Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 26 listopada 2018 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków
stosowania stawek obniżonych
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług,
dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania
stawek obniżonych
- Rozdział 1 - przepisy ogólne
- Rozdział 2 - Towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%, oraz warunki stosowania obniżonej stawki
- Rozdział 3 - Towary, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 5%
- Rozdział 4 - Towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0%, oraz warunki stosowania obniżonej stawki
- Rozdział 4a - Czasowe obniżenie stawki podatku do wysokości 0% oraz warunki stosowania stawki obniżonej
- Rozdział 5 - przepisy przejściowe i końcowe
- Załącznik - Lista towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych
innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług,
dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania
stawek obniżonych , z uwzględnieniem zmiany wprowadzonej rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 4 września 2017 r. zmieniającym
rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od
towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych .
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie
obejmuje § 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 4 września 2017 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od
towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych , które stanowią:
„
§ 2.
1.
Przepis § 9a rozporządzenia zmienianego w § 1 może być stosowany do dostawy towarów,
o której mowa w ust. 1 tego przepisu, dokonanej w okresie od dnia 12 sierpnia 2017 r.
do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, warunek, o którym mowa w § 9a ust. 2 pkt 1 rozporządzenia
zmienianego w § 1, uznaje się za spełniony również w przypadku, gdy podatnik oraz
osoba lub podmiot, o których mowa w § 9a ust. 1 pkt 1 lub 2 rozporządzenia zmienianego
w § 1, potwierdzą na piśmie dokonanie darowizny stanowiącej dostawę towarów, o której
mowa w § 9a ust. 1 rozporządzenia zmienianego w § 1.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
”
.
Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 10 stycznia 2018 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 92).
Na podstawie art. 146d ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług zarządza się, co następuje:
Rozdział 1
przepisy ogólne
§ 1.
Rozporządzenie określa:
1)
towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, zwanego
dalej „podatkiem”, do wysokości 8%, oraz warunki stosowania obniżonej stawki;
2)
towary, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 5%;
3)
towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0%, oraz warunki
stosowania obniżonej stawki.
§ 2.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o podmiotach, rozumie się przez to osoby prawne,
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne.
Rozdział 2
Towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%, oraz warunki stosowania obniżonej stawki
§ 3.
1.
Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwaną dalej „ustawą”, obniża się do wysokości 8% dla:
1)
towarów i usług wymienionych w załączniku do rozporządzenia;
2)
robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym;
3)
robót konserwacyjnych dotyczących:
a)
obiektów budownictwa mieszkaniowego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich
części, z wyłączeniem lokali użytkowych,
b)
lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji
Obiektów Budowlanych w dziale 12
- w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 2.
2.
Przez roboty konserwacyjne, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, rozumie się roboty
mające na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części
inne niż remont.
3.
Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się, jeżeli wartość towarów bez podatku wchodzących
w podstawę opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych przekracza 50% tej podstawy.
4.
Obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się również do dostawy, wewnątrzwspólnotowego
nabycia i importu:
1)
makuchów i innych pozostałości stałych z tłuszczów i olejów roślinnych; mąki i mączki
z nasion lub owoców oleistych, z wyłączeniem gorczycy (PKWiU 10.41.4), (CN 2304 00
00, 2305 00 00, 2306 i 1208),
2)
siarczanu magnezu (PKWiU ex 20.13.41.0), (CN ex 2833 21 00),
3)
azotanu wapnia i azotanu magnezu (PKWiU ex 20.13.42.0), (CN ex 2834 29 80),
4)
chlorku potasu (PKWiU ex 20.15.51.0), (CN 3104 20),
5)
azotanu potasu (saletry potasowej) (PKWiU ex 20.15.76.0), (CN ex 2834 21 00),
6)
nawozów wapniowych i wapniowo-magnezowych, innych niż wymienione w załączniku nr 3
do ustawy,
7)
kizerytu (naturalnego siarczanu magnezu) (PKWiU ex 08.91.19.0), (CN ex 2530 20 00)
- wyłącznie przeznaczonych do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec)
do pasz, jeżeli ich nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku dochodowego
od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.
5.
Przepis ust. 4 stosuje się:
1)
do dostawy - pod warunkiem że nabywca tych towarów złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie,
że jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych
produkcji rolnej, a nabywane towary przeznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub
dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie rolnym lub dziale
specjalnym produkcji rolnej;
2)
do importu - pod warunkiem że importer tych towarów złoży organowi celnemu pisemne
oświadczenie, że jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu
z działów specjalnych produkcji rolnej, a importowane towary przeznaczy do stosowania
jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie
rolnym lub dziale specjalnym produkcji rolnej.
6.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5, powinno zawierać również:
1)
imię i nazwisko oraz adres stałego miejsca zamieszkania nabywcy będącego osobą fizyczną
albo nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej nabywcy będącego osobą prawną
lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej;
2)
określenie ilości nabywanych towarów, wymienionych w ust. 4;
3)
datę i miejsce wystawienia oświadczenia oraz podpis składającego oświadczenie.
7.
Obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się również do dostawy, wewnątrzwspólnotowego
nabycia i importu produktów leczniczych dopuszczonych do obrotu na terytorium kraju:
1)
bez konieczności uzyskania pozwolenia, o którym mowa w art. 4 ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne ;
2)
o których mowa w art. 29 ust. 5-7 ustawy wymienionej w pkt 1.
Rozdział 3
Towary, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 5%
§ 4.
Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 2 ustawy obniża się do wysokości 5% dla dostawy,
wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz importu nadających się do spożycia przez ludzi:
1)
tłuszczy złożonych z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksów) oraz wyrobów seropodobnych
(analogów serów) - (PKWiU ex 10.89.19.0), (CN ex 2106);
2)
napojów mlecznych z dodatkiem tłuszczu roślinnego - (PKWiU ex 11.07.19.0), (CN ex
2202).
Rozdział 4
Towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0%, oraz warunki stosowania obniżonej stawki
§ 5.
1.
Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 i 2 ustawy obniża się do wysokości 0% przy
świadczeniu usług przez podatników podatku od towarów i usług, zwanych dalej „podatnikami”,
zarejestrowanych na podstawie art. 96, art. 97 lub 157 ustawy oraz imporcie usług,
nabywanych za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, pod warunkiem że:
1)
zawarta została pisemna umowa o świadczenie tych usług;
2)
umowa, o której mowa w pkt 1, została zarejestrowana przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych.
2.
W przypadku świadczenia i importu usług, których nabycie finansowane jest w części
ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej i w części z innych środków finansowych,
przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do tej części wartości usługi, która została
sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
3.
Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 1 i 2, uważa się
bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na podstawie
umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, dotyczących:
1)
Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE),
w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe w wyniku realizacji tego programu (CPF),
a także środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych
z nimi przed dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie programów realizowanych przez te
jednostki w ramach programów ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach innych programów
wspólnotowych Unii Europejskiej;
2)
kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu
Polityki Strukturalnej (ISPA).
4.
Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 1 i 2, uważa się
także bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom przez rządy państw obcych lub
organizacje międzynarodowe udzielające pomocy na podstawie:
1)
umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,
2)
jednostronnych deklaracji rządów i organizacji międzynarodowych udzielających pomocy
- z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz przypadków,
kiedy umowa nie wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowych bezzwrotnej
pomocy zagranicznej.
5.
Do usług, o których mowa w ust. 2, stosuje się obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku,
pod warunkiem że:
1)
w wystawionej fakturze określona została odrębnie część wartości usług finansowanych:
a)
ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
b)
z innych środków finansowych;
2)
w umowie, o której mowa w ust. 1, określono procentowy udział środków bezzwrotnej
pomocy zagranicznej.
6.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się w przypadku nabycia za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
gdy kwota podatku nie została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu
przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
§ 6.
1.
Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do:
1)
usług transportu towarów, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium
kraju i stanowi część usługi transportu międzynarodowego;
2)
wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, jeżeli transport ten stanowi część
usługi transportu międzynarodowego;
3)
usług transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy
będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności
gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są
świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej - posiadającego na terytorium
kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten
wykonywany jest w całości poza terytorium kraju:
a)
z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub
b)
z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu
(przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
4)
usług transportu towarów przewożonych przez osoby podróżujące, takich jak bagaż lub
pojazdy samochodowe, jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem według
stawki w wysokości 0%;
5)
usług świadczonych osobom w środkach transportu morskiego, lotniczego i kolejowego,
jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem według stawki w wysokości 0%;
6)
usług świadczonych na obszarze polskich portów morskich, polegających na obsłudze
pasażerów w tych portach;
7)
usług świadczonych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich,
jeżeli pośredniczą oni w transakcjach dokonywanych poza terytorium Unii Europejskiej.
2.
Przepisy ust. 1 pkt 1-3 stosuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika odpowiednich
dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy.
3.
Przez wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 2,
rozumie się transport towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio
na terytorium dwóch różnych państw członkowskich.
§ 7.
1.
Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do dostawy towarów nabywanych
przez podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,
w przypadku gdy towary te są przeznaczone do wykonania na nich usług na rzeczowym
majątku ruchomym na terytorium kraju, a następnie do wywozu na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że podatnik dokonujący dostawy towarów:
1)
składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany
jako podatnik VAT UE;
2)
przekaże, nabyte przez podatnika podatku od wartości dodanej, towary podmiotowi, który
wykonuje usługi na rzeczowym majątku ruchomym;
3)
wykaże w deklaracji podatkowej oraz w informacji podsumowującej za okres, w którym
wystawił fakturę stwierdzającą dokonanie dostawy towarów, tę dostawę jako wewnątrzwspólnotową
dostawę towarów;
4)
otrzyma zapłatę na rachunek bankowy w terminie 60 dni od dnia wydania towaru; otrzymanie
zapłaty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego;
5)
posiada dokumenty, z których wynika, że towary przekazywane podmiotowi, który wykonuje
usługi na rzeczowym majątku ruchomym, zostaną po wykonaniu tych usług wywiezione z
terytorium kraju.
§ 8.
1.
Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do dostawy towarów lub
świadczenia usług na rzecz:
1)
instytucji Unii Europejskiej lub organów utworzonych przez Unię Europejską, do których
ma zastosowanie Protokół w sprawie przywilejów i immunitetów Unii Europejskiej (Dz.
U. z 2004 r. poz. 864/4, z późn. zm.3)Zmiany wymienionego Protokołu zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. poz. 864/2, 864/31
i 864/32, z 2005 r. poz. 1614 oraz w Dz. Urz. UE C 306 z 17.12.2007, str. 1 i Dz.
Urz. UE C 326 z 26.10.2012, str. 266.), zwanych dalej „instytucjami lub organami Unii Europejskiej”, posiadających siedzibę
lub przedstawicielstwo na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium
kraju - do celów służbowych tych instytucji lub organów;
2)
organizacji międzynarodowych posiadających siedzibę lub przedstawicielstwo:
a)
na terytorium innego niż terytorium kraju państwa członkowskiego,
b)
na terytorium państwa trzeciego
- uznanych za takie przez państwo siedziby i przez Rzeczpospolitą Polską, w granicach
i na warunkach ustalonych przez konwencje międzynarodowe ustanawiające takie organizacje
lub przez umowy dotyczące ich siedzib - do celów służbowych tych organizacji;
3)
sił zbrojnych, o których mowa w art. I ust. 1 lit. a Umowy między Państwami-Stronami
Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej
w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r. poz. 257 oraz z 2008 r. poz.
1052), posiadających siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium innego państwa
członkowskiego niż terytorium kraju - do celów służbowych takich sił lub personelu
cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły
takie biorą udział we wspólnych działaniach obronnych;
4)
posiadających przedstawicielstwo na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium
kraju misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz członków ich personelu, a
także innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych;
5)
sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych
Ameryki o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, podpisanej w Warszawie dnia 11 grudnia 2009 r. , zwanej dalej „Umową o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej”, przebywających na terytorium kraju, gdy towary lub usługi
nabywane przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych lub na ich rzecz przeznaczone są
do wyłącznego użytku służbowego tych sił zbrojnych lub też do zaopatrzenia ich wojskowej
usługowej działalności wspierającej, o której mowa w art. 23 tej umowy, jeżeli siły
takie biorą udział we wspólnych działaniach obronnych.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że podmiot dokonujący dostawy towarów lub
świadczący usługi przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany
okres rozliczeniowy posiada:
1)
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-4 - wypełnione odpowiednio na potrzeby podatku
świadectwo zwolnienia z podatku VAT lub podatku akcyzowego, o którym mowa w załączniku
II do rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego
środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej , zwane dalej „świadectwem”, dla tych towarów i usług, potwierdzone przez właściwe
władze państwa, na którego terytorium podmioty wskazane w ust. 1 pkt 1-4 posiadają
siedzibę lub przedstawicielstwo;
1a)
w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 5 - wypełnione odpowiednio świadectwo zwolnienia
z podatku VAT i podatku akcyzowego, o którym mowa w załączniku do Porozumienia wykonawczego między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów
Zjednoczonych Ameryki do Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów
Zjednoczonych Ameryki o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej dotyczącego zwolnień podatkowych dla celów oficjalnych,
podpisanego w Warszawie dnia 27 kwietnia 2015 r. , dla tych towarów i usług;
2)
zamówienie dotyczące towarów lub usług (wraz z ich specyfikacją), do których odnosi
się świadectwo określone odpowiednio w pkt 1 i 1a.
3.
Świadectwo, o którym mowa w ust. 2 pkt 1a, wypełniają siły zbrojne Stanów Zjednoczonych,
o których mowa w art. 2 lit. a Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych
Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z tym że pole 4 tego świadectwa wypełnia
Minister Obrony Narodowej Rzeczypospolitej Polskiej lub jego upoważniony przedstawiciel.
Niewykorzystane pola świadectwa przekreśla się.
3a.
Wypełnienie pola 4 świadectwa, o którym mowa w ust. 2 pkt 1a, nie jest wymagane w
przypadku gdy Minister Obrony Narodowej Rzeczypospolitej Polskiej lub jego upoważniony
przedstawiciel wyda pojedyncze poświadczenie, o którym mowa w art. 2 ust. 2 lit. b
Porozumienia wykonawczego między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów
Zjednoczonych Ameryki do Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki
o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej dotyczącego zwolnień podatkowych dla celów oficjalnych, podpisanego w Warszawie dnia
27 kwietnia 2015 r.
3b.
W przypadku, o którym mowa w ust. 3a, kopię pojedynczego poświadczenia dołącza się
do wypełnionego świadectwa i przekazuje dostawcy towarów lub usługodawcy wraz z dokumentami
wskazanymi w ust. 2 pkt 2.
4.
W przypadku gdy towary lub usługi nabywane przez podmioty, o których mowa w ust. 1
pkt 1, pkt 2 lit. a, pkt 3 i 4, przeznaczone są do celów służbowych, świadectwo nie
musi być potwierdzone przez właściwe władze państwa, na którego terytorium podmioty
te posiadają siedzibę lub przedstawicielstwo.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 4, podmioty określone w ust. 1 pkt 1, pkt 2 lit.
a, pkt 3 i 4 przekazują dostawcy towarów lub usługodawcy dokumenty wskazane w ust.
2 oraz kopię pisma, o którym mowa w rubryce 7 świadectwa, zezwalającego na odstąpienie
od potwierdzenia tego świadectwa, wydanego przez właściwe władze państwa, na którego
terytorium podmioty te posiadają siedzibę lub przedstawicielstwo.
§ 9.
1.
Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do dostawy:
1)
towarów w składzie celnym, wprowadzonych do składu celnego z terytorium państwa członkowskiego
innego niż terytorium kraju;
2)
towarów objętych procedurą składowania celnego.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że:
1)
dostawy towarów dokonuje się dla podatnika, o którym mowa w art. 15 ustawy;
2)
towary znajdują się pod dozorem celnym i są ujęte w ewidencji towarowej prowadzonej
zgodnie z odrębnymi przepisami;
3)
towary, inne niż objęte procedurą składowania celnego, nie są w wyniku tej dostawy
lub po dokonaniu tej dostawy wyprowadzane ze składu celnego.
Rozdział 4a
Czasowe obniżenie stawki podatku do wysokości 0% oraz warunki stosowania stawki obniżonej5)Rozdział dodany przez § 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 4 września 2017 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. poz. 1702), które weszło w życie z dniem 6 września 2017 r.
§ 9a.
1.
W okresie do dnia 30 listopada 2017 r. obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje
się do dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy, której przedmiotem
są materiały budowlane, na rzecz:
1)
osób fizycznych,
2)
podmiotów prowadzących działalność edukacyjną, kulturalną, w zakresie ochrony zdrowia,
opieki społecznej, opieki nad dziećmi, młodzieżą oraz osobami w podeszłym wieku, jak
również w zakresie zbiorowego zakwaterowania uczniów i studentów
- posiadających prawo dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane , w której w wyniku działania silnych wiatrów, intensywnych opadów atmosferycznych
lub wyładowań atmosferycznych, które miały miejsce w sierpniu 2017 r., powstała szkoda
i która jest położona na terenie gminy określonej w przepisach wydanych na podstawie
art. 2 ustawy z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych zasadach odbudowy, remontów
i rozbiórek obiektów budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania
żywiołu .
2.
Obniżoną stawkę podatku, o której mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem:
1)
zawarcia pisemnej umowy darowizny pomiędzy podatnikiem dokonującym dostawy towarów,
o której mowa w ust. 1, oraz osobą lub podmiotem, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lub
2;
2)
posiadania przez podatnika dokonującego dostawy towarów, o której mowa w ust. 1:
a)
poświadczonej, za zgodność z oryginałem, przez pracownika socjalnego przeprowadzającego
wywiad, kopii części VII, sporządzonej z pominięciem poz. I 7-9 oraz poz. IV i V,
kwestionariusza rodzinnego wywiadu środowiskowego sporządzonego według wzoru określonego
w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 25 sierpnia 2016 r.
w sprawie rodzinnego wywiadu środowiskowego , z której wynika, że osoba, o której mowa w ust. 1 pkt 1, poniosła szkodę w nieruchomości,
b)
zaświadczenia wydanego przez właściwego wójta, burmistrza albo prezydenta miasta,
z którego wynika, że podmiot, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, poniósł szkodę w nieruchomości,
w której prowadzi działalność, o której mowa w ust. 1 pkt 2
- w wyniku działania silnych wiatrów, intensywnych opadów atmosferycznych lub wyładowań
atmosferycznych, które miały miejsce w sierpniu 2017 r.
Rozdział 5
przepisy przejściowe i końcowe
§ 10.
Warunek zarejestrowania pisemnej umowy, o którym mowa w § 5 ust. 1, uznaje się również
za spełniony w odniesieniu do odpowiednich umów zarejestrowanych do dnia 31 grudnia
2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej.
§ 11.
Ilekroć w § 12 i 13 jest mowa o terytorium nowego państwa członkowskiego, rozumie
się przez to terytorium państwa przystępującego do Unii Europejskiej na podstawie
Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Bułgarii, Republiką Czeską, Królestwem
Danii, Republiką Federalną Niemiec, Republiką Estońską, Irlandią, Republiką Grecką,
Królestwem Hiszpanii, Republiką Francuską, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską,
Republiką Łotewską, Republiką Litewską, Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgierską,
Republiką Malty, Królestwem Niderlandów, Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską,
Republiką Portugalską, Rumunią, Republiką Słowenii, Republiką Słowacką, Republiką
Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii
Północnej (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej) a Republiką Chorwacji dotyczącego
przystąpienia Republiki Chorwacji do Unii Europejskiej, sporządzonego w Brukseli dnia
9 grudnia 2011 r. (Dz. Urz. UE L 112 z 24.04.2012, str. 10).
§ 12.
1.
Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do dostawy towarów wysyłanych
lub transportowanych z terytorium kraju na terytorium nowego państwa członkowskiego,
jeżeli w wyniku tej dostawy nastąpił wywóz towarów na terytorium nowego państwa członkowskiego,
jeżeli łącznie zostały spełnione następujące warunki:
1)
wywożone towary zostały objęte procedurą wywozu w rozumieniu przepisów celnych przed
dniem 1 lipca 2013 r.;
2)
wywóz poza terytorium Unii Europejskiej nastąpił po dniu 30 czerwca 2013 r.;
3)
podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej dla podatku od towarów
i usług za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, o których
mowa w art. 42 ust. 3 i 11 ustawy.
2.
Przez terytorium Unii Europejskiej, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, należy rozumieć
terytorium Unii Europejskiej przed dniem 1 lipca 2013 r.
§ 13.
Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do otrzymanej przed dniem 1 lipca
2013 r. z tytułu dostawy towarów części należności, w szczególności: przedpłaty, zaliczki,
zadatku, raty, jeżeli nie później niż z upływem 6 miesięcy od dnia otrzymania części
należności nastąpił wywóz towaru, w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ustawy,
z terytorium kraju na terytorium nowego państwa członkowskiego, a podatnik posiada
dokument potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium nowego państwa
członkowskiego.
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 10 stycznia 2018 r.
w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 92).
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 650, 697, 1039, 1375, 1515, 1544, 1629, 1637, 1669 i 2227.
3)
Zmiany wymienionego Protokołu zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. poz. 864/2, 864/31
i 864/32, z 2005 r. poz. 1614 oraz w Dz. Urz. UE C 306 z 17.12.2007, str. 1 i Dz.
Urz. UE C 326 z 26.10.2012, str. 266.
4)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 290 z 20.10.2012,
str. 1 oraz w Dz. Urz. UE L 284 z 26.10.2013, str. 1.
5)
Rozdział dodany przez § 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 4 września
2017 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża
się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych
(Dz. U. poz. 1702), które weszło w życie z dniem 6 września 2017 r.
6)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów
i usług (Dz. U. z 2013 r. poz. 247 i 362), które w zakresie dotyczącym towarów i usług,
dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania
stawek obniżonych, utraciło moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia
na podstawie art. 13 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od
towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013 r. poz. 35, 1027 i 1608).