Ustawaz dnia 13 maja 2016 r.o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw 1)Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu
przed sądami administracyjnymi, ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług oraz ustawę z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa
oraz niektórych innych ustaw.
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 13 w § 2 w pkt 5 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 i 7 w brzmieniu:
„
6)
organ właściwy w sprawach opinii zabezpieczających;
7)
organ pierwszej instancji w sprawach, o których mowa w art. 119g § 1.
”
;
2)
w art. 14b po § 5a dodaje się § 5b i 5c w brzmieniu:
„
§ 5b.
Nie wydaje się interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementów stanu faktycznego
lub zdarzenia przyszłego, co do których istnieje uzasadnione przypuszczenie, że mogą
być przedmiotem decyzji wydanej z zastosowaniem art. 119a lub stanowić nadużycie prawa,
o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług .
§ 5c.
Organ uprawniony do wydania interpretacji indywidualnej zwraca się do ministra właściwego
do spraw finansów publicznych o opinię w zakresie, o którym mowa w § 5b.
”
;
3)
po art. 14n dodaje się art. 14na w brzmieniu:
„
Art. 14na.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe
będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących
przedmiotem decyzji wydanej:
1)
z zastosowaniem art. 119a;
2)
w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
”
;
4)
w art. 81b po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
„
§ 1a.
Prawo do skorygowania deklaracji przysługuje podatnikowi także w toku postępowania
podatkowego, o którym mowa w art. 119g, przed wydaniem decyzji w pierwszej instancji,
w terminie 14 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o wyznaczeniu terminu, o którym
mowa w art. 200 § 3. Ponowne skorygowanie deklaracji po zakończeniu postępowania podatkowego
nie wywołuje skutków prawnych w zakresie, w jakim wcześniej dokonana korekta przewidywała
cofnięcie skutków unikania opodatkowania.
”
;
5)
w art. 82 po § 1a dodaje się § 1b w brzmieniu:
„
§ 1b.
Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne,
prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez
wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej,
ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacji o prowadzonej ewidencji,
o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art.
193a § 2, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych
w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3, za okresy miesięczne w terminie
do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc,
którego ta informacja dotyczy.
”
;
6)
po dziale III dodaje się dział IIIa w brzmieniu:
„
Dział IIIa
Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania
Rozdział 1
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
Art. 119a.
§ 1.
Czynność dokonana przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, sprzecznej
w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej, nie skutkuje
osiągnięciem korzyści podatkowej, jeżeli sposób działania był sztuczny (unikanie opodatkowania).
§ 2.
W sytuacji określonej w § 1 skutki podatkowe czynności określa się na podstawie takiego
stanu rzeczy, jaki mógłby zaistnieć, gdyby dokonano czynności odpowiedniej.
§ 3.
Za odpowiednią uznaje się czynność, której podmiot mógłby w danych okolicznościach
dokonać, jeżeli działałby rozsądnie i kierował się zgodnymi z prawem celami innymi
niż osiągnięcie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem i celem przepisu ustawy
podatkowej.
§ 4.
Jeżeli w toku postępowania strona wskaże czynność odpowiednią, skutki podatkowe określa
się na podstawie takiego stanu rzeczy, jaki zaistniałby, gdyby dokonano tej czynności.
§ 5.
Przepisy § 2-4 nie mają zastosowania, jeżeli okoliczności wskazują, że osiągnięcie
korzyści podatkowej było jedynym celem dokonania czynności, o której mowa w § 1. W
takiej sytuacji skutki podatkowe określa się na podstawie takiego stanu rzeczy, jaki
zaistniałby, gdyby czynności nie dokonano.
Art. 119b.
§ 1.
Przepisu art. 119a nie stosuje się:
1)
jeżeli korzyść podatkowa lub suma korzyści podatkowych osiągniętych przez podmiot
z tytułu czynności nie przekracza w okresie rozliczeniowym 100 000 zł, a w przypadku
podatków, które nie są rozliczane okresowo - jeżeli korzyść podatkowa z tytułu czynności
nie przekracza 100 000 zł;
2)
do podmiotu, który uzyskał opinię zabezpieczającą - w zakresie objętym opinią, do
dnia doręczenia uchylenia lub zmiany opinii zabezpieczającej;
3)
do podmiotu, którego wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej nie został załatwiony
w terminie, o którym mowa w art. 119zb - w zakresie objętym wnioskiem, do dnia doręczenia
zmiany opinii zabezpieczającej;
4)
do podatku od towarów i usług oraz do opłat i niepodatkowych należności budżetowych;
5)
jeżeli zastosowanie innych przepisów prawa podatkowego pozwala na przeciwdziałanie
unikaniu opodatkowania.
§ 2.
W przypadku zastosowania w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania klauzul przeciwko
unikaniu opodatkowania odnoszących się do głównego lub jednego z głównych celów zawarcia
transakcji lub utworzenia struktury, lub odnoszących się do uzyskania dochodu w związku
ze sztuczną strukturą, przepisy niniejszego działu stosuje się odpowiednio.
Art. 119c.
§ 1.
Sposób działania uznaje się za sztuczny, jeżeli na podstawie istniejących okoliczności
należy przyjąć, że nie zostałby zastosowany przez podmiot działający rozsądnie i kierujący
się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej sprzecznej
z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej.
§ 2.
Przy ocenie, czy sposób działania był sztuczny, należy wziąć pod uwagę w szczególności
występowanie:
1)
nieuzasadnionego dzielenia operacji lub
2)
angażowania podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia ekonomicznego lub gospodarczego,
lub
3)
elementów prowadzących do uzyskania stanu identycznego lub zbliżonego do stanu istniejącego
przed dokonaniem czynności, lub
4)
elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących, lub
5)
ryzyka ekonomicznego lub gospodarczego przewyższającego spodziewane korzyści inne
niż podatkowe w takim stopniu, że należy uznać, że działający rozsądnie podmiot nie
wybrałby tego sposobu działania.
Art. 119d.
Czynność uznaje się za podjętą przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej,
gdy pozostałe cele ekonomiczne lub gospodarcze czynności, wskazane przez podatnika,
należy uznać za mało istotne.
Art. 119e.
Korzyścią podatkową w rozumieniu przepisów niniejszego działu jest:
1)
niepowstanie zobowiązania podatkowego, odsunięcie w czasie powstania zobowiązania
podatkowego lub obniżenie jego wysokości albo powstanie lub zawyżenie straty podatkowej;
2)
powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku albo podwyższenie kwoty nadpłaty lub
zwrotu podatku.
Art. 119f.
§ 1.
W rozumieniu niniejszego działu czynność oznacza także zespół powiązanych ze sobą
czynności, dokonanych przez te same bądź różne podmioty.
§ 2.
W przypadku zespołu powiązanych ze sobą czynności dokonywanych przez ten sam podmiot
lub pomiędzy tymi samymi podmiotami wysokość korzyści podatkowych, o której mowa w
art. 119b § 1 pkt 1, oblicza się, sumując korzyści podatkowe wynikające z tych czynności.
Rozdział 2
Postępowanie podatkowe w przypadku unikania opodatkowania
Art. 119g.
§ 1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych wszczyna postępowanie podatkowe lub,
w drodze postanowienia, w całości lub w części przejmuje do dalszego prowadzenia postępowanie
podatkowe lub postępowanie kontrolne, jeżeli w sprawach:
1)
określenia lub ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego,
2)
określenia wysokości straty podatkowej,
3)
stwierdzenia nadpłaty lub określenia wysokości nadpłaty albo zwrotu podatku,
4)
odpowiedzialności podatnika za podatek niepobrany przez płatnika,
5)
o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień spadkobiercy
- może być wydana decyzja z zastosowaniem art. 119a.
§ 2.
W przypadku podatków, do których ustalania lub określania uprawnieni są wójt, burmistrz
(prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa, wszczęcie lub przejęcie przez
ministra właściwego do spraw finansów publicznych postępowania podatkowego następuje
na wniosek właściwego organu podatkowego.
§ 3.
Przejmując postępowanie kontrolne, minister właściwy do spraw finansów publicznych
jednocześnie wszczyna postępowanie podatkowe.
§ 4.
W postanowieniu, o którym mowa w § 1, minister właściwy do spraw finansów publicznych
wskazuje, w jakim zakresie przejmuje postępowanie.
§ 5.
Czynności dokonane przez organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej przed przejęciem
postępowania pozostają w mocy.
§ 6.
Postanowienie o przejęciu postępowania doręcza się stronie albo kontrolowanemu oraz
organowi, który prowadził postępowanie.
Art. 119h.
§ 1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w toku postępowania, zasięgnąć
opinii Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania, zwanej dalej „Radą”,
co do zasadności zastosowania art. 119a.
§ 2.
Na wniosek strony zgłoszony w odwołaniu od decyzji wydanej w sprawie, o której mowa
w art. 119g § 1, minister właściwy do spraw finansów publicznych zasięga opinii Rady,
chyba że wcześniej opinia została wydana. Decyzja w sprawie, o której mowa w art.
119g § 1, wydana w pierwszej instancji zawiera pouczenie o prawie złożenia wniosku
o zasięgnięcie opinii Rady.
§ 3.
Występując o opinię, minister właściwy do spraw finansów publicznych przekazuje akta
sprawy Radzie. O wystąpieniu o opinię minister właściwy do spraw finansów publicznych
niezwłocznie informuje stronę.
Art. 119i.
§ 1.
Rada może zwrócić się do strony oraz do ministra właściwego do spraw finansów publicznych
o udzielenie informacji i wyjaśnień dotyczących sprawy, w której minister właściwy
do spraw finansów publicznych zwrócił się do Rady o wydanie opinii.
§ 2.
Strona i minister właściwy do spraw finansów publicznych z własnej inicjatywy mogą
przedłożyć Radzie swoje stanowisko na piśmie. Strona może dostarczyć Radzie dodatkowe
dokumenty.
§ 3.
Na zaproszenie przewodniczącego w posiedzeniu Rady, którego przedmiotem jest wyrażenie
opinii co do zasadności zastosowania art. 119a, lub w jego części może uczestniczyć
przedstawiciel ministra właściwego do spraw finansów publicznych oraz strona, jej
przedstawiciel lub pełnomocnik. Zaproszenie przedstawiciela ministra właściwego do
spraw finansów publicznych do udziału w posiedzeniu wymaga skierowania zaproszenia
w takim samym zakresie także do strony.
§ 4.
Rada wydaje pisemną opinię co do zasadności zastosowania art. 119a wraz z uzasadnieniem.
§ 5.
Opinię wydaje się bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy
od dnia otrzymania akt sprawy. Do tego terminu nie wlicza się terminów wyznaczonych
przez Radę na udzielenie przez stronę lub ministra właściwego do spraw finansów publicznych
informacji i wyjaśnień dotyczących sprawy.
§ 6.
Opinię doręcza się ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych oraz stronie.
§ 7.
Członek Rady, który nie zgadza się ze stanowiskiem zawartym w opinii Rady lub z jego
uzasadnieniem, może zgłosić zdanie odrębne, sporządzając jego pisemne uzasadnienie.
Członkowie Rady mogą zgłosić wspólne zdanie odrębne. Zdania odrębne podlegają doręczeniu
wraz z opinią Rady.
§ 8.
Po wydaniu opinii Rada zwraca akta sprawy ministrowi właściwemu do spraw finansów
publicznych.
§ 9.
Niewydanie przez Radę opinii w terminie, o którym mowa w § 5, uważa się za równoznaczne
z opinią Rady o zasadności zastosowania art. 119a. Rada zwraca akta sprawy ministrowi
właściwemu do spraw finansów publicznych.
§ 10.
Przepisu § 9 nie stosuje się w przypadku zasięgania opinii na wniosek strony.
Art. 119j.
§ 1.
Podmiot inny niż strona postępowania zakończonego decyzją wydaną w sprawie, o której
mowa w art. 119g § 1, uczestniczący w czynności, której skutki podatkowe określono
w tej decyzji, może skorygować swoją deklarację, uwzględniając treść decyzji, a także
wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty lub zwrot podatku.
§ 2.
Przepis § 1 stosuje się odpowiednio w razie umorzenia postępowania w następstwie skorygowania
deklaracji, o którym mowa w art. 81b § 1a.
Art. 119k.
§ 1.
W razie stwierdzenia, że w sprawie nie zachodzą przesłanki zastosowania art. 119a,
minister właściwy do spraw finansów publicznych umarza postępowanie albo przekazuje
sprawę właściwemu organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej. Czynności
dokonane przed przekazaniem sprawy pozostają w mocy.
§ 2.
W przypadku wydania decyzji z zastosowaniem art. 119a minister właściwy do spraw finansów
publicznych przekazuje przejęte postępowanie kontrolne organowi kontroli skarbowej.
§ 3.
W sprawie przekazania, o którym mowa w § 1 i 2, wydaje się postanowienie.
§ 4.
Postanowienie, o którym mowa w § 3, doręcza się stronie oraz organowi, któremu sprawa
lub postępowanie są przekazywane.
Art. 119l.
W sprawach nieuregulowanych w niniejszym rozdziale stosuje się przepisy działu IV.
Rozdział 3
Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
Art. 119m.
Rada jest niezależnym organem, którego zadaniem jest opiniowanie zasadności zastosowania
art. 119a w indywidualnych sprawach.
Art. 119n.
Radę powołuje minister właściwy do spraw finansów publicznych na czteroletnią kadencję.
Rada działa do dnia powołania Rady kolejnej kadencji, nie dłużej jednak niż przez
okres 6 miesięcy od dnia upływu kadencji.
Art. 119o.
§ 1.
W skład Rady wchodzą:
1)
2 osoby wskazane przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych;
2)
1 osoba wskazana przez Prezesa Naczelnego Sądu Administracyjnego spośród sędziów Naczelnego
Sądu Administracyjnego w stanie spoczynku;
3)
2 osoby powołane spośród pracowników szkół wyższych, jednostek organizacyjnych Polskiej
Akademii Nauk lub instytutów badawczych w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych ;
4)
1 osoba wskazana przez Komisję Wspólną Rządu i Samorządu Terytorialnego jako przedstawiciel
jednostek samorządu terytorialnego;
5)
1 osoba będąca doradcą podatkowym, wskazana przez Krajową Radę Doradców Podatkowych;
6)
1 osoba wskazana przez Ministra Sprawiedliwości;
7)
1 osoba wskazana przez Radę Dialogu Społecznego.
§ 2.
Do Rady może być powołana osoba, która:
1)
ma wiedzę, doświadczenie i autorytet w zakresie prawa podatkowego, systemu finansowego,
rynków finansowych, obrotu gospodarczego lub międzynarodowego prawa gospodarczego
dające rękojmię prawidłowej realizacji zadań Rady;
2)
ma obywatelstwo polskie;
3)
korzysta z pełni praw publicznych;
4)
ma pełną zdolność do czynności prawnych;
5)
nie była prawomocnie skazana za przestępstwo lub przestępstwo skarbowe.
§ 3.
Podmiot wskazujący członka Rady ocenia spełnianie przez niego przesłanki określonej
w § 2 pkt 1. Osoby, o których mowa w § 1 pkt 3, minister właściwy do spraw finansów
publicznych powołuje po zasięgnięciu pisemnej opinii podmiotu zatrudniającego tę osobę.
§ 4.
Przed powołaniem w skład Rady osoba powoływana składa oświadczenie o spełnieniu przesłanek,
o których mowa w § 2 pkt 2-5.
§ 5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w celu wyłonienia kandydatów na członków
Rady, o których mowa w § 1 pkt 3, zamieszcza w Biuletynie Informacji Publicznej na
stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych
ogłoszenie o przyjmowaniu zgłoszeń kandydatów na członków Rady. Ogłoszenie zawiera
w szczególności termin składania zgłoszeń nie krótszy niż 30 dni od dnia zamieszczenia
ogłoszenia, sposób i miejsce składania zgłoszeń.
Art. 119p.
§ 1.
Przed upływem kadencji członkostwo w Radzie wygasa w razie śmierci członka, rezygnacji
z członkostwa w Radzie lub zaprzestania spełniania przez członka którejkolwiek z przesłanek,
o których mowa w art. 119o § 2 pkt 2-5. Wygaśnięcie członkostwa stwierdza minister
właściwy do spraw finansów publicznych.
§ 2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych na wniosek przewodniczącego Rady może
odwołać członka Rady w razie nieusprawiedliwionego niewykonywania przez niego obowiązków
lub nienależytego ich wykonywania, w szczególności przyczynienia się do uchybienia
terminowi wydania opinii na wniosek strony, lub trwałej niemożności ich wykonywania.
Odwołanie przewodniczącego Rady nie wymaga wniosku, o którym mowa w zdaniu pierwszym.
Art. 119q.
§ 1.
Wygaśnięcie członkostwa w Radzie lub odwołanie członka Rady nie wstrzymuje jej prac,
chyba że skład Rady uległ zmniejszeniu o więcej niż 2 członków.
§ 2.
Osoba powołana w miejsce członka Rady, którego członkostwo ustało wskutek odwołania
lub wygasło, pełni funkcję do upływu kadencji Rady.
Art. 119r.
§ 1.
Rada wybiera przewodniczącego spośród swoich członków w głosowaniu tajnym, zwykłą
większością głosów, w obecności co najmniej połowy składu Rady, na pierwszym posiedzeniu
zwołanym przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, odbywającym się
nie później niż w terminie miesiąca od dnia powołania Rady.
§ 2.
Jeżeli przewodniczący nie zostanie wybrany na pierwszym posiedzeniu, wybiera go minister
właściwy do spraw finansów publicznych.
§ 3.
Przewodniczący pełni funkcję do końca kadencji Rady. W razie złożenia przez niego
rezygnacji z funkcji przewodniczącego, wygaśnięcia jego członkostwa lub jego odwołania,
stosuje się odpowiednio tryb wyboru przewodniczącego określony w § 1, z tym że minister
właściwy do spraw finansów publicznych zwołuje posiedzenie Rady tylko w przypadku,
gdy nie zostało ono zwołane przez dotychczasowego przewodniczącego w okresie pełnienia
przez niego funkcji.
Art. 119s.
§ 1.
Przewodniczący Rady:
1)
kieruje jej pracami;
2)
zwołuje posiedzenia Rady;
3)
wyznacza członków Rady, których zadaniem jest sporządzenie projektu uzasadnienia opinii
Rady co do zasadności zastosowania art. 119a w indywidualnej sprawie;
4)
informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o każdym przypadku uchybienia
przez Radę terminowi określonemu w art. 119i § 5, podając przyczyny tego uchybienia
oraz wskazując członków Rady, którzy się do tego przyczynili.
§ 2.
Stanowisko co do zasadności zastosowania art. 119a w indywidualnej sprawie Rada przyjmuje
na posiedzeniu bezwzględną większością głosów w obecności co najmniej połowy składu
Rady.
§ 3.
Szczegółowy tryb pracy Rady określa regulamin uchwalony przez nią zwykłą większością
głosów w obecności co najmniej połowy składu Rady.
§ 4.
Obsługę prac Rady zapewnia minister właściwy do spraw finansów publicznych. Wydatki
związane z działaniem Rady są pokrywane z budżetu państwa z części, której dysponentem
jest minister właściwy do spraw finansów publicznych.
§ 5.
Sekretarz Rady jest powoływany przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych
spośród pracowników urzędu obsługującego tego ministra.
§ 6.
Do zadań sekretarza Rady należy organizacja posiedzeń Rady, w szczególności zapewnienie
obsługi finansowej związanej z funkcjonowaniem Rady oraz sprawowanie obsługi administracyjno-biurowej
Rady.
§ 7.
Sekretarz może uczestniczyć w posiedzeniach Rady bez prawa głosu.
Art. 119t.
Opinie Rady, po usunięciu danych identyfikujących stronę oraz inne podmioty wskazane
w jej treści, są niezwłocznie zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie
podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
Art. 119u.
Do wyłączenia członków Rady w zakresie wydawania opinii w poszczególnych sprawach
stosuje się odpowiednio przepisy art. 130 § 1 i 2.
Art. 119v.
§ 1.
Przewodniczącemu oraz sekretarzowi Rady przysługuje wynagrodzenie za każdy miesiąc,
w którym odbyło się posiedzenie Rady.
§ 2.
Członkom Rady przysługuje:
1)
wynagrodzenie za udział w pracach Rady, w tym za sporządzenie projektu uzasadnienia
stanowiska zawartego w opinii, z zastrzeżeniem § 3, przy czym sposób podziału wynagrodzenia
za sporządzenie projektu uzasadnienia stanowiska zawartego w opinii między członków
Rady wskazuje przewodniczący Rady;
2)
zwrot kosztów podróży i noclegów obejmujący świadczenia przewidziane w przepisach
o należnościach przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju, w tym diety
i ryczałty.
§ 3.
W przypadku wydania opinii z uchybieniem terminu określonego w art. 119i § 5 członkowi
Rady, który przyczynił się do uchybienia temu terminowi, nie przysługuje wynagrodzenie
za sporządzenie projektu uzasadnienia stanowiska zawartego w opinii.
§ 4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wysokość:
a)
wynagrodzenia: przewodniczącego Rady, sekretarza Rady oraz członka Rady za uczestniczenie
w posiedzeniach Rady, biorąc pod uwagę zakres ich obowiązków,
b)
łącznego wynagrodzenia dla członków Rady za sporządzenie projektu uzasadnienia stanowiska
zawartego w opinii w indywidualnej sprawie, uwzględniając szacunkowo nakład pracy
niezbędny do przygotowania uzasadnienia opinii, a także mając na uwadze, aby wysokość
tego wynagrodzenia nie przekraczała dwukrotności kwoty bazowej dla członków korpusu
służby cywilnej, której wysokość, ustaloną według odrębnych przepisów, określa ustawa
budżetowa;
2)
warunki i tryb zwrotu kosztów podróży i noclegów przysługującego członkom Rady w związku
z poniesieniem tych kosztów w ramach udziału w pracach Rady oraz sposób obliczania
wysokości albo maksymalną kwotę tego zwrotu, biorąc pod uwagę racjonalność ponoszonych
kosztów podróży i noclegów.
Rozdział 4
Opinie zabezpieczające
Art. 119w.
§ 1.
Zainteresowany może zwrócić się do ministra właściwego do spraw finansów publicznych
o wydanie opinii zabezpieczającej.
§ 2.
Zainteresowani mogą wystąpić ze wspólnym wnioskiem.
§ 3.
Wniosek może dotyczyć czynności planowanej, rozpoczętej lub dokonanej.
Art. 119x.
§ 1.
Wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej powinien zawierać dane istotne z punktu
widzenia skutków podatkowych czynności, w tym w szczególności:
1)
dane identyfikujące wnioskodawcę;
2)
wskazanie podmiotów dokonujących czynności;
3)
wyczerpujący opis czynności wraz ze wskazaniem występujących pomiędzy podmiotami związków,
o których mowa w art. 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 25 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
4)
wskazanie celów, których realizacji czynność ma służyć;
5)
wskazanie ekonomicznego lub gospodarczego uzasadnienia czynności;
6)
określenie skutków podatkowych, w tym korzyści podatkowych, będących rezultatem czynności
objętych wnioskiem;
7)
przedstawienie własnego stanowiska w sprawie.
§ 2.
Do wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej może być załączona dokumentacja dotycząca
czynności, w szczególności oryginały lub kopie umów lub ich projektów.
§ 3.
Wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej niespełniający wymogów określonych w § 1
lub innych wymogów określonych przepisami prawa pozostawia się bez rozpatrzenia.
§ 4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwrócić się o wyjaśnienie wątpliwości
co do danych zawartych we wniosku lub zorganizować spotkanie uzgodnieniowe w celu
wyjaśnienia tych wątpliwości.
Art. 119y.
§ 1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych wydaje opinię zabezpieczającą, jeżeli
przedstawione we wniosku okoliczności wskazują, że do czynności nie ma zastosowania
art. 119a.
§ 2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych odmawia wydania opinii zabezpieczającej,
jeżeli przedstawione we wniosku okoliczności wskazują, że do czynności ma zastosowanie
art. 119a. Odmawiając wydania opinii zabezpieczającej, wskazuje się okoliczności świadczące
o tym, że do czynności może mieć zastosowanie art. 119a.
§ 3.
Odmowa wydania opinii zabezpieczającej zawiera pouczenie o prawie wniesienia skargi
do sądu administracyjnego.
Art. 119z.
Złożenie wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej nie stanowi przeszkody do prowadzenia
czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub postępowania
kontrolnego prowadzonego przez organ kontroli skarbowej.
Art. 119za.
Opinia zabezpieczająca zawiera w szczególności:
1)
wyczerpujący opis czynności, której dotyczył wniosek;
2)
ocenę, że do czynności nie ma zastosowania przepis art. 119a;
3)
pouczenie o prawie wniesienia skargi do sądu administracyjnego.
Art. 119zb.
§ 1.
Wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej załatwia się bez zbędnej zwłoki, nie później
niż w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku przez ministra właściwego do
spraw finansów publicznych.
§ 2.
Do terminu określonego w § 1 nie wlicza się terminów i okresów, o których mowa w art.
139 § 4.
Art. 119zc.
§ 1.
Wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej podlega opłacie w wysokości 20 000 zł, którą
należy wpłacić w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku.
§ 2.
Opłata podlega zwrotowi w przypadku:
1)
wycofania wniosku - w połowie;
2)
uiszczenia jej w kwocie wyższej niż należna - w odpowiedniej części.
§ 3.
Zwrot nienależnie uiszczonej opłaty następuje nie później niż w terminie 7 dni od
dnia zakończenia postępowania w sprawie wydania opinii zabezpieczającej.
§ 4.
Koszty postępowania, o których mowa w art. 265 § 1 pkt 1 i 3, obciążają wnioskodawcę.
Art. 119zd.
§ 1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może z urzędu zmienić wydaną opinię
zabezpieczającą lub odmowę wydania opinii zabezpieczającej, jeżeli jest ona sprzeczna
z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
§ 2.
Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do zmiany opinii zabezpieczającej wydanej w związku
z zastosowaniem art. 14o.
Art. 119ze.
W razie wycofania wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej przepisy art. 208 oraz
art. 210-212 stosuje się odpowiednio.
Art. 119zf.
W sprawach nieuregulowanych w niniejszym rozdziale stosuje się odpowiednio przepisy
art. 14b § 4 i 5, art. 14c § 4, art. 14d § 2 i 3, art. 14e § 1 pkt 2 i § 2-4, art.
14f § 3, art. 14i § 2-5, art. 14o, art. 20g § 3,
Art. 120
, art. 123, art. 125, art. 126, art. 129, art. 130, art. 135, art. 140, art. 143,
art. 165 § 3 i 3b, art. 165a, art. 168, art. 169 § 1-2 i 4, art. 170, art. 171, art.
189 § 3, art. 197 § 1 i 3, art. 213-215 oraz przepisy działu IV rozdziałów 3a, 5,
6, 7, 9, 10, 14, 16 i 23.
”
;
7)
w art. 156 dodaje się § 5 w brzmieniu:
„
§ 5.
Wezwany w toku postępowania w sprawie, o której mowa w art. 119g § 1, jest obowiązany
do osobistego stawienia się także poza obszarem województwa, w którym zamieszkuje
lub przebywa.
”
;
8)
w art. 200 dodaje się § 3 w brzmieniu:
„
§ 3.
Przed wydaniem decyzji z zastosowaniem art. 119a minister właściwy do spraw finansów
publicznych wyznacza stronie czternastodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie
zebranego materiału dowodowego, przedstawiając ocenę prawną sprawy i pouczając o prawie
skorygowania deklaracji.
”
;
9)
w art. 201 w § 1 w pkt 7 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 8 w brzmieniu:
„
8)
w razie wystąpienia o opinię Rady.
”
;
10)
art. 202 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 202.
Organ podatkowy, który zawiesił postępowanie z przyczyn określonych w art. 201 § 1
pkt 1, 3, 4 i 8, nie podejmuje żadnych czynności, z wyjątkiem tych, które mają na
celu podjęcie postępowania albo zabezpieczenie dowodu.
”
;
11)
w art. 210 po § 2a dodaje się § 2b i 2c w brzmieniu:
„
§ 2b.
W decyzji wydanej z zastosowaniem art. 119a organ podatkowy wskazuje także wysokość
zobowiązania podatkowego, nadpłaty, zwrotu podatku lub straty podatkowej ustaloną
albo określoną w związku z zastosowaniem tego przepisu.
§ 2c.
Decyzja organu podatkowego w sprawie, w której Rada wydała negatywną opinię, zawiera
ustosunkowanie się do tej opinii.
”
;
12)
w art. 239d dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 w brzmieniu:
„
§ 2.
Nie nadaje się rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji wydanej z zastosowaniem
art. 119a.
”
;
13)
w art. 265 w § 1 po pkt 2a dodaje się pkt 2b w brzmieniu:
„
2b)
koszty związane z osobistym stawiennictwem strony poza obszar województwa, w którym
zamieszkuje lub przebywa, oraz koszty stawiennictwa związane ze skorzystaniem przez
stronę z prawa wglądu do akt sprawy, jeżeli postępowanie jest prowadzone w sprawie,
o której mowa w art. 119g § 1, ustalone zgodnie z przepisami zawartymi w dziale 2 tytułu III ustawy z dnia 28 lipca 2005 r. o kosztach sądowych w sprawach
cywilnych;
”
;
14)
w art. 294:
a)
w § 1 w pkt 6 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 7 w brzmieniu:
„
7)
członkowie Rady.
”
,
b)
§ 3 otrzymuje brzmienie:
„
§ 3.
Zachowanie tajemnicy skarbowej obowiązuje również po ustaniu zatrudnienia, zakończeniu
stażu lub praktyki lub po ustaniu członkostwa w Radzie.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 3 w § 2 pkt 4a otrzymuje brzmienie:
„
4a)
pisemne interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane w indywidualnych sprawach,
opinie zabezpieczające i odmowy wydania opinii zabezpieczających;
”
;
2)
art. 57a otrzymuje brzmienie:
„
Art. 57a.
Skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej
sprawie, opinię zabezpieczającą i odmowę wydania opinii zabezpieczającej może być
oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu
wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd
administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną.
”
;
3)
w art. 146 § 1 otrzymuje brzmienie:
„
§ 1.
Sąd, uwzględniając skargę na akt lub czynność, o których mowa w art. 3 § 2 pkt 4 i
4a, uchyla ten akt, interpretację, opinię zabezpieczającą lub odmowę wydania opinii
zabezpieczającej albo stwierdza bezskuteczność czynności. Przepis art. 145 § 1 pkt
1 stosuje się odpowiednio.
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 5 dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu:
„
4.
W przypadku wystąpienia nadużycia prawa dokonane czynności, o których mowa w ust.
1, wywołują jedynie takie skutki podatkowe, jakie miałyby miejsce w przypadku odtworzenia
sytuacji, która istniałaby w braku czynności stanowiących nadużycie prawa.
5.
Przez nadużycie prawa rozumie się dokonanie czynności, o których mowa w ust. 1, w
ramach transakcji, która pomimo spełnienia warunków formalnych ustanowionych w przepisach
ustawy, miała zasadniczo na celu osiągnięcie korzyści podatkowych, których przyznanie
byłoby sprzeczne z celem, któremu służą te przepisy.
”
;
2)
w art. 109:
a)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku
na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz
podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust.
1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego
sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna
zawierać w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego
obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej
wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące
identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent
jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.
”
,
b)
dodaje się ust. 8a w brzmieniu:
„
8a.
Ewidencja, o której mowa w ust. 3, prowadzona jest w formie elektronicznej przy użyciu
programów komputerowych.
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych
innych ustaw art. 29 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 29.
Mikroprzedsiębiorcy, mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy zmienianej w
art. 12 w okresie od dnia 1 lipca 2016 r. do dnia 30 czerwca 2018 r. mogą przekazywać
dane w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w
art. 193a § 2 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, na
żądanie skierowane na podstawie art. 193a, art. 274c § 1 pkt 2 i art. 287 § 1 pkt
3 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz art. 287
§ 1 pkt 3 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, w związku
z art. 31 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 4, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
a także art. 13b ust. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w art. 4, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą.
”
.
Art. 5.
1.
Przepis art. 14na ustawy zmienianej w art. 1 ma zastosowanie do interpretacji indywidualnych
wydanych od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.
2.
Przepisy art. 14b § 5b i 5c ustawy zmienianej w art. 1 nie mają zastosowania do interpretacji
indywidualnych, w przypadku których wnioski o ich wydanie złożono przed dniem wejścia
w życie niniejszej ustawy.
Art. 6.
1.
Informację, o której mowa w art. 82 § 1b ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą, składa się za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 r.
2.
Do przekazywania informacji, o której mowa w art. 82 § 1b ustawy zmienianej w art.
1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą:
1)
za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r.,
nie są obowiązani mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej ;
2)
za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 r. do dnia 31 grudnia 2017 r.,
nie są obowiązani mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu ustawy, o której mowa w pkt 1.
Art. 7.
Przepisy art. 119a-119f ustawy zmienianej w art. 1 mają zastosowanie do korzyści podatkowej
uzyskanej po dniu wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 8.
1.
Tworzy się Radę do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania.
2.
Radę do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania pierwszej kadencji powołuje
się w terminie 60 dni od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 9.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 5, art. 4 i art. 6, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2016 r.;
2)
art. 3 pkt 2 lit. a, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.;
3)
art. 3 pkt 2 lit. b, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.
1)
Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu
przed sądami administracyjnymi, ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług oraz ustawę z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa
oraz niektórych innych ustaw.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 699, 978, 1197, 1269, 1311, 1649, 1923, 1932 i 2184 oraz z 2016 r. poz. 195 i
615.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 699, 875, 978, 1197, 1268, 1272, 1618, 1649, 1688, 1712, 1844 i 1893 oraz z 2016 r.
poz. 65, 352, 615 i 780.