Ustawaz dnia 20 kwietnia 2004 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym
od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 21 w ust. 1:
a)
pkt 20 otrzymuje brzmienie:
„
20)
część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą
i uzyskujących dochody ze stosunku pracy, z wyjątkiem wynagrodzenia uzyskiwanego przez
członka służby zagranicznej, w wysokości stanowiącej równowartość diety z tytułu podróży
służbowych poza granicami kraju, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz
warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej
lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami
kraju, za każdy dzień, w którym była wykonywana praca; zwolnienie dotyczy dochodów
nieprzekraczających rocznie równowartości trzydziestu diet, z zastrzeżeniem ust. 15,
”
,
b)
po pkt 23 dodaje się pkt 23a i 23b w brzmieniu:
„
23a)
część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą
i uzyskujących dochody z tytułu:
a)
stypendiów - w wysokości stanowiącej równowartość diety z tytułu podróży służbowych
poza granicami kraju, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania
należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, za każdy
dzień, w którym było otrzymywane stypendium,
b)
ryczałtów na koszty utrzymania i zakwaterowania wypłacanych z budżetu państwa w związku
ze skierowaniem do pracy dydaktycznej w szkołach i ośrodkach akademickich za granicą,
przyznanych na podstawie odrębnych przepisów,
23b)
zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu używania pojazdów stanowiących
własność pracownika, dla potrzeb zakładu pracy, w jazdach lokalnych, jeżeli obowiązek
ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do zwrotu
tych kosztów wynika wprost z przepisów innych ustaw - do wysokości miesięcznego ryczałtu
pieniężnego albo do wysokości nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu
stawek za 1 kilometr przebiegu pojazdu, określonych w odrębnych przepisach wydanych
przez właściwego ministra, jeżeli przebieg pojazdu, z wyłączeniem wypłat ryczałtu
pieniężnego, jest udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu prowadzonej przez pracownika;
przepis art. 23 ust. 7 stosuje się odpowiednio,
”
,
c)
po pkt 46 dodaje się pkt 46a w brzmieniu:
„
46a)
dochody uzyskane z instytucji Unii Europejskiej i Europejskiego Banku Inwestycyjnego,
do których mają zastosowanie przepisy rozporządzenia nr 260/68 z dnia 29 lutego 1968 r.
ustanawiającego warunki i procedurę stosowania podatku na rzecz Wspólnot Europejskich
(Dz. Urz. WE L 056, z 4.03.1968 r., z późn. zm.),
”
;
2)
w art. 27 po ust. 9a dodaje się ust. 9b i 9c w brzmieniu:
„
9b.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga przychody (dochody) określone
w art. 42c ust. 5 ze źródeł przychodów położonych:
1)
w Republice Austrii, Królestwie Belgii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory,
Księstwie Liechtensteinu, Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej
lub
2)
na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej
Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita
Polska zawarła umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności
osób fizycznych
- to podatek od tych przychodów (dochodów) zapłacony w państwach, o których mowa w
pkt 1, oraz terytoriach, o których mowa w pkt 2, podlega odliczeniu od kwoty podatku
obliczonego zgodnie z ust. 1, z uwzględnieniem ust. 8-9a.
9c.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłosi, w drodze obwieszczenia, w
Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, wykaz terytoriów,
o których mowa w ust. 9b pkt 2.
”
;
3)
w art. 37 w ust. 4 zdanie czwarte otrzymuje brzmienie:
„
Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy
dla płatnika naczelnik urzędu skarbowego, łącznie z zaliczkami za te miesiące.
”
;
4)
w art. 42 dodaje się ust. 7 w brzmieniu:
„
7.
Informacji, o których mowa w ust. 2, nie sporządza się w przypadku sporządzenia imiennej
informacji o przychodach (dochodach), o której mowa w art. 42c ust. 1.
”
;
5)
po art. 42b dodaje się art. 42c i 42d w brzmieniu:
„
Art. 42c.
1.
W terminie do końca miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego podmiotu
wypłacającego przychody (dochody), o których mowa w ust. 5, podmiot ten jest obowiązany
przesłać, sporządzone według ustalonego wzoru, imienne informacje o tych przychodach
(dochodach):
1)
faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy, któremu wypłaca lub stawia do dyspozycji przychody
(dochody) i który ze względu na miejsce zamieszkania podlega opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów:
a)
w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej, Księstwie
Andory, Księstwie Liechtensteinu, Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji
Szwajcarskiej, lub
b)
na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej
Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita
Polska zawarta umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności
osób fizycznych,
2)
urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych.
2.
Podmiotem wypłacającym, o którym mowa w ust. 1, jest:
1)
osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości
prawnej, która wypłaca lub stawia do dyspozycji przychody (dochody), o których mowa
w ust. 5, w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, na rzecz faktycznego lub
pośredniego odbiorcy,
2)
pośredni odbiorca, mający miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
który wypłaca lub stawia do dyspozycji przychody (dochody), o których mowa w ust.
5, na rzecz faktycznego odbiorcy.
3.
Faktycznym odbiorcą, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, jest osoba fizyczna, która osiąga
przychody (dochody), o których mowa w ust. 5.
4.
Pośrednim odbiorcą, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 2, jest podmiot, któremu
są wypłacane lub stawiane do dyspozycji przychody (dochody), o których mowa w ust.
5, osiągane przez faktycznego odbiorcę, chyba że udokumentuje podmiotowi wypłacającemu,
że:
1)
jest osobą prawną inną niż spółki jawne i komandytowe utworzone według prawa Królestwa
Szwecji (handelsbolag (HB) i kommanditbolag (KB) i Republiki Fińskiej (avoin yhtiö
(Ay) i kommandiittiyhtiö (Ky)/öppet bolag i kommanditbolag) lub
2)
jego dochody podlegają opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla opodatkowania
dochodów z działalności gospodarczej, lub
3)
jest funduszem inwestycyjnym, lub
4)
na podstawie wydanego przez właściwy organ zaświadczenia, jest traktowany jako fundusz
inwestycyjny.
5.
Imienne informacje, o których mowa w ust. 1, obejmują przychody (dochody):
1)
z odsetek wypłacanych lub stawianych do dyspozycji, związanych z wierzytelnościami
wszelkiego rodzaju, zarówno zabezpieczonymi jak i niezabezpieczonymi hipoteką lub
prawem do uczestniczenia w zyskach dłużnika, a w szczególności dochód ze skarbowych
papierów wartościowych, z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami
mającymi związek z takimi papierami, obligacjami i skryptami dłużnymi, z wyjątkiem
opłat karnych za opóźnione płatności,
2)
z odsetek naliczonych lub skapitalizowanych w momencie sprzedaży, zwrotu lub umorzenia
wierzytelności, o których mowa w pkt 1,
3)
uzyskane z odsetek, bezpośrednio lub za pośrednictwem pośredniego odbiorcy, wypłacane
przez:
a)
podmioty, o których mowa w ust. 4 pkt 3 i 4,
b)
przedsiębiorstwa wspólnego inwestowania ustanowione poza terytorium Unii Europejskiej,
4)
uzyskane w związku ze sprzedażą, zwrotem lub umorzeniem akcji, udziałów lub jednostek
w:
a)
podmiotach, o których mowa w ust. 4 pkt 3 i 4,
b)
przedsiębiorstwach wspólnego inwestowania ustanowionych poza terytorium Unii Europejskiej
- jeżeli zainwestowały one bezpośrednio lub pośrednio przez inne podmioty lub przedsiębiorstwa,
ponad 40% swoich aktywów w wierzytelności, o których mowa w pkt 1, w zakresie, w jakim
przychód (dochód) ten odpowiada zyskom osiąganym bezpośrednio lub pośrednio z odsetek
w rozumieniu pkt 1 i 2.
6.
W przypadku, gdy podmiot wypłacający nie posiada imiennych informacji dotyczących:
1)
przychodu (dochodu) uzyskanego z odsetek, o którym mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, za przychód
z odsetek uznaje się całość wypłaconej lub postawionej do dyspozycji kwoty,
2)
udziału aktywów zainwestowanych w wierzytelności, akcje, udziały lub jednostki, o
których mowa w ust. 5 pkt 4, uznaje się, że udział aktywów wynosi ponad 40%; jeżeli
podmiot wypłacający nie jest w stanie określić kwoty przychodu uzyskanego przez faktycznego
odbiorcę, uznaje się, że przychód odpowiada zyskom ze sprzedaży, zwrotu lub umorzenia
akcji, udziałów lub jednostek.
7.
Udział procentowy, określony w ust. 5 pkt 4 oraz ust. 6 pkt 2, od dnia 1 stycznia
2011 r. wynosi 25%.
8.
Przepisy art. 42 ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.
9.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór imiennych informacji o przychodach (dochodach), o których mowa w ust. 1, wraz
z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania, w szczególności
w celu umożliwienia podmiotowi wypłacającemu wskazania faktycznego lub pośredniego
odbiorcy, oraz wysokości wypłacanych lub stawianych do dyspozycji przychodów (dochodów).
Art. 42d.
1.
W celu sporządzenia imiennych informacji, o których mowa w art. 42c ust. 1, podmiot
wypłacający:
1)
ustala tożsamość faktycznego odbiorcy na podstawie przedstawionego przez niego dokumentu
stwierdzającego tożsamość,
2)
przyjmuje, że państwem (terytorium), w którym faktyczny odbiorca podlega opodatkowaniu
od całości swoich dochodów, jest wskazane w przedstawionym przez niego dokumencie
stwierdzającym tożsamość państwo (terytorium) miejsca stałego zamieszkania, chyba
że faktyczny odbiorca wykaże, że podlega takiemu opodatkowaniu w innym państwie (terytorium).
2.
Jeżeli podmiot wypłacający ma uzasadnione wątpliwości, czy osoba fizyczna, której
wypłaca lub stawia do dyspozycji przychody (dochody), o których mowa w art. 42c ust.
5, jest faktycznym odbiorcą, podejmuje czynności w celu ustalenia tożsamości faktycznego
odbiorcy zgodnie z ust. 1. Jeżeli podmiot wypłacający nie jest w stanie ustalić tożsamości
faktycznego odbiorcy, traktuje tę osobę fizyczną jako faktycznego odbiorcę.
3.
Jeżeli przychody (dochody), o których mowa w art. 42c ust. 5, są wypłacane lub stawiane
do dyspozycji osobie fizycznej działającej w imieniu faktycznego lub pośredniego odbiorcy,
to podmiot wypłacający jest obowiązany uzyskać od takiej osoby imię i nazwisko albo
nazwę oraz adres odpowiednio faktycznego albo pośredniego odbiorcy. Jeżeli podmiot
wypłacający nie jest w stanie ustalić tożsamości faktycznego odbiorcy, traktuje tę
osobę fizyczną jako faktycznego odbiorcę.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
sposób ustalania tożsamości i miejsca stałego zamieszkania faktycznych odbiorców,
w celu umożliwienia podmiotom wypłacającym dokonywania identyfikacji faktycznych odbiorców
przychodów (dochodów), o których mowa w art. 42c ust. 5.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 10 w ust. 1 w pkt 6 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 7 w brzmieniu:
„
7)
zapłata, o której mowa w art. 12 ust. 4d pkt 3.
”
;
2)
w art. 12:
a)
w ust. 3d zdanie końcowe otrzymuje brzmienie:
„
-
-za datę powstania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury, a jeżeli faktura nie została wystawiona w terminie określonym w odrębnych przepisach, za datę powstania przychodu uważa się dzień, w którym faktura powinna być wystawiona.
”
,
b)
po ust. 4c dodaje się ust. 4d w brzmieniu:
„
4d.
W przypadku podatników dokonujących zbycia udziałów (akcji) jednej spółki kapitałowej
innej spółce kapitałowej, jeżeli:
1)
spółka nabywająca oraz spółka zbywająca (obejmująca), podlegają w państwie członkowskim
Unii Europejskiej opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce
ich osiągania oraz
2)
w wyniku nabycia udziałów (akcji) spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw
głosu w spółce, której udziały (akcje) są zbywane, oraz
3)
w zamian za zbywane udziały (akcje) spółka zbywająca otrzyma udziały (akcje) spółki
nabywającej albo otrzyma udziały (akcje) spółki nabywającej wraz z zapłatą w gotówce
w wysokości nie wyższej niż 10% wartości bilansowej otrzymanych udziałów (akcji)
- do przychodów nie zalicza się wartości otrzymanych udziałów (akcji) w spółce zbywającej
i w spółce nabywającej.
”
;
3)
w art. 16 w ust. 1 po pkt 8c dodaje się pkt 8d w brzmieniu:
„
8d)
wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych innej spółce w sposób,
o którym mowa w art. 12 ust. 4d; wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodów w
przypadku odpłatnego zbycia otrzymanych za nie udziałów (akcji), ustalony zgodnie
z pkt 8 i art. 15 ust. 1k,
”
;
4)
w art. 21 dodaje się ust. 3-6 w brzmieniu:
„
3.
Zwalnia się od podatku dochodowego przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jeżeli
spełnione są łącznie następujące warunki:
1)
wypłacającym należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest:
a)
spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego mająca siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej albo
b)
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład spółki podlegającej
w państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości
swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, jeżeli wypłacane przez ten zagraniczny
zakład należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, podlegają zaliczeniu do kosztów
uzyskania przychodów przy określaniu dochodów podlegających opodatkowaniu w Rzeczypospolitej
Polskiej,
2)
uzyskującym przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest spółka podlegająca w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,
3)
spółka:
a)
o której mowa w pkt 1, posiada bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) w spółce,
o której mowa w pkt 2, nieprzerwanie przez okres nie krótszy niż 2 lata lub
b)
o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) w spółce,
o której mowa w pkt 1, nieprzerwanie przez okres nie krótszy niż 2 lata, lub
c)
podlegająca w państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym
od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, posiada bezpośrednio
- zarówno w spółce, o której mowa w pkt 1, jak i w spółce, o której mowa w pkt 2 -
nie mniej niż 25% udziałów (akcji) nieprzerwanie przez okres nie krótszy niż 2 lata,
4)
odbiorcą należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest:
a)
spółka, o której mowa w pkt 2, albo
b)
zagraniczny zakład spółki, o której mowa w pkt 2, jeżeli dochód osiągnięty w następstwie
uzyskania tych należności podlega opodatkowaniu w tym państwie członkowskim Unii Europejskiej,
w którym zagraniczny zakład jest położony.
4.
Użyte w ust. 3 pojęcie „zagraniczny zakład” oznacza zakład w rozumieniu danej umowy
w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, której stroną jest Rzeczpospolita
Polska.
5.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, nie ma zastosowania do przychodów, które, zgodnie
z odrębnymi przepisami, zostaną uznane za przychody:
1)
z podziału zysków lub spłaty kapitału spółki wypłacającej należności, o których mowa
w ust. 1 pkt 1,
2)
z tytułu wierzytelności przenoszącej prawo do udziału w zyskach dłużnika,
3)
z tytułu wierzytelności uprawniającej wierzyciela do zamiany jego prawa do odsetek
na prawo do udziału w zyskach dłużnika,
4)
z tytułu wierzytelności, która nie powoduje obowiązku spłaty kwoty głównej tej wierzytelności
lub gdy spłata jest należna po upływie co najmniej 50 lat od powstania wierzytelności.
6.
Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań, o których mowa w art. 11 ust. 1, między podmiotem
wypłacającym i uzyskującym należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zostaną ustalone
lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne
podmioty, w wyniku czego kwota wypłaconych należności jest wyższa od tej, jakiej należałoby
oczekiwać, gdyby powiązania te nie istniały, zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, stosuje
się tylko do kwoty należności określonej bez uwzględniania warunków wynikających z
tych powiązań. Przepisy art. 11 ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio.
”
;
5)
w art. 26 po ust. 1b dodaje się ust. 1c w brzmieniu:
„
1c.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują
wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1, korzystających ze
zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 3, stosują to zwolnienie
wyłącznie pod warunkiem udokumentowania przez spółkę, o której mowa w art. 21 ust.
3 pkt 2:
1)
jej miejsca siedziby dla celów podatkowych, wydanym przez właściwy organ administracji
podatkowej zaświadczeniem (certyfikat rezydencji), lub
2)
istnienia zagranicznego zakładu w rozumieniu art. 21 ust. 4, zaświadczeniem wydanym
przez właściwy organ administracji podatkowej państwa, w którym znajduje się jej siedziba
lub zarząd albo przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ten zagraniczny zakład
jest położony.
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 28 września 1991 r. o lasach po art. 46 dodaje się art. 46a w brzmieniu:
„
Art. 46a.
Pracownikom Służby Leśnej, w tym również strażnikom leśnym, używającym własnych pojazdów,
do celów służbowych, w jazdach lokalnych, może być przyznane prawo do zwrotu kosztów
związanych z używaniem tych pojazdów - do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego
lub do wysokości nieprzekraczającej stawek za 1 kilometr przebiegu pojazdu, określonych
w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra, jeżeli przebieg pojazdu,
z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, jest udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu
prowadzonej przez pracownika.
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników
i płatników wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 6 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnicy podatku od towarów i usług lub podatku akcyzowego obowiązani są dokonać
zgłoszenia identyfikacyjnego przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu
jednym z tych podatków. Zgłoszenia identyfikacyjnego dokonuje się niezależnie od zgłoszenia
rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz w art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym .
”
;
2)
w art. 11:
a)
w ust. 4 w pkt 4 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu:
„
5)
podmiotów określonych w art. 42 ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych .
”
,
b)
dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Faktyczny odbiorca określony w art. 42c ust. 1 i 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, mający numer identyfikacji podatkowej nadany w państwie miejsca zamieszkania innym
niż Rzeczpospolita Polska, jest obowiązany podawać ten numer podmiotowi wypłacającemu
określonemu w art. 42c ust. 2 tej ustawy. Podmiot wypłacający jest obowiązany żądać
podania numeru identyfikacji podatkowej i przekazywać go naczelnikowi urzędu skarbowego
właściwemu dla opodatkowania osób zagranicznych.
”
.
Art. 5.
W ustawie z dnia 30 lipca 1997 r. o państwowym przedsiębiorstwie użyteczności publicznej
„Poczta Polska” po art. 6 dodaje się art. 6a w brzmieniu:
„
Art. 6a.
Listonoszom używającym własnych pojazdów, do celów służbowych, w jazdach lokalnych,
może być przyznane prawo do zwrotu kosztów związanych z używaniem tych pojazdów -
do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego lub do wysokości nieprzekraczającej
stawek za 1 kilometr przebiegu pojazdu, określonych w odrębnych przepisach wydanych
przez właściwego ministra, jeżeli przebieg pojazdu, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego,
jest udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu prowadzonej przez pracownika.
”
.
Art. 6.
W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa wprowadza się następujące zmiany:
1)
po art. 305m dodaje się rozdział 3 w brzmieniu:
„
Rozdział 3
Szczegółowe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach) z oszczędności
Art. 305n.
§ 1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych przekazuje z urzędu informacje dotyczące
przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych, których wypłacanie wymaga, zgodnie
z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych, składania imiennej informacji
o przychodach (dochodach), uzyskanych przez osoby, które ze względu na miejsce zamieszkania
podlegają obowiązkowi podatkowemu od wszystkich swoich dochodów:
1)
w państwie członkowskim Unii Europejskiej, Księstwie Andory, Księstwie Liechtensteinu,
Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej lub
2)
na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej
Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita
Polska zawarła umowę w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności
osób fizycznych
- właściwym władzom tych państw i terytoriów.
§ 2.
Informacje przekazuje się przynajmniej raz w roku w terminie 6 miesięcy od zakończenia
roku podatkowego podmiotu wypłacającego przychody (dochody).
§ 3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w celu usprawnienia współpracy, może
zawierać z właściwymi władzami państw i terytoriów, o których mowa w § 1, porozumienia
dwustronne lub wielostronne w zakresie szczegółowych zasad i trybu wymiany informacji.
Art. 305o.
Do informacji określonych w art. 305n § 1 dotyczących podatników, na których ciąży
nieograniczony obowiązek podatkowy w Rzeczypospolitej Polskiej, otrzymanych przez
ministra właściwego do spraw finansów publicznych od właściwych władz innych państw
lub terytoriów zależnych lub stowarzyszonych przepisy art. 297a stosuje się odpowiednio.
”
;
2)
w art. 306a:
a)
§ 5 otrzymuje brzmienie:
„
§ 5.
Zaświadczenie powinno być wydane bez zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w terminie
7 dni od dnia złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia, z zastrzeżeniem § 6.
”
,
b)
dodaje się § 6 w brzmieniu:
„
§ 6.
Zaświadczenie, o którym mowa w art. 306m § 1, powinno być wydane bez zbędnej zwłoki,
nie później jednak niż w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia.
”
;
3)
art. 306k otrzymuje brzmienie:
„
Art. 306k.
W sprawach nieuregulowanych w art. 306a-306i oraz 306I i 306m stosuje się odpowiednio
przepisy rozdziałów 1-6, 8-12, 14, 16 oraz 23 działu IV.
”
;
4)
po art. 306k dodaje się art. 306l-306n w brzmieniu:
„
Art. 306l.
Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zaświadczenie o jego miejscu zamieszkania
lub siedzibie dla celów podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (certyfikat
rezydencji).
Art. 306m.
§ 1.
Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zaświadczenie o miejscu zamieszkania dla
celów podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej osoby fizycznej osiągającej
przychody (dochody), o których mowa w art. 305n § 1, ze źródeł przychodów położonych:
1)
w Republice Austrii, Królestwie Belgii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory,
Księstwie Liechtensteinu, Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej
lub
2)
na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej
Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita
Polska zawarła umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności
osób fizycznych.
§ 2.
W zaświadczeniu, o którym mowa w § 1, podaje się również zgłoszone organowi podatkowemu
przez wnioskodawcę:
1)
imię i nazwisko albo nazwę oraz adres podmiotu, który wypłaca lub stawia do dyspozycji
przychody (dochody),
2)
numer rachunku wnioskodawcy, a w przypadku jego braku - tytuł prawny, z którego wynika
wierzytelność stanowiąca podstawę wypłaty lub postawienia do dyspozycji przychodów
(dochodów).
Art. 306n.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzory zaświadczeń, o których mowa w art. 306I i art. 306m § 1, uwzględniając zakres
danych wykazywanych w zaświadczeniach oraz dane identyfikujące wnioskodawcę i organ
wydający zaświadczenie.
”
.
Art. 7.
W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 53 po § 30a dodaje się § 30b w brzmieniu:
„
§ 30b.
Użyte w rozdziale 6 kodeksu określenie „pośredni odbiorca” ma znaczenie nadane w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych .
”
;
2)
w art. 80 § 2 otrzymuje brzmienie:
„
§ 2.
Płatnik, podmiot, o którym mowa w art. 41 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, niepełniący funkcji płatnika lub pośredni odbiorca, który wbrew obowiązkowi nie
składa w terminie podatnikowi lub właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej
lub informacji, o których mowa w art. 42 ust. 2 pkt 2 lub art. 42c ust. 1 powołanej
ustawy, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.
”
.
Art. 8.
Podatnicy, u których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się
przed dniem 1 stycznia 2005 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego
przepisy art. 12 ust. 3d ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym do
dnia 31 grudnia 2004 r.
Art. 9.
Ustawa ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy,
z wyjątkiem przepisów art. 21 ust. 1 pkt 20 i 23a ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, które mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1
stycznia 2004 r.
Art. 10.
Ustawa wchodzi w życie z dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej,
z wyjątkiem:
1)
art. 27 ust. 9b i 9c, art. 42 ust. 7, art. 42c i art. 42d ustawy wymienionej w art.
1, art. 2 pkt 2 lit. a, art. 4 pkt 2 oraz art. 6 i art. 7, które wchodzą w życie z
dniem 1 stycznia 2005 r.;
2)
art. 2 pkt 4 i 5, który wchodzi w życie z dniem 1 maja 2012 r.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r.
Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz.
1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539,
Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117,
Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509,
z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89,
poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515,
Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr
65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143,
Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222,
poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257 i
Nr 54, poz. 535.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r.
Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr
122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz.
1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179,
Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922, z 2003 r.,
Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz.
1957, Nr 217, poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218 oraz z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz.
257 i Nr 54, poz. 535.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r.
Nr 86, poz. 958 i Nr 120, poz. 1268, z 2001 r. Nr 110, poz. 1189 i Nr 145, poz. 1623,
z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 113, poz. 984 i Nr 200, poz. 1682 oraz z 2003 r. Nr
80, poz. 717 i 721, Nr 162, poz. 1568, Nr 203, poz. 1966 i Nr 229, poz. 2273.
5)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 554, z
1998 r. Nr 162, poz. 1118, z 1999 r. Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 116, poz. 1216
i Nr 119, poz. 1249, z 2001 r. Nr 110, poz. 1189, z 2002 r. Nr 74, poz. 676 i Nr 126,
poz. 1067 oraz z 2003 r. Nr 130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302 i Nr 217, poz. 2125.
6)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 120, poz. 1268,
z 2002 r. Nr 25, poz. 253 oraz z 2003 r. Nr 130, poz. 1188.
7)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1997 r. Nr 160, poz. 1083,
z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r.
Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315, z 2001 r.
Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz.
1368 i Nr 130, poz. 1452, z 2002 r. Nr 89, poz. 804, Nr 113, poz. 984, Nr 153, poz.
1271 i Nr 169, poz. 1387, z 2003 r. Nr 130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302, Nr 170,
poz. 1660 i Nr 228, poz. 2255 i 2256 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 64, poz. 593,
Nr 68, poz. 623 i Nr 91, poz. 868.
8)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 60, poz. 703 i Nr
62, poz. 717, z 2001 r. Nr 11, poz. 82 i Nr 106, poz. 1149, z 2002 r. Nr 41, poz.
365, Nr 74, poz. 676, Nr 89, poz. 804, Nr 141, poz. 1178 i Nr 213, poz. 1803, z 2003 r.
Nr 84, poz. 774, Nr 137, poz. 1302 i Nr 162, poz. 1569 oraz z 2004 r. Nr 29, poz.
257 i Nr 68, poz. 623.