Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 20 grudnia 2013 r.w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień
Spis treści
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług zarządza się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1.
Rozporządzenie określa inne niż określone w art. 43-81 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”, zwolnienia od podatku od towarów i usług, zwanego dalej „podatkiem”,
oraz szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień.
§ 2.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o podmiotach, rozumie się przez to osoby prawne,
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne.
Rozdział 2
Zwolnienia od podatku oraz szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień
§ 3.
1.
Zwalnia się od podatku:
1)
dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym , dokonywaną przez organizację pożytku publicznego, o której mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie , zwaną dalej „organizacją pożytku publicznego”, jeżeli towary te zostały nabyte przez
tę organizację pożytku publicznego:
a)
w drodze darowizny otrzymanej w związku z prowadzoną zbiórką publiczną, o której mowa
w ustawie z dnia 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych , zwaną dalej „zbiórką publiczną”,
b)
za środki pieniężne pozyskane ze zbiórki publicznej;
2)
dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze;
3)
usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, świadczone na zlecenie, z wyłączeniem
wyceny nieruchomości mieszkalnych (PKWiU ex 68.32.11.0 i PKWiU ex 68.32.12.0);
4)
import towarów objętych:
a)
procedurą tranzytu, składu celnego, przetwarzania pod kontrolą celną, w rozumieniu
przepisów celnych,
b)
procedurą dopuszczenia do obrotu uprzednio wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania
biernego, jeżeli proces uszlachetniania ma na celu naprawę towarów, a naprawa dokonywana
jest nieodpłatnie w wykonaniu umowy gwarancyjnej
- pod warunkiem że na podstawie przepisów celnych nie powstał obowiązek uiszczenia
cła;
5)
import paliwa, zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowym
zbiorniku środka transportu przeznaczonego do działalności gospodarczej, o którym
mowa w art. 77 ust. 2 pkt 2 ustawy, w ilości nieprzekraczającej 600 litrów;
6)
import paliwa zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowych
zbiornikach statków powietrznych lub jednostek pływających;
7)
usługi świadczone pomiędzy:
a)
jednostkami budżetowymi,
b)
samorządowymi zakładami budżetowymi,
c)
jednostkami budżetowymi i samorządowymi zakładami budżetowymi
- z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy
oraz usług komunikacji miejskiej;
8)
usługi obozów, kolonii lub usługi o podobnym charakterze, organizowane przez szkoły
i inne jednostki objęte ustawą z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty , świadczone wyłącznie na rzecz dzieci i młodzieży z tych szkół i jednostek;
9)
czynności wykonywane na rzecz osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują
spółdzielcze własnościowe prawa do lokali mieszkalnych, za które są pobierane opłaty
zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych ;
10)
czynności związane z utrzymaniem lokali mieszkalnych, wykorzystywanych wyłącznie na
cele mieszkaniowe, za które pobierane są opłaty, wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową
na rzecz właścicieli tych lokali, tworzących w określonej nieruchomości tę wspólnotę;
11)
czynności wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową lub właścicieli lokali mieszkalnych
tworzących w określonej nieruchomości wspólnotę mieszkaniową, na rzecz osób używających
na podstawie innego tytułu prawnego niż prawo własności lokale należące do właścicieli
tworzących tę wspólnotę mieszkaniową, za które pobierane są opłaty niezależne od właściciela
w rozumieniu ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie
gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego lub opłaty pośrednie w rozumieniu ustawy z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej , jeżeli lokale te są wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkaniowe;
12)
usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa w ustawie z dnia 16 lipca 2004 r. - Prawo telekomunikacyjne , świadczone w celu zebrania środków pieniężnych w trakcie zbiórki publicznej organizowanej
przez organizację pożytku publicznego, z wyjątkiem usług przedpłaconych;
13)
usługi w zakresie kształcenia, inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy,
świadczone przez uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty
badawcze oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane;
14)
usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co
najmniej 70% ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle
z tymi usługami związane;
15)
świadczenie usług międzynarodowego przewozu drogowego polegającego na okazjonalnym
przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państw trzecich, które nie
pobierają podatków lub opłat o podobnym charakterze od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi
na terytorium kraju, przez podatników podatku od towarów i usług, zwanych dalej „podatnikami”,
mających siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej lub stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu poza terytorium
kraju;
16)
import towarów przez instytucje lub organy Unii Europejskiej, posiadające siedzibę
lub przedstawicielstwo na terytorium kraju - do celów służbowych tych instytucji lub
organów;
17)
świadczenie usług i dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku
nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, inną niż wymieniona w pkt 1, wykonywane przez podmioty, których działalność jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy,
w związku z organizowaniem imprez połączonych ze zbiórką pieniędzy wyłącznie na potrzeby
tej działalności zwolnionej, pod warunkiem że:
a)
środki pieniężne pozyskane z tych czynności zostaną przeznaczone w całości na potrzeby
działalności zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy,
b)
zwolnienie od podatku nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji,
c)
podmioty, o których mowa w zdaniu wstępnym, nie naruszają przepisów o zbiórkach publicznych;
18)
usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu
i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami
związane, wykonywane przez uczelnie medyczne;
19)
usługi turnusów rehabilitacyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu
osób niepełnosprawnych świadczone na zasadach określonych w tej ustawie oraz dostawę towarów i świadczenie
usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez podmioty inne niż wymienione
w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy;
20)
dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym
przy nabyciu tych samochodów i pojazdów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50%lub 60% kwoty podatku:
a)
określonej w fakturze lub
b)
wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których
mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy, lub
c)
należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub
d)
należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca
- nie więcej jednak niż odpowiednio 5 000 zł lub 6 000 zł.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, stosuje się, pod warunkiem że:
1)
organizacja pożytku publicznego nie narusza warunków lub zasad działania określonych
w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;
2)
środki pieniężne uzyskane z dostawy towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 1, zostaną
przeznaczone w całości na cele określone w pozwoleniu na przeprowadzenie przez tę
organizację pożytku publicznego zbiórki publicznej, uzyskanym zgodnie z przepisami
o zbiórkach publicznych;
3)
nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, obowiązuje w odniesieniu do towarów:
1)
których wartość rynkowa uwzględniająca podatek przekracza 2 000 zł - wyłącznie w przypadku,
gdy organizacja pożytku publicznego posiada dokumentację pozwalającą na identyfikację
darczyńcy i potwierdzającą dokonanie darowizny, a w przypadku darowizny z terytorium
państwa trzeciego posiada dodatkowo dokument celny, z którego wynika, że import tych
towarów nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy;
2)
pod warunkiem że nabycie przez organizację pożytku publicznego zostało udokumentowane
posiadaną fakturą lub dokumentem celnym potwierdzającym, że import towarów nie korzystał
ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy.
4.
Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, za standardowy zbiornik
uważa się zbiornik paliwa na stałe zamontowany przez producenta w środkach transportu
tego samego rodzaju oraz którego zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie
paliwa zarówno do napędu, jak i, w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania w trakcie
transportu systemu chłodzącego i innych systemów.
5.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, ma zastosowanie, pod warunkiem że paliwa:
1)
są wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w którym zostały przywiezione;
2)
nie zostaną usunięte z tego środka transportu ani nie będą magazynowane, chyba że
jest to konieczne w przypadku jego naprawy;
3)
nie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione przez osobę korzystającą ze zwolnienia.
6.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, ma zastosowanie, pod warunkiem że:
1)
dostawca publicznie dostępnej usługi telekomunikacyjnej, zwany dalej „dostawcą usługi”,
zawarł z organizacją pożytku publicznego pisemną umowę dotyczącą przekazania tej organizacji
kwoty należnej, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną przez dostawcę usługi,
z tytułu świadczonych usług o podwyższonej opłacie dla realizacji zbiórek publicznych
przez tę organizację;
2)
w umowie, o której mowa w pkt 1, zostały podane numer lub numery, wykorzystywane do
świadczenia usługi o podwyższonej opłacie, okres, w którym numer lub numery będą udostępnione
na potrzeby zbiórki publicznej, cena jednostkowa usługi ze wskazaniem kwoty zatrzymywanej
przez dostawcę usługi;
3)
dostawca usługi posiada kopię pozwolenia na przeprowadzenie przez organizację pożytku
publicznego zbiórki publicznej, uzyskanego zgodnie z przepisami o zbiórkach publicznych;
4)
kwota otrzymana za wykonane usługi o podwyższonej opłacie udokumentowana fakturami,
o których mowa w pkt 5, z wyjątkiem części tej kwoty zatrzymywanej przez dostawcę
usługi, zostanie w terminie 45 dni od końca miesiąca, w którym dostawca usługi otrzymał
tę kwotę, przekazana na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego;
5)
w fakturach za usługi telekomunikacyjne zostanie wyszczególniona liczba połączeń zrealizowanych
z wykorzystaniem numeru lub numerów, o których mowa w pkt 2, oraz wartość tych usług
z uwzględnieniem kwot, które mają być przekazane organizacji pożytku publicznego,
oraz kwot zatrzymywanych przez dostawcę usługi;
6)
nabywca usługi o podwyższonej opłacie nie otrzymuje w zamian innego świadczenia, w
tym również w postaci prawa do udziału w losowaniu nagród, z wyjątkiem potwierdzenia
zainicjowania połączenia, w tym w formie połączenia zwrotnego;
7)
organizacja pożytku publicznego nie dokonuje żadnych świadczeń na rzecz dostawcy usługi
z tytułu zawarcia umowy, o której mowa w pkt 1, lub w związku z nią, z wyjątkiem informowania
o uczestniczeniu dostawcy usługi w zbiórce publicznej, o wysokości kwoty zatrzymywanej
przez dostawcę usługi z tytułu wykonywanej usługi oraz przekazywania danych dotyczących
dostawcy usługi, w tym jego logo, podczas rozpowszechniania informacji, o których
mowa w pkt 2;
8)
przed rozpoczęciem świadczenia usługi na podstawie umowy, o której mowa w pkt 1, dostawca
usługi podaje do publicznej wiadomości informację o wysokości kwoty zatrzymywanej,
o której mowa w pkt 2.
7.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, stosuje się do kwoty należnej z tytułu
wykonywanych usług o podwyższonej opłacie, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną
przez dostawcę usługi.
8.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 13, 14, 18 i 19, stosuje się do dostawy towarów
lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych przez
podmioty świadczące usługi podstawowe.
9.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 13, 14, 18 i 19, nie mają zastosowania do
dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli:
1)
nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1
pkt 13, 14, 18 i 19, lub
2)
ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne
wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia.
10.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, ma zastosowanie, pod warunkiem że towary
nie będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 16 oraz nie będą odprzedawane
(zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu instytucjom lub organom
innym niż wymienione w tym przepisie.
§ 4.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych
towarów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z
terytorium kraju tych towarów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że importer, który
dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jest podatnikiem zarejestrowanym jako
podatnik VAT UE oraz:
1)
w momencie importu:
a)
podał swój ważny numer identyfikacji podatkowej, o którym mowa w art. 97 ust. 10 ustawy,
przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych;
b)
przedstawił dowód wskazujący, że importowane towary przeznaczone są do transportu
lub wysyłki z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego;
c)
podał ważny numer identyfikacyjny VAT:
-
-przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim przeznaczenia importowanych towarów - w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 3 ustawy, albo
-
-nabywcy towarów przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim przeznaczenia importowanych towarów - w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 1 ustawy;
2)
w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu
towarów, przedstawi odpowiednio dokumenty, o których mowa w ust. 3 lub 4;
3)
w okresie 12 miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym dokonywany jest import towarów,
nie naruszył warunku, o którym mowa w pkt 2, w odniesieniu do towarów importowanych
w okresie 17 miesięcy poprzedzających import towarów. Jeżeli warunek ten został naruszony,
importer składa organowi celnemu w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności
celnych na podstawie przepisów celnych zabezpieczenie w wysokości równej kwocie podatku,
który nie zostanie uiszczony.
3.
Importer jest obowiązany do przedstawienia organowi celnemu dokumentu potwierdzającego
wykazanie w informacji podsumowującej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której
mowa w ust. 1.
4.
W przypadku gdy w informacji podsumowującej oprócz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
o której mowa w ust. 1, są wykazane również inne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów
i nie jest możliwa identyfikacja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której mowa
w ust. 1, importer przedstawia zaświadczenie wydane przez naczelnika urzędu skarbowego
potwierdzające złożenie przez importera informacji podsumowującej w zakresie tej wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów, a gdy importer ustanowił przedstawiciela podatkowego, o którym mowa
w ust. 7, przedstawiciel ten przedstawia wraz z informacją podsumowującą odpowiednie
deklaracje podatkowe zawierające informacje w zakresie wewnątrzwspólnotowych dostaw
towarów.
5.
Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, w zakresie złożonego zabezpieczenia kwoty podatku,
który nie został uiszczony, nie stosuje się po przedstawieniu organowi celnemu odpowiednio
dokumentów, o których mowa w ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, dla którego
złożono to zabezpieczenie.
6.
W przypadku gdy importer, który złożył zabezpieczenie kwoty podatku, nie przedstawi
w terminie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, odpowiednio dokumentów, o których mowa w
ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, dla którego złożono zabezpieczenie kwoty
podatku, kwotę nieuiszczonego podatku organ celny pokrywa z zabezpieczenia kwoty podatku.
7.
W przypadku gdy importer ustanowił przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art.
18d ust. 1 ustawy, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem że
przedstawiciel podatkowy:
1)
w momencie importu podał swój ważny numer identyfikacji podatkowej, przyznany mu na
potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych;
2)
przedstawił kopię umowy ustanawiającej go przedstawicielem podatkowym.
8.
Przepisy ust. 2 pkt 1 lit. b i c, pkt 2 i 3, ust. 3, 5 i 6 stosuje się odpowiednio
do przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w ust. 7.
§ 5.
1.
Zwalnia się od podatku:
1)
import paliw, olejów i smarów przez siły zbrojne, o których mowa w art. I ust. 1 lit.
a Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu
ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r.
Nr 21, poz. 257 oraz z 2008 r. Nr 170, poz. 1052), zwanej dalej „Umową NATO SOFA”,
oraz przez siły zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących
w Partnerstwie dla Pokoju, przeznaczonych wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach,
statkach powietrznych i okrętach sił zbrojnych lub ich personelu cywilnego, podczas
ich pobytu na terytorium kraju;
2)
import towarów przez Kwaterę Główną Wielonarodowego Korpusu Północno-Wschodniego,
zwaną dalej „Kwaterą”, o ile ich rodzaj i ilość wskazują, że są przeznaczone na potrzeby
własne Kwatery, w celu utworzenia, budowy oraz działalności Kwatery;
3)
import towarów przez Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, przeznaczonych
do jego wyłącznego użytku, z zastrzeżeniem pkt 4;
4)
import towarów przez Kwaterę oraz Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy,
których rodzaje i ilość określa załącznik do rozporządzenia, przeznaczonych na zaopatrzenie
barów, mes i kantyn Kwatery, i tam sprzedawanych, oraz barów, mes i kantyn Centrum
Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;
5)
import rzeczy osobistego użytku oraz służących do użytku domowego lub zawodowego,
w tym mebli i zmechanizowanego sprzętu gospodarstwa domowego, stanowiących własność
personelu zagranicznego Kwatery i członków jego rodzin lub osób upoważnionych Centrum
Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie
handlowe, z zachowaniem następujących norm ilościowych:
a)
samochód osobowy - 2 sztuki na osobę, która ukończyła 18 lat,
b)
przyczepka towarowa - 2 sztuki na rodzinę,
c)
samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzinę,
d)
motocykl - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 lat,
e)
turystyczna łódź motorowa - 1 sztuka na rodzinę;
6)
dostawę towarów w barach, mesach i kantynach Kwatery oraz w barach, mesach i kantynach
Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;
7)
import towarów przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit.
a Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki
o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, podpisanej w Warszawie dnia 11 grudnia 2009 r. (Dz. U. z 2010 r. Nr 66,
poz. 422), zwanej dalej „Umową o statusie sił zbrojnych USA”, lub na ich rzecz przeznaczonych
do ich wyłącznego użytku służbowego lub też do zaopatrzenia ich wojskowej usługowej
działalności wspierającej, o której mowa w art. 23 tej umowy, zgłaszanych w zaświadczeniu
określonym w art. XI ust. 4 Umowy NATO SOFA, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych
działaniach obronnych;
8)
import rzeczy przeznaczonych do osobistego użytku i mebli przez członków sił zbrojnych
Stanów Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców
kontraktowych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy
o statusie sił zbrojnych USA - w okresie 12 miesięcy od momentu pierwszego przybycia
tej osoby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ilościach niewskazujących na
przeznaczenie handlowe, z zachowaniem następujących norm ilościowych:
a)
samochód osobowy - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 rok życia,
b)
przyczepka towarowa - 1 sztuka na rodzinę,
c)
samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzinę,
d)
motocykl - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 lat,
e)
turystyczna łódź motorowa - 1 sztuka na rodzinę;
9)
import towarów przeznaczonych do osobistego lub domowego użytku lub do konsumpcji,
innych niż napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe, przez członków sił zbrojnych
Stanów Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców
kontraktowych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy
o statusie sił zbrojnych USA, za pośrednictwem wojskowego urzędu pocztowego, w czasie
wykonywania zadań na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ilościach niewskazujących
na przeznaczenie handlowe;
10)
dostawę towarów i świadczenie usług w ramach działalności związanej z prowadzeniem
wojskowej usługowej działalności wspierającej, założonej, utrzymywanej i prowadzonej
przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych w obrębie uzgodnionych obiektów i terenów,
zgodnie z art. 23 Umowy o statusie sił zbrojnych USA.
2.
Warunkiem zastosowania zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1-5 i 7-9, jest przedłożenie
organowi celnemu:
1)
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, dokumentów, z których wynika, że sprowadzane
paliwa, oleje i smary zostaną wykorzystane zgodnie z ust. 1 pkt 1 lub osoba używająca
tych towarów jest członkiem personelu cywilnego sił zbrojnych oraz że nie będą podlegały
żadnym innym czynnościom określonym w art. 5 ustawy;
2)
w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 2-4, dokumentów, z których wynika, że towary
są sprowadzane przez Kwaterę lub Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy;
3)
w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 5, 8 i 9, dokumentów, z których wynika,
że osoba dokonująca importu należy do personelu zagranicznego Kwatery lub jest członkiem
rodziny personelu zagranicznego albo osobą upoważnioną Centrum Szkolenia Sił Połączonych
w Bydgoszczy albo należy do członków sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych albo personelu
cywilnego, członków ich rodzin albo pracowników wykonawców kontraktowych Stanów Zjednoczonych
w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych USA, z zastrzeżeniem że towary te nie
będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 5, 8 i 9 oraz nie będą odprzedawane
(zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu osobom innym niż wymienione
w tych przepisach;
4)
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, zaświadczenia określonego w art. XI ust.
4 Umowy NATO SOFA, potwierdzającego, że siły zbrojne Stanów Zjednoczonych w rozumieniu
Umowy o statusie sił zbrojnych USA będą odbiorcą importowanych towarów.
3.
Za odprzedaż (zbycie), o którym mowa w ust. 2 pkt 3, nie uznaje się przekazania towarów,
z wyjątkiem środków transportu, na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem
na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.
4.
Kradzież środków transportu, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 8, lub ich utrata na
skutek całkowitego zniszczenia, wyłączającego, na podstawie odrębnych przepisów, jego
ponowne dopuszczenie do ruchu drogowego, nie narusza warunków zwolnienia przewidzianych
w ust. 2 pkt 3, pod warunkiem posiadania przez podmioty korzystające z takiego zwolnienia
zaświadczenia wydanego przez właściwy organ Policji w kraju lub za granicą, stwierdzającego
dokonanie kradzieży pojazdu lub jego zniszczenie.
§ 6.
1.
Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wprowadzanych do składu
celnego.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że:
1)
towary przeznaczone są do odprzedaży w składzie celnym podatnikowi, o którym mowa
w art. 15 ustawy;
2)
towary znajdują się pod dozorem celnym i zostały ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej
zgodnie z odrębnymi przepisami;
3)
podatnik złoży najpóźniej w terminie określonym do złożenia deklaracji podatkowej
składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy od wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, do których ma zastosowanie ust. 1, informację o skorzystaniu ze zwolnienia
od podatku; informacja powinna określać wartość towarów objętych tym zwolnieniem.
Rozdział 3
Przepisy przejściowe i przepis końcowy
§ 7.
1.
Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt
3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed
rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych państw
członkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed
dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium
kraju objęte procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych
przywozowych, która to procedura kończy się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na
terytorium kraju.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że:
1)
w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;
2)
przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie
zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.
3.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania
zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
§ 8.
1.
Terytorium nowego państwa członkowskiego, o którym mowa w ust. 2, rozumiane jest jako
terytorium państwa przystępującego do Wspólnoty Europejskiej na podstawie Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Czeską, Królestwem Danii, Republiką Federalną
Niemiec, Republiką Estońską, Republiką Grecką, Królestwem Hiszpanii, Republiką Francuską,
Irlandią, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską, Republiką Łotewską, Republiką Litewską,
Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgierską, Republiką Malty, Królestwem Niderlandów,
Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską, Republiką Portugalską, Republiką Słowenii,
Republiką Słowacką, Republiką Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem
Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej)
a Republiką Bułgarii oraz Rumunią dotyczącego przystąpienia Republiki Bułgarii i Rumunii
do Unii Europejskiej, sporządzonego w Luksemburgu dnia 25 kwietnia 2005 r. .
2.
Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt
3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium nowego państwa
członkowskiego na terytorium kraju przed dniem 1 stycznia 2007r. i w dniu 1 stycznia
2007 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej
z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura kończy
się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju.
3.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 2, stosuje się, pod warunkiem że:
1)
w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;
2)
przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie
zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.
4.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 2, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania
zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
§ 9.
Ilekroć w § 10 i 11 jest mowa o terytorium nowego państwa członkowskiego, rozumie
się przez to terytorium państwa przystępującego do Unii Europejskiej na podstawie
Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Bułgarii, Republiką Czeską, Królestwem
Danii, Republiką Federalną Niemiec, Republiką Estońską, Irlandią, Republiką Grecką,
Królestwem Hiszpanii, Republiką Francuską, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską,
Republiką Łotewską, Republiką Litewską, Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgierską,
Republiką Malty, Królestwem Niderlandów, Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską,
Republiką Portugalską, Rumunią, Republiką Słowenii, Republiką Słowacką, Republiką
Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii
Północnej (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej) a Republiką Chorwacji dotyczącego
przystąpienia Republiki Chorwacji do Unii Europejskiej, sporządzonego w Brukseli dnia
9 grudnia 2011 r. .
§ 10.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów, w przypadku gdy towary te zostały przywiezione
w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium nowego państwa członkowskiego
na terytorium kraju przed dniem 1 lipca 2013 r. i w dniu 1 lipca 2013 r. pozostawały
w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą tranzytu lub były czasowo składowane,
które to przeznaczenia celne kończą się dopuszczeniem do obrotu tych towarów.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że importer przedstawił
organowi celnemu, w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych na podstawie
przepisów celnych, zabezpieczenie w wysokości równej kwocie podatku, który nie został
uiszczony.
3.
Warunku, o którym mowa w ust. 2, nie stosuje się, jeżeli importer przedłoży organowi
celnemu dokumenty:
1)
potwierdzające, że towary po wykonaniu usług polegających na poddaniu tych towarów
procesowi uszlachetniania zostały niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie
30 dni od dnia wykonania tych usług, wywiezione poza terytorium kraju, oraz
2)
przewozowe, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca
ich przeznaczenia na terytorium nowego państwa członkowskiego, oraz
3)
potwierdzające przyjęcie przez usługobiorcę towaru na terytorium nowego państwa członkowskiego.
4.
Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio do importu towarów, w przypadku gdy towary
te zostały przywiezione w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium
nowego państwa członkowskiego na terytorium kraju po dniu 30 czerwca 2013 r. i zostały
dopuszczone do obrotu zgodnie z przepisami celnymi.
§ 11.
1.
Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt
3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium nowego państwa
członkowskiego na terytorium kraju przed dniem 1 lipca 2013 r. i w dniu 1 lipca 2013 r.
pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej
z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura kończy
się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że:
1)
w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;
2)
przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie
zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.
3.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania
zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
§ 12.
1.
Zwalnia się od podatku do dnia 31 grudnia 2014 r.:
1)
nieodpłatne świadczenie usług, które uprzednio zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej;
2)
czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy, sfinansowane ze środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej;
3)
prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży znaków opłaty sądowej.
2.
Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uważa
się bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na
podstawie umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, dotyczących:
1)
Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE),
w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe w wyniku realizacji tego programu (CPF),
a także środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych
z nimi przed dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie programów realizowanych przez te
podmioty w ramach programów ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach innych programów
wspólnotowych Unii Europejskiej;
2)
kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu
Polityki Strukturalnej (ISPA).
3.
Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uważa
się także bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom przez rządy państw obcych
lub organizacje międzynarodowe udzielające pomocy na podstawie:
1)
umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,
2)
jednostronnych deklaracji rządów i organizacji międzynarodowych udzielających pomocy
- z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz przypadków,
kiedy umowa nie wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowych bezzwrotnej
pomocy zagranicznej.
§ 13.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 1342, 1448, 1529 i 1530 oraz z 2013 r. poz. 35, 1027 i 1608.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 120, poz. 690, Nr 171, poz. 1016, Nr 205, poz. 1208, Nr 232, poz. 1378 i Nr 291,
poz. 1707, z 2012 r. poz. 1342 i 1456 oraz z 2013 r. poz. 939, 1231 i 1645.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 112, poz. 654, Nr 149, poz. 887, Nr 205, poz. 1211, Nr 208, poz. 1241, Nr 209,
poz. 1244 i Nr 232, poz. 1378.
5)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r.
Nr 273, poz. 2703 i Nr 281, poz. 2781, z 2005 r. Nr 17, poz. 141, Nr 94, poz. 788,
Nr 122, poz. 1020, Nr 131, poz. 1091, Nr 167, poz. 1400 i Nr 249, poz. 2104, z 2006 r.
Nr 144, poz. 1043, Nr 208, poz. 1532 i Nr 227, poz. 1658, z 2007 r. Nr 42, poz. 273,
Nr 80, poz. 542, Nr 115, poz. 791, Nr 120, poz. 818, Nr 180, poz. 1280 i Nr 181, poz.
1292, z 2008 r. Nr 70, poz. 416, Nr 145, poz. 917, Nr 216, poz. 1370 i Nr 235, poz.
1618, z 2009 r. Nr 6, poz. 33, Nr 31, poz. 206, Nr 56, poz. 458, Nr 157, poz. 1241
i Nr 219, poz. 1705, z 2010 r. Nr 44, poz. 250, Nr 54, poz. 320, Nr 127, poz. 857
i Nr 148, poz. 991, z 2011 r. Nr 106, poz. 622, Nr 112, poz. 654, Nr 139, poz. 814,
Nr 149, poz. 887 i Nr 205, poz. 1206, z 2012 r. poz. 941 i 979 oraz z 2013 r. poz.
87, 827, 1191, 1265, 1317 i 1650.
6)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r.
Nr 69, poz. 626, z 2006 r. Nr 86, poz. 602, Nr 167, poz. 1193 i Nr 249, poz. 1833,
z 2007 r. Nr 128, poz. 902 i Nr 173, poz. 1218, z 2010 r. Nr 3, poz. 13, z 2011 r.
Nr 224, poz. 1342, z 2012 r. poz. 951 oraz z 2013 r. poz. 1304.
7)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 22, poz. 114 i Nr 185, poz. 1092 oraz z 2012 r. poz. 908.
8)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703,
z 2005 r. Nr 163, poz. 1362 i Nr 267, poz. 2258, z 2006 r. Nr 12, poz. 66, Nr 104,
poz. 708 i 711, Nr 170, poz. 1217, Nr 220, poz. 1600, Nr 235, poz. 1700 i Nr 249,
poz. 1834, z 2007 r. Nr 23, poz. 137, Nr 50, poz. 331 i Nr 82, poz. 556, z 2008 r.
Nr 17, poz. 101 i Nr 227, poz. 1505, z 2009 r. Nr 11, poz. 59, Nr 18, poz. 97 i Nr
85, poz. 716, z 2010 r. Nr 81, poz. 530, Nr 86, poz. 554, Nr 106, poz. 675, Nr 182,
poz. 1228, Nr 219, poz. 1443, Nr 229, poz. 1499 i Nr 238, poz. 1578, z 2011 r. Nr
102, poz. 586 i 587, Nr 134, poz. 779, Nr 153, poz. 903, Nr 171, poz. 1016, Nr 233,
poz. 1381 i Nr 234, poz. 1390, z 2012 r. poz. 908, 1203, 1256, 1445 i 1529 oraz z
2013 r. poz. 1635.
9)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r.
Nr 171, poz. 1016, Nr 209, poz. 1243 i 1244 i Nr 291, poz. 1707, z 2012 r. poz. 986
i 1456 oraz z 2013 r. poz. 73, 675, 791, 1446 i 1645.
10)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów
i usług (Dz. U. z 2013 r. poz. 247 i 362), które w zakresie dotyczącym zwolnień od
podatku oraz warunków stosowania tych zwolnień traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego
rozporządzenia na podstawie art. 13 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy
o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013 r. poz. 35,
1027 i 1608).
Załącznik - Towary będące przedmiotem importu, przeznaczone na zaopatrzenie barów, mes i kantyn kwatery oraz barów, mes i kantyn Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||