Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 26 lutego 2024 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym, ustawy o społecznych
formach rozwoju mieszkalnictwa, ustawy o gospodarce nieruchomościami, ustawy o podatku
od czynności cywilnoprawnych oraz niektórych innych ustaw ,
2)
ustawą z dnia 16 sierpnia 2023 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem
rozwoju rynku finansowego oraz ochrony inwestorów na tym rynku
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 20 lutego 2024 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:
1)
art. 13 i art. 17 ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym,
ustawy o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa, ustawy o gospodarce nieruchomościami,
ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych oraz niektórych innych ustaw , które stanowią:
„
Art. 13.
1.
Przepisy ustawy zmienianej w art. 4, w brzmieniu dotychczasowym, stosuje się do opodatkowania
czynności cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wejścia w życie art. 4 niniejszej
ustawy.
2.
Przepisów art. 2 pkt 4 lit. a, art. 5 ust. 3 oraz art. 7a ustawy zmienianej w art.
4, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie stosuje się do umów sprzedaży zawieranych
w związku z wykonaniem umów zobowiązujących do dokonania tej sprzedaży, zawartych
przed dniem wejścia w życie art. 4 niniejszej ustawy.
”
„
Art. 17.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 8 pkt
9 lit. b, który wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia oraz z wyjątkiem
art. 4 pkt 1-3 i art. 8 pkt 1-6, pkt 7 lit. a tiret pierwsze i drugie, pkt 8 i 9 lit.
a oraz pkt 10-19, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.
”
;
2)
art. 73 ustawy z dnia 16 sierpnia 2023 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem
rozwoju rynku finansowego oraz ochrony inwestorów na tym rynku , który stanowi:
„
Art. 73.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 26, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia;
2)
art. 3 pkt 1 lit. a, art. 30 oraz art. 42, które wchodzą w życie z dniem następującym
po dniu ogłoszenia;
3)
art. 17 pkt 47 lit. f w zakresie art. 89 ust. 4d pkt 3, art. 19 pkt 6 i 22, art. 27
oraz art. 29 pkt 16 i 18, art. 40 i art. 71, które wchodzą w życie z dniem 1 października
2023 r.;
4)
art. 2, art. 3 pkt 4, art. 13, art. 15 pkt 24, art. 23 pkt 36 lit. b i pkt 48, art.
39, art. 41, art. 51 i art. 62 ust. 2, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.;
5)
art. 15 pkt 16 lit. c, który wchodzi w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia;
6)
art. 14 pkt 1 lit. a i pkt 37, art. 17 pkt 10 oraz art. 29 pkt 11, które wchodzą w
życie po upływie 9 miesięcy od dnia ogłoszenia;
7)
art. 38 pkt 2, który wchodzi w życie z dniem 1 czerwca 2024 r.;
8)
art. 20, który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2024 r.;
9)
art. 32 pkt 11 lit. b, który wchodzi w życie po upływie 18 miesięcy od dnia ogłoszenia;
10)
art. 19 pkt 4, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych1)Niniejsza ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdrożenia dyrektywy Rady 2006/98/WE z dnia 20 listopada 2006 r. dostosowującej niektóre dyrektywy w dziedzinie opodatkowania, w związku z przystąpieniem Bułgarii i Rumunii (Dz. Urz. UE L 363 z 20.12.2006, str. 129).
Rozdział 1
Przedmiot opodatkowania
Art. 1.
1.
Podatkowi podlegają:
1)
następujące czynności cywilnoprawne:
a)
umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
b)
umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,
c)
(uchylona)
d)
umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów
albo zobowiązań darczyńcy,
e)
umowy dożywocia,
f)
umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej
spłat lub dopłat,
g)
(uchylona)
h)
ustanowienie hipoteki,
i)
ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,
j)
umowy depozytu nieprawidłowego,
k)
umowy spółki;
2)
zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania
podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4;
3)
orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie
same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2.
2.
Przepisy ustawy o:
1)
umowie spółki i jej zmianie - stosuje się odpowiednio do aktów założycielskich spółek,
statutów spółek i ich zmiany;
2)
czynnościach cywilnoprawnych - stosuje się odpowiednio do przedmiotów opodatkowania
określonych w ust. 1 pkt 2 i 3;
3)
umowie o dziale spadku oraz umowie o zniesieniu współwłasności - stosuje się odpowiednio
do:
a)
nabycia własności rzeczy wspólnej lub wspólnego prawa majątkowego albo ich części
przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność - w części
spłat lub dopłat,
b)
odpłatnego wyodrębnienia własności lokali na rzecz niektórych lub wszystkich współwłaścicieli.
3.
W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się:
1)
przy spółce osobowej - wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje
zwiększenie majątku spółki, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, dopłaty oraz
oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania;
2)
przy spółce kapitałowej - podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków
spółki oraz dopłaty;
3)
przekształcenie lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie majątku
spółki osobowej lub podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej;
4)
przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z terytorium państwa niebędącego
państwem członkowskim:
a)
rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej, jeżeli jej siedziba nie znajduje
się na terytorium państwa członkowskiego,
b)
siedziby spółki kapitałowej, jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje
się na terytorium państwa członkowskiego
- także wtedy, gdy czynność ta nie powoduje podwyższenia kapitału zakładowego.
4.
Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 4a i 5, jeżeli ich
przedmiotem są:
1)
rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe
wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2)
rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku
gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
4a.
Umowa zamiany podlega także podatkowi, jeżeli co najmniej jedna z rzeczy znajduje
się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub jedno z praw majątkowych jest wykonywane
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
5.
Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się:
1)
w przypadku spółki osobowej - siedziba tej spółki;
2)
w przypadku spółki kapitałowej:
a)
rzeczywisty ośrodek zarządzania albo
b)
siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się
na terytorium innego państwa członkowskiego.
6.
(uchylony)
7.
(uchylony)
8.
(uchylony)
Art. 1a.
Użyte w ustawie określenia oznaczają:
1)
spółka osobowa - spółkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową lub komandytowo-akcyjną;
2)
spółka kapitałowa - spółkę: z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjną lub europejską;
3)
siedziba spółki - siedzibę spółki określoną w umowie spółki;
4)
rzeczywisty ośrodek zarządzania - miejscowość, w której ma siedzibę organ zarządzający
spółki kapitałowej;
5)
państwo członkowskie - państwo członkowskie Unii Europejskiej lub państwo członkowskie
Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - strona umowy o Europejskim Obszarze
Gospodarczym;
6)
(uchylony)
7)
podatek od towarów i usług - podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w
państwach członkowskich.
Art. 2.
Nie podlegają podatkowi:
1)
czynności cywilnoprawne w sprawach:
a)
alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,
b)
ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej, ulg określonych
w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawodowych i osób odbywających służbę zastępczą
oraz ich rodzin, a także uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych przepisami
o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,
c)
wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu i organów samorządu
terytorialnego oraz referendum,
d)
obowiązku obrony Ojczyzny,
e)
zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę,
f)
nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia,
g)
podlegających przepisom o gospodarce nieruchomościami lub przepisom o autostradach
płatnych,
h)
podlegających przepisom o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji
w zakresie dróg krajowych,
i)
(uchylona)
j)
podlegających przepisom o szczególnych zasadach odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów
budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania żywiołu;
2)
umowy sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego zawieranej w związku
z realizacją roszczeń wynikających z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomości
na podstawie przepisów o ochronie środowiska;
2a)
(uchylony)
3)
(uchylony)
4)
czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:
a2)W brzmieniu ustalonym przez art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym, ustawy o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa, ustawy o gospodarce nieruchomościami, ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1463), która weszła w życie z dniem 31 sierpnia 2023 r.; wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.)
w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów
sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość,
opodatkowanych zgodnie z art. 7a,
b)
jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z
tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:
-
-umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,
-
-umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych,
c)
niepodlegające podatkowi od towarów i usług na podstawie art. 8c ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, z wyjątkiem:
-
-umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,
-
-umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych;
5)
umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary:
a)
wprowadzone do wolnego obszaru celnego,
b)
objęte procedurą składu celnego;
6)
umowy spółki i ich zmiany związane z:
a)
łączeniem spółek kapitałowych,
b)
przekształceniem spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową,
c)
wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały lub akcje:
-
-przedsiębiorstwa spółki kapitałowej lub jego zorganizowanej części,
-
-udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej dających w niej większość głosów albo kolejnych udziałów lub akcji, w przypadku gdy spółka, do której są wnoszone te udziały lub akcje, posiada już większość głosów.
Rozdział 2
Obowiązek podatkowy
Art. 3.
1.
Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje:
1)
z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej;
1a)
z chwilą każdorazowej wypłaty środków pieniężnych, jeżeli umowa pożyczki określa,
że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w
chwili zawarcia umowy;
2)
z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną;
2a)
z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia
hipoteki;
3)
z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub
zawarcia ugody - od przedmiotów opodatkowania określonych w art. 1 ust. 1 pkt 3;
4)
z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej
- jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych
w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie
powołuje się przed organem podatkowym na fakt jej dokonania.
2.
Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego
z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy
powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność.
Art. 4.
Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży:
1)
przy umowie sprzedaży - na kupującym;
2)
przy umowie zamiany - na stronach czynności;
3)
przy umowie darowizny - na obdarowanym;
4)
przy umowie dożywocia - na nabywcy własności nieruchomości;
5)
przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności - na podmiocie nabywającym
rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności;
6)
przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej
służebności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności;
7)
przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub
przechowawcy;
8)
przy ustanowieniu hipoteki - na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki;
9)
przy umowie spółki cywilnej - na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki -
na spółce.
Art. 5.
1.
Obowiązek zapłaty podatku ciąży na podatnikach tego podatku.
2.
Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany,
albo wspólnikach spółki cywilnej, zobowiązanymi solidarnie do zapłaty podatku są odpowiednio
te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy spółki cywilnej.
33)Dodany przez art. 4 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 2; wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2024 r..
W przypadku gdy nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość następuje
przez kilku kupujących, zobowiązanymi solidarnie do zapłaty podatku według stawki
określonej w art. 7a ust. 1, są wyłącznie kupujący spełniający warunki, o których
mowa w tym przepisie.
Rozdział 3
Podstawa opodatkowania oraz wysokość podatku
Art. 6.
1.
Podstawę opodatkowania stanowi:
1)
przy umowie sprzedaży - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego;
2)
przy umowie zamiany:
a)
lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego
prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu - różnica wartości
rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali,
b)
w pozostałych przypadkach - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego
przypada wyższy podatek;
3)
przy umowie darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez
obdarowanego;
4)
przy umowie dożywocia - wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego;
5)
przy umowie o zniesienie współwłasności lub o dział spadku - wartość rynkowa rzeczy
lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku;
6)
przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej
służebności - wartość świadczeń użytkownika bądź osoby, na rzecz której ustanowiono
służebność, za okres, na jaki prawa te zostały ustanowione;
7)
przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki
albo depozytu, a w przypadku umowy określającej, że wypłata środków pieniężnych nastąpi
niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy - kwota każdorazowej
wypłaty środków pieniężnych;
8)
przy umowie spółki:
a)
przy zawarciu umowy - wartość wkładów do spółki osobowej albo wartość kapitału zakładowego,
b)
przy wniesieniu lub podwyższeniu wkładów do spółki osobowej albo podwyższeniu kapitału
zakładowego - wartość wkładów powiększających majątek spółki osobowej albo wartość,
o którą podwyższono kapitał zakładowy,
c)
przy dopłatach - kwota dopłat,
d)
przy pożyczce udzielonej spółce przez wspólnika - kwota lub wartość pożyczki,
e)
przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania - roczna
wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rynkowej
rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania,
f)
przy przekształceniu lub łączeniu spółek - wartość wkładów do spółki osobowej powstałej
w wyniku przekształcenia albo wartość kapitału zakładowego spółki kapitałowej powstałej
w wyniku przekształcenia lub połączenia,
g)
przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania
spółki kapitałowej lub jej siedziby - wartość kapitału zakładowego;
9)
(uchylony)
10)
przy ustanowieniu hipoteki - kwota zabezpieczonej wierzytelności.
2.
Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych
cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem
ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi
tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.
3.
Jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej lub wartość
określona przez niego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej,
organ ten wezwie podatnika do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie
nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość
według własnej, wstępnej oceny.
4.
Jeżeli podatnik, pomimo wezwania, o którym mowa w ust. 3, nie określił wartości lub
podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia
z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy.
Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego
opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez podatnika, koszty opinii
ponosi podatnik.
5.
Jeżeli z treści czynności cywilnoprawnych, wymienionych w ust. 1 pkt 6, wynika prawo
żądania świadczeń, które nie mogą być oznaczone pod względem wielkości w chwili zawierania
umowy, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania świadczeń. Organ podatkowy
może jednak, za zgodą podatnika, przyjąć do podstawy opodatkowania prawdopodobną wartość
wszystkich świadczeń za okres trwania czynności.
6.
W przypadku zawarcia umów, o których mowa w ust. 1 pkt 6, na czas nieokreślony, podstawę
opodatkowania może stanowić zgodnie z oświadczeniem podatnika:
1)
wartość świadczeń za lat 10 albo
2)
wartość świadczeń należnych w miarę wykonywania umowy.
7.
W przypadku zawarcia umowy, o której mowa w ust. 1 pkt 8 lit. e, na czas nieokreślony,
przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio.
8.
W przypadku zmiany umów wymienionych w ust. 1 pkt 6, podstawę opodatkowania stanowi:
1)
przy przedłużeniu okresu, na jaki zawarto umowę - wartość świadczeń ustalona według
zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6;
2)
przy podwyższeniu wartości świadczeń - różnica wartości świadczeń według zasad przewidzianych
w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6.
9.
Od podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1 pkt 8, odlicza się:
1)
kwotę wynagrodzenia wraz z podatkiem od towarów i usług, pobraną przez notariusza
za sporządzenie aktu notarialnego umowy spółki albo jej zmiany, jeżeli powoduje ona
zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego;
2)
opłatę sądową związaną z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców lub zmianą wpisu
w tym rejestrze dotyczącą wkładu do spółki albo kapitału zakładowego;
3)
opłatę za zamieszczenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym ogłoszenia o wpisach, o
których mowa w pkt 2.
4)
(uchylony)
5)
(uchylony)
6)
(uchylony)
Art. 7.
1.
Stawki podatku wynoszą:
1)
od umowy sprzedaży:
a)
nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego
prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających
z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu
w małym domu mieszkalnym - 2%,
b)
innych praw majątkowych - 1%;
2)
od umów zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny:
a)
przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego,
własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do
lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu
jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - 2%,
b)
przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych - 1%;
3)
od umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej
służebności - 1%, z zastrzeżeniem ust. 5;
4)
od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego - 0,5%, z zastrzeżeniem ust. 5;
5)
(uchylony)
6)
(uchylony)
7)
od ustanowienia hipoteki:
a)
na zabezpieczenie wierzytelności istniejących - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności
- 0,1%,
b)
na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej - 19 zł;
8)
(uchylony)
9)
od umowy spółki - 0,5%.
2.
(uchylony)
3.
Podatek pobiera się według stawki najwyższej:
1)
jeżeli podatnik dokonując czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie
własności, nie wyodrębnił wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie
różne stawki - od łącznej wartości tych rzeczy lub praw majątkowych;
2)
jeżeli przedmiotem umowy zamiany są rzeczy lub prawa majątkowe, co do których obowiązują
różne stawki.
4.
(uchylony)
5.
Stawka podatku wynosi 20%, jeżeli przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających,
kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej:
1)
podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub
ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych
czynności nie został zapłacony;
2)
biorący pożyczkę, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b, powołuje się na fakt zawarcia
umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek
bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową
lub przekazem pocztowym.
Art. 7a4)Dodany przez art. 4 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 2; wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2024 r..
1.
W przypadku gdy kupujący nabywa co najmniej sześć lokali mieszkalnych stanowiących
odrębne nieruchomości w jednym lub kilku budynkach wybudowanych na jednej nieruchomości
gruntowej, opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lub udziały w tych lokalach
albo nabył już co najmniej pięć takich lokali lub udziały w nich, stawka podatku od
zawartej z tym samym kupującym umowy sprzedaży szóstego i każdego następnego takiego
lokalu w tym budynku lub budynkach lub udziału w takim lokalu, wynosi 6%.
2.
Jeżeli nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość następuje na
współwłasność przez kilku kupujących, przepis ust. 1 stosuje się także wtedy, gdy
chociażby jeden z kupujących jest zobowiązany do uiszczenia podatku w takiej stawce.
Przepisy art. 7 ust. 3 pkt 1 stosuje się odpowiednio.
Rozdział 4
Zwolnienia od podatku
Art. 8.
Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych:
1)
państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne,
międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające
na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów
i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli
nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej - pod warunkiem wzajemności;
2)
(uchylony)
2a)
organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonają czynności cywilnoprawnych wyłącznie
w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;
3)
(uchylony)
4)
jednostki samorządu terytorialnego;
5)
Skarb Państwa;
6)
osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery,
motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepisów o rehabilitacji
zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, do grupy osób o znacznym
lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności bez względu na rodzaj schorzenia, oraz
osoby o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu;
7)
(uchylony)
8)
Rządową Agencję Rezerw Strategicznych.
Art. 9.
Zwalnia się od podatku następujące czynności cywilnoprawne:
1)
sprzedaż walut obcych;
1a)
sprzedaż i zamianę walut wirtualnych w rozumieniu art. 2 ust. 2 pkt 26 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy
oraz finansowaniu terroryzmu ;
2)
sprzedaż własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów
o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami,
pod warunkiem że w wyniku dokonania czynności zostanie utworzone lub powiększone gospodarstwo
rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia
będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie
prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia; zwolnienie
to stanowi pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania
art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym ;
3)
sprzedaż nieruchomości, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego
prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa
do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli nabywcą
jest były właściciel (wieczysty użytkownik):
a)
nieruchomości wywłaszczonej, któremu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomości
zamiennej,
b)
nieruchomości sprzedanej na cele publiczne określone w przepisach o gospodarce nieruchomościami,
który w razie wywłaszczenia spełniałby warunki do przyznania nieruchomości zamiennej,
c)
nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, wykupionych na podstawie przepisów
o ochronie i kształtowaniu środowiska
- w wysokości kwoty otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem że nabycie
nastąpiło w ciągu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zapłaty);
4)
sprzedaż budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną
nieruchomość, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających
z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu
w małym domu mieszkalnym, jeżeli następuje ona:
a)
w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie budynku lub praw do lokalu,
b)
w celu uzyskania w zamian spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku
mieszkalnego lub jego części, zajmowanego przez nabywcę na podstawie umowy najmu,
określonej w przepisach onajmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych 5)Obecnie przepisy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie
Kodeksu cywilnego, na podstawie art. 38 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie
praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U.
z 2023 r. poz. 725), która weszła w życie z dniem 10 lipca 2001 r.;
5)
zamianę budynku mieszkalnego lub jego części, lokali mieszkalnych stanowiących odrębną
nieruchomość, spółdzielczych własnościowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikających
z przepisów prawa spółdzielczego: praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu
w małym domu mieszkalnym, jeżeli stronami umowy są osoby zaliczone do I grupy podatkowej
zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn;
6)
sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł;
7)
sprzedaż bonów i obligacji skarbowych;
8)
sprzedaż bonów pieniężnych Narodowego Banku Polskiego;
9)
sprzedaż praw majątkowych, będących instrumentami finansowymi:
a)
firmom inwestycyjnym oraz zagranicznym firmom inwestycyjnym,
b)
dokonywaną za pośrednictwem firm inwestycyjnych lub zagranicznych firm inwestycyjnych,
c)
dokonywaną w ramach obrotu zorganizowanego,
d)
dokonywaną poza obrotem zorganizowanym przez firmy inwestycyjne oraz zagraniczne firmy
inwestycyjne, jeżeli prawa te zostały nabyte przez te firmy w ramach obrotu zorganizowanego,
e6)Dodana przez art. 6 ustawy z dnia 16 sierpnia 2023 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem rozwoju rynku finansowego oraz ochrony inwestorów na tym rynku (Dz. U. poz. 1723), która weszła w życie z dniem 29 września 2023 r.)
bankom państwowym prowadzącym działalność maklerską,
f6)Dodana przez art. 6 ustawy z dnia 16 sierpnia 2023 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem rozwoju rynku finansowego oraz ochrony inwestorów na tym rynku (Dz. U. poz. 1723), która weszła w życie z dniem 29 września 2023 r.)
dokonywaną za pośrednictwem banków państwowych prowadzących działalność maklerską,
g6)Dodana przez art. 6 ustawy z dnia 16 sierpnia 2023 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem rozwoju rynku finansowego oraz ochrony inwestorów na tym rynku (Dz. U. poz. 1723), która weszła w życie z dniem 29 września 2023 r.)
dokonywaną poza obrotem zorganizowanym przez banki państwowe prowadzące działalność
maklerską, jeżeli prawa te zostały nabyte przez te banki w ramach obrotu zorganizowanego
- w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi ;
9a)
sprzedaż towarów giełdowych na giełdach towarowych;
9b)
(uchylony)
10)
pożyczki udzielane:
a)
przez przedsiębiorców niemających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby
lub zarządu, prowadzących działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek,
b)
w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami, o których mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn , w wysokości przekraczającej kwotę, określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, pod
warunkiem:
-
-złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności, z wyłączeniem przypadku, gdy umowa została zawarta w formie aktu notarialnego,
-
-udokumentowania otrzymania pieniędzy przez biorącego pożyczkę dowodem przekazania na jego rachunek płatniczy lub na jego inny rachunek w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, lub przekazem pocztowym,
c)
na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej do wysokości
kwoty niepodlegającej opodatkowaniu - na zasadach określonych w przepisach o podatku
od spadków i darowizn,
d)
na podstawie umowy zawartej między innymi podmiotami niż osoby, o których mowa w lit.
b i c, jeżeli kwota lub wartość pożyczki nie przekracza 1000 zł,
e)
z kas lub funduszów zakładowych, funduszów związków zawodowych, kas zapomogowo-pożyczkowych,
spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, koleżeńskich kas oszczędnościowo-pożyczkowych
działających w wojsku oraz z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
f)
z utworzonych w drodze ustawy innych funduszów celowych,
g)
(uchylona)
h)
(uchylona)
i)
przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej;
11)
umowy spółki i ich zmiany:
a)
związane z przekształceniem lub łączeniem spółek w części wkładów do spółki albo kapitału
zakładowego, których wartość była uprzednio opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych
lub podatkiem od wkładów kapitałowych do spółek kapitałowych na terytorium państwa
członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska albo od których zgodnie z prawem państwa
członkowskiego podatek nie był naliczany,
b)
związane z podwyższeniem kapitału zakładowego pokrytego z niezwróconych wspólnikom
lub akcjonariuszom dopłat albo z niezwróconej pożyczki udzielonej spółce kapitałowej
przez wspólnika lub akcjonariusza, które były uprzednio opodatkowane podatkiem od
czynności cywilnoprawnych lub podatkiem od wkładów kapitałowych do spółek kapitałowych
na terytorium państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska,
c)
związane z podwyższeniem kapitału zakładowego w części dotyczącej wartości, o którą
obniżono kapitał zakładowy w następstwie strat poniesionych przez spółkę kapitałową,
pod warunkiem że podwyższenie kapitału zakładowego następuje w okresie 4 lat po jego
obniżeniu,
d)
jeżeli przedmiotem działalności spółki kapitałowej jest świadczenie usług użyteczności
publicznej w zakresie transportu publicznego, zarządzania portami i przystaniami morskimi,
zaopatrzenia ludności w wodę, gaz, energię elektryczną, energię cieplną lub zbiorowego
odprowadzania ścieków i w wyniku zawarcia umowy spółki Skarb Państwa lub jednostka
samorządu terytorialnego obejmuje co najmniej połowę udziałów lub akcji w tej spółce
albo w chwili zmiany umowy spółki Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego
posiada już co najmniej połowę udziałów lub akcji w tej spółce;
12)
(uchylony)
13)
ustanowienie hipoteki:
a)
na morskich statkach handlowych i rybackich,
b)
na zabezpieczenie dotacji lub innych form pomocy finansowej, udzielanych organizacjom
społecznym działającym w dziedzinie sportu i turystyki,
c)
na zabezpieczenie wierzytelności banków z tytułu kredytów udzielanych rolnikom indywidualnym
lub zespołom rolników indywidualnych na budownictwo inwentarskie lub składowe, wraz
z urządzeniami towarzyszącymi,
d)
przysługującej spółdzielniom mieszkaniowym i wierzycielom spółdzielni mieszkaniowych,
e)
na zabezpieczenie pożyczek i kredytów udzielanych z funduszy celowych utworzonych
w drodze ustawy;
14)
(uchylony)
15)
sprzedaż nieruchomości dokonaną w ramach realizacji prawa do rekompensaty w rozumieniu
ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia
nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej - do wysokości kwoty odpowiadającej wartości zrealizowanego prawa do rekompensaty;
16)
zbycia, o którym mowa w art. 8a ust. 1 ustawy z dnia 7 września 2007 r. o funkcjonowaniu górnictwa węgla kamiennego , na rzecz przedsiębiorstwa, o którym mowa w art. 8 ust. 1 tej ustawy;
177)Dodany przez art. 4 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
sprzedaż, której przedmiotem jest prawo własności lokalu mieszkalnego stanowiącego
odrębną nieruchomość, prawo własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego, spółdzielcze
własnościowe prawo do lokalu dotyczące lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego,
jeżeli kupującym jest osoba fizyczna lub osoby fizyczne, którym w dniu sprzedaży i
przed tym dniem nie przysługiwało żadne z tych praw ani udział w tych prawach, chyba
że udział ten nie przekracza lub nie przekraczał 50% i został nabyty w drodze dziedziczenia.
Rozdział 5
Zapłata, pobór i zwrot podatku
Art. 10.
1.
Podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie
podatku od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru, oraz obliczyć i wpłacić
podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków,
gdy podatek jest pobierany przez płatnika, oraz przypadków, o których mowa w ust.
1a.
1a.
Podatnicy mogą złożyć za dany miesiąc zbiorczą deklarację w sprawie podatku od czynności
cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru, oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie
do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,
pod warunkiem że dokonali w danym miesiącu co najmniej trzech czynności cywilnoprawnych
obejmujących umowę pożyczki lub umowę sprzedaży rzeczy ruchomych lub praw majątkowych,
a ostatnia z tych czynności zostanie dokonana przed upływem 14 dni od dnia dokonania
pierwszej z nich.
2.
Notariusze są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie
aktu notarialnego.
3.
Płatnicy obowiązani są uzależnić dokonanie czynności cywilnoprawnej od uprzedniego
zapłacenia podatku.
3a.
Płatnicy są obowiązani:
1)
prowadzić rejestr podatku;
2)
wpłacić pobrany podatek na rachunek organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę
płatnika, w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano
podatek, a także przekazać w tym terminie, w formie elektronicznej, deklarację o wysokości
pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika, w tym informację o kwocie podatku należnego
poszczególnym gminom.
3)
(uchylony)
3b.
(uchylony)
3c.
Płatnicy nie odpowiadają za podatek niepobrany, jeżeli wykażą brak swojej winy w niepobraniu
tego podatku.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
sposób pobierania i zwrotu podatku, w tym czynności związane z poborem podatku i zakres
pouczeń udzielanych podatnikowi przez płatnika oraz treść rejestru podatku,
2)
zakres danych zawartych w deklaracji, o której mowa w ust. 3a pkt 2,
3)
(uchylony)
4)
wzór deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych
- uwzględniając konieczność zapewnienia wnikliwości i szybkości postępowania podatkowego
oraz zmniejszenia kosztów jego prowadzenia, jak również prawidłowego poboru podatku
przez płatników i wiarygodności informacji przekazywanych organowi podatkowemu.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór zbiorczej deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, uwzględniając
konieczność uproszczenia obowiązków związanych ze składaniem deklaracji.
Art. 11.
1.
Podatek, z zastrzeżeniem ust. 2, podlega zwrotowi, jeżeli:
1)
uchylone zostały skutki prawne oświadczenia woli (nieważność względna);
2)
nie spełnił się warunek zawieszający, od którego uzależniono wykonanie czynności cywilnoprawnej;
3)
(uchylony)
3a)
spółka nie została zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców lub wysokość kapitału
zakładowego spółki kapitałowej została zarejestrowana w kwocie niższej niż określała
umowa spółki - w części stanowiącej różnicę między podatkiem zapłaconym i podatkiem
należnym;
4)
podwyższenie kapitału zakładowego spółki nie zostanie zarejestrowane lub zostanie
zarejestrowane w wysokości niższej niż określona w uchwale - w części stanowiącej
różnicę między podatkiem zapłaconym i podatkiem należnym od podwyższenia kapitału
zakładowego ujawnionego w rejestrze przedsiębiorców;
5)
nie dokonano wpisu hipoteki do księgi wieczystej.
2.
Podatek nie podlega zwrotowi po upływie 5 lat od końca roku, w którym został zapłacony.
Rozdział 6
Właściwość organów podatkowych
Art. 12.
1.
Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych
od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane w kraju, jest:
1)
od przeniesienia własności nieruchomości, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu
mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów
prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w małym domu
mieszkalnym, prawa do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub prawa użytkowania
wieczystego - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia
nieruchomości;
2)
od przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż wymienione w pkt
1, oraz od pozostałych umów - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce
zamieszkania lub siedzibę podatnika, a w przypadku gdy obowiązek zapłaty ciąży solidarnie
na kilku podmiotach - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania
lub siedzibę jednego z tych podmiotów;
2a)
od ustanowienia hipoteki - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce
zamieszkania lub siedzibę składającego oświadczenie woli o ustanowieniu tego prawa,
a w przypadku gdy oświadczenie woli składane jest przez kilka podmiotów - naczelnik
urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę jednego
z tych podmiotów;
3)
od umowy spółki - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na siedzibę spółki.
4)
(uchylony)
2.
Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej organu podatkowego w sposób, o którym
mowa w ust. 1 i 3 - właściwym organem podatkowym jest naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście.
3.
Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych
od umów zamiany:
1)
których przedmiotem jest wyłącznie przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych
wymienionych w ust. 1 pkt 1, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu
na miejsce położenia nieruchomości lub prawa, którego wartość jest wyższa, a do określenia
wartości nieruchomości lub prawa majątkowego - naczelnik urzędu skarbowego właściwy
ze względu na miejsce położenia nieruchomości;
1a)
których przedmiotem jest przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych wymienionych
w ust. 1 pkt 1 i innych rzeczy lub praw majątkowych, w tym rzeczy położonych za granicą
i praw tam wykonywanych, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na położenie
nieruchomości na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2)
w pozostałych przypadkach jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na
miejsce zamieszkania lub siedzibę jednej ze stron.
4.
(uchylony)
Art. 13.
Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych
od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe
wykonywane za granicą, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce
zamieszkania (siedzibę) nabywcy.
Art. 13a.
Organem podatkowym właściwym rzeczowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych
jest naczelnik urzędu skarbowego.
Rozdział 7
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 14.
Do czynności cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy
stosuje się przepisy obowiązujące w chwili dokonania czynności.
Art. 15.
1.
Jeżeli obowiązujące przepisy powołują się na przepisy o opłacie skarbowej w zakresie
dotyczącym czynności cywilnoprawnych opodatkowanych w niniejszej ustawie, rozumie
się przez to przepisy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
2.
W przypadkach, o których mowa w art. 1 ust. 7 i 8 oraz w art. 7 ust. 2, uwzględnia się również opłatę skarbową uiszczoną na podstawie ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej 9)Ustawa utraciła moc z dniem 1 stycznia 2001 r. na podstawie art. 15 ustawy z dnia
9 września 2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. poz. 960), która weszła w życie z dniem
1 stycznia 2001 r..
Art. 16.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r.
1)
Niniejsza ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdrożenia dyrektywy Rady 2006/98/WE
z dnia 20 listopada 2006 r. dostosowującej niektóre dyrektywy w dziedzinie opodatkowania,
w związku z przystąpieniem Bułgarii i Rumunii (Dz. Urz. UE L 363 z 20.12.2006, str.
129).
2)
W brzmieniu ustalonym przez art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy
o samorządzie gminnym, ustawy o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa, ustawy
o gospodarce nieruchomościami, ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych oraz
niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1463), która weszła w życie z dniem 31 sierpnia
2023 r.; wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.
3)
Dodany przez art. 4 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 2; wszedł w życie z dniem
1 stycznia 2024 r.
4)
Dodany przez art. 4 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 2; wszedł w życie z dniem
1 stycznia 2024 r.
5)
Obecnie przepisy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie
Kodeksu cywilnego, na podstawie art. 38 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie
praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U.
z 2023 r. poz. 725), która weszła w życie z dniem 10 lipca 2001 r.
6)
Dodana przez art. 6 ustawy z dnia 16 sierpnia 2023 r. o zmianie niektórych ustaw w
związku z zapewnieniem rozwoju rynku finansowego oraz ochrony inwestorów na tym rynku
(Dz. U. poz. 1723), która weszła w życie z dniem 29 września 2023 r.
7)
Dodany przez art. 4 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
8)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1989 r. poz. 443, z 1992 r.
poz. 86, z 1993 r. poz. 50, z 1995 r. poz. 433, z 1997 r. poz. 751 i 926 oraz z 2000 r.
poz. 805.
9)
Ustawa utraciła moc z dniem 1 stycznia 2001 r. na podstawie art. 15 ustawy z dnia
9 września 2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. poz. 960), która weszła w życie z dniem
1 stycznia 2001 r.