Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 31 grudnia 2018 r.w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych 1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 10 stycznia 2018 r.
w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 92).
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 26 ust. 9 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych zarządza się, co następuje:
§ 1.
Rozporządzenie określa grupy podatników, grupy płatników lub czynności, w przypadku
których zostaje wyłączone lub ograniczone stosowanie art. 26 ust. 2e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej „ustawą”, jeżeli spełnione zostały warunki do niepobrania podatku,
zastosowania stawki podatku lub zwolnienia, wynikające z przepisów szczególnych lub
umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
§ 2.
1.
Wyłącza się stosowanie art. 26 ust. 2e ustawy w przypadku wypłat należności:
1)
z tytułu odsetek lub dyskonta od obligacji emitowanych przez:
a)
Skarb Państwa i oferowanych na rynkach zagranicznych,
b)
Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych, przeznaczonych
na finansowanie ustawowych celów działalności Banku Gospodarstwa Krajowego, dotyczących
wspierania polityki gospodarczej Rady Ministrów, realizacji rządowych programów społeczno-gospodarczych,
programów samorządności lokalnej i rozwoju regionalnego
- uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy;
2)
na rzecz banków centralnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, uzyskanych z tytułu odsetek lub dyskonta od obligacji skarbowych wyemitowanych
przez Skarb Państwa na rynku krajowym i nabytych od dnia 7 listopada 2015 r.;
3)
na rzecz jednostek gospodarczych utworzonych przez organ administracji państwowej
wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia
te lub umowy stanowią inaczej;
4)
na rzecz organizacji międzynarodowych, których Rzeczpospolita Polska jest członkiem;
5)
na rzecz podmiotów, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła umowy o współpracy, jeżeli
zostały zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych od tych należności;
6)
na rzecz podmiotów zwolnionych z podatku dochodowego od osób prawnych, pod warunkiem
wskazania ich nazwy w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną
jest Rzeczpospolita Polska;
7)
z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także
środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego;
8)
z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach
polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem
ładunków i pasażerów tranzytowych;
9)
uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa
żeglugi powietrznej, z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego
przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego
przez pasażera.
2.
W przypadku wypłat należności, o których mowa w ust. 1 pkt 7-9, wyłączenie stosowania
art. 26 ust. 2e ustawy stosuje się jedynie do wypłat należności na rzecz podatników
mających siedzibę lub zarząd na terytorium państwa będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą
Polską umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której przepisy określają zasady
opodatkowania dochodów z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych, jeżeli istnieje
podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem siedziby lub zarządu
tych podatników.
§ 3.
Ogranicza się stosowanie art. 26 ust. 2e ustawy w ten sposób, że płatnicy są obowiązani
pobrać zryczałtowany podatek dochodowy, według zasad określonych w tym przepisie ustawy,
od wypłat należności dokonywanych w okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do dnia 31
grudnia 2019 r., jeżeli:
1)
łączna kwota należności wypłacanych z tytułu papierów wartościowych zapisanych na
rachunkach papierów wartościowych albo na rachunkach zbiorczych przekracza kwotę 2 000 000
zł;
2)
łączna kwota należności wypłacanych z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 i art.
22 ust. 1 ustawy, innych niż wskazane w pkt 1, przekracza kwotę 2 000 000 zł.
§ 4.
Wyłącza się stosowanie art. 26 ust. 2e ustawy w przypadku dokonywanych do dnia 30
czerwca 2019 r. wypłat należności:
1)
innych niż określone w § 2 ust. 1 pkt 7-9 na rzecz podatników, o których mowa w §
2 ust. 2, jeżeli istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem
siedziby lub zarządu tych podatników;
2)
z tytułu dywidend i innych przychodów (dochodów) z udziału w zyskach osób prawnych
na rzecz podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy.
§ 5.
Przepisy § 2-4 stosuje się, jeżeli spełnione zostały warunki do niepobrania podatku,
zastosowania stawki podatku lub zwolnienia, wynikające z przepisów szczególnych lub
umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
§ 6.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 10 stycznia 2018 r.
w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 92).
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 1162, 1291, 1629, 1669, 1693, 2073, 2159, 2192, 2193, 2212, 2215, 2243, 2244,
2245, 2429 i 2500.