Ustawaz dnia 18 listopada 2004 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych innych
ustaw 1)Niniejsza ustawa dokonuje:
1)
wdrożenia dyrektywy 2003/123/WE z dnia 22 grudnia 2003 r. zmieniającej dyrektywę 90/435/EWG
w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących
i spółek zależnych różnych państw członkowskich (Dz. Urz. WE L 7 z 13.01.2004) oraz
dyrektywy 2004/76/WE z dnia 29 kwietnia 2004 r. zmieniającej dyrektywę 2003/49/WE w odniesieniu do możliwości stosowania przez niektóre państwa członkowskie okresów
przejściowych dla stosowania wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek
oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich
(Dz. Urz. WE L 157 z 30.04.2004);
Spis treści
- Treść ustawy
- Załącznik nr 1 - Lista podmiotów, do których mają zastosowanie art. 10 ust. 6, art. 12 ust. 11, art. 15 ust. 8, art. 16 ust. 9, art. 25a ust. 2 ustawy
- Załącznik nr 2 - Lista podmiotów, do których ma zastosowanie art. 20 ust. 14 i art. 22 ust. 6 ustawy
- Załącznik nr 3 - Lista podmiotów, do których mają zastosowanie art. 21 ust. 8 ustawy
Treść ustawy
2)
zmiany ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz niektórych innych ustaw, ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych
Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw oraz ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.
Art. 1.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Przepisy ustawy mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych niemających
osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, z zastrzeżeniem
ust. 1 i 3.
”
,
b)
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Przepisy ustawy mają również zastosowanie do spółek niemających osobowości prawnej
mających siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego
tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu
od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.
”
;
2)
w art. 4a w pkt 6 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 7 w brzmieniu:
„
7)
ustawie o podatku od towarów i usług - oznacza to ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług .
”
;
3)
w art. 5 w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, z zastrzeżeniem art. 1 ust.
3, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego
użytkowania rzeczy i praw majątkowych łączy się z przychodami każdego wspólnika proporcjonalnie
do posiadanego udziału.
”
;
4)
w art. 10 po ust. 5 dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku nr
3 do ustawy.
”
;
5)
w art. 12:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
wartość otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, z wyjątkiem świadczeń związanych z używaniem środków trwałych otrzymanych przez zakłady budżetowe, gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych, spółki użyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków od Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków w nieodpłatny zarząd lub używanie,”, -
-po pkt 4f dodaje się pkt 4g w brzmieniu:„
4g)
kwota podatku od towarów i usług:a)
nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 16a-16m, lubb)
dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi, o których mowa w lit. a)- w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług,”,
b)
w ust. 4:
-
-pkt 4 otrzymuje brzmienie:„
4)
przychodów otrzymanych na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego, funduszu udziałowego albo funduszu założycielskiego, albo funduszu statutowego w banku państwowym, albo funduszu organizacyjnego ubezpieczyciela,”, -
-pkt 10a otrzymuje brzmienie:„
10a)
zwolnionych od wpłat należności z tytułu podatku od towarów i usług w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,”, -
-pkt 14 otrzymuje brzmienie:„
14)
wartości otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw, a także wartości innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń finansowanych lub współfinansowanych ze środków budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, ze środków agencji rządowych lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, w ramach rządowych programów,”,
c)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Wartość otrzymanych nieodpłatnie rzeczy lub praw określa się na podstawie cen rynkowych
stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem
w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
”
,
d)
po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu:
„
5a.
Wartością rzeczy lub praw częściowo odpłatnych stanowiącą przychód podatnika jest
różnica między wartością tych rzeczy lub praw, ustaloną według zasad określonych w
ust. 5, a odpłatnością ponoszoną przez podatnika. Przepis art. 14 ust. 3 stosuje się
odpowiednio.
”
,
e)
po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:
„
6a.
Wartością świadczeń częściowo odpłatnych stanowiącą przychód podatnika jest różnica
między wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w ust. 6, a odpłatnością
ponoszoną przez podatnika. Przepis art. 14 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
”
,
f)
dodaje się ust. 10 i 11 w brzmieniu:
„
10.
Przepis ust. 1 pkt 4g stosuje się odpowiednio w przypadku zmiany prawa do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 91 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług.
11.
Przepisy ust. 4d stosuje się odpowiednio również do podmiotów wymienionych w załączniku
nr 3 do ustawy.
”
;
6)
w art. 15:
a)
ust. 1i otrzymuje brzmienie:
„
1i.
W przypadku odpłatnego zbycia nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych rzeczy
lub praw, a także innych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych świadczeń,
w związku z którymi, stosownie do art. 12 ust. 5-6a, określony został przychód, kosztem
uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia, z uwzględnieniem aktualizacji zgodnie
z odrębnymi przepisami, jest:
1)
wartość przychodu określonego w art. 12 ust. 5 i 6 albo
2)
wartość przychodu, określonego w art. 12 ust. 5a i 6a, powiększona o wydatki na nabycie
częściowo odpłatnych rzeczy lub praw albo innych świadczeń
- pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt
1.
”
,
b)
ust. 1p otrzymuje brzmienie:
„
1p.
Przepisów ust. 1h pkt 2 i 3 nie stosuje się do otrzymanych kwot spłat kredytów (pożyczek),
nieprzekazanych funduszowi sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych
tworzącemu fundusz sekurytyzacyjny - po upływie 5 dni roboczych od dnia wymagalności
ich przekazania.
”
,
c)
po ust. 1p dodaje się ust. 1q w brzmieniu:
„
1q.
U przedsiębiorców telekomunikacyjnych kosztem uzyskania przychodów są koszty ustalone
zgodnie z ust. 1, a także:
1)
kwota dopłaty, o której mowa w art. 95 ust. 1 ustawy z dnia 16 lipca 2004 r. - Prawo telekomunikacyjne ,
2)
kwota rocznej opłaty telekomunikacyjnej, o której mowa w art. 183 ustawy wymienionej
w pkt 1.
”
,
d)
dodaje się ust. 8 w brzmieniu:
„
8.
Przepisy ust. 1k, 1l, 1m oraz 1o stosuje się odpowiednio do podmiotów wymienionych
w załączniku nr 3 do ustawy.
”
;
7)
w art. 16:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 8 otrzymuje brzmienie:„
8)
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo akcji w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych wkładów, udziałów, akcji oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także umorzenia tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych,”, -
-pkt 46 otrzymuje brzmienie:„
46)
podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów:a)
podatek naliczony:-
-jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
-
-w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
b)
podatek należny w przypadku:-
-importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,
-
-przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,
c)
kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 16a-16m, lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi tej amortyzacji - w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług,”, -
-
-pkt 48 otrzymuje brzmienie:„
48)
odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 16a-16m, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie,”, -
-pkt 57 otrzymuje brzmienie:„
57)
niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych , a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy,”, -
-po pkt 57 dodaje się pkt 57a w brzmieniu:„
57a)
nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, z zastrzeżeniem pkt 40, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek,”, -
-w pkt 63 w lit. a tiret pierwsze otrzymuje brzmienie:„
-
-nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw, lub
”, -
b)
uchyla się ust. 7a,
c)
ust. 7b otrzymuje brzmienie:
„
7b.
Przez pożyczkę, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61 oraz w ust. 7, rozumie się każdą
umowę, w której dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną
ilość pieniędzy, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy; przez
pożyczkę tę rozumie się także emisję papierów wartościowych o charakterze dłużnym,
depozyt nieprawidłowy lub lokatę.
”
,
d)
po ust. 7b dodaje się ust. 7c i 7d w brzmieniu:
„
7c.
Przepis ust. 1 pkt 46 lit. c) stosuje się odpowiednio w przypadku zmiany prawa do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 91 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług.
7d.
Przepis ust. 1 pkt 57a stosuje się odpowiednio, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 40, do
składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
”
,
e)
dodaje się ust. 9 w brzmieniu:
„
9.
Przepisy ust. 1 pkt 8c i 8d stosuje się odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku
nr 3 do ustawy.
”
;
8)
w art. 16g:
a)
w ust. 1 po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:
„
1a)
w razie częściowo odpłatnego nabycia, cenę ich nabycia powiększoną o wartość przychodu
określonego w art. 12 ust. 5a,
”
,
b)
ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„
11.
W razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze spadku lub
darowizny, łączna wartość początkowa nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych stanowi sumę ich wartości rynkowej, nie wyższą jednak od różnicy pomiędzy
wartością przychodów, o której mowa w art. 12 ust. 5, uwzględnionych w podstawie opodatkowania
podatkiem dochodowym w roku podatkowym, w którym nabyto to przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowaną część, a wartością składników zwiększających aktywa spadkobiercy lub
obdarowanego, niebędących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi.
”
;
9)
w art. 17:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 4d otrzymuje brzmienie:„
4d)
dochody jednostek organizacyjnych Ochotniczej Straży Pożarnej - w części przeznaczonej na cele statutowe; w tym zakresie jednostki te nie mają obowiązku prowadzenia dokumentacji wymaganej przez przepisy Ordynacji podatkowej,”, -
-w pkt 38 kropkę na końcu zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 39 i 40 w brzmieniu:„
39)
dochody związków zawodowych, społeczno-zawodowych organizacji rolników, izb rolniczych, organizacji pracodawców i partii politycznych, działających na podstawie odrębnych ustaw - w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej,40)
składki członkowskie członków organizacji politycznych, społecznych i zawodowych - w części nieprzeznaczonej na działalność gospodarczą.”,
b)
w ust. 1e pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych działających na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych .
”
;
10)
w art. 18 po ust. 1d dodaje się ust. 1e-1h w brzmieniu:
„
1e.
Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 1h, otrzymujący darowizny, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 7 oraz w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych, są obowiązani:
1)
w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, wyodrębnić z przychodów kwotę ogółem otrzymanych
darowizn ze wskazaniem celu jej przeznaczenia zgodnie ze sferą działalności pożytku
publicznego, o której mowa w art. 4 ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 1, a także celu,
o którym mowa w ust. 1 pkt 7, wraz z wyszczególnieniem darowizn pochodzących od osób
prawnych z podaniem nazwy i adresu darczyńcy, jeżeli jednorazowa kwota darowizny przekracza
15 000 zł lub jeżeli suma wszystkich darowizn otrzymanych w danym roku podatkowym
od jednego darczyńcy przekracza 35 000 zł,
2)
w terminie składania zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, udostępnić do publicznej
wiadomości, poprzez publikacje w Internecie, środkach masowego przekazu lub wyłożenie
dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych, informacje, o których mowa
w pkt 1, i w formie pisemnej zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Z obowiązku tego zwolnione są podmioty, których dochód za dany rok podatkowy nie przekracza
kwoty 20 000 zł.
1f.
Podatnicy otrzymujący darowizny, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 7 oraz w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych, którzy nie składają zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, są obowiązani w terminie,
o którym mowa w art. 27 ust. 1:
1)
przekazać urzędowi skarbowemu informacje o kwocie ogółem otrzymanych darowizn ze wskazaniem
celu jej przeznaczenia zgodnie ze sferą działalności pożytku publicznego, o której
mowa w art. 4 ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 1, a także celu, o którym mowa w ust.
1 pkt 7, wraz z wyszczególnieniem darowizn pochodzących od osób prawnych z podaniem
nazwy i adresu darczyńcy, jeżeli jednorazowa kwota darowizny przekracza 15 000 zł
lub jeżeli suma wszystkich darowizn otrzymanych w danym roku podatkowym od jednego
darczyńcy przekracza 35 000 zł,
2)
udostępnić do publicznej wiadomości, poprzez publikacje w Internecie, środkach masowego
przekazu lub wyłożenie dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych,
informacje, o których mowa w pkt 1, i w formie pisemnej zawiadomić o tym właściwego
naczelnika urzędu skarbowego. Z obowiązku tego zwolnione są podmioty, których dochód
za dany rok podatkowy nie przekracza kwoty 20 000 zł.
1g.
Podatnicy korzystający z odliczenia na podstawie ust. 1 pkt 1 lub 7 są obowiązani
wykazać w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, kwotę przekazanej darowizny, kwotę
dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności
jego nazwę, adres i numer identyfikacji podatkowej.
1h.
Do podatników, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4a, składających zeznanie, o którym
mowa w art. 27 ust. 1, otrzymujących darowizny, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 7 oraz w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych, przepisy ust. 1e i 1f stosuje się odpowiednio.
”
;
11)
art. 20 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 20.
1.
Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, osiągają również dochody poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej i dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu, a
nie zachodzą okoliczności wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 3, dochody te łączy się
z dochodami osiąganymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym wypadku od podatku
obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu
w obcym państwie. Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć tej części podatku
obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód
uzyskany w obcym państwie.
2.
W przypadku gdy:
1)
spółka posiadająca osobowość prawną mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend oraz inne przychody z tytułu
udziału w zyskach osoby prawnej, oraz
2)
dochody (przychody), o których mowa w pkt 1, uzyskiwane są z tytułu udziału w zyskach
spółki podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów,
bez względu na miejsce ich osiągania, na terytorium państwa niebędącego państwem członkowskim
Unii Europejskiej, z którym Rzeczpospolita Polska posiada obowiązującą umowę o unikaniu
podwójnego opodatkowania, oraz
3)
spółka, o której mowa w pkt 1, posiada w kapitale spółki, o której mowa w pkt 2, bezpośrednio
nie mniej niż 75% udziałów (akcji)
- odliczeniu podlega również kwota podatku od dochodów, z których zysk został wypłacony,
zapłaconego przez spółkę, o której mowa w pkt 2, w państwie jej siedziby, w części
odpowiadającej udziałowi spółki, o której mowa w pkt 1, w wypłaconym zysku spółki,
o której mowa w pkt 2.
3.
W przypadku gdy:
1)
spółka posiadająca osobowość prawną mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend oraz inne przychody z tytułu
udziału w zyskach osób prawnych, oraz
2)
dochody (przychody), o których mowa w pkt 1, uzyskiwane są z tytułu udziału w zyskach
spółki podlegającej w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej
opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce
ich osiągania, oraz
3)
spółka, o której mowa w pkt 1, posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji)
w kapitale spółki, o której mowa w pkt 2
- odliczeniu podlega również kwota podatku od dochodów, z których zysk został wypłacony,
zapłaconego przez spółkę, o której mowa w pkt 2, w państwie jej siedziby, w części
odpowiadającej udziałowi spółki, o której mowa w pkt 1, w wypłaconym zysku spółki,
o której mowa w pkt 2.
4.
W przypadku gdy:
1)
spółka posiadająca osobowość prawną mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend oraz inne przychody z tytułu
udziału w zyskach spółki, o której mowa w pkt 2, oraz
2)
spółka podlegająca w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej
opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce
ich osiągania, uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend oraz inne przychody
z udziału w zyskach spółki, o której mowa w pkt 3, oraz
3)
dochody (przychody), o których mowa w pkt 2, uzyskiwane są z tytułu udziału w zyskach
spółki podlegającej w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej
opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce
ich osiągania, oraz
4)
spółka, o której mowa w pkt 1, posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji)
w kapitale spółki, o której mowa w pkt 2, a spółka, o której mowa w pkt 2, posiada
bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w
pkt 3
- odliczeniu podlega również kwota podatku od dochodów, z których zysk został wypłacony,
zapłaconego przez spółkę, o której mowa w pkt 3, w państwie jej siedziby, w części
odpowiadającej udziałowi spółki, o której mowa w pkt 2, w wypłaconym zysku spółki,
o której mowa w pkt 3, oraz udziałowi, jaki spółka, o której mowa w pkt 1, posiada
w wypłaconym zysku spółki, o której mowa w pkt 2.
5.
Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do każdej kolejnej spółki podlegającej w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, wypłacającej
dywidendę lub inne należności z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na rzecz spółki,
która posiada w jej kapitale bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji).
6.
Łączna kwota odliczeń, o których mowa w ust. 2-5, z uwzględnieniem ust. 1, nie może
przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia
i która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany z tego źródła dochodu.
7.
W razie braku możliwości odliczenia, o którym mowa w ust. 2-5, kwotę podatku, zgodnie
z zasadami określonymi w tych przepisach, odlicza się w następnych latach podatkowych;
przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio.
8.
Określając wielkość odliczeń, o których mowa w ust. 1 i w ust. 2-7, kwotę podatku
zapłaconego w obcym państwie przelicza się na złote według kursu średniego Narodowego
Banku Polskiego z dnia zapłaty tego podatku.
9.
Odliczenia, o których mowa w ust. 2-7, mają zastosowanie w przypadku, gdy spółka uzyskująca
dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych posiada udziały (akcje) spółki wypłacającej te należności w wysokości określonej
w ust. 2 pkt 3, ust. 3 pkt 3, ust. 4 pkt 4 oraz ust. 5 nieprzerwanie przez okres dwóch
lat.
10.
Odliczenia, o których mowa w ust. 2-7, mają również zastosowanie w przypadku, gdy
okres dwóch lat nieprzerwanego posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej
w ust. 2 pkt 3, ust. 3 pkt 3, ust. 4 pkt 4 oraz ust. 5 przez spółkę uzyskującą dochody
z tytułu udziału w zysku osoby prawnej, upływa po dniu uzyskania tych dochodów. W
przypadku niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej
w ust. 2 pkt 3, ust. 3 pkt 3, ust. 4 pkt 4 oraz ust. 5 nieprzerwanie przez okres dwóch
lat spółka, która dokonała odliczenia, jest obowiązana do złożenia korekty zeznania,
o którym mowa w art. 27 ust. 1, za lata podatkowe, w których dokonano odliczenia,
i zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki nalicza się od następnego dnia
po upływie terminu do złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (straty)
za rok podatkowy, w którym spółka dokonała odliczenia.
11.
Przepisów ust. 2-10 nie stosuje się, jeżeli wypłata dywidendy lub innych należności
z tytułu udziału w zyskach osób prawnych została dokonana w wyniku likwidacji spółki
dokonującej wypłaty.
12.
Przepisy ust. 3-11 stosuje się odpowiednio:
1)
przy ustalaniu dochodu spółki podlegającej w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich
dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, uzyskanego poprzez zagraniczny zakład
tej spółki położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz
2)
do spółdzielni zawiązanych na podstawie rozporządzenia nr 1435/2003/WE z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu Spółdzielni
Europejskiej (SCE) .
13.
Zagraniczny zakład, o którym mowa w ust. 12 pkt 1, oznacza:
1)
stałą placówkę, poprzez którą podmiot mający siedzibę lub zarząd na terytorium jednego
państwa wykonuje całkowicie lub częściowo działalność na terytorium innego państwa,
a w szczególności miejsce zarządzania, filię, biuro, fabrykę, warsztat albo miejsce
wydobywania bogactw naturalnych,
2)
plac budowy, budowę, montaż lub instalację, prowadzone na terytorium jednego państwa
przez podmiot mający siedzibę lub zarząd na terytorium innego państwa,
3)
osobę, która w imieniu i na rzecz podmiotu mającego siedzibę lub zarząd na terytorium
jednego państwa działa na terytorium innego państwa, jeżeli osoba ta ma pełnomocnictwo
do zawierania w jego imieniu umów i pełnomocnictwo to faktycznie wykonuje
- o ile podmiot, o którym mowa w pkt 1-3, mający siedzibę lub zarząd na terytorium
jednego państwa podlega opodatkowaniu od dochodów uzyskanych poprzez zagraniczny zakład
w państwie, w którym ten zakład jest położony.
14.
Przepisy ust. 1-13 stosuje się odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku
nr 4 do ustawy.
”
;
12)
w art. 22:
a)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Zwalnia się od podatku dochodowego dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody
z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, jeżeli spełnione są łącznie następujące
warunki:
1)
wypłacającym dywidendę oraz inne należności z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
jest spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego, mająca siedzibę lub zarząd na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
2)
uzyskującym dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w
zyskach osób prawnych, o których mowa w pkt 1, jest spółka podlegająca w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,
3)
spółka, o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji)
w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1,
4)
odbiorcą dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału
w zyskach osób prawnych jest:
a)
spółka, o której mowa w pkt 2, albo
b)
położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w rozumieniu
art. 20 ust. 13, spółki, o której mowa w pkt 2, jeżeli osiągnięty dochód (przychód)
podlega opodatkowaniu w tym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym ten
zagraniczny zakład jest położony.
”
,
b)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a-4c w brzmieniu:
„
4a.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 4, ma zastosowanie w przypadku, kiedy spółka uzyskująca
dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych posiada udziały (akcje) w spółce wypłacającej te należności w wysokości,
o której mowa w ust. 4 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat.
4b.
Zwolnienie to ma również zastosowanie w przypadku, gdy okres dwóch lat nieprzerwanego
posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 4 pkt 3, przez spółkę uzyskującą
dochody z tytułu udziału w zysku osoby prawnej, upływa po dniu uzyskania tych dochodów.
W przypadku niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej
w ust. 4 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat spółka, o której mowa w ust. 4
pkt 2, jest obowiązana do zapłaty podatku, wraz z odsetkami za zwłokę, od przychodów
określonych w ust. 1 w wysokości 19% przychodów, z uwzględnieniem umów w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Odsetki nalicza
się od następnego dnia po upływie terminu, o którym mowa w art. 26 ust. 5.
4c.
Przepisy ust. 4-4b stosuje się odpowiednio do spółdzielni zawiązanych na podstawie
rozporządzenia wymienionego w art. 20 ust. 12 pkt 2.
”
,
c)
uchyla się ust. 5,
d)
dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Przepisy ust. 2-4b stosuje się odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku
nr 4 do ustawy.
”
;
13)
po art. 22 dodaje się art. 22a w brzmieniu:
„
Art. 22a.
Przepisy art. 20-22 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego
opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
”
;
14)
w art. 25a dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1 i dodaje ust. 2 w brzmieniu:
„
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku nr 3
do ustawy.
”
;
15)
w art. 26:
a)
po ust. 1b dodaje się ust. 1c w brzmieniu:
„
1c.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują
wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 22 ust. 1, korzystające ze zwolnienia
od podatku dochodowego na podstawie art. 22 ust. 4, stosują zwolnienie wynikające
z tego przepisu wyłącznie pod warunkiem udokumentowania przez spółkę, o której mowa
w art. 22 ust. 4 pkt 2:
1)
jej miejsca siedziby dla celów podatkowych, wydanym przez właściwy organ administracji
podatkowej zaświadczeniem (certyfikat rezydencji), lub
2)
istnienia zagranicznego zakładu, w rozumieniu art. 20 ust. 13, zaświadczeniem wydanym
przez właściwy organ administracji podatkowej państwa, w którym znajduje się jej siedziba
lub zarząd albo przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ten zagraniczny zakład
jest położony.
”
,
b)
w ust. 3 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
„
Płatnicy są obowiązani przesłać urzędowi skarbowemu deklarację o pobranym podatku,
sporządzoną według ustalonego wzoru, a podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 2,
oraz urzędowi skarbowemu - informację o dokonanych wypłatach i pobranym podatku, sporządzoną
według ustalonego wzoru.
”
,
c)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a-3d w brzmieniu:
„
3a.
Deklarację, o której mowa w ust. 3, płatnicy są obowiązani przesłać w terminie przekazania
kwoty pobranego podatku, a informację, o której mowa w ust. 3, w terminie do końca
trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano wypłat,
o których mowa w ust. 1, również wówczas, gdy płatnik w roku podatkowym sporządzał
i przekazywał informacje w trybie przewidzianym w ust. 3b.
3b.
Na pisemny wniosek podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, płatnik, w terminie 14
dni od dnia złożenia tego wniosku jest obowiązany do sporządzenia i przesłania podatnikowi
oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik właściwy w sprawach opodatkowania
osób zagranicznych, informacji, o której mowa w ust. 3.
3c.
W razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed upływem terminu,
o którym mowa w ust. 3a, płatnik przekazuje informację, o której mowa w ust. 3, w
terminie do dnia zaprzestania działalności.
3d.
Informację, o której mowa w ust. 3, sporządzają i przekazują również podmioty, które
dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust.
2, gdy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy nie są obowiązane
do poboru podatku. Przepisy ust. 3b i 3c stosuje się odpowiednio.
”
;
16)
w art. 28a w pkt 3 dodaje się przecinek oraz pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
informacji, o której mowa w art. 18 ust. 1f pkt 1
”
;
17)
po art. 38a dodaje się art. 38b i 38c w brzmieniu:
„
Art. 38b.
1.
Banki, które na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości sporządzają sprawozdania finansowe zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości,
o których mowa w art. 2 ust. 3 tej ustawy, mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów
odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości kredytów (pożyczek) oraz gwarancji (poręczeń)
spłaty kredytów i pożyczek, odpowiadające równowartości rezerw na ryzyko związane
z działalnością banków, w wysokości i na zasadach określonych w art. 16 ust. 1 pkt
26, ust. 2a pkt 2, ust. 2b-2d, ust. 3, 3c, 3e i 3f.
2.
Do odpisów aktualizujących, o których mowa w ust. 1, przepisy art. 12 ust. 1 pkt 4,
6 lit. b), ust. 1a, ust. 4 pkt 15 lit. a)-c), art. 15 ust. 1h pkt 2, art. 16 ust.
1 pkt 25 lit. b) i c), ust. 2 oraz art. 38a ust. 2 stosuje się odpowiednio.
3.
Banki, o których mowa w ust. 1, mogą stosować przepisy art. 16 ust. 1 pkt 25 lit.
b) i c), pkt 26, ust. 2, ust. 2a pkt 2, ust. 2b-2d, ust. 3, 3c, 3e i 3f do odpisów
aktualizujących z tytułu utraty wartości kredytów (pożyczek) oraz gwarancji (poręczeń)
spłaty kredytów i pożyczek dotyczących rezerw na ryzyko związane z działalnością banków,
utworzonych zgodnie z przepisami o rachunkowości w brzmieniu obowiązującym do dnia
31 grudnia 2004 r., a niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.
4.
Przepisy ust. 2 stosuje się do odpisów, o których mowa w ust. 3.
Art. 38c.
1.
Banki, które na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości sporządzają sprawozdania finansowe zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości,
o których mowa w art. 2 ust. 3 tej ustawy, mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów,
na zasadach określonych w art. 15 ust. 1h pkt 1, rezerwę na poniesione nieudokumentowane
ryzyko kredytowe do wysokości rezerwy na ryzyko ogólne, która zostałaby utworzona
zgodnie z art. 130 ustawy, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a).
2.
W bankach, o których mowa w ust. 1, nie zalicza się do przychodów nadwyżki kwoty rozwiązanej
lub zmniejszonej rezerwy na ryzyko ogólne ponad kwotę utworzonej zgodnie z Międzynarodowymi
Standardami Rachunkowości, o których mowa w art. 2 ust. 3 ustawy wymienionej w ust.
1, rezerwy na poniesione nieudokumentowane ryzyko kredytowe.
3.
Przepisy art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) stosuje się odpowiednio do rezerwy na poniesione
nieudokumentowane ryzyko kredytowe utworzonej zgodnie z Międzynarodowymi Standardami
Rachunkowości, o których mowa w art. 2 ust. 3 ustawy wymienionej w ust. 1.
”
;
18)
dodaje się załączniki nr 3-5 do ustawy w brzmieniu określonym w załącznikach nr 1-3
do niniejszej ustawy.
Art. 2.
W ustawie z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz niektórych innych ustaw w art. 5:
1)
ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
Zwolnienia, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4f, 4h-4j, 4t-4o, 4w, 6a, 6b, 7, 8,
14, 14b, 25, 29, 33 i 35 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do
dnia 31 grudnia 2003 r., stosuje się do dnia 31 grudnia 2006 r. w zakresie i na zasadach
obowiązujących do dnia 31 grudnia 2003 r. Przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w
brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r., w zakresie utraty prawa do zwolnienia
stosuje się odpowiednio. Przepis art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy wymienionej w art. 1,
w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r., stosuje się odpowiednio.
2.
Przepisy art. 17 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do
dnia 31 grudnia 2003 r., zachowują moc do dnia 31 grudnia 2006 r.
”
;
2)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4f, 4h-4j, 4t-4o, 4w, 6a, 6b, 7, 8,
33 i 35 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia
2003 r., którzy przeznaczyli, a nie wydatkowali dochodów osiągniętych do końca 2006 r.
na realizację celów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4f, 4h-4j, 4ł-4o, 4w, 6a,
6b, 7, 8, 33 i 35, zachowują prawo do zwolnienia od podatku dochodowego tych dochodów
w zakresie i na zasadach obowiązujących do dnia 31 grudnia 2003 r. Przepisy ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r., w zakresie
utraty prawa do zwolnienia, stosuje się odpowiednio.
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 16 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych
Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw wprowadza się następujące zmiany:
1)
uchyla się art. 6;
2)
w art. 30 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
art. 7, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2005 r.
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2:
a)
w pkt 2 uchyla się lit. a,
b)
pkt 4 i 5 otrzymują brzmienie:
„
4)
w art. 21 dodaje się ust. 3-8 w brzmieniu:
„
3.
Zwalnia się od podatku dochodowego przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jeżeli
spełnione są łącznie następujące warunki:
1)
wypłacającym należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest:
a)
spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego mająca siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej albo
b)
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w rozumieniu
art. 20 ust. 13, spółki podlegającej w państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu
podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,
jeśli wypłacane przez ten zagraniczny zakład należności, o których mowa w ust. 1 pkt
1, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów przy określaniu dochodów podlegających
opodatkowaniu w Rzeczypospolitej Polskiej,
2)
uzyskującym przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest spółka podlegająca w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,
3)
spółka:
a)
o której mowa w pkt 1, posiada bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) w kapitale
spółki, o której mowa w pkt 2, lub
b)
o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) w kapitale
spółki, o której mowa w pkt 1, lub
c)
podlegająca w państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym
od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, posiada bezpośrednio
- zarówno w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1, jak i w kapitale spółki, o której
mowa w pkt 2 - nie mniej niż 25% udziałów (akcji),
4)
odbiorcą należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest:
a)
spółka, o której mowa w pkt 2, albo
b)
zagraniczny zakład, w rozumieniu art. 20 ust. 13, spółki, o której mowa w pkt 2, jeżeli
dochód osiągnięty w następstwie uzyskania tych należności podlega opodatkowaniu w
tym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym ten zagraniczny zakład jest
położony.
4.
Przepis ust. 3 ma zastosowanie w przypadku, kiedy spółki, o których mowa w ust. 3
pkt 3, posiadają udziały (akcje) w wysokości, o której mowa w ust. 3 pkt 3, nieprzerwanie
przez okres dwóch lat.
5.
Przepisy ust. 3 i 4 mają również zastosowanie w przypadku, gdy okres dwóch lat nieprzerwanego
posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 3 pkt 3, upływa po dniu
uzyskania przez spółkę, o której mowa w ust. 3 pkt 2, przychodów, o których mowa w
ust. 1 pkt 1. W przypadku niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji), o których
mowa w ust. 3 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat, spółka, o której mowa w
ust. 3 pkt 2, jest obowiązana do zapłaty podatku, wraz z odsetkami za zwłokę, od przychodów
określonych w ust. 1 pkt 1 w wysokości 20% przychodów, z uwzględnieniem umów w sprawie
unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Odsetki
nalicza się od następnego dnia po upływie terminu, o którym mowa w art. 26 ust. 3.
6.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, nie ma zastosowania do przychodów, które zgodnie
z odrębnymi przepisami zostaną uznane za:
1)
przychody z podziału zysków lub spłaty kapitału spółki wypłacającej należności, o
których mowa w ust. 1 pkt 1,
2)
przychody z tytułu wierzytelności dającej prawo do udziału w zyskach dłużnika,
3)
przychody z tytułu wierzytelności uprawniającej wierzyciela do zamiany jego prawa
do odsetek na prawo do udziału w zyskach dłużnika,
4)
przychody z tytułu wierzytelności, która nie powoduje obowiązku spłaty kwoty głównej
tej wierzytelności lub gdy spłata jest należna po upływie co najmniej 50 lat od powstania
wierzytelności.
7.
Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań, o których mowa w art. 11 ust. 1, między podmiotem
wypłacającym i uzyskującym należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zostaną ustalone
lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne
podmioty, w wyniku czego kwota wypłaconych należności jest wyższa od tej, jakiej należałoby
oczekiwać, gdyby powiązania te nie istniały, zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, stosuje
się tylko do kwoty należności określonej bez uwzględniania warunków wynikających z
tych powiązań. Przepisy art. 11 ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio.
8.
Przepisy ust. 3-7 stosuje się odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku nr
5 do ustawy.
”
;
5)
w art. 26 ust. 1c otrzymuje brzmienie:
„
1c.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują
wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust.
1, korzystające ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 3 oraz
art. 22 ust. 4, stosują zwolnienia wynikające z tych przepisów wyłącznie pod warunkiem
udokumentowania przez spółkę, o której mowa w art. 21 ust. 3 pkt 2, bądź spółkę, o
której mowa w art. 22 ust. 4 pkt 2:
1)
jej miejsca siedziby dla celów podatkowych, wydanym przez właściwy organ administracji
podatkowej zaświadczeniem (certyfikat rezydencji), lub
2)
istnienia zagranicznego zakładu, w rozumieniu art. 20 ust. 13, zaświadczeniem wydanym
przez właściwy organ administracji podatkowej państwa, w którym znajduje się jej siedziba
lub zarząd albo przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ten zagraniczny zakład
jest położony.”;
”
;
”
;
2)
w art. 10:
a)
w pkt 1 skreśla się wyrazy „art. 2 pkt 2 lit. a,”,
b)
pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
art. 2 pkt 4 i 5, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2005 r.
”
.
Art. 5.
Podatnicy, u których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się
przed dniem 1 stycznia 2005 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego
przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia
2004 r.
Art. 6.
1.
Podatek dochodowy od przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy, o której
mowa w art. 1, uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 21 ust. 3 pkt 2
tej ustawy, ustala się w wysokości:
1)
10% przychodów - od dnia 1 lipca 2005 r. do dnia 30 czerwca 2009 r.,
2)
5% przychodów - od dnia 1 lipca 2009 r. do dnia 30 czerwca 2013 r.
- jeżeli spełnione są łącznie warunki określone w art. 21 ust. 3 ustawy, o której
mowa w art. 1.
2.
Przepisy art. 21 ust. 4-8 i art. 26 ust. 1c ustawy, o której mowa w art. 1, stosuje
się odpowiednio.
Art. 7.
Zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 3 ustawy, o której mowa w art. 1, ma zastosowanie
do przychodów (dochodów) uzyskanych od dnia 1 lipca 2013 r.
Art. 8.
Określony w art. 20 ust. 3-5 oraz art. 22 ust. 4 pkt 3 ustawy, o której mowa w art.
1, bezpośredni udział procentowy w kapitale spółki wypłacającej dywidendę lub inne
przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych ustala się:
1)
od dnia 1 stycznia 2005 r. do dnia 31 grudnia 2006 r. - w wysokości nie mniejszej
niż 20%;
2)
od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r. - w wysokości nie mniejszej
niż 15%.
Art. 9.
Przepisów art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy wymienionej w art. 1 nie stosuje się do
odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych przez podatników, o których mowa w art.
3 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, przed dniem 1 stycznia 2005 r.
Art. 10.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2005 r. i ma zastosowanie, z zastrzeżeniem
art. 5, do dochodów uzyskanych (strat poniesionych) od tego dnia, z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 6 lit. b i c oraz art. 4, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia;
2)
art. 2 i 3, które wchodzą w życie z dniem 31 grudnia 2004 r.;
3)
art. 6 i 7, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2005 r.;
4)
art. 20 ust. 12 pkt 2 i art. 22 ust. 4c ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą, które wchodzą w życie z dniem 18 sierpnia 2006 r.
1)
Niniejsza ustawa dokonuje:
1)
wdrożenia dyrektywy 2003/123/WE z dnia 22 grudnia 2003 r. zmieniającej dyrektywę 90/435/EWG
w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących
i spółek zależnych różnych państw członkowskich (Dz. Urz. WE L 7 z 13.01.2004) oraz
dyrektywy 2004/76/WE z dnia 29 kwietnia 2004 r. zmieniającej dyrektywę 2003/49/WE w odniesieniu do możliwości stosowania przez niektóre państwa członkowskie okresów
przejściowych dla stosowania wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek
oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich
(Dz. Urz. WE L 157 z 30.04.2004);
2)
zmiany ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz niektórych innych ustaw, ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych
Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw oraz ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r.
Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr
122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz.
1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179,
Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922, z 2003 r.
Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz.
1957, Nr 217, poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218 oraz z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz.
257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 116, poz. 1203, Nr 121, poz. 1262, Nr 123,
poz. 1291, Nr 146, poz. 1546 i Nr 171, poz. 1800 i Nr 210, poz. 2135.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r.
Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz.
1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539,
Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117,
Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509,
z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89,
poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515,
Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr
65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143,
Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222,
poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr
54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203,
1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 162, poz. 1691 i Nr 210, poz.
2135.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2003 r.
Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276 oraz z 2004 r.
Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155.
Załącznik nr 1 - Lista podmiotów, do których mają zastosowanie art. 10 ust. 6, art. 12 ust. 11, art. 15 ust. 8, art. 16 ust. 9, art. 25a ust. 2 ustawy
„
Załącznik 3
|
Załącznik nr 2 - Lista podmiotów, do których ma zastosowanie art. 20 ust. 14 i art. 22 ust. 6 ustawy
„
Załącznik 4
|
Załącznik nr 3 - Lista podmiotów, do których mają zastosowanie art. 21 ust. 8 ustawy
„
Załącznik 5
|