Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2:
a)
w ust. 1:
-
-w pkt 3:
-
-- w lit. a uchyla się tiret czwarte,
-
-- w lit. b uchyla się tiret trzecie,
-
-pkt 6 otrzymuje brzmienie:„
6)
eksport:a)
wywóz wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej potwierdzony przez organ celny, o którym mowa w art. 221 ust. 2 lub art. 332 ust. 3-4 rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24 listopada 2015 r. ustanawiającego szczegółowe zasady wykonania niektórych przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny 4)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 87 z 02.04.2016, str. 35, Dz. Urz. UE L 101 z 13.04.2017, str. 200, Dz. Urz. UE L 149 z 13.06.2017, str. 19, Dz. Urz. UE L 101 z 20.04.2018, str. 22, Dz. Urz. UE L 157 z 20.06.2018, str. 27, Dz. Urz. UE L 317 z 14.12.2018, str. 57, Dz. Urz. UE L 77 z 20.03.2019, str. 61, Dz. Urz. UE L 234 z 11.09.2019, str. 1, Dz. Urz. UE L 206 z 30.06.2020, str. 8, Dz. Urz. UE L 387 z 19.11.2020, str. 1, Dz. Urz. UE L 416 z 11.12.2020, str. 48 oraz Dz. Urz. UE L 63 z 23.02.2021, str. 386., zwanego dalej „rozporządzeniem 2015/2447”, zgodnie z przepisami tego rozporządzenia,b)
objęcie wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych procedurą tranzytu zewnętrznego po zwolnieniu ich do wywozu;”, -
-w pkt 10 wyrazy „produkowane, magazynowane,” zastępuje się wyrazami „produkowane, w tym przetwarzane, lub magazynowane, w tym przechowywane, lub”,
-
-w pkt 12 wyrazy „produkcji, magazynowania,” zastępuje się wyrazami „produkcji, w tym przetwarzania, lub magazynowania, w tym przechowywania, lub”,
-
-w pkt 14a po wyrazach „z miejsca importu” dodaje się wyrazy „innego niż skład podatkowy”,
-
-uchyla się pkt 16,
-
-po pkt 16 dodaje się pkt 16a-16d w brzmieniu:„
16a)
e-SAD - elektroniczny uproszczony dokument administracyjny, na podstawie którego przemieszcza się, w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy wewnątrzwspólnotowej, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy:a)
wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy,b)
alkohol etylowy całkowicie skażony środkami dopuszczonymi do skażania alkoholu etylowego na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażania alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego ;16b)
dokument zastępujący e-SAD - dokument, na podstawie którego przemieszcza się, w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy wewnątrzwspólnotowej, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyroby akcyzowe, o których mowa w pkt 16a, gdy System jest niedostępny, zawierający takie same dane jak e-SAD;16c)
uprawniony wysyłający - podmiot posiadający numer akcyzowy, który wysyła w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na podstawie e-SAD albo dokumentu zastępującego e-SAD, w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym podmiot prowadzący skład podatkowy lub zarejestrowanego wysyłającego;16d)
uprawniony odbiorca - podmiot posiadający numer akcyzowy, który odbiera w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na podstawie e-SAD albo dokumentu zastępującego e-SAD, w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym podmiot prowadzący skład podatkowy lub zarejestrowanego odbiorcę;”, -
-w pkt 20 w lit. e średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. f w brzmieniu:„
f)
wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, przemieszczanych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na podstawie e-SAD albo dokumentu zastępującego e-SAD, z wyłączeniem strat alkoholu etylowego całkowicie skażonego środkami dopuszczonymi do skażania alkoholu etylowego na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażania alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego;" -
-w pkt 25 skreśla się wyrazy „inne niż skład podatkowy”,
-
-w pkt 26 w lit. c średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. d w brzmieniu:„
d)
przemieszczania wyrobów akcyzowych w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy wewnątrzwspólnotowej, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w szczególności do przesyłania e-SAD, raportu odbioru, zmiany miejsca przeznaczenia oraz zawiadomienia o zmianie miejsca przeznaczenia, o których mowa w aktach delegowanych i wykonawczych Komisji Europejskiej wydanych na podstawie art. 43 ust. 1 i 2 dyrektywy Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie) 5)Zmiana wymienionej dyrektywy została ogłoszona w Dz. Urz. UE L 409 z 04.12.2020, str. 38.;”, -
-pkt 27 i 28 otrzymują brzmienie:„
27)
raport odbioru - raport składany za pośrednictwem Systemu, stanowiący dowód, że zostało zakończone przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy albo przemieszczanie na terytorium kraju poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, objętych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, albo przemieszczanie w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy;28)
dokument zastępujący raport odbioru - dokument zawierający takie same dane jak raport odbioru, stanowiący dowód, że zostało zakończone przemieszczanie wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy albo przemieszczanie na terytorium kraju poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie lub wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, objętych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, albo przemieszczanie w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, stosowany, gdy System jest niedostępny;”, -
-pkt 30a otrzymuje brzmienie:„
30a)
alternatywny dowód zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy - wydane przez właściwe organy podatkowe na terytorium kraju lub przez właściwe władze państwa członkowskiego Unii Europejskiej potwierdzenie, że wysłane z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy wyroby akcyzowe zostały odebrane przez odbiorcę, wyprowadzone poza terytorium Unii Europejskiej albo objęte procedurą tranzytu zewnętrznego, zawierające w szczególności określenie rodzaju, ilości oraz kodów Nomenklatury Scalonej (CN) tych wyrobów, datę ich odbioru, wyprowadzenia poza terytorium Unii Europejskiej albo objęcia procedurą tranzytu zewnętrznego, a także dane identyfikacyjne podmiotu, który wyroby te odebrał, albo oznaczenie organu celnego, który nadzorował ich wyprowadzenie poza terytorium Unii Europejskiej albo objął je procedurą tranzytu zewnętrznego, wraz z danymi identyfikacyjnymi podmiotu, który dokonał ich eksportu;”, -
-po pkt 30a dodaje się pkt 30b w brzmieniu:„
30b)
alternatywny dowód dostawy wyrobów akcyzowych przemieszczanych na podstawie e-SAD - wydane przez właściwe organy podatkowe na terytorium kraju lub przez właściwe władze państwa członkowskiego Unii Europejskiej potwierdzenie, że przemieszczane wyroby akcyzowe zostały odebrane przez odbiorcę, zawierające w szczególności określenie rodzaju, ilości oraz kodów Nomenklatury Scalonej (CN) tych wyrobów, datę ich odbioru, a także dane identyfikacyjne podmiotu, który wyroby te odebrał;”, -
-w pkt 31 w lit. f średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. g w brzmieniu:„
g)
uprawnionego wysyłającego;”, -
-w pkt 32 w lit. e średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. f w brzmieniu:„
f)
uprawnionego odbiorcę;”, -
-po pkt 32 dodaje się pkt 32a w brzmieniu:„
32a)
wysyłający podmiot zagraniczny - podmiot posiadający siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, który wysyła lub dostarcza, bezpośrednio lub pośrednio, z terytorium państwa członkowskiego, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy i Systemem, wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, od których na terytorium państwa członkowskiego została zapłacona akcyza lub które są objęte na terytorium państwa członkowskiego zerową stawką akcyzy, osobie fizycznej na terytorium kraju, nie na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej;”, -
-w pkt 39 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 40 w brzmieniu:„
40)
rok winiarski - rok gospodarczy, o którym mowa w art. 6 lit. d rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1308/2013 z dnia 17 grudnia 2013 r. ustanawiającego wspólną organizację rynków produktów rolnych oraz uchylającego rozporządzenia Rady (EWG) nr 922/72, (EWG) nr 234/79, (WE) nr 1037/2001 i (WE) nr 1234/2007 6)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 347 z 20.12.2013, str. 865, Dz. Urz. UE L 189 z 27.06.2014, str. 261, Dz. Urz. UE L 130 z 19.05.2016, str. 20, Dz. Urz. UE L 193 z 19.07.2016, str. 17, Dz. Urz. UE L 202 z 28.07.2016, str. 5, Dz. Urz. UE L 91 z 05.04.2017, str. 44, Dz. Urz. UE L 350 z 29.12.2017, str. 15, Dz. Urz. UE L 114 z 04.05.2018, str. 39 oraz Dz. Urz. UE L 437 z 28.12.2020, str. 1..”,
-
b)
w ust. 2 wyrazy „zgodnie z art. 5 ust. 4 dyrektywy Rady 2008/118/WE z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie
ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego, uchylającej dyrektywę 92/12/EWG (Dz.
Urz. UE L 9 z 14.01.2009, str. 12),” zastępuje się wyrazami „zgodnie z art. 4 ust. 4 dyrektywy Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej
ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie)”,
c)
w ust. 3 wyrazy „zgodnie z art. 5 ust. 5 dyrektywy Rady 2008/118/WE z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie
ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego, uchylającej dyrektywę 92/12/EWG (Dz.
Urz. UE L 9 z 14.01.2009, str. 12, z późn. zm.)” zastępuje się wyrazami „zgodnie z art. 4 ust. 5 dyrektywy Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej
ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie)”;
2)
w art. 8 w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
import wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem:
a)
importu wyrobów akcyzowych wysłanych następnie z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem
tych wyrobów,
b)
importu wyrobów akcyzowych wprowadzonych do składu podatkowego, w celu dopuszczenia
ich do obrotu w rozumieniu przepisów prawa celnego i objęcia procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w miejscu importu znajdującym się
w tym składzie podatkowym,
c)
przypadków, gdy dług celny wygasł na podstawie art. 124 ust. 1 lit. e-g lub k unijnego kodeksu celnego;
”
;
3)
w art. 10:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Obowiązek podatkowy z tytułu importu wyrobów akcyzowych powstaje z dniem powstania
długu celnego w rozumieniu przepisów prawa celnego. Przepisu nie stosuje się w przypadku, gdy dług celny wygasł na podstawie art. 124 ust. 1 lit. e-g lub k unijnego kodeksu celnego.
”
,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Obowiązek podatkowy z tytułu wprowadzenia importowanych wyrobów akcyzowych do składu
podatkowego, w celu dopuszczenia ich do obrotu w rozumieniu przepisów prawa celnego i objęcia procedurą zawieszenia poboru akcyzy w miejscu importu znajdującym się w
tym składzie podatkowym, powstaje z dniem powstania długu celnego w rozumieniu przepisów
prawa celnego.
”
,
c)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych znajdujących
się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, dokonanego przez uprawnionego odbiorcę,
powstaje z dniem, w którym wyroby akcyzowe zostały wprowadzone do miejsca odbioru
wskazanego w e-SAD, na podstawie którego wyroby zostały przemieszczone.
”
,
d)
ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„
7.
Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych znajdujących
się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, o którym mowa w art. 79, powstaje z
dniem odbioru dostarczonych wyrobów akcyzowych przez odbiorcę na terytorium kraju.
”
;
4)
w art. 13 w ust. 1:
a)
w pkt 3 wyrazy „w art. 2 ust. 1 pkt 20” zastępuje się wyrazami „w art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. a-e”,
b)
po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu:
„
3a)
będący uprawnionym odbiorcą - w przypadku ubytków wyrobów akcyzowych, o których mowa
w art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. f;
”
,
c)
pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
będący wysyłającym podmiotem zagranicznym albo przedstawicielem podatkowym;
”
;
5)
w art. 14:
a)
po ust. 3b dodaje się ust. 3ba w brzmieniu:
„
3ba.
Organami podatkowymi właściwymi w sprawach dotyczących uprawnionego wysyłającego są
dla:
1)
osób fizycznych - naczelnik urzędu skarbowego właściwy w zakresie akcyzy ze względu
na adres ich zamieszkania i właściwy dla tego naczelnika w zakresie akcyzy dyrektor
izby administracji skarbowej;
2)
osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej - naczelnik
urzędu skarbowego właściwy w zakresie akcyzy ze względu na adres ich siedziby i właściwy
dla tego naczelnika w zakresie akcyzy dyrektor izby administracji skarbowej.
”
,
b)
w ust. 5 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
powiadamiania naczelnika urzędu skarbowego przez podmiot prowadzący skład podatkowy
o:
a)
zamiarze wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego,
b)
posiadaniu decyzji, o której mowa w art. 27 ust. 2a pkt 1
”
;
6)
w art. 16:
a)
w ust. 1 w pkt 5 w lit. b kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 w brzmieniu:
„
6)
wysyłający podmiot zagraniczny, jeżeli nie wyznaczył przedstawiciela podatkowego -
przed dniem dokonania pierwszej wysyłki wyrobów akcyzowych.
”
,
b)
w ust. 2a:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„W przypadku podmiotu zużywającego nieprowadzącego działalności gospodarczej lub prowadzącego działalność gospodarczą i nieposiadającego numeru identyfikacji podatkowej (NIP) zgłoszenie rejestracyjne zawiera dane dotyczące tego podmiotu i zużywanych przez niego wyrobów akcyzowych, obejmujące w szczególności:”,
-
-w pkt 3 po wyrazach „osoby fizycznej” dodaje się wyrazy „, a w przypadku podmiotu zużywającego prowadzącego działalność gospodarczą i nieposiadającego numeru identyfikacji podatkowej (NIP) - numer PESEL”;
7)
w art. 18:
a)
w ust. 3:
-
-w zdaniu pierwszym po wyrazach „numer identyfikacji podatkowej (NIP)” dodaje się wyrazy „albo numer PESEL,”,
-
-w zdaniu drugim po wyrazach „nieprowadzącego działalności gospodarczej” dodaje się wyrazy „lub prowadzącego działalność gospodarczą i nieposiadającego numeru identyfikacji podatkowej (NIP)”,
b)
w ust. 7:
-
-w pkt 1 po wyrazach „zarejestrowanych wysyłających” dodaje się wyrazy „, uprawnionych odbiorców, uprawnionych wysyłających”,
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
określenie rodzaju wyrobów akcyzowych objętych działalnością prowadzoną przez podmioty, o których mowa w pkt 1, oraz określenie rodzaju prowadzonej działalności przez podmioty prowadzące składy podatkowe, zarejestrowanych odbiorców, zarejestrowanych wysyłających oraz podmioty pośredniczące;”, -
-w pkt 4 po wyrazach „zarejestrowanych wysyłających,” dodaje się wyrazy „uprawnionych odbiorców, uprawnionych wysyłających,”;
8)
użyte w art. 19 w ust. 7 w pkt 1 w lit. b i w pkt 2 w lit. b, w ust. 12 i 16 wyrazy
„Agencję Rezerw Materiałowych” zastępuje się wyrazami „Rządową Agencję Rezerw Strategicznych”;
9)
w dziale II po rozdziale 3a dodaje się rozdział 3b w brzmieniu:
„
Rozdział 3b
Numer akcyzowy uprawnionego odbiorcy na terytorium kraju i numer akcyzowy uprawnionego wysyłającego na terytorium kraju
Art. 20j.
Podmiot, który zamierza:
1)
dokonywać nabyć wewnątrzwspólnotowych lub dokonać jednorazowego nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów akcyzowych jako uprawniony odbiorca,
2)
dokonywać dostaw wewnątrzwspólnotowych lub dokonać jednorazowej dostawy wewnątrzwspólnotowej
wyrobów akcyzowych jako uprawniony wysyłający
- jest obowiązany uzyskać odpowiednio numer akcyzowy uprawnionego odbiorcy lub numer
akcyzowy uprawnionego wysyłającego.
Art. 20k.
1.
Numer akcyzowy uprawnionego odbiorcy i numer akcyzowy uprawnionego wysyłającego nadaje
właściwy dyrektor izby administracji skarbowej na wniosek podmiotu. Przepisy art.
16 ust. 2b i 2c stosuje się odpowiednio.
2.
Właściwy dyrektor izby administracji skarbowej, bez zbędnej zwłoki, nie później niż
w ciągu 7 dni od dnia otrzymania wniosku, informuje podmiot o nadaniu numeru akcyzowego
uprawnionego odbiorcy lub numeru akcyzowego uprawnionego wysyłającego.
3.
Wniosek o nadanie numeru akcyzowego uprawnionego odbiorcy zawiera:
1)
dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez niego działalności gospodarczej: imię
i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub zamieszkania, numer w rejestrze
przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada, numer
identyfikacji podatkowej (NIP), adres poczty elektronicznej, a także:
a)
numer akcyzowy podmiotu prowadzącego skład podatkowy - w przypadku podmiotu prowadzącego
skład podatkowy,
b)
numery akcyzowe zarejestrowanego odbiorcy związane z miejscami odbioru wyrobów akcyzowych
- w przypadku zarejestrowanego odbiorcy, z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy posiadającego
zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca;
2)
określenie rodzaju wyrobów akcyzowych, które będą nabywane wewnątrzwspólnotowo;
3)
określenie ilości wyrobów akcyzowych, które zostaną nabyte wewnątrzwspólnotowo, oraz
dane podmiotu, od którego zostaną one nabyte: imię i nazwisko lub nazwę podmiotu,
adres jego siedziby lub zamieszkania oraz jego numer akcyzowy - w przypadku wniosku
o nadanie numeru akcyzowego na potrzeby jednorazowego nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyrobów akcyzowych;
4)
wskazanie właściwego dla podmiotu naczelnika urzędu skarbowego w zakresie akcyzy.
4.
Wniosek o nadanie numeru akcyzowego uprawnionego wysyłającego zawiera:
1)
dane dotyczące podmiotu oraz prowadzonej przez niego działalności gospodarczej: imię
i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub zamieszkania, numer w rejestrze
przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile podmiot taki numer posiada, numer
identyfikacji podatkowej (NIP), adres poczty elektronicznej, a także:
a)
numer akcyzowy podmiotu prowadzącego skład podatkowy - w przypadku podmiotu prowadzącego
skład podatkowy,
b)
numer akcyzowy zarejestrowanego wysyłającego - w przypadku zarejestrowanego wysyłającego;
2)
określenie rodzaju wyrobów akcyzowych, które będą wysyłane wewnątrzwspólnotowo;
3)
określenie ilości wyrobów akcyzowych, które zostaną wysłane wewnątrzwspólnotowo, oraz
dane podmiotu, do którego zostaną one wysłane: imię i nazwisko lub nazwę podmiotu,
adres jego siedziby lub zamieszkania oraz jego numer akcyzowy - w przypadku wniosku
o nadanie numeru akcyzowego na potrzeby jednorazowej dostawy wewnątrzwspólnotowej
wyrobów akcyzowych;
4)
wskazanie właściwego dla podmiotu naczelnika urzędu skarbowego w zakresie akcyzy.
Art. 20l.
1.
W przypadku numeru akcyzowego uprawnionego odbiorcy nadanego na potrzeby jednorazowego
nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych jako uprawniony odbiorca i numeru
akcyzowego uprawnionego wysyłającego nadanego na potrzeby jednorazowej dostawy wewnątrzwspólnotowej
wyrobów akcyzowych jako uprawniony wysyłający tego nabycia lub tej dostawy należy
dokonać w terminie 3 miesięcy od dnia nadania odpowiednio numeru akcyzowego uprawnionego
odbiorcy lub numeru akcyzowego uprawnionego wysyłającego.
2.
Numer akcyzowy, o którym mowa w ust. 1, wygasa w przypadku niedokonania odpowiednio
nabycia lub dostawy, o których mowa w ust. 1, w terminie, o którym mowa w tym przepisie.
Art. 20m.
Uprawniony odbiorca oraz uprawniony wysyłający są obowiązani do poinformowania właściwego
dyrektora izby administracji skarbowej o zmianie danych zawartych we wniosku, o których
mowa w art. 20k ust. 3 i 4, w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Przepisy
art. 16 ust. 2b i 2c stosuje się odpowiednio.
Art. 20n.
1.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję o utracie ważności numeru akcyzowego
uprawnionego odbiorcy lub numeru akcyzowego uprawnionego wysyłającego, jeżeli uprawniony
odbiorca lub uprawniony wysyłający:
1)
nie istnieje albo
2)
przez okres kolejnych 12 miesięcy nie dokonał odpowiednio nabycia wewnątrzwspólnotowego
jako uprawniony odbiorca lub dostawy wewnątrzwspólnotowej jako uprawniony wysyłający.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, wydanie decyzji, o której mowa w ust. 1,
następuje bez konieczności zawiadomienia odpowiednio uprawnionego odbiorcy albo uprawnionego
wysyłającego.
3.
Informację o decyzji, o której mowa w ust. 1, właściwy naczelnik urzędu skarbowego
niezwłocznie przekazuje właściwemu dyrektorowi izby administracji skarbowej.
4.
Decyzja, o której mowa w ust. 1, jest natychmiast wykonalna.
Art. 20o.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych wyznaczy, w drodze rozporządzenia,
dyrektora izby administracji skarbowej właściwego w sprawach numerów akcyzowych uprawnionych
odbiorców oraz numerów akcyzowych uprawnionych wysyłających, uwzględniając potrzebę
zapewnienia sprawnego procesu ich nadawania oraz kompletności i aktualności danych
o uprawnionych odbiorcach oraz uprawnionych wysyłających.
”
;
10)
w art. 21 w ust. 7 w pkt 2 w lit. d wyrazy „o którym mowa w art. 79 ust. 1” zastępuje się wyrazami „o którym mowa w art. 79 ust. 2”;
11)
w art. 24e po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
W przypadku gdy podatnik jest obowiązany do wykazania w deklaracji podatkowej, o której
mowa w art. 21 ust. 1 i 2, art. 21a ust. 1, art. 24, art. 24a i art. 24b ust. 1, również
wyrobów, o których mowa w ust. 1, nie składa deklaracji, o której mowa w ust. 1.
”
;
12)
w art. 27:
a)
w ust. 1:
-
-we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „i 3a”,
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
w przypadku stosowania uproszczeń, o których mowa w art. 166 i art. 182 unijnego kodeksu celnego, w zgłoszeniu uzupełniającym w rozumieniu przepisów prawa celnego;”,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Miejsce importu może znajdować się w składzie podatkowym, jeżeli podmiot prowadzący
skład podatkowy:
1)
posiada wydaną na podstawie przepisów prawa celnego decyzję o uznaniu miejsca, w którym wyroby akcyzowe mogą być dopuszczane do obrotu
w rozumieniu tych przepisów;
2)
powiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego o posiadaniu decyzji, o której mowa
w pkt 1.
”
,
c)
w ust. 3a uchyla się pkt 1;
13)
w art. 30 ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Zwalnia się od akcyzy ubytki wyrobów akcyzowych:
1)
do wysokości:
a)
ustalonej dla danego podmiotu przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego na podstawie
art. 85 ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1 lit. a,
b)
określonej w przepisach wydanych na podstawie art. 85 ust. 7;
2)
o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. a, d i lit. e tiret pierwsze, wynikające
z właściwości tych wyrobów, powstałe podczas przemieszczania wyrobów akcyzowych w
procedurze zawieszenia poboru akcyzy - do wysokości określonej w akcie delegowanym
Komisji Europejskiej określającym wspólne progi utraty częściowej, wydanym na podstawie
art. 6 ust. 10 dyrektywy Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej
ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie), zwanym dalej „aktem delegowanym Komisji Europejskiej określającym wspólne progi
utraty częściowej”;
3)
o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20 lit. f, wynikające z właściwości tych wyrobów,
powstałe podczas ich przemieszczania na terytorium kraju - do wysokości określonej
w akcie delegowanym Komisji Europejskiej określającym wspólne progi utraty częściowej.
”
;
14)
w art. 31:
a)
w ust. 1:
-
-po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu:„
3a)
przez siły zbrojne państwa członkowskiego Unii Europejskiej innego niż państwo członkowskie Unii Europejskiej, na terytorium którego podatek akcyzowy jest wymagalny, do użytku tych sił zbrojnych lub towarzyszącego im personelu cywilnego lub w celu zaopatrzenia ich mes lub kantyn, gdy siły te biorą udział w działaniach obronnych prowadzonych w celu realizacji działania Unii Europejskiej w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony;”, -
-w pkt 4 skreśla się wyrazy „w szczególności Centrum Szkolenia Sił Połączonych,”,
b)
w ust. 3 wyrazy „w ust. 1 pkt 4” zastępuje się wyrazami „w ust. 1 pkt 3a i 4”;
15)
w art. 31a:
a)
w ust. 3 w pkt 1:
-
-lit. a otrzymuje brzmienie:„
a)
który w poprzednim roku kalendarzowym sprzedał do 30 mln kg wyrobów węglowych - uzyskanie od finalnego nabywcy węglowego oświadczenia, że odebrane przez niego wyroby węglowe są przeznaczone do celów uprawniających do zwolnienia od akcyzy, oraz wystawienie faktury dokumentującej tę sprzedaż,”, -
-w lit. b średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. c w brzmieniu:„
c)
realizowanej w postaci wydania deputatu węglowego - uzyskanie od finalnego nabywcy węglowego oświadczenia, że odebrane przez niego wyroby węglowe są przeznaczone do celów uprawniających do zwolnienia od akcyzy, oraz sporządzenie listy finalnych nabywców węglowych uprawnionych do odbioru deputatu węglowego;”,
b)
w ust. 3a skreśla się wyrazy „tiret pierwsze”,
c)
w ust. 3b wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Lista, o której mowa w ust. 3 pkt 1 lit. c, jest sporządzana za okresy kwartalne i
zawiera:
”
,
d)
w ust. 3c we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „w ust. 3 pkt 1 lit. a” zastępuje się wyrazami „w ust. 3 pkt 1 lit. a i c”,
e)
w ust. 3d zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a i c, dołącza się odpowiednio do
faktury albo listy, o których mowa w tych przepisach.
”
,
f)
w ust. 3f wyrazy „w ust. 3 pkt 1 lit. a” zastępuje się wyrazami „w ust. 3 pkt 1 lit. a i c”,
g)
w ust. 3j:
-
-w pkt 2 wyrazy „w ust. 3 pkt 1 lit. a” zastępuje się wyrazami „w ust. 3 pkt 1 lit. a i c”,
-
-w pkt 3 wyrazy „w ust. 3 pkt 1 lit. a” zastępuje się wyrazami „w ust. 3 pkt 1 lit. a i c”;
16)
w art. 32 w ust. 4 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
alkohol etylowy skażony środkami skażającymi, określonymi przez ministra właściwego
do spraw finansów publicznych spośród środków dopuszczonych do skażania alkoholu etylowego
na podstawie przepisów wydanych na podstawie ustawy z dnia 2 marca 2001 r. o wyrobie alkoholu etylowego oraz wytwarzaniu wyrobów
tytoniowych , i wykorzystywany do produkcji wyrobów nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi,
gdy taki skażony alkohol:
a)
został dodany do wyrobu nieprzeznaczonego do spożycia przez ludzi lub
b)
jest używany do konserwacji i czyszczenia urządzeń produkcyjnych wykorzystywanych
w procesie produkcji wyrobu nieprzeznaczonego do spożycia przez ludzi, o którym mowa
w lit. a
- wyłącznie w przypadkach, o których mowa w ust. 3 pkt 1 lub 8, jeżeli spełnione są
warunki, o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2 oraz w ust. 6, 12 i 13; w przypadku podmiotu
zużywającego zwolnienie od akcyzy dotyczy ilości nieprzekraczających dopuszczalnych
norm zużycia, o których mowa w art. 85 ust. 1 pkt 2 lit. b oraz w ust. 2 pkt 3;
”
;
17)
w art. 40:
a)
w ust. 1:
-
-w pkt 1:
-
-- lit. a otrzymuje brzmienie:„
a)
w składzie podatkowym, w tym również w wyniku:-
-zwrotu przez podmiot pośredniczący albo podmiot zużywający,
-
-wprowadzenia do składu podatkowego przez podmiot prowadzący skład podatkowy, który odebrał te wyroby jako uprawniony odbiorca,
-
-dopuszczenia do obrotu w rozumieniu przepisów prawa celnego, w miejscu importu znajdującym się w składzie podatkowym,
”, -
-
-- lit. c otrzymuje brzmienie:„
c)
przemieszczane, w celu dokonania eksportu, ze składu podatkowego na terytorium kraju do urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który:-
-nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej albo
-
-jest urzędem, o którym mowa w art. 329 ust. 5 rozporządzenia 2015/2447, w którym te wyroby są obejmowane procedurą tranzytu zewnętrznego,
”, -
-
-w pkt 2 lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który:-
-nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej albo
-
-jest urzędem, o którym mowa w art. 329 ust. 5 rozporządzenia 2015/2447, w którym te wyroby są obejmowane procedurą tranzytu zewnętrznego,
”, -
-
b)
w ust. 2:
-
-pkt 3-5 otrzymują brzmienie:„
3)
w celu dokonania eksportu, ze składu podatkowego na terytorium kraju przez terytorium państw członkowskich do organu celnego, który:a)
nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej albob)
jest urzędem, o którym mowa w art. 329 ust. 5 rozporządzenia 2015/2447, w którym te wyroby są obejmowane procedurą tranzytu zewnętrznego;4)
ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego do urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który:a)
nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej albob)
jest urzędem, o którym mowa w art. 329 ust. 5 rozporządzenia 2015/2447, w którym te wyroby są obejmowane procedurą tranzytu zewnętrznego;5)
ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego przez terytorium kraju do organu celnego na terytorium innego państwa członkowskiego, który:a)
nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej albob)
jest urzędem, o którym mowa w art. 329 ust. 5 rozporządzenia 2015/2447, w którym te wyroby są obejmowane procedurą tranzytu zewnętrznego;”, -
-w pkt 10 lit. d otrzymuje brzmienie:„
d)
organu celnego na terytorium państwa członkowskiego, który:-
-nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej albo
-
-jest urzędem, o którym mowa w art. 329 ust. 5 rozporządzenia 2015/2447, w którym te wyroby są obejmowane procedurą tranzytu zewnętrznego;
”, -
-
-w pkt 11 lit. d i e otrzymują brzmienie:„
d)
urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który:-
-nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej albo
-
-jest urzędem, o którym mowa w art. 329 ust. 5 rozporządzenia 2015/2447, w którym te wyroby są obejmowane procedurą tranzytu zewnętrznego,
e)
organu celnego na terytorium państwa członkowskiego, który:-
-nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej, przez terytorium kraju albo
-
-jest urzędem, o którym mowa w art. 329 ust. 5 rozporządzenia 2015/2447, w którym te wyroby są obejmowane procedurą tranzytu zewnętrznego, przez terytorium kraju.
”; -
18)
w art. 41:
a)
w ust. 2 wyrazy „w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie świadectwa
zwolnienia z podatku akcyzowego (Dz. Urz. UE L 8 z 11.01.1996, str. 11; Dz. Urz. UE
Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 297)” zastępuje się wyrazami „w akcie wykonawczym Komisji Europejskiej wydanym na podstawie art. 12 ust. 3 dyrektywy
Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej ogólne zasady dotyczące
podatku akcyzowego (przekształcenie)”,
b)
w ust. 3 wyrazy „w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie świadectwa
zwolnienia z podatku akcyzowego” zastępuje się wyrazami „w akcie wykonawczym Komisji Europejskiej wydanym na podstawie art. 12 ust. 3 dyrektywy
Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej ogólne zasady dotyczące
podatku akcyzowego (przekształcenie)”;
19)
w art. 41a:
a)
w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego w przypadkach, o których mowa
w art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. b-d oraz ust. 2 pkt 1-9;
”
,
b)
po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„
1b.
Warunkiem rozpoczęcia przemieszczania wyrobów akcyzowych w przypadkach, o których
mowa w art. 40 ust. 2 pkt 10 lit. a-c, jest przedstawienie, zgodnie z art. 15 unijnego kodeksu celnego, przez zgłaszającego w rozumieniu przepisów prawa celnego lub inną osobę uczestniczącą w załatwianiu formalności celnych naczelnikowi urzędu
celno-skarbowego, który dopuścił wyroby akcyzowe do obrotu na terytorium kraju:
1)
numeru akcyzowego zarejestrowanego wysyłającego;
2)
numeru akcyzowego odbiorcy na terytorium państwa członkowskiego, jeżeli jest obowiązany
taki numer posiadać;
3)
dowodu, że importowane wyroby akcyzowe są przeznaczone dla odbiorcy na terytorium
państwa członkowskiego - na żądanie tego naczelnika.
”
,
c)
w ust. 2:
-
-w pkt 1 po wyrazach „pkt 1 lit. b” dodaje się wyrazy „i d”,
-
-w pkt 2 wyrazy „o których mowa w art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. c i pkt 2 lit. b oraz ust. 2 pkt 3-5, pkt 10 lit. d i pkt 11 lit. d i e.” zastępuje się wyrazami „o których mowa w art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. c tiret pierwsze i pkt 2 lit. b tiret pierwsze oraz ust. 2 pkt 3 lit. a, pkt 4 lit. a, pkt 5 lit. a, pkt 10 lit. d tiret pierwsze i pkt 11 lit. d tiret pierwsze i lit. e tiret pierwsze;”,
-
-dodaje się pkt 3 w brzmieniu:„
3)
objęcia wyrobów akcyzowych procedurą tranzytu zewnętrznego w przypadkach, o których mowa w art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. c tiret drugie i pkt 2 lit. b tiret drugie oraz ust. 2 pkt 3 lit. b, pkt 4 lit. b, pkt 5 lit. b, pkt 10 lit. d tiret drugie i pkt 11 lit. d tiret drugie i lit. e tiret drugie.”,
d)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Na żądanie organu podatkowego osoby uczestniczące w przemieszczaniu wyrobów akcyzowych
z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy powinny wskazać numer referencyjny
nadany e-AD, na podstawie którego odbywa się przemieszczanie. W przypadku gdy przemieszczanie
odbywa się na podstawie dokumentu zastępującego e-AD, dokument ten powinien być załączony
do przemieszczanych wyrobów akcyzowych.
”
;
20)
w art. 41b w ust. 1:
a)
pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej właściwych dla podmiotu odbierającego,
o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 32 lit. a - w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej,
albo
”
,
b)
dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
„
3)
władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej, w którym jest składane zgłoszenie
celne wywozowe na podstawie art. 221 ust. 2 rozporządzenia 2015/2447 - w przypadkach
eksportu, o których mowa w art. 40 ust. 2 pkt 3, 5, pkt 10 lit. d i pkt 11 lit. e.
”
;
21)
po art. 41b dodaje się art. 41ba i art. 41bb w brzmieniu:
„
Art. 41ba.
1.
W przypadku wyrobów akcyzowych przemieszczanych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy z terytorium państwa członkowskiego, w celu dokonania eksportu, zgłaszający
w rozumieniu przepisów prawa celnego na terytorium kraju wyroby akcyzowe do procedury wywozu albo procedury tranzytu zewnętrznego
podaje naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, w którym składane jest zgłoszenie celne,
numer referencyjny nadany e-AD, na podstawie którego są przemieszczane wyroby akcyzowe,
o których mowa w zgłoszeniu celnym.
2.
Przed zwolnieniem wyrobów akcyzowych do procedury wywozu albo procedury tranzytu zewnętrznego
naczelnik urzędu celno-skarbowego, o którym mowa w ust. 1, dokonuje sprawdzenia, czy
dane zawarte w e-AD są zgodne z danymi zawartymi w zgłoszeniu celnym.
3.
W przypadku gdy dane zawarte w e-AD i zgłoszeniu celnym nie są zgodne, informacja
o błędach jest automatycznie wysyłana z Systemu do właściwych władz państwa członkowskiego
Unii Europejskiej, z którego wyroby akcyzowe zostały wysłane.
4.
W przypadku gdy wyroby akcyzowe, o których mowa w ust. 1, nie zostaną wyprowadzone
z terytorium Unii Europejskiej, naczelnik urzędu celno-skarbowego, o którym mowa w
ust. 1, powiadamia o tym władze państwa członkowskiego Unii Europejskiej, o których
mowa w ust. 3, za pomocą Systemu.
Art. 41bb.
Jeżeli System jest niedostępny w momencie rozpoczęcia przemieszczania wyrobów akcyzowych
z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy z terytorium kraju w celu dokonania
eksportu z terytorium państwa członkowskiego i nie przywrócono dostępności Systemu
do momentu złożenia zgłoszenia celnego do procedury wywozu albo procedury tranzytu
zewnętrznego, podmiot wysyłający, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, przekazuje
zgłaszającemu w rozumieniu przepisów prawa celnego kopię dokumentu zastępującego e-AD.
”
;
22)
w art. 41c dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Przepisy ust. 1 i 2 nie mają zastosowania do przemieszczeń, o których mowa w art.
40 ust. 1 pkt 1 lit. c, pkt 2 lit. b oraz ust. 2 pkt 3-5, pkt 10 lit. d oraz pkt 11
lit. d i e.
”
;
23)
w art. 41e:
a)
w ust. 2:
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
zakończeniu przemieszczania wyrobów akcyzowych - w przypadku nieotrzymania do momentu zakończenia przemieszczania tych wyrobów informacji, o której mowa w ust. 1”, -
-część wspólna otrzymuje brzmienie:„
-
-nie później jednak niż w terminie 5 dni roboczych, licząc od dnia zakończenia przemieszczania wyrobów akcyzowych.
”, -
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Zakończenie przemieszczania wyrobów akcyzowych, o którym mowa w ust. 2, następuje
po rozładunku, z chwilą wpisu do ewidencji wyrobów, które podmiot odbierający odebrał.
”
,
c)
w ust. 5 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
W przypadku eksportu wyrobów akcyzowych przez urząd celno-skarbowy wyprowadzenia znajdujący
się na terytorium kraju, w tym urząd celno-skarbowy będący urzędem, o którym mowa
w art. 329 ust. 5 rozporządzenia 2015/2447, w którym wyroby są obejmowane procedurą
tranzytu zewnętrznego, w Systemie jest tworzony raport wywozu na podstawie informacji
uzyskanej z elektronicznego systemu obsługi eksportu, potwierdzającej wyprowadzenie
wyrobów akcyzowych poza terytorium Unii Europejskiej.
”
,
d)
po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:
„
6a.
W przypadku wyrobów akcyzowych przemieszczanych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy z terytorium kraju, w celu dokonania eksportu z terytorium państwa członkowskiego,
System otrzymuje od władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej, z terytorium którego
wyroby miały zostać wyprowadzone poza terytorium Unii Europejskiej, powiadomienie,
że wyroby akcyzowe nie zostaną wyprowadzone. Powiadomienie to jest automatycznie przesyłane
z Systemu do podmiotu wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a. Po
otrzymaniu powiadomienia podmiot wysyłający unieważnia e-AD lub dokonuje zmiany miejsca
przeznaczenia wyrobów za pośrednictwem Systemu.
”
;
24)
w art. 41g ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Jeżeli, w przypadku eksportu wyrobów akcyzowych, System jest niedostępny lub gdy nie
uzyskano e-AD, naczelnik urzędu celno-skarbowego, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie
wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej, albo naczelnik urzędu celno-skarbowego
będącego urzędem, o którym mowa w art. 329 ust. 5 rozporządzenia 2015/2447, w którym
wyroby są obejmowane procedurą tranzytu zewnętrznego, przesyła dokument zastępujący
raport wywozu lub dokument zastępujący powiadomienie, o którym mowa w art. 41ba ust.
4, że wyroby nie zostaną wyprowadzone z terytorium Unii Europejskiej, właściwemu dla
podmiotu wysyłającego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. a, naczelnikowi urzędu
skarbowego albo właściwym dla tego podmiotu władzom państwa członkowskiego Unii Europejskiej.
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla podmiotu wysyłającego, o którym mowa w art.
2 ust. 1 pkt 31 lit. a, przesyła otrzymany dokument zastępujący raport wywozu lub
dokument zastępujący powiadomienie, o którym mowa w art. 41ba ust. 4, temu podmiotowi
wysyłającemu.
”
;
25)
po art. 41g dodaje się art. 41ga w brzmieniu:
„
Art. 41ga.
W przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy, w celu dokonania eksportu, oraz braku raportu wywozu lub alternatywnego
dowodu zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy, właściwy naczelnik urzędu
skarbowego może zakończyć procedurę zawieszenia poboru akcyzy w Systemie na podstawie
co najmniej dwóch z następujących dowodów:
1)
potwierdzenie dostawy wyrobów akcyzowych na terytorium państwa trzeciego dokonane
przez odbiorcę;
2)
dokument podpisany lub uwierzytelniony przez podmiot, który wyprowadził wyroby akcyzowe
z terytorium Unii Europejskiej, poświadczający ich wyprowadzenie;
3)
dokument, w którym właściwe władze państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa
trzeciego poświadczają dostawę, zgodnie z zasadami i procedurami mającymi zastosowanie
do tego poświadczenia w tym państwie;
4)
rejestry wyrobów akcyzowych dostarczanych na statki, samoloty lub instalacje morskie;
5)
inne dowody spełniające wymogi, o których mowa w art. 180 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.
”
;
26)
w art. 41i w ust. 5 wyrazy „w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie świadectwa
zwolnienia z podatku akcyzowego” zastępuje się wyrazami „w akcie wykonawczym Komisji Europejskiej wydanym na podstawie art. 12 ust. 3 dyrektywy
Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej ogólne zasady dotyczące
podatku akcyzowego (przekształcenie)”;
27)
w dziale III tytuł rozdziału 1a otrzymuje brzmienie:
„
Przemieszczanie wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy z użyciem
Systemu oraz monitorowanie sprzedaży wyrobów węglowych z użyciem Systemu na terytorium
kraju
”
;
28)
w art. 46d dodaje się ust. 4-8 w brzmieniu:
„
4.
W przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
objętych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, jednym środkiem transportu,
do więcej niż jednego zużywającego podmiotu gospodarczego, jeden projekt e-DD albo
dokument zastępujący e-DD może zostać sporządzony dla wszystkich zużywających podmiotów
gospodarczych.
5.
W przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
objętych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, więcej niż jednym środkiem
transportu, do jednego zużywającego podmiotu gospodarczego, jeden projekt e-DD albo
dokument zastępujący e-DD może zostać sporządzony dla wszystkich przemieszczanych
wyrobów.
6.
W przypadku:
1)
przemieszczania w celu zwrotu objętych zwolnieniem od akcyzy wyrobów energetycznych,
o których mowa w art. 32 ust. 1 pkt 3, jednym środkiem transportu, do jednego podmiotu
pośredniczącego albo jednego składu podatkowego od więcej niż jednego podmiotu zużywającego,
2)
przemieszczania wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, objętych
zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, jednym środkiem transportu,
do jednego składu podatkowego od więcej niż jednego zużywającego podmiotu gospodarczego
- jeden projekt e-DD albo dokument zastępujący e-DD może zostać sporządzony dla wszystkich
przemieszczanych wyrobów.
7.
W przypadkach, o których mowa w ust. 6, projekt e-DD albo dokument zastępujący e-DD
zawiera dane o szacunkowej ilości przemieszczanych wyrobów akcyzowych. Podmiot wysyłający,
o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b, określa faktyczną ilość przemieszczanych
wyrobów akcyzowych w potwierdzeniu wydania, niezwłocznie po załadunku wyrobów akcyzowych
na środek transportu.
8.
Do potwierdzenia wydania, o którym mowa w ust. 7, stosuje się odpowiednio art. 46j
ust. 3 i 4.
”
;
29)
w art. 46j:
a)
w ust. 5a wyrazy „W przypadku, o którym mowa w art. 46d ust. 2” zastępuje się wyrazami „W przypadkach, o których mowa w art. 46d ust. 2 i 4”,
b)
po ust. 5a dodaje się ust. 5b w brzmieniu:
„
5b.
W przypadku, o którym mowa w art. 46d ust. 6, podmiot wysyłający, o którym mowa w
art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b, sporządza w Systemie jeden raport odbioru, w terminie
5 dni roboczych, licząc od dnia odbioru wyrobów akcyzowych. Raport odbioru w takim
przypadku zawiera dodatkowo dane o ilościach wyrobów akcyzowych, określonych w potwierdzeniach
wydania, o których mowa w art. 46d ust. 7.
”
,
c)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
W przypadkach, o których mowa w ust. 5, 5a albo 5b, jeżeli System jest niedostępny,
podmiot wysyłający, o którym mowa odpowiednio w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b lub c,
sporządza, w terminie określonym w ust. 5, 5a albo 5b, jeden dokument zastępujący
raport odbioru potwierdzający, że przemieszczenie zostało zakończone.
”
;
30)
w art. 46na ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
W przypadku przemieszczania objętych zwolnieniem od akcyzy lub objętych zerową stawką
akcyzy wyrobów energetycznych przy użyciu rurociągu:
1)
bezpośrednio po dopuszczeniu do obrotu z zastosowaniem zgłoszenia uproszczonego w
rozumieniu przepisów prawa celnego z miejsca importu bezpośrednio do odpowiednio składu podatkowego na terytorium kraju,
podmiotu pośredniczącego, podmiotu zużywającego albo zużywającego podmiotu gospodarczego,
2)
ze składu podatkowego na terytorium kraju odpowiednio do podmiotu pośredniczącego,
podmiotu zużywającego albo zużywającego podmiotu gospodarczego,
3)
od podmiotu pośredniczącego do podmiotu zużywającego
- podmiot wysyłający, o którym mowa odpowiednio w art. 2 ust. 1 pkt 31 lit. b albo
f, przesyła do Systemu projekt e-DD niezwłocznie po zakończeniu tłoczenia.
”
;
31)
w dziale III po rozdziale 1a dodaje się rozdział 1aa w brzmieniu:
„
Rozdział 1aa
Wewnątrzwspólnotowe przemieszczanie wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy z użyciem Systemu
Art. 46pa.
Wewnątrzwspólnotowe przemieszczanie wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia
poboru akcyzy z użyciem Systemu odbywa się na podstawie e-SAD lub dokumentu zastępującego
e-SAD, jeżeli wyroby wymienione w załączniku nr 2 do ustawy są przemieszczane w ramach:
1)
dostawy wewnątrzwspólnotowej od uprawnionego wysyłającego na terytorium kraju do uprawnionego
odbiorcy na terytorium państwa członkowskiego;
2)
nabycia wewnątrzwspólnotowego do uprawnionego odbiorcy na terytorium kraju od uprawnionego
wysyłającego na terytorium państwa członkowskiego.
Art. 46pb.
1.
Przemieszczanie wyrobów akcyzowych w przypadkach, o których mowa w art. 46pa, rozpoczyna
się z chwilą wyprowadzenia wyrobów akcyzowych z miejsca wysyłki określonego w e-SAD
lub w dokumencie zastępującym e-SAD i kończy się z chwilą odbioru wyrobów akcyzowych
przez uprawnionego odbiorcę w miejscu odbioru określonym w e-SAD lub w dokumencie
zastępującym e-SAD.
2.
W przypadku, o którym mowa w art. 46pa pkt 1, przemieszczanie wyrobów akcyzowych może
być rozpoczęte po:
1)
przesłaniu przez uprawnionego wysyłającego na terytorium kraju do Systemu projektu
e-SAD i uzyskaniu z Systemu e-SAD, z nadanym numerem referencyjnym, sprawdzonego pod
względem kompletności i prawidłowości danych zawartych w tym dokumencie, albo
2)
sporządzeniu przez uprawnionego wysyłającego na terytorium kraju dokumentu zastępującego
e-SAD oraz przekazaniu kopii tego dokumentu właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
oraz właściwemu naczelnikowi urzędu celno-skarbowego.
3.
W przypadkach, o których mowa w art. 46pa, uprawniony wysyłający podaje osobom uczestniczącym
w przemieszczaniu wyrobów akcyzowych numer referencyjny nadany e-SAD, na podstawie
którego odbywa się przemieszczanie. Na żądanie organu podatkowego osoby uczestniczące
w tym przemieszczaniu powinny podać ten numer referencyjny.
4.
W przypadkach, o których mowa w art. 46pa, jeżeli przemieszczane są wyroby akcyzowe
objęte zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, projekt e-SAD powinien
zawierać informację, że przemieszczane wyroby są objęte zerową stawką akcyzy.
5.
W przypadkach, o których mowa w art. 46pa, jeżeli przemieszczanie odbywa się na podstawie
dokumentu zastępującego e-SAD, dokument ten powinien być załączony do przemieszczanych
wyrobów.
6.
W przypadku, o którym mowa w art. 46pa pkt 2, jeżeli nabywane wewnątrzwspólnotowo
wyroby akcyzowe są objęte na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa,
przed wyprowadzeniem tych wyrobów z miejsca wysyłki następuje automatyczne odnotowanie:
1)
obciążenia zabezpieczenia generalnego złożonego przez uprawnionego odbiorcę na terytorium
kraju kwotą akcyzy albo kwotą akcyzy i opłaty paliwowej, wynikającymi z ilości i rodzaju
przemieszczanych wewnątrzwspólnotowo wyrobów akcyzowych, albo
2)
objęcia tych wyrobów zabezpieczeniem ryczałtowym tego podmiotu - po przekazaniu przez
ten podmiot złożonego na piśmie oświadczenia w sprawie zabezpieczenia akcyzowego,
którym będą objęte nabywane wewnątrzwspólnotowo przez ten podmiot wyroby akcyzowe.
Art. 46pc.
1.
W przypadku, o którym mowa w art. 46pa pkt 1, jeżeli projekt e-SAD zawiera prawidłowe
i kompletne dane, w Systemie jest mu automatycznie nadawany numer referencyjny. Po
nadaniu numeru referencyjnego dokument ten jest automatycznie przesyłany do uprawnionego
wysyłającego na terytorium kraju oraz do władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej
właściwych dla uprawnionego odbiorcy na terytorium państwa członkowskiego.
2.
W przypadku, o którym mowa w art. 46pa pkt 2, e-SAD jest przekazywany do Systemu przez
właściwe dla uprawnionego wysyłającego na terytorium państwa członkowskiego władze
państwa członkowskiego Unii Europejskiej, a następnie jest automatycznie przekazywany
do uprawnionego odbiorcy na terytorium kraju.
Art. 46pd.
1.
W przypadku, o którym mowa w art. 46pa pkt 2, jeżeli uprawniony odbiorca na terytorium
kraju otrzyma z Systemu informację o zamiarze przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej
odbieranych wyrobów akcyzowych:
1)
niezwłocznie przesyła do Systemu powiadomienie o ich przybyciu;
2)
nie dokonuje rozładunku wyrobów akcyzowych do momentu przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej.
2.
W przypadku, o którym mowa w art. 46pa pkt 2, uprawniony odbiorca na terytorium kraju
przesyła do Systemu projekt raportu odbioru niezwłocznie po:
1)
przeprowadzeniu kontroli celno-skarbowej odbieranych wyrobów akcyzowych albo
2)
zakończeniu przemieszczania wyrobów akcyzowych - w przypadku nieotrzymania do momentu
odbioru tych wyrobów informacji, o której mowa w ust. 1
- nie później jednak niż w terminie 5 dni roboczych, licząc od dnia zakończenia przemieszczania
wyrobów akcyzowych.
3.
Zakończenie przemieszczania wyrobów akcyzowych, o którym mowa w ust. 2, następuje
po rozładunku, z chwilą wpisu do ewidencji wyrobów, które uprawniony odbiorca odebrał.
4.
W przypadku, o którym mowa w art. 46pa pkt 2, jeżeli:
1)
projekt raportu odbioru zawiera kompletne i prawidłowe dane,
2)
został wypełniony obowiązek, o którym mowa w art. 78 ust. 1 pkt 3
- raport odbioru jest przesyłany z Systemu do uprawnionego odbiorcy na terytorium
kraju oraz do władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej właściwych dla uprawnionego
wysyłającego na terytorium państwa członkowskiego.
5.
W przypadku gdy wyroby akcyzowe nabywane wewnątrzwspólnotowo przez uprawnionego odbiorcę
na terytorium kraju będącego jednocześnie podmiotem prowadzącym skład podatkowy są
wprowadzane do składu podatkowego i obejmowane procedurą zawieszenia poboru akcyzy,
a projekt raportu odbioru zawiera prawidłowe i kompletne dane, raport odbioru jest
przesyłany z Systemu do uprawnionego odbiorcy na terytorium kraju oraz do władz państwa
członkowskiego Unii Europejskiej właściwych dla uprawnionego wysyłającego na terytorium
państwa członkowskiego.
6.
W przypadku, o którym mowa w ust. 5, w momencie zarejestrowania w Systemie raportu
odbioru następuje:
1)
automatyczne odnotowanie zwolnienia z obciążenia zabezpieczenia generalnego w kwocie
akcyzy lub w kwocie akcyzy i opłaty paliwowej, wynikającymi z ilości i rodzaju odebranych
wyrobów akcyzowych, albo automatyczne odnotowanie zwolnienia odebranych wyrobów akcyzowych
z objęcia ich zabezpieczeniem ryczałtowym oraz
2)
automatyczne odnotowanie obciążenia zabezpieczenia generalnego kwotą akcyzy lub kwotą
akcyzy i opłaty paliwowej, wynikającymi z ilości i rodzaju odebranych wyrobów akcyzowych,
albo automatyczne odnotowanie objęcia tych wyrobów zabezpieczeniem ryczałtowym, albo
automatyczne odnotowanie objęcia tych wyrobów zwolnieniem z obowiązku złożenia zabezpieczenia
akcyzowego.
7.
W przypadku spełnienia warunków, o których mowa w ust. 4, oraz wypełnienia obowiązku,
o którym mowa w art. 37o ust. 1 pkt 1a ustawy z dnia 27 października 1994 r. o autostradach płatnych
oraz o Krajowym Funduszu Drogowym, jeżeli opłata paliwowa jest należna, następuje automatyczne odnotowanie zwolnienia
zabezpieczenia generalnego uprawnionego odbiorcy na terytorium kraju z obciążenia
albo automatyczne odnotowanie zwolnienia wyrobów akcyzowych z objęcia ich zabezpieczeniem
ryczałtowym.
8.
Jeżeli:
1)
projekt raportu odbioru zawiera niekompletne lub nieprawidłowe dane albo
2)
w przypadku, o którym mowa w ust. 5, z użyciem Systemu są przemieszczane wyroby akcyzowe
objęte stawką akcyzy inną niż stawka zerowa i nie jest możliwe odnotowanie:
a)
obciążenia w należnej wysokości zabezpieczenia generalnego albo
b)
objęcia wyrobów akcyzowych zabezpieczeniem ryczałtowym, albo
c)
objęcia wyrobów akcyzowych zwolnieniem z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego
- informacja o błędach jest automatycznie wysyłana z Systemu do uprawnionego odbiorcy
na terytorium kraju.
9.
W przypadku gdy raport odbioru potwierdza odbiór większej ilości wyrobów akcyzowych
niż ilość określona w e-SAD, w Systemie następuje automatyczne obciążenie zabezpieczenia
generalnego uprawnionego odbiorcy na terytorium kraju kwotą akcyzy lub kwotą akcyzy
i opłaty paliwowej, wynikającymi z ilości i rodzaju odebranych wyrobów akcyzowych
stanowiących nadwyżkę, albo automatyczne odnotowanie objęcia tych wyrobów zabezpieczeniem
ryczałtowym.
10.
W przypadku, o którym mowa w art. 46pa pkt 1, System otrzymuje od władz państwa członkowskiego
Unii Europejskiej właściwych dla uprawnionego odbiorcy na terytorium państwa członkowskiego
raport odbioru, który następnie jest automatycznie przesyłany z Systemu do uprawnionego
wysyłającego na terytorium kraju.
Art. 46pe.
1.
W przypadku, o którym mowa w art. 46pa pkt 2, jeżeli w momencie zakończenia przemieszczania
System jest niedostępny lub do tego momentu nie uzyskano e-SAD, uprawniony odbiorca
na terytorium kraju przedstawia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później
niż w terminie 5 dni od dnia zakończenia przemieszczania, dokument zastępujący raport
odbioru, potwierdzający, że przemieszczanie zostało zakończone.
2.
Jeżeli w momencie rozpoczęcia przemieszczania lub w trakcie przemieszczania System
jest niedostępny, a do momentu zakończenia przemieszczania nie uzyskano e-SAD, uprawniony
odbiorca na terytorium kraju jest obowiązany wraz z dokumentem zastępującym raport
odbioru:
1)
przekazać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego kopię dokumentu potwierdzającego
złożenie zabezpieczenia akcyzowego, którym zostanie objęte zobowiązanie podatkowe
albo zobowiązanie podatkowe oraz opłata paliwowa, dotyczące przemieszczonych wyrobów
akcyzowych;
2)
złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie w sprawie zabezpieczenia
akcyzowego, którym zostanie objęte zobowiązanie podatkowe albo zobowiązanie podatkowe
oraz opłata paliwowa, dotyczące przemieszczonych wyrobów akcyzowych i o kwocie wolnej
zabezpieczenia generalnego;
3)
złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie przewoźnika lub spedytora,
lub uprawnionego wysyłającego, który złożył zabezpieczenie generalne, o wyrażeniu
zgody na objęcie zobowiązania podatkowego uprawnionego odbiorcy na terytorium kraju
albo jego zobowiązania podatkowego oraz opłaty paliwowej, do której zapłaty może być
obowiązany, ich zabezpieczeniem akcyzowym, o którym mowa w art. 63 ust. 3 pkt 1, 3a
i 4.
3.
Przepis ust. 2 stosuje się, gdy nie został jeszcze wypełniony obowiązek, o którym
mowa odpowiednio w:
1)
art. 78 ust. 1 pkt 3 lub
2)
art. 37o ust. 1 pkt 1a ustawy z dnia 27 października 1994 r. o autostradach płatnych
oraz o Krajowym Funduszu Drogowym.
4.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego po uzyskaniu dokumentu zastępującego raport odbioru
przesyła ten dokument władzom państwa członkowskiego Unii Europejskiej właściwym dla
uprawnionego wysyłającego na terytorium państwa członkowskiego, chyba że dostępność
Systemu zostanie niezwłocznie przywrócona i uprawniony odbiorca na terytorium kraju
będzie mógł przesłać do Systemu projekt raportu odbioru.
Art. 46pf.
W przypadku braku raportu odbioru niebędącego skutkiem niedostępności Systemu zakończenie
przemieszczania, o którym mowa w art. 46pa pkt 1, może nastąpić na podstawie alternatywnego
dowodu dostawy wyrobów akcyzowych przemieszczanych na podstawie e-SAD.
Art. 46pg.
Przepisy art. 46pa, art. 46pb ust. 1-3 i 5, art. 46pc, art. 46pd ust. 1-3, ust. 4
pkt 1, ust. 8 pkt 1 i ust. 10, art. 46pe ust. 1 i 4 oraz art. 46pf stosuje się odpowiednio
do nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy wewnątrzwspólnotowej alkoholu etylowego
całkowicie skażonego środkiem skażającym dopuszczonym we wszystkich państwach członkowskich
Unii Europejskiej lub dodatkowymi środkami skażającymi dopuszczonymi przez państwo
członkowskie Unii Europejskiej, w którym skażenie następuje, na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie wzajemnego
uznawania procedur całkowitego skażenia alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku
akcyzowego.
”
;
32)
w art. 46q:
a)
w ust. 2 po pkt 7 dodaje się pkt 7a-7c w brzmieniu:
„
7a)
uprawnieni wysyłający na terytorium kraju;
7b)
uprawnieni odbiorcy na terytorium kraju;
7c)
podmioty prowadzące miejsce niszczenia wyrobów akcyzowych spełniające warunki niszczenia
wyrobów na podstawie przepisów odrębnych, w przypadku, o którym mowa w art. 32 ust.
4 pkt 1a;
”
,
b)
w ust. 3 wyrazy „o których mowa w ust. 2 pkt 1-3 i 5-7” zastępuje się wyrazami „o których mowa w ust. 2 pkt 1-3 i 5-7c”;
33)
w art. 46s w ust. 1 wyrazy „projekt e-AD albo projekt e-DD” zastępuje się wyrazami „projekt e-AD, projekt e-DD albo projekt e-SAD”;
34)
w art. 46t:
a)
w ust. 1 w zdaniu drugim wyrazy „e-AD albo e-DD” zastępuje się wyrazami „e-AD, e-DD albo e-SAD”,
b)
w ust. 2 w pkt 3 wyrazy „w dokumencie zastępującym e-AD albo dokumencie zastępującym e-DD” zastępuje się wyrazami „w dokumencie zastępującym e-AD, dokumencie zastępującym e-DD albo dokumencie zastępującym
e-SAD”,
c)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
W przypadkach, o których mowa w ust. 2, przemieszczanie nieprzyjętych wyrobów akcyzowych
odbywa się po dokonaniu przez podmiot wysyłający aktualizacji e-AD, e-DD albo e-SAD
w Systemie przez wskazanie:
1)
nowego podmiotu odbierającego - w przypadku aktualizacji e-AD albo e-DD;
2)
nowego miejsca odbioru podmiotu odbierającego wskazanego w e-SAD albo miejsca wysyłki
wskazanego w e-SAD - w przypadku aktualizacji e-SAD.
”
,
d)
w ust. 4 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Zaktualizowany e-AD, e-DD albo e-SAD, o którym mowa w ust. 1 i 3, zawierający prawidłowe
i kompletne dane, jest przesyłany do podmiotu wysyłającego oraz do podmiotu odbierającego
będącego użytkownikiem Systemu, wskazanego w zaktualizowanym e-AD, e-DD albo e-SAD.
”
,
e)
w ust. 5 wyraz „e-AD” zastępuje się wyrazami „e-AD albo e-SAD”,
f)
w ust. 7 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy z użyciem Systemu, uwzględniając konieczność
właściwego i skutecznego przemieszczania dokonywanego na podstawie:
a)
e-DD albo dokumentu zastępującego e-DD,
b)
e-SAD albo dokumentu zastępującego e-SAD.
”
;
35)
w art. 46u w ust. 1:
a)
we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „e-AD lub e-DD” zastępuje się wyrazami „e-AD, e-DD lub e-SAD”,
b)
uchyla się pkt 1,
c)
w pkt 2 wyrazy „dokumentu zastępującego e-AD lub dokumentu zastępującego e-DD” zastępuje się wyrazami „dokumentu zastępującego e-AD, dokumentu zastępującego e-DD lub dokumentu zastępującego
e-SAD”,
d)
w pkt 3 wyraz „e-DD” zastępuje się wyrazami „e-AD, e-DD lub e-SAD”;
36)
w art. 46v:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Po przywróceniu dostępności Systemu, niezwłocznie po nadaniu e-AD, e-DD albo e-SAD
numeru referencyjnego odpowiednio na podstawie art. 41b ust. 1, art. 46g albo art.
46pc ust. 1, dokument ten zastępuje odpowiednio dokument zastępujący e-AD, dokument
zastępujący e-DD albo dokument zastępujący e-SAD.
”
,
b)
w ust. 3 wyrazy „kopię dokumentu zastępującego e-AD lub dokumentu zastępującego e-DD” zastępuje się wyrazami „kopię dokumentu zastępującego e-AD, dokumentu zastępującego e-DD lub dokumentu zastępującego
e-SAD”;
37)
w art. 46w:
a)
w ust. 1:
-
-w pkt 1 skreśla się wyraz „przemieszczanych”,
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
dostarczanie do Systemu danych dotyczących:a)
podmiotu wysyłającego, podmiotu odbierającego, przemieszczanych wyrobów akcyzowych, środka transportu, którym są przemieszczane wyroby akcyzowe, terminów związanych z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych oraz przyczyn unieważnienia e-AD lub e-DD - w przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych z użyciem Systemu,b)
podmiotu wysyłającego, podmiotu odbierającego, wyrobów węglowych oraz daty ich sprzedaży - w przypadku monitorowania sprzedaży wyrobów węglowych z użyciem Systemu.”,
b)
w ust. 2:
-
-w pkt 1 skreśla się wyraz „przemieszczanych”,
-
-w pkt 2 skreśla się wyrazy „w przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy z użyciem Systemu”,
-
-w pkt 5 wyrazy „e-AD lub e-DD” zastępuje się wyrazami „e-AD, e-DD lub e-SAD”,
c)
w ust. 3 pkt 1-4 otrzymują brzmienie:
„
1)
skutecznego funkcjonowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, skutecznego przemieszczania
wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy z użyciem Systemu oraz
skutecznego monitorowania sprzedaży wyrobów węglowych z użyciem Systemu;
2)
właściwej kontroli nad wyrobami akcyzowymi przemieszczanymi z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy i poza tą procedurą z użyciem Systemu oraz wyrobami węglowymi,
których sprzedaż jest monitorowana z użyciem Systemu;
3)
przepływu informacji i danych dotyczących przemieszczania lub sprzedaży wyrobów akcyzowych,
od których nie zapłacono akcyzy;
4)
właściwych informacji i danych dotyczących wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem
od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie oraz wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku
nr 2 do ustawy, objętych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie;
”
;
38)
w art. 47:
a)
w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
mniej niż 1000 hektolitrów w ciągu roku:
a)
winiarskiego, w przypadku win, biorąc pod uwagę średnią roczną produkcję z co najmniej
trzech kolejnych lat winiarskich,
b)
kalendarzowego, w przypadku napojów fermentowanych, biorąc pod uwagę średnią roczną
produkcję z co najmniej trzech kolejnych lat kalendarzowych, jeżeli napoje te:
-
-spełniają wymagania określone dla fermentowanych napojów winiarskich, o których mowa w art. 3 ust. 1 lit. b tiret pierwsze lub drugie, lit. c, q lub r ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów winiarskich, obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina , oraz
-
-są produkowane przez podmioty posiadające wpis do rejestru przedsiębiorców wykonujących działalność w zakresie wyrobu lub rozlewu wyrobów winiarskich, o którym mowa w art. 17 ust. 1 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów winiarskich, obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina;
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, warunkiem produkcji wina lub napojów fermentowanych
poza składem podatkowym przez podmiot, który ją rozpoczyna, jest złożenie przez ten
podmiot właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia, że co najmniej w trzech
kolejnych latach odpowiednio winiarskich lub kalendarzowych produkcja wina lub napojów
fermentowanych w ciągu danego roku nie przekroczy 1000 hektolitrów.
”
;
39)
w art. 63:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 5 otrzymuje brzmienie:„
5)
uprawniony odbiorca;”, -
-w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10 i 11 w brzmieniu:„
10)
wysyłający podmiot zagraniczny;11)
podatnik, o którym mowa w art. 78 ust. 3.”,
b)
po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„
1b.
Na wniosek podmiotu obowiązanego do złożenia zabezpieczenia akcyzowego, w przypadku
przemieszczania wyrobów akcyzowych z użyciem Systemu, powstałe albo mogące powstać
zobowiązania podatkowe tego podmiotu albo jego powstałe lub mogące powstać zobowiązania
podatkowe oraz opłata paliwowa, której obowiązek zapłaty powstał lub może powstać
w stosunku do tych wyrobów akcyzowych, mogą być objęte jednym zabezpieczeniem generalnym
albo ryczałtowym złożonym w związku z uzyskanymi zezwoleniami akcyzowymi, o których
mowa w art. 84 ust. 1 pkt 1, 2 i 3a-5, lub numerem akcyzowym uprawnionego odbiorcy,
o którym mowa w art. 20j.
”
,
c)
w ust. 3:
-
-w pkt 1 po wyrazach „z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy” dodaje się wyrazy „albo poza tą procedurą, na podstawie art. 46pa”,
-
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
odbiorcę wyrobów akcyzowych - w przypadku innych przemieszczeń niż określone w art. 46pa,”, -
-po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu:„
3a)
osobę fizyczną lub prawną zarejestrowaną przez właściwe władze państwa członkowskiego Unii Europejskiej, która wysyła na terytorium kraju z terytorium państwa członkowskiego wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,”, -
-w pkt 4 wyrazy „o których mowa w pkt 1-3” zastępuje się wyrazami „o których mowa w pkt 1-3a”;
40)
w art. 64 ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„
7.
Zwalnia się z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego podmiot, który przemieszcza
ropopochodne wyroby akcyzowe stałym rurociągiem.
”
;
41)
w art. 65:
a)
w ust. 1 po pkt 7 dodaje się przecinek i dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu:
„
8)
uprawniony odbiorca, z wyłączeniem uprawnionego odbiorcy, który odbiera jednorazowo
w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia
poboru akcyzy na podstawie e-SAD albo dokumentu zastępującego e-SAD,
9)
podatnik, o którym mowa w art. 78 ust. 3
”
,
b)
ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a.
Zabezpieczenie generalne może być również złożone na sporządzony na piśmie wniosek:
1)
przedstawiciela podatkowego, dla zagwarantowania pokrycia jego zobowiązań podatkowych
oraz opłat paliwowych, do których zapłaty może być obowiązany;
2)
przewoźnika lub spedytora, dla zagwarantowania pokrycia zobowiązań podatkowych mogących
powstać w stosunku do przemieszczanych przez nich, z zastosowaniem procedury zawieszania
poboru akcyzy albo poza tą procedurą na podstawie art. 46pa, wyrobów akcyzowych podmiotów
obowiązanych do złożenia zabezpieczenia akcyzowego oraz opłat paliwowych, do których
zapłaty mogą być obowiązane te podmioty.
”
,
c)
w ust. 3a wyrazy „o którym mowa w ust. 1a” zastępuje się wyrazami „o którym mowa w ust. 1 pkt 8 i 9 oraz ust. 1a”,
d)
w ust. 7a:
-
-we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 41a ust. 6, art. 46f i art. 46o” zastępuje się wyrazami „art. 41a ust. 6, art. 41e ust. 7, art. 46f, art. 46o, art. 46pb ust. 6 oraz art. 46pd ust. 6, 7 i 9”,
-
-w pkt 1 wyrazy „w ust. 1 pkt 1-3 i 5” zastępuje się wyrazami „w ust. 1 pkt 1-3, 5, 8 i 9”,
e)
w ust. 7b wyrazy „w ust. 1 pkt 1-3 i 5” zastępuje się wyrazami „w ust. 1 pkt 1-3, 5, 8 i 9”;
42)
uchyla się art. 76;
43)
uchyla się art. 77;
44)
w art. 78:
a)
w ust. 1:
-
-we wprowadzeniu do wyliczenia wyraz „podatnik” zastępuje się wyrazami „uprawniony odbiorca”,
-
-uchyla się pkt 1-2a,
-
-pkt 3a otrzymuje brzmienie:„
3a)
złożyć zabezpieczenie akcyzowe, przed wyprowadzeniem wyrobów akcyzowych z miejsca wysyłki na terytorium państwa członkowskiego przez uprawnionego wysyłającego na terytorium państwa członkowskiego, w przypadku gdy nabywane wyroby są objęte na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa;”,
b)
po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„
1b.
W przypadku ubytków wyrobów akcyzowych przekraczających wysokość określoną w akcie
delegowanym Komisji Europejskiej określającym wspólne progi utraty częściowej, a także
całkowitego zniszczenia wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20
lit. f, z wyłączeniem ubytków i całkowitego zniszczenia, o których mowa w art. 30
ust. 3, uprawniony odbiorca na terytorium kraju jest obowiązany, bez wezwania organu
podatkowego, złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację uproszczoną,
o której mowa w ust. 1 pkt 3, oraz obliczyć akcyzę i dokonać jej zapłaty na terytorium
kraju w sposób i terminie określonych w tym przepisie, w przypadku gdy nabywane wyroby
są objęte na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa.
”
,
c)
uchyla się ust. 2 i 2a,
d)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
W przypadku gdy podatnik nabywa wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe niewymienione
w załączniku nr 2 do ustawy, które są objęte na terytorium kraju stawką akcyzy inną
niż stawka zerowa, na potrzeby wykonywanej na terytorium kraju działalności gospodarczej,
jest obowiązany:
1)
przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych na terytorium kraju dokonać zgłoszenia o planowanym
nabyciu wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika urzędu skarbowego;
2)
złożyć zabezpieczenie akcyzowe;
3)
bez wezwania organu podatkowego, złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
deklarację uproszczoną, o której mowa w ust. 1 pkt 3, oraz obliczyć akcyzę i dokonać
jej zapłaty na terytorium kraju w sposób i terminie określonych w tym przepisie.
”
,
e)
w ust. 4 wyrazy „Przepisy ust. 1 pkt 1, 3 i 3a” zastępuje się wyrazami „Przepis ust. 3”,
f)
w ust. 8 wyrazy „ust. 1 pkt 1” zastępuje się wyrazami „ust. 3 pkt 1”;
45)
art. 79 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 79.
1.
Jeżeli osoba fizyczna zamierza nabyć wewnątrzwspólnotowo, nie na potrzeby prowadzenia
działalności gospodarczej, wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy,
znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, od których na terytorium
państwa członkowskiego została zapłacona akcyza lub które są objęte na terytorium
państwa członkowskiego zerową stawką akcyzy, i wyroby te mają być jej dostarczane
na terytorium kraju, przyjmuje się, że nabycia wewnątrzwspólnotowego nie dokonuje
ta osoba fizyczna, lecz wysyłający podmiot zagraniczny.
2.
Wysyłający podmiot zagraniczny może wyznaczyć na terytorium kraju działającego na
jego rzecz przedstawiciela podatkowego. W takim przypadku przyjmuje się, że nabycia
wewnątrzwspólnotowego dokonuje wyznaczony przedstawiciel podatkowy.
”
;
46)
po art. 79 dodaje się art. 79a w brzmieniu:
„
Art. 79a.
W przypadku gdy wysyłający podmiot zagraniczny nie wyznaczy przedstawiciela podatkowego,
jest obowiązany:
1)
złożyć zabezpieczenie akcyzowe przed wysłaniem wyrobów akcyzowych;
2)
bez wezwania organu podatkowego złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego:
a)
deklarację uproszczoną, o której mowa w art. 78 ust. 1 pkt 3, oraz obliczyć akcyzę
i dokonać jej zapłaty na terytorium kraju w sposób i terminie określonych w tym przepisie
albo
b)
deklarację uproszczoną za kwartalny okres rozliczeniowy, o której mowa w art. 78 ust.
1 pkt 3b.
”
;
47)
użyty w art. 81 w ust. 1-3, w ust. 4 w pkt 2 i w ust. 8 we wprowadzeniu do wyliczenia
oraz w art. 138c w ust. 2 w różnym przypadku wyraz „sprzedawca” zastępuje się użytymi w odpowiednim przypadku wyrazami „wysyłający podmiot zagraniczny”;
48)
w art. 82:
a)
w ust. 1:
-
-w pkt 2 po wyrazach „dostawy wewnątrzwspólnotowej” dodaje się wyraz „, albo” i dodaje się pkt 3 w brzmieniu:„
3)
uprawnionemu wysyłającemu niebędącemu podatnikiem albo podmiotem, który nabył wyroby akcyzowe od podatnika i dokonał dostawy wewnątrzwspólnotowej tych wyrobów”, -
-część wspólna otrzymuje brzmienie:„
-
-na sporządzony na piśmie wniosek złożony do właściwego naczelnika urzędu skarbowego wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 3.
”, -
b)
ust. 2g i 3 otrzymują brzmienie:
„
2g.
Za nieprawidłowość uważa się przypadki, do których dochodzi w trakcie przemieszczania
wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w wyniku których całe przemieszczanie
lub część przemieszczania tych wyrobów nie odbywa się zgodnie z przepisami, z wyłączeniem
przypadków, w których w trakcie przemieszczania dochodzi do całkowitego zniszczenia
lub nieodwracalnej całkowitej lub częściowej utraty wyrobów akcyzowych powodującej,
że przemieszczanie lub część przemieszczania nie zakończyły się zgodnie z przepisami.
3.
Wraz z wnioskiem o zwrot akcyzy, o którym mowa w ust. 1:
1)
podatnik lub podmiot, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, po dokonaniu dostawy wewnątrzwspólnotowej
wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, które są objęte na
terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, lub wyrobów akcyzowych wymienionych
w załączniku nr 2 do ustawy dostarczonych wewnątrzwspólnotowo osobie fizycznej, nie
na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej, są obowiązani przedłożyć właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego:
a)
dokumenty towarzyszące przemieszczaniu wyrobów akcyzowych,
b)
potwierdzenie otrzymania wyrobów akcyzowych przez odbiorcę z państwa członkowskiego
Unii Europejskiej na dokumencie handlowym,
c)
dokument potwierdzający zapłatę akcyzy lub złożenie deklaracji w państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub złożenie zabezpieczenia albo dokument potwierdzający, że akcyza
w tym państwie nie jest wymagana,
d)
dokumenty potwierdzające zapłatę akcyzy na terytorium kraju;
2)
podatnik lub podmiot, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, po dokonaniu dostawy wewnątrzwspólnotowej
wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, które zostały przemieszczone
z użyciem Systemu, są obowiązani przedłożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego:
a)
numer referencyjny e-SAD, na podstawie którego wyroby akcyzowe zostały przemieszczone
w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej i których odbiór został potwierdzony raportem
odbioru,
b)
dokumenty potwierdzające zapłatę akcyzy na terytorium kraju;
3)
uprawniony wysyłający po dokonaniu dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych
wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, które zostały przemieszczone z użyciem Systemu,
jest obowiązany przedłożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego:
a)
numer referencyjny e-SAD, na podstawie którego wyroby akcyzowe zostały przemieszczone
w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej i których odbiór został potwierdzony raportem
odbioru,
b)
faktury, z których wynika wnioskowany zwrot akcyzy, lub dokumenty potwierdzające zapłatę
akcyzy na terytorium kraju,
c)
informację o podatniku, który dokonał zapłaty akcyzy na terytorium kraju od dostarczonych
wewnątrzwspólnotowo wyrobów akcyzowych, poprzez podanie numeru identyfikacji podatkowej
(NIP) lub numeru PESEL tego podatnika.
”
,
c)
w ust. 6 wyrazy „ust. 1 i 3-4a” zastępuje się wyrazami „ust. 3-4a”;
49)
w art. 85 dodaje się ust. 10 w brzmieniu:
„
10.
Przepisy ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1 lit. a, ust. 3, 4, 8 i 9 oraz przepisy wydane
na podstawie ust. 5 i 7 nie mają zastosowania do ubytków wyrobów akcyzowych powstałych
podczas ich przemieszczania.
”
;
50)
w art. 89:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
węgla i koksu przeznaczonych do celów opałowych objętych pozycjami CN 2701, 2702 oraz 2704 00 - 1,38 zł/1 gigadżul (GJ);”, -
-w pkt 10 lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
pozostałych, niepodlegających obowiązkowi barwienia i znakowania na podstawie przepisów szczególnych - 69,00 zł/1000 kilogramów;”, -
-pkt 13 otrzymuje brzmienie:„
13)
gazu ziemnego (mokrego) i pozostałych węglowodorów gazowych objętych pozycją CN 2711, przeznaczonych do celów opałowych - 1,38 zł/1 gigadżul (GJ);”, -
-w pkt 15:
-
-- w lit. a tiret drugie otrzymuje brzmienie:„
-
-równa lub wyższa niż 890 kilogramów/metr sześcienny - 69,00 zł/1000 kilogramów,
”, -
-
-- lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
gazowych - 1,38 zł/gigadżul (GJ).”,
-
b)
w ust. 2 w pkt 4 wyrazy „uproszczonego dokumentu towarzyszącego” zastępuje się wyrazem „e-SAD”;
51)
w art. 93 dodaje się ust. 5-7 w brzmieniu:
„
5.
Stawka akcyzy na alkohol etylowy wyprodukowany przez gorzelnie należące do producentów
owoców produkujące rocznie ponad 10 hektolitrów alkoholu etylowego z owoców dostarczanych
im przez producentów owoców pochodzących z ich upraw własnych lub osób z nimi zamieszkujących
i utrzymujących się wspólnie wynosi 50% stawki akcyzy, o której mowa w ust. 4, z ograniczeniem
jej stosowania do 30 litrów 100% vol. alkoholu etylowego w roku kalendarzowym na producenta
owoców i osób z nim zamieszkujących i utrzymujących się wspólnie, przeznaczonego wyłącznie
do jego konsumpcji własnej.
6.
Przez producenta owoców rozumie się producenta posiadającego tytuł prawny do co najmniej
0,5 ha gruntu rolnego obsadzonego drzewami lub krzewami owocowymi, z których pozyskuje
owoce.
7.
Warunkiem stosowania stawki, o której mowa w ust. 5, jest zawarcie przez producenta
owoców umowy z gorzelnią na produkcję określonej ilości alkoholu etylowego. Umowa
powinna być przechowywana do celów kontroli przez okres 5 lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym została sporządzona.
”
;
52)
w art. 94 po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
„
3a.
Do celów pomiaru w stopniach Plato uwzględnia się wszystkie składniki piwa, w tym
składniki dodane po zakończeniu fermentacji.
”
;
53)
w art. 95:
a)
w ust. 1 w pkt 2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
wino musujące - wszelkie wyroby oznaczone kodami CN 2204 10, 2204 21 06, 2204 21 07,
2204 21 08, 2204 21 09, 2204 29 10 oraz objęte pozycją 2205, które łącznie spełniają
następujące warunki:
”
,
b)
dodaje się ust. 5-9 w brzmieniu:
„
5.
Stawka akcyzy na wino wyprodukowane przez małego producenta wina wynosi 50% stawki
akcyzy, o której mowa w ust. 4.
6.
Przepisu ust. 5 nie stosuje się do podatników, którzy wyłącznie rozlewają wino wytworzone
przez innych producentów.
7.
Przez małego producenta wina rozumie się producenta wina, który jest prawnie i ekonomicznie
niezależny od innych producentów wina, posiada miejsce prowadzenia działalności gospodarczej
w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wina, nie produkuje
wina na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców i wielkość jego produkcji
wina w roku winiarskim nie przekracza 1000 hektolitrów.
8.
W przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów wina współpracuje ze sobą na podstawie
pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji wina w roku winiarskim nie przekracza
1000 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden mały producent wina.
9.
Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której mowa w ust. 7 i 8, podatnik rozlewający
wino nie uwzględnia ilości rozlanego wina wytworzonego przez innych producentów, przemieszczonego
od tych producentów do podmiotu rozlewającego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy,
jeżeli wino to po rozlaniu zostanie przemieszczone między podmiotem dokonującym jego
rozlewu i podmiotem wytwarzającym wino w tej procedurze.
”
;
54)
w art. 96:
a)
w ust. 1 w pkt 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
musujące napoje fermentowane - wszelkie wyroby oznaczone kodami CN 2206 00 31 i 2206
00 39 oraz CN 2204 10, 2204 21 06, 2204 21 07, 2204 21 08, 2204 21 09, 2204 29 10
i objęte pozycją 2205, niewymienione w art. 95, które znajdują się w butelkach zaopatrzonych
w korek w kształcie grzybka, umocowany za pomocą węzłów lub spinek, albo cechują się
ciśnieniem wynoszącym co najmniej 3 bary, spowodowanym obecnością dwutlenku węgla
w roztworze, oraz:
”
,
b)
dodaje się ust. 5-10 w brzmieniu:
„
5.
Stawka akcyzy na napoje fermentowane wyprodukowane przez małego producenta napojów
fermentowanych wynosi 50% stawki akcyzy, o której mowa w ust. 4.
6.
Przepisu ust. 5 nie stosuje się do podatników, którzy wyłącznie rozlewają napoje fermentowane
wytworzone przez innych producentów.
7.
Przez małego producenta napojów fermentowanych rozumie się producenta tych napojów,
który jest prawnie i ekonomicznie niezależny od innych producentów napojów fermentowanych,
posiada miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni
przedsiębiorcy zajmujący się produkcją napojów fermentowanych, nie produkuje napojów
fermentowanych na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców i wielkość
jego produkcji tych napojów w roku kalendarzowym nie przekracza 1000 hektolitrów.
8.
W przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów napojów fermentowanych współpracuje
ze sobą na podstawie pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji napojów fermentowanych
w roku kalendarzowym nie przekracza 1000 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden
mały producent napojów fermentowanych.
9.
Warunkiem zastosowania stawki, o której mowa w ust. 5, jest:
1)
otrzymanie napoju fermentowanego w wyniku fermentacji owoców, jagód, warzyw, roztworu
miodu w wodzie lub świeżego lub zagęszczonego soku otrzymanego z owoców, jagód lub
warzyw;
2)
brak dodatku innego napoju alkoholowego, poza alkoholem dodawanym do rozcieńczenia
lub rozpuszczenia środków aromatyzujących w ściśle niezbędnych dawkach tak, by zawartość
alkoholu nie wzrosła o więcej niż 1,2% objętości, a dodanie takich środków aromatyzujących
nie zmieniło znacząco charakteru produktu oryginalnego;
3)
udział soku jabłkowego lub zagęszczonego soku jabłkowego, w przeliczeniu na moszcz
jabłkowy, lub moszczu jabłkowego, w nastawie na napój fermentowany, nie mniejszy niż
80% objętościowych, a w przypadku przygotowania nastawu z jabłek, ilość jabłek nie
mniejsza niż 5 kg na litr wody;
4)
udział soku gruszkowego lub zagęszczonego soku gruszkowego, w przeliczeniu na moszcz
gruszkowy, lub moszczu gruszkowego, w nastawie na napój fermentowany, nie mniejszy
niż 80% objętościowych, a w przypadku przygotowania nastawu z gruszek, ilość gruszek
nie mniejsza niż 5 kg na litr wody;
5)
udział świeżego lub zagęszczonego soku otrzymanego z jagód, warzyw lub owoców innych
niż jabłka lub gruszki, w przeliczeniu na sok odtworzony, w nastawie na napój fermentowany,
nie mniejszy niż 40% objętościowych.
10.
Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której mowa w ust. 7 i 8, podatnik rozlewający
napoje fermentowane nie uwzględnia ilości rozlanych napojów fermentowanych wytworzonych
przez innych producentów, przemieszczonych od tych producentów do podmiotu rozlewającego
w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli napoje fermentowane po rozlaniu zostaną
przemieszczone między podmiotem dokonującym ich rozlewu i podmiotem wytwarzającym
napoje fermentowane w tej procedurze.
”
;
55)
w art. 97 dodaje się ust. 5-9 w brzmieniu:
„
5.
Stawka akcyzy na wyroby pośrednie wyprodukowane przez małego producenta wyrobów pośrednich
wynosi 50% stawki akcyzy, o której mowa w ust. 4. Stawka ma zastosowanie do wyrobów
pośrednich zawierających w swoim składzie co najmniej 75% objętościowych wina lub
napoju fermentowanego spełniającego warunki, o których mowa w art. 96 ust. 9.
6.
Przepisu ust. 5 nie stosuje się do podatników, którzy wyłącznie rozlewają wyroby pośrednie
wytworzone przez innych producentów.
7.
Przez małego producenta wyrobów pośrednich rozumie się producenta tych wyrobów, który
jest prawnie i ekonomicznie niezależny od innych producentów wyrobów pośrednich, posiada
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w odrębnym miejscu niż inni przedsiębiorcy
zajmujący się produkcją wyrobów pośrednich, nie produkuje wyrobów pośrednich na podstawie
licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców i wielkość jego produkcji wyrobów pośrednich
w roku kalendarzowym nie przekracza 250 hektolitrów.
8.
W przypadku gdy dwóch lub więcej małych producentów wyrobów pośrednich współpracuje
ze sobą na podstawie pisemnej umowy, a łączna wielkość ich produkcji wyrobów pośrednich
w roku kalendarzowym nie przekracza 250 hektolitrów, są oni traktowani jako jeden
mały producent wyrobów pośrednich.
9.
Przy obliczaniu wielkości produkcji, o której mowa w ust. 7 i 8, podatnik rozlewający
wyroby pośrednie nie uwzględnia ilości rozlanych wyrobów pośrednich wytworzonych przez
innych producentów, przemieszczonych od tych producentów do podmiotu rozlewającego
w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wyroby pośrednie po rozlaniu zostaną
przemieszczone między podmiotem dokonującym ich rozlewu i podmiotem wytwarzającym
wyroby pośrednie w tej procedurze.
”
;
56)
po art. 97 dodaje się art. 97a w brzmieniu:
„
Art. 97a.
1.
Warunkiem zastosowania do napojów alkoholowych stawek, o których mowa w art. 95 ust.
5, art. 96 ust. 5 i art. 97 ust. 5, jest posiadanie przez producenta tych napojów
alkoholowych certyfikatu małego producenta, którego wzór określa akt wykonawczy Komisji
Europejskiej wydany na podstawie art. 23a ust. 4 lit. a dyrektywy Rady 92/83/EWG z
dnia 19 października 1992 r. w sprawie harmonizacji struktury podatków akcyzowych
od alkoholu i napojów alkoholowych (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 21 - Dz.
Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 206, z późn. zm.7)Zmiany wymienionej dyrektywy zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 236 z 23.09.2003, str.
555, Dz. Urz. UE L 157 z 21.06.2005, str. 86 oraz Dz. Urz. UE L 256 z 05.08.2020,
str. 1.).
2.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego wydaje certyfikat, o którym mowa w ust. 1, na
sporządzony na piśmie wniosek podmiotu, o którym mowa w art. 95 ust. 7 albo 8, art.
96 ust. 7 albo 8 lub art. 97 ust. 7 albo 8, który w poprzednim roku kalendarzowym
spełniał warunki, o których mowa odpowiednio w tych przepisach, a w przypadku napojów
fermentowanych - dodatkowo warunki, o których mowa w art. 96 ust. 9.
3.
Wniosek, o którym mowa w ust. 2, powinien zawierać dane dotyczące podmiotu, o którym
mowa w art. 95 ust. 7 albo 8, art. 96 ust. 7 albo 8 lub art. 97 ust. 7 albo 8, oraz
prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, w szczególności:
1)
imię i nazwisko lub nazwę podmiotu, adres jego siedziby lub zamieszkania, adres poczty
elektronicznej;
2)
numer identyfikacji podatkowej (NIP);
3)
w przypadku podmiotu prowadzącego skład podatkowy: jego numer akcyzowy oraz numer
akcyzowy składu podatkowego, w którym produkuje napoje alkoholowe z zastosowaniem
stawek, o których mowa w art. 95 ust. 5, art. 96 ust. 5 lub art. 97 ust. 5;
4)
w przypadkach, o których mowa w art. 95 ust. 8, art. 96 ust. 8 lub art. 97 ust. 8,
dane z pkt 1-3 wykazują wszystkie podmioty współpracujące ze sobą na podstawie pisemnej
umowy, o których mowa w tych przepisach.
4.
Wniosek, o którym mowa w ust. 2, zawiera oświadczenie o spełnieniu warunków, o których
mowa odpowiednio w art. 95 ust. 7 albo 8, art. 96 ust. 7 i 9 albo 8 i 9 lub art. 97
ust. 7 albo 8. W przypadkach, o których mowa w art. 95 ust. 8, art. 96 ust. 8 lub
art. 97 ust. 8, oświadczenie składa każdy ze współpracujących ze sobą podmiotów, o
których mowa w tych przepisach.
5.
W przypadku podmiotu rozpoczynającego działalność, o której mowa w art. 95 ust. 7
albo 8, art. 96 ust. 7 albo 8 lub art. 97 ust. 7 albo 8, oświadczenie, o którym mowa
w ust. 4, dotyczy danego roku kalendarzowego.
6.
Certyfikat, o którym mowa w ust. 1, dotyczy produkcji w danym roku kalendarzowym i
jest wydawany na rok kalendarzowy, którego dotyczy.
7.
W przypadkach, o których mowa w art. 95 ust. 8, art. 96 ust. 8 lub art. 97 ust. 8,
certyfikat, o którym mowa w ust. 1, jest wydawany dla każdego ze współpracujących
ze sobą podmiotów, o których mowa w tych przepisach.
8.
Podmiot, któremu wydano certyfikat, o którym mowa w ust. 1, jest obowiązany do powiadamiania
właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zmianie danych zawartych we wniosku, o którym
mowa w ust. 2, w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana.
9.
Powiadomienie, o którym mowa w ust. 8, stanowi jednocześnie wniosek o wydanie nowego
certyfikatu.
10.
W przypadku gdy w danym roku kalendarzowym podmiot, któremu wydano certyfikat, o którym
mowa w ust. 1, przestaje spełniać warunki, o których mowa odpowiednio w art. 95 ust.
7 albo 8, art. 96 ust. 7 lub 9 albo 8 lub 9 lub art. 97 ust. 7 albo 8, jest obowiązany
poinformować o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia,
w którym przestał spełniać te warunki. Wydany certyfikat traci ważność z dniem następującym
po dniu, w którym podmiot przestał spełniać te warunki, w zakresie objętym informacją.
11.
W przypadku, o którym mowa w ust. 10, jeżeli certyfikat dotyczy więcej niż jednego
rodzaju napoju alkoholowego, informacja, o której mowa w tym przepisie, stanowi jednocześnie
wniosek o wydanie nowego certyfikatu w odniesieniu do napojów alkoholowych, w stosunku
do których podmiot spełnia warunki, o których mowa odpowiednio w art. 95 ust. 7 albo
8, art. 96 ust. 7 i 9 albo 8 i 9 lub art. 97 ust. 7 albo 8.
12.
W przypadku, o którym mowa w ust. 10, stawkę akcyzy, o której mowa w art. 95 ust.
5, art. 96 ust. 5 albo art. 97 ust. 5, stosuje się do ilości napoju alkoholowego,
o której mowa odpowiednio w art. 95 ust. 7 albo 8, art. 96 ust. 7 albo 8 albo art.
97 ust. 7 albo 8, wyprodukowanej w roku kalendarzowym, na który został wydany certyfikat.
13.
W przypadku importu napojów alkoholowych z chwilą złożenia zgłoszenia celnego podmiot
dokonujący takiego importu, w celu zastosowania stawki akcyzy, o której mowa odpowiednio
w art. 95 ust. 5, art. 96 ust. 5 albo art. 97 ust. 5, jest obowiązany przedstawić
właściwemu naczelnikowi urzędu celno-skarbowego dokument potwierdzający spełnienie
przez producenta tych napojów warunków, o których mowa odpowiednio w art. 95 ust.
7, art. 96 ust. 7 i 9 albo art. 97 ust. 7. Dokument, o którym mowa w zdaniu pierwszym,
zawiera takie same dane, jakie są wymagane dla certyfikatu, o którym mowa w ust. 1.
”
;
57)
w art. 100 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
import samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju zgodnie
z przepisami o ruchu drogowym, z wyłączeniem przypadków, gdy dług celny wygasł na
podstawie art. 124 ust. 1 lit. e-g lub k unijnego kodeksu celnego;
”
;
58)
w art. 101 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Obowiązek podatkowy z tytułu importu samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej
na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym powstaje z dniem powstania
długu celnego w rozumieniu przepisów prawa celnego. Przepisu nie stosuje się w przypadku, gdy dług celny wygasł na podstawie art. 124 ust. 1 lit. e-g lub k unijnego kodeksu celnego.
”
;
59)
w art. 117 w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
importowane, chyba że zostaną objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy albo wprowadzone
do wolnego obszaru celnego albo do składu celnego albo do składu podatkowego, w którym
jest miejsce importu, i prawidłowo oznaczone przed zakończeniem procedury zawieszenia
poboru akcyzy albo przed objęciem procedurą dopuszczenia do obrotu celem sprzedaży
na terytorium kraju poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy;
”
;
60)
w art. 126 w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
zgłoszeniu planowanego nabycia wewnątrzwspólnotowego - w przypadku, o którym mowa
w art. 78 ust. 3 pkt 1;
”
;
61)
w art. 134 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
W przypadku wprowadzenia nowego wzoru znaku akcyzy podmioty posiadające dotychczasowe
znaki są obowiązane, w terminie 30 dni od dnia wprowadzenia nowego wzoru lub zakończenia
stosowania dotychczasowego wzoru znaku akcyzy, zwrócić niewykorzystane znaki podmiotowi,
który je wydał.
2.
Dotychczasowe znaki akcyzy naniesione na opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych
lub na wyroby akcyzowe przed wprowadzeniem nowego wzoru lub zakończeniem stosowania
dotychczasowego wzoru znaku akcyzy zachowują ważność przez okres 12 miesięcy, licząc
od dnia odpowiednio wprowadzenia nowego wzoru lub zakończenia stosowania dotychczasowego
wzoru.
”
;
62)
w art. 138a w ust. 3 w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie:
„
a)
objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w tym wyrobów importowanych, które zostały
wprowadzone do składu podatkowego,
”
;
63)
w art. 138u ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych wyznaczy, w drodze rozporządzenia,
urząd skarbowy, na którego rachunek bankowy dokonuje się wpłaty kary pieniężnej, o
której mowa w ust. 1 i art. 138w ust. 1, uwzględniając przygotowanie organizacyjne
i techniczne tego urzędu.
”
;
64)
po art. 138u dodaje się art. 138w w brzmieniu:
„
Art. 138w.
1.
W przypadku gdy obowiązek podatkowy z tytułu importu wyrobów akcyzowych nie powstał
z powodu wygaśnięcia długu celnego na podstawie art. 124 ust. 1 lit. e unijnego kodeksu celnego, na podmiot, który dokonał importu, nakłada się karę pieniężną w wysokości długu
celnego, jaki by powstał i nie wygasł.
2.
Karę pieniężną, o której mowa w ust. 1, nakłada, w drodze decyzji, właściwy naczelnik
urzędu celno-skarbowego. Przepisy art. 138u ust. 2, 3 i 5-8 stosuje się odpowiednio.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
po art. 16t dodaje się art. 16u w brzmieniu:
„
Art. 16u.
1.
Hybrydowy podmiot:
1)
zarejestrowany lub mający siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz
2)
traktowany w Rzeczypospolitej Polskiej jako podmiot transparentny
- jest uznawany za rezydenta podatkowego Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli co najmniej
50% udziałów w kapitale, prawach głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających
lub prawach do uczestnictwa w zysku w tym hybrydowym podmiocie posiadają, bezpośrednio
lub pośrednio, podmiot powiązany lub grupa podmiotów powiązanych położone w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie traktującym ten hybrydowy podmiot jako podmiot
nietransparentny.
2.
Dochód hybrydowego podmiotu uznanego za rezydenta podatkowego Rzeczypospolitej Polskiej
podlega opodatkowaniu na podstawie ust. 1 w zakresie, w jakim dochód ten nie podlega
opodatkowaniu w inny sposób na podstawie przepisów Rzeczypospolitej Polskiej lub innego
państwa.
”
;
2)
w art. 27c ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„
11.
Przepisy ust. 1-10 nie mają zastosowania do podatnika będącego:
1)
stroną umowy o współdziałanie, o której mowa w art. 20s ust. 1 Ordynacji podatkowej;
2)
uczelnią w rozumieniu ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
”
;
3)
w art. 28h ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Do podatnika opodatkowanego ryczałtem przepisy rozdziału 3a stosuje się odpowiednio,
przy czym kwoty niezaliczane do kosztów uzyskania przychodów lub zaliczane do dochodów
(przychodów) na podstawie art. 16o ust. 1, art. 16p ust. 1 i 2, art. 16q, art. 16r,
art. 16t ust. 1 oraz art. 16u ust. 2 uznaje się za dochód z tytułu nieujawnionych
operacji gospodarczych.
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 27 października 1994 r. o autostradach płatnych oraz o Krajowym Funduszu
Drogowym wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 37j w ust. 1:
a)
w pkt 3 po przecinku dodaje się wyrazy „innym niż uprawniony odbiorca w rozumieniu tych przepisów,”,
b)
po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu:
„
3a)
uprawnionym odbiorcy dokonującym nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,
albo
”
;
2)
w art. 37o w ust. 1 po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:
„
1a)
10 dni od dnia powstania obowiązku zapłaty - w przypadku podmiotu, o którym mowa w
art. 37j ust. 1 pkt 3a,
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 53 w § 30d wyrazy „dokument handlowy zastępujący uproszczony dokument towarzyszący” zastępuje się wyrazami „dokument zastępujący e-SAD”, a wyrazy „uproszczony dokument towarzyszący” zastępuje się wyrazem „e-SAD”;
2)
w art. 69c w § 1 wyrazy „bez uproszczonego dokumentu towarzyszącego albo dokumentu handlowego zastępującego
uproszczony dokument towarzyszący” zastępuje się wyrazami „bez e-SAD albo dokumentu zastępującego e-SAD”.
Art. 5.
W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w art. 103:
1)
po ust. 5ab dodaje się ust. 5ac w brzmieniu:
„
5ac.
Jeżeli termin płatności podatku określony zgodnie z ust. 5a przypada na dzień wcześniejszy
niż dzień wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, dokumentującej
dokonanie dostawy towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, termin
ten upływa w dniu następującym po dniu wystawienia tej faktury, nie później jednak
niż 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania dostawy towarów będących
przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.
”
;
2)
uchyla się ust. 5b;
3)
w ust. 5c po wyrazach „ust. 5a pkt 1 i 2” dodaje się wyrazy „oraz ust. 5ac”.
Art. 6.
W ustawie z dnia 30 marca 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych
innych ustaw wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 36 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Maksymalny limit wydatków budżetu państwa przeznaczonych na wykonywanie zadań sektora
finansów publicznych wynikających z przepisów ustawy zmienianej w art. 9, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, wynosi w roku:
1)
2022 - 3,6 mln zł;
2)
2023 - 1,3 mln zł;
3)
2024 - 1,3 mln zł;
4)
2025 - 1,4 mln zł;
5)
2026 - 1,4 mln zł;
6)
2027 - 1,5 mln zł;
7)
2028 - 1,4 mln zł;
8)
2029 - 1,4 mln zł;
9)
2030 - 2,0 mln zł;
10)
2031 - 1,5 mln zł.
”
;
2)
w art. 39 w pkt 7 wyrazy „1 lipca 2022 r.” zastępuje się wyrazami „1 stycznia 2023 r.”.
Art. 7.
W ustawie z dnia 1 października 2021 r. o gwarantowanym kredycie mieszkaniowym art. 12 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 12.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 21 w ust. 1 w pkt 155 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 156
w brzmieniu:
„
156)
spłaty części kredytu, o których mowa w art. 7 ustawy z dnia 1 października 2021 r. o gwarantowanym kredycie mieszkaniowym .”.
”
.
”
.
Art. 8.
W ustawie z dnia 14 października 2021 r. o zmianie ustawy o dochodach jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych innych ustaw w art. 3, w art. 28:
1)
w ust. 1 po wyrazie „informację” dodaje się wyrazy „, według ustalonego wzoru,”;
2)
uchyla się ust. 3.
Art. 9.
W ustawie z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1:
a)
w pkt 13 w lit. h, w ust. 46 po wyrazach „składa w terminie określonym w art. 45 ust. 1” dodaje się wyrazy „, a w przypadku podatnika korzystającego ze zwolnienia w zakresie przychodów osiągniętych
z pozarolniczej działalności gospodarczej, do którego mają zastosowanie zasady opodatkowania
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych określone w ustawie o zryczałtowanym podatku
dochodowym - w terminie określonym w art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym,”,
b)
w pkt 14 w lit. f, w ust. 1t:
-
-w zdaniu pierwszym wyrazy „w tej spółce” zastępuje się wyrazami „w spółce przekształcanej i o przypadające na podatnika wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów z tytułu udziału w tej spółce”,
-
-w zdaniu drugim wyrazy „oraz wartość wypłaty dokonanej z tytułu udziału w spółce przekształcanej” zastępuje się wyrazami „, wartość wypłaty dokonanej z tytułu udziału w spółce przekształcanej oraz przypadające na podatnika wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów z tytułu udziału w tej spółce”,
c)
w pkt 38 w lit. m, w ust. 22 wyrazy „przepisów tych” zastępuje się wyrazami „przepisu ust. 8”,
d)
w pkt 40 w lit. b, w ust. 4a w części wspólnej po wyrazach „pomniejszonych o koszty” dodaje się wyrazy „uzyskania przychodów z tytułu”,
e)
w pkt 60 w lit. b, w ust. 3 w pkt 4 lit. d otrzymuje brzmienie:
„
d)
aktywa, o których mowa w lit. c, stanowią co najmniej 50% wartości aktywów takiej
jednostki, przy czym przy ustalaniu tej proporcji w wartości aktywów, o których mowa
w lit. c, nie uwzględnia się udziałów (akcji) w innej spółce:
-
-niemającej siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz
-
-nieposiadającej, bezpośrednio lub pośrednio, udziałów (akcji) w spółce mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo
”
,
f)
w pkt 67:
-
-uchyla się lit. q,
-
-lit. s otrzymuje brzmienie:„
s)
ust. 17 otrzymuje brzmienie:„17.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, płatnik jest obowiązany złożyć do organu podatkowego wskazanego w art. 44f ust. 15, nie później niż do dnia wpłaty podatku za miesiąc, w którym doszło do przekroczenia kwoty określonej w ust. 12, przy czym wykonanie tego obowiązku po dokonaniu wypłaty (świadczenia) lub postawieniu do dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych nie zwalnia płatnika z obowiązku dochowania należytej staranności przed ich dokonaniem lub postawieniem do dyspozycji.”,”;”;
2)
w art. 2:
a)
w pkt 1 w lit. b średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. c w brzmieniu:
„
c)
uchyla się ust. 6;
”
,
b)
w pkt 28:
-
-w lit. d tiret pierwsze otrzymuje brzmienie:„
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
podatnik wydatkował środki pochodzące z funduszu, o którym mowa w ust. 1hb, na cele inne niż cele inwestycyjne, o których mowa w ust. 1hba, albo”,”,
”, -
-
-w lit. j:
-
-- polecenie nowelizacyjne otrzymuje brzmienie:„po ust. 1x dodaje się ust. 1xa-1xd w brzmieniu:”,
-
-- po ust. 1xc dodaje się ust. 1xd w brzmieniu:„
1xd.
W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce powstałej z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną kosztem uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 8, są wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w spółce przekształcanej, powiększone o uzyskaną przez podatnika nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania z tytułu udziału w spółce przekształcanej, obliczoną zgodnie z art. 5, oraz pomniejszone o wypłaty dokonane z tytułu udziału w spółce przekształcanej i o przypadające na podatnika wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów z tytułu udziału w tej spółce. Jeżeli nastąpiło zmniejszenie udziału kapitałowego w spółce przekształcanej, to wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w spółce przekształcanej, nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania z tytułu udziału w spółce przekształcanej, wartość wypłaty dokonanej z tytułu udziału w spółce przekształcanej oraz przypadające na podatnika wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów z tytułu udziału w tej spółce, przyjmuje się w części odpowiadającej proporcjonalnie wartości udziału kapitałowego po jego zmniejszeniu w stosunku do jego wartości przed zmniejszeniem. Przepis ten stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy przedmiotem odpłatnego zbycia są udziały (akcje) w spółce, która powstała w następstwie kolejnych przekształceń. Jeżeli w wyniku kolejnych przekształceń, o których mowa w zdaniu trzecim, u podatnika powstał przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, to wartość tego przychodu powiększa koszt uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji).”,
-
c)
w pkt 46 w lit. b, w ust. 3 w pkt 4 lit. d otrzymuje brzmienie:
„
d)
aktywa, o których mowa w lit. c, stanowią co najmniej 50% wartości aktywów takiej
jednostki, przy czym przy ustalaniu tej proporcji w wartości aktywów, o których mowa
w lit. c, nie uwzględnia się udziałów (akcji) w innej spółce:
-
-niemającej siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz
-
-nieposiadającej, bezpośrednio lub pośrednio, udziałów (akcji) w spółce mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo
”
,
d)
w pkt 47, w art. 24aa ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Podatek od przerzuconych dochodów pomniejsza się o:
1)
kwotę zryczałtowanego podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1-2a, pobranego
przez podatnika tego podatku od należności podmiotów powiązanych określonych w ust.
2 z tytułów wymienionych w ust. 3 pkt 1 i 2;
2)
wartość odpowiadającą iloczynowi wartości kosztów określonych w ust. 2, które zostały
wyłączone w spółce w roku podatkowym z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art.
15c, oraz stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1.
”
,
e)
w pkt 55:
-
-uchyla się lit. s,
-
-w lit. t, ust. 7c otrzymuje brzmienie:„
7c.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 7a, płatnik jest obowiązany złożyć do organu podatkowego wskazanego w art. 28b ust. 15, nie później niż do dnia wpłaty podatku za miesiąc, w którym doszło do przekroczenia kwoty określonej w ust. 2e, przy czym wykonanie tego obowiązku po dokonaniu wypłaty nie zwalnia płatnika z obowiązku dochowania należytej staranności przed jej dokonaniem.”,
f)
w pkt 56 w lit. b w tiret drugim, w pkt 1 wyrazy „art. 22” zastępuje się wyrazami „art. 22 ust. 4-6”,
g)
w pkt 58, w art. 28a w ust. 1 pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie:
„
3)
oświadczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1a oraz art. 28s ust. 1;
4)
informacji, o których mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1a, art. 18 ust. 1f pkt 1 oraz art.
28 ust. 1;
”
,
h)
pkt 64 otrzymuje brzmienie:
„
64)
uchyla się art. 28i;
”
;
3)
w art. 9:
a)
w pkt 7 lit. a otrzymuje brzmienie:
„
a)
w ust. 1 wyrazy „art. 26 ust. 1 i art. 26h ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 26
ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5-6a i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hb ust. 1”,
”
,
b)
w pkt 13, w ust. 3 po wyrazach „z zastrzeżeniem” dodaje się wyrazy „art. 26 ust. 6g,”;
4)
w art. 11 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
w art. 56d:
a)
§ 1 otrzymuje brzmienie:
„
§ 1.
Kto podaje nieprawdę lub zataja prawdę, składając:
1)
oświadczenie lub informację, o których mowa w art. 41 ust. 4da, 15, 21 lub 25 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych lub w art. 26 ust. 1ab, 2ca, 7a lub 7g ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym
od osób prawnych,
2)
oświadczenie co do zgodności z prawdą faktów przedstawionych we wniosku o zwrot podatku,
o którym mowa w rozdziale 7b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub w rozdziale 6a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, lub we wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji, o którym mowa w art. 41d ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub w art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz co do zgodności z oryginałem dokumentacji załączonej do tych wniosków,
podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
”
,
b)
po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
„
§ 1a.
Karze określonej w § 1 podlega także ten, kto wbrew obowiązkowi nie składa informacji,
o których mowa w art. 41 ust. 4da ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub w art. 26 ust. 2ca ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, albo składa je po terminie.
”
,
c)
w § 2 wyrazy „§ 1” zastępuje się wyrazami „§ 1 lub 1a”;
”
;
5)
w art. 15 w pkt 5, w art. 79a w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, o którym
mowa w art. 81 ust. 2, w przypadku składki obliczanej od miesięcznej podstawy jej
wymiaru;
”
;
6)
po art. 69 dodaje się art. 69a w brzmieniu:
„
Art. 69a.
Przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
mają zastosowanie do płatników i podatników zryczałtowanego podatku dochodowego, o
którym mowa w art. 41 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1 oraz art. 26 ust. 1 ustawy
zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, z tytułu wypłat (świadczeń),
pieniędzy, wartości pieniężnych oraz należności dokonywanych, stawianych do dyspozycji
lub wypłacanych po dniu 31 grudnia 2021 r.
”
;
7)
w art. 70 dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1 i dodaje się ust. 2 w brzmieniu:
„
2.
W przypadku opodatkowania dochodów uzyskanych w 2021 r., o którym mowa w art. 6 ust.
4 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2021 r.,
przepis art. 6 ust. 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
stosuje się odpowiednio do osoby samotnie wychowującej dzieci i jej dziecka.
”
.
Art. 10.
Przepisy art. 30 ust. 4 pkt 2 i 3, art. 78 ust. 1b i art. 85 ust. 10 ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się od dnia wejścia w życie
aktu delegowanego Komisji Europejskiej określającego wspólne progi utraty częściowej,
wydanego na podstawie art. 6 ust. 10 dyrektywy Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej
ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie) 10)Zmiana wymienionej dyrektywy została ogłoszona w Dz. Urz. UE L 409 z 04.12.2020, str.
38..
Art. 11.
W przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych, od których podatek akcyzowy
został zapłacony na terytorium kraju, dokonanej lub rozpoczętej przed dniem 13 lutego
2023 r. i zakończonej po tym dniu, do zwrotu podatku akcyzowego stosuje się przepisy
ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 12.
Do nabycia wewnątrzwspólnotowego lub dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych
wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy zmienianej w art. 1, znajdujących się poza
procedurą zawieszenia poboru akcyzy, na potrzeby wykonywanej na terytorium kraju działalności
gospodarczej, rozpoczętych przed dniem 13 lutego 2023 r. i niezakończonych do tego
dnia, stosuje się przepisy ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym,
jednak nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2023 r.
Art. 13.
Do dnia 13 lutego 2024 r. powiadomienia, o których mowa w art. 41ba ust. 4 oraz art.
41e ust. 6a ustawy zmienianej w art. 1, mogą być przekazywane za pomocą środków innych
niż System, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 26 tej ustawy.
Art. 14.
W przypadku gdy podatnik, o którym mowa w art. 78 ust. 1 ustawy zmienianej w art.
1, w brzmieniu dotychczasowym, przed dniem 13 lutego 2023 r. złożył zabezpieczenie
generalne w celu zagwarantowania pokrycia wielu zobowiązań podatkowych albo wielu
zobowiązań podatkowych oraz wielu opłat paliwowych, i na podstawie przepisów ustawy
zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jako uprawniony odbiorca
wystąpi o zgodę na zabezpieczenie ryczałtowe, o którym mowa w art. 65 ust. 8 ustawy
zmienianej w art. 1, właściwy naczelnik urzędu skarbowego może jej udzielić jedynie
w odniesieniu do tej części zabezpieczenia generalnego, którym wyroby akcyzowe będą
obejmowane automatycznie w Systemie, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 26 tej ustawy.
Art. 15.
1.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 20 ustawy zmienianej w
art. 1 zachowują moc do dnia wejścia w życie nowych przepisów wykonawczych wydanych
na podstawie art. 20 ustawy zmienianej w art. 1, jednak nie dłużej niż do dnia 31
marca 2022 r., i mogą być w tym okresie zmieniane.
2.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 138s ustawy zmienianej
w art. 1 zachowują moc do dnia wejścia w życie nowych przepisów wykonawczych wydanych
na podstawie art. 138s ustawy zmienianej w art. 1, jednak nie dłużej niż do dnia 31
grudnia 2023 r., i mogą być w tym okresie zmieniane.
Art. 16.
Przepis art. 27c ust. 11 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, ma zastosowanie po raz pierwszy do sporządzania i podawania do publicznej
wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej za rok podatkowy rozpoczynający
się po dniu 31 grudnia 2019 r.
Art. 17.
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż
rok kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2022 r., a zakończy się po
dniu 31 grudnia 2021 r.:
1)
nie stosują art. 16u ustawy zmienianej w art. 2,
2)
stosują art. 28h ust. 2 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym
- do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego.
Art. 18.
W okresie od dnia, o którym mowa w art. 19 pkt 1, do dnia 12 lutego 2023 r., jeżeli
termin płatności podatku określony zgodnie z art. 103 ust. 5b ustawy zmienianej w
art. 5 przypada na dzień wcześniejszy niż dzień wystawienia faktury przez podatnika
podatku od wartości dodanej, dokumentującej dokonanie dostawy towarów będących przedmiotem
wewnątrzwspólnotowego nabycia, termin ten upływa w dniu następującym po dniu wystawienia
tej faktury, nie później jednak niż 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania
dostawy towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Art. 19.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2022 r., z wyjątkiem:
1)
art. 2 pkt 2, art. 5 pkt 1 i 3, art. 16 oraz art. 18, które wchodzą w życie z dniem
następującym po dniu ogłoszenia;
2)
art. 1 pkt 37 lit. a, lit. b tiret pierwsze i drugie i lit. c, które wchodzą w życie
z dniem 1 lutego 2022 r.;
3)
art. 7, który wchodzi w życie z dniem 26 maja 2022 r.;
4)
art. 1 pkt 14 lit. a tiret pierwsze i lit. b oraz art. 6 pkt 2, które wchodzą w życie
z dniem 1 lipca 2022 r.;
5)
art. 1 pkt 12 lit. a i c, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2023 r.;
6)
art. 1 pkt 1 lit. a tiret drugie-szesnaste, lit. b i c, pkt 2-5, pkt 6 lit. a, pkt
7 lit. b, pkt 9, 10, pkt 12 lit. b, pkt 13, 17-27, 31-36, pkt 37 lit. b tiret trzecie,
pkt 38-42, pkt 43 w zakresie art. 77 ust. 1 i 2, pkt 44-49, pkt 50 lit. b, pkt 57-60
i 62-64, art. 3, art. 4, art. 5 pkt 2, art. 10-14 oraz art. 15 ust. 2, które wchodzą
w życie z dniem 13 lutego 2023 r.
1)
Niniejsza ustawa w zakresie swojej regulacji wdraża: 1) dyrektywę Rady (UE) 2017/952
z dnia 29 maja 2017 r. zmieniającą dyrektywę (UE) 2016/1164 w zakresie rozbieżności
w kwalifikacji struktur hybrydowych dotyczących państw trzecich (Dz. Urz. UE L 144
z 07.06.2017, str. 1); 2) dyrektywę Rady (UE) 2019/2235 z dnia 16 grudnia 2019 r.
zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości
dodanej i dyrektywę 2008/118/WE w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego
w odniesieniu do działań obronnych w ramach Unii (Dz. Urz. UE L 336 z 30.12.2019,
str. 10); 3) dyrektywę Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającą
ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie) (Dz. Urz. UE L 58 z 27.02.2020,
str. 4 oraz Dz. Urz. UE L 409 z 04.12.2020, str. 38); 4) dyrektywę Rady (UE) 2020/1151
z dnia 29 lipca 2020 r. zmieniającą dyrektywę 92/83/EWG w sprawie harmonizacji struktury
podatków akcyzowych od alkoholu i napojów alkoholowych (Dz. Urz. UE L 256 z 05.08.2020,
str. 1).
2)
Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym
od osób prawnych, ustawę z dnia 27 października 1994 r. o autostradach płatnych oraz
o Krajowym Funduszu Drogowym, ustawę z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy,
ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, ustawę z dnia 30 marca
2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw, ustawę
z dnia 1 października 2021 r. o gwarantowanym kredycie mieszkaniowym, ustawę z dnia
14 października 2021 r. o zmianie ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego
oraz niektórych innych ustaw oraz ustawę z dnia 29 października 2021 r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz niektórych innych ustaw.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2020 r.
poz. 1747, 2320 i 2419 oraz z 2021 r. poz. 72, 255, 694, 802, 1093, 1917, 2105, 2313
i 2349.
4)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 87 z 02.04.2016,
str. 35, Dz. Urz. UE L 101 z 13.04.2017, str. 200, Dz. Urz. UE L 149 z 13.06.2017,
str. 19, Dz. Urz. UE L 101 z 20.04.2018, str. 22, Dz. Urz. UE L 157 z 20.06.2018,
str. 27, Dz. Urz. UE L 317 z 14.12.2018, str. 57, Dz. Urz. UE L 77 z 20.03.2019, str.
61, Dz. Urz. UE L 234 z 11.09.2019, str. 1, Dz. Urz. UE L 206 z 30.06.2020, str. 8,
Dz. Urz. UE L 387 z 19.11.2020, str. 1, Dz. Urz. UE L 416 z 11.12.2020, str. 48 oraz
Dz. Urz. UE L 63 z 23.02.2021, str. 386.
5)
Zmiana wymienionej dyrektywy została ogłoszona w Dz. Urz. UE L 409 z 04.12.2020, str.
38.
6)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 347 z 20.12.2013,
str. 865, Dz. Urz. UE L 189 z 27.06.2014, str. 261, Dz. Urz. UE L 130 z 19.05.2016,
str. 20, Dz. Urz. UE L 193 z 19.07.2016, str. 17, Dz. Urz. UE L 202 z 28.07.2016,
str. 5, Dz. Urz. UE L 91 z 05.04.2017, str. 44, Dz. Urz. UE L 350 z 29.12.2017, str.
15, Dz. Urz. UE L 114 z 04.05.2018, str. 39 oraz Dz. Urz. UE L 437 z 28.12.2020, str.
1.
7)
Zmiany wymienionej dyrektywy zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 236 z 23.09.2003, str.
555, Dz. Urz. UE L 157 z 21.06.2005, str. 86 oraz Dz. Urz. UE L 256 z 05.08.2020,
str. 1.
8)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 694, 802, 1163, 1243, 1598, 1626, 2076 i 2105.
9)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 1163, 1243, 1551, 1574, 1834, 1981, 2071, 2105, 2133, 2232, 2269, 2270, 2328
i 2376.
10)
Zmiana wymienionej dyrektywy została ogłoszona w Dz. Urz. UE L 409 z 04.12.2020, str.
38.