Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 18 października 2022 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym
od osób prawnych
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych
innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 2018 r. w sprawie wyłączenia lub
ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2019 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych ;
2)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych ;
3)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 czerwca 2020 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych ;
4)
rozporządzeniem Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 28 grudnia
2020 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania
art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ;
5)
rozporządzeniem Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 25 czerwca
2021 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania
art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ;
6)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2022 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych .
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie
obejmuje:
1)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2019 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
”
;
2)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
”
;
3)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 czerwca 2020 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
”
;
4)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 28 grudnia
2020 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania
art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 31 grudnia 2020 r.
”
;
5)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 25 czerwca
2021 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania
art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 30 czerwca 2021 r.
”
;
6)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2022 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
”
.
Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 2018 r. w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 kwietnia 2022 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 939).
Na podstawie art. 26 ust. 9 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych zarządza się, co następuje:
§ 1.
Rozporządzenie określa grupy podatników, grupy płatników lub czynności, w przypadku
których zostaje wyłączone lub ograniczone stosowanie art. 26 ust. 2e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej „ustawą”, jeżeli spełnione zostały warunki do niepobrania podatku,
zastosowania stawki podatku lub zwolnienia, wynikające z przepisów szczególnych lub
umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
§ 2.
1.
Wyłącza się stosowanie art. 26 ust. 2e ustawy w przypadku wypłat należności:
1)
z tytułu odsetek lub dyskonta od obligacji emitowanych przez:
b4)Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 1 lit. a tiret drugie rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 3.)
Bank Gospodarstwa Krajowego, przeznaczonych na finansowanie ustawowych celów działalności
Banku Gospodarstwa Krajowego, dotyczących wspierania polityki gospodarczej Rady Ministrów,
realizacji rządowych programów społeczno-gospodarczych, programów samorządności lokalnej
i rozwoju regionalnego,
- uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy;
1a6)Dodany przez § 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 3.)
uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy, z tytułu wykonywania
świadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy, na rzecz Skarbu Państwa
w związku z emisją obligacji oferowanych na rynkach zagranicznych;
2)
na rzecz banków centralnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, uzyskanych z tytułu odsetek lub dyskonta od obligacji skarbowych wyemitowanych
przez Skarb Państwa na rynku krajowym i nabytych od dnia 7 listopada 2015 r.;
3)
na rzecz jednostek gospodarczych utworzonych przez organ administracji państwowej
wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia
te lub umowy stanowią inaczej;
4)
na rzecz organizacji międzynarodowych, których Rzeczpospolita Polska jest członkiem;
5)
na rzecz podmiotów, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła umowy o współpracy, jeżeli
zostały zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych od tych należności;
6)
na rzecz podmiotów zwolnionych z podatku dochodowego od osób prawnych, pod warunkiem
wskazania ich nazwy w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną
jest Rzeczpospolita Polska;
7)
z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także
środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego;
8)
z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach
polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem
ładunków i pasażerów tranzytowych;
9)
uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa
żeglugi powietrznej, z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego
przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego
przez pasażera.
2.
W przypadku wypłat należności, o których mowa w ust. 1 pkt 7-9, wyłączenie stosowania
art. 26 ust. 2e ustawy stosuje się jedynie do wypłat należności na rzecz podatników
mających siedzibę lub zarząd na terytorium państwa będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą
Polską umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której przepisy określają zasady
opodatkowania dochodów z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych, jeżeli istnieje
podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem siedziby lub zarządu
tych podatników.
§ 2a7)Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Wyłącza się stosowanie art. 26 ust. 2e ustawy do dokonywanych do dnia 31 grudnia 2022 r.
wypłat należności w przypadkach, o których mowa w art. 26 ust. 2c ustawy.
§ 3.
Ogranicza się stosowanie art. 26 ust. 2e ustawy w ten sposób, że płatnicy są obowiązani
pobrać zryczałtowany podatek dochodowy, według zasad określonych w tym przepisie ustawy,
od wypłat należności dokonywanych w okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do dnia 31
grudnia 2019 r., jeżeli:
1)
łączna kwota należności wypłacanych z tytułu papierów wartościowych zapisanych na
rachunkach papierów wartościowych albo na rachunkach zbiorczych przekracza kwotę 2
000 000 zł;
2)
łączna kwota należności wypłacanych z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 i art.
22 ust. 1 ustawy, innych niż wskazane w pkt 1, przekracza kwotę 2 000 000 zł.
§ 4.
Wyłącza się stosowanie art. 26 ust. 2e ustawy w przypadku dokonywanych do dnia 31
grudnia 2021 r. wypłat należności:8)Wprowadzenie do wyliczenia ze zmianą wprowadzoną przez § 1 rozporządzenia Ministra
Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 25 czerwca 2021 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1159), które weszło w życie z dniem
30 czerwca 2021 r.
1)
innych niż określone w § 2 ust. 1 pkt 7-9 na rzecz podatników, o których mowa w §
2 ust. 2, jeżeli istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem
siedziby lub zarządu tych podatników;
2)
z tytułu dywidend i innych przychodów (dochodów) z udziału w zyskach osób prawnych
na rzecz podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy.
§ 5.
Przepisy § 2-4 stosuje się, jeżeli spełnione zostały warunki do niepobrania podatku,
zastosowania stawki podatku lub zwolnienia, wynikające z przepisów szczególnych lub
umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
§ 6.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 kwietnia 2022 r.
w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 939).
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 1927, 2105, 2106, 2269 i 2427 oraz z 2022 r. poz. 583, 655, 830, 872, 1079, 1265,
1561, 1812, 1967, 2014 i 2180.
3)
Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 1 lit. a tiret pierwsze rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wyłączenia
lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. poz. 2528), które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
4)
Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 1 lit. a tiret drugie rozporządzenia, o którym
mowa w odnośniku 3.
5)
Dodana przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2022 r.
zmieniającego rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art.
26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1381), które
weszło w życie z dniem 1 lipca 2022 r.
6)
Dodany przez § 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 3.
7)
Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
8)
Wprowadzenie do wyliczenia ze zmianą wprowadzoną przez § 1 rozporządzenia Ministra
Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 25 czerwca 2021 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1159), które weszło w życie z dniem
30 czerwca 2021 r.