Ustawaz dnia 18 listopada 2004 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych
innych ustaw 1)Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawę
z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
oraz niektórych innych ustaw, ustawę z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne oraz ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie oraz ustawę z dnia 20 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych
innych ustaw.
Treść ustawy
Art. 1.3 orzeczenia
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 5a w pkt 16 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 17 w brzmieniu:
„
17)
ustawie o podatku od towarów i usług - oznacza to ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług .
”
;
2)
w art. 6 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między
którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały
rok podatkowy, mogą być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony we wspólnym
zeznaniu rocznym, z zastrzeżeniem art. 6a, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów
określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez
każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26; w tym przypadku podatek określa się
na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych
dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów)
opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
”
;
3)
po art. 6 dodaje się art. 6a w brzmieniu:
„
Art. 6a.
1.
Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku
podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, który:
1)
zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł
w trakcie roku podatkowego,
2)
pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po
upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.
2.
Do podatników, którzy złożyli wniosek, o którym mowa w ust. 1:
1)
stosuje się sposób opodatkowania określony w art. 6 ust. 2,
2)
stosuje się przepisy art. 6 ust. 3 i 8-10,
3)
nie stosuje się przepisu art. 6 ust. 4.
”
;
4)
w art. 9 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem
dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie
przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
”
;
5)
w art. 14:
a)
w ust. 2 po pkt 7e dodaje się pkt 7f w brzmieniu:
„
7f)
kwota podatku od towarów i usług:
a)
nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 22a-22o, lub
b)
dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi
i prawnymi, o których mowa w lit. a)
- w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego
zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług,
”
,
b)
po ust. 2c dodaje się ust. 2d w brzmieniu:
„
2d.
Przepis ust. 2 pkt 7f stosuje się odpowiednio w przypadku zmiany prawa do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 91 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług.
”
;
6)
w art. 17 w ust. 1 pkt 9 otrzymuje brzmienie:
„
9)
nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną albo wkładów
w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny,
”
;
7)
w art. 21:
a)
w ust. 1:
-
-w pkt 4 lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15,”, -
-pkt 11 otrzymuje brzmienie:„
11)
świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw,”, -
-po pkt 11 dodaje się pkt 11a i 11b w brzmieniu:„
11a)
świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, wynikające z zasad bezpieczeństwa i higieny pracy, w tym ze względu na szczególne warunki i charakter pełnionej służby, przysługujące osobom pozostającym w stosunku służbowym, przyznane na podstawie odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw,11b)
wartość otrzymanych przez pracownika od pracodawcy bonów, talonów, kuponów lub innych dowodów uprawniających do uzyskania na ich podstawie posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych, w przypadku gdy pracodawca, mimo ciążącego na nim obowiązku wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, nie ma możliwości wydania pracownikom posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych,”, -
-pkt 50 otrzymuje brzmienie:„
50)
przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni albo wkładów w spółce osobowej, do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni albo wkładów do spółki osobowej,”, -
-pkt 110 otrzymuje brzmienie:„
110)
wartość świadczeń przysługujących członkowi służby zagranicznej wykonującemu obowiązki służbowe w placówce zagranicznej oraz wartość świadczeń przysługujących pracownikom polskich jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, wynikających z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na ich podstawie, z wyjątkiem wynagrodzeń za pracę, ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy, dodatku zagranicznego (należności zagranicznej) oraz zasiłków chorobowych i macierzyńskich,”, -
-pkt 113 otrzymuje brzmienie:„
113)
wartość świadczeń otrzymanych przez wolontariuszy od organizacji pozarządowych, organów administracji publicznej, podmiotów, jednostek organizacyjnych, wymienionych w art. 42 ustawy o działalności pożytku publicznego, z tytułu szkoleń, badań lekarskich, wyżywienia, wyposażenia w środki ochrony osobistej, składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków opłacanych na zasadach określonych w odrębnych przepisach,”, -
-w pkt 118 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 119 i 120 w brzmieniu:„
119)
odsetki od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa oraz obligacji emitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego, w części odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych przy nabyciu tych papierów wartościowych od emitenta,120)
odszkodowania wypłacone, na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu:a)
ustanowienia służebności gruntowej,b)
rekultywacji gruntów,c)
szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie- w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych przepisów, inwestycji związanych z budową urządzeń infrastruktury technicznej, o których mowa w art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami .”,
b)
uchyla się ust. 5d,
c)
uchyla się ust. 17 i 18;
8)
w art. 22 ust. 1d otrzymuje brzmienie:
„
1d.
W przypadku odpłatnego zbycia nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych rzeczy
lub praw, a także innych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych świadczeń,
w związku z którymi, stosownie do art. 11 ust. 2-2b, określony został przychód, kosztem
uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia, z uwzględnieniem aktualizacji zgodnie
z odrębnymi przepisami, jest:
1)
wartość przychodu określonego w art. 11 ust. 2 i 2a albo
2)
wartość przychodu określonego w art. 11 ust. 2b, powiększona o wydatki na nabycie
częściowo odpłatnych rzeczy lub praw albo innych świadczeń
- pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt
1.
”
;
9)
w art. 22g w ust. 1 po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:
„
1a)
w razie częściowo odpłatnego nabycia - cenę ich nabycia powiększoną o wartość przychodu,
określonego w art. 11 ust. 2b,
”
;
10)
w art. 23:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 38 otrzymuje brzmienie:„
38)
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo akcji w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych wkładów, udziałów, akcji oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także umorzenia tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych,”, -
-pkt 43 otrzymuje brzmienie:„
43)
podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów:a)
podatek naliczony:-
-jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
-
-w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
b)
podatek należny w przypadku:-
-importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,
-
-przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,
c)
kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 22a-22o, lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi tej amortyzacji - w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług,”, -
-
-pkt 45 otrzymuje brzmienie:„
45)
odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie,”, -
-w pkt 45a w lit. a tiret pierwsze otrzymuje brzmienie:„
-
-nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub
”, -
-
-pkt 55 otrzymuje brzmienie:„
55)
niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz w art. 18, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy,”, -
-po pkt 55 dodaje się pkt 55a w brzmieniu:„
55a)
nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, z zastrzeżeniem pkt 37, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych , w części finansowanej przez płatnika składek,”, -
-pkt 56 otrzymuje brzmienie:„
56)
wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c, 47d i 116,”,
b)
po ust. 3b dodaje się ust. 3c i 3d w brzmieniu:
„
3c.
Przepis ust. 1 pkt 43 lit. c) stosuje się odpowiednio w przypadku zmiany prawa do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 91 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług.
3d.
Przepis ust. 1 pkt 55a stosuje się odpowiednio, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 37, do
składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
”
;
11)
w art. 24:
a)
uchyla się ust. 5c,
b)
dodaje się ust. 5d w brzmieniu:
„
5d.
Dochodem z umorzenia udziałów lub akcji w spółkach mających osobowość prawną jest
nadwyżka przychodu otrzymanego w związku z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu
obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38; jeżeli nabycie nastąpiło
w drodze spadku lub darowizny, koszty ustala się do wysokości wartości z dnia nabycia
spadku lub darowizny.
”
,
c)
ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„
10.
Jeżeli podatnik dokonuje odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych po różnych
cenach i nie jest możliwe określenie ceny nabycia zbywanych papierów wartościowych,
przy ustalaniu dochodu z takiego zbycia stosuje się zasadę, że każdorazowo zbycie
dotyczy kolejno papierów wartościowych nabytych najwcześniej. Zasadę, o której mowa
w zdaniu pierwszym, stosuje się odrębnie dla każdego rachunku papierów wartościowych.
”
,
d)
dodaje się ust. 15 w brzmieniu:
„
15.
Dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia
zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń
związanych z funduszami kapitałowymi, jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia
a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz
kapitałowy.
”
;
12)
w art. 26:
a)
w ust. 1:
-
-zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:„Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30 oraz art. 30a-30c, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu kwot:”,
-
-w pkt 2 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie:„
-
-odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku,
”, -
-
-po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu:„
6a)
wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł,”, -
-w pkt 9 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie:„
-
-w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6% dochodu.
”, -
b)
w ust. 5 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 9 nie może przekroczyć w
roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu, z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny
poniesione na rzecz:
”
,
c)
po ust. 6a dodaje się ust. 6b i 6c w brzmieniu:
„
6b.
Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn na podstawie ust. 1 pkt 9 są obowiązani
wykazać w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, kwotę przekazanej darowizny, kwotę
dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności
jego nazwę i adres.
6c.
W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany przekazać urzędowi
skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia
dokonania zwrotu.
”
,
d)
ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„
7.
Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających
ich poniesienie. Jednakże w przypadku odliczeń, o których mowa w ust. 1:
1)
pkt 6a, odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą
w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,
2)
pkt 9, odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem
wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna
- dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego
o jej przyjęciu.
”
;
13)
w art. 27 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 28-30, art. 30a-30d oraz art. 44 ust. 4, pobiera
się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
14)
w art. 27b w ust. 1 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie:
„
-
-obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
”
;
15)
w art. 27d:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1, zmniejsza
się na zasadach określonych w ust. 2-4, jeżeli podatnik w okresie, o którym mowa w
ust. 2a, dokonał darowizny pieniężnej, zwanej dalej „wpłatą”, na rzecz organizacji
pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego,
zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”.
”
,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, obejmuje wpłaty dokonane od dnia 1 maja do dnia
31 grudnia roku podatkowego oraz od dnia 1 stycznia do dnia złożenia zeznania za rok
podatkowy, nie później jednak niż do upływu terminu określonego dla złożenia tego
zeznania.
”
,
c)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Kwotę zmniejszenia, o której mowa w ust. 2, zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy
w dół.
”
,
d)
dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
W przypadku zwrotu dokonanej wpłaty organizacja pożytku publicznego jest obowiązana
przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi kwocie wpłaty, w
terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.
”
;
16)
w art. 30 w ust. 1 pkt 4a otrzymuje brzmienie:
„
4a)
z tytułu świadczeń pieniężnych otrzymywanych po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy
służb mundurowych oraz żołnierzy, w związku ze zwolnieniem tych osób ze służby stałej
na podstawie odrębnych ustaw, przez okres roku co miesiąc lub za okres roku jednorazowo
albo co miesiąc przez okres trzech miesięcy - w wysokości 20% należności,
”
;
17)
w art. 30a:
a)
w ust. 1:
-
-zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:„Od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a:”,
-
-pkt 5 otrzymuje brzmienie:„
5)
od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz zagranicznych funduszach kapitałowych,”,
b)
w ust. 3 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu:
„
Zasadę, o której mowa w zdaniu pierwszym, stosuje się odrębnie dla każdego rachunku
inwestycyjnego.
”
,
c)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Dochodu, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału
w funduszach kapitałowych, zagranicznych funduszach kapitałowych oraz inne straty
z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, poniesione w roku podatkowym oraz w latach
poprzednich.
”
,
d)
dodaje się ust. 9-11 w brzmieniu:
„
9.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, uzyskujący poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej przychody (dochody) określone w ust. 1 pkt 1-5, od zryczałtowanego podatku
obliczonego zgodnie z ust. 1, od tych przychodów (dochodów), odliczają kwotę równą
podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty
podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%.
10.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga przychody (dochody) określone
w art. 42c ust. 5 pkt 1-3 ze źródeł przychodów położonych:
1)
w Republice Austrii, Królestwie Belgii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory,
Księstwie Liechtensteinu, Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej
lub
2)
na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej
Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita
Polska zawarła umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności
osób fizycznych
- podatek od tych przychodów (dochodów) zapłacony w państwach, o których mowa w pkt
1, oraz na terytoriach, o których mowa w pkt 2, podlega odliczeniu od kwoty podatku
obliczonego zgodnie z ust. 1 i 9.
11.
Kwoty zryczałtowanego podatku obliczonego od przychodów (dochodów), o których mowa
w ust. 1 pkt 1-5, uzyskanych poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz kwoty podatku
zapłaconego za granicą, o których mowa w ust. 9 i 10, podatnicy są obowiązani wykazać
w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a.
”
;
18)
w art. 30b:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów
finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów
w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach
mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny
w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy
wynosi 19% uzyskanego dochodu.
”
,
b)
w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółkach
mających osobowość prawną a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie
art. 22 ust. 1f lub art. 23 ust. 1 pkt 38,
”
,
c)
po ust. 5 dodaje się ust. 5a-5c w brzmieniu:
„
5a.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga dochody, o których mowa w ust.
1, zarówno na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jak i poza jej granicami, dochody
te łączy się i od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą
podatkowi dochodowemu zapłaconemu za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć
tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie
przypada na dochód uzyskany za granicą.
5b.
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, uzyskującego dochody, o których
mowa w ust. 1, wyłącznie poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej zasadę określoną
w ust. 5a stosuje się odpowiednio.
5c.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga przychody (dochody) określone
w art. 42c ust. 5 pkt 4 ze źródeł przychodów położonych:
1)
w Republice Austrii, Królestwie Belgii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory,
Księstwie Liechtensteinu, Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej
lub
2)
na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej
Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita
Polska zawarta umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności
osób fizycznych
- podatek od tych przychodów (dochodów) zapłacony w państwach, o których mowa w pkt
1, oraz na terytoriach, o których mowa w pkt 2, podlega odliczeniu od kwoty podatku
obliczonego zgodnie z ust. 1 oraz z ust. 5a i 5b.
”
,
d)
po ust. 7 dodaje się ust. 8 w brzmieniu:
„
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłosi, w drodze obwieszczenia, w
Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, wykaz terytoriów,
o których mowa w ust. 5c pkt 2 oraz art. 30a ust. 10 pkt 2.
”
;
19)
w art. 32:
a)
w ust. 1 w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył
kwotę stanowiącą górną granicę trzeciego przedziału skali - 50% dochodu uzyskanego
w danym miesiącu.
”
,
b)
w ust. 1a pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego, drugiego lub trzeciego przedziału
skali, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem
renty rodzinnej lub dochody małżonka mieszczą się w niższych przedziałach skali -
zaliczki wynoszą:
a)
za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika przekroczył
kwotę stanowiącą górną granicę drugiego przedziału skali - 19% dochodu uzyskanego
w danym miesiącu,
b)
za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód podatnika przekroczył kwotę,
o której mowa w lit. a) - 30% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,
c)
za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód podatnika przekroczył kwotę stanowiącą
górną granicę trzeciego przedziału skali - 40% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
”
;
20)
w art. 34:
a)
w ust. 7 po wyrazach „właściwy według miejsca zamieszkania podatnika” dodaje się przecinek i wyrazy „a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym
kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych”,
b)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
W przypadku gdy organ rentowy nie jest obowiązany do dokonania rocznego obliczenia
podatku, o którym mowa w ust. 7, sporządza w terminie do końca lutego, po upływie
roku podatkowego, imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu, według ustalonego
wzoru, i w tym samym terminie przekazuje podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym
kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika,
a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym
kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
Informację, o której mowa w zdaniu pierwszym, organ rentowy sporządza również w przypadku,
gdy dokonuje wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 2, 75 i 100.
”
,
c)
w ust. 9 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem ust. 10-10b,
”
;
21)
w art. 37 w ust. 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Jeżeli podatnik, od którego zaliczki miesięczne pobierają płatnicy określeni w art.
31, art. 33 lub art. 35 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 7, złoży płatnikowi przed dniem 10 stycznia
roku następującego po roku podatkowym oświadczenie sporządzone według ustalonego wzoru,
które traktuje się na równi z zeznaniem, że:
”
;
22)
art. 41a otrzymuje brzmienie:
„
Art. 41a.1 orzeczenie
Płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33-35 i art. 41 ust. 1, na wniosek podatnika
obliczają i pobierają w ciągu roku wyższe zaliczki na podatek dochodowy, stosując
zamiast stawki 19% odpowiednio stawkę 30%, 40% lub 50%.
”
;
23)
w art. 42 ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
W razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed końcem lutego roku
następującego po roku podatkowym, płatnik przekazuje informacje, o których mowa w
ust. 2, w terminie do dnia zaprzestania działalności.
”
;
24)
art. 42a otrzymuje brzmienie:
„
Art. 42a.
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne
oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty
należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów)
wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na
podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie
są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego,
są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów
i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz
urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca
zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a,
urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych.
”
;
25)
po art. 42d dodaje się art. 42e w brzmieniu:
„
Art. 42e.
1.
W przypadku gdy za płatnika, o którym mowa w art. 31, wypłaty świadczeń określonych
w art. 12 dokonuje komornik sądowy lub podmiot niebędący następcą prawnym płatnika,
przejmujący jego zobowiązania wynikające ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy
nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, jest on obowiązany do poboru zaliczki
na podatek dochodowy obliczonej według stawki 19%.
2.
Przy obliczaniu zaliczki, o której mowa w ust. 1, uwzględnia się:
1)
koszty uzyskania przychodu w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1,
2)
składki na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b),
potrącone w danym miesiącu, zgodnie z odrębnymi przepisami.
3.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1 i 2 zmniejsza się o kwotę:
1)
o której mowa w art. 32 ust. 3,
2)
składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w danym miesiącu zgodnie z odrębnymi
przepisami, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 1 pkt 2 i ust. 2.
4.
Przepisy art. 38 ust. 1 i art. 39 ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio.
”
;
26)
w art. 44 w ust. 3a dodaje się zdanie czwarte w brzmieniu:
„
Podatnik przy obliczaniu zaliczki może stosować zamiast stawki 19% odpowiednio stawkę
30%, 40% lub 50%.
”
;
27)
w art. 45:
a)
w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
opodatkowanych zgodnie z art. 28-30 i 30a,
”
,
b)
po ust. 3a dodaje się ust. 3b w brzmieniu:
„
3b.
W zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, wykazuje się należny zryczałtowany
podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a, jeżeli podatek ten nie został
pobrany przez płatnika.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 6 po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„
1b.
Przychody uzyskane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych
umów o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1a, podlegają opodatkowaniu w formie
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych również, jeżeli są uzyskiwane przez podatników,
o których mowa w art. 8 ust. 1.
”
;
2)
w art. 8 w ust. 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art.
6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
”
;
3)
art. 10 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 10.
Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 43, 46, 47a, 47c, 111 i 114 ustawy o podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
”
;
4)
w art. 11:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się
odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3 i 3a i art. 26 ust. 5-7h oraz art. 26b ustawy o podatku dochodowym.
”
,
b)
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1 lub 1a, opodatkowane
różnymi stawkami, i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego
rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne
przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.
”
;
5)
w art. 14a:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, obliczony i wykazany w zeznaniu,o którym
mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-4, jeżeli
podatnik w okresie, o którym mowa w ust. 2a, dokonał darowizny pieniężnej, zwanej
dalej „wpłatą”, na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie
ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie , zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”.
”
,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, obejmuje wpłaty dokonane od dnia 1 lutego do
dnia 31 grudnia roku podatkowego oraz od dnia 1 stycznia do dnia złożenia zeznania
za rok podatkowy, nie później jednak niż do upływu terminu określonego dla złożenia
tego zeznania.
”
,
c)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy wpłat na rzecz organizacji pożytku
publicznego prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów
przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego,
a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz
wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
”
,
d)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Kwotę zmniejszenia, o której mowa w ust. 2, zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy
w dół.
”
,
e)
dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
W przypadku zwrotu dokonanej wpłaty organizacja pożytku publicznego jest obowiązana
przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi kwocie wpłaty, w
terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.
”
;
6)
w art. 15:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, są obowiązani posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów, prowadzić
wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencję wyposażenia
oraz, odrębnie za każdy rok podatkowy, ewidencję przychodów, zwaną dalej „ewidencją”,
z zastrzeżeniem ust. 3 i 3a.
”
,
b)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
„
3a.
Obowiązek prowadzenia ewidencji wyposażenia nie dotyczy podatników osiągających przychody,
o których mowa w art. 6 ust. 1a. W przypadku gdy podatnicy ci równocześnie osiągają
przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, ewidencją wyposażenia obejmuje się wyłącznie
wyposażenie związane z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą.
”
,
c)
dodaje się ust. 5-7 w brzmieniu:
„
5.
Ewidencją wyposażenia obejmuje się rzeczowe składniki majątku związane z wykonywaną
pozarolniczą działalnością gospodarczą, niezaliczone do środków trwałych, których
wartość początkowa, w rozumieniu art. 22g ustawy o podatku dochodowym, przekracza 1 500 zł, zwane dalej „wyposażeniem”.
6.
Ewidencja wyposażenia powinna zawierać co najmniej następujące dane: numer kolejny
wpisu, datę nabycia, numer faktury lub rachunku, nazwę wyposażenia, cenę zakupu wyposażenia
lub koszt wytworzenia, datę likwidacji, w tym również datę sprzedaży lub darowizny,
oraz przyczynę likwidacji wyposażenia.
7.
Podatnicy, którzy w ciągu roku podatkowego utracili lub zrzekli się prawa do zryczałtowanego
opodatkowania podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej albo zakładają po raz
pierwszy ewidencję wyposażenia, dokonują wyceny wyposażenia według cen zakupu lub
według wartości rynkowej z dnia założenia ewidencji.
”
;
7)
w art. 20 w ust. 1 zdanie trzecie otrzymuje brzmienie:
„
W razie zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej,
podatnicy są obowiązani objąć spisem z natury również rzeczowe składniki majątku związane
z wykonywaną działalnością, niebędące środkami trwałymi, zaliczane do wyposażenia.
”
;
8)
w art. 21 w ust. 2 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Podatnicy są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym:
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz niektórych innych ustaw wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1 w pkt 10 w lit. a tiret dwudzieste otrzymuje brzmienie:
„
-
-po pkt 47c dodaje się pkt 47d w brzmieniu:„
47d)
dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia lub świadczenia częściowo odpłatne, otrzymane na cele związane z działalnością rolniczą z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, od agencji rządowych lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych,”,”;
”
;
2)
w art. 14 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 47b i 48 ustawy wymienionej w art.
1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., stosuje się w zakresie
i na zasadach dotychczasowych do dnia 31 grudnia 2006 r.
”
;
3)
w art. 25 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
art. 1 pkt 10 lit. a w części dotyczącej pkt 47d - który wchodzi w życie z dniem 1
stycznia 2005 r.
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy - Przepisy wprowadzające
ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie art. 9 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 9.2 orzeczenia
Do podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zwolnienie,
o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 47b i 48 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., stosuje się w zakresie
i na zasadach dotychczasowych do dnia 31 grudnia 2006 r.
”
.
Art. 5.
W ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1:
a)
uchyla się pkt 2,
b)
pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
w art. 42 dodaje się ust. 7 w brzmieniu:
„
7.
W informacji, o której mowa w ust. 2 pkt 2, nie wykazuje się przychodów (dochodów)
wymienionych w art. 42c ust. 5, dla których sporządza się informację, o której mowa
w art. 42c ust. 1.”;
”
,
”
,
c)
w pkt 5, w art. 42c w ust. 5 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
z odsetek wypłacanych lub stawianych do dyspozycji, związanych z wierzytelnościami
wszelkiego rodzaju, a w szczególności ze skarbowych papierów wartościowych, z obligacji
lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi papierami,
obligacjami i skryptami dłużnymi, z wyjątkiem opłat karnych za opóźnione płatności,
”
;
2)
art. 9 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 9.2 orzeczenia
Ustawa ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy,
z wyjątkiem przepisów art. 21 ust. 1 pkt 20 i 23a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, które mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1
stycznia 2004 r., oraz z wyjątkiem przepisów art. 42c i art. 42d ustawy wymienionej
w art. 1, art. 4 pkt 2 oraz art. 6 i art. 7, które mają zastosowanie do dochodów uzyskanych
od dnia 1 lipca 2005 r.
”
;
3)
w art. 10 w pkt 1 skreśla się wyrazy „art. 27 ust. 9b i 9c,”, a wyrazy „1 stycznia 2005 r.” zastępuje się wyrazami „1 lipca 2005 r.”.
Art. 6.
1.
Podatnikom, którzy w terminie od dnia 1 stycznia 2005 r. do dnia złożenia zeznania
podatkowego za 2004 r., nie później jednak niż do dnia 30 kwietnia 2005 r., dokonali
wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego, działającej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie , przysługuje prawo do pomniejszenia należnego podatku dochodowego za 2004 r. wynikającego
z zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy, o której mowa w art. 1, zgodnie
z art. 27d ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2004 r.
2.
Do zmniejszenia, o którym mowa w ust. 1, stosuje się art. 27d ust. 5 ustawy, o której
mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
3.
Wpłaty, odliczone zgodnie z ust. 1, nie mogą być podstawą do zmniejszenia:
1)
dochodu, na zasadach określonych w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w art.
1;
2)
podatku, na zasadach określonych w art. 27d ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą;
3)
przychodu, na zasadach określonych w ustawie, o której mowa w art. 2;
4)
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w art. 14a ustawy,
o której mowa w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 7.
1.
Podatnikom opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, którzy
w terminie od dnia 1 stycznia 2005 r. do dnia złożenia zeznania podatkowego za 2004 r.,
nie później jednak niż do dnia 31 stycznia 2005 r., dokonali wpłaty na rzecz organizacji
pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, przysługuje prawo do pomniejszenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2004 r.,
wynikającego z zeznania, zgodnie z art. 14a ustawy, o której mowa w art. 2, w brzmieniu
obowiązującym w 2004 r.
2.
Do zmniejszenia, o którym mowa w ust. 1, stosuje się art. 14a ust. 5 ustawy, o której
mowa w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
3.
Wpłaty, odliczone zgodnie z ust. 1, nie mogą być podstawą do zmniejszenia:
1)
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w art. 14a ustawy,
o której mowa w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą;
2)
przychodu, na zasadach określonych w ustawie, o której mowa w art. 2;
3)
podatku, na zasadach określonych w art. 27d ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą;
4)
dochodu, na zasadach określonych w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w art.
1.
Art. 8.
1.
Przepisy ustawy mają zastosowanie do dochodów (poniesionych strat) uzyskanych od dnia
1 stycznia 2005 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 3, który ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2004 r.;
2)
art. 30a ust. 10 oraz art. 30b ust. 5c i ust. 8 ustawy, o której mowa w art. 1, w
brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które mają zastosowanie do dochodów uzyskanych
od dnia 1 lipca 2005 r.
2.
Podatnik, o którym mowa w art. 6a ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, wraz ze składanym zeznaniem podatkowym, o którym mowa w
art. 45 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, składa wniosek o wznowienie postępowania
na podstawie art. 240 § 1 pkt 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa , jeżeli została wydana decyzja ostateczna w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego
lub stwierdzenia nadpłaty na podstawie art. 104 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.
Art. 9.2 orzeczenia
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2005 r., z wyjątkiem:
1)
art. 3-5, które wchodzą w życie z dniem 31 grudnia 2004 r.;
2)
art. 30a ust. 10 oraz art. 30b ust. 5c i ust. 8 ustawy, o której mowa w art. 1, w
brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2005 r.
1)
Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawę
z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
oraz niektórych innych ustaw, ustawę z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne oraz ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie oraz ustawę z dnia 20 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych
innych ustaw.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r.
Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz.
1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539,
Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117,
Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509,
z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89,
poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515,
Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr
65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143,
Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222,
poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr
54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203,
1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 162, poz. 1691 i Nr 210, poz.
2135.
3)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1998 r. Nr 162, poz. 1118 i
1126, z 1999 r. Nr 26, poz. 228, Nr 60, poz. 636, Nr 72, poz. 802, Nr 78, poz. 875
i Nr 110, poz. 1256, z 2000 r. Nr 9, poz. 118, Nr 95, poz. 1041, Nr 104, poz. 1104
i Nr 119, poz. 1249, z 2001 r. Nr 8, poz. 64, Nr 27, poz. 298, Nr 39, poz. 459, Nr
72, poz. 748, Nr 100, poz. 1080, Nr 110, poz. 1189, Nr 111, poz. 1194, Nr 130, poz.
1452 i Nr 154, poz. 1792, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 41, poz. 365, Nr 74, poz.
676, Nr 155, poz. 1287, Nr 169, poz. 1387, Nr 199, poz. 1673, Nr 200, poz. 1679 i
Nr 241, poz. 2074, z 2003 r. Nr 56, poz. 498, Nr 65, poz. 595, Nr 135, poz. 1268,
Nr 149, poz. 1450, Nr 166, poz. 1609, Nr 170, poz. 1651, Nr 190, poz. 1864, Nr 210,
poz. 2037, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255 oraz z 2004 r. Nr 19, poz. 177, Nr
64, poz. 593, Nr 99, poz. 1001, Nr 121, poz. 1264, Nr 146, poz. 1546, Nr 173, poz.
1808, Nr 187, poz. 1925 oraz Nr 210, poz. 2135.
4)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i
Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i
1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172,
poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135,
poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958 oraz z 2004 r. Nr 210, poz. 2135.
5)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1997 r. Nr 160, poz. 1083,
z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r.
Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315, z 2001 r.
Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz.
1368 i Nr 130, poz. 1452, z 2002 r. Nr 89, poz. 804, Nr 113, poz. 984, Nr 153, poz.
1271 i Nr 169, poz. 1387, z 2003 r. Nr 130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302, Nr 170,
poz. 1660 i Nr 228, poz. 2255 i 2256 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 64, poz. 593,
Nr 68, poz. 623, Nr 91, poz. 868, Nr 93, poz. 894, Nr 116, poz. 1205, Nr 122, poz.
1288, Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 162, poz. 1692 i Nr 173, poz. 1808.