Rozporządzenie Rady Ministrówz dnia 7 grudnia 2016 r.zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy
publicznej udzielanej w różnych formach
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących
pomocy publicznej zarządza się, co następuje:
§ 1.
W rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004 r. w sprawie szczegółowego sposobu
obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach wprowadza się następujące zmiany:
1)
§ 1 otrzymuje brzmienie:
„
§ 1.
Rozporządzenie określa szczegółowy sposób przeliczania wartości pomocy publicznej,
zwanej dalej „pomocą”, udzielanej w różnych formach, na równą jej wartość dotacji,
wyrażoną w ekwiwalencie dotacji brutto.
”
;
2)
w§2:
a)
uchyla się pkt 2,
b)
pkt 8 i 9 otrzymują brzmienie:
„
8)
okresie płatności - należy przez to rozumieć okres płatności wyrażony w dniach, miesiącach,
kwartałach, półroczach lub latach, stosowany odpowiednio do zaistniałej sytuacji,
w odpowiednich wzorach, o których mowa w §4; w przypadku gdy okres płatności jest
inny niż rok, należy rozliczyć odpowiednie stopy (r, rp, rd) na krótsze okresy i tak dla:
a)
okresu płatności wyrażanego w dniach:
\(
stopa \times {{liczba\ dni} \over {365}}
\)
b)
okresu płatności wyrażanego w miesiącach:
\(
stopa \times {1 \over {12}}
\)
c)
okresu płatności wyrażanego w kwartałach:
\(
stopa \times {1 \over 4}
\)
d)
okresu płatności wyrażanego w półroczach:
\(
stopa \times {1 \over 2}
\)
9)
małych i średnich przedsiębiorcach - należy przez to rozumieć małych i średnich przedsiębiorców
według kryteriów określonych w załączniku I do rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014 z dnia 17 czerwca 2014 r. uznającego niektóre
rodzaje pomocy za zgodne z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu 1)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 329 z 15.12.2015,
str. 28 oraz Dz. Urz. UE L 149 z 07.06.2016, str. 10..
”
;
3)
§ 3 otrzymuje brzmienie:
„
§ 3.
Wartość pomocy publicznej w przeliczeniu na równą jej wartość dotacji jest równa EDB,
ustalonemu w sposób określony w § 4-7b, chyba że co innego wynika z przepisów odrębnych
lub szczególnych okoliczności, w jakich jest dokonywane przysporzenie, w szczególności
takich jak trudna sytuacja ekonomiczna przedsiębiorcy według kryteriów określonych
przez Komisję Europejską2)Kryteria te określone są w pkt 19-24 wytycznych Komisji Europejskiej dotyczących pomocy
państwa na ratowanie i restrukturyzację przedsiębiorstw niefinansowych znajdujących
się w trudnej sytuacji (Dz. Urz. UE C 249 z 31.07.2014, str. 1)..
”
;
4)
w § 4:
a)
po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu:
„
2a)
dla wyłączenia z opodatkowania - jest równy kwocie podatku, jaki byłby należny, gdyby
przedmiot lub podmiot opodatkowania podlegał opodatkowaniu;
”
,
b)
pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
dla dokapitalizowania jest równy:
a)
w przypadku gdy dokapitalizowanie następuje w formie pieniężnej - różnicy między wartością
wkładu pieniężnego a wartością rynkową obejmowanych akcji (udziałów),
b)
w przypadku gdy dokapitalizowanie następuje w formie niepieniężnej - różnicy między
wartością rynkową wkładu niepieniężnego a wartością rynkową obejmowanych akcji (udziałów),
c)
w przypadku gdy ustalenie wartości rynkowej obejmowanych akcji (udziałów), o której
mowa w lit. a i b, napotyka znaczne trudności lub gdy dokapitalizowanie nie wiąże
się z objęciem akcji (udziałów) - wartości wkładu pieniężnego lub wartości rynkowej
wkładu niepieniężnego;
”
,
c)
w pkt 5:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„dla pożyczki lub kredytu preferencyjnego -jest równy różnicy między zdyskontowanymi kwotami rat obejmującymi spłatę kapitału i odsetek w przypadku analogicznej pożyczki lub kredytu udzielanego na warunkach rynkowych a zdyskontowanymi kwotami rat obejmującymi spłatę kapitału i odsetek w przypadku pożyczki lub kredytu preferencyjnego; gdy ustalenie rynkowej stopy procentowej napotyka znaczne trudności, wartość odsetek odpowiadająca warunkom rynkowym dla pożyczki lub kredytu ustala się przy zastosowaniu stopy referencyjnej, wówczas w przypadku pożyczek lub kredytów wymienionych w lit. a-g sposób obliczania jest następujący:”,
-
-lit. c-g otrzymują brzmienie:„
c)
dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej z karencją spłaty kapitału i odsetek:\( EDB = \sum\limits_{i = T + 1}^N {\left[ {S(1 + r)^T {{(N - i + 1)r + 1} \over {N - T}} - S(1 + r_p )^T {{(N - i + 1)r_p + 1} \over {N - T}}} \right] \times {1 \over {(1 + r_d )^i }}} \)gdzie poszczególne symbole oznaczają:S- kwotę kredytu lub pożyczki,N- liczbę okresów płatności i karencji,r- stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,rd- stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,rp- preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,T- liczbę okresów karencji,i- kolejny okres płatności,d)
dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty:\( EDB = \sum\limits_{i = 1}^N {\left[ {{{Sr(1 + r)^N } \over {(1 + r)^N - 1}} - {{Sr_p (1 + r_p )^N } \over {(1 + r_p )^N - 1}}} \right] \times {1 \over {(1 + r_d )^i }}} \)gdzie poszczególne symbole oznaczają:S- kwotę kredytu lub pożyczki,N- liczbę okresów płatności,r- stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,rd- stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,rp- preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,i- kolejny okres płatności,e)
dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty z karencją spłaty kapitału:\( EDB = \sum\limits_{i = 1}^T {{{Sr - Sr_p } \over {(1 + r_p )^i }} + \sum\limits_{i = T + 1}^N {\left[ {{{Sr(1 + r)^{N - T} } \over {(1 + r)^{N - T} - 1}} - {{Sr_p (1 + r_p )^{N - T} } \over {(1 + r_p )^{N - T} - 1}}} \right] \times } {1 \over {(1 + r_d )^i }}} \)gdzie poszczególne symbole oznaczają:S- kwotę kredytu lub pożyczki,N- liczbę okresów płatności i karencji,r- stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,rd- stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,rp- preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,T- liczbę okresów karencji,i- kolejny okres płatności,f)
dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty z karencją spłaty kapitału i odsetek:\( EDB = \sum\limits_{i = T + 1}^N {\left[ {{{Sr(1 + r)^N } \over {(1 + r)^{N - T} - 1}} - {{Sr_p (1 + r_p )^N } \over {(1 + r_p )^{N - T} - 1}}} \right] \times } {1 \over {(1 + r_d )^i }} \)gdzie poszczególne symbole oznaczają:S- kwotę kredytu lub pożyczki,N- liczbę okresów płatności i karencji,r- stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,rd- stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,rp- preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,T- liczbę okresów karencji,i- kolejny okres płatności,g)
dla kredytu dyskontowego lub pożyczki dyskontowej:\( EDB = S\left[ {{1 \over {(1 + r_p )^N }} - {1 \over {(1 + r)^N }}} \right] \)gdzie poszczególne symbole oznaczają:S- kwotę kredytu lub pożyczki,N- liczbę okresów płatności,r- stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,rp- preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym;”,
d)
pkt 13-19 otrzymują brzmienie:
„
13)
dla rozłożenia na raty zapłaty podatku lub innego świadczenia pieniężnego stanowiącego
środki publiczne przed upływem terminu ich płatności -jest wyrażony wzorem:
\(
EDB = \sum\limits_{i = 1}^G {{{K_i L_i (r - r_0 )} \over {365}}} \times {1 \over
{1 + {{L_i } \over {365}}r_d }}
\)
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
14)
dla rozłożenia na raty zapłaty odsetek od nieuregulowanych w terminie zaliczek na
podatek lub innego świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne - gdy nie
jest określony termin płatności tego świadczenia -jest wyrażony wzorem:
\(
EDB = \sum\limits_{i = 1}^G {{{K_i L_i (r - r_0 )} \over {365}}} \times {1 \over
{1 + {{L_i } \over {365}}r_d }}
\)
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
15)
dla odroczenia terminu płatności podatku lub innego świadczenia pieniężnego stanowiącego
środki publiczne przed upływem terminu ich płatności -jest wyrażony wzorem:
\(
EDB = {{KL\left( {r - r_o } \right)} \over {365}} \times {1 \over {1 + {L \over {365}}r_d
}}
\)
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
16)
dla odroczenia terminu płatności odsetek od nieuregulowanych w terminie zaliczek na
podatek lub innego świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne - gdy nie
jest określony termin płatności tego świadczenia -jest wyrażony wzorem:
\(
EDB = {{KL\left( {r - r_o } \right)} \over {365}} \times {1 \over {1 + {L \over {365}}r_d
}}
\)
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
17)
dla rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej lub innego zaległego świadczenia
pieniężnego stanowiącego środki publiczne, wraz z odsetkami za zwłokę -jest wyrażony
wzorem:
\(
EDB = \sum\limits_{i = 1}^G {{{K_i L_i r} \over {365}} \times {1 \over {1 + {{L_i
} \over {365}}r_d }}} - \sum\limits_{i = 1}^G {P_i \times } {1 \over {1 + {{L_i
} \over {365}}r_d }}
\)
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
18)
dla odroczenia zapłaty zaległości podatkowej lub innego zaległego świadczenia pieniężnego
stanowiącego środki publiczne, wraz z odsetkami za zwłokę -jest wyrażony wzorem:
\(
EDB = {{KLr} \over {365}} \times {1 \over {1 + {L \over {365}}r_d }} - P \times {1
\over {1 + {L \over {365}}r_d }}
\)
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
19)
dla zbycia mienia lub świadczenia usług przez podmiot udzielający pomocy na warunkach
korzystniej szych od oferowanych na rynku -jest równy różnicy między wartością rynkową
mienia lub usług a zapłaconą ceną;
”
,
e)
po pkt 19 dodaje się pkt 19a w brzmieniu:
„
19a)
dla nabycia mienia lub usług przez podmiot udzielający pomocy na warunkach korzystniejszych
od oferowanych na rynku -jest równy różnicy między zapłaconą ceną a wartością rynkową
mienia lub usług;
”
,
f)
pkt 20 otrzymuje brzmienie:
„
20)
dla oddania do korzystania mienia podmiotu udzielającego pomocy na warunkach korzystniejszych
od oferowanych na rynku -jest wyrażony wzorem:
\(
EDB = \sum\limits_{i = 1}^M {{{O_r - O_p } \over {(1 + r_d )^i }}}
\)
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
”
,
g)
po pkt 20 dodaje się pkt 20a w brzmieniu:
„
20a)
dla przyjęcia przez podmiot udzielający pomocy mienia do korzystania na warunkach
korzystniejszych od oferowanych na rynku -jest wyrażony wzorem:
[wzór]
\(
EDB = \sum\limits_{i = 1}^M {{{O_p - O_r } \over {(1 + r_d )^i }}}
\)
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|
”
,
h)
w pkt 22 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 23 w brzmieniu:
„
23)
dla wstrzymania na określony czas działań mających na celu odzyskanie wierzytelności
- jest wyrażony wzorem określonym w:
a)
pkt 17 - w przypadku gdy wstrzymanie na określony czas działań mających na celu odzyskanie
wierzytelności jest uwarunkowane realizacją w ustalonych terminach wpłat na poczet
zadłużenia,
b)
pkt 18 - w przypadku gdy wstrzymanie na określony czas działań mających na celu odzyskanie
wierzytelności nie jest uwarunkowane realizacją w ustalonych terminach wpłat na poczet
zadłużenia.
”
;
5)
w§5:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
W przypadku gdy pomoc realizowana jest w częściach według harmonogramu określającego
terminy, począwszy od których może najwcześniej nastąpić faktyczne przysporzenie korzyści,
przy obliczaniu EDB należy zastosować dyskontowanie przy uwzględnieniu okresu, który
upływa od dnia udzielenia pomocy do dnia, w którym może najwcześniej nastąpić przysporzenie
korzyści.
”
,
b)
uchyla się ust. 2;
6)
w § 7:
a)
ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
W przypadku gdy ulga w spłacie podatku dochodowego od osób fizycznych nie dotyczy
wyłącznie podatku należnego od dochodu (przychodu) z prowadzonej działalności gospodarczej,
należy określić procentowy udział dochodu (przychodu) z prowadzonej działalności gospodarczej,
z wyłączeniem dochodu zwolnionego, w łącznej kwocie dochodu (przychodu), z wyłączeniem
dochodu zwolnionego, uzyskanego w roku, którego dotyczy ulga. Wartość pomocy określa
się jako iloczyn tego udziału i wartości udzielonej ulgi.
2.
W przypadku gdy ulga w spłacie podatku dochodowego od osób fizycznych udzielana małżonkom
rozliczającym się wspólnie nie dotyczy wyłącznie podatku należnego od dochodu (przychodu)
z prowadzonej działalności gospodarczej danego małżonka, należy określić procentowy
udział dochodu (przychodu) z prowadzonej działalności gospodarczej każdego z małżonków,
z wyłączeniem dochodu zwolnionego, w łącznej kwocie dochodu (przychodu), z wyłączeniem
dochodu zwolnionego, uzyskanego w roku, którego dotyczy ulga. Wartość pomocy dla każdego
z małżonków określa się jako iloczyn tego udziału i wartości udzielonej ulgi.
”
,
b)
uchyla się ust. 3 i 4;
7)
§ 7a otrzymuje brzmienie:
„
§ 7a.
1.
Przy ustalaniu wartości pomocy udzielanej spółce cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej
albo komandytowo-akcyjnej w formie ulgi w spłacie podatku dochodowego od osób fizycznych,
którego podatnikiem jest odpowiednio wspólnik spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej,
komplementariusz spółki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej, niebędący akcjonariuszem,
należy określić procentowy udział dochodu (przychodu) z działalności gospodarczej
prowadzonej w tej spółce, z wyłączeniem dochodu zwolnionego, w łącznej kwocie dochodu
(przychodu), z wyłączeniem dochodu zwolnionego, uzyskanego przez tego podatnika w
roku, którego dotyczy ulga. Wartość tej pomocy określa się jako iloczyn tego udziału
i wartości udzielonej ulgi.
2.
Przy ustalaniu wartości pomocy udzielanej w formie ulgi w spłacie podatku dochodowego
od osób fizycznych podatnikowi będącemu wspólnikiem spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej,
komplementariuszem spółki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej, niebędącym akcjonariuszem
i prowadzącemu jednocześnie działalność poza spółką, należy określić procentowy udział
dochodu (przychodu) z działalności gospodarczej prowadzonej poza spółką, z wyłączeniem
dochodu zwolnionego, w łącznej kwocie dochodu (przychodu), z wyłączeniem dochodu zwolnionego,
uzyskanego przez tego podatnika w roku, którego dotyczy ulga. Wartość tej pomocy określa
się jako iloczyn tego udziału i wartości udzielonej ulgi.
”
;
8)
po § 7a dodaje się § 7b w brzmieniu:
„
§ 7b.
1.
W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w spłacie podatku od nieruchomości, jeżeli
tylko część nieruchomości jest opodatkowana stawką właściwą dla nieruchomości związanych
z prowadzeniem działalności gospodarczej lub stawką właściwą dla nieruchomości zajętych
na prowadzenie działalności gospodarczej, określonymi w ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych , podstawą do obliczenia wartości pomocy jest podatek należny od części nieruchomości
opodatkowanych tymi stawkami.
2.
W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w spłacie podatku od nieruchomości, jeżeli
nieruchomość stanowi współwłasność lub znajduje się w użytkowaniu lub posiadaniu dwóch
lub więcej przedsiębiorców, należy określić procentowy udział powierzchni nieruchomości
zajmowanej przez każdego z nich na prowadzenie działalności gospodarczej w całkowitej
powierzchni nieruchomości. Wartość pomocy dla każdego z tych przedsiębiorców określa
się jako iloczyn tego udziału i wartości udzielonej ulgi. W przypadku gdy ustalenie
tego udziału napotyka znaczne trudności, wartość pomocy udzielona każdemu z przedsiębiorców
jest równa ilorazowi wartości ulgi i liczby przedsiębiorców.
”
;
9)
uchyla się § 9.
§ 2.
Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,
stosuje się po raz pierwszy do pomocy udzielanej od dnia 1 stycznia 2017 r.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia r.
1)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 329 z 15.12.2015,
str. 28 oraz Dz. Urz. UE L 149 z 07.06.2016, str. 10.
2)
Kryteria te określone są w pkt 19-24 wytycznych Komisji Europejskiej dotyczących pomocy
państwa na ratowanie i restrukturyzację przedsiębiorstw niefinansowych znajdujących
się w trudnej sytuacji (Dz. Urz. UE C 249 z 31.07.2014, str. 1).
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 699, 978, 1197, 1269, 1311, 1649, 1923, 1932 i 2184 oraz z 2016 r. poz. 195,
615, 846, 1228, 1579, 1933, 1948 i 2024.