Ustawaz dnia 29 listopada 2016 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym
od osób prawnych oraz ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych
innych ustaw
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 6 w ust. 4 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie
oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy
lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie,
jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach
określonych w art. 27 lub art. 30b, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą
iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki
podatku, określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1,
z wyjątkiem renty rodzinnej
”
;
2)
w art. 27:
a)
w ust. 1 skala otrzymuje brzmienie:
|
|||||||||||||||||||||||||||
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a-1d w brzmieniu:
„
1a.
Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu
podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 albo art. 37 ust. 1 lub w zeznaniu, o którym
mowa w art. 45 ust. 1, wynosi:
1)
1 188 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 6 600 zł;
2)
1 188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia
podatku - 6 600 zł) ÷4 400 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 6 600 zł
i nieprzekraczającej kwoty 11 000 zł;
3)
556 zł 02 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 11 000 zł i nieprzekraczającej
kwoty 85 528 zł;
4)
556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa
obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej
od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.
1b.
Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:
1)
w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy
pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 - kwota zmniejszająca podatek, o której
mowa w ust. 1, wynosi 556 zł 02 gr rocznie;
2)
w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę
pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 - zaliczki nie pomniejsza się o kwotę
zmniejszającą podatek, o której mowa w pkt 1.
1c.
Wysokość kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w ust. 1a, podlega corocznie
weryfikacji przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
1d.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych przedkłada Radzie Ministrów, w terminie
do 15 września roku, w którym dokonano weryfikacji:
1)
informację o wynikach dokonanej weryfikacji;
2)
propozycję zmiany kwoty zmniejszającej podatek na rok następny, w przypadku istotnego
wzrostu kwoty minimum egzystencji dla jednoosobowego gospodarstwa ustalonego przez
Instytut Pracy i Spraw Socjalnych.
”
;
3)
w art. 32:
a)
w ust. 1a pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali, a odpowiednio
małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej - zaliczki
za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu
i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej
podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1;
”
,
b)
po ust. 1d dodaje się ust. 1e w brzmieniu:
„
1e.
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok jego dochody przekroczą
kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali, płatnik pobiera zaliczki
począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone oświadczenie,
bez pomniejszania o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa
w art. 27 ust. 1b pkt 1.
”
,
c)
w ust. 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1 pkt 1, ust. 1a i 2 pomniejsza się o
kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b
pkt 1, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży
zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że:
”
;
4)
w art. 33 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w
sposób określony w art. 32 ust. 1-1e, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32
ust. 3 miesięcznie. Przepis art. 27 ust. 1b pkt 2 stosuje się odpowiednio.
”
;
5)
w art. 34 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia, ustala się
w sposób określony w art. 32 ust. 1-1e, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32
ust. 3 miesięcznie. Przepis art. 27 ust. 1b pkt 2 stosuje się odpowiednio.
”
;
6)
w art. 35:
a)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 7, za miesiące od stycznia do grudnia
ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 1-1e, z tym że w przypadku poboru zaliczek
od emerytur i rent z zagranicy stosuje się postanowienia umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania, zawartej z państwem, z którego pochodzą te emerytury i renty.
”
,
b)
w ust. 4 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Przepis art. 27 ust. 1b pkt 2 stosuje się odpowiednio.
”
,
c)
w ust. 5 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Przepisy art. 27 ust. 1b pkt 2 i art. 32 ust. 1e stosuje się odpowiednio.
”
;
7)
w art. 42e w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
o której mowa w art. 32 ust. 3; przepis art. 27 ust. 1b pkt 2 stosuje się odpowiednio;
”
;
8)
w art. 44:
a)
w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te
przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art.
27 ust. 1b pkt 1 oraz najniższej stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa
w art. 27 ust. 1;
”
,
b)
w ust. 3g pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły
kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b
pkt 1 oraz najniższej stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27
ust. 1;
”
,
c)
w ust. 6b pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata - jeżeli w zeznaniu,
o którym mowa w pkt 1, podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności
gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej
iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz najniższej
stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1; jeżeli również
w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej
albo wykazali dochód z tego źródła w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej
iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz najniższej
stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, nie są możliwe
wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.
”
,
d)
w ust. 7c pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„
5)
w roku korzystania ze zwolnienia są opodatkowani na zasadach określonych w art. 27.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 4a w pkt 29 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 30 w brzmieniu:
„
30)
ustawie o funduszach inwestycyjnych - oznacza to ustawę z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi
funduszami inwestycyjnymi .
”
;
2)
w art. 6:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 10 otrzymuje brzmienie:„
10)
fundusze inwestycyjne otwarte oraz specjalistyczne fundusze inwestycyjne otwarte, utworzone na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych, z wyłączeniem specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych stosujących zasady i ograniczenia inwestycyjne określone dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych;”, -
-w pkt 10a:
-
-- wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„instytucje wspólnego inwestowania, z zastrzeżeniem ust. 4, posiadające siedzibę w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, które spełniają łącznie następujące warunki:”,
-
-- lit. b i c otrzymują brzmienie:„
b)
wyłącznym przedmiotem ich działalności jest zbiorowe lokowanie środków pieniężnych, zebranych w drodze publicznego proponowania nabycia ich tytułów uczestnictwa w papiery wartościowe lub instrumenty rynku pieniężnego,c)
prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych organów nadzoru nad rynkiem finansowym państwa, w którym mają siedzibę,”,
-
b)
dodaje się ust. 4 w brzmieniu:
„
4.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 10a, nie ma zastosowania do instytucji wspólnego
inwestowania:
1)
które prowadzą swoją działalność w formie instytucji wspólnego inwestowania typu zamkniętego
albo są instytucją wspólnego inwestowania typu otwartego działającą na podstawie zasad
i ograniczeń inwestycyjnych odpowiadających instytucjom wspólnego inwestowania typu
zamkniętego, lub
2)
których tytuły uczestnictwa, zgodnie z dokumentami założycielskimi, nie są oferowane
w drodze oferty publicznej, dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym ani wprowadzone
do alternatywnego systemu obrotu oraz mogą być nabywane także przez osoby fizyczne
wyłącznie w przypadku, gdy osoby te dokonają jednorazowego nabycia tytułów uczestnictwa
o wartości nie mniejszej niż 40 000 euro.
”
;
3)
w art. 12 w ust. 4 w pkt 25 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 26 w
brzmieniu:
„
26)
wartości otrzymanych przez fundusz inwestycyjny z tytułu wpłat dokonanych w formie
pieniężnej lub papierów wartościowych lub udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością,
przyjętych w zamian za przydział lub zbycie uczestnikom funduszu, a w przypadku funduszu
z wydzielonymi subfunduszami - uczestnikom subfunduszu, jednostek uczestnictwa albo
certyfikatów inwestycyjnych.
”
;
4)
w art. 16 w ust. 1 w pkt 71 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 72 w
brzmieniu:
„
72)
kwot wypłaconych przez fundusz inwestycyjny z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa
albo wykupienia certyfikatów inwestycyjnych oraz wypłaty uczestnikom funduszu dochodów
(przychodów) funduszu inwestycyjnego, w przypadku gdy statut przewiduje wypłacanie
tych dochodów (przychodów) bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania
certyfikatów inwestycyjnych.
”
;
5)
w art. 17:
a)
w ust. 1 w pkt 56 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 57 i 58 w brzmieniu:
„
57)
dochody (przychody) funduszy inwestycyjnych zamkniętych lub specjalistycznych funduszy
inwestycyjnych otwartych stosujących zasady i ograniczenia inwestycyjne określone
dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych, utworzonych na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych, z wyłączeniem:
a)
dochodów (przychodów) z udziału w spółkach niemających osobowości prawnej lub jednostkach
organizacyjnych niemających osobowości prawnej, mających siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczpospolitej Polskiej lub w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami ustawy
lub prawa podatkowego państwa, w którym te spółki lub jednostki organizacyjne mają
siedzibę lub zarząd, podmioty te nie są traktowane jak osoby prawne i nie podlegają
w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich
osiągania,
b)
dochodów (przychodów) z odsetek od pożyczek udzielonych podmiotom, o których mowa
w lit. a, oraz odsetek od innych zobowiązań tych podmiotów wobec funduszu,
c)
dochodów (przychodów) z odsetek od udziału kapitałowego w podmiotach, o których mowa
w lit. a,
d)
darowizn bądź innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń dokonywanych
przez podmioty, o których mowa w lit. a,
e)
dochodów (przychodów) z tytułu odsetek (dyskonta) od papierów wartościowych emitowanych
przez podmioty, o których mowa w lit. a,
f)
dochodów (przychodów) z tytułu zbycia papierów wartościowych wyemitowanych przez podmioty,
o których mowa w lit. a, lub udziałów w tych podmiotach;
58)
dochody (przychody) instytucji wspólnego inwestowania posiadających siedzibę w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, o których mowa w art. 6 ust. 4,
spełniających warunki, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10a lit. a i d-f, z wyłączeniem
dochodów określonych w pkt 57 lit. a-f.
”
,
b)
dodaje się ust. 11 i 12 w brzmieniu:
„
11.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 58, dotyczy instytucji wspólnego inwestowania:
1)
których wyłącznym przedmiotem działalności jest zbiorowe lokowanie środków pieniężnych
w papiery wartościowe, instrumenty rynku pieniężnego lub inne prawa majątkowe;
2)
w przypadku których prowadzenie przez nie działalności wymaga zawiadomienia właściwych
organów nadzoru nad rynkiem finansowym państwa, w którym mają siedzibę.
12.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 58, stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy
prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej
umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez
organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik
ma siedzibę.
”
;
6)
w art. 26 ust. 1g i 1h otrzymują brzmienie:
„
1g.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami
osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21
ust. 1 lub art. 22 ust. 1 na rzecz podmiotów wymienionych w art. 6 ust. 1 pkt 10a
i 11a oraz art. 17 ust. 1 pkt 58, stosują zwolnienia wynikające z tych przepisów wyłącznie
pod warunkiem:
1)
udokumentowania przez podmiot, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a oraz art.
17 ust. 1 pkt 58, jego miejsca siedziby dla celów podatkowych, uzyskanym od tego podmiotu
certyfikatem rezydencji, oraz
2)
złożenia przez podmiot, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a oraz art. 17 ust.
1 pkt 58, pisemnego oświadczenia, że jest rzeczywistym właścicielem wypłaconych przez
płatnika należności oraz spełnia on warunki, o których mowa w tych przepisach.
1h.
Ocena warunków określonych w ust. 1g dokonywana jest niezależnie od warunku istnienia
podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowej między Rzecząpospolitą Polską a
państwem należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, w którym pomiot wymieniony
w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a oraz art. 17 ust. 1 pkt 58 ma siedzibę.
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych
innych ustaw w art. 5 po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Przepis art. 14na ustawy zmienianej w art. 1 ma zastosowanie również do interpretacji
indywidualnych wydanych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, jeżeli korzyść
podatkowa wynikająca ze stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem
interpretacji indywidualnej została uzyskana od dnia 1 stycznia 2017 r.
”
.
Art. 4.
1.
Przepisy ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają
zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r.
2.
W 2016 r. obowiązuje skala podatkowa, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy, o której
mowa w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w roku 2015.
3.
Przepis ust. 2 ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2016 r.
Art. 5.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r., z wyjątkiem art. 4 ust. 2 i 3,
które wchodzą w życie z dniem 30 listopada 2016 r.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 888, 1027, 1036,
1287, 1304, 1387 i 1717, z 2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215,
1328, 1563, 1644, 1662 i 1863, z 2015 r. poz. 73, 211, 251, 478, 693, 699, 860, 933,
978, 1197, 1217, 1259, 1296, 1321, 1322, 1333, 1569, 1595, 1607, 1688, 1767, 1784,
1844, 1893, 1925, 1932, 1992 i 2299 oraz z 2016 r. poz. 188, 195, 615, 780, 823, 929,
1010, 1206, 1550 i 1860.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r.
poz. 915, 1138, 1146, 1215, 1328, 1457, 1563 i 1662, z 2015 r. poz. 73, 211, 933,
978, 1166, 1197, 1259, 1296, 1348, 1595, 1688, 1767, 1844 i 1932 oraz z 2016 r. poz.
68, 615, 780, 996, 1206, 1454 i 1550.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 73, 978, 1260, 1357, 1634 i 1844 oraz z 2016 r. poz. 615, 904 i 996.