Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 25 listopada 2015 r.w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych
Spis treści
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 10 ust. 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych zarządza się, co następuje:
§ 1.
Rozporządzenie określa:
1)
sposób pobierania i zwrotu podatku, w tym czynności związane z poborem podatku i zakres
pouczeń udzielanych podatnikowi przez płatnika oraz treść rejestru podatku;
2)
zakres danych zawartych w deklaracji o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez
płatnika;
3)
zakres oraz sposób przekazywania przez płatników informacji zawierającej treść aktów
notarialnych lub dane z tych aktów dotyczące czynności cywilnoprawnych dokonywanych
w formie aktu notarialnego;
4)
wzór deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych.
§ 2.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1)
ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych;
2)
organie podatkowym - rozumie się przez to naczelnika urzędu skarbowego;
3)
podatku - rozumie się przez to podatek od czynności cywilnoprawnych.
§ 3.
Płatnicy określają w treści sporządzanych aktów notarialnych podstawę prawną pobrania
podatku i sposób jego obliczenia, a w przypadku niepobrania podatku - zamieszczają
podstawę prawną jego niepobrania.
§ 4.
Płatnicy ustnie pouczają podatników o:
1)
skutkach przewidzianych w ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy w razie podania nieprawdy lub zatajenia prawdy, przez co podatek narażony jest na
uszczuplenie;
2)
przysługującym organowi podatkowemu prawie do określenia, podwyższenia lub obniżenia
wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej;
3)
ciążącym na podatniku obowiązku zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za
zwłokę, w przypadku określenia lub podwyższenia wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej
przez organ podatkowy.
§ 5.
1.
Rejestr podatku zawiera następujące rubryki:
1)
liczbę porządkową;
2)
datę sporządzenia aktu notarialnego;
3)
numer repertorium A;
4)
datę wpisania do rejestru aktu notarialnego;
5)
imię i nazwisko albo nazwę lub firmę podatnika;
6)
identyfikator podatkowy NIP lub identyfikator podatkowy numer PESEL (jeżeli podatnik
go posiada);
7)
miejsce zamieszkania (siedzibę) podatnika;
8)
zwięzłe określenie treści czynności cywilnoprawnej;
9)
wartość przedmiotu czynności cywilnoprawnej;
10)
miejsce położenia nieruchomości stanowiącej przedmiot czynności cywilnoprawnej (miejscowość,
gmina, powiat, województwo);
11)
stawkę podatku;
12)
kwotę pobranego podatku albo podstawę prawną jego niepobrania;
13)
uwagi.
2.
Płatnicy w rejestrze podatku:
1)
dokonują podsumowania kwot podatku pobranego w każdym miesiącu, za jaki dokonywane
jest rozliczenie podatku z organem podatkowym, oraz wyodrębniają kwoty podatku pobranego
od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany;
2)
odnotowują w rubryce „uwagi” kwoty podatku przekazanego na rachunek bankowy organu
podatkowego, datę wpłaty i okres, którego wpłata dotyczy.
3.
Rejestr podatku może być zastąpiony przez repertorium A, przewidziane przepisami o
prowadzeniu ksiąg notarialnych oraz przekazywaniu na przechowanie dokumentów. Przepisy
dotyczące rejestru stosuje się odpowiednio do repertorium zastępującego rejestr.
§ 6.
1.
W przypadkach określonych w art. 11 ustawy zwrotu podatku dokonuje organ podatkowy
właściwy miejscowo w sprawie tego podatku.
2.
Jeżeli zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy obowiązek zapłaty podatku był solidarny, zwrot
podatku następuje na rzecz jednego z podatników, z równoczesnym powiadomieniem pozostałych
o dokonanym zwrocie.
§ 7.
Deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika zawiera następujące
dane:
1)
okres, za który składana jest deklaracja;
2)
miejsce i cel składania deklaracji (nazwa i adres siedziby organu podatkowego, złożenie
deklaracji/korekta deklaracji);
3)
dane płatnika (nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia, adres zamieszkania płatnika);
4)
identyfikator podatkowy płatnika;
5)
adres siedziby kancelarii notarialnej;
6)
dane dotyczące należności:
a)
łączną kwotę podatku pobranego w danym miesiącu (po zaokrągleniu do pełnych złotych),
b)
kwotę podatku pobranego od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany (po zaokrągleniu
do pełnych złotych),
c)
kwotę potrąconego wynagrodzenia z tytułu poboru podatku (po zaokrągleniu do pełnych
złotych),
d)
kwotę podatku wpłaconego na rachunek bankowy właściwego organu podatkowego;
7)
informację o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom, sporządzoną z uwzględnieniem
zasad przekazywania wpływów z tego podatku określonych w art. 16 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego , zawierającą:
a)
dane identyfikujące gminę (nazwę gminy, jej identyfikator rejestru TERYT, nazwę województwa
i powiatu, w których gmina jest położona),
b)
łączną kwotę podatku należnego poszczególnym gminom,
c)
numery repertorium A, pod którymi wpisane są czynności prawne, z tytułu których podatek
jest należny poszczególnym gminom;
8)
oświadczenie płatnika o zgodności podanej kwoty pobranego podatku z kwotami wykazanymi
w prowadzonym rejestrze;
9)
podpis płatnika.
§ 8.
Przekazanie przez płatników organowi podatkowemu informacji zawierającej treść lub
dane z aktów notarialnych dotyczące czynności cywilnoprawnych, z tytułu których są
płatnikami podatku, następuje przez przekazanie odpisów aktów przez nich sporządzonych.
§ 9.
Wzór deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych określa załącznik do
rozporządzenia.
§ 10.
W przypadku czynności cywilnoprawnych innych niż umowa sprzedaży i ustanowienie hipoteki
podatnicy, do dnia 30 czerwca 2016 r., mogą składać w postaci papierowej deklarację
w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych według wzoru określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie sposobu pobierania
i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych .
§ 11.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.4)Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
16 grudnia 2008 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych
(Dz. U. z 2013 r. poz. 179 i 598 oraz z 2014 r. poz. 940), które traci moc z dniem
wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, w związku z wejściem w życie ustawy z
dnia 25 czerwca 2015 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym oraz niektórych innych
ustaw (Dz. U. poz. 1045).
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 1036, 1149, 1247 i 1304, z 2014 r. poz. 312, 1215 i 1328 oraz z 2015 r. poz.
396, 1269, 1479, 1649, 1712, 1855 i 1932.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r.
poz. 789, 1045, 1293, 1685 i 1890.
4)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
16 grudnia 2008 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych
(Dz. U. z 2013 r. poz. 179 i 598 oraz z 2014 r. poz. 940), które traci moc z dniem
wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, w związku z wejściem w życie ustawy z
dnia 25 czerwca 2015 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym oraz niektórych innych
ustaw (Dz. U. poz. 1045).