Ustawaz dnia 29 sierpnia 2014 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw 1)Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa, ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawę z dnia 10 września
1999 r. - Kodeks karny skarbowy oraz ustawę z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie
skarbowej.
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w odnośniku 1 po pkt 8 dodaje się pkt 8a w brzmieniu:
„
8a)
dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu
opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych
różnych państw członkowskich ;
”
;
2)
w art. 1a:
a)
w ust. 2 w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie:
„
a)
przeciętny kapitał zakładowy, określony w sposób, o którym mowa w ust. 2b, przypadający
na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż 1 000 000 zł,
”
,
b)
po ust. 2a dodaje się ust. 2b w brzmieniu:
„
2b.
Wartość kapitału zakładowego, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a, określa się bez
uwzględnienia tej części tego kapitału, jaka nie została na ten kapitał faktycznie
przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek (kredytów)
oraz z tytułu odsetek od tych pożyczek (kredytów), przysługującymi udziałowcom (akcjonariuszom)
wobec tej spółki, a także wartościami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie
dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a-16m.
”
;
3)
w art. 4a w pkt 21 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 22-24 w brzmieniu:
„
22)
pochodnych instrumentach finansowych - oznacza to instrumenty finansowe, o których
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, z wyłączeniem tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania oraz instrumentów
rynku pieniężnego;
23)
komercjalizowanej własności intelektualnej - oznacza to:
a)
patent, dodatkowe prawo ochronne na wynalazek, prawo ochronne na wzór użytkowy, prawo
z rejestracji wzoru przemysłowego lub prawo z rejestracji topografii układu scalonego
oraz prawo do uzyskania powyższych praw lub prawo z pierwszeństwa - określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej ,
b)
autorskie prawa majątkowe do programu komputerowego,
c)
równowartość udokumentowanej wiedzy (informacji) nadającej się do wykorzystania w
działalności przemysłowej, naukowej lub handlowej (know-how),
d)
prawa do korzystania z praw lub wartości wymienionych w lit. a-c na podstawie umowy
licencyjnej;
24)
podmiocie komercjalizującym - oznacza to:
a)
uczelnię w rozumieniu ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym ,
b)
spółkę utworzoną na podstawie art. 86a ust. 1 lub art. 86b ust. 1 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. - Prawo o szkolnictwie
wyższym,
c)
Polską Akademię Nauk lub jej instytut naukowy w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk ,
d)
spółkę utworzoną na podstawie art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk,
e)
instytut badawczy w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych ,
f)
spółkę utworzoną na podstawie art. 17 ust. 5 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych,
g)
twórcę uprawnionego do praw lub wartości wymienionych w pkt 23 lit. a-c, a także zawarcia
umowy licencyjnej, o której mowa w pkt 23 lit. d,
h)
międzynarodowy instytut naukowy utworzony na podstawie odrębnych przepisów, działający
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
- jeżeli wnosi do spółki kapitałowej komercjalizowaną własność intelektualną.
”
;
4)
w art. 7 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Dochodem, z zastrzeżeniem art. 10, art. 11 i art. 24a, jest nadwyżka sumy przychodów
nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania
przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.
”
;
5)
w art. 9a:
a)
w ust. 1:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„Podatnicy dokonujący transakcji, w tym zawierający umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami - w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 - lub transakcji, w związku z którymi zapłata należności wynikających z takich transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, w tym zawierający umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, jeżeli jedną ze stron takiej umowy jest podmiot mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji, obejmującej:”,
-
-pkt 5 otrzymuje brzmienie:„
5)
wskazanie innych czynników - w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji zostały uwzględnione te inne czynniki, a w przypadku zawarcia umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze - w szczególności przyjętych w umowie zasad dotyczących praw wspólników (stron umowy) do udziału w zysku oraz uczestnictwa w stratach;”,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
W przypadku umowy spółki niebędącej osobą prawną obowiązek, o którym mowa w ust. 1,
obejmuje umowy, w których łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza
równowartość 50 000 euro. W przypadku umowy wspólnego przedsięwzięcia lub innej umowy
o podobnym charakterze limit ten odnosi się do wartości wspólnego przedsięwzięcia
określonego w tej umowie, a w przypadku braku określenia w umowie tej wartości - do
przewidywanej na dzień zawarcia umowy wartości wspólnie realizowanego przedsięwzięcia.
”
,
c)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a-3c w brzmieniu:
„
3a.
W przypadku umowy spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli jedną ze stron umowy jest
podmiot mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju
stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, obowiązek, o którym mowa w ust. 1, obejmuje
umowy, w których łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość
20 000 euro. W przypadku umowy wspólnego przedsięwzięcia lub innej umowy o podobnym
charakterze limit ten odnosi się do wartości wspólnego przedsięwzięcia określonego
w tej umowie, a w przypadku braku określenia w umowie tej wartości - do przewidywanej
na dzień zawarcia umowy wartości wspólnie realizowanego przedsięwzięcia.
3b.
Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji między grupą
producentów rolnych wpisaną do rejestru, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich
związkach oraz o zmianie innych ustaw , a jej członkami, dotyczących:
1)
odpłatnego zbycia na rzecz grupy producentów rolnych produktów lub grup produktów
wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy;
2)
odpłatnego zbycia przez grupę producentów rolnych na rzecz jej członków towarów wykorzystywanych
przez członka do produkcji produktów lub grup produktów, o których mowa w pkt 1, oraz
świadczenia usług związanych z tą produkcją.
3c.
Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji między wstępnie
uznaną grupą producentów owoców i warzyw lub uznaną organizacją producentów owoców
i warzyw, działających na podstawie ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o organizacji rynków owoców i warzyw, rynku chmielu,
rynku suszu paszowego oraz rynków lnu i konopi uprawianych na włókno , a jej członkami, dotyczących:
1)
odpłatnego zbycia na rzecz takiej grupy lub organizacji produktów lub grup produktów
wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy lub organizacji;
2)
odpłatnego zbycia przez taką grupę lub organizację na rzecz jej członków, towarów
wykorzystywanych przez członka do produkcji produktów lub grup produktów, o których
mowa w pkt 1, oraz świadczenia usług związanych z tą produkcją.
”
,
d)
ust. 4-5a otrzymują brzmienie:
„
4.
Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy są obowiązani
do przedłożenia dokumentacji, o której mowa w ust. 1-3a, w terminie 7 dni od dnia
doręczenia żądania tej dokumentacji przez te organy.
5.
Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w ust. 2, 2a, 3 i 3a, przelicza się na walutę
polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim
dniu roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, w którym została zawarta transakcja
(umowa) objęta obowiązkiem, o którym mowa w ust. 1.
5a.
Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników, o których mowa w art. 3 ust.
2, prowadzących działalność przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
zagraniczny zakład, w tym także w zakresie transakcji pomiędzy tymi podatnikami a
ich zagranicznym zakładem położonym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przypisanych
do tego zagranicznego zakładu.
”
,
e)
po ust. 5a dodaje się ust. 5b w brzmieniu:
„
5b.
Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników, o których mowa w art. 3 ust.
1, prowadzących działalność przez zagraniczny zakład położony poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, w zakresie transakcji pomiędzy tymi podatnikami a ich zagranicznym zakładem,
przypisanych do tego zagranicznego zakładu.
”
;
6)
w art. 10 w ust. 1:
a)
wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych, z zastrzeżeniem art. 12 ust.
1 pkt 4a i 4b, jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także:
”
,
b)
pkt 8 otrzymuje brzmienie:
„
8)
wartość niepodzielonych zysków w spółce oraz wartość zysku przekazanego na inne kapitały
niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej - w przypadku przekształcenia spółki
w spółkę niebędącą osobą prawną; przychód określa się na dzień przekształcenia;
”
;
7)
w art. 11:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Jeżeli: 1) osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości
prawnej, mająca miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, zwana dalej „podmiotem krajowym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio
w zarządzaniu przedsiębiorstwem położonym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego przedsiębiorstwa, albo 2)
osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej,
mająca miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, zwana dalej „podmiotem zagranicznym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio
w zarządzaniu podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale
tego podmiotu krajowego, albo 3) ta sama osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka
organizacyjna niemająca osobowości prawnej równocześnie bezpośrednio lub pośrednio
bierze udział w zarządzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym lub w ich
kontroli albo posiada udział w kapitale tych podmiotów
-
-i jeżeli w wyniku takich powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, i w wyniku tego podatnik nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały - dochody danego podatnika oraz należny podatek określa się bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.
”
,
b)
w ust. 4 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
ta sama osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości
prawnej równocześnie bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w zarządzaniu podmiotami
krajowymi lub w ich kontroli albo posiada udział w kapitale tych podmiotów.
”
,
c)
ust. 4a otrzymuje brzmienie: „4a. W przypadku gdy podmiot krajowy dokonuje transakcji
z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w
kraju wymienionym w rozporządzeniu, o którym mowa w art. 9a ust. 6, a warunki ustalone
w takiej transakcji odbiegają od warunków, jakie ustaliłyby między sobą niezależne
podmioty, i w wyniku tego podatnik nie wykazuje dochodów lub wykazuje dochody w zaniżonej
wysokości - dochody podatnika określa się w drodze oszacowania, stosując metody wskazane
w ust. 2 i 3, albo stosuje się odpowiednio art. 14.”,
d)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Przepisy ust. 4 nie mają zastosowania: 1) w przypadku świadczeń między spółkami tworzącymi
podatkową grupę kapitałową; 2) w przypadku transakcji między grupą producentów rolnych
wpisaną do rejestru, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich
związkach oraz o zmianie innych ustaw, a jej członkami, dotyczących odpłatnego zbycia na rzecz grupy producentów rolnych
produktów lub grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy;
3) w przypadku transakcji między wstępnie uznaną grupą producentów owoców i warzyw
lub uznaną organizacją producentów owoców i warzyw, działających na podstawie ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o organizacji rynków owoców i warzyw, rynku chmielu,
rynku suszu paszowego oraz rynków lnu i konopi uprawianych na włókno, a ich członkami, dotyczących odpłatnego zbycia na rzecz takiej grupy lub takiej
organizacji produktów lub grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków
takiej grupy lub organizacji.
”
,
e)
uchyla się ust. 8a,
f)
ust. 8d otrzymuje brzmienie:
„
8d.
Przepisy ust. 1-3a, 8b i 8c stosuje się odpowiednio przy określaniu dochodu podatnika,
o którym mowa w art. 3 ust. 2, prowadzącego działalność przez położony na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, lub podatnika, o którym mowa w art.
3 ust. 1, prowadzącego działalność przez zagraniczny zakład położony poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w zakresie dochodów podlegających przypisaniu do tego zagranicznego
zakładu.
”
,
g)
po ust. 8d dodaje się ust. 8e w brzmieniu:
„
8e.
Przepisy ust. 8b i 8c stosuje się odpowiednio w przypadkach, w których:
1)
organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej określił dochody podatnika w związku
z ustaleniem lub narzuceniem pomiędzy podmiotami krajowymi warunków, o których mowa
w ust. 1, lub
2)
podatnik po zakończeniu kontroli podatkowej skorzystał z uprawnienia do skorygowania
zeznania o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym w przypadku ujawnienia
przez kontrolę nieprawidłowości w związku z ustaleniem lub narzuceniem pomiędzy podmiotami
krajowymi warunków, o których mowa w ust. 1, lub
3)
podatnik skorzystał z uprawnienia do skorygowania uprzednio złożonej deklaracji, zgodnie
z art. 14c ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej , w przypadku ujawnienia przez kontrolę nieprawidłowości w związku z ustaleniem lub
narzuceniem pomiędzy podmiotami krajowymi warunków, o których mowa w ust. 1.
”
;
8)
w art. 12:
a)
w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w
tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także
wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, z wyjątkiem świadczeń
związanych z używaniem środków trwałych otrzymanych przez samorządowe zakłady budżetowe
w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych oraz spółki użyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek samorządu terytorialnego
lub ich związków od Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków
w nieodpłatny zarząd lub używanie;
”
,
b)
w ust. 1b:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
zarejestrowania spółki, spółdzielni albo”, -
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
wydania dokumentów akcji, jeżeli objęcie akcji związane jest z warunkowym podwyższeniem kapitału zakładowego, albo”, -
-dodaje się pkt 4 i 5 w brzmieniu:„
4)
podjęcia uchwały o przyjęciu w poczet członków spółdzielni, albo5)
w którym upływa okres 5 lat od dnia objęcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej w zamian za wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej wniesiony przez podmiot komercjalizujący, chyba że przed tym dniem nastąpiło zbycie, umorzenie lub unicestwienie tych udziałów (akcji) albo podmiot komercjalizujący został postawiony w stan upadłości lub likwidacji lub przestał być podatnikiem podlegającym w Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania; w przypadku wystąpienia tych okoliczności przychód ustala się na dzień poprzedzający dzień ich wystąpienia; koszty uzyskania przychodu ustala się w wysokości określonej według stanu obowiązującego na dzień wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej, stosując przepis art. 15 ust. 1j pkt 1 lub 3 oraz ust. 1o.”,
c)
w ust. 3a wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust.
3c-3f, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego
wykonania usługi, nie później niż dzień:
”
,
d)
ust. 3e otrzymuje brzmienie:
„
3e.
W przypadku otrzymania przychodu, o którym mowa w ust. 3, do którego nie stosuje się
ust. 3a, 3c, 3d i 3f, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty.
”
,
e)
po ust. 3e dodaje się ust. 3f w brzmieniu:
„
3f.
Za datę powstania przychodu z tytułu realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów
finansowych uważa się moment realizacji tych praw.
”
,
f)
w ust. 4:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), w tym również uregulowanych w naturze, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów);”, -
-pkt 3-3b otrzymują brzmienie:„
3)
zwróconych udziałów lub wkładów w spółdzielni, umorzenia udziałów (akcji) w spółce, w tym kwot otrzymanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz takiej spółki w celu umorzenia tych udziałów (akcji) - w części stanowiącej koszt ich nabycia bądź objęcia;3a)
środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu:a)
likwidacji takiej spółki,b)
wystąpienia z takiej spółki, w części odpowiadającej wydatkom na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce i uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, o których mowa w art. 5, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w takiej spółce i wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów;3b)
wartości innych niż wymienione w pkt 3a składników majątku, w tym wierzytelności, otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki lub z tytułu jej likwidacji; przychodem jest jednak w przypadku:a)
odpłatnego zbycia tych składników majątku - ich wartość wyrażona w cenie, za którą wspólnik je zbywa; przepisy art. 14 ust. 1-3 stosuje się odpowiednio,b)
spłaty otrzymanej wierzytelności - przychód uzyskany z tej spłaty;”, -
-w pkt 20 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 21 i 22 w brzmieniu:„
21)
zwróconych wspólnikom dopłat wniesionych do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami - w wysokości określonej w złotych na dzień ich faktycznego wniesienia;22)
wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki - w części stanowiącej koszt nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w tej spółce lub udziałów w zyskach tej osoby prawnej.”,
g)
ust. 4d otrzymuje brzmienie:
„
4d.
Jeżeli spółka nabywa od wspólnika innej spółki udziały (akcje) tej innej spółki oraz
w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje jej wspólnikowi własne udziały
(akcje) albo w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje wspólnikowi tej
innej spółki własne udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej
niż 10% wartości nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku wartości
nominalnej - wartości rynkowej tych udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia:
1)
spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały
(akcje) są nabywane, albo
2)
spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały
(akcje) są nabywane, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej spółce
- do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych wspólnikowi
tej innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę, pod warunkiem
że podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu
od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia (wymiana udziałów).
”
,
h)
po ust. 4f dodaje się ust. 4g w brzmieniu:
„
4g.
Przez środki pieniężne, o których mowa w ust. 4 pkt 3a, rozumie się również wartość
wierzytelności uprzednio zarachowanej jako przychód należny, pomniejszonej o należny
podatek od towarów i usług, oraz wierzytelności z tytułu udzielonej przez spółkę niebędącą
osobą prawną pożyczki - z wyjątkiem wierzytelności z tytułu odsetek od opóźnionej
zapłaty oraz wierzytelności z tytułu odsetek od takiej pożyczki, jeżeli wierzytelności
te zostały spłacone na rzecz otrzymującego je wspólnika.
”
,
i)
ust. 5 otrzymuje brzmienie: „5. Wartość otrzymanych rzeczy lub praw, w tym otrzymanych
nieodpłatnie, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami
lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu
i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.”,
j)
w ust. 6 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Wartość świadczeń w naturze, w tym nieodpłatnych świadczeń, ustala się:
”
,
k)
ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„
11.
Przepis ust. 4d stosuje się, jeżeli:
1)
spółka nabywająca oraz spółka, której udziały (akcje) są nabywane, są podmiotami wymienionymi
w załączniku nr 3 do ustawy lub są spółkami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym
niż państwo członkowskie Unii Europejskiej państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego oraz
2)
wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i wnoszone przez niego udziały (akcje)
stanowią wkład niepieniężny przeznaczony w całości lub w części na podwyższenie kapitału
zakładowego spółki nabywającej.
”
,
l)
dodaje się ust. 12 w brzmieniu:
„
12.
Przepis ust. 4d stosuje się również w przypadku dokonania więcej niż jednej transakcji
nabycia udziałów (akcji), przeprowadzonych w okresie nieprzekraczającym 6 miesięcy
liczonych począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło pierwsze ich nabycie, jeżeli w
wyniku tych transakcji są spełnione warunki określone w tym przepisie.
”
;
9)
w art. 14 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych, z zastrzeżeniem ust. 4,
jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionej
przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten
określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej.
”
;
10)
po art. 14 dodaje się art. 14a w brzmieniu:
„
Art. 14a.
1.
W przypadku gdy podatnik przez wykonanie świadczenia niepieniężnego reguluje w całości
lub w części zobowiązanie, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki (kredytu), dywidendy,
umorzenia albo zbycia w celu umorzenia udziałów (akcji), przychodem takiego podatnika
jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego świadczenia. Jeżeli
jednak wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego jest wyższa niż wysokość zobowiązania
uregulowanego tym świadczeniem, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej
świadczenia niepieniężnego. Przepisy art. 14 ust. 1-3 stosuje się odpowiednio.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku wykonania świadczenia niepieniężnego
przez spółkę niebędącą osobą prawną.
”
;
11)
w art. 15:
a)
ust. 1i otrzymuje brzmienie:
„
1i.
W przypadku odpłatnego zbycia rzeczy lub praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo
odpłatnie, a także innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, w związku
z którymi, zgodnie z art. 12 ust. 5-6a, został określony przychód, a także w przypadku
odpłatnego zbycia rzeczy, praw lub innych świadczeń będących przedmiotem wykonania
świadczenia niepieniężnego, o którym mowa w art. 14a, kosztem uzyskania przychodów
z ich odpłatnego zbycia, z uwzględnieniem aktualizacji dokonanej zgodnie z odrębnymi
przepisami, jest odpowiednio:
1)
wartość przychodu określonego na podstawie art. 12 ust. 5 i 6 albo
2)
wartość przychodu określonego na podstawie art. 12 ust. 5a i 6a powiększona o wydatki
na nabycie częściowo odpłatnych rzeczy lub praw albo innych świadczeń, albo
3)
równowartość wierzytelności (należności) uregulowanej przez wykonanie świadczenia
niepieniężnego (w naturze), o którym mowa w art. 14a, pomniejszonej o naliczony w
związku z przekazaniem tego świadczenia niepieniężnego podatek od towarów i usług
- pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt
1.
”
,
b)
po ust. 1i dodaje się ust. 1ia w brzmieniu:
„
1ia.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1i pkt 3, przepis art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a stosuje
się odpowiednio.
”
,
c)
w ust. 1j pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, wydatków
na nabycie lub wytworzenie, innych niż wymienione w pkt 1 i 2 składników majątku podatnika
- jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są te inne składniki;
”
,
d)
w ust. 1k pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
określonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 albo 7a - jeżeli te udziały (akcje) zostały
objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część, w tym również za wkład w postaci komercjalizowanej własności
intelektualnej;
”
,
e)
ust. 1l otrzymuje brzmienie:
„
1l.
W przypadku gdy udziały (akcje) w spółce zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny,
do ustalenia kosztu, o którym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 3, 3d i 22, przepisy ust.
1k stosuje się odpowiednio.
”
,
f)
w ust. 1s wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
W przypadku nabycia w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa, jego zorganizowanej
części lub komercjalizowanej własności intelektualnej wniesionej przez podmiot komercjalizujący
wartość poszczególnych składników tego wkładu, w tym składników wchodzących w skład
majątku przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustala się:
”
,
g)
ust. 1u otrzymuje brzmienie:
„
1u.
W przypadku zbycia składników majątku wchodzących w skład przedsiębiorstwa, jego zorganizowanej
części lub komercjalizowanej własności intelektualnej wniesionej przez podmiot komercjalizujący,
nabytych w sposób, o którym mowa w ust. 1s, koszty uzyskania przychodów ustala się
w wysokości, o której mowa w tym przepisie, pomniejszonej o dokonane od tych składników
odpisy amortyzacyjne.
”
,
h)
po ust. 1x dodaje się ust. 1y i 1z w brzmieniu:
„
1y.
W przypadku prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, działalności
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład wartość poszczególnych
składników majątku wchodzących w skład zagranicznego zakładu ustala się, z zastrzeżeniem
ust. 1, w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg podatkowych
tego podatnika, niezaliczonej do kosztów w jakiejkolwiek formie; przepis ust. 1u stosuje
się odpowiednio.
1z.
Przepis ust. 1y stosuje się odpowiednio do spółek zawiązanych na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu
spółki europejskiej (SE) i spółdzielni zawiązanych na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 1435/2003 z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu spółdzielni
europejskiej (SCE) , w związku z przeniesieniem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ich siedziby
lub zarządu.
”
;
12)
po art. 15b dodaje się art. 15c w brzmieniu:
„
Art. 15c.
1.
Spółki i spółdzielnie, które otrzymały pożyczkę w rozumieniu art. 16 ust. 7b od podmiotów,
o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61, mogą nie stosować wynikających z tych
przepisów ograniczeń w zaliczaniu odsetek od takiej pożyczki do kosztów uzyskania
przychodów, jeżeli zdecydują o stosowaniu zasad określonych w niniejszym artykule.
O wyborze stosowania tych zasad spółki i spółdzielnie są obowiązane zawiadomić, w
formie pisemnej, właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego
miesiąca roku podatkowego.
2.
Zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym mogą podlegać odsetki
od pożyczek, w tym udzielonych przez podmioty niepowiązane, w wysokości nieprzekraczającej
wartości odpowiadającej iloczynowi wartości stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego
obowiązującej w ostatnim dniu roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1,25
punktu procentowego i wartości podatkowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości,
w tym ujętych zgodnie z wartością nominalną kwot udzielonych pożyczek, z wyjątkiem
wartości niematerialnych i prawnych. Wartość tych aktywów określa się według stanu
na ostatni dzień danego roku podatkowego.
3.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego zmianie uległa stopa referencyjna Narodowego Banku
Polskiego, kwotę limitu zaliczenia odsetek od pożyczek do kosztów uzyskania przychodów,
o którym mowa w ust. 2, oblicza się sumując limity dla poszczególnych miesięcy tego
roku podatkowego wyliczone jako iloczyn wartości stopy referencyjnej Narodowego Banku
Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu miesiąca poprzedzającego dany miesiąc powiększonej
o 1,25 punktu procentowego i 1/12 wartości podatkowej aktywów, o których mowa w ust.
2.
4.
Jeżeli dany rok podatkowy podatnika, o którym mowa w ust. 1, jest dłuższy albo krótszy
niż 12 miesięcy, kwotę limitu zaliczenia odsetek od pożyczek do kosztów uzyskania
przychodów, o którym mowa w ust. 2, oblicza się mnożąc 1/12 wartości tego limitu przez
liczbę pełnych miesięcy danego roku podatkowego. Za pełny miesiąc roku podatkowego
uważa się każdy rozpoczęty miesiąc. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.
5.
Wartość odsetek od pożyczek podlegająca, zgodnie z ust. 2-4, zaliczeniu w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów nie może być
wyższa niż wartość odpowiadająca 50% zysku z działalności operacyjnej, ustalonego
za dany rok podatkowy zgodnie z ustawą o rachunkowości. Warunku tego nie stosuje się do:
1)
banków, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych oraz instytucji kredytowych
w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 17 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe;
2)
podatników będących instytucją finansową, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 7 lit. c i d ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, jeżeli:
a)
co najmniej 80% przychodów uzyskanych w roku podatkowym przez podatników udostępniających
składniki majątkowe na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1, stanowią
przychody z tej działalności, w tym przychody ze sprzedaży przedmiotu umowy leasingu,
oraz z działalności polegającej na udzielaniu pożyczek na potrzeby współfinansowania
inwestycji w ramach Polityki Spójności, Wspólnej Polityki Rolnej lub Wspólnej Polityki
Rybołówstwa,
b)
co najmniej 90% przychodów uzyskanych w roku podatkowym przez podatników świadczących
usługi w zakresie nabywania i zbywania wierzytelności stanowią przychody z tej działalności.
6.
Dla celów obliczania zaliczek na podatek dochodowy, o których mowa w art. 25 ust.
1, 1b i 2a, w trakcie przyjętego roku podatkowego podatnicy, o których mowa w ust.
1, mogą:
1)
przyjąć wartości, o których mowa w ust. 2 i 5, na podstawie sprawozdań finansowych
za poprzedni rok podatkowy albo
2)
dokonać oceny, według wiarygodnych danych, przewidywanej na dany rok podatkowy wysokości
zysku z działalności operacyjnej oraz oceny co do przewidywanej na dany rok podatkowy
wartości podatkowej aktywów, o której mowa w ust. 2, albo
3)
przyjąć uzyskaną w okresie rozliczeniowym wysokość zysku z działalności operacyjnej
oraz uzyskaną w okresie rozliczeniowym wartość podatkową aktywów, o której mowa w
ust. 2
- jednakże dla celów obliczenia podatku dochodowego należnego za dany rok podatkowy
podatnicy są obowiązani do określenia kosztów uzyskania przychodów na podstawie faktycznych
wartości, o których mowa w ust. 2 i 5.
7.
Odsetki od pożyczek niezaliczone na podstawie ust. 2-5 w danym roku podatkowym do
kosztów uzyskania przychodów podlegają zaliczeniu do kosztów w następnych, kolejno
po sobie następujących pięciu latach podatkowych, zgodnie z zasadami i w ramach limitów
określonych w tych przepisach. Przepisu tego nie stosuje się w przypadku:
1)
podatników, o których mowa w ust. 1, którzy zrezygnują po okresie wskazanym w ust.
9 z zaliczania odsetek od pożyczek do kosztów uzyskania przychodów według zasad określonych
w niniejszym artykule, począwszy od roku podatkowego, w którym zrezygnowali z takich
zasad;
2)
podmiotów, które w związku z przekształceniem formy prawnej, łączeniem lub podziałem
podatników, o których mowa w ust. 1, zaliczających odsetki od pożyczek do kosztów
uzyskania przychodów według zasad określonych w niniejszym artykule wstępują w prawa
tych podatników, z wyjątkiem spółek powstałych z przekształcenia spółek.
8.
Przez odsetki od pożyczki, o których mowa w niniejszym artykule oraz w art. 16 ust.
1 pkt 60 i 61, rozumie się wszelkie poniesione na rzecz pożyczkodawcy koszty związane
z uzyskaniem i korzystaniem z pożyczki, o której mowa art. 16 ust. 7b (odsetki, opłaty,
prowizje, premie), a także opłaty z tytułu opóźnionej zapłaty zobowiązań.
9.
W przypadku dokonania wyboru sposobu zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odsetek
od pożyczek według zasad, o których mowa w niniejszym artykule, podatnik jest obowiązany
stosować te zasady przez okres nie krótszy niż trzy lata podatkowe, liczony łącznie
z rokiem podatkowym, w którym rozpoczął ich stosowanie.
10.
Jeżeli po upływie okresu wskazanego w ust. 9 podatnik, o którym mowa w ust. 1, zrezygnuje
z zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek według zasad, o których
mowa w niniejszym artykule, jest on obowiązany zawiadomić o takiej rezygnacji w formie
pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca roku podatkowego
poprzedzającego rok podatkowy, w którym zamierza zrezygnować ze stosowania tych zasad.
W razie niezłożenia zawiadomienia w tym terminie uznaje się, że podatnik w dalszym
ciągu stosuje zasady określone w niniejszym artykule.
11.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1, może ponownie wybrać sposób zaliczania do kosztów
uzyskania przychodów odsetek od pożyczek według zasad, o których mowa w niniejszym
artykule, nie wcześniej niż po upływie trzech lat podatkowych następujących po roku
podatkowym, w którym zawiadomił o rezygnacji z ich stosowania.
12.
Podatnik, który do dnia otrzymania pożyczki, o której mowa w ust. 1, nie stosował
w roku podatkowym ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 60 albo 61, może wybrać
sposób zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek według zasad,
o których mowa w niniejszym artykule, pod warunkiem zawiadomienia, w formie pisemnej,
właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 30 dni od dnia zawarcia umowy takiej
pożyczki. W przypadku zaistnienia tych okoliczności w trakcie roku podatkowego, podatnik
stosuje zasady określone w niniejszym artykule od początku roku podatkowego.
”
;
13)
w art. 16:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 8d otrzymuje brzmienie:„
8d)
wydatków poniesionych przez wspólnika na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych spółce nabywającej w drodze wymiany udziałów; wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia lub umorzenia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki nabywającej, ustalony zgodnie z pkt 8 i art. 15 ust. 1k;”, -
-po pkt 13b dodaje się pkt 13c w brzmieniu:„
13c)
u podatnika będącego wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną - wartości pracy własnej będących osobami fizycznymi innych wspólników tej spółki; przepis stosuje się odpowiednio do wartości pracy małżonków i małoletnich dzieci wspólników spółki niebędącej osobą prawną;”, -
-pkt 60 i 61 otrzymują brzmienie:„
60)
odsetek od pożyczek udzielonych spółce przez podmiot posiadający bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) tej spółki albo udzielonych łącznie przez podmioty posiadające łącznie bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) tej spółki, jeżeli wartość zadłużenia spółki wobec podmiotów posiadających bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) tej spółki, uwzględniającego również zadłużenie z tytułu pożyczek, przekroczy łącznie wartość kapitału własnego spółki - w proporcji, w jakiej wartość zadłużenia przekraczająca wartość kapitału własnego spółki pozostaje do całkowitej kwoty tego zadłużenia wobec tych podmiotów, określonej na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek od pożyczek; przepisy te stosuje się odpowiednio do spółdzielni, członków spółdzielni oraz funduszu własnego takiej spółdzielni;61)
odsetek od pożyczek udzielonych spółce przez inną spółkę, jeżeli w obu tych spółkach ten sam podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada nie mniej niż po 25% udziałów (akcji), a wartość zadłużenia spółki otrzymującej pożyczkę wobec spółki udzielającej pożyczki oraz wobec podmiotów posiadających bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) spółki otrzymującej pożyczkę, uwzględniającego również zadłużenie z tytułu pożyczek, przekroczy łącznie wartość kapitału własnego spółki otrzymującej pożyczkę - w proporcji, w jakiej wartość zadłużenia przekraczająca wartość kapitału własnego spółki pozostaje do całkowitej kwoty tego zadłużenia, określonej na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek od pożyczek; przepisy te stosuje się odpowiednio do spółdzielni, członków spółdzielni oraz funduszu własnego takiej spółdzielni;”,
b)
uchyla się ust. 1b,
c)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Wskaźnik procentowy, o którym mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, posiadanych udziałów (akcji)
w spółce określa się na podstawie liczby praw głosu, jakie w związku z posiadanymi
udziałami (akcjami) przysługują danemu podmiotowi; przepis art. 11 ust. 5b stosuje
się odpowiednio. W przypadku wspólnika spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3, niebędącego
akcjonariuszem uważa się, że ten wskaźnik procentowy pozostaje spełniony bez względu
na wielkość jego udziału w tej spółce.
”
,
d)
uchyla się ust. 7,
e)
ust. 7b otrzymuje brzmienie:
„
7b.
Przez pożyczkę, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61 oraz art. 15c, rozumie się każdą
umowę, w której dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną
ilość pieniędzy, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy; przez
pożyczkę tę rozumie się także kredyt, emisję papierów wartościowych o charakterze
dłużnym, depozyt nieprawidłowy lub lokatę; pochodnych instrumentów finansowych nie
uważa się za pożyczkę w rozumieniu tego przepisu.
”
,
f)
po ust. 7f dodaje się ust. 7g i 7h w brzmieniu:
„
7g.
Wartość zadłużenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, pomniejsza się o wartość pożyczek
udzielonych podmiotom powiązanym, wskazanym w tych przepisach.
7h.
Wartość kapitału własnego, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, określa się na ostatni
dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek od pożyczek, o których mowa
w tych przepisach, bez uwzględnienia kapitałów z aktualizacji wyceny oraz części kapitału
własnego pochodzącego z otrzymanych pożyczek podporządkowanych. Wartość tę pomniejsza
się o wartość kapitału zakładowego spółki lub funduszu udziałowego w spółdzielni,
jaka nie została na ten kapitał lub fundusz faktycznie przekazana lub jaka została
pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek oraz z tytułu odsetek od tych pożyczek,
przysługującymi wspólnikom wobec tej spółki lub członkom wobec tej spółdzielni, a
także wartościami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów
amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a-16m.
”
;
14)
w art. 16g:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 4 otrzymuje brzmienie:„
4)
w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki albo spółdzielni - ustaloną przez podatnika, z zastrzeżeniem pkt 4c, na dzień wniesienia wkładu wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej;”, -
-po pkt 4b dodaje się pkt 4c w brzmieniu:„
4c)
w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego komercjalizowanej własności intelektualnej wniesionej do spółki kapitałowej przez podmiot komercjalizujący - wartość, o której mowa w art. 15 ust. 1s;”, -
-w pkt 5 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 i 7 w brzmieniu:„
6)
w razie nabycia, w następstwie wykonania świadczenia niepieniężnego, o którym mowa w art. 14a - wartość wierzytelności (należności) uregulowanej w wyniku wykonania świadczenia niepieniężnego, o którym mowa w tym przepisie; przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio;7)
w przypadku prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład lub przeniesienia przez spółki zawiązane na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) i spółdzielnie zawiązane na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 1435/2003 z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu spółdzielni europejskiej (SCE) ich siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - wartość, o której mowa w art. 15 ust. 1y, nie wyższą jednak od wartości rynkowej składnika majątku.”,
b)
ust. 10a i 10b otrzymują brzmienie:
„
10a.
Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa, jego zorganizowanej
części lub komercjalizowanej własności intelektualnej wnoszonej przez podmiot komercjalizujący,
w drodze wkładu niepieniężnego.
10b.
W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej
osoby prawnej lub spółki jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części albo komercjalizowanej własności intelektualnej wnoszonej przez
podmiot komercjalizujący, przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio.
”
;
15)
w art. 16h ust. 3b otrzymuje brzmienie:
„
3b.
W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej
osoby prawnej lub spółki jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części albo komercjalizowanej własności intelektualnej wniesionej przez
podmiot komercjalizujący, przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.
”
;
16)
w art. 16k ust. 13 otrzymuje brzmienie:
„
13.
W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o
której mowa w ust. 7, odnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających zgodnie
z art. 5 na wspólników tej spółki.
”
;
17)
w art. 17a w pkt 6 lit. b otrzymuje brzmienie:
„
b)
odpisy amortyzacyjne obliczone przy zastosowaniu trzykrotnie skróconych okresów amortyzowania,
o których mowa w pkt 4 lit. b - w odniesieniu do wartości niematerialnych i prawnych;
”
;
18)
w art. 18 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22 i art. 24a, stanowi dochód
ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a ust. 1, po odliczeniu:
”
;
19)
w art. 18b ust. 2a otrzymuje brzmienie:
„
2a.
Przez nabycie nowej technologii rozumie się nabycie praw do wiedzy technologicznej,
o której mowa w ust. 2, w drodze umowy o ich przeniesienie, oraz korzystanie z tych
praw, z wyjątkiem nabycia w drodze wkładu niepieniężnego.
”
;
20)
w art. 19 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22 i art. 24a, wynosi 19% podstawy opodatkowania.
”
;
21)
w art. 20 dodaje się ust. 16 w brzmieniu:
„
16.
Przepisu ust. 3 nie stosuje się do dywidend i innych dochodów (przychodów) z tytułu
udziału w zyskach osób prawnych, w części, w jakiej w państwie spółki, o której mowa
w ust. 3 pkt 1, wypłacane z tego tytułu kwoty w jakiejkolwiek formie podlegają zaliczeniu
do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub
od podatku spółki wypłacającej.
”
;
22)
w rozdziale 5 dodaje się art. 24a w brzmieniu:
„
Art. 24a.
1.
Podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika,
o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19% podstawy opodatkowania.
2.
Użyte w niniejszym artykule określenie:
1)
zagraniczna spółka - oznacza:
a)
osobę prawną,
b)
spółkę kapitałową w organizacji,
c)
jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej inną niż spółka niemająca osobowości
prawnej,
d)
spółkę niemającą osobowości prawnej, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 2
- nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w której
podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada udział w kapitale, prawo głosu w
organach kontrolnych lub stanowiących lub prawo do uczestnictwa w zysku;
2)
instrumenty finansowe - oznacza instrumenty finansowe wymienione w art. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
3)
jednostka zależna - oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1, albo zagraniczną
spółkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, w których podatnik
posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25% udziałów w kapitale lub 25% praw
głosu w organach kontrolnych lub stanowiących, lub 25% udziałów związanych z prawem
do uczestnictwa w zyskach.
3.
Zagraniczną spółką kontrolowaną jest:
1)
zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym
w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 9a ust. 6 albo
2)
zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium państwa innego niż wskazane
w pkt 1, z którym:
a)
Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania, albo
b)
Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej
- stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji
podatkowych, albo
3)
zagraniczna spółka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)
w spółce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada nieprzerwanie przez
okres nie krótszy niż 30 dni, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25% udziałów
w kapitale lub 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub 25% udziałów
związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach,
b)
co najmniej 50% przychodów tej spółki osiągniętych w roku podatkowym, o którym mowa
w ust. 6, pochodzi z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych,
przychodów ze zbycia udziałów (akcji), wierzytelności, odsetek i pożytków od wszelkiego
rodzaju pożyczek, poręczeń i gwarancji, a także przychodów z praw autorskich, praw
własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, a także zbycia i realizacji
praw z instrumentów finansowych,
c)
co najmniej jeden rodzaj przychodów, o których mowa w lit. b, uzyskiwanych przez tę
spółkę, podlega w państwie jej siedziby lub zarządu opodatkowaniu według stawki podatku
dochodowego obowiązującej w tym państwie niższej o co najmniej 25% od stawki, o której
mowa w art. 19 ust. 1, lub zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym
w tym państwie, chyba że przychody te podlegają zwolnieniu od opodatkowania w państwie
siedziby lub zarządu spółki je otrzymującej na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu
opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych
różnych państw członkowskich .
4.
Podstawę opodatkowania, o której mowa w ust. 1, stanowi dochód zagranicznej spółki
kontrolowanej przypadający na okres, w którym został spełniony warunek wymieniony
w ust. 3 pkt 3 lit. a, albo na okres, o którym mowa w ust. 8 albo 9, w takiej części,
jaka odpowiada posiadanym udziałom związanym z prawem do uczestnictwa w zyskach tej
spółki, po odliczeniu kwot:
1)
dywidendy otrzymanej przez podatnika od zagranicznej spółki kontrolowanej;
2)
z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w zagranicznej spółce kontrolowanej.
5.
Kwoty nieodliczone zgodnie z ust. 4 w danym roku podatkowym podlegają odliczeniu w
następnych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.
6.
Dochodem, o którym mowa w ust. 4, jest uzyskana w roku podatkowym nadwyżka sumy przychodów
nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie z przepisami ustawy, bez względu na
rodzaj źródeł przychodów, ustalona na ostatni dzień roku podatkowego zagranicznej
spółki kontrolowanej. Jeżeli zagraniczna spółka kontrolowana nie ma ustalonego roku
podatkowego albo rok ten przekracza okres kolejnych, następujących po sobie 12 miesięcy,
przyjmuje się, że rokiem podatkowym zagranicznej spółki kontrolowanej jest rok podatkowy
podatnika. Dochód zagranicznej spółki kontrolowanej nie podlega pomniejszeniu o straty
poniesione w latach poprzednich.
7.
Jeżeli nie jest możliwe ustalenie udziału podatnika związanego z prawem do uczestnictwa
w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej albo nastąpiło wyłączenie lub ograniczenie
tego prawa, dla ustalenia udziału związanego z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej
spółki kontrolowanej przyjmuje się najwyższy, określony procentowo, udział podatnika
w kapitale, prawie głosu w organach kontrolnych albo prawie głosu w organach stanowiących
tej spółki.
8.
W przypadku zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 1, dla ustalenia
udziału związanego z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej
przyjmuje się, że podatnikowi lub podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 1, przysługiwały,
przez cały rok podatkowy, o którym mowa w ust. 6, wszystkie prawa do uczestnictwa
w zyskach tej spółki. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały
podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1, związane z prawem do uczestnictwa w zyskach
są równe.
9.
Przepisy ust. 8 stosuje się odpowiednio do ustalenia udziału związanego z prawem do
uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt
2, chyba że podatnik wykaże, iż faktycznie przysługujący podatnikowi udział w zagranicznej
spółce kontrolowanej lub okres jego posiadania jest inny.
10.
W przypadku zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 2, przepisu
ust. 1 nie stosuje się, jeżeli podatnik wykaże, że nie jest spełniony co najmniej
jeden z warunków określonych w ust. 3 pkt 3. Przepis ust. 13 stosuje się.
11.
Udział podatnika w zagranicznej spółce kontrolowanej, o którym mowa w ust. 3 pkt 3
lit. a, pomniejsza się o udział jego jednostki zależnej, związany z prawem do udziału
w zyskach tej zagranicznej spółki kontrolowanej, przysługujący przez ten sam okres,
jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1)
jednostka zależna posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów związanych
z prawem do uczestnictwa w zyskach w tej zagranicznej spółce kontrolowanej;
2)
jednostka zależna uwzględnia w podstawie opodatkowania dochody tej zagranicznej spółki
kontrolowanej, na podstawie przepisów dotyczących zagranicznej spółki kontrolowanej
obowiązujących w państwie, w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów;
3)
jednostka zależna jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1, albo istnieje podstawa
prawna, wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, innej ratyfikowanej
umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub innej umowy międzynarodowej,
której stroną jest Unia Europejska, do uzyskania przez organ podatkowy lub organ kontroli
skarbowej informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym jednostka
zależna będąca zagraniczną spółką podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów.
12.
Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z ust. 1 odlicza się kwotę równą podatkowi
dochodowemu zapłaconemu przez zagraniczną spółkę kontrolowaną w proporcji, w jakiej
pozostaje dochód ustalony zgodnie z ust. 4 do dochodu tej spółki ustalonego zgodnie
z ust. 6. Przepisy art. 20 ust. 8 i art. 22b stosuje się odpowiednio.
13.
Podatnicy są obowiązani do prowadzenia rejestru zagranicznych spółek, o których mowa
w ust. 3 pkt 1 i 2 oraz pkt 3 lit. a, a po zakończeniu roku podatkowego, o którym
mowa w ust. 6, nie później niż przed upływem terminu do złożenia zeznania o wysokości
dochodu zagranicznej spółki kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, są obowiązani
do zaewidencjonowania zdarzeń zaistniałych w zagranicznej spółce kontrolowanej w ewidencji
odrębnej od ewidencji rachunkowej wskazanej w art. 9 ust. 1 i 1a, w sposób zapewniający
określenie wysokości dochodu, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku
za rok podatkowy, w tym także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do określenia wysokości odpisów
amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 16a-16m.
14.
Na żądanie organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej podatnik jest obowiązany
udostępnić, w terminie 7 dni od dnia otrzymania żądania, prowadzone zgodnie z ust.
13 ewidencje i rejestr. Jeżeli podatnik nie udostępni tych ewidencji lub rejestru
albo ustalenie dochodu na podstawie prowadzonych ewidencji nie jest możliwe, dochód
określa się w drodze oszacowania, przy uwzględnieniu przedmiotu działalności (transakcji),
z której dochód został osiągnięty. Do określenia dochodu w drodze oszacowania stosuje
się przepisy Ordynacji podatkowej.
15.
W celu obliczenia udziału pośredniego, o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. a i ust.
11 pkt 1, przepis art. 11 ust. 5b stosuje się odpowiednio.
16.
Przepisów ust. 1, 13 i 14 nie stosuje się, jeżeli zagraniczna spółka kontrolowana,
podlegająca opodatkowaniu od całości swoich dochodów w państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzi
w tym państwie rzeczywistą działalność gospodarczą.
17.
Przepisu ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 13, nie stosuje się, jeżeli:
1)
przychody zagranicznej spółki kontrolowanej nie przekraczają w roku podatkowym kwoty
odpowiadającej 250 000 euro, przeliczonej na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym
przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim dniu roku podatkowego poprzedzającego
rok podatkowy, o którym mowa w ust. 6, albo
2)
zagraniczna spółka kontrolowana prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą na terytorium
państwa innego niż państwo członkowskie Unii Europejskiej lub państwo należące do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego, w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich
dochodów, i jej dochód nie przekracza 10% przychodów osiągniętych z tytułu prowadzonej
rzeczywistej działalności gospodarczej w tym państwie - pod warunkiem istnienia podstawy
prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, innej ratyfikowanej
umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub innej umowy międzynarodowej,
której stroną jest Unia Europejska, do uzyskania informacji podatkowych od organu
podatkowego państwa, w którym zagraniczna spółka kontrolowana podlega opodatkowaniu
od całości swoich dochodów.
18.
Przy ocenie, czy zagraniczna spółka kontrolowana prowadzi rzeczywistą działalność
gospodarczą, bierze się pod uwagę w szczególności czy: 1) zarejestrowanie zagranicznej
spółki kontrolowanej wiąże się z istnieniem przedsiębiorstwa, w ramach którego ta
spółka wykonuje faktycznie czynności stanowiące działalność gospodarczą, w tym w szczególności
czy spółka ta posiada lokal, wykwalifikowany personel oraz wyposażenie wykorzystywane
w prowadzonej działalności gospodarczej; 2) zagraniczna spółka kontrolowana nie tworzy
struktury funkcjonującej w oderwaniu od przyczyn ekonomicznych; 3) istnieje współmierność
między zakresem działalności prowadzonej przez zagraniczną spółkę kontrolowaną a faktycznie
posiadanym przez tę spółkę lokalem, personelem lub wyposażeniem; 4) zawierane porozumienia
są zgodne z rzeczywistością gospodarczą, mają uzasadnienie gospodarcze i nie są w
sposób oczywisty sprzeczne z ogólnymi interesami gospodarczymi tej spółki; 5) zagraniczna
spółka kontrolowana samodzielnie wykonuje swoje podstawowe funkcje gospodarcze przy
wykorzystaniu zasobów własnych, w tym obecnych na miejscu osób zarządzających.
19.
Przepisy ust. 1-18 oraz art. 27 ust. 2a stosuje się odpowiednio do podatnika prowadzącego
działalność gospodarczą przez położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny
zakład, chyba że dochody tego zakładu zostały uwzględnione przez podatnika w podstawie
opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 18.
”
;
23)
w art. 25:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 1b, 2a, 3-6a, art. 21, art. 22 i art. 24a, są obowiązani
wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości różnicy pomiędzy
podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek
należnych za poprzednie miesiące.
”
,
b)
w ust. 13 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
utworzonych przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki niemające osobowości
prawnej, wnoszące - tytułem wkładów niepieniężnych na poczet ich kapitału - składniki
majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji podatników, którzy
skorzystali ze zwolnień określonych w ust. 11 i 12, jeżeli te osoby albo jednostki
posiadały udziały (akcje) tych zlikwidowanych podatników, albo
”
;
24)
w art. 26:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne
będące przedsiębiorcami, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w
art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem
ust. 2, 2b i 2d, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych
wypłat, z uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w art. 22 ust. 1a-1e. Zastosowanie
stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo
niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania
miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem
rezydencji.
”
,
b)
po ust. 1h dodaje się ust. 1i-1l w brzmieniu:
„
1i.
Jeżeli miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych zostało udokumentowane certyfikatem
rezydencji niezawierającym okresu jego ważności, płatnik przy poborze podatku uwzględnia
ten certyfikat przez okres kolejnych dwunastu miesięcy od dnia jego wydania.
1j.
Jeżeli w okresie dwunastu miesięcy od dnia wydania certyfikatu, o którym mowa w ust.
1i, miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie, podatnik jest
obowiązany do niezwłocznego udokumentowania miejsca siedziby dla celów podatkowych
nowym certyfikatem rezydencji. Przepis ust. 1i stosuje się odpowiednio.
1k.
Jeżeli podatnik nie dopełnił obowiązku określonego w ust. 1j, odpowiedzialność za
niepobranie podatku przez płatnika lub pobranie podatku w wysokości niższej od należnej
ponosi podatnik.
1l.
Jeżeli z dokumentu posiadanego przez płatnika, w szczególności faktury lub umowy,
wynika, że miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie w okresie
dwunastu miesięcy od dnia wydania certyfikatu, a podatnik nie dopełnił obowiązku,
o którym mowa w ust. 1j, przepisy ust. 1i i 1k nie mają zastosowania od dnia, w którym
płatnik uzyskał ten dokument.
”
,
c)
ust. 2b otrzymuje brzmienie:
„
2b.
W przypadku i w zakresie określonych w ust. 2a do poboru podatku są obowiązane podmioty
prowadzące rachunki zbiorcze, za pośrednictwem których należność jest wypłacana. Podatek
pobiera się w dniu przekazania należności z danego tytułu do dyspozycji posiadacza
rachunku zbiorczego.
”
,
d)
po ust. 2b dodaje się ust. 2c i 2d w brzmieniu:
„
2c.
W przypadku wypłat należności z tytułu:
1)
odsetek od papierów wartościowych zapisanych na rachunkach papierów wartościowych
albo na rachunkach zbiorczych, wypłacanych na rzecz podatników, o których mowa w art.
3 ust. 2,
2)
dywidend oraz dochodów wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 3 i 5 uzyskanych z papierów
wartościowych zapisanych na rachunkach papierów wartościowych albo na rachunkach zbiorczych
- obowiązek, o którym mowa w ust. 1, stosuje się do podmiotów prowadzących rachunki
papierów wartościowych albo rachunki zbiorcze, jeżeli wypłata należności następuje
za pośrednictwem tych podmiotów.
2d.
Płatnicy, o których mowa w ust. 2c, pobierają zryczałtowany podatek dochodowy w dniu
przekazania należności do dyspozycji posiadacza rachunku papierów wartościowych lub
posiadacza rachunku zbiorczego. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej
umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką
umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika dla celów
podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji. Przepisy ust. 1c-1l stosuje
się odpowiednio.
”
,
e)
w ust. 3 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Płatnicy, o których mowa w ust. 1, przekazują kwoty podatku w terminie do 7 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym zgodnie z ust. 1, 2-2b i 2d pobrano podatek, na
rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
siedziby podatnika, a w przypadku podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 oraz podatników
będących osobami uprawnionymi z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych,
których tożsamość nie została płatnikowi ujawniona w trybie przewidzianym w ustawie,
o której mowa w art. 4a pkt 15 - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik
urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
”
,
f)
ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„
7.
Wypłata, o której mowa w ust. 1, 1c, 1d i 2c oznacza wykonanie zobowiązania w jakiejkolwiek
formie, w tym poprzez zapłatę, potrącenie lub kapitalizację odsetek.
”
;
25)
w art. 27:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnicy, z wyjątkiem zwolnionych od podatku na podstawie art. 6 ust. 1, art. 17
ust. 1 pkt 4a lit. a i przepisów ustawy wymienionej w art. 40 ust. 2 pkt 8, są obowiązani,
z zastrzeżeniem ust. 2a, składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru
o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym - do końca trzeciego miesiąca
roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem
należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku
roku.
”
,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, osiągający dochody z działalności prowadzonej
przez zagraniczne spółki kontrolowane, na zasadach określonych w art. 24a, są obowiązani
składać urzędom skarbowym odrębne zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu
z zagranicznej spółki kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, o którym mowa
w art. 24a ust. 6, do końca dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego i w tym
terminie wpłacić podatek należny. Jeżeli podatnik osiąga dochody z więcej niż jednej
zagranicznej spółki kontrolowanej, składa odrębne zeznanie o dochodach z każdej z
tych spółek.
”
;
26)
w art. 28a:
a)
dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1 i w tym ust. część wspólna otrzymuje brzmienie:
„
-
-wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania oraz niezbędnymi pouczeniami, mając na uwadze umożliwienie identyfikacji urzędu skarbowego, do którego jest kierowany formularz, i odpowiednio podatnika lub płatnika oraz poprawne obliczenie podatku i zaliczek na podatek przez podatnika lub płatnika.
”
,
b)
dodaje się ust. 2 w brzmieniu:
„
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 27 ust. 2a, wraz z objaśnieniami co
do sposobu jego wypełniania oraz terminu i miejsca składania, mając na uwadze umożliwienie
identyfikacji podatnika, zagranicznej spółki kontrolowanej i urzędu skarbowego, do
którego jest kierowane zeznanie, oraz poprawne obliczenie podatku przez podatnika.
”
;
27)
w załączniku nr 4 lp. 5 otrzymuje brzmienie:
|
Art. 2.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 5a:
a)
uchyla się pkt 9 i 10,
b)
pkt 13 otrzymuje brzmienie:
„
13)
pochodnych instrumentach finansowych - oznacza to instrumenty finansowe, o których
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, z wyłączeniem tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania oraz instrumentów
rynku pieniężnego;
”
,
c)
w pkt 33 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 34 i 35 w brzmieniu:
„
34)
komercjalizowanej własności intelektualnej - oznacza to:
a)
patent, dodatkowe prawo ochronne na wynalazek, prawo ochronne na wzór użytkowy, prawo
z rejestracji wzoru przemysłowego lub prawo z rejestracji topografii układu scalonego
oraz prawo do uzyskania powyższych praw lub prawo z pierwszeństwa - określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej ,
b)
autorskie prawa majątkowe do programu komputerowego,
c)
równowartość udokumentowanej wiedzy (informacji) nadającej się do wykorzystania w
działalności przemysłowej, naukowej lub handlowej (know-how),
d)
prawa do korzystania z praw lub wartości wymienionych w lit. a-c na podstawie umowy
licencyjnej;
35)
podmiocie komercjalizującym - oznacza to twórcę uprawnionego do praw lub wartości
wymienionych w pkt 34 lit. a-c, a także zawarcia umowy licencyjnej, o której mowa
w pkt 34 lit. d, jeżeli wnosi do spółki kapitałowej komercjalizowaną własność intelektualną.
”
;
2)
w art. 8 dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu,
o którym mowa w ust. 3, dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany, ze źródła określonego
w art. 10 ust. 1 pkt 6, pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej własności,
wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy, małżonkowie zawiadomią w formie
pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości
dochodu przez jednego z małżonków.
”
;
3)
w art. 9 ust. 1a i 2 otrzymują brzmienie:
„
1a.
Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania
w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e, art. 30f oraz
art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.
2.
Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 oraz art. 30f nie stanowią
inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta
w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
stratą ze źródła przychodów.
”
;
4)
w art. 10 w ust. 1 po pkt 8 dodaje się pkt 8a w brzmieniu:
„
8a)
działalność prowadzona przez zagraniczną spółkę kontrolowaną;
”
;
5)
w art. 11 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji
praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 20 ust. 3 i
art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
nieodpłatnych świadczeń.
”
;
6)
w art. 14:
a)
w ust. 2:
-
-pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:„
1)
przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:a)
środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,b)
składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1500 zł,c)
składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,d)
składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych- wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio;2)
dotacje, subwencje, dopłaty, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 13, i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych;”, -
-pkt 5 otrzymuje brzmienie:„
5)
odsetki od środków pieniężnych na rachunkach rozliczeniowych, o których mowa w przepisach prawa bankowego, lub rachunkach w spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych, prowadzonych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, w tym także odsetki od lokat terminowych oraz innych form oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, tworzonych na tych rachunkach;”, -
-w pkt 17 lit. a otrzymuje brzmienie:„
a)
pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, prowadzonych samodzielnie,”,
b)
po ust. 2d dodaje się ust. 2e i 2f w brzmieniu:
„
2e.
W przypadku gdy podatnik przez wykonanie świadczenia niepieniężnego reguluje w całości
lub w części zobowiązanie, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki (kredytu), przychodem
takiego podatnika jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego świadczenia.
Jeżeli jednak wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego jest wyższa niż wysokość
zobowiązania uregulowanego tym świadczeniem, przychód ten określa się w wysokości
wartości rynkowej świadczenia niepieniężnego. Przepis art. 19 stosuje się odpowiednio.
2f.
Przepis ust. 2e stosuje się odpowiednio w przypadku wykonania świadczenia niepieniężnego
przez spółkę niebędącą osobą prawną.
”
,
c)
w ust. 3:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), w tym również uregulowanych w naturze, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów);”, -
-pkt 11 i 12 otrzymują brzmienie:„
11)
środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki, w części odpowiadającej uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, o których mowa w art. 8, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tej spółce i wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów;12)
przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku:a)
pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej lub prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji rolnej,b)
otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki-
-jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja: prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej, prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji rolnej, spółki niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej;
”, -
-
-dodaje się pkt 13 w brzmieniu:„
13)
kwot otrzymanych od agencji wykonawczych, jeżeli agencje te otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa.”,
d)
dodaje się ust. 8 w brzmieniu:
„
8.
Przez środki pieniężne, o których mowa w ust. 3 pkt 10 i 11, rozumie się również wartość
wierzytelności uprzednio zarachowanej jako przychód należny, pomniejszonej o należny
podatek od towarów i usług, oraz wierzytelności z tytułu udzielonej przez spółkę niebędącą
osobą prawną pożyczki - z wyjątkiem wierzytelności z tytułu odsetek od opóźnionej
zapłaty oraz wierzytelności z tytułu odsetek od takiej pożyczki, jeżeli wierzytelności
te zostały spłacone na rzecz otrzymującego je wspólnika.
”
;
7)
w art. 17:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5;”, -
-w pkt 4 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również:”,
b)
w ust. 1a:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
zarejestrowania spółki, spółdzielni albo”, -
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
wydania dokumentów akcji, jeżeli objęcie akcji jest związane z warunkowym podwyższeniem kapitału zakładowego, albo”, -
-dodaje się pkt 4 i 5 w brzmieniu:„
4)
podjęcia uchwały o przyjęciu w poczet członków spółdzielni, albo5)
w którym upływa okres 5 lat od dnia objęcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej w zamian za wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej wniesiony przez podmiot komercjalizujący, chyba że przed tym dniem nastąpiło zbycie, umorzenie lub unicestwienie tych udziałów (akcji) albo podmiot komercjalizujący został postawiony w stan upadłości lub likwidacji lub przestał być podatnikiem podlegającym w Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania; w przypadku wystąpienia tych okoliczności przychód ustala się na dzień poprzedzający dzień ich wystąpienia.”,
c)
ust. 1b otrzymuje brzmienie:
„
1b.
Za datę powstania przychodu z tytułu realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów
finansowych uważa się moment realizacji tych praw.
”
;
8)
w art. 21 w ust. 1:
a)
w pkt 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania
wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na
podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich
wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy,
innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których
mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy , z wyjątkiem:
”
,
b)
po pkt 3d dodaje się pkt 3e w brzmieniu:
„
3e)
sumy pieniężne, o których mowa w art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 17 czerwca 2004 r. o skardze na naruszenie prawa strony
do rozpoznania sprawy w postępowaniu przygotowawczym prowadzonym lub nadzorowanym
przez prokuratora i postępowaniu sądowym bez nieuzasadnionej zwłoki ;
”
,
c)
w pkt 4 lit. b otrzymuje brzmienie:
„
b)
dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a;
”
,
d)
uchyla się pkt 47c,
e)
pkt 49 otrzymuje brzmienie:
„
49)
świadczenia otrzymane przez:
a)
osoby wymienione w art. 23 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych
Rzeczypospolitej Polskiej z tytułu odprawy mieszkaniowej,
b)
żołnierzy zawodowych z tytułu świadczenia mieszkaniowego, o którym mowa w art. 21
ust. 2 pkt 3 ustawy wymienionej w lit. a;
”
,
f)
pkt 51 otrzymuje brzmienie:
„
51)
przychody otrzymane z tytułu zwrotu wspólnikom dopłat wniesionych do spółki zgodnie
z odrębnymi przepisami - w wysokości określonej w złotych na dzień ich faktycznego
wniesienia;
”
,
g)
pkt 68 otrzymuje brzmienie:
„
68)
wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych)
przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny
nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą
premiową towarów lub usług - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród
nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą
premiową towarów lub usług nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku
z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód
z tej działalności;
”
,
h)
po pkt 97 dodaje się pkt 97a w brzmieniu:
„
97a)
dodatek energetyczny, otrzymany przez odbiorcę wrażliwego energii elektrycznej w rozumieniu
przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne ;
”
,
i)
po pkt 120 dodaje się pkt 120a w brzmieniu:
„
120a)
wynagrodzenie otrzymane za ustanowienie służebności przesyłu w rozumieniu przepisów
prawa cywilnego;
”
;
9)
w art. 22:
a)
ust. 1d otrzymuje brzmienie:
„
1d.
W przypadku odpłatnego zbycia rzeczy lub praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo
odpłatnie, a także innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, w związku
z którymi, zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, został określony przychód, a także w przypadku
odpłatnego zbycia rzeczy, praw lub innych świadczeń będących przedmiotem wykonania
świadczenia niepieniężnego, o którym mowa w art. 14 ust. 2e i 2f, kosztem uzyskania
przychodów z ich odpłatnego zbycia, z uwzględnieniem aktualizacji dokonanej zgodnie
z odrębnymi przepisami, jest odpowiednio:
1)
wartość przychodu określonego na podstawie art. 11 ust. 2 i 2a albo
2)
wartość przychodu określonego na podstawie art. 11 ust. 2b powiększona o wydatki na
nabycie częściowo odpłatnych rzeczy lub praw albo innych świadczeń, albo
3)
równowartość wierzytelności (należności) uregulowanej przez wykonanie świadczenia
niepieniężnego (w naturze), o którym mowa w art. 14 ust. 2e i 2f, pomniejszonej o
naliczony w związku z przekazaniem tego świadczenia niepieniężnego podatek od towarów
i usług
- pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt
1.
”
,
b)
po ust. 1d dodaje się ust. 1da w brzmieniu:
„
1da.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1d pkt 3, przepis art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a stosuje
się odpowiednio.
”
,
c)
w ust. 1e pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, wydatków
na nabycie lub wytworzenie innych niż wymienione w pkt 1 i 2 składników majątku podatnika
- jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są te inne składniki;
”
,
d)
w ust. 1f pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a - jeżeli te udziały (akcje) zostały
objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część, w tym również za wkład w postaci komercjalizowanej własności
intelektualnej;
”
,
e)
po ust. 1m dodaje się ust. 1n i 1o w brzmieniu:
„
1n.
W przypadku prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, działalności
gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład wartość
poszczególnych składników majątku wchodzących w skład zagranicznego zakładu ustala
się, z zastrzeżeniem ust. 1, w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej
z ksiąg podatkowych tego podatnika, niezaliczonej do kosztów w jakiejkolwiek formie.
Przepis ust. 1l stosuje się odpowiednio.
1o.
Koszty uzyskania przychodu z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej
w zamian za wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej
wniesiony przez podmiot komercjalizujący, ustala się w wysokości określonej według
stanu obowiązującego na dzień wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci komercjalizowanej
własności intelektualnej, stosując przepis art. 22 ust. 1e pkt 1 lub 3 oraz ust. 1i.
”
;
10)
w art. 22g w ust. 1 w pkt 5 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 i 7
w brzmieniu:
„
6)
w razie nabycia, o którym mowa w art. 14 ust. 2e - wartość wierzytelności (należności)
uregulowanej w wyniku wykonania świadczenia niepieniężnego, o którym mowa w tym przepisie;
przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio;
7)
w razie prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, działalności
gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład - wartość,
o której mowa w art. 22 ust. 1n, nie wyższą jednak od wartości rynkowej składnika
majątku.
”
;
11)
w art. 22k ust. 13 otrzymuje brzmienie:
„
13.
W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o
której mowa w ust. 7, odnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających zgodnie
z art. 8 na wspólników tej spółki.
”
;
12)
w art. 23 w ust. 1:
a)
pkt 38c otrzymuje brzmienie:
„
38c)
wydatków poniesionych przez wspólnika na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych
spółce nabywającej w drodze wymiany udziałów; wydatki te stanowią koszt uzyskania
przychodów w przypadku
odpłatnego zbycia lub umorzenia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki nabywającej,
ustalony zgodnie z pkt 38 i art. 22 ust. 1f;
”
,
b)
pkt 56 otrzymuje brzmienie:
„
56)
wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których
mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47d, 116, 122, 129, 136 i 137;
”
;
13)
w art. 23a w pkt 6 lit. b otrzymuje brzmienie:
„
b)
odpisy amortyzacyjne obliczone przy zastosowaniu trzykrotnie skróconych okresów amortyzowania,
o których mowa w pkt 4 lit. b - w odniesieniu do wartości niematerialnych i prawnych;
”
;
14)
w art. 24:
a)
w ust. 3a zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
W razie likwidacji działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej,
w tym także prowadzonych w formie spółki niebędącej osobą prawną, lub wystąpienia
wspólnika z takiej spółki sporządza się wykaz składników majątku na dzień likwidacji
działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej lub na dzień wystąpienia
wspólnika z takiej spółki.
”
,
b)
w ust. 5 pkt 8 otrzymuje brzmienie:
„
8)
wartość niepodzielonych zysków w spółce oraz wartość zysku przekazanego na inne kapitały
niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej - w przypadku przekształcenia spółki
w spółkę niebędącą osobą prawną; przychód określa się na dzień przekształcenia;
”
,
c)
ust. 5d otrzymuje brzmienie:
„
5d.
Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, jest nadwyżka przychodu otrzymanego w związku
z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f
albo 1g, albo 1ł, albo art. 23 ust. 1 pkt 38, albo 38c; jeżeli nabycie nastąpiło w
drodze spadku lub darowizny, kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione przez
spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tych udziałów lub akcji.
”
,
d)
w ust. 8 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
W przypadku połączenia lub podziału spółek, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 7 i ust. 8d,
dochód (przychód) wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej, stanowiący nadwyżkę
wartości nominalnej udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo
zawiązaną nad wydatkami na nabycie (objęcie) udziałów (akcji) w spółce przejmowanej
lub dzielonej, nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia lub podziału spółek;
przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej lub
nowo zawiązanej wspólnik ustala koszt uzyskania przychodów na podstawie:
”
,
e)
ust. 8a i 8b otrzymują brzmienie:
„
8a.
Jeżeli spółka nabywa od wspólnika innej spółki udziały (akcje) tej innej spółki oraz
w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje jej wspólnikowi własne udziały
(akcje) albo w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje wspólnikowi tej
innej spółki własne udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej
niż 10% wartości nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku wartości
nominalnej - wartości rynkowej tych udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia:
1)
spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały
(akcje) są nabywane, albo
2)
spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały
(akcje) są nabywane, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej spółce
- do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych wspólnikowi
tej innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę, pod warunkiem
że podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu
od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia (wymiana udziałów).
8b.
Przepis ust. 8a stosuje się, jeżeli:
1)
spółka nabywająca oraz spółka, której udziały (akcje) są nabywane, są podmiotami wymienionymi
w załączniku nr 3 do ustawy lub są spółkami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym
niż państwo członkowskie Unii Europejskiej państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego oraz
2)
wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i wnoszone przez niego udziały (akcje)
stanowią wkład niepieniężny przeznaczony w całości lub części na podwyższenie kapitału
zakładowego spółki nabywającej.
”
,
f)
po ust. 8b dodaje się ust. 8c i 8d w brzmieniu:
„
8c.
Przepis ust. 8a stosuje się również w przypadku dokonania więcej niż jednej transakcji
nabycia udziałów (akcji), przeprowadzonych w okresie nieprzekraczającym 6 miesięcy
liczonych począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło pierwsze ich nabycie, jeżeli w
wyniku tych transakcji są spełnione warunki określone w tym przepisie.
8d.
Przepisy ust. 5 pkt 6 i 7 oraz ust. 8 stosuje się także do przychodów uzyskiwanych
ze spółek wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy.
”
,
g)
po ust. 15 dodaje się ust. 15a i 15b w brzmieniu:
„
15a.
Dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia
na życie lub dożycie, zawartą na podstawie odrębnych przepisów, w której świadczenie
zakładu ubezpieczeń z tytułu dożycia jest:
1)
ustalane na podstawie określonych indeksów lub innych wartości bazowych albo
2)
równe składce ubezpieczeniowej powiększonej o określony w umowie ubezpieczenia wskaźnik
- jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a składką wpłaconą do zakładu ubezpieczeń.
15b.
Przepis ust. 15a pkt 1 nie ma zastosowania do umów ubezpieczenia zawartych na podstawie
odrębnych przepisów, dla których przy ustalaniu wartości rezerwy w dziale ubezpieczeń
na życie jest stosowana stopa techniczna, o której mowa w przepisach o rachunkowości
zakładów ubezpieczeń.
”
;
15)
w art. 25:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Jeżeli:
1)
osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej,
mająca miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
zwana dalej „podmiotem krajowym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu
przedsiębiorstwem położonym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub w jego kontroli
albo posiada udział w kapitale tego przedsiębiorstwa, albo
2)
osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej,
mająca miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, zwana dalej „podmiotem zagranicznym”, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio
w zarządzaniu podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale
tego podmiotu krajowego, albo
3)
ta sama osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości
prawnej równocześnie bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w zarządzaniu podmiotem
krajowym i podmiotem zagranicznym lub w ich kontroli albo posiada udział w kapitale
tych podmiotów
- i jeżeli w wyniku takich powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące
się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, i w wyniku tego
podatnik nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody niższe od tych, jakich należałoby
oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały - dochody danego podatnika oraz
należny podatek określa się bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.
”
,
b)
w ust. 4 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
ta sama osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości
prawnej równocześnie bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w zarządzaniu podmiotami
krajowymi lub w ich kontroli albo posiada udział w kapitale tych podmiotów.
”
,
c)
ust. 4a otrzymuje brzmienie:
„
4a.
W przypadku gdy podmiot krajowy dokonuje transakcji z podmiotem mającym miejsce zamieszkania,
siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporządzeniu, o którym
mowa w art. 25a ust. 6, a warunki ustalone w takiej transakcji odbiegają od warunków,
jakie ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, i w wyniku tego podatnik nie wykazuje
dochodów lub wykazuje dochody w zaniżonej wysokości - dochody podatnika określa się
w drodze oszacowania, stosując metody wskazane w ust. 2 i 3 albo stosuje się odpowiednio
art. 19.
”
,
d)
uchyla się ust. 6a,
e)
ust. 6d otrzymuje brzmienie:
„
6d.
Przepisy ust. 1-3a, 6b i 6c stosuje się odpowiednio przy określaniu dochodu podatnika,
o którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzącego działalność przez położony na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, lub podatnika, o którym mowa w art.
3 ust. 1, prowadzącego działalność przez zagraniczny zakład położony poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w zakresie dochodów podlegających przypisaniu do tego zagranicznego
zakładu.
”
,
f)
po ust. 6d dodaje się ust. 6e i 6f w brzmieniu:
„
6e.
Przepisy ust. 6b i 6c stosuje się odpowiednio w przypadkach, w których:
1)
organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej określił dochody podatnika w związku
z ustaleniem lub narzuceniem pomiędzy podmiotami krajowymi warunków, o których mowa
w ust. 1, lub
2)
podatnik po zakończeniu kontroli podatkowej skorzystał z uprawnienia do skorygowania
zeznania o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym w przypadku ujawnienia
przez kontrolę nieprawidłowości w związku z ustaleniem lub narzuceniem pomiędzy podmiotami
krajowymi warunków, o których mowa w ust. 1, lub
3)
podatnik skorzystał z uprawnienia do skorygowania uprzednio złożonej deklaracji, zgodnie
z art. 14c ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej , w przypadku ujawnienia przez kontrolę nieprawidłowości w związku z ustaleniem lub
narzuceniem pomiędzy podmiotami krajowymi warunków, o których mowa w ust. 1.
6f.
Przepisy ust. 4 nie mają zastosowania:
1)
w przypadku transakcji między grupą producentów rolnych wpisaną do rejestru, o którym
mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich
związkach oraz o zmianie innych ustaw , a jej członkami, dotyczących odpłatnego zbycia na rzecz grupy producentów rolnych
produktów lub grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy;
2)
w przypadku transakcji między wstępnie uznaną grupą producentów owoców i warzyw lub
uznaną organizacją producentów owoców i warzyw, działających na podstawie przepisów
ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o organizacji rynków owoców i warzyw, rynku chmielu,
rynku suszu paszowego oraz rynków lnu i konopi uprawianych na włókno , a ich członkami, dotyczących odpłatnego zbycia na rzecz takiej grupy lub takiej
organizacji produktów lub grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków
takiej grupy lub organizacji.
”
;
16)
w art. 25a:
a)
w ust. 1:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„Podatnicy dokonujący transakcji, w tym zawierający umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami - w rozumieniu art. 25 ust. 1 i 4 - lub transakcji, w związku z którymi zapłata należności wynikających z takich transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, w tym zawierający umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, jeżeli jedną ze stron takiej umowy jest podmiot mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji, obejmującej:”,
-
-pkt 5 otrzymuje brzmienie:„
5)
wskazanie innych czynników - w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki, a w przypadku zawarcia umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze - w szczególności przyjętych w umowie zasad dotyczących praw wspólników (stron umowy) do udziału w zysku oraz uczestnictwa w stratach;”,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
W przypadku umowy spółki niebędącej osobą prawną obowiązek, o którym mowa w ust. 1,
obejmuje umowy, w których łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza
równowartość 50 000 euro. W przypadku umowy wspólnego przedsięwzięcia lub innej umowy
o podobnym charakterze limit ten odnosi się do wartości wspólnego przedsięwzięcia
określonego w tej umowie, a w przypadku braku określenia w umowie tej wartości - do
przewidywanej na dzień zawarcia umowy wartości wspólnie realizowanego przedsięwzięcia.
”
,
c)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a-3c w brzmieniu:
„
3a.
W przypadku umowy spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli jedną ze stron umowy jest
podmiot mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju
stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, obowiązek, o którym mowa w ust. 1, obejmuje
umowy, w których łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość
20 000 euro. W przypadku umowy wspólnego przedsięwzięcia lub innej umowy o podobnym
charakterze limit ten odnosi się do wartości wspólnego przedsięwzięcia określonego
w tej umowie, a w przypadku braku określenia w umowie tej wartości - do przewidywanej
na dzień zawarcia umowy wartości wspólnie realizowanego przedsięwzięcia.
3b.
Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji między grupą
producentów rolnych wpisaną do rejestru, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich
związkach oraz o zmianie innych ustaw, a jej członkami, dotyczących:
1)
odpłatnego zbycia na rzecz grupy producentów rolnych produktów lub grup produktów
wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy;
2)
odpłatnego zbycia przez grupę producentów rolnych na rzecz jej członków towarów wykorzystywanych
przez członka do produkcji produktów lub grup produktów, o których mowa w pkt 1, oraz
świadczenia usług związanych z tą produkcją.
3c.
Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji między wstępnie
uznaną grupą producentów owoców i warzyw lub uznaną organizacją producentów owoców
i warzyw, działających na podstawie ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o organizacji rynków owoców i warzyw, rynku chmielu,
rynku suszu paszowego oraz rynków lnu i konopi uprawianych na włókno, a jej członkami, dotyczących:
1)
odpłatnego zbycia na rzecz takiej grupy lub organizacji produktów lub grup produktów
wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy lub organizacji;
2)
odpłatnego zbycia przez taką grupę lub organizację na rzecz jej członków, towarów
wykorzystywanych przez członka do produkcji produktów lub grup produktów, o których
mowa w pkt 1, oraz świadczenia usług związanych z tą produkcją.
”
,
d)
ust. 4-5a otrzymują brzmienie:
„
4.
Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy są obowiązani
do przedłożenia dokumentacji, o której mowa w ust. 1-3a, w terminie 7 dni od dnia
doręczenia żądania tej dokumentacji przez te organy.
5.
Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w ust. 2, 2a, 3 i 3a, przelicza się na walutę
polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim
dniu roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, w którym została zawarta transakcja
(umowa) objęta obowiązkiem, o którym mowa w ust. 1.
5a.
Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników, o których mowa w art. 3 ust.
2a, prowadzących działalność przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
zagraniczny zakład, w tym także w zakresie transakcji pomiędzy tymi podatnikami a
ich zagranicznym zakładem położonym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przypisanych
do tego zagranicznego zakładu.
”
,
e)
po ust. 5a dodaje się ust. 5b w brzmieniu:
„
5b.
Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników, o których mowa w art. 3 ust.
1, prowadzących działalność przez zagraniczny zakład położony poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, w zakresie transakcji pomiędzy tymi podatnikami a ich zagranicznym zakładem,
przypisanych do tego zagranicznego zakładu.
”
;
17)
w art. 26 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e i art. 30f, stanowi
dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e i 6 lub art. 24b
ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot:
”
;
18)
w art. 26c ust. 2a otrzymuje brzmienie:
„
2a.
Przez nabycie nowej technologii rozumie się nabycie praw do wiedzy technologicznej,
o której mowa w ust. 2, w drodze umowy o ich przeniesienie, oraz korzystanie z tych
praw, z wyjątkiem nabycia w drodze wkładu niepieniężnego.
”
;
19)
w art. 27 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia
według następującej skali:
”
;
20)
w art. 30 w ust. 1 po pkt 4a dodaje się pkt 4b w brzmieniu:
„
4b)
z tytułu świadczeń otrzymanych od banków, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych
lub instytucji finansowych w rozumieniu odrębnych przepisów, w związku z promocjami
oferowanymi przez te podmioty - w wysokości 19% świadczenia;
”
;
21)
w art. 30a:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5;”, -
-po pkt 5 dodaje się pkt 5a w brzmieniu:„
5a)
od dochodu z tytułu umów ubezpieczenia, o którym mowa w art. 24 ust. 15a;”,
b)
w ust. 10 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
w Republice Austrii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory, Księstwie Liechtensteinu,
Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej lub
”
;
22)
w art. 30b:
a)
w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji)
a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz art.
23 ust. 1 pkt 38 i 38c,
”
,
b)
w ust. 5c pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
w Republice Austrii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory, Księstwie Liechtensteinu,
Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej lub
”
;
23)
w art. 30c ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
Dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji
rolnej, opodatkowanych w sposób określony w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi
na zasadach określonych w art. 27, art. 30b, art. 30e i art. 30f.
”
;
24)
po art. 30e dodaje się art. 30f w brzmieniu:
„
Art. 30f.
1.
Podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika,
o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
2.
Użyte w niniejszym artykule określenie:
1)
zagraniczna spółka - oznacza:
a)
osobę prawną,
b)
spółkę kapitałową w organizacji,
c)
jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej inną niż spółka niemająca osobowości
prawnej,
d)
spółkę niemającą osobowości prawnej, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
- nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w której
podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada udział w kapitale, prawo głosu w
organach kontrolnych lub stanowiących lub prawo do uczestnictwa w zysku;
2)
instrumenty finansowe - oznacza instrumenty finansowe wymienione w art. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
3)
jednostka zależna - oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo zagraniczną spółkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit.
b i c, w których podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25% udziałów
w kapitale lub 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących, lub 25% udziałów
związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach.
3.
Zagraniczną spółką kontrolowaną jest:
1)
zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym
w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 25a ust. 6 albo
2)
zagraniczna spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium państwa innego niż wskazane
w pkt 1, z którym:
a)
Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania, albo
b)
Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej
- stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji
podatkowych, albo
3)
zagraniczna spółka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)
w spółce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada nieprzerwanie przez
okres nie krótszy niż 30 dni, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25% udziałów
w kapitale lub 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub 25% udziałów
związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach,
b)
co najmniej 50% przychodów tej spółki osiągniętych w roku podatkowym, o którym mowa
w ust. 7, pochodzi z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych,
przychodów ze zbycia udziałów (akcji), wierzytelności, odsetek i pożytków od wszelkiego
rodzaju pożyczek, poręczeń i gwarancji, a także przychodów z praw autorskich, praw
własności przemysłowej - w tym z tytułu zbycia tych praw, a także zbycia i realizacji
praw z instrumentów finansowych,
c)
co najmniej jeden rodzaj przychodów, o których mowa w lit. b, uzyskiwanych przez tę
spółkę, podlega w państwie jej siedziby lub zarządu opodatkowaniu według stawki podatku
dochodowego obowiązującej w tym państwie niższej o co najmniej 25% od stawki, o której
mowa w art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, lub zwolnieniu
lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w tym państwie, chyba że przychody
te podlegają zwolnieniu od opodatkowania w państwie siedziby lub zarządu spółki je
otrzymującej na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu
opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych
różnych państw członkowskich .
4.
Przepis ust. 3 pkt 3 lit. a stosuje się również w przypadku, gdy 25% udziałów w kapitale
lub 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub 25% udziałów związanych
z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki pozostaje w posiadaniu ustalonym
łącznie z małżonkiem podatnika, a także jego krewnymi do drugiego stopnia.
5.
Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód zagranicznej spółki
kontrolowanej przypadający na okres, w którym został spełniony warunek wymieniony
w ust. 3 pkt 3 lit. a, albo na okres, o którym mowa w ust. 9 albo 10, w takiej części,
jaka odpowiada posiadanym udziałom związanym z prawem do uczestnictwa w zyskach tej
spółki, po odliczeniu kwot:
1)
dywidendy otrzymanej przez podatnika od zagranicznej spółki kontrolowanej;
2)
z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w zagranicznej spółce kontrolowanej.
6.
Kwoty nieodliczone zgodnie z ust. 5 w danym roku podatkowym podlegają odliczeniu w
następnych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.
7.
Dochód, o którym mowa w ust. 5, stanowi uzyskana w roku podatkowym nadwyżka sumy przychodów
nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie z przepisami ustawy, bez względu na
rodzaj źródeł przychodów, ustalona na ostatni dzień roku podatkowego zagranicznej
spółki kontrolowanej. Jeżeli zagraniczna spółka kontrolowana nie ma ustalonego roku
podatkowego albo rok ten przekracza okres kolejnych, następujących po sobie 12 miesięcy,
przyjmuje się, że rokiem podatkowym zagranicznej spółki kontrolowanej jest rok podatkowy
podatnika. Dochód zagranicznej spółki kontrolowanej nie podlega pomniejszeniu o straty
poniesione w latach poprzednich.
8.
Jeżeli nie jest możliwe ustalenie udziału podatnika związanego z prawem do uczestnictwa
w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej albo nastąpiło wyłączenie lub ograniczenie
tego prawa, dla ustalenia udziału związanego z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej
spółki kontrolowanej przyjmuje się najwyższy, określony procentowo, udział podatnika
w kapitale, prawie głosu w organach kontrolnych albo prawie głosu w organach stanowiących
tej spółki.
9.
W przypadku zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 1, dla ustalenia
udziału związanego z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej
przyjmuje się, że podatnikowi lub podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 1, przysługiwały,
przez cały rok podatkowy, o którym mowa w ust. 7, wszystkie prawa do uczestnictwa
w zyskach tej spółki. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały
podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1, związane z prawem do uczestnictwa w zyskach
są równe.
10.
Przepisy ust. 9 stosuje się odpowiednio do ustalenia udziału związanego z prawem do
uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt
2, chyba że podatnik wykaże, iż faktycznie przysługujący podatnikowi udział w zagranicznej
spółce kontrolowanej lub okres jego posiadania jest inny.
11.
W przypadku zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 2, przepisu
ust. 1 nie stosuje się, jeżeli podatnik wykaże, że nie jest spełniony co najmniej
jeden z warunków określonych w ust. 3 pkt 3. Przepis ust. 15 stosuje się.
12.
Udział podatnika w zagranicznej spółce kontrolowanej, o którym mowa w ust. 3 pkt 3
lit. a, pomniejsza się o udział jego jednostki zależnej związany z prawem do udziału
w zyskach tej zagranicznej spółki kontrolowanej, przysługujący przez ten sam okres,
jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1)
jednostka zależna posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów związanych
z prawem do uczestnictwa w zyskach w tej zagranicznej spółce kontrolowanej;
2)
jednostka zależna uwzględnia w podstawie opodatkowania dochody tej zagranicznej spółki
kontrolowanej, na podstawie przepisów dotyczących zagranicznej spółki kontrolowanej
obowiązujących w państwie, w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów;
3)
jednostka zależna jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo istnieje podstawa prawna, wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska,
lub innej umowy międzynarodowej, której stroną jest Unia Europejska, do uzyskania
przez organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej informacji podatkowych od organu
podatkowego państwa, w którym jednostka zależna będąca zagraniczną spółką podlega
opodatkowaniu od całości swoich dochodów.
13.
Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z ust. 1 odlicza się kwotę równą podatkowi
dochodowemu zapłaconemu przez zagraniczną spółkę kontrolowaną w proporcji, w jakiej
pozostaje dochód ustalony zgodnie z ust. 5 do dochodu tej spółki ustalonego zgodnie
z ust. 7; przepisów art. 27 ust. 8-9a nie stosuje się. Przepis art. 11a stosuje się
odpowiednio.
14.
Przepis ust. 13 stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z
umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej,
której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub innej umowy międzynarodowej, której
stroną jest Unia Europejska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych
od organu podatkowego innego państwa, w którym dochód został uzyskany.
15.
Podatnicy są obowiązani do prowadzenia rejestru zagranicznych spółek, o których mowa
w ust. 3 pkt 1 i 2 oraz pkt 3 lit. a, a po zakończeniu roku podatkowego, o którym
mowa w ust. 7, nie później niż przed upływem terminu do złożenia zeznania o wysokości
dochodu zagranicznej spółki kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, są obowiązani
do zaewidencjonowania zdarzeń zaistniałych w zagranicznej spółce kontrolowanej w ewidencji
odrębnej od ewidencji rachunkowych wskazanych w art. 24a albo w art. 15 ust. 1 ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu,
podstawy obliczenia podatku i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym
także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych informacji niezbędnych do określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych
zgodnie z przepisami art. 22a-22o.
16.
Na żądanie organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej podatnik jest obowiązany
udostępnić, w terminie 7 dni od dnia otrzymania żądania, prowadzone zgodnie z ust.
15 ewidencje i rejestr. Jeżeli podatnik nie udostępni tych ewidencji lub rejestru
albo ustalenie dochodu na podstawie prowadzonych ewidencji nie jest możliwe, dochód
określa się w drodze oszacowania, przy uwzględnieniu przedmiotu działalności (transakcji),
z której dochód został osiągnięty. Do określenia dochodu w drodze oszacowania stosuje
się przepisy Ordynacji podatkowej.
17.
W celu obliczenia udziału pośredniego, o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. a i ust.
12 pkt 1, przepis art. 25 ust. 5b stosuje się odpowiednio.
18.
Przepisów ust. 1, 15 i 16 nie stosuje się, jeżeli zagraniczna spółka kontrolowana,
podlegająca opodatkowaniu od całości swoich dochodów w państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzi
w tym państwie rzeczywistą działalność gospodarczą.
19.
Przepisu ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 15, nie stosuje się, jeżeli:
1)
przychody zagranicznej spółki kontrolowanej nie przekraczają w roku podatkowym kwoty
odpowiadającej 250 000 euro, przeliczonej na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym
przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim dniu roku podatkowego poprzedzającego
rok podatkowy, o którym mowa w ust. 7, albo
2)
zagraniczna spółka kontrolowana prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą na terytorium
państwa innego niż państwo członkowskie Unii Europejskiej lub państwo należące do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego, w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich
dochodów, i jej dochód nie przekracza 10% przychodów osiągniętych z tytułu prowadzonej
rzeczywistej działalności gospodarczej w tym państwie - pod warunkiem istnienia podstawy
prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, innej ratyfikowanej
umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub innej umowy międzynarodowej,
której stroną jest Unia Europejska, do uzyskania informacji podatkowych od organu
podatkowego państwa, w którym zagraniczna spółka kontrolowana podlega opodatkowaniu
od całości swoich dochodów.
20.
Przy ocenie, czy zagraniczna spółka kontrolowana prowadzi rzeczywistą działalność
gospodarczą, bierze się pod uwagę w szczególności czy:
1)
zarejestrowanie zagranicznej spółki kontrolowanej wiąże się z istnieniem przedsiębiorstwa,
w ramach którego ta spółka wykonuje faktycznie czynności stanowiące działalność gospodarczą,
w tym w szczególności czy spółka ta posiada lokal, wykwalifikowany personel oraz wyposażenie
wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej;
2)
zagraniczna spółka kontrolowana nie tworzy struktury funkcjonującej w oderwaniu od
przyczyn ekonomicznych;
3)
istnieje współmierność między zakresem działalności prowadzonej przez zagraniczną
spółkę kontrolowaną a faktycznie posiadanym przez tę spółkę lokalem, personelem lub
wyposażeniem;
4)
zawierane porozumienia są zgodne z rzeczywistością gospodarczą, mają uzasadnienie
gospodarcze i nie są w sposób oczywisty sprzeczne z ogólnymi interesami gospodarczymi
tej spółki;
5)
zagraniczna spółka kontrolowana samodzielnie wykonuje swoje podstawowe funkcje gospodarcze
przy wykorzystaniu zasobów własnych, w tym obecnych na miejscu osób zarządzających.
21.
Przepisy ust. 1-20 oraz art. 45 ust. 1aa stosuje się odpowiednio do podatnika prowadzącego
działalność gospodarczą przez położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny
zakład, chyba że dochody tego zakładu zostały uwzględnione przez podatnika w podstawie
opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 26 lub art. 30c.
”
;
25)
w art. 41:
a)
w ust. 7 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
świadczeń, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4 i 4b,
”
,
b)
po ust. 9 dodaje się ust. 9a-9d w brzmieniu:
„
9a.
Jeżeli miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych zostało udokumentowane
certyfikatem rezydencji niezawierającym okresu jego ważności, płatnik przy poborze
podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres kolejnych dwunastu miesięcy od dnia
jego wydania.
9b.
Jeżeli w okresie dwunastu miesięcy od dnia wydania certyfikatu, o którym mowa w ust.
9a, miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie, podatnik
jest obowiązany do niezwłocznego udokumentowania miejsca zamieszkania dla celów podatkowych
nowym certyfikatem rezydencji. Przepis ust. 9a stosuje się odpowiednio.
9c.
Jeżeli podatnik nie dopełnił obowiązku określonego w ust. 9b, odpowiedzialność za
niepobranie podatku przez płatnika lub pobranie podatku w wysokości niższej od należnej
ponosi podatnik.
9d.
Jeżeli z dokumentu posiadanego przez płatnika, w szczególności faktury lub umowy,
wynika, że miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie w okresie
dwunastu miesięcy od dnia wydania certyfikatu, a podatnik nie dopełnił obowiązku,
o którym mowa w ust. 9b, przepisy ust. 9a i 9c nie mają zastosowania od dnia, w którym
płatnik uzyskał ten dokument.
”
;
26)
w art. 42c:
a)
w ust. 2 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej,
która wypłaca, kapitalizuje lub stawia do dyspozycji przychody (dochody), o których
mowa w ust. 5, w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, na rzecz faktycznego
lub pośredniego odbiorcy;
2)
pośredni odbiorca, mający siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, który wypłaca, kapitalizuje lub stawia do dyspozycji przychody (dochody),
o których mowa w ust. 5, na rzecz faktycznego odbiorcy.
”
,
b)
w ust. 4 pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie:
„
3)
jest przedsiębiorstwem zbiorowego inwestowania typu otwartego działającym w państwie
swojej siedziby na podstawie przepisów o przedsiębiorstwach zbiorowego inwestowania
w zbywalne papiery wartościowe, uznanym zgodnie z prawem Unii Europejskiej za takie
przedsiębiorstwo, lub
4)
na podstawie zaświadczenia wydanego przez właściwy organ jest traktowany jak podmiot,
o którym mowa w pkt 3.
”
,
c)
w ust. 5 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
z odsetek wypłacanych, kapitalizowanych lub stawianych do dyspozycji związanych z
wierzytelnościami wszelkiego rodzaju, bez względu na to, czy są one zabezpieczone
hipoteką lub czy wiąże się z nimi prawo do udziału w zyskach dłużnika, a w szczególności
odsetek lub dyskonta ze skarbowych papierów wartościowych, z obligacji lub skryptów
dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi papierami, obligacjami
i skryptami dłużnymi, z wyjątkiem opłat z tytułu opóźnionej zapłaty;
”
,
d)
w ust. 6 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
W przypadku gdy podmiot wypłacający nie posiada informacji dotyczących:
”
;
27)
w art. 45:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru,
o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie
do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 1aa,
7 i 8.
”
,
b)
po ust. 1a dodaje się ust. 1aa w brzmieniu:
„
1aa.
Podatnicy osiągający dochody z działalności prowadzonej przez zagraniczne spółki kontrolowane,
na zasadach określonych w art. 30f, są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne
zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu z zagranicznej spółki kontrolowanej
osiągniętego w roku podatkowym, o którym mowa w art. 30f ust. 7, w terminie do końca
dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego i w tym terminie wpłacić podatek
należny. Jeżeli podatnik osiąga dochody z więcej niż jednej zagranicznej spółki kontrolowanej,
składa odrębne zeznanie o dochodach z każdej z tych spółek.
”
,
c)
ust. 1b otrzymuje brzmienie:
„
1b.
Urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1-1aa, jest urząd skarbowy właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem - według ostatniego
miejsca zamieszkania na jej terytorium, z zastrzeżeniem ust. 1c.
”
,
d)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego
przekazują do właściwego urzędu skarbowego sprawozdanie finansowe w terminie złożenia
zeznania.
”
;
28)
po art. 45c dodaje się art. 45d w brzmieniu:
„
Art. 45d.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 45 ust. 1aa, wraz z objaśnieniami
co do sposobu jego wypełniania, terminu i miejsca składania; rozporządzenie ma na
celu umożliwienie identyfikacji podatnika, zagranicznej spółki kontrolowanej i urzędu
skarbowego, do którego jest kierowane zeznanie, oraz poprawne obliczenie podatku przez
podatnika.
”
;
29)
w art. 52a w ust. 1 uchyla się pkt 5.
Art. 3.
W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa w art. 306m w § 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
w Republice Austrii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory, Księstwie Monako,
lub
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wprowadza się następujące zmiany:
1)
art. 10 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 10.
Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 43, 46, 47a, 111, 114, 122, 125, 129, 136 i 137 ustawy o podatku
dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
”
;
2)
w art. 12:
a)
w ust. 1 w pkt 5 lit. f otrzymuje brzmienie:
„
f)
z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej
działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności
gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym
składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło
sześć lat, będących: - środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, - składnikami majątku, o których mowa w
art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł, - składnikami majątku, które ze względu na przewidywany
okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych
albo wartości niematerialnych i prawnych.
”
,
b)
po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu:
„
8a.
Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków, wyrażony w
oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie
do 20 stycznia roku podatkowego, małżonkowie zawiadomią w formie pisemnej właściwego
naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu przez
jednego z małżonków.
”
,
c)
ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„
10.
W przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących:
1)
środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu
w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
2)
składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,
3)
składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy
niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i
prawnych,
4)
składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział
w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych
- bez względu na okres ich nabycia - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi
10% uzyskanego przychodu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej
działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu,
w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie
upłynęło sześć lat.
”
;
3)
w art. 20 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnicy, uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, są obowiązani sporządzić
spis z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,
półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, zwany dalej „spisem
z natury”, na dzień zaprowadzenia ewidencji oraz na koniec każdego roku podatkowego.
Spis z natury należy sporządzić również w razie zmiany wspólnika lub zmiany umowy
spółki, a także na dzień likwidacji działalności.
”
.
Art. 5.
W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 53 po § 30e dodaje się § 30f w brzmieniu:
„
§ 30f.
Użyte w rozdziale 6 kodeksu określenia: „sprawozdanie finansowe”, „opinia” oraz „raport”
mają znaczenie nadane im w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości .
”
;
2)
po art. 80a dodaje się art. 80b w brzmieniu:
„
Art. 80b.
Kto wbrew obowiązkowi nie przekazuje w terminie właściwemu organowi podatkowemu sprawozdania
finansowego, opinii lub raportu, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
”
.
Art. 6.
W ustawie z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej w załączniku do ustawy w części I w ust. 53 w kol. 4 dodaje się pkt 2a w brzmieniu:
„
2a)
decyzja w sprawie przyznania dodatku energetycznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne )
”
.
Art. 7.
1.
Do odsetek od pożyczek (kredytów), w przypadku których kwota udzielonej podatnikowi
pożyczki (kredytu) została temu podatnikowi faktycznie przekazana przed dniem wejścia
w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 oraz ust.
6 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2015 r.
2.
Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2015 r. zawarli umowę pożyczki z podmiotem,
o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2015 r., mogą, począwszy od pierwszego roku podatkowego
rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2014 r., dokonać wyboru stosowania zasad określonych
w art. 15c ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą. O wyborze
stosowania zasad określonych w art. 15c ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą, podatnicy są obowiązani zawiadomić, w formie pisemnej, właściwego
naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego
rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2014 r. W takim przypadku podatnicy nie stosują
ograniczeń w zaliczaniu odsetek od pożyczki (kredytu) do kosztów uzyskania przychodów,
wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą.
Art. 8.
Do wypłat należności, o których mowa w art. 26 ust. 2c pkt 1 ustawy wymienionej w
art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, z tytułu dłużnych papierów wartościowych
wyemitowanych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się art. 26 ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2014 r.
Art. 9.
1.
Podatnicy podatku dochodowego:
1)
od osób prawnych - stosują przepisy art. 7 ust. 2, art. 18 ust. 1, art. 19 ust. 1,
art. 24a, art. 25 ust. 1 oraz art. 27 ust. 1 i 2a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą,
2)
od osób fizycznych - stosują przepisy art. 9 ust. 1a i 2, art. 10 ust. 1 pkt 8a, art.
11 ust. 1, art. 26 ust. 1, art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 6, art. 30f oraz art. 45
ust. 1, 1aa i 1b ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą
- począwszy od roku podatkowego zagranicznej spółki, który rozpoczął się nie wcześniej
niż z dniem wejścia w życie przepisów, o których mowa w art. 17 pkt 1.
2.
Jeżeli podatnik nie może ustalić roku podatkowego zagranicznej spółki albo rok ten
przekracza okres kolejnych następujących po sobie 12 miesięcy, przepisy art. 7 ust.
2, art. 18 ust. 1, art. 19 ust. 1, art. 24a, art. 25 ust. 1 oraz art. 27 ust. 1 i
2a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz przepisy
art. 9 ust. 1a i 2, art. 10 ust. 1 pkt 8a, art. 11 ust. 1, art. 26 ust. 1, art. 27
ust. 1, art. 30c ust. 6, art. 30f oraz art. 45 ust. 1, 1aa i 1b ustawy wymienionej
w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się, począwszy od roku podatkowego
podatnika, rozpoczynającego się nie wcześniej niż z dniem wejścia w życie przepisów,
o których mowa w art. 17 pkt 1.
Art. 10.
1.
Zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem wejścia w życie przepisów, o których mowa w art. 17 pkt
6, stosuje się do dochodów uzyskanych z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej
w związku z umową ubezpieczenia na życie lub dożycie, w której świadczenie zakładu
ubezpieczeń jest ustalane na podstawie określonych indeksów lub innych wartości bazowych
albo świadczenie jest równe składce ubezpieczeniowej powiększonej o określony w umowie
ubezpieczenia wskaźnik, jeżeli umowa ta została zawarta do dnia wejścia w życie przepisów,
o których mowa w art. 17 pkt 6. Jeżeli po dniu 31 grudnia 2014 r. umowa ta została
zmieniona lub odnowiona, zwolnienia tego nie stosuje się do dochodów przypadających
za okres od dnia zmiany lub odnowienia tej umowy; podatek, o którym mowa w art. 30a
ust. 1 pkt 5a ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, określa
się od tej części dochodów, jaka przypada na okres umowy po jej zmianie lub odnowieniu
proporcjonalnie do całego okresu obowiązywania umowy.
2.
Jeżeli wypłata dochodów z tytułu, o którym mowa w ust. 1, wynika z umów zawartych,
zmienionych lub odnowionych od dnia wejścia w życie przepisów, o których mowa w art.
17 pkt 6, do dnia 31 grudnia 2014 r., zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt
4 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie
przepisów, o których mowa w art. 17 pkt 6, stosuje się do dnia 31 grudnia 2014 r.,
z tym że podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5a ustawy wymienionej w art.
2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, określa się od tej części dochodów, jaka
przypada na okres od dnia 1 stycznia 2015 r. proporcjonalnie do całego okresu obowiązywania
umowy.
Art. 11.
Jeżeli miejsce zamieszkania lub siedziby podatnika zostało udokumentowane certyfikatem
rezydencji niezawierającym okresu jego ważności, wydanym przed dniem wejścia w życie
przepisów, o których mowa w art. 17 pkt 2, od dnia wejścia w życie tych przepisów,
płatnik przy poborze podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres kolejnych dwunastu
miesięcy od dnia jego wydania.
Art. 12.
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż
kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2015 r. oraz zakończy się po dniu
31 grudnia 2014 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy
ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2014 r.
Art. 13.
Do wkładów niepieniężnych w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej w rozumieniu
art. 4a pkt 23 ustawy wymienionej w art. 1 oraz art. 5a pkt 34 ustawy wymienionej
w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, wniesionych do spółki kapitałowej
przed dniem wejścia w życie przepisów, o których mowa w art. 17 pkt 3, stosuje się
przepisy ustaw wymienionych w art. 1 i art. 2 dotyczące wkładów niepieniężnych, w
brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie przepisów, o których mowa w art.
17 pkt 3.
Art. 14.
Przepisy art. 21 ust. 1 pkt 3, 3e i 49 oraz pkt 120a ustawy wymienionej w art. 2,
w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od
dnia 1 stycznia 2014 r.
Art. 15.
1.
Zwalnia się od podatku dochodowego odsetki i premie gwarancyjne od wkładów zgromadzonych
na książeczkach mieszkaniowych, o których mowa w ustawie z dnia 30 listopada 1995 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów
mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych
premii gwarancyjnych .
2.
Zwalnia się od podatku dochodowego odsetki od wkładów zgromadzonych na książeczkach
mieszkaniowych innych niż wymienione w ust. 1, które zostały założone przed dniem
wejścia w życie przepisów, o których mowa w art. 17 pkt 6, z tym że:
1)
jeżeli do dnia 31 grudnia 2014 r. książeczka mieszkaniowa została zmieniona lub odnowiona,
zwolnienie stosuje się do dnia 31 grudnia 2014 r.; podatek, o którym mowa w art. 30a
ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, określa
się od tej części odsetek, jaka przypada na okres od dnia 1 stycznia 2015 r. proporcjonalnie
do całego okresu, na jaki została założona ta książeczka;
2)
jeżeli po dniu 31 grudnia 2014 r. książeczka mieszkaniowa została zmieniona lub odnowiona,
zwolnienia nie stosuje się do odsetek przypadających za okres od dnia zmiany lub odnowienia
tej książeczki; podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej
w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, określa się od tej części odsetek,
jaka przypada na okres po zmianie lub odnowieniu tej książeczki proporcjonalnie do
całego okresu, na jaki została założona ta książeczka.
3.
Do dnia 31 grudnia 2014 r. zwalnia się od podatku dochodowego odsetki od wkładów zgromadzonych
na książeczkach mieszkaniowych innych niż wymienione w ust. 1, które zostały założone
od dnia wejścia w życie przepisów, o których mowa w art. 17 pkt 6, do dnia 31 grudnia
2014 r.; podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art.
2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, określa się od tej części odsetek, jaka przypada
na okres od dnia 1 stycznia 2015 r. proporcjonalnie do całego okresu, na jaki została
założona książeczka mieszkaniowa.
Art. 16.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 28a ustawy wymienionej
w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie art. 28a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, nie dłużej jednak niż 12 miesięcy od dnia wejścia w życie
niniejszej ustawy.
Art. 17.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2015 r., z wyjątkiem przepisów:
1)
art. 1 pkt 4, 18, 20, 22, pkt 23 lit. a, pkt 25 i pkt 26 lit. b, art. 2 pkt 3, 4,
5, 17, 19, 23, 24, pkt 27 lit. a-c i pkt 28 oraz art. 9, które wchodzą w życie pierwszego
dnia czwartego miesiąca następującego po miesiącu ogłoszenia;
2)
art. 1 pkt 24 lit. b, art. 2 pkt 25 lit. b oraz art. 11, które wchodzą w życie po
upływie trzech miesięcy od dnia ogłoszenia;
3)
art. 1 pkt 3 - w zakresie art. 4a pkt 23 i 24, pkt 8 lit. b tiret trzecie - w zakresie
art. 12 ust. 1b pkt 5, pkt 11 lit. d, f, g, pkt 14 lit. a tiret pierwsze i drugie
i lit. b oraz pkt 15, art. 2 pkt 1 lit. c, pkt 7 lit. b tiret trzecie - w zakresie
art. 17 ust. 1a pkt 5, pkt 9 lit. d i lit. e - w zakresie art. 22 ust. 1o oraz art.
13, które wchodzą w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia;
4)
art. 2 pkt 8 lit. a, b, e, i oraz art. 14, które wchodzą w życie z dniem następującym
po dniu ogłoszenia;
5)
art. 2 pkt 21 lit. b, pkt 22 lit. b oraz art. 3, które wchodzą w życie po upływie
30 dni od dnia ogłoszenia;
6)
art. 2 pkt 8 lit. c, pkt 14 lit. g, pkt 21 lit. a tiret drugie i pkt 29 oraz art.
10 i art. 15, które wchodzą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
1)
Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa, ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawę z dnia 10 września
1999 r. - Kodeks karny skarbowy oraz ustawę z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie
skarbowej.
2)
Niniejsza ustawa wdraża dyrektywę Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie
wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących
i spółek zależnych różnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L 345 z 29.12.2011, str.
8, z późn. zm.).
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 742 i 1544, z 2013 r. poz. 675, 829, 1005, 1588 i 1650 oraz z 2014 r. poz. 7,
768, 821 i 1004.
4)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 229, poz. 2273,
z 2004 r. Nr 162, poz. 1694, z 2005 r. Nr 175, poz. 1462, z 2006 r. Nr 251, poz. 1847
oraz z 2008 r. Nr 98, poz. 634.
5)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 53, poz. 273 i Nr 230, poz. 1371, z 2012 r. poz. 362 i 1544, z 2013 r. poz. 628
i 1145 oraz z 2014 r. poz. 915 i 1055.
6)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 362, 440, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 985,
1036, 1287, 1304, 1387 i 1717 oraz z 2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915 i 1052.
7)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1998 r.
Nr 106, poz. 668 i Nr 113, poz. 717, z 1999 r. Nr 99, poz. 1152, z 2000 r. Nr 19,
poz. 239, Nr 43, poz. 489, Nr 107, poz. 1127 i Nr 120, poz. 1268, z 2001 r. Nr 11,
poz. 84, Nr 28, poz. 301, Nr 52, poz. 538, Nr 99, poz. 1075, Nr 111, poz. 1194, Nr
123, poz. 1354, Nr 128, poz. 1405 i Nr 154, poz. 1805, z 2002 r. Nr 74, poz. 676,
Nr 135, poz. 1146, Nr 196, poz. 1660, Nr 199, poz. 1673 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r.
Nr 166, poz. 1608 i Nr 213, poz. 2081, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 99, poz. 1001,
Nr 120, poz. 1252 i Nr 240, poz. 2407, z 2005 r. Nr 10, poz. 71, Nr 68, poz. 610,
Nr 86, poz. 732 i Nr 167, poz. 1398, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 133, poz.
935, Nr 217, poz. 1587 i Nr 221, poz. 1615, z 2007 r. Nr 64, poz. 426, Nr 89, poz.
589, Nr 176, poz. 1239, Nr 181, poz. 1288 i Nr 225, poz. 1672, z 2008 r. Nr 93, poz.
586, Nr 116, poz. 740, Nr 223, poz. 1460 i Nr 237, poz. 1654, z 2009 r. Nr 6, poz.
33, Nr 56, poz. 458, Nr 58, poz. 485, Nr 98, poz. 817, Nr 99, poz. 825, Nr 115, poz.
958, Nr 157, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1704, z 2010 r. Nr 105, poz. 655, Nr 135, poz.
912, Nr 182, poz. 1228, Nr 224, poz. 1459, Nr 249, poz. 1655 i Nr 254, poz. 1700,
z 2011 r. Nr 36, poz. 181, Nr 63, poz. 322, Nr 80, poz. 432, Nr 144, poz. 855, Nr
149, poz. 887 i Nr 232, poz. 1378, z 2012 r. poz. 908 i 1110, z 2013 r. poz. 2, 675,
896 i 1028 oraz z 2014 r. poz. 208.
8)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 22, poz. 114 i Nr 185, poz. 1092, z 2012 r. poz. 908 oraz z 2014 r. poz. 930.
9)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 984 i 1238 oraz z 2014 r. poz. 457, 490, 900, 942 i 1101.
10)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 53, poz. 273 i Nr 230, poz. 1371, z 2012 r. poz. 362 i 1544, z 2013 r. poz. 628
i 1145 oraz z 2014 r. poz. 915 i 1055.
11)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 229, poz. 2273,
z 2004 r. Nr 162, poz. 1694, z 2005 r. Nr 175, poz. 1462, z 2006 r. Nr 251, poz. 1847
oraz z 2008 r. Nr 98, poz. 634.
12)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 1101, 1342 i 1529, z 2013 r. poz. 35, 985, 1027, 1036, 1145, 1149 i 1289 oraz
z 2014 r. poz. 183, 567 i 915.
13)
Zmiany tekstu wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz.
1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz.
1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr
172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr
135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135
i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz.
1420, z 2006 r. Nr 183, poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888,
Nr 143, poz. 894 i Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1541,
z 2010 r. Nr 3, poz. 13, Nr 28, poz. 146, Nr 75, poz. 473, Nr 219, poz. 1442 i Nr
226, poz. 1478, z 2011 r. Nr 106, poz. 622 i Nr 131, poz. 764, z 2012 r. poz. 1529
i 1540 oraz z 2014 r. poz. 223.
14)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 1036, 1149, 1247 i 1304 oraz z 2014 r. poz. 312.
15)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 1448 i 1512, z 2013 r. poz. 21, 455 i 1650 oraz z 2014 r. poz. 312 i 1101.
16)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 984 i 1238 oraz z 2014 r. poz. 457, 490, 900, 942 i 1101.