Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 22 czerwca 2016 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym , z uwzględnieniem zmiany wprowadzonej ustawą z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 21 czerwca 2016 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:
1)
art. 19-24 ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym , które stanowią:
„
Art. 19.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 22j dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wprowadzonych po raz
pierwszy do ewidencji:
1)
odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,
2)
platform wiertniczych lub produkcyjnych
- z tym że okres ich amortyzacji nie może być krótszy niż 60 miesięcy.
”
;
2)
w art. 23 w ust. 1 w pkt 62 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 63 w
brzmieniu:
„
63)
specjalnego podatku węglowodorowego.
”
.
Art. 20.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 16 w ust. 1 po pkt 67 dodaje się pkt 67a w brzmieniu:
„
67a)
specjalnego podatku węglowodorowego;
”
;
2)
w art. 16j dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wprowadzonych po raz
pierwszy do ewidencji:
1)
odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,
2)
platform wiertniczych lub produkcyjnych
- z tym że okres ich amortyzacji nie może być krótszy niż 60 miesięcy.
”
.
Art. 21.
W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 3a:
a)
§ 1 otrzymuje brzmienie:
„
§ 1.
Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, deklaracje mogą być składane za pomocą
środków komunikacji elektronicznej.
”
,
b)
uchyla się § 3;
2)
art. 21b otrzymuje brzmienie:
„
Art. 21b.
Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że:
1)
wysokość dochodu lub zysku jest inna niż wykazana w deklaracji, a osiągnięty dochód
lub zysk nie powoduje powstania zobowiązania podatkowego,
2)
w deklaracji została wykazana strata, a osiągnięto dochód lub zysk w wysokości niepowodującej
powstania zobowiązania podatkowego
- organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość tego dochodu lub zysku.
”
;
3)
w art. 22 § 2a otrzymuje brzmienie:
„
§ 2a.
Organ podatkowy, na wniosek podatnika, ogranicza pobór zaliczek na podatek, jeżeli
podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach
podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu
lub zysku przewidywanego na dany rok podatkowy.
”
;
4)
w art. 53a § 2 otrzymuje brzmienie:
„
§ 2.
Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do zaliczek na specjalny podatek węglowodorowy
oraz zaliczek na podatek od towarów i usług.
”
;
5)
w art. 73 w § 2 po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:
„
1a)
złożenia deklaracji rocznej - dla podatników specjalnego podatku węglowodorowego;
”
;
6)
w art. 298 pkt 6c otrzymuje brzmienie:
„
6c)
organom nadzoru górniczego - w celu weryfikacji pomiaru urobku rudy miedzi, wydobytego
gazu ziemnego oraz wydobytej ropy naftowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin ;
”
.
Art. 22.
W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 75a:
a)
§ 2 otrzymuje brzmienie:
„
§ 2.
Tej samej karze podlega podatnik podatku od wydobycia niektórych kopalin, który wbrew
obowiązkowi nie dokonuje pomiaru ilości urobku rudy miedzi, koncentratu, gazu ziemnego
lub ropy naftowej lub dokonuje pomiaru z naruszeniem zasad określonych w art. 15 ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1, ust. 5 lub art. 15a ustawy z dnia 2 marca 2012 r.
o podatku od wydobycia niektórych kopalin, przez co naraża podatek od wydobycia niektórych kopalin na uszczuplenie.
”
,
b)
dodaje się § 3 w brzmieniu:
„
§ 3.
Jeżeli kwota narażona na uszczuplenie jest małej wartości, sprawca czynu zabronionego
określonego w § 1 oraz § 2 podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
”
;
2)
w art. 75b:
a)
§ 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
§ 1.
Podatnik podatku od wydobycia niektórych kopalin, który wbrew obowiązkowi nie prowadzi
ewidencji pomiarów zawartości miedzi oraz srebra w urobku rudy miedzi lub koncentracie
lub pomiaru ilości urobku rudy miedzi, wyprodukowanego koncentratu, wydobytego gazu
ziemnego lub wydobytej ropy naftowej, o której mowa w art. 16 ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
§ 2.
Podatnik podatku od wydobycia niektórych kopalin, który nierzetelnie prowadzi ewidencję
pomiarów zawartości miedzi oraz srebra w urobku rudy miedzi lub koncentracie lub pomiaru
ilości urobku rudy miedzi i wyprodukowanego koncentratu, wydobytego gazu ziemnego
lub wydobytej ropy naftowej, o której mowa w art. 16 ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin, podlega karze grzywny do 360 stawek dziennych.
”
,
b)
§ 4 otrzymuje brzmienie:
„
§ 4.
Karze określonej w § 3 podlega podatnik podatku od wydobycia niektórych kopalin, który
wadliwie prowadzi ewidencję pomiarów zawartości miedzi oraz srebra w urobku rudy miedzi
lub koncentracie lub pomiaru ilości urobku rudy miedzi, wyprodukowanego koncentratu,
wydobytego gazu ziemnego lub wydobytej ropy naftowej, o której mowa w art. 16 ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin.
”
;
3)
art. 75c otrzymuje brzmienie:
„
Art. 75c.
Podatnik podatku od wydobycia niektórych kopalin, który bez przeprowadzenia urzędowego
sprawdzenia prowadzi działalność w zakresie wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego
lub ropy naftowej, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
”
.
Art. 23.
W ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej w art. 30 w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
prawa podatkowego w zakresie wydobycia urobku rudy miedzi, produkcji koncentratu,
wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej, o których mowa w ustawie z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin .
”
.
Art. 24.
W ustawie z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1 w ust. 1 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 i 4 w
brzmieniu:
„
3)
gazu ziemnego;
4)
ropy naftowej.
”
;
2)
w art. 2:
a)
pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
urobku rudy miedzi - rozumie się przez to kopalinę wydobytą ze złóż zawierających
miedź lub srebro w ilościach nadających się do przemysłowego wykorzystania;
”
,
b)
w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 i 5 w brzmieniu:
„
4)
celach badawczych - rozumie się przez to analizy oraz badania próbek urobku rudy miedzi,
gazu ziemnego oraz ropy naftowej w celu ustalenia ich właściwości oraz składu;
5)
kopalinie towarzyszącej - rozumie się przez to kopalinę występującą w granicach lub
w bliskim sąsiedztwie złoża kopaliny głównej w taki sposób, że jej oddzielne wydobywanie
jest niemożliwe lub gospodarczo nieuzasadnione, określoną w odpowiedniej koncesji
lub, jeżeli koncesja nie reguluje zagospodarowania kopaliny towarzyszącej, w dokumentacji
geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie
przepisów prawa geologicznego i górniczego, zatwierdzonej przez właściwy organ administracji geologicznej w drodze decyzji,
w przypadku gdy takie zatwierdzenie jest wymagane.
”
;
3)
art. 3 i art. 4 otrzymują brzmienie:
„
Art. 3.
1.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest wydobycie na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub terytorium wyłącznej strefy ekonomicznej:
1)
miedzi;
2)
srebra;
3)
gazu ziemnego;
4)
ropy naftowej.
2.
Opodatkowaniu podatkiem nie podlegają:
1)
urobek rudy miedzi lub przetworzony urobek rudy miedzi niebędący koncentratem, przeliczony
na masę urobku rudy miedzi, w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie,
2)
wydobyty gaz ziemny w ilości nieprzekraczającej równowartości 11 MWh miesięcznie,
3)
wydobyta ropa naftowa w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie
- jeżeli zostały wykorzystane na cele badawcze.
3.
Opodatkowaniu podatkiem nie podlega również wydobyty metan występujący w złożach węgla
kamiennego oraz wydobyty metan występujący jako kopalina towarzysząca.
Art. 4.
1.
Podatnikiem podatku jest dokonująca w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej
wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej:
1)
osoba fizyczna;
2)
osoba prawna;
3)
jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, w tym spółka cywilna, której
wspólnikom udzielono koncesji na podstawie ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze .
2.
Jeżeli wydobycie gazu ziemnego lub ropy naftowej odbywa się w ramach umowy o współpracy,
o której mowa w przepisach ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze, podatnikiem jest każda strona tej umowy, a jeżeli stroną umowy o współpracy jest
spółka cywilna - ta spółka.
”
;
4)
w art. 5:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
W zakresie wydobycia miedzi oraz srebra obowiązek podatkowy powstaje w dniu wyprodukowania
koncentratu z wydobytego przez podatnika urobku rudy miedzi.
”
,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
W zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej obowiązek podatkowy powstaje
z chwilą wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej lub bezpośrednio
do sieci dystrybucyjnej albo z chwilą załadunku gazu ziemnego lub ropy naftowej na
inny środek transportu.
”
,
c)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Jeżeli nie można określić dnia, w którym powstał obowiązek podatkowy w związku z wyprodukowaniem
koncentratu, wydobyciem urobku rudy miedzi, wydobyciem gazu ziemnego lub wydobyciem
ropy naftowej, za dzień jego powstania uznaje się dzień, w którym organ podatkowy
lub organ kontroli skarbowej stwierdził dokonanie czynności podlegającej opodatkowaniu.
”
;
5)
tytuł działu III otrzymuje brzmienie: „Podstawa opodatkowania, stawka podatku oraz
zwolnienia od podatku”;
6)
art. 6 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 6.
1.
Podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra stanowi ilość
miedzi oraz srebra zawarta w wyprodukowanym koncentracie.
2.
W przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi,
podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra stanowi ilość
miedzi oraz srebra zawarta w urobku rudy miedzi.
3.
Podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej
stanowi wartość wydobytego gazu ziemnego lub wydobytej ropy naftowej.
”
;
7)
w art. 7:
a)
w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
W zakresie wydobycia miedzi oraz srebra wysokość podatku za dany miesiąc stanowi suma
iloczynów:
”
,
b)
dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Stawka podatku, o której mowa w ust. 2-5, jest zaokrąglana w górę z dokładnością do
jednego grosza.
”
;
8)
po art. 7 dodaje się art. 7a i art. 7b w brzmieniu:
„
Art. 7a.
1.
W zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej wysokość podatku za dany miesiąc
stanowi suma iloczynów:
1)
wartości wydobytego gazu ziemnego wyrażonej w złotych oraz stawki podatku określonej
w ust. 6 oraz
2)
wartości wydobytej ropy naftowej wyrażonej w złotych oraz stawki podatku określonej
w ust. 7.
2.
Wartość wydobytego gazu ziemnego stanowi iloczyn ilości wydobytego gazu ziemnego wyrażonej
w megawatogodzinach oraz średniej ceny gazu ziemnego.
3.
Wartość wydobytej ropy naftowej stanowi iloczyn ilości wydobytej ropy naftowej wyrażonej
w tonach oraz średniej ceny ropy naftowej.
4.
W przypadku wydobycia gazu ziemnego będącego kopaliną towarzyszącą wartość wydobytego
gazu ziemnego stanowi kwota przychodu wynikająca z dostawy tego gazu w rozumieniu
ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym dokonanej w danym miesiącu.
5.
Ilość wydobytego gazu ziemnego oraz wydobytej ropy naftowej określa się na podstawie
pomiarów w punktach wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej
lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo z chwilą załadunku gazu ziemnego lub
ropy naftowej na inny środek transportu.
6.
Stawka podatku w zakresie wydobycia gazu ziemnego wynosi:
1)
1,5% - w przypadku wydobycia gazu ziemnego ze złoża, którego średnia przepuszczalność
nie przekracza 0,1 milidarcy oraz średnia efektywna porowatość nie przekracza 10%;
2)
3% - w przypadku wydobycia gazu ziemnego ze złoża innego niż określone w pkt 1.
7.
Stawka podatku w zakresie wydobycia ropy naftowej wynosi:
1)
3% - w przypadku wydobycia ropy naftowej ze złoża, którego średnia przepuszczalność
nie przekracza 0,1 milidarcy oraz średnia efektywna porowatość nie przekracza 10%;
2)
6% - w przypadku wydobycia ropy naftowej ze złoża innego niż określone w pkt 1.
8.
Dla wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej z dna morskiego stosuje się odpowiednio
stawki podatkowe określone w ust. 6 pkt 1 oraz w ust. 7 pkt 1.
9.
Właściwości złoża, o których mowa w ust. 6 i 7, określa się na podstawie dokumentacji
geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie
przepisów prawa geologicznego i górniczego.
10.
Wartość wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej wyraża się w złotych, zaokrąglając
w górę z dokładnością do jednego złotego.
Art. 7b.
1.
Zwalnia się od podatku wydobycie gazu ziemnego z odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego,
z którego miesięczne wydobycie gazu ziemnego nie przekracza równowartości 1100 MWh.
2.
Zwalnia się od podatku wydobycie ropy naftowej z odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego,
z którego miesięczne wydobycie ropy naftowej nie przekracza 80 ton.
”
;
9)
w art. 8 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do
15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę tony
miedzi oraz średnią cenę kilograma srebra za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych,
zaokrągloną w górę z dokładnością do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej
średnich kursów dolara amerykańskiego do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski
w poprzednim miesiącu oraz odpowiednio:
”
;
10)
po art. 8 dodaje się art. 8a w brzmieniu:
„
Art. 8a.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do
15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę megawatogodziny
gazu ziemnego za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrągloną w górę z dokładnością
do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej dziennych notowań gazu ziemnego
(Rynek Dnia Następnego) ustalonych na Towarowej Giełdzie Energii S.A. w poprzednim
miesiącu.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do
15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę tony
ropy naftowej za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrągloną w górę z dokładnością
do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej średnich kursów dolara amerykańskiego
do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski w poprzednim miesiącu oraz średniej
arytmetycznej dziennych notowań ropy naftowej (OPEC daily basket price) ustalonych
przez Organization of the Petroleum Exporting Countries w poprzednim miesiącu, wyrażonej
w dolarach amerykańskich za baryłkę, zaokrąglonej w górę z dokładnością do jednego
centa amerykańskiego, przy czym przyjmuje się, że tona zawiera 7,4 baryłek ropy naftowej.
3.
W przypadku gdy notowania gazu ziemnego lub ropy naftowej, o których mowa w ust. 1
i 2, nie zostały ustalone, do obliczenia wysokości podatku przyjmuje się średnią cenę
megawatogodziny gazu ziemnego lub średnią cenę tony ropy naftowej ogłoszoną w ostatnim
obwieszczeniu.
”
;
11)
w art. 9 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, po zasięgnięciu opinii Prezesa Głównego
Urzędu Statystycznego, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Ministra
Finansów do dnia 15. lutego danego roku, kwoty, o których mowa w art. 7 ust. 2-5,
z wyjątkiem maksymalnych stawek podatku, wyrażone w złotych, zaokrąglone w górę z
dokładnością do jednego złotego.
”
;
12)
w art. 10:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
W przypadku gdy:
1)
podmiot, o którym mowa w art. 8 ust. 1 lub art. 8a ust. 1 i 2:
a)
zmieni nazwę lub zostanie przekształcony, kontynuując notowania miedzi, srebra, gazu
ziemnego lub ropy naftowej - podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych
notowań miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej stanowią notowania prowadzone
przez podmiot pod zmienioną nazwą lub przez podmiot w nowej formie prawnej,
b)
zostanie przejęty, kontynuując notowania miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej
- podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi, srebra, gazu
ziemnego lub ropy naftowej stanowią notowania prowadzone przez następcę prawnego;
2)
zmianie ulegnie nazwa notowania, o którym mowa w art. 8 lub w art. 8a ust. 1 i 2 -
podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi, srebra, gazu
ziemnego lub ropy naftowej stanowią notowania pod zmienioną nazwą.
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
W przypadku, gdy podmiot, o którym mowa w art. 8 ust. 1 pkt 2, zakończy działalność
dotyczącą notowań srebra - podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych notowań
srebra stanowią notowania srebra ustalone na giełdzie w Nowym Jorku (Comex Silver
Futures-Settlement Price).
”
;
13)
po art. 10 dodaje się art. 10a w brzmieniu:
„
Art. 10a.
1.
Podatnik jest uprawniony do odliczenia od podatku skumulowanej straty podatkowej (straty),
za którą uznaje się sumę strat w podatku dochodowym od osób prawnych lub sumę strat
w podatku dochodowym od osób fizycznych, obliczonych zgodnie z ust. 2 lub 3, które
z uwagi na upływ 5-letniego okresu nie zostały odliczone od podatku dochodowego od
osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych - w wysokości 19% tej straty.
2.
Podatnik dokonujący wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej oblicza stratę, o której
mowa w ust. 1, zgodnie z zasadami przyjętymi do obliczania podatku dochodowego podlegającego
odliczeniu jako wydatek kwalifikowany w rozumieniu ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym.
3.
Podatnik dokonujący wydobycia miedzi oraz srebra może odliczyć stratę, o której mowa
w ust. 1, pod warunkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie
wysokości straty dotyczącej działalności w zakresie wydobycia miedzi i srebra. W takim
przypadku stratę określa się na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, a jeżeli
określenie wysokości straty w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa stratę
w części dotyczącej wydobycia miedzi oraz srebra w takiej proporcji, w jakiej pozostają
przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu wydobycia miedzi oraz srebra do ogólnej
kwoty przychodów danego podatnika, określonych na podstawie przepisów o podatku dochodowym,
uzyskanych w tym roku podatkowym. W przypadku gdy relacja straty w części dotyczącej
wydobycia miedzi oraz srebra, obliczonej w sposób określony w zdaniu drugim, i straty
dotyczącej całej działalności podatnika przekracza 98%, podatnik ma prawo wykazać
stratę w wysokości 100%.
4.
W przypadku prowadzenia działalności w zakresie wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego
lub ropy naftowej w formie spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki komandytowej
za skumulowaną stratę, o której mowa w ust. 1, uznaje się sumę strat w podatku dochodowym
od osób fizycznych, które z uwagi na upływ 5-letniego okresu nie zostały odliczone
przez wspólników spółki. W takim przypadku każdy ze wspólników jest
obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości
straty dotyczącej działalności wydobywczej. Przepis ust. 2 lub 3 stosuje się odpowiednio.
”
;
14)
w art. 11 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1, właściwymi
organami podatkowymi są:
1)
Naczelnik Urzędu Celnego w Legnicy oraz Dyrektor Izby Celnej we Wrocławiu - w sprawach
podatku w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra;
2)
Naczelnik Urzędu Celnego I w Warszawie oraz Dyrektor Izby Celnej w Warszawie - w sprawach
podatku w zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej.
”
;
15)
art. 12 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 12.
Organ udzielający koncesji w zakresie wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub
ropy naftowej informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o:
1)
udzieleniu, zmianie treści, stwierdzeniu wygaśnięcia oraz cofnięciu koncesji w zakresie
wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej, oraz o ich treści,
2)
przeniesieniu, w drodze decyzji, na inny podmiot koncesji w zakresie wydobycia miedzi,
srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej,
3)
innym niż określone w pkt 1 i 2 przypadku utraty mocy koncesji w zakresie wydobycia
miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej
- w terminie 7 dni od dnia udzielenia, zmiany treści, stwierdzenia wygaśnięcia, cofnięcia,
przeniesienia koncesji lub innego przypadku utraty mocy koncesji.
”
;
16)
w art. 14:
a)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Deklaracje, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są składane wyłącznie za pomocą środków
komunikacji elektronicznej.
”
.
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określa, w drodze rozporządzenia,
wzór deklaracji podatkowej, wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu
i miejsca jej składania oraz pouczeniem podatnika, mając na względzie zapewnienie
prawidłowości obliczania wysokości podatku i wykonania obowiązków w tym zakresie,
a także uwzględniając specyfikę wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej.
”
;
17)
w art. 15:
a)
w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
pomiaru każdego dnia, w którym wydobyto urobek, ilości urobku rudy miedzi z zastosowaniem
przyrządów pomiarowych podlegających prawnej kontroli metrologicznej, z zastrzeżeniem
ust. 5;
”
,
b)
dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Podatnik przekazujący urobek rudy miedzi na cele badawcze jest obowiązany do pomiaru
z zastosowaniem przyrządów pomiarowych:
1)
ilości urobku rudy miedzi, w tym także poddanego przeróbce przed przekazaniem na cele
badawcze,
2)
ilości miedzi w urobku rudy miedzi,
3)
ilości srebra w urobku rudy miedzi
- przekazanych w danym miesiącu na cele badawcze.
”
;
18)
po art. 15 dodaje się art. 15a w brzmieniu:
„
Art. 15a.
1.
Podatnik wydobywający gaz ziemny lub ropę naftową jest obowiązany do:
1)
pomiaru, z zastosowaniem przyrządów pomiarowych, ilości gazu ziemnego wprowadzonego
w danym miesiącu do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo
gazu ziemnego załadowanego na inny środek transportu;
2)
pomiaru, z zastosowaniem przyrządów pomiarowych, ilości ropy naftowej wprowadzonej
w danym miesiącu do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo
ropy naftowej załadowanej na inny środek transportu;
3)
pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytego gazu ziemnego, wykorzystanego
na cele badawcze w danym miesiącu;
4)
pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytej ropy naftowej, wykorzystanej
na cele badawcze w danym miesiącu;
5)
w przypadku zwolnienia, o którym mowa w art. 7b ust. 1 - pomiaru, w tym również metodami
pośrednimi, ilości wydobytego gazu ziemnego - w odniesieniu do odwiertu rozpoznawczego
lub wydobywczego;
6)
w przypadku zwolnienia, o którym mowa w art. 7b ust. 2 - pomiaru, w tym również metodami
pośrednimi, ilości wydobytej ropy naftowej - w odniesieniu do odwiertu rozpoznawczego
lub wydobywczego.
2.
Pomiarów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, dokonuje się w chwili wprowadzania odpowiednio
gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci albo w chwili ich załadunku na inny środek
transportu.
”
;
19)
w art. 16 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnik jest obowiązany do dokumentowania i ewidencjonowania wyników pomiarów, o
których mowa w art. 15 ust. 1, 2 i 5 oraz w art. 15a ust. 1, a także ilości miedzi
oraz srebra zawartych w urobku rudy miedzi lub koncentracie.”.
”
;
”
;
2)
art. 456 ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne , który stanowi:
„
Art. 456.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r., z wyjątkiem:
1)
art. 5, który wchodzi w życie z dniem 1 lutego 2018 r.;
2)
art. 148 i art. 149, które wchodzą w życie z dniem 1 września 2015 r.;
3)
art. 428 pkt 138 w zakresie dotyczącym art. 227, który wchodzi w życie po upływie
14 dni od dnia ogłoszenia.
”
.
a)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 1027, 1036,
1287, 1304, 1387 i 1717 oraz z 2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915 i 1052.
b)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r.
poz. 915, 1138 i 1146.
c)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 1101, 1342 i 1529, z 2013 r. poz. 35, 985, 1027, 1036, 1145, 1149 i 1289 oraz
z 2014 r. poz. 183, 567, 915 i 1171.
d)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 1036, 1149, 1247 i 1304 oraz z 2014 r. poz. 312.
e)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r.
poz. 850 i 1133. Tekst jednolity nie uwzględnia zmiany ogłoszonej w Dz. U. z 2014
r. poz. 587.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
1.
Ustawa reguluje opodatkowanie specjalnym podatkiem węglowodorowym, zwanym dalej „podatkiem”,
zysków z działalności wydobywczej węglowodorów.
2.
Podatek stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 2.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1)
dostawie wydobytych węglowodorów - rozumie się przez to przeniesienie w jakiejkolwiek
formie prawa do rozporządzania wydobytymi węglowodorami jak właściciel;
2)
działalności wydobywczej węglowodorów - rozumie się przez to działalność w zakresie
wydobywania węglowodorów ze złóż, w tym również w zakresie poszukiwania oraz rozpoznawania
złóż węglowodorów, prowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium
znajdującym się poza morzem terytorialnym, będącym wyłączną strefą ekonomiczną, która
rozpoczyna się odpowiednio w dniu:
a)
uzyskania koncesji na poszukiwanie złoża węglowodorów, koncesji na rozpoznawanie złoża
węglowodorów lub koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża węglowodorów, lub
b)
uzyskania koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża węglowodorów oraz wydobywanie
węglowodorów ze złoża lub koncesji na wydobywanie węglowodorów ze złoża, lub
c)
zgłoszenia projektu robót geologicznych do właściwego organu
- i kończy się w dniu zakończenia likwidacji zakładu górniczego;
3)
kopalinie towarzyszącej - rozumie się przez to kopalinę występującą w granicach lub
w bliskim sąsiedztwie złoża kopaliny głównej w taki sposób, że jej oddzielne wydobywanie
jest niemożliwe lub gospodarczo nieuzasadnione, określoną w odpowiedniej koncesji
lub, jeżeli koncesja nie reguluje zagospodarowania kopaliny towarzyszącej, w dokumentacji
geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie
przepisów prawa geologicznego i górniczego, zatwierdzonej przez właściwy organ administracji geologicznej w drodze decyzji,
w przypadku gdy takie zatwierdzenie jest wymagane;
4)
podatku dochodowym - rozumie się przez to odpowiednio podatek określony w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub podatek określony w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ;
5)
skumulowanych przychodach - rozumie się przez to sumę przychodów określonych w art.
8, uzyskanych od momentu rozpoczęcia działalności wydobywczej węglowodorów do ostatniego
dnia roku podatkowego, dla którego określa się podstawę opodatkowania;
6)
skumulowanych wydatkach kwalifikowanych - rozumie się przez to sumę wydatków określonych
w art. 11, poniesionych od momentu rozpoczęcia działalności wydobywczej węglowodorów
do ostatniego dnia roku podatkowego, dla którego określa się podstawę opodatkowania;
7)
środkach trwałych - rozumie się przez to środki trwałe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym;
8)
umowie o współpracy - rozumie się przez to umowę o współpracy określoną w ustawie z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze ;
9)
ustawie o podatku dochodowym - rozumie się przez to odpowiednio ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;
10)
wartościach niematerialnych i prawnych - rozumie się przez to wartości niematerialne
i prawne w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym;
11)
węglowodorach - rozumie się przez to ropę naftową, gaz ziemny oraz ich naturalne pochodne,
z wyjątkiem metanu występującego w złożach węgla kamiennego oraz metanu występującego
jako kopalina towarzysząca;
12)
wskaźniku R - rozumie się przez to stosunek skumulowanych przychodów do skumulowanych
wydatków kwalifikowanych.
Art. 3.
1.
Podatnikiem podatku jest prowadząca działalność wydobywczą węglowodorów:
1)
osoba fizyczna;
2)
osoba prawna;
3)
jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, w tym spółka cywilna, której
wspólnikom udzielono koncesji, o której mowa w art. 2 pkt 2.
2.
Jeżeli działalność wydobywcza węglowodorów jest prowadzona w ramach umowy o współpracy,
podatnikiem jest każda strona tej umowy, a jeżeli stroną umowy o współpracy jest spółka
cywilna - ta spółka.
Art. 4.
1.
Rok podatkowy jest tożsamy z rokiem podatkowym podatnika w zakresie podatku dochodowego.
2.
W przypadku prowadzenia działalności wydobywczej węglowodorów przez spółkę osobową,
niebędącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, albo inną jednostkę organizacyjną
nieposiadającą osobowości prawnej, rokiem podatkowym jest rok obrotowy w rozumieniu
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości .
Art. 5.
1.
Podatnik jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych, sporządzania sprawozdań
finansowych, poddawania badaniu, składania do właściwego rejestru sądowego, udostępniania
i ogłaszania tych sprawozdań zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości lub Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości.
2.
Podatnik jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie
wysokości zysku (straty), wysokości skumulowanych przychodów, skumulowanych wydatków
kwalifikowanych, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy.
Art. 6.
W przypadku określenia przez organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej dochodów
lub przychodów danego podmiotu oraz podatku należnego w drodze oszacowania dla celów
i na zasadach określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym, wielkość określonych przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz podatku należnego,
z zastrzeżeniem art. 8 ust. 6 i 10, przyjmuje się odpowiednio dla celów określenia
wysokości przychodów, wydatków kwalifikowanych oraz podatku należnego.
Art. 7.
W przypadku wydania przez właściwy organ podatkowy, na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa , decyzji o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej
między podmiotami powiązanymi dla celów podatku dochodowego, w zakresie określonym
w tej decyzji stosuje się, z zastrzeżeniem art. 8 ust. 6, metodę w niej wskazaną również
dla celów podatku.
Rozdział 2
Przychody
Art. 8.
1.
Przychodami są otrzymane pieniądze, wartości pieniężne oraz wartość należności uregulowanych
w naturze, w tym zaliczki oraz przedpłaty, z tytułu dostawy wydobytych węglowodorów.
2.
Za datę powstania przychodu uważa się dzień otrzymania należności, o których mowa
w ust. 1, w jakiejkolwiek formie. Datą uregulowania należności w naturze jest dzień
otrzymania rzeczy, praw lub innych świadczeń.
3.
Ilość gazu ziemnego oraz ropy naftowej będąca przedmiotem dostawy wydobytych węglowodorów
ustala się na podstawie faktury lub innego dokumentu dotyczącego tej dostawy.
4.
W przypadku gdy zapłata należności lub uregulowanie należności w naturze nie zostaną
dokonane w terminie 3 miesięcy od dnia dostawy wydobytych węglowodorów, przychód stanowi
kwota należna za dostawę wydobytych węglowodorów. W takim przypadku przychód powstaje
ostatniego dnia 3-miesięcznego terminu, o którym mowa w zdaniu pierwszym. Dniem dostawy
wydobytych węglowodorów jest dzień wystawienia faktury lub innego dokumentu z tytułu
tej dostawy.
5.
W przypadku gdy zapłata należności lub uregulowanie należności w naturze w terminie
wskazanym w ust. 4 zostaną dokonane częściowo, przepisy ust. 2 i 4 stosuje się odpowiednio.
6.
W przypadku gdy cena za megawatogodzinę gazu ziemnego lub tonę ropy naftowej wynikająca
z dostawy wydobytych węglowodorów stanowi mniej niż 90%:
1)
ceny gazu ziemnego ustalonej na Towarowej Giełdzie Energii S.A. (Rynek Dnia Następnego)
w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień dostawy wydobytego gazu ziemnego lub
2)
ceny ropy naftowej ustalonej przez Organization of the Petroleum Exporting Countries
(OPEC daily basket price) w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień dostawy wydobytej
ropy naftowej
- przychód stanowi iloczyn 90% ceny odpowiednio gazu ziemnego lub ropy naftowej ustalonej
na podstawie pkt 1 lub 2 oraz ilości gazu ziemnego albo ropy naftowej wynikającej
z tej dostawy.
7.
Wartość 90% ceny gazu ziemnego lub ropy naftowej, o której mowa w ust. 6, zaokrągla
się w górę z dokładnością do jednego złotego.
8.
Wartość rzeczy, praw lub innych świadczeń otrzymanych w naturze w związku z dostawą
wydobytych węglowodorów określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie
rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności
ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
9.
W przypadku gdy cena określona przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki stosowana
w obrocie paliwami gazowymi dla podmiotu posiadającego największy udział w polskim
rynku sprzedaży gazu ziemnego wysokometanowego grupy E dla odbiorców charakteryzujących
się największą mocą umowną, obowiązująca w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień
dostawy wydobytego gazu ziemnego, jest niższa niż 90% ceny gazu ziemnego określonej
na podstawie ust. 6, właściwa dla ustalenia przychodu jest cena określona przez Prezesa
Urzędu Regulacji Energetyki stosowana w obrocie paliwami gazowymi dla podmiotu posiadającego
największy udział w polskim rynku sprzedaży gazu ziemnego wysokometanowego grupy E
dla odbiorców charakteryzujących się największą mocą umowną obowiązująca w dniu dostawy
wydobytych węglowodorów.
10.
Przepis ust. 6 nie dotyczy gazu ziemnego wydobywanego jako kopalina towarzysząca.
W tym przypadku przychód stanowi kwota faktycznie uzyskana z tytułu dostawy wydobytych
węglowodorów.
11.
Do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług.
12.
Przychody pomniejsza się o zwrócone zaliczki oraz przedpłaty.
13.
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego
przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania
przychodu.
Art. 9.
1.
W przypadku powstania przychodu na podstawie art. 8 ust. 4 lub 5 oraz uregulowania
należności w terminie późniejszym niż określony w art. 8 ust. 4, podatnik dokonuje
zwiększenia przychodu o dodatnie różnice kursowe albo jego zmniejszenia o ujemne różnice
kursowe, określone w ust. 2 i 3.
2.
Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość przychodu wyrażonego w walucie obcej
po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania przeliczonej według
faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.
3.
Ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość przychodu wyrażonego w walucie obcej
po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania przeliczonej według
faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.
4.
Przy obliczaniu różnic kursowych, o których mowa w ust. 2 i 3, uwzględnia się kursy
faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży walut obcych oraz otrzymania należności.
W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych należności nie jest możliwe
uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs
średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego
ten dzień.
5.
Jeżeli faktycznie zastosowany kurs waluty, o którym mowa w ust. 2 i 3, jest wyższy
lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość kursu
średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego
dzień faktycznie zastosowanego kursu waluty, organ podatkowy może wezwać strony umowy
do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty.
W razie niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają
zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs, opierając
się na kursach walut ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.
6.
Przez średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski, o którym mowa w ust. 2 i 3,
rozumie się kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Art. 10.
1.
Kwota przychodów nieuregulowanych w całości lub w części, powstających na podstawie
art. 8 ust. 4 lub 5, zwiększa wydatki kwalifikowane w przypadku udokumentowania nieściągalności
tych wierzytelności.
2.
Nieściągalność wierzytelności uważa się za udokumentowaną:
1)
postanowieniem o nieściągalności uznanym przez wierzyciela za odpowiadające stanowi
faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
26)W brzmieniu ustalonym przez art. 447 ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. poz. 978), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.)
postanowieniem sądu o:
a)
oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie
wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub wystarcza jedynie na zaspokojenie
kosztów lub
b)
umorzeniu postępowania upadłościowego, gdy zachodzi okoliczność wymieniona w lit.
a, lub
c)
zakończeniu postępowania upadłościowego, albo
3)
protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe
i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej
kwoty.
Rozdział 3
Wydatki kwalifikowane
Art. 11.
1.
Za wydatki kwalifikowane uznaje się wydatki poniesione przez podatnika w celu osiągnięcia
przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia tych przychodów, w tym wydatki na poszukiwanie,
rozpoznawanie, wydobywanie, magazynowanie lub dostawę wydobytych węglowodorów oraz
zakończenie działalności wydobywczej węglowodorów, niezwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek
formie, z wyjątkiem wydatków wymienionych w art. 12 ust. 1.
2.
Jeżeli wydatki kwalifikowane poniesione zostały w naturze, to ich wysokość określa
się na podstawie wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie lub wytworzenie
składników majątku przekazywanych w celu uregulowania zobowiązań podatnika.
3.
Za wydatki kwalifikowane uznaje się w szczególności:
1)
wydatki dotyczące poszukiwania i rozpoznawania geologicznego, badań i analizy danych
sejsmicznych i otworowych, wierceń poszukiwawczych i rozpoznawczych;
2)
wydatki związane z przygotowaniem odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych, w tym
z pracami projektowania, inżynieryjnymi, geologicznymi i geofizycznymi, wydatki związane
z uzyskaniem dostępu i przygotowaniem miejsca prac wiertniczych i ich organizacją,
wydatki związane z realizacją prac wiertniczych, wydatki na uruchomienie i utrzymanie
odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych oraz produkcji, w tym zabiegi intensyfikacji;
3)
wydatki związane z zaprojektowaniem, przygotowaniem i budową infrastruktury wspierającej
działalność wydobywczą węglowodorów, w tym budynków i budowli, urządzeń, maszyn i
innych konstrukcji oraz wyposażenia;
4)
wydatki związane z utrzymaniem, konserwacją i odtworzeniem infrastruktury i urządzeń
służących działalności wydobywczej węglowodorów, w tym wydatki na zapewnienie bezpieczeństwa,
łączności, nadzoru technicznego;
5)
wydatki związane z ochroną środowiska w zakresie prowadzonej działalności wydobywczej,
w tym wydatki na analizy stanu środowiska i raporty oceny oddziaływania na środowisko,
wydatki związane z zarządzaniem i utylizacją odpadów oraz wody, opłaty i wydatki na
zapewnienie dostępu do wody i innych mediów;
6)
wydatki na budowę, zakup, ulepszenie lub utrzymanie platform produkcyjnych, pływających
jednostek produkcyjno-magazynowo-rozładunkowych, platform wiertniczych, zakładów przetwórczych
na platformach, rurociągów eksportowych oraz innych urządzeń związanych z wydobyciem
z dna morskiego;
7)
wydatki związane z przygotowaniem wydobytych węglowodorów do dostawy oraz wydatki
związane z przechowywaniem nieoczyszczonych (nieprzetworzonych) węglowodorów;
8)
wydatki związane z transportem wydobytych węglowodorów do miejsca wprowadzenia do
sieci przesyłowej, sieci dystrybucyjnej, innego środka transportu lub magazynu;
9)
wydatki związane z zakończeniem działalności wydobywczej węglowodorów, w tym wydatki
poniesione na likwidację odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych, lub zakładu górniczego,
oraz rekultywacją gruntów po działalności górniczej;
10)
koszty rekultywacji w części niepokrytej środkami zgromadzonymi na funduszu likwidacji
zakładu górniczego, o którym mowa w ust. 4;
11)
podatki i opłaty związane z administrowaniem nieruchomościami, dotyczące nieruchomości,
na których znajduje się zakład górniczy;
12)
podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów;
13)
podatek od wydobycia niektórych kopalin dotyczący gazu ziemnego oraz ropy naftowej;
14)
opłatę eksploatacyjną uiszczaną z tytułu wydobycia węglowodorów;
15)
wynagrodzenie za ustanowienie użytkowania górniczego;
16)
wydatki zwrócone przez podmiot przystępujący do umowy o współpracy pozostałym stronom
tej umowy w związku z przystąpieniem do tej umowy.
4.
Za wydatki kwalifikowane uznaje się także środki przeznaczone na fundusz likwidacji
zakładu górniczego, tworzony, zgodnie z ustawą z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze, w każdym roku podatkowym, w wysokości nie większej niż 10% rocznych odpisów amortyzacyjnych
od środków trwałych zakładu górniczego, ustalanych stosownie do przepisów ustawy o podatku dochodowym.
5.
Wydatki kwalifikowane są potrącane od przychodu w dacie ich poniesienia, z zastrzeżeniem
ust. 15. Za dzień poniesienia wydatku uznaje się dzień uregulowania zobowiązania w
jakiejkolwiek formie.
6.
Podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów, o której
mowa w ust. 3 pkt 12, określa się na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych. Jeżeli
określenie wysokości podatku dochodowego w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa
podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów w takiej
proporcji, w jakiej pozostają przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu dostawy
wydobytych węglowodorów do ogólnej kwoty przychodów danego podatnika, określonych
na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym, uzyskanych w tym roku podatkowym.
7.
W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki
komandytowej, wydatkiem kwalifikowanym spółki, o którym mowa w ust. 3 pkt 12, jest
podatek zapłacony przez każdego ze wspólników w części dotyczącej działalności wydobywczej
węglowodorów. W takim przypadku każdy ze wspólników jest obowiązany do prowadzenia
ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości podatku dochodowego
dotyczącego działalności wydobywczej węglowodorów.
8.
W przypadku gdy zakupione środki trwałe, elementy wyposażenia lub usługi są wykorzystywane
przez podatnika również w działalności niezwiązanej z działalnością wydobywczą węglowodorów,
podatnik jest obowiązany do wykazania w księgach rachunkowych poniesionych wydatków
na zakup tych środków trwałych, elementów wyposażenia lub usług proporcjonalnie w
części dotyczącej wyłącznie działalności wydobywczej węglowodorów. Przepis ust. 6
stosuje się odpowiednio.
9.
Przepis ust. 8 stosuje się odpowiednio do innych wydatków częściowo dotyczących działalności
wydobywczej węglowodorów, w tym do wydatków na zapłatę wynagrodzeń.
10.
W przypadku gdy relacja podatku dochodowego w części dotyczącej działalności wydobywczej
węglowodorów, obliczonego na podstawie ust. 6, i podatku dochodowego dotyczącego całej
działalności podatnika przekracza 98%, podatnik ma prawo wykazać:
1)
podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów,
2)
wydatki kwalifikowane, o których mowa w ust. 8
- w wysokości 100%.
11.
W przypadku zbycia środków trwałych lub elementów wyposażenia, jeżeli wydatki na ich
nabycie zostały uprzednio wykazane jako wydatki kwalifikowane, bieżące wydatki kwalifikowane
podlegają zmniejszeniu o kwotę równą wydatkom kwalifikowanym wykazanym dla celów podatku
w chwili nabycia tych środków trwałych lub elementów wyposażenia. Przepis ust. 8 stosuje
się odpowiednio.
12.
Przepis ust. 11 stosuje się również w przypadku przekazania zakupionego środka trwałego
innemu podmiotowi do korzystania na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub
umowy o podobnym charakterze, chyba że łączny okres najmu, dzierżawy, leasingu lub
umowy o podobnym charakterze w odniesieniu do danego środka trwałego przekracza 5%
okresu amortyzacji przyjętego dla celów podatku dochodowego.
13.
Rozliczenia wydatków kwalifikowanych między podmiotami, które zawarły umowę o współpracy,
dla celów podatku dokonywane są wyłącznie na podstawie faktycznie poniesionych wydatków,
bez uwzględniania marży.
14.
Wydatki kwalifikowane poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu
średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego
dzień poniesienia wydatku.
15.
W przypadku nabycia majątku w formie wkładu niepieniężnego (aportu) wartość składników
majątku, będących przedmiotem wkładu dla celów uznania za wydatki kwalifikowane, ustala
się:
1)
w wysokości wartości początkowej pomniejszonej o dokonane na dzień nabycia odpisy
amortyzacyjne, określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych podmiotu wnoszącego wkład - w przypadku składników zaliczonych do środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
2)
w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu
wnoszącego wkład na dzień nabycia - w przypadku pozostałych składników.
16.
Przepis ust. 15 stosuje się, w przypadku gdy wydatki na nabycie składników majątku
będących przedmiotem wkładu zostałyby uznane za wydatki kwalifikowane w rozumieniu
ust. 1.
Art. 12.
1.
Za wydatki kwalifikowane nie uznaje się:
1)
wydatków na zakup wartości niematerialnych i prawnych, w tym licencji oraz patentów,
z wyłączeniem wydatków na zakup dokumentacji geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej
złoża węglowodorów, wydatków na zakup wyników danych geofizycznych, w tym sejsmicznych,
oraz wydatków na zakup oprogramowania komputerowego do interpretacji danych geofizycznych
i informacji geologicznej;
2)
wydatków związanych z pochodnymi instrumentami finansowymi, w tym z ich nabyciem;
3)
składek opłaconych z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia;
4)
wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem
opłat za wieczyste użytkowanie gruntów;
5)
wydatków z tytułu opłat za używanie środków trwałych na podstawie umów leasingu:
a)
w całości - w przypadku gdy dotyczą gruntów oraz wartości niematerialnych i prawnych,
b)
w części przekraczającej wartość początkową środka trwałego, ustaloną na zasadach
określonych w ustawie o podatku dochodowym, w przypadku środków trwałych, w odniesieniu do których wydatki na nabycie podlegają
zakwalifikowaniu do wydatków kwalifikowanych;
6)
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo
akcji w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów
uczestnictwa, certyfikatów lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych i
inwestycyjnych;
7)
wpłat na różnego rodzaju fundusze, w tym tworzone przez podatnika, z zastrzeżeniem
art. 11 ust. 4;
8)
wydatków sfinansowanych z funduszu likwidacji zakładu górniczego, o którym mowa w
art. 11 ust. 4;
9)
wydatków na spłatę pożyczek lub kredytów, odsetek od tych pożyczek lub kredytów oraz
innych prowizji i opłat związanych z tymi pożyczkami lub kredytami;
10)
odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów;
11)
odsetek od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych
przepisach, a także odsetek od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób
prawnych;
12)
darowizn;
13)
odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych;
14)
kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;
15)
grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym
i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar;
16)
kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:
a)
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
b)
niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w
dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy;
17)
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,
do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;
18)
kar umownych i odszkodowań z tytułu niezgodnych z umową parametrów dostarczonych węglowodorów
oraz zwłoki w dostarczeniu węglowodorów o parametrach zgodnych z umową;
19)
wydatków na wykup obligacji;
20)
kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup
żywności oraz napojów, w tym alkoholowych;
21)
wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów
na potrzeby podatnika związane z działalnością wydobywczą węglowodorów:
a)
w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) - w wysokości przekraczającej
kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
b)
w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego
albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu;
22)
kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów
w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami;
23)
wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 i w art. 23 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej
i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych ;
24)
składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa,
z wyjątkiem składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców,
działających na podstawie odrębnych ustaw - do wysokości łącznie nieprzekraczającej
w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 0,15% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim
roku podatkowym, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne;
25)
wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz udziałowców lub
akcjonariuszy;
26)
wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub
organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych
funkcji;
27)
składek na ubezpieczenie społeczne oraz na Fundusz Pracy i na inne fundusze celowe
utworzone na podstawie odrębnych ustaw - od nagród i premii wypłacanych w gotówce
lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym;
28)
wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych;
29)
podatku od towarów i usług, z tym że wydatkiem kwalifikowanym jest:
a)
podatek naliczony w tej części, w której, zgodnie z przepisami o podatku od towarów
i usług, podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od
towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości
środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
b)
podatek należny:
-
-w przypadku importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; wydatkiem nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,
-
-w przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,
-
-od nieodpłatnie przekazanych towarów, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami, w przypadku gdy wyłącznym warunkiem ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymującego towarów lub usług od przekazującego w określonej ilości lub wartości,
c)
kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji na podstawie ustawy
o podatku dochodowym lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi
lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi tej amortyzacji - w tej części,
w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ;
30)
składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część
ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20 000 euro, przeliczona
na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia
zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;
31)
kosztów remontów powypadkowych samochodów, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem
dobrowolnym;
32)
wydatków z tytułu kosztów używania na potrzeby działalności wydobywczej węglowodorów
samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika - w części przekraczającej
kwotę stanowiącą iloczyn liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów
podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu;
33)
wydatków poniesionych na zakup rzeczowych składników majątku podatnika - w przypadku
stwierdzenia, że składniki te w praktyce nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej
przez podatnika działalności wydobywczej węglowodorów, z zastrzeżeniem, że za wydatki
kwalifikowane uznaje się wydatki na wytworzenie odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,
które z uwagi na brak produktywności lub inne czynniki natury geologicznej lub ekonomicznej
nie są wykorzystywane dla celów działalności wydobywczej podatnika;
34)
dopłat wnoszonych do spółki prowadzącej działalność wydobywczą węglowodorów;
35)
opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego lub państwowych osób prawnych;
36)
dodatkowej opłaty wymierzanej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów
o systemie ubezpieczeń społecznych;
37)
kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych;
38)
kwot utraconych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy przez
podatnika;
39)
wypłaconych świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt 7-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie
odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, a także składek z tytułu tych należności w części finansowanej przez płatnika
składek oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład
pracy temu cudzoziemcowi;
40)
poniesionych wydatków wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie
skutecznej umowy, w szczególności w związku z popełnieniem przestępstwa określonego
w art. 229 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny .
2.
Przez pochodne instrumenty finansowe, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się instrumenty
finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi , z wyłączeniem tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania oraz instrumentów
rynku pieniężnego.
3.
Ilekroć w ust. 1 jest mowa o stawce za jeden kilometr przebiegu pojazdu, rozumie się
przez to stawkę określoną dla samochodów osobowych, uwzględniającą odpowiednio pojemność
silnika, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.
4.
Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 21 i 32, powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany
w ewidencji przebiegu pojazdu, potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca,
prowadzonej dla celów ustawy o podatku dochodowym. W razie braku tej ewidencji wydatki z tytułu używania samochodów nie stanowią wydatku
kwalifikowanego.
5.
Przepis ust. 1 pkt 32 nie dotyczy samochodów osobowych używanych na podstawie umowy
leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 17a pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Rozdział 4
Podstawa opodatkowania i stawka podatku
Art. 13.
1.
Podstawą opodatkowania jest zysk z działalności wydobywczej węglowodorów stanowiący
nadwyżkę uzyskanych w danym roku podatkowym przychodów z działalności wydobywczej
węglowodorów nad poniesionymi w danym roku podatkowym wydatkami kwalifikowanymi. Jeżeli
wydatki kwalifikowane przekraczają w danym roku sumę przychodów, różnica jest stratą
z działalności wydobywczej węglowodorów.
2.
O wysokość straty, o której mowa w ust. 1 w zdaniu drugim, poniesionej w roku podatkowym
można obniżyć zysk z działalności wydobywczej węglowodorów w kolejnych latach podatkowych.
Art. 14.
1.
W przypadku gdy:
1)
wskaźnik R jest mniejszy niż 1,5 - stawka podatku wynosi 0% podstawy opodatkowania;
2)
wskaźnik R jest równy lub większy niż 1,5 i mniejszy niż 2 - stawkę podatku oblicza
się według wzoru:
(25 × wskaźnik R 25)/100;
3)
wskaźnik R jest równy lub większy niż 2 - stawka podatku wynosi 25% podstawy opodatkowania.
2.
Stawkę podatku obliczoną na podstawie ust. 1 pkt 2 oraz wskaźnik R przyjęty we wzorze
w ust. 1 pkt 2 zaokrągla się w górę z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.
Rozdział 5
Właściwość organów i pobór podatku
Art. 15.
1.
Organem podatkowym właściwym w zakresie podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy
ze względu na adres siedziby podatnika - w przypadku osób prawnych albo jednostek
organizacyjnych niemających osobowości prawnej, albo miejsce zamieszkania podatnika
- w przypadku osób fizycznych.
2.
Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1, właściwym
organem podatkowym jest Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie.
Art. 16.
1.
Podatnik jest obowiązany bez wezwania składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
deklaracje miesięczne, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego zysku (poniesionej
straty) od początku roku podatkowego, wysokości skumulowanych przychodów oraz skumulowanych
wydatków kwalifikowanych i wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne
w wysokości różnicy między podatkiem należnym od zysku osiągniętego od początku roku
podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące.
2.
Deklaracje miesięczne składa się w terminie do dnia 25. każdego miesiąca, za miesiąc
poprzedni. W tym samym terminie wpłaca się zaliczki miesięczne, o których mowa w ust.
1. Nie składa się deklaracji miesięcznej oraz nie wpłaca się zaliczki miesięcznej
za ostatni miesiąc roku podatkowego w przypadku złożenia deklaracji rocznej w terminie
do 25. dnia miesiąca następującego po tym miesiącu oraz wpłacenia w tym terminie podatku
należnego.
3.
Deklaracje miesięczne są składane wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
4.
Podatnik jest obowiązany do wpłacenia zaliczki za dany miesiąc, stosując stawkę obliczoną
zgodnie z art. 14 na ostatni dzień miesiąca, za który wpłacana jest zaliczka.
Art. 17.
1.
Podatnik jest obowiązany składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację
roczną, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego zysku (poniesionej straty)
w roku podatkowym, wysokości skumulowanych przychodów oraz skumulowanych wydatków
kwalifikowanych - do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego i w tym
terminie wpłacić na rachunek urzędu skarbowego podatek należny albo różnicę między
podatkiem należnym od zysku wykazanego w deklaracji rocznej a sumą należnych zaliczek
za okres od początku roku.
2.
Deklaracja roczna jest składana wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Art. 18.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór deklaracji miesięcznej oraz wzór deklaracji rocznej wraz z objaśnieniami co do
sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania oraz pouczeniem podatnika, mając
na względzie zapewnienie prawidłowości obliczania wysokości podatku i wykonania obowiązków
w tym zakresie.
Rozdział 6
Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 19-24.
(pominięte)10)Zamieszczone w obwieszczeniu.
Rozdział 7
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 25.
1.
Za przychody, o których mowa w art. 8 ust. 1, uznaje się przychody osiągnięte po dniu
wejścia w życie ustawy.
2.
Za wydatki kwalifikowane uznaje się wydatki poniesione po dniu wejścia w życie ustawy,
z zastrzeżeniem art. 26.
Art. 26.
Podatnicy podatku są uprawnieni do zaliczenia do wydatków kwalifikowanych w pierwszym
roku podatkowym od dnia wejścia w życie ustawy:
1)
wydatków spełniających warunki do uznania ich za wydatki kwalifikowane, poniesionych
przed dniem wejścia w życie ustawy w okresie 4 lat kalendarzowych poprzedzających
dzień wejścia w życie ustawy;
2)
łącznej wartości środków trwałych związanych z działalnością wydobywczą węglowodorów,
niezamortyzowanych w podatku dochodowym do dnia wejścia w życie ustawy - nabytych
lub wytworzonych w okresie poprzedzającym okres określony w pkt 1 i wprowadzonych
do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;
3)
wartości środków trwałych w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości związanych z działalnością wydobywczą węglowodorów - w wysokości określonej na dzień
1 stycznia 2012 r.
Art. 27.
Podatnicy, którzy przed dniem wejścia w życie ustawy prowadzili działalność wydobywczą
węglowodorów, dla celów określenia wskaźnika R stosują przepisy art. 25 i art. 26.
Art. 28.
W przypadku wprowadzenia odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych, platform wiertniczych
lub produkcyjnych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
przed dniem wejścia w życie ustawy, podatnicy są uprawnieni w terminie roku od dnia
wejścia w życie ustawy, od pierwszego dnia roku podatkowego, do zmiany okresu dokonywania
odpisów amortyzacyjnych tych odwiertów z uwzględnieniem okresu amortyzacji, o którym
mowa w art. 22j ust. 6 ustawy wymienionej w art. 19, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, oraz art. 16j ust. 6 ustawy wymienionej w art. 20, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą.
Art. 29.
Przepis art. 10a ustawy wymienionej w art. 24, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
stosuje się do strat powstałych po dniu wejścia w życie ustawy.
Art. 30.
1.
W okresie do dnia 31 grudnia 2019 r. podatnicy, którzy w dniu wejścia w życie ustawy,
w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, prowadzą działalność wydobywczą węglowodorów
i dokonują dostaw w systemie sieciowym importowanego gazu ziemnego i gazu ziemnego
wydobytego ze złóż położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przy czym udział
gazu ziemnego wydobywanego ze złóż na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ogóle
dostaw gazu ziemnego tych podatników nie jest wyższy niż 50%, oraz którzy ze względu
na sposób i profil prowadzenia działalności wydobywczej węglowodorów nie mają możliwości
rozliczenia podatku na zasadach ogólnych określonych w niniejszej ustawie, wykazują
przychody określone w art. 8 w dniu dostawy wydobytego gazu ziemnego, nie później
jednak niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności z tytułu tej dostawy.
2.
W przypadku gdy dostawa gazu ziemnego jest rozliczana w okresach rozliczeniowych,
za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego
w umowie lub fakturze, nie rzadziej jednak niż raz w roku.
3.
Przychód z tytułu dostawy wydobytego gazu ziemnego w roku podatkowym podatnik, o którym
mowa w ust. 1, określa na podstawie proporcji, w jakiej pozostaje ilość wydobytego
w roku poprzedzającym rok podatkowy gazu ziemnego ze złóż położonych na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w przeliczeniu na gaz wysokometanowy, do ilości dostarczonego
przez podatnika w roku poprzedzającym rok podatkowy gazu ziemnego, w przeliczeniu
na gaz wysokometanowy.
4.
Po zakończeniu roku podatkowego, podatnik jest obowiązany dokonać w deklaracji rocznej,
dotyczącej tego roku podatkowego, korekty przychodów z tytułu dostawy wydobytego gazu
ziemnego ze złóż położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, stosując proporcję
obliczoną jako stosunek ilości wydobytego w roku podatkowym, którego dotyczy deklaracja
roczna, gazu ziemnego ze złóż położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
w przeliczeniu na gaz wysokometanowy, do ilości dostarczonego przez podatnika w tym
roku podatkowym gazu ziemnego, w przeliczeniu na gaz wysokometanowy.
5.
W przypadku rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1-4, przepisów art.
8 ust. 2, 4 i 5 nie stosuje się, z tym że dla celów rozliczenia różnic kursowych oraz
przychodów nieuregulowanych w całości lub w części, przepisy art. 9 i art. 10 stosuje
się odpowiednio.
Art. 31.
Przepisy dotyczące umowy o współpracy stosuje się również do umów zawartych przed
dniem wejścia w życie ustawy przez podatników w celu realizacji wspólnego przedsięwzięcia
z zakresu działalności wydobywczej węglowodorów.
Art. 32.
1.
W przypadku podmiotów, które w dniu wejścia w życie ustawy dokonują w zakresie prowadzonej
działalności gospodarczej wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej, przeprowadza
się urzędowe sprawdzenie, o którym mowa w art. 64 ust. 1 ustawy wymienionej w art.
23, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, w terminie 3 miesięcy od dnia wejścia w
życie ustawy.
2.
W celu dokonania urzędowego sprawdzenia podmioty, o których mowa w ust. 1, przesyłają
właściwemu naczelnikowi urzędu celnego, w terminie 30 dni od dnia wejścia w życie
ustawy, zgłoszenie oraz dokumentację, o których mowa w art. 64 ust. 3 ustawy wymienionej
w art. 23, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 33.
Organ udzielający koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża węglowodorów oraz
wydobywanie węglowodorów ze złoża lub koncesji na wydobywanie węglowodorów ze złoża
informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o udzielonych koncesjach
na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża węglowodorów oraz wydobywanie węglowodorów ze
złoża i koncesjach na wydobywanie węglowodorów oraz o ich treści, w terminie 7 dni
od dnia wejścia w życie ustawy.
Art. 34.
Przepisy ustawy nie mają zastosowania do węglowodorów wydobytych ze złóż przed dniem
jej wejścia w życie.
Art. 35.
1.
Obowiązek zapłaty podatku powstaje od przychodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2020 r.
2.
Obowiązek zapłaty podatku od wydobycia niektórych kopalin, w zakresie wydobycia gazu
ziemnego i ropy naftowej, powstaje od gazu ziemnego i ropy naftowej wydobytych od
dnia 1 stycznia 2020 r.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 nie wyłączają stosowania przepisów dotyczących obowiązków ewidencyjnych
oraz związanych ze składaniem deklaracji podatkowych, dotyczących podatku oraz podatku
od wydobycia niektórych kopalin.
Art. 36.
W okresie od dnia wejścia w życie przepisu wymienionego w art. 37 pkt 3 lit. f do
dnia 31 grudnia 2015 r. przepis art. 16 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 24, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, stosuje się wyłącznie w zakresie dotyczącym miedzi i srebra.
Art. 37.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r., z wyjątkiem:
1)
art. 21 pkt 1, który wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia11)Ustawa została ogłoszona w dniu 12 września 2014 r.;
2)
art. 24 pkt 12 lit. b, który wchodzi w życie pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu ogłoszenia;
3)
art. 24:
a)
pkt 3 w zakresie art. 3 ust. 2 pkt 1,
b)
pkt 7 lit. b,
c)
pkt 9,
d)
pkt 11,
e)
pkt 17,
f)
pkt 19
- które wchodzą w życie pierwszego dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu
ogłoszenia.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 888, 1027, 1036,
1287, 1304, 1387 i 1717, z 2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215,
1328, 1563, 1644, 1662 i 1863, z 2015 r. poz. 73, 211, 251, 478, 693, 699, 860, 933,
978, 1197, 1217, 1259, 1296, 1321, 1322, 1333, 1569, 1595, 1607, 1688, 1767, 1784,
1844, 1893, 1925, 1932, 1992 i 2299 oraz z 2016 r. poz. 188, 195, 615, 780 i 823.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r.
poz. 915, 1138, 1146, 1215, 1328, 1457, 1563 i 1662, z 2015 r. poz. 73, 211, 933,
978, 1166, 1197, 1259, 1296, 1348, 1595, 1688, 1767, 1844 i 1932 oraz z 2016 r. poz.
68, 615 i 780.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 1272 i 1505 oraz z 2016 r. poz. 266, 542, 544 i 566.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 613, z 2014 r. poz. 768 i 1100, z 2015 r. poz. 4, 978, 1045, 1166, 1333, 1844
i 1893 oraz z 2016 r. poz. 615.
5)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 699, 978, 1197, 1269, 1311, 1649, 1923, 1932 i 2184 oraz z 2016 r. poz. 195,
615 i 846.
6)
W brzmieniu ustalonym przez art. 447 ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne
(Dz. U. poz. 978), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.
7)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
poz. 1016, 1243, 1244 i 1707, z 2012 r. poz. 986 i 1456, z 2013 r. poz. 73, 675, 791,
1446 i 1645, z 2014 r. poz. 598, 877, 1198, 1457 i 1873, z 2015 r. poz. 218, 493,
1240, 1273, 1359, 1649 i 1886 oraz z 2016 r. poz. 195.
8)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1997 r. poz. 840, z 1999 r.
poz. 729 i 931, z 2000 r. poz. 548, 1027 i 1216, z 2001 r. poz. 1071, z 2003 r. poz.
1061, 1142, 1750, 1935 i 2255, z 2004 r. poz. 219, 626, 889 i 2426, z 2005 r. poz.
732, 757, 1109, 1363, 1479 i 1493, z 2006 r. poz. 1409, 1592 i 1648, z 2007 r. poz.
589, 850, 859 i 1378, z 2008 r. poz. 560, 782, 1056, 1080 i 1344, z 2009 r. poz. 504,
533, 1317, 1323, 1474, 1540 i 1589, z 2010 r. poz. 46, 227, 229, 625, 626, 842, 857,
1018, 1021, 1228, 1474 i 1602, z 2011 r. poz. 78, 130, 202, 245, 381, 549, 678, 767,
964, 1135, 1280, 1381 i 1431, z 2012 r. poz. 611, z 2013 r. poz. 849, 905, 1036 i
1247, z 2014 r. poz. 538, z 2015 r. poz. 396, 541, 1549, 1707 i 1855 oraz z 2016 r.
poz. 189, 428, 437 i 862.
9)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r.
poz. 586, z 2015 r. poz. 73, 978, 1045, 1223, 1260, 1348, 1505, 1513, 1634, 1844 i
1890 oraz z 2016 r. poz. 65 i 615.
10)
Zamieszczone w obwieszczeniu.
11)
Ustawa została ogłoszona w dniu 12 września 2014 r.