Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 20 grudnia 2019 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej
Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych
obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem
Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy
wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA
- Rozdział 1 - Przepisy ogólne
- Rozdział 2 - Obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych
- Rozdział 3 - Weryfikacja wypełniania obowiązków przez raportujące polskie instytucje finansowe
- Rozdział 4 - Ochrona i udostępnianie zgromadzonych danych
- Rozdział 5 - Zmiany w przepisach obowiązujących
- Rozdział 6 - Przepisy przejściowe i końcowe
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej
Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych
obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 21 lutego 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem
stosowania rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27
kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych
osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy
95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych) ,
2)
ustawą z dnia 4 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych
z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 19 grudnia 2019 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:
1)
odnośnika nr 1 oraz art. 173 ustawy z dnia 21 lutego 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem
stosowania rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27
kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych
osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy
95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych) , które stanowią:
„
1) Niniejsza ustawa służy stosowaniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady
(UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku
z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz
uchylenia dyrektywy 95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych) (Dz. Urz. UE
L 119 z 04.05.2016, str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 127 z 23.05.2018, str. 2).
”
„
Art. 173.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 87 pkt 1, który wchodzi w życie po upływie 90 dni od dnia ogłoszenia;
2)
art. 107 pkt 7 i 8, które wchodzą w życie z dniem 1 maja 2019 r.;
3)
art. 157 pkt 2, który wchodzi w życie z dniem 13 października 2019 r.
”
;
2)
art. 14 i art. 15 ustawy z dnia 4 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o wymianie informacji
podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw , które stanowią:
„
Art. 14.
Brak informacji o amerykańskim NIP w informacji, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt
2 ustawy zmienianej w art. 4, przekazanej za rok 2017, nie stanowi podstawy do uznania
tej informacji za nieprawidłową.
Art. 15.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 10 ust. 2, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia;
2)
art. 5, który wchodzi w życie z dniem 1 maja 2019 r.;
3)
art. 1 pkt 9 i art. 4 pkt 2, które wchodzą w życie z dniem 1 września 2019 r.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa określa zasady wykonywania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zobowiązań
wynikających z Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki
w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia
ustawodawstwa FATCA, oraz towarzyszących Uzgodnień Końcowych, podpisanych w Warszawie
dnia 7 października 2014 r. , zwanych dalej „Umową FATCA”, w tym:
1)
obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych w zakresie identyfikowania
amerykańskich rachunków raportowanych i przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach
raportowanych;
2)
tryb weryfikacji wypełniania przez raportujące polskie instytucje finansowe obowiązków
w zakresie identyfikowania rachunków;
3)
obowiązki organu właściwego w zakresie wymiany informacji o amerykańskich rachunkach
raportowanych.
Art. 2.
1.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej jest organem właściwym w sprawach dotyczących
informacji w dziedzinie opodatkowania, o których mowa w Umowie FATCA i w tym zakresie
przysługują mu uprawnienia organu podatkowego.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić, w drodze rozporządzenia,
podległe Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej organy do wykonywania czynności
związanych z:
1)
otrzymywaniem informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych, o których mowa
w art. 2 ust. 2 lit. a Umowy FATCA,
2)
automatyczną wymianą informacji w dziedzinie opodatkowania, o której mowa w Umowie
FATCA,
3)
udostępnianiem informacji, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. b Umowy FATCA,
4)
wyjaśnianiem uchybień mniejszej wagi lub pomyłek administracyjnych, o których mowa
w art. 5 ust. 1 Umowy FATCA
- określając zakres upoważnienia oraz terytorialny zasięg działania upoważnionych
organów, mając na względzie potrzebę zapewnienia prawidłowej realizacji spraw dotyczących
informacji w dziedzinie opodatkowania, o których mowa w Umowie FATCA, a także usprawnienia
obsługi podmiotów obowiązanych do przekazywania informacji.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić, w drodze rozporządzenia,
podległy Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej organ do przeprowadzania kontroli
wykonywania przez raportującą polską instytucję finansową obowiązków związanych z
informowaniem o amerykańskich rachunkach raportowanych, określając zakres upoważnienia,
mając na względzie potrzebę zapewnienia sprawnego wykonywania tej kontroli.
Art. 3.
Do załatwiania spraw, o których mowa w ustawie, przez funkcjonariuszy Służby Celno-Skarbowej
lub pracowników jednostek organizacyjnych Krajowej Administracji Skarbowej lub organy
upoważnione, stosuje się odpowiednio przepisy art. 143 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa .
Rozdział 2
Obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych
Art. 4.
1.
Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do:
1)
identyfikowania amerykańskich rachunków raportowanych oraz rachunków posiadanych przez
wyłączone instytucje finansowe;
2)
pozyskiwania i przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub organowi
upoważnionemu:
a)
informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych, o których mowa w art. 2 ust.
2 lit. a Umowy FATCA,
b)
informacji o niewystępowaniu w stosunku do prowadzonego rachunku finansowego okoliczności
skutkujących powstaniem obowiązku, o którym mowa w lit. a.
2.
Na potrzeby identyfikacji amerykańskich rachunków raportowanych oraz rachunków posiadanych
przez wyłączone instytucje finansowe, raportujące polskie instytucje finansowe stosują,
procedury sprawdzające określone w załączniku I do Umowy FATCA, przewidziane dla kategorii
rachunków opisanych w tym załączniku, oraz żądają przedstawienia wskazanych w nim
oświadczeń, wyjaśnień i dokumentów.
3.
Jeżeli zgodnie z procedurami sprawdzającymi, o których mowa w ust. 2, polska instytucja
finansowa jest obowiązana do uzyskania oświadczenia posiadacza rachunku w związku
z otwarciem rachunku finansowego, uzyskuje ona to oświadczenie w trakcie procedur
związanych z otwarciem takiego rachunku.
4.
(uchylony)
5.
Raportująca polska instytucja finansowa, która pośredniczy w wypłacie na rzecz wyłączonych
instytucji finansowych płatności podlegającej amerykańskiemu podatkowi, na wniosek
podmiotu, od którego otrzymuje taką płatność, informuje ten podmiot o jej tytule,
kwocie oraz danych umożliwiających identyfikację posiadacza rachunku, na który dokonywana
jest płatność, a także o nazwie i miejscu siedziby tych wyłączonych instytucji finansowych.
6.
Raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana do uzyskania Globalnego Numeru
Identyfikującego Pośrednika, o którym mowa w pkt 3 Uzgodnień Końcowych towarzyszących
Umowie FATCA, przed pierwszym przekazaniem informacji, o których mowa w ust. 1 pkt
2, poprzez rejestrację w IRS, oraz do jego wskazywania w informacjach przekazywanych
zgodnie z ust. 1 pkt 2 lit. a.
7.
Informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są sporządzane za rok kalendarzowy i przekazywane
w formie dokumentu elektronicznego, utworzonego na podstawie wzoru dokumentu elektronicznego
zamieszczonego w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego
ministra właściwego do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 30 czerwca roku
następnego.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
(uchylony)
2)
format i tryb przekazywania informacji, o których mowa w ust. 1 pkt 2, w formie dokumentu
elektronicznego
- mając na uwadze usprawnienie wypełniania, przekazywania i przetwarzania informacji,
o których mowa w ust. 1 pkt 2, oraz uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa,
wiarygodności i niezaprzeczalności danych w nich zawartych, ich ochrony przed nieuprawnionym
dostępem oraz wymogi dotyczące ich przekazywania przewidziane w Umowie FATCA, a także
ustalenia wynikające z dwustronnego porozumienia lub dokonane w ramach procedury wzajemnego
porozumiewania się, w zakresie określonym w art. 3 ust. 6 Umowy FATCA.
9.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
szczegółowe warunki stosowania procedur sprawdzających określonych w załączniku I
do Umowy FATCA, stosowanych na potrzeby identyfikacji opisanych w nim kategorii rachunków,
oraz przypadki, w których możliwy jest wybór określonych sposobów postępowania stosownie
do postanowień tego załącznika, mając na uwadze warunki i możliwości przewidziane
w tym zakresie w Umowie FATCA, a także specyfikę działalności raportujących polskich
instytucji finansowych.
10.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
procedury i sposoby postępowania w sprawach określonych w art. 3 ust. 6 Umowy FATCA,
będące wynikiem ustaleń dwustronnego porozumienia lub dokonanych w ramach procedury
wzajemnego porozumiewania się - kierując się potrzebą usprawnienia wykonywania postanowień
Umowy FATCA.
Art. 5.
Raportujące polskie instytucje finansowe mogą korzystać z usług innych podmiotów w
zakresie wykonywania obowiązków, o których mowa w art. 4 ust. 1-3 i 5, z wyłączeniem
przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub organowi upoważnionemu
informacji, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2. Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków
ponosi raportująca polska instytucja finansowa.
Art. 6.
1.
Raportujące polskie instytucje finansowe mogą skorygować informację przekazaną na
podstawie art. 4 ust. 1 pkt 2.
2.
Uprawnienie do skorygowania informacji, o którym mowa w ust. 1:
1)
ulega zawieszeniu na czas trwania kontroli amerykańskich rachunków raportowanych -
w zakresie objętym tą kontrolą;
2)
przysługuje nadal po zakończeniu kontroli amerykańskich rachunków raportowanych.
3.
Skorygowanie informacji w przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, nie wywołuje skutków
prawnych.
Rozdział 3
Weryfikacja wypełniania obowiązków przez raportujące polskie instytucje finansowe
Art. 7.
1.
W przypadku wystąpienia uchybień mniejszej wagi lub pomyłek administracyjnych, o których
mowa w art. 5 ust. 1 Umowy FATCA, raportujące polskie instytucje finansowe, na pisemne
żądanie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej lub organu upoważnionego są obowiązane
do udzielenia informacji niezbędnych do wyjaśnienia takich uchybień lub pomyłek.
2.
W żądaniu, o którym mowa w ust. 1, określa się zakres wymaganych informacji oraz termin
ich przekazania nie krótszy niż 14 dni od dnia otrzymania żądania.
Art. 8.
1.
W przypadku przekazania przez właściwą władzę Stanów Zjednoczonych zawiadomienia o
istotnym nieprzestrzeganiu obowiązków, o którym mowa w art. 5 ust. 2 lit. a Umowy
FATCA, Szef Krajowej Administracji Skarbowej lub organ upoważniony, zwani dalej „kontrolującym”,
przeprowadzają kontrolę wykonywania przez raportującą polską instytucję finansową,
zwaną dalej „kontrolowanym”, obowiązków związanych z informowaniem o amerykańskich
rachunkach raportowanych, zwaną dalej „kontrolą amerykańskich rachunków raportowanych”,
w celu weryfikacji informacji przedstawionych w tym zawiadomieniu.
2.
Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych jest podejmowana niezwłocznie po otrzymaniu
zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1.
3.
Wraz z zawiadomieniem o zamiarze wszczęcia kontroli amerykańskich rachunków raportowanych
kontrolujący informuje kontrolowanego o zakresie nieprawidłowości wskazanych w zawiadomieniu,
o którym mowa w ust. 1.
4.
Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych powinna zostać zakończona bez zbędnej
zwłoki, nie później niż w terminie 7 miesięcy od dnia jej wszczęcia.
5.
W toku kontroli amerykańskich rachunków raportowanych kontrolujący jest uprawniony
do żądania w szczególności udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów
związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów,
notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej, w
tym objętych tajemnicą prawnie chronioną, z wyłączeniem dokumentów i materiałów zawierających
informacje niejawne.
6.
Występując z żądaniem, o którym mowa w ust. 5, kontrolujący jest obowiązany zwracać
szczególną uwagę na zasadę wzajemnego zaufania między instytucjami finansowymi a ich
klientami.
7.
Z czynności kontrolnych sporządza się protokół kontroli. Kontrolowany, który nie zgadza
się z ustaleniami kontroli amerykańskich rachunków raportowanych zawartymi w protokole,
może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić kontrolującemu zastrzeżenia
lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne dowody.
8.
Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia i w terminie 14 dni od dnia ich
otrzymania zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia, wskazując w szczególności,
które zastrzeżenia nie zostały uwzględnione, wraz z uzasadnieniem faktycznym i prawnym.
9.
W przypadku niezłożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień w terminie określonym w ust. 7 przyjmuje
się, że kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli amerykańskich rachunków raportowanych.
10.
Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych kończy się w dniu doręczenia wyniku
kontroli.
11.
Wynik kontroli sporządza się na podstawie protokołu kontroli, zastrzeżeń, zawiadomienia
o sposobie ich załatwienia oraz wyjaśnień. Wynik kontroli zawiera:
1)
oznaczenie kontrolującego;
2)
oznaczenie kontrolowanego;
3)
datę sporządzenia;
4)
powołanie podstawy prawnej kontroli amerykańskich rachunków raportowanych;
5)
opis przebiegu kontroli amerykańskich rachunków raportowanych;
6)
końcowe ustalenia i wnioski zawierające informację o stwierdzeniu nieprawidłowości
albo o ich braku;
7)
wskazanie terminu usunięcia nieprawidłowości, jeżeli zostały stwierdzone;
8)
informację o możliwych skutkach określonych w art. 5 ust. 2 lit. b Umowy FATCA;
9)
podpis osoby upoważnionej, z podaniem jej imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego,
a jeżeli wynik kontroli został wydany w formie dokumentu elektronicznego - kwalifikowany
podpis elektroniczny.
12.
Termin, o którym mowa w ust. 11 pkt 7, nie może być krótszy niż 1 miesiąc i dłuższy
niż 6 miesięcy, licząc od dnia doręczenia wyniku kontroli.
13.
Kontrolowany jest obowiązany poinformować kontrolującego o sposobie usunięcia stwierdzonych
nieprawidłowości lub przyczynach ich nieusunięcia, bez zbędnej zwłoki, jednak nie
później niż w terminie 14 dni od dnia upływu terminu wyznaczonego na ich usunięcie.
14.
W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-13 do kontroli amerykańskich rachunków raportowanych
stosuje się odpowiednio przepisy działu IV rozdziału 1, z wyłączeniem art. 127 i art.
128, rozdziału 2, rozdziału 3, z wyłączeniem art. 133 i art. 133a, rozdziału 3a, rozdziału
4, z wyłączeniem art. 139, rozdziałów 5, 6, 9-11, 14, 16, 22 i 23 oraz przepisy działu VI, z wyłączeniem art. 281, art. 282a, art. 291 i art. 292, ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.
Art. 9.
1.
Kontrolujący będący organem upoważnionym przekazuje wynik kontroli Szefowi Krajowej
Administracji Skarbowej bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie 14 dni od dnia
upływu terminu, o którym mowa w art. 8 ust. 13.
2.
Do wyniku kontroli dołącza się protokół kontroli, a także złożone zastrzeżenia, zawiadomienie
o sposobie załatwienia zastrzeżeń i wyjaśnienia oraz informację o sposobie usunięcia
przez kontrolowanego stwierdzonych nieprawidłowości lub przyczynach ich nieusunięcia.
Art. 10.
1.
W odpowiedzi na zawiadomienie o istotnym nieprzestrzeganiu obowiązków, o którym mowa
w art. 5 ust. 2 lit. a Umowy FATCA, Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje
właściwej władzy Stanów Zjednoczonych informację o podjętych działaniach i dokonanych
ustaleniach nie później niż w terminie 18 miesięcy od dnia otrzymania tego zawiadomienia.
2.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje niezwłocznie kontrolowanemu informację,
o której mowa w ust. 1.
Rozdział 4
Ochrona i udostępnianie zgromadzonych danych
Art. 11.
1.
Do przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, organom upoważnionym oraz
podmiotowi, o którym mowa w art. 4 ust. 5, informacji, w trybie i zakresie przewidzianym
ustawą, nie stosuje się przepisów ograniczających udostępnianie danych objętych tajemnicą
prawnie chronioną, z wyjątkiem informacji niejawnych.
2.
Dane zawarte w:
1)
informacjach, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2,
2)
informacjach, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. b Umowy FATCA,
3)
aktach dokumentujących czynności określone w art. 7,
4)
aktach kontroli amerykańskich rachunków raportowanych
- są objęte tajemnicą skarbową.
32)Dodany przez art. 139 ustawy z dnia 21 lutego 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem stosowania rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy 95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych) (Dz. U. poz. 730), która weszła w życie z dniem 4 maja 2019 r..
Dane osobowe przetwarzane w celu wykonywania zadań wynikających z ustawy i Umowy FATCA
podlegają zabezpieczeniom zapobiegającym nadużyciom lub niezgodnemu z prawem dostępowi
lub przekazywaniu polegającym co najmniej na:
1)
dopuszczeniu przez administratora danych do przetwarzania danych osobowych wyłącznie
osób do tego uprawnionych;
2)
pisemnym zobowiązaniu osób upoważnionych do przetwarzania danych osobowych do zachowania
ich w tajemnicy;
3)
regularnym testowaniu i doskonaleniu stosowanych środków technicznych i organizacyjnych;
4)
zapewnieniu bezpiecznej komunikacji w sieciach teleinformatycznych, w szczególności
poprzez zagwarantowanie, by proces pozyskiwania i przekazywania danych osobowych podmiotom
zewnętrznym wykorzystywał techniki kryptograficzne;
5)
zapewnieniu ochrony przed nieuprawnionym dostępem do systemów informatycznych organów,
o których mowa w ust. 1;
6)
zapewnieniu integralności danych w systemach informatycznych organów, o których mowa
w ust. 1;
7)
określeniu zasad bezpieczeństwa przetwarzanych danych osobowych.
Art. 12.
W toku kontroli amerykańskich rachunków raportowanych dostęp do akt kontroli przysługuje
Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, organom upoważnionym oraz wyznaczonym pracownikom
tych organów.
Art. 13.
1.
Dane zawarte w informacjach, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 1, są udostępniane
wyłącznie organom wymienionym w art. 297 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tym przepisie.
1a.
Dane zawarte w informacjach, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 2, są udostępniane
organom wymienionym w art. 297 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa oraz innym niż wymienione w tym przepisie organom podatkowym, gdy toczące się przed
tym organem postępowanie lub czynności wykonywane przez ten organ są związane z prawidłowym
określaniem podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego lub wymiarem
innych należności, których dochodzenie, zgodnie z przepisami o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji, jest możliwe na wniosek obcego państwa. Udostępnienie informacji
dla celów innych niż określone w zdaniu pierwszym wymaga uzyskania zgody właściwej
władzy Stanów Zjednoczonych.
2.
Dane, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 3 i 4, są udostępniane wyłącznie organom
wymienionym w art. 297 § 1 pkt 1 i pkt 2a-7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tych przepisach.
3.
W przypadkach, o których mowa w ust. 1-2, akta spraw oznacza się klauzulą: „Tajemnica
skarbowa”, a ich przekazanie następuje w trybie przewidzianym dla dokumentów zawierających
informacje niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.
4.
Przekazanie żądań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej lub organu upoważnionego,
o których mowa w art. 7 ust. 1 i art. 8 ust. 5, następuje w trybie przewidzianym dla
dokumentów zawierających informacje niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.
Art. 14.
W zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale stosuje się odpowiednio przepisy
art. 294, art. 296, art. 297a oraz art. 299b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa.
Rozdział 5
Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 15.
(pominięty)
Art. 16.
(pominięty)
Rozdział 6
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 17.
1.
Obowiązek przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych określony
w art. 4 ust. 1 pkt 2 obejmuje w odniesieniu do roku:
1)
2014 informacje, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 1-4 Umowy FATCA;
2)
2015 informacje, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 1-7 Umowy FATCA, z wyjątkiem
przychodów brutto określonych w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 5 ppkt B tej umowy.
23)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 4 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 694), która weszła w życie z dniem 30 kwietnia 2019 r..
W odniesieniu do amerykańskich rachunków raportowanych prowadzonych przez raportującą
polską instytucję finansową na dzień 30 czerwca 2014 r. informacje, o których mowa
w art. 4 ust. 1 pkt 2, przekazywane za lata 2014-2019 nie muszą zawierać informacji
o amerykańskim NIP, jeżeli numer ten nie jest dostępny w rejestrach raportującej polskiej
instytucji finansowej. W takim przypadku raportująca polska instytucja finansowa jest
obowiązana przekazać informacje o dacie urodzenia posiadacza rachunku, o ile instytucja
ta posiada takie dane.
Art. 18.
W przypadku gdy na dzień 30 czerwca 2014 r. istniejący rachunek finansowy osoby fizycznej
był rachunkiem o wysokiej wartości, o którym mowa w ust. D części II załącznika I
do Umowy FATCA, raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana przeprowadzić
rozszerzone procedury weryfikacji, opisane w ust. D części II załącznika I do tej
umowy, w stosunku do takiego rachunku, w terminie do 31 marca 2016 r.
Art. 19.
1.
Na potrzeby identyfikacji rachunków finansowych, otwartych między dniem 1 lipca 2014 r.
a dniem wejścia w życie ustawy, jako amerykańskich rachunków raportowanych, raportujące
polskie instytucje finansowe:
1)
w przypadku rachunków finansowych osób fizycznych - występują do posiadacza rachunku
z żądaniem przedstawienia oświadczenia, o którym mowa w ust. B części III załącznika
I do Umowy FATCA, oraz potwierdzają jego zasadność, zgodnie z zasadami i procedurami
określonymi w części III załącznika I do Umowy FATCA;
2)
w przypadku rachunków finansowych osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających
osobowości prawnej - stosują zasady i procedury określone w części V załącznika I
do Umowy FATCA, w tym występują z żądaniem przedstawienia wymaganych oświadczeń.
2.
W ramach procedury, o której mowa w ust. 1, raportujące polskie instytucje finansowe
stosują wyłączenia od weryfikacji, identyfikacji oraz raportowania rachunków finansowych
określone:
1)
w ust. A części III załącznika I do Umowy FATCA - w przypadku rachunków finansowych
osób fizycznych,
2)
w ust. A części V załącznika I do Umowy FATCA - w przypadku rachunków finansowych
osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej
- przy czym wskazane w ust. A części III oraz w ust. A części V załącznika I do Umowy
FATCA salda ustala się na dzień wejścia w życie ustawy.
3.
Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do przeprowadzenia, określonej
w ust. 1, procedury identyfikacji rachunków finansowych jako amerykańskich rachunków
raportowanych, w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, z tym że żądanie
przedstawienia wymaganych oświadczeń powinno zostać skierowane do posiadacza rachunku
nie później niż w terminie 120 dni od tego dnia.
4.
W żądaniu, o którym mowa w ust. 1, raportująca polska instytucja finansowa informuje
posiadacza rachunku, że w przypadku nieotrzymania wymaganych oświadczeń przed upływem
12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy rachunek finansowy zostanie zablokowany.
54)Zdania drugie do czwartego dodane przez art. 4 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 3; wszedł w życie z dniem 1 września 2019 r..
Posiadacz rachunku jest obowiązany do przedstawienia oświadczeń wskazanych w żądaniu,
o którym mowa w ust. 1. Oświadczenia te są składane pod rygorem odpowiedzialności
karnej za składanie fałszywych oświadczeń i zawierają klauzulę o następującej treści:
„Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula
ta zastępuje pouczenie o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.
Wymóg pouczenia o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń uważa
się za spełniony także w przypadku oświadczeń o odpowiedzialności za składanie fałszywych
oświadczeń składanych na formularzach W-8 i W-9, o których mowa w Umowie FATCA oraz
załączniku I do tej umowy.
6.
Raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana do blokady rachunku finansowego,
jeżeli w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy nie otrzymała w odniesieniu
do tego rachunku oświadczenia wskazanego w żądaniu, o którym mowa w ust. 1.
7.
Blokada rachunku finansowego polega na czasowym uniemożliwieniu dysponowania i korzystania
ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na rachunku finansowym, w tym również
przez instytucję finansową. Blokada może dotyczyć części wartości majątkowych znajdujących
się na rachunku zbiorczym.
8.
Wartościami majątkowymi są środki płatnicze, instrumenty finansowe w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi , a także inne papiery wartościowe lub wartości dewizowe, prawa majątkowe, rzeczy
ruchome oraz nieruchomości.
9.
Blokady rachunku finansowego dokonuje się w terminie 3 dni roboczych, od dnia od upływu
terminu, o którym mowa w ust. 6.
10.
Raportująca polska instytucja finansowa niezwłocznie informuje posiadacza rachunku
o blokadzie rachunku finansowego i warunkach jego odblokowania.
11.
Raportująca polska instytucja finansowa dokonuje odblokowania rachunku finansowego
nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania od posiadacza rachunku
oświadczeń wskazanych w żądaniu, o którym mowa w ust. 1.
Art. 20.
1.
Kto nie dokonuje blokady rachunku finansowego, o której mowa w art. 19 ust. 6,
podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.
2.
Orzekanie w sprawie, o której mowa w ust. 1, następuje na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy .
Art. 21.
1.
Jeżeli rachunek finansowy objęty procedurą określoną w art. 19 został zamknięty przed
upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, a raportująca polska instytucja
finansowa nie otrzymała oświadczeń, o których mowa w art. 19 ust. 1, w celu identyfikacji
tego rachunku jako amerykańskiego rachunku raportowanego:
1)
w przypadku rachunków finansowych osób fizycznych - stosuje zasady i procedury określone
w części II załącznika I do Umowy FATCA;
2)
w przypadku rachunków finansowych osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających
osobowości prawnej - stosuje zasady i procedury określone w części IV załącznika I
do Umowy FATCA.
2.
Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do zakończenia, określonej
w ust. 1, procedury identyfikacji rachunków finansowych jako amerykańskich rachunków
raportowanych w terminie 15 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy.
Art. 22.
1.
W przypadku dokonania w roku 2015 lub 2016 płatności na rzecz wyłączonej instytucji
finansowej raportujące polskie instytucje finansowe przekazują Szefowi Krajowej Administracji
Skarbowej lub organowi upoważnionemu informacje o nazwie tej wyłączonej instytucji
finansowej oraz łącznej kwocie płatności.
2.
Informacje, o których mowa w ust. 1, są sporządzane za rok kalendarzowy i przekazywane
w formie dokumentu elektronicznego, w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego.
Przepisy art. 6 stosuje się odpowiednio.
3.
Do weryfikacji wypełniania obowiązku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio
przepisy rozdziału 3.
4.
Informacje, o których mowa w ust. 1, są przekazywane na formularzu oraz w formacie
i trybie określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 4 ust. 8.
Art. 23.
1.
Do przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub organowi upoważnionemu
informacji, w trybie i zakresie przewidzianym w art. 22, nie stosuje się przepisów
ograniczających udostępnianie danych objętych tajemnicą prawnie chronioną, z wyjątkiem
informacji niejawnych.
2.
Dane zawarte w informacjach przekazywanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej
lub organom upoważnionym, w trybie i zakresie przewidzianym w art. 22, są objęte tajemnicą
skarbową.
3.
Dane, o których mowa w ust. 2, są udostępniane wyłącznie organom wymienionym w art. 297 § 1 pkt 1 i pkt 2a-7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tych przepisach.
4.
W przypadku, o którym mowa w ust. 3, akta spraw oznacza się klauzulą: „Tajemnica skarbowa”,
a ich przekazanie następuje w trybie przewidzianym dla dokumentów zawierających informacje
niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.
5.
W zakresie nieuregulowanym stosuje się odpowiednio przepisy art. 294, art. 296, art. 297a oraz art. 299b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa.
Art. 24.
Raportujące polskie instytucje finansowe mogą korzystać z usług innych podmiotów w
zakresie wykonywania obowiązków, o których mowa w art. 18, art. 19 ust. 1-4 oraz art.
21. Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków ponosi raportująca polska instytucja
finansowa.
Art. 25.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 grudnia 2015 r.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r.
poz. 924, 1018, 1495, 1520, 1553, 1556, 1649, 1655, 1667, 1751, 1818, 1978, 2020 i
2200.
2)
Dodany przez art. 139 ustawy z dnia 21 lutego 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w
związku z zapewnieniem stosowania rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE)
2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z
przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz
uchylenia dyrektywy 95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych) (Dz. U. poz.
730), która weszła w życie z dniem 4 maja 2019 r.
3)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 4 kwietnia 2019 r. o zmianie
ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych
ustaw (Dz. U. poz. 694), która weszła w życie z dniem 30 kwietnia 2019 r.
4)
Zdania drugie do czwartego dodane przez art. 4 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku
3; wszedł w życie z dniem 1 września 2019 r.
5)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 2243 i 2244 oraz z 2019 r. poz. 730, 875, 1655, 1798 i 2217.
6)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 2192, 2193, 2227 i 2354 oraz z 2019 r. poz. 694, 1520, 1556, 1694 i 1751.
7)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 699, 978, 1197, 1269, 1311 i 1649.