t ust. 2, który osiągnął dochód z tytułu zysku netto
i w okresie następującym po zakończeniu stosowania opodatkowania ryczałtem rozdysponuje
tym dochodem w całości lub w części, jest obowiązany złożyć do urzędu skarbowego deklarację,
o której mowa w ust. 1, i wpłacić ryczałt należny od wartości rozdysponowanego dochodu
z tytułu zysku netto do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ta dyspozycja
została dokonana. Jeżeli rozdysponowanie dochodu z tytułu zysku netto dokonane zostało
po upływie szóstego miesiąca roku podatkowego przyjmuje się, że zostało ono dokonane
ostatniego dnia tego szóstego miesiąca.
”
;
73)
w art. 28s:
a)
w ust. 1 wyrazy „lub akcjonariuszem” zastępuje się wyrazami „, akcjonariuszem lub wspólnikiem”,
b)
w ust. 4 wyrazy „lub akcjonariuszem” zastępuje się wyrazami „, akcjonariuszem lub wspólnikiem”;
74)
art. 28t otrzymuje brzmienie:
„
Art. 28t.
1.
Podatnik jest obowiązany do zapłaty:
1)
ryczałtu od dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego
na pokrycie strat - do 20. dnia siódmego miesiąca roku podatkowego;
2)
ryczałtu od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto - do 20. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym dokonano w całości lub w części wypłaty tego dochodu lub rozdysponowano
nim w jakiejkolwiek innej formie, nie później niż do 20. dnia siódmego miesiąca roku
podatkowego, w którym dokonano tej dyspozycji;
3)
ryczałtu od dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych - do końca trzeciego
miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym przychody lub koszty powinny
zostać zarachowane;
4)
ryczałtu od dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych
z działalnością gospodarczą - do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
dokonano wypłaty, wydatku lub wykonania świadczenia;
5)
ryczałtu od dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku - do 20. dnia miesiąca
następującego po miesiącu przejęcia, przekształcenia lub wniesienia wkładu niepieniężnego.
2.
Podatnik może zapłacić ryczałt, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, jednorazowo w kwocie
odpowiadającej ryczałtowi należnemu od dochodu z tytułu zysku netto do końca trzeciego
miesiąca roku podatkowego następującego po ostatnim roku opodatkowania ryczałtem.
W takim przypadku przepisu art. 28r ust. 3 nie stosuje się.
3.
Jeżeli przed terminem zapłaty ryczałtu, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, podatnik zostanie
postawiony w stan likwidacji albo upadłości, zostanie przejęty przez inny podmiot
lub zaprzestanie prowadzenia działalności z jakiejkolwiek innej przyczyny, albo znacznie
ograniczy zakres tej działalności, termin zapłaty tego ryczałtu upływa z dniem poprzedzającym
dzień zaistnienia jednego z tych zdarzeń.
”
;
75)
tytuł rozdziału 8 otrzymuje brzmienie:
„
Przepisy epizodyczne, przejściowe i końcowe
”
;
76)
po art. 38ea dodaje się art. 38eb w brzmieniu:
„
Art. 38eb.
1.
Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć
od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 50% kosztów
uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, przy czym kwota
odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym
z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.
2.
Za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się:
1)
koszty nabycia fabrycznie nowych:
a)
robotów przemysłowych,
b)
maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
c)
maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi,
służących zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do stanowisk
pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, w szczególności
czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia,
osłony) czy optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),
d)
maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania
lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
e)
urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;
2)
koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia
i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych
w pkt 1;
3)
koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz innych środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w pkt 1 i 2;
4)
opłaty, o których mowa w art. 17b ust. 1, ustalone w umowie leasingu, o którym mowa
w art. 17f, dotyczącej robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych
w pkt 1, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi
na korzystającego własność tych środków trwałych.
3.
Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową
i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą
właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia
łącznie następujące warunki:
1)
wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi
w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
2)
jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne
podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania
produktów;
3)
jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
4)
jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.
4.
Przez maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi
związane rozumie się w szczególności:
1)
jednostki liniowe zwiększające swobodę ruchu;
2)
pozycjonery jedno- i wieloosiowe;
3)
tory jezdne;
4)
słupowysięgniki;
5)
obrotniki;
6)
nastawniki;
7)
stacje czyszczące;
8)
stacje automatycznego ładowania;
9)
stacje załadowcze lub odbiorcze;
10)
złącza kolizyjne;
11)
efektory końcowe do interakcji robota z otoczeniem służące do:
a)
nakładania powłok, malowania, lakierowania, dozowania, klejenia, uszczelniania, spawania,
cięcia, w tym cięcia laserowego, zaginania, gratowania, śrutowania, piaskowania, szlifowania,
polerowania, czyszczenia, szczotkowania, drasowania, wykańczania powierzchni, murowania,
odlewania ciśnieniowego, lutowania, zgrzewania, klinczowania, wiercenia, handlingu,
w tym manipulacji, przenoszenia i montażu, ładowania i rozładowania, pakowania, gwożdżenia,
paletyzacji i depaletyzacji, sortowania, mieszania, testowania, wykonywania pomiarów,
b)
obsługi maszyn: frezarek, wtryskarek, giętarek, robodrilli, wiertarek, tokarek, wrzecion,
zginarek i zawijarek, wycinarek, walcarek, przecinarek, szlifierek, wytaczarek, ciągarek,
drukarek, pras, wyoblarek.
5.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów
poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r.,
do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.
6.
Podatnik, który zbył środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne wymienione
w ust. 2 pkt 1 i 2 przed końcem okresu ich amortyzacji, a w przypadku umowy leasingu,
o którym mowa w art. 17f - przed końcem podstawowego okresu umowy leasingu, jest obowiązany
w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym nastąpiło to zbycie, do zwiększenia
podstawy opodatkowania o kwotę odliczeń uprzednio dokonanych na podstawie ust. 1.
7.
Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje
tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych
kosztów podlegających odliczeniu.
8.
W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-7 do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych
na robotyzację stosuje się odpowiednio przepisy art. 18d ust. 3k, 5, 5a, 6, ust. 8
zdanie pierwsze i drugie.
”
;
77)
w załączniku nr 1 do ustawy w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych poz. 01 otrzymuje
brzmienie:
|
Art. 3.
W ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji wprowadza się następujące zmiany:
1)
po art. 3a dodaje się art. 3b w brzmieniu:
„
Art. 3b.
§ 1.
Zobowiązanym z tytułu należności pieniężnej wynikającej z deklaracji lub zeznania
złożonych przez:
1)
podatkową grupę kapitałową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych,
2)
grupę VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług
- jest również odpowiednio spółka tworząca podatkową grupę kapitałową albo członek
grupy VAT.
§ 2.
Do należności pieniężnej, o której mowa w § 1, stosuje się egzekucję administracyjną,
jeżeli:
1)
w deklaracji lub zeznaniu, o których mowa w § 1, zostało zamieszczone pouczenie, że
stanowią one podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego odpowiednio również na spółkę
tworzącą podatkową grupę kapitałową albo członka grupy VAT;
2)
wierzyciel przed wszczęciem postępowania egzekucyjnego przesłał upomnienie, o którym
mowa w art. 15 § 1, również spółce tworzącej podatkową grupę kapitałową albo członkowi
grupy VAT.
”
;
2)
w dziale II po rozdziale 5 dodaje się rozdział 5a w brzmieniu:
„
Rozdział 5a
Zatwierdzenie tymczasowego zajęcia ruchomości
Art. 96n.
§ 1.
W czasie trwania tymczasowego zajęcia ruchomości po otrzymaniu odwzorowania cyfrowego
protokołu tymczasowego zajęcia ruchomości zgodnie z art. 94zd ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej organ egzekucyjny wydaje postanowienie o:
1)
zatwierdzeniu w całości tymczasowego zajęcia ruchomości w egzekucji administracyjnej
prowadzonej przez ten organ na podstawie tytułu wykonawczego wskazanego w protokole
tymczasowego zajęcia ruchomości, jeżeli:
a)
nie wykonano, nie umorzono, nie stwierdzono wygaśnięcia albo nieistnienia obowiązku,
nie odroczono terminu wykonania obowiązku albo nie rozłożono na raty spłaty należności
pieniężnych,
b)
tymczasowo zajęte ruchomości nie zostały wyłączone spod egzekucji lub od niej zwolnione,
c)
protokół ten został sporządzony zgodnie z art. 94zb ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej;
2)
zatwierdzeniu w części tymczasowego zajęcia ruchomości w egzekucji administracyjnej
prowadzonej przez ten organ na podstawie tytułu wykonawczego wymienionego w protokole
tymczasowego zajęcia ruchomości w przypadku spełnienia w tym zakresie warunków wymienionych
w pkt 1, a w pozostałej części - o odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości;
3)
odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości - jeżeli warunki nie są spełnione.
§ 2.
Z chwilą wydania postanowienia o zatwierdzeniu w całości albo w części tymczasowego
zajęcia ruchomości tymczasowe zajęcie ruchomości staje się zajęciem egzekucyjnym tych
ruchomości.
§ 3.
Rozporządzenie ruchomością po jej tymczasowym zajęciu nie stanowi przeszkody do zatwierdzenia
tymczasowego zajęcia ruchomości.
Art. 96o.
§ 1.
Postanowienie o zatwierdzeniu tymczasowego zajęcia ruchomości zawiera:
1)
oznaczenie wierzyciela i numer tytułu wykonawczego stanowiącego podstawę tymczasowego
zajęcia ruchomości, a w przypadku jednolitego tytułu wykonawczego lub zagranicznego
tytułu wykonawczego - również wskazanie jego rodzaju;
2)
kwotę należności pieniężnej, okres, za który należność została ustalona lub określona,
termin płatności tej należności, rodzaj i stawkę odsetek z tytułu niezapłacenia należności
w terminie oraz kwotę odsetek naliczonych na dzień wydania postanowienia;
3)
kwotę kosztów egzekucyjnych:
a)
opłaty manipulacyjnej,
b)
opłaty za czynności egzekucyjne,
c)
wydatków egzekucyjnych,
d)
opłaty egzekucyjnej,
e)
powstałych w postępowaniu egzekucyjnym umorzonym z przyczyny określonej w art. 59
§ 2 - w przypadku, o którym mowa w art. 64ca § 2;
4)
kwotę kosztów upomnienia;
5)
wyszczególnienie zajętych ruchomości z podaniem ich liczby lub ilości i rodzaju jednostki
miary;
6)
pouczenie zobowiązanego o skutkach zajęcia egzekucyjnego tych ruchomości;
7)
oznaczenie dozorcy;
8)
pouczenie dozorcy o pozostawieniu zajętych ruchomości pod jego dozorem, o ile nie
zachodzą przesłanki do ich oddania pod dozór innemu dozorcy, oraz o skutkach pozostawienia
zajętych ruchomości pod jego dozorem.
§ 2.
Postanowienie w sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości doręcza się
zobowiązanemu, dozorcy i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, z upoważnienia którego
funkcjonariusz dokonał kontroli celno-skarbowej.
§ 3.
Na postanowienie w sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości zobowiązanemu
służy zażalenie. W zażaleniu określa się istotę i zakres żądania oraz dowody uzasadniające
to żądanie.
Art. 96p.
Postanowienie o odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości zawiera informację
o uchyleniu z mocy prawa tymczasowego zajęcia ruchomości.
Art. 96q.
§ 1.
W przypadku wydania postanowienia o odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości
albo niewydania postanowienia w sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości,
tymczasowe zajęcie ruchomości podlega uchyleniu z mocy prawa, a tymczasowo zajęte
ruchomości - niezwłocznemu zwrotowi zobowiązanemu.
§ 2.
W przypadku niewydania postanowienia w sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia
ruchomości organ egzekucyjny niezwłocznie informuje zobowiązanego, dozorcę i naczelnika
urzędu celno-skarbowego, z upoważnienia którego funkcjonariusz wykonywał kontrolę
celno-skarbową, w trakcie której dokonał tymczasowego zajęcia ruchomości, o uchyleniu
z mocy prawa tymczasowego zajęcia ruchomości.
§ 3.
W przypadku, o którym mowa w § 1, koszty faktycznie poniesione przez naczelnika urzędu
celno-skarbowego, z upoważnienia którego funkcjonariusz wykonywał kontrolę celno-skarbową,
w trakcie której dokonał tymczasowego zajęcia ruchomości, uznaje się za wydatki egzekucyjne.
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości w załączniku nr 1 do ustawy w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia” w ust.
1 w pkt 17a skreśla się wyraz „kapitałowych”.
Art. 5.
W ustawie z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 12:
a)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Przepisy o podatku dochodowym od osób prawnych albo przepisy o podatku dochodowym
od osób fizycznych stosuje się również do dochodów z praw własności intelektualnej
osiąganych przez przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą na terenie strefy
na podstawie zezwolenia.
”
,
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Rozliczenie pomocy publicznej przyznanej przedsiębiorcy na podstawie zezwolenia, o
którym mowa w art. 16 ust. 1, ma zastosowanie wyłącznie do zezwolenia, w ramach którego
rozpoczęto inwestycję, w oparciu o którą prowadzona jest działalność gospodarcza.
”
,
c)
dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu:
„
4.
Przez rozpoczęcie inwestycji rozumie się:
1)
rozpoczęcie robót budowlanych związanych z inwestycją lub
2)
pierwsze prawnie wiążące zobowiązanie do zamówienia urządzeń, lub
3)
inne zobowiązanie, które sprawia, że inwestycja staje się nieodwracalna
- w zależności od tego, które z tych zdarzeń wystąpiło pierwsze, przy czym nie uznaje
się za rozpoczęcie inwestycji zakupu gruntów ani prac przygotowawczych, takich jak
uzyskanie zezwoleń i przeprowadzenie studiów wykonalności.
5.
W przypadku przejęcia przez rozpoczęcie inwestycji rozumie się nabycie aktywów bezpośrednio
związanych z nabytym zakładem.
”
;
2)
w art. 19 w ust. 4 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
dotyczyć obniżenia poziomu zatrudnienia, określonego w zezwoleniu w dniu jego wydania,
o więcej niż 20%;
2)
skutkować zwiększeniem maksymalnej wysokości kosztów kwalifikowanych, określonych
w zezwoleniu;
”
.
Art. 6.
W ustawie z dnia 8 sierpnia 1996 r. o Radzie Ministrów w art. 10a:
1)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podmiot wykonujący zadania publiczne udostępnia Prezesowi Rady Ministrów, Szefowi
Kancelarii Prezesa Rady Ministrów, pełnomocnikowi Prezesa Rady Ministrów właściwemu
do spraw analiz i studiów z zakresu kluczowych polityk publicznych oraz ministrowi
właściwemu do spraw finansów publicznych, na ich wniosek, dane zgromadzone w zbiorach
i rejestrach tego podmiotu.
”
;
2)
ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie:
„
4.
W ramach realizacji celu, o którym mowa w ust. 3, Prezes Rady Ministrów, Szef Kancelarii
Prezesa Rady Ministrów, pełnomocnik Prezesa Rady Ministrów właściwy do spraw analiz
i studiów z zakresu kluczowych polityk publicznych lub minister właściwy do spraw
finansów publicznych mogą udostępniać dane uzyskane w sposób określony w ust. 1 innym
osobom lub podmiotom, we współpracy z którymi realizują prace, o których mowa w ust.
3.
5.
Przepisy odrębne nie ograniczają uprawnień Prezesa Rady Ministrów, Szefa Kancelarii
Prezesa Rady Ministrów, pełnomocnika Prezesa Rady Ministrów właściwego do spraw analiz
i studiów z zakresu kluczowych polityk publicznych oraz ministra właściwego do spraw
finansów publicznych, o których mowa w ust. 1.
”
.
Art. 7.
W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 13 § 2b otrzymuje brzmienie:
„
§ 2b.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem podatkowym - jako organ
właściwy w sprawach, o których mowa w art. 14a § 1 i dziale IIC.
”
;
2)
w art. 14b:
a)
§ 5 otrzymuje brzmienie:
„
§ 5.
Nie wydaje się interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementów stanu faktycznego
lub zdarzenia przyszłego, które w dniu złożenia wniosku o interpretację są przedmiotem
toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej,
albo gdy w tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub
postanowieniu organu podatkowego albo uzgodniona w porozumieniu podatkowym, o którym
mowa w art. 20zb, albo porozumieniu inwestycyjnym, o którym mowa w art. 20zs § 1,
w zakresie art. 20zt pkt 5.
”
,
b)
§ 5f otrzymuje brzmienie:
„
§ 5f.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydaje interpretację indywidualną po zasięgnięciu
opinii:
1)
ministra właściwego do spraw finansów publicznych - w przypadku gdy wnioskodawca jest
stroną zawartego porozumienia inwestycyjnego, o którym mowa w art. 20zs § 1;
2)
Szefa Krajowej Administracji Skarbowej - w przypadku gdy wnioskodawca jest stroną
zawartej umowy o współdziałanie, o której mowa w art. 20s.
”
;
3)
w art. 14n:
a)
w § 1 po pkt 1a dodaje się pkt 1b w brzmieniu:
„
1b)
zastosowania się przez grupę VAT w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług do interpretacji indywidualnej wydanej przed powstaniem grupy, na wniosek podmiotu
planującego utworzenie tej grupy, w zakresie działalności tej grupy VAT;
”
,
b)
§ 2 otrzymuje brzmienie:
„
§ 2.
W przypadkach, o których mowa w § 1, zmianę, uchylenie lub stwierdzenie wygaśnięcia
interpretacji indywidualnej albo zmianę lub uchylenie postanowienia, o którym mowa
w art. 14b § 5a, doręcza się odpowiednio spółce, podatkowej grupie kapitałowej w rozumieniu
przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, grupie VAT w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, oddziałowi lub przedstawicielstwu, wskazanym przez wnioskującego o wydanie interpretacji
indywidualnej.
”
;
4)
po art. 18c dodaje się art. 18ca w brzmieniu:
„
Art. 18ca.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej może, w celu usprawnienia i przyspieszenia kontroli
podatkowej lub postępowania podatkowego w pierwszej instancji, wyznaczyć, w drodze
postanowienia, naczelnika urzędu skarbowego jako właściwego do przeprowadzenia tych
kontroli lub postępowań w sprawach dotyczących podatników lub płatników pozostających
w zakresie właściwości miejscowej różnych organów, jeżeli zachodzi uzasadnione przypuszczenie
wydania w tych sprawach decyzji z zastosowaniem art. 119a lub środków ograniczających
umowne korzyści. Wyznaczenie organu podatkowego nie obejmuje przeprowadzenia postępowania
podatkowego określonego w rozdziale 2 działu IIIA lub wydania decyzji, o których mowa
w zdaniu pierwszym. Przepisy art. 18c § 3-6 stosuje się odpowiednio.
”
;
5)
po art. 20zb dodaje się art. 20zba w brzmieniu:
„
Art. 20zba.
Nie zawiera się porozumienia podatkowego w sprawie, która w dniu złożenia wniosku
o jego zawarcie jest objęta porozumieniem inwestycyjnym, o którym mowa w art. 20zs
§ 1.
”
;
6)
w art. 20zr dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 w brzmieniu:
„
§ 2.
Do spraw uregulowanych w niniejszym dziale nie stosuje się przepisu art. 3 § 2 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi.
”
;
7)
po art. 20zr dodaje się dział IIC w brzmieniu:
„
Dział IIC
Porozumienie inwestycyjne
Art. 20zs.
§ 1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, zwany dalej w niniejszym dziale „organem
właściwym w sprawie porozumienia”, może zawrzeć z inwestorem, na jego wniosek, umowę
w sprawie skutków podatkowych inwestycji planowanej lub rozpoczętej na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej (porozumienie inwestycyjne).
§ 2.
Porozumienie inwestycyjne służy realizacji zasady pewności prawa podatkowego oraz
zapewnieniu jednolitej i spójnej wykładni przepisów prawa podatkowego.
§ 3.
Inwestorem jest każdy, kto planuje lub rozpoczął inwestycję na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej.
§ 4.
Inwestycją, o której mowa w § 1, jest inwestycja w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji , której wartość wynosi co najmniej 50 000 000 zł, przy czym wartość inwestycji wyrażonej
w walucie obcej ustala się z uwzględnieniem kursu średniego waluty obcej ogłoszonego
przez Narodowy Bank Polski i obowiązującego w pierwszym dniu miesiąca złożenia wniosku
o zawarcie porozumienia inwestycyjnego.
§ 5.
Organ właściwy w sprawie porozumienia może odmówić zawarcia porozumienia inwestycyjnego,
w szczególności gdy przedmiotem wniosku o jego zawarcie jest sprawa, która została
uprzednio rozpoznana przez właściwy organ podatkowy, lub w chwili złożenia wniosku
o zawarcie porozumienia inwestycyjnego sprawa ta była w trakcie rozpatrywania przez
taki organ.
§ 6.
W przypadku odmowy zawarcia porozumienia inwestycyjnego organ właściwy w sprawie porozumienia
zawiadamia inwestora, wskazując przyczyny takiej odmowy wraz z uzasadnieniem.
§ 7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, upoważnić
organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań organu właściwego w sprawie
porozumienia, mając na względzie zapewnienie sprawnego i szybkiego wykonywania tych
zadań.
Art. 20zt.
Porozumienie inwestycyjne może obejmować:
1)
ocenę, że cena transferowa transakcji kontrolowanej jest ustalona na warunkach, które
ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, przy czym w zakresie nieuregulowanym
w niniejszym dziale stosuje się odpowiednio przepisy art. 83-86, art. 90, art. 92, art. 103, art. 104, art. 106 i art. 107 ustawy z dnia
16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania
oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych;
2)
ocenę, że do korzyści podatkowej wskazanej we wniosku o zawarcie porozumienia inwestycyjnego
nie ma zastosowania przepis art. 119a § 1, przy czym w zakresie nieuregulowanym w
niniejszym dziale stosuje się odpowiednio przepisy art. 119x § 1 i 2, art. 119y §
1 i 2 oraz art. 119za pkt 1 i 2;
3)
klasyfikację i rodzaj wyrobu akcyzowego lub klasyfikację samochodu osobowego - w układzie
odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN), przy czym w zakresie nieuregulowanym w
niniejszym dziale stosuje się odpowiednio przepisy art. 7e ust. 2 i 3 oraz art. 7f ust. 1-3, ust. 4 zdanie pierwsze, ust. 6 i 7 ustawy
z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym ;
4)
opis i klasyfikację towaru lub usługi oraz właściwą stawkę podatku, przy czym stosuje
się odpowiednio przepisy art. 42b ust. 2 pkt 1-3, ust. 4, 5 i 7 oraz art. 42e ust. 1-3, ust. 4 zdanie pierwsze,
ust. 6 i 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
5)
interpretację przepisów prawa podatkowego w zakresie nieobjętym pkt 1-4, przy czym
przepis art. 14b § 3 stosuje się odpowiednio.
Art. 20zu.
§ 1.
Wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego może złożyć inwestor albo grupa inwestorów,
w szczególności utworzone w związku z inwestycją konsorcjum, spółka, oddział lub przedstawicielstwo.
§ 2.
Wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego, oprócz spełnienia wymogów określonych
w art. 20zt, zawiera:
1)
dane identyfikujące inwestora;
2)
adres do doręczeń elektronicznych, chyba że inwestor wyraził zgodę na doręczanie pism
przez portal podatkowy;
3)
opis planowanej lub rozpoczętej inwestycji;
4)
deklarowaną wartość inwestycji i wyjaśnienie sposobu jej ustalenia;
5)
proponowany okres obowiązywania porozumienia;
6)
proponowany przedmiot porozumienia.
§ 3.
Inwestor może w każdym czasie:
1)
zmienić wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego, przy czym jeżeli zmiana wniosku
polega na przyłączeniu się kolejnego inwestora, zmieniony wniosek podpisują również
dotychczasowi inwestorzy;
2)
wycofać wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego, przy czym wycofanie się przez
jednego z inwestorów nie wywołuje skutku wobec pozostałych.
§ 4.
Wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego oraz inne pisma i dokumenty mogą być
sporządzone przez inwestora w języku angielskim.
§ 5.
Organ właściwy w sprawie porozumienia zawiadamia wójta, burmistrza (prezydenta miasta),
starostę lub marszałka województwa o:
1)
złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia inwestycyjnego w zakresie, o którym mowa
w art. 20zt pkt 5, i jego przedmiocie,
2)
prawie przedstawienia stanowiska w sprawie, w terminie określonym w zawiadomieniu,
nie krótszym jednak niż 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia
- w zakresie, w jakim wniosek dotyczy sprawy z zakresu interpretacji indywidualnych
wydawanych przez odpowiednio wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę lub marszałka
województwa.
Art. 20zv.
§ 1.
Wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego podlega opłacie wstępnej.
§ 2.
Opłata wstępna wynosi 50 000 zł od każdego inwestora składającego wniosek o zawarcie
porozumienia inwestycyjnego.
§ 3.
Opłata wstępna jest wnoszona na rachunek organu właściwego w sprawie porozumienia
w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku. W przypadku nieuiszczenia w terminie opłaty
wstępnej przez któregokolwiek z inwestorów wniosek pozostawia się bez rozpatrzenia.
§ 4.
Opłata wstępna podlega zwrotowi w terminie 30 dni od dnia odmowy zawarcia porozumienia
inwestycyjnego.
§ 5.
Opłata wstępna stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 20zw.
§ 1.
W celu uzgodnienia zakresu i treści porozumienia inwestycyjnego organ właściwy w sprawie
porozumienia może:
1)
zwracać się do inwestora o wyjaśnienie wątpliwości lub uzupełnienie wniosku, w tym
poprzez dostarczenie próbki towaru, lub
2)
zorganizować spotkanie uzgodnieniowe.
§ 2.
Ze spotkania uzgodnieniowego sporządza się protokół. Jeżeli spotkanie uzgodnieniowe
prowadzone jest w języku angielskim, protokół sporządza się w języku polskim i języku
angielskim, przy czym w przypadku wystąpienia rozbieżności rozstrzygający jest tekst
polski.
§ 3.
Przebieg spotkania uzgodnieniowego może być utrwalony przez organ właściwy w sprawie
porozumienia za pomocą aparatury rejestrującej obraz i dźwięk lub na informatycznych
nośnikach danych.
§ 4.
Organ właściwy w sprawie porozumienia zawiadamia inwestora o wysokości i terminie
uiszczenia opłaty, o której mowa w art. 7f ust. 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym i art. 42e ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Art. 20zx.
§ 1.
Porozumienie inwestycyjne obowiązuje przez okres uzgodniony w porozumieniu, nie dłuższy
jednak niż 5 lat podatkowych.
§ 2.
Porozumienie inwestycyjne może być sporządzone jednocześnie w języku polskim i języku
angielskim. W przypadku rozbieżności rozstrzygający jest tekst polski.
§ 3.
Porozumienie inwestycyjne wiąże w każdym czasie inwestora i organ właściwy w sprawie
porozumienia oraz organy podatkowe za okresy rozliczeniowe objęte porozumieniem.
§ 4.
Jeżeli przedmiot porozumienia inwestycyjnego stanowi element czynności będących przedmiotem
decyzji wydanej w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, przepisu § 3 nie stosuje się.
Art. 20zy.
§ 1.
Zawarcie porozumienia inwestycyjnego podlega opłacie głównej w wysokości określonej
w porozumieniu, nie niższej jednak niż 100 000 zł i nie wyższej niż 500 000 zł.
§ 2.
Przy ustaleniu wysokości opłaty głównej uwzględnia się zakres i złożoność porozumienia
inwestycyjnego.
§ 3.
Inwestorzy ponoszą solidarną odpowiedzialność za wniesienie opłaty głównej.
§ 4.
Opłata główna jest wnoszona przez inwestora na rachunek organu właściwego w sprawie
porozumienia w terminie 30 dni do dnia zawarcia porozumienia inwestycyjnego. W przypadku
nieuiszczenia w terminie opłaty głównej porozumienie inwestycyjne nie wywołuje skutków
prawnych.
§ 5.
Opłata główna stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 20zz.
§ 1.
Każda strona może złożyć wniosek o zmianę porozumienia inwestycyjnego.
§ 2.
Do wniosku o zmianę porozumienia inwestycyjnego składanego przez inwestora stosuje
się odpowiednio przepisy dotyczące składania wniosku o zawarcie porozumienia inwestycyjnego,
przy czym wniosek ten podlega:
1)
opłacie wstępnej w wysokości 25 000 zł od każdego inwestora;
2)
opłacie głównej w wysokości określonej w zmianie porozumienia, nie niższej jednak
niż 50 000 zł i nie wyższej niż 250 000 zł.
§ 3.
W przypadku, o którym mowa w art. 20zzb § 2, zmiana porozumienia inwestycyjnego nie
podlega opłacie wstępnej ani opłacie głównej.
§ 4.
Wniosek o zmianę porozumienia inwestycyjnego polegającą na przyłączeniu się nowego
inwestora podlega opłacie wstępnej, którą uiszcza ten inwestor.
Art. 20zza.
§ 1.
Inwestor może w każdym czasie wypowiedzieć porozumienie inwestycyjne. W takim przypadku
rozwiązanie porozumienia następuje od pierwszego dnia następnego roku podatkowego.
§ 2.
Organ właściwy w sprawie porozumienia może wypowiedzieć porozumienie inwestycyjne
ze skutkiem od pierwszego dnia jego obowiązywania, jeżeli wyjdzie na jaw istotna dla
porozumienia nowa okoliczność faktyczna lub nowy dowód, istniejące w dniu zawarcia
tego porozumienia i nieznane temu organowi. W takim przypadku przepisu art. 20zx §
3 nie stosuje się.
§ 3.
Przed wypowiedzeniem porozumienia inwestycyjnego organ właściwy w sprawie porozumienia:
1)
wzywa inwestora do złożenia wyjaśnień w terminie nie krótszym niż 7 dni lub
2)
przedkłada inwestorowi propozycję zmiany porozumienia inwestycyjnego ze skutkiem od
pierwszego dnia jego obowiązywania albo innego dnia wskazanego w propozycji zmiany
i wyznacza termin, nie krótszy jednak niż 30 dni, do zawarcia tej zmiany porozumienia.
§ 4.
W przypadku niestosowania przez inwestora porozumienia inwestycyjnego w zakresie,
o którym mowa w art. 20zt pkt 1, w okresie jego obowiązywania organ właściwy w sprawie
porozumienia wypowiada to porozumienie ze skutkiem od pierwszego dnia jego obowiązywania.
§ 5.
W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości porozumienia inwestycyjnego organ właściwy
w sprawie porozumienia składa wniosek o jego zmianę lub wypowiada porozumienie inwestycyjne,
uwzględniając w szczególności:
1)
orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego, Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej
lub Naczelnego Sądu Administracyjnego;
2)
wystąpienie przesłanek, o których mowa w art. 7ha pkt 1 i 2, pkt 3 lit. a i c ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym - w przypadku porozumienia inwestycyjnego w zakresie, o którym mowa w art. 20zt pkt
3;
3)
wystąpienie przesłanek, o których mowa w art. 42h ust. 3 pkt 1 i 2, pkt 3 lit. a i c oraz pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług - w przypadku porozumienia inwestycyjnego w zakresie, o którym mowa w art. 20zt pkt
4.
§ 6.
W przypadku wypowiedzenia porozumienia inwestycyjnego na podstawie § 5 rozwiązanie
tego porozumienia następuje z dniem doręczenia wypowiedzenia, chyba że z treści tego
wypowiedzenia wynika późniejszy termin.
Art. 20zzb.
§ 1.
Porozumienie inwestycyjne wygasa z mocy prawa z dniem wejścia w życie przepisów prawa
podatkowego w zakresie, w jakim porozumienie to stało się niezgodne z tymi przepisami.
§ 2.
Jeżeli okres między dniem ogłoszenia przepisów mających wpływ na treść porozumienia
inwestycyjnego a dniem ich wejścia w życie jest krótszy niż 30 dni i w tym okresie
porozumienie to nie zostanie zmienione, zastosowanie się inwestora do porozumienia
w okresie 30 dni od dnia ich wejścia w życie nie powoduje:
1)
wszczęcia postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe,
a postępowanie wszczęte w tych sprawach umarza się;
2)
naliczania odsetek za zwłokę.
Art. 20zzc.
§ 1.
Organ właściwy w sprawie porozumienia prowadzi ewidencję inwestorów i porozumień inwestycyjnych
obejmującą:
1)
dane identyfikujące inwestora;
2)
dzień złożenia, zmiany i cofnięcia wniosku o zawarcie porozumienia inwestycyjnego,
w tym przyłączenia się nowego inwestora do tego wniosku;
3)
dzień zawarcia porozumienia inwestycyjnego;
4)
okres obowiązywania porozumienia inwestycyjnego;
5)
dzień złożenia, zmiany i cofnięcia wniosku o zmianę porozumienia inwestycyjnego, w
tym przyłączenia się nowego inwestora do tego wniosku;
6)
dzień zmiany porozumienia inwestycyjnego, w tym przyłączenia się nowego inwestora
do tego porozumienia;
7)
dzień i przyczynę wygaśnięcia porozumienia inwestycyjnego.
§ 2.
Ewidencja podlega udostępnieniu w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej
urzędu obsługującego organ właściwy w sprawie porozumienia.
Art. 20zzd.
§ 1.
Wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego, porozumienie inwestycyjne i inne pisma
sporządzane na podstawie niniejszego działu przed zawarciem porozumienia inwestycyjnego
i w okresie jego obowiązywania są utrwalane w postaci elektronicznej.
§ 2.
Złożenie i doręczenie pisma na podstawie przepisów niniejszego działu następuje na
adres do doręczeń elektronicznych lub przez portal podatkowy.
Art. 20zze.
§ 1.
W zakresie nieuregulowanym w niniejszym dziale do porozumienia inwestycyjnego stosuje
się odpowiednio przepisy art. 168, art. 187 § 3, art. 197 § 1 i 3 oraz przepisy działu
IV rozdziału 1, z wyłączeniem przepisów art. 127 i art. 128, oraz przepisy rozdziału
3a, rozdziału 5, rozdziału 9, rozdziału 10 i rozdziału 23.
§ 2.
Do wypowiedzenia porozumienia inwestycyjnego stosuje się odpowiednio także przepisy
działu IV rozdziału 11.
§ 3.
Do spraw uregulowanych w niniejszym dziale nie stosuje się przepisu art. 3 § 2 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi.
”
;
8)
w art. 30 po § 5a dodaje się § 5b w brzmieniu:
„
§ 5b.
W przypadkach, o których mowa w art. 41 ust. 4d i 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 26 ust. 2c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli podatek nie został pobrany z uwagi na niewykonanie obowiązków określonych
w art. 41 ust. 4da ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 26 ust. 2ca ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych lub z uwagi na niezgodność informacji przekazanej na podstawie tych przepisów z rzeczywistością,
odpowiedzialność za podatek niepobrany ponosi podmiot, który dokonał wypłaty za pośrednictwem
podmiotów prowadzących rachunki papierów wartościowych albo rachunki zbiorcze.
”
;
9)
w art. 62 dodaje się § 6 w brzmieniu:
„
§ 6.
Zaliczeniu na poczet zaległości podatkowej, o którym mowa w § 1 zdaniu drugim, nie
podlegają wpłaty dokonane na poczet ryczałtu od przychodów zagranicznych osób przenoszących
miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
”
;
10)
w art. 70 § 1a otrzymuje brzmienie:
„
§ 1a.
Zobowiązanie podatkowe podatnika podatku dochodowego od osób prawnych powstałe w okresie
opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca:
1)
roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności tego ryczałtu od dochodu z
tytułu ukrytych zysków, od dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością
gospodarczą, od dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku lub od dochodu
z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych;
2)
roku kalendarzowego, w którym:
a)
zysk został wypłacony na rzecz udziałowców, akcjonariuszy lub wspólników albo
b)
zysk został uchwałą o podziale wyniku finansowego netto przeznaczony do wypłaty udziałowcom,
akcjonariuszom lub wspólnikom - w przypadku gdy zysk w całości albo w części został
wypłacony w formie zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy, albo
c)
zysk został przeznaczony na pokrycie straty z lat ubiegłych;
3)
roku kalendarzowego:
a)
w którym upłynął termin płatności tego ryczałtu od rozdysponowanego dochodu z tytułu
zysku netto albo
b)
następującego po roku podatkowym, w którym podatnik zakończył opodatkowanie ryczałtem
od dochodów spółek - w przypadku gdy ten ryczałt od dochodu z tytułu zysku netto został
zapłacony jednorazowo w sposób, o którym mowa w art. 28t ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, albo
c)
następującego po roku podatkowym, w którym upłynął termin płatności tego ryczałtu
- w przypadku, o którym mowa w art. 28t ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
”
;
11)
w art. 75 § 2a otrzymuje brzmienie:
„
§ 2a.
Uprawnienie do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty przysługuje:
1)
spółkom, które tworzyły podatkową grupę kapitałową w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, w momencie utraty przez tę grupę statusu podatnika, w zakresie zobowiązań tej grupy;
2)
przedstawicielowi grupy VAT w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, po utracie przez tę grupę statusu podatnika.
”
;
12)
w art. 77 po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
„
§ 2a.
W przypadku, o którym mowa w art. 119g § 1 pkt 3, nadpłata podlega zwrotowi w terminie:
1)
6 miesięcy od dnia wszczęcia lub przejęcia tych postępowań;
2)
3 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty - w przypadku tych postępowań
podatkowych, co do których złożono wniosek o ich przejęcie, o którym mowa w art. 119g
§ 1.
”
;
13)
w art. 77b w § 5 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
przedstawiciela grupy VAT w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, po utracie przez tę grupę statusu podatnika.
”
;
14)
w art. 78 w § 3 w pkt 4a kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 i 7 w
brzmieniu:
„
6)
w przypadku przewidzianym w art. 77 § 2a pkt 1 - od dnia wszczęcia lub przejęcia postępowań
określonych w art. 119g § 1 pkt 3, jeżeli decyzja stwierdzająca nadpłatę nie została
wydana albo nadpłata nie została zwrócona w terminie, o którym mowa w tym przepisie,
chyba że do opóźnienia w wydaniu decyzji albo zwrocie nadpłaty przyczynił się podatnik,
płatnik lub inkasent;
7)
w przypadku przewidzianym w art. 77 § 2a pkt 2 - od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie
nadpłaty, jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie, o którym mowa w tym przepisie,
chyba że do opóźnienia w zwrocie nadpłaty przyczynił się podatnik, płatnik lub inkasent.
”
;
15)
w art. 82 dodaje się § 1c w brzmieniu:
„
§ 1c.
Przepisu § 1 pkt 2 nie stosuje się do podmiotów, o których mowa w § 1, obowiązanych
do sporządzenia informacji o cenach transferowych, na podstawie przepisów art. 23zf ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 11t ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Wyłączenie, o którym mowa w zdaniu pierwszym, nie dotyczy podatników oraz spółek
niebędących osobami prawnymi, o których mowa w art. 23za ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz w art. 11o ust. 1 i 1a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych.
”
;
16)
w art. 86a:
a)
w § 5a skreśla się wyraz „kapitałowych”,
b)
§ 6 otrzymuje brzmienie:
„
§ 6.
W przypadku gdy korzystającym jest spółka wchodząca w skład podatkowej grupy kapitałowej
w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych lub członek grupy VAT w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, przepisy niniejszego rozdziału stosuje się odpowiednio.
”
;
17)
w art. 86j § 6 otrzymuje brzmienie:
„
§ 6.
W przypadku korzystającego wchodzącego w skład podatkowej grupy kapitałowej w rozumieniu
przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych lub grupy VAT w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług informację, o której mowa w § 1, korzystający przekazuje w terminie złożenia deklaracji
podatkowej dotyczącej danego okresu rozliczeniowego odpowiednio podatkowej grupy kapitałowej
albo grupy VAT.
”
;
18)
art. 93d otrzymuje brzmienie:
„
Art. 93d.
Przepisy art. 93-93c mają zastosowanie również do praw i obowiązków wynikających z
decyzji wydanych na podstawie przepisów prawa podatkowego oraz porozumienia inwestycyjnego.
”
;
19)
w art. 119b w § 1 w pkt 6 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 7 w brzmieniu:
„
7)
do podmiotu, który jest stroną zawartego porozumienia inwestycyjnego, w części dotyczącej
art. 20zt pkt 2 - w zakresie objętym tym porozumieniem.
”
;
20)
w art. 119g w § 3 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
„
Do zawieszonej kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej przepisów art. 201
§ 3 i art. 205 § 2 nie stosuje się.
”
;
21)
w art. 119gd w § 2 w zdaniu pierwszym skreśla się wyrazy „albo przed wszczęciem lub przejęciem postępowania podatkowego na podstawie art. 119g
§ 1 lub 3”;
22)
w art. 119h po § 3 dodaje się § 3a w brzmieniu:
„
§ 3a.
W przypadku, o którym mowa w § 3 zdanie pierwsze, w postępowaniu przed Radą czynności,
o których mowa w rozdziale 10 działu IV, wykonuje Szef Krajowej Administracji Skarbowej.
”
;
23)
w art. 119zc:
a)
w § 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
wycofania wniosku w terminie 6 miesięcy od dnia jego złożenia - w połowie;
”
,
b)
§ 3 otrzymuje brzmienie:
„
§ 3.
W przypadku, o którym mowa w § 2, zwrot opłaty następuje nie później niż w terminie
7 dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie wydania opinii zabezpieczającej.
”
;
24)
po art. 119zda dodaje się art. 119zdb w brzmieniu:
„
Art. 119zdb.
§ 1.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej zasięga opinii organu właściwego w sprawie porozumienia,
jeżeli:
1)
przedstawione we wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej okoliczności świadczą,
że do wskazanej we wniosku korzyści podatkowej wynikającej z czynności może mieć zastosowanie
zawarte porozumienie inwestycyjne w zakresie, o którym mowa w art. 20zt pkt 2, albo
w zakresie tej korzyści podatkowej organ właściwy w sprawie porozumienia odmówił zawarcia
tego porozumienia, lub
2)
wnioskodawca jest stroną postępowania w przedmiocie zawarcia porozumienia inwestycyjnego
w zakresie czynności opisanej we wniosku.
§ 2.
Jeżeli z opinii organu właściwego w sprawie porozumienia wynika, że istnieją przeszkody
do rozpatrzenia wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej, Szef Krajowej Administracji
Skarbowej odmawia wszczęcia postępowania w sprawie wydania opinii zabezpieczającej.
§ 3.
Do zasięgnięcia opinii organu właściwego w sprawie porozumienia przepisy art. 209
§ 1-4 i 6 stosuje się odpowiednio.
”
;
25)
w art. 119zf wyrazy „art. 165 § 3 i 3b” zastępuje się wyrazami „art. 165 § 3, 3b i 9”;
26)
w art. 119zfb pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
w zakresie tych korzyści podatkowych, które w dniu złożenia wniosku są przedmiotem
toczącego się postępowania podatkowego, toczącej się kontroli podatkowej, planowanej
kontroli podatkowej, o której zamiarze wszczęcia podatnik lub płatnik został zawiadomiony
na podstawie art. 282b § 1, lub toczącej się kontroli celno-skarbowej, albo gdy w
tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu
organu podatkowego;
”
;
27)
w art. 119zfd po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
„
§ 1a.
We wniosku zainteresowany może zwrócić się o określenie w decyzji sposobu cofnięcia
skutków unikania opodatkowania w zakresie korzyści podatkowych, które mogą zostać
osiągnięte w okresach rozliczeniowych następujących po okresie rozliczeniowym, którego
dotyczyła decyzja, jeżeli zachodzi uzasadnione przez zainteresowanego prawdopodobieństwo,
że korzyści te będą osiągane cyklicznie w związku z czynnością określoną w § 1 pkt
1 lit. a, w sposób analogiczny do korzyści podatkowej, o której mowa w § 1 pkt 1 lit.
c.
”
;
28)
w art. 119zff:
a)
po § 3 dodaje się § 3a w brzmieniu:
„
§ 3a.
W przypadku złożenia przez zainteresowanego wniosku określonego w art. 119zfd § 1a
opłatę obliczoną na podstawie § 1 i 3 zwiększa się o 35%.
”
,
b)
w § 4 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
wycofania wniosku w terminie 2 miesięcy od dnia jego złożenia - w połowie;
”
,
c)
w § 5 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
„
Zwrot opłaty, o którym mowa w § 4, następuje nie później niż w terminie 7 dni od dnia
zakończenia postępowania w sprawie wydania decyzji.
”
,
d)
§ 6 i 7 otrzymują brzmienie:
„
§ 6.
W przypadku uznania, że osiągnięta przez zainteresowanego korzyść podatkowa jest wyższa
od tej, którą wskazano we wniosku o wydanie decyzji, w toku postępowania Szef Krajowej
Administracji Skarbowej ustala, w drodze postanowienia, wysokość opłaty uzupełniającej,
obliczonej zgodnie z § 1, 3 lub 3a.
§ 7.
Opłaty stanowią dochód budżetu państwa.
”
;
29)
w art. 119zfj po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
„
§ 2a.
Organ podatkowy odmawia w decyzji określenia sposobu cofnięcia skutków unikania opodatkowania
w zakresie korzyści podatkowych, które mogą zostać osiągnięte w okresach rozliczeniowych
następujących po okresie rozliczeniowym, którego dotyczyła decyzja, jeżeli odnośnie
do tych korzyści nie zostały spełnione warunki określone w art. 119zfd § 1a.
”
;
30)
w art. 119zfk w § 1 po wyrazie „deklaracji” dodaje się wyrazy „wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty”;
31)
po art. 119zfm dodaje się art. 119zfma w brzmieniu:
„
Art. 119zfma.
§ 1.
Jeżeli korzyść podatkowa jest osiągana cyklicznie w związku z czynnością określoną
w art. 119zfd § 1 pkt 1 lit. a w okresach rozliczeniowych następujących po okresie
rozliczeniowym, którego dotyczyła decyzja, a w treści tej decyzji, w zakresie tej
korzyści podatkowej, określono na skutek wniosku, o którym mowa w art. 119zfd § 1a,
sposób cofnięcia skutków unikania opodatkowania w tych okresach, zainteresowany może,
uwzględniając treść tej decyzji, cofnąć skutki unikania opodatkowania także w zakresie
tej korzyści poprzez złożenie deklaracji, korekty deklaracji lub informacji zastępczej.
§ 2.
Do uprawnienia określonego w § 1 nie stosuje się przepisów art. 93, art. 93a oraz
art. 93c.
§ 3.
Cofnięcie skutków unikania opodatkowania w sytuacji określonej w § 1 wywołuje skutki
prawne, jeżeli:
1)
zainteresowany cofnął skutki unikania opodatkowania w zakresie korzyści podatkowej,
o której mowa w art. 119zfa § 3, na zasadach określonych w art. 119zfk § 1 lub 2 oraz
2)
zainteresowany do dnia złożenia deklaracji, korekty deklaracji lub informacji zastępczej
zawiadomi Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, organ podatkowy przyjmujący deklarację,
korektę deklaracji lub informację zastępczą oraz zainteresowanego niebędącego podmiotem,
który unikał opodatkowania, o zamiarze skorzystania z uprawnienia określonego w §
1, podając jednocześnie wysokość korzyści podatkowej, sposób jej obliczenia oraz dane
identyfikujące decyzję, oraz
3)
deklaracja, korekta deklaracji lub informacja zastępcza została złożona nie później
niż 12 miesięcy od dnia zakończenia okresu rozliczeniowego, w którym została osiągnięta
korzyść podatkowa, oraz
4)
w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia deklaracji, korekty deklaracji lub informacji
zastępczej zainteresowanemu nie zostanie doręczona decyzja stwierdzająca wygaśnięcie
decyzji, o której mowa w § 1.
§ 4.
Do cofnięcia skutków unikania opodatkowania na zasadach określonych w § 1-3 stosuje
się odpowiednio przepisy art. 119j § 4 i 5, art. 119zfk § 3 i 4, art. 119zfl oraz
odpowiednio art. 119zfm § 1, z tym że termin, o którym mowa w tym przepisie, liczy
się od dnia doręczenia zawiadomienia określonego w § 3 pkt 2.
”
;
32)
po art. 119zfn dodaje się art. 119zfo w brzmieniu:
„
Art. 119zfo.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej może, w drodze decyzji, nałożyć karę pieniężną
w wysokości do 10 000 zł na podmiot, który pomimo prawidłowego wezwania w wyznaczonym
terminie nie przekazał w postępowaniu określonym w niniejszym rozdziale posiadanych
informacji albo danych, o których mowa w art. 49 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej, lub przekazał je w niepełnym zakresie.
”
;
33)
w art. 133 po § 2b dodaje się § 2c w brzmieniu:
„
2c.
Stroną w postępowaniu podatkowym w sprawach dotyczących zobowiązania podatkowego należnego
za okres obowiązywania podatkowej grupy kapitałowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych albo grupy VAT w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług mogą być:
1)
spółki, które tworzyły podatkową grupę kapitałową w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, w momencie upływu obowiązywania umowy lub utraty przez tę grupę statusu podatnika,
albo
2)
członkowie, którzy tworzyli grupę VAT w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w momencie utraty przez tę grupę statusu podatnika.
”
;
34)
w art. 258:
a)
w § 1 w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 i 7 w brzmieniu:
„
6)
stan faktyczny będący podstawą osiągnięcia korzyści podatkowej w okresach rozliczeniowych
następujących po okresie rozliczeniowym, którego dotyczyła decyzja, nie jest analogiczny
do stanu faktycznego określonego w decyzji określającej warunki cofnięcia skutków
unikania opodatkowania;
7)
nastąpiła zmiana stanu prawnego mogąca mieć wpływ na ocenę zasadności zastosowania
art. 119a lub zmianę sposobu lub metody wyliczenia korzyści podatkowej osiąganej w
okresach rozliczeniowych następujących po okresie rozliczeniowym, którego dotyczyła
decyzja.
”
,
b)
§ 3 otrzymuje brzmienie:
„
§ 3.
W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 3 i 4, decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji
wywołuje skutki prawne od dnia doręczenia decyzji, której wygaśnięcie się stwierdza,
a w przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 6 i 7, od dnia doręczenia decyzji stwierdzającej
wygaśnięcie decyzji. Jeżeli w przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 6 lub 7, decyzja
stwierdzająca wygaśnięcie decyzji została doręczona w terminie określonym w art. 119zfma
§ 3 pkt 4, decyzja ta wywołuje skutki prawne od dnia poprzedzającego dzień złożenia
deklaracji, korekty deklaracji lub informacji zastępczej.
”
;
35)
po art. 259a dodaje się art. 259b w brzmieniu:
„
Art. 259b.
Jeżeli zainteresowany cofnięciem skutków unikania opodatkowania nie skorzystał z uprawnień
określonych w art. 119zfk § 1 lub 2 w zakresie korzyści podatkowej, o której mowa
w art. 119zfa § 3, decyzja określająca warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania
wygasa z mocy prawa.
”
;
36)
w art. 272 w pkt 7 skreśla się wyraz „kapitałowych”;
37)
w art. 274a dodaje się § 3 w brzmieniu:
„
§ 3.
Przepis § 2 stosuje się odpowiednio w przypadku nieskorzystania przez podatnika lub
płatnika z przysługujących mu uprawnień określonych w art. 119zfma § 1.
”
;
38)
w art. 284ab:
a)
po § 3 dodaje się § 3a w brzmieniu:
„
§ 3a.
Przepisy § 1-3 stosuje się odpowiednio do prowadzenia kontroli podatkowej wobec grupy
VAT w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz członków wchodzących w skład tej grupy.
”
,
b)
dodaje się § 5 w brzmieniu:
„
§ 5.
Kontrolę podatkową, o której mowa w § 3a, prowadzi naczelnik urzędu skarbowego, o
którym mowa w art. 3 ust. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
”
;
39)
w art. 293 w § 2 w pkt 12 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 13-15 w
brzmieniu:
„
13)
aktach postępowania określonego w dziale II w rozdziale 1a;
14)
informacjach przekazanych przez inwestora w ramach porozumienia inwestycyjnego;
15)
aktach dokumentujących nabycie sprawdzające.
”
;
40)
w art. 295d:
a)
po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
„
§ 1a.
Dostęp do informacji przekazanych przez inwestora w toku zawierania, zmiany lub wypowiadania
porozumienia inwestycyjnego, zawierających tajemnicę przedsiębiorstwa w rozumieniu
art. 11 ust. 2 ustawy z dnia 16 kwietnia 1993 r. o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji , przysługuje ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych oraz pracownikom
upoważnionym przez ten organ do realizacji zadań związanych z zawarciem, zmianą oraz
wypowiedzeniem porozumienia inwestycyjnego.
”
,
b)
w § 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Przepisów § 1 i 1a nie stosuje się, jeżeli przedsiębiorca nie wykazał, że przekazane
przez niego Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej albo ministrowi właściwemu do
spraw finansów publicznych informacje i ich zakres stanowią tajemnicę przedsiębiorstwa.
”
;
41)
po art. 297f dodaje się art. 297g w brzmieniu:
„
Art. 297g.
Informacje przekazane przez inwestora w toku zawierania, zmiany lub wypowiadania porozumienia
inwestycyjnego, zawierające tajemnicę przedsiębiorstwa uznaną przez ministra właściwego
do spraw finansów publicznych, są udostępniane wyłącznie:
1)
organom wymienionym w art. 297 § 1 pkt 1, 2a, 3 i 7-9 na zasadach określonych w tych
przepisach;
2)
Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej w zakresie, w jakim jest to niezbędne do
wydania przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych opinii, o której mowa
w art. 14b § 5f pkt 1;
3)
wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staroście lub marszałkowi województwa
w zakresie określonym w art. 20zu § 5.
”
;
42)
w art. 298 pkt 7 otrzymuje brzmienie:
„
7)
innym organom - w przypadkach i na zasadach określonych w odrębnych ustawach oraz
ratyfikowanych umowach międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,
a także w porozumieniach zawartych na podstawie tych umów.
”
;
43)
w art. 299 § 2 otrzymuje brzmienie:
„
§ 2.
Organy podatkowe udostępniają informacje wynikające z akt spraw podatkowych w zakresie
i na zasadach określonych w odrębnych ustawach oraz ratyfikowanych umowach międzynarodowych,
których stroną jest Rzeczpospolita Polska, a także w porozumieniach zawartych na podstawie
tych umów.
”
.
Art. 8.
W ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 16 po ust. 1d dodaje się ust. 1e w brzmieniu:
„
1e.
W przypadku stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia
i instytucjach rynku pracy lub zaniżenia podstawy wymiaru składek pracowników, składki na ubezpieczenia emerytalne,
rentowe i chorobowe od wynagrodzenia z tytułu nielegalnego zatrudnienia oraz od części
nieujawnionego wynagrodzenia nie obciążają ubezpieczonego i opłacane są w całości
z własnych środków przez płatnika składek.
”
;
2)
w art. 41 w ust. 3:
a)
po pkt 4a dodaje się pkt 4b w brzmieniu:
„
4b)
informacje o obowiązujących w danym miesiącu formach opodatkowania;
”
,
b)
po pkt 5 dodaje się pkt 5a i 5b w brzmieniu:
„
5a)
informacje o przychodach lub dochodach;
5b)
informację o kwocie dopłaty stanowiącej różnicę między roczną składką na ubezpieczenie
zdrowotne a sumą składek na ubezpieczenie zdrowotne za poszczególne miesiące roku
kalendarzowego albo roku składkowego w rozumieniu art. 81 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych ;
”
,
3)
w art. 46:
a)
w ust. 3 skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem art. 47 ust. 2a i 2b,”,
b)
w ust. 4:
-
-po pkt 3a dodaje się pkt 3b i 3c w brzmieniu:„
3b)
informacje o obowiązujących w danym miesiącu formach opodatkowania;3c)
informacje o przychodach lub dochodach;”, -
-po pkt 6a dodaje się pkt 6aa w brzmieniu:„
6aa)
informację o kwocie dopłaty stanowiącej różnicę między roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne a sumą składek na ubezpieczenie zdrowotne za poszczególne miesiące roku kalendarzowego albo roku składkowego w rozumieniu art. 81 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych;”;
4)
w art. 47:
a)
w ust. 1:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„Płatnik składek przesyła w tym samym terminie deklarację rozliczeniową, imienne raporty miesięczne oraz opłaca składki za dany miesiąc, z zastrzeżeniem ust. 1a, nie później niż:”,
-
-uchyla się pkt 1,
-
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
do 15 dnia następnego miesiąca - dla płatników składek posiadających osobowość prawną;”, -
-w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:„
4)
do 20 dnia następnego miesiąca - dla pozostałych płatników składek.”,
b)
uchyla się ust. 2a i 2b,
c)
ust. 2c otrzymuje brzmienie:
„
2c.
Osoby, o których mowa w ust. 2d-2f, są zwolnione z obowiązku składania deklaracji
rozliczeniowej lub imiennych raportów miesięcznych za kolejny miesiąc także wówczas,
gdy zmiana w stosunku do miesiąca poprzedniego jest spowodowana wyłącznie zmianą minimalnego
wynagrodzenia lub przeciętnego wynagrodzenia.
”
,
d)
uchyla się ust. 2g.
Art. 9.
W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1:
a)
pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych , zwanej dalej „ustawą o podatku dochodowym”;
”
,
b)
pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
osiągające przychody ze sprzedaży, o której mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym.
”
;
2)
w art. 2 ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a.
Osoby fizyczne osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym, opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
”
;
3)
w art. 4 w ust. 1 pkt 11 otrzymuje brzmienie:
„
11)
wolny zawód - pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez tłumaczy,
adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych,
agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów
ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów
wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych oraz rzeczników
patentowych, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie
działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło
oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z
istotą danego zawodu;
”
;
4)
w art. 6:
a)
ust. 1a i 1b otrzymują brzmienie:
„
1a.
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione
do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń
z tych tytułów stosuje się przepisy art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.
1b.
Do przychodów, o których mowa w ust. 1a, nie ma zastosowania przepis art. 8 ust. 1.
”
,
b)
po ust. 1b dodaje się ust. 1ba w brzmieniu:
„
1ba.
Przy określaniu przychodów z tytułu umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych
oraz umów o podobnym charakterze, których przedmiotem nie są składniki majątku związane
z działalnością gospodarczą, jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na
rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat wynikających z takich umów, a umowy
te między stronami nie wygasają, to opłaty ponoszone przez najemcę lub dzierżawcę
na rzecz osoby trzeciej stanowią przychód wynajmującego lub wydzierżawiającego w dniu
zapłaty.
”
,
c)
ust. 1f otrzymuje brzmienie:
„
1f.
Jeżeli korekta, o której mowa w art. 14 ust. 1m ustawy o podatku dochodowym, następuje po zmianie formy opodatkowania na opodatkowanie na zasadach:
1)
ogólnych albo
2)
określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, albo
3)
określonych w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym , albo
4)
określonych w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych
- zmniejszenia lub zwiększenia przychodów dokonuje się w ostatnim okresie rozliczeniowym
przed zmianą formy opodatkowania.
”
;
5)
w art. 9:
a)
w ust. 1a skreśla się wyrazy „, albo złożyć sporządzony na piśmie wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie
karty podatkowej w terminie, o którym mowa w art. 29 ust. 1”,
b)
w ust. 1b skreśla się wyrazy „albo w terminie określonym w art. 29 ust. 1 złoży sporządzony na piśmie wniosek o
zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej”,
c)
w ust. 3 wyrazy „oświadczenia (wniosku), o którym mowa w ust. 1 lub w art. 29 ust. 1” zastępuje się wyrazami „oświadczenia, o którym mowa w ust. 1”,
d)
uchyla się ust. 4;
6)
art. 10 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 10.
Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 28a, 29b, 43, 46, 46c, 47a, 71a, 102a, 111, 114, 121, 121a, 122,
125, 125a, 129, 131a, 136, 137 i 155 ustawy o podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
”
;
7)
w art. 11:
a)
w ust. 1 wyrazy „art. 26 ust. 1 i art. 26h ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 26 ust. 1, art. 26h ust. 1 i art. 26hb ust. 1”,
b)
w ust. 2 wyrazy „art. 9 ust. 3-3b, art. 26 ust. 5-7h, 13b, 13c i 15 oraz art. 26h ust. 2-9” zastępuje się wyrazami „art. 9 ust. 3-3b, art. 26 ust. 5-7h, 13b, 13c i 15, art. 26h ust. 2-9 oraz art. 26hb
ust. 2-12”,
c)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
„
3a.
Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, opłacający ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych, może odliczyć od tych przychodów wydatki określone w art. 26hd ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym. W przypadku dokonywania odliczeń, o których mowa w zdaniu pierwszym, przepisy ust. 3 i art. 26hd ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
”
,
d)
w ust. 4:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„Przychody wymienione w art. 6 ust. 1, pomniejszone o dokonane na podstawie ust. 1, 2 i 3a odliczenia:”,
-
-w pkt 2 po wyrazach „wartość zobowiązania” dodaje się wyrazy „z tytułu zakupu towaru”;
8)
w art. 12:
a)
w ust. 1:
-
-w pkt 2:
-
-- uchyla się lit. g,
-
-- lit. h otrzymuje brzmienie:„
h)
związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60),”, -
-- uchyla się lit. n,
-
-- uchyla się lit. p,
-
-- uchyla się lit. w,
-
-- w lit. x skreśla się wyrazy „innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,”,
-
-po pkt 2 dodaje się pkt 2a i 2b w brzmieniu:„
2a)
14% przychodów ze świadczenia usług:a)
w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86),b)
architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71),c)
w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1);2b)
12% przychodów ze świadczenia usług:a)
związanych z wydawaniem:-
-pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
-
-pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
-
-pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
-
-oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
b)
związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);”, -
-
-w pkt 4 w lit. g skreśla się wyrazy „, innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów”,
-
-w pkt 5 w lit. c skreśla się wyrazy „innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,”, - w pkt 7 lit. e otrzymuje brzmienie:„
e)
o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5-10 i 19-22 ustawy o podatku dochodowym,”,
-
b)
w ust. 3 po pkt 2 dodaje się pkt 2a i 2b w brzmieniu:
„
2a)
ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14%;
2b)
ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12%;
”
,
c)
dodaje się ust. 14 w brzmieniu:
„
14.
W przypadku osiągania przez podatnika przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej,
również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki, oraz przychodów, o których
mowa w art. 6 ust. 1a, kwota przychodów określona w ust. 1 pkt 4 dotyczy odrębnie
przychodów osiąganych z tych źródeł przychodów.
”
;
9)
uchyla się art. 13;
10)
w art. 13a skreśla się wyrazy „, obniżonego zgodnie z art. 13,”;
11)
w art. 15 dodaje się ust. 12 i 13 w brzmieniu:
„
12.
Podmioty, o których mowa w ust. 1, prowadzące ewidencję lub wykaz środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych są obowiązane prowadzić tę ewidencję i wykaz
przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać do urzędu skarbowego tę ewidencję
i wykaz:
1)
według stanu na ostatni dzień:
a)
miesiąca - w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
wpłacanego miesięcznie,
b)
kwartału - w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
wpłacanego kwartalnie
- w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po upływie odpowiednio tego miesiąca
albo kwartału oraz
2)
po zakończeniu roku podatkowego - w terminie do dnia upływu terminu określonego dla
złożenia zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2
- za pomocą środków komunikacji elektronicznej w postaci elektronicznej odpowiadającej
strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa,
na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w
przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 ustawy - Ordynacja podatkowa.
13.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia:
1)
zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone ewidencję i wykaz podlegające
przekazaniu na podstawie ust. 12, oraz sposób ich wykazywania w tych ewidencjach i
wykazie,
2)
podmioty zwolnione z obowiązku przesyłania ewidencji i wykazu na podstawie ust. 12
pkt 1
- uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli
obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w których występują
nadużycia w podatku lub narażonych na te nadużycia, oraz możliwości techniczno-organizacyjne
prowadzenia przez podatników ewidencji i wykazu.
”
;
12)
w art. 20 dodaje się ust. 8 w brzmieniu:
„
8.
W przypadku przekształcenia spółki w spółkę będącą podatnikiem podatku dochodowego
albo przejęcia spółki przez spółkę będącą podatnikiem podatku dochodowego w następstwie
łączenia przepis art. 24 ust. 3g ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
”
;
13)
w art. 21 ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące
albo kwartały podatnicy mogą uwzględniać odliczenia i obniżki, o których mowa w art.
11, z zastrzeżeniem art. 26h ust. 6, art. 26hb ust. 7 i art. 26hd ust. 12 ustawy o podatku dochodowym.
”
;
14)
w art. 23 w ust. 1:
a)
w pkt 8 skreśla się wyrazy „w wolnych zawodach,”,
b)
w pkt 9 skreśla się wyrazy „w wolnych zawodach,”;
15)
w art. 24:
a)
uchyla się ust. 2,
b)
w ust. 4 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
„
Przedsiębiorstwo w spadku opłaca podatek w formie karty podatkowej za okres od dnia
następującego po dniu otwarcia spadku do końca tego roku podatkowego w wysokości 1/30
miesięcznej należności za każdy dzień.
”
,
c)
w ust. 5 w zdaniu pierwszym wyrazy „okresie, o którym mowa w ust. 1” zastępuje się wyrazami „okresie, o którym mowa w ust. 4 zdanie drugie”,
d)
uchyla się ust. 6;
16)
w art. 25:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
kontynuują stosowanie opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. oraz nie zrezygnowali z opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. i nie utracili prawa do opodatkowania w tej formie po tym dniu;”, -
-uchyla się pkt 2,
-
-pkt 5 otrzymuje brzmienie:„
5)
małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, z której przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach, na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;”, -
-pkt 7 otrzymuje brzmienie:„
7)
pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.”,
b)
w ust. 2 uchyla się pkt 2,
c)
w ust. 4 wyraz „zgłosi” zastępuje się wyrazem „zgłosił”;
17)
w art. 26 w ust. 4 w zdaniu pierwszym wyraz „zgłosi” zastępuje się wyrazem „zgłosił”;
18)
w art. 29:
a)
w ust. 1:
-
-skreśla się zdanie pierwsze i drugie,
-
-skreśla się zdanie czwarte i piąte,
b)
uchyla się ust. 2;
19)
w art. 31:
a)
uchyla się ust. 1-4,
b)
w ust. 5 skreśla się wyrazy „, pomniejszony o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie
z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków
publicznych,”,
c)
uchyla się ust. 6;
20)
w art. 33 uchyla się ust. 1 i 2;
21)
w art. 36 w ust. 1 w pkt 1 w lit. b wyrazy „wykonywanie wolnego zawodu w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz wolnego zawodu
w zakresie usług weterynaryjnych” zastępuje się wyrazami „świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz w zakresie usług weterynaryjnych”;
22)
w art. 40 w ust. 1 w pkt 1 wyrazy „poda we wniosku” zastępuje się wyrazami „podał we wniosku”;
23)
uchyla się art. 44;
24)
w art. 47 skreśla się wyrazy „, pomniejszony o zapłaconą w kwartale składkę na ubezpieczenie zdrowotne, o którym
mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych,”;
25)
art. 52 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 52.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępnia w Biuletynie Informacji
Publicznej na stronie podmiotowej obsługującego go urzędu ustalone wzory dokumentu
elektronicznego:
1)
zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2;
2)
informacji o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej
działalności, o których mowa w art. 36 ust. 7.
2.
Ustalone wzory dokumentu elektronicznego zawierają pozycje umożliwiające prawidłowe
wykonanie obowiązku przez obowiązanych do ich złożenia, w tym:
1)
nazwę, symbol oraz wariant formularza;
2)
dane identyfikacyjne;
3)
objaśnienia co do sposobu wypełniania, terminu i miejsca składania formularza.
”
;
26)
w załączniku nr 3 do ustawy:
a)
tytuł części VIII otrzymuje brzmienie:
„
Świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego
”
,
b)
w części VIII:
-
-w lp. 1 w kolumnie drugiej wyrazy „Lekarz i lekarz stomatolog” zastępuje się wyrazami „Lekarz i lekarz dentysta”,
-
-w objaśnieniach dodaje się ust. 3 w brzmieniu:„
3.
Stawki nie dotyczą działalności wykonywanej na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej.”,
c)
tytuł części IX otrzymuje brzmienie:
„
Świadczenie usług weterynaryjnych
”
,
d)
w części IX w objaśnieniach dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Stawki nie dotyczą działalności wykonywanej na rzecz osób prawnych oraz jednostek
organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych
dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej.
”
.
Art. 10.
W ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w art. 139 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie zaliczki następuje w przypadku
wskazanym w art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych.
”
.
Art. 11.
W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy wprowadza się następujące zmiany:
1)
art. 16a otrzymuje brzmienie:
„
§ 1.
Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca czynu
zabronionego dotyczącego złożenia deklaracji lub przesłania księgi, jeżeli po jego
popełnieniu została złożona organowi podatkowemu prawnie skuteczna korekta deklaracji
lub księgi dotycząca obowiązku, którego nieprawidłowe wykonanie stanowi ten czyn zabroniony.
§ 2.
Jeżeli w związku z czynem zabronionym określonym w § 1 nastąpiło uszczuplenie należności
publicznoprawnej, przepis ten stosuje się tylko wtedy, gdy należność ta została uiszczona
niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie wyznaczonym przez finansowy organ
postępowania przygotowawczego.
§ 3.
Przepisu § 1 nie stosuje się, jeżeli przed złożeniem korekty deklaracji lub księgi
wszczęto postępowanie przygotowawcze o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe
lub ujawniono w toku toczącego się postępowania przygotowawczego to przestępstwo skarbowe
lub wykroczenie skarbowe.
”
;
2)
w art. 53 § 31 otrzymuje brzmienie:
„
§ 31.
Użyte w kodeksie określenia „kontrola celno-skarbowa”, „nabycie sprawdzające”, „audyt”,
„czynności audytowe”, „urzędowe sprawdzenie” mają znaczenie nadane im w ustawie z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej.
”
;
3)
art. 56c otrzymuje brzmienie:
„
Art. 56c.
§ 1.
Kto wbrew obowiązkowi nie sporządza lokalnej dokumentacji cen transferowych, o której
mowa w art. 23w ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w art. 11k ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, albo nie dołącza do lokalnej dokumentacji cen transferowych grupowej dokumentacji
cen transferowych, o której mowa w art. 23zb ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w art. 11p ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
§ 2.
Tej samej karze podlega, kto sporządza dokumentację, o której mowa w § 1, niezgodnie
ze stanem rzeczywistym.
§ 3.
Kto wbrew obowiązkowi dokumentację, o której mowa w § 1, sporządza po terminie, podlega
karze grzywny do 240 stawek dziennych.
§ 4.
W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1-3 podlega karze
grzywny za wykroczenie skarbowe.
”
;
4)
w art. 56d § 1 otrzymuje brzmienie:
„
§ 1.
Kto podaje nieprawdę lub zataja prawdę, składając:
1)
oświadczenie lub informację, o których mowa w art. 41 ust. 4da, 15, 21 lub 25 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych lub w art. 26 ust. 1ab, 2ca, 7a lub 7g ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym
od osób prawnych,
2)
oświadczenie co do zgodności z prawdą faktów przedstawionych we wniosku o zwrot podatku,
o którym mowa w rozdziale 7b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub w rozdziale 6a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, lub we wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji, o którym mowa w art. 41d ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub w art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz co do zgodności z oryginałem dokumentacji załączonej do tych wniosków,
podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
”
;
5)
w art. 56e w § 1 skreśla się wyraz „kapitałowych”;
6)
art. 80e otrzymuje brzmienie:
„
Art. 80e.
§ 1.
Kto wbrew obowiązkowi nie składa właściwemu organowi podatkowemu informacji o cenach
transferowych, o której mowa w art. 23zf ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w art. 11t ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, albo składając ją podaje w niej dane niezgodne z lokalną dokumentacją cen transferowych
lub ze stanem rzeczywistym, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
§ 2.
Kto wbrew obowiązkowi informację, o której mowa w § 1, składa po terminie,
podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.
§ 3.
W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 lub 2 podlega
karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
”
;
7)
w art. 83:
a)
w § 1 po wyrazach „lub czynności audytowych” dodaje się wyrazy „, lub dokonania nabycia sprawdzającego”,
b)
po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
„
§ 1a.
Kto osobie uprawnionej do dokonania nabycia sprawdzającego odmawia przyjęcia zwracanego
towaru nabytego w toku nabycia sprawdzającego, przyjęcia paragonu fiskalnego dokumentującego
sprzedaż zwracanego towaru lub usługi niewykonanej w toku nabycia sprawdzającego wydanego
tej osobie w toku nabycia sprawdzającego, lub zwrotu zapłaty otrzymanej za zwracany
towar nabyty w toku nabycia sprawdzającego lub usługę niewykonaną w toku nabycia sprawdzającego,
podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
”
.
Art. 12.
W ustawie z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych w art. 2 w pkt 4 w lit. b średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. c w
brzmieniu:
„
c)
niepodlegające podatkowi od towarów i usług na podstawie art. 8c ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług , z wyjątkiem:
-
-umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,
-
-umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych;
”
.
Art. 13.
W ustawie z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 3 w pkt 1 w lit. c w tiret trzydziestym czwartym średnik zastępuje się przecinkiem
i dodaje się tiret trzydzieste piąte-trzydzieste siódme w brzmieniu:
„
-
-przychody wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. a i b oraz pkt 153 lit. a i b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz art. 21 ust. 1 pkt 154 tej ustawy w zakresie przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne oraz składki na ubezpieczenia zdrowotne,
-
-przychody wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, pkt 153 lit. c oraz pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanych według zasad określonych w art. 27 i art. 30c tej ustawy, pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne oraz składki na ubezpieczenia zdrowotne,
-
-dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, pkt 153 lit. c i pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustalone zgodnie z art. 5 ust. 7a;
”
;
2)
w art. 23b w ust. 1 pkt 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a)
informacji o dochodzie, o którym mowa w art. 3 pkt 1 lit. c tiret dwudzieste dziewiąte
i trzydzieste czwarte-trzydzieste siódme;
”
.
Art. 14.
W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w pkt 46 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 47 i 48 w brzmieniu:
„
47)
grupie VAT - rozumie się przez to grupę podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie
i organizacyjnie, zarejestrowaną jako podatnik podatku;
48)
przedstawicielu grupy VAT - rozumie się przez to podmiot reprezentujący grupę VAT
w zakresie obowiązków tej grupy.
”
;
2)
w art. 3 dodaje się ust. 7 w brzmieniu:
„
7.
W przypadku grupy VAT właściwym organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego
właściwy dla przedstawiciela grupy VAT.
”
;
3)
w dziale II po rozdziale 2a dodaje się rozdział 2b w brzmieniu:
„
Rozdział 2b
Opodatkowanie w grupie VAT
Art. 8c.
1.
Dostawa towarów i świadczenie usług dokonane przez członka grupy VAT na rzecz innego
członka tej samej grupy VAT nie podlegają opodatkowaniu.
2.
Dostawę towarów i świadczenie usług dokonane przez członka grupy VAT na rzecz podmiotu
spoza tej grupy VAT uważa się za dokonane przez tę grupę VAT.
3.
Dostawę towarów i świadczenie usług dokonane na rzecz członka grupy VAT przez podmiot
spoza tej grupy VAT uważa się za dokonane na rzecz tej grupy VAT.
4.
Dostawę towarów i świadczenie usług dokonane przez oddział będący członkiem grupy
VAT na rzecz:
1)
podatnika nieposiadającego siedziby na terytorium kraju, który utworzył ten oddział,
2)
innego oddziału podatnika, o którym mowa w pkt 1, położonego poza terytorium kraju
- uważa się za dokonane przez grupę VAT na rzecz podmiotu, który do niej nie należy.
5.
Dostawę towarów i świadczenie usług dokonane na rzecz oddziału będącego członkiem
grupy VAT przez:
1)
podatnika nieposiadającego siedziby na terytorium kraju, który utworzył ten oddział,
2)
inny oddział podatnika, o którym mowa w pkt 1, położony poza terytorium kraju
- uważa się za dokonane na rzecz grupy VAT przez podmiot spoza tej grupy.
6.
Dostawę towarów i świadczenie usług dokonane na rzecz oddziału będącego członkiem
grupy VAT utworzonej w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska, przez
podatnika posiadającego siedzibę na terytorium kraju, który utworzył ten oddział,
uważa się za dokonane na rzecz tej grupy VAT.
7.
Dostawę towarów i świadczenie usług dokonane przez oddział będący członkiem grupy
VAT utworzonej w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska, na rzecz podatnika
posiadającego siedzibę na terytorium kraju, który utworzył ten oddział, uważa się
za dokonane przez tę grupę VAT.
Art. 8d.
1.
Grupa VAT w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy uwzględnia kwotę nadwyżki
podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy
wynikającą z ostatniej deklaracji podatkowej złożonej przez jej członków jako podatników.
2.
Grupa VAT jest obowiązana złożyć deklarację podatkową za okres rozliczeniowy, w którym
utraciła status podatnika.
3.
Kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym wynikająca z deklaracji, o której
mowa w ust. 2, podlega zwrotowi na rzecz przedstawiciela grupy VAT lub odliczeniu
w rozliczeniu za następny okres rozliczeniowy przedstawiciela grupy VAT. Przepisy
art. 87 stosuje się odpowiednio.
4.
Po utracie przez grupę VAT statusu podatnika przedstawiciel grupy VAT może dokonywać
korekt rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe, w których grupa VAT była podatnikiem.
Art. 8e.
W okresie posiadania statusu podatnika przez grupę VAT oraz po utracie przez tę grupę
VAT tego statusu członkowie grupy VAT odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania z
tytułu podatku.
”
;
4)
po art. 15 dodaje się art. 15a w brzmieniu:
„
Art. 15a.
1.
Podatnikiem, o którym mowa w art. 15, może być również grupa podmiotów powiązanych
finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, które zawrą umowę o utworzeniu grupy VAT.
2.
Grupę VAT mogą utworzyć podatnicy:
1)
posiadający siedzibę na terytorium kraju lub
2)
nieposiadający siedziby na terytorium kraju, w zakresie, w jakim prowadzą działalność
gospodarczą na terytorium kraju za pośrednictwem oddziału położonego na terytorium
kraju.
3.
Podatników uważa się za powiązanych finansowo, jeżeli jeden z podatników będących
członkiem grupy VAT posiada bezpośrednio ponad 50% udziałów (akcji) w kapitale zakładowym
lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających,
lub ponad 50% prawa do udziału w zysku, każdego z pozostałych podatników będących
członkami tej grupy.
4.
Podatników uważa się za powiązanych ekonomicznie, jeżeli:
1)
przedmiot głównej działalności członków grupy VAT ma taki sam charakter lub
2)
rodzaje działalności prowadzonej przez członków grupy VAT uzupełniają się i są współzależne,
lub
3)
członek grupy VAT prowadzi działalność, z której w całości lub w dużej mierze korzystają
inni członkowie grupy VAT.
5.
Podatników uważa się za powiązanych organizacyjnie, jeżeli:
1)
prawnie lub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio, znajdują się pod wspólnym kierownictwem,
lub
2)
organizują swoje działania całkowicie lub częściowo w porozumieniu.
6.
Warunek istnienia powiązań finansowych, ekonomicznych i organizacyjnych pomiędzy członkami
grupy VAT musi być spełniony nieprzerwanie przez okres, w jakim ta grupa posiada status
podatnika.
7.
Podmiot może być członkiem tylko jednej grupy VAT.
8.
Grupa VAT nie może być członkiem innej grupy VAT.
9.
Grupa VAT nie może być rozszerzona o innych członków ani pomniejszona o któregokolwiek
z członków wchodzących w jej skład.
10.
Umowa o utworzeniu grupy VAT jest sporządzana na piśmie i zawiera co najmniej:
1)
nazwę grupy VAT z dodatkowym oznaczeniem „grupa VAT” lub „GV”;
2)
dane identyfikacyjne podatników tworzących grupę VAT, w tym dane dotyczące oddziału
w przypadku podatnika nieposiadającego siedziby na terytorium kraju, oraz wysokość
kapitału zakładowego każdego z tych podatników;
3)
wskazanie przedstawiciela grupy VAT, wyznaczonego spośród jej członków;
4)
dane identyfikacyjne udziałowców (akcjonariuszy) i wysokość ich udziału w kapitale
zakładowym podatników tworzących grupę VAT, posiadających ponad 50% udziałów (akcji)
w kapitale zakładowym tych podatników;
5)
wskazanie okresu, na jaki grupa VAT została utworzona, nie krótszego niż 3 lata.
11.
Przedstawiciel grupy VAT reprezentuje grupę VAT w zakresie praw i obowiązków tej grupy
VAT.
12.
Grupa VAT nabywa status podatnika z dniem wskazanym w umowie o utworzeniu grupy VAT,
nie wcześniej jednak niż z dniem dokonania rejestracji, o której mowa w art. 96 ust.
4.
13.
W celu przedłużenia okresu funkcjonowania grupy VAT przedstawiciel grupy VAT składa
do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania istniejącej grupy
VAT nową umowę zawartą pomiędzy członkami istniejącej grupy VAT, w terminie 30 dni
przed wygaśnięciem dotychczasowej umowy. Do nowej umowy przepis ust. 7 stosuje się
odpowiednio.
14.
Przedstawiciel grupy VAT jest obowiązany zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego zmiany
w stanie faktycznym lub prawnym skutkujące naruszeniem warunków uznania grupy VAT
za podatnika, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych zmian.
15.
Grupa VAT traci status podatnika:
1)
z dniem poprzedzającym dzień wystąpienia zmian w stanie faktycznym lub w stanie prawnym
skutkujących naruszeniem warunków uznania grupy VAT za podatnika;
2)
z upływem terminu, na jaki została utworzona.
”
;
5)
w art. 19a w ust. 5 w pkt 1 w lit. b wyrazy „własności towarów w zamian za odszkodowanie” zastępuje się wyrazami „lub przeniesienia z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie”;
6)
w art. 42b:
a)
po ust. 8a dodaje się ust. 8aa w brzmieniu:
„
8aa.
Nie wydaje się WIS, jeżeli zakres przedmiotowy wniosku o wydanie WIS, w dniu złożenia
tego wniosku, jest przedmiotem zawartego porozumienia inwestycyjnego, o którym mowa
w art. 20zt pkt 4 Ordynacji podatkowej.
”
,
b)
w ust. 8b po wyrazach „w ust. 8a” dodaje się wyrazy „i 8aa”;
7)
w art. 43 dodaje się ust. 22-24 w brzmieniu:
„
22.
Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku usług, o których mowa w ust. 1
pkt 7, 12 i 38-41, świadczonych na rzecz podatników, i wybrać ich opodatkowanie, pod
warunkiem że:
1)
jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny;
2)
złoży naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o wyborze opodatkowania
tych usług przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego rezygnuje ze zwolnienia.
23.
Podatnik, o którym mowa w ust. 22, może, nie wcześniej niż po upływie 2 lat, licząc
od początku okresu rozliczeniowego, od którego wybrał opodatkowanie usług, o których
mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, ponownie skorzystać ze zwolnienia od podatku tych
usług, pod warunkiem złożenia naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego zawiadomienia
o rezygnacji z opodatkowania, przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego
ponownie będzie korzystał ze zwolnienia.
24.
Podatnik, który zrezygnował z opodatkowania zgodnie z ust. 23, może ponownie wybrać
opodatkowanie zgodnie z ust. 22, nie wcześniej niż po upływie 2 lat, licząc od początku
okresu rozliczeniowego, od którego ponownie korzysta ze zwolnienia.
”
;
8)
w art. 46 w pkt 2 po wyrazach „2403” dodaje się wyrazy „oraz 2404 11 00 i 2404 19 10”;
9)
w art. 86 w ust. 2g wyrazy „art. 90 ust. 5, 6, 9a i 10” zastępuje się wyrazami „art. 90 ust. 5, 6, 9a, 10 i 10c-10g”;
10)
w art. 87:
a)
w ust. 2 w zdaniu pierwszym wyrazy „i 6a,” zastępuje się wyrazami „, 6a i 6d,”,
b)
w ust. 2c w zdaniu pierwszym wyrazy „i 6,” zastępuje się wyrazami „, 6 i 6d,”,
c)
po ust. 6b dodaje się ust. 6c-6l w brzmieniu:
„
6c.
Podatnikowi, w przypadku którego stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o którym mowa
w art. 19a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców , nie zapewniał możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego
w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w
szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym
do świadczenia usług transportu pasażerskiego, nie przysługuje zwrot różnicy podatku,
o której mowa w ust. 2, w terminie, o którym mowa w ust. 6, za okres rozliczeniowy:
1)
w którym naruszenie tego obowiązku zostało stwierdzone oraz za 6 kolejnych okresów
rozliczeniowych następujących po tym okresie rozliczeniowym;
2)
za który podatnik wykazał zwrot różnicy podatku.
6d.
Urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust.
2, w terminie 15 dni, licząc od dnia:
1)
w którym upłynął termin do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 99 ust. 1-3,
w przypadku złożenia:
a)
deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku,
b)
korekty deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku, jeżeli jej złożenie
nastąpiło przed upływem terminu do złożenia deklaracji;
2)
złożenia korekty deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku, jeżeli
jej złożenie nastąpiło po upływie terminu do złożenia deklaracji.
6e.
Przepis ust. 6d stosuje się w przypadku, gdy łącznie spełnione są następujące warunki:
1)
za trzy kolejne okresy rozliczeniowe, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art.
99 ust. 2 i 3, za jeden okres rozliczeniowy, poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu
za który podatnik występuje z wnioskiem o zwrot, udział procentowy:
a)
łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas
rejestrujących, o których mowa w pkt 4 lit. a tiret trzecie, w danym okresie rozliczeniowym
w całkowitej wartości sprzedaży wraz z podatkiem dokonanej przez podatnika w danym
okresie rozliczeniowym, był nie niższy niż 80%,
b)
otrzymanych płatności zrealizowanych z wykorzystaniem instrumentów płatniczych, w
tym również przy użyciu usługi polecenia przelewu w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych z tytułu sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących,
o których mowa w pkt 4 lit. a tiret trzecie, dokumentowanej paragonami z oznaczeniem,
z którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu karty płatniczej, przez
wykonanie płatności mobilnej lub polecenia przelewu, zgodnym z formą otrzymanej płatności,
w stosunku do łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy
zastosowaniu tych kas w danym okresie rozliczeniowym, był nie niższy niż 80%;
2)
przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który
podatnik występuje z wnioskiem o zwrot, łączna wartość sprzedaży wraz z podatkiem,
zaewidencjonowanej przez tego podatnika przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których
mowa w pkt 4 lit. a tiret trzecie, za każdy okres rozliczeniowy była nie niższa niż
50 tys. zł;
3)
za okres, w rozliczeniu za który podatnik występuje z wnioskiem o zwrot:
a)
kwota różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, wykazana przez podatnika nie przekracza
dwukrotnej wysokości podatku wynikającego u tego podatnika ze sprzedaży zaewidencjonowanej
w okresie rozliczeniowym przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w pkt
4 lit. a tiret trzecie,
b)
kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczona
w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3000
zł,
c)
w przypadku, o którym mowa w ust. 6d pkt 1 lit. a, podatnik złożył deklarację przed
upływem terminu do jej złożenia;
4)
podatnik przez kolejne:
a)
12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z
wnioskiem o zwrot:
-
-był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
-
-składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1-3,
-
-prowadził ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu wyłącznie kas rejestrujących, które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3,
b)
3 miesiące poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem
o zwrot, posiadał rachunek rozliczeniowy lub imienny rachunek w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, zawarty w wykazie, o którym mowa w art. 96b ust. 1.
6f.
Łączną wartość sprzedaży wraz z podatkiem, o której mowa w ust. 6e pkt 1 i 2, ustala
się w oparciu o dane gromadzone w Centralnym Repozytorium Kas. Do wartości tej nie
wlicza się wartości sprzedaży dokumentowanej fakturami, o których mowa w art. 106h
ust. 2.
6g.
Całkowitą wartość sprzedaży wraz z podatkiem, o której mowa w ust. 6e pkt 1 lit. a,
ustala się w oparciu o dane zawarte w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3.
6h.
Do zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w ust. 6d, przepisy ust. 2 zdanie drugie
i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.
6i.
Spełnienie warunków, o których mowa w ust. 6e, jest weryfikowane z wykorzystaniem
zasobów teleinformatycznych Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
6j.
Jeżeli postanowienie o przedłużeniu terminu, o którym mowa w ust. 6d, albo decyzja
o odmowie dokonania zwrotu różnicy podatku w tym terminie, nie zostaną podjęte albo
odebrane w terminie 4 dni od dnia:
1)
rozpoczęcia przechowywania pisma w placówce pocztowej - w przypadku, o którym mowa
w art. 150 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej,
2)
złożenia pisma w urzędzie gminy (miasta) - w przypadku, o którym mowa w art. 150 §
1 pkt 2 Ordynacji podatkowej,
3)
wpłynięcia tego postanowienia albo tej decyzji na adres do doręczeń elektronicznych
- w przypadku, o którym mowa w art. 41 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych
- doręczenie uważa się za dokonane z upływem terminu tych 4 dni.
6k.
Przepis ust. 6j pkt 1 stosuje się odpowiednio w przypadku, o którym mowa w art. 150a
Ordynacji podatkowej.
6l.
Przepisy ust. 6j pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku, o którym mowa w art.
151 Ordynacji podatkowej.
”
;
11)
w art. 90 po ust. 10b dodaje się ust. 10c-10g w brzmieniu:
„
10c.
W przypadku grupy VAT proporcję, o której mowa w ust. 2, przyjmuje się odrębnie dla
każdego jej członka, przy czym w roku, w którym ta grupa VAT uzyskała status podatnika,
proporcję tę przyjmuje się w wartości ustalonej przez członków grupy VAT na moment
jej utworzenia. Przepisy ust. 3-6 i 8-10, art. 90a, art. 90b oraz art. 91 ust. 1-9
stosuje się odpowiednio.
10d.
W przypadku gdy grupa VAT dokonuje nabyć towarów lub usług, które są wykorzystywane
przez tę grupę VAT do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo
do odliczenia podatku naliczonego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo
nie przysługuje, oraz nie jest możliwe przyporządkowanie tych czynności do poszczególnych
członków grupy VAT, grupa VAT jest obowiązana do odrębnego określenia kwot podatku
naliczonego związanych z tymi czynnościami, w stosunku do których przysługuje jej
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego w sposób określony w ust. 1. Jeżeli nie
jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w zdaniu pierwszym,
grupa VAT jest obowiązana do ustalenia proporcji, o której mowa w ust. 2. Proporcja,
o której mowa w zdaniu drugim, jest wyliczana szacunkowo według prognozy uzgodnionej
z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu. Przepisy ust. 3-6 i 8-10, art.
90a, art. 90b oraz art. 91 ust. 1-9 stosuje się odpowiednio.
10e.
W przypadku podatnika, dla którego naczelnik urzędu skarbowego przywrócił zarejestrowanie
zgodnie z art. 96 ust. 9k, proporcja, o której mowa w ust. 2, ustalona dla niego odrębnie
przed utratą statusu podatnika przez grupę VAT, nie ulega zmianie do końca roku, w
którym ta grupa utraciła ten status. Przepisy art. 91 ust. 1-9 stosuje się odpowiednio
do każdego z podatników, który był członkiem grupy VAT. W przypadku, o którym mowa
w zdaniu pierwszym, przepisów ust. 8 i 9 nie stosuje się.
10f.
W przypadku gdy podatnik, dla którego naczelnik urzędu skarbowego przywrócił zarejestrowanie
zgodnie z art. 96 ust. 9k, uzna, że w odniesieniu do niego kwota obrotu dla ustalenia
proporcji, o której mowa w ust. 10e, byłaby niereprezentatywna, do obliczenia kwoty
podatku naliczonego podlegającej odliczeniu od kwoty podatku należnego przyjmuje proporcję
wyliczoną szacunkowo według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego
w formie protokołu.
10g.
Przez obrót, o którym mowa w ust. 3, osiągnięty przez podatnika, który był w poprzednim
roku podatkowym członkiem grupy VAT i dla którego naczelnik urzędu skarbowego przywrócił
zarejestrowanie zgodnie z art. 96 ust. 9k, rozumie się obrót:
1)
jaki można przyporządkować dla tego podatnika za okres, w którym był członkiem grupy
VAT, oraz
2)
osiągnięty przez tego podatnika po utracie statusu podatnika przez grupę VAT.
”
;
12)
w art. 90a w ust. 1 wyrazy „art. 90 ust. 3-10a” zastępuje się wyrazami „art. 90 ust. 3-10a i 10c-10g”;
13)
w art. 91 w ust. 1 wyrazy „w art. 90 ust. 2-6, 10 lub 10a” zastępuje się wyrazami „w art. 90 ust. 2-6, 10, 10a lub 10c-10g”;
14)
w art. 96:
a)
w ust. 1 po wyrazach: „o których mowa w art. 15” dodaje się wyrazy „i art. 15a”,
b)
po ust. 3a dodaje się ust. 3b w brzmieniu:
„
3b.
W przypadku grupy VAT przedstawiciel grupy VAT składa zgłoszenie rejestracyjne, o
którym mowa w ust. 1, do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla tego przedstawiciela,
wraz z umową o utworzeniu grupy VAT.
”
,
c)
po ust. 4c dodaje się ust. 4d w brzmieniu:
„
4d.
Naczelnik urzędu skarbowego nie dokonuje rejestracji grupy VAT jako podatnika VAT,
jeżeli nie są spełnione warunki uznania grupy VAT za podatnika, i zawiadamia o braku
rejestracji przedstawiciela grupy VAT.
”
,
d)
po ust. 7b dodaje się ust. 7ba i 7bb w brzmieniu:
„
7ba.
Z chwilą rejestracji grupy VAT jako podatnika naczelnik urzędu skarbowego, z urzędu,
wykreśla z rejestru jako podatnika VAT członka grupy VAT.
7bb.
Naczelnik urzędu skarbowego z urzędu wykreśla z rejestru jako podatnika VAT grupę
VAT, która utraciła status podatnika, i zawiadamia o wykreśleniu przedstawiciela grupy
VAT.
”
,
e)
po ust. 9j dodaje się ust. 9k w brzmieniu:
„
9k.
W momencie wykreślenia z rejestru grupy VAT naczelnik urzędu skarbowego przywraca
zarejestrowanie członka tej grupy VAT jako podatnika VAT ze statusem takim, jaki posiadał
przed dniem wykreślenia, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego.
”
;
15)
w art. 96b po ust. 3b dodaje się ust. 3c w brzmieniu:
„
3c.
W przypadku, o którym mowa w art. 96 ust. 7ba, dane członka grupy VAT, o których mowa
w ust. 3 pkt 13, podlegają uwidocznieniu w wykazie jako dane tej grupy VAT.
”
;
16)
w art. 97:
a)
w ust. 1 po wyrazach „o których mowa w art. 15” dodaje się wyrazy „i art. 15a”,
b)
ust. 16 otrzymuje brzmienie:
„
16.
Wykreślenie podatnika z rejestru jako podatnika VAT, o którym mowa w art. 96 ust.
6, 7, 7b-7bb i 8-9a, jest równoznaczne z wykreśleniem z rejestru jako podatnika VAT
UE. Przepisy art. 96 ust. 8b i 9g-9k stosuje się odpowiednio.
”
;
17)
w art. 99:
a)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, mogą, po uprzednim zawiadomieniu na
piśmie naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału,
za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, składać również:
1)
mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej;
2)
podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w
art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych , jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła
w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości
4 000 000 euro, przy czym przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według
średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy
października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
”
,
b)
w ust. 3a w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
w przypadku których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o którym mowa
w art. 19a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego
w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w
szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym
do świadczenia usług transportu pasażerskiego.
”
,
c)
po ust. 3d dodaje się ust. 3e w brzmieniu:
„
3e.
Podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, w przypadku których stwierdzono, że wbrew
obowiązkowi, o którym mowa w art. 19a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego
w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w
szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym
do świadczenia usług transportu pasażerskiego, są obowiązani do składania deklaracji
podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
1)
w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku - jeżeli stwierdzenie naruszenia
tego obowiązku nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy
stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w drugim miesiącu kwartału - deklaracja
za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego
po drugim miesiącu kwartału;
2)
następujący po kwartale, w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku -
jeżeli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
”
,
d)
po ust. 4a dodaje się ust. 4b w brzmieniu:
„
4b.
Podatnicy, w przypadku których stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o którym mowa w
art. 19a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego
w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w
szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym
do świadczenia usług transportu pasażerskiego, mogą składać deklaracje podatkowe za
okresy kwartalne na zasadach przewidzianych w ust. 2 i 3, nie wcześniej jednak niż
po upływie 6 miesięcy następujących po ostatnim miesiącu kwartału, w którym zostało
stwierdzone naruszenie tego obowiązku.
”
,
e)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do podatników:
1)
którzy zrezygnowali z prawa do rozliczania się metodą kasową;
2)
o których mowa w ust. 3 pkt 2:
a)
u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określoną w ust. 3 pkt 2,
b)
którzy przestali spełniać warunki opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym
mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
”
;
18)
w art. 109 po ust. 11f dodaje się ust. 11g-11i w brzmieniu:
„
11g.
Członkowie grupy VAT są obowiązani prowadzić, w postaci elektronicznej, ewidencję
czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1.
11h.
Ewidencja, o której mowa w ust. 11g, zawiera:
1)
nazwę i NIP nabywcy;
2)
datę dokonania i zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi;
3)
nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
4)
miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
5)
kwotę należności ogółem.
11i.
Na żądanie organu podatkowego członkowie grupy VAT przekazują ewidencję, o której
mowa w ust. 11g, w terminie 7 dni od dnia doręczenia żądania.
”
;
19)
w art. 111:
a)
po ust. 6ka dodaje się ust. 6kb w brzmieniu:
„
6kb.
W przypadku stwierdzenia, że podatnik prowadzący ewidencję sprzedaży przy użyciu kasy
rejestrującej, wbrew obowiązkowi, o którym mowa w art. 19a ust. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, nie zapewnia współpracy kasy rejestrującej z terminalem płatniczym, przy użyciu
którego zapewnia możliwość przyjmowania płatności, zgodnie z wymaganiami technicznymi
dla kas rejestrujących, naczelnik urzędu skarbowego, w drodze decyzji, nakłada na
tego podatnika karę pieniężną w wysokości 5000 zł.
”
,
b)
w ust. 6l:
-
-w zdaniu pierwszym wyrazy „ust. 6j i 6ka” zastępuje się wyrazami „ust. 6j, 6ka i 6kb”,
-
-w zdaniu drugim wyrazy „ust. 6j i 6ka” zastępuje się wyrazami „ust. 6j, 6ka i 6kb”;
20)
w art. 120 w ust. 1:
a)
w pkt 1:
-
-w lit. b wyrazy „(CN 9702 00 00)” zastępuje się wyrazami „(CN 9702)”,
-
-w lit. c wyrazy „(CN 9703 00 00)” zastępuje się wyrazami „(CN 9703)”,
b)
w pkt 2 w lit. b wyrazy „(CN 9705 00 00)” zastępuje się wyrazami „(CN 9705)”,
c)
w pkt 3 wyrazy „(CN 9706 00 00)” zastępuje się wyrazami „(CN 9706)”;
21)
po art. 146j dodaje się art. 146k w brzmieniu:
„
Art. 146k.
1.
W okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 31 grudnia 2023 r. dla zwrotu różnicy
podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 6d, warunek, o którym mowa w art. 87 ust. 6e
pkt 1 lit. b, uznaje się za spełniony, jeżeli udział procentowy otrzymanych płatności
zrealizowanych z wykorzystaniem instrumentów płatniczych, w tym również przy użyciu
usługi polecenia przelewu w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, z tytułu sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących,
które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym
Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3, dokumentowanej paragonami z oznaczeniem,
z którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu karty płatniczej, przez
wykonanie płatności mobilnej lub usługi polecenia przelewu, zgodnym z formą otrzymanej
płatności, w stosunku do łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej
przy zastosowaniu tych kas w danym okresie rozliczeniowym, był nie niższy niż 65%.
2.
Łączną wartość sprzedaży wraz z podatkiem, o której mowa w ust. 1, ustala się w oparciu
o dane gromadzone w Centralnym Repozytorium Kas. Do wartości tej nie wlicza się wartości
sprzedaży dokumentowanej fakturami, o których mowa w art. 106h ust. 2.
”
;
22)
w załączniku nr 3 do ustawy objaśnienie nr 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
Wykaz nie ma zastosowania do towarów i usług zwolnionych od podatku lub opodatkowanych
stawkami niższymi niż stawka, której dotyczy załącznik.
”
;
23)
w załączniku nr 7 do ustawy w kolumnie pierwszej wyrazy „ex 3705” zastępuje się wyrazami „ex 3705 00”;
24)
w załączniku nr 10 do ustawy:
a)
poz. 10 i 11 otrzymują brzmienie:
|
b)
poz. 17 otrzymuje brzmienie:
|
c)
poz. 19 otrzymuje brzmienie:
|
d)
poz. 21 otrzymuje brzmienie:
|
e)
objaśnienie nr 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
Wykaz nie ma zastosowania do towarów i usług zwolnionych od podatku lub opodatkowanych
stawką 0%.
”
;
25)
w załączniku nr 12 do ustawy:
a)
w poz. 1 w tiret czwartym po wyrazach „do odzyskiwania metali szlachetnych” dodaje się przecinek i wyrazy „inne niż towary objęte pozycją 8549”,
b)
po poz. 1 dodaje się poz. 1a w brzmieniu:
|
c)
w poz. 3 wyrazy „ex 9706 00 00” zastępuje się wyrazami „ex 9706”.
Art. 15.
W ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 66 w ust. 1 po pkt 35 dodaje się pkt 35a w brzmieniu:
„
35a)
osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają
wynagrodzenie;
”
;
2)
w art. 73 po pkt 17a dodaje się pkt 17b w brzmieniu:
„
17b)
osób, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 35a, powstaje z dniem powołania, a wygasa
z dniem odwołania;
”
;
3)
w art. 75 po ust. 17 dodaje się ust. 17a w brzmieniu:
„
17a.
Osoby, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 35a, zgłasza do ubezpieczenia zdrowotnego
podmiot wypłacający wynagrodzenie.
”
;
4)
art. 79 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 79.
1.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy wymiaru składki, z zastrzeżeniem
art. 79a, art. 80, art. 82 i art. 242.
2.
Składka jest miesięczna i niepodzielna, z zastrzeżeniem art. 79a oraz art. 81 ust.
2 i 2e.
”
;
5)
po art. 79 dodaje się art. 79a w brzmieniu:
„
Art. 79a.
1.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą, o których
mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i 5 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych oraz w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, opłacających podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wynosi 4,9% podstawy wymiaru składki, jednak nie mniej niż kwota odpowiadająca 9%:
1)
minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia roku składkowego, o którym
mowa w art. 81 ust. 2, w przypadku składki obliczanej od miesięcznej podstawy jej
wymiaru;
2)
iloczynu liczby miesięcy w roku składkowym, o którym mowa w art. 81 ust. 2, i minimalnego
wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu tego roku składkowego, w przypadku składki
obliczanej od rocznej podstawy jej wymiaru.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku, gdy ubezpieczony, o którym mowa w
ust. 1, opłaca w tym samym roku kalendarzowym podatek dochodowy na zasadach określonych
w art. 30ca ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
”
;
6)
w art. 81:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Roczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność
pozarolniczą, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i 5 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych oraz w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, opłacających podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 27, art. 30c lub art. 30ca ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych, stanowi dochód z działalności gospodarczej ustalony za rok kalendarzowy jako różnica
między osiągniętymi przychodami, w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów, w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomniejszony o kwotę opłaconych w tym roku składek na ubezpieczenia emerytalne,
rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów. Podstawa wymiaru składki w nowej wysokości obowiązuje od 1 lutego danego
roku do 31 stycznia roku następnego, zwanego dalej „rokiem składkowym”.
”
,
b)
po ust. 2a dodaje się ust. 2b-2zd w brzmieniu:
„
2b.
W przypadku gdy podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, ustalona zgodnie
z ust. 2, jest niższa od kwoty stanowiącej iloczyn liczby miesięcy w roku składkowym
podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w
pierwszym dniu roku składkowego, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
za ten rok składkowy stanowi ta kwota.
2c.
Za każdy miesiąc podlegania ubezpieczeniu osoba, o której mowa w ust. 2, wpłaca składkę
na ubezpieczenie zdrowotne od miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie
zdrowotne stanowiącej dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym
miesiąc, za który opłacana jest składka, ustalony w następujący sposób:
1)
dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym jest ustalany
jako różnica między osiągniętymi przychodami w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
2)
dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 1, jest pomniejszany o kwotę składek
na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe opłaconych w tym miesiącu,
jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;
3)
dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów w rozumieniu
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągniętych od początku roku, i sumą kosztów uzyskania tych przychodów w rozumieniu
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, poniesionych od początku roku;
4)
dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 3, jest pomniejszany o sumę dochodów
ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia
emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, zapłaconych od początku roku, a sumą składek
odliczonych w poprzednich miesiącach; dochód nie jest pomniejszany o składki, które
zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
2d.
W przypadku gdy podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w danym miesiącu,
ustalona zgodnie z ust. 2c, jest niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego
w dniu 1 stycznia danego roku, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
za ten miesiąc stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia
danego roku.
2e.
Roczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność
pozarolniczą, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i 5 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych oraz w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, które stosują opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie
z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne , stanowi:
1)
iloczyn liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu
i kwoty odpowiadającej 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw
w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez
Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
„Monitor Polski”, jeżeli osiągnięte przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu
ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie przekroczyły w tym okresie kwoty 60 000 zł;
2)
iloczyn liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu
i kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym
kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa
Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor
Polski”, jeżeli osiągnięte przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przekroczyły w tym okresie kwotę 60 000 zł i nie przekroczyły kwoty 300 000 zł;
3)
iloczyn liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu
i kwoty odpowiadającej 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw
w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez
Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
„Monitor Polski”, jeżeli osiągnięte przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu
ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przekroczyły w tym okresie kwotę 300 000 zł.
2f.
Za każdy miesiąc podlegania ubezpieczeniu ubezpieczony, o którym mowa w ust. 2e, wpłaca
składkę na ubezpieczenie zdrowotne od miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie
zdrowotne, którą stanowi:
1)
kwota odpowiadająca 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw
w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez
Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
„Monitor Polski”, jeżeli przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osiągnięte od początku roku kalendarzowego, nie przekroczyły kwoty 60 000 zł;
2)
kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym
kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa
Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor
Polski”, jeżeli przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osiągnięte od początku roku kalendarzowego, przekroczyły kwotę 60 000 zł i nie przekroczyły
kwoty 300 000 zł;
3)
kwota odpowiadająca 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw
w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez
Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
„Monitor Polski”, jeżeli przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osiągnięte od początku roku kalendarzowego, przekroczyły kwotę 300 000 zł.
2g.
Przychody, o których mowa w ust. 2e i 2f, są pomniejszane o kwoty opłaconych składek
na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone
do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
2h.
Ubezpieczony, o którym mowa w ust. 2f, który przez cały poprzedni rok kalendarzowy
prowadził działalność gospodarczą, i przychody z tej działalności były opodatkowane
na podstawie art. 27, art. 30c lub art. 30ca ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, może przy określaniu miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
przyjąć kwotę przychodów uzyskanych w poprzednim roku kalendarzowym pomniejszoną o
kwotę opłaconych w poprzednim roku kalendarzowym składek na ubezpieczenia emerytalne,
rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tak ustaloną miesięczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne ubezpieczony
stosuje przez cały rok kalendarzowy.
2i.
W przypadku gdy suma wpłaconych za poszczególne miesiące roku kalendarzowego składek
na ubezpieczenie zdrowotne przez ubezpieczonego, o którym mowa w ust. 2 lub 2e, jest
wyższa od rocznej składki na ubezpieczenie zdrowotne ustalonej od rocznej podstawy,
określonej w ust. 2 albo 2b, lub w ust. 2e, ubezpieczonemu przysługuje zwrot kwoty
stanowiącej różnicę między sumą wpłaconych za poszczególne miesiące roku kalendarzowego
składek na ubezpieczenie zdrowotne a roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne ustaloną
od rocznej podstawy, określonej w ust. 2 albo 2b, lub w ust. 2e.
2j.
Ubezpieczony, o którym mowa w ust. 2e, po zakończeniu roku kalendarzowego w terminie
miesiąca od upływu terminu do złożenia zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wpłaca kwotę stanowiącą różnicę między roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne
ustaloną od rocznej podstawy, określonej w ust. 2e, a sumą wpłaconych za poszczególne
miesiące roku kalendarzowego składek na ubezpieczenie zdrowotne.
2k.
Kwota, o której mowa w ust. 2j, wykazywana jest w dokumencie rozliczeniowym za miesiąc,
w którym upływa termin złożenia zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
2l.
Dopłata następuje w terminie płatności składek za miesiąc, o którym mowa w ust. 2k.
2m.
Zwrot kwoty, o której mowa w ust. 2i, następuje na wniosek składany wyłącznie w formie
dokumentu elektronicznego za pomocą profilu informacyjnego utworzonego w systemie
teleinformatycznym udostępnionym przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, w formie dokumentu
elektronicznego opatrzonego kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym,
podpisem osobistym albo wykorzystując sposób potwierdzania pochodzenia oraz integralności
danych udostępniony bezpłatnie przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych w systemie teleinformatycznym.
2n.
Wniosek, o którym mowa w ust. 2m, może być złożony do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych
w bieżącym roku, w terminie miesiąca od upływu terminu do złożenia zeznania, o którym
mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, za rok poprzedni.
2o.
Wniosek, o którym mowa w ust. 2m, złożony po terminie pozostawia się bez rozpoznania.
2p.
Wniosek, o którym mowa w ust. 2m, zawiera:
1)
dane płatnika składek:
a)
imię i nazwisko,
b)
numer NIP i REGON, a jeżeli płatnikowi składek nie nadano tych numerów lub jednego
z nich - numer PESEL lub serię i numer dowodu osobistego albo paszportu,
c)
adres do korespondencji,
d)
nazwę skróconą płatnika składek,
e)
wskazanie rachunku płatniczego prowadzonego w kraju lub wydanego w kraju instrumentu
płatniczego;
2)
informację o rocznym dochodzie w przypadku ubezpieczonego, o którym mowa w ust. 2,
albo przychodzie w przypadku ubezpieczonego, o którym mowa w ust. 2e;
3)
inne informacje niezbędne do dokonania zwrotu;
4)
podpis wnioskodawcy.
2q.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych dokonuje zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 2i, pod
warunkiem braku zaległości na koncie płatnika składek z tytułu składek pobieranych
przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych lub zaległości z tytułu nienależnie pobranych
świadczeń z ubezpieczeń społecznych, do zwrotu których został zobowiązany płatnik
składek, oraz złożenia wniosku najpóźniej w terminie, o którym mowa w ust. 2n. W przypadku
wystąpienia zaległości z tytułu składek lub nienależnie pobranych świadczeń z ubezpieczeń
społecznych, do zwrotu których został zobowiązany płatnik składek, kwota zwrotu podlega
zaliczeniu na poczet tych zaległości.
2r.
W przypadku zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 2i, dokonane rozliczenie rocznej podstawy
wymiaru i należnych składek uznaje się za ostateczne.
2s.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych dokonuje zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 2i, po
złożeniu wniosku, o którym mowa w ust. 2m, nie później niż w terminie 3 miesięcy od
upływu terminu do złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, za rok poprzedni.
2t.
Zwrot kwoty następuje w formie bezgotówkowej na wskazany rachunek płatniczy osoby
uprawnionej prowadzony w kraju lub wydany w kraju instrument płatniczy w rozumieniu
ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych .
2u.
Odmowa zwrotu kwoty, o której mowa w ust. 2i, następuje w drodze decyzji wydanej przez
Zakład Ubezpieczeń Społecznych, udostępnionej w formie dokumentu elektronicznego opatrzonego
kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym, podpisem osobistym albo
kwalifikowaną pieczęcią elektroniczną Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, na profilu
informacyjnym płatnika składek, utworzonym w systemie teleinformatycznym udostępnionym
przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.
2v.
Od decyzji o odmowie, o której mowa w ust. 2u, przysługuje odwołanie do właściwego
sądu w terminie i według zasad określonych w przepisach ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. - Kodeks postępowania cywilnego dla postępowań w sprawach z zakresu ubezpieczeń społecznych. Przepisy art. 83 ust. 5-7 i art. 83a ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych stosuje się odpowiednio.
2w.
Środki na zwrot kwot, o których mowa w ust. 2i, potrąca się ze składek przekazywanych
przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych do Narodowego Funduszu Zdrowia.
2x.
W przypadku stwierdzenia, że płatnik składek wprowadził Zakład Ubezpieczeń Społecznych
w błąd, jest on zobowiązany do zwrotu wypłaconej kwoty, o której mowa w ust. 2i, w
terminie 30 dni od dnia uprawomocnienia się decyzji o obowiązku opłacenia należności.
Do zwrotu należności stosuje się odpowiednio przepisy art. 84 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych dotyczące zwrotu nienależnych pobranych świadczeń.
2y.
Korekta podstawy wymiaru składek i należnej składki na ubezpieczenie zdrowotne wykazywanych
w dokumentach rozliczeniowych za ubezpieczonych, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i 5 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych, za poszczególne miesiące danego roku kalendarzowego może być składana do Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych nie później niż do końca drugiego miesiąca, licząc od upływu
terminu do złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, za ten rok kalendarzowy.
2z.
Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność
pozarolniczą, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych oraz w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, które stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia danego
roku.
2za.
Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pozostałych osób prowadzących
działalność pozarolniczą wymienionych w art. 8 ust. 6 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, innych niż wskazane w ust. 2, 2e i 2z, osób współpracujących z osobami prowadzącymi
działalność pozarolniczą oraz osobami, o których mowa w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, stanowi kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw
w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez
Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
„Monitor Polski”. Składka w nowej wysokości obowiązuje od dnia 1 stycznia do dnia
31 grudnia danego roku kalendarzowego.
2zb.
W przypadku gdy Zakład Ubezpieczeń Społecznych po upływie terminu, o którym mowa w
ust. 2y, stwierdzi, że należna składka na ubezpieczenie zdrowotne ustalona od rocznej
podstawy wymiaru jest wyższa od sumy składek rozliczonych za poszczególne miesiące
danego roku kalendarzowego, to powstałą różnicę przypisuje się do miesiąca grudnia
lub ostatniego miesiąca podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w danym roku kalendarzowym
albo miesiąca stycznia lub ostatniego miesiąca podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu
w ramach roku składkowego, w przypadku osób, o których mowa w ust. 2.
2zc.
W przypadku gdy ubezpieczony, o którym mowa w ust. 2c, 2f i 2h, nie przekaże informacji
o miesięcznym przychodzie lub dochodzie z działalności gospodarczej, Zakład Ubezpieczeń
Społecznych ustala z urzędu za ten miesiąc podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie
zdrowotne w kwocie minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia danego
roku, a w przypadku osób, o których mowa w ust. 2 - pierwszego dnia roku składkowego.
Tak ustalona kwota składki może ulec zmianie w wyniku kontroli lub w przypadku przekazania
danych odpowiednio przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej lub właściwego naczelnika
urzędu skarbowego. Przepis ust. 2zb stosuje się odpowiednio.
2zd.
Ilekroć w ust. 2 i 2b-2zc jest mowa o przychodach i kosztach ich uzyskania w rozumieniu
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, to nie uwzględnia się w tych przychodach i kosztach ich uzyskania przychodów osiągniętych
i kosztów poniesionych w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej
na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.
”
,
c)
w ust. 8 po pkt 11 dodaje się pkt 11a w brzmieniu:
„
11a)
osób, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 35a, jest kwota odpowiadająca wysokości
wynagrodzenia tych osób pobieranego z tytułu powołania;
”
;
7)
w art. 82:
a)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a-2h w brzmieniu:
„
2a.
Jeżeli ubezpieczony prowadzi więcej niż jedną pozarolniczą działalność, o której mowa
w art. 81 ust. 2, składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana od sumy dochodów.
Tak ustalona podstawa wymiaru składki nie może być niższa niż wskazana w art. 81 ust.
2b.
2b.
Jeżeli ubezpieczony prowadzi więcej niż jedną pozarolniczą działalność, o której mowa
w art. 81 ust. 2e, to przy określaniu podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne,
o której mowa w art. 81 ust. 2e, 2f i 2h, do limitów, o których mowa w tych przepisach,
przyjmuje sumę przychodów z tych działalności.
2c.
Ubezpieczony, o którym mowa w art. 81 ust. 2, 2e i 2z, na żądanie Zakładu Ubezpieczeń
Społecznych, jest obowiązany przedstawić dokumenty potwierdzające formę opodatkowania
obowiązującą tego ubezpieczonego oraz wysokość przychodu, o którym mowa w art. 81
ust. 2e, 2f i 2h, lub dochodu z pozarolniczej działalności stanowiącego podstawę wymiaru
składki, w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania. Zakład Ubezpieczeń Społecznych
może żądać od ubezpieczonego dokumentów potwierdzających te informacje, jeżeli nie
posiada tych informacji i nie może uzyskać do nich dostępu na podstawie odrębnych
przepisów albo ma uzasadnione wątpliwości co do poprawności lub kompletności tych
informacji.
2d.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych jest uprawniony do kontroli prawidłowości i rzetelności
danych przekazanych przez płatnika składek dotyczących formy opodatkowania oraz wysokości
przychodu lub uzyskiwanego dochodu, na zasadach określonych w rozdziale 10 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
2e.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o
formie opodatkowania oraz o wysokości przychodów lub dochodów wykazanych w dokumentach
przekazywanych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
2f.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej informuje Zakład Ubezpieczeń Społecznych o rozbieżnościach
pomiędzy formą opodatkowania i wysokością przychodów lub dochodów wykazanych w dokumentach
przekazywanych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych a formą opodatkowania i wysokością
przychodów lub dochodów wykazanych dla celów podatkowych.
2g.
Wymiana informacji, o których mowa w ust. 2e i 2f, następuje w formie elektronicznej.
2h.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych jest uprawniony do występowania w indywidualnych sprawach
do właściwego naczelnika urzędu skarbowego o przekazanie informacji potwierdzających
formę opodatkowania, wysokość przychodu lub dochodu.
”
,
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Jeżeli ubezpieczony, o którym mowa w art. 81 ust. 2z lub 2za, uzyskuje przychody z
więcej niż jednego z rodzajów działalności określonych w ust. 5, składka na ubezpieczenie
zdrowotne jest opłacana odrębnie od każdego rodzaju działalności, z zastrzeżeniem
ust. 4.
”
,
c)
w ust. 5 w pkt 5 średnik zastępuje się kropką i uchyla się pkt 6-9,
d)
po ust. 9a dodaje się ust. 9b w brzmieniu:
„
9b.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne nie jest opłacana przez osobę, o której mowa w
art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. a, której podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne
z tego tytułu jest nie wyższa niż minimalne wynagrodzenie obowiązujące w dniu 1 stycznia
danego roku, od tytułu do objęcia obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego, o którym
mowa w art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c, lub tytułu, o którym mowa w art. 66 ust. 1 pkt
1a, w przypadku gdy osoba ta:
1)
uzyskuje dodatkowe przychody z tego tytułu w wysokości nie wyższej niż 50% minimalnego
wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia danego roku oraz
2)
opłaca od tych przychodów podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
”
;
8)
w art. 83:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika, o którym
mowa w art. 85 ust. 1-13, zgodnie z przepisami art. 79 i art. 81, jest wyższa od kwoty
ustalonej zgodnie z ust. 2b, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się
do wysokości tej kwoty.
”
,
b)
ust. 2a otrzymuje brzmienie:
„
2a.
W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu wolnego
od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych jest wyższa od kwoty ustalonej zgodnie z ust. 2b, którą płatnik obliczyłby, gdyby
przychód ubezpieczonego nie był zwolniony od podatku dochodowego na podstawie tego
przepisu, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty.
”
,
c)
po ust. 2a dodaje się ust. 2b w brzmieniu:
„
2b.
Kwotę, o której mowa w ust. 1 i 2a, stanowi zaliczka na podatek dochodowy, obliczona
zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r.
”
,
d)
w ust. 3 w pkt 1 wyrazy „art. 21 ust. 1 pkt 23c, 46 i 148” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 23c, 46, 148 i 151”;
9)
w art. 85 po ust. 17 dodaje się ust. 17a w brzmieniu:
„
17a.
Za osobę, o której mowa w art. 66 ust. 1 pkt 35a, składkę jako płatnik oblicza, pobiera
z wynagrodzenia ubezpieczonego i odprowadza podmiot wypłacający wynagrodzenie.
”
;
10)
w art. 86 w ust. 1 po pkt 15 dodaje się pkt 15a w brzmieniu:
„
15a)
osób, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 151 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych, od części wynagrodzenia, które podlega zwolnieniu od podatku dochodowego, opłaca
pracodawca;
”
;
11)
uchyla się art. 95.
Art. 16.
W ustawie z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów w art. 15a w ust. 1 pkt 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a)
informacji o dochodzie, o którym mowa w art. 3 pkt 1 lit. c tiret dwudzieste dziewiąte i trzydzieste czwarte-trzydzieste siódme
ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych;
”
.
Art. 17.
W ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym w art. 7i w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
dotyczy wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego, dla którego podmiot, na rzecz
którego ma być wydana WIA, zawarł w tym zakresie porozumienie inwestycyjne w zakresie,
o którym mowa w art. 20zt pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.
”
.
Art. 18.
W ustawie z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1 w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu:
„
5)
zasady dotyczące dokonywania przez konsumenta płatności za pośrednictwem rachunku
płatniczego.
”
;
2)
po art. 7a dodaje się art. 7b w brzmieniu:
„
Art. 7b.
Konsument jest obowiązany do dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego,
jeżeli jednorazowa wartość transakcji z przedsiębiorcą, bez względu na liczbę wynikających
z niej płatności, przekracza 20 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje
w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego
przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania
transakcji.
”
.
Art. 19.
W ustawie z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw uchyla się art. 8.
Art. 20.
W ustawie z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w ust. 2 wyrazy „oraz art. 64 ust. 2” zastępuje się wyrazami „, art. 64 ust. 2 oraz art. 94y ust. 1”;
2)
w art. 12c w ust. 2 po pkt 4 dodaje się pkt 4a w brzmieniu:
„
4a)
działań informujących, o których mowa w art. 15a;
”
;
3)
po art. 15 dodaje się art. 15a w brzmieniu:
„
Art. 15a.
1.
W wyniku działalności analitycznej Szef Krajowej Administracji Skarbowej może podejmować
działania informujące podatnika o ryzyku występowania w obrocie towarami lub usługami
dostarczanymi do tego podatnika lub jego kontrahenta co najmniej jednego dostawcy,
który może pełnić rolę znikającego podatnika.
2.
Przez znikającego podatnika, o którym mowa w ust. 1, rozumie się podmiot zarejestrowany
jako podatnik dla celów podatku od towarów i usług, który z potencjalnym zamiarem
oszustwa nabywa towary lub usługi lub symuluje ich nabywanie, i zbywa je jako opodatkowane
podatkiem od towarów i usług, nie wpłacając podatku od towarów i usług do właściwego
urzędu skarbowego.
3.
Ujawnienie podatnikowi danych kontrahentów występujących w obrocie towarami lub usługami,
w tym dostawcy, który może pełnić rolę znikającego podatnika, objętych działaniami
informującymi, o których mowa w ust. 1, nie narusza przepisów o tajemnicy skarbowej
oraz przepisów o tajemnicy przedsiębiorstwa.
4.
Podatnik, wobec którego Szef Krajowej Administracji Skarbowej podjął działania informujące,
o których mowa w ust. 1, może wystąpić do właściwego naczelnika urzędu skarbowego
o przeprowadzenie kontroli podatkowej w zakresie będącym przedmiotem tych działań
informujących.
”
;
4)
w art. 28 w ust. 1 po pkt 7 dodaje się pkt 7a w brzmieniu:
„
7a)
dokonywanie nabycia sprawdzającego;
”
;
5)
po art. 28 dodaje się art. 28a w brzmieniu:
„
Art. 28a.
W sprawach o wykroczenia skarbowe ujawnione w związku z nabyciem sprawdzającym postępowanie
mandatowe prowadzi naczelnik urzędu skarbowego dokonujący tego nabycia.
”
;
6)
w art. 33 w ust. 1 po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:
„
1a)
dokonywanie nabycia sprawdzającego;
”
;
7)
w art. 33a w ust. 1 część wspólna otrzymuje brzmienie:
„
-
-ujawnione w związku z kontrolą celno-skarbową, z wyłączeniem kontroli przesyłek pocztowych, o której mowa w art. 70, nabyciem sprawdzającym, postępowanie przygotowawcze, postępowanie mandatowe albo czynności wyjaśniające w sprawach o wykroczenia prowadzi naczelnik urzędu celno-skarbowego wykonujący tę kontrolę albo dokonujący tego nabycia.
”
;
8)
w art. 48:
a)
w ust. 1:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„Na sporządzone na piśmie żądanie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, naczelnika urzędu celno-skarbowego lub naczelnika urzędu skarbowego wydane w związku z wszczętym postępowaniem przygotowawczym lub czynnościami wyjaśniającymi odpowiednio w sprawie o przestępstwa lub wykroczenia oraz przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, bank jest obowiązany do sporządzania i przekazywania informacji dotyczących osoby fizycznej lub osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej lub danych pełnomocników wskazanego w żądaniu rachunku bankowego w przypadku, gdy postępowanie przygotowawcze lub czynności wyjaśniające są prowadzone w związku z czynami popełnionymi w zakresie działalności osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, w zakresie:”,
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
posiadanych lub współposiadanych rachunków bankowych lub posiadanych pełnomocnictw do dysponowania rachunkami bankowymi, liczby tych rachunków lub pełnomocnictw, obrotów i stanów tych rachunków, z podaniem dat oraz kwot poszczególnych wpływów, dat oraz kwot poszczególnych obciążeń rachunków i ich tytułów oraz odpowiednio ich nadawców i odbiorców;”, -
-w pkt 3 po wyrazach „z podaniem” dodaje się wyrazy „okresu, na jaki zostały zawarte,”,
b)
w ust. 10 wyrazy „mogą być przekazane” zastępuje się wyrazami „są przekazywane”;
9)
w tytule działu V po wyrazach „Kontrola celno-skarbowa,” dodaje się wyrazy „nabycie sprawdzające, tymczasowe zajęcie ruchomości,”;
10)
w dziale V po rozdziale 1a dodaje się rozdziały 1b i 1c w brzmieniu:
„
Rozdział 1b
Nabycie sprawdzające
Art. 94k.
Nabycie sprawdzające polega na nabyciu towarów lub usług w celu sprawdzenia wywiązywania
się przez sprawdzanego z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego, w
zakresie:
1)
ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej;
2)
wydawania nabywcy paragonu fiskalnego.
Art. 94l.
Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
sprawdzanym - rozumie się przez to:
a)
podatnika dokonującego sprzedaży towarów lub usług, u którego jest dokonywane nabycie
sprawdzające, albo
b)
osobę dokonującą w imieniu i na rzecz podatnika, o którym mowa w lit. a, sprzedaży
towarów lub usług;
2)
sprawdzającym - rozumie się przez to:
a)
osobę zatrudnioną w jednostce organizacyjnej KAS wykonującą czynności służbowe w jednostce
organizacyjnej, o której mowa w art. 36 ust. 1 pkt 4 albo 5,
b)
funkcjonariusza pełniącego służbę w jednostce organizacyjnej, o której mowa w art.
36 ust. 1 pkt 5
- dokonujących nabycia sprawdzającego.
Art. 94m.
1.
Nabycie sprawdzające jest dokonywane na podstawie legitymacji służbowej i stałego
upoważnienia udzielonego przez naczelnika urzędu skarbowego albo naczelnika urzędu
celno-skarbowego.
2.
Stałe upoważnienie zawiera:
1)
oznaczenie organu;
2)
datę i miejsce wystawienia;
3)
wskazanie podstawy prawnej;
4)
wskazanie sprawdzającego;
5)
podpis osoby udzielającej upoważnienia.
Art. 94n.
W toku nabycia sprawdzającego sprawdzającemu przysługuje uprawnienie do legitymowania
lub ustalania w inny sposób tożsamości sprawdzanych w zakresie niezbędnym na potrzeby
tego nabycia.
Art. 94o.
1.
Nabycie sprawdzające jest dokonywane w miejscu sprzedaży towarów lub świadczenia usług
przez sprawdzanego.
2.
Niezwłocznie po nabyciu towaru lub usługi od sprawdzanego sprawdzający:
1)
okazuje sprawdzanemu legitymację służbową;
2)
informuje sprawdzanego o dokonaniu nabycia sprawdzającego;
3)
poucza sprawdzanego o jego prawach i obowiązkach.
3.
Na żądanie sprawdzanego sprawdzający okazuje również stałe upoważnienie do dokonywania
nabycia sprawdzającego.
Art. 94p.
1.
Towar nabyty w toku nabycia sprawdzającego jest niezwłocznie zwracany sprawdzanemu
wraz z paragonem fiskalnym dokumentującym sprzedaż tego towaru, jeżeli paragon ten
został wydany.
2.
Towar nie podlega zwrotowi, jeżeli z uwagi na jego rodzaj lub szczególne właściwości
nie jest możliwa jego ponowna sprzedaż. W takim przypadku towar może być pozostawiony
za zgodą sprawdzanego w miejscu jego nabycia.
3.
Odstępuje się od zwrotu towaru stanowiącego dowód popełnienia przestępstwa, przestępstwa
skarbowego, wykroczenia lub wykroczenia skarbowego, podlegającego zatrzymaniu lub
dokonaniu zajęcia albo zabezpieczenia na podstawie odrębnych przepisów.
4.
Paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż towaru nabytego w toku nabycia sprawdzającego
nie zwraca się w przypadku:
1)
odmowy zwrotu zapłaty otrzymanej za zwracany towar;
2)
o którym mowa w ust. 2;
3)
odstąpienia od zwrotu towaru.
Art. 94q.
Sprawdzany jest obowiązany do:
1)
przyjęcia zwracanego towaru;
2)
przyjęcia paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż zwracanego towaru;
3)
zwrotu zapłaty otrzymanej za:
a)
zwracany towar,
b)
towar, o którym mowa w art. 94p ust. 3.
Art. 94r.
1.
Usługa wykonana w toku nabycia sprawdzającego nie podlega zwrotowi.
2.
W przypadku gdy usługa, za którą sprawdzający zapłacił, nie została wykonana, sprawdzany
jest obowiązany do zwrotu otrzymanej zapłaty.
3.
Jeżeli w toku nabycia sprawdzającego został wydany paragon fiskalny, a usługa nie
została wykonana, sprawdzany jest obowiązany do przyjęcia tego paragonu. Przepisu
nie stosuje się, w przypadku gdy sprawdzany odmówił zwrotu otrzymanej zapłaty.
Art. 94s.
1.
Jeżeli w toku nabycia sprawdzającego nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie,
o którym mowa w art. 94k, sprawdzający sporządza notatkę służbową zawierającą:
1)
datę i miejsce (adres) dokonania nabycia sprawdzającego;
2)
wskazanie sprawdzanego;
3)
wartość sprzedaży brutto, w tym wskazanie kwoty należnego podatku od towarów i usług;
4)
numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej;
5)
wskazanie sprawdzającego.
2.
Notatkę służbową sporządza się w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden
otrzymuje sprawdzany.
Art. 94t.
1.
Z nabycia sprawdzającego sprawdzający sporządza protokół, jeżeli:
1)
w toku nabycia sprawdzającego stwierdzono naruszenie w zakresie wywiązywania się przez
sprawdzanego z obowiązków, o których mowa w art. 94k;
2)
zaistniały okoliczności, o których mowa w art. 94p ust. 2 albo 3;
3)
nabycie sprawdzające dotyczy usługi;
4)
sprawdzany odmówił:
a)
przyjęcia zwracanego towaru,
b)
zwrotu otrzymanej zapłaty za zwracany towar,
c)
przyjęcia paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż zwracanego towaru.
2.
Protokół zawiera w szczególności:
1)
oznaczenie organu;
2)
datę i miejsce (adres) dokonania nabycia sprawdzającego;
3)
numer stałego upoważnienia do dokonania nabycia sprawdzającego;
4)
wskazanie sprawdzającego;
5)
wskazanie sprawdzanego, w tym jego imię i nazwisko, miejsce zamieszkania, numer PESEL
oraz rodzaj, serię i numer dokumentu tożsamości;
6)
wskazanie podatnika, jeżeli sprawdzanym jest osoba dokonującą w jego imieniu i na
jego rzecz sprzedaży towarów lub usług;
7)
określenie nabytego towaru lub usługi oraz wartość sprzedaży brutto, w tym wskazanie
kwoty należnego podatku od towarów i usług;
8)
informację:
a)
o zwrocie towaru albo
b)
że towar nie podlega zwrotowi lub o pozostawieniu towaru w miejscu jego nabycia -
w przypadku, o którym mowa w art. 94p ust. 2, albo
c)
o odstąpieniu od zwrotu towaru i niedokonaniu zwrotu paragonu fiskalnego, albo
d)
o wykonaniu usługi i jej rodzaju, albo
e)
o zwrocie zapłaty za niewykonaną usługę lub paragonu fiskalnego;
9)
informację o:
a)
odmowie przyjęcia zwracanego towaru,
b)
odmowie zwrotu otrzymanej zapłaty za zwracany towar lub niewykonaną usługę i niedokonaniu
zwrotu paragonu fiskalnego,
c)
odmowie przyjęcia paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż zwracanego towaru albo
niewykonanej usługi;
10)
numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej, a w przypadku ich
braku wskazanie przyczyny;
11)
opis stwierdzonego naruszenia w zakresie wywiązywania się przez sprawdzanego z obowiązków,
o których mowa w art. 94k, w przypadku ich stwierdzenia;
12)
omówienie dokonanych w protokole poprawek, skreśleń i uzupełnień;
13)
wykaz załączników, które dołączono do protokołu;
14)
podpis sprawdzającego i sprawdzanego, a w razie odmowy podpisania protokołu przez
sprawdzanego - wzmiankę o tym zamieszczoną na końcu protokołu;
15)
miejsce i datę sporządzenia.
3.
Protokół sporządza się w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden otrzymuje
sprawdzany.
Art. 94u.
Dla potrzeb dokumentowania czynności nabycia sprawdzającego art. 64 ust. 1 pkt 10
stosuje się.
Art. 94v.
Naczelnik urzędu skarbowego i naczelnik urzędu celno-skarbowego może dokonywać nabycia
sprawdzającego na całym terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 94w.
Do nabycia sprawdzającego nie stosuje się przepisów rozdziału 5 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców .
Art. 94x.
1.
Wydatki na nabycie sprawdzające są pokrywane z funduszu nabycia sprawdzającego. Środki
na ten fundusz są zapewniane w budżecie państwa, w części budżetowej, o której mowa
w art. 9 ust. 1.
2.
Towar:
1)
o którym mowa w art. 94p ust. 2, z wyłączeniem towaru pozostawionego za zgodą sprawdzanego
w miejscu jego nabycia,
2)
nabyty w ramach usługi wykonanej w toku nabycia sprawdzającego,
3)
którego przyjęcia odmówił sprawdzany
- stanowi własność Skarbu Państwa.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze zarządzenia, sposób
dysponowania funduszem, o którym mowa w ust. 1, jego rozliczania oraz dysponowania
niezwróconym towarem, uwzględniając konieczność zapewnienia właściwego gospodarowania
tym funduszem.
Rozdział 1c
Tymczasowe zajęcie ruchomości
Art. 94y.
1.
W celu zwiększenia efektywności egzekucji administracyjnej należności pieniężnych
funkcjonariusz, w toku wykonywania kontroli celno-skarbowej, ma prawo do dokonania
tymczasowego zajęcia ruchomości zobowiązanego, o którym mowa w art. 1a pkt 20 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji , w stosunku do którego organ egzekucyjny będący naczelnikiem urzędu skarbowego prowadzi
egzekucję administracyjną na podstawie tytułów wykonawczych obejmujących należności
pieniężne łącznie przekraczające 10 000 zł, zwanego dalej „zobowiązanym”. Kwota tych
należności pieniężnych nie obejmuje odsetek z tytułu ich niezapłacenia w terminie,
kosztów upomnienia i kosztów egzekucyjnych.
2.
Tymczasowemu zajęciu ruchomości podlegają ruchomości zobowiązanego znajdujące się
zarówno w jego władaniu, jak i we władaniu innej osoby.
3.
Tymczasowemu zajęciu ruchomości nie podlegają ruchomości o wartości znacznie przewyższającej
kwotę potrzebną do zaspokojenia egzekwowanej należności pieniężnej.
4.
Przepisy art. 37c ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji stosuje się odpowiednio.
Art. 94z.
1.
Tymczasowe zajęcie ruchomości polega na czasowym pozbawieniu zobowiązanego prawa do
rozporządzania zajętą ruchomością.
2.
Tymczasowe zajęcie ruchomości nie może trwać dłużej niż 96 godzin od chwili podpisania
protokołu tymczasowego zajęcia ruchomości przez funkcjonariusza dokonującego tego
zajęcia.
Art. 94za.
Funkcjonariusz nie dokonuje tymczasowego zajęcia ruchomości w przypadku:
1)
gdy zobowiązany okazał funkcjonariuszowi dowody stwierdzające wykonanie, umorzenie,
wygaśnięcie albo nieistnienie obowiązku, odroczenie terminu wykonania obowiązku albo
rozłożenie na raty spłaty należności pieniężnych;
2)
gdy ruchomości podlegają wyłączeniu lub zwolnieniu z egzekucji administracyjnej, w
przypadkach, o których mowa w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji;
3)
zwierząt oraz ruchomości ulegających łatwemu zepsuciu.
Art. 94zb.
1.
Funkcjonariusz wpisuje tymczasowo zajętą ruchomość do protokołu tymczasowego zajęcia
ruchomości.
2.
Protokół tymczasowego zajęcia ruchomości zawiera:
1)
oznaczenie zobowiązanego;
2)
oznaczenie organu egzekucyjnego i numer tytułu wykonawczego stanowiącego podstawę
tymczasowego zajęcia ruchomości;
3)
kwotę należności pieniężnej, która nie obejmuje odsetek z tytułu niezapłacenia jej
w terminie, kosztów upomnienia i kosztów egzekucyjnych;
4)
wyszczególnienie tymczasowo zajętych ruchomości z podaniem ich liczby lub ilości,
rodzaju jednostki miary oraz opis każdej tymczasowo zajętej ruchomości według cech
jej właściwych;
5)
pouczenie zobowiązanego o zakazie rozporządzania tymczasowo zajętymi ruchomościami
oraz o skutkach tego zajęcia;
6)
imię i nazwisko albo oznaczenie dozorcy;
7)
pouczenie dozorcy o skutkach przyjęcia tymczasowo zajętych ruchomości pod dozór;
8)
imiona i nazwiska osób uczestniczących w tymczasowym zajęciu ruchomości;
9)
wnioski i oświadczenia zgłoszone w trakcie tymczasowego zajęcia ruchomości;
10)
podpis zobowiązanego, jeżeli jest obecny przy tymczasowym zajęciu ruchomości;
11)
podpisy świadków przywołanych do obecności przy tymczasowym zajęciu ruchomości lub
wzmiankę o przyczynie braku ich podpisów;
12)
miejsce, datę oraz oznaczenie godziny i minuty podpisania protokołu przez funkcjonariusza
dokonującego tymczasowego zajęcia ruchomości.
3.
Przepisy art. 51 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji stosuje się odpowiednio.
4.
Protokół tymczasowego zajęcia ruchomości jest doręczany zobowiązanemu i dozorcy.
Art. 94zc.
Do dozoru nad tymczasowo zajętymi ruchomościami stosuje się odpowiednio przepisy art. 100-103 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, z tym że w przypadku gdy zajęta ruchomość nie może być pozostawiona w miejscu zajęcia,
a nie ma innej osoby, której można by było oddać zajętą ruchomość pod dozór, zostaje
ona wzięta pod dozór naczelnika urzędu celno-skarbowego, z upoważnienia którego funkcjonariusz
dokonuje kontroli celno-skarbowej.
Art. 94zd.
Niezwłocznie po dokonaniu tymczasowego zajęcia ruchomości funkcjonariusz dokonujący
tymczasowego zajęcia ruchomości przekazuje za pomocą środków komunikacji elektronicznej
do organu egzekucyjnego, o którym mowa w art. 94y ust. 1, odwzorowanie cyfrowe protokołu
tymczasowego zajęcia ruchomości, informacje dotyczące miejsca przechowywania tej ruchomości,
imienia i nazwiska lub nazwy dozorcy oraz kosztów faktycznie poniesionych związanych
z tymczasowym zajęciem ruchomości.
”
.
Art. 21.
W ustawie z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami w art. 76:
1)
w pkt 1 w lit. b średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. c w brzmieniu:
„
c)
porozumienie inwestycyjne w zakresie, o którym mowa w art. 20zt pkt 1 ustawy - Ordynacja
podatkowa, a także jego zmianę, wypowiedzenie i wygaśnięcie;
”
;
2)
w pkt 2 w lit. c średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. d w brzmieniu:
„
d)
porozumienie inwestycyjne w zakresie, o którym mowa w art. 20zt pkt 2 i 5 ustawy -
Ordynacja podatkowa, a także jego zmianę, wypowiedzenie i wygaśnięcie;
”
.
Art. 22.
W ustawie z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 19 w pkt 2 wyrazy „15 000 zł” zastępuje się wyrazami „8000 zł”;
2)
po art. 19 dodaje się art. 19a w brzmieniu:
„
Art. 19a.
1.
Przedsiębiorca zapewnia możliwość dokonywania zapłaty w każdym miejscu, w którym działalność
gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa
lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, przy
użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych .
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do przedsiębiorcy, który nie ma obowiązku prowadzenia
ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług .
3.
Przedsiębiorca, który zapewnia możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala
płatniczego i prowadzi ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, które
umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym
Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zapewnia współpracę kasy rejestrującej z terminalem płatniczym zgodnie z wymaganiami
technicznymi dla kas rejestrujących, określonymi w przepisach wykonawczych wydanych
na podstawie tej ustawy.
4.
Minister właściwy do spraw gospodarki, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw
finansów publicznych, może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektórych
przedsiębiorców z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, mając na uwadze możliwości techniczno-organizacyjne
zapewnienia konsumentowi prawa do zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego.
”
.
Art. 23.
W ustawie z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy w art. 6 w ust. 4 w pkt 3 skreśla się wyrazy „albo wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej”.
Art. 24.
W ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 pkt 7 otrzymuje brzmienie:
„
7)
koszty kwalifikowane nowej inwestycji - poniesione w okresie ważności decyzji o wsparciu:
a)
koszty inwestycji kwalifikujące się do objęcia pomocą publiczną z tytułu nowej inwestycji,
z wyłączeniem kosztów poniesionych na samochody osobowe, środki transportu lotniczego,
tabor pływający oraz inne składniki majątku służące głównie celom osobistym przedsiębiorcy,
a w przypadku przedsiębiorcy będącego spółką handlową - głównie celom osobistym jej
wspólnika albo akcjonariusza, pomniejszone o naliczony podatek od towarów i usług
oraz o podatek akcyzowy, jeżeli możliwość ich odliczeń wynika z odrębnych przepisów,
lub
b)
dwuletnie koszty pracy poniesione przez przedsiębiorcę na tworzenie określonej liczby
nowych miejsc pracy, przez określony czas, w związku z realizacją nowej inwestycji,
jakie mogą być uwzględnione przy określaniu maksymalnej pomocy publicznej.
”
;
2)
w art. 3 dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1 i dodaje się ust. 2 w brzmieniu:
„
2.
Przepisy o podatku dochodowym od osób prawnych albo przepisy o podatku dochodowym
od osób fizycznych stosuje się również do dochodów z praw własności intelektualnej
osiąganych przez przedsiębiorców realizujących nową inwestycję na podstawie decyzji
o wsparciu.
”
;
3)
w art. 13:
a)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Rozliczenie pomocy publicznej przyznanej przedsiębiorcy na podstawie decyzji o wsparciu
ma zastosowanie wyłącznie do decyzji, w ramach której rozpoczęto inwestycję, w oparciu
o którą jest prowadzona działalność gospodarcza.
”
,
b)
dodaje się ust. 9 i 10 w brzmieniu:
„
9.
Przez rozpoczęcie inwestycji rozumie się:
1)
rozpoczęcie robót budowlanych związanych z inwestycją lub
2)
pierwsze prawnie wiążące zobowiązanie do zamówienia urządzeń, lub
3)
inne zobowiązanie, które sprawia, że inwestycja staje się nieodwracalna
- w zależności od tego, które z tych zdarzeń wystąpiło pierwsze, przy czym nie uznaje
się za rozpoczęcie inwestycji zakupu gruntów ani prac przygotowawczych, takich jak
uzyskanie zezwoleń i przeprowadzenie studiów wykonalności.
10.
W przypadku przejęcia przez rozpoczęcie inwestycji rozumie się nabycie aktywów bezpośrednio
związanych z nabytym zakładem.
”
;
4)
w art. 14 w ust. 3 pkt 12 otrzymuje brzmienie:
„
12)
wzór wniosku o wydanie decyzji o wsparciu zawierający w szczególności określenie kategorii
przedsiębiorcy, przedmiot działalności gospodarczej prowadzonej w ramach nowej inwestycji
zawierający kody PKWiU związane wyłącznie z realizacją nowej inwestycji oraz elementy
planu realizacji nowej inwestycji
”
;
5)
w art. 15 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
tworzenia przez przedsiębiorcę określonej liczby nowych miejsc pracy w związku z realizacją
nowej inwestycji, przez określony czas;
”
;
6)
art. 16 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 16.
1.
Minister właściwy do spraw gospodarki przekazuje naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu
dla siedziby lub miejsca zamieszkania przedsiębiorcy w sprawach podatku dochodowego
kopię wydanej decyzji o wsparciu, kopię decyzji o zmianie decyzji o wsparciu, kopię
decyzji o uchyleniu decyzji o wsparciu oraz kopię decyzji stwierdzającej wygaśnięcie
decyzji o wsparciu, w terminie 14 dni, licząc od dnia, w którym decyzje te stały się
prawomocne.
2.
W przypadku gdy decyzje, o których mowa w ust. 1, dotyczą spółki cywilnej, jawnej,
partnerskiej, komandytowej albo komandytowo-akcyjnej, kopię decyzji przekazuje się
naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach podatku dochodowego według siedziby
i miejsca zamieszkania wspólników tych spółek.
”
;
7)
w art. 17 ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie:
„
4.
Minister właściwy do spraw gospodarki, na wniosek przedsiębiorcy, może zmienić decyzję
o wsparciu, przy czym zmiana nie może:
1)
dotyczyć obniżenia poziomu zatrudnienia, określonego w decyzji o wsparciu w dniu jej
wydania, o więcej niż 20%;
2)
skutkować zwiększeniem maksymalnej wysokości kosztów kwalifikowanych, określonych
w zmienianej decyzji o wsparciu.
5.
Minister właściwy do spraw gospodarki stwierdza wygaśnięcie decyzji o wsparciu na
wniosek przedsiębiorcy, który nie skorzystał z pomocy publicznej w ramach tej decyzji,
albo przedsiębiorcy, który skorzystał z pomocy publicznej i spełnił wszystkie warunki
określone w tej decyzji o wsparciu oraz warunki udzielania pomocy publicznej, o których
mowa w przepisach wydanych na podstawie art. 14 ust. 3.
”
;
8)
art. 21 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 21.
Do postępowań w sprawie wydania, uchylenia, zmiany, wygaśnięcia i stwierdzenia nieważności
decyzji o wsparciu stosuje się przepisy ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego .
”
.
Art. 25.
W ustawie z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego
opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 5:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Pisma kierowane do Ministra Finansów przez wnioskodawcę są składane na piśmie utrwalonym
w postaci papierowej lub elektronicznej. Pisma utrwalone w postaci elektronicznej
wnosi się na adres do doręczeń elektronicznych, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych , lub za pomocą innych środków komunikacji elektronicznej po uprzednim uzgodnieniu
z Ministrem Finansów.
”
,
b)
w ust. 2 w pkt 1 lit. c otrzymuje brzmienie:
„
c)
adres do doręczeń, jeżeli jest inny niż wskazany na podstawie lit. b, lub adres do doręczeń elektronicznych, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy
z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych, jeżeli taki adres posiada,
”
,
c)
uchyla się ust. 3,
d)
w ust. 5 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Minister Finansów może wezwać składającego pismo do przedłożenia tłumaczenia dokumentów
na język polski lub na wybrany język obcy.
”
;
2)
po art. 5 dodaje się art. 5a w brzmieniu:
„
Art. 5a.
Minister Finansów może przekazywać informacje właściwemu organowi innego państwa,
którego dotyczy kwestia sporna, na adres poczty elektronicznej lub za pomocą innych
środków komunikacji elektronicznej.
”
;
3)
art. 9 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 9.
W zakresie nieuregulowanym w niniejszym dziale przepisy art. 126, art. 138a § 1 i
4, art. 138b § 1, art. 138e § 1, 2 i 4, art. 138g, art. 138h, art. 138i § 2, art.
138o, art. 143, art. 144 § 1a-1c, art. 144a, art. 144b, art. 145 § 1, 2 i 3, art.
146, art. 148 § 2 pkt 1, art. 149, art. 150, art. 151, art. 151a, art. 153, art. 154,
art. 168 § 3a, art. 267 § 1 pkt 1b i § 2 oraz działu VII Ordynacji podatkowej stosuje
się odpowiednio.
”
;
4)
w art. 69 w ust. 1 wyrazy „art. 5 Konwencji Arbitrażowej” zastępuje się wyrazami „art. 6 ust. 2 Konwencji Arbitrażowej”;
5)
w art. 85 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
„
3)
będących przedmiotem wniosku o wydanie porozumienia inwestycyjnego lub zawartego porozumienia
inwestycyjnego, o którym mowa w art. 20zs § 1 Ordynacji podatkowej.
”
.
Art. 26.
W ustawie z dnia 9 stycznia 2020 r. o dodatkowym rocznym świadczeniu pieniężnym dla
emerytów i rencistów w art. 8 uchyla się pkt 1.
Art. 27.
1.
W przypadku dochodów lub przychodów, które nie zostały zadeklarowane w całości lub
w części do opodatkowania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustaw,
o których mowa w art. 1, art. 2 albo art. 9, w szczególności w związku z:
1)
nieujawnieniem w całości lub w części tych dochodów (przychodów),
2)
nieujawnieniem w całości lub w części źródła powstania tych dochodów (przychodów),
3)
przeniesieniem lub posiadaniem w jakiejkolwiek formie kapitału poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, w tym w zagranicznej jednostce w rozumieniu art. 30f ust. 2 pkt 1 ustawy
zmienianej w art. 1 lub art. 24a ust. 2 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 2,
4)
stosowaniem postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w sposób niezgodny
z kontekstem użycia postanowień tych umów, z ich celem oraz zamiarami państw-stron
tych umów,
5)
nierzeczywistą rezydencją podatkową,
6)
osiągnięciem innej niż wymieniona w pkt 1-5 korzyści podatkowej w rozumieniu art.
3 pkt 18 ustawy zmienianej w art. 7
- osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości
prawnej, bez względu na miejsce zamieszkania, siedziby, zarządu lub rejestracji, zwane
dalej w art. 28-49 „podmiotami”, mogą te dochody i przychody zgłosić do opodatkowania
przejściowym ryczałtem od dochodów.
2.
Na potrzeby stosowania ust. 1 uwzględnia się te zdarzenia, które wykazują bezpośredni
lub pośredni wpływ na wysokość przejściowego ryczałtu od dochodów.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się również do płatnika zobowiązanego do poboru podatku
dochodowego od dochodów, o których mowa w ust. 1, na podstawie przepisów ustaw zmienianych
w art. 1 i art. 2, także dalej zwanego w art. 28-49 „podmiotem”.
Art. 28.
Przepisu art. 27 nie stosuje się do:
1)
dochodów, które powstały w wyniku popełnienia przestępstwa, w tym w przypadku zbiegu
z przestępstwem skarbowym lub wykroczeniem skarbowym;
2)
dochodów, które powstały w wyniku popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia
skarbowego, chyba że podmiot lub sprawca przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego
działający w imieniu podmiotu zawiadomi o popełnieniu tego czynu zabronionego właściwego
naczelnika urzędu skarbowego jednocześnie ze złożeniem wniosku o opodatkowanie tych
dochodów przejściowym ryczałtem od dochodów, z zastrzeżeniem pkt 1;
3)
podmiotów, w stosunku do których na dzień składania wniosku o opodatkowanie dochodów
przejściowym ryczałtem od dochodów jest prowadzone postępowanie podatkowe, kontrola
podatkowa lub kontrola celno-skarbowa, których przedmiotem są dochody, o których mowa
w art. 29.
Art. 29.
1.
Przedmiotem opodatkowania przejściowym ryczałtem od dochodów jest dochód odpowiadający:
1)
wysokości przychodu, jaki byłby określony u podatnika na podstawie przepisów ustaw
zmienianych w art. 1, art. 2 albo art. 9, pomniejszonego o wydatki poniesione bezpośrednio
w celu jego uzyskania, jeżeli te wydatki nie zostały odliczone przy określaniu zobowiązania
w podatku dochodowym w jakiejkolwiek formie, a przedstawione przez podmiot dowody
poniesienia tych wydatków nie budzą wątpliwości, albo
2)
wysokości przychodu, jaki byłby przez podatnika lub przez płatnika określony na podstawie
przepisów ustaw zmienianych w art. 1, art. 2 albo art. 9 oraz z uwzględnieniem postanowień
właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, gdyby obowiązek podatkowy był
wykonany w sposób zgodny z przedmiotem i celem tej umowy, albo
3)
wysokości przychodu z kapitału przeniesionego lub posiadanego poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, w tym w związku ze zmianą rezydencji podatkowej, pomniejszonego o wydatki
poniesione bezpośrednio w celu uzyskania tego przychodu, jeżeli te wydatki nie zostały
odliczone przy określaniu zobowiązania w podatku dochodowym w jakiejkolwiek formie,
a przedstawione przez podmiot dowody poniesienia tych wydatków nie budzą wątpliwości,
albo
4)
25% wartości kapitału przeniesionego lub posiadanego poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, w tym w związku ze zmianą rezydencji podatkowej, albo
5)
wartości korzyści podatkowej w rozumieniu art. 3 pkt 18 ustawy zmienianej w art. 7,
innej niż wymieniona w pkt 1-3.
2.
W przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, podatnik dokonuje wyboru jednego
ze źródeł do opodatkowania, wskazanego w tych przepisach.
Art. 30.
Podstawą opodatkowania przejściowym ryczałtem od dochodów jest dochód, o którym mowa
w art. 29, osiągnięty do dnia złożenia wniosku o opodatkowanie przejściowym ryczałtem
od dochodów.
Art. 31.
Stawka przejściowego ryczałtu od dochodów wynosi 8% podstawy opodatkowania.
Art. 32.
1.
Podmiot może złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, a w przypadku braku
takiej właściwości dla celów podatku dochodowego - do naczelnika urzędu skarbowego
właściwego ze względu na siedzibę, wniosek o opodatkowanie przejściowym ryczałtem
od dochodów, według ustalonego wzoru, zwany dalej „wnioskiem”. Wraz z wnioskiem podmiot
składa oświadczenie o zgodności ze stanem faktycznym i prawnym okoliczności przedstawionych
we wniosku oraz że nie zachodzą okoliczności, o których mowa w art. 28. Oświadczenie
jest składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia
i zawiera klauzulę o następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej
za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności
karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.
2.
Podmiot może złożyć odrębne wnioski dla różnych dochodów.
3.
Wniosek podlega opłacie w wysokości 1% dochodu, o którym mowa w art. 29 ust. 1, jednak
w kwocie nie niższej niż 1000 zł i nie wyższej niż 30 000 zł.
4.
Jeżeli z jakiejkolwiek przyczyny dochód zgłoszony we wniosku zostanie podwyższony,
podmiot jest obowiązany do zapłaty opłaty, o której mowa w ust. 3, w wysokości właściwej
dla podwyższonego dochodu.
5.
Dowód zapłaty opłaty, o której mowa w ust. 3, załącza się do wniosku. W przypadku,
o którym mowa w ust. 4, dowód zapłaty opłaty podmiot dołącza do wniosku nie później
niż w 7 dniu następującym po dniu podwyższenia dochodu zgłoszonego wcześniej. W przypadku
niewniesienia opłaty wniosek nie podlega rozpatrzeniu.
6.
Opłata, o której mowa w ust. 3, stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 33.
1.
Wniosek składa się w terminie od dnia 1 października 2022 r. do dnia 31 marca 2023 r.
W przypadku uchybienia terminowi złożenia wniosku termin ten nie podlega przywróceniu.
2.
Złożenie wniosku przerywa bieg terminu przedawnienia prawa do ustalenia lub określenia
zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku dochodowym
od osób prawnych od dochodu zgłoszonego do opodatkowania przejściowym ryczałtem od
dochodów. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego
po dniu złożenia wniosku.
Art. 34.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępni w Biuletynie Informacji
Publicznej na stronie podmiotowej obsługującego go urzędu, w formie dokumentu elektronicznego,
wzór wniosku o opodatkowanie przejściowym ryczałtem od dochodów wraz z objaśnieniami
co do sposobu jego wypełniania, terminu i miejsca składania oraz niezbędnymi pouczeniami,
mając na uwadze umożliwienie identyfikacji podatnika i urzędu skarbowego, do którego
jest skierowany wniosek, obliczenia dochodu i podstawy opodatkowania przejściowym
ryczałtem od dochodów, a także ustalenia spełnienia warunków uprawniających do opodatkowania
przejściowym ryczałtem od dochodów.
2.
Wzór wniosku podlega udostępnieniu w Biuletynie Informacji Publicznej do dnia 31 sierpnia
2022 r.
Art. 35.
1.
We wniosku podmiot wskazuje źródło powstania dochodu, sposób jego uzyskania oraz wysokość
dochodu, którą podmiot ustala w sposób najbardziej odpowiedni do stanu faktycznego
i okoliczności jego powstania, a także kwotę przejściowego ryczałtu od dochodów.
2.
Podmiot obowiązany jest do przedstawienia we wniosku metodologii ustalenia:
1)
dochodu, o którym mowa w art. 29 ust. 1, oraz
2)
wydatków, o których mowa w art. 29 ust. 1 pkt 1 i 3 - jeżeli podmiot wnosi o pomniejszenie
dochodu o te wydatki.
3.
W przypadku gdy wniosek nie spełnia wymogów określonych w ust. 1 i 2, naczelnik urzędu
skarbowego wzywa podmiot do jego uzupełnienia w terminie 14 dni od dnia doręczenia
tego wezwania.
Art. 36.
1.
Przejściowy ryczałt od dochodów wykazany we wniosku podlega zapłacie w terminie 30
dni następujących po dniu złożenia wniosku.
2.
Jeżeli dane wykazane we wniosku nie budzą wątpliwości i wniosek zawiera wszystkie
informacje i dane, o których mowa w art. 35, a przejściowy ryczałt od dochodów został
zapłacony, wniosek traktuje się jak deklarację o wysokości osiągniętego dochodu, a
zapłacony przejściowy ryczałt od dochodów staje się podatkiem należnym od zadeklarowanego
dochodu, nie później niż od pierwszego dnia trzeciego miesiąca następującego po miesiącu,
w którym został złożony ten wniosek.
3.
W przypadku gdy wniosek nie spełnia wymogów określonych w art. 35 ust. 1 i 2, a podatnik
nie usunie braków w terminie, o którym mowa w art. 35 ust. 3, uznaje się, że wniosek
ten nie został skutecznie złożony. W takim przypadku opłata, o której mowa w art.
32 ust. 3 i 4, uiszczona od wniosku, nie podlega zwrotowi.
Art. 37.
1.
Podmiot może przed złożeniem wniosku wystąpić do Rady do Spraw Repatriacji Kapitału,
zwanej dalej „Radą”, o opinię co do skutków podatkowych w przejściowym ryczałcie od
dochodów, w jego indywidualnej sprawie.
2.
Wniosek o opinię Rady może zostać złożony przez podmiot działający osobiście albo
przez pełnomocnika szczególnego, będącego doradcą podatkowym.
3.
W przypadku złożenia wniosku o opinię Rady przez pełnomocnika dane podmiotu mogą zostać
zanonimizowane. W przypadku anonimizacji danych podmiotu pełnomocnik załącza do wniosku
o opinię Rady oświadczenie o posiadanym pełnomocnictwie do reprezentowania podmiotu
przed Radą.
4.
Rada wydaje opinię, o której mowa w ust. 1, bez zbędnej zwłoki, jednak nie później
niż w terminie 2 miesięcy od dnia otrzymania wniosku o opinię Rady.
5.
Rada może odmówić wydania opinii, o której mowa w ust. 1, w przypadku stwierdzenia,
że w złożonym wniosku o opinię Rady brak jest istotnych informacji pozwalających na
wydanie tej opinii, a podmiot lub pełnomocnik nie uzupełnią tych informacji we wskazanym
przez Radę terminie. W takim przypadku opłata, o której mowa w ust. 6, nie podlega
zwrotowi.
6.
Wniosek o opinię Rady podlega opłacie w wysokości 50 000 zł.
7.
Do wniosku o opinię Rady załącza się dowód wniesienia opłaty. Wniosek wraz z dowodem
wniesienia opłaty stanowią podstawę wszczęcia postępowania w sprawie wydania opinii
co do skutków podatkowych w przejściowym ryczałcie od dochodów.
8.
Opłata stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 38.
1.
Po otrzymaniu opinii, o której mowa w art. 37 ust. 1, podmiot może:
1)
złożyć wniosek;
2)
odstąpić od złożenia wniosku.
2.
Do wniosku podmiot lub pełnomocnik mogą załączyć opinię Rady, którą organ podatkowy
uwzględnia w czynnościach sprawdzających wniosku.
3.
W przypadku otrzymania opinii wniosek może być złożony w terminie 30 dni od dnia otrzymania
tej opinii, bez względu na upływ terminu określonego w art. 33 ust. 1.
Art. 39.
1.
Rada jest niezależnym organem, którego zadaniem jest w szczególności:
1)
ocena wystąpienia wymienionych w art. 27 ust. 1 przesłanek opodatkowania dochodów
przejściowym ryczałtem od dochodów, wysokości dochodów lub korzyści podatkowej w indywidualnej
sprawie podmiotu oraz opiniowanie skutków podatkowych w przejściowym ryczałcie od
dochodów;
2)
udostępnianie w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego
ministra właściwego do spraw finansów publicznych opisów stanów faktycznych skutkujących
powstaniem korzyści podatkowej w podatku dochodowym.
2.
W sprawach wydawania opinii przepisy art. 119i § 1-6 ustawy zmienianej w art. 7 stosuje
się odpowiednio.
3.
Radę powołuje minister właściwy do spraw finansów publicznych nie później niż do dnia
1 października 2022 r. Rada działa do dnia wydania wszystkich opinii, nie dłużej jednak
niż do dnia 30 września 2023 r.
Art. 40.
1.
W skład Rady wchodzą:
1)
11 osób wskazanych przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych;
2)
4 osoby wskazane przez Prezesa Naczelnego Sądu Administracyjnego spośród sędziów Naczelnego
Sądu Administracyjnego w stanie spoczynku;
3)
8 osób powołanych spośród pracowników uczelni, jednostek organizacyjnych Polskiej
Akademii Nauk lub instytutów badawczych w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych ;
4)
8 osób będących doradcami podatkowymi, wskazanych przez Krajową Radę Doradców Podatkowych.
2.
Do Rady może być powołana osoba, która:
1)
posiada wiedzę, doświadczenie i autorytet w zakresie prawa podatkowego, systemu finansowego,
rynków finansowych, obrotu gospodarczego lub międzynarodowego prawa gospodarczego
dające rękojmię prawidłowej realizacji zadań Rady;
2)
ma obywatelstwo polskie;
3)
korzysta z pełni praw publicznych;
4)
ma pełną zdolność do czynności prawnych;
5)
nie była prawomocnie skazana za przestępstwo lub przestępstwo skarbowe;
6)
jest nieskazitelnego charakteru.
3.
Podmiot wskazujący członka Rady ocenia spełnianie przez niego przesłanek określonych
w ust. 2. Osoby, o których mowa w ust. 1 pkt 3, minister właściwy do spraw finansów
publicznych powołuje po zasięgnięciu pisemnej opinii podmiotów zatrudniających te
osoby.
4.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, Prezes Naczelnego Sądu Administracyjnego
wskazuje 8 kandydatów, z których minister właściwy do spraw finansów publicznych powołuje
4 członków Rady.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, Krajowa Rada Doradców Podatkowych wskazuje
16 kandydatów, z których minister właściwy do spraw finansów publicznych powołuje
8 członków Rady.
6.
Przed powołaniem w skład Rady wskazane osoby składają oświadczenie o spełnieniu przesłanek,
o których mowa w ust. 2 pkt 2-5.
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w celu wyłonienia kandydatów na członków
Rady, o których mowa w ust. 1 pkt 3, zamieszcza w Biuletynie Informacji Publicznej
na stronie podmiotowej urzędu obsługującego tego ministra ogłoszenie o przyjmowaniu
zgłoszeń kandydatów na członków Rady. Ogłoszenie zawiera w szczególności termin składania
zgłoszeń, nie krótszy niż 30 dni od dnia zamieszczenia ogłoszenia, sposób i miejsce
składania zgłoszeń.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może powołać Radę w składzie nie mniej
niż 2/3 członków, jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 39 ust. 3 zdanie pierwsze,
nie zostanie wyłoniona wymagana liczba członków Rady.
Art. 41.
1.
Członkostwo w Radzie wygasa w razie śmierci członka, rezygnacji z członkostwa w Radzie
lub zaprzestania spełniania przez członka którejkolwiek z przesłanek, o których mowa
w art. 40 ust. 2 pkt 2-6. Wygaśnięcie członkostwa stwierdza minister właściwy do spraw
finansów publicznych.
2.
Wygaśnięcie członkostwa w Radzie z uwagi na zaprzestanie spełniania przez członka
przesłanki, o której mowa w art. 40 ust. 2 pkt 6, jest skuteczne, jeżeli w terminie
30 dni od dnia doręczenia Radzie informacji, popartej szczegółowym uzasadnieniem w
tym zakresie, Rada nie wyrazi sprzeciwu. Uchwała w przedmiocie wyrażenia sprzeciwu
może zostać podjęta w głosowaniu tajnym, bezwzględną większością głosów, w obecności
co najmniej połowy składu Rady. Członek Rady, którego głosowanie dotyczy, podlega
wyłączeniu z udziału w tym głosowaniu.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych na wniosek przewodniczącego Rady może
odwołać członka Rady w razie nieusprawiedliwionego niewykonywania przez niego obowiązków
lub nienależytego ich wykonywania, w szczególności przyczynienia się do uchybienia
terminowi wydania opinii na wniosek strony, lub trwałej niemożności ich wykonywania.
Odwołanie przewodniczącego Rady nie wymaga wniosku, o którym mowa w zdaniu pierwszym.
Art. 42.
1.
Wygaśnięcie członkostwa w Radzie lub odwołanie członka Rady nie wstrzymuje jej prac,
chyba że skład Rady uległ zmniejszeniu o więcej niż 10 członków.
2.
Osoba powołana w miejsce członka Rady, którego członkostwo ustało wskutek odwołania
lub wygasło, pełni funkcję do upływu okresu funkcjonowania Rady.
Art. 43.
1.
Przewodniczącego Rady wybiera minister właściwy do spraw finansów publicznych spośród
członków Rady przed pierwszym posiedzeniem zwołanym przez ministra właściwego do spraw
finansów publicznych, które odbywa się nie później niż w terminie miesiąca od dnia
powołania Rady.
2.
Przewodniczący Rady pełni funkcję przez cały okres funkcjonowania Rady. W razie złożenia
przez niego rezygnacji z funkcji przewodniczącego, wygaśnięcia jego członkostwa lub
jego odwołania stosuje się odpowiednio tryb wyboru przewodniczącego określony w ust.
1, z tym że minister właściwy do spraw finansów publicznych zwołuje posiedzenie Rady
tylko w przypadku, gdy nie zostało ono zwołane przez dotychczasowego przewodniczącego
Rady w okresie pełnienia przez niego funkcji.
Art. 44.
1.
Przewodniczący Rady:
1)
kieruje jej pracami;
2)
zwołuje posiedzenia Rady;
3)
wyznacza członków Rady, których zadaniem jest sporządzenie projektu opinii Rady;
4)
informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o każdym przypadku uchybienia
przez Radę terminowi określonemu w art. 37 ust. 4, podając przyczyny tego uchybienia
oraz wskazując członków Rady, którzy się do tego przyczynili.
2.
Opinię co do skutków podatkowych w przejściowym ryczałcie od dochodów Rada przyjmuje
na posiedzeniu bezwzględną większością głosów w obecności co najmniej połowy składu
Rady.
3.
Szczegółowy tryb pracy Rady określa regulamin uchwalony przez nią zwykłą większością
głosów w obecności co najmniej połowy składu Rady.
4.
Obsługę prac Rady zapewnia minister właściwy do spraw finansów publicznych. Wydatki
związane z działaniem Rady są pokrywane z budżetu państwa z części, której dysponentem
jest minister właściwy do spraw finansów publicznych.
5.
Sekretarz Rady jest powoływany i odwoływany przez ministra właściwego do spraw finansów
publicznych. Sekretarzem Rady może być wyłącznie pracownik urzędu obsługującego tego
ministra.
6.
Do zadań sekretarza Rady należy organizacja posiedzeń Rady, w szczególności zapewnienie
obsługi finansowej związanej z funkcjonowaniem Rady oraz sprawowanie obsługi administracyjno-biurowej
Rady.
7.
Sekretarz może uczestniczyć w posiedzeniach Rady bez prawa głosu.
8.
Do członków Rady stosuje się odpowiednio przepisy art. 294 § 1 pkt 7, § 2 i 3 ustawy
zmienianej w art. 7.
9.
Do wyłączenia członków Rady w zakresie wydawania opinii w poszczególnych sprawach
stosuje się odpowiednio przepisy art. 130 § 1 i 2 ustawy zmienianej w art. 7.
Art. 45.
1.
Przewodniczącemu Rady oraz sekretarzowi Rady przysługuje wynagrodzenie za każdy miesiąc,
w którym odbyło się posiedzenie Rady.
2.
Członkom Rady przysługuje:
1)
wynagrodzenie za sporządzenie projektu opinii co do skutków podatkowych w przejściowym
ryczałcie od dochodów wraz z uzasadnieniem, z zastrzeżeniem ust. 3, oraz opisów stanów
faktycznych skutkujących powstaniem korzyści podatkowej w podatku dochodowym, przy
czym sposób podziału tego wynagrodzenia między członków Rady wskazuje przewodniczący
Rady;
2)
zwrot kosztów podróży i noclegów obejmujący świadczenia przewidziane w przepisach
o należnościach przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju, w tym diety
i ryczałty.
3.
W przypadku wydania opinii przez Radę z uchybieniem terminu określonego w art. 37
ust. 4 członkowi Rady, który przyczynił się do uchybienia temu terminowi, nie przysługuje
wynagrodzenie za sporządzenie projektu tej opinii.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wysokość:
a)
wynagrodzenia: przewodniczącego Rady, sekretarza Rady oraz członka Rady, biorąc pod
uwagę zakres ich obowiązków oraz wkład w prace Rady,
b)
łącznego wynagrodzenia dla członków Rady za sporządzenie projektu opinii w indywidualnej
sprawie oraz opisów stanów faktycznych skutkujących powstaniem korzyści podatkowej
w podatku dochodowym, uwzględniając szacunkowo nakład pracy niezbędny do przygotowania
takiej opinii i opisów, a także mając na uwadze, aby wysokość tego wynagrodzenia nie
przekraczała dwukrotności kwoty bazowej dla członków korpusu służby cywilnej, której
wysokość, ustaloną według odrębnych przepisów, określa ustawa budżetowa;
2)
warunki i tryb zwrotu kosztów podróży i noclegów przysługującego członkom Rady w związku
z poniesieniem tych kosztów w ramach udziału w pracach Rady oraz sposób obliczania
wysokości albo maksymalną kwotę tego zwrotu, biorąc pod uwagę racjonalność ponoszonych
kosztów podróży i noclegów.
Art. 46.
Podmiot lub sprawca przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego działający
w imieniu podmiotu, który złożył wniosek oraz od zgłoszonego dochodu w całości zapłacił
przejściowy ryczałt od dochodów:
1)
nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe polegające na
narażeniu Skarbu Państwa na uszczuplenie podatku dochodowego od osób fizycznych lub
podatku dochodowego od osób prawnych,
2)
podlega zwolnieniu z odpowiedzialności za podatek niepobrany, lub pobrany w niższej
wysokości oraz nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe
polegające na narażeniu Skarbu Państwa na uszczuplenie podatku dochodowego od osób
fizycznych lub podatku dochodowego od osób prawnych - jeżeli wniosek złożył płatnik
- w odniesieniu do dochodu zgłoszonego we wniosku, jeżeli ujawnienie tego czynu zabronionego
nastąpiło wyłącznie na podstawie zawiadomienia o popełnieniu czynu zabronionego złożonego
przez ten podmiot lub tego sprawcę.
Art. 47.
Zapłata przejściowego ryczałtu od dochodów od dochodu zgłoszonego we wniosku skutkuje
zwolnieniem tego dochodu z podatku dochodowego od osób fizycznych, zryczałtowanego
podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz
z podatku dochodowego od osób prawnych.
Art. 48.
1.
Jeżeli po dniu zgłoszenia dochodu, o którym mowa w art. 29 ust. 1 pkt 3 i 5, oraz
zapłaty od tego dochodu przejściowego ryczałtu od dochodów podmiot:
1)
w okresie nieprzekraczającym roku kalendarzowego, licząc od dnia złożenia wniosku,
dokonał inwestycji o wartości odpowiadającej co najmniej wartości zgłoszonego dochodu
polegającej na:
a)
nabyciu od podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium innego państwa należącego do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w
rozumieniu przepisów ustaw wymienionych w art. 1 lub art. 2 lub
b)
nabyciu od podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium innego państwa należącego do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego udziałów lub akcji spółek mających osobowość prawną lub innych
papierów wartościowych, lub
c)
wniesieniu wkładów pieniężnych lub dopłat do spółek wskazanych w lit. b oraz
2)
przez okres co najmniej 12 miesięcy nie dokonał zbycia składników majątku określonych
w pkt 1 lit. a i b ani nie dokonał wycofania ze spółki wniesionych wkładów lub dopłat,
o których mowa w pkt 1 lit. c
- może on pomniejszyć zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych
albo w podatku dochodowym od osób prawnych należne od dochodu uzyskanego z tych składników
majątkowych, w tym z ich najmu lub zbycia, z działalności, w której składniki te były
wykorzystywane, oraz z udziału w spółce, o której mowa w pkt 1 lit. b i c, o kwotę
równą 30% przejściowego ryczałtu od dochodów.
2.
Pomniejszenia, o którym mowa w ust. 1, można dokonać za rok podatkowy, w którym inwestycja,
o której mowa w ust. 1 pkt 1, została dokonana, oraz za kolejne 2 lata podatkowe.
3.
Do zeznania o wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) w roku podatkowym,
w którym podmiot dokonuje pomniejszenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, podmiot dołącza
dowody potwierdzające dokonanie inwestycji, a także kopię wniosku.
Art. 49.
W sprawach nieuregulowanych w przepisach art. 27-48 do postępowania w zakresie przejściowego
ryczałtu od dochodów stosuje się odpowiednio przepisy ustawy zmienianej w art. 7.
Art. 50.
Oświadczenia złożone na podstawie art. 8 ust. 4 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
dotychczasowym, stają się oświadczeniami złożonymi na podstawie art. 12 ust. 7 ustawy
zmienianej w art. 9. Zdanie pierwsze stosuje się odpowiednio do podatników, którzy
stosowali zasady opodatkowania przychodów ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust.
1 pkt 6 ustawy zmienianej w art. 1, po dniu poprzedzającym wejście w życie niniejszej
ustawy na podstawie art. 71 ust. 1.
Art. 51.
Przepisy art. 10 ust. 2 pkt 4 i art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy zmienianej w art. 1 mają
zastosowanie do składników nabytych po dniu 31 grudnia 2021 r.
Art. 52.
Zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 105a ustawy zmienianej w art. 1, ma
zastosowanie do akcji objętych lub nabytych po dniu 31 grudnia 2021 r. w wyniku pierwszej
oferty publicznej w rozumieniu art. 4 pkt 5 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania
instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych .
Art. 53.
Zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy zmienianej w art. 1, ma
zastosowanie do podatników, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej po dniu 31 grudnia 2021 r.
Art. 54.
W przypadku gdy podatnik otrzymał po dniu 31 grudnia 2021 r. bezpośrednio od organu
rentowego zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej przed dniem 1 stycznia 2022 r. składki
na ubezpieczenie zdrowotne, a obowiązek poboru zaliczek przez ten organ trwa, stosuje
się przepis art. 34 ust. 11 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 55.
Przepis art. 45 ust. 1b ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, ma zastosowanie do zeznań, o których mowa w art. 45 ust. 1-1aa tej ustawy,
składanych po dniu 31 grudnia 2021 r.
Art. 56.
Przepisy:
1)
art. 14 ust. 1ca pkt 1, art. 22 ust. 1ab pkt 2, art. 23m ust. 1 pkt 4 lit. c, ca i
cb, ust. 2 pkt 1 lit. c i ust. 5, art. 23o ust. 6, art. 23q, art. 23r ust. 1 pkt 3
lit. c i ust. 2 pkt 4, art. 23s ust. 1 pkt 4, ust. 1a i 3, art. 23w ust. 1 i 2, art.
23x ust. 1-2a, art. 23z, art. 23zb ust. 1, art. 23ze ust. 1-3 oraz art. 23zf ust.
1-2b, 4-5a i 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
2)
art. 11a ust. 1 pkt 4 lit. c, ca i cb, ust. 2 pkt 1 lit. c i ust. 5, art. 11c ust.
6, art. 11e, art. 11f ust. 1 pkt 3 lit. c i ust. 2 pkt 4, art. 11g ust. 1 pkt 4, ust.
1a i 3, art. 11k ust. 1 i 2, art. 11l ust. 1-2a, art. 11n, art. 11o ust. 3, art. 11p
ust. 1, art. 11s ust. 1-3, art. 11t ust. 1-2b, 4-5a i 8, art. 12 ust. 3aa pkt 1 oraz
art. 15 ust. 1ab pkt 2 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą
- stosuje się do transakcji kontrolowanych i transakcji innych niż transakcje kontrolowane,
rozpoczętych i niezakończonych przed dniem 1 stycznia 2022 r., w zakresie tej części
tych transakcji, które są realizowane w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu
31 grudnia 2021 r.
Art. 57.
Przepisy art. 23zc ust. 3a i 3b ustawy zmienianej w art. 1 oraz art. 11q ust. 3a i
3b ustawy zmienianej w art. 2 stosuje się do dokumentacji cen transferowych sporządzanej
za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2020 r.
Art. 58.
Do wymiany udziałów (akcji) w więcej niż jednej transakcji, gdy pierwsza transakcja
nabycia tych udziałów (akcji) nastąpiła przed dniem 1 stycznia 2022 r., mają zastosowanie
przepisy art. 24 ust. 8c ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, oraz
art. 12 ust. 12 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 59.
Przepis art. 1a ust. 9 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
ma zastosowanie do umów o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej zawartych po dniu
poprzedzającym wejście w życie niniejszej ustawy.
Art. 60.
1.
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy przed końcem roku podatkowego
rozpoczętego przed dniem 1 stycznia 2022 r. nabyli prawo do odliczenia kosztów na
podstawie art. 15e ust. 9 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym,
zachowują prawo do tego odliczenia po dniu 31 grudnia 2021 r., w zakresie i na zasadach
określonych w tym przepisie.
2.
Do uprzednich porozumień cenowych w rozumieniu art. 81 pkt 1 ustawy zmienianej w art.
25 nie stosuje się art. 95 ust. 4-8 ustawy zmienianej w art. 25, jeżeli spełniają
łącznie następujące warunki:
1)
dotyczą nabycia usług wewnątrzgrupowych;
2)
wyłączają stosowanie ograniczenia, o którym mowa w art. 15e ustawy zmienianej w art.
2;
3)
okres ich obowiązywania rozpoczyna się w okresie od dnia 1 stycznia 2018 r. do dnia
31 grudnia 2021 r.
Art. 61.
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy zostali utworzeni w sposób
określony w art. 19 ust. 1a ustawy zmienianej w art. 2, w okresie od dnia wejścia
w życie niniejszego przepisu do dnia poprzedzającego wejście w życie niniejszej ustawy,
dla celów stosowania art. 24ca ust. 14 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 2 nie są traktowani
jako podatnicy rozpoczynający działalność.
Art. 62.
Zwolnienie, o którym mowa w art. 24n ust. 1 ustawy zmienianej w art. 2, ma zastosowanie
do dywidend wypłaconych po dniu 31 grudnia 2021 r.
Art. 63.
W przypadku opinii o stosowaniu zwolnienia, o których mowa w art. 26b ust. 1 ustawy
zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, wydanych do dnia 31 grudnia 2021 r.,
okres wskazany w art. 26b ust. 7 pkt 1 tej ustawy upływa z dniem 1 stycznia 2025 r.
Art. 64.
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż
rok kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2022 r., a zakończy się po
dniu 31 grudnia 2021 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego
przepisy ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, z wyjątkiem art.
17 ust. 1 pkt 23a, 58a i 62, art. 18db, art. 18ea-18ef i art. 24d ust. 9a tej ustawy.
Art. 65.
1.
Z dniem 1 stycznia 2022 r. podatnicy tracą prawo do złożenia wniosku o zastosowanie
opodatkowania w formie karty podatkowej, o którym mowa w art. 29 ust. 1 ustawy zmienianej
w art. 9, w brzmieniu dotychczasowym.
2.
Wnioski o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, o których mowa w art.
29 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 9, w brzmieniu dotychczasowym, uwzględnione w decyzji
ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej za 2021 r. zachowują
moc po dniu poprzedzającym wejście w życie niniejszej ustawy, z zastrzeżeniem art.
29 ust. 1, art. 36 i art. 40 ustawy zmienianej w art. 9, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą.
Art. 66.
Księgi, ewidencje i wykazy, o których mowa w art. 24a ust. 1e ustawy zmienianej w
art. 1, art. 9 ust. 1c ustawy zmienianej w art. 2 oraz w art. 15 ust. 12 ustawy zmienianej
w art. 9, są prowadzone przy użyciu programów komputerowych i przesyłane po raz pierwszy
za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 31 grudnia 2022 r.
Art. 67.
1.
Przepisy art. 26e ust. 3d-3f i 7-9, art. 26ga, art. 26gb, art. 26ha-26hd i art. 30ca
ust. 9a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, art. 18d
ust. 3d-3f i 7-9, art. 18ea-18ef i art. 24d ust. 9a ustawy zmienianej w art. 2, w
brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, i art. 11 ust. 1-4 oraz art. 21 ust. 3 ustawy
zmienianej w art. 9, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają zastosowanie do wydatków
poniesionych po dniu 31 grudnia 2021 r.
2.
Pomniejszenie, o którym mowa w art. 26eb ustawy zmienianej w art. 1 oraz art. 18db
ustawy zmienianej w art. 2, stosuje się po raz pierwszy w 2023 r.
3.
W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy
jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2022 r., a zakończy
się po dniu 31 grudnia 2021 r., pomniejszenie, o którym mowa w art. 18db ustawy zmienianej
w art. 2, stosuje się po raz pierwszy w roku podatkowym rozpoczynającym się bezpośrednio
po tym roku.
Art. 68.
W przypadku gdy rok podatkowy zagranicznej jednostki jest inny niż rok kalendarzowy
i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2022 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia
2021 r., przepisy art. 30f ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym,
i art. 24a ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, stosuje się do
końca tego roku podatkowego.
Art. 69.
1.
Przepisy ustaw zmienianych w art. 1, art. 2, art. 8, art. 9 i art. 15, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, mają zastosowanie do przypadków nielegalnego zatrudnienia
w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia
i instytucjach rynku pracy oraz przypadków nieujawniania właściwym organom części wynagrodzenia ze stosunku
pracy, zaistniałych od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.
2.
Przepis art. 21 ust. 1 pkt 151 ustawy zmienianej w art. 1 ma zastosowanie do przypadków
nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia
i instytucjach rynku pracy oraz przypadków nieujawniania właściwym organom części wynagrodzenia ze stosunku
pracy, zaistniałych przed dniem 1 stycznia 2022 r., z wyjątkiem przypadków gdy przed
tym dniem właściwy organ wszczął postępowanie w związku z tym nielegalnym zatrudnieniem
lub nieujawnieniem części wynagrodzenia ze stosunku pracy.
Art. 70.
Przepisy ustaw zmienianych w art. 1, art. 2 i art. 9 stosuje się do dochodów (przychodów)
uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r., z wyjątkiem:
1)
art. 6 ust. 2, 3a i 8, art. 6a ust. 1 i ust. 2 pkt 2, art. 21 ust. 1 pkt 3 i 95b,
art. 26 ust. 7a pkt 2a-3a, 6-6b, 12, 13 i pkt 15 lit. d, ust. 7e i ust. 7f pkt 1 lit.
aa i art. 27f ust. 4 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
które mają zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2021 r.;
2)
art. 33 ust. 4 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, który
ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2023 r.
Art. 71.
1.
Podatnicy osiągający w 2022 r. przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1
pkt 6 ustawy zmienianej w art. 1, mogą stosować zasady opodatkowania tych przychodów
obowiązujące na dzień 31 grudnia 2021 r., z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych i podatnicy podatku dochodowego od
osób prawnych mogą, nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2022 r., zaliczać do kosztów
uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych
i prawnych będących odpowiednio budynkami mieszkalnymi, lokalami mieszkalnymi stanowiącymi
odrębną nieruchomość, spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu mieszkalnego lub
prawem do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, nabytych lub wytworzonych
przed dniem 1 stycznia 2022 r.
Art. 72.
Przepis art. 82 § 1c ustawy zmienianej w art. 7 ma zastosowanie do informacji o umowach
zawartych z nierezydentami, o których mowa w art. 82 § 1 pkt 2 ustawy zmienianej w
art. 7, składanych po dniu 31 grudnia 2021 r.
Art. 73.
Przepis art. 119zfb pkt 1 ustawy zmienianej w art. 7, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, ma zastosowanie również do wniosków o wydanie decyzji określającej warunki
cofnięcia unikania opodatkowania, złożonych i nierozpatrzonych przed dniem wejścia
w życie niniejszej ustawy.
Art. 74.
Przepis art. 293 § 2 pkt 13 ustawy zmienianej w art. 7 ma zastosowanie również do
akt postępowania określonego w dziale II rozdziale 1a tej ustawy wytworzonych przed
dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 75.
1.
Przepis art. 23b ust. 1 pkt 1a ustawy zmienianej w art. 13, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, ma zastosowanie po raz pierwszy po wdrożeniu rozwiązań technicznych umożliwiających
organom właściwym i wojewodom samodzielne uzyskanie lub weryfikację drogą elektroniczną,
za pośrednictwem ministra właściwego do spraw rodziny, od organów podatkowych lub
ministra właściwego do spraw finansów publicznych informacji, o których mowa w art.
23b ust. 1 pkt 1a ustawy zmienianej w art. 13, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
w zakresie informacji o dochodzie, o którym mowa w art. 3 pkt 1 lit. c tiret trzydzieste
piąte-trzydzieste siódme ustawy zmienianej w art. 13.
2.
Przepis art. 15a ust. 1 pkt 1a ustawy zmienianej w art. 16, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, ma zastosowanie po raz pierwszy po wdrożeniu rozwiązań technicznych umożliwiających
organom właściwym wierzyciela, o których mowa w ustawie zmienianej w art. 16, samodzielne
uzyskanie lub weryfikację drogą elektroniczną, za pośrednictwem ministra właściwego
do spraw rodziny, od organów podatkowych lub ministra właściwego do spraw finansów
publicznych informacji, o której mowa w art. 15a ust. 1 pkt 1a ustawy zmienianej w
art. 16, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, w zakresie informacji o dochodzie,
o którym mowa w art. 3 pkt 1 lit. c tiret trzydzieste piąte-trzydzieste siódme ustawy
zmienianej w art. 13.
3.
Minister właściwy do spraw rodziny ogłasza w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie
podmiotowej obsługującego go urzędu termin wdrożenia rozwiązań technicznych, o których
mowa w ust. 1 i 2.
Art. 76.
W przypadku otrzymania od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy całości lub części
zapłaty z tytułu przeniesienia z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie,
które miało miejsce przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepis
art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. b ustawy zmienianej w art. 14, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek z tego tytułu został rozliczony przed
dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 77.
Przepisy art. 87 ust. 2, 2c i 6d-6l oraz art. 146k ustawy zmienianej w art. 14 stosuje
się do okresów rozliczeniowych przypadających od dnia 1 stycznia 2022 r.
Art. 78.
Do dnia 31 grudnia 2024 r. wartość inwestycji, o której mowa w art. 20zs § 4 ustawy
zmienianej w art. 7, wynosi 100 000 000 zł.
Art. 79.
Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 81 ust.
2c ustawy zmienianej w art. 15, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, za styczeń 2022 r.
ustala się na podstawie zasad obowiązujących do dnia 31 grudnia 2021 r.
Art. 80.
Przepis art. 81 ust. 2i ustawy zmienianej w art. 15 stosuje się do rozliczenia składek
na ubezpieczenie zdrowotne należnych za okres od dnia 1 stycznia 2022 r.
Art. 81.
Do dnia 31 grudnia 2022 r. do zamówień na usługi lub dostawy udzielanych przez Zakład
Ubezpieczeń Społecznych w związku z realizacją zmian przepisów dotyczących składki
na ubezpieczenie zdrowotne, wprowadzonych ustawą zmienianą w art. 15, nie stosuje
się przepisów o zamówieniach publicznych.
Art. 82.
Przepisy art. 27-49 mają zastosowanie do dochodów osiągniętych do dnia 31 grudnia
2022 r., nie później jednak niż do dnia złożenia wniosku, wynikających ze zdarzeń
mających miejsce przed dniem 1 lipca 2021 r.
Art. 83.
Tworzy się fundusz nabycia sprawdzającego.
Art. 84.
1.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 23zf ust. 8 ustawy zmienianej
w art. 1 oraz art. 11t ust. 8 ustawy zmienianej w art. 2 zachowują moc do dnia wejścia
w życie nowych przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 23zf ust. 8 ustawy
zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz art. 11t ust. 8 ustawy
zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż do
dnia 31 grudnia 2022 r.
2.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 30di, art. 41 ust. 4j,
art. 45b, art. 45c ust. 9 oraz art. 45d ustawy zmienianej w art. 1 zachowują moc do
dnia udostępnienia wzoru dokumentu elektronicznego na podstawie art. 45b ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż do dnia 30 września
2022 r.
3.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 24l, art. 28a oraz art.
28i pkt 1 i 2 ustawy zmienianej w art. 2 zachowują moc do dnia udostępnienia wzoru
dokumentu elektronicznego na podstawie art. 28a ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż do dnia 30 września 2022 r.
4.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 52 ust. 3 ustawy zmienianej
w art. 9 zachowują moc do dnia udostępnienia wzoru dokumentu elektronicznego na podstawie
art. 52 ustawy zmienianej w art. 9, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie
dłużej niż do dnia 30 września 2022 r.
5.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy zmienianej
w art. 24 zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na
podstawie art. 14 ust. 3 ustawy zmienianej w art. 24, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, jednak nie dłużej niż przez 12 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej
ustawy.
Art. 85.
1.
W latach 2021-2031 maksymalny limit wydatków budżetu państwa w zakresie przystosowania
infrastruktury informatycznej do wdrożenia rozwiązań przewidzianych w ustawach zmienianych
niniejszą ustawą, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, wynosi 376 680 000 zł, w tym
w:
1)
2021 r. - 8 560 000 zł;
2)
2022 r. - 63 010 000 zł;
3)
2023 r. - 62 790 000 zł;
4)
2024 r. - 20 970 000 zł;
5)
2025 r. - 21 570 000 zł;
6)
2026 r. - 31 880 000 zł;
7)
2027 r. - 33 440 000 zł;
8)
2028 r. - 33 510 000 zł;
9)
2029 r. - 33 580 000 zł;
10)
2030 r. - 33 650 000 zł;
11)
2031 r. - 33 720 000 zł.
2.
W przypadku zagrożenia przekroczeniem lub przekroczenia przyjętego na dany rok budżetowy
maksymalnego limitu wydatków, o którym mowa w ust. 1, zostanie zastosowany mechanizm
korygujący polegający na obniżeniu wydatków związanych z realizacją zadań wynikających
z ustaw zmienianych niniejszą ustawą, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
3.
Organem właściwym do monitorowania wykorzystania limitu wydatków, o którym mowa w
ust. 1, oraz wdrożenia mechanizmu korygującego, o którym mowa w ust. 2, jest minister
właściwy do spraw finansów publicznych.
Art. 86.
1.
W latach 2021-2031 maksymalny limit wydatków budżetu państwa przeznaczonych na wykonanie
zadań w zakresie porozumienia inwestycyjnego, o którym mowa w art. 20zs § 1 ustawy
zmienianej w art. 7, wynosi 30 360 000 zł, w tym w:
1)
2021 r. - 2 170 000 zł;
2)
2022 r. - 2 760 000 zł;
3)
2023 r. - 2 520 000 zł;
4)
2024 r. - 2 530 000 zł;
5)
2025 r. - 2 660 000 zł;
6)
2026 r. - 2 770 000 zł;
7)
2027 r. - 2 920 000 zł;
8)
2028 r. - 2 930 000 zł;
9)
2029 r. - 3 010 000 zł;
10)
2030 r. - 3 100 000 zł;
11)
2031 r. - 2 990 000 zł.
2.
W przypadku zagrożenia przekroczeniem lub przekroczenia przyjętego na dany rok budżetowy
maksymalnego limitu wydatków, o którym mowa w ust. 1, stosuje się mechanizm korygujący
polegający na ograniczeniu kosztów rzeczowych ministra właściwego do spraw finansów
publicznych związanych z realizacją zadań, o których mowa w ust. 1.
3.
Organem właściwym do monitorowania wykorzystania limitu wydatków, o którym mowa w
ust. 1, oraz wdrożenia mechanizmu korygującego, o którym mowa w ust. 2, jest minister
właściwy do spraw finansów publicznych.
Art. 87.
1.
W latach 2021-2031 maksymalny limit wydatków Szefa Krajowej Administracji Skarbowej
w zakresie wprowadzenia tymczasowego zajęcia ruchomości, o którym mowa w art. 94y
ust. 1 ustawy zmienianej w art. 20, wynosi 1 650 000 zł, w tym w:
1)
2021 r. - 150 000 zł;
2)
2022 r. - 150 000 zł;
3)
2023 r. - 150 000 zł;
4)
2024 r. - 150 000 zł;
5)
2025 r. - 150 000 zł;
6)
2026 r. - 150 000 zł;
7)
2027 r. - 150 000 zł;
8)
2028 r. - 150 000 zł;
9)
2029 r. - 150 000 zł;
10)
2030 r. - 150 000 zł;
11)
2031 r. - 150 000 zł.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych monitoruje wykorzystanie limitu wydatków,
o którym mowa w ust. 1, i dokonuje oceny wykorzystania tego limitu według stanu na
koniec półrocza i na koniec każdego roku według stanu na dzień 20 listopada danego
roku.
3.
W przypadku zagrożenia przekroczeniem lub przekroczenia przyjętego na dany rok budżetowy
maksymalnego limitu wydatków, o którym mowa w ust. 1, o 25%, stosuje się mechanizm
korygujący polegający na zmniejszeniu wydatków budżetu państwa na cel, o którym mowa
w ust. 1.
4.
Organem właściwym do wdrożenia mechanizmu korygującego, o którym mowa w ust. 3, jest
minister właściwy do spraw finansów publicznych.
Art. 88.
1.
W latach 2022-2031 maksymalny limit wydatków Szefa Krajowej Administracji Skarbowej
w zakresie wprowadzenia nabycia sprawdzającego, o którym mowa w art. 94k ustawy zmienianej
w art. 20, wynosi 23 800 000 zł, w tym w:
1)
2022 r. - 8 500 000 zł;
2)
2023 r. - 1 700 000 zł;
3)
2024 r. - 1 700 000 zł;
4)
2025 r. - 1 700 000 zł;
5)
2026 r. - 1 700 000 zł;
6)
2027 r. - 1 700 000 zł;
7)
2028 r. - 1 700 000 zł;
8)
2029 r. - 1 700 000 zł;
9)
2030 r. - 1 700 000 zł;
10)
2031 r. - 1 700 000 zł.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych monitoruje wykorzystanie limitu wydatków,
o którym mowa w ust. 1, i dokonuje oceny wykorzystania tego limitu według stanu na
koniec półrocza i na koniec każdego roku według stanu na dzień 20 listopada danego
roku.
3.
W przypadku zagrożenia przekroczeniem lub przekroczenia przyjętego na dany rok budżetowy
maksymalnego limitu wydatków, o którym mowa w ust. 1, o 25%, stosuje się mechanizm
korygujący polegający na zmniejszeniu wydatków budżetu państwa na cel, o którym mowa
w ust. 1.
4.
Organem właściwym do wdrożenia mechanizmu korygującego, o którym mowa w ust. 3, jest
minister właściwy do spraw finansów publicznych.
Art. 89.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2022 r., z wyjątkiem:
1)
art. 6, art. 61 i art. 85-87, które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;
2)
art. 1 pkt 59, pkt 67 lit. i, pkt 76 w zakresie art. 45b, pkt 77 i 78, art. 2 pkt
51, 58 i 64 oraz art. 9 pkt 25, które wchodzą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia;
3)
art. 3 pkt 1, art. 7 pkt 3, 11, 13, pkt 16 lit. b, pkt 17, 33 i 38, art. 12, art.
14 pkt 1-4, 9, 11-16, 18 i 19, art. 20 pkt 8 i art. 22 pkt 2 w zakresie art. 19a ust.
3, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2022 r.;
4)
art. 1 pkt 39 i pkt 63 lit. c, art. 2 pkt 11 lit. a i c, pkt 31 lit. a tiret trzecie
i lit. b, art. 9 pkt 11 oraz art. 66, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2023 r.;
5)
art. 7 pkt 7 w zakresie art. 20zu § 4, art. 20zw § 2 zdanie drugie i art. 20zx § 2,
które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.
1)
Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji, ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, ustawę
z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych, ustawę z dnia
8 sierpnia 1996 r. o Radzie Ministrów, ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa, ustawę z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych,
ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawę z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach
i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, ustawę z dnia 10 września 1999 r. -
Kodeks karny skarbowy, ustawę z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych,
ustawę z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych, ustawę z dnia 11 marca
2004 r. o podatku od towarów i usług, ustawę z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach
opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, ustawę z dnia 7 września 2007 r.
o pomocy osobom uprawnionym do alimentów, ustawę z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku
akcyzowym, ustawę z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta, ustawę z dnia 29 sierpnia
2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, ustawę z dnia 16 listopada 2016 r.
o Krajowej Administracji Skarbowej, ustawę z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji
podatkowych z innymi państwami, ustawę z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców,
ustawę z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej
i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy, ustawę z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu
nowych inwestycji, ustawę z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących
podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych oraz ustawę
z dnia 9 stycznia 2020 r. o dodatkowym świadczeniu pieniężnym dla emerytów i rencistów.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 1163, 1243, 1551, 1574, 1834, 1981 i 2071.
3)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r. poz. 39 i 534, z 2020 r.
poz. 695, 875 i 1086 oraz z 2021 r. poz. 1630.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 1292, 1559, 1773, 1834, 1981 i 2105.
5)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 1163, 1243, 1551, 1574, 1834, 1981, 2071 i 2105.
6)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r. poz. 39 i 534, z 2020 r.
poz. 695, 875 i 1086 oraz z 2021 r. poz. 1630.
7)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2020 r.
poz. 1492 i 2320 oraz z 2021 r. poz. 11, 41, 802, 1005, 1177, 1236, 1666, 1927, 1981
i 2052.
8)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2020 r.
poz. 1747, 2320 i 2419 oraz z 2021 r. poz. 72, 255, 694, 802, 1093, 1917 i 2105.
9)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 1292, 1559, 1773, 1834, 1981 i 2105.
10)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 1163, 1243, 1551, 1574, 1834, 1981, 2071 i 2105.
11)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 694, 802, 1163, 1243, 1598, 1626, 2076 i 2105.
12)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 694, 802, 1163, 1243, 1598, 1626 i 2076.
13)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 1163, 1243, 1551, 1574, 1834, 1981, 2071 i 2105.
14)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2020 r.
poz. 1747, 2320 i 2419 oraz z 2021 r. poz. 72, 255, 694, 802, 1093 i 1917.
15)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 464, 694, 802, 815, 954, 1003, 1005, 1718 i 2076.
16)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2020 r.
poz. 1492 i 2320 oraz z 2021 r. poz. 11, 41, 802, 1005, 1177, 1236, 1666, 1927, 1981,
2052 i 2105.
17)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 694, 802, 1163, 1243, 1598, 1626, 2076 i 2105.