Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 3 stycznia 2013 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Tekst jednolity rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie
wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług
- Rozdział 1 - Przepisy ogólne
- Rozdział 2 - Inne terminy powstania obowiązku podatkowego
- Rozdział 3 - Określenie innego miejsca świadczenia
- Rozdział 4 - Towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%, oraz warunki stosowania obniżonej stawki
- Rozdział 4a - Towary, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 5%
- Rozdział 5 - Towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0%, oraz warunki stosowania obniżonej stawki
- Rozdział 6 - Zwolnienia od podatku oraz szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień
- Rozdział 7 - Przypadki, w których zastosowanie ma inny niż określony w art. 86 ust. 10 ustawy termin obniżenia kwoty podatku należnego
- Rozdział 8 - Przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może być zwrócona jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu
- Rozdział 9 - Przypadki, w których kwota podatku naliczonego może być zwrócona jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu
- Rozdział 10 - Inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy sposób przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych do określenia podstawy opodatkowania, w odniesieniu do niektórych rodzajów usług lub towarów
- Rozdział 11 - Czasowe obniżenie stawki podatku do wysokości 0% oraz warunki stosowania obniżonej stawki
- Rozdział 12 - Przepisy przejściowe i końcowe
- Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r.
- Załącznik nr 1 - Lista towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%
- Załącznik nr 2 - Towary będące przedmiotem importu, przeznaczone na zaopatrzenie barów, mes i kantyn kwatery oraz barów, mes i kantyn Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych
innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych
przepisów ustawy o podatku od towarów i usług , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2011 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ;
2)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 września 2011 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ;
3)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2011 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ;
4)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2012 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ;
5)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług .
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie
obejmuje:
1)
§ 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2011 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów
i usług , które stanowią:
„
§ 2.
Zwolnienie, o którym mowa w § 13 ust. 1 pkt 26 i 27 rozporządzenia zmienianego w §
1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, może być stosowane również do usług
wykonanych w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
”
;
2)
§ 2-4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 września 2011 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług , które stanowią:
„
§ 2.
Stawka podatku, o której mowa w § 7a rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu
nadanym niniejszym rozporządzeniem, może być stosowana również do czynności wykonanych
w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r.
§ 3.
Zwolnienie, o którym mowa w § 13 ust. 1 pkt 16a i 16b rozporządzenia zmienianego w
§ 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, może być stosowane do czynności
wykonanych w okresie od dnia 2 sierpnia 2011 r.
§ 4.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
”
;
3)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2011 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.
”
;
4)
§ 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2012 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług , które stanowią:
„
§ 2.
Zwolnienie, o którym mowa w § 13 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia zmienianego w § 1, w
brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, może być stosowane również do dostaw
towarów dokonanych w okresie od dnia 3 listopada 2011 r.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
”
;
5)
§ 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów
i usług , które stanowią:
„
§ 2.
W przypadku nabycia towarów i usług przed dniem 1 stycznia 2013 r., udokumentowanego
fakturą oznaczoną „Faktura VAT-MP”, do obniżenia kwoty podatku należnego stosuje się
§ 18 rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia
w życie niniejszego rozporządzenia.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 248, poz. 1481).
Na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art. 82 ust. 3, art. 86 ust. 21, art. 92 ust. 1 pkt 3,
art. 106 ust. 12, art. 146d ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług 3)Zgodnie z art. 27 ustawy z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń
administracyjnych w gospodarce (Dz. U. poz. 1342) dotychczasowe przepisy wykonawcze
wydane na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art. 82 ust. 3, art. 86 ust. 1, art.
92 ust. 1 pkt 3, art. 106 ust. 12, art. 146d ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 oraz z 2012 r. poz.
1342, 1448, 1529 i 1530) zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych
wydanych na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art. 82 ust. 3, art. 86 ust. 1, art.
92 ust. 1 pkt 3, art. 106 ust. 12, art. 146d ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 16 listopada 2012 r.
o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce, nie dłużej jednak niż
do dnia 31 grudnia 2013 r., i mogą być zmienione na podstawie tych przepisów. zarządza się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1.
Rozporządzenie określa:
1)
późniejszy niż wymienione w art. 19 ust. 1-21 oraz w art. 20 i art. 21 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”, termin powstania obowiązku podatkowego;
2)
miejsce świadczenia przy dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, imporcie
towarów i świadczeniu usług, inne niż wskazane w art. 22-26 oraz w art. 28b-28n ustawy;
3)
towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%, oraz warunki
stosowania obniżonej stawki;
3a4)Dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 września 2011 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 198, poz. 1174), które weszło w życie z dniem 22 września 2011 r.)
towary, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 5%;
4)
towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0%, oraz warunki
stosowania obniżonej stawki;
5)
zwolnienia od podatku inne niż określone w art. 43-81 ustawy oraz szczegółowe warunki
stosowania tych zwolnień;
6)
przypadki, w których zastosowanie ma inny niż określony w art. 86 ust. 10 ustawy termin
obniżenia kwoty podatku należnego;
7)
przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może być zwrócona jednostce dokonującej nabycia
(importu) towarów lub usług oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu;
8)
inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy sposób przeliczania wykazywanych na fakturach
kwot w walutach obcych, stosowanych do określenia podstawy opodatkowania, w odniesieniu
do niektórych rodzajów usług lub towarów.
§ 2.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1)
podatku - rozumie się przez to podatek od towarów i usług;
2)
podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług;
3)
zarejestrowanym podatniku - rozumie się przez to podatnika zarejestrowanego na podstawie
art. 96, art. 97 lub art. 157 ustawy;
4)
podmiotach - rozumie się przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne;
5)
numerze identyfikacji podatkowej - rozumie się przez to numer, o którym mowa w przepisach
o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników;
6)
sprzedawcy - rozumie się przez to podatnika, który wykonuje czynności, o których mowa
w art. 2 pkt 22 ustawy;
7)
nierezydencie - rozumie się przez to nierezydenta w znaczeniu określonym w ustawie z dnia 27 lipca 2002 r. - Prawo dewizowe ;
8)
rachunku bankowym - rozumie się przez to rachunek bankowy podatnika w banku mającym
siedzibę na terytorium kraju lub rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
której jest członkiem, wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych
przepisach.
Rozdział 2
Inne terminy powstania obowiązku podatkowego
§ 3.
1.
W przypadku świadczenia usług turystyki opodatkowanych według szczególnej procedury,
o której mowa w art. 119 ustawy, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ustalenia marży,
nie później jednak niż 15. dnia od dnia wykonania usługi.
2.
W przypadku świadczenia usług na rzecz sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych
lub prokuratury przez osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej, którym sądy te lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów,
zleciły wykonanie określonych czynności związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym,
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty.
3.
W przypadku przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego
w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie, obowiązek podatkowy
powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty.
Rozdział 3
Określenie innego miejsca świadczenia
§ 4.
W przypadku świadczenia, środkami transportu morskiego lub lotniczego, usług międzynarodowego
transportu:
1)
osób lub
2)
towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami w rozumieniu art. 28a ustawy
- miejscem świadczenia tych usług jest terytorium kraju.
§ 6.
W przypadku gdy nabywane usługi, o których mowa w art. 119 ust. 8 ustawy, są usługami
transportu międzynarodowego świadczonymi środkami transportu morskiego lub lotniczego,
usługi te dla opodatkowania stawką podatku w wysokości 0% usług turystyki uznaje się
za usługi świadczone poza terytorium Unii Europejskiej.
Rozdział 4
Towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%, oraz warunki stosowania obniżonej stawki
§ 7.
1.
Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy obniża się do wysokości 8% dla:
1)
towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1 do rozporządzenia;
2)
robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym;
3)
robót konserwacyjnych dotyczących:
a)
obiektów budownictwa mieszkaniowego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich
części, z wyłączeniem lokali użytkowych,
b)
lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji
Obiektów Budowlanych w dziale 12
- w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 2.
2.
Przez roboty konserwacyjne, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, rozumie się roboty
mające na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części
inne niż remont.
3.
Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się, jeżeli wartość towarów bez podatku wchodzących
w podstawę opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych przekracza 50% tej podstawy.
4.
Obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się również do dostawy, wewnątrzwspólnotowego
nabycia i importu:
1)
makuchów i innych pozostałości stałych z tłuszczów i olejów roślinnych; mąki i mączki
z nasion lub owoców oleistych, z wyłączeniem gorczycy (PKWiU ex 10.41.4), (CN ex 2304 00 00,
2305 00 00, 2306 i 1208),
2)
siarczanu magnezowego (siarczanu magnezu) (PKWiU ex 20.13.41.0), (CN ex 2833 21 00),
3)
azotanu wapniowego i azotanu magnezu (PKWiU ex 20.13.42.0), (CN ex 2834 29 80),
4)
związków fosforowych do mieszanek paszowych (PKWiU ex 20.13.42.0), (CN 2835),
5)
chlorku potasu (PKWiU ex 20.15.51.0), (CN 3104 20),
6)
azotanu potasu (saletry potasowej) (PKWiU ex 20.15.76.0), (CN ex 2834 21 00),
7)
nawozów wapniowych i wapniowo-magnezowych, innych niż wymienione w załączniku nr 3
do ustawy
- wyłącznie przeznaczonych do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec)
do pasz, jeżeli ich nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku dochodowego
od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.
5.
Przepis ust. 4 stosuje się:
1)
do dostawy - pod warunkiem że nabywca tych towarów złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie,
że jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych
produkcji rolnej, a nabywane towary przeznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub
dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie rolnym lub dziale
specjalnym produkcji rolnej;
2)
do importu - pod warunkiem że importer tych towarów złoży organowi celnemu pisemne
oświadczenie, że jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu
z działów specjalnych produkcji rolnej, a importowane towary przeznaczy do stosowania
jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie
rolnym lub dziale specjalnym produkcji rolnej.
6.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5, powinno zawierać również:
16)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.)
imię i nazwisko oraz adres stałego miejsca zamieszkania nabywcy będącego osobą fizyczną
albo nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej nabywcy będącego osobą prawną
lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej;
2)
określenie ilości nabywanych towarów, wymienionych w ust. 4;
3)
datę i miejsce wystawienia oświadczenia oraz podpis składającego oświadczenie.
7.
Obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się również do:
1)
zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntu, w przypadku dostawy budynków lub budowli
trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, jeżeli budynki
te lub budowle albo ich części są opodatkowane stawką 8%;
2)
dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu produktów leczniczych dopuszczonych
do obrotu na terytorium kraju:
a)
bez konieczności uzyskania pozwolenia, o którym mowa w art. 4 ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne ,
b)
o których mowa w art. 29 ust. 5-7 ustawy wymienionej w lit. a.
Rozdział 4a
Towary, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 5%8)Dodany przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.
§ 7a.
Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 2 ustawy obniża się do wysokości 5% dla dostawy,
wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz importu:
1)
tłuszczy złożonych z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksów),
2)
wyrobów seropodobnych (analogów serów),
3)
napojów z dodatkiem tłuszczu roślinnego
- nadających się do spożycia przez ludzi (PKWiU ex 10.89.19.0), (CN ex 2106).
Rozdział 5
Towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0%, oraz warunki stosowania obniżonej stawki
§ 8.
1.
Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 i 2 ustawy obniża się do wysokości 0% przy
świadczeniu usług przez zarejestrowanych podatników oraz imporcie usług, nabywanych
za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, pod warunkiem
że:
1)
zawarta została pisemna umowa o świadczenie tych usług;
2)
umowa, o której mowa w pkt 1, została zarejestrowana przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych.
2.
W przypadku świadczenia i importu usług, których nabycie finansowane jest w części
ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, i w części
z innych środków finansowych, przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do tej części wartości
usługi, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
3.
Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się bezzwrotne środki przekazane polskim
podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na podstawie umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej
Polskiej, dotyczących:
1)
Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE),
w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe w wyniku realizacji tego programu (CPF),
a także środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych
z nimi przed dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie programów, realizowanych przez
te jednostki w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach innych programów
wspólnotowych Unii Europejskiej;
2)
kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu
Polityki Strukturalnej (ISPA).
4.
Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się także bezzwrotne środki przekazane
polskim podmiotom przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe udzielające
pomocy na podstawie:
1)
umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,
2)
jednostronnych deklaracji rządów i organizacji międzynarodowych udzielających pomocy
- z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz przypadków,
kiedy umowa nie wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowych bezzwrotnej
pomocy zagranicznej.
5.
Do usług, o których mowa w ust. 2, stosuje się obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku,
pod warunkiem że:
1)
w wystawionej fakturze określona została odrębnie część wartości usług finansowanych:
a)
ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
b)
z innych środków finansowych;
2)
w umowie, o której mowa w ust. 1, określono procentowy udział środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej.
6.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się w przypadku nabycia za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
gdy kwota podatku nie została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu
przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
§ 9.
1.
Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do:
1)
usług transportu towarów, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium
kraju i stanowi część usługi transportu międzynarodowego;
2)
wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, jeżeli transport ten stanowi część
usługi transportu międzynarodowego;
3)
usług transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy
będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności
gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są
świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium
kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten
wykonywany jest w całości poza terytorium kraju:9)Zdanie wstępne w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 rozporządzenia, o którym mowa
w odnośniku 4.
a)
z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub
b)
z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu
(przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
4)
usług transportu towarów przewożonych przez osoby podróżujące, takich jak bagaż lub
pojazdy samochodowe, jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem w wysokości
0%;
5)
usług świadczonych osobom w środkach transportu morskiego, lotniczego i kolejowego,
jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem w wysokości 0%;
6)
usług świadczonych na obszarze polskich portów morskich, polegających na obsłudze
pasażerów w tych portach;
7)
usług świadczonych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich,
jeżeli pośredniczą oni w transakcjach dokonywanych poza terytorium Unii Europejskiej.
2.
Przepisy ust. 1 pkt 1-3 stosuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika odpowiednich
dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy.
3.
Przez wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 2,
rozumie się transport towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio
na terytorium dwóch różnych państw członkowskich.
§ 10.
1.
Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do towarów nabywanych
przez podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,
w przypadku gdy towary te są przeznaczone do wykonania na nich usług na rzeczowym
majątku ruchomym na terytorium kraju, a następnie do wywozu na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że podatnik dokonujący dostawy towarów:
1)
jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE;
2)
przekaże, nabyte przez podatnika podatku od wartości dodanej, towary podmiotowi, który
wykonuje usługi na rzeczowym majątku ruchomym;
3)
wykaże w deklaracji podatkowej oraz w informacji podsumowującej za okres, w którym
wystawił fakturę stwierdzającą dokonanie dostawy towarów, tę dostawę jako wewnątrzwspólnotową
dostawę towarów;
4)
otrzyma zapłatę na rachunek bankowy w terminie 60 dni od dnia wydania towaru; otrzymanie
zapłaty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego;
5)
posiada dokumenty, z których wynika, że towary przekazywane podmiotowi, który wykonuje
usługi na rzeczowym majątku ruchomym, zostaną po wykonaniu tych usług wywiezione z
terytorium kraju.
§ 11.
1.
Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do dostawy towarów lub
świadczenia usług na rzecz:
1)
instytucji Unii Europejskiej lub organów utworzonych przez Unię Europejską, do których
ma zastosowanie Protokół w sprawie przywilejów i immunitetów Unii Europejskiej (Dz.
U. z 2004 r. Nr 90, poz. 864/4, z późn. zm.10)Zmiany wymienionego Protokołu zostały ogłoszone w Dz. U. Nr 90, poz. 864/2, 864/31
i 864/32, z 2005 r. Nr 193, poz. 1614 oraz w Dz. Urz. UE C z 2007 r. Nr 306, str.
1.), zwanych dalej „instytucjami lub organami Unii Europejskiej”, posiadających siedzibę
lub przedstawicielstwo na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium
kraju - do celów służbowych tych instytucji lub organów;
211)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
organizacji międzynarodowych posiadających siedzibę lub przedstawicielstwo:
a)
na terytorium innego niż terytorium kraju państwa członkowskiego,
b)
na terytorium państwa trzeciego
- uznanych za takie przez państwo siedziby i przez Rzeczpospolitą Polską, w granicach
i na warunkach ustalonych przez konwencje międzynarodowe ustanawiające takie organizacje
lub przez umowy dotyczące ich siedzib - do celów służbowych tych organizacji;
3)
sił zbrojnych, o których mowa w art. I ust. 1 lit. a Umowy między Państwami-Stronami
Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej
w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 21, poz. 257 oraz z 2008 r.
Nr 170, poz. 1052), posiadających siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium innego
państwa członkowskiego niż terytorium kraju - do celów służbowych takich sił lub personelu
cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły
takie biorą udział we wspólnych działaniach obronnych;
4)
posiadających przedstawicielstwo na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium
kraju misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz członków ich personelu, a
także innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych;
5)
sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych
Ameryki o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, podpisanej w Warszawie dnia 11 grudnia 2009 r. , zwanej dalej „Umową o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej”, przebywających na terytorium kraju, gdy towary lub usługi
nabywane przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych lub na ich rzecz przeznaczone są
do wyłącznego użytku służbowego tych sił zbrojnych lub też do zaopatrzenia ich wojskowej
usługowej działalności wspierającej, o której mowa w art. 23 tej umowy, jeżeli siły
takie biorą udział we wspólnych działaniach obronnych.
212)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że podmiot dokonujący dostawy towarów lub
świadczący usługi, posiada:
1)
wypełnione odpowiednio dla potrzeb podatku świadectwo zwolnienia z podatku VAT lub
podatku akcyzowego, o którym mowa w załączniku II do rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego
środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej , zwane dalej „świadectwem”, dla tych towarów i usług, potwierdzone przez właściwe
władze państwa, na terytorium którego podmioty wskazane w ust. 1 posiadają siedzibę
lub przedstawicielstwo;
2)
zamówienie dotyczące towarów lub usług (wraz z ich specyfikacją), do których odnosi
się świadectwo określone w pkt 1.
312)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, pola 3 i 4 świadectwa wypełniają siły zbrojne
Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy o statusie sił zbrojnych
Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a pola 2 i 6
Minister Obrony Narodowej.
413)Dodany przez § 1 pkt 2 lit. c rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
W przypadku gdy towary lub usługi nabywane przez podmioty, o których mowa w ust. 1
pkt 1, pkt 2 lit. a, pkt 3 i 4, przeznaczone są do celów służbowych, świadectwo nie
musi być potwierdzone przez właściwe władze państwa, na terytorium którego podmioty
te posiadają siedzibę lub przedstawicielstwo.
513)Dodany przez § 1 pkt 2 lit. c rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
W przypadku, o którym mowa w ust. 4, podmioty określone w ust. 1 pkt 1, pkt 2 lit.
a, pkt 3 i 4, przekazują dostawcy towarów lub usługodawcy dokumenty wskazane w ust.
2 oraz kopię pisma, o którym mowa w rubryce 7 świadectwa, zezwalającego na odstąpienie
od potwierdzenia tego świadectwa, wydanego przez właściwe władze państwa, na terytorium
którego podmioty te posiadają siedzibę lub przedstawicielstwo.
§ 12.
1.
Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do dostawy:
1)
towarów w składzie celnym, wprowadzonych do składu celnego z terytorium państwa członkowskiego
innego niż terytorium kraju;
2)
towarów objętych procedurą składu celnego.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że:
1)
dostawy towarów dokonuje się dla podatnika, o którym mowa w art. 15 ustawy;
2)
towary znajdują się pod dozorem celnym i są ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej
zgodnie z odrębnymi przepisami;
3)
towary, inne niż objęte procedurą składu celnego, nie są w wyniku tej dostawy lub
po dokonaniu tej dostawy wyprowadzane ze składu celnego.
Rozdział 6
Zwolnienia od podatku oraz szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień
§ 13.
1.
Zwalnia się od podatku:
1)
nieodpłatne świadczenie usług, które uprzednio zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;
2)
czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy, sfinansowane ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;
314)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 140), które weszło w życie z dniem 8 lutego 2012 r.)
dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym , dokonywaną przez organizację pożytku publicznego, o której mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie , zwaną dalej „organizacją pożytku publicznego”, jeżeli towary te zostały nabyte przez
tę organizację pożytku publicznego:
a)
w drodze darowizny otrzymanej w związku z prowadzoną zbiórką publiczną, o której mowa
w ustawie z dnia 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych ,
b)
za środki pieniężne pozyskane ze zbiórek, o których mowa w przepisach wymienionych
w lit. a;
4)
dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, a także zbycie prawa użytkowania
wieczystego tych gruntów;
5)
dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym
przy nabyciu tych samochodów i pojazdów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50% lub 60% kwoty podatku:
a)
określonej w fakturze lub
b)
wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których
mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy, lub
c)
należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub
d)
należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca
- nie więcej jednak niż odpowiednio 5000 zł lub 6000 zł, jeżeli te samochody i pojazdy
są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy;
6)
usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, świadczone na zlecenie, z wyłączeniem
wyceny nieruchomości mieszkalnych (PKWiU ex 68.32.11.0 i PKWiU ex 68.32.12.0);
7a19)Dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2011 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 292, poz. 1716), które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.)
usługi zarządzania dobrowolnymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o organizacji
i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych;
8)
import towarów objętych:
a)
procedurą tranzytu, składu celnego, przetwarzania pod kontrolą celną, w rozumieniu
przepisów celnych,
b)
procedurą dopuszczenia do obrotu uprzednio wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania
biernego, jeżeli proces uszlachetniania ma na celu naprawę towarów, a naprawa dokonywana
jest nieodpłatnie w wykonaniu umowy gwarancyjnej
- pod warunkiem że na podstawie przepisów celnych nie powstał obowiązek uiszczenia
cła;
9)
import paliwa, zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowych
zbiornikach w ilości nieprzekraczającej:
a)
600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu
samochodowego służącego do przewozu więcej niż dziewięciu osób włącznie z kierowcą,
b)
600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu
samochodowego innego niż wymieniony w lit. a,
c)
200 litrów paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku pojemnika specjalnego przeznaczenia;
10)
import paliwa zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowych
zbiornikach statków powietrznych lub jednostek pływających;
11)
zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu, w przypadku dostawy budynków lub budowli
trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, jeżeli budynki
te lub budowle albo ich części są zwolnione od podatku;
12)
czynności związane z wykonywaniem zadań publicznych nałożonych odrębnymi przepisami,
wykonywane w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność przez jednostki samorządu
terytorialnego, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych;
13)
usługi świadczone pomiędzy:
a)
jednostkami budżetowymi,
b)
samorządowymi zakładami budżetowymi,
c)
jednostkami budżetowymi i samorządowymi zakładami budżetowymi
- z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy
oraz usług komunikacji miejskiej;
14)
prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży znaków opłaty sądowej;
15)
usługi obozów, kolonii lub usługi o podobnym charakterze, organizowane przez szkoły
i inne jednostki objęte ustawą z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty , świadczone wyłącznie na rzecz dzieci i młodzieży z tych szkół i jednostek;
16)
czynności wykonywane na rzecz osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują
spółdzielcze własnościowe prawa do lokali mieszkalnych, za które są pobierane opłaty
zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych ;
16a22)Dodany przez § 1 pkt 5 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.)
czynności związane z utrzymaniem lokali mieszkalnych, wykorzystywanych wyłącznie na
cele mieszkaniowe, za które pobierane są opłaty, wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową
na rzecz właścicieli tych lokali, tworzących w określonej nieruchomości tę wspólnotę;
16b22)Dodany przez § 1 pkt 5 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.)
czynności wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową lub właścicieli lokali mieszkalnych
tworzących w określonej nieruchomości wspólnotę mieszkaniową, na rzecz osób używających
na podstawie innego tytułu prawnego niż prawo własności lokale należące do właścicieli
tworzących tę wspólnotę mieszkaniową, za które pobierane są opłaty niezależne od właściciela
w rozumieniu ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie
gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego lub opłaty pośrednie w rozumieniu ustawy z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej , jeśli lokale te są wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkaniowe;
17)
oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste przeznaczonych na cele rolnicze;
18)
usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa w ustawie z dnia 16 lipca 2004 r. - Prawo telekomunikacyjne , świadczone w celu zebrania środków pieniężnych w trakcie zbiórki publicznej organizowanej
przez organizację pożytku publicznego, z wyjątkiem usług przedpłaconych;
19)
usługi w zakresie kształcenia, inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy,
świadczone przez uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty
badawcze oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane;
20)
usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co
najmniej 70% ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle
z tymi usługami związane;
2126)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 5 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.)
świadczenie usług międzynarodowego przewozu drogowego polegającego na okazjonalnym
przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państw trzecich, które nie
pobierają podatków lub opłat o podobnym charakterze od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi
na terytorium kraju, przez podatników mających siedzibę działalności gospodarczej,
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, lub stałe miejsce zamieszkania
albo zwykłe miejsce pobytu poza terytorium kraju;
22)
import towarów przez instytucje lub organy Unii Europejskiej, posiadające siedzibę
lub przedstawicielstwo na terytorium kraju - do celów służbowych tych instytucji lub
organów;
23)
świadczenie usług i dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku
nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, inną niż wymieniona w pkt 3, wykonywane przez podmioty, których działalność jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy,
w związku z organizowaniem imprez połączonych ze zbiórką pieniędzy wyłącznie na potrzeby
tej działalności zwolnionej, pod warunkiem że:
a)
środki pieniężne pozyskane z tych czynności zostaną przeznaczone w całości na potrzeby
działalności zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy,
b)
zwolnienie z podatku nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji,
c)
podmioty, o których mowa w zdaniu wstępnym, nie naruszają przepisów o zbiórkach publicznych;
24)
usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu
i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami
związane, wykonywane przez uczelnie medyczne;
25)
usługi turnusów rehabilitacyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu
osób niepełnosprawnych świadczone na zasadach określonych w tej ustawie oraz dostawę towarów i świadczenie
usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez podmioty inne niż wymienione
w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy;
2628)Dodany przez § 1 pkt 3 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
usługi ściśle związane z usługami w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą, o których
mowa w art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy;
2728)Dodany przez § 1 pkt 3 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
usługi, w tym także usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w:
a)
spółkach,
b)
innych niż spółki podmiotach, jeżeli mają one osobowość prawną
- z wyłączeniem usług przechowywania tych udziałów i zarządzania nimi.
229)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 14..
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, stosuje się, pod warunkiem że:
1)
organizacja pożytku publicznego nie narusza warunków lub zasad działania określonych
w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;
2)
środki pieniężne uzyskane z dostawy towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 3, zostaną
przeznaczone w całości na cele określone w pozwoleniu na przeprowadzenie przez tę
organizację pożytku publicznego zbiórki publicznej, uzyskanym zgodnie z przepisami
o zbiórkach publicznych;
3)
nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, obowiązuje w odniesieniu do towarów:
1)
których wartość rynkowa uwzględniająca podatek przekracza 2000 złotych - wyłącznie
w przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego posiada dokumentację pozwalającą
na identyfikację darczyńcy i potwierdzającą dokonanie darowizny, a w przypadku darowizny
z terytorium państwa trzeciego posiada dodatkowo dokument celny, z którego wynika,
że import tych towarów nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy;
2)
pod warunkiem że nabycie przez organizację pożytku publicznego zostało udokumentowane
posiadaną fakturą lub dokumentem celnym potwierdzającym, że import towarów nie korzystał
ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy.
3a30)Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 19..
Przez zarządzanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 7a, rozumie się czynności, o których
mowa w art. 43 ust. 8 pkt 1-4 ustawy.
3b30)Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 19..
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 7a, nie ma zastosowania do czynności i usług,
o których mowa w art. 43 ust. 15 ustawy.
4.
Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 10, za standardowy zbiornik
uważa się zbiornik paliwa na stałe zamontowany przez producenta w środkach transportu
tego samego rodzaju oraz którego zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie
paliwa zarówno do napędu, jak i, w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania w trakcie
transportu systemu chłodzącego i innych systemów.
5.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 9 i 10, ma zastosowanie, pod warunkiem że paliwa:
1)
są wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w którym zostały przywiezione;
2)
nie zostaną usunięte z tego środka transportu ani nie będą magazynowane, chyba że
jest to konieczne w przypadku jego naprawy;
3)
nie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione przez osobę korzystającą ze zwolnienia.
6.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 18, stosuje się, jeżeli zostaną spełnione następujące
warunki:
1)
dostawca publicznie dostępnej usługi telekomunikacyjnej, zwany dalej „dostawcą usługi”,
zawarł z organizacją pożytku publicznego pisemną umowę dotyczącą przekazania tej organizacji
kwoty należnej, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną przez dostawcę usługi,
z tytułu świadczonych usług o podwyższonej opłacie dla realizacji zbiórek publicznych
przez tę organizację;
2)
w umowie, o której mowa w pkt 1, został podany numer lub numery, wykorzystywane do
świadczenia usługi o podwyższonej opłacie, okres, w którym numer lub numery będą udostępnione
na potrzeby zbiórki publicznej, cena jednostkowa usługi ze wskazaniem kwoty zatrzymywanej
przez dostawcę usługi;
3)
dostawca usługi posiada kopię pozwolenia na przeprowadzenie przez organizację pożytku
publicznego zbiórki publicznej, uzyskanego zgodnie z przepisami o zbiórkach publicznych;
4)
kwota otrzymana za wykonane usługi o podwyższonej opłacie udokumentowana fakturami,
o których mowa w pkt 5, z wyjątkiem części tej kwoty zatrzymywanej przez dostawcę
usługi, zostanie w terminie 45 dni od końca miesiąca, w którym dostawca usługi otrzymał
tę kwotę, przekazana na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego;
5)
w fakturach za usługi telekomunikacyjne zostanie wyszczególniona liczba połączeń zrealizowanych
z wykorzystaniem numeru lub numerów, o których mowa w pkt 2, oraz wartość tych usług
z uwzględnieniem kwot, które mają być przekazane organizacji pożytku publicznego,
oraz kwot zatrzymywanych przez dostawcę usługi;
6)
nabywca usługi o podwyższonej opłacie nie otrzymuje w zamian innego świadczenia, w
tym również w postaci prawa do udziału w losowaniu nagród, z wyjątkiem potwierdzenia
zainicjowania połączenia, w tym w formie połączenia zwrotnego;
7)
organizacja pożytku publicznego nie dokonuje żadnych świadczeń na rzecz dostawcy usługi
z tytułu zawarcia umowy, o której mowa w pkt 1, lub w związku z nią, z wyjątkiem informowania
o uczestniczeniu dostawcy usługi w zbiórce publicznej, o wysokości kwoty zatrzymywanej
przez dostawcę usługi z tytułu wykonywanej usługi oraz przekazywania danych dotyczących
dostawcy usługi, w tym jego logo, podczas rozpowszechniania informacji, o których
mowa w pkt 2;
8)
przed rozpoczęciem świadczenia usługi na podstawie umowy, o której mowa w pkt 1, dostawca
usługi podaje do publicznej wiadomości informację o wysokości kwoty zatrzymywanej,
o której mowa w pkt 2.
7.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 18, stosuje się do kwoty należnej z tytułu
wykonywanych usług o podwyższonej opłacie, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną
przez dostawcę usługi.
831)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 19, 20, 24, 25 i 26, stosuje się do dostawy
towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych
przez podmioty świadczące usługi podstawowe.
932)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 19..
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 19, 20, 24, 25 i 26, nie mają zastosowania
do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi,
jeżeli:
1)
nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1
pkt 19, 20, 24 i 25 oraz art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy lub
2)
ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne
wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia.
10.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 22, ma zastosowanie, pod warunkiem że towary
nie będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 22 oraz nie będą odprzedawane
(zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu instytucjom lub organom
innym niż wymienione w tym przepisie.
1133)Dodany przez § 1 pkt 3 lit. d rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 27, nie ma zastosowania do usług, których przedmiotem
są udziały odzwierciedlające:
1)
tytuł prawny do towarów;
2)
tytuł własności nieruchomości;
3)
prawa rzeczowe dające ich posiadaczowi prawo do korzystania z nieruchomości;
4)
udziały i inne tytuły prawne dające ich posiadaczowi prawne lub faktyczne prawo własności
lub posiadania nieruchomości lub jej części.
1233)Dodany przez § 1 pkt 3 lit. d rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element
usługi wymienionej w ust. 1 pkt 27, który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy
oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 27.
§ 14.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych
towarów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z
terytorium kraju tych towarów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że importer, który
dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jest podatnikiem zarejestrowanym jako
podatnik VAT UE i w momencie importu podał swój ważny numer identyfikacji podatkowej,
o którym mowa w art. 97 ust. 10 ustawy, przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych
oraz:
1)
przedstawił dowód wskazujący, że importowane towary przeznaczone są do transportu
lub wysyłki z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego;
2)
podał ważny numer identyfikacyjny VAT:
a)
przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim
przeznaczenia importowanych towarów - w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 3
ustawy, albo
b)
nabywcy towarów przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie
członkowskim przeznaczenia importowanych towarów - w przypadku, o którym mowa w art.
13 ust. 1 ustawy;
3)
w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu
towarów, przedstawi dokumenty, o których mowa w ust. 3 lub 4;
4)
w okresie 12 miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym dokonywany jest import towarów,
nie naruszył warunku, o którym mowa w pkt 3, w odniesieniu do towarów importowanych
w okresie 17 miesięcy poprzedzających import towarów. Jeżeli warunek ten został naruszony,
importer składa organowi celnemu w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności
celnych na podstawie przepisów celnych zabezpieczenie w wysokości równej kwocie podatku,
który nie zostanie uiszczony.
3.
Importer jest obowiązany do przedstawienia organowi celnemu dokumentów potwierdzających
wykazanie w informacji podsumowującej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której
mowa w ust. 1.
4.
W przypadku gdy w informacji podsumowującej oprócz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
o której mowa w ust. 1, wykazywane są również inne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów
i nie jest możliwa identyfikacja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której mowa
w ust. 1, importer przedstawia zaświadczenie wydane przez naczelnika urzędu skarbowego
potwierdzające złożenie przez importera informacji podsumowującej w zakresie tej wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów.
5.
Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, w zakresie złożonego zabezpieczenia kwoty podatku,
który nie został uiszczony, nie stosuje się po przedstawieniu organowi celnemu dokumentów,
o których mowa w ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, dla którego złożono zabezpieczenie.
6.
W przypadku gdy importer, który złożył zabezpieczenie kwoty podatku, nie przedstawi
w terminie, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, dokumentów, o których mowa w ust. 3 lub
4, dotyczących importu towarów, dla którego złożono zabezpieczenie, kwotę nieuiszczonego
podatku organ celny pokrywa z zabezpieczenia.
§ 15.
1.
Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem ust. 2:
1)
import paliw, olejów i smarów, zwanych dalej „paliwami”, przez siły zbrojne Państw-Stron
Traktatu Północnoatlantyckiego, o których mowa w § 11 ust. 1 pkt 3, oraz przez siły
zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie
dla Pokoju, przeznaczonych wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach, statkach powietrznych
i okrętach sił zbrojnych lub ich personelu cywilnego, podczas ich pobytu na terytorium
kraju;
2)
import towarów przez Kwaterę Główną Wielonarodowego Korpusu Północno-Wschodniego,
zwaną dalej „Kwaterą”, o ile ich rodzaj i ilość wskazują, że są przeznaczone na potrzeby
własne Kwatery, w celu utworzenia, budowy oraz działalności Kwatery;
3)
import towarów przez Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, przeznaczonych
do jego wyłącznego użytku, z zastrzeżeniem pkt 4;
4)
import towarów przez Kwaterę oraz Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy,
których rodzaje i ilość określa załącznik nr 2 do rozporządzenia, przeznaczonych na
zaopatrzenie barów, mes i kantyn Kwatery, i tam sprzedawanych, oraz barów, mes i kantyn
Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;
5)
import rzeczy osobistego użytku oraz służących do użytku domowego lub zawodowego,
w tym mebli i zmechanizowanego sprzętu gospodarstwa domowego, stanowiących własność
personelu zagranicznego Kwatery i członków jego rodzin lub osób upoważnionych Centrum
Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie
handlowe, z zachowaniem następujących norm ilościowych:
a)
samochód osobowy - 2 sztuki na osobę, która ukończyła 18 lat,
b)
przyczepka towarowa - 2 sztuki na rodzinę,
c)
samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzinę,
d)
motocykl - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 lat,
e)
turystyczna łódź motorowa - 1 sztuka na rodzinę;
6)
dostawę towarów w barach, mesach i kantynach Kwatery oraz w barach, mesach i kantynach
Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;
7)
import towarów przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit.
a Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, lub na ich rzecz przeznaczonych do ich wyłącznego użytku służbowego lub
też do zaopatrzenia ich wojskowej usługowej działalności wspierającej, o której mowa
w art. 23 tej umowy, zgłaszanych na zaświadczeniu określonym w art. XI ust. 4 Umowy
między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił
zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r., jeżeli siły takie biorą
udział we wspólnych działaniach obronnych;
8)
import rzeczy przeznaczonych do osobistego użytku i mebli przez członków sił zbrojnych
Stanów Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców
kontraktowych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy
o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej - w okresie 12 miesięcy od momentu pierwszego przybycia tej osoby na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe,
z zachowaniem następujących norm ilościowych:
a)
samochód osobowy - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 rok życia,
b)
przyczepka towarowa - 1 sztuka na rodzinę,
c)
samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzinę,
d)
motocykl - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 lat,
e)
turystyczna łódź motorowa - 1 sztuka na rodzinę;
9)
import towarów przeznaczonych do osobistego lub domowego użytku lub do konsumpcji,
innych niż napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe, przez członków sił zbrojnych
Stanów Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców
kontraktowych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy
o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, za pośrednictwem wojskowego urzędu pocztowego, w czasie wykonywania zadań
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie
handlowe;
10)
dostawę towarów i świadczenie usług w ramach działalności związanej z prowadzeniem
wojskowej usługowej działalności wspierającej, założonej, utrzymywanej i prowadzonej
przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych w obrębie uzgodnionych obiektów i terenów,
zgodnie z art. 23 Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej.
2.
Warunkiem zastosowania zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1-5 i 7-9, jest przedłożenie
organowi celnemu:
1)
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, dokumentów, z których wynika, że sprowadzane
paliwa zostaną wykorzystane zgodnie z ust. 1 pkt 1 lub osoba używająca te paliwa jest
członkiem personelu cywilnego sił zbrojnych oraz że nie będą podlegały żadnym innym
czynnościom określonym w art. 5 ustawy;
2)
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2-4, dokumentów, z których wynika, że towary
są sprowadzane przez Kwaterę lub Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy;
3)
w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 5 oraz pkt 8 i 9, dokumentów, z których
wynika, że osoba dokonująca importu należy do personelu zagranicznego Kwatery lub
jest członkiem rodziny personelu zagranicznego albo osobą upoważnioną Centrum Szkolenia
Sił Połączonych w Bydgoszczy albo należy do członków sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych
albo personelu cywilnego, członków ich rodzin albo pracowników wykonawców kontraktowych
Stanów Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych
Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem, że towary te nie
będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 5 oraz pkt 8 i 9 oraz nie
będą odprzedawane (zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu osobom
innym niż wymienione w tych przepisach, z zastrzeżeniem ust. 3;
4)
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, zaświadczenia określonego w art. XI ust.
4 Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu
ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r., potwierdzającego,
że siły zbrojne Stanów Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów
Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej będą odbiorcą importowanych
towarów.
3.
Za odprzedaż (zbycie), o których mowa w ust. 2 pkt 3, nie uznaje się przekazania towarów,
z wyjątkiem środków transportu, na rzecz organizacji pożytku publicznego, w rozumieniu
ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.
4.
Kradzież środków transportu, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 8, lub ich utrata na
skutek całkowitego zniszczenia, wyłączającego, na podstawie odrębnych przepisów, jego
ponowne dopuszczenie do ruchu drogowego, nie narusza warunków zwolnienia przewidzianych
w ust. 2 pkt 3, pod warunkiem posiadania, przez podmioty korzystające z takiego zwolnienia,
zaświadczenia, wydanego przez właściwy organ Policji w kraju lub za granicą, stwierdzającego
dokonanie kradzieży pojazdu lub jego zniszczenie.
5.
Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 4, należy przedstawić:
1)
Naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie - w przypadku personelu zagranicznego
Kwatery lub członków rodziny personelu zagranicznego;
2)
Naczelnikowi Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy - w przypadku osób
upoważnionych Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy;
3)
Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w Ostródzie - w przypadku członków sił zbrojnych Stanów
Zjednoczonych albo personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców
kontraktowych Stanów Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów
Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
§ 16.
1.
Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przemieszczonych na terytorium
kraju przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz w przypadku, gdy
na tych towarach mają zostać na terytorium kraju wykonane usługi na rzecz tego podatnika.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że towary po wykonaniu
usług zostaną przemieszczone niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 90 dni,
czasowo na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego,
z którego zostały pierwotnie wywiezione, w celu wykonania na tych towarach usług,
przed przemieszczeniem ich na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały
pierwotnie wywiezione.
§ 17.
1.
Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wprowadzanych do składu
celnego.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że:
1)
towary przeznaczone są do odprzedaży w składzie celnym podatnikowi, o którym mowa
w art. 15 ustawy;
2)
towary znajdują się pod dozorem celnym i zostały ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej
zgodnie z odrębnymi przepisami;
3)
podatnik złoży najpóźniej w terminie określonym do złożenia deklaracji podatkowej
składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy od wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, do których ma zastosowanie ust. 1, informację o skorzystaniu ze zwolnienia
od podatku; informacja powinna określać wartość towarów objętych tym zwolnieniem.
Rozdział 7
Przypadki, w których zastosowanie ma inny niż określony w art. 86 ust. 10 ustawy termin obniżenia kwoty podatku należnego
§ 18.
1.
W przypadku nabycia przez podatnika innego niż mały podatnik, o którym mowa w art.
21 ust. 1 ustawy, towarów i usług udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z odrębnymi
przepisami „metoda kasowa” podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym:34)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. a tiret pierwsze
rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 18.
1)
uregulował część należności na rzecz małego podatnika, o którym mowa w art. 21 ust.
1 ustawy - w tej części;
2)
uregulował w całości należność na rzecz małego podatnika, o którym mowa w art. 21
ust. 1 ustawy;
Rozdział 8
Przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może być zwrócona jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu
§ 19.
1.
Zwrot podatku zapłaconego od importu towarów przysługuje podatnikom, którzy dokonali
wywozu towarów z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, w związku z ich
reklamacją.
2.
Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podmiotom, które:
1)
złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer identyfikacji podatkowej oraz nie
korzystają ze zwolnień, o których mowa w art. 113 ustawy, i nie wykonują wyłącznie
czynności zwolnionych na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy i § 13-17;
2)
w całości zapłaciły podatek należny z tytułu importu towarów;
3)
posiadają dokument celny stwierdzający dokonanie importu towarów, o których mowa w
ust. 1, z którego wynika kwota podatku naliczonego z tytułu importu tych towarów;
4)
były importerami tych towarów i posiadają związane z tym dokumenty celne;
5)
posiadają dokument potwierdzający wywóz tych towarów z terytorium kraju poza terytorium
Unii Europejskiej.
3.
Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika, złożony do naczelnika urzędu skarbowego.
4.
Wniosek, o którym mowa w ust. 3, zawiera:
1)
wartość oraz ilość importowanych towarów, których dotyczy zwrot podatku;
2)
kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.
5.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, dołącza się dokumenty, o których mowa w ust. 2
pkt 3 i 5, wraz z dowodem zapłaty podatku.
6.
Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy kwot podatku naliczonego:
1)
o które przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego lub
2)
które zostały zwrócone na podstawie odrębnych przepisów, w tym w formie zaliczki,
lub
3)
zapłaconego z tytułu importu towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym
zwolnieniem od należności celnych przywozowych, jeżeli wywóz towaru nastąpił po upływie
miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano importu.
7.
Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy
podatnika, nie później niż w terminie 45 dni od dnia otrzymania wniosku, o którym
mowa w ust. 3, wraz z dołączonymi dokumentami.
8.
Przepisy ust. 1-5, ust. 6 pkt 1 i 2 oraz ust. 7 stosuje się odpowiednio do podatku
zapłaconego od importu towarów:
1)
objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie ceł zwrotnych, jeżeli towary
te zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, a podatnik
otrzymał zwrot cła zgodnie z odrębnymi przepisami oraz dołączył dokument potwierdzający
zwrot cła;
2)
poddanych procesowi uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, w wyniku którego
powstały produkty kompensacyjne, dla których powstał dług celny zgodnie z przepisami
celnymi i które zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej.
§ 20.
1.
Zwrot podatku przysługuje również instytucjom lub organom Unii Europejskiej, posiadającym
siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium kraju, z tytułu nabycia towarów i usług
do celów służbowych tych instytucji i organów.
2.
Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje, pod warunkiem że wartość towarów
i usług wykazanych na fakturze wynosi co najmniej 500 złotych łącznie z podatkiem.
3.
Zwrot podatku zawartego w cenach towarów i usług nabytych przez instytucje lub organy
Unii Europejskiej, o których mowa w ust. 1, obejmuje kwotę podatku określoną w fakturze.
4.
Zwrot podatku z tytułu nabycia środka transportu przysługuje pod warunkiem, że środek
ten nie zostanie odstąpiony podmiotom innym niż wymienione w ust. 1 przez okres 3
lat od dnia jego nabycia.
5.
Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia podatku podlegającego zwrotowi jest
faktura wystawiona przy nabyciu towarów lub usług.
§ 21.
1.
Zwrot podatku, o którym mowa w § 20 ust. 1, jest dokonywany na wniosek składany do
Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
2.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien zawierać:
1)
kwotę podatku, o której zwrot ubiega się instytucja lub organ Unii Europejskiej, o
których mowa w § 20 ust. 1;
2)
numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot podatku.
3.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się uwierzytelnione kserokopie faktur.
4.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składany jest za okresy roczne, przy czym uwzględnia
się kwoty podatku wynikające z faktur otrzymanych w danym roku.
5.
Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście dokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy
wskazany we wniosku, o którym mowa w ust. 1, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia
tego wniosku przez instytucje lub organy Unii Europejskiej, o których mowa w § 20
ust. 1.
6.
W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących sporządzonego wniosku, o którym
mowa w ust. 1, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, wskazując
przyczyny, z powodu których złożony wniosek poddaje się w wątpliwość, zwraca się do
instytucji lub organów Unii Europejskiej, o których mowa w § 20 ust. 1, o dodatkowe
wyjaśnienia.
7.
W przypadku określonym w ust. 6 zwrot podatku następuje w terminie, o którym mowa
w ust. 5, a w przypadku przekroczenia tego terminu - nie później niż 30 dni od dnia
otrzymania wyjaśnień instytucji lub organów Unii Europejskiej, o których mowa w §
20 ust. 1, usuwających wątpliwości, dotyczące sporządzonego wniosku, według kwot faktycznie
uznanych.
8.
Zwrot podatku nie przysługuje, jeżeli towar został zwrócony sprzedawcy, a instytucja
lub organ Unii Europejskiej, o których mowa w § 20 ust. 1, otrzymały od sprzedawcy
zwrot zapłaconej ceny.
Rozdział 9
Przypadki, w których kwota podatku naliczonego może być zwrócona jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu
§ 22.
1.
Zarejestrowanym podatnikom, którzy dokonują nabycia towarów i usług lub importu towarów
za środki finansowe bezpośrednio im przekazane na odrębny rachunek bankowy, na którym
są ulokowane wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w §
8 ust. 3 i 4, przysługuje zwrot podatku naliczonego, pod warunkiem że do tych czynności
nie miała zastosowania stawka 0%.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do zarejestrowanych podatników dokonujących
bezpośrednio nabycia towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe, przekazane
z rachunku bankowego, na którym są ulokowane środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
przekazane przez podatnika, o którym mowa w ust. 1.
§ 23.
1.
Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku naliczonego:
1)
o które został pomniejszony lub mógł być pomniejszony podatek należny lub
2)
które zostały zwrócone przez właściwy urząd skarbowy na podstawie odrębnych przepisów.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku dokonania zwrotu podatku naliczonego
w formie zaliczki.
3.
Przepis § 22 nie ma zastosowania przy nabyciu za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
gdy kwota podatku została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu
przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
§ 24.
1.
Zwrot podatku przysługuje podatnikom, którzy spełniają następujące warunki:
1)
złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer identyfikacji podatkowej;
2)
prowadzą ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy;
3)
w całości zapłacili należność obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia
towarów lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku
importu towarów - dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez
organy celne, w przypadku zaś wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub dostawy towarów,
dla której podatnikiem jest ich nabywca - fakturę wewnętrzną lub fakturę wystawioną
przez dostawcę, a także dokumenty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub świadczenie
usług;
4)
posiadają rachunek bankowy, na którym są wyodrębnione środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;
5)
posiadają zaświadczenie wydane przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych, że nabycie
zostało sfinansowane ze środków, o których mowa w § 8 ust. 4 pkt 2, a w przypadku
nabycia sfinansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej wymienionych w §
8 ust. 3 i 4 pkt 1 przedstawią takie zaświadczenie, gdy naczelnik urzędu skarbowego
zażąda jego przedstawienia w związku z potrzebą jednoznacznej identyfikacji tych środków.
2.
Zwrot podatku przysługuje także podatnikom, którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili
z innych środków niż środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8
ust. 3 i 4.
§ 25.
1.
Zwrot podatku przysługuje również w przypadku, gdy nabycie towarów i usług lub import
towarów są finansowane w części ze środków z rachunku bankowego, na którym ulokowane
są wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i
4, a w części z innych środków finansowych.
2.
Podatek wykazany w fakturze lub w dokumencie celnym podlega zwrotowi w części odpowiadającej
procentowemu udziałowi należności, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, w kwocie należności ogółem wynikającej
z faktury.
3.
Jeżeli z umów, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, wynika, że środki bezzwrotnej pomocy
zagranicznej nie mogą być przeznaczone na opłacanie podatku, przy wyliczeniu udziału,
o którym mowa w ust. 2, należność sfinansowaną z tych środków powiększa się o kwotę
przypadającego na nią podatku, pod warunkiem jednak, że część należności odpowiadająca
kwocie tego podatku została zapłacona z innych środków finansowych.
4.
Faktura lub dokument celny dokumentujący transakcję dotyczącą towarów i usług, których
nabycie lub import zostały sfinansowane w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, może być podstawą tylko do jednokrotnego wystąpienia
podatnika o zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1.
5.
Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podatnikom, którzy zapłacili ze
środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, z zastrzeżeniem
ust. 3, część należności obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia
towarów i usług lub importu towarów oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej
dokumentującej nabycie towarów lub usług, a w przypadku importu towarów - również
dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne, w przypadku
zaś wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub dostawy towarów, dla której podatnikiem
jest ich nabywca - fakturę wewnętrzną lub fakturę wystawioną przez dostawcę, a także
dokumenty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub świadczenie usług.
6.
Do zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio § 23 i § 24 ust.
1 pkt 1, 2 i 4.
§ 26.
1.
Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminie 60 dni od dnia złożenia wniosku
oraz z uwzględnieniem art. 99 ust. 12 ustawy, a w przypadku nieotrzymania zwrotu w
tym terminie - również z uwzględnieniem art. 87 ust. 2 i 7 ustawy.
2.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera co najmniej dane dotyczące:
1)
wartości nabytych towarów i usług lub importu towarów, których dotyczy zwrot podatku;
2)
kwoty podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.
3.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się:
1)
kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie na rachunek bankowy podatnika środków
bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;
2)
dowód dokonania zapłaty ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
4.
Przepisy ust. 1-3 mają odpowiednio zastosowanie do zwrotów wymienionych w § 25, z
tym że:
1)
wniosek powinien zawierać również wyliczenie kwot wnioskowanego zwrotu podatku wraz
z zestawieniem danych odnoszących się do poszczególnych sprzedawców oraz wystawionych
przez nich faktur lub dokumentów celnych, o których mowa w § 25 ust. 5, niezbędnych
do określenia prawidłowej kwoty zwrotu podatku;
2)
do wniosku powinno być również dołączone zaświadczenie o zarejestrowaniu przez Ministerstwo
Spraw Zagranicznych umowy przewidującej finansowanie w części zakupów ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, wraz z określeniem wynikającego
z podpisanej umowy udziału tego finansowania.
5.
Podatnik dołącza wniosek, o którym mowa w ust. 1, do deklaracji podatkowej dla podatku.
§ 27.
1.
Zwrot podatku z tytułu nabycia towarów i usług lub importu towarów i usług przysługuje
również podmiotom, które przed dniem 1 maja 2004 r. zawarły z Agencją Restrukturyzacji
i Modernizacji Rolnictwa umowy w ramach Specjalnego Programu Akcesyjnego na Rzecz
Rozwoju Rolnictwa i Obszarów Wiejskich (Sapard) dotyczące refundacji ze środków Unii
Europejskiej części kosztów kwalifikowanych związanych z realizacją przedsięwzięć
w ramach tego programu.
2.
W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podatek wykazany na fakturze lub dokumencie
celnym podlega zwrotowi w części, w jakiej przypada on na wartość netto (bez podatku)
towarów lub usług objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej w rozliczeniu końcowym
umowy, z tym że zwrotowi nie podlega podatek zaliczony do kosztów kwalifikowanych
objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej.
3.
Zwrot podatku przysługuje podmiotom, o których mowa w ust. 1, spełniającym następujące
warunki:
1)
w całości zapłaciły należność obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia
towarów lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku
importu towarów - dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez
organy celne;
2)
posiadają dokumenty bankowe potwierdzające przekazanie środków refundowanych w wykonaniu
umowy, o której mowa w ust. 1;
3)
posiadają zaświadczenie wydane przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa:
a)
o podpisaniu umowy, o której mowa w ust. 1, przed dniem 1 maja 2004 r.,
b)
zawierające określenie kwoty podatku, przypadającej na wartość netto (bez podatku)
towarów i usług objętych dokonaną refundacją ze środków Unii Europejskiej, wyliczonej
na podstawie faktur i dokumentów celnych, przyjętych do rozliczenia umowy, oraz wysokości
udziału, w jakim ta kwota podatku i wartość towarów i usług zostały objęte refundacją
ze środków Unii Europejskiej,
c)
potwierdzające wysokość kwoty podatku objętego refundacją ze środków Unii Europejskiej
w związku z zaliczeniem go do kosztów kwalifikowanych,
d)
zawierające wyszczególnienie numerów, dat i nazw wystawców faktur lub dokumentów celnych,
które były wystawione na rzecz podmiotów wymienionych w ust. 1 i stanowiły podstawę
refundowania ze środków Unii Europejskiej części kosztów kwalifikowanych.
4.
Zwrotu podatku dokonuje się na wniosek podmiotu, o którym mowa w ust. 1, złożony do
naczelnika urzędu skarbowego, a w przypadku podmiotów niebędących podatnikami podatku
- do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania.
5.
Wniosek w sprawie zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 4, powinien zawierać:
1)
nazwę i adres siedziby nabywcy lub imię i nazwisko oraz adres jego zamieszkania;
2)
wartość nabytych towarów i usług lub importu towarów i usług, których dotyczy wniosek
o zwrot podatku;
3)
kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.
6.
Do wniosku dołącza się:
1)
zaświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 3;
2)
oświadczenie składającego wniosek, że zwrot podatku nie dotyczy podatku naliczonego,
który został lub zostanie przez podatnika rozliczony w jakikolwiek inny sposób.
7.
W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących kwoty zwrotu podatku naczelnik
urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 4, przed dokonaniem zwrotu może zażądać przedstawienia
do wglądu faktur lub dokumentów celnych.
8.
Do zwrotów, o których mowa w ust. 1-7, stosuje się odpowiednio przepisy § 25 ust.
4 oraz § 26 ust. 1.
§ 28.
1.
Zwrot podatku przysługuje także w związku z nabyciem towarów i usług dokonywanym od
zarejestrowanego podatnika przez nierezydentów niebędących zarejestrowanymi podatnikami,
w przypadku nabycia przez nich opodatkowanych towarów i usług związanych z realizacją
programów Unii Europejskiej finansowanych ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
o których mowa w § 8 ust. 3.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do nabycia towarów i usług ściśle związanych
z realizacją umów przedakcesyjnych, określanych w tytule jako umowy współpracy bliźniaczej
(twinningowe), zawartych pomiędzy organami administracji państwowej Rzeczypospolitej
Polskiej a organami administracji poszczególnych państw członkowskich Unii Europejskiej,
zwanych dalej „umowami współpracy bliźniaczej”.
§ 29.
Zwrotu podatku, o którym mowa w § 28 ust. 1, dokonuje się na wniosek Fundacji „Fundusz
Współpracy”, zwanej dalej „Fundacją”, której powierzono realizację Programu Rozwoju
Instytucjonalnego w ramach programu Phare Unii Europejskiej.
§ 30.
1.
Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia podatku podlegającego zwrotowi jest
oryginał faktury wystawionej na nierezydenta. Na fakturze powinno być umieszczone
poświadczenie podmiotu, na rzecz którego jest realizowany projekt określony w umowie
współpracy bliźniaczej, że nabycie zostało dokonane w ramach realizacji tego projektu.
2.
Zwrot podatku przysługuje, jeżeli należność obejmująca podatek naliczony z tytułu
nabycia towarów i usług została w całości zapłacona.
§ 31.
1.
Wniosek w sprawie zwrotu podatku jest składany do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście.
2.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera:
1)
kwotę zwrotu podatku;
2)
numer rachunku bankowego Fundacji, na który ma być dokonany zwrot podatku;
3)
określenie umowy współpracy bliźniaczej, o której mowa w § 28 ust. 2.
3.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się:
1)
oryginały faktur;
2)
poświadczenie Fundacji, że faktury, które były podstawą do obliczenia kwot zwrotu
podatku, w całości były związane z wykonaniem umowy współpracy bliźniaczej, a w przypadku
projektów wdrażanych przez inne jednostki niż Fundacja - poświadczenie tej jednostki.
4.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, jest składany za okresy kwartalne w terminie do 25.
dnia miesiąca następującego po kwartale, za który jest składany wniosek.
§ 32.
1.
Urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik, o którym mowa w § 31 ust. 1, dokonuje zwrotu
podatku na rachunek bankowy wskazany we wniosku, o którym mowa w § 31 ust. 1, w terminie
60 dni od dnia jego otrzymania.
2.
W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących sporządzonego wniosku naczelnik
urzędu skarbowego, o którym mowa w § 31 ust. 1, zwraca się do Fundacji o dodatkowe
wyjaśnienia.
3.
W przypadkach, o których mowa w ust. 2, naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa
w § 31 ust. 1, może przedłużyć termin zwrotu podatku do czasu zakończenia czynności
sprawdzających, postępowania podatkowego lub postępowania kontrolnego.
§ 33.
Zwrot podatku Fundacji nie przysługuje, jeżeli Fundacja, w terminie nie dłuższym niż
90 dni od dnia otrzymania zwrotu, nie dokona rozliczenia otrzymanych kwot zwrotu z
właściwymi jednostkami obsługującymi poszczególne umowy współpracy bliźniaczej.
§ 34.
Zwrot podatku, o którym mowa w § 28 ust. 1, nie przysługuje w przypadku, gdy towar
został zwrócony sprzedawcy, a nierezydent otrzymał od sprzedawcy zwrot zapłaconej
ceny.
Rozdział 10
Inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy sposób przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych do określenia podstawy opodatkowania, w odniesieniu do niektórych rodzajów usług lub towarów
§ 35.
Kwoty wyrażone w euro wykazywane na fakturze wystawianej przez Centralne Biuro Opłat
Trasowych (CRCO) Europejskiej Organizacji do Spraw Bezpieczeństwa Żeglugi Powietrznej
(EUROCONTROL) w imieniu Polskiej Agencji Żeglugi Powietrznej dokumentującej świadczenie
usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane są opłaty
trasowe, przelicza się na złote według średniego miesięcznego krzyżowego kursu zamknięcia
obliczonego przez Grupę Reutera na podstawie dziennego kursu kupna euro z miesiąca
poprzedzającego miesiąc, w którym wykonano usługę.
§ 36.
Kwoty wykazywane na fakturach dokumentujących usługi wstępu na imprezy masowe w rozumieniu
ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi
dla potrzeb obliczania wartości celnej importowanych towarów.
Rozdział 11
Czasowe obniżenie stawki podatku do wysokości 0% oraz warunki stosowania obniżonej stawki
§ 37.
Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 2a ustawy obniża się do wysokości 0% w okresie
do dnia 30 kwietnia 2011 r. dla:
1)
dostawy i wewnątrzwspólnotowego nabycia książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) - z
wyłączeniem map i ulotek - oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów
symbolami ISBN;
2)
importu drukowanych książek i broszur (ex CN 4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie
odrębnych przepisów symbolami ISBN.
§ 38.
Przepisy § 37 stosuje się pod warunkiem posiadania dokumentacji potwierdzającej, że
towary, o których mowa w § 37, zostały:
1)
przekazane do dystrybucji przed dniem 1 stycznia 2011 r. lub
2)
przez dokonującego ich dostawy ujęte w spisie z natury sporządzonym na dzień 31 grudnia
2010 r.
Rozdział 12
Przepisy przejściowe i końcowe
§ 39.
1.
Warunek zarejestrowania pisemnej umowy, o którym mowa w § 8 ust. 1, uznaje się również
za spełniony w odniesieniu do odpowiednich umów zarejestrowanych do dnia 31 grudnia
2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej.
2.
Warunek posiadania zaświadczenia, o którym mowa w § 24 ust. 1 pkt 5, uznaje się również
za spełniony w odniesieniu do odpowiedniego zaświadczenia wydanego do dnia 31 grudnia
2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej.
3.
Warunek dołączenia do wniosku zaświadczenia, o którym mowa w § 26 ust. 4 pkt 2, uznaje
się również za spełniony w odniesieniu do odpowiedniego zaświadczenia wydanego do
dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej.
§ 40.
1.
Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt
3 ustawy, w przypadku, gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed
rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych państw
członkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed
dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium
kraju objęte procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych
przywozowych, która to procedura kończy się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na
terytorium kraju.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że:
1)
w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;
2)
przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie
zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.
3.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania
zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
§ 41.
1.
Ilekroć w § 41-42 jest mowa o terytorium nowego państwa członkowskiego - rozumie się
przez to terytorium państwa przystępującego do Wspólnoty Europejskiej na podstawie
Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Czeską, Królestwem Danii, Republiką Federalną
Niemiec, Republiką Estońską, Republiką Grecką, Królestwem Hiszpanii, Republiką Francuską,
Irlandią, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską, Republiką Łotewską, Republiką Litewską,
Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgierską, Republiką Malty, Królestwem Niderlandów,
Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską, Republiką Portugalską, Republiką Słowenii,
Republiką Słowacką, Republiką Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem
Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej)
a Republiką Bułgarii oraz Rumunią dotyczącego przystąpienia Republiki Bułgarii i Rumunii
do Unii Europejskiej, sporządzonego w Luksemburgu dnia 25 kwietnia 2005 r. .
2.
Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do czynności, o których mowa w
art. 7 ust. 1 pkt 1-4 ustawy, jeżeli w wyniku tych czynności nastąpił wywóz towarów
z terytorium kraju na terytorium nowego państwa członkowskiego, jeżeli łącznie spełnione
zostały następujące warunki:
1)
wywożone towary zostały objęte procedurą wywozu w rozumieniu przepisów celnych przed
dniem 1 stycznia 2007 r.;
2)
wywóz z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty nastąpił po dniu 31 grudnia 2006 r.;
3)
podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za dany
okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, o których mowa w art. 42
ust. 3 i 11 ustawy.
3.
Przez terytorium Wspólnoty, o którym mowa w ust. 2, należy rozumieć terytorium Wspólnoty
przed dniem 1 stycznia 2007 r.
§ 42.
1.
Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt
3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium nowego państwa
członkowskiego na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 stycznia
2007 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej
z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura kończy
się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że:
1)
w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;
2)
przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie
zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.
3.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania
zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
§ 43.
1.
Zwalnia się od podatku w okresie do dnia 31 grudnia 2011 r. usługi polegające na prowadzeniu
prac konserwatorskich i restauratorskich dotyczących:
1)
zabytków wpisanych do rejestru zabytków, wpisanych do inwentarza muzeum albo wchodzących
w skład narodowego zasobu bibliotecznego;
2)
materiałów archiwalnych wchodzących w skład narodowego zasobu archiwalnego.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, w zakresie prowadzonych prac konserwatorskich
i restauratorskich dotyczących zabytków wpisanych do rejestru zabytków stosuje się,
pod warunkiem że:
1)
prace konserwatorskie i restauratorskie są wykonywane przez osoby posiadające kwalifikacje
dające uprawnienia do prowadzenia tych prac;
2)
na prowadzenie tych prac zostało wydane pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków.
3.
Warunek, o którym mowa w ust. 2, uważa się za spełniony również w przypadku podmiotów
gospodarczych wykonujących prace konserwatorskie i restauratorskie, które zatrudniają
lub w których wspólnikami są osoby uprawnione do wykonywania tych prac, o ile w pozwoleniu,
o którym mowa ust. 2 pkt 2, określono osobę odpowiedzialną za prowadzenie prac konserwatorskich
lub restauratorskich.
§ 44.
1.
Zwalnia się od podatku w okresie do dnia 31 grudnia 2011 r. usługi świadczone przez
instytucje gospodarki budżetowej - wyłącznie na rzecz jednostki, która je utworzyła,
z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy
oraz usług komunikacji miejskiej.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem złożenia do dnia 15
maja 2011 r. przez instytucję gospodarki budżetowej zawiadomienia do właściwego naczelnika
urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego zwolnienia.
§ 45.
Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy obniża się do wysokości 8% w okresie
do dnia 31 grudnia 2011 r. dla dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz importu
wyrobów medycznych, o których mowa w art. 132 ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych , z wyłączeniem systemów i zestawów zabiegowych złożonych z wyrobów medycznych, innych
niż wymienione w załączniku nr 3 do ustawy.
§ 46.
1.
Zwolnienia, o których mowa w § 43 oraz § 44, mogą być stosowane również do usług wykonanych
w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r.
2.
Stawka, o której mowa w § 45, może być stosowana również do czynności wykonanych w
okresie od dnia 1 stycznia 2011 r.
§ 47.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia38)Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 6 kwietnia 2011 r..39)Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów
i usług (Dz. U. Nr 246, poz. 1649 oraz z 2011 r. Nr 44, poz. 230), które utraciło
moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia na podstawie art. 10 ustawy
z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy
- Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332).
Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r.
Załącznik nr 1 Lista towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%
|
Załącznik nr 2 Towary będące przedmiotem importu, przeznaczone na zaopatrzenie barów, mes i kantyn kwatery oraz barów, mes i kantyn Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2011 r.
w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 248, poz. 1481).
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 1342, 1448, 1529 i 1530.
3)
Zgodnie z art. 27 ustawy z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń
administracyjnych w gospodarce (Dz. U. poz. 1342) dotychczasowe przepisy wykonawcze
wydane na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art. 82 ust. 3, art. 86 ust. 1, art.
92 ust. 1 pkt 3, art. 106 ust. 12, art. 146d ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 oraz z 2012 r. poz.
1342, 1448, 1529 i 1530) zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych
wydanych na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art. 82 ust. 3, art. 86 ust. 1, art.
92 ust. 1 pkt 3, art. 106 ust. 12, art. 146d ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 16 listopada 2012 r.
o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce, nie dłużej jednak niż
do dnia 31 grudnia 2013 r., i mogą być zmienione na podstawie tych przepisów.
4)
Dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 września 2011 r.
zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku
od towarów i usług (Dz. U. Nr 198, poz. 1174), które weszło w życie z dniem 22 września
2011 r.
5)
Przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2011 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów
i usług (Dz. U. Nr 136, poz. 798), które weszło w życie z dniem 1 lipca 2011 r.
6)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.
7)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2008 r.
Nr 227, poz. 1505 i Nr 234, poz. 1570, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 31, poz. 206,
Nr 92, poz. 753, Nr 95, poz. 788 i Nr 98, poz. 817, z 2010 r. Nr 78, poz. 513 i Nr
107, poz. 679, z 2011 r. Nr 63, poz. 322, Nr 82, poz. 451, Nr 106, poz. 622, Nr 112,
poz. 654, Nr 113, poz. 657 i Nr 122, poz. 696 oraz z 2012 r. poz. 1342 i 1544.
8)
Dodany przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.
9)
Zdanie wstępne w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 4 rozporządzenia, o którym mowa
w odnośniku 4.
10)
Zmiany wymienionego Protokołu zostały ogłoszone w Dz. U. Nr 90, poz. 864/2, 864/31
i 864/32, z 2005 r. Nr 193, poz. 1614 oraz w Dz. Urz. UE C z 2007 r. Nr 306, str.
1.
11)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
12)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
13)
Dodany przez § 1 pkt 2 lit. c rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
14)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego
2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy
o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 140), które weszło w życie z dniem 8 lutego
2012 r.
15)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 120, poz. 690, Nr 171, poz. 1016, Nr 205, poz. 1208, Nr 232, poz. 1378 i Nr 291,
poz. 1707 oraz z 2012 r. poz. 1342 i 1456.
16)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 112, poz. 654, Nr 149, poz. 887, Nr 205, poz. 1211, Nr 208, poz. 1241, Nr 209,
poz. 1244 i Nr 232, poz. 1378.
17)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1948 r. Nr 36, poz. 250, z
1971 r. Nr 12, poz. 115, z 1989 r. Nr 29, poz. 154, z 1990 r. Nr 34, poz. 198, z 1998 r.
Nr 106, poz. 668, z 2003 r. Nr 96, poz. 874 oraz z 2012 r. poz. 908.
18)
Przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów
i usług (Dz. U. poz. 1485), które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.
19)
Dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2011 r.
zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku
od towarów i usług (Dz. U. Nr 292, poz. 1716), które weszło w życie z dniem 1 stycznia
2012 r.
20)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r.
Nr 273, poz. 2703 i Nr 281, poz. 2781, z 2005 r. Nr 17, poz. 141, Nr 94, poz. 788,
Nr 122, poz. 1020, Nr 131, poz. 1091, Nr 167, poz. 1400 i Nr 249, poz. 2104, z 2006 r.
Nr 144, poz. 1043, Nr 208, poz. 1532 i Nr 227, poz. 1658, z 2007 r. Nr 42, poz. 273,
Nr 80, poz. 542, Nr 115, poz. 791, Nr 120, poz. 818, Nr 180, poz. 1280 i Nr 181, poz.
1292, z 2008 r. Nr 70, poz. 416, Nr 145, poz. 917, Nr 216, poz. 1370 i Nr 235, poz.
1618, z 2009 r. Nr 6, poz. 33, Nr 31, poz. 206, Nr 56, poz. 458, Nr 157, poz. 1241
i Nr 219, poz. 1705, z 2010 r. Nr 44, poz. 250, Nr 54, poz. 320, Nr 127, poz. 857
i Nr 148, poz. 991, z 2011 r. Nr 106, poz. 622, Nr 112, poz. 654, Nr 139, poz. 814,
Nr 149, poz. 887 i Nr 205, poz. 1206, z 2012 r. poz. 941 i 979 oraz z 2013 r. poz.
87.
21)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r.
Nr 19, poz. 177 i Nr 63, poz. 591, z 2005 r. Nr 72, poz. 643, Nr 122, poz. 1024, Nr
167, poz. 1398 i Nr 260, poz. 2184, z 2006 r. Nr 165, poz. 1180, z 2007 r. Nr 125,
poz. 873, z 2008 r. Nr 235, poz. 1617, z 2009 r. Nr 65, poz. 545, Nr 117, poz. 988,
Nr 202, poz. 1550 i Nr 223, poz. 1779, z 2010 r. Nr 207, poz. 1373, z 2011 r. Nr 201,
poz. 1180 oraz z 2012 r. poz. 201, 888 i 989.
22)
Dodany przez § 1 pkt 5 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 4.
23)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r.
Nr 69, poz. 626, z 2006 r. Nr 86, poz. 602, Nr 167, poz. 1193 i Nr 249, poz. 1833,
z 2007 r. Nr 128, poz. 902 i Nr 173, poz. 1218, z 2010 r. Nr 3, poz. 13, z 2011 r.
Nr 224, poz. 1342 oraz z 2012 r. poz. 951.
24)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 22, poz. 114 i Nr 185, poz. 1092 oraz z 2012 r. poz. 908.
25)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703,
z 2005 r. Nr 163, poz. 1362 i Nr 267, poz. 2258, z 2006 r. Nr 12, poz. 66, Nr 104,
poz. 708 i 711, Nr 170, poz. 1217, Nr 220, poz. 1600, Nr 235, poz. 1700 i Nr 249,
poz. 1834, z 2007 r. Nr 23, poz. 137, Nr 50, poz. 331 i Nr 82, poz. 556, z 2008 r.
Nr 17, poz. 101 i Nr 227, poz. 1505, z 2009 r. Nr 11, poz. 59, Nr 18, poz. 97 i Nr
85, poz. 716, z 2010 r. Nr 81, poz. 530, Nr 86, poz. 554, Nr 106, poz. 675, Nr 182,
poz. 1228, Nr 219, poz. 1443, Nr 229, poz. 1499 i Nr 238, poz. 1578, z 2011 r. Nr
102, poz. 586 i 587, Nr 134, poz. 779, Nr 153, poz. 903, Nr 171, poz. 1016, Nr 233,
poz. 1381 i Nr 234, poz. 1390 oraz z 2012 r. poz. 908, 1203, 1256, 1445 i 1529.
26)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 5 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
4.
27)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 171, poz. 1016, Nr 209, poz. 1243 i 1244 i Nr 291, poz. 1707, z 2012 r. poz. 986
i 1456 oraz z 2013 r. poz. 73.
28)
Dodany przez § 1 pkt 3 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
29)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 14.
30)
Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 19.
31)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
32)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 19.
33)
Dodany przez § 1 pkt 3 lit. d rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
34)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. a tiret pierwsze
rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 18.
35)
Przez § 1 pkt 2 lit. a tiret drugie rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 18.
36)
Przez § 1 pkt 2 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 18.
37)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2010 r. Nr 127, poz. 857 i
Nr 152, poz. 1021, z 2011 r. Nr 217, poz. 1280 oraz z 2012 r. poz. 951.
38)
Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 6 kwietnia 2011 r.
39)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów
i usług (Dz. U. Nr 246, poz. 1649 oraz z 2011 r. Nr 44, poz. 230), które utraciło
moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia na podstawie art. 10 ustawy
z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy
- Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332).