Ustawaz dnia 12 listopada 2003 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw
Treść ustawy
Art. 1.6 orzeczeń
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 5a:
a)
pkt 6 otrzymuje brzmienie:
„
6)
pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową wykonywaną
w sposób zorganizowany i ciągły, prowadzoną we własnym imieniu i na własny lub cudzy
rachunek, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł
wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9,
”
,
b)
dodaje się pkt 9-16 w brzmieniu:
„
9)
ustawie o publicznym obrocie papierami wartościowymi - oznacza to ustawę z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi ,
10)
publicznym obrocie - oznacza to obrót publiczny, o którym mowa w art. 2 ustawy o publicznym
obrocie papierami wartościowymi,
11)
papierach wartościowych - oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3
ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi,
12)
dyskoncie - oznacza to różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego
przez emitenta a ceną zakupu papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym,
13)
pochodnych instrumentach finansowych - oznacza to prawa, których cena zależy bezpośrednio
lub pośrednio od ceny towarów, walut obcych, waluty polskiej, złota dewizowego, platyny
dewizowej albo od wysokości stóp procentowych lub indeksów, a w szczególności opcje
i kontrakty terminowe,
14)
funduszach kapitałowych - oznacza to fundusze inwestycyjne działające na podstawie
przepisów o funduszach inwestycyjnych oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające
na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, z wyjątkiem funduszy emerytalnych,
o których mowa w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
15)
ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym - oznacza to ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ,
16)
ustawie o działalności pożytku publicznego - oznacza to ustawę z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie .
”
;
2)
w art. 6:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między
którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały
rok podatkowy, mogą być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony we wspólnym
zeznaniu rocznym opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie
z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków,
kwot określonych w art. 26; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków
w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z
tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w
sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
”
,
b)
ust. 8 i 9 otrzymują brzmienie:
„
8.
Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji,
gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej
dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
9.
Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o
zryczałtowanym podatku dochodowym, niekorzystających jednocześnie z opodatkowania
przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art.
30c, albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
”
;
3)
w art. 8:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego
przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych
u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz,
z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których
dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku
braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust.
1 pkt 3, osiąganych przez podatników opodatkowanych na zasadach określonych w art.
30c, nie łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu
według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
”
,
c)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został
otrzymany, ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6, pierwszy w roku podatkowym
przychód ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy.
”
;
4)
w art. 9:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem
dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów
Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania
w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30, art. 30a-30c
oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.
”
,
c)
dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających
osobowość prawną, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów
wartościowych (sprzedaż krótka) i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych
oraz z realizacji praw z nich wynikających, oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji)
w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład
niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
”
;
5)
art. 9a otrzymuje brzmienie:
„
Art. 9a.
1.
Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt
3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3,
chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemny wniosek
lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym
podatku dochodowym.
2.
Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 3, mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej
działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani
do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego
pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania, a jeżeli podatnik rozpoczyna
prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - do
dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w
dniu uzyskania pierwszego przychodu.
3.
Jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska
z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki
niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego
pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1)
wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2)
wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w
roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c i jest obowiązany
do złożenia właściwych deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku
i wpłacenia zaliczek obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej, o której mowa
w art. 27 ust. 1, oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.
4.
Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 2, dotyczy
również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego,
zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z
tego sposobu opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie
o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
5.
Jeżeli podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą:
1)
samodzielnie i w formie spółki lub spółek niemających osobowości prawnej,
2)
w formie spółki lub spółek niemających osobowości prawnej
- wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy wszystkich form prowadzenia
tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy.
6.
Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6,
są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba że podatnicy złożą właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym
podatku dochodowym.
”
;
6)
w art. 10:
a)
w ust. 2 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3,
nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między
pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały
wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat
”
,
b)
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby
związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji
rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego
stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w
gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych
z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego
lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
lub udziału w takim prawie.
”
;
7)
w art. 13 pkt 8 i 9 otrzymują brzmienie:
„
8)
przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło,
uzyskiwane wyłącznie od:
a)
osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki
organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
b)
właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego
w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie
dla potrzeb związanych z tą nieruchomością
- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej
przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których
mowa w pkt 9,
9)
przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich
lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w
ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - z wyjątkiem
przychodów, o których mowa w pkt 7.
”
;
8)
w art. 14:
a)
ust. 1c otrzymuje brzmienie:
„
1c.
Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust.
1e-1g, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień
miesiąca, w którym:
1)
wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub
2)
wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi
wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub
3)
otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.
”
,
b)
uchyla się ust. 1d,
c)
w ust. 1f zdanie po średniku otrzymuje brzmienie:
„
w przypadku gdy zdarzenia, o których mowa w ust. 1c, nastąpiły w grudniu danego roku
podatkowego, a faktury dotyczące tych zdarzeń, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostaną
wystawione w roku następnym, za datę powstania przychodu uważa się ostatni dzień roku
podatkowego, w którym miały miejsce te zdarzenia.
”
,
d)
po ust. 1f dodaje się ust. 1g w brzmieniu:
„
1g.
W przypadku rozliczeń z tytułu:
1)
dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego,
2)
świadczenia usług telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, z wyjątkiem usług opłacanych
za pomocą żetonów (monet) lub kart, w tym telefonicznych,
3)
usług rozprowadzania wody, gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów
- za datę powstania przychodu należnego uważa się wynikający z faktury termin płatności,
a jeżeli termin nie jest określony, ostatni dzień miesiąca, w którym wystawiono fakturę.
”
,
e)
w ust. 2:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:a)
środkami trwałymi,b)
składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1 500 zł,c)
wartościami niematerialnymi i prawnymi- ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit. b), spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio,”, -
-po pkt 7d dodaje się pkt 7e w brzmieniu:„
7e)
równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 22, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów,”, -
-w pkt 10 uchyla się lit. b,
f)
po ust. 2b dodaje się ust. 2c w brzmieniu:
„
2c.
Do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie zalicza się przychodów z odpłatnego
zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy
prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części
lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość
lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego
gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa
do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Przepis
art. 28 stosuje się odpowiednio.
”
,
g)
w ust. 3:
-
-pkt 6 otrzymuje brzmienie:„
6)
kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek (kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego,”, -
-uchyla się pkt 9;
9)
w art. 17:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 2-6 otrzymują brzmienie:„
2)
odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą,3)
odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych,4)
dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce mającej osobowość prawną lub spółdzielni, w tym również:a)
dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych,b)
oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach,c)
podział majątku likwidowanej spółki (spółdzielni),d)
wartość dokonanych na rzecz udziałowców i akcjonariuszy nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, określoną według zasad wynikających z art. 11 ust. 2-2b,5)
przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych,6)
należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z:a)
odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych,b)
realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi,”, -
-pkt 9 otrzymuje brzmienie:„
9)
nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,”, -
-po pkt 9 dodaje się pkt 10 w brzmieniu:„
10)
przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających.”,
b)
po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„
1b.
Przychód określony w ust. 1 pkt 10 powstaje w momencie realizacji praw wynikających
z pochodnych instrumentów finansowych.
”
.
c)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. c), pkt 6,
7, 9 i 10, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19.
”
,
d)
uchyla się ust. 3;
10)
w art. 21:
a)
w ust. 1:
-
-w pkt 3b zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:„inne odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań:”,
-
-po pkt 3b dodaje się pkt 3c i 3d w brzmieniu:„
3c)
odszkodowania w postaci renty otrzymane na podstawie przepisów prawa cywilnego w razie uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia, przez poszkodowanego, który utracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy zarobkowej, albo jeżeli zwiększyły się jego potrzeby lub zmniejszyły widoki powodzenia na przyszłość,3d)
odszkodowania otrzymane przez właściciela nieruchomości na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego,”, -
-pkt 4 otrzymuje brzmienie:„
4)
kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:a)
odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,b)
dochodu otrzymanego z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej - w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi,”, -
-pkt 11 otrzymuje brzmienie:„
11)
wartość świadczeń rzeczowych wynikających z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy oraz ekwiwalenty za te świadczenia wypłacane zgodnie z przepisami wydanymi przez Radę Ministrów lub właściwego ministra, a także ekwiwalenty pieniężne za pranie odzieży roboczej, za używanie odzieży i obuwia własnego zamiast roboczego oraz wartość otrzymanych przez pracowników bonów, talonów, kuponów lub innych dowodów uprawniających do otrzymania na ich podstawie napojów bezalkoholowych, posiłków oraz artykułów spożywczych, w przypadku gdy pracodawca, mimo ciążącego na nim obowiązku wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, nie ma możliwości wydania pracownikom posiłków i napojów bezalkoholowych,”, -
-uchyla się pkt 12 i 12a,
-
-pkt 16 otrzymuje brzmienie:„
16)
diety i inne należności za czas:a)
podróży służbowej pracownika,b)
podróży osoby niebędącej pracownikiem- do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 13,”, -
-pkt 19 i 20 otrzymują brzmienie:„
19)
wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników, z zastrzeżeniem ust. 14, w:a)
hotelach pracowniczych,b)
kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł,20)
część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą i uzyskujących dochody ze stosunku pracy lub stypendiów, z wyjątkiem wynagrodzenia uzyskiwanego przez członka służby zagranicznej - w wysokości równowartości diety z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, określonych w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, za każdy dzień, w którym była wykonywana praca lub otrzymywane stypendium; zwolnienie dotyczy dochodów nieprzekraczających rocznie równowartości trzydziestu diet, z zastrzeżeniem ust. 15,”, -
-uchyla się pkt 20a-23,
-
-pkt 25 otrzymuje brzmienie:„
25)
ryczałt energetyczny dla kombatantów,”, -
-pkt 26 otrzymuje brzmienie:„
26)
zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79,”, -
-w pkt 27 lit. a otrzymuje brzmienie:„
a)
rehabilitację zawodową, społeczną i leczniczą osób niepełnosprawnych ze środków Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych oraz z zakładowych funduszy rehabilitacji osób niepełnosprawnych,”, -
-pkt 29 otrzymuje brzmienie:„
29)
przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami lub z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu, stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami; nie dotyczy to przypadków, gdy właściciel nieruchomości, o której mowa w zdaniu pierwszym, nabył jej własność w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego bądź odpłatnym zbyciem nieruchomości za cenę niższą o co najmniej 50% od wysokości uzyskanego odszkodowania lub ceny zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub w związku z realizacją prawa pierwokupu,”, -
-uchyla się pkt 31,
-
-pkt 32 i 32a otrzymują brzmienie:„
32)
przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a:a)
w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży:-
-na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
-
-na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
-
-na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,
-
-na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
-
-na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
b)
w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian za te nieruchomości lub prawa, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części,c)
w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie tych budynków lub praw do lokali,d)
w całości - jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny,e)
w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów,32a)
przychody uzyskane z zamiany, z zastrzeżeniem ust. 2:a)
budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, lubb)
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, lub udziału w tych prawach, lubc)
gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem wymienionym w lit. a)- jeżeli przedmiotem zamiany są wyłącznie znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości i prawa wymienione w lit. a)-c),”, -
-
-uchyla się pkt 33,
-
-pkt 37 i 38 otrzymują brzmienie:„
37)
dochody z tytułu urządzania przez uprawniony podmiot mający siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej loterii fantowych i gry bingo fantowe na podstawie zezwolenia wydanego na mocy odrębnych przepisów, o ile zostały przeznaczone na realizację określonych w zezwoleniu i regulaminie gry celów społecznie użytecznych,38)
świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł,”, -
-pkt 40b otrzymuje brzmienie:„
40b)
stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje lub stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł, z zastrzeżeniem ust. 10,”, -
-w pkt 46 lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem,”, -
-uchyla się pkt 47b,
-
-pkt 47c otrzymuje brzmienie:„
47c)
dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia lub świadczenia częściowo odpłatne, otrzymane na cele związane z działalnością rolniczą z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, od agencji rządowych lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych,”, -
-uchyla się pkt 48,
-
-w pkt 49 lit. b otrzymuje brzmienie:„
b)
świadczenia finansowego na pokrycie kosztów najmu lokalu mieszkalnego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł,”, -
-pkt 50 otrzymuje brzmienie:„
50)
przychody otrzymane w związku:a)
ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni albo wkładów w spółce,b)
z umorzeniem udziałów lub akcji w spółce mającej osobowość prawną, w tym także z odpłatnym zbyciem udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu ich umorzenia- w części stanowiącej koszt nabycia, z zastrzeżeniem ust. 17 i 18, a jeżeli nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny - do wysokości wartości z dnia nabycia spadku lub darowizny,”, -
-uchyla się pkt 55,
-
-pkt 58 otrzymuje brzmienie:„
58)
wypłaty środków z pracowniczego programu emerytalnego dokonane na rzecz uczestnika lub osób uprawnionych do tych środków w razie śmierci uczestnika,”, -
-uchyla się pkt 62,
-
-pkt 63a otrzymuje brzmienie:„
63a)
dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a-5c, uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych , przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie niniejszego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie z dnia 27 lipca 2002 r. o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców , w tym z zasadami kumulacji oraz udzielania pomocy publicznej w określonych sektorach,”, -
-uchyla się pkt 66,
-
-pkt 67 otrzymuje brzmienie:„
67)
wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi,”, -
-pkt 68a otrzymuje brzmienie:„
68a)
wartość nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą - jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 100 zł; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym,”, -
-uchyla się pkt 70,
-
-pkt 80 otrzymuje brzmienie:„
80)
przychody ze stosunku służbowego otrzymane w służbie kandydackiej przez funkcjonariuszy Policji, Biura Ochrony Rządu, Straży Granicznej i Państwowej Straży Pożarnej,”, -
-uchyla się pkt 81, 86 i 88,
-
-pkt 89 otrzymuje brzmienie:„
89)
wartość świadczeń otrzymanych przez studentów od uczelni, na podstawie odrębnych przepisów, w związku ze skierowaniem przez uczelnię na studenckie praktyki zawodowe - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł,”, -
-uchyla się pkt 96,
-
-pkt 97 otrzymuje brzmienie:„
97)
dodatki mieszkaniowe i ryczałty na zakup opału, przyznane na podstawie odrębnych przepisów o dodatkach mieszkaniowych,”, -
-pkt 98b otrzymuje brzmienie:„
98b)
zwrot kwoty zniżki z tytułu opłacenia przez inwalidę wojennego i wojskowego składki na obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej lub składki na dobrowolne ubezpieczenie casco, otrzymanej od organu rentowego,”, -
-uchyla się pkt 99 i 103,
-
-pkt 104 otrzymuje brzmienie:„
104)
otrzymane przez posła lub senatora świadczenia pieniężne i wartość świadczeń rzeczowych (w naturze) na podstawie art. 23 ust. 3, art. 43 ust. 1, art. 44 ust. 1 i 2 oraz art. 46 ustawy z dnia 9 maja 1996 r. o wykonywaniu mandatu posła i senatora ,”, -
-pkt 108-110 otrzymują brzmienie:„
108)
kwoty pomocy pieniężnej i wartość innych świadczeń finansowanych ze środków budżetowych przyznawanych repatriantom oraz osobom, które ubiegają się o status uchodźcy,109)
nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną albo wkładów w spółdzielni - objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,110)
wartość świadczeń przysługujących członkowi służby zagranicznej wykonującemu obowiązki służbowe w placówce zagranicznej oraz wartość świadczeń przysługujących pracownikom polskich jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, wynikających z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na ich podstawie, z wyjątkiem wynagrodzeń za pracę, ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy, dodatku zagranicznego oraz zasiłków chorobowych i macierzyńskich,”, -
-pkt 112 otrzymuje brzmienie:„
112)
zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy wynika wprost z przepisów innych ustaw,”, -
-po pkt 113 dodaje się pkt 114-117 w brzmieniu:„
114)
wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych oraz wartość świadczeń rzeczowych (w naturze) finansowanych lub współfinansowanych ze środków budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, ze środków agencji rządowych lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, w ramach rządowych programów,115)
wygrane i nagrody otrzymane przez uczniów za udział w konkursach, turniejach i olimpiadach organizowanych na podstawie przepisów o systemie oświaty,116)
dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej Polityki Rolnej Unii Europejskiej, otrzymane na podstawie odrębnych przepisów,117)
wartość otrzymanych świadczeń od wolontariuszy, udzielanych na zasadach określonych w ustawie o działalności pożytku publicznego.”,
b)
w ust. 2:
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
przychód ze sprzedaży lub zamiany jest wydatkowany na:a)
nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lubb)
budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, modernizację, adaptację lub remont budynku albo jego części- przeznaczonych na cele rekreacyjne,”, -
-po pkt 2 dodaje się pkt 3 w brzmieniu:„
3)
przychód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 1.”,
c)
uchyla się ust. 4 i 5,
d)
uchyla się ust. 6,
e)
uchyla się ust. 8 i 9,
f)
ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„
10.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 40b, stosuje się, jeżeli podatnik przed pierwszą
wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie
uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty
rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz w art. 30a i 30b. Podatnik jest
obowiązany zawiadomić płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia,
przed wypłatą stypendium za miesiąc, w którym zaszła zmiana.
”
,
g)
uchyla się ust. 11 i 12,
h)
po ust. 12 dodaje się ust. 13-18 w brzmieniu:
„
13.
Przepis ust. 1 pkt 16 lit. b) stosuje się, jeżeli otrzymane świadczenia nie zostały
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i zostały poniesione:
1)
w celu osiągnięcia przychodów lub
2)
w celu realizacji zadań organizacji i jednostek organizacyjnych działających na podstawie
przepisów odrębnych ustaw, lub
3)
przez organy (urzędy) władzy lub administracji państwowej albo samorządowej oraz jednostki
organizacyjne im podległe lub przez nie nadzorowane, lub
4)
przez osoby pełniące funkcje obywatelskie, o których mowa w art. 13 pkt 5, w związku
z wykonywaniem tych funkcji.
14.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 19, ma zastosowanie do pracowników, których
miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład
pracy, a podatnik nie korzysta z kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22
ust. 2 pkt 3 i 4.
15.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 20, nie ma zastosowania do wynagrodzenia za
pracę otrzymywanego przez pracownika w związku z jego pobytem poza granicami państwa
w celu udziału w konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych,
misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom, a także w związku
z pełnieniem funkcji obserwatorów w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych
i sił wielonarodowych, o ile otrzymuje świadczenia zwolnione od podatku na podstawie
ust. 1 pkt 83.
16.
Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 1 pkt 32 lit.
a), rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność
podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do
lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takim
prawie.
17.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 50 lit. b), nie ma zastosowania do przychodów
otrzymanych w związku z umorzeniem udziałów lub akcji w spółkach mających osobowość
prawną objętych za przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część.
18.
Koszt nabycia, o którym mowa w ust. 1 pkt 50 lit. b), określa się zgodnie z art. 22
ust. 1f pkt 1, jeżeli objęcie umarzanych udziałów (akcji) nastąpiło w zamian za wkład
niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
”
;
11)
w art. 22:
a)
po ust. 1h dodaje się ust. 1i w brzmieniu:
„
1i.
Jeżeli podatnik w związku z obejmowaniem udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny
poniósł wydatki związane z objęciem tych udziałów (akcji), to wydatki te powiększają
koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 1e.
”
,
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego
stosunku pracy oraz pracy nakładczej, w przypadku gdy:
1)
podatnik uzyskuje przychody od jednego zakładu pracy - wynoszą 102 zł 25 gr miesięcznie,
a za rok podatkowy nie więcej niż 1 227 zł,
2)
podatnik uzyskuje przychody równocześnie od więcej niż jednego zakładu pracy - nie
mogą przekroczyć łącznie 1 840 zł 77 gr za rok podatkowy,
3)
miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością,
w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę - wynoszą
127 zł 82 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1 533 zł 84 gr,
4)
podatnik uzyskuje przychody równocześnie od więcej niż jednego zakładu pracy, a miejsce
stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której
znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę - nie mogą przekroczyć
łącznie 2 300 zł 94 gr za rok podatkowy.
”
,
c)
uchyla się ust. 2a,
d)
ust. 3a otrzymuje brzmienie:
„
3a.
Zasadę, o której mowa w ust. 3, stosuje się również w przypadku, gdy część dochodów
z tego samego źródła przychodów podlega opodatkowaniu, a część jest wolna od opodatkowania,
z wyłączeniem źródeł przychodów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 1 i 2.
”
,
e)
w ust. 9 pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„
5)
z tytułów określonych w art. 13 pkt 5, 7 i 9 - w wysokości określonej w ust. 2 pkt
1, a jeżeli podatnik tego samego rodzaju przychody z jednego z tytułów, określonego
w art. 13 pkt 5, 7 i 9, uzyskuje od więcej niż jednego podmiotu, roczne koszty uzyskania
przychodu nie mogą przekroczyć kwoty 1 840 zł 77 gr,
”
,
f)
ust. 11 i 11a otrzymują brzmienie:
„
11.
Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone w ust. 2 są niższe od wydatków
na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego,
promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą
być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie
imiennymi biletami okresowymi.
11a.
Przepisy ust. 11 nie mają zastosowania do kosztów uzyskania przychodów ze źródeł określonych
w art. 13 pkt 5, 7 i 9.
”
,
g)
ust. 13 otrzymuje brzmienie:
„
13.
Przepisów ust. 2 pkt 3 i 4 oraz ust. 11 nie stosuje się w przypadku, gdy pracownik
otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy, z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty
zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.
”
;
12)
w art. 22e w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych
od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie
we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył
rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w składanych deklaracjach lub zeznaniu, o których
mowa w art. 44 ust. 6 i art. 45 ust. 1 i 1a pkt 2; odsetki obliczone od różnicy, o
której mowa w pkt 2, wynoszą 0,1% za każdy dzień.
”
;
13)
w art. 22f ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
Podatnicy, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość obejmującą likwidację
majątku nie prowadzą działalności gospodarczej, dokonują odpisów amortyzacyjnych od
wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o
których mowa w art. 22a ust. 1 i ust. 2 pkt 1-3 oraz w art. 22b.
2.
Podatnicy będący armatorami, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość
obejmującą likwidację majątku nie prowadzą działalności gospodarczej, mogą dokonywać
odpisów amortyzacyjnych od zamówionego przez nich taboru transportu morskiego w budowie,
o którym mowa w art. 22a ust. 2 pkt 4.
”
;
14)
w art. 22ł w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych do odpłatnego
korzystania, zgodnie z umowami zawartymi na podstawie przepisów o komercjalizacji
i prywatyzacji, jeżeli z tych umów wynika prawo zakupu tych środków albo wartości
przez korzystającego za cenę ustaloną w umowach, podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych
na zasadach określonych w art. 22h ust. 1.
”
;
15)
w art. 23:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 38 otrzymuje brzmienie:„
38)
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych,”, -
-pkt 40 otrzymuje brzmienie:„
40)
umorzonych pożyczek, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego,”, -
-w pkt 45a lit. a otrzymuje brzmienie:„
a)
nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku lub darowizny, jeżeli:-
-nabycie to nie stanowi przychodu w naturze lub
-
-dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
-
-nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku,
”, -
-
-pkt 46 otrzymuje brzmienie:„
46)
poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,”, -
-pkt 56 otrzymuje brzmienie:„
56)
wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c i 116,”, -
-w pkt 57 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:„składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka grupy 1, 3 i 5 działu I oraz grupy 1 i 2 działu II wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa ubezpieczenia w okresie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono, wyklucza:”,
-
-w pkt 59 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 60 w brzmieniu:„
60)
kosztów związanych z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez pracodawcę na rzecz pracowników, z wyjątkiem poniesionych kosztów świadczeń zdrowotnych, do których ponoszenia zobowiązują pracodawcę przepisy Kodeksu pracy oraz innych ustaw.”,
b)
w ust. 2 w pkt 2 lit. a-c otrzymują brzmienie:
„
a)
oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek
niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub
b)
umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, gdy zachodzi
okoliczność, o której mowa w lit. a), lub
c)
ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, albo
”
,
c)
w ust. 3 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
dłużnik został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan
likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku albo
2)
zostało wszczęte postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia układu w rozumieniu
przepisów prawa upadłościowego i naprawczego lub na wniosek dłużnika zostało wszczęte
postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw
i banków, albo
”
,
d)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 36 i 46, powinien być, z wyłączeniem
ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzonej przez
podatnika na koniec każdego miesiąca. Do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana
jest osoba używająca tego pojazdu. W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez
podatnika z tytułu używania samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu uzyskania
przychodów.
”
,
e)
dodaje się ust. 7 w brzmieniu:
„
7.
Ewidencja przebiegu pojazdu, o której mowa w ust. 5, powinna zawierać co najmniej
następujące dane: nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej pojazdu, numer
rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu,
opis trasy (skąd - dokąd), liczbę faktycznie przejechanych kilometrów, stawkę za 1
km przebiegu, kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów
i stawki za 1 km przebiegu oraz podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane.
”
;
16)
w art. 24:
a)
w ust. 2 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
„
Dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt
1, wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej lub działów specjalnych
produkcji rolnej, jest przychód z odpłatnego zbycia składników majątku, o których
mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b), a w pozostałych przypadkach dochodem lub stratą
jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a:
1)
wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, z zastrzeżeniem pkt 2, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których
mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od tych środków i wartości lub
2)
wartością wynikającą z dokumentu stwierdzającego nabycie spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie, którego wartość początkową
dla celów dokonywania odpisów amortyzacyjnych ustalono zgodnie z art. 22g ust. 10,
powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1,
dokonanych od tego prawa lub udziału w takim prawie.
”
,
b)
w ust. 4a pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
zwierząt laboratoryjnych - od 1 sztuki sprzedanych zwierząt - na podstawie zawartych
umów dla potrzeb laboratoryjnych, badań i doświadczeń naukowych, analiz i testów prowadzonych
w laboratoriach, a także kontroli procesów technologicznych,
”
,
c)
uchyla się ust. 5b,
d)
w ust. 5c skreśla się zdanie drugie,
e)
dodaje się ust. 13 i 14 w brzmieniu:
„
13.
W przypadku odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych na zasadach określonych
w odrębnych przepisach (sprzedaż krótka), dochód ustala się na dzień, w którym nastąpił
zwrot pożyczonych papierów wartościowych lub miał nastąpić, zgodnie z zawartą umową
pożyczki tych papierów.
14.
Dochodem, o którym mowa w ust. 13, uzyskanym w roku podatkowym, jest różnica między
sumą przychodów z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych a wydatkami
poniesionymi na nabycie zwróconych papierów wartościowych.
”
;
17)
w art. 24b ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Przez działalność w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego, o której mowa w ust.
2 pkt 1, wykonywaną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników niebędących
podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1 i 3, rozumie się odpłatne zbycie towarów
polskim odbiorcom bez względu na miejsce zawarcia umowy.
”
;
18)
w art. 25:
a)
ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie:
„
4.
Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio, gdy:
1)
podmiot krajowy bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu innym podmiotem
krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale innego podmiotu krajowego,
albo
2)
te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział
w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale
tych podmiotów.
5.
Przepisy ust. 4 stosuje się również do powiązań o charakterze rodzinnym lub wynikających
ze stosunku pracy albo majątkowych pomiędzy podmiotami krajowymi lub osobami pełniącymi
w tych podmiotach funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze oraz jeżeli którakolwiek
osoba łączy funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze w tych podmiotach.
”
,
b)
po ust. 5 dodaje się ust. 5a i 5b w brzmieniu:
„
5a.
Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu, o którym mowa w ust. 1 i 4, oznacza
sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego
podmiotu udział nie mniejszy niż 5%.
5b.
Określając wielkość udziału pośredniego, jaki podmiot posiada w kapitale innego podmiotu,
przyjmuje się zasadę, że jeżeli jeden podmiot posiada w kapitale drugiego podmiotu
określony udział, a ten drugi posiada taki sam udział w kapitale innego podmiotu,
to pierwszy podmiot posiada udział pośredni w kapitale tego innego podmiotu w tej
samej wysokości; jeżeli wartości te są różne, za wysokość udziału pośredniego przyjmuje
się wartość niższą.
”
,
c)
uchyla się ust. 7 i 7a;
19)
w art. 26:
a)
w ust. 1:
-
-zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:„Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30 oraz art. 30a-30c, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4, 4a-4e, ust. 5c, 6, 8, ust. 10-12 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu kwot:”,
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych :a)
zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,b)
potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, z tym że w przypadku podatnika osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w części obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od przychodu podlegającego opodatkowaniu- odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 i 52a, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku,”, -
-uchyla się pkt 3 i 4,
-
-pkt 6 otrzymuje brzmienie:„
6)
wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne,”, -
-pkt 9 otrzymuje brzmienie:„
9)
darowizn przekazanych na cele:a)
określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie, realizującym te cele,b)
kultu religijnego- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż 350 zł.”, -
-uchyla się pkt 10,
b)
w ust. 5 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 9 nie może przekroczyć w
roku podatkowym 350 zł, z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na
rzecz:
”
,
c)
w ust. 7a:
-
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego,”, -
-pkt 5 i 6 otrzymują brzmienie:„
5)
odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,6)
odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne,”, -
-pkt 11 i 12 otrzymują brzmienie:„
11)
kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia,12)
leki - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo),”, -
-pkt 14 i 15 otrzymują brzmienie:„
14)
używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł,15)
odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:a)
na turnusie rehabilitacyjnym,b)
w zakładach, o których mowa w pkt 6,c)
na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży, o których mowa w pkt 11.”,
d)
ust. 7b i 7c otrzymują brzmienie:
„
7b.
Wydatki, o których mowa w ust. 7a, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały
sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych,
Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego
Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone
podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane
(dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi
wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą
w jakiejkolwiek formie.
7c.
Wysokość wydatków na cele określone w ust. 7a ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających
ich poniesienie, z wyjątkiem wydatków, o których mowa w ust. 7a pkt 7, 8 i 14.
”
,
e)
w ust. 7d pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego
na podstawie odrębnych przepisów.
”
,
f)
ust. 7e otrzymuje brzmienie:
„
7e.
Przepisy ust. 7a-7d i ust. 7g stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu
pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione,
dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo,
ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych
nie przekraczają kwoty 9 120 zł.
”
,
g)
ust. 7g otrzymuje brzmienie:
„
7g.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, może być dokonane również w przypadku, gdy
osoba, której dotyczy wydatek, posiada orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez
właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia
1997 r
”
,
h)
po ust. 7g dodaje się ust. 7h w brzmieniu:
„
7h.
Kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 5, przekraczająca kwotę dochodu, o którym mowa w
ust. 1, może być odliczona od dochodu uzyskanego w najbliższych kolejno po sobie następujących
5 latach podatkowych.
”
,
i)
uchyla się ust. 13,
j)
ust. 13a otrzymuje brzmienie:
„
13a.
Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na
podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
”
;
20)
w art. 26b:
a)
w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,
którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r., a ponadto w przypadku
inwestycji:
a)
o których mowa w ust. 1 pkt 1 albo pkt 4 - zakończenie nastąpiło przed upływem trzech
lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano
pozwolenie na budowę, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę
(przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego
na cele mieszkalne, i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego
pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania
- zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku,
b)
o których mowa w ust. 1 pkt 2 albo pkt 3 - została zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego
własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie
aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu
na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną
ze stron jest podatnik,
”
,
b)
w ust. 3 uchyla się pkt 3,
c)
w ust. 4 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii
gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał
roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji, z zastrzeżeniem
ust. 10.
”
,
d)
dodaje się ust. 10 i 11 w brzmieniu:
„
10.
W kolejnych następujących po sobie latach podatkowych kwota, o której mowa w ust.
4 pkt 2, nie może ulec zmniejszeniu. W tym celu dla ustalania tej podstawy przyjmuje
się najwyższy w okresie obowiązywania ustawy wskaźnik przeliczeniowy 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczania premii
gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał.
11.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego
rok podatkowy, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
„Monitor Polski” wysokość kwoty, o której mowa w ust. 4 pkt 2, z zastrzeżeniem ust.
10.
”
;
21)
w art. 27:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 28-30, art. 30a-30d oraz art. 44 ust. 4, pobiera
się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
|
|||||||||||||||||||||||||||
b)
uchyla się ust. 4-7,
c)
w ust. 8 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu,
zgodnie z ust. 1, osiągał również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub innych umów międzynarodowych - podatek określa się w następujący
sposób:
”
,
d)
ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody z tytułu działalności
wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących
się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
nie stanowi o zastosowaniu metody określonej w ust. 8, dochody te łączy się z dochodami
ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku
od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi
dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć
tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie
przypada na dochód uzyskany w państwie obcym. Przepisy art. 11 ust. 3 i 4 stosuje
się odpowiednio.
”
,
e)
po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu:
„
9a.
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, uzyskującego wyłącznie dochody
z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze
źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zasadę
określoną w ust. 9 stosuje się odpowiednio.
”
,
f)
uchyla się ust. 10;
22)
uchyla się art. 27a;
23)
w art. 27b w ust. 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności
ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne:
”
;
24)
uchyla się art. 27c;
25)
w art. 29:
a)
w ust. 1 pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„
5)
z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych,
zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania
personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze - pobiera się
w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu.
”
,
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Przepis ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej
z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie podatku zgodnie
z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca
zamieszkania podatnika uzyskanym od niego zaświadczeniem wydanym przez właściwy organ
administracji podatkowej, zwanym dalej „certyfikatem rezydencji”.
”
;
26)
w art. 30:
a)
w ust. 1:
-
-zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:„Od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy:”,
-
-uchyla się pkt 1-1c,
-
-uchyla się pkt 3,
-
-pkt 4 otrzymuje brzmienie:„
4)
z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 - w wysokości 10% należności,”, -
-po pkt 4 dodaje się pkt 4a w brzmieniu:„
4a)
z tytułu świadczeń pieniężnych otrzymanych, na podstawie odrębnych ustaw, przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy, w związku ze zwolnieniem tych osób ze stałej służby - w wysokości 20% należności,”, -
-uchyla się pkt 9-12,
b)
uchyla się ust. 1a-1d,
c)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, 4, 4a, 5 i 13, pobiera się bez
pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
”
,
d)
uchyla się ust. 5,
e)
dodaje się ust. 8 w brzmieniu:
„
8.
Dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi
na zasadach określonych w art. 27.
”
;
27)
po art. 30 dodaje się art. 30a-30d w brzmieniu:
„
Art. 30a.
1.
Od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) pobiera
się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a:
1)
z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności
gospodarczej,
2)
z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych,
3)
z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika
lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez
podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych
związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą,
4)
z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
5)
od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych,
6)
od kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez
niego osobie lub spadkobiercy, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu
funduszy emerytalnych, z wyjątkiem wypłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 59,
7)
od dochodu członka pracowniczego funduszu emerytalnego z tytułu przeniesienia akcji
złożonych na rachunku ilościowym do aktywów tego funduszu,
8)
z tytułu zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny
w imieniu członka funduszu,
9)
od kwot jednorazowo wypłacanych przez otwarty fundusz emerytalny członkowi funduszu,
któremu rachunek funduszu otwarto w związku ze śmiercią jego współmałżonka.
2.
Przepisy ust. 1 pkt 1-5 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej
z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie podatku zgodnie
z taką umową jest możliwe pod warunkiem uzyskania od podatnika certyfikatu rezydencji.
3.
Jeżeli nie jest możliwa identyfikacja umarzanych jednostek uczestnictwa w funduszach
inwestycyjnych, umarzanych albo wykupywanych certyfikatów inwestycyjnych w tych funduszach
lub w inny sposób unicestwianych tytułów udziału w funduszach kapitałowych, przyjmuje
się, że kolejno są to odpowiednio jednostki, certyfikaty lub tytuły począwszy od nabytych
przez podatnika najwcześniej (FIFO).
4.
Zasadę określoną w ust. 3 stosuje się odpowiednio do ustalania dyskonta od papierów
wartościowych.
5.
Dochodem, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia
a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz
kapitałowy. Dochodu tego nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach
kapitałowych oraz inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, poniesione
w roku podatkowym oraz w latach poprzednich.
6.
Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-4 oraz pkt 6, 8 i 9, pobiera się
bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
7.
Dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi
na zasadach określonych w art. 27.
Art. 30b.
1.
Od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia
papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw
z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość
prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną
albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo
lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
2.
Dochodem, o którym mowa w ust. 1, jest:
1)
różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych
a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust.
1g, lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14,
2)
różnica między sumą przychodów uzyskanych z realizacji praw wynikających z papierów
wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o publicznym obrocie papierami
wartościowymi, a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust.
1 pkt 38a,
3)
różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów
finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających a kosztami uzyskania przychodów,
określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a,
4)
różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółkach
mających osobowość prawną a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie
art. 22 ust. 1f pkt 1 lub art. 23 ust. 1 pkt 38,
5)
różnica pomiędzy wartością nominalną objętych udziałów (akcji) w spółkach mających
osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej
postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część a kosztami uzyskania przychodów
określonymi na podstawie art. 22 ust. 1e
- osiągnięta w roku podatkowym.
3.
Przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej
z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niezapłacenie podatku zgodnie z tymi
umowami jest możliwe pod warunkiem posiadania przez podatnika certyfikatu rezydencji.
4.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie papierów wartościowych i pochodnych
instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w wykonywaniu
działalności gospodarczej.
5.
Dochodów, o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach
określonych w art. 27 oraz art. 30c.
6.
Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o
którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z
odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym również dochody, o których mowa w
art. 24 ust. 14, i dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych,
a także dochody z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów
w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach
mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny
w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, i obliczyć należny
podatek dochodowy.
7.
Przepis art. 30a ust. 3 stosuje się odpowiednio.
Art. 30c.
1.
Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskanych
przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2, z zastrzeżeniem art. 29, 30, 30d
i art. 44 ust. 4, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
2.
Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie
z art. 9 ust. 1, 2, 3, 3a i 5, art. 24 ust. 1 i 2 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art.
25. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszać o składki na ubezpieczenie społeczne określone
w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a). Wysokość składek ustala się na podstawie dokumentów
stwierdzających ich poniesienie.
3.
Składki na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a),
podlegają odliczeniu od dochodu, o ile nie zostały:
1)
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub
2)
odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 27, lub
3)
odliczone od przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
4.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody z tytułu pozarolniczej
działalności gospodarczej wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub
ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a
dochody te nie są zwolnione od opodatkowania na podstawie umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej
sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie.
Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem
odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie. Przepisy
art. 11 ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.
5.
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, uzyskującego wyłącznie dochody
z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, zasadę określoną w ust. 4 stosuje się odpowiednio.
6.
Dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowanych w sposób określony
w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art.
27 oraz art. 30b.
Art. 30d.
1.
Jeżeli właściwy organ podatkowy lub właściwy organ kontroli skarbowej określi, na
podstawie art. 25, dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę w wysokości niższej)
niż zadeklarowana przez podatnika w związku z dokonaniem transakcji, o których mowa
w art. 25a, a podatnik nie przedstawi tym organom wymaganej przez te przepisy dokumentacji
podatkowej - różnicę między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez
te organy opodatkowuje się stawką 50%.
2.
Przepis ust. 1 ma zastosowanie do podatników, których dochody są opodatkowane na zasadach
określonych w art. 27 lub w art. 30c.
”
;
28)
w art. 32:
a)
w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Za dochód, o którym mowa w ust. 1 i 1a, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody
w rozumieniu art. 12 oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane
przez płatnika, po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust.
2 pkt 1 lub 3 oraz po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek
na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b).
”
,
b)
w ust. 3:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,”, -
-pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie:„
3)
nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3,4)
nie otrzymuje świadczeń pieniężnych od organu zatrudnienia lub od biura terenowego Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,”,
c)
ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie:
„
4.
Zakład pracy nie zmniejsza zaliczki w sposób określony w ust. 3, jeżeli podatnik powiadomił
go o zmianach stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia.
5.
Zakład pracy przy obliczaniu zaliczki stosuje koszty uzyskania przychodów określone
w art. 22 ust. 2 pkt 3, jeżeli pracownik złoży oświadczenie o spełnieniu warunku określonego
w tym przepisie; przepisy ust. 3a i 4 stosuje się odpowiednio.
”
;
29)
w art. 34:
a)
w ust. 4 w pkt 2:
-
-lit. a otrzymuje brzmienie:„
a)
nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,”. -
-lit. d otrzymuje brzmienie:„
d)
nie otrzymuje świadczeń pieniężnych od organu zatrudnienia lub od biura terenowego Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.”,
b)
uchyla się ust. 5,
c)
ust. 7 i 8 otrzymują brzmienie:
„
7.
Organy rentowe są obowiązane, w terminie do końca lutego, po upływie roku podatkowego,
sporządzić i przekazać roczne obliczenie podatku, według ustalonego wzoru, podatnikom
uzyskującym dochód z emerytur i rent, rent strukturalnych, rent socjalnych oraz świadczeń
pieniężnych dla cywilnych ofiar wojny, oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik
urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika; obowiązek ten nie
dotyczy podatników:
1)
w stosunku do których ustał obowiązek poboru zaliczek,
2)
którym zaliczki były ustalane w sposób określony w art. 32 ust. 1a-1c, chyba że podatnik
przed końcem roku podatkowego złoży oświadczenie o rezygnacji z zamiaru opodatkowania
w sposób określony w art. 6 ust. 2 lub ust. 4.
8.
W przypadku gdy organ rentowy nie jest obowiązany do dokonania rocznego obliczenia
podatku, o którym mowa w ust. 7, sporządza w terminie do końca lutego, po upływie
roku podatkowego, imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu, według ustalonego
wzoru, i w tym samym terminie przekazuje podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym
kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.
Informację, o której mowa w zdaniu pierwszym, organ rentowy sporządza również w przypadku,
gdy dokonuje wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 2, 75 i 100.
”
,
d)
w ust. 9:
-
-pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:„
1)
nie uzyskał w roku podatkowym innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 28 i 30 oraz w art. 30a i 30b,2)
nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem ust. 10,”, -
-po pkt 5 dodaje się pkt 6 w brzmieniu:„
6)
nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z zastrzeżeniem ust. 11,”,
e)
po ust. 10 dodaje się ust. 11 i 12 w brzmieniu:
„
11.
Jeżeli podatnik otrzymał bezpośrednio od tego organu zwrot uprzednio zapłaconej i
odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne, a obowiązek poboru zaliczek przez ten
organ trwa - organ rentowy w rocznym obliczeniu podatku sporządzanym za rok, w którym
dokonał zwrotu składki, dolicza do podatku obliczonego zgodnie z art. 27 kwotę tej
składki.
12.
Różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia podatku a sumą zaliczek
pobranych za miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za marzec lub kwiecień
roku następnego. Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego,
którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby płatnika, łącznie
z zaliczkami za te miesiące. Jeżeli z rocznego obliczenia podatku wynika nadpłata,
zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po pobraniu tej zaliczki
pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją podatnikowi w gotówce. W razie gdy stosunek
uzasadniający pobór zaliczek ustał w styczniu albo w lutym, różnicę pobiera się z
dochodu za miesiąc, za który pobrana została ostatnia zaliczka. Zwrócone nadpłaty
w gotówce płatnik potrąca z kwot pobranych zaliczek przekazywanych urzędom skarbowym,
wykazując je w deklaracji, o której mowa w art. 38 ust. 1.
”
;
30)
w art. 35:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy - od wypłacanych przez nie emerytur i rent,”, -
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
organy zatrudnienia - od świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy,”, -
-po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu:„
3a)
biura terenowe Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych - od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,”, -
-w pkt 6 na końcu dodaje się przecinek i dodaje się pkt 7 w brzmieniu:„
7)
centrum integracji społecznej - od wypłacanych świadczeń integracyjnych, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym”,
b)
ust. 3-5 otrzymują brzmienie:
„
3.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 7, za miesiące od stycznia do grudnia
ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 1-1c, z tym że w przypadku poboru zaliczek
od emerytur i rent z zagranicy stosuje się postanowienia umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania, zawartej z państwem, z którego pochodzą te emerytury i renty.
3a.
Podatnik przy odbiorze emerytury lub renty, o której mowa w ust. 3, może wpłacić płatnikowi
ustaloną zaliczkę w złotych. Wpłatę tę uznaje się za zaliczkę potrąconą przez płatnika.
4.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3 zmniejsza się o kwotę, o której mowa
w art. 32 ust. 3, jeżeli zaliczkę pobierają płatnicy określeni w ust. 1 pkt 1, 2,
4 i 7, a podatnik przed pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym lub przed upływem
miesiąca, w którym zaczął osiągać takie dochody, złoży płatnikowi oświadczenie według
ustalonego wzoru, że nie osiąga równocześnie innych dochodów, z wyjątkiem określonych
w art. 28 i 30 oraz w art. 30a-30c.
5.
Zaliczkę od przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 3 i 3a, pobiera się w wysokości
19% przychodu, pomniejszoną o kwotę, o której mowa w art. 32 ust. 3.
”
,
c)
uchyla się ust. 7,
d)
ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„
10.
Płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b, są obowiązani w terminie
do końca lutego roku następującego po roku podatkowym sporządzić informację o wysokości
wypłaconego stypendium, według ustalonego wzoru, i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi
skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania
podatnika, z zastrzeżeniem art. 37.
”
;
31)
w art. 37:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Jeżeli podatnik, od którego zaliczki miesięczne pobierają płatnicy określeni w art.
31, art. 33 lub art. 35 ust. 1 pkt 1, 2, 4, 5 i 7, złoży płatnikowi przed dniem 10
stycznia roku następującego po roku podatkowym oświadczenie sporządzone według ustalonego
wzoru, które traktuje się na równi z zeznaniem, że:
1)
poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem dochodów
określonych w art. 28 i 30 oraz w art. 30a i 30b,
2)
nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem ust. 1a pkt 2-4,
3)
nie korzysta z możliwości opodatkowania dochodów na zasadach określonych w art. 6
ust. 2 lub 4,
4)
nie zmniejsza podatku, na zasadach określonych w art. 27d,
5)
nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z zastrzeżeniem ust. 1a pkt
5
- płatnik jest obowiązany sporządzić, według ustalonego wzoru, roczne obliczenie podatku,
na zasadach określonych w art. 27, od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym.
”
,
b)
w ust. 1a:
-
-w pkt 3 uchyla się lit. a,
-
-w pkt 4 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu:„
5)
dolicza do podatku obliczonego zgodnie z art. 27 otrzymany za jego pośrednictwem zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.”,
c)
uchyla się ust. 2,
d)
po ust. 2 dodaje się ust. 3 i 4 w brzmieniu:
„
3.
Roczne obliczenie podatku, o którym mowa w ust. 1, płatnicy sporządzają w terminie
do końca lutego po upływie roku podatkowego i w tym samym terminie przekazują podatnikowi
oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3
ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy
w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
4.
Różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych
za miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za marzec roku następnego.
Różnicę tę, na wniosek podatnika, pobiera się z dochodu za kwiecień roku następnego.
W razie gdy stosunek uzasadniający pobór zaliczek ustał w styczniu lub w lutym, różnicę
pobiera się z dochodu za miesiąc, za który pobrana została ostatnia zaliczka. Pobraną
różnicę płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy dla
podatnika naczelnik urzędu skarbowego, łącznie z zaliczkami za te miesiące. Jeżeli
z obliczenia rocznego wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki należnej
za marzec, a jeżeli po pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją
podatnikowi w gotówce. Zwrócone nadpłaty w gotówce płatnik potrąca z kwot pobranych
zaliczek przekazywanych urzędom skarbowym, wykazując je w deklaracji, o której mowa
w art. 38 ust. 1.
”
;
32)
w art. 38:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Płatnicy, o których mowa w art. 31 i art. 33-35, przekazują, z zastrzeżeniem ust.
2 i 2a, kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do dnia 20 miesiąca następującego
po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli
płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności,
gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklarację według ustalonego
wzoru; jeżeli między kwotą potrąconego podatku a kwotą wpłaconego podatku występuje
różnica, należy ją wyjaśnić w deklaracji.
”
,
b)
uchyla się ust. 3-5;
33)
art. 39 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 39.
1.
W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których
mowa w art. 31, art. 33 i art. 35, w przypadku gdy nie dokonują rocznego obliczenia
podatku, są obowiązani przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku
podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik
urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imienne informacje
sporządzone według ustalonego wzoru, z zastrzeżeniem ust. 5. Informację, o której
mowa w zdaniu pierwszym, sporządza się również w przypadku dokonywania wypłaty świadczeń
określonych w art. 21 ust. 1 pkt 46 i 74.
2.
Jeżeli obowiązek poboru przez płatników, o których mowa w art. 31, art. 33 i art.
35, zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, płatnicy są zobowiązani sporządzić informację
określoną w ust. 1 i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, lub urzędowi
skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania
osób zagranicznych, w terminie do dnia 15 miesiąca następującego po miesiącu, w którym
pobrana została ostatnia zaliczka, z zastrzeżeniem ust. 5.
3.
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne
oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie
do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać podatnikowi oraz urzędowi
skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania
podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu,
którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych - imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust.
2, sporządzone według ustalonego wzoru.
4.
Na pisemny wniosek podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, w związku z zamiarem
opuszczenia przez niego terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podmiot, o którym mowa
w ust. 3, w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku, jest obowiązany do sporządzenia
i przesłania podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego
właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, informacji, o której mowa w
ust. 3.
5.
Płatnicy określeni w art. 35 ust. 1 pkt 2 wypłacający podatnikom wyłącznie stypendia,
o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b, sporządzają jedynie informację, o której
mowa w art. 35 ust. 10.
”
;
34)
w art. 41:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne
oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty
należności osobom określonym w art. 3 ust. 1, z tytułu działalności określonej w art.
13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem
ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty
uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz pomniejszonej o
składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenia emerytalne i rentowe
oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b).
”
,
b)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy
od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy
lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4,
4a, 5 i 13 oraz art. 30a ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 5.
”
,
c)
uchyla się ust. 4a i 4b,
d)
ust. 4c otrzymuje brzmienie:
„
4c.
Spółka przejmująca lub nowo zawiązana jest obowiązana, jako płatnik, pobierać zryczałtowany
podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, od dochodu określonego w
art. 24 ust. 5 pkt 7.
”
,
e)
uchyla się ust. 5a-6a,
f)
ust. 7 i 8 otrzymują brzmienie:
„
7.
Jeżeli przedmiotem:
1)
wygranych (nagród), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2,
2)
świadczeń, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4
- nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego
podatku przed udostępnieniem wygranej lub świadczenia.
8.
Podatnik uzyskujący dochód, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7, jest obowiązany
wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku dochodowego przed terminem
określonym w art. 42 ust. 1.
”
;
35)
art. 41a otrzymuje brzmienie:
„
Art. 41a.
Płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33-35 i art. 41 ust. 1, na wniosek podatnika,
obliczają i pobierają w ciągu roku wyższe zaliczki na podatek dochodowy.
”
;
36)
art. 42 i 42a otrzymują brzmienie:
„
Art. 42.
1.
Płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek
oraz kwoty zryczałtowanego podatku, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po
miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego, którym
kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika,
a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia
działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje
według ustalonego wzoru.
2.
W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których
mowa w ust. 1, są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa:
1)
w art. 3 ust. 1, oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych
właściwi według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje o wysokości dochodu,
sporządzone według ustalonego wzoru,
2)
w art. 3 ust. 2a, oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych
właściwi w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imienne informacje o wysokości
przychodu, sporządzone według ustalonego wzoru, również gdy płatnik w roku podatkowym
sporządzał i przekazywał informacje w trybie przewidzianym w ust. 4.
3.
W razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed 31 stycznia roku
następującego po roku podatkowym, płatnik przekazuje informacje, o których mowa w
ust. 2, w terminie do dnia zaprzestania działalności.
4.
Na pisemny wniosek podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, płatnik, w terminie
14 dni od dnia złożenia tego wniosku, jest obowiązany do sporządzenia i przesłania
podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy
w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imiennej informacji, o której mowa w
ust. 2 pkt 2.
5.
Informacje, o których mowa w ust. 2 pkt 1, sporządzają i przekazują również podmioty,
o których mowa w art. 41, dokonujące wypłat świadczeń, o których mowa w art. 21 ust.
1 pkt 46.
6.
Informacje, o których mowa w ust. 2 pkt 2, sporządzają i przekazują również podmioty,
o których mowa w art. 41, gdy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
lub ustawy nie są obowiązane do poboru podatku, o którym mowa w art. 29-30a. Przepisy
ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.
Art. 42a.
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne
oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty
należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów)
wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodów, od których na podstawie
przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane
pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane
sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie
do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu,
którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika,
a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym
kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
”
;
37)
uchyla się art. 42b;
38)
w art. 44:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnicy osiągający dochody:
1)
z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14,
2)
z najmu lub dzierżawy
- są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek
dochodowy według zasad określonych, w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f.
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników:
1)
ze stosunku pracy z zagranicy,
2)
z emerytur i rent z zagranicy,
3)
z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1
- są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek
dochodowy, według zasad określonych w ust. 3a.
”
,
c)
w ust. 3 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne. Wysokość
zaliczek za miesiące do listopada roku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala
się w następujący sposób:
”
,
d)
ust. 3a otrzymuje brzmienie:
„
3a.
Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani wpłacać zaliczki
miesięczne w wysokości 19% dochodu za miesiące, w których uzyskali ten dochód, w terminie
do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień - w terminie złożenia
zeznania podatkowego. W terminach płatności zaliczek podatnicy są obowiązani składać
urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według miejsca
zamieszkania podatników, deklaracje według ustalonego wzoru. Za dochód, o którym mowa
w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu kosztów
uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz po odliczeniu składek
na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2, opłaconych w danym
miesiącu.
”
,
e)
po ust. 3b dodaje się ust. 3c-3f w brzmieniu:
„
3c.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3a zmniejsza się, z zastrzeżeniem art.
27b ust. 1 pkt 1 i ust. 2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconej w
danym miesiącu zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu
Zdrowia.
3d.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, uzyskujący z zagranicy dochody z pracy
wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku pracy, są
obowiązani wpłacać zaliczki na zasadach określonych w ust. 3a i 3c, po przekroczeniu
okresu, który zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowi warunek
wyłączenia z opodatkowania tych dochodów na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
w tym przypadku przy obliczaniu pierwszej zaliczki podatnik jest obowiązany uwzględnić
dochody uzyskane od początku roku podatkowego.
3e.
Przepisy ust. 1a i 7 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
3f.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, opodatkowani na zasadach określonych w art.
30c, są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy
naczelnik urzędu skarbowego, zaliczki miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem
należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym zgodnie z art. 30c,
a sumą należnych zaliczek za poprzednie miesiące, z uwzględnieniem art. 27b.
”
,
f)
uchyla się ust. 5,
g)
w ust. 6 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Zaliczki miesięczne, od przychodów wymienionych w ust. 1, za okres od stycznia do
listopada uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.
”
,
h)
uchyla się ust. 6a,
i)
ust. 6b otrzymuje brzmienie:
„
6b.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, mogą, bez obowiązku składania deklaracji
miesięcznych, wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie
w wysokości 1/12 kwoty obliczonej, z zastrzeżeniem ust. 6h i 6i, przy zastosowaniu
skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym określonej w art. 27 ust. 1,
od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości
osiągniętego dochodu (poniesionej straty), o którym mowa w art. 45 ust. 1, lub w zeznaniu
o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z pozarolniczej działalności
gospodarczej opodatkowanej na zasadach określonych w art. 30c, o którym mowa w art.
45 ust. 1a pkt 2, złożonym:
1)
w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo
2)
w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata - jeżeli w zeznaniu,
o którym mowa w pkt 1, podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności
gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej 2 790 zł; jeżeli
również w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności
gospodarczej albo wykazali dochód z tego źródła w wysokości nieprzekraczającej 2 790 zł,
nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.
”
,
j)
ust. 6e otrzymuje brzmienie:
„
6e.
Przepisy ust. 6b-6d, 6h i ust. 6i nie mają zastosowania do podatników, którzy po raz
pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym albo w roku poprzedzającym rok podatkowy.
”
,
k)
w ust. 6f zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Jeżeli podatnik złoży korektę zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a
pkt 2, powodującą zmianę wysokości podstawy obliczenia miesięcznych zaliczek wpłacanych
w uproszczonej formie, kwota tych zaliczek:
”
,
l)
ust. 6g otrzymuje brzmienie:
„
6g.
W przypadku gdy właściwy organ podatkowy lub właściwy organ kontroli skarbowej stwierdzi
inną wysokość dochodu z pozarolniczej działalności gospodarcze] niż wysokość dochodu
z tej działalności wykazana w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a
pkt 2, albo w zeznaniu korygującym, przepisy ust. 6f stosuje się odpowiednio.
”
,
ł)
po ust. 6g dodaje się ust. 6h i ust. 6i w brzmieniu:
„
6h.
Podatnicy opodatkowani w danym roku podatkowym na zasadach określonych w art. 30c,
którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, kwotę zaliczek obliczają, z zastrzeżeniem
ust. 6i, od dochodu, o którym mowa w ust. 6b, przy zastosowaniu stawki podatku w wysokości
19%.
6i.
Kwotę zaliczki podlegającą wpłacie, obliczoną w sposób określony w ust. 6b lub 6h,
zmniejsza się, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 1 pkt 1 i ust. 2, o kwotę składki na
ubezpieczenie zdrowotne, opłaconej w danym miesiącu zgodnie z przepisami o powszechnym
ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia.
”
,
m)
ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„
7.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, czasowo przebywający za granicą, którzy
osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, są obowiązani wpłacić zaliczkę na podatek w wysokości 19% tych dochodów,
w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym wrócili do kraju.
”
,
n)
w ust. 7c dodaje się pkt 5 w brzmieniu:
„
5)
w roku korzystania ze zwolnienia są opodatkowani na zasadach określonych w art. 27
ust. 1.
”
,
o)
ust. 7f otrzymuje brzmienie:
„
7f.
Dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 7e, łączy się
z dochodem (stratą) z tego źródła, wykazanym w zeznaniach o wysokości osiągniętego
dochodu (poniesionej straty) składanych za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio
po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia - w wysokości 20% tego dochodu
w każdym z tych lat. Przepis ten stosuje się odpowiednio również do podatników, którzy
w latach następujących po roku korzystania ze zwolnienia wybrali sposób opodatkowania
na zasadach określonych w art. 30c.
”
,
p)
w ust. 7g pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłoszona ich upadłość obejmująca
likwidację majątku lub upadłość obejmująca likwidację majątku spółki, której są wspólnikami,
lub
”
,
r)
po ust. 7i dodaje się ust. 7j w brzmieniu:
„
7j.
Przepis ust. 7i stosuje się odpowiednio również do podatników, którzy wybrali sposób
opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c.
”
,
s)
uchyla się ust. 8;
39)
w art. 45:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru,
o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie
do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7
i 8.
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu:
„
1a.
W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne
zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu
(poniesionej straty) z:
1)
kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b,
2)
pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach określonych w art.
30c.
1b.
Urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1 i 1a, jest urząd skarbowy właściwy według
miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem - według ostatniego
miejsca zamieszkania na jej terytorium, z zastrzeżeniem ust. 7.
”
,
c)
ust. 3 i 3a otrzymują brzmienie:
„
3.
Zeznaniami, o których mowa w ust. 1 i ust. 1a pkt 2, nie obejmuje się dochodów:
1)
opodatkowanych zgodnie z art. 28-30 i 30a, z wyjątkiem przychodów, o których mowa
w art. 17 ust. 1 pkt 1 - jeżeli pożyczkobiorca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności
gospodarczej,
2)
określonych w art. 24 ust. 3, z wyjątkiem dochodu z likwidacji działalności gospodarczej,
dokonanej w grudniu roku podatkowego.
3a.
W przypadku otrzymania zwrotu uprzednio:
1)
zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne,
2)
odliczonej darowizny, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9,
3)
odliczonej wpłaty, o której mowa w art. 27d
- w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok
podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest obowiązany doliczyć do
dochodu lub podatku, obliczonego zgodnie z art. 27 albo art. 30c, kwoty uprzednio
odliczone.
”
,
d)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
W terminie określonym w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7, podatnicy są obowiązani wpłacić:
1)
różnicę między podatkiem należnym od dochodu wynikającego z zeznania, o którym mowa
w ust. 1, a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych
przez płatników,
2)
należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1,
3)
należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, albo
różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a
pkt 2, a sumą należnych za dany rok zaliczek.
”
,
e)
ust. 6 i 7 otrzymują brzmienie:
„
6.
Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym od dochodów podatnika
uzyskanych w roku podatkowym, chyba że właściwy organ podatkowy lub właściwy organ
kontroli skarbowej wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku. W razie niezłożenia
zeznania o wysokości osiągniętego dochodu, właściwy organ podatkowy lub właściwy organ
kontroli skarbowej wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.
7.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, jeżeli osiągnęli dochody ze źródeł przychodów
położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez pośrednictwa płatników lub
za pośrednictwem płatników nieobowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku
lub osiągnęli dochody określone w art. 30b, i zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej przed terminem, o którym mowa w ust. 1, są obowiązani złożyć zeznania, o
których mowa w ust. 1 i 1a, za rok podatkowy urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach
opodatkowania osób zagranicznych przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
”
,
f)
po ust. 7 dodaje się ust. 8 w brzmieniu:
„
8.
Podatnicy, o których mowa w art. 44 ust. 3d, są obowiązani w ciągu trzech miesięcy
po przekroczeniu okresu, który zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania
stanowi warunek wyłączenia z opodatkowania dochodów, złożyć zeznanie o wysokości dochodów
z pracy uzyskanych w roku poprzedzającym rok podatkowy i wpłacić należny podatek.
Jeżeli zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed terminem, o którym
mowa w zdaniu pierwszym, są obowiązani złożyć zeznanie podatkowe przed opuszczeniem
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
”
;
40)
art. 45b otrzymuje brzmienie:
„
Art. 45b.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzory:
1)
deklaracji i informacji, o których mowa w art. 28 ust. 4, art. 35 ust. 10, art. 38
ust. 1, art. 39 ust. 1 i 3, art. 42 ust. 1 i 2, art. 42a, art. 43 ust. 1 oraz art.
44 ust. 3a i 6,
2)
rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w art. 37 ust. 1,
3)
rocznego obliczenia podatku wraz z informacją, o których mowa w art. 34 ust. 7 i 8,
4)
zeznań podatkowych, o których mowa w art. 45 ust. 1 i 1a,
5)
oświadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 10, art. 32 ust. 3, art. 34 ust. 4, art.
35 ust. 4 i art. 37 ust. 1
- wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania;
rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji podatnika, płatnika i urzędu
skarbowego, do którego kierowany jest formularz, oraz poprawnego obliczenia przez
płatnika lub podatnika podatku oraz zaliczek na podatek.
”
;
41)
w art. 52a:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 2 i 3 otrzymują brzmienie:„
2)
dochody (przychody), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3, jeżeli są wypłacane albo stawiane do dyspozycji podatnika od środków pieniężnych zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r., na podstawie umów zawartych na czas oznaczony przed tym dniem,3)
dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5, jeżeli dochody te są wypłacane podatnikowi na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r.; zwolnienie nie dotyczy dochodów uzyskanych w związku z przystąpieniem podatnika do programu oszczędzania z funduszem kapitałowym, bez względu na formę tego programu - w zakresie dochodów z tytułu wpłat (wkładów) do funduszu dokonanych począwszy od dnia 1 grudnia 2001 r., z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 58 i 59,”, -
-uchyla się pkt 4,
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Jeżeli wypłata dochodów (przychodów) wynika z umów zawartych w okresie od dnia 1 grudnia
2001 r. do dnia 28 lutego 2002 r., podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3,
określa się w wysokości przypadającej proporcjonalnie na okres, w którym podatnikowi
nie przysługuje zwolnienie na podstawie ust. 1 pkt 2.
”
,
c)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
W przypadku, o którym mowa w ust. 5, podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów
do prowadzenia rachunku podatnika albo do gromadzenia środków pieniężnych podatnika
w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania pobiera podatek, o
którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3, w dniu rozwiązania umowy albo wypłaty całości
lub części kapitału, o którym mowa w ust. 5 pkt 2. Przepisy ust. 3 i art. 42 stosuje
się odpowiednio, z tym że podatek pobiera się od sumy dochodów (przychodów) uzyskanych
począwszy od dnia 1 marca 2002 r.
”
;
42)
w załączniku nr 2 do ustawy lp. 8 otrzymuje brzmienie:
|
Art. 2.
W ustawie z dnia 1 grudnia 1994 r. o zasiłkach rodzinnych, pielęgnacyjnych i wychowawczych w art. 3 w ust. 2:
1)
pkt 9 i 10 otrzymują brzmienie:
„
9)
dochody podatnika otrzymane od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych
lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze
środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej
i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych
z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego
ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków
jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej
pomocy, jeżeli podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej
pomocy,
10)
część dochodów osób fizycznych mających miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, a przebywających czasowo za granicą i uzyskujących dochody ze stosunku pracy
lub stypendiów, z wyjątkiem wynagrodzenia uzyskiwanego przez członka służby zagranicznej
- w wysokości równowartości diety z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju,
określonych w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących
pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej
z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, za każdy dzień, w którym była wykonywana
praca lub otrzymywane stypendium, rocznie do wysokości nieprzekraczającej równowartości
trzydziestu diet,
”
;
2)
uchyla się pkt 11;
3)
pkt 12 i 13 otrzymują brzmienie:
„
12)
należności pieniężne wypłacone policjantom, żołnierzom, celnikom i pracownikom jednostek
wojskowych i jednostek policyjnych użytych poza granicami państwa w celu udziału w
konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych, misji
pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom, a także należności
pieniężne wypłacone żołnierzom, celnikom, policjantom i pracownikom, pełniącym funkcje
obserwatorów w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych i sił wielonarodowych,
13)
przychody ze stosunku służbowego otrzymane w służbie kandydackiej przez funkcjonariuszy
Policji, Biura Ochrony Rządu, Straży Granicznej i Państwowej Straży Pożarnej,
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
oraz o zmianie niektórych innych ustaw w art. 7:
1)
ust. 14 otrzymuje brzmienie:
„
14.
Podatnicy, którzy korzystali z odliczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w latach 1997-2000 i przed upływem
dziesięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym:
1)
nastąpiło zbycie budynku, lokalu mieszkalnego, udziału we współwłasności lub
2)
wynajęto budynek albo lokal mieszkalny osobom, które w stosunku do właściciela lub
chociażby do jednego ze współwłaścicieli zaliczone są do I grupy podatkowej w rozumieniu
przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, lub
3)
dokonano zmiany przeznaczenia budynku lub lokalu z mieszkalnego na użytkowy albo przeznaczono
budynek lub lokal mieszkalny na potrzeby właściciela lub współwłaściciela, lub
4)
zbyto działkę lub prawo wieczystego użytkowania gruntu pod budowę tego budynku
- są obowiązani doliczyć do dochodów roku podatkowego, w którym nastąpiły te okoliczności,
uprzednio odliczone kwoty.
”
;
2)
po ust. 14 dodaje się ust. 14a w brzmieniu:
„
14a.
Dziesięcioletni okres, o którym mowa w ust. 14:
1)
w pkt 1-3 - liczy się od końca roku podatkowego, w którym otrzymano decyzję właściwego
organu o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu, w związku z budową którego
dokonano odliczeń,
2)
w pkt 4 - liczy się od końca roku podatkowego, w którym nabyto działkę lub prawo wieczystego
użytkowania gruntu pod budowę tego budynku.
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne w art. 7:
1)
uchyla się ust. 3;
2)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Informacje określone w ust. 1 i 2 są sporządzane na formularzu według wzoru określonego,
w drodze rozporządzenia, przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
”
.
Art. 5.
W ustawie z dnia 30 sierpnia 2002 r. o restrukturyzacji niektórych należności publicznoprawnych
od przedsiębiorców wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 10:
a)
ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1.
Należności, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 1 i 2 lit. d i e, objęte restrukturyzacją,
podlegają umorzeniu pod warunkiem, że przedsiębiorca:
1)
przedstawi organowi restrukturyzacyjnemu, z zastrzeżeniem art. 13 ust. 3, program
restrukturyzacji oraz informację zawierającą dane o jego bieżącej sytuacji finansowej,
w tym dane wymienione w art. 1 ust. 2, oraz
2)
wpłaci opłatę restrukturyzacyjną, o której mowa w art. 19, oraz
3)
w dniu wydania decyzji o zakończeniu restrukturyzacji, o której mowa w art. 21 ust.
1 pkt 1, nie posiada zaległości z tytułu należności wymienionych w art. 6, nieobjętych
restrukturyzacją, należących do właściwości danego organu restrukturyzacyjnego.
2.
Dane wymienione w ust. 1 pkt 1 należy przedstawić łącznie z wnioskiem, o którym mowa
w art. 12 ust. 1, a informację zawierającą podstawowe dane o bieżącej sytuacji finansowej
przedsiębiorcy dodatkowo także po upływie 11 miesięcy od dnia doręczenia decyzji o
warunkach restrukturyzacji, jednak nie później niż przed upływem 14 miesięcy od dnia
doręczenia tej decyzji.
”
,
b)
dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Przepisy ust. 1-4 stosuje się odpowiednio do należności od przedsiębiorców z tytułu
zobowiązań podatkowych stanowiących dochody budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
w przypadku podjęcia uchwały, o której mowa w art. 7 ust. 1.
”
;
2)
po art. 10 dodaje się art. 10a w brzmieniu:
„
Art. 10a.
Należności, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 2 lit. a-c, objęte restrukturyzacją,
podlegają umorzeniu po spełnieniu przez przedsiębiorcę warunków określonych w art.
10 ust. 1 i 2, jeśli przedsiębiorca w dniu wydania decyzji, o której mowa w art. 21
ust. 1 pkt 1, nie posiada zaległości z tytułu składek na ubezpieczenie emerytalne,
pozostałych składek na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez ubezpieczonego
oraz składek na powszechne ubezpieczenie zdrowotne. Art. 10 ust. 3 i 4 stosuje się
odpowiednio.
”
;
3)
w art. 11 ust. 1 Otrzymuje brzmienie:
„
1.
Znane na dzień 30 czerwca 2002 r. zaległości we wpłatach:
1)
należności wymienionych w art. 6 ust. 1 pkt 1, nieobjętych postępowaniem restrukturyzacyjnym,
2)
składek, o których mowa w art. 10a, należnych za okres od dnia 1 stycznia 1999 r.
do dnia 30 czerwca 2002 r., wraz z odsetkami za zwłokę, niepodlegających restrukturyzacji
- podlegają spłacie przez przedsiębiorcę, który złożył wniosek o restrukturyzację,
w terminie do dnia 29 lutego 2004 r.
”
;
4)
w art. 20 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Wpłata ostatniej raty opłaty restrukturyzacyjnej następuje nie później niż w terminie
14 miesięcy od dnia doręczenia decyzji o warunkach restrukturyzacji,
”
;
5)
w art. 21:
a)
w ust. 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie: „Po upływie 15 miesięcy od dnia doręczenia decyzji o warunkach restrukturyzacji, a
w przypadku decyzji o warunkach restrukturyzacji doręczonych przed dniem 31 grudnia
2002 r. nie później niż do dnia 30 kwietnia 2004 r., z zastrzeżeniem ust. 1a i 3,
organ restrukturyzacyjny wydaje decyzję o zakończeniu restrukturyzacji, w której:”,
b)
dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Decyzję, o której mowa w ust. 1, organ restrukturyzacyjny wydaje po przedłożeniu przez
przedsiębiorcę informacji o spełnieniu warunków restrukturyzacji, o których mowa w
art. 10 lub 10a, jednak nie wcześniej niż po upływie roku od dnia doręczenia decyzji
o warunkach restrukturyzacji.
”
.
Art. 6.
W ustawie z dnia 23 stycznia 2003 r. o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu
Zdrowia w art. 25 w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
przychód ubezpieczonego zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub innych umów międzynarodowych, od którego płatnik nie odlicza zaliczki
na ten podatek, w stosunku do ubezpieczonych, o których mowa w art. 9 ust. 1 pkt 1
i 15,
”
.
Art. 7.
W ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie w art. 7 wprowadza się następujące zmiany:
1)
pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
w art. 21 w ust. 1 w pkt 112 kropkę na końcu zastępuje się przecinkiem i dodaje się
pkt 113 w brzmieniu:
„
113)
wartość świadczeń otrzymanych przez wolontariuszy od organizacji pozarządowych, organów
administracji publicznej, podmiotów, jednostek organizacyjnych, wymienionych w art.
42 ustawy o działalności pożytku publicznego, z tytułu szkoleń, badań lekarskich,
wyposażenia w środki ochrony osobistej, składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz ubezpieczenia
od następstw nieszczęśliwych wypadków opłacanych na zasadach określonych w odrębnych
przepisach,”;
”
;
”
;
2)
pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
po art. 27c dodaje się art. 27d w brzmieniu:
„
Art. 27d.
1.
Podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1, od dochodów
uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1, zmniejsza się na zasadach
określonych w ust. 2-4, jeżeli podatnik w terminie od dnia 1 stycznia roku podatkowego,
w którym składane jest zeznanie, do dnia złożenia tego zeznania, nie później jednak
niż do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania, dokonał wpłaty na rzecz
organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku
publicznego, zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”.
2.
Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, nie może przekroczyć kwoty dokonanej wpłaty,
jednak nie więcej niż kwoty stanowiącej 1% podatku należnego, wykazanego w zeznaniu,
o którym mowa w art. 45 ust. 1.
3.
Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy wpłat na rzecz organizacji pożytku
publicznego prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów
przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego,
a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz
wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
4.
Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli dokonane wpłaty:
1)
zostały udokumentowane dowodem wpłaty na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego,
z którego w szczególności wynika: imię i nazwisko oraz adres wpłacającego, kwota dokonanej
wpłaty, nazwa organizacji pożytku publicznego, na rzecz której dokonana została wpłata,
2)
nie zostały odliczone od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 oraz od przychodu
lub podatku na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. 5. Przy obliczaniu
kwoty zmniejszenia, o której mowa w ust. 2, pomija się końcówki wyrażone w groszach.”;
”
.
”
.
Art. 8.
Przepisy art. 14 ust. 3 pkt 6, art. 23 ust. 1 pkt 40 i ust. 3 pkt 2 ustawy wymienionej
w art. 1 w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r. zachowują moc po tym
dniu do otwartego do dnia 30 września 2003 r. postępowania układowego w rozumieniu
przepisów o postępowaniu układowym oraz mają zastosowanie w okresie od dnia 1 października
2003 r. do dnia 31 grudnia 2003 r. do postępowania upadłościowego z możliwością zawarcia
układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego w przypadku ogłoszenia
upadłości po dniu 30 września 2003 r.
Art. 9.
Przepisy art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, mają zastosowanie także do umów zawartych lub odnowionych do dnia 31 grudnia
2003 r., do których miały zastosowanie przepisy art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy wymienionej
w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Art. 10.
Podatnicy, którzy odsetki od kredytu lub pożyczki odliczali lub odliczają na podstawie
art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, 'nie mogą korzystać ze zwolnienia określonego
w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym
przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Art. 11.
Podatnikom, którym w latach 2002-2003:
1)
został udzielony kredyt (pożyczka) na inwestycję, o której mowa w art. 26b ust. 1
pkt 2 albo 3 ustawy wymienionej w art. 1, ukończoną w tych latach, i
2)
nie skorzystali z odliczenia wyłącznie z powodu, że nie został spełniony warunek dotyczący
trzyletniego okresu trwania inwestycji, określony w art. 26b ust. 2 pkt 4 ustawy wymienionej
w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.
- a począwszy od dnia 1 stycznia 2004 r. spełnione są wszystkie warunki określone
w art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia
2004 r., przysługuje prawo odliczenia od dochodu uzyskanego w latach 2004-2005, oprócz
wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu poniesionych w latach 2004-2005, również
odsetek zapłaconych w latach 2002-2003, od części kredytu, która nie przekracza kwoty
189 000 zł.
Art. 12.3 orzeczenia
1.
Podatnicy, którzy w 2003 r. wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy
wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., odliczali od podatku, a
odliczenie to nie znalazło pokrycia w podatku za 2003 r., zachowują prawo do ich odliczania
od podatku w latach następnych, aż do całkowitego ich odliczenia. Przepisy art. 27a
ust. 14 i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym
w 2003 r. stosuje się odpowiednio.
2.
Wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku,
w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy wymienionej
w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.
Art. 13.
1.
Podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. nabyli prawo do obniżki podatku
dochodowego o kwotę ulgi uczniowskiej w zakresie i na zasadach określonych w art.
27c ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia
2004 r., a odliczenia te nie znalazły pokrycia w podatku dochodowym obliczonym za
lata poprzedzające rok 2004, przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na zasadach
określonych w ustawie wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem
1 stycznia 2004 r.
2.
Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. zawarli z uczniami lub szkołami właściwe
umowy, o których mowa w art. 27c ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym
przed dniem 1 stycznia 2004 r., oraz rozpoczęli praktyczną naukę zawodu lub szkolenie
w celu przygotowania zawodowego nie później niż w roku szkolnym 2003/2004, nabywają
prawo do ulgi uczniowskiej po dniu 31 grudnia 2003 r. w zakresie i na zasadach określonych
w art. 27c ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia
2004 r.
3.
Wnioski o przyznanie ulgi uczniowskiej, o której mowa w art. 27c ustawy wymienionej
w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., złożone przed
tym dniem, podlegają rozpatrzeniu w zakresie i na zasadach określonych w art. 27c
ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.
4.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 2, którym przysługuje prawo do korzystania z
ulgi uczniowskiej po dniu 31 grudnia 2003 r., mają prawo do obniżenia podatku opłacanego
na zasadach określonych w art. 27 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą, pod warunkiem że kwoty te nie zostały odliczone od podatku opłacanego
w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej.
5.
W latach 2004-2007 kwoty wymienione w art. 27c ust. 6 ustawy wymienionej w art. 1,
w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., podlegają w każdym roku
podatkowym podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wzrostowi cen towarów i usług konsumpcyjnych
w okresie pierwszych trzech kwartałów w roku poprzedzającym ten rok podatkowy w stosunku
do analogicznego okresu roku poprzedniego.
6.
Wzrost cen, o którym mowa w ust. 5, jest określany przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego
w komunikacie w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych
trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu
roku poprzedniego, ogłaszanym na podstawie przepisów o podatkach i opłatach lokalnych
w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 30 listopada roku
poprzedzającego rok podatkowy, w latach 2003-2006 ogłasza, w drodze rozporządzenia,
na rok następny ha podstawie komunikatu, o którym mowa w ust. 6, kwoty, o których
mowa w art. 27c ust. 6 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed
dniem 1 stycznia 2004 r., z uwzględnieniem terminów i zasad określonych w ust. 5.
Art. 14.
Zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 47b i 48 ustawy wymienionej w art.
1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., stosuje się w zakresie
i na zasadach dotychczasowych do dnia 31 grudnia 2004 r. Przepis art. 23 ust. 1 pkt
56 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.,
stosuje się odpowiednio.
Art. 15.
Do odpraw i odszkodowań otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami
stosunków pracy z przyczyn dotyczących zakładów pracy stosuje się art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym
przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Art. 16.
1.
Przepisu art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a i e ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, nie stosuje się do podatników, którzy przychody ze sprzedaży
nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy,
o której mowa w art. 1, uzyskali przed dniem 1 stycznia 2004 r.
2.
Do podatników, o których mowa w ust. 1, stosuje się przepisy art. 21 ust. 1 pkt 32
lit. a i e ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia
2004 r.
Art. 17.
W przypadku odpłatnego zbycia po dniu 31 grudnia 2003 r. udziałów (akcji) w spółkach
mających osobowość prawną, albo wkładów w spółdzielniach, nabytych (objętych) przed
dniem 1 stycznia 2004 r., w zamian za wkład niepieniężny, koszty uzyskania przychodów
ustala się na podstawie przepisów ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym
w roku nabycia (objęcia) tych udziałów (akcji) albo wkładów; zasada ta ma także zastosowanie
w przypadku połączenia i podziału spółek kapitałowych.
Art. 18.
W razie zwrotu kwot przekazanych w latach 1995-1997 z dochodu uzyskanego przez spółdzielnie,
a przeznaczonego na powiększenie udziałów, spółdzielnie pobierają zryczałtowany podatek
dochodowy, jeżeli w latach tych nie pobierały zryczałtowanego podatku. Podatek wynosi
20% kwoty wypłaty i jest pobierany w dniu jej dokonania. Rolnicze spółdzielnie produkcyjne
i inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną ustalają kwotę wypłat podlegającą
opodatkowaniu w takim stosunku, w jakim w roku poprzedzającym te wypłaty przychody
z działalności innej niż wymieniona w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w art.
1 pozostają w ogólnej kwocie przychodów. Przepis art. 42 ust. 1 ustawy wymienionej
w art. 1, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2004 r., stosuje się odpowiednio.
Art. 19.5 orzeczeń
1.
Przepisów ustawy, o której mowa w art. 1, nie stosuje się do opodatkowania dochodów
(poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r.:
1)
z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r. obligacji Skarbu Państwa
wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki
samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.;
2)
z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b
ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.,
pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.;
3)
z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami
wartościowymi , nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których
mowa w ust. 1, dokonywanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Art. 20.
Podatnikom opodatkowanym w sposób określony w art. 30c ustawy wymienionej w art. 1
nie przysługuje prawo do dokonywania odliczeń i zwolnień od dochodu oraz od podatku
obliczonych na zasadach określonych w art. 30c ustawy wymienionej w art. 1, o których
mowa w:
1)
art. 11-13 niniejszej ustawy;
2)
art. 21 ust. 1 pkt 36 i 63a ustawy wymienionej w art. 1;
3)
art. 9 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 16 grudnia 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących
zasady opodatkowania i niektórych innych ustaw ,
4)
art. 3 i 5, w części dotyczącej nabycia i zachowania prawa do kontynuacji odliczeń,
ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ;
5)
art. 7 ust. 12-14a, 18 i 20, w części dotyczącej nabycia i zachowania prawa do kontynuacji
odliczeń, oraz ust. 23 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw ;
6)
art. 3, 4 i 8 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne ;
7)
przepisach wydanych na podstawie ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych , w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r.
Art. 21.
Do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych na podstawie upoważnień zmienianych
niniejszą ustawą zachowują moc przepisy dotychczasowe, nie dłużej jednak niż do dnia
30 czerwca 2004 r.
Art. 22.
W zakresie ustalenia skali podatku dochodowego na 2004 r. oraz kwot określonych w
art. 27 ust. 4, ust. 5a oraz w art. 30 ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 1, w
brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., nie ma zastosowania art. 27
ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia
2004 r.
Art. 23.
W zakresie ustalenia na 2004 r. kwot określonych w lp. 8 załącznika nr 2 do ustawy
wymienionej w art. 1, nie ma zastosowania art. 24 ust. 7 tej ustawy.
Art. 24.1 orzeczenie
Przepisy ustawy mają zastosowanie do dochodów (poniesionych strat) uzyskanych począwszy
od dnia 1 stycznia 2004 r.
Art. 25.2 orzeczenia
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2004 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 20 lit. d w części dotyczącej ust. 11, art. 4, art. 5, art. 7, art. 8,
art. 13 ust. 5-7, art. 22 oraz art. 23 - które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia;
2)
art. 1 pkt 10 lit. a w części dotyczącej pkt 47c - który wchodzi w życie z dniem 1
stycznia 2005 r.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r.
Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz.
1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539,
Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117,
Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509,
z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89,
poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515,
Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391,
Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143,
Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 166, poz. 1608.
3)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i
Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i
1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172,
poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679 oraz z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr
135, poz. 1268 i Nr 137, poz. 1302.
4)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone W Dz. U. z 1996 r. Nr 106, poz. 496, z
1997 r. Nr 121, poz. 770, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 2000 r. Nr 117, poz. 1228,
z 2002 r. Nr 113, poz. 984 i Nr 240, poz. 2055 oraz z 2003 r. Nr 188, poz. 1840.
5)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1996 r. Nr 137, poz. 638, z
1997 r. Nr 28, poz. 153, Nr 98, poz. 604, Nr 106, poz. 679, Nr 121, poz. 770 i Nr
160, poz. 1080, z 1998 r. Nr 162, poz. 1118, z 1999 r. Nr 52, poz. 527 i 528, z 2000 r.
Nr 6, poz. 69, z 2001 r. Nr 94, poz. 1032 i Nr 138, poz. 1567, z 2002 r. Nr 27, poz.
266 i Nr 199, poz. 1673 oraz z 2003 r. Nr 45, poz. 391 i Nr 137, poz. 1301.
6)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1998 r. Nr 162, poz. 1118 i
1126, z 1999 r. Nr 26, poz. 228, Nr 60, poz. 636, Nr 72, poz. 802, Nr 78, poz. 875
i Nr 110, poz. 1256, z 2000 r. Nr 9, poz. 118, Nr 95, poz. 1041, Nr 104, poz. 1104
i Nr 119, poz. 1249, z 2001 r. Nr 8, poz. 64, Nr 27, poz. 298, Nr 39, poz. 459, Nr
72, poz. 748, Nr 100, poz. 1080, Nr 110, poz. 1189, Nr 111, poz. 1194, Nr 130, poz.
1452 i Nr 154, poz. 1792, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 41, poz. 365, Nr 74, poz.
676, Nr 155, poz. 1287, Nr 169, poz. 1387, Nr 199, poz. 1673, Nr 200, poz. 1679 i
Nr 241, poz. 2074 oraz z 2003 r. Nr 56, poz. 498, Nr 65, poz. 595, Nr 135, poz. 1268,
Nr 149, poz. 1450, Nr 166, poz. 1609, Nr 170, poz. 1651 i Nr 190, poz. 1864.
7)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1998 r.
Nr 106, poz. 668 i Nr 162, poz. 1118, z 1999 r. Nr 60, poz. 636 i Nr 110, poz. 1256,
z 2000 r. Nr 104, poz. 1104, z 2001 r. Nr 122, poz. 1349, Nr 128, poz. 1405 i Nr 154,
poz. 1791, z 2002 r. Nr 74, poz. 676 i Nr 181, poz. 1515 oraz z 2003 r. Nr 83, poz.
759, Nr 128, poz. 1176 i Nr 135, poz. 1268.