Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 15 stycznia 2013 r.w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych
Spis treści
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. d ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zarządza się, co następuje:
§ 1.
Rozporządzenie określa szczególne zasady rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych,
w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym.
§ 2.
Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają:
1)
ustawa - ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości;
2)
ustawa o kasach - ustawę z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych ;
3)
kasa - spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, o której mowa w art. 2 ustawy
o kasach;
4)
działalność podstawowa kasy - działalność, o której mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o
kasach;
5)
Kasa Krajowa - Krajową Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo-Kredytową, o której mowa
w art. 41 ustawy o kasach;
6)
udziały członkowskie - udziały w kasie, o których mowa w art. 13 ustawy o kasach;
7)
udziały w Kasie Krajowej - udziały, o których mowa w art. 45 ust. 1 ustawy o kasach;
8)
jednostki uczestnictwa - jednostki uczestnictwa funduszu rynku pieniężnego, o którym
mowa w art. 178 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych ;
9)
nadwyżka bilansowa - nadwyżkę, o której mowa w art. 75 ustawy z dnia 16 września 1982 r. - Prawo spółdzielcze ;
10)
fundusz stabilizacyjny - fundusz, o którym mowa w art. 55 ustawy o kasach;
11)
fundusz oszczędnościowo-pożyczkowy - fundusz, o którym mowa w art. 25 ustawy o kasach;
12)
rezerwa płynna - rezerwę, o której mowa w art. 38 ustawy o kasach;
13)
odpisy aktualizujące - odpisy z tytułu utraty wartości aktywów finansowych, w tym
odpisy aktualizujące, o których mowa w art. 35b ustawy o rachunkowości;
14)
konto pozabilansowe - urządzenie przewidziane w planie kont przeznaczone w szczególności
do ewidencjonowania według wartości nominalnej udzielonych lub otrzymanych przez kasę
zobowiązań warunkowych o charakterze finansowym lub gwarancyjnym, operacji walutowych
w okresie pomiędzy zawarciem transakcji a jej rozliczeniem, a także do ewidencjonowania
udzielonych lub otrzymanych zabezpieczeń kredytów lub pożyczek.
§ 3.
Podstawą zapisów na kontach pozabilansowych są zobowiązania warunkowe o charakterze
finansowym lub gwarancyjnym, w tym udzielone lub otrzymane, a także inne zobowiązania
związane z udzielonymi i otrzymanymi zabezpieczeniami.
§ 4.
Wyceny aktywów oraz pasywów dokonuje się na dzień bilansowy zgodnie z ustawą oraz
w następujący sposób:
1)
pożyczki i kredyty - wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady
ostrożności oraz z uwzględnieniem odpisów aktualizujących wartość, o których mowa
w § 5;
2)
udziały zaliczone do aktywów trwałych - wycenia się według ceny nabycia pomniejszonej
o odpisy z tytułu utraty wartości lub według wartości godziwej;
3)
dłużne papiery wartościowe - wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem
zasady ostrożności oraz z uwzględnieniem odpisów aktualizujących lub według wartości
godziwej;
4)
jednostki uczestnictwa - wycenia się w wartości godziwej;
5)
zobowiązania - wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty;
6)
środki pieniężne i inne aktywa pieniężne - wycenia się w wartości nominalnej.
§ 5.
1.
W zasadach (polityce) rachunkowości kasy dotyczących zasad ostrożności powinny zostać
uwzględnione w szczególności zasady dokonywania odpisów aktualizujących wartość należności
z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek
(podstawa dokonywania odpisów) w wysokości:
1)
co najmniej 35% podstawy dokonywania odpisów w przypadku, w którym ustalony przez
kasę termin spłaty co najmniej jednej z rat pożyczki, kredytu lub odsetek został przekroczony
o trzy miesiące i nie przekracza dwunastu miesięcy;
2)
100% podstawy dokonywania odpisów w przypadku, w którym ustalony przez kasę termin
spłaty co najmniej jednej z rat pożyczki, kredytu lub odsetek został przekroczony
o dwanaście miesięcy.
2.
Odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów,
w tym naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek, tworzy się, aktualizuje wartość oraz
rozwiązuje najpóźniej w ostatnim dniu miesiąca kończącego kwartał.
3.
Odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów,
w tym naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek, rozwiązuje się, z zastrzeżeniem ust.
4, po wygaśnięciu przyczyn ich utworzenia.
4.
Odpisy aktualizujące wartość udzielonych należności z tytułu pożyczek i kredytów zmniejsza
się odpowiednio do:
1)
zmniejszenia się podstawy dokonywania odpisów;
2)
wzrostu wartości zabezpieczenia pomniejszającego podstawę dokonywania odpisów.
5.
Należności z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz niezapłaconych
odsetek, umorzone, przedawnione lub nieściągalne zmniejszają dokonane uprzednio odpisy
aktualizujące ich wartość.
6.
Odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów,
w tym naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek, zalicza się do pozostałych kosztów
operacyjnych.
7.
Rozwiązane odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu udzielonych pożyczek i
kredytów, w tym naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek, podlegają zaliczeniu do
pozostałych przychodów operacyjnych.
§ 6.
Podstawa dokonywania odpisów aktualizujących może być pomniejszona o zabezpieczenie
w postaci:
1)
gwarancji lub poręczenia Skarbu Państwa - w wysokości 100% kwoty objętej poręczeniem
lub gwarancją;
2)
blokady rachunku lokaty złożonej w kasie wraz z pełnomocnictwem do pobrania środków
z rachunku lokaty - do wysokości 100% środków zablokowanych na rachunku;
3)
gwarancji lub poręczenia banku mającego siedzibę w kraju będącym członkiem OECD, w
przypadku gdy sytuacja ekonomiczno-finansowa tego banku nie budzi obaw - do wysokości
nieprzekraczającej 50% kwoty objętej poręczeniem lub gwarancją;
4)
gwarancji lub poręczenia jednostki samorządu terytorialnego Rzeczypospolitej Polskiej
o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, przy czym uwzględniana kwota zabezpieczenia
powinna wynikać z uchwały właściwego organu jednostki samorządu terytorialnego w sprawie
ustalania maksymalnej wysokości pożyczek, gwarancji i poręczeń udzielanych przez zarząd
w roku budżetowym - do wysokości nieprzekraczającej 50% kwoty objętej poręczeniem
lub gwarancją;
5)
gwarancji lub poręczenia podmiotu o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej innego
niż podmioty określone w pkt 1, 3 i 4 - do wysokości 15% aktywów netto wystawcy zabezpieczenia,
pomniejszonych o należne, lecz niewniesione wkłady na poczet kapitałów (funduszy)
oraz o akcje własne według ich wartości godziwej, a także nieprzekraczającej 50% wartości
pierwotnie zabezpieczonej kwoty;
6)
zastawu rejestrowego na wierzytelności z rachunku lokaty złożonej w innej kasie lub
w banku mającym siedzibę w kraju będącym członkiem OECD, w przypadku gdy sytuacja
ekonomiczno-finansowa tej kasy lub tego banku nie budzi obaw - wraz z oświadczeniem
o blokadzie lokaty oraz pełnomocnictwem do pobrania środków z rachunku lokaty, do
wysokości nieprzekraczającej 50% kwoty możliwej do uzyskania w przypadku konieczności
zaspokojenia się z przedmiotu przewłaszczenia lub jego wartości bilansowej i do wysokości
nieprzekraczającej 50% wartości pierwotnie zabezpieczonej kwoty;
7)
przeniesienia na kasę przez dłużnika, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi
odsetkami i prowizją, prawa własności lub ustanowienia zastawu rejestrowego na prawach
z rzeczy ruchomej, na warunkach określonych przez strony w umowie, do wysokości nieprzekraczającej
50% kwoty możliwej do uzyskania w przypadku konieczności zaspokojenia się z przedmiotu
przewłaszczenia lub jego wartości bilansowej i do wysokości nieprzekraczającej 50%
wartości pierwotnie zabezpieczonej kwoty;
8)
przeniesienia na kasę przez dłużnika, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi
odsetkami i prowizją, prawa własności lub ustanowienia zastawu rejestrowego na prawach
z papierów wartościowych Skarbu Państwa lub Narodowego Banku Polskiego, lub papierów
wartościowych emitowanych przez banki centralne lub rządy krajów będących członkiem
OECD - do wysokości nieprzekraczającej 50% według ich wartości bilansowej;
9)
hipoteki ustanowionej, w związku z udzieleniem kredytu mieszkaniowego, na:
a)
nieruchomości,
b)
użytkowaniu wieczystym,
c)
własnościowym spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego,
d)
spółdzielczym prawie do lokalu użytkowego,
e)
prawie do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
f)
prawie do lokalu mieszkalnego w domu budowanym przez spółdzielnię mieszkaniową w celu
przeniesienia jej własności na członka
- do wysokości nie wyższej niż wpis do hipoteki oraz nie wyższej niż 50% wartości
ustalonej na podstawie wyceny rzeczoznawcy pomniejszonej o powstałe wcześniej obciążenia,
jeżeli nie uwzględnia tego wycena rzeczoznawcy, w przypadku, w którym ustalony przez
kasę termin spłaty co najmniej jednej z rat kredytu lub odsetek nie przekracza pięciu
lat;
10)
przelewu wierzytelności z rachunku lokaty złożonej w banku lub w innej kasie wraz
z oświadczeniem o blokadzie lokaty oraz pełnomocnictwem do pobrania środków z rachunku
lokaty do wysokości nieprzekraczającej 75% środków na rachunku lokaty.
§ 7.
1.
Zobowiązania pozabilansowe wyrażone w walutach obcych wykazuje się w walucie polskiej
po przeliczeniu według kursu średniego ogłoszonego przez Prezesa Narodowego Banku
Polskiego na dzień bilansowy.
2.
Jeżeli na aktywa finansowe wyrażone w walucie obcej dokonano odpisu aktualizującego,
przeliczeniu podlega także odpis aktualizujący.
3.
Różnice kursowe wynikające z przeliczenia sald aktywów i pasywów bilansowych w walutach
obcych zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów operacji finansowych.
§ 8.
1.
Przychodami z działalności kasy są w szczególności przychody z tytułu odsetek, przychody
z tytułu prowizji i opłat, w tym opłat za przeprowadzanie na zlecenie członków kasy
rozliczeń finansowych oraz prowizji z tytułu usług pośrednictwa ubezpieczeniowego.
2.
Kosztami działalności kasy są w szczególności koszty z tytułu odsetek od środków pieniężnych
wniesionych przez członków kasy, koszty opłat, koszty prowizji, w tym z tytułu usług
pośrednictwa ubezpieczeniowego oraz ubezpieczenia oszczędności.
3.
Wynik z działalności operacyjnej stanowi różnicę pomiędzy przychodami z działalności
kasy i pozostałymi przychodami operacyjnymi a kosztami działalności operacyjnej kasy
i pozostałymi kosztami operacyjnymi.
4.
Do przychodów z operacji finansowych zalicza się w szczególności przychody z lokat,
udziałów, odsetki od operacji z innymi podmiotami oraz zyski ze zbycia inwestycji
i aktualizacji wartości inwestycji.
5.
Do kosztów operacji finansowych zalicza się w szczególności koszty odsetek i prowizji
od pożyczek i kredytów oraz straty ze zbycia inwestycji i aktualizacji wartości inwestycji.
6.
Wynik operacji finansowych stanowi różnicę pomiędzy przychodami z operacji finansowych
a kosztami operacji finansowych.
7.
Wynik operacji nadzwyczajnych stanowi różnicę pomiędzy zrealizowanymi zyskami nadzwyczajnymi
a poniesionymi stratami nadzwyczajnymi.
§ 9.
1.
Kasa sporządza sprawozdanie finansowe na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz
na inny dzień bilansowy.
2.
Sprawozdanie finansowe kasy obejmuje:
1)
bilans;
2)
rachunek zysków i strat;
3)
zestawienie zmian w funduszu własnym;
4)
rachunek przepływów pieniężnych;
5)
informację dodatkową obejmującą wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe
informacje i objaśnienia.
3.
Do rocznego sprawozdania finansowego dołącza się sprawozdanie z działalności kasy,
o którym mowa w art. 49 ustawy.
4.
Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym kasy określa załącznik do
rozporządzenia.
§ 10.
Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzanych
za rok obrotowy rozpoczynający się w 2013 r.
§ 11.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 27 stycznia 2013 r.5)Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
30 grudnia 2011 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych
(Dz. U. z 2012 r. poz. 45), które na podstawie art. 89 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r.
o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2012 r. poz. 855 i 1166)
traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2009 r.
Nr 157, poz. 1241 i Nr 165, poz. 1316, z 2010 r. Nr 47, poz. 278, z 2011 r. Nr 102,
poz. 585, Nr 199, poz. 1175 i Nr 232, poz. 1378 oraz z 2012 r. poz. 855 i 1342.
3)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 83, poz. 719, Nr
183, poz. 1537 i 1538 i Nr 184, poz. 1539, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119, z 2007 r.
Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 231, poz. 1546, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 42, poz.
341, Nr 168, poz. 1323 i Nr 201, poz. 1540, z 2010 r. Nr 81, poz. 530, Nr 106, poz.
670, Nr 126, poz. 853 i Nr 182, poz. 1228, z 2011 r. Nr 106, poz. 622, Nr 152, poz.
900 i Nr 234, poz. 1389 i 1391, z 2012 r. poz. 596, 1385 i 1529 oraz z 2013 r. poz.
70.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r.
Nr 99, poz. 1001, z 2005 r. Nr 122, poz. 1024, z 2006 r. Nr 94, poz. 651, z 2007 r.
Nr 125, poz. 873, z 2008 r. Nr 163, poz. 1014, z 2009 r. Nr 77, poz. 649, z 2011 r.
Nr 106, poz. 622 i Nr 133, poz. 767 oraz z 2012 r. poz. 951.
5)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
30 grudnia 2011 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych
(Dz. U. z 2012 r. poz. 45), które na podstawie art. 89 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r.
o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2012 r. poz. 855 i 1166)
traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia.
Załącznik - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym
INFORMACJA DODATKOWA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
Informacja dodatkowa sprawozdania finansowego kasy obejmuje wprowadzenie do sprawozdania
finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego kasy obejmuje w szczególności:
1)
nazwę i siedzibę kasy, podstawowy przedmiot działalności kasy oraz wskazanie właściwego
sądu lub innego organu prowadzącego rejestr;
2)
wskazanie czasu trwania działalności kasy, jeżeli jest ograniczony;
3)
wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym, podanie powodu, jeżeli sprawozdanie
finansowe jest sporządzone za okres inny niż rok obrotowy;
4)
wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania
działalności gospodarczej przez kasę w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy
nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności;
5)
w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło
połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu
kas, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia;
6)
omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i
pasywów (także amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia
sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia kasie prawo wyboru.
Bilans
Aktywa
A.
Aktywa trwałe
I.
Wartości niematerialne i prawne
II.
Rzeczowe aktywa trwałe
III.
Należności długoterminowe
1.
Należności od członków
a)
kredyty i pożyczki członkowskie
b)
inne
2.
Wkłady na fundusz stabilizacyjny
3.
Inne
IV.
Inwestycje długoterminowe
1.
Nieruchomości
2.
Wartości niematerialne i prawne
3.
Długoterminowe aktywa finansowe
a)
udziały i akcje
b)
dłużne papiery wartościowe i inne papiery wartościowe
c)
inne długoterminowe aktywa finansowe
4.
Lokaty w Kasie Krajowej
5.
Inne inwestycje długoterminowe
V.
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
1.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2.
Inne rozliczenia międzyokresowe
B.
Aktywa obrotowe
I.
Zapasy
II.
Należności krótkoterminowe
1.
Należności od członków
a)
kredyty i pożyczki członkowskie
b)
inne
2.
Z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
a)
do 12 miesięcy
b)
powyżej 12 miesięcy
3.
Z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
4.
Dochodzone na drodze sądowej
5.
Inne
a)
należności w powierniczym przelewie
b)
rozliczenia pieniężne i rozrachunki zleceń płatniczych
c)
pozostałe
III.
Inwestycje krótkoterminowe
1.
Krótkoterminowe aktywa finansowe
a)
udziały i akcje
b)
dłużne papiery wartościowe i inne papiery wartościowe
c)
inne krótkoterminowe aktywa finansowe
d)
środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
-
-środki pieniężne w kasie i na rachunkach
-
-inne środki pieniężne
-
-inne aktywa pieniężne
2.
Lokaty w Kasie Krajowej
3.
Inne inwestycje krótkoterminowe
IV.
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Aktywa razem
Pasywa
A.
Fundusze własne
I.
Fundusz udziałowy
II.
Należne wpłaty na fundusz udziałowy (wielkość ujemna)
III.
Fundusz zasobowy
IV.
Fundusz z aktualizacji wyceny
V.
Pozostałe fundusze
VI.
Zysk (strata) z lat ubiegłych
VII.
Zysk (strata) netto
VIII.
Odpis z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
B.
Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
I.
Rezerwy na zobowiązania
1.
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2.
Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
a)
długoterminowe
b)
krótkoterminowe
3.
Pozostałe rezerwy
a)
długoterminowe
b)
krótkoterminowe
II.
Zobowiązania długoterminowe
1.
Wobec członków
a)
depozyty członkowskie
b)
inne
2.
Kredyty i pożyczki
3.
Inne zobowiązania finansowe
4.
Inne
III.
Zobowiązania krótkoterminowe
1.
Wobec członków
a)
depozyty członkowskie
b)
inne
2.
Kredyty i pożyczki
3.
Inne zobowiązania finansowe
a)
rozliczenia pieniężne i rozrachunki zleceń płatniczych
b)
pozostałe zobowiązania finansowe
4.
Z tytułu dostaw, usług, o okresie wymagalności:
a)
do 12 miesięcy
b)
powyżej 12 miesięcy
5.
Zaliczki otrzymane na dostawy
6.
Z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń
7.
Z tytułu wynagrodzeń
8.
Inne
IV.
Fundusze specjalne
V.
Rozliczenia międzyokresowe
a)
długoterminowe
b)
krótkoterminowe
Pasywa razem
Współczynnik wypłacalności
Pozycje pozabilansowe
I.
Zobowiązania warunkowe udzielone i otrzymane
1.
Zobowiązania udzielone:
a)
finansowe
b)
gwarancyjne
2.
Zobowiązania otrzymane:
a)
finansowe
b)
gwarancyjne
II.
Wartość udzielonych i otrzymanych zabezpieczeń prawnych i rzeczowych
III.
Pozostałe
Rachunek zysków i strat
A.
Przychody z działalności podstawowej
I.
Z tytułu odsetek
II.
Z tytułu prowizji i opłat
III.
Inne
B.
Koszty działalności operacyjnej
I.
Z tytułu odsetek
II.
Z tytułu prowizji i opłat
III.
Amortyzacja
IV.
Zużycie materiałów i energii
V.
Usługi obce
VI.
Podatki i opłaty
VII.
Wynagrodzenia
VIII.
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
IX.
Pozostałe koszty rodzajowe
X.
Inne
C.
Wynik z działalności podstawowej,
w tym:
-
-wynik z tytułu odsetek
-
-wynik z tytułu prowizji i opłat
D.
Pozostałe przychody operacyjne
I.
Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II.
Dotacje
III.
Przychody z tytułu aktualizacji wartości kredytów, pożyczek i innych aktywów
IV.
Inne przychody operacyjne
E.
Pozostałe koszty operacyjne
I.
Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II.
Odpisy z tytułu aktualizacji wartości kredytów, pożyczek i innych aktywów
III.
Inne koszty operacyjne
F.
Wynik z działalności operacyjnej,
w tym:
-
-różnica z aktualizacji wartości kredytów, pożyczek i innych aktywów
G.
Przychody z operacji finansowych
I.
Dywidendy i udziały w zyskach
II.
Odsetki
III.
Zysk ze zbycia inwestycji
IV.
Aktualizacja wartości inwestycji
V.
Inne
H.
Koszty operacji finansowych
I.
Odsetki
II.
Strata ze zbycia inwestycji
III.
Aktualizacja wartości inwestycji
IV.
Inne
I.
Wynik operacji finansowych
J.
Zysk (strata) z działalności gospodarczej
K.
Wynik operacji nadzwyczajnych
I.
Zyski nadzwyczajne
II.
Straty nadzwyczajne
L.
Zysk (strata) brutto
M.
Podatek dochodowy
N.
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenie zysku (zwiększenie straty)
O.
Zysk (strata) netto
Zestawienie zmian w funduszu własnym
I.
Fundusz własny na początek okresu (BO)
-
-zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
-
-korekty błędów
I.a.
Fundusz własny na początek okresu (BO), po korektach
1.
Fundusz udziałowy na początek okresu
1.1.
Zmiany funduszu udziałowego
a)
zwiększenie (z tytułu)
- wniesienia wpłat udziałów członkowskich
...
b)
zmniejszenie (z tytułu)
- wypłacenia udziałów członkowskich
...
1.2.
Fundusz udziałowy na koniec okresu
2.
Należne wpłaty na fundusz udziałowy na początek okresu
2.1.
Zmiana należnych wpłat na fundusz udziałowy
a)
zwiększenie (z tytułu)
...
b)
zmniejszenie (z tytułu)
...
2.2.
Należne wpłaty na fundusz udziałowy na koniec okresu
3.
Fundusz zasobowy na początek okresu
3.1.
Zmiany funduszu zasobowego
a)
zwiększenie (z tytułu)
-
-wpłat wpisowego
-
-nadwyżki bilansowej
b)
zmniejszenie (z tytułu)
- pokrycia straty
...
3.2.
Fundusz zasobowy na koniec okresu
4.
Fundusz z aktualizacji wyceny na początek okresu - zmiany przyjętych zasad (polityki)
rachunkowości
4.1.
Zmiany funduszu z aktualizacji wyceny
a)
zwiększenie (z tytułu)
...
b)
zmniejszenie (z tytułu)
...
4.2.
Fundusz z aktualizacji wyceny na koniec okresu
5.
Pozostałe fundusze na początek okresu
5.1.
Zmiany pozostałych funduszy
a)
zwiększenie (z tytułu)
...
b)
zmniejszenie (z tytułu)
...
5.2.
Pozostałe fundusze na koniec okresu
6.
Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu
6.1.
Zysk z lat ubiegłych na początek okresu
-
-zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
-
-korekty błędów
6.2.
Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
a)
zwiększenie (z tytułu)
- podziału zysku z lat ubiegłych
...
b)
zmniejszenie (z tytułu)
...
6.3.
Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu
6.4.
Strata z lat ubiegłych na początek okresu
-
-zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
-
-korekty błędów
6.5.
Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
a)
zwiększenie (z tytułu)
- przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia
...
b)
zmniejszenie (z tytułu)
...
6.6.
Strata z lat ubiegłych na koniec okresu
6.7.
Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu
7.
Wynik netto
a)
zysk netto
b)
strata netto
c)
odpisy z zysku
II.
Fundusz własny na koniec okresu (BZ)
III.
Fundusz własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)
Rachunek przepływów pieniężnych
(Metoda bezpośrednia)
A.
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
I.
Wpływy
1.
Odsetki
2.
Prowizje
3.
Inne wpływy operacyjne
II.
Wydatki
1.
Odsetki
2.
Prowizje
3.
Wynagrodzenia
4.
Ubezpieczenia i inne świadczenia
5.
Inne koszty działania kasy
6.
Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym
7.
Inne wydatki operacyjne
III.
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II)
B.
Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
I.
Wpływy
1.
Zbycie papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych
2.
Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
3.
Inne wpływy inwestycyjne
II.
Wydatki
1.
Nabycie papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych
2.
Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
3.
Inne wydatki inwestycyjne
III.
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
C.
Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
I.
Wpływy
1.
Wpłaty członków
2.
Zaciągnięcie długoterminowych pożyczek
3.
Zaciągnięcie długoterminowych kredytów
4.
Inne wpływy finansowe
II.
Wydatki
1.
Spłaty długoterminowych pożyczek
2.
Spłaty długoterminowych kredytów
3.
Z tytułu innych zobowiązań finansowych
4.
Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
5.
Wypłaty na rzecz członków
6.
Inne wydatki finansowe
III.
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
D.
Przepływy pieniężne netto razem (A.III±B.III±C.III)
E.
Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych,
w tym
-
-zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
F.
Środki pieniężne na początek okresu
G.
Środki pieniężne na koniec okresu (F±D),
w tym
-
-o ograniczonej możliwości dysponowania
(Metoda pośrednia)
A.
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej
I.
Zysk (strata) netto
II.
Korekty razem:
1.
Amortyzacja
2.
Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych
3.
Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
4.
Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
5.
Zmiana stanu rezerw
6.
Zmiana stanu należności
7.
Zmiana stanu zobowiązań
8.
Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
9.
Inne korekty
III.
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I±II)
B.
Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
I.
Wpływy
1.
Zbycie papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych
2.
Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
3.
Inne wpływy inwestycyjne
II.
Wydatki
1.
Nabycie papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych
2.
Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych
3.
Inne wydatki inwestycyjne
III.
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
C.
Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
I.
Wpływy
1.
Wpłaty członków
2.
Zaciągnięcie długoterminowych pożyczek
3.
Zaciągnięcie długoterminowych kredytów
4.
Inne wpływy finansowe
II.
Wydatki
1.
Spłaty długoterminowych pożyczek
2.
Spłaty długoterminowych kredytów
3.
Z tytułu innych zobowiązań finansowych
4.
Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
5.
Wypłaty na rzecz członków
6.
Inne wydatki finansowe
III.
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
D.
Przepływy pieniężne netto razem (A.III±B.III±C.III)
E.
Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych,
w tym
-
-zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych
F.
Środki pieniężne na początek okresu
G.
Środki pieniężne na koniec okresu (F±D),
w tym
-
-o ograniczonej możliwości dysponowania
Dodatkowe informacje i objaśnienia
W dodatkowych informacjach i objaśnieniach ujawnia się w szczególności informacje
o aktywach i pasywach, zobowiązaniach pozabilansowych, elementach rachunku zysków
i strat, zestawienia zmian w funduszu własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych,
a także informacje o zarządzaniu ryzykiem związanym z prowadzoną przez kasę działalnością,
w zakresie niezbędnym do lepszego zrozumienia sytuacji finansowej i majątkowej, a
także wyniku finansowego kasy, w szczególności:
1.
Przedstawienie:
1)
zakresu działalności kasy;
2)
informacji o znaczących zdarzeniach, jakie wystąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych
w sprawozdaniu finansowym;
3)
informacji o spełnieniu przez kasę wymogów, o których mowa w art. 24 ust. 5 ustawy
o kasach;
4)
informacji o znaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych ujętych w sprawozdaniu
finansowym roku obrotowego;
5)
zmian zasad (polityki) rachunkowości, dokonanych w roku obrotowym, w tym metod wyceny
oraz zmian sposobu sporządzania sprawozdania finansowego, jeżeli wywierają one istotny
wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy kasy, ich przyczyn i kwoty
wyniku finansowego spowodowanej zmianami oraz zmian w funduszu własnym;
6)
informacji liczbowych zapewniających porównywalność danych sprawozdania finansowego
za rok poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy;
7)
informacji o charakterze i celu gospodarczym umów zawartych przez kasę nieuwzględnionych
w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową
i wynik finansowy kasy, ich przyczyn i spowodowanej zmianami kwoty wyniku finansowego
oraz zmian w funduszu własnym;
8)
informacji o istotnych transakcjach (wraz z ich kwotami) zawartych przez kasę na innych
warunkach niż rynkowe ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się jednostki powiązane
w rozumieniu przepisów art. 3 ust. 1 pkt 34-43 ustawy oraz:
a)
osobę, która jest członkiem zarządu, rady nadzorczej kasy lub jednostki powiązanej,
b)
osobę, która jest małżonkiem lub osobą faktycznie pozostającą we wspólnym pożyciu,
krewnym lub powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym,
osobą związaną z tytułu opieki lub kurateli w stosunku do którejkolwiek z osób będących
członkami zarządu, rady nadzorczej kasy lub jednostki z nią powiązanej, lub
c)
jednostkę realizującą program świadczeń pracowniczych po okresie zatrudnienia skierowany
do pracowników kasy lub jednostki powiązanej
- wraz z informacjami określającymi charakter tych transakcji; informacje dotyczące
poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według ich rodzaju, z wyjątkiem przypadku,
gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne dla zrozumienia ich
wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy kasy;
9)
informacji o wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych lub należnych
osobom wchodzącym w skład zarządu, rady nadzorczej kasy (dla każdej grupy osobno)
za rok obrotowy;
10)
informacji o wynagrodzeniu biegłego rewidenta lub podmiotu uprawnionego do badania
sprawozdań finansowych, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:
a)
obowiązkowe badanie rocznego sprawozdania finansowego,
b)
inne usługi poświadczające,
c)
usługi doradztwa podatkowego,
d)
pozostałe usługi.
2.
Dane i informacje uzupełniające o aktywach i pasywach, w szczególności o:
1)
szczegółowym zakresie zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych
i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierającym stan tych aktywów na początek
roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia,
przemieszczenia wewnętrznego oraz stan na koniec roku obrotowego, a dla majątku amortyzowanego
- podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowych amortyzacji lub umorzenia;
2)
wartości gruntów będących przedmiotem użytkowania wieczystego;
3)
wartości środków trwałych nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez kasę, używanych
na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu;
4)
posiadanych papierach wartościowych, z podaniem emitenta; należy wykazać wartość rynkową
papierów wartościowych, w przypadku gdy jest różna od wartości wykazywanej w bilansie;
5)
należnościach krótkoterminowych z podziałem według pozycji bilansu o pozostałym od
dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:
a)
do 1 miesiąca,
b)
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy,
c)
powyżej 3 miesiąca do 6 miesięcy,
d)
powyżej 6 miesiąca do 1 roku;
6)
należnościach długoterminowych z podziałem według pozycji bilansu o pozostałym od
dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:
a)
do 1 roku,
b)
powyżej 1 roku do 3 lat,
c)
powyżej 3 lat do 5 lat,
d)
powyżej 5 lat;
7)
zobowiązaniach krótkoterminowych z podziałem według pozycji bilansu o pozostałym od
dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:
a)
do 1 miesiąca,
b)
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy,
c)
powyżej 3 miesiąca do 6 miesięcy,
d)
powyżej 6 miesiąca do 1 roku;
8)
zobowiązaniach długoterminowych z podziałem według pozycji bilansu o pozostałym od
dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:
a)
do 1 roku,
b)
powyżej 1 roku do 3 lat,
c)
powyżej 3 lat do 5 lat,
d)
powyżej 5 lat;
9)
łącznej kwocie pożyczek i kredytów udzielonych jednemu członkowi kasy oraz zobowiązań
tego członka wynikających z udzielonych poręczeń przekraczających 10% funduszu oszczędnościowo-pożyczkowego;
10)
łącznej kwocie pożyczek i kredytów udzielonych przez kasę na cele związane z działalnością
gospodarczą;
11)
łącznej kwocie pożyczek i kredytów udzielonych przez kasę członkom rady nadzorczej,
zarządu i komisji kredytowej;
12)
zobowiązaniach wobec budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego z tytułu
uzyskania prawa własności budynków i budowli;
13)
stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek roku obrotowego, zwiększeniach,
wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku obrotowego;
14)
stanie funduszu oszczędnościowo-pożyczkowego na początek roku obrotowego, zwiększeniach
i wykorzystaniu oraz stanie na koniec roku obrotowego;
15)
wartości rezerwy płynnej na początek roku obrotowego, zwiększeniach, zmniejszeniach
i stanie na koniec roku obrotowego wraz z informacją o niespełnieniu wymogu, o którym
mowa w art. 38 ust. 1 ustawy o kasach;
16)
wysokości nadwyżki bilansowej przekazanej na zwiększenie funduszu zasobowego, propozycjach
co do sposobu pokrycia straty bilansowej za rok obrotowy;
17)
wartości należności przeterminowanych, ze wskazaniem stanu na początek roku obrotowego,
zwiększeniach, zmniejszeniach i stanie na koniec roku obrotowego wraz z wartością
utworzonych odpisów aktualizujących;
18)
utworzonych odpisach aktualizujących wartość należności, ze wskazaniem stanu na początek
roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku
obrotowego;
19)
grupach zobowiązań zabezpieczonych na majątku kasy (ze wskazaniem ich rodzaju);
20)
istotnych pozycjach czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych;
21)
zobowiązaniach warunkowych, w tym również o udzielonych przez kasę gwarancjach lub
poręczeniach, także wekslowych.
3.
Informacje dotyczące przychodów i kosztów, a w szczególności o:
1)
strukturze rzeczowej (rodzaje działalności) przychodów z działalności podstawowej;
2)
strukturze rzeczowej (rodzaje działalności) kosztów z działalności podstawowej;
3)
wyniku finansowym osiągniętym na działalności podstawowej;
4)
przychodach na operacjach finansowych (według struktury);
5)
kosztach na operacjach finansowych (według struktury);
6)
wyniku finansowym osiągniętym na operacjach finansowych;
7)
wysokości istotnych odpisów aktualizujących aktywa niefinansowe wraz z wyjaśnieniem
ich przyczyn;
8)
przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w roku obrotowym lub przewidzianej
do zaniechania w roku następnym wraz z wyjaśnieniem przyczyn tego stanu;
9)
głównych pozycjach różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od wyniku
finansowego (zysku, straty) brutto;
10)
zyskach i stratach nadzwyczajnych, z podziałem na losowe i pozostałe;
11)
podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych;
12)
nakładach na niefinansowe aktywa trwałe poniesionych w ostatnim roku i planowanych
na następny rok.
4.
Objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów pieniężnych.
W przypadku różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami
tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych należy wyjaśnić ich
przyczyny.
5.
Zagregowane wielkości dotyczące:
1)
kwoty pożyczek i kredytów udzielonych członkom rady nadzorczej, zarządu i komisji
kredytowej;
2)
wynagrodzeń należnych i wypłaconych członkom zarządu;
3)
zwrotu członkom organów kasy wydatków związanych z prowadzeniem spraw kasy;
4)
przeciętnego zatrudnienia w roku obrotowym (w etatach).
6.
W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło
połączenie kas, należy podać:
1)
nazwę, siedzibę i dzień przyłączenia kasy, która w wyniku połączenia została wykreślona
z rejestru;
2)
wartość aktywów netto, według wartości godziwej, kasy przyłączonej na dzień połączenia;
3)
przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w funduszach własnych połączonych kas
za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia
połączenia.
7.
W przypadku występowania niepewności dotyczących możliwości kontynuowania działalności
przez kasę należy podać opis tych niepewności oraz wskazać, czy sprawozdanie finansowe
zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych
bądź planowanych przez kasę działań mających na celu eliminację niepewności.
8.
W przypadku gdy informacje inne niż wymienione powyżej mogłyby w istotny sposób wpłynąć
na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy kasy, należy je ujawnić.