Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 30 grudnia 2011 r.w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych
Spis treści
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zarządza się, co następuje:
§ 1.
Rozporządzenie określa szczególne zasady rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych,
w tym zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego.
§ 2.
Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają:
1)
ustawa - ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości;
2)
ustawa o kasach - ustawę z dnia 14 grudnia 1995 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych ;
3)
kasa - spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, o której mowa w art. 2 ustawy
o kasach;
4)
działalność podstawowa kasy - działalność, o której mowa w art. 3 ustawy o kasach;
5)
Kasa Krajowa - Krajową Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo-Kredytową, o której mowa
w art. 33 ustawy o kasach;
6)
jednostki uczestnictwa - jednostki uczestnictwa funduszu rynku pieniężnego, o którym
mowa w art. 178 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych ;
7)
nadwyżka bilansowa - nadwyżkę, o której mowa w art. 75 ustawy z dnia 16 września 1982 r. - Prawo spółdzielcze ;
8)
fundusz oszczędnościowo-pożyczkowy - fundusz, o którym mowa w art. 15 ust. 2 ustawy
o kasach.
§ 3.
Wyceny aktywów oraz pasywów dokonuje się na dzień bilansowy, zgodnie z ustawą oraz
w ten sposób, że:
1)
pożyczki i kredyty - wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady
ostrożności oraz z uwzględnieniem odpisów aktualizujących wartość, o których mowa
w § 4;
2)
udziały zaliczone do aktywów trwałych - wycenia się według ceny nabycia pomniejszonej
o odpisy z tytułu utraty wartości lub według wartości godziwej;
3)
dłużne papiery wartościowe - wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem
zasady ostrożności oraz z uwzględnieniem odpisów aktualizujących lub według wartości
godziwej;
4)
jednostki uczestnictwa - wycenia się w wartości godziwej;
5)
zobowiązania - wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty;
6)
środki pieniężne i inne aktywa pieniężne - wycenia się w wartości nominalnej.
§ 4.
1.
W zasadach (polityce) rachunkowości kasy, dotyczących zasad ostrożności, powinny zostać
uwzględnione w szczególności zasady dokonywania odpisów aktualizujących wartość udzielonych
pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek (podstawa dokonywania
odpisów), w wysokości:
1)
co najmniej 35% podstawy dokonywania odpisów w przypadku, w którym ustalony przez
kasę termin spłaty co najmniej jednej z rat pożyczki, kredytu lub odsetek został przekroczony
o trzy miesiące i nie przekracza dwunastu miesięcy;
2)
100% podstawy dokonywania odpisów w przypadku, w którym ustalony przez kasę termin
spłaty co najmniej jednej z rat pożyczki, kredytu lub odsetek został przekroczony
o dwanaście miesięcy.
2.
Odpisy aktualizujące wartość udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz
niezapłaconych odsetek, tworzy się, aktualizuje wartość oraz rozwiązuje najpóźniej
w ostatnim dniu miesiąca kończącego kwartał.
3.
Odpisy aktualizujące wartość udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz
niezapłaconych odsetek, rozwiązuje się, z zastrzeżeniem ust. 4, po wygaśnięciu przyczyn
ich utworzenia.
4.
Odpisy aktualizujące wartość udzielonych pożyczek i kredytów zmniejsza się odpowiednio
do:
1)
zmniejszenia się podstawy dokonywania odpisów;
2)
wzrostu wartości zabezpieczenia pomniejszającego podstawę dokonywania odpisów.
5.
Należności z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz niezapłaconych
odsetek, umorzone, przedawnione lub nieściągalne zmniejszają dokonane uprzednio odpisy
aktualizujące ich wartość.
6.
Odpisy aktualizujące wartość udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz
niezapłaconych odsetek, tworzy się w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych.
7.
Rozwiązane odpisy aktualizujące wartość udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych,
lecz niezapłaconych odsetek, stanowią pozostałe przychody operacyjne.
§ 5.
Podstawa dokonywania odpisów może być pomniejszona o zabezpieczenie w postaci:
1)
gwarancji lub poręczenia Skarbu Państwa w wysokości 100% kwoty objętej poręczeniem
lub gwarancją;
2)
blokady rachunku lokaty złożonej w kasie wraz z pełnomocnictwem do pobrania środków
z rachunku lokaty, do wysokości 100% środków zablokowanych na rachunku;
3)
gwarancji lub poręczenia banku mającego siedzibę w kraju będącym członkiem OECD, w
przypadku gdy sytuacja ekonomiczno-finansowa tego banku nie budzi obaw, do wysokości
nieprzekraczającej 50% kwoty objętej poręczeniem lub gwarancją;
4)
gwarancji lub poręczenia jednostki samorządu terytorialnego Rzeczypospolitej Polskiej
o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, przy czym uwzględniana kwota zabezpieczenia
powinna wynikać z uchwały właściwego organu jednostki samorządu terytorialnego w sprawie
ustalania maksymalnej wysokości pożyczek, gwarancji i poręczeń udzielanych przez zarząd
w roku budżetowym, do wysokości nieprzekraczającej 50% kwoty objętej poręczeniem lub
gwarancją;
5)
gwarancji lub poręczenia podmiotu o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, innego
niż podmioty określone w pkt 1, 3 i 4, do wysokości nieprzekraczającej 50% wartości
pierwotnie zabezpieczonej kwoty;
6)
zastawu rejestrowego na wierzytelności z rachunku lokaty złożonej w innej kasie lub
w banku mającym siedzibę w kraju będącym członkiem OECD, w przypadku gdy sytuacja
ekonomiczno-finansowa tej kasy lub tego banku nie budzi obaw - wraz z oświadczeniem
o blokadzie lokaty oraz pełnomocnictwem do pobrania środków z rachunku lokaty, przyjmując
nie więcej niż 50% kwoty możliwej do uzyskania w przypadku konieczności zaspokojenia
się z przedmiotu przewłaszczenia lub jego wartości bilansowej i do wysokości nieprzekraczającej
50% wartości pierwotnie zabezpieczonej kwoty;
7)
przeniesienia na kasę przez dłużnika, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi
odsetkami i prowizją, prawa własności lub ustanowienia zastawu rejestrowego na prawach
z rzeczy ruchomej, na warunkach określonych przez strony w umowie, przyjmując nie
więcej niż 50% kwoty możliwej do uzyskania w przypadku konieczności zaspokojenia się
z przedmiotu przewłaszczenia lub jego wartości bilansowej i do wysokości nieprzekraczającej
50% wartości pierwotnie zabezpieczonej kwoty;
8)
przeniesienia na kasę przez dłużnika, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi
odsetkami i prowizją, prawa własności lub ustanowienia zastawu rejestrowego na prawach
z papierów wartościowych Skarbu Państwa lub Narodowego Banku Polskiego lub papierów
wartościowych emitowanych przez banki centralne lub rządy krajów będących członkiem
OECD, do wysokości nieprzekraczającej 50% według ich wartości bilansowej;
9)
hipoteki ustanowionej na:
a)
nieruchomości,
b)
użytkowaniu wieczystym,
c)
własnościowym spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego,
d)
spółdzielczym prawie do lokalu użytkowego,
e)
prawie do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
f)
prawie do lokalu mieszkalnego w domu budowanym przez spółdzielnię mieszkaniową w celu
przeniesienia jej własności na członka
- przyjmując nie więcej niż 50% wartości ustalonej na podstawie wyceny rzeczoznawcy
pomniejszonej o powstałe wcześniej obciążenia, jeżeli nie uwzględnia tego wycena rzeczoznawcy;
10)
przelewu wierzytelności z rachunku lokaty złożonej w banku lub w innej kasie wraz
z oświadczeniem o blokadzie lokaty oraz pełnomocnictwem do pobrania środków z rachunku
lokaty do wysokości nieprzekraczającej 75% środków na rachunku lokaty.
§ 6.
1.
Przychodami z działalności kasy są w szczególności przychody z tytułu odsetek, przychody
z tytułu prowizji i opłat, w tym opłat za przeprowadzanie na zlecenie członków kasy
rozliczeń finansowych oraz prowizji z tytułu usług pośrednictwa ubezpieczeniowego,
przychody z udziałów, papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych oraz
przychody z operacji finansowych.
2.
Kosztami działalności kasy są w szczególności koszty z tytułu odsetek od środków pieniężnych
wniesionych przez członków kasy, koszty opłat, koszty prowizji, w tym z tytułu usług
pośrednictwa ubezpieczeniowego oraz ubezpieczenia oszczędności, oraz koszty operacji
finansowych.
3.
Wynik działalności operacyjnej stanowi różnicę pomiędzy wynikiem działalności kasy,
pozostałymi przychodami operacyjnymi a pozostałymi kosztami operacyjnymi, kosztami
działania kasy, amortyzacją środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
4.
Do przychodów z operacji finansowych zalicza się w szczególności przychody z lokat,
udziałów, odsetki od operacji z innymi podmiotami oraz zyski ze zbycia inwestycji
i aktualizacji wartości inwestycji.
5.
Do kosztów finansowych zalicza się w szczególności koszty odsetek i prowizji od pożyczek
i kredytów oraz straty ze zbycia inwestycji i aktualizacji wartości inwestycji.
6.
Wynik operacji nadzwyczajnych stanowi różnicę pomiędzy zrealizowanymi zyskami nadzwyczajnymi
a poniesionymi stratami nadzwyczajnymi.
§ 7.
1.
Kasa sporządza sprawozdanie finansowe na dzień kończący rok obrotowy oraz na każdy
inny dzień bilansowy.
2.
Sprawozdanie finansowe kasy obejmuje:
1)
bilans;
2)
rachunek zysków i strat;
3)
informację dodatkową, obejmującą wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe
informacje i objaśnienia.
3.
W przypadku określonym w art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy sprawozdanie finansowe obejmuje
także zestawienie zmian w funduszach własnych oraz rachunek przepływów pieniężnych.
4.
Do rocznego sprawozdania finansowego dołącza się sprawozdanie z działalności kasy,
o którym mowa w art. 49 ustawy.
5.
Zakres informacji zawartych w bilansie, rachunku zysków i strat, zestawieniu zmian
w funduszu własnym, rachunku przepływów pieniężnych określa załącznik nr 1 do ustawy.
6.
Zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do
sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia sprawozdania finansowego
kasy, określa załącznik do rozporządzenia.
§ 8.
Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzanych
za rok obrotowy rozpoczynający się w 2012 r.
§ 9.
Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 listopada 2001 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych .
§ 10.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2009 r.
Nr 157, poz. 1241 i Nr 165, poz. 1316, z 2010 r. Nr 47, poz. 278 oraz z 2011 r. Nr
102, poz. 585, Nr 199, poz. 1175 i Nr 232, poz. 1378.
3)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1999 r. Nr 101, poz. 1178,
z 2001 r. Nr 8, poz. 64 i Nr 100, poz. 1081, z 2002 r. Nr 169, poz. 1387 i Nr 241,
poz. 2074, z 2004 r. Nr 68, poz. 623 i Nr 146, poz. 1546, z 2006 r. Nr 183, poz. 1354,
z 2009 r. Nr 50, poz. 403 i Nr 127, poz. 1045 oraz z 2011 r. Nr 126, poz. 715, Nr
134, poz. 779 i Nr 199, poz. 1175.
4)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 83, poz. 719, Nr
183, poz. 1537 i 1538 i Nr 184, poz. 1539, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119, z 2007 r.
Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 231, poz. 1546, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 42, poz.
341, Nr 168, poz. 1323 i Nr 201, poz. 1540, z 2010 r. Nr 81, poz. 530, Nr 106, poz.
670, Nr 126, poz. 853 i Nr 182, poz. 1228 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622, Nr 152,
poz. 900 i Nr 234, poz. 1389 i 1391.
5)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r.
Nr 99, poz. 1001, z 2005 r. Nr 122, poz. 1024, z 2006 r. Nr 94, poz. 651, z 2007 r.
Nr 125, poz. 873, z 2008 r. Nr 163, poz. 1014, z 2009 r. Nr 77, poz. 649 oraz z 2011 r.
Nr 106, poz. 622 i Nr 133, poz. 767.
Załącznik - Zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego
Informacja dodatkowa sprawozdania finansowego kasy obejmuje wprowadzenie do sprawozdania
finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego kasy obejmuje w szczególności:
1)
nazwę i siedzibę kasy, podstawowy przedmiot działalności kasy oraz wskazanie właściwego
sądu lub innego organu prowadzącego rejestr;
2)
wskazanie czasu trwania działalności kasy, jeżeli jest ograniczony;
3)
wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym, podanie powodu, jeżeli sprawozdanie
finansowe sporządzone jest za okres inny niż rok obrotowy;
4)
wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania
działalności gospodarczej przez kasę w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy
nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności;
5)
w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło
połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu
kas, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia;
6)
omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i
pasywów (także amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia
sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia kasie prawo wyboru.
Dodatkowe informacje i objaśnienia
W dodatkowych informacjach i objaśnieniach ujawnieniu podlegają w szczególności informacje
o aktywach i pasywach, zobowiązaniach pozabilansowych, elementach rachunku zysków
i strat, zestawienia zmian w funduszu własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych,
a także informacje o zarządzaniu ryzykiem związanym z prowadzoną przez kasę działalnością,
w zakresie niezbędnym do lepszego zrozumienia sytuacji finansowej i majątkowej, a
także wyniku finansowego kasy, w szczególności:
1.
Przedstawienie:
1)
zakresu działalności kasy;
2)
informacji o znaczących zdarzeniach, jakie wystąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych
w sprawozdaniu finansowym;
3)
informacji o znaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych ujętych w sprawozdaniu
finansowym roku obrotowego;
4)
dokonanych w roku obrotowym zmian zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny
oraz zmian sposobu sporządzania sprawozdania finansowego, jeżeli wywierają one istotny
wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy kasy, ich przyczyn i spowodowanej
zmianami kwoty wyniku finansowego oraz zmian w funduszu własnym;
5)
informacji liczbowych zapewniających porównywalność danych sprawozdania finansowego
za rok poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy;
6)
informacji o charakterze i celu gospodarczym zawartych przez kasę umów nieuwzględnionych
w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową
i wynik finansowy kasy, ich przyczyn i spowodowanej zmianami kwoty wyniku finansowego
oraz zmian w funduszu własnym;
7)
informacji o istotnych transakcjach (wraz z ich kwotami) zawartych przez kasę na innych
warunkach niż rynkowe ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się jednostki powiązane
w rozumieniu przepisów art. 3 ust. 1 pkt 34-43 ustawy oraz:
a)
osobę, która jest członkiem zarządu, rady nadzorczej kasy lub jednostki powiązanej,
b)
osobę, która jest małżonkiem lub osobą faktycznie pozostającą we wspólnym pożyciu,
krewnym lub powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym,
osobą związaną z tytułu opieki lub kurateli w stosunku do którejkolwiek z osób będących
członkami zarządu, rady nadzorczej kasy lub jednostki z nią powiązanej, lub
c)
jednostkę realizującą program świadczeń pracowniczych po okresie zatrudnienia skierowany
do pracowników kasy lub jednostki powiązanej
- wraz z informacjami określającymi charakter tych transakcji. Informacje dotyczące
poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według ich rodzaju, z wyjątkiem przypadku,
gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne dla zrozumienia ich
wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy kasy;
8)
informacji o wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych lub należnych
osobom wchodzącym w skład zarządu, rady nadzorczej kasy (dla każdej grupy osobno)
za rok obrotowy;
9)
informacji o wynagrodzeniu biegłego rewidenta lub podmiotu uprawnionego do badania
sprawozdań finansowych, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:
a)
obowiązkowe badanie rocznego sprawozdania finansowego,
b)
inne usługi poświadczające,
c)
usługi doradztwa podatkowego,
d)
pozostałe usługi.
2.
Dane i informacje uzupełniające o aktywach i pasywach, a w szczególności o:
1)
szczegółowym zakresie zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych
i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierającym stan tych aktywów na początek
roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia,
przemieszczenia wewnętrznego oraz stan na koniec roku obrotowego, a dla majątku amortyzowanego
- podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowych amortyzacji lub umorzenia;
2)
wartości gruntów będących przedmiotem użytkowania wieczystego;
3)
wartości nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez kasę środków trwałych, używanych
na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu;
4)
posiadanych papierach wartościowych, z podaniem emitenta; należy wykazać wartość rynkową
papierów wartościowych, w przypadku gdy jest różna od wartości wykazywanej w bilansie;
5)
należnościach krótkoterminowych z podziałem według pozycji bilansu o pozostałym od
dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:
a)
do 1 miesiąca,
b)
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy,
c)
powyżej 3 miesiąca do 6 miesięcy,
d)
powyżej 6 miesiąca do 1 roku;
6)
należnościach długoterminowych z podziałem według pozycji bilansu o pozostałym od
dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:
a)
do 1 roku,
b)
powyżej 1 roku do 3 lat,
c)
powyżej 3 lat do 5 lat,
d)
powyżej 5 lat;
7)
zobowiązaniach krótkoterminowych z podziałem według pozycji bilansu o pozostałym od
dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:
a)
do 1 miesiąca,
b)
powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy,
c)
powyżej 3 miesiąca do 6 miesięcy,
d)
powyżej 6 miesiąca do 1 roku;
8)
zobowiązaniach długoterminowych z podziałem według pozycji bilansu o pozostałym od
dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:
a)
do 1 roku,
b)
powyżej 1 roku do 3 lat,
c)
powyżej 3 lat do 5 lat,
d)
powyżej 5 lat;
9)
łącznej kwocie pożyczek i kredytów udzielonych jednemu członkowi kasy oraz zobowiązań
tego członka wynikających z udzielonych poręczeń, przekraczających 10% funduszu oszczędnościowo-pożyczkowego;
10)
łącznej kwocie kredytów i pożyczek udzielonych przez kasę na cele związane z działalnością
gospodarczą;
11)
łącznej kwocie pożyczek i kredytów udzielonych przez kasę członkom rady nadzorczej,
zarządu i komisji kredytowej;
12)
zobowiązaniach wobec budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego z tytułu
uzyskania prawa własności budynków i budowli;
13)
stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek roku obrotowego, zwiększeniach,
wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku obrotowego;
14)
stanie na początek roku obrotowego, zwiększeniach i wykorzystaniu oraz stanie na koniec
roku obrotowego funduszu oszczędnościowo-pożyczkowego;
15)
wysokości nadwyżki bilansowej przekazanej na zwiększenie funduszu zasobowego, propozycjach
co do sposobu pokrycia straty bilansowej za rok obrotowy;
16)
wartości należności przeterminowanych, ze wskazaniem stanu na początek roku obrotowego,
zwiększeniach, zmniejszeniach i stanu na koniec roku obrotowego wraz z wartością utworzonych
odpisów aktualizujących;
17)
utworzonych odpisach aktualizujących wartość należności, ze wskazaniem stanu na początek
roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanu na koniec roku
obrotowego;
18)
grupach zobowiązań zabezpieczonych na majątku kasy (ze wskazaniem ich rodzaju);
19)
istotnych pozycjach czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych;
20)
zobowiązaniach warunkowych, w tym również o udzielonych przez kasę gwarancjach lub
poręczeniach, także wekslowych.
3.
Informacje dotyczące przychodów i kosztów, a w szczególności o:
1)
strukturze rzeczowej (rodzaje działalności) przychodów z działalności podstawowej;
2)
strukturze rzeczowej (rodzaje działalności) kosztów z działalności podstawowej;
3)
wyniku finansowym osiągniętym na działalności podstawowej;
4)
przychodach na operacjach finansowych (według struktury);
5)
kosztach na operacjach finansowych (według struktury);
6)
wyniku finansowym osiągniętym na operacjach finansowych;
7)
wysokości istotnych odpisów aktualizujących aktywa niefinansowe wraz z wyjaśnieniem
ich przyczyn;
8)
przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w roku obrotowym lub przewidzianej
do zaniechania w roku następnym, wraz z wyjaśnieniem przyczyn tego stanu;
9)
głównych pozycjach różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od wyniku
finansowego (zysku, straty) brutto;
10)
zyskach i stratach nadzwyczajnych, z podziałem na losowe i pozostałe;
11)
podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych;
12)
poniesionych w ostatnim roku i planowanych na następny rok nakładach na niefinansowe
aktywa trwałe.
4.
Objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów pieniężnych,
w przypadku sporządzania przez kasę tego rachunku. W przypadku różnic pomiędzy zmianami
stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w
rachunku przepływów pieniężnych należy wyjaśnić ich przyczyny.
5.
Zagregowane wielkości dotyczące:
1)
kwoty pożyczek i kredytów udzielonych członkom rady nadzorczej, zarządu i komisji
kredytowej;
2)
wynagrodzeń należnych i wypłaconych członkom zarządu;
3)
zwrotu członkom organów kasy wydatków związanych z prowadzeniem spraw kasy;
4)
przeciętnego w roku obrotowym zatrudnienia (w etatach).
6.
W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło
połączenie kas, należy podać:
1)
nazwę, siedzibę i dzień przyłączenia kasy, która w wyniku połączenia została wykreślona
z rejestru;
2)
wartość aktywów netto, według wartości godziwej, kasy przyłączonej na dzień połączenia;
3)
przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w funduszach własnych połączonych kas
za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia
połączenia.
7.
W przypadku występowania niepewności dotyczących możliwości kontynuowania działalności
przez kasę należy podać opis tych niepewności oraz wskazać, czy sprawozdanie finansowe
zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych
bądź planowanych przez kasę działań mających na celu eliminację niepewności.
8.
W przypadku gdy inne informacje niż wymienione powyżej mogłyby w istotny sposób wpłynąć
na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy kasy, należy ujawnić
te informacje.