Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 22 września 2015 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych
- Załącznik nr 1 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym otwartego funduszu
- Załącznik nr 2 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym pracowniczego i dobrowolnego funduszu
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych
innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości funduszy emerytalnych , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 21 sierpnia 2014 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych .
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie
obejmuje § 2-4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 sierpnia 2014 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych , które stanowią:
„
§ 2.
1.
Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do rocznych sprawozdań finansowych
sporządzanych za rok 2014.
2.
Przepis § 14 ust. 4 rozporządzenia wymienionego w § 1 w brzmieniu nadanym niniejszym
rozporządzeniem ma zastosowanie po raz pierwszy do rocznych sprawozdań finansowych
sporządzanych za rok 2015 oraz do półrocznych sprawozdań finansowych sporządzanych
w roku obrotowym 2015.
3.
Informacje dotyczące kosztów danin publicznych przekazywane są po raz pierwszy w rocznym
sprawozdaniu finansowym sporządzanym za rok 2015 oraz półrocznym sprawozdaniu finansowym
sporządzanym w roku obrotowym 2015.
§ 3.
1.
Roczne sprawozdania finansowe za rok 2014 otwartych funduszy emerytalnych oraz półroczne
sprawozdania finansowe otwartych funduszy emerytalnych sporządzane w roku obrotowym
2014 obejmują dodatkowo:
1)
w Bilansie:
a)
w pozycji „II. Zobowiązania” - wartość zobowiązań z tytułu nieprzeliczonych jednostek
na rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego,
b)
odrębnie wartość kapitału części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego z uwzględnieniem
tej wartości w pozycji „Kapitał i zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy,
razem”;
2)
w Zestawieniu zmian w aktywach netto w pozycji „B. I. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych
w okresie sprawozdawczym, w tym”, odrębnie - liczbę jednostek rozrachunkowych na rachunku
części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na początek okresu sprawozdawczego oraz liczbę
jednostek rozrachunkowych na rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na
koniec okresu sprawozdawczego;
3)
w Zestawieniu zmian w kapitale własnym wartość kapitału części dodatkowej Funduszu
Gwarancyjnego, w tym wartość:
a)
kapitału na początek okresu sprawozdawczego,
b)
zmian w kapitale wraz z informacjami o:
-
-zwiększeniu z tytułu wpłat powszechnego towarzystwa emerytalnego,
-
-zmniejszeniu z tytułu zasilenia otwartego funduszu emerytalnego oraz wypłat na rzecz powszechnego towarzystwa emerytalnego,
c)
kapitału na koniec okresu sprawozdawczego.
2.
Roczne sprawozdania finansowe za rok 2014 otwartych funduszy emerytalnych w Dodatkowych
informacjach i objaśnieniach w pozycji „I. Dane uzupełniające o pozycjach bilansu
za poprzedni i bieżący okres sprawozdawczy w odniesieniu do pozycji:” obejmują dodatkowo:
1)
w pozycji „2) Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wpłat” - informacje o wielkości
środków wpłaconych na rachunek części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego;
2)
w pozycji „3) Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wypłat” - informacje o
wielkości środków wycofanych z rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego;
3)
w pozycji „6) Należności od towarzystwa” - informacje o wielkości należności z tytułu
rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego.
§ 4.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
.
Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 września 2014 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1256).
Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zarządza się, co następuje:
Rozdział 1
Przepisy ogólne
§ 1.
Rozporządzenie określa szczególne zasady rachunkowości funduszy emerytalnych, w tym
zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, terminy sporządzenia i złożenia
do ogłoszenia rocznego sprawozdania finansowego, zakres ogłaszania rocznego sprawozdania
finansowego oraz termin zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.
§ 2.
Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają:
1)
ustawa o rachunkowości - ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości;
2)
ustawa - ustawę z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych ;
3)
ustawa o IKE oraz IKZE - ustawę z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych
kontach zabezpieczenia emerytalnego ;
4)
(uchylony);
5)
powszechne towarzystwo - powszechne towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt
8 ustawy;
6)
towarzystwo - powszechne towarzystwo oraz pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumieniu
art. 8 pkt 9 ustawy;
7)
otwarty fundusz - otwarty fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy;
7a)
dobrowolny fundusz - dobrowolny fundusz w rozumieniu art. 8 pkt 3a ustawy;
8)
pracowniczy fundusz - pracowniczy fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy;
9)
fundusz - otwarty fundusz, dobrowolny fundusz oraz pracowniczy fundusz;
10)
członek funduszu - osobę fizyczną, o której mowa w art. 8 pkt 2 ustawy;
10a)
IKE - indywidualne konto emerytalne, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy o IKE oraz
IKZE;
10b)
IKZE - indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego, o którym mowa w art. 2 pkt
1a ustawy o IKE oraz IKZE;
10c)
pracowniczy program emerytalny - program, o którym mowa w ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych ;
11)
depozytariusz - podmiot, o którym mowa w art. 158 ustawy;
12)
statut funduszu - statut, o którym mowa w art. 13 ustawy;
13)
rejestr członków funduszu - rejestr, o którym mowa w art. 89 ust. 1 ustawy;
145)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 sierpnia 2014 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych (Dz. U. poz. 1209), które weszło w życie z dniem 26 września 2014 r.)
Fundusz Gwarancyjny - fundusz, o którym mowa w art. 184 ustawy;
15)
kapitał funduszu - kapitał tworzony:
a)
z wpłat składek członków funduszu, w tym również w formie papierów wartościowych,
b)
ze środków członków funduszu otrzymanych z tytułu wypłaty transferowej z innego funduszu
lub innej instytucji finansowej prowadzącej IKE lub IKZE,
c)
ze środków przypadających byłemu małżonkowi członka funduszu, zgodnie z art. 126 ustawy,
d)
ze środków przypadających małżonkowi członka funduszu,
e)
ze środków przypadających małżonkowi zmarłego członka funduszu, zgodnie z art. 131
ust. 1 ustawy, oraz osobom wskazanym przez zmarłego członka funduszu lub członkom
jego najbliższej rodziny, zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy,
g7)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. b tiret drugie rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
z wpłat towarzystwa, podmiotów, o których mowa w art. 153 ust. 1 ustawy, lub depozytariusza
wniesionych z tytułu naprawienia szkód, o których mowa w art. 48 ust. 1, art. 153
ust. 5 lub art. 160 ust. 2 ustawy, wyrządzonych członkom funduszu;
16)
kapitał rezerwowy - kapitał tworzony ze środków przekazywanych na rachunek rezerwowy
otwartego funduszu, o którym mowa w art. 181 ustawy;
17)
kapitał premiowy - kapitał tworzony ze środków przekazywanych na rachunek premiowy
otwartego funduszu, o którym mowa w art. 182a ust. 2 ustawy;
188)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. c rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
rynek regulowany - rynek, o którym mowa w art. 14 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi , oraz rynek, o którym mowa w art. 8 pkt 17 ustawy;
19)
jednostka rozrachunkowa - wartość, o której mowa w art. 99 ust. 1 i 3-5 ustawy;
20)
aktywa - zasoby majątkowe, o których mowa w art. 6 ust. 1 ustawy;
21)
wartość aktywów netto - wartość aktywów ustaloną w sposób, o którym mowa w art. 6
ust. 2 ustawy;
22)
wartość jednostki rozrachunkowej - wartość aktywów netto podzieloną przez liczbę jednostek
rozrachunkowych w dniu wyceny;
2310)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. d rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
portfel inwestycyjny - aktywa finansowe, o których mowa w art. 141 ust. 1 ustawy i
w przepisach wydanych na podstawie art. 141 ust. 7 ustawy;
24)
cena zbycia netto - cenę uzyskaną ze sprzedaży składnika portfela inwestycyjnego pomniejszoną
o koszty związane z jego sprzedażą;
2511)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. e rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
cena nabycia - cenę zakupu składnika aktywów wraz z prowizją maklerską i innymi opłatami,
w tym obciążeniami o charakterze publicznoprawnym, z wyłączeniem wynagrodzenia depozytariusza;
26)
zrealizowany zysk (strata) z inwestycji - różnicę między ceną zbycia netto a ceną
nabycia danego składnika portfela inwestycyjnego;
27)
niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji - różnicę między wartością danego
składnika portfela inwestycyjnego w dniu wyceny, ustaloną na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 9 marca 2004 r. w sprawie szczegółowych zasad
wyceny aktywów i zobowiązań funduszy emerytalnych , a ceną jego nabycia;
28)
dzień wyceny - dzień ustalenia wartości aktywów netto, o którym mowa w art. 168 ustawy;
29)
wpłata - zasilenie rachunku pieniężnego funduszu środkami przekazanymi w imieniu członków
funduszu z tytułu wpłaty składki lub wypłaty transferowej oraz zasilenie rachunku
pieniężnego dobrowolnego funduszu środkami wpłaconymi przez członków funduszu;
30)
(uchylony);
31)
dzień przeliczenia - dzień, o którym mowa w art. 100 ust. 1, 1a i 2 ustawy;
3212)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. f rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
rachunek przeliczeniowy - rachunki pieniężne, na których, do czasu ich przeliczenia
na jednostki rozrachunkowe, są przechowywane w szczególności aktywa pieniężne, wpłaty
na rachunek rezerwowy, rachunek premiowy, aktywa pieniężne przeznaczone na wypłaty,
wypłaty transferowe, zwroty oraz wypłaty na rzecz towarzystwa; na rachunek przeliczeniowy
składają się rachunki wpłat, wypłat oraz rachunek kwot do wyjaśnienia;
33)
wypłata - wypłata środków dokonywana na zasadach określonych w ustawie oraz w ustawie
o IKE oraz IKZE;
34)
zwrot - wycofanie środków zgromadzonych na IKE lub IKZE lub w ramach pracowniczego
programu emerytalnego lub części środków zgromadzonych na IKE.
§ 3.
Rachunkowość funduszu tworzą elementy, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowości, oraz obliczanie wartości aktywów netto i aktywów netto na jednostkę rozrachunkową.
§ 4.
Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy.
Rozdział 2
Prowadzenie ksiąg rachunkowych
§ 5.
(uchylony).
§ 6.
W przypadku gdy towarzystwo zarządza więcej niż jednym funduszem, księgi rachunkowe
prowadzone są odrębnie dla każdego funduszu.
§ 7.
Księgi rachunkowe funduszu obejmują elementy, o których mowa w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości, oraz:
1)
rejestr członków funduszu;
2)
zestawienia analityczne aktywów i zobowiązań;
3)
zestawienia analityczne rozliczeń międzyokresowych.
§ 8.
Podstawą ustalenia wartości aktywów netto funduszu na dzień wyceny oraz na dzień bilansowy
są księgi rachunkowe funduszu.
§ 9.
Towarzystwo prowadzi księgi rachunkowe funduszu w taki sposób, aby było możliwe ustalenie
wartości aktywów netto na każdy dzień wyceny oraz na dzień bilansowy.
§ 10.
1.
W uzasadnionych przypadkach dopuszcza się zastąpienie dowodu księgowego kopią lub
odpisem dowodu księgowego sporządzonym na formularzu właściwym dla danego dowodu.
2.
Kopia lub odpis powinny być opatrzone odpowiednio adnotacją „Kopia”, „Odpis” oraz
uwierzytelnione przez zamieszczenie klauzuli „Za zgodność z oryginałem” i podpisu
osoby stwierdzającej zgodność wraz z datą sporządzenia.
Rozdział 3
Ujmowanie w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu
§ 11.
113)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Wpłaty dokonane na rzecz członków funduszu, wpłaty dokonane przez członków dobrowolnego
funduszu, wpłaty na rachunek rezerwowy oraz na rachunek premiowy są ujmowane na rachunku
przeliczeniowym na dzień ich otrzymania.
2.
(uchylony).
3.
Wpłaty, o których mowa w ust. 1, są przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbliższym
dniu wyceny po otrzymaniu wpłaty na rachunek przeliczeniowy i po identyfikacji członka,
który dokonał wpłaty, lub po otrzymaniu listy członków, na rzecz których jest wnoszona
wpłata, według wartości jednostki rozrachunkowej na dzień, w którym po raz pierwszy
możliwe jest przyporządkowanie otrzymanych składek poszczególnym członkom.
4.
Wartość jednostki rozrachunkowej w dniu przeliczenia jest ustalana przez podzielenie
wartości netto aktywów funduszu w dniu przeliczenia przez liczbę jednostek rozrachunkowych
zapisanych w tym dniu na rachunkach prowadzonych przez fundusz.
5.
Wpłaty i inne wpływy wynikające z akcji złożonych na rachunkach ilościowych, dokonywane
na rzecz członków pracowniczego funduszu, są ujmowane na odrębnym rachunku pieniężnym,
a w przypadku papierów wartościowych odpowiednio na odrębnym koncie w ramach portfela
inwestycyjnego.
6.
Pracowniczy fundusz dokonuje przeliczenia na podstawie listy członków, na rzecz których
wnoszona jest wpłata lub inny wpływ, o którym mowa w ust. 5, według zasad określonych
w ust. 3 i 4.
7.
Liczba jednostek rozrachunkowych jest obliczana i podawana z dokładnością do czterech
miejsc po przecinku, a ich wartość - z dokładnością do dwóch. Obydwie wielkości są
zaokrąglane na zasadach ogólnych.
8.
Do operacji na jednostkach rozrachunkowych należy stosować wielkości podane w sposób
określony w ust. 7.
9.
Środki wpłacone, których nie można przyporządkować konkretnym członkom otwartego lub
pracowniczego funduszu, są ujmowane na rachunku przeliczeniowym jako środki do wyjaśnienia.
Po wyjaśnieniu, którego członka funduszu dotyczą, środki te są przeliczane na jednostki
rozrachunkowe według wartości jednostki rozrachunkowej ustalonej na dzień, w którym
zostały przyporządkowane. Fundusz przyporządkowuje środki konkretnemu członkowi funduszu
w terminie 4 dni roboczych od dnia wpłaty. W przypadku, w którym środki te nie mogą
zostać przyporządkowane, są one traktowane jako środki wpłacone za osoby niebędące
członkami funduszu. Środki wpłacone za osoby niebędące członkami funduszu są zwracane
wpłacającemu w ciągu 5 dni roboczych od dnia wpłaty, z zastrzeżeniem ust. 10.
9a.
Środki wpłacone, których nie można przyporządkować konkretnym członkom dobrowolnego
funduszu, są ujmowane na rachunku przeliczeniowym jako środki do wyjaśnienia. Po wyjaśnieniu,
którego członka funduszu dotyczą, środki te są przeliczane na jednostki rozrachunkowe
według wartości jednostki rozrachunkowej ustalonej na dzień, w którym zostały przyporządkowane.
Fundusz przyporządkowuje środki konkretnemu członkowi funduszu w terminie 10 dni roboczych
od dnia wpłaty. W przypadku, w którym środki te nie mogą zostać przyporządkowane,
są one traktowane jako środki wpłacone za osoby niebędące członkami funduszu. Środki
wpłacone za osoby niebędące członkami funduszu są zwracane wpłacającemu w ciągu 12
dni roboczych od dnia wpłaty, z zastrzeżeniem ust. 10.
10.
Odsetki należne z tytułu środków przechowywanych na rachunku przeliczeniowym stanowią
przychód funduszu.
11.
(uchylony).
12.
(uchylony).
13.
(uchylony).
14.
Zwiększenie kapitału funduszu ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień przeliczenia.
1514)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Zasadę, o której mowa w ust. 14, stosuje się odpowiednio do zwiększenia kapitału rezerwowego
i kapitału premiowego.
§ 12.
115)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Środki wpłacone do funduszu przez towarzystwo, podmiot, o którym mowa w art. 153 ust.
1 ustawy, lub depozytariusza z tytułu powstania szkód, o których mowa w art. 48 ust.
1, art. 153 ust. 5 lub art. 160 ust. 2 ustawy, są przeliczane na jednostki rozrachunkowe
w najbliższym dniu wyceny następującym po dniu ich przekazania, według wartości jednostki
rozrachunkowej z dnia wpłaty.
2.
Jednostki rozrachunkowe są zapisywane na rachunkach tych członków funduszu, których
dotyczy szkoda.
§ 13.
1.
Zmniejszenie kapitału funduszu ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień przeliczenia
jednostek rozrachunkowych na środki pieniężne.
2.
Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wykonywane nie wcześniej niż na 3 dni robocze
przed wypłatą środków, wypłatą transferową z IKE, IKZE lub z pracowniczego programu
emerytalnego, zwrotem albo na 5 dni roboczych przed terminem dokonania wypłaty transferowej
z otwartego funduszu.
3.
Wypłaty transferowe w ramach tego samego funduszu są dokonywane poprzez odpowiednie
przeniesienie jednostek rozrachunkowych.
4.
Środki pieniężne pochodzące z umorzenia jednostek rozrachunkowych ujmowane są na rachunku
przeliczeniowym.
§ 14.
1.
Nabycie lub zbycie składników portfela inwestycyjnego przez fundusz ujmuje się w księgach
rachunkowych w dacie zawarcia umowy.
2.
W przypadku umowy mającej za przedmiot nabycie lub zbycie praw majątkowych innych
niż te, o których mowa w ust. 1, prawa te ujmuje się w księgach rachunkowych jako
nabyte lub zbyte w dacie rozliczenia umowy.
3.
W przypadku umowy mającej za przedmiot zbycie składników portfela inwestycyjnego,
o których mowa w ust. 1, z należnymi odsetkami, odsetki od sprzedanych składników
portfela inwestycyjnego ujmuje się w księgach rachunkowych funduszu w dniu zawarcia
umowy, według wartości na dzień rozliczenia umowy, uznając przychód z tytułu odsetek
w wysokości zgodnej z zawartą umową.
416)Dodany przez § 1 pkt 4 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Nabycie lub zbycie aktywów denominowanych w walutach państw będących członkami UE
lub stronami umowy o EOG, lub członkami OECD w celu, o którym mowa w art. 141 ust.
1 pkt 6 ustawy, ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień przeprowadzenia transakcji.
§ 15.
117)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 5 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Do dnia otrzymania wpłaty na rachunek premiowy środki należne od powszechnego towarzystwa
ujmuje się jako należności od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiązanie
z tytułu nieprzeliczonych jednostek rozrachunkowych.
2.
Do dnia przekazania powszechnemu towarzystwu środków z tytułu wypłaty, o której mowa
w art. 182a ust. 1 ustawy, wartość zobowiązania wykazuje się jako zobowiązanie wobec
powszechnego towarzystwa oraz jako należność z tytułu jednostek rozrachunkowych nieprzeliczonych
na środki pieniężne.
3.
Przeniesienie środków, o których mowa w art. 182a ust. 5 ustawy, następuje poprzez
odpowiednie przeniesienie jednostek rozrachunkowych.
§ 16.
1.
Nabyte składniki portfela inwestycyjnego ujmuje się w księgach rachunkowych według
ceny nabycia.
2.
(uchylony).
3.
(uchylony).
4.
Składniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodpłatnie posiadają cenę nabycia równą
zero.
5.
W przypadku dłużnych papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami wartość ustaloną
w stosunku do ich wartości nominalnej i wartość naliczonych odsetek ujmuje się w księgach
rachunkowych łącznie.
§ 17.
1.
Papiery wartościowe będące przedmiotem umowy pożyczki stanowią składnik portfela inwestycyjnego
funduszu przez okres objęty umową i są wyceniane zgodnie z zasadami przyjętymi dla
tych papierów.
2.
Zobowiązania funduszu wynikające z umowy pożyczki papierów wartościowych ujmuje się
w księgach rachunkowych jako pożyczki.
3.
Różnicę pomiędzy ustaloną ceną odkupu papierów wartościowych, o których mowa w ust.
1, a wartością pożyczki amortyzuje się metodą liniową do dnia zwrotu pożyczonych papierów
wartościowych.
§ 18.
Zmianę wartości nominalnej nabytych akcji, niepowodującą zmiany wysokości kapitału
zakładowego, ujmuje się w zestawieniach analitycznych, w których są dokonywane zmiany
dotyczące liczby posiadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia.
§ 19.
1.
Zysk lub stratę ze zbycia składników portfela inwestycyjnego ustala się, przypisując
składnikom najwyższą wartość w cenie nabycia lub najwyższą wartość w cenie nabycia
powiększoną o amortyzację w przypadku instrumentów wycenianych metodą amortyzacji
liniowej, z zastrzeżeniem ust. 3.
219)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 6 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Zysk lub stratę ze zbycia aktywów denominowanych w walutach państw będących członkami
UE lub stronami umowy o EOG, lub członkami OECD wylicza się zgodnie z metodą określoną
w ust. 1.
3.
Metody, o której mowa w ust. 1, nie stosuje się do papierów wartościowych nabytych
z udzielonym przez drugą stronę zobowiązaniem się odkupu, w transakcji mającej na
celu zabezpieczenie udzielonego depozytu lub pożyczki.
4.
Zrealizowane różnice kursowe przy sprzedaży składników portfela inwestycyjnego ujmuje
się odpowiednio w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji.
5.
Niezrealizowane różnice kursowe powstałe w wyniku aktualizacji wyceny składników portfela
inwestycyjnego ujmuje się w niezrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji.
§ 20.
1.
Przysługujące akcjonariuszom, zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia spółki będącej
emitentem akcji, prawo poboru akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach
rachunkowych na dzień, w którym akcje te po raz pierwszy były notowane bez prawa poboru.
2.
Niewykonane prawo poboru akcji umarza się według ceny równej zero na dzień wyceny
następujący po dniu, w którym upływa termin realizacji zapisów na akcje.
3.
Wykonane prawo poboru wykazuje się w księgach rachunkowych do czasu jego zamiany na
akcje.
4.
W cenie nabycia akcji nowej emisji nie uwzględnia się wartości praw poboru otrzymanych
z tytułu posiadania akcji wcześniejszych emisji.
520)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 7 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Należną dywidendę wypłacaną w środkach pieniężnych lub w papierach wartościowych z
akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień,
w którym akcje te po raz pierwszy były notowane bez dywidendy. Należną dywidendę wypłacaną
w środkach pieniężnych ujmuje się w należnościach, natomiast papiery wartościowe otrzymywane
z tytułu dywidendy są ujmowane w portfelu inwestycyjnym.
6.
W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przyjęte są odmienne metody niż określone
w ust. 1-5, nabyte prawa ujmuje się zgodnie z metodami określonymi na tych rynkach,
w dniu uzyskania dokumentu potwierdzającego istnienie oraz wartość tych praw.
§ 21.
1.
Przysługujące akcjonariuszom, zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia spółki będącej
emitentem akcji, prawo poboru akcji nienotowanych na rynku regulowanym oraz prawo
do otrzymania dywidendy od akcji nienotowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach
rachunkowych na dzień następny po dniu ustalenia tych praw.
2.
Nabyte przez otwarty fundusz prawa pochodne ujmuje się w księgach rachunkowych funduszu
na dzień nabycia jako składnik portfela inwestycyjnego w cenie nabycia.
3.
Zrealizowane, w tym wykupione lub wygasłe, opcje lub warranty umarza się w wartości
równej zero.
§ 22.
1.
Świadczenia dodatkowe związane z emisją papierów wartościowych ujmuje się w księgach
rachunkowych w dniu uznania świadczenia za należne.
2.
Świadczenie uznaje się za należne w chwili określonej w prospekcie emisyjnym i po
spełnieniu warunków w nim określonych.
3.
Świadczenia sporne uznaje się za należne w chwili uprawomocnienia się wyroku sądu.
§ 23.
1.
Aktywa i zobowiązania funduszu wycenia się, a wartość aktywów netto wylicza się na
każdy dzień wyceny według stanów i wartości aktywów oraz zobowiązań na koniec tego
dnia.
2.
Wartość jednostki rozrachunkowej oblicza się na każdy dzień wyceny na podstawie wartości
aktywów netto na ten dzień.
3.
Dla celów sprawozdawczych, na dzień bilansowy przeprowadza się wycenę i oblicza wartość
jednostki rozrachunkowej.
§ 24.
1.
Należne odsetki od lokat i rachunków nalicza się odpowiednio na każdy dzień kalendarzowy,
począwszy od dnia następującego po dniu ujęcia lokaty lub salda w księgach rachunkowych.
2.
Przychody i koszty za dni niebędące dniami wyceny ujmuje się na dzień następujący
po dniach niebędących dniami wyceny.
3.
Przychody z praw należnych funduszowi ujmuje się odpowiednio za każdy dzień kalendarzowy
do czasu ich wygaśnięcia.
§ 25.
121)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 8 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Na dzień wyceny, aktywa denominowane w walutach państw będących członkami UE lub stronami
umowy o EOG, lub członkami OECD ujmuje się w księgach rachunkowych po przeliczeniu
na walutę polską według średniego kursu wyliczanego i ogłaszanego przez Narodowy Bank
Polski na dzień wyceny.
2.
Wartość aktywów funduszu wyrażoną w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie
ustala średniego kursu, określa się w relacji do wskazanej przez fundusz waluty odniesienia,
dla której średni kurs jest wyliczany i ogłaszany przez Narodowy Bank Polski na dzień
wyceny.
§ 26.
1.
Amortyzację premii od dłużnych papierów wartościowych ujmuje się w portfelu inwestycyjnym
poprzez zmniejszenie ceny nabycia oraz zwiększenie kosztów amortyzacji premii.
2.
Odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych ujmuje się w portfelu inwestycyjnym
poprzez zwiększenie wartości nabycia oraz przychodów z odpisu dyskonta.
§ 27.
Przychody operacyjne funduszu obejmują w szczególności:
1)
dywidendy;
2)
odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nienotowanych na rynku regulowanym,
nabytych poniżej wartości nominalnej;
3)
(uchylony);
4)
odsetki;
5)
przychody z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów, a także związane z nimi opłaty
i prowizje;
6)
przychody z tytułu udzielonych pożyczek w papierach wartościowych, a także związane
z nimi opłaty i prowizje;
722)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 9 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
różnice kursowe dodatnie powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających
ze składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz
zobowiązań denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy
o EOG, lub członkami OECD.
§ 28.
Koszty operacyjne funduszu obejmują w szczególności:
1)
ustalone w statucie funduszu koszty zarządzania funduszem przez towarzystwo;
2)
koszty związane z przechowywaniem aktywów funduszu, stanowiące równowartość wynagrodzenia
depozytariusza;
3)
amortyzację premii od dłużnych papierów wartościowych nienotowanych na rynku regulowanym,
nabytych powyżej wartości nominalnej;
4)
(uchylony);
5)
koszty z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów;
623)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 10 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
różnice kursowe ujemne powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających ze
składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz zobowiązań
denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy o EOG, lub
członkami OECD;
724)Dodany przez § 1 pkt 10 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
koszty, o których mowa w art. 137 ust. 3 ustawy.
§ 29.
Różnice kursowe z wyceny aktywów i zobowiązań funduszu wpływają na przychody operacyjne
lub koszty operacyjne, z zastrzeżeniem § 19 ust. 4 i 5.
§ 30.
125)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 11 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5..
Środki potrącone z rachunku funduszu, niestanowiące kosztów funduszu, o których mowa
w art. 136 ust. 1-2c i art. 137 ust. 3 ustawy, podlegają refinansowaniu przez towarzystwo.
2.
Fundusz ujmuje należność od towarzystwa z tytułu refinansowania potrąceń, o których
mowa w ust. 1, na dzień, w którym zostały poniesione.
3.
Otwarty fundusz prowadzi pozabilansową ewidencję kosztów otwartego funduszu pokrywanych
ze środków powszechnego towarzystwa.
§ 31.
Koszty z tytułu wynagrodzenia towarzystwa i wynagrodzenia depozytariusza są ujmowane
jako bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów i naliczane za każdy dzień kalendarzowy.
§ 32.
1.
Zestawienie przewidywanych kosztów powinno zawierać pozycje w wysokości wynikającej
ze statutu funduszu, ustalone na podstawie stawek okresowych, proporcjonalnie do częstotliwości
ustalania wartości aktywów netto w dniach wyceny.
2.
Do obliczenia kosztów zależnych od stanu aktywów za dzień wyceny następujący po dniu
bilansowym koszt należy naliczać od stanu aktywów w ostatnim dniu wyceny.
Rozdział 4
Sprawozdanie finansowe
§ 33.
(uchylony).
§ 34.
Sprawozdanie finansowe funduszu sporządza się dwa razy w roku, jako:
1)
półroczne sprawozdanie finansowe - obejmujące dane za półrocze bieżącego roku obrotowego
oraz dane porównywalne;
2)
roczne sprawozdanie finansowe - obejmujące dane za bieżący rok obrotowy oraz dane
porównywalne za poprzedni rok obrotowy.
§ 35.
Na dzień bilansowy ustala się wynik finansowy otwartego funduszu, obejmujący:
1)
wynik z inwestycji - stanowiący różnicę pomiędzy przychodami a kosztami operacyjnymi
funduszu;
2)
zrealizowany zysk (stratę) z inwestycji;
3)
niezrealizowany zysk (stratę) z wyceny inwestycji;
426)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 12 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.)
przychody z tytułu pokrycia szkody;
5)
przychody z tytułu uzupełnienia aktywów funduszu środkami zgromadzonymi na rachunku
premiowym.
§ 35a.
Na dzień bilansowy ustala się wynik finansowy pracowniczego i dobrowolnego funduszu,
obejmujący:
1)
wynik z inwestycji - stanowiący różnicę pomiędzy przychodami a kosztami operacyjnymi
funduszu;
2)
zrealizowany zysk (stratę) z inwestycji;
3)
niezrealizowany zysk (stratę) z wyceny inwestycji.
§ 36.
1.
Sprawozdanie finansowe funduszu sporządza się odrębnie od sprawozdania finansowego
towarzystwa.
2.
W przypadku gdy towarzystwo zarządza więcej niż jednym funduszem, sprawozdanie finansowe
sporządza się odrębnie dla każdego funduszu.
§ 37.
1.
Roczne sprawozdanie finansowe funduszu składa się z:
1)
bilansu;
2)
rachunku zysków i strat;
3)
zestawienia zmian w aktywach netto;
4)
zestawienia zmian w kapitale własnym;
5)
zestawienia portfela inwestycyjnego;
6)
informacji dodatkowej obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe
informacje i objaśnienia.
2.
Półroczne sprawozdanie finansowe składa się z:
1)
bilansu;
2)
rachunku zysków i strat;
3)
zestawienia zmian w kapitale własnym;
4)
zestawienia portfela inwestycyjnego w zakresie określonym w art. 193 ust. 3 ustawy.
3.
Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym otwartego funduszu określa
załącznik nr 1 do rozporządzenia.
4.
Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym pracowniczego i dobrowolnego
funduszu określa załącznik nr 2 do rozporządzenia.
§ 38.
Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu dołącza się:
1)
pisemną informację zarządu towarzystwa, skierowaną do członków funduszu, omawiającą
w sposób zwięzły wyniki działania funduszu w okresie sprawozdawczym;
2)
oświadczenie depozytariusza o zgodności danych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym
funduszu ze stanem faktycznym.
§ 39.
1.
Roczne sprawozdanie finansowe funduszu sporządza się nie później niż w ciągu 3 miesięcy
od dnia bilansowego.
2.
Roczne sprawozdanie finansowe funduszu podlega badaniu przez biegłego rewidenta.
3.
Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu dołącza się opinię oraz raport z badania
sporządzone przez biegłego rewidenta.
4.
Walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa podejmuje uchwałę w sprawie zatwierdzenia
zbadanego rocznego sprawozdania finansowego funduszu nie później niż w ciągu 4 miesięcy
od dnia bilansowego.
§ 40.
1.
Roczne sprawozdanie finansowe funduszu wraz z opinią biegłego rewidenta oraz odpisem
uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa o zatwierdzeniu sprawozdania
finansowego podlega ogłoszeniu, o którym mowa w art. 70 ustawy o rachunkowości.
2.
Złożenie do ogłoszenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu następuje w ciągu
7 dni od dnia jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa.
Rozdział 5
Likwidacja otwartego funduszu
§ 41.
Zakończenie likwidacji otwartego funduszu w związku z połączeniem towarzystw lub przejęciem
zarządzania funduszem ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień wyceny.
§ 42.
1.
Do dnia zakończenia likwidacji funduszu księgi rachunkowe likwidowanego funduszu prowadzi
towarzystwo zarządzające tym funduszem.
2.
Na dzień zakończenia likwidacji funduszu towarzystwo zarządzające funduszem obowiązane
jest zamknąć księgi rachunkowe zlikwidowanego funduszu.
§ 43.
Likwidator sporządza sprawozdanie finansowe na dzień rozpoczęcia i zakończenia likwidacji
funduszu, zawierające co najmniej:27)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 13 rozporządzenia,
o którym mowa w odnośniku 5.
1)
bilans;
2)
rachunek zysków i strat;
3)
zestawienie portfela inwestycyjnego;
4)
informację dodatkową obejmującą wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe
informacje i objaśnienia.
§ 44.
Kapitały funduszu, do którego przeniesiono aktywa funduszu zlikwidowanego, powinny
być równe sumie dotychczasowych kapitałów tego funduszu i funduszu zlikwidowanego.
§ 45.
1.
Przeliczenie jednostek likwidowanego funduszu na jednostki funduszu przejmującego
odbywa się poprzez wyznaczenie współczynnika.
2.
Współczynnik należy wyznaczać jako stosunek wartości jednostki rozrachunkowej funduszu
zlikwidowanego do wartości jednostki rozrachunkowej funduszu przejmującego.
§ 46.
Koszty pokrywane z aktywów funduszu naliczane są do dnia zakończenia likwidacji włącznie.
Rozdział 6
Przepisy przejściowe i końcowe
§ 47.
(pominięty).
§ 48.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia28)Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 29 grudnia 2007 r., z mocą od dnia 20 września 2007 r.29)Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
19 marca 2004 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych
(Dz. U. Nr 50, poz. 481 oraz z 2005 r. Nr 106, poz. 894 i Nr 266, poz. 2232), które
utraciło moc z dniem 20 września 2007 r. na podstawie art. 80 ustawy z dnia 21 lipca
2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157, poz. 1119).
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 września 2014 r.
w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1256).
2)
Niniejsze rozporządzenie w zakresie swojej regulacji stanowi transpozycję dyrektywy
2003/41/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie działalności instytucji pracowniczych
programów emerytalnych oraz nadzoru nad takimi instytucjami (Dz. Urz. WE L 235 z 23.09.2003,
str. 10, z późn. zm.).
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 613, z 2014 r. poz. 768 i 1100 oraz z 2015 r. poz. 4, 978, 1045, 1166 i 1333.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 1289 i 1717 oraz z 2015 r. poz. 238, 1132, 1259 i 1513.
5)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
21 sierpnia 2014 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
funduszy emerytalnych (Dz. U. poz. 1209), które weszło w życie z dniem 26 września
2014 r.
6)
Przez § 1 pkt 1 lit. b tiret pierwsze rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
7)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. b tiret drugie rozporządzenia, o którym
mowa w odnośniku 5.
8)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. c rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
9)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r.
poz. 586 oraz z 2015 r. poz. 73, 978, 1045, 1223, 1260, 1348, 1505, 1513 i 1634.
10)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. d rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
11)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. e rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
12)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. f rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
13)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
14)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
15)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
16)
Dodany przez § 1 pkt 4 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
17)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 5 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
18)
Przez § 1 pkt 5 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
19)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 6 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
20)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 7 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
21)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 8 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
22)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 9 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
23)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 10 lit. a rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku
5.
24)
Dodany przez § 1 pkt 10 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
25)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 11 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
26)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 12 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
27)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 13 rozporządzenia,
o którym mowa w odnośniku 5.
28)
Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 29 grudnia 2007 r.
29)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
19 marca 2004 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych
(Dz. U. Nr 50, poz. 481 oraz z 2005 r. Nr 106, poz. 894 i Nr 266, poz. 2232), które
utraciło moc z dniem 20 września 2007 r. na podstawie art. 80 ustawy z dnia 21 lipca
2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157, poz. 1119).
Załącznik nr 1 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym otwartego funduszu30)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 14 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego funduszu obejmuje w szczególności:
1)
firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu ze wskazaniem numeru
we właściwym rejestrze;
2)
nazwę funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne;
3)
wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym;
4)
wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu zostało sporządzone przy założeniu
kontynuacji działalności przez fundusz w dającej się przewidzieć przyszłości oraz
czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuacji działalności funduszu;
5)
w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło
przejęcie aktywów zlikwidowanego funduszu - wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe
sporządzone po przejęciu aktywów zlikwidowanego funduszu;
6)
omówienie:
a)
przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, dotyczących w szczególności ujmowania w
księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu,
b)
przyjętej metodologii wyceny,
c)
wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod ujmowania
operacji w księgach rachunkowych, metod wyceny, przy czym zmiany te powinny być opisane
w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn
ich wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu na sytuację majątkową, finansową oraz
wynik finansowy funduszu.
Bilans
I.
Aktywa
1.
Portfel inwestycyjny
2.
Środki pieniężne
a)
na rachunkach bieżących
b)
na rachunku przeliczeniowym
-
-na rachunku wpłat
-
-na rachunku wypłat
-
-do wyjaśnienia
c)
na pozostałych rachunkach
3.
Należności
a)
z tytułu zbytych składników portfela inwestycyjnego
b)
z tytułu dywidend
c)
z tytułu pożyczek
d)
z tytułu odsetek
e)
od towarzystwa
f)
z tytułu wpłat na rachunek premiowy
g)
pozostałe należności
4.
Rozliczenia międzyokresowe
II.
Zobowiązania
1.
Z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego
2.
Z tytułu pożyczek i kredytów
3.
Wobec członków
4.
Wobec towarzystwa
5.
Wobec depozytariusza
6.
Z tytułu nieprzeliczonych jednostek na rachunku rezerwowym
7.
Z tytułu nieprzeliczonych jednostek na rachunku premiowym
8.
Pozostałe zobowiązania
9.
Rozliczenia międzyokresowe
III.
Aktywa netto (I-II)
IV.
Kapitał funduszu
V.
Kapitał rezerwowy
VI.
Kapitał premiowy
VII.
Zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy
1.
Zakumulowany nierozdysponowany wynik z inwestycji
2.
Zakumulowany nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
3.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
4.
Zakumulowane przychody z tytułu pokrycia szkody
VIII.
Kapitał i zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy, razem (IV+V+VI+VII)
Rachunek zysków i strat
I.
Przychody operacyjne
1.
Przychody portfela inwestycyjnego
a)
dywidendy i udziały w zyskach
b)
odsetki, w tym
-
-odsetki od dłużnych papierów wartościowych
-
-odsetki od depozytów bankowych i bankowych papierów wartościowych
-
-pozostałe
c)
odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nabytych poniżej wartości nominalnej
d)
przychody z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów
e)
przychody z tytułu udzielonych pożyczek w papierach wartościowych
f)
pozostałe przychody portfela inwestycyjnego
2.
Przychody ze środków pieniężnych na rachunkach bankowych
3.
Różnice kursowe dodatnie powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających
ze składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz
zobowiązań denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy
o EOG, lub członkami OECD
4.
Pozostałe przychody
II.
Koszty operacyjne
1.
Koszty zarządzania funduszem
2.
Koszty zasilenia rachunku premiowego
3.
Koszty wynagrodzenia depozytariusza
4.
Koszty portfela inwestycyjnego, w tym
a)
amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych nabytych powyżej wartości nominalnej
b)
pozostałe koszty inwestycyjne
5.
Koszty zaciągniętych pożyczek i kredytów
6.
Przychody z tytułu uzupełnienia aktywów funduszu środkami zgromadzonymi na rachunku
premiowym
7.
Różnice kursowe ujemne powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających ze
składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz zobowiązań
denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy o EOG, lub
członkami OECD
8.
Koszty danin publicznoprawnych
9.
Pozostałe koszty
III.
Wynik z inwestycji (I-II)
IV.
Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata)
1.
Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
2.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
V.
Wynik z operacji (III+IV)
VI.
Przychody z tytułu pokrycia szkody
VII.
Wynik finansowy (V+VI)
Zestawienie zmian w aktywach netto
A.
Zmiana wartości aktywów netto
I.
Wartość aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego
II.
Wynik finansowy w okresie sprawozdawczym (razem), w tym
1.
Wynik z inwestycji
2.
Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
3.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
4.
Przychody z tytułu pokrycia szkody
III.
Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym, w tym
1.
Zwiększenia kapitału z tytułu wpłat przeliczonych na jednostki rozrachunkowe
2.
Zmniejszenia kapitału z tytułu umorzenia jednostek rozrachunkowych
IV.
Łączna zmiana wartości aktywów netto w okresie sprawozdawczym (II+III)
V.
Wartość aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego (I+IV)
B.
Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych
I.
Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych w okresie sprawozdawczym, w tym
1.
Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na początek okresu sprawozdawczego
2.
Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na koniec okresu sprawozdawczego
3.
Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na początek okresu sprawozdawczego
4.
Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na koniec okresu sprawozdawczego
5.
Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku premiowym na początek okresu sprawozdawczego
6.
Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku premiowym na koniec okresu sprawozdawczego
II.
Zmiana wartości aktywów netto na jednostkę rozrachunkową
1.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na początek okresu sprawozdawczego
2.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na koniec okresu sprawozdawczego
3.
Procentowa zmiana wartości aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
4.
Minimalna wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
5.
Maksymalna wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
6.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na ostatni dzień wyceny w okresie
sprawozdawczym
Zestawienie zmian w kapitale własnym
I.
Kapitały razem funduszu na początek okresu sprawozdawczego
1.
Kapitał funduszu na początek okresu sprawozdawczego
1.1.
Zmiany w kapitale funduszu
a)
zwiększenia z tytułu
-
-wpłat członków
-
-otrzymanych wpłat transferowych
-
-pokrycia szkody
-
-pozostałe
b)
zmniejszenia z tytułu
-
-wypłat transferowych
-
-wypłat osobom uprawnionym
-
-wypłaty do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu ustalenia prawa do okresowej emerytury kapitałowej oraz innych wypłat realizowanych na rzecz Zakładu Ubezpieczeń Społecznych
-
-zwrotu błędnie wpłaconych składek
-
-pozostałe
1.2.
Kapitał funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
2.
Kapitał rezerwowy funduszu na początek okresu sprawozdawczego
2.1.
Zmiany w kapitale rezerwowym
a)
zwiększenia z tytułu
-
-wpłat towarzystwa
-
-przeniesienia środków z rachunku premiowego
b)
zmniejszenia z tytułu
-
-wypłat na rzecz towarzystwa
-
-pozostałe
2.2.
Kapitał rezerwowy funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
3.
Kapitał premiowy funduszu na początek okresu sprawozdawczego
3.1.
Zmiany w kapitale premiowym
a)
zwiększenia z tytułu
- wpłat towarzystwa
b)
zmniejszenia z tytułu
-
-zasilenia rachunku rezerwowego
-
-zasilenia funduszu
-
-pozostałe
3.2.
Kapitał premiowy funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
4.
Wynik finansowy
II.
Kapitały razem w dyspozycji funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
Zestawienie portfela inwestycyjnego
|
Dodatkowe informacje i objaśnienia
obejmują w szczególności:
I.
Dane uzupełniające o pozycjach bilansu za poprzedni i bieżący okres sprawozdawczy
w odniesieniu do pozycji:
1)
„Środki pieniężne na rachunkach bieżących”; informacje o wielkości:
a)
środków na rachunkach bieżących w banku depozytariuszu
b)
środków na rachunkach bieżących w innych bankach
c)
środków na rachunkach pomocniczych w banku depozytariuszu
d)
środków na rachunkach pomocniczych w innych bankach
e)
waluty EUR
f)
waluty USD
g)
innych walut
h)
środków w drodze
i)
innych środków
2)
„Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wpłat”; informacje o wielkości:
a)
środków wpłaconych za członków
b)
środków wpłaconych na rachunek rezerwowy
c)
środków wpłaconych na rachunek premiowy
d)
środków z tytułu otrzymanych wypłat transferowych
e)
innych środków
3)
„Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wypłat”; informacje o wielkości środków:
a)
przeznaczonych na wypłaty transferowe
b)
przeznaczonych na wypłaty osobom upoważnionym
c)
przeznaczonych na wypłaty do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu ustalenia prawa
do okresowej emerytury kapitałowej oraz innych wypłat realizowanych na rzecz Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych
d)
na rzecz towarzystwa z tytułu naliczonego rachunku premiowego
e)
na rzecz towarzystwa z tytułu rachunku rezerwowego
f)
nienależnych
g)
wycofanych z rachunku rezerwowego
h)
innych
4)
„Należności z tytułu zbytych składników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkości
należności z tytułu sprzedaży:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
5)
„Należności z tytułu odsetek”; informacje o wielkości odsetek od:
a)
rachunków bankowych
b)
składników portfela inwestycyjnego, w tym
-
-obligacji
-
-depozytów bankowych
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-listów zastawnych
-
-pozostałych
c)
kredytów
d)
pożyczek
e)
innych
6)
„Należności od towarzystwa”; informacje o wielkości należności z tytułu:
a)
rachunku rezerwowego
b)
rachunku premiowego
c)
pokrycia szkody
d)
innych
7)
„Zobowiązania z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego”; informacje o
wielkości zobowiązań z tytułu nabycia:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
8)
„Zobowiązania z tytułu pożyczek i kredytów”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu
zaciągniętych:
a)
pożyczek krótkoterminowych
b)
kredytów długoterminowych
c)
kredytów krótkoterminowych
d)
innych
9)
„Zobowiązania wobec członków”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
wpłat
b)
wypłat do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych
c)
wypłat transferowych
d)
pokrycia szkody
e)
innych
10)
„Zobowiązania wobec towarzystwa”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
wycofania nadpłaty
b)
opłaty od składki
c)
opłat transferowych
d)
opłat za zarządzanie
e)
opłat z rachunku rezerwowego
f)
innych
11)
„Zobowiązania pozostałe”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
wypłat bezpośrednich
b)
wypłat bezpośrednich ratalnych
c)
innych
12)
Informacje dotyczące portfela inwestycyjnego, w tym rodzaje instrumentów pochodnych
z podaniem ich wartości nabycia oraz wartości godziwej
II.
Dane uzupełniające o pozycjach rachunku zysków i strat za poprzedni i bieżący okres
sprawozdawczy:
1)
informacje o wielkości przychodów z:
a)
rachunków środków pieniężnych
b)
depozytów bankowych
c)
obligacji
d)
bankowych papierów wartościowych
e)
listów zastawnych
f)
kredytów
g)
innych, w tym
-
-dywidend i udziałów w zyskach
-
-odpisu dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nabytych poniżej wartości nominalnej
2)
informacje o dodatnich różnicach kursowych, w podziale na:
a)
ujęte w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
b)
ujęte w niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
c)
ujęte w środkach pieniężnych, należnościach oraz zobowiązaniach
3)
„Wynagrodzenie depozytariusza”; informacje o wielkości kosztów z tytułu:
a)
refinansowania opłat na rzecz innych podmiotów krajowych
b)
refinansowania opłat na rzecz subdepozytariuszy
c)
opłat za przechowywanie
d)
opłat za rozliczanie
e)
weryfikacji wartości jednostki
f)
prowadzenia rachunków i przelewów
g)
innych
4)
informacje o ujemnych różnicach kursowych, w podziale na:
a)
ujęte w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
b)
ujęte w niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
c)
ujęte w środkach pieniężnych, należnościach oraz zobowiązaniach
5)
informacje na temat wielkości kosztów danin publicznoprawnych z podaniem przedmiotu
opodatkowania i podstawy prawnej
6)
„Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji”; informacje o wielkości zysku (straty) z:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
7)
„Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji”; informacje o wielkości zysku
(straty) z:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
8)
„Przychody z tytułu pokrycia szkody”; informacje o wielkości przychodów:
a)
z rachunku rezerwowego
b)
ze środków towarzystwa
c)
ze środków Funduszu Gwarancyjnego
d)
innych
III.
Koszty otwartego funduszu pokrywane przez powszechne towarzystwa w poprzednim i bieżącym
okresie sprawozdawczym:
1)
koszty prowadzenia i obsługi rachunków bankowych
2)
koszty pożyczek i kredytów
3)
koszty przechowywania
4)
koszty transakcyjne
5)
koszty zarządzania
6)
koszty danin publicznoprawnych
7)
inne
30)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 14 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
Załącznik nr 2 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym pracowniczego i dobrowolnego funduszu30)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 14 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego funduszu obejmuje w szczególności:
1)
firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu ze wskazaniem numeru
we właściwym rejestrze;
2)
nazwę funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne;
3)
wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym;
4)
wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu zostało sporządzone przy założeniu
kontynuacji działalności przez fundusz w dającej się przewidzieć przyszłości oraz
czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuacji działalności funduszu;
5)
omówienie:
a)
przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, dotyczących w szczególności ujmowania w
księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu,
b)
przyjętej metodologii wyceny,
c)
wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod ujmowania
operacji w księgach rachunkowych, metod wyceny, przy czym zmiany te powinny być opisane
w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn
ich wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu na sytuację majątkową, finansową oraz
wynik finansowy funduszu.
Bilans
I.
Aktywa
1.
Portfel inwestycyjny
2.
Środki pieniężne
a)
na rachunkach bieżących
b)
na rachunku przeliczeniowym
-
-na rachunku wpłat
-
-na rachunku wypłat
-
-do wyjaśnienia
c)
na pozostałych rachunkach
3.
Należności
a)
z tytułu zbytych składników portfela inwestycyjnego
b)
z tytułu dywidend
c)
z tytułu pożyczek
d)
z tytułu odsetek
e)
od towarzystwa
f)
pozostałe należności
4.
Rozliczenia międzyokresowe
II.
Zobowiązania
1.
Z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego
2.
Z tytułu pożyczek i kredytów
3.
Wobec członków
4.
Wobec towarzystwa
5.
Wobec depozytariusza
6.
Pozostałe zobowiązania
7.
Rozliczenia międzyokresowe
III.
Aktywa netto (I-II)
IV.
Kapitał funduszu
V.
Zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy
1.
Zakumulowany nierozdysponowany wynik z inwestycji
2.
Zakumulowany nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
3.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
VI.
Kapitał i zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy, razem (IV+V)
Rachunek zysków i strat
I.
Przychody operacyjne
1.
Przychody portfela inwestycyjnego
a)
dywidendy i udziały w zyskach
b)
odsetki, w tym
-
-odsetki od dłużnych papierów wartościowych
-
-odsetki od depozytów bankowych i bankowych papierów wartościowych
-
-pozostałe
c)
odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nabytych poniżej wartości nominalnej
d)
przychody z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów
e)
przychody z tytułu udzielonych pożyczek w papierach wartościowych
f)
pozostałe przychody portfela inwestycyjnego
2.
Przychody ze środków pieniężnych na rachunkach bankowych
3.
Różnice kursowe dodatnie powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających
ze składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz
zobowiązań denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy
o EOG, lub członkami OECD
4.
Pozostałe przychody
II.
Koszty operacyjne
1.
Koszty zarządzania funduszem
2.
Koszty wynagrodzenia depozytariusza
3.
Koszty portfela inwestycyjnego, w tym
a)
amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych nabytych powyżej wartości nominalnej
b)
pozostałe koszty inwestycyjne
4.
Koszty zaciągniętych pożyczek i kredytów
5.
Różnice kursowe ujemne powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających ze
składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz zobowiązań
denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy o EOG, lub
członkami OECD
6.
Koszty danin publicznoprawnych
7.
Pozostałe koszty
III.
Wynik z inwestycji (I-II)
IV.
Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata)
1.
Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
2.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
V.
Wynik finansowy (III+IV)
Zestawienie zmian w aktywach netto
A.
Zmiana wartości aktywów netto
I.
Wartość aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego
II.
Wynik finansowy w okresie sprawozdawczym (razem), w tym
1.
Wynik z inwestycji
2.
Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
3.
Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
III.
Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym, w tym
1.
Zwiększenia kapitału z tytułu wpłat przeliczonych na jednostki rozrachunkowe
2.
Zmniejszenia kapitału z tytułu umorzenia jednostek rozrachunkowych
IV.
Łączna zmiana wartości aktywów netto w okresie sprawozdawczym (II+III)
V.
Wartość aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego (I+IV)
B.
Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych
I.
Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych w okresie sprawozdawczym, w tym
1.
Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na początek okresu sprawozdawczego
2.
Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na koniec okresu sprawozdawczego
II.
Zmiana wartości aktywów netto na jednostkę rozrachunkową
1.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na początek okresu sprawozdawczego
2.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na koniec okresu sprawozdawczego
3.
Procentowa zmiana wartości aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
4.
Minimalna wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
5.
Maksymalna wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową w okresie sprawozdawczym
6.
Wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową na ostatni dzień wyceny w okresie
sprawozdawczym
Zestawienie zmian w kapitale własnym
I.
Kapitały razem funduszu na początek okresu sprawozdawczego
1.
Kapitał funduszu na początek okresu sprawozdawczego
1.1.
Zmiany w kapitale funduszu
a)
zwiększenia z tytułu
-
-wpłat członków
-
-otrzymanych wpłat transferowych
-
-pokrycia szkody
-
-pozostałe
b)
zmniejszenia z tytułu
-
-wypłat transferowych - wypłat osobom uprawnionym
-
-wypłaty na wniosek oszczędzającego z IKE lub IKZE (dotyczy tylko dobrowolnego funduszu)
-
-zwrotu błędnie wpłaconych składek
-
-pozostałe
1.2.
Kapitał funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
2.
Wynik finansowy
II.
Kapitały razem w dyspozycji funduszu na koniec okresu sprawozdawczego
|
Dodatkowe informacje i objaśnienia
obejmują w szczególności:
I.
Dane uzupełniające o pozycjach bilansu za poprzedni i bieżący okres sprawozdawczy
w odniesieniu do pozycji:
1)
„Środki pieniężne na rachunkach bieżących”; informacje o wielkości:
a)
środków na rachunkach bieżących w banku depozytariuszu
b)
środków na rachunkach bieżących w innych bankach
c)
środków na rachunkach pomocniczych w banku depozytariuszu
d)
środków na rachunkach pomocniczych w innych bankach
e)
waluty EUR
f)
waluty USD
g)
innych walut
h)
środków w drodze
i)
innych środków
2)
„Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wpłat”; informacje o wielkości:
a)
środków wpłaconych za członków (dotyczy pracowniczego funduszu)
b)
środków wpłaconych przez członków (dotyczy dobrowolnego funduszu)
c)
środków z tytułu otrzymanych wypłat transferowych
d)
innych środków
3)
„Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wypłat”; informacje o wielkości środków:
a)
przeznaczonych na wypłaty transferowe
b)
przeznaczonych na wypłaty osobom upoważnionym
c)
przeznaczonych na wypłaty na wniosek oszczędzającego z IKE lub IKZE (dotyczy tylko
dobrowolnego funduszu)
d)
innych
4)
„Należności z tytułu zbytych składników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkości
należności z tytułu sprzedaży:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
5)
„Należności z tytułu odsetek”; informacje o wielkości odsetek od:
a)
rachunków bankowych
b)
składników portfela inwestycyjnego, w tym
-
-obligacji
-
-depozytów bankowych
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-listów zastawnych
-
-pozostałych
c)
kredytów
d)
pożyczek
e)
innych
6)
„Należności od towarzystwa”; informacje o wielkości należności z tytułu:
a)
pokrycia szkody
b)
innych
7)
„Zobowiązania z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego”; informacje o
wielkości zobowiązań z tytułu nabycia:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
8)
„Zobowiązania z tytułu pożyczek i kredytów”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu
zaciągniętych:
a)
pożyczek krótkoterminowych
b)
kredytów długoterminowych
c)
kredytów krótkoterminowych
d)
innych
9)
„Zobowiązania wobec członków”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
wpłat
b)
wypłat transferowych
c)
pokrycia szkody
d)
innych
10)
„Zobowiązania wobec towarzystwa”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
opłaty od składki
b)
opłat transferowych
c)
opłat za zarządzanie
d)
innych
11)
„Zobowiązania pozostałe”; informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:
a)
wypłat bezpośrednich
b)
wypłat bezpośrednich ratalnych
c)
innych
12)
Informacje dotyczące portfela inwestycyjnego, w tym rodzaje instrumentów pochodnych
z podaniem ich wartości nabycia oraz wartości godziwej
II.
Dane uzupełniające o pozycjach rachunku zysków i strat za poprzedni i bieżący okres
sprawozdawczy:
1)
informacje o wielkości przychodów z:
a)
rachunków środków pieniężnych
b)
depozytów bankowych
c)
obligacji
d)
bankowych papierów wartościowych
e)
listów zastawnych
f)
kredytów
g)
innych, w tym:
-
-dywidend i udziałów w zyskach,
-
-odpisu dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nabytych poniżej wartości nominalnej
2)
informacje o dodatnich różnicach kursowych, w podziale na:
a)
ujęte w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
b)
ujęte w niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
c)
ujęte w środkach pieniężnych, należnościach oraz zobowiązaniach
3)
„Wynagrodzenie depozytariusza”; informacje o wielkości kosztów z tytułu:
a)
refinansowania opłat na rzecz innych podmiotów krajowych
b)
refinansowania opłat na rzecz subdepozytariuszy
c)
opłat za przechowywanie
d)
opłat za rozliczanie
e)
weryfikacji wartości jednostki
f)
prowadzenia rachunków i przelewów
g)
innych
4)
informacje o ujemnych różnicach kursowych, w podziale na:
a)
ujęte w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
b)
ujęte w niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny inwestycji:
-
-akcji i praw z nimi związanych
-
-bonów
-
-obligacji
-
-certyfikatów
-
-bankowych papierów wartościowych
-
-jednostek uczestnictwa
-
-listów zastawnych
-
-innych
c)
ujęte w środkach pieniężnych, należnościach oraz zobowiązaniach
5)
informacje na temat wielkości kosztów danin publicznoprawnych z podaniem przedmiotu
opodatkowania i podstawy prawnej
6)
„Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji”; informacje o wielkości zysku (straty) z:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
7)
„Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji”; informacje o wielkości zysku
(straty) z:
a)
akcji i praw z nimi związanych
b)
obligacji skarbowych
c)
bonów
d)
pozostałych obligacji
e)
certyfikatów
f)
bankowych papierów wartościowych
g)
jednostek uczestnictwa
h)
listów zastawnych
i)
praw pochodnych
j)
innych
30)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 14 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 5.