Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 12 kwietnia 2023 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień
- Załącznik - Towary będące przedmiotem importu, przeznaczone na zaopatrzenie barów, mes i kantyn kwatery oraz kantyn, mes i stołówek dowództwa sojuszniczego zlokalizowanych na jego terenie
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych
innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku
od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2021 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień ;
2)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 4 maja 2022 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień ;
3)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 10 sierpnia 2022 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień .
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie
obejmuje:
1)
odnośnika nr 2 oraz § 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2021 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania
tych zwolnień , które stanowią:
„
2) Niniejsze rozporządzenie w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę Rady (UE) 2021/1159 z dnia 13 lipca 2021 r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE
w zakresie tymczasowych zwolnień w imporcie i niektórych dostawach, w odpowiedzi na
pandemię COVID-19 .
”
„
§ 2.
Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1 w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem
stosuje się odpowiednio do importu towarów, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia
zmienianego w § 1, dokonanego od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 31 grudnia 2021 r.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
”
;
2)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 maja 2022 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
”
;
3)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 sierpnia 2022 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
”
.
Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 kwietnia 2022 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 939).
Na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług zarządza się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1.
Rozporządzenie określa inne niż określone w art. 43-81 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”, zwolnienia od podatku od towarów i usług, zwanego dalej „podatkiem”,
oraz szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień.
§ 2.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1)
podmiotach - rozumie się przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne;
2)
celach publicznych i religijnych - rozumie się przez to zgodne z prawem cele pozostające
w sferze zadań publicznych, o których mowa w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie , oraz cele religijne, określone w statucie lub innym akcie wewnętrznym organizacji
pożytku publicznego;
3)
(uchylony);
4)
(uchylony);
5)
Umowie uzupełniającej - rozumie się przez to Umowę między Rządem Rzeczypospolitej
Polskiej a Dowództwem Naczelnego Sojuszniczego Dowódcy Transformacji i Naczelnym Dowództwem
Sojuszniczych Sił w Europie uzupełniającą Protokół dotyczący statusu międzynarodowych
dowództw wojskowych ustanowionych na podstawie Traktatu Północnoatlantyckiego, podpisaną w Warszawie dnia 9 lipca 2016 r. ;
6)
Dowództwie Sojuszniczym - rozumie się przez to Dowództwo Sojusznicze zgodnie z art.
1 ust. 9 Umowy uzupełniającej;
7)
członkach Dowództwa Sojuszniczego - rozumie się przez to osoby, o których mowa w art.
1 ust. 13 Umowy uzupełniającej, oraz delegowany personel innych organizacji międzynarodowych,
pozarządowych oraz międzynarodowych trybunałów, którym na mocy art. 8 Umowy uzupełniającej
przyznano status członków Dowództwa Sojuszniczego;
8)
uprawnionych członkach Dowództwa Sojuszniczego - rozumie się przez to osoby, o których
mowa w art. 1 ust. 16 Umowy uzupełniającej;
9)
członkach rodziny uprawnionego członka Dowództwa Sojuszniczego lub członkach rodziny
członka Dowództwa Sojuszniczego - rozumie się przez to osoby, o których mowa w art.
1 ust. 14 Umowy uzupełniającej;
10)
wykonawcach kontraktowych Dowództwa Sojuszniczego - rozumie się przez to osobę fizyczną,
osobę prawną oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, która na podstawie
umów, o których mowa w art. 14 ust. 1 Umowy uzupełniającej, nabywa towary i usługi;
11)
członkach personelu Agencji Frontex - rozumie się przez to osoby wymienione w art. 1 ust. 3 Umowy w sprawie siedziby między Rzecząpospolitą Polską a Europejską
Agencją Straży Granicznej i Przybrzeżnej (Frontex), podpisanej w Warszawie dnia 9
marca 2017 r. , z wyłączeniem obywateli polskich oraz osób posiadających prawo stałego pobytu w
Rzeczypospolitej Polskiej.
Rozdział 2
Zwolnienia od podatku oraz szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień
§ 3.
1.
Zwalnia się od podatku:
1)
dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym , dokonywaną przez organizację pożytku publicznego, jeżeli towary te zostały nabyte
przez tę organizację pożytku publicznego:
a)
w drodze darowizny otrzymanej w związku z prowadzoną przez organizację pożytku publicznego
zbiórką towarów, z przeznaczeniem na realizację celów publicznych i religijnych,
b)
za środki pieniężne pochodzące z ich zbiórki prowadzonej przez organizację pożytku
publicznego, z przeznaczeniem na realizację celów publicznych i religijnych;
2)
dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze;
3)
usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, świadczone na zlecenie, z wyłączeniem
wyceny nieruchomości mieszkalnych (PKWiU ex 68.32.11.0 i PKWiU ex 68.32.12.0);
4)
import towarów objętych:
a)
procedurą tranzytu lub procedurą składowania celnego, w rozumieniu przepisów celnych,
b)
procedurą dopuszczenia do obrotu uprzednio wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania
biernego, jeżeli proces przetwarzania ma na celu naprawę towarów, a naprawa dokonywana
jest nieodpłatnie w wykonaniu umowy gwarancyjnej
- pod warunkiem że na podstawie przepisów celnych nie powstał obowiązek uiszczenia
cła;
5)
import paliwa, zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowym
zbiorniku środka transportu przeznaczonego do działalności gospodarczej, o którym
mowa w art. 77 ust. 2 pkt 2 ustawy, w ilości nieprzekraczającej 600 litrów;
6)
import paliwa zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowych
zbiornikach statków powietrznych lub jednostek pływających;
7)
(uchylony);
8)
usługi obozów, kolonii lub usługi o podobnym charakterze, organizowane przez szkoły
i inne jednostki objęte ustawą z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty , świadczone wyłącznie na rzecz dzieci i młodzieży z tych szkół i jednostek;
9)
czynności wykonywane na rzecz osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują
spółdzielcze własnościowe prawa do lokali mieszkalnych, za które są pobierane opłaty
zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych ;
10)
czynności związane z utrzymaniem lokali mieszkalnych, wykorzystywanych wyłącznie na
cele mieszkaniowe, za które pobierane są opłaty, wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową
na rzecz właścicieli tych lokali, tworzących w określonej nieruchomości tę wspólnotę;
11)
czynności wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową lub właścicieli lokali mieszkalnych
tworzących w określonej nieruchomości wspólnotę mieszkaniową, na rzecz osób używających
na podstawie innego tytułu prawnego niż prawo własności lokale należące do właścicieli
tworzących tę wspólnotę mieszkaniową, za które pobierane są opłaty niezależne od właściciela
w rozumieniu ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie
gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego lub opłaty pośrednie w rozumieniu ustawy z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej , jeżeli lokale te są wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkaniowe;
12)
usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa w ustawie z dnia 16 lipca 2004 r. - Prawo telekomunikacyjne , świadczone w celu zebrania środków pieniężnych na realizację celów publicznych i
religijnych przez organizację pożytku publicznego, z wyjątkiem usług przedpłaconych;
13)
usługi w zakresie kształcenia, inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy,
świadczone przez uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty
badawcze oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane;
14)
usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co
najmniej 70% ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle
z tymi usługami związane;
15)
świadczenie usług międzynarodowego przewozu drogowego polegającego na okazjonalnym
przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państw trzecich, które nie
pobierają podatków lub opłat o podobnym charakterze od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi
na terytorium kraju, przez podatników podatku od towarów i usług, zwanych dalej „podatnikami”,
mających siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej lub stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu poza terytorium
kraju;
16)
import towarów przez instytucje lub organy Unii Europejskiej, posiadające siedzibę
lub przedstawicielstwo na terytorium kraju - do celów służbowych tych instytucji lub
organów;
17)
świadczenie usług i dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku
nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, inną niż wymieniona w pkt 1, wykonywane przez podmioty, których działalność jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy,
w związku z organizowaniem imprez połączonych ze zbiórką środków pieniężnych wyłącznie
na potrzeby tej działalności zwolnionej, pod warunkiem że:
a)
środki pieniężne pozyskane z tych czynności zostaną przeznaczone w całości na potrzeby
działalności zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy,
b)
zwolnienie od podatku nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji,
c)
zbiórka środków pieniężnych, będąca zbiórką publiczną w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 marca 2014 r. o zasadach prowadzenia zbiórek publicznych , jest przeprowadzana zgodnie z przepisami tej ustawy;
18)
usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu
i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami
związane, wykonywane przez uczelnie medyczne;
19)
usługi turnusów rehabilitacyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu
osób niepełnosprawnych świadczone na zasadach określonych w tej ustawie oraz dostawę towarów i świadczenie
usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez podmioty inne niż wymienione
w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy;
20)
(uchylony);
214)Dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2021 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. poz. 2464), które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.)
import towarów przez Komisję Europejską, agencję lub organ utworzone przez Unię Europejską,
w przypadku gdy podmioty te importują te towary w ramach wykonywania zadań powierzonych
im na mocy prawa Unii Europejskiej w celu reagowania na pandemię COVID-19;
225)Dodany przez § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 maja 2022 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. poz. 971), które weszło w życie z dniem 10 maja 2022 r.)
usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym
lub części nieruchomości, na własny rachunek, świadczone na rzecz:
a)
jednostek samorządu terytorialnego i ich związków,
b)
samorządowych jednostek organizacyjnych,
c)
jednoosobowych spółek samorządu terytorialnego niebędących społecznymi agencjami najmu,
o których mowa w art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o społecznych formach rozwoju
mieszkalnictwa6)Tytuł ustawy zmieniony przez art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 7 lipca 2022 r. o zmianie
niektórych ustaw w zakresie sposobu finansowania programów mieszkaniowych (Dz. U.
poz. 1561), która weszła w życie z dniem 10 sierpnia 2022 r. (Dz. U. z 2023 r. poz. 790)
- wyłącznie w celu wynajmu lub dzierżawy na rzecz osób fizycznych na ich własne cele
mieszkaniowe.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, stosuje się, pod warunkiem że:
1)
organizacja pożytku publicznego nie narusza warunków lub zasad działania określonych
w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;
2)
środki pieniężne uzyskane przez organizację pożytku publicznego z dostawy towarów,
o której mowa w ust. 1 pkt 1, zostaną przeznaczone w całości na realizację celów publicznych
i religijnych;
3)
nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji;
4)
zbiórka, będąca zbiórką publiczną w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 marca 2014 r. o zasadach prowadzenia zbiórek publicznych, jest przeprowadzana zgodnie z przepisami tej ustawy.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, obowiązuje:
1)
w przypadku, o którym mowa w lit. a, w odniesieniu do towarów, których wartość rynkowa
uwzględniająca podatek przekracza 2000 zł - wyłącznie w przypadku, gdy organizacja
pożytku publicznego posiada dokumentację pozwalającą na identyfikację darczyńcy i
potwierdzającą dokonanie darowizny, a w przypadku darowizny z terytorium państwa trzeciego
posiada dodatkowo dokument celny, z którego wynika, że import tych towarów nie korzystał
ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy;
2)
w przypadku, o którym mowa w lit. b - pod warunkiem że nabycie przez organizację pożytku
publicznego zostało udokumentowane posiadaną fakturą lub dokumentem celnym potwierdzającym,
że import towarów nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy.
4.
Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, za standardowy zbiornik
uważa się zbiornik paliwa na stałe zamontowany przez producenta w środkach transportu
tego samego rodzaju oraz którego zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie
paliwa zarówno do napędu, jak i, w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania w trakcie
transportu systemu chłodzącego i innych systemów.
5.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, ma zastosowanie, pod warunkiem że paliwa:
1)
są wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w którym zostały przywiezione;
2)
nie zostaną usunięte z tego środka transportu ani nie będą magazynowane, chyba że
jest to konieczne w przypadku jego naprawy;
3)
nie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione przez osobę korzystającą ze zwolnienia.
6.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, ma zastosowanie, pod warunkiem że:
1)
dostawca publicznie dostępnej usługi telekomunikacyjnej, zwany dalej „dostawcą usługi”,
zawarł z organizacją pożytku publicznego pisemną umowę dotyczącą przekazania tej organizacji
kwoty należnej, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną przez dostawcę usługi,
z tytułu świadczonych usług o podwyższonej opłacie dla realizacji zbiórki środków
pieniężnych na cele publiczne i religijne realizowane przez tę organizację;
2)
w umowie, o której mowa w pkt 1, zostały podane numer lub numery, wykorzystywane do
świadczenia usługi o podwyższonej opłacie, okres, w którym numer lub numery będą udostępnione
na potrzeby zbiórki środków pieniężnych na cele publiczne i religijne realizowane
przez organizację pożytku publicznego, cena jednostkowa usługi ze wskazaniem kwoty
zatrzymywanej przez dostawcę usługi;
3)
(uchylony);
4)
kwota otrzymana za wykonane usługi o podwyższonej opłacie udokumentowana fakturami,
o których mowa w pkt 5, z wyjątkiem części tej kwoty zatrzymywanej przez dostawcę
usługi, zostanie w terminie 45 dni od końca miesiąca, w którym dostawca usługi otrzymał
tę kwotę, przekazana na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego;
5)
w fakturach za usługi telekomunikacyjne zostanie wyszczególniona liczba połączeń zrealizowanych
z wykorzystaniem numeru lub numerów, o których mowa w pkt 2, oraz wartość tych usług
z uwzględnieniem kwot, które mają być przekazane organizacji pożytku publicznego,
oraz kwot zatrzymywanych przez dostawcę usługi;
6)
nabywca usługi o podwyższonej opłacie nie otrzymuje w zamian innego świadczenia, w
tym również w postaci prawa do udziału w losowaniu nagród, z wyjątkiem potwierdzenia
zainicjowania połączenia, w tym w formie połączenia zwrotnego;
7)
organizacja pożytku publicznego nie dokonuje żadnych świadczeń na rzecz dostawcy usługi
z tytułu zawarcia umowy, o której mowa w pkt 1, lub w związku z nią, z wyjątkiem informowania
o uczestniczeniu dostawcy usługi w zbiórce środków pieniężnych na cele publiczne i
religijne realizowane przez tę organizację, o wysokości kwoty zatrzymywanej przez
dostawcę usługi z tytułu wykonywanej usługi oraz przekazywania danych dotyczących
dostawcy usługi, w tym jego logo, podczas rozpowszechniania informacji, o których
mowa w pkt 2;
8)
przed rozpoczęciem świadczenia usługi na podstawie umowy, o której mowa w pkt 1, dostawca
usługi podaje do publicznej wiadomości informację o wysokości kwoty zatrzymywanej,
o której mowa w pkt 2.
7.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, stosuje się do kwoty należnej z tytułu
wykonywanych usług o podwyższonej opłacie, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną
przez dostawcę usługi.
8.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 13, 14, 18 i 19, stosuje się do dostawy towarów
lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych przez
podmioty świadczące usługi podstawowe.
9.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 13, 14, 18 i 19, nie mają zastosowania do
dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli:
1)
nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1
pkt 13, 14, 18 i 19, lub
2)
ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne
wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia.
10.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, ma zastosowanie, pod warunkiem że towary
nie będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 16 oraz nie będą odprzedawane
(zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu instytucjom lub organom
innym niż wymienione w tym przepisie.
117)Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4..
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 21, nie ma zastosowania, w przypadku gdy importowane
towary są wykorzystywane przez Komisję Europejską, agencję lub organ utworzone przez
Unię Europejską do odpłatnej dostawy towarów, odpłatnego eksportu towarów lub odpłatnej
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
127)Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4..
Komisja Europejska, agencja lub organ utworzone przez Unię Europejską są obowiązane
poinformować o wykorzystaniu towarów, o których mowa w ust. 1 pkt 21, do odpłatnej
dostawy towarów, odpłatnego eksportu towarów lub odpłatnej wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów naczelnika urzędu celno-skarbowego, przed którym dokonano formalności związanych
z importem tych towarów, nie później niż do końca miesiąca następującego po miesiącu,
w którym dokonano odpowiednio tej dostawy, tego eksportu lub tej wewnątrzwspólnotowej
dostawy. W przypadku wykorzystania importowanych towarów do odpłatnej dostawy towarów,
odpłatnego eksportu towarów lub odpłatnej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów import
tych towarów podlega opodatkowaniu podatkiem na warunkach obowiązujących w dniu zastosowania
zwolnienia.
§ 4.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych
towarów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z
terytorium kraju tych towarów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że importer, który
dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jest podatnikiem zarejestrowanym jako
podatnik VAT UE oraz:
1)
w momencie importu:
a)
podał swój ważny numer identyfikacji podatkowej, o którym mowa w art. 97 ust. 10 ustawy,
przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych,
b)
przedstawił dowód wskazujący, że importowane towary przeznaczone są do transportu
lub wysyłki z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego,
c)
podał ważny numer identyfikacyjny VAT:
-
-przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim przeznaczenia importowanych towarów - w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 3 ustawy, albo
-
-nabywcy towarów przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim przeznaczenia importowanych towarów - w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 1 ustawy;
2)
w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu
towarów, przedstawi odpowiednio dokumenty, o których mowa w ust. 3 lub 4;
3)
w okresie 12 miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym dokonywany jest import towarów,
nie naruszył warunku, o którym mowa w pkt 2, w odniesieniu do towarów importowanych
w okresie 17 miesięcy poprzedzających import towarów. Jeżeli warunek ten został naruszony,
importer składa organowi celnemu w trybie stosowanym przy zabez
pieczeniu należności celnych na podstawie przepisów celnych zabezpieczenie w wysokości
równej kwocie podatku, który nie zostanie uiszczony.
3.
Importer jest obowiązany do przedstawienia organowi celnemu dokumentu potwierdzającego
wykazanie w informacji podsumowującej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której
mowa w ust. 1.
4.
W przypadku gdy w informacji podsumowującej oprócz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
o której mowa w ust. 1, są wykazane również inne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów
i nie jest możliwa identyfikacja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której mowa
w ust. 1, importer przedstawia zaświadczenie wydane przez naczelnika urzędu skarbowego
potwierdzające złożenie przez importera informacji podsumowującej w zakresie tej wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów, a gdy importer ustanowił przedstawiciela podatkowego, o którym mowa
w ust. 7, przedstawiciel ten przedstawia wraz z informacją podsumowującą odpowiednie
deklaracje podatkowe zawierające informacje w zakresie wewnątrzwspólnotowych dostaw
towarów.
5.
Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, w zakresie złożonego zabezpieczenia kwoty podatku,
który nie został uiszczony, nie stosuje się po przedstawieniu organowi celnemu odpowiednio
dokumentów, o których mowa w ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, dla którego
złożono to zabezpieczenie.
6.
W przypadku gdy importer, który złożył zabezpieczenie kwoty podatku, nie przedstawi
w terminie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, odpowiednio dokumentów, o których mowa w
ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, dla którego złożono zabezpieczenie kwoty
podatku, kwotę nieuiszczonego podatku pokrywa się z zabezpieczenia kwoty podatku.
7.
W przypadku gdy importer ustanowił przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art.
18d ust. 1 ustawy, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem że
przedstawiciel podatkowy:
1)
w momencie importu podał swój ważny numer identyfikacji podatkowej, przyznany mu na
potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych;
2)
przedstawił kopię umowy ustanawiającej go przedstawicielem podatkowym.
8.
Przepisy ust. 2 pkt 1 lit. b i c, pkt 2 i 3, ust. 3, 5 i 6 stosuje się odpowiednio
do przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w ust. 7.
§ 5.
1.
Zwalnia się od podatku:
1)
import paliw, olejów i smarów przez siły zbrojne, o których mowa w art. I ust. 1 lit.
a Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu
ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r.
poz. 257 i 258 oraz z 2008 r. poz. 1052), zwanej dalej „Umową NATO SOFA”, oraz przez
siły zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie
dla Pokoju, przeznaczonych wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach, statkach powietrznych
i okrętach sił zbrojnych lub ich personelu cywilnego, podczas ich pobytu na terytorium
kraju;
2)
import towarów przez Kwaterę Główną Wielonarodowego Korpusu Północno-Wschodniego,
zwaną dalej „Kwaterą”, o ile ich rodzaj i ilość wskazują, że są przeznaczone na potrzeby
własne Kwatery, w celu utworzenia, budowy oraz działalności Kwatery;
3)
(uchylony);
3a)
(uchylony);
3b)
(uchylony);
3c)
(uchylony);
3d)
(uchylony);
3e)
import towarów przez Dowództwo Sojusznicze, przeznaczonych do jego wyłącznego użytku;
4)
import towarów przez:
a)
Kwaterę, przeznaczonych na zaopatrzenie barów, mes i kantyn Kwatery i tam sprzedawanych,
b)
Dowództwo Sojusznicze, przeznaczonych na zaopatrzenie kantyn, mes i stołówek dowództwa
i tam sprzedawanych
- których rodzaje i ilość określa załącznik do rozporządzenia;
5)
import rzeczy osobistego użytku oraz służących do użytku domowego lub zawodowego,
w tym mebli i zmechanizowanego sprzętu gospodarstwa domowego, stanowiących własność
personelu zagranicznego Kwatery i członków jego rodzin w ilościach niewskazujących
na przeznaczenie handlowe, z zachowaniem następujących norm ilościowych:
a)
samochód osobowy - 2 sztuki na osobę, która ukończyła 18 lat,
b)
przyczepka towarowa - 2 sztuki na rodzinę,
c)
samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzinę,
d)
motocykl - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 lat,
e)
turystyczna łódź motorowa - 1 sztuka na rodzinę;
5a)
(uchylony);
5b)
import prywatnych pojazdów, w tym samochodów osobowych o nadwoziu typu VAN (rekreacyjnych
lub kempingowych), przyczep kempingowych, motocykli oraz łodzi rekreacyjnych bez względu
na ich rodzaj, stanowiących własność uprawnionych członków Dowództwa Sojuszniczego,
na użytek własny lub użytek członków ich rodzin, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie
handlowe;
5c)
import mebli oraz rzeczy osobistego użytku, z wyłączeniem pojazdów, o których mowa
w pkt 5b, stanowiących własność uprawnionych członków Dowództwa Sojuszniczego, w okresie
6 miesięcy od dnia przybycia uprawnionych członków Dowództwa Sojuszniczego na terytorium
kraju, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe;
5d)
import mebli oraz rzeczy osobistego użytku, w tym pojazdów silnikowych, stanowiących
własność członków personelu Agencji Frontex, pod warunkiem że towary te:
a)
są w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe,
b)
zostaną zaimportowane na terytorium kraju przed upływem 12 miesięcy, licząc od pierwszego
przybycia na terytorium kraju członka personelu Agencji Frontex, któremu przysługuje
zwolnienie,
c)
służyły do użytku osobistego w miejscu poprzedniego pobytu członka personelu Agencji
Frontex, któremu przysługuje zwolnienie, przez okres co najmniej 6 miesięcy przed
zmianą miejsca pobytu,
d)
nie zostaną sprzedane, wynajęte lub w jakikolwiek inny sposób oddane do korzystania
na podstawie umowy o podobnym charakterze podmiotom innym niż członkom personelu Agencji
Frontex przez okres 12 miesięcy, licząc od dnia ich importu na terytorium kraju;
6)
dostawę towarów w barach, mesach i kantynach Kwatery;
6a)
(uchylony);
6b)
dostawę napojów alkoholowych i wyrobów tytoniowych dla członków Dowództwa Sojuszniczego
oraz członków ich rodzin, którzy ukończyli 18 rok życia, w kantynach Dowództwa Sojuszniczego
zlokalizowanych na jego terenie, z zachowaniem następujących miesięcznych norm ilościowych:
a)
papierosy - 600 sztuk,
b)
cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów na sztukę) - 300 sztuk,
c)
cygara - 150 sztuk,
d)
tytoń do palenia - 500 gramów,
e)
alkohol etylowy - 3 litry,
f)
wino i napoje fermentowane - 9 litrów,
g)
piwo - 30 litrów,
h)
produkty pośrednie - 6 litrów;
6c)
dostawę towarów innych niż wymienione w pkt 6b dla członków Dowództwa Sojuszniczego
oraz członków ich rodzin w kantynach Dowództwa Sojuszniczego zlokalizowanych na jego
terenie;
6d)
dostawę napojów alkoholowych i wyrobów tytoniowych dla członków Dowództwa Sojuszniczego
oraz członków ich rodzin, którzy ukończyli 18 rok życia, w mesach i stołówkach Dowództwa
Sojuszniczego, o ile miesięczne nabycie przez te osoby tych towarów, limitowane przez
Dowództwo Sojusznicze, nie przekroczy następujących ilości:
a)
papierosy - 600 sztuk,
b)
cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów na sztukę) - 300 sztuk,
c)
cygara - 150 sztuk,
d)
tytoń do palenia - 500 gramów,
e)
alkohol etylowy - 3 litry,
f)
wino i napoje fermentowane - 9 litrów,
g)
piwo - 30 litrów,
h)
produkty pośrednie - 6 litrów;
6e)
dostawę towarów innych niż wymienione w pkt 6d dla członków Dowództwa Sojuszniczego
oraz członków ich rodzin w mesach i stołówkach Dowództwa Sojuszniczego;
6f)
dostawę w stołówkach i mesach dla wszystkich osób, bez względu na ich obywatelstwo,
które zostaną wpuszczone do obiektów Dowództwa Sojuszniczego:
a)
posiłków i napojów do spożycia w tych stołówkach i mesach, a w przypadku napojów alkoholowych
i wyrobów tytoniowych, dla osób które ukończyły 18 rok życia, z zachowaniem miesięcznych
limitów norm ilościowych, o których mowa w pkt 6d,
b)
towarów o charakterze pamiątkowym ze znakiem Dowództwa Sojuszniczego lub znakiem związanym
z ćwiczeniami lub przedsięwzięciami Dowództwa Sojuszniczego o wartości nieprzekraczającej
100 zł;
78)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 sierpnia 2022 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. poz. 1784), które weszło w życie z dniem 26 sierpnia 2022 r.)
import towarów przez siły zbrojne USA, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych
Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej, podpisanej w Warszawie dnia 15 sierpnia
2020 r. , zwanej dalej „Umową o wzmocnionej współpracy obronnej”, lub na ich rzecz przeznaczonych
do ich wyłącznego użytku służbowego lub też do zaopatrzenia ich wojskowej usługowej
działalności wspierającej, o której mowa w art. 24 tej umowy, zgłaszanych w zaświadczeniu
określonym w art. XI ust. 4 Umowy NATO SOFA, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych
działaniach obronnych;
8)
import rzeczy przeznaczonych do osobistego użytku i mebli przez członków sił zbrojnych
USA i personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców kontraktowych
USA, o których mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej
‒ w okresie 12 miesięcy od dnia pierwszego przybycia tej osoby na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe, z zachowaniem następujących
norm ilościowych:9)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia,
o którym mowa w odnośniku 8.
a)
samochód osobowy - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 rok życia,
b)
przyczepka towarowa - 1 sztuka na rodzinę,
c)
samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzinę,
d)
motocykl, gokart albo skuter - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 rok życia,
e)
turystyczna łódź motorowa, żaglówka albo inny motorowy sprzęt wodny - 1 sztuka na
rodzinę;
8a)
import wyrobów alkoholowych, tytoniu i wyrobów tytoniowych przeznaczonych do osobistego
użytku przez członków sił zbrojnych USA i personelu cywilnego, członków ich rodzin
oraz pracowników wykonawców kontraktowych USA, o których mowa w art. 2 lit. a, c,
d i g Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej ‒ w okresie 12 miesięcy od dnia pierwszego
przybycia tej osoby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zachowaniem następujących
norm ilościowych:10)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. c rozporządzenia,
o którym mowa w odnośniku 8.
a)
napoje alkoholowe:
-
-napoje spirytusowe - 10 litrów,
-
-wino - 90 litrów (w tym maksymalnie 60 litrów wina musującego),
-
-piwo - 110 litrów,
-
-produkty pośrednie - 20 litrów,
b)
wyroby tytoniowe:
-
-papierosy - 800 sztuk,
-
-cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów na sztukę) - 400 sztuk,
-
-cygara - 200 sztuk,
-
-tytoń do palenia - 1 kilogram;
911)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. d rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 8.)
import towarów przeznaczonych do osobistego lub domowego użytku lub do konsumpcji,
innych niż napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe, przez członków sił zbrojnych
USA i personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców kontraktowych
USA, o których mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej,
za pośrednictwem wojskowego urzędu pocztowego, w czasie wykonywania zadań na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe;
1011)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. d rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 8.)
dostawę towarów i świadczenie usług w ramach działalności związanej z prowadzeniem
wojskowej usługowej działalności wspierającej, założonej, utrzymywanej i prowadzonej
przez siły zbrojne USA w obrębie uzgodnionych obiektów i terenów, zgodnie z art. 24
Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej;
1112)Dodany przez § 1 pkt 1 lit. e rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 8.)
dostawę towarów dla personelu sił zbrojnych państw członkowskich innych niż Rzeczpospolita
Polska lub towarzyszącego im personelu cywilnego w mesach i kantynach tych sił zbrojnych,
jeżeli siły te biorą udział w działaniach obronnych prowadzonych w celu realizacji
działania Unii Europejskiej w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony.
1a.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3e i pkt 4 lit. b, ma również zastosowanie
w przypadku, gdy towary są importowane na rzecz Dowództwa Sojuszniczego:
1)
przez wykonawców kontraktowych, jeżeli import tych towarów jest niezbędny dla wykonania
kontraktu;
2)
w jego imieniu przez właściwe organy administracji publicznej Rzeczypospolitej Polskiej.
1b.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 5d, stosuje się także w przypadku, gdy członek
personelu Agencji Frontex nie zachował terminów określonych w ust. 1 pkt 5d lit. c
lub d, jeżeli ich niezachowanie było uzasadnione okolicznościami związanymi z ważnym
interesem służby, dotyczącymi przesiedlenia uprawnionego członka personelu Agencji
Frontex w celu podjęcia pracy w innym państwie.
1c.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6b-6e, ma zastosowanie również do dostawy towarów
dla członków Dowództwa Sojuszniczego oraz członków ich rodzin, jeżeli Dowództwo Sojusznicze
nie ustanowiło własnych kantyn, mes i stołówek, pod warunkiem że dostawy te dokonywane
są w kantynach, mesach i stołówkach najbliższego Dowództwa Sojuszniczego.
1d13)Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 8..
Zwolnienie od podatku towarów nabytych zgodnie z ust. 1 pkt 6b-6f i 11 oraz ust. 1c
stosuje się pod warunkiem, że nie zostaną one odprzedane (zbyte) osobom trzecim.
2.
Warunkiem zastosowania zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1-5d i 7-9, jest przedłożenie
organowi celnemu:
1)
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, dokumentów, z których wynika, że sprowadzane
paliwa, oleje i smary zostaną wykorzystane zgodnie z ust. 1 pkt 1 lub osoba używająca
tych towarów jest członkiem personelu cywilnego sił zbrojnych oraz że nie będą podlegały
żadnym innym czynnościom określonym w art. 5 ustawy;
2)
w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 2-4, dokumentów, z których wynika, że towary
są sprowadzane przez:
a)
Kwaterę,
b)
Dowództwo Sojusznicze,
c)
wykonawców kontraktowych na rzecz Dowództwa Sojuszniczego,
d)
właściwe organy administracji publicznej Rzeczypospolitej Polskiej w imieniu i na
rzecz Dowództwa Sojuszniczego;
3)
w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 5, 5c, 8, 8a i 9, dokumentów, z których
wynika, że osoba dokonująca importu:
a)
należy do personelu zagranicznego Kwatery lub jest członkiem rodziny tego personelu,
b)
należy do uprawnionych członków Dowództwa Sojuszniczego,
c14)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 8.)
należy do członków sił zbrojnych USA albo personelu cywilnego, członków ich rodzin
albo pracowników wykonawców kontraktowych USA w rozumieniu Umowy o wzmocnionej współpracy
obronnej
- z zastrzeżeniem że towary te nie będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust.
1 pkt 5, 5c, 8, 8a i 9 oraz nie będą odprzedawane (zbywane) przez okres 3 lat od dnia
dopuszczenia ich do obrotu osobom innym niż wymienione w tych przepisach;
3a)
w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 5b, dokumentów, z których wynika, że osoba
dokonująca importu należy do uprawnionych członków Dowództwa Sojuszniczego, z zastrzeżeniem
że towary te nie będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 5b oraz do
czasu zakończenia służby zostaną powrotnie wywiezione lub odprzedane (zbyte) osobom
wymienionym w tym przepisie;
3b)
w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 5d, dokumentów, z których wynika, że osoba
dokonująca importu należy do członków personelu Agencji Frontex, z zastrzeżeniem że
towary te nie będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 5d;
415)Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 3 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 8.)
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, zaświadczenia określonego w art. XI ust.
4 Umowy NATO SOFA, potwierdzającego, że siły zbrojne USA w rozumieniu Umowy o wzmocnionej
współpracy obronnej będą odbiorcą importowanych towarów.
2a.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 3 lit. b, nie uznaje się za odprzedaż (zbycie)
przekazania w formie prezentu towaru o niskiej wartości nieprzekraczającej kwoty 100
zł.
3.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 3 lit. a i c, nie uznaje się za odprzedaż
(zbycie) przekazania towarów, z wyjątkiem środków transportu, na rzecz organizacji
pożytku publicznego, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej
przez te organizacje.
3a.
Za odprzedaż (zbycie), o którym mowa w ust. 2 pkt 3a, uznaje się przekazanie towarów
na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej
prowadzonej przez te organizacje, jeżeli przekazanie to nastąpiło po upływie trzech
lat od momentu importu tych towarów.
4.
Kradzież środków transportu, o których mowa w ust. 1 pkt 5, 5d i 8, lub ich utrata
na skutek całkowitego zniszczenia, wyłączającego, na podstawie odrębnych przepisów,
jego ponowne dopuszczenie do ruchu drogowego, nie narusza warunków zwolnienia przewidzianych
odpowiednio w ust. 2 pkt 3 lub 3b, pod warunkiem posiadania przez podmioty korzystające
z takiego zwolnienia zaświadczenia wydanego przez właściwy organ Policji w kraju lub
za granicą, stwierdzającego dokonanie kradzieży pojazdu lub jego zniszczenie.
4a.
Kradzież środków transportu, o których mowa w ust. 1 pkt 5b, lub ich utrata na skutek
całkowitego zniszczenia, wyłączającego, na podstawie odrębnych przepisów, jego ponowne
dopuszczenie do ruchu drogowego, nie narusza warunków zwolnienia przewidzianych w
ust. 2 pkt 3a, pod warunkiem posiadania przez podmioty korzystające z takiego zwolnienia
zaświadczenia wydanego przez właściwy organ Policji lub inny upoważniony zgodnie z
obowiązującymi w Rzeczypospolitej Polskiej przepisami prawa podmiot, stwierdzającego
dokonanie kradzieży pojazdu lub jego całkowite zniszczenie.
4b.
Do towarów, o których mowa w ust. 1 pkt 5c, przepis ust. 4a stosuje się odpowiednio.
5.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a i d, przysługuje również w okresie
12 miesięcy od dnia ukończenia 18 roku życia w przypadku osób kończących 18 rok życia
w okresie 12 miesięcy od dnia pierwszego przybycia na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej.
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
§ 6.
1.
Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wprowadzanych do składu
celnego.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że:
1)
towary przeznaczone są do odprzedaży w składzie celnym podatnikowi, o którym mowa
w art. 15 ustawy;
2)
towary znajdują się pod dozorem celnym i zostały ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej
zgodnie z odrębnymi przepisami;
3)
podatnik złoży najpóźniej w terminie określonym do złożenia deklaracji podatkowej
składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy od wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, do których ma zastosowanie ust. 1, informację o skorzystaniu ze zwolnienia
od podatku; informacja powinna określać wartość towarów objętych tym zwolnieniem.
Rozdział 2a
Przepisy epizodyczne
§ 6a.
1.
Do dnia 31 sierpnia 2020 r. zwalnia się od podatku import i wewnątrzwspólnotowe nabycie:
1)
wyrobów medycznych oraz wyrobów medycznych do diagnostyki in vitro w rozumieniu ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych lub rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 z dnia 5 kwietnia 2017 r.
w sprawie wyrobów medycznych, zmiany dyrektywy 2001/83/WE, rozporządzenia (WE) nr
178/2002 i rozporządzenia (WE) nr 1223/2009 oraz uchylenia dyrektyw Rady 90/385/EWG
i 93/42/EWG 16)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 117 z 03.05.2019,
str. 9 oraz Dz. Urz. UE L 334 z 27.12.2019, str. 165.;
2)
szkła laboratoryjnego i aparatury laboratoryjnej;
3)
produktów leczniczych oraz substancji czynnych w rozumieniu ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne ;
4)
produktów biobójczych w rozumieniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 528/2012 z dnia 22 maja 2012 r.
w sprawie udostępniania na rynku i stosowania produktów biobójczych 17)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 125 z 07.05.2013,
str. 4, Dz. Urz. UE L 204 z 31.07.2013, str. 25, Dz. Urz. UE L 234 z 03.09.2013, str.
1, Dz. Urz. UE L 103 z 05.04.2014, str. 22, Dz. Urz. UE L 280 z 28.10.2017, str. 57
oraz Dz. Urz. UE L 279 z 31.10.2019, str. 1. - wyłącznie środków dezynfekujących;
5)
specjalistycznych testów diagnostycznych służących do analizy i wykrywania czynników
patogennych w organizmie człowieka, wodzie, powietrzu i glebie;
6)
środków ochrony indywidualnej - wyłącznie masek, osłon/szyb ochronnych na twarz, gogli,
okularów ochronnych, kombinezonów, ochraniaczy na buty, czepków i rękawic.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się wyłącznie do importu i wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, które będą następnie przedmiotem darowizny przeznaczonej na cele
związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką
oraz zwalczaniem skutków choroby zakaźnej wywołanej wirusem SARS-CoV-2, na rzecz:
1)
Agencji Rezerw Materiałowych - na realizację zadań ustawowych;
2)
Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych - na realizację zadań statutowych;
3)
podmiotów wykonujących działalność leczniczą wpisanych do wykazu, o którym mowa w
art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych
z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych
oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych , udzielających świadczeń opieki zdrowotnej w rodzaju leczenia szpitalnego wyłącznie
w związku z przeciwdziałaniem COVID-19.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem zawarcia pisemnej umowy
darowizny między podatnikiem dokonującym importu towarów lub wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, o których mowa w ust. 1, oraz podmiotem, o którym mowa w ust. 2,
z której wynika, że dostarczane towary będą wykorzystane zgodnie z ust. 2.
4.
W przypadku importu towarów zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem
przedstawienia przez importera naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, przed którym
importer dokonuje formalności związanych z importem towarów, w momencie importu towarów,
kopii umowy, o której mowa w ust. 3.
Rozdział 3
Przepisy przejściowe i przepis końcowy
§ 7.
1.
Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt
3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed
rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych państw
członkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed
dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium
kraju objęte procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych
przywozowych, która to procedura kończy się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na
terytorium kraju.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że:
1)
w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;
2)
przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie
zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.
3.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania
zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
§ 8.
1.
Terytorium nowego państwa członkowskiego, o którym mowa w ust. 2, rozumiane jest jako
terytorium państwa przystępującego do Wspólnoty Europejskiej na podstawie Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Czeską, Królestwem Danii, Republiką Federalną
Niemiec, Republiką Estońską, Republiką Grecką, Królestwem Hiszpanii, Republiką Francuską,
Irlandią, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską, Republiką Łotewską, Republiką Litewską,
Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgierską, Republiką Malty, Królestwem Niderlandów,
Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską, Republiką Portugalską, Republiką Słowenii,
Republiką Słowacką, Republiką Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem
Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej)
a Republiką Bułgarii oraz Rumunią dotyczącego przystąpienia Republiki Bułgarii i Rumunii
do Unii Europejskiej, sporządzonego w Luksemburgu dnia 25 kwietnia 2005 r. .
2.
Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt
3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium nowego państwa
członkowskiego na terytorium kraju przed dniem 1 stycznia 2007 r. i w dniu 1 stycznia
2007 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej
z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura kończy
się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 2, stosuje się, pod warunkiem że:
1)
w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;
2)
przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie
zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.
4.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 2, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania
zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
§ 9.
Ilekroć w § 10 i 11 jest mowa o terytorium nowego państwa członkowskiego, rozumie
się przez to terytorium państwa przystępującego do Unii Europejskiej na podstawie
Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Bułgarii, Republiką Czeską, Królestwem
Danii, Republiką Federalną Niemiec, Republiką Estońską, Irlandią, Republiką Grecką,
Królestwem Hiszpanii, Republiką Francuską, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską,
Republiką Łotewską, Republiką Litewską, Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgierską,
Republiką Malty, Królestwem Niderlandów, Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską,
Republiką Portugalską, Rumunią, Republiką Słowenii, Republiką Słowacką, Republiką
Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii
Północnej (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej) a Republiką Chorwacji dotyczącego
przystąpienia Republiki Chorwacji do Unii Europejskiej, sporządzonego w Brukseli dnia
9 grudnia 2011 r. (Dz. Urz. UE L 112 z 24.04.2012, str. 10).
§ 10.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów, w przypadku gdy towary te zostały przywiezione
w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium nowego państwa członkowskiego
na terytorium kraju przed dniem 1 lipca 2013 r. i w dniu 1 lipca 2013 r. pozostawały
w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą tranzytu lub były czasowo składowane,
które to przeznaczenia celne kończą się dopuszczeniem do obrotu tych towarów.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że importer przedstawił
organowi celnemu, w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych na podstawie
przepisów celnych, zabezpieczenie w wysokości równej kwocie podatku, który nie został
uiszczony.
3.
Warunku, o którym mowa w ust. 2, nie stosuje się, jeżeli importer przedłoży organowi
celnemu dokumenty:
1)
potwierdzające, że towary po wykonaniu usług polegających na poddaniu tych towarów
procesowi uszlachetniania zostały niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie
30 dni od dnia wykonania tych usług, wywiezione poza terytorium kraju, oraz
2)
przewozowe, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca
ich przeznaczenia na terytorium nowego państwa członkowskiego, oraz
3)
potwierdzające przyjęcie przez usługobiorcę towaru na terytorium nowego państwa członkowskiego.
4.
Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio do importu towarów, w przypadku gdy towary
te zostały przywiezione w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium
nowego państwa członkowskiego na terytorium kraju po dniu 30 czerwca 2013 r. i zostały
dopuszczone do obrotu zgodnie z przepisami celnymi.
§ 11.
1.
Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt
3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium nowego państwa
członkowskiego na terytorium kraju przed dniem 1 lipca 2013 r. i w dniu 1 lipca 2013 r.
pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej
z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura kończy
się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że:
1)
w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;
2)
przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie
zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.
3.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania
zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
§ 12.
1.
Zwalnia się od podatku do dnia 31 grudnia 2014 r.:
1)
nieodpłatne świadczenie usług, które uprzednio zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej;
2)
czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy, sfinansowane ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej;
3)
prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży znaków opłaty sądowej.
2.
Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uważa
się bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na
podstawie umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, dotyczących:
1)
Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE),
w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe w wyniku realizacji tego programu (CPF),
a także środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych
z nimi przed dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie programów realizowanych przez te
podmioty w ramach programów ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach innych programów
wspólnotowych Unii Europejskiej;
2)
kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu
Polityki Strukturalnej (ISPA).
3.
Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uważa
się także bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom przez rządy państw obcych
lub organizacje międzynarodowe udzielające pomocy na podstawie:
1)
umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,
2)
jednostronnych deklaracji rządów i organizacji międzynarodowych udzielających pomocy
- z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz przypadków,
kiedy umowa nie wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowych bezzwrotnej
pomocy zagranicznej.
§ 13.
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 kwietnia 2022 r.
w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 939).
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2022 r.
poz. 974, 1137, 1301, 1488, 1561, 2180 i 2707 oraz z 2023 r. poz. 535 i 556.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2022 r.
poz. 1137, 1488, 1967, 2180, 2236 i 2707 oraz z 2023 r. poz. 877.
4)
Dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2021 r.
zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz
warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. poz. 2464), które weszło w życie z dniem
1 stycznia 2022 r.
5)
Dodany przez § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 maja 2022 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania
tych zwolnień (Dz. U. poz. 971), które weszło w życie z dniem 10 maja 2022 r.
6)
Tytuł ustawy zmieniony przez art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 7 lipca 2022 r. o zmianie
niektórych ustaw w zakresie sposobu finansowania programów mieszkaniowych (Dz. U.
poz. 1561), która weszła w życie z dniem 10 sierpnia 2022 r.
7)
Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.
8)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
10 sierpnia 2022 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od
towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. poz. 1784), które weszło
w życie z dniem 26 sierpnia 2022 r.
9)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia,
o którym mowa w odnośniku 8.
10)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. c rozporządzenia,
o którym mowa w odnośniku 8.
11)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. d rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
8.
12)
Dodany przez § 1 pkt 1 lit. e rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 8.
13)
Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 8.
14)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
8.
15)
Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 3 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
8.
16)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 117 z 03.05.2019,
str. 9 oraz Dz. Urz. UE L 334 z 27.12.2019, str. 165.
17)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 125 z 07.05.2013,
str. 4, Dz. Urz. UE L 204 z 31.07.2013, str. 25, Dz. Urz. UE L 234 z 03.09.2013, str.
1, Dz. Urz. UE L 103 z 05.04.2014, str. 22, Dz. Urz. UE L 280 z 28.10.2017, str. 57
oraz Dz. Urz. UE L 279 z 31.10.2019, str. 1.
18)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów
i usług (Dz. U. z 2013 r. poz. 247 i 362), które w zakresie dotyczącym zwolnień od
podatku oraz warunków stosowania tych zwolnień utraciło moc z dniem wejścia w życie
niniejszego rozporządzenia na podstawie art. 13 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o
zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z
2013 r. poz. 35).
Załącznik - Towary będące przedmiotem importu, przeznaczone na zaopatrzenie barów, mes i kantyn kwatery oraz kantyn, mes i stołówek dowództwa sojuszniczego zlokalizowanych na jego terenie
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||