Ustawaz dnia 1 grudnia 2016 r.o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1)Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 13 października 1995 r. o zasadach
ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r.
- Ordynacja podatkowa oraz ustawę z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy.
Spis treści
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 17:
a)
w ust. 1 pkt 8 otrzymuje brzmienie:
„
8)
nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione
są następujące warunki:
a)
usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona
od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
b)
usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik
VAT czynny.
”
,
b)
w ust. 1c-1e wyrazy „poz. 28a-28c załącznika nr 11 do ustawy” zastępuje się wyrazami „poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy”,
c)
po ust. 1g dodaje się ust. 1h w brzmieniu:
„
1h.
W przypadku usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy przepis ust.
1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca.
”
,
d)
w ust. 2a wyrazy „poz. 28a-28c załącznika nr 11 do ustawy” zastępuje się wyrazami „poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy”;
2)
w art. 29a w ust. 15 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług
dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu
przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153, 174
i 175 załącznika nr 3 do ustawy;
”
;
3)
w art. 43:
a)
uchyla się ust. 13 i 14,
b)
w ust. 15 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 37-41, nie mają zastosowania do:
”
;
4)
w art. 86:
a)
w ust. 10b:
-
-w pkt 2 lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy;”, -
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d - powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy.”,
b)
po ust. 10h dodaje się ust. 10i w brzmieniu:
„
10i.
W przypadku uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej,
w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, w terminie późniejszym niż określony
w ust. 10b pkt 2 lit. b i pkt 3, podatnik może odpowiednio zwiększyć kwotę podatku
naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w odniesieniu do którego nie upłynął
jeszcze termin do złożenia deklaracji podatkowej.
”
;
5)
w art. 87:
a)
w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Zwrot różnicy podatku, z zastrzeżeniem ust. 6, następuje w terminie 60 dni od dnia
złożenia rozliczenia przez podatnika na rachunek bankowy podatnika w banku mającym
siedzibę na terytorium kraju albo na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
której jest członkiem, wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych
przepisach, lub na wskazany przez podatnika rachunek banku mającego siedzibę na terytorium
kraju lub na rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jako zabezpieczenie
udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę kredytu, na podstawie złożonego przez
podatnika do naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do złożenia deklaracji podatkowej,
pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank
lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową udzielających kredytu, do przekazania
tego zwrotu.
”
,
b)
po ust. 2a dodaje się ust. 2b i 2c w brzmieniu:
„
2b.
Weryfikacja zasadności zwrotu różnicy podatku może obejmować sprawdzenie rozliczenia
podatnika, rozliczeń innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami lub usługami,
będącymi przedmiotem rozliczenia podatnika, oraz sprawdzenie zgodności tych rozliczeń
z faktycznym przebiegiem transakcji.
2c.
Naczelnik urzędu skarbowego przedłuża podatnikowi termin zwrotu różnicy podatku, o
którym mowa w ust. 2, 5a i 6, na podstawie żądania zgłoszonego przez Komendanta Głównego
Policji, Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Szefa Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego
lub Prokuratora Generalnego w związku z prowadzonym postępowaniem na okres wskazany
w żądaniu, nie dłuższy niż 3 miesiące. Żądanie zawiera uzasadnienie. Przepis ust.
2 zdanie trzecie stosuje się odpowiednio.
”
,
c)
w ust. 5 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
„
Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.
”
,
d)
w ust. 5a zdanie trzecie otrzymuje brzmienie:
„
Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.
”
,
e)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy jest obowiązany
dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, w terminie 25 dni, licząc
od dnia złożenia rozliczenia, w przypadku gdy łącznie spełnione są następujące warunki:
1)
kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, z wyłączeniem kwoty podatku
naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczonej w poprzednich
okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji, wynikają z:
a)
faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem
rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku
podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,
wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach,
b)
faktur, innych niż wymienione w lit. a, dokumentujących należności, jeżeli łączna
kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł,
c)
dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust.
2 i 3 oraz art. 34, i zostały przez podatnika zapłacone,
d)
importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów,
dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana
kwota podatku należnego od tych transakcji,
2)
kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczona
w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3000
zł,
3)
podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem
rachunku bankowego podatnika albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
o których mowa w ust. 2,
4)
podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu
za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni:
a)
był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
b)
składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1-3
- przy czym przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje
się odpowiednio.
”
,
f)
ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„
10.
Do zwrotu różnicy podatku podatnikowi, o którym mowa w art. 16, stosuje się odpowiednio
przepisy ust. 2-2c, 6 i 7.
”
;
6)
w art. 89b uchyla się ust. 6;
7)
w art. 90 po ust. 10 dodaje się ust. 10a i 10b w brzmieniu:
„
10a.
W przypadku jednostki samorządu terytorialnego proporcję, o której mowa w ust. 2,
ustala się odrębnie dla każdej z jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego.
Przepisy ust. 3-6 i 8-10 stosuje się odpowiednio.
10b.
Przez jednostki organizacyjne jednostki samorządu terytorialnego, o których mowa w
ust. 10a, rozumie się:
1)
utworzone przez jednostkę samorządu terytorialnego samorządową jednostkę budżetową
lub samorządowy zakład budżetowy;
2)
urząd gminy, starostwo powiatowe, urząd marszałkowski.
”
;
8)
w art. 90a w ust. 1 zdanie trzecie otrzymuje brzmienie:
„
Jeżeli podatnik wykorzystuje tę nieruchomość w działalności gospodarczej również do
czynności zwolnionych od podatku bez prawa do odliczeń, korekta powinna uwzględniać
proporcję określoną w art. 90 ust. 3-10a, zastosowaną przy odliczeniu.
”
;
9)
w art. 91 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany
dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-10a, z uwzględnieniem
proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6, 10 lub 10a lub przepisach
wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakończonego roku podatkowego.
”
;
10)
w art. 96:
a)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym
rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego”, a w przypadku podatników, o których
mowa w ust. 3 - jako „podatnika VAT zwolnionego”, i na wniosek podatnika potwierdza
to zarejestrowanie.
”
,
b)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a-4c w brzmieniu:
„
4a.
Naczelnik urzędu skarbowego nie dokonuje rejestracji podmiotu jako podatnika VAT bez
konieczności zawiadamiania podmiotu, jeżeli:
1)
dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą lub
2)
podmiot ten nie istnieje, lub
3)
mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z tym podmiotem
albo jego pełnomocnikiem, lub
4)
podmiot albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania naczelnika urzędu skarbowego.
4b.
W przypadku zarejestrowania podatnika, którego zgłoszenie rejestracyjne zostało złożone
przez pełnomocnika, pełnomocnik odpowiada solidarnie wraz z zarejestrowanym podatnikiem
do kwoty 500 000 zł za zaległości podatkowe podatnika powstałe z tytułu czynności
wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT
czynnego.
4c.
Przepisu ust. 4b nie stosuje się, jeżeli powstanie zaległości podatkowych nie wiązało
się z uczestnictwem podatnika w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia
korzyści majątkowej.
”
,
c)
ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika
VAT bez konieczności zawiadamiania o tym podatnika, jeżeli:
1)
podatnik nie istnieje lub
2)
mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem
albo jego pełnomocnikiem, lub
3)
dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się niezgodne z prawdą, lub
4)
podatnik albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania organu podatkowego lub organu
kontroli skarbowej.
”
,
d)
po ust. 9 dodaje się ust. 9a-9i w brzmieniu:
„
9a.
Wykreśleniu z urzędu z rejestru jako podatnik VAT podlega także podatnik, który:
1)
zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie
działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy lub
2)
będąc obowiązanym do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3,
nie złożył takich deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały, lub
3)
składał przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracje, o których mowa
w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których nie wykazał sprzedaży lub nabycia towarów lub
usług z kwotami podatku do odliczenia, lub
4)
wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności, które nie zostały
dokonane, lub
5)
prowadząc działalność gospodarczą wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego,
aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio
w dostawie tego samego towaru lub usługi uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku
w celu odniesienia korzyści majątkowej
- z zastrzeżeniem ust. 9b-9f.
9b.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, w okresie zawieszenia działalności
gospodarczej będzie wykonywał czynności, o których mowa w art. 5 ust. 1, jest on obowiązany
przed dniem:
1)
zawieszenia działalności gospodarczej albo
2)
rozpoczęcia wykonywania takich czynności w okresie zawieszenia działalności gospodarczej
- zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego, wskazując okres, w którym
będzie wykonywał te czynności.
9c.
W przypadku złożenia zawiadomienia, o którym mowa w ust. 9b, naczelnik urzędu skarbowego
nie wykreśla podatnika z rejestru albo przywraca zarejestrowanie podatnika jako podatnika
VAT na okres wskazany w zawiadomieniu. Jeżeli okres wskazany w zawiadomieniu jest
krótszy od okresu zawieszenia działalności gospodarczej, przepis ust. 9a pkt 1 stosuje
się odpowiednio.
9d.
Przepis ust. 9a pkt 2 nie ma zastosowania, w przypadku gdy w wyniku wezwania przez
właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego podatnik udowodni, że prowadzi
opodatkowaną działalność gospodarczą oraz złoży niezwłocznie brakujące deklaracje.
9e.
Przepis ust. 9a pkt 3 nie ma zastosowania, w przypadku gdy niewykazanie sprzedaży
lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia wynikało, zgodnie z
wyjaśnieniami podatnika, ze specyfiki prowadzonej działalności gospodarczej.
9f.
Przepis ust. 9a pkt 4 nie ma zastosowania, w przypadku gdy wystawienie faktury lub
faktury korygującej było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika.
9g.
Podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, zostaje zarejestrowany bez konieczności składania
zgłoszenia rejestracyjnego ponownie jako podatnik VAT z dniem wznowienia wykonywania
działalności gospodarczej, ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem zawieszenia
tej działalności.
9h.
Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika, o którym mowa w ust.
9 i ust. 9a pkt 2, jako podatnika VAT czynnego bez konieczności składania zgłoszenia
rejestracyjnego, jeżeli podatnik udowodni, że prowadzi opodatkowaną działalność gospodarczą
oraz, w przypadku niezłożenia deklaracji pomimo takiego obowiązku, niezwłocznie złoży
brakujące deklaracje.
9i.
Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika, o którym mowa w ust.
9a pkt 4, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jako podatnika VAT
ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem wykreślenia, jeżeli podatnik wykaże,
że prowadzi działalność gospodarczą, a wystawienie faktury lub faktury korygującej,
o których mowa w ust. 9a pkt 4, było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika.
”
,
e)
po ust. 10 dodaje się ust. 10a-10c w brzmieniu:
„
10a.
Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio, jeżeli w składanych przez 6 kolejnych miesięcy
lub 2 kolejne kwartały deklaracjach, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, podatnik
wykazał wyłącznie sprzedaż zwolnioną od podatku.
10b.
Przepisu ust. 10 nie stosuje się, jeżeli ze złożonych wyjaśnień w związku z okolicznościami
wskazanymi w ust. 10a wynika, że brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży innej niż
zwolniona od podatku związany jest ze specyfiką prowadzonej działalności gospodarczej,
a nie z zaprzestaniem wykonywania sprzedaży innej niż zwolniona od podatku.
10c.
Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika jako podatnika VAT
czynnego, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jeżeli podatnik wykaże,
że brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży innej niż zwolniona od podatku związany
jest ze specyfiką prowadzonej działalności gospodarczej, a nie z zaprzestaniem wykonywania
sprzedaży innej niż zwolniona od podatku.
”
;
11)
w art. 97:
a)
ust. 15 otrzymuje brzmienie:
„
15.
W przypadku gdy podmiot, o którym mowa w ust. 1-3, złoży za 3 kolejne miesiące lub
kwartał deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których nie wykazał
sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia, naczelnik
urzędu skarbowego wykreśla z urzędu ten podmiot z rejestru jako podatnika VAT UE i
powiadamia go o wykreśleniu.
”
,
b)
po ust. 15 dodaje się ust. 15a w brzmieniu:
„
15a.
Przepis ust. 15 stosuje się odpowiednio, gdy podmiot, o którym mowa w ust. 1-3, przez
okres 3 kolejnych miesięcy nie składał informacji podsumowujących, o których mowa
w art. 100, pomimo istnienia takiego obowiązku.
”
,
c)
ust. 16 otrzymuje brzmienie:
„
16.
Wykreślenie podatnika z rejestru jako podatnika VAT, o którym mowa w art. 96 ust.
6 i 8-9a, jest równoznaczne z wykreśleniem z rejestru jako podatnika VAT UE. Przepisy
art. 96 ust. 9g-9i stosuje się odpowiednio.
”
,
d)
dodaje się ust. 21 w brzmieniu:
„
21.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć
organ podatkowy właściwy w sprawach rejestrowania podatników dokonujących pierwszej
wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz określić
terytorialny zasięg jego działania, uwzględniając konieczność usprawnienia weryfikacji
danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym oraz wymiany informacji między organami
podatkowymi.
”
;
12)
w art. 99:
a)
ust. 3 i 3a otrzymują brzmienie:
„
3.
Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracje
podatkowe, o których mowa w ust. 2, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika
urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie
po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.
3a.
Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:
1)
rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez
okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub
2)
którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów,
o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez
kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł.
”
,
b)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Mali podatnicy, u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określoną w art. 2
pkt 25, składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia
za pierwszy miesiąc kwartału:
1)
w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym
lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy przekroczenie tej kwoty nastąpiło
w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za
pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego
po drugim miesiącu kwartału;
2)
następującego po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty
nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
”
,
c)
po ust. 11a dodaje się ust. 11b w brzmieniu:
„
11b.
Deklaracje, o których mowa w ust. 1-3, 3c-6, 8-9 i 11a, składa się wyłącznie za pomocą
środków komunikacji elektronicznej.
”
;
13)
w art. 100:
a)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji
elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1.
”
,
b)
uchyla się ust. 4-7,
c)
ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„
11.
Na potrzeby określenia momentu powstania obowiązku podatkowego, o którym mowa w ust.
3, w zakresie świadczenia usług wymienionych w ust. 1 pkt 4, przepisy art. 19a ust.
1-3 i 8 stosuje się odpowiednio.
”
;
14)
art. 101 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 101.
W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji podsumowującej
podmiot, który złożył informację podsumowującą, jest obowiązany złożyć niezwłocznie
korektę tej informacji za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
”
;
15)
w art. 101a:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Informacje podsumowujące w obrocie krajowym składa się za okresy miesięczne za pomocą
środków komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.
”
,
b)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji podsumowującej
w obrocie krajowym podatnik jest obowiązany złożyć niezwłocznie korektę tej informacji
za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
”
;
16)
w art. 103:
a)
w ust. 1a wyrazy „na podstawie art. 99 ust. 3c pkt 1” zastępuje się wyrazami „na podstawie art. 99 ust. 3c pkt 1 lub ust. 5 pkt 1”,
b)
w ust. 2 wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 2a-2g, 3 i 4 oraz art. 33” zastępuje się wyrazami „z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 33”,
c)
uchyla się ust. 2a-2g;
17)
w art. 105a w ust. 3:
a)
pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
jeżeli w związku z dokonaniem dostawy towarów wymienionych w poz. 1-9 i 12-24 załącznika nr 13 do ustawy łącznie były spełnione następujące warunki:
a)
podmiot dokonujący dostawy tych towarów na dzień dokonania tej dostawy był wymieniony
w wykazie, o którym mowa w art. 105c ust. 1,
b)
wysokość kaucji gwarancyjnej, o której mowa w art. 105b ust. 1, na dzień dokonania
tej dostawy odpowiadała co najmniej jednej piątej kwoty podatku należnego przypadającej
na dostawy towarów dokonane w danym miesiącu na rzecz danego podatnika lub kaucja
ta wynosiła co najmniej 3 000 000 zł,
c)
podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy tych towarów, dokonał w całości zapłaty
za towary na rachunek, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4, lub
”
,
b)
dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
jeżeli w związku z dokonaniem dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy łącznie były spełnione następujące warunki:
a)
podmiot dokonujący dostawy tych towarów na dzień dokonania tej dostawy był wymieniony
w wykazie, o którym mowa w art. 105c ust. 1,
b)
wysokość kaucji gwarancyjnej, o której mowa w art. 105b ust. 1, na dzień dokonania
tej dostawy odpowiadała co najmniej jednej piątej kwoty podatku należnego przypadającej
na dostawy towarów dokonane w danym miesiącu na rzecz danego podatnika lub kaucja
ta wynosiła co najmniej 10 000 000 zł,
c)
podmiot dokonujący dostawy tych towarów posiadał na dzień poprzedzający dzień dokonania
dostawy koncesje wymagane w wykonywaniu działalności gospodarczej w przypadku dostaw
tych towarów,
d)
podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy tych towarów, dokonał w całości zapłaty
za towary na rachunek, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4.
”
;
18)
w art. 105b:
a)
ust. 1 i 1a otrzymują brzmienie:
„
1.
Podmiot dokonujący dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, który
spełnia łącznie następujące warunki:
1)
nie posiada zaległości podatkowych w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa,
2)
nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
3)
w przypadku dostaw towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy
- posiada koncesje wymagane w wykonywaniu działalności gospodarczej,
4)
upoważnił bank mający siedzibę na terytorium kraju albo spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową,
której jest członkiem, prowadzące rachunek, wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym,
na który dokonywana jest zapłata z tytułu dostawy tych towarów, do przekazywania organom
podatkowym lub organom kontroli skarbowej informacji o wszystkich transakcjach dokonywanych
na tym rachunku
- może złożyć w urzędzie skarbowym kaucję gwarancyjną stanowiącą zabezpieczenie zapłaty
podatku wraz z odsetkami za zwłokę w związku z dokonywaniem dostaw tych towarów oraz
powstałych po wniesieniu kaucji gwarancyjnej zaległości podatkowych w podatkach stanowiących
dochód budżetu państwa. Spełnienie warunków ocenia się według stanu na dzień składania
kaucji gwarancyjnej.
1a.
Podmiot, o którym mowa w ust. 1, wraz ze złożeniem kaucji gwarancyjnej składa wniosek
w sprawie przyjęcia kaucji gwarancyjnej oraz upoważnienie, o którym mowa w ust. 1
pkt 4.
”
,
b)
po ust. 1a dodaje się ust. 1b-1i w brzmieniu:
„
1b.
Upoważnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, powinno zawierać w szczególności:
1)
datę i miejsce sporządzenia upoważnienia;
2)
dane identyfikujące podmiot udzielający upoważnienia;
3)
nazwę oraz adres siedziby banku albo spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej;
4)
treść oświadczenia upoważnienia;
5)
datę, od której podmiot, o którym mowa w ust. 1, upoważnił bank albo spółdzielczą
kasę oszczędnościowo-kredytową;
6)
oświadczenie, że na rachunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, jest dokonywana zapłata
z tytułu dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy;
7)
wskazanie naczelnika urzędu skarbowego, do którego podmiot, o którym mowa w ust. 1,
przekazuje upoważnienie;
8)
potwierdzenie przyjęcia upoważnienia przez bank albo spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową.
1c.
W przypadku udzielenia upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, po złożeniu kaucji
gwarancyjnej, o której mowa w ust. 1, podmiot, o którym mowa w ust. 1, przekazuje
upoważnienie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia jego
udzielenia.
1d.
W przypadku cofnięcia upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, przez podmiot, o
którym mowa w ust. 1, bank albo spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa są obowiązani
do powiadomienia naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla tego podmiotu, o cofnięciu
upoważnienia, najpóźniej następnego dnia roboczego od dnia otrzymania oświadczenia
o cofnięciu upoważnienia.
1e.
Oświadczenie o cofnięciu upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, powinno zawierać
w szczególności:
1)
datę i miejsce sporządzenia oświadczenia o cofnięciu upoważnienia;
2)
dane identyfikujące podmiot cofający upoważnienie;
3)
nazwę oraz adres siedziby banku albo spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej,
do których składane jest oświadczenie o cofnięciu upoważnienia;
4)
treść oświadczenia o cofnięciu upoważnienia;
5)
datę, od której następuje cofnięcie upoważnienia;
6)
wskazanie naczelnika urzędu skarbowego, do którego powinno być przekazane oświadczenie
o cofnięciu upoważnienia.
1f.
Cofnięcie upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, nie może dotyczyć okresu, w
którym podmiot, o którym mowa w ust. 1, był wymieniony w wykazie, o którym mowa w
art. 105c ust. 1. Cofnięcie upoważnienia za ten okres nie wywołuje skutków prawnych.
1g.
W przypadku zmiany naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podmiotu, o którym
mowa w ust. 1, w sprawach, o których mowa w ust. 1-1e, 2-10 i 11a oraz art. 105c,
naczelnik urzędu skarbowego właściwy przed zmianą właściwości powiadamia niezwłocznie,
nie później jednak niż w terminie 3 dni roboczych od dnia zmiany właściwości, bank
albo spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, który naczelnik urzędu skarbowego
jest właściwy dla tego podmiotu po zmianie.
1h.
W przypadku gdy po złożeniu kaucji gwarancyjnej podmiot, o którym mowa w ust. 1, będzie
w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, podmiot ten niezwłocznie,
nie później jednak niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otwarcia tych postępowań
albo likwidacji, zawiadamia o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
1i.
W przypadku gdy po złożeniu kaucji gwarancyjnej koncesja, o której mowa w ust. 1 pkt
3, wygaśnie albo zostanie cofnięta, podmiot, o którym mowa w ust. 1, dokonujący dostaw
towarów, o których mowa w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy, niezwłocznie, nie
później jednak niż w terminie 3 dni roboczych od dnia wygaśnięcia albo cofnięcia koncesji,
zawiadamia o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
”
,
c)
w ust. 2 w pkt 1 wyrazy „poz. 1-9 i 12-21” zastępuje się wyrazami „poz. 1-9 i 12-24”,
d)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„
4a.
Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do przedłużenia terminu ważności kaucji gwarancyjnej.
”
,
e)
w ust. 5 w pkt 3 w lit. a wyrazy „poz. 1-9 i 12-21” zastępuje się wyrazami „poz. 1-9 i 12-24”,
f)
w ust. 8 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
złożenia wniosku o zwrot kaucji gwarancyjnej w przypadku usunięcia podmiotu z wykazu
na podstawie art. 105c ust. 5, ust. 9 pkt 2-4 lub ust. 9a-9c, jeżeli został on złożony
po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym podmiot składający kaucję gwarancyjną
został usunięty z wykazu.
”
,
g)
po ust. 11 dodaje się ust. 11a-11c w brzmieniu:
„
11a.
Bank albo spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa, o których mowa w ust. 1 pkt
4, są obowiązane na wniosek organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej, niezwłocznie,
jednak nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania wniosku, przekazywać
tym organom informacje o wszystkich transakcjach dokonywanych na rachunku, o którym
mowa w ust. 1 pkt 4.
11b.
Przekazanie informacji, o których mowa w ust. 11a, następuje nieodpłatnie.
11c.
Informacje, o których mowa w ust. 11a, mogą być przekazane za pomocą środków komunikacji
elektronicznej lub na informatycznym nośniku danych zapisanych w edytowalnej formie
elektronicznej.
”
,
h)
dodaje się ust. 14 w brzmieniu:
„
14.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, oraz wzór oświadczenia o cofnięciu
upoważnienia, mając na uwadze konieczność zapewnienia skutecznego uzyskiwania przez
organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej informacji o wszystkich transakcjach
dokonywanych na rachunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, oraz zapewnienie kompletności
elementów, jakie powinno zawierać upoważnienie oraz oświadczenie o cofnięciu upoważnienia.
”
;
19)
w art. 105c:
a)
w ust. 3 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
numer rachunku, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4.
”
,
b)
w ust. 5 w pkt 2 w lit. a, w ust. 6 w pkt 1 oraz w ust. 9 w pkt 2 w lit. a wyrazy
„poz. 1-9 i 12-21” zastępuje się wyrazami „poz. 1-9 i 12-24”,
c)
po ust. 9 dodaje się ust. 9a-9d w brzmieniu:
„
9a.
W przypadku stwierdzenia, że podmiot, o którym mowa w art. 105b ust. 1, jest w trakcie
postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, naczelnik urzędu skarbowego
z urzędu usuwa ten podmiot z wykazu, o którym mowa w ust. 1.
9b.
W przypadku stwierdzenia, że podmiotowi, o którym mowa w art. 105b ust. 1, dokonującemu
dostaw towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy cofnięto koncesję
wymaganą w wykonywaniu działalności gospodarczej w związku z dostawą tych towarów
albo koncesja ta wygasła, naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten podmiot z
wykazu, o którym mowa w ust. 1.
9c.
W przypadku cofnięcia upoważnienia, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4, lub stwierdzenia,
że bank mający siedzibę na terytorium kraju albo spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
prowadzące rachunek wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym nie zostały upoważnione
przez podmiot, o którym mowa w art. 105b ust. 1, do przekazywania organom podatkowym
lub organom kontroli skarbowej informacji o wszystkich transakcjach dokonywanych na
tym rachunku, naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten podmiot z wykazu, o którym
mowa w ust. 1.
9d.
W przypadkach, o których mowa w ust. 9a-9c, wydaje się postanowienie, na które nie
przysługuje zażalenie.
”
,
d)
ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„
10.
W przypadku podmiotów usuniętych z wykazu na podstawie ust. 5, ust. 9 pkt 2-4 lub
ust. 9a-9c, zwrotu kaucji gwarancyjnej dokonuje się w terminie i na zasadach określonych
w art. 105b ust. 6-10 i ust. 11 pkt 2.
”
;
20)
w art. 106e w ust. 1 pkt 16 otrzymuje brzmienie:
„
16)
w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których:
a)
obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1, lub
b)
w przepisach wydanych na podstawie art. 19a ust. 12 określono termin powstania obowiązku
podatkowego z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty
- wyrazy „metoda kasowa”;
”
;
21)
w dziale XI dodaje się rozdział 5 w brzmieniu:
„
Rozdział 5
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
Art. 112b.
1.
W razie stwierdzenia, że podatnik:
1)
w złożonej deklaracji podatkowej wykazał:
a)
kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,
b)
kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty
należnej,
c)
kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe
wyższą od kwoty należnej,
d)
kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku
do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania
kwoty zobowiązania podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego,
2)
nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego
- naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określa odpowiednio wysokość
tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości
odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu
różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku
należnego za następne okresy rozliczeniowe.
2.
Jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej albo w trakcie prowadzonego postępowania
kontrolnego w przypadkach, o których mowa w:
1)
ust. 1 pkt 1, podatnik złożył korektę deklaracji uwzględniającą stwierdzone nieprawidłowości
i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego lub zwrócił nienależną kwotę zwrotu,
2)
ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację podatkową i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego
- wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 20% kwoty zaniżenia zobowiązania
podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego
lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.
3.
Przepisów ust. 1 nie stosuje się:
1)
jeżeli przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej przez naczelnika urzędu skarbowego
lub postępowania kontrolnego przez organ kontroli skarbowej podatnik:
a)
złożył odpowiednią korektę deklaracji podatkowej albo
b)
złożył deklarację podatkową z wykazanymi kwotami podatku
- oraz wpłacił na rachunek urzędu skarbowego kwotę wynikającą ze złożonej deklaracji
albo korekty deklaracji podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę;
2)
w zakresie ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego, w przypadku gdy zaniżenie
kwoty zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku, zwrotu
podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne
okresy rozliczeniowe, wiąże się z:
a)
popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami,
b)
nieujęciem podatku należnego lub podatku naliczonego w rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy,
a podatek należny lub podatek naliczony został ujęty w poprzednich okresach rozliczeniowych
lub w okresach następnych po właściwym okresie rozliczeniowym, jeżeli nastąpiło to
przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej przez naczelnika urzędu skarbowego lub postępowania
kontrolnego przez organ kontroli skarbowej;
3)
w zakresie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w stosunku do osób fizycznych,
które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo
skarbowe.
Art. 112c.
W zakresie, w jakim w przypadkach, o których mowa w art. 112b ust. 1 pkt 1 oraz ust.
2 pkt 1, odpowiednio zaniżona kwota zobowiązania podatkowego, zawyżona kwota zwrotu
różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, zawyżona kwota różnicy podatku do
obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, lub wykazanie
kwoty zwrotu różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty różnicy
podatku do obniżenia za następne okresy rozliczeniowe, w miejsce wykazania kwoty zobowiązania
podatkowego podlegającego wpłacie na rachunek urzędu skarbowego, wynikają w całości
lub w części z obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikające
z faktur, które:
1)
zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,
2)
stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
3)
podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których
podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
4)
potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności
- wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w części dotyczącej podatku naliczonego
wynikającego z powyższych faktur wynosi 100%.
”
;
22)
w art. 113 w ust. 1 w zdaniu pierwszym wyrazy „kwoty 150 000 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 200 000 zł”;
23)
w art. 146a we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „2016 r.” zastępuje się wyrazami „2018 r.”;
24)
w załączniku nr 11 do ustawy:
a)
poz. 22a otrzymuje brzmienie:
|
b)
po poz. 22a dodaje się poz. 22aa i 22ab w brzmieniu:
|
c)
poz. 22c otrzymuje brzmienie:
|
d)
po poz. 22c dodaje się poz. 22ca w brzmieniu:
|
e)
po poz. 27a dodaje się poz. 27b w brzmieniu:
|
f)
poz. 28 otrzymuje brzmienie:
|
g)
poz. 28d otrzymuje brzmienie:
|
25)
w załączniku nr 13 do ustawy:
a)
poz. 12 otrzymuje brzmienie:
|
b)
po poz. 12 dodaje się poz. 12a w brzmieniu:
|
c)
po poz. 13 dodaje się poz. 13a w brzmieniu:
|
d)
uchyla się poz. 14-18,
e)
po poz. 18 dodaje się poz. 18a i 18b w brzmieniu:
|
f)
uchyla się poz. 21,
g)
dodaje się poz. 22-24 w brzmieniu:
|
26)
dodaje się załącznik nr 14 do ustawy w brzmieniu określonym w załączniku do niniejszej
ustawy.
Art. 2.
W ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników
i płatników w art. 15 w ust. 1b zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Tajemnicą skarbową nie są objęte dane z Krajowego Rejestru Sądowego, NIP, numer identyfikacyjny
REGON, numer rachunku, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, oraz dane przekazane na podstawie art. 14 ust. 3a i 3b przez CRP KEP za pośrednictwem
systemu teleinformatycznego do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki
narodowej i do Centralnego Rejestru Płatników Składek.
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa wprowadza się następujące zmiany:
1)
po art. 56b dodaje się art. 56ba w brzmieniu:
„
Art. 56ba.
Przepisu art. 56b nie stosuje się do zaległości w podatku od towarów i usług, w przypadku
gdy ustala się dodatkowe zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w art. 112b lub art. 112c ustawy o podatku od towarów i usług.
”
;
2)
w art. 73 w § 2 uchyla się pkt 4;
3)
w art. 77 w § 1 uchyla się pkt 7;
4)
w art. 78 w § 3 uchyla się pkt 5;
5)
po art. 117b dodaje się art. 117c w brzmieniu:
„
Art. 117c.
Pełnomocnik, o którym mowa w art. 96 ust. 4b ustawy o podatku od towarów i usług, odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za zaległości podatkowe
podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania
podatnika jako podatnika VAT czynnego, na zasadach określonych w przepisach o podatku
od towarów i usług. Przepisu art. 107 § 2 nie stosuje się.
”
;
6)
w art. 118 § 1 otrzymuje brzmienie:
„
§ 1.
Nie można wydać decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej, jeżeli od końca
roku kalendarzowego, w którym powstała zaległość podatkowa, upłynęło 5 lat, a w przypadku,
o którym mowa:
1)
w art. 117b § 1 - jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym miała miejsce dostawa
towarów, upłynęły 3 lata;
2)
w art. 117c - jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym upływa 6-miesięczny okres
od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego, upłynęły 3 lata.
”
;
7)
w art. 133 § 1 otrzymuje brzmienie:
„
§ 1.
Stroną w postępowaniu podatkowym jest podatnik, płatnik, inkasent lub ich następca
prawny, a także osoba trzecia, o której mowa w art. 110-117c, która z uwagi na swój
interes prawny żąda czynności organu podatkowego, do której czynność organu podatkowego
się odnosi lub której interesu prawnego działanie organu podatkowego dotyczy.
”
;
8)
w art. 274c po § 1b dodaje się § 1c w brzmieniu:
„
§ 1c.
Przepisy § 1-1b stosuje się także do podmiotów prowadzących działalność gospodarczą
uczestniczących w dostawie tego samego towaru lub świadczeniu tej samej usługi będących
zarówno dostawcami, jak i nabywcami biorącymi udział pośrednio lub bezpośrednio w
dostawie towaru lub świadczeniu usługi. W takim przypadku żądanie, o którym mowa w
§ 1, może dotyczyć wyłącznie dokumentów związanych z tą dostawą towaru lub tym świadczeniem
usługi.
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 9 § 3 otrzymuje brzmienie:
„
§ 3.
Za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten,
kto na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego
wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby
fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.
”
;
2)
w art. 37:
a)
w § 1 po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:
„
1a)
popełnia przestępstwo skarbowe określone w art. 62 § 2, a kwota podatku wynikająca
z faktury albo suma kwot podatku wynikających z faktur jest dużej wartości;
”
,
b)
po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
„
§ 2a.
Przepisu § 1 pkt 1a nie stosuje się, jeżeli wymagalna należność została w całości
uiszczona przed zamknięciem przewodu sądowego w pierwszej instancji.
”
;
3)
w art. 38:
a)
w § 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
przewidzianą za przypisane przestępstwo skarbowe w wysokości powyżej dolnej granicy
ustawowego zagrożenia, nie niższej niż 1 miesiąc do górnej granicy ustawowego zagrożenia
zwiększonego o połowę, co nie wyłącza wymierzenia z takim samym obostrzeniem także
kary grzywny grożącej za to przestępstwo obok kary pozbawienia wolności.
”
,
b)
w § 2:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„Stosując nadzwyczajne obostrzenie kary, sąd wymierza karę pozbawienia wolności w wysokości powyżej dolnej granicy ustawowego zagrożenia, nie niższej niż 3 miesiące do górnej granicy ustawowego zagrożenia zwiększonego podwójnie, co nie wyłącza wymierzenia w wysokości do górnej granicy ustawowego zagrożenia zwiększonego o połowę także kary grzywny grożącej za to przestępstwo, jeżeli sprawca popełnia ten czyn zabroniony określony w:”,
-
-dodaje się pkt 3 w brzmieniu:„
3)
art. 62 § 2, a kwota podatku wynikająca z faktury albo suma kwot podatku wynikających z faktur stanowiących przedmiot czynu zabronionego jest wielkiej wartości.”;
4)
w art. 50 uchyla się § 2;
5)
w art. 56 § 4 otrzymuje brzmienie:
„
§ 4.
Karze określonej w § 3 podlega także ten podatnik, który mimo ujawnienia przedmiotu
lub podstawy opodatkowania nie składa w terminie organowi podatkowemu lub płatnikowi
deklaracji lub oświadczenia lub wbrew obowiązkowi nie składa ich za pomocą środków
komunikacji elektronicznej.
”
;
6)
w art. 62:
a)
§ 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
§ 1.
Kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy
albo odmawia ich wydania,
podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.
§ 2.
Kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje,
podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności na czas
nie krótszy od roku, albo obu tym karom łącznie.
”
,
b)
po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
„
§ 2a.
Kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje,
a kwota podatku wynikająca z faktury albo suma kwot podatku wynikających z faktur
jest małej wartości,
podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo
obu tym karom łącznie.
”
;
7)
w art. 80a § 2 otrzymuje brzmienie:
„
§ 2.
Kto, wbrew obowiązkowi, nie składa w terminie właściwemu organowi informacji podsumowującej
lub wbrew obowiązkowi nie składa jej za pomocą środków komunikacji elektronicznej,
podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
”
.
Art. 5.
Przepisy art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, stosuje się do usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które zostały wykonane od dnia 1 stycznia
2017 r. W celu ustalenia momentu wykonania usług stosuje się przepisy art. 19a ust.
2 i 3 ustawy zmienianej w art. 1.
Art. 6.
W przypadku uiszczenia przed dniem 1 stycznia 2017 r. całości lub części zapłaty na
poczet wykonanych od tego dnia usług wymienionych w poz. 1 załącznika nr 14 do ustawy
zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, dla których podatnikiem
od dnia 1 stycznia 2017 r. przestał być nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy
zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, do usług tych stosuje się
przepis art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 7.
W przypadku zawarcia przed dniem 1 stycznia 2017 r. umowy lub umów, w ramach których
występują dostawy towarów wymienionych w poz. 28 załącznika nr 11 do ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, przepisy art. 17 ust. 1c-1e ustawy
zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się odpowiednio
do tych dostaw dokonanych od dnia 1 stycznia 2017 r., jeżeli łączna wartość tych dostaw,
bez kwoty podatku, przekracza od dnia 1 stycznia 2017 r. kwotę 20 000 zł.
Art. 8.
W przypadku uiszczenia przed dniem 1 stycznia 2017 r. całości lub części zapłaty na
poczet dokonanych od tego dnia dostaw towarów lub świadczenia usług, dla których podatnikiem
od dnia 1 stycznia 2017 r. stał się nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy
zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, korekty rozliczenia tej
zapłaty dokonuje się w rozliczeniu za okres, w którym dokonano dostawy tych towarów
lub wykonano tę usługę.
Art. 9.
Do rozliczeń za okresy rozliczeniowe poprzedzające pierwszy okres rozliczeniowy 2017 r.
stosuje się przepisy art. 86 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 10.
Przepis art. 87 ust. 2b ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, oraz art. 274c § 1c ustawy zmienianej w art. 3, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, stosuje się również do okresów rozliczeniowych przypadających przed dniem
1 stycznia 2017 r.
Art. 11.
Przepisów art. 87 ust. 6, art. 112b i art. 112c ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, nie stosuje się do okresów rozliczeniowych przypadających
przed dniem 1 stycznia 2017 r.
Art. 12.
Do okresów rozliczeniowych przypadających przed dniem 1 stycznia 2017 r. przepis art.
89b ust. 6 ustawy zmienianej w art. 1 stosuje się w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 13.
1.
Przepisy art. 96 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
stosuje się do zgłoszeń rejestracyjnych złożonych od dnia 1 stycznia 2017 r., z wyjątkiem
przepisów art. 96 ust. 4, 4a, 9 i 9a ustawy zmienianej w art. 1.
2.
Przepisy art. 97 ust. 15 i 15a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, stosuje się z uwzględnieniem okresów przypadających przed dniem 1 stycznia
2017 r.
Art. 14.
Przepisy art. 99-101a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
stosuje się począwszy od rozliczenia za pierwszy okres rozliczeniowy 2017 r.
Art. 15.
Przepis art. 99 ust. 3a pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, stosuje się do podatników, którzy zostali zarejestrowani jako podatnicy VAT
czynni po dniu 30 września 2016 r. za okresy miesięczne przypadające po dniu 31 grudnia
2016 r.
Art. 16.
W odniesieniu do okresów rozliczeniowych przypadających od dnia 1 stycznia do dnia
31 grudnia 2017 r. nie stosuje się przepisu art. 99 ust. 11b ustawy zmienianej w art.
1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, w stosunku do podatników, którzy nie są:
1)
obowiązani do zarejestrowania się jako podatnik VAT UE;
2)
dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie
z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, lub nabywcami tych towarów lub usług;
3)
obowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 27 ust. 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych , do składania deklaracji, zeznań, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za
pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Art. 17.
1.
Podmioty, które przed dniem 1 stycznia 2017 r. zostały wpisane do wykazu, o którym
mowa w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, są obowiązane w terminie do dnia
31 stycznia 2017 r., do spełnienia wymogu, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4
ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, pod rygorem usunięcia
w dniu 1 lutego 2017 r. przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego z wykazu, o
którym mowa w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1.
2.
Podmioty, które przed dniem 1 stycznia 2017 r. zostały wpisane do wykazu, o którym
mowa w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, które w dniu 1 stycznia 2017 r.
nie spełniają wymogów, o których mowa w art. 105b ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, właściwy naczelnik urzędu skarbowego
usuwa z wykazu, o którym mowa w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1.
3.
W przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 2, wydaje się postanowienie, na które nie
przysługuje zażalenie.
Art. 18.
1.
Podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży w 2016 r. była wyższa niż 150 000 zł
i nie przekroczyła 200 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art.
113 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
2.
Podatnicy, którzy rozpoczęli w 2016 r. wykonywanie czynności określonych w art. 5
ustawy zmienianej w art. 1, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu
prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 150 000 zł i nie przekroczyła
200 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy
zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 19.
Przepisy art. 73, art. 77 i art. 78 ustawy zmienianej w art. 3, w brzmieniu dotychczasowym,
stosuje się do rozliczeń poprzedzających pierwszy okres rozliczeniowy 2017 r.
Art. 20.
Przepisy art. 105a ust. 3 pkt 3 lit. c i pkt 4 lit. d ustawy zmienianej w art. 1,
w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się od dnia 1 lutego 2017 r.
Art. 21.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 3, który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2017 r.;
2)
art. 1 pkt 7-9, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.
1)
Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 13 października 1995 r. o zasadach
ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r.
- Ordynacja podatkowa oraz ustawę z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r.
poz. 846, 960, 1052, 1206, 1228, 1579 i 1948.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 699, 978, 1197, 1269, 1311, 1649, 1923, 1932 i 2184 oraz z 2016 r. poz. 195,
615, 846, 1228, 1579, 1933 i 1948.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 1036, 1149, 1247 i 1304, z 2014 r. poz. 312, 1215 i 1328, z 2015 r. poz. 396,
1269, 1479, 1649, 1712, 1855 i 1932 oraz z 2016 r. poz. 178, 437, 1052, 1228 i 1948.
5)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 888, 1027, 1036,
1287, 1304, 1387 i 1717, z 2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215,
1328, 1563, 1644, 1662 i 1863, z 2015 r. poz. 73, 211, 251, 478, 693, 699, 860, 933,
978, 1197, 1217, 1259, 1296, 1321, 1322, 1333, 1569, 1595, 1607, 1688, 1767, 1784,
1844, 1893, 1925, 1932, 1992 i 2299 oraz z 2016 r. poz. 188, 195, 615, 780, 823, 929,
1010, 1206, 1550, 1860, 1926, 1933, 1948 i 1961.
Załącznik - Tekst załącznika
Załącznik nr 14
WYKAZ USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 8 USTAWY
|