Ustawaz dnia 4 lipca 2019 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych
oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 6 w ust. 4 w pkt 3 po wyrazach „lub art. 30b” dodaje się wyrazy „lub uzyskały przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148”;
2)
w art. 21:
a)
w ust. 1 w pkt 147 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 148 w brzmieniu:
„
148)
przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego
stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, otrzymane przez
podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym
kwoty 85 528 zł.
”
,
b)
w ust. 15 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
pracownika otrzymującego przychody, o których mowa w art. 12 ust. 1, zwolnione od
podatku na podstawie ust. 1 pkt 148.
”
,
c)
dodaje się ust. 39 w brzmieniu:
„
39.
Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie
ust. 1 pkt 148 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym
podatkiem dochodowym, przychodów zwolnionych od podatku dochodowego oraz przychodów,
od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
”
;
3)
w art. 22:
a)
po ust. 3a dodaje się ust. 3b w brzmieniu:
„
3b.
W przypadku zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, koszty
uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej,
spółdzielczego stosunku pracy oraz z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
stosuje się w wysokości nieprzekraczającej tej części przychodów z danego źródła,
która podlega opodatkowaniu.
”
,
b)
po ust. 9a dodaje się ust. 9aa w brzmieniu:
„
9aa.
W przypadku zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, suma
łącznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt 1-3, oraz przychodów
zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 nie może w roku podatkowym
przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej,
o której mowa w art. 27 ust. 1.
”
;
4)
w art. 27f ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
Kwota stanowiąca różnicę, o której mowa w ust. 8, nie może przekroczyć kwoty składek
na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz składek
na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w art. 27b ust. 1 i 2:
1)
podlegających odliczeniu, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym
mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;
2)
zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie
art. 21 ust. 1 pkt 148.
”
;
5)
w art. 29 dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Do przychodów opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem, o którym mowa w ust. 1, przepisu
art. 21 ust. 1 pkt 148 nie stosuje się.
”
;
6)
w art. 30 dodaje się ust. 10 w brzmieniu:
„
10.
Do przychodów (dochodów) opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem, o którym mowa w
ust. 1, przepisu art. 21 ust. 1 pkt 148 nie stosuje się.
”
;
7)
w art. 32 po ust. 1e dodaje się ust. 1f w brzmieniu:
„
1f.
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi pisemny wniosek o pobór zaliczek bez stosowania zwolnienia
od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148, płatnik pobiera zaliczki bez stosowania
tego zwolnienia najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał
wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.
”
;
8)
w art. 39 w ust. 1 wyrazy „art. 21 ust. 1 pkt 46 i 74” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 46, 74 i 148”;
9)
w art. 41 po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„
1b.
Do poboru zaliczek, o których mowa w ust. 1, przepis art. 32 ust. 1f stosuje się odpowiednio.
”
;
10)
w art. 42 ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Informacje, o których mowa w ust. 2 pkt 1, sporządzają i przekazują również podmioty,
o których mowa w art. 41, dokonujące świadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt
46 i 148.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych w art. 3 w pkt 1 w lit. c w tiret trzydziestym trzecim średnik zastępuje się przecinkiem
i dodaje się tiret trzydzieste czwarte w brzmieniu:
„
-
-przychody wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne oraz składki na ubezpieczenia zdrowotne;
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych w art. 83:
1)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu wolnego
od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, którą płatnik obliczyłby,
gdyby przychód ubezpieczonego nie był zwolniony od podatku dochodowego na podstawie
tego przepisu, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości
tej zaliczki.
”
;
2)
w ust. 3 w pkt 1 wyrazy „art. 21 ust. 1 pkt 23c oraz pkt 46” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 23c, 46 i 148”.
Art. 4.
1.
Przepisy art. 6 ust. 4 pkt 3, art. 21 ust. 1 pkt 148, ust. 15 pkt 4 i ust. 39, art.
22 ust. 3b i 9aa, art. 27f ust. 9, art. 29 ust. 6, art. 30 ust. 10, art. 39 ust. 1
oraz art. 42 ust. 5 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
mają zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 sierpnia 2019 r.
2.
Przepisy art. 32 ust. 1f oraz art. 41 ust. 1b ustawy zmienianej w art. 1 mają zastosowanie
do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2020 r.
Art. 5.
1.
Do przychodów uzyskanych w 2019 r. limit zwolnienia od podatku, o którym mowa w art.
21 ust. 1 pkt 148 ustawy zmienianej w art. 1, wynosi 35 636,67 zł.
2.
Przy obliczaniu zaliczek na podatek od dochodów uzyskanych w 2019 r. nie stosuje się
zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy zmienianej w
art. 1, chyba że podatnik złoży płatnikowi pisemne oświadczenie, że uzyskane w okresie
od dnia 1 sierpnia 2019 r. do dnia 31 grudnia 2019 r. przychody z tytułów określonych
w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy zmienianej w art. 1 będą w całości zwolnione od podatku
na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy zmienianej w art. 1.
3.
W przypadku otrzymania oświadczenia, o którym mowa w ust. 2, płatnik nie pobiera zaliczek
na podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie,
do końca miesiąca, w którym przychody z tytułów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 148
ustawy zmienianej w art. 1 uzyskane od tego płatnika od dnia 1 sierpnia 2019 r. podlegały
zwolnieniu od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy zmienianej w art.
1.
Art. 6.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 45b pkt 1 i 5 ustawy zmienianej
w art. 1 zachowują moc do dnia wejścia w życie nowych przepisów wykonawczych wydanych
na podstawie art. 45b pkt 1 i 5 ustawy zmienianej w art. 1, jednak nie dłużej niż
do dnia 1 stycznia 2020 r., i mogą być zmieniane na podstawie tego przepisu.
Art. 7.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 sierpnia 2019 r.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 2354 oraz z 2019 r. poz. 60, 303, 577, 730, 752, 924 i 1257.