Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 15 września 2017 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej
Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych
obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem
Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy
wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA
- Rozdział 1 - Przepisy ogólne
- Rozdział 2 - Obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych
- Rozdział 3 - Weryfikacja wypełniania obowiązków przez raportujące polskie instytucje finansowe
- Rozdział 4 - Ochrona i udostępnianie zgromadzonych danych
- Rozdział 5 - Zmiany w przepisach obowiązujących
- Rozdział 6 - Przepisy przejściowe i końcowe
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej
Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych
obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 5 września 2016 r. o usługach zaufania oraz identyfikacji elektronicznej ,
2)
ustawą z dnia 16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji
Skarbowej ,
3)
ustawą z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 12 września 2017 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:
1)
art. 15 i art. 16 ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między
Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy
wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA , które stanowią:
„
Art. 15.
W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy w art. 80:
1)
po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
„
§ 2a.
Kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi informacji o amerykańskich
rachunkach raportowanych, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między
Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy
wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA
podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.
”
;
2)
§ 3 otrzymuje brzmienie:
„
§ 3.
Jeżeli informację określoną w § 1-2a złożono nieprawdziwą, sprawca podlega karze grzywny
do 240 stawek dziennych.
”
.
Art. 16.
W ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 82 w ust. 1 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 w brzmieniu:
„
9)
prowadzona kontrola jest kontrolą amerykańskich rachunków raportowanych uregulowaną
w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej
Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych
obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA .
”
;
2)
w art. 83 w ust. 2 w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10 w brzmieniu:
„
10)
kontrola jest kontrolą amerykańskich rachunków raportowanych uregulowaną w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej
Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych
obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA.”.
”
;
”
;
2)
odnośnika nr 1 oraz art. 142 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o usługach zaufania oraz identyfikacji elektronicznej , które stanowią:
„
1) Niniejsza ustawa służy stosowaniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 910/2014 z dnia 23 lipca 2014 r.
w sprawie identyfikacji elektronicznej i usług zaufania w odniesieniu do transakcji
elektronicznych na rynku wewnętrznym oraz uchylającego dyrektywę 1999/93/WE .
”
„
Art. 142.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 22, art.
24-26 i art. 96 pkt 4 w zakresie zmienianego art. 20a ust. 1 pkt 1, które wchodzą
w życie z dniem 29 września 2018 r.
”
;
3)
art. 260 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej
Administracji Skarbowej , który stanowi:
„
Art. 260.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 marca 2017 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1, art. 4 pkt 1 i pkt 11 lit. c i d, lit. e w zakresie § 12 i 13 oraz lit. f,
art. 11, art. 13, art. 27, art. 38 pkt 39 lit. a tiret drugie, pkt 65 lit. a, pkt
68 lit. a w zakresie pkt 1, pkt 76 lit. b tiret drugie, art. 119, art. 148, art. 160
ust. 2 i 3, art. 162 ust. 1 pkt 1, art. 164, art. 165 ust. 1, 2 i 6, art. 178, art.
190 ust. 1, art. 201 ust. 1 i art. 259 ust. 1, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia;
2)
art. 150, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.;
2a)
art. 112 pkt 2-4, które wchodzą w życie z dniem 27 lutego 2017 r.;
3)
art. 4 pkt 12, art. 163 pkt 3, art. 168, art. 172 pkt 6 oraz art. 192 ust. 1-4, które
wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.;
4)
art. 149a, który wchodzi w życie z dniem 4 czerwca 2018 r.
”
;
4)
odnośnika nr 1 oraz art. 109 i art. 111 ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych
z innymi państwami , które stanowią:
„
1) Niniejsza ustawa w zakresie swojej regulacji wdraża:
1)
dyrektywę Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej
w dziedzinie opodatkowania i uchylającą dyrektywę 77/799/EWG (Dz. Urz. UE L 64 z 11.03.2011,
str. 1, Dz. Urz. UE L 50 z 23.02.2012, str. 58, Dz. Urz. UE L 359 z 16.12.2014, str.
1, Dz. Urz. UE L 332 z 18.12.2015, str. 1, Dz. Urz. UE L 146 z 03.06.2016, str. 8
oraz Dz. Urz. UE L 342 z 16.12.2016, str. 1);
2)
dyrektywę Rady (UE) 2015/2060 z dnia 10 listopada 2015 r. uchylającą dyrektywę 2003/48/WE
w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek .
”
„
Art. 109.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 4 ust. 8 ustawy zmienianej
w art. 96 zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na
podstawie art. 4 ust. 8 ustawy zmienianej w art. 96, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, jednak nie dłużej niż przez 3 miesiące od dnia wejścia w życie niniejszej
ustawy.
”
„
Art. 111.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 92, art. 93 pkt 1, art. 95 pkt 1 i 2, art. 106 oraz art. 107, które wchodzą w
życie z dniem 30 kwietnia 2017 r.;
2)
działu III oraz art. 89, art. 94 pkt 5 i 7, art. 95 pkt 3, art. 96, art. 98-100 oraz
art. 109, które wchodzą w życie z dniem 1 maja 2017 r.
”
.
a)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 1036, 1149, 1247 i 1304, z 2014 r. poz. 312, 1215 i 1328 oraz z 2015 r. poz.
396, 1269, 1479 i 1649.
b)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 699, 875, 978, 1197, 1268, 1272, 1618, 1649 i 1688.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa określa zasady wykonywania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zobowiązań
wynikających z Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki
w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia
ustawodawstwa FATCA, oraz towarzyszących Uzgodnień Końcowych, podpisanych w Warszawie
dnia 7 października 2014 r. , zwanych dalej „Umową FATCA”, w tym:
1)
obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych w zakresie identyfikowania
amerykańskich rachunków raportowanych i przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach
raportowanych;
2)
tryb weryfikacji wypełniania przez raportujące polskie instytucje finansowe obowiązków
w zakresie identyfikowania rachunków;
3)
obowiązki organu właściwego w zakresie wymiany informacji o amerykańskich rachunkach
raportowanych.
Art. 2.
11)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. poz. 1948 oraz z 2017 r. poz. 379), która weszła w życie z dniem 1 marca 2017 r..
Szef Krajowej Administracji Skarbowej jest organem właściwym w sprawach dotyczących
informacji w dziedzinie opodatkowania, o których mowa w Umowie FATCA i w tym zakresie
przysługują mu uprawnienia organu podatkowego.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić, w drodze rozporządzenia,
podległe Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej organy do wykonywania czynności
związanych z:2)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 1 lit. b ustawy,
o której mowa w odnośniku 1.
1)
otrzymywaniem informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych, o których mowa
w art. 2 ust. 2 lit. a Umowy FATCA,
2)
automatyczną wymianą informacji w dziedzinie opodatkowania, o której mowa w Umowie
FATCA,
3)
udostępnianiem informacji, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. b Umowy FATCA,
4)
wyjaśnianiem uchybień mniejszej wagi lub pomyłek administracyjnych, o których mowa
w art. 5 ust. 1 Umowy FATCA
- określając zakres upoważnienia oraz terytorialny zasięg działania upoważnionych
organów, mając na względzie potrzebę zapewnienia prawidłowej realizacji spraw dotyczących
informacji w dziedzinie opodatkowania, o których mowa w Umowie FATCA, a także usprawnienia
obsługi podmiotów obowiązanych do przekazywania informacji.
33)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 1 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić, w drodze rozporządzenia,
podległy Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej organ do przeprowadzania kontroli
wykonywania przez raportującą polską instytucję finansową obowiązków związanych z
informowaniem o amerykańskich rachunkach raportowanych, określając zakres upoważnienia,
mając na względzie potrzebę zapewnienia sprawnego wykonywania tej kontroli.
Art. 34)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Do załatwiania spraw, o których mowa w ustawie, przez funkcjonariuszy Służby Celno-Skarbowej
lub pracowników jednostek organizacyjnych Krajowej Administracji Skarbowej lub organy
upoważnione, stosuje się odpowiednio przepisy art. 143 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa .
Rozdział 2
Obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych
Art. 4.
1.
Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do:
1)
identyfikowania amerykańskich rachunków raportowanych oraz rachunków posiadanych przez
wyłączone instytucje finansowe;
2)
pozyskiwania i przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub organowi
upoważnionemu:5)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 3 ustawy, o której
mowa w odnośniku 1.
a)
informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych, o których mowa w art. 2 ust.
2 lit. a Umowy FATCA,
b)
informacji o niewystępowaniu w stosunku do prowadzonego rachunku finansowego okoliczności
skutkujących powstaniem obowiązku, o którym mowa w lit. a.
2.
Na potrzeby identyfikacji amerykańskich rachunków raportowanych oraz rachunków posiadanych
przez wyłączone instytucje finansowe, raportujące polskie instytucje finansowe stosują,
procedury sprawdzające określone w załączniku I do Umowy FATCA, przewidziane dla kategorii
rachunków opisanych w tym załączniku, oraz żądają przedstawienia wskazanych w nim
oświadczeń, wyjaśnień i dokumentów.
3.
Jeżeli zgodnie z procedurami sprawdzającymi, o których mowa w ust. 2, polska instytucja
finansowa jest obowiązana do uzyskania oświadczenia posiadacza rachunku w związku
z otwarciem rachunku finansowego, uzyskuje ona to oświadczenie w trakcie procedur
związanych z otwarciem takiego rachunku.
5.
Raportująca polska instytucja finansowa, która pośredniczy w wypłacie na rzecz wyłączonych
instytucji finansowych płatności podlegającej amerykańskiemu podatkowi, na wniosek
podmiotu, od którego otrzymuje taką płatność, informuje ten podmiot o jej tytule,
kwocie oraz danych umożliwiających identyfikację posiadacza rachunku, na który dokonywana
jest płatność, a także o nazwie i miejscu siedziby tych wyłączonych instytucji finansowych.
6.
Raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana do uzyskania Globalnego Numeru
Identyfikującego Pośrednika, o którym mowa w pkt 3 Uzgodnień Końcowych towarzyszących
Umowie FATCA, przed pierwszym przekazaniem informacji, o których mowa w ust. 1 pkt
2, poprzez rejestrację w IRS, oraz do jego wskazywania w informacjach przekazywanych
zgodnie z ust. 1 pkt 2 lit. a.
77)W brzmieniu ustalonym przez art. 96 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 6. .
Informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są sporządzane za rok kalendarzowy i przekazywane
w formie dokumentu elektronicznego, utworzonego na podstawie wzoru dokumentu elektronicznego
zamieszczonego w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego
ministra właściwego do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 30 czerwca roku
następnego.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
2)
format i tryb przekazywania informacji, o których mowa w ust. 1 pkt 2, w formie dokumentu
elektronicznego
- mając na uwadze usprawnienie wypełniania, przekazywania i przetwarzania informacji,
o których mowa w ust. 1 pkt 2, oraz uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa,
wiarygodności i niezaprzeczalności danych w nich zawartych, ich ochrony przed nieuprawnionym
dostępem oraz wymogi dotyczące ich przekazywania przewidziane w Umowie FATCA, a także
ustalenia wynikające z dwustronnego porozumienia lub dokonane w ramach procedury wzajemnego
porozumiewania się, w zakresie określonym w art. 3 ust. 6 Umowy FATCA.
9.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
szczegółowe warunki stosowania procedur sprawdzających określonych w załączniku I
do Umowy FATCA, stosowanych na potrzeby identyfikacji opisanych w nim kategorii rachunków,
oraz przypadki, w których możliwy jest wybór określonych sposobów postępowania stosownie
do postanowień tego załącznika, mając na uwadze warunki i możliwości przewidziane
w tym zakresie w Umowie FATCA, a także specyfikę działalności raportujących polskich
instytucji finansowych.
10.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
procedury i sposoby postępowania w sprawach określonych w art. 3 ust. 6 Umowy FATCA,
będące wynikiem ustaleń dwustronnego porozumienia lub dokonanych w ramach procedury
wzajemnego porozumiewania się - kierując się potrzebą usprawnienia wykonywania postanowień
Umowy FATCA.
Art. 5.
Raportujące polskie instytucje finansowe mogą korzystać z usług innych podmiotów w
zakresie wykonywania obowiązków, o których mowa w art. 4 ust. 1-3 i 5, z wyłączeniem
przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub organowi upoważnionemu
informacji, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2.9)Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 4 ustawy, o której mowa w
odnośniku 1. Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków ponosi raportująca polska instytucja finansowa.
Art. 6.
1.
Raportujące polskie instytucje finansowe mogą skorygować informację przekazaną na
podstawie art. 4 ust. 1 pkt 2.
2.
Uprawnienie do skorygowania informacji, o którym mowa w ust. 1:
1)
ulega zawieszeniu na czas trwania kontroli amerykańskich rachunków raportowanych -
w zakresie objętym tą kontrolą;
2)
przysługuje nadal po zakończeniu kontroli amerykańskich rachunków raportowanych.
3.
Skorygowanie informacji w przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, nie wywołuje skutków
prawnych.
Rozdział 3
Weryfikacja wypełniania obowiązków przez raportujące polskie instytucje finansowe
Art. 7.
110)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku wystąpienia uchybień mniejszej wagi lub pomyłek administracyjnych, o których
mowa w art. 5 ust. 1 Umowy FATCA, raportujące polskie instytucje finansowe, na pisemne
żądanie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej lub organu upoważnionego są obowiązane
do udzielenia informacji niezbędnych do wyjaśnienia takich uchybień lub pomyłek.
2.
W żądaniu, o którym mowa w ust. 1, określa się zakres wymaganych informacji oraz termin
ich przekazania nie krótszy niż 14 dni od dnia otrzymania żądania.
Art. 8.
111)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku przekazania przez właściwą władzę Stanów Zjednoczonych zawiadomienia o
istotnym nieprzestrzeganiu obowiązków, o którym mowa w art. 5 ust. 2 lit. a Umowy
FATCA, Szef Krajowej Administracji Skarbowej lub organ upoważniony, zwani dalej „kontrolującym”,
przeprowadzają kontrolę wykonywania przez raportującą polską instytucję finansową,
zwaną dalej „kontrolowanym”, obowiązków związanych z informowaniem o amerykańskich
rachunkach raportowanych, zwaną dalej „kontrolą amerykańskich rachunków raportowanych”,
w celu weryfikacji informacji przedstawionych w tym zawiadomieniu.
2.
Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych jest podejmowana niezwłocznie po otrzymaniu
zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1.
3.
Wraz z zawiadomieniem o zamiarze wszczęcia kontroli amerykańskich rachunków raportowanych
kontrolujący informuje kontrolowanego o zakresie nieprawidłowości wskazanych w zawiadomieniu,
o którym mowa w ust. 1.
4.
Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych powinna zostać zakończona bez zbędnej
zwłoki, nie później niż w terminie 7 miesięcy od dnia jej wszczęcia.
5.
W toku kontroli amerykańskich rachunków raportowanych kontrolujący jest uprawniony
do żądania w szczególności udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów
związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów,
notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej, w
tym objętych tajemnicą prawnie chronioną, z wyłączeniem dokumentów i materiałów zawierających
informacje niejawne.
6.
Występując z żądaniem, o którym mowa w ust. 5, kontrolujący jest obowiązany zwracać
szczególną uwagę na zasadę wzajemnego zaufania między instytucjami finansowymi a ich
klientami.
7.
Z czynności kontrolnych sporządza się protokół kontroli. Kontrolowany, który nie zgadza
się z ustaleniami kontroli amerykańskich rachunków raportowanych zawartymi w protokole,
może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić kontrolującemu zastrzeżenia
lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne dowody.
8.
Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia i w terminie 14 dni od dnia ich
otrzymania zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia, wskazując w szczególności,
które zastrzeżenia nie zostały uwzględnione, wraz z uzasadnieniem faktycznym i prawnym.
9.
W przypadku niezłożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień w terminie określonym w ust. 7 przyjmuje
się, że kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli amerykańskich rachunków raportowanych.
10.
Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych kończy się w dniu doręczenia wyniku
kontroli.
11.
Wynik kontroli sporządza się na podstawie protokołu kontroli, zastrzeżeń, zawiadomienia
o sposobie ich załatwienia oraz wyjaśnień. Wynik kontroli zawiera:
1)
oznaczenie kontrolującego;
2)
oznaczenie kontrolowanego;
3)
datę sporządzenia;
4)
powołanie podstawy prawnej kontroli amerykańskich rachunków raportowanych;
5)
opis przebiegu kontroli amerykańskich rachunków raportowanych;
6)
końcowe ustalenia i wnioski zawierające informację o stwierdzeniu nieprawidłowości
albo o ich braku;
7)
wskazanie terminu usunięcia nieprawidłowości, jeżeli zostały stwierdzone;
8)
informację o możliwych skutkach określonych w art. 5 ust. 2 lit. b Umowy FATCA;
912)W brzmieniu ustalonym przez art. 125 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o usługach zaufania oraz identyfikacji elektronicznej (Dz. U. poz. 1579), która weszła w życie z dniem 7 października 2016 r.)
podpis osoby upoważnionej, z podaniem jej imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego,
a jeżeli wynik kontroli został wydany w formie dokumentu elektronicznego - kwalifikowany
podpis elektroniczny.
12.
Termin, o którym mowa w ust. 11 pkt 7, nie może być krótszy niż 1 miesiąc i dłuższy
niż 6 miesięcy, licząc od dnia doręczenia wyniku kontroli.
13.
Kontrolowany jest obowiązany poinformować kontrolującego o sposobie usunięcia stwierdzonych
nieprawidłowości lub przyczynach ich nieusunięcia, bez zbędnej zwłoki, jednak nie
później niż w terminie 14 dni od dnia upływu terminu wyznaczonego na ich usunięcie.
1413)W brzmieniu ustalonym przez art. 96 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 6..
W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-13 do kontroli amerykańskich rachunków raportowanych
stosuje się odpowiednio przepisy działu IV rozdziału 1, z wyłączeniem art. 127 i art.
128, rozdziału 2, rozdziału 3, z wyłączeniem art. 133 i art. 133a, rozdziału 3a, rozdziału
4, z wyłączeniem art. 139, rozdziałów 5, 6, 9-11, 14, 16, 22 i 23 oraz przepisy działu VI, z wyłączeniem art. 281, art. 282a, art. 291 i art. 292, ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.
Art. 9.
114)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Kontrolujący będący organem upoważnionym przekazuje wynik kontroli Szefowi Krajowej
Administracji Skarbowej bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie 14 dni od dnia
upływu terminu, o którym mowa w art. 8 ust. 13.
2.
Do wyniku kontroli dołącza się protokół kontroli, a także złożone zastrzeżenia, zawiadomienie
o sposobie załatwienia zastrzeżeń i wyjaśnienia oraz informację o sposobie usunięcia
przez kontrolowanego stwierdzonych nieprawidłowości lub przyczynach ich nieusunięcia.
Art. 1015)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
1.
W odpowiedzi na zawiadomienie o istotnym nieprzestrzeganiu obowiązków, o którym mowa
w art. 5 ust. 2 lit. a Umowy FATCA, Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje
właściwej władzy Stanów Zjednoczonych informację o podjętych działaniach i dokonanych
ustaleniach nie później niż w terminie 18 miesięcy od dnia otrzymania tego zawiadomienia.
2.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje niezwłocznie kontrolowanemu informację,
o której mowa w ust. 1.
Rozdział 4
Ochrona i udostępnianie zgromadzonych danych
Art. 11.
116)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Do przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, organom upoważnionym oraz
podmiotowi, o którym mowa w art. 4 ust. 5, informacji, w trybie i zakresie przewidzianym
ustawą, nie stosuje się przepisów ograniczających udostępnianie danych objętych tajemnicą
prawnie chronioną, z wyjątkiem informacji niejawnych.
2.
Dane zawarte w:
1)
informacjach, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2,
2)
informacjach, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. b Umowy FATCA,
3)
aktach dokumentujących czynności określone w art. 7,
4)
aktach kontroli amerykańskich rachunków raportowanych
- są objęte tajemnicą skarbową.
Art. 1217)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Wtoku kontroli amerykańskich rachunków raportowanych dostęp do akt kontroli przysługuje
Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, organom upoważnionym oraz wyznaczonym pracownikom
tych organów.
Art. 13.
118)W brzmieniu ustalonym przez art. 96 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 6..
Dane zawarte w informacjach, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 1, są udostępniane
wyłącznie organom wymienionym w art. 297 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tym przepisie.
1a19)Dodany przez art. 96 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 6..
Dane zawarte w informacjach, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 2, są udostępniane
organom wymienionym w art. 297 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa oraz innym niż wymienione w tym przepisie organom podatkowym, gdy toczące się przed
tym organem postępowanie lub czynności wykonywane przez ten organ są związane z prawidłowym
określaniem podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego lub wymiarem
innych należności, których dochodzenie, zgodnie z przepisami o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji, jest możliwe na wniosek obcego państwa. Udostępnienie informacji
dla celów innych niż określone w zdaniu pierwszym wymaga uzyskania zgody właściwej
władzy Stanów Zjednoczonych.
2.
Dane, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 3 i 4, są udostępniane wyłącznie organom
wymienionym w art. 297 § 1 pkt 1 i pkt 2a-7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tych przepisach.
320)W brzmieniu ustalonym przez art. 96 pkt 3 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 6..
W przypadkach, o których mowa w ust. 1-2, akta spraw oznacza się klauzulą: „Tajemnica
skarbowa”, a ich przekazanie następuje w trybie przewidzianym dla dokumentów zawierających
informacje niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.
421)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 11 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przekazanie żądań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej lub organu upoważnionego,
o których mowa w art. 7 ust. 1 i art. 8 ust. 5, następuje w trybie przewidzianym dla
dokumentów zawierających informacje niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.
Art. 14.
W zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale stosuje się odpowiednio przepisy
art. 294, art. 296, art. 297a oraz art. 299b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa.
Rozdział 5
Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 15.
(pominięty)22)Zamieszczony w obwieszczeniu.
Art. 16.
(pominięty)22)Zamieszczony w obwieszczeniu.
Rozdział 6
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 17.
1.
Obowiązek przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych określony
w art. 4 ust. 1 pkt 2 obejmuje w odniesieniu do roku:
1)
2014 informacje, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 1-4 Umowy FATCA;
2)
2015 informacje, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 1-7 Umowy FATCA, z wyjątkiem
przychodów brutto określonych w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 5 ppkt B tej umowy.
2.
W odniesieniu do amerykańskich rachunków raportowanych prowadzonych przez raportującą
polską instytucję finansową na dzień 30 czerwca 2014 r. informacje, o których mowa
w art. 4 ust. 1 pkt 2, przekazywane za lata 2014-2016 nie muszą zawierać informacji
o amerykańskim NIP, jeżeli numer ten nie jest dostępny w rejestrach raportującej polskiej
instytucji finansowej. W takim przypadku raportująca polska instytucja finansowa jest
obowiązana przekazać informacje o dacie urodzenia posiadacza rachunku, o ile instytucja
ta posiada takie dane.
Art. 18.
W przypadku gdy na dzień 30 czerwca 2014 r. istniejący rachunek finansowy osoby fizycznej
był rachunkiem o wysokiej wartości, o którym mowa w ust. D części II załącznika I
do Umowy FATCA, raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana przeprowadzić
rozszerzone procedury weryfikacji, opisane w ust. D części II załącznika I do tej
umowy, w stosunku do takiego rachunku, w terminie do 31 marca 2016 r.
Art. 19.
1.
Na potrzeby identyfikacji rachunków finansowych, otwartych między dniem 1 lipca 2014 r.
a dniem wejścia w życie ustawy, jako amerykańskich rachunków raportowanych, raportujące
polskie instytucje finansowe:
1)
w przypadku rachunków finansowych osób fizycznych - występują do posiadacza rachunku
z żądaniem przedstawienia oświadczenia, o którym mowa w ust. B części III załącznika
I do Umowy FATCA, oraz potwierdzają jego zasadność, zgodnie z zasadami i procedurami
określonymi w części III załącznika I do Umowy FATCA;
2)
w przypadku rachunków finansowych osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających
osobowości prawnej - stosują zasady i procedury określone w części V załącznika I
do Umowy FATCA, w tym występują z żądaniem przedstawienia wymaganych oświadczeń.
2.
W ramach procedury, o której mowa w ust. 1, raportujące polskie instytucje finansowe
stosują wyłączenia od weryfikacji, identyfikacji oraz raportowania rachunków finansowych
określone:
1)
w ust. A części III załącznika I do Umowy FATCA - w przypadku rachunków finansowych
osób fizycznych,
2)
w ust. A części V załącznika I do Umowy FATCA - w przypadku rachunków finansowych
osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej
- przy czym wskazane w ust. A części III oraz w ust. A części V załącznika I do Umowy
FATCA salda ustala się na dzień wejścia w życie ustawy.
3.
Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do przeprowadzenia, określonej
w ust. 1, procedury identyfikacji rachunków finansowych jako amerykańskich rachunków
raportowanych, w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, z tym że żądanie
przedstawienia wymaganych oświadczeń powinno zostać skierowane do posiadacza rachunku
nie później niż w terminie 120 dni od tego dnia.
4.
W żądaniu, o którym mowa w ust. 1, raportująca polska instytucja finansowa informuje
posiadacza rachunku, że w przypadku nieotrzymania wymaganych oświadczeń przed upływem
12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy rachunek finansowy zostanie zablokowany.
523)W brzmieniu ustalonym przez art. 96 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 6..
Posiadacz rachunku jest obowiązany do przedstawienia oświadczeń wskazanych w żądaniu,
o którym mowa w ust. 1.
6.
Raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana do blokady rachunku finansowego,
jeżeli w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy nie otrzymała w odniesieniu
do tego rachunku oświadczenia wskazanego w żądaniu, o którym mowa w ust. 1.
7.
Blokada rachunku finansowego polega na czasowym uniemożliwieniu dysponowania i korzystania
ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na rachunku finansowym, w tym również
przez instytucję finansową. Blokada może dotyczyć części wartości majątkowych znajdujących
się na rachunku zbiorczym.
8.
Wartościami majątkowymi są środki płatnicze, instrumenty finansowe w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi , a także inne papiery wartościowe lub wartości dewizowe, prawa majątkowe, rzeczy
ruchome oraz nieruchomości.
9.
Blokady rachunku finansowego dokonuje się w terminie 3 dni roboczych, od dnia od upływu
terminu, o którym mowa w ust. 6.
10.
Raportująca polska instytucja finansowa niezwłocznie informuje posiadacza rachunku
o blokadzie rachunku finansowego i warunkach jego odblokowania.
11.
Raportująca polska instytucja finansowa dokonuje odblokowania rachunku finansowego
nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania od posiadacza rachunku
oświadczeń wskazanych w żądaniu, o którym mowa w ust. 1.
791 i 1089.
Art. 20.
1.
Kto nie dokonuje blokady rachunku finansowego, o której mowa w art. 19 ust. 6,
podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.
2.
Orzekanie w sprawie, o której mowa w ust. 1, następuje na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy .
Art. 21.
1.
Jeżeli rachunek finansowy objęty procedurą określoną w art. 19 został zamknięty przed
upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, a raportująca polska instytucja
finansowa nie otrzymała oświadczeń, o których mowa w art. 19 ust. 1, w celu identyfikacji
tego rachunku jako amerykańskiego rachunku raportowanego:
1)
w przypadku rachunków finansowych osób fizycznych - stosuje zasady i procedury określone
w części II załącznika I do Umowy FATCA;
2)
w przypadku rachunków finansowych osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających
osobowości prawnej - stosuje zasady i procedury określone w części IV załącznika I
do Umowy FATCA.
2.
Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do zakończenia, określonej
w ust. 1, procedury identyfikacji rachunków finansowych jako amerykańskich rachunków
raportowanych w terminie 15 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy.
Art. 22.
126)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 12 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku dokonania w roku 2015 lub 2016 płatności na rzecz wyłączonej instytucji
finansowej raportujące polskie instytucje finansowe przekazują Szefowi Krajowej Administracji
Skarbowej lub organowi upoważnionemu informacje o nazwie tej wyłączonej instytucji
finansowej oraz łącznej kwocie płatności.
2.
Informacje, o których mowa w ust. 1, są sporządzane za rok kalendarzowy i przekazywane
w formie dokumentu elektronicznego, w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego.
Przepisy art. 6 stosuje się odpowiednio.
3.
Do weryfikacji wypełniania obowiązku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio
przepisy rozdziału 3.
4.
Informacje, o których mowa w ust. 1, są przekazywane na formularzu oraz w formacie
i trybie określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 4 ust. 8.
Art. 23.
127)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 13 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Do przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub organowi upoważnionemu
informacji, w trybie i zakresie przewidzianym w art. 22, nie stosuje się przepisów
ograniczających udostępnianie danych objętych tajemnicą prawnie chronioną, z wyjątkiem
informacji niejawnych.
227)W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 13 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Dane zawarte w informacjach przekazywanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej
lub organom upoważnionym, w trybie i zakresie przewidzianym w art. 22, są objęte tajemnicą
skarbową.
3.
Dane, o których mowa w ust. 2, są udostępniane wyłącznie organom wymienionym w art. 297 § 1 pkt 1 i pkt 2a-7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tych przepisach.
4.
W przypadku, o którym mowa w ust. 3, akta spraw oznacza się klauzulą: „Tajemnica skarbowa”,
a ich przekazanie następuje w trybie przewidzianym dla dokumentów zawierających informacje
niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.
5.
W zakresie nieuregulowanym stosuje się odpowiednio przepisy art. 294, art. 296, art. 297a oraz art. 299b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa.
Art. 24.
Raportujące polskie instytucje finansowe mogą korzystać z usług innych podmiotów w
zakresie wykonywania obowiązków, o których mowa w art. 18, art. 19 ust. 1-4 oraz art.
21. Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków ponosi raportująca polska instytucja
finansowa.
Art. 25.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 grudnia 2015 r.
1)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 16 listopada 2016 r.
- Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. poz. 1948
oraz z 2017 r. poz. 379), która weszła w życie z dniem 1 marca 2017 r.
2)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 1 lit. b ustawy,
o której mowa w odnośniku 1.
3)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 1 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
4)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
5)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 3 ustawy, o której
mowa w odnośniku 1.
6)
Przez art. 96 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych
z innymi państwami (Dz. U. poz. 648), który wszedł w życie z dniem 1 maja 2017 r.
7)
W brzmieniu ustalonym przez art. 96 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
6.
8)
Przez art. 96 pkt 1 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 6.
9)
Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 4 ustawy, o której mowa w
odnośniku 1.
10)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
11)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
12)
W brzmieniu ustalonym przez art. 125 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o usługach zaufania
oraz identyfikacji elektronicznej (Dz. U. poz. 1579), która weszła w życie z dniem
7 października 2016 r.
13)
W brzmieniu ustalonym przez art. 96 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 6.
14)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
15)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
16)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
17)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
18)
W brzmieniu ustalonym przez art. 96 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
6.
19)
Dodany przez art. 96 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 6.
20)
W brzmieniu ustalonym przez art. 96 pkt 3 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
6.
21)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 11 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
22)
Zamieszczony w obwieszczeniu.
23)
W brzmieniu ustalonym przez art. 96 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 6.
24)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r.
poz. 1948 i 1997 oraz z 2017 r. poz. 724, 768,
25)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r.
poz. 2024 i 2138 oraz z 2017 r. poz. 88, 379, 528, 648, 768 i 1089.
26)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 12 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
27)
W brzmieniu ustalonym przez art. 152 pkt 13 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
28)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 699, 978, 1197, 1269, 1311 i 1649.