Ustawaz dnia 13 kwietnia 2016 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym
od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych po art. 22o dodaje się art. 22p w brzmieniu:
„
Art. 22p.
1.
Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów
uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej
w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
2.
W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej
płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy prowadzący pozarolniczą
działalność gospodarczą:
1)
zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo
2)
w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają
przychody
- w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku:
1)
nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych;
2)
dokonania płatności:
a)
po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej,
b)
po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną w ustawie
o zryczałtowanym podatku dochodowym albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym
- z tym że zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów następuje
za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja tej działalności, albo za rok podatkowy
poprzedzający rok podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych po art. 15c dodaje się art. 15d w brzmieniu:
„
Art. 15d.
1.
Podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej
płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
2.
W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej
płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy:
1)
zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo
2)
w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają
przychody
- w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku:
1)
nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych;
2)
dokonania płatności po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania
określoną w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, z tym że zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów następuje
za rok podatkowy poprzedzający rok podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej w art. 22:
1)
w ust. 1:
a)
wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą
następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku
gdy:
”
,
b)
pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności,
przekracza równowartość 15 000 zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza
się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
”
;
2)
uchyla się ust. 2.
Art. 4.
1.
Przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
mają zastosowanie do płatności dokonywanych w roku podatkowym rozpoczynającym się
po dniu 31 grudnia 2016 r.
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do płatności dotyczących transakcji zawartych przed
dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, jeżeli wartość transakcji nie przekraczała
limitu, o którym mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy zmienianej w art. 3.
3.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do płatności dotyczących kosztów zaliczonych do kosztów
uzyskania przychodów przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 5.
Do transakcji zawartych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy stosuje się
art. 22 ustawy zmienianej w art. 3 w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 6.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r.
poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 888, 1027, 1036,
1287, 1304, 1387 i 1717, z 2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215,
1328, 1563, 1644, 1662 i 1863, z 2015 r. poz. 73, 211, 251, 478, 693, 699, 860, 933,
978, 1197, 1217, 1259, 1296, 1321, 1322, 1333, 1569, 1595, 1607, 1688, 1767, 1784,
1844, 1893, 1925, 1932, 1992 i 2299 oraz z 2016 r. poz. 188, 195 i 615.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 699, 875, 978, 1197, 1268, 1272, 1618, 1649, 1688, 1712, 1844 i 1893 oraz z 2016 r.
poz. 65, 352 i 615.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r.
poz. 915, 1138, 1146, 1215, 1328, 1457, 1563 i 1662, z 2015 r. poz. 73, 211, 933,
978, 1166, 1197, 1259, 1296, 1348, 1595, 1688, 1767, 1844 i 1932 oraz z 2016 r. poz.
68 i 615.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 699, 875, 978, 1197, 1268, 1272, 1618, 1649, 1688, 1712, 1844 i 1893 oraz z 2016 r.
poz. 65, 352 i 615.
5)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 699, 875, 978, 1197, 1268, 1272, 1618, 1649, 1688, 1712, 1844 i 1893 oraz z 2016 r.
poz. 65, 352 i 615.