Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 26 lipca 1993 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
- Rozdział 1 - Podmiot i przedmiot opodatkowania
- Rozdział 2 - Źródła przychodów
- Rozdział 3 - Zwolnienia przedmiotowe
- Rozdział 4 - Koszty uzyskania przychodów
- Rozdział 5 - Szczególne zasady ustalania dochodu
- Rozdział 6 - Podstawa obliczenia i wysokość podatku
- Rozdział 7 - Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników
- Rozdział 8 - Zeznania podatkowe
- Rozdział 9 - Zmiany w przepisach obowiązujących
- Rozdział 10 - Przepisy przejściowe i końcowe
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady
opodatkowania oraz niektórych innych ustaw ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej ,
2)
ustawą z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie
niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania ,
3)
ustawą z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakładach wzajemnych ,
4)
ustawą z dnia 30 października 1992 r. o ochronie topografii układów scalonych ,
5)
ustawą z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania
oraz niektórych innych ustaw ,
6)
ustawą z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitego tekstu.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy nie obejmuje:
1)
art. 46-51 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych , które stanowią:
„
Art. 46.
W ustawie z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym w art. 9 w ust. 1 pkt 22 otrzymuje brzmienie:
«
22)
przychody podatników zatrudniających osoby niepełnosprawne w zakresie i na zasadach
określonych w odrębnej ustawie o zatrudnianiu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych,
»
.
Art. 47.
W ustawie z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej wprowadza się następujące zmiany:
1)
art. 23 skreśla się,
2)
w art. 26 skreśla się pkt 6.
Art. 48.1 orzeczenie
W ustawie z dnia 14 grudnia 1982 r. o zaopatrzeniu emerytalnym pracowników i ich rodzin w art. 107 wprowadza się następujące zmiany:
1)
w ust. 1 po wyrazach «Organ rentowy» dodaje się wyrazy «- po odliczeniu należnego
podatku dochodowego -»,
2)
w ust. 3 po wyrazach « Świadczenia alimentacyjne » dodaje się wyrazy «- po odliczeniu
należnego podatku dochodowego -».
Art. 49.
W ustawie z dnia 24 października 1986 r. o zakładowych funduszach socjalnym i mieszkaniowym
w jednostkach gospodarki uspołecznionej w art. 4 i w art. 7 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
«
2a.
W 1992 r. podstawę odpisów, o których mowa w ust. 2, zwiększa się o 20%.
»
Art. 50.
W ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o podatku dochodowym od osób prawnych w art. 9 w ust. 1 pkt 11 otrzymuje brzmienie:
«
11)
dochody podatników zatrudniających osoby niepełnosprawne w zakresie i na zasadach
określonych w odrębnej ustawie o zatrudnianiu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych,
»
.
Art. 51.
W ustawie z dnia 9 maja 1991 r. o zatrudnianiu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnosprawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
art. 7 otrzymuje brzmienie:
«
Art. 7.1 orzeczenie
Wpłaty, o których mowa w art. 4 ust. 1 i art. 6 ust. 2, nie stanowią kosztu uzyskania
przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.
»
;
2)
w art. 8:
a)
w ust. 1 wyrazy «art. 4 i art. 6 ust. 2» zastępuje się wyrazami «art. 4, art. 6 ust.
2, art. 17 ust. 3 i art. 20 ust. 3 pkt 1»,
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
«
2.
Zakłady pracy dokonują wpłat, o których mowa w art. 4 ust. 1, art. 6 ust. 2, art.
17 ust. 1 i w art. 20 ust. 3, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po miesiącu,
w którym zaistniały okoliczności powodujące powstanie obowiązku wpłat, składając równocześnie
Zarządowi Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych deklarację według
ustalonego wzoru.
»
,
c)
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
«
3.
Od decyzji Prezesa Zarządu Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
dotyczących wpłat, o których mowa w art. 4 ust. 1, art. 6 ust. 2, art. 17 ust. 3 i
art. 20 ust. 3 pkt 1, zakładom pracy przysługuje odwołanie do Ministra Pracy i Polityki
Socjalnej.
»
;
3)
w art. 17 w ust. 1 wyrazy «w podatku dochodowym, podatku od płac lub od wynagrodzeń»
zastępuje się wyrazami «w podatku dochodowym i w podatku od płac»,
4)
w art. 20 dotychczasowy ust. 4 oznacza się jako ust. 5 i dodaje nowy ust. 4 w brzmieniu:
«
4.
Termin przekazania środków, o których mowa w ust. 3 oraz w art. 17 ust. 3, ustala
się na 20 dzień każdego miesiąca następującego po miesiącu, za który przysługują zwolnienia
podatkowe.
»
;
5)
w art. 22 ust. 4 otrzymuje brzmienie:
«
4.
Minister Pracy i Polityki Socjalnej w porozumieniu z Ministrami Finansów oraz Zdrowia
i Opieki Społecznej, w drodze rozporządzenia, określa zasady wykorzystywania środków
funduszu rehabilitacji oraz tryb ustalania zakładowego regulaminu wykorzystywania
tych środków.
»”
»”
2)
art. 59 ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej , który stanowi:
„
Art. 59.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art.
8 ust. 2 i 3, art. 9 ust. 3, art. 10, art. 40 i art. 57 ust. 1, które wchodzą w życie
z dniem ogłoszenia.
”
,
3)
art. 41 i 42 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania , które stanowią:
„
Art. 41.1 orzeczenie
Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw jednolite teksty ustaw, o których mowa
w art. 30, 32 i 35, z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed
dniem wydania jednolitego tekstu i z zastosowaniem ciągłej numeracji artykułów, ustępów
i punktów.
Art. 42.1 orzeczenie
Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r., z wyjątkiem
art. 30 i 33, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.
”
,
4)
art. 66 ustawy z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakładach wzajemnych , który stanowi:
„
Art. 66.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 90 dni od dnia ogłoszenia.
”
,
5)
art. 48 ustawy z dnia 30 października 1992 r. o ochronie topografii układów scalonych , który stanowi:
6)
art. 15 i 17 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących
zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw , które stanowią:
„
Art. 15.
1.
Podatnicy, którzy zawarli umowy określone w art. 14 ust. 4 i art. 23 ust. 1 pkt 2
i 3 ustawy wymienionej w art. 1 oraz w art. 12 ust. 4a i art. 16 ust. 1 pkt 2 i 3
ustawy wymienionej w art. 2 przed dniem ogłoszenia ustawy, obowiązani są w terminie
14 dni od tej daty zawiadomić urzędy skarbowe, właściwe ze względu na miejsce zamieszkania
lub siedzibę podatnika, o zawarciu takich umów i przesłać tym urzędom ich wykazy,
zawierające dane dotyczące stron umów, rodzaju i wartości transakcji określonej w
umowie oraz okresu, na jaki umowa została zawarta. Przepisy stosuje się do umów zawartych,
licząc od dnia ogłoszenia ustawy. Do umów zawartych przed dniem ogłoszenia ustawy
stosuje się przepisy dotychczasowe.
2.
Przepisy art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1 oraz art. 16 ust. 1 pkt
4 ustawy wymienionej w art. 2 stosuje się do podatników, którzy nabyli lub przyjęli
do używania samochody, licząc od dnia ogłoszenia ustawy.
3.
Przepisy art. 39 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1 stosuje się do dochodów podatnika
uzyskanych począwszy od 1993 r.
4.
Przepis w zakresie dotyczącym skreślenia w art. 54 ust. 4 ustawy wymienionej w art.
1 oraz przepisy art. 27 ust. 1 i 2 ustawy wymienionej w art. 2 mają zastosowanie również
do opodatkowania dochodów i rozliczenia podatku za rok 1992.
5.
W latach 1993-1995 do kosztów uzyskania przychodów w bankach zalicza się tworzone
zgodnie z przepisami prawa bankowego rezerwy na pokrycie wierzytelności (bez odsetek)
z tytułu udzielonych pożyczek (kredytów) dłużnikom postawionym w stan upadłości lub
likwidacji albo których miejsce pobytu nie jest znane.
6.
Wydatki ponoszone w roku podatkowym na nabycie lub objęcie akcji (udziałów) albo na
zakup obligacji, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 10 ustawy wymienionej w art.
1, odlicza się od dochodu pod warunkiem, że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik nie
dokona ich zbycia.
7.
Wolne od podatku są dochody z tytułu udziału w spółce wydatkowane w roku podatkowym
na nabycie udziałów (akcji) lub na zakup obligacji, o których mowa w art. 17 ust.
1 pkt 9 ustawy wymienionej w art. 2, pod warunkiem że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik
nie dokona ich zbycia.
8.
W okresie do dnia 5 lipca 1993 r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, o
których mowa w art. 23 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1 oraz w art. 16 ust. 1 ustawy
wymienionej w art. 2, podatku obrotowego od nadmiernych ubytków produktów i zawinionych
ubytków produktów.
9.
W przypadku spółek przejmujących do odpłatnego korzystania mienie przedsiębiorstwa
lub jego zorganizowanych części na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw
państwowych, przepis art. 47 ustawy wymienionej w art. 6 stosuje się od dnia przejęcia
tego mienia na własność spółki.
”
„
Art. 17.
Ustawa wchodzi w życie:
1)
z dniem ogłoszenia w zakresie przepisów:
-
-art. 1 pkt 9 lit. e i pkt 15 (dotyczących art. 14 ust. 4 i 5, art. 23 ust. 1 pkt 2-4 oraz pkt 46 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu),
-
-art. 2 pkt 6 lit. g i h oraz pkt 10 (dotyczących art. 12 ust. 4a i 7 i art. 16 ust. 1 pkt 2-4 oraz pkt 51 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu),
-
-art. 10,
-
-art. 14, 15 i 16,
2)
z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1993 r. w zakresie przepisów:
-
-art. 1 pkt 1-8, pkt 9 lit. a-c i d (z wyjątkiem części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług), pkt 10, 11, 13, 14, pkt 15 (z wyjątkiem art. 23 ust. 1 pkt 2-4 i pkt 43-44 oraz pkt 46 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu), pkt 16, 17 lit. a i c, pkt 18, pkt 20-28, pkt 29 lit. a (z wyjątkiem art. 41 ust. 1 pkt 3 i 4), lit. b, c, d, pkt 30-36,
-
-art. 2 pkt 1-5, pkt 6 lit. a-e, f (z wyjątkiem części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług oraz pkt 9 i 10), pkt 7 lit. a i b, pkt 8 lit. a, pkt 9, pkt 10 (z wyjątkiem art. 16 ust. 1 pkt 2-4 i pkt 46-47 oraz pkt 51 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu), pkt 11, pkt 12 lit. a, pkt 13-17,
-
-art. 5,
-
-art. 11 pkt 1, 3, 4,
-
-art. 12 pkt 1,
-
-art. 13,
3)
z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 października 1992 r. w zakresie przepisów art.
12 pkt 2,
4)
po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w zakresie przepisów:
-
-art. 1 pkt 19 i pkt 29 lit. a (dotyczącego art. 41 ust. 1 pkt 3 i 4),
-
-art. 8 i 9,
-
-art. 11 pkt 2,
5)
po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia w zakresie przepisów art. 3 i 4 oraz 6 i 7,
6)
z dniem 5 lipca 1993 r. w zakresie przepisów:
-
-art. 1 pkt 9 lit. d (w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług) i lit. e (w części dotyczącej dodania ust. 6), pkt 12, 15, 17 lit. b (dotyczących art. 14 ust. 3 pkt 4 i ust. 6, art. 20a, 23 ust. 1 pkt 43 i 44 i art. 26 ust. 1a),
-
-art. 2 pkt 6 lit. f i h, 7 lit. c, 8 lit. b, 10, 12 lit. b (dotyczących art. 12 ust. 4 pkt 7 w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług oraz pkt 9 i 10 i ust. 8, a także art. 13 ust. 3, art. 14 ust. 4, art. 16 ust. 1 pkt 46 i 47 i art. 18 ust. 1a).
”
,
7)
art. 53 ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i
ich prywatyzacji , który stanowi:
„
Art. 53.1 orzeczenie
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 42 pkt
2, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1996 r.
”
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rozdział 1
Podmiot i przedmiot opodatkowania
Art. 1.3 orzeczenia
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych.
Art. 2.4 orzeczenia
1.
Przepisów ustawy nie stosuje się do:
1)
przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych
produkcji rolnej,
21)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (Dz. U. Nr 21, poz. 86), która weszła w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r.)
przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach,
32)Według numeracji ustalonej przez art. 35 pkt 1 ustawy powołanej w przypisie 1.)
przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn,
42)Według numeracji ustalonej przez art. 35 pkt 1 ustawy powołanej w przypisie 1.)
przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej
umowy.
2.
Działalnością rolniczą w rozumieniu ust. 1 pkt 1 jest produkcja roślinna i zwierzęca,
w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych,
grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt,
ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowego fermowego oraz
hodowla ryb.
3.
Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach
foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermowa hodowla
i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych
i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie
pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
4.
Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne
w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.
53)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 28, poz. 127), której przepisy weszły w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1993 r..
Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Rolnictwa i Gospodarki Żywnościowej,
w drodze rozporządzenia, określi:
1)
okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, jakie muszą być zachowane, aby
przetrzymywanie to uznać za działalność rolniczą w rozumieniu ust. 2,
2)
które z wymienionych w ust. 3 rodzajów upraw i hodowli ze względu na ich rozmiary
nie stanowią działu specjalnego produkcji rolnej.
Art. 3.2 orzeczenia
1.
Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
lub których czasowy pobyt w Rzeczypospolitej Polskiej trwa w danym roku podatkowym
dłużej niż 183 dni, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swych dochodów bez
względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
2.
Obowiązek podatkowy określony w ust. 1 nie dotyczy osób fizycznych przybyłych do Rzeczypospolitej
Polskiej na pobyt czasowy w celu podjęcia zatrudnienia w zagranicznych przedsiębiorstwach
drobnej wytwórczości, w spółkach utworzonych z udziałem podmiotów zagranicznych oraz
oddziałach i przedstawicielstwach przedsiębiorstw i banków zagranicznych.
3.
Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł przychodów położonych za granicą
wolni są członkowie personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych
oraz inne osoby korzystające z przywilejów i immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych
na podstawie umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również
członkowie ich rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej, jeżeli nie są obywatelami
polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 4.
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania
lub pobytu w rozumieniu art. 3 ust. 1, oraz osoby określone w art. 3 ust. 2 podlegają
obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce
wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Art. 5.
Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu ustawy uważa się również znajdującą
się poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której Rzeczpospolita
Polska na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem międzynarodowym wykonuje
prawa odnoszące się do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz
ich zasobów naturalnych.
Art. 6.6 orzeczeń
1.
Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów.
24)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między
którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały
rok podatkowy, mogą być jednak na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym opodatkowani
łącznie od sumy ich dochodów. W tym wypadku podatek ustala się na imię obojga małżonków
w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.
3.
Zasada wyrażona w ust. 2 ma zastosowanie również, jeżeli jeden z małżonków nie osiąga
dochodu lub osiąga dochody w wysokości nie powodującej obowiązku uiszczenia podatku.
45)Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Podatek od osób samotnie wychowujących dzieci przez cały rok podatkowy może być ustalony
na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym w podwójnej wysokości podatku obliczonego
od połowy dochodów.
55)Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Przez osobę samotnie wychowującą dzieci rozumie się rodzica albo opiekuna prawnego
stanu wolnego: pannę, kawalera, osobę rozwiedzioną, wdowę oraz wdowca.
65)Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Przepis ust. 4 stosuje się do rodzin, w których dochód na jedną osobę nie przekracza
2.500.000 zł miesięcznie.
75)Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Zasada wyrażona w ust. 2 nie ma zastosowania, jeżeli jeden z małżonków ponosi straty
w rozumieniu art. 9 ust. 2 i 3.
Art. 7.1 orzeczenie
16)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 3..
Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich
pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza
się do dochodów rodziców lub dochodów osób, o których mowa w art. 6 ust. 4, chyba
że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.
2.
Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza
się po połowie do dochodu każdego z małżonków.
Art. 8.1 orzeczenie
Dochody z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego
posiadania lub wspólnego użytkowania źródła przychodów opodatkowuje się osobno u każdej
osoby w stosunku do jej udziału. W braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały
wspólników w dochodach są równe.
Art. 9.7 orzeczeń
17)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem
dochodów wymienionych w art. 21. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego
źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art.
24 ust. 3, art. 28, 29, 30 i 41 ust. 3, suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów,
po potrąceniu strat, z wyjątkiem strat ze źródeł przychodów, z których dochody są
wolne od podatku dochodowego, oraz strat ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych, o
której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8.
2.
Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24 i 25 nie stanowią inaczej,
jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta
w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
stratą ze źródła przychodów.
38)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Jeżeli strata ze źródła przychodów jest wyższa niż dochody z pozostałych źródeł przychodów
lub jeżeli podatnik poza źródłem przychodów, które przyniosło stratę, nie osiąga innych
dochodów, stratę tę pokrywa się w równych częściach z dochodów uzyskanych z tego źródła
w najbliższych, kolejno po sobie następujących trzech latach podatkowych.
49)Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3..
Przepis ust. 3 ma zastosowanie do straty z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli
dochód z działów specjalnych produkcji rolnej przez okres następnych trzech kolejnych
lat podatkowych ustalany jest na podstawie ksiąg.
Rozdział 2
Źródła przychodów
Art. 10.11 orzeczeń
1.
Źródłami przychodów są:
1)
stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym również spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo
w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją
rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,
2)
wykonywanie wolnego zawodu lub innej samodzielnej działalności o podobnym charakterze,
3)
pozarolniczą działalność gospodarcza,
4)
działy specjalne produkcji rolnej,
5)
nieruchomości lub ich części,
6)
najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w
tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa
rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych
produkcji rolnej,
7)
kapitały pieniężne i prawa majątkowe,
8)
sprzedaż, z zastrzeżeniem ust. 2:
a)
nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b10)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 ustawy powołanej w przypisie 3.)
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz wynikającego
z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do
lokalu w małym domu mieszkalnym,
c)
prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d)
innych rzeczy
- jeżeli sprzedaż nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej lub została
dokonana, w przypadku sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych pod lit.
a)-c), przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło
nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca
miesiąca, w którym nastąpiło nabycie,
9)
inne źródła.
2.
Jeżeli podatnik korzystał na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 z odliczenia od dochodu
wydatków poniesionych na budowę budynku mieszkalnego z przeznaczeniem znajdujących
się w nim lokali mieszkalnych na wynajem, sprzedaż takiego budynku, jego części lub
lokali stanowi źródło przychodów, gdy sprzedaż nastąpiła przed upływem dziesięciu
lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło wybudowanie.
Art. 11.2 orzeczenia
111)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-19, art. 20 ust. 3 i art. 20a, są otrzymane lub
postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne
oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
2.
Wartość świadczeń w naturze, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 2 i 3, oblicza się na podstawie
przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w dacie osiągnięcia przychodu w
obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia
zużycia.
312)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania
lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank dewizowy, z którego
usług korzystał podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut.
Art. 12.6 orzeczeń
113)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego
stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną
świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych
wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za
godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany
urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona,
a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych
nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
2.
Wartość pieniężną świadczeń w naturze ustala się według zasad określonych w odrębnych
przepisach w sprawie wysokości i podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne
pracowników.
3.
Wartość innych nieodpłatnych świadczeń ustala się:
1)
jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej
pracodawcy - według cen stosowanych wobec innych odbiorców niż pracownicy,
2)
jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione przez pracodawcę - według cen zakupu,
3)
jeżeli przedmiotem świadczenia jest udostępnienie lokalu mieszkalnego - w wysokości
równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu.
3a14)Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy
wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w ust. 3, a odpłatnością
ponoszoną przez podatnika.
4.
Za pracownika w rozumieniu ustawy uważa się osobę pozostającą w stosunku służbowym,
stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy.
5.
Nie wlicza się do przychodu osób wykonujących pracę nakładczą wartości surowców i
materiałów pomocniczych dostarczonych przez te osoby oraz zwrotu poniesionych przez
nie kosztów z tytułu transportu, zużytej energii, opału, konserwacji maszyn i urządzeń
itp., jeżeli osoba, na rzecz której wykonywana jest praca nakładcza, wypłaca należność
z tych tytułów w wyodrębnionej pozycji.
6.
Za przychód z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni
zajmującej się produkcją rolną uważa się wszelkie przychody, o których mowa w art.
11, uzyskane przez członka spółdzielni lub jego domownika z tytułu wkładu pracy oraz
innych tytułów przewidzianych w statucie spółdzielni, po wyłączeniu z tych przychodów
udziałów w dochodzie podzielnym spółdzielni z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem
polegającej na prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Przepisy ust. 2 i
3 stosuje się odpowiednio.
7.
Przez emeryturę lub rentę rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych
wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych
oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych.
8.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, określi podstawowe zasady prowadzenia
ewidencji w spółdzielniach, o których mowa w ust. 6, dla celów wyodrębnienia dochodu
podzielnego z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem polegającej na prowadzeniu
działów specjalnych produkcji rolnej.
Art. 13.1 orzeczenie
Za przychody z wykonywania wolnego zawodu lub z innej samodzielnej działalności, o
których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się w szczególności:
115)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.)
przychody z samodzielnie wykonywanej działalności w zakresie wolnych zawodów, w szczególności
lekarzy wszystkich specjalności, techników dentystycznych, felczerów, położnych, pielęgniarek,
prawników, ekonomistów, inżynierów, architektów, techników budowlanych, geodetów,
rzeczników patentowych, tłumaczy oraz księgowych; jeżeli jednak przychody te są osiągane
wyłącznie w warunkach i od podmiotów określonych w pkt 8, uważa się je za przychody
z tytułu osobistego świadczenia usług, o których mowa w tym przepisie,
2)
przychody z samodzielnie wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej,
oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki,
kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu,
3)
przychody z działalności duchownych, osiągane z innego tytułu niż umowa o pracę,
4)
przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych
z partnerami zagranicznymi,
5)
wynagrodzenia otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków
społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając
odszkodowania za utracony zarobek,
616)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.)
wynagrodzenia osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,
sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych
czynności, a w szczególności wynagrodzenia biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym
i administracyjnym oraz inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody
z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej
albo samorządowej,
7)
wynagrodzenia otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące
do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób
prawnych,
817)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.)
przychody z tytułu osobistego wykonywania usług, na podstawie umowy o dzieło lub umowy
zlecenia zawartej z osobą prawną, jednostką organizacyjną nie posiadającą osobowości
prawnej, podmiotem gospodarczym dla potrzeb tego podmiotu lub właścicielem (posiadaczem)
nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, albo działającym w jego imieniu zarządcą
lub administratorem dla potrzeb związanych z nieruchomością, jeżeli usługi te nie
wchodzą w zakres działalności gospodarczej zleceniobiorcy wykonywanej na rzecz ludności.
Art. 14.3 orzeczenia
1.
Za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne z tytułu świadczeń
dokonanych w ramach działalności, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych
bonifikat i skont.
1a18)Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania
przychodu ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski. Jeżeli przychody wyrażone są w walutach
obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne
kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające
z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego
przez bank dewizowy, z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz zastosowania
kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu.
1b18)Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Przychody z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w
walutach obcych związanych z działalnością gospodarczą ustala się jako różnicę między
wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu kursu kupna walut z dnia faktycznego
otrzymania przychodu oraz kursu kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży
z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez bank dewizowy, z którego usług
korzystał podatnik.
2.
Przychodem z działalności gospodarczej są również:
1)
przychody ze sprzedaży całości lub części składników majątku związanego z wykonywaną
działalnością, nie stanowiące majątku obrotowego i nie będących nieruchomościami lub
prawami, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8,
2)
otrzymane dotacje przedmiotowe,
3)
różnice kursowe,
419)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret pierwszy ustawy powołanej w przypisie 3.)
otrzymane kary umowne,
520)Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 3.)
odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością,
620)Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 3.)
wartość umorzonych zobowiązań, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 6, w tym z tytułu zaciągniętych
kredytów (pożyczek),
720)Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 3.)
wartość zwróconych wierzytelności, które zostały, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 20,
odpisane jako nieściągalne albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do
kosztów uzyskania przychodów.
2a21)Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3..
W razie zwrotu części wierzytelności, o których mowa w ust. 2 pkt 7, przychód ustala
się proporcjonalnie do udziału zwróconej części wierzytelności w jej ogólnej kwocie.
322)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 3..
Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się:
1)
pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które
zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych pożyczek
i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem otrzymanych skapitalizowanych odsetek
od tych pożyczek,
2)
kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych
pożyczek,
3)
zwróconych podatków, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 12, oraz innych wydatków
nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów,
423)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 3, który w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)
odsetek otrzymanych w związku z uchyleniem lub zmianą decyzji ustalającej wysokość
zobowiązania podatkowego i innych należności budżetowych, a także oprocentowania zwrotu
różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów,
5)
przychodów, które w rozumieniu przepisów o zakładowych funduszach socjalnym i mieszkaniowym
zwiększają te fundusze,
6)
kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek
(kredytów),
jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z bankowym postępowaniem ugodowym w rozumieniu
przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub z postępowaniem
układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym.
424)Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 14 ust. 4, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe..
W przypadku najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym
charakterze do przychodów nie zalicza się części przychodów stanowiącej spłatę określonej
w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy, odpowiadającej cenie nabycia lub
kosztowi wytworzenia tych rzeczy albo praw majątkowych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego,
jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do składników
majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty wartości
rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę lub dzierżawcę
albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie do okresu
trwania umowy.
524)Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 14 ust. 4, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe..
Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których przedmiot
umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych, albo umowy o podobnym charakterze
zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego bądź najemcy
lub dzierżawcy albo używającego.
625)Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r..
Minister Finansów może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których koszt
wytworzenia, o którym mowa w ust. 4, powiększa się o podatek akcyzowy.
Art. 15.
Przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się według zasad określonych
w art. 14, jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody. O zamiarze założenia
ksiąg podatnik jest obowiązany zawiadomić właściwy urząd skarbowy przed rozpoczęciem
roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji
rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.
Art. 16.
1.
Za przychód z nieruchomości odstąpionych bezpłatnie w całości lub w części do używania
innym osobom uważa się wartość czynszową, stanowiącą równowartość czynszu, jaki przysługiwałby
od tych osób w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości. Nie jest jednak
przychodem wartość czynszowa lokali mieszkalnych udostępnionych osobom pozostającym
z podatnikiem w stosunku pracy, dla których stanowi ona nieodpłatne świadczenie określone
w art. 12 ust. 3 pkt 3.
226)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art. 1 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 3..
Jeżeli właściciel nieruchomości używa jej na własne potrzeby lub potrzeby członków
rodziny albo oddał bezpłatnie nieruchomość lub jej część do użytku na cele działalności
naukowej, naukowo-technicznej, oświatowej, oświatowo-wychowawczej, kulturalnej, w
zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, dobroczynności, ochrony zdrowia
i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, kultu religijnego
oraz związkom zawodowym, nie ustala się wartości czynszowej tej nieruchomości lub
jej części, a wydatki związane z nieruchomością nie stanowią kosztu uzyskania przychodów.
Art. 1727)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 ustawy powołanej w przypisie 3..
Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:
1)
odsetki od pożyczek, wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych,
z wyjątkiem utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, odsetki
od obligacji i innych papierów wartościowych oraz dywidendy i inne przychody z tytułu
udziału w zyskach osób prawnych, w tym również wartość dokonanych na rzecz udziałowców
i akcjonariuszy nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, ustaloną według
zasad określonych w art. 12 ust. 3 i 3a, oraz przychody z tytułu udziału w dochodach
funduszy powierniczych, w tym również z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w
funduszach powierniczych, w części przekraczającej ich koszt nabycia lub wartość z
dnia nabycia, jeżeli nastąpiło ono w drodze spadku lub darowizny,
2)
przychody z odpłatnego przeniesienia tytułu własności udziałów w spółkach, akcji oraz
innych papierów wartościowych.
Art. 1828)W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 1 ustawy z dnia 30 października 1992 r. o ochronie topografii układów scalonych (Dz. U. Nr 100, poz. 498), która weszła w życie z dniem 28 stycznia 1993 r..
Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności rentę, której tytuł prawny
stanowi darowizna lub rozporządzenie ostatniej woli, przychody z praw autorskich,
praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych
i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw.
Art. 19.
1.
Przychodem ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych oraz innych rzeczy, w warunkach
określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w
umowie sprzedaży, pomniejszonej o koszty sprzedaży. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej
przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten
ustala urząd skarbowy w wysokości wartości rynkowej.
2.
Wartość rynkową nieruchomości i praw majątkowych oraz innych rzeczy określa się na
podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego
samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie
prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia zawarcia umowy sprzedaży.
3.
Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży znacznie odbiega od
wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, urząd skarbowy wezwie strony umowy do zmiany
tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej
od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości
lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od
wartości rynkowej, urząd skarbowy ustali wartość z uwzględnieniem opinii biegłych.
Jeżeli wartość ustalona w ten sposób odbiega co najmniej o 33% od wartości wyrażonej
w cenie, koszty opinii biegłych ponosi sprzedający.
Art. 20.2 orzeczenia
1.
Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności
zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na
rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty,
nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art.
12 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
2.
Za zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, o których mowa w ust. 1, uważa się
kwoty wypłacanych przez zakład pracy lub organ rentowy zasiłków chorobowych, wyrównawczych,
macierzyńskich, opiekuńczych oraz świadczeń rehabilitacyjnych.
3.
Wysokość przychodów nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach, o których mowa
w ust. 1, ustala się przyjmując za podstawę sumę poniesionych w roku podatkowym wydatków
i wartość zgromadzonych w tym roku zasobów finansowych, nie znajdujących pokrycia
w już opodatkowanych bądź wolnych od opodatkowania źródłach przychodów i posiadanych
przedtem zasobach majątkowych.
Art. 20a29)Dodany przez art. 1 pkt 12 ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r..
U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług, opodatkowanych podatkiem od towarów
i usług, za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód zmniejszony o należny od niego
podatek od towarów i usług oraz o otrzymane zwroty tego podatku i zwroty podatku akcyzowego,
dokonywane na podstawie odrębnych przepisów.
Rozdział 3
Zwolnienia przedmiotowe
Art. 21.8 orzeczeń
1.
Wolne od podatku dochodowego są:
2)
renty inwalidzkie inwalidów wojennych i wojskowych przyznane na podstawie odrębnych
przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin,
331)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.)
odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa administracyjnego, prawa cywilnego
i na podstawie innych ustaw, z wyjątkiem:
a)
przewidzianych w prawie pracy odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia
umowy o pracę,
b)
odpraw wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z
pracownikami stosunków pracy z przyczyn dotyczących zakładu pracy,
c)
rent, których tytuł prawny stanowią przepisy prawa cywilnego lub inne ustawy,
4)
kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych,
532)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.)
odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem
rachunków utrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą,
oraz z obligacji Skarbu Państwa,
633)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 3.)
wygrane w grach losowych i zakładach wzajemnych urządzanych i prowadzonych na podstawie
przepisów o grach losowych i zakładach wzajemnych przez uprawniony podmiot mający
siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
7)
odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe,
8)
zasiłki (dodatki) rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki wychowawcze oraz zasiłki porodowe,
9)
jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków zawodowych,
1034)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.)
wartość ubioru służbowego (umundurowania), jeżeli jego używanie należy do obowiązków
pracownika, lub ekwiwalentu pieniężnego za ten ubiór,
11)
wartość świadczeń rzeczowych wynikających z przepisów dotyczących bezpieczeństwa i
higieny pracy (w tym posiłków profilaktycznych) oraz ekwiwalenty za te świadczenia,
a także ekwiwalenty za pranie i reperacje odzieży roboczej wykonywane we własnym zakresie
przez pracowników, ekwiwalenty za przedłużenie używalności odzieży roboczej, za używanie
odzieży własnej zamiast odzieży roboczej oraz za nie wydane pracownikom przysługujące
im środki higieny osobistej,
12)
wartość posiłków regeneracyjno-wzmacniających oraz innych posiłków wydawanych niektórym
grupom pracowników do spożycia wyłącznie w czasie wykonywania pracy, bez prawa do
ekwiwalentu z tego tytułu,
13)
ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia,
materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność,
14)
kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego
oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym,
do wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie,
1535)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.)
świadczenia otrzymywane z tytułu odbywania niezawodowej służby wojskowej lub jej form
zastępczych i równorzędnych, z wyjątkiem służby okresowej lub nadterminowej,
16)
diety i inne należności za czas podróży służbowej pracowników do wysokości określonej
w odrębnych przepisach, a w przypadku ich braku - w przepisach w sprawie diet i innych
należności z tytułu podróży służbowych, obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych,
17)
diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności
związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich - do wysokości określonej
w odrębnych przepisach,
18)
dodatek za rozłąkę i inne świadczenia wypłacane pracownikom czasowo przeniesionym
według zasad i w wysokości określonej w odrębnych przepisach dla pracowników przedsiębiorstw
państwowych,
19)
wartość świadczeń ponoszonych przez zakłady pracy z tytułu zakwaterowania pracowników
w hotelach pracowniczych oraz kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego
zakwaterowania, a także wartość świadczeń z tytułu udostępnienia lokalu mieszkalnego
pracownikom w przypadku zatrudnienia poza miejscem ich stałego zamieszkania,
2036)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 3.)
część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą
i uzyskujących dochody ze stosunku pracy lub stypendiów
- w wysokości odpowiadającej równowartości diet określonych w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych w sprawie pokrywania kosztów podróży służbowych poza granicami kraju - obliczonych za okres, w którym była wykonywana praca lub było otrzymywane stypendium,
- w wysokości odpowiadającej równowartości diet określonych w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych w sprawie pokrywania kosztów podróży służbowych poza granicami kraju - obliczonych za okres, w którym była wykonywana praca lub było otrzymywane stypendium,
21)
kwoty strawnego wypłacane załogom pływającym w zamian za bezpłatne wyżywienie do wysokości
nie przekraczającej dodatku za rozłąkę, o którym mowa w pkt 18,
22)
kwoty otrzymane przez pracowników z tytułu kosztów używania pojazdów samochodowych
dla potrzeb zakładu pracy:
a)
w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) - do wysokości nie przekraczającej
kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
b)
w jazdach lokalnych - do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo do wysokości
nie przekraczającej stawek za 1 km przebiegu pojazdu,
- określonych w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych,
23)
kwoty pomocy finansowej ze środków pomocy społecznej i z zakładowego funduszu mieszkaniowego,
wypłacane na zmniejszenie wydatków mieszkaniowych według zasad określonych przez Ministra
Pracy i Polityki Socjalnej,
24)
pomoc pieniężna dla rodzin zastępczych,
25)
dodatek energetyczny dla kombatantów,
26)
świadczenia z pomocy społecznej oraz zapomogi wypłacane ze środków zakładowego funduszu
socjalnego oraz funduszów związków zawodowych w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych,
klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci,
27)
otrzymywane zgodnie z odrębnymi przepisami świadczenia na:
a)
rehabilitację zawodową, społeczną i leczniczą osób niepełnosprawnych ze środków Państwowego
Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych oraz z zakładowych funduszy rehabilitacji,
b)
doraźną lub okresową pomoc dla kombatantów oraz pozostałych po nich członków rodzin
ze środków Państwowego Funduszu Kombatantów,
28)
przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących
w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego ze sprzedaży
gruntów, które w związku z tą sprzedażą utraciły charakter rolny lub leśny,
29)
przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów o wywłaszczaniu
nieruchomości lub z tytułu sprzedaży nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie
oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu,
stosownie do przepisów o gospodarce gruntami,
30)
przychody uzyskane z tytułu sprzedaży prawa wieczystego użytkowania oraz nieruchomości
nabytych stosownie do odrębnych przepisów o gospodarce gruntami i wywłaszczaniu nieruchomości
w zamian za mienie pozostawione za granicą,
31)
przychody uzyskane z tytułu sprzedaży nieruchomości albo prawa wieczystego użytkowania
na podstawie przepisów o ochronie i kształtowaniu środowiska,
32)
przychody uzyskane z tytułu sprzedaży budynków bądź ich części, udziału w nieruchomości,
lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości, gruntów, prawa wieczystego
użytkowania, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających
z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do
lokalu w małym domu mieszkalnym:
a37)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 1.)
w części wydatkowanej na nabycie w kraju, nie później niż w okresie roku od dnia sprzedaży,
innego budynku bądź jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
gruntu, prawa wieczystego użytkowania, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu;
zwolnienie stosuje się również w razie wydatkowania kwoty uzyskanej ze sprzedaży,
nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na nabycie wynikających z przydziału
spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym
domu mieszkalnym oraz na budowę, rozbudowę albo remont własnego budynku lub lokalu
mieszkalnego; zwolnienia nie stosuje się w razie wydatkowania kwoty uzyskanej ze sprzedaży
na nabycie gruntu, budowę, rozbudowę lub remont budynku bądź jego części przeznaczonych
na cele rekreacyjne,
b)
w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian tych nieruchomości
lub praw, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub
jego części, zajmowanego na podstawie decyzji administracyjnej o przydziale lokalu
lub budynku,
c)
w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową
o zamianie tych budynków lub praw do lokali,
33)
dochody osób fizycznych, określonych w art. 3, ze źródeł przychodów znajdujących się
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita
Polska jest stroną, tak stanowi,
34)
35)
dochody z działalności gospodarczej osób zatrudniających osoby niepełnosprawne, w
zakresie i na zasadach określonych w ustawie o zatrudnianiu i rehabilitacji zawodowej
osób niepełnosprawnych,
3639)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 1.)
dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w części
wydatkowanej na cele szkoły w roku podatkowym lub w roku po nim następującym,
3740)Dodany przez art. 55 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakładach wzajemnych (Dz. U. Nr 68, poz. 341), która weszła w życie z dniem 10 grudnia 1992 r. i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. g.) ustawy powołanej w przypisie 3.)
dochody z tytułu urządzania przez uprawniony podmiot mający siedzibę na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej loterii fantowych i gry bingo fantowe na podstawie zezwolenia
wydanego na mocy odrębnych przepisów,
3841)Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 3.)
świadczenia rzeczowe otrzymywane przez emerytów i rencistów od zakładów pracy z tytułu
poprzednio łączącego ich z nim stosunku służbowego, stosunku pracy lub spółdzielczego
stosunku pracy oraz od związków zawodowych,
3941)Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 3.)
stypendia naukowe,
4041)Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 3.)
stypendia za wyniki w nauce i stypendia ministra za osiągnięcia w nauce,
4142)Dodany przez art. 42 pkt 1 ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202), która weszła w życie z dniem 15 czerwca 1993 r.)
dochody uzyskane ze sprzedaży świadectw udziałowych wymienialnych na akcje narodowych
funduszy inwestycyjnych, utworzonych na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji , z wyjątkiem przypadków, gdy sprzedaż ta jest przedmiotem działalności gospodarczej,
4243)Dodany przez art. 42 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 42, który wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 1996 r.)
dochody uzyskane z tytułu sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych, utworzonych
na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji - w skali roku do łącznej wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia
w gospodarce narodowej.
2.
Przepis ust. 1 pkt 32 nie ma zastosowania, jeżeli budowa i sprzedaż budynków i lokali
jest przedmiotem działalności gospodarczej podatnika.
3.
Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Edukacji Narodowej określi, w drodze
rozporządzenia, rodzaje wydatków, które mogą być uznane za poniesione na cele szkoły
w rozumieniu ust. 1 pkt 36.
Rozdział 4
Koszty uzyskania przychodów
Art. 22.5 orzeczeń
144)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione
w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Koszty
poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych
przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztu. Jeżeli koszty wyrażone są w
walutach obcych, a między dniem ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy
walut, koszty te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania
kursu sprzedaży walut z dnia zapłaty, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług
korzystał ponoszący koszt, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy
Bank Polski z dnia zarachowania kosztów.
1a45)Dodany przez art. 1 pkt 14 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Koszty z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach
obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu
kursu sprzedaży walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kursu kupna walut z dnia ich
otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez
bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.
246)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1..
Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego
stosunku pracy oraz pracy nakładczej określa się w wysokości 0,25% kwoty stanowiącej
górną granicę pierwszego przedziału skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, miesięcznie.
347)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3..
Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega
opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe
ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala
się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów.
4.
Koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6, są potrącane tylko w tym
roku podatkowym, w którym zostały poniesione.
5.
U podatników prowadzących księgi rachunkowe (handlowe) koszty uzyskania przychodów
objętych tymi księgami są potrącane tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą,
tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy,
lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty
uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą
się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że zarachowanie ich nie było możliwe;
w tym wypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.
6.
Zasada określona w ust. 5 ma zastosowanie również do podatników prowadzących podatkowe
księgi przychodów i rozchodów, pod warunkiem ze stale w każdym roku podatkowym księgi
te będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania odnoszących
się tylko do tego roku podatkowego.
7.
Określenia składników majątkowych uznawanych za środki trwałe, aktualizacji ich wyceny
oraz amortyzacji tych składników, w tym również wartości niematerialnych i prawnych,
dokonuje się według zasad ustalonych w odrębnych przepisach dla celów podatku dochodowego
od osób prawnych.
8.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, określi w odniesieniu do podatników nie
zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych (handlowych) sposób ustalania wartości
początkowej oraz ewidencjonowania środków trwałych, a także wartości niematerialnych
i prawnych.
9.
Koszty uzyskania niektórych przychodów określa się w następującej wysokości w stosunku
do uzyskanego przychodu:
148)W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 28 i przez art. 1 pkt 14 lit. d) tiret pierwszy ustawy powołanej w przypisie 3.)
z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii
układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela
50%,
249)W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 28.)
z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego,
topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w
pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną
50%,
350)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. d) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 3.)
z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich lub rozporządzania przez nich
tymi prawami 50%,
4)
z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 - 20%.
10.
Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające
z zastosowania normy procentowej określonej w ust. 9, koszty uzyskania przyjmuje się
w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.
Art. 2351)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3; zgodnie z art. 15 ust. 8 tej ustawy w okresie do dnia 5 lipca 1993 r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 23 ust. 1, podatku obrotowego od nadmiernych ubytków produktów i zawinionych ubytków produktów..
1.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
1)
wydatków na nabycie gruntów, prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat
za użytkowanie wieczyste gruntów, a także na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie
innych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących
w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części, jeżeli środki te
i wartości podlegają odpisom amortyzacyjnym w rozumieniu odrębnych przepisów; wydatki
takie po ich zaktualizowaniu zgodnie z art. 22 ust. 7, pomniejszone o wartość dokonanych
odpisów amortyzacyjnych, są jednak kosztem uzyskania przy ustaleniu dochodu ze sprzedaży
rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), bez względu na czas ich poniesienia,
oraz gdy sprzedaż nieruchomości i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej,
252)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 23 ust. 1 pkt 2 i 3, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.)
wydatków ponoszonych przez najemcę lub dzierżawcę albo używającego z tytułu najmu
lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz realizacji umów o podobnym charakterze,
stanowiących spłatę określonej w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy albo
używania, jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do
składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty
wartości rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę
lub dzierżawcę albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie
do okresu trwania umowy,
352)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych w art. 23 ust. 1 pkt 2 i 3, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.)
wydatków poniesionych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego na nabycie lub wytworzenie
rzeczy albo praw majątkowych stanowiących przedmiot najmu lub dzierżawy albo umów
o podobnym charakterze, jeżeli rzecz tę albo prawo zalicza się, zgodnie z odrębnymi
przepisami, do składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; jeżeli
rzecz albo prawo zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego,
z zastrzeżeniem pkt 1, wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów,
452a)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3; zgodnie z art. 15 ust. 2 tej ustawy przepis art. 23 ust. 1 pkt 4 stosuje się do podatników, którzy nabyli lub przyjęli do używania samochody licząc od dnia 16 kwietnia 1993 r.)
odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych
w odrębnych przepisach, w części ustalonej od wartości samochodu w cenie nabycia lub
w koszcie wytworzenia przewyższającej równowartość 10.000 ECU, przeliczonej na złote
według kursów walut obcych ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia odprawy celnej
lub z dnia zakupu w kraju albo z dnia przekazania samochodu do używania i mających
zastosowanie przy sprzedaży walut,
5)
strat w środkach trwałych i obrotowych spowodowanych zdarzeniami losowymi, w części
pokrytej odpisami amortyzacyjnymi oraz otrzymanym odszkodowaniem z tytułu ubezpieczeń,
6)
strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli
środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności lub
metody jej prowadzenia,
7)
odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika, chyba że obowiązek
lub możliwość tworzenia takich funduszów i ich wysokość albo dokonywania na nie wpłat
w ciężar kosztów określają odrębne ustawy,
8)
wydatków na:
a)
spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych zapłaconych odsetek od tych
pożyczek (kredytów),
b)
spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń,
c)
umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem
lub ulepszeniem źródła przychodów,
9)
odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,
10)
wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci,
11)
darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,
12)
podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn,
13)
jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz dodatkowej
składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy,
14)
kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań,
15)
grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym
i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar,
16)
kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:
a)
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska.
b)
niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w
dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy,
17)
wierzytelności odpisanych jako przedawnione,
18)
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,
do których stosuje się przepisy ustawy o zobowiązaniach podatkowych,
19)
kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i
usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad
towarów albo wykonanych robót i usług,
20)
wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych,
które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i
których nieściągalność została uprawdopodobniona,
21)
rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona,
z wyjątkiem rezerw na pokrycie takich wierzytelności, które uprzednio na podstawie
art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została
uprawdopodobniona,
22)
rezerw innych niż wymienione w pkt 21, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów
nie wynika z odrębnych ustaw,
23)
kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25% przychodu, chyba że
reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób,
24)
kwot, o które, zgodnie z prawem górniczym, została podwyższona podstawowa opłata eksploatacyjna
za wydobywanie kopalin,
25)
kwot dodatkowych, które, zgodnie z przepisami o cenach, podlegają wpłaceniu do budżetu
państwa,
26)
kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów
w określonym terminie, przewidzianym w odrębnych przepisach o gospodarce gruntami,
27)
udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek,
28)
wydatków ponoszonych przez podatnika pośrednio na rzecz pracowników, jeżeli obowiązek
ich ponoszenia nie wynika z układu zbiorowego pracy lub innych aktów prawnych,
29)
wpłat, o których mowa w art. 4 ust. 1 i art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 9 maja 1991 r. o zatrudnianiu i rehabilitacji
zawodowej osób niepełnosprawnych ,
30)
składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa,
31)
kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Rzeczypospolitej
Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu
albo są zwolnione od podatku dochodowego,
32)
naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również
od pożyczek (kredytów),
33)
odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty
inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji,
34)
strat z tytułu sprzedaży wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio na podstawie
art. 14 została zarachowana jako przychód należny,
35)
poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji,
36)
wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów
na potrzeby wykonywanej działalności:
a)
w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) w wysokości przekraczającej kwotę
ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu lub w pełnej
wysokości, jeżeli podróż służbowa pracownika nie jest udokumentowana delegacją służbową,
b)
w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego
albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
określonych w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych,
37)
składek na ubezpieczenie społeczne oraz Fundusz Pracy od nagród i premii wypłaconych
w gotówce lub papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
38)
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów w spółce
albo akcji i innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek
uczestnictwa w funduszach powierniczych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania
przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży udziałów, akcji albo innych papierów wartościowych,
39)
wydatków na modernizację środków trwałych podlegających amortyzacji, jeżeli wydatki
te zwiększają wartość tych środków, stanowiącą podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych,
40)
umorzonych pożyczek, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z bankowym postępowaniem
ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków
lub z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,
41)
umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio na podstawie art. 14
zostały zarachowane jako przychody należne,
42)
wydatków ze środków zakładowych funduszy socjalnego i mieszkaniowego oraz, z zastrzeżeniem
pkt 7, odpisów i wpłat na te fundusze,
4353)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)
podatku od towarów i usług, z tym że podatek ten naliczony przy nabyciu towarów i
usług jest u podatnika kosztem uzyskania, jeżeli podatnik:
a)
zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub
b)
nabył towary lub usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia
usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
4453)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r.)
podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów,
45)
odpisów z tytułu zużycia środków trwałych, dokonywanych według zasad określonych w
odrębnych przepisach, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom
na nabycie lub wytworzenie tych środków we własnym zakresie, odliczonym od podstawy
opodatkowania podatkiem dochodowym,
4654)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3, który w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu wszedł w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.)
wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji
środków trwałych samochodu osobowego dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika
- w części przekraczającej miesięcznie kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów
faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej
w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych, pomniejszoną
o wysokość odpisów z tytułu zużycia oraz o koszty utrzymania i eksploatacji samochodu,
jeżeli odpisy te i koszty zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów; w celu
ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia
ewidencji przebiegu pojazdu, według określonego wzoru,
47)
składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część
ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 10.000 ECU, przeliczona
na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia,
48)
strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów
powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym,
49)
wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku
przedsiębiorstwa, nie zaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych
- w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej
działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych
osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa.
2.
Za wierzytelności nieściągalne, o których mowa w ust. 1 pkt 20, uważa się te wierzytelności,
których nieściągalność została udokumentowana postanowieniem o nieściągalności, uznanym
przez wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy
organ postępowania egzekucyjnego. Nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną
w szczególności,
gdy:
1)
dłużnik został postawiony w stan likwidacji lub upadłości,
2)
na wniosek dłużnika wszczęte zostało postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o
restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków albo postępowanie układowe w
rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,
3)
wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu.
Rozdział 5
Szczególne zasady ustalania dochodu
Art. 24.3 orzeczenia
1.
U podatników, którzy zgodnie z obowiązującymi ich zasadami rachunkowości sporządzają
bilans i rachunek wyników, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód
wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od
podatku i zwiększony o wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone
uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów.
255)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 8 ustawy powołanej w przypisie 1..
U podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi
przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w
rozumieniu art. 14 a kosztami uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu
końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i
pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu
końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o różnicę
pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego
jest wyższa. Dochodem lub stratą ze sprzedaży składników majątku trwałego związanego
z prowadzoną działalnością jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży
a ich wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych prowadzonej dla celów stosowania
odpisów amortyzacyjnych, powiększona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych.
356)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
W razie zawiadomienia urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej, dochód
ustala się przy zastosowaniu do wartości ustalonej według cen zakupu pozostałych na
dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,
półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku
związanego z wykonywaną działalnością, nie będących środkami trwałymi - takiego wskaźnika
procentowego, jaki wynika z udziału dochodu w przychodach w okresie ostatnich trzech
miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności, a jeżeli
w tym okresie dochód nie wystąpił - w roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym
nastąpiła likwidacja.
4.
Dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z
tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość
przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek
roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego. Dochód
z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, o których
mowa w art. 15, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej
powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej.
557)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tytułu
tego udziału oraz dochód przeznaczony na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego,
a w spółdzielniach na powiększenie funduszu udziałowego.
658)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3..
Dochodem ze sprzedaży rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), jeżeli przychód
ze sprzedaży nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy
przychodem uzyskanym ze sprzedaży rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość
nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.
7.
Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Rolnictwa i Gospodarki Żywnościowej,
w drodze rozporządzenia, określa normy szacunkowe dochodu, o którym mowa w ust. 4.
Art. 25.1 orzeczenie
1.
Jeżeli podatnik pozostający w związku gospodarczym z osobą mającą siedzibę lub miejsce
zamieszkania za granicą tak układa bieg swoich interesów, że nie wykazuje dochodów
albo wykazuje dochody mniejsze od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby wymieniony
związek nie istniał, wówczas dochód danego podatnika należy ustalić bez uwzględnienia
obciążeń szczególnych, wynikających z powyższego związku. Jeżeli ustalenie dochodu
na podstawie ksiąg handlowych nie jest możliwe, dochód ustala się w drodze oszacowania.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, gdy podatnik wykorzystuje swój związek gospodarczy
z osobą, której przysługują szczególne ulgi w podatku dochodowym, albo też wykonując
świadczenie dla innego podatnika na warunkach rażąco korzystniejszych i odbiegających
od ogólnie stosowanych norm w czasie i miejscu wykonywania świadczenia, przerzuca
całość lub część swego dochodu na osobę korzystającą z ulg bądź innego podatnika i
wskutek tego nie wykazuje dochodu w takiej wysokości, jakiej należałoby oczekiwać,
gdyby wymieniony związek nie istniał lub gdyby wymienione świadczenie nie zostało
wykonane.
Rozdział 6
Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Art. 26.17 orzeczeń
1.
Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 28, 29, 30 i 41 ust. 3, stanowi
dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 lub art. 25 po odliczeniu kwot:
159)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 9 lit. a) tiret pierwszy ustawy powołanej w przypisie 1.)
darowizn na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne,
kultu religijnego, kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw
społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia
wsi w wodę, dobroczynne, ochrony zdrowia i pomocy społecznej oraz rehabilitacji zawodowej
i społecznej inwalidów, a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla
samorządu terytorialnego i na budowę strażnic w rozumieniu przepisów o Państwowej
Straży Pożarnej oraz ich wyposażenie i utrzymywanie - do wysokości nie przekraczającej
10% dochodu lub bez ograniczenia, jeżeli wynika to z odrębnych ustaw; odliczeniu nie
podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych i prawnych oraz jednostek organizacyjnych
nie mających osobowości prawnej, które realizują wymienione cele w wykonywaniu działalności
gospodarczej, oraz osób fizycznych, dla których darowizny te stanowiłyby ich osobisty
przychód,
260)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret pierwszy ustawy powołanej w przypisie 3.)
składek na ubezpieczenie społeczne podatnika i osób z nim współpracujących, jeżeli
nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
3)
rent i innych trwałych ciężarów opartych na tytule prawnym, nie stanowiących kosztów
uzyskania przychodów, oraz alimentów, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, w wysokości
ustalonej w wyroku alimentacyjnym,
3a61)Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 3.)
dokonanych w danym roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych emerytur i rent,
o których mowa w art. 12 ust. 7,
462)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret trzeci ustawy powołanej w przypisie 3.)
składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika jest obowiązkowa,
jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
563)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret czwarty ustawy powołanej w przypisie 3.)
wydatków poniesionych w roku podatkowym na cele mieszkaniowe podatnika, przeznaczonych
na:
a)
zakup gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
b)
budowę budynku mieszkalnego,
c)
wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, z wyjątkiem wkładu
wynikającego z przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze
własnościowe prawo do lokalu,
d)
zakup budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od osób, które
wybudowały ten budynek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej,
e)
nadbudowę i rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
f)
przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne,
g)
remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na
podstawie tytułu prawnego,
664)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret piąty ustawy powołanej w przypisie 3.)
wydatków poniesionych w roku podatkowym na budowę własnego budynku mieszkalnego wielorodzinnego
z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem oraz wydatków
na zakup działki pod budowę tego budynku,
765)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret szósty ustawy powołanej w przypisie 3.)
wydatków ponoszonych przez podatnika na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe
do wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej
za rok poprzedzający rok podatkowy,
7a66)Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret siódmy ustawy powołanej w przypisie 3.)
wydatków ponoszonych przez podatnika na odpłatne kształcenie dzieci i młodzieży w
szkołach niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, do wysokości 1/5 rocznego
przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w rozumieniu art. 27 ust. 3 ustawy,
na każde dziecko,
8)
wydatków na cele rehabilitacyjne ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną
lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne,
967)Dodany przez art. 35 pkt 9 lit. b) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 1.)
o które, zgodnie z prawem górniczym, została obniżona opłata eksploatacyjna za wydobywanie
kopalin,
1068)Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret ósmy ustawy powołanej w przypisie 3; zgodnie z art. 15 ust. 6 tej ustawy wydatki na nabycie lub objęcie akcji (udziałów) albo na zakup obligacji odlicza się od dochodu pod warunkiem, że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik nie dokona ich zbycia.)
wydatków poniesionych w roku podatkowym, w wysokości nie przekraczającej czterokrotności
przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w trzecim kwartale
roku poprzedzającego rok podatkowy, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego
dla celów emerytalnych, przeznaczonych na nabycie akcji (udziałów) od Skarbu Państwa
lub objęcie akcji (udziałów) w spółce tworzonej w celu oddania tej spółce do odpłatnego
korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstwa
lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa albo na zakup obligacji od Skarbu
Państwa.
1a69)Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z dniem 5 lipca 1993 r..
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary lub usługi opodatkowane podatkiem od towarów
i usług, przez pojęcie kwoty darowizny rozumie się wartość towaru uwzględniającą należny
podatek od towarów i usług.
2.
Wydatki na cele określone w ust. 1 pkt 5 lit. a) podlegają odliczeniu od dochodu w
wysokości faktycznie poniesionych w okresie obowiązywania ustawy, nie przekraczającej
jednak kwoty stanowiącej iloczyn powierzchni 350 m2 i ceny 1 m2 gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu z dnia ich nabycia.
3.
Ogólna kwota odliczeń z tytułu wydatków faktycznie poniesionych na cele określone
w ust. 1 pkt 5 lit. b)-f) w okresie obowiązywania ustawy nie może przekroczyć kwoty
stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczania premii
gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał
roku poprzedzającego rok podatkowy.
4.
Ogólna kwota odliczeń z tytułu wydatków faktycznie poniesionych na cele określone
w ust. 1 pkt 5 lit. g), w okresie obowiązywania ustawy nie może przekroczyć 1/5 kwoty,
o której mowa w ust. 3. Odliczenie stosuje się, jeżeli wydatki na remont lub modernizację
wyniosły w roku podatkowym co najmniej 2% kwoty, o której mowa w ust. 3.
5.
Kwota odliczeń z tytułu wydatków faktycznie poniesionych na cele określone w ust.
1 pkt 6 nie może przekroczyć równowartości iloczynu kwoty, o której mowa w ust. 3,
i liczby mieszkań przeznaczonych na wynajem.
6.
Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 pkt 5 i 6 ustala się na podstawie dokumentów
stwierdzających ich poniesienie.
770)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3..
Wydatki na cele określone w ust. 1 pkt 5 i 6 podlegają odliczeniu, jeżeli wydatek
został poniesiony w kraju, nie został zaliczony do kosztu uzyskania przychodu lub
nie zostanie podatnikowi zwrócony w jakiejkolwiek innej formie.
870)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3..
Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 pkt 5 i 6 oraz w ust. 2-6 dotyczy wydatków
poniesionych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu
opodatkowaniu i ponoszą wydatki, odlicza się je zgodnie z wnioskami wyrażonymi w zeznaniach
rocznych bądź od dochodu każdego z małżonków w proporcji wskazanej we wniosku, bądź
od dochodu jednego z małżonków.
9.
Wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, nie znajdujące pokrycia w rocznym dochodzie
podatnika, podlegają odliczeniu od dochodów osiągniętych w następnych latach, aż do
całkowitego ich odliczenia, w granicach określonych w ust. 2-5.
10.
Jeżeli podatnik lub jego małżonek otrzymali kredyt bankowy lub pożyczkę z zakładu
pracy na cele określone w ust. 1 pkt 5 i 6, kwoty wydatkowane na te cele zmniejsza
się o kwotę kredytu lub pożyczki, natomiast odliczeniu podlegają spłaty tego kredytu
lub pożyczki wraz z odsetkami w latach, w których są dokonywane.
11.
Minister Finansów w drodze obwieszczenia ogłasza wysokość ogólnej kwoty odliczeń,
o której mowa w ust. 3, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”
do 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.
12.
Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Edukacji Narodowej, w drodze rozporządzenia,
określi rodzaje wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 7, oraz zasady i warunki odliczania
ich od dochodu.
1371)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 9 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1..
Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia, może określić, że od dochodu podlegają odliczeniu
również wydatki na inwestycje, jeżeli służą one działalności gospodarczej oraz ochronie
środowiska, a także wydatki na racjonalizację użytkowania nośników energii, a w szczególności
na zakup i instalację liczników energii cieplnej i wody, oraz zasady i warunki ich
odliczania od dochodu.
14.
Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Pracy i Polityki Socjalnej, w drodze
rozporządzenia, określi rodzaje wydatków, o których mowa w ust. 1 pkt 8, oraz zasady
i warunki odliczania ich od dochodu.
Art. 27.7 orzeczeń
172)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 28, 29, 30, 41 ust. 3 i art. 44 ust. 4, pobiera
się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
|
|||||||||||||||||||||||||||
273)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 10 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1..
Jeżeli u podatników, którzy osiągają wyłącznie przychody z tytułu emerytur i rent
nie podlegających podwyższeniu stosownie do art. 55 ust. 6, po odliczeniu podatku
według skali określonej w ust. 1, pozostaje kwota przychodu niższa niż 12.000.000
zł w stosunku rocznym, podatek ustala się tylko w wysokości nadwyżki ponad tę kwotę.
2a74)Dodany przez art. 35 pkt 10 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1..
Przepisy ust. 2 stosuje się, jeżeli prawo do określonych w nim świadczeń i obowiązek
podatkowy istniały
w dniu 1 stycznia 1992 r. lub powstały poczynając od świadczeń należnych od tego dnia.
375)w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Przedziały dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem, określone w skali, o której
mowa w ust. 1, jak również kwota, o którą zmniejsza się podatek lub zaliczkę, obliczone
według pierwszego szczebla tej skali, poczynając od roku podatkowego 1994, podlegają
w każdym roku podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu przeciętnego
wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w okresie trzech kwartałów w roku
poprzedzającym rok podatkowy w stosunku do analogicznego okresu roku ubiegłego.
476)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3..
Minister Finansów w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy
ustala, w drodze rozporządzenia, skalę podatku dochodowego na każdy rok podatkowy,
z uwzględnieniem zasady wyrażonej w ust. 3, na podstawie komunikatów Prezesa Głównego
Urzędu Statystycznego o wysokości przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce
narodowej w okresie trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy i jego wzrostu
w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanych w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.
5.
Jeżeli podatnik oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym osiąga
również dochody ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 33, podatek dochodowy
ustala się w następujący sposób:
1)
do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione
od tego podatku i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali określonej
w ust. 1,
2)
ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów,
3)
ustaloną w myśl pkt 2 stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu
podatkiem dochodowym.
6.
Jeżeli osoby, o których mowa w art. 3, osiągają również dochody ze źródeł przychodów
położonych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i dochody te podlegają W obcym
państwie opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a nie zachodzą okoliczności określone
w art. 21 ust. 1 pkt 33 i umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu zawarta z
tym państwem inaczej nie stanowi, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów
położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym wypadku od podatku obliczonego
od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu
w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego
przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie
obcym.
Art. 28.2 orzeczenia
1.
Dochodu ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1
pkt 8 lit. a)-c) nie łączy się z dochodami z innych źródeł.
277)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 11 ustawy powołanej w przypisie 1..
Podatek od dochodu, o którym mowa w ust. 1, ustala się w formie ryczałtu w wysokości
10% uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od
dnia dokonania sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania
podatnika, chyba że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że dochód uzyskany
ze sprzedaży wyda na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a).
3.
Jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit.
a), podatek jest płatny najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych
w tym przepisie wraz z odsetkami naliczanymi od terminu płatności określonego w ust.
2 do dnia zapłaty w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.
4 78)Dodany przez art. 1 pkt 19 ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z
dniem 1 maja 1993 r. W terminie płatności podatku podatnik jest obowiązany złożyć deklarację według ustalonego
wzoru.
Art. 29.
Podatek dochodowy od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez
osoby, o których mowa w art. 4, z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-8 oraz
z praw autorskich, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych,
w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury
lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego,
handlowego lub naukowego oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w
dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) ustala się w formie ryczałtu
w wysokości 20% przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu
zawarta z krajem będącym miejscem zamieszkania podatnika stanowi inaczej.
Art. 3079)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 ustawy powołanej w przypisie 3..9 orzeczeń
1.
Dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
1)
z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności
gospodarczej, z dyskonta lub oprocentowania papierów wartościowych, z wyjątkiem obligacji
Skarbu Państwa, a także z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach
osób prawnych,
2)
z wynagrodzeń za udzielanie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, Straży Granicznej
lub Urzędowi Ochrony Państwa, wypłacanych z funduszu operacyjnego,
3)
z nie ujawnionych źródeł przychodów,
4)
z tytułu wygranych w konkursach i grach innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt
6 lub nagród związanych ze sprzedażą premiową
nie łączy się z dochodami z innych źródeł przychodów.
2.
Podatek od dochodów, o których mowa w ust. 1:
1)
w pkt 1 i 2 ustala się w formie ryczałtu w wysokości 20% uzyskanego przychodu, chyba
że w przypadku opodatkowania dochodów wymienionych w pkt 1, uzyskanych przez osoby,
o których mowa w art. 4, umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, zawarta
z krajem będącym miejscem zamieszkania podatnika, stanowi inaczej,
2)
w pkt 3 ustala się w wysokości 75% dochodu,
3)
w pkt 4 ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% wartości nagród lub premii.
Rozdział 7
Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników
Art. 3180)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 ustawy powołanej w przypisie 3..3 orzeczenia
Osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości
prawnej, zwane dalej „zakładami pracy”, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać
w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów
przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego
stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady
pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.
Art. 32.2 orzeczenia
181)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Zaliczki, o których mowa w art. 31, za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą:
1)
za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany
od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę
pierwszego przedziału skali - 20% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,
2)
za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył
kwotę, o której mowa w pkt 1 - 30% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,
3)
za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył
kwotę stanowiącą górną granicę drugiego przedziału skali - 40% dochodu uzyskanego
w danym miesiącu.
282)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 14 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1..
Za dochód, o którym mowa w ust. 1, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody w
rozumieniu art. 12 po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22
ust. 2. W przypadku gdy pracownik osiąga te przychody równocześnie w kilku zakładach
pracy, koszty uzyskania odlicza się tylko od przychodów uzyskanych od jednego zakładu
pracy wskazanego w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3. Jeżeli świadczenia w naturze,
świadczenia ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne świadczenia przysługują podatnikowi
za okres dłuższy niż miesiąc, przy obliczaniu zaliczek za poszczególne miesiące przyjmuje
się ich wartości w wysokości przypadającej na jeden miesiąc. Jeżeli nie jest możliwe
określenie, jaka część tych świadczeń przypada na jeden miesiąc, a doliczenie całej
wartości w miesiącu ich uzyskania spowodowałoby niewspółmiernie wysoką zaliczkę w
stosunku do wypłaty pieniężnej, zakład pracy na wniosek podatnika ograniczy pobór
zaliczki za dany miesiąc i pobierze pozostałą część zaliczki w następnych miesiącach
roku podatkowego.
383)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. b) tiret pierwszy ustawy powołanej w przypisie 3..
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1 i ust. 2 zmniejsza się o 72.000 zł,
jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi
pracy oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że:
1)
nie otrzymuje emerytury lub renty,
284)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. b) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 3.)
nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub
innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,
3)
nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art.
44,
4)
nie otrzymuje zasiłku od organu zatrudnienia,
585)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 14 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.)
określa ten zakład pracy jako właściwy do odliczenia kosztów uzyskania oraz do stosowania
odliczenia, o którym wyżej mowa, w przypadku gdy równocześnie osiąga od innych zakładów
pracy dochody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy
lub wykonywania pracy nakładczej.
3a86)Dodany przez art. 1 pkt 22 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3..
Oświadczenia, o którym mowa w ust. 3, nie składa się, jeżeli stan faktyczny wynikający
z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie.
4.
Pracownik jest obowiązany zawiadomić zakład pracy o zmianach w stosunku pracy do stanu
faktycznego wynikającego z oświadczenia przed wypłatą wynagrodzeń za miesiąc, w którym
zaszła zmiana.
Art. 3387)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 23 ustawy powołanej w przypisie 3..
1.
Rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną
są obowiązane jako płatnicy pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od
dokonywanych na rzecz członków spółdzielni lub ich domowników wypłat z tytułu dniówek
obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a także uzyskiwanych od
spółdzielni przez te osoby zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego.
2.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w
sposób określony w art. 32 ust. 1 minus 72.000 zł miesięcznie.
3.
Dla obliczenia zaliczki od wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych wyłącza się z opodatkowania
ich część przypadającą na działalność rolniczą określoną w art. 12 ust. 6 w takim
stosunku procentowym, w jakim pozostawał w roku poprzedzającym rok podatkowy udział
przychodu z tej działalności w ogólnym przychodzie spółdzielni.
Art. 34.2 orzeczenia
1.
Organy rentowe są zobowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki miesięczne od wypłacanych
bezpośrednio przez te organy emerytur i rent oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia
społecznego.
288)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 ustawy powołanej w przypisie 3..
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia, ustala się
w sposób określony w art. 32 ust. 1 odejmując 72.000 zł miesięcznie.
3.
Zaliczka, o której mowa w ust. 1, od zasiłków z ubezpieczenia społecznego wypłaconych
bezpośrednio przez organ rentowy wynosi 20% kwoty zasiłków.
4.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3 zmniejsza się o 72.000 zł, jeżeli:
1)
wypłata zasiłków dotyczy okresu pełnego miesiąca kalendarzowego i związana jest z
pozostawaniem w stosunku służbowym, w stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym
stosunku pracy oraz
2)
łącznie z dokumentacją uzasadniającą wypłatę zasiłków organowi rentowemu złożone zostanie
przez zasiłkobiorcę oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że w
okresie zasiłkowym:
a)
nie otrzymuje emerytury lub renty,
b)
nie osiąga innych dochodów poza dochodami uzyskiwanymi w zakładzie pracy, w którym
ubezpieczenie z tytułu zatrudnienia jest podstawą powstania prawa do zasiłku,
c)
zakład pracy, o którym mowa pod lit. b), oblicza zaliczki od dochodów pracownika w
sposób określony w art. 32 ust. 3,
d)
nie otrzymuje zasiłku od organu zatrudnienia. Przepis art. 32 ust. 4 stosuje się odpowiednio.
5.
Organy rentowe, dokonując bezpośrednio wypłaty zasiłków z ubezpieczenia społecznego,
związanych z pozostawaniem w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej
lub spółdzielczym stosunku pracy, obowiązane są w terminie do dnia 20 miesiąca następującego
po miesiącu, w którym dokonały wypłaty zasiłku, przekazać informację według ustalonych
wzorów podatnikowi oraz zatrudniającemu go zakładowi pracy o wysokości wypłaconego
zasiłku oraz wysokości pobranej zaliczki na podatek.
6.
W przypadku wypłaty zasiłków bezpośrednio przez organ rentowy po ustaniu zatrudnienia,
zasady określone w ust. 3 i 4 oraz w art. 32 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
Art. 3589)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 ustawy powołanej w przypisie 3..
1.
Do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane:
1)
banki, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy - od wypłacanych przez nie
emerytur i rent,
2)
jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki
organizacyjne - od wypłacanych przez nie stypendiów,
3)
organy zatrudnienia - od wypłacanych przez nie zasiłków,
4)
areszty śledcze oraz zakłady karne - od należności za pracę przypadającej tymczasowo
aresztowanym oraz skazanym.
2.
Za stypendia, o których mowa w ust. 1 pkt 2, uważa się w szczególności stypendia przyznawane
uczestnikom studiów doktoranckich, stypendia naukowe, stypendia i inne należności
otrzymywane przez osoby kierowane za granicę w celach naukowych, dydaktycznych lub
szkoleniowych, stypendia za rozwiązywanie zadań badawczych i wdrożeniowych oraz przyznawane
studentom studiów dziennych stypendia za wyniki w nauce i stypendia ministra za osiągnięcia
w nauce.
3.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w
sposób określony w art. 32 ust. 1.
4.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3 zmniejsza się o 72.000 zł:
1)
jeżeli zaliczkę pobiera płatnik określony w ust. 1 pkt 3,
2)
jeżeli zaliczkę pobierają płatnicy określeni w ust. 1 pkt 1, 2 i 4, a podatnik przed
pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym lub przed upływem miesiąca, w którym
zaczął osiągać takie dochody, złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru,
że nie osiąga równocześnie innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 28, 30
i 41 ust. 3.
Art. 3690)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 16 ustawy powołanej w przypisie 1..
W stosunku do podatników, którzy osiągają wyłącznie przychody z tytułu emerytur i
rent nie podlegających podwyższeniu stosownie do art. 55 ust. 6, przy ustalaniu zaliczki
oraz dokonywaniu obliczenia rocznego stosuje się odpowiednio przepis art. 27 ust.
2, z tym że zaliczkę ustala się w wysokości nadwyżki ponad 1/12 kwoty określonej w
tym przepisie.
Art. 37.2 orzeczenia
191)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 26 ustawy powołanej w przypisie 3..
Jeżeli podatnik, od którego zaliczki miesięczne pobierają płatnicy wymienieni w art.
31, 33, 34 lub 35 ust. 1 pkt 1, 2 i 4, złoży płatnikowi przed dniem 15 stycznia roku
następującego po roku podatkowym oświadczenie sporządzone według ustalonego wzoru,
które traktuje się na równi z zeznaniem, że:
1)
poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem:
a)
zasiłków z ubezpieczenia społecznego pozostających w związku z zatrudnieniem u płatnika
oraz
b)
dochodów określonych w art. 28, 30 i 41 ust. 3,
2)
nie ponosi wydatków podlegających odliczeniu od dochodu (art. 26), z wyjątkiem określonych
w art. 26 ust. 1 pkt 3a,
3)
nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania jego dochodów z dochodami małżonka
bądź nie korzysta z możliwości opodatkowania, o którym mowa w art. 6 ust. 4,
płatnik jest obowiązany sporządzić w trzech egzemplarzach według ustalonego wzoru
roczne obliczenie podatku na zasadach określonych w art. 27 od dochodu uzyskanego
przez podatnika za cały rok. Podatek wynikający z obliczenia rocznego jest podatkiem
dochodowym należnym od podatnika za dany rok, chyba że urząd skarbowy wyda decyzję
ustalającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.
2.
W przypadku uzyskania w ciągu roku podatkowego przez pracownika, członka rolniczej
spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, o którym
mowa w ust. 1, dochodu z tytułu zasiłków z ubezpieczenia społecznego, wypłaconych
bezpośrednio przez organ rentowy w związku z zatrudnieniem u płatnika - płatnik przy
dokonywaniu rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 1, obowiązany jest uwzględnić
uzyskany przez pracownika (członka) dochód z tytułu zasiłków oraz pobrane przez organ
rentowy zaliczki na podatek w wysokości wynikającej z otrzymanej, zgodnie z art. 34
ust. 5, informacji tego organu.
Art. 38.3 orzeczenia
192)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 18 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art. 1 pkt 27 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Płatnicy, o których mowa w art. 31, 33, 34 i 35, przekazują, z zastrzeżeniem ust.
2, kwoty pobranych zaliczek na podatek, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego
po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, właściwego
według siedziby płatnika, przesyłając równocześnie deklarację według ustalonego wzoru,
która zawiera łączną sumę wypłat dokonanych w danym miesiącu z tytułów określonych
w art. 31 ust. 1, art. 33 ust. 1, art. 34 ust. 1 oraz art. 35 ust. 1, kwotę potrąconego
podatku dochodowego oraz kwotę podatku wpłaconego na rachunek urzędu skarbowego; jeśli
pomiędzy kwotą potrąconego podatku a kwotą wpłaconego podatku występuje różnica, należy
ją wyjaśnić w deklaracji.
2.
Płatnicy będący zakładami pracy chronionej kwoty pobranych zaliczek na podatek przekazują:
1)
w 10% na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych,
2)
w 90% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych.
393)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 27 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Różnicę pomiędzy podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych
za miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za marzec roku następnego.
Różnicę tę, na wniosek podatnika, a w przypadku emerytów i rencistów - również z urzędu,
pobiera się z dochodu za kwiecień roku następnego. W razie gdy stosunek uzasadniający
pobór zaliczek ustał w styczniu lub w lutym, różnicę pobiera się z dochodu za miesiąc,
za który pobrana została ostatnia zaliczka. Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek
urzędu skarbowego łącznie z zaliczkami za te miesiące. Jeżeli z obliczenia rocznego
wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po
pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, zwraca się ją podatnikowi gotówką. Zwrotu
nadpłaty w gotówce dokonuje płatnik.
4.
Zwrócone nadpłaty w gotówce płatnik potrąca z kwot pobranych zaliczek przekazywanych
urzędom skarbowym, wykazując je w deklaracji, o której mowa w ust. 1.
594)Dodany przez art. 1 pkt 27 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3..
Płatnicy dokonują rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w art. 37, w terminie
do końca lutego po upływie roku podatkowego. Jeden egzemplarz rocznego obliczenia
płatnik doręcza podatnikowi do dnia 31 marca, a drugi przekazuje w terminie do dnia
15 kwietnia urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika,
a w przypadku podatników, o których mowa w art. 4 - do urzędu skarbowego właściwego
w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
Art. 39.
195)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3; zgodnie z art. 15 ust. 3 tej ustawy przepisy art. 39 ust. 1 stosuje się do dochodów podatnika uzyskanych począwszy od 1993 r..
Płatnicy, o których mowa w art. 31, 33, 34 i 35, są obowiązani w terminie do dnia
15 marca roku następującego po roku podatkowym sporządzić w trzech egzemplarzach według
ustalonego wzoru informację dla podatników, którym nie dokonano rocznego obliczenia
podatku, wskazującą wysokość uzyskanych przez nich dochodów oraz należnego i pobranego
podatku. Jeden egzemplarz informacji płatnik doręcza podatnikowi do dnia 31 marca,
a drugi przekazuje w terminie do dnia 15 kwietnia urzędowi skarbowemu właściwemu według
miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 4
- do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
296)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Jeżeli obowiązek poboru przez płatników, o których mowa w art. 31, 33, 34 i 35, zaliczek
na podatek ustał w ciągu roku, płatnicy ci są zobowiązani sporządzić informację określoną
w ust. 1 i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca
zamieszkania podatnika lub urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania
osób zagranicznych, w terminie do dnia 15 miesiąca następującego po miesiącu, w którym
pobrana została ostatnia zaliczka.
Art. 40.
Podatnicy, o których mowa w art. 31, 33, 34 i 35, jeżeli osiągają inne dochody, od
których płatnicy nie mają obowiązku poboru zaliczek na podatek, są obowiązani wpłacić
zaliczki na podatek należny od tych dochodów według zasad określonych w art. 44.
Art. 41.1 orzeczenie
198)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Osoby fizyczne będące podmiotami gospodarczymi lub będące właścicielami (posiadaczami)
nieruchomości, w których lokale są wynajmowane, a także działający w ich imieniu administratorzy
i zarządcy oraz osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości
prawnej, które:
1)
dokonują wypłaty należności z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 5-8,
z praw autorskich oraz z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów
zdobniczych, w tym również z tytułu zakupu tych praw,
2)
dokonują wypłaty należności z tytułu przychodów określonych w art. 17 pkt 1,
399)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z dniem 1 maja 1993 r.)
wypłacają lub wydają wygrane z tytułów określonych w art. 30 ust. 1 pkt 4,
499)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z dniem 1 maja 1993 r.)
wypłacają emerytom lub rencistom świadczenia pieniężne z tytułu łączącego ich uprzednio
z zakładem pracy stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego
stosunku pracy, a także zapomogi inne niż wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 26,
są obowiązane jako płatnicy pobierać od dokonywanych wypłat lub wartości wydanych
nagród:
a)
z tytułów określonych w pkt 1 - zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 20% należności
pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust.
9, wypłacanej osobom określonym w art. 3, lub zryczałtowany podatek dochodowy, o którym
mowa w art. 29, jeżeli należność jest wypłacana osobom określonym w art. 4,
b)
z tytułów określonych w pkt 2-4, zryczałtowany podatek dochodowy.
1a100)Dodany przez art. 35 pkt 20 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1..
w razie przeznaczenia dochodu na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego,
płatnik, o którym mowa w ust. 1, pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w terminie
14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego o dokonaniu wpisu
o podwyższeniu kapitału zakładowego lub akcyjnego.
2.
Dla celów obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, o której mowa w ust. 1 pkt 1,
koszty uzyskania przychodów uwzględnia się w wysokości określonej w art. 22 ust. 9.
3101)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
Płatnicy pobierają zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 20% wypłaconej należności
bez pomniejszania o koszty uzyskania przychodów:
1)
jeżeli należna, zgodnie z zawartą umową, kwota wypłacana osobie nie będącej pracownikiem
płatnika nie przekracza 200.000 zł z tytułów wymienionych w ust. 1 pkt 1,
2)
w przypadku wypłaty świadczeń, o których mowa w ust. 1 pkt 4.
4102)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 20 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art. 1 pkt 29 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
Jednostki organizacyjne policji, kontroli skarbowej, Straży Granicznej lub Urzędu
Ochrony Państwa są obowiązane, jako płatnicy, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy
od dokonywanych wypłat z tytułów określonych w art. 30 ust. 1 pkt 2.
5103)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 3..
Kwota, o której mowa w ust. 3 pkt 1, poczynając od roku podatkowego 1994 ulega w każdym
roku podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu kwoty stanowiącej górną
granicę pierwszego przedziału skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
6.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, ustala na każdy rok podatkowy, z uwzględnieniem
zasady, o której mowa w ust. 5, kwotę dochodu, od której pobrana zaliczka stanowi
należny podatek.
Art. 41a104)Dodany przez art. 1 pkt 30 ustawy powołanej w przypisie 3..
Płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 1, na wniosek podatnika, obliczają i pobierają
w ciągu roku wyższe zaliczki na podatek dochodowy niż obliczone w wysokości określonej
w tym przepisie.
Art. 42105)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 31 ustawy powołanej w przypisie 3..1 orzeczenie
1.
Płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranego podatku (zaliczek)
w terminie do dnia 7 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano:
1)
zaliczkę na podatek dochodowy - na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca
zamieszkania podatnika,
2)
zryczałtowany podatek, o którym mowa w art. 41 ust. 1 pkt 2 i 3 oraz ust. 3 i 4 -
na rachunek urzędu skarbowego właściwego dla siedziby płatnika, a w przypadku podatników
określonych w art. 4 - na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania
osób zagranicznych.
2.
W terminie przekazania kwoty pobranego podatku (zaliczek) płatnicy są obowiązani przesłać:
1)
urzędom skarbowym, o których mowa w ust. 1 pkt 1, oraz podatnikom - imienne informacje
sporządzone według ustalonego wzoru,
2)
urzędom skarbowym, o których mowa w ust. 1 pkt 2 - zbiorcze deklaracje według ustalonego
wzoru.
Art. 43.
1.
Podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani
składać w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy właściwemu
urzędowi skarbowemu deklaracje według ustalonego wzoru o rodzajach i rozmiarach zamierzonej
produkcji w roku następnym.
2106)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 21 ustawy powołanej w przypisie 1..
Jeżeli dochód z działów specjalnych produkcji rolnej jest ustalany na podstawie ksiąg,
podatnicy składają ponadto właściwemu urzędowi skarbowemu w terminie określonym w
ust. 1 deklarację o wysokości przewidywanego dochodu w roku następnym.
3.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani zawiadomić właściwy urząd skarbowy
w terminie 7 dni o:
1)
zaistnieniu zmian w prowadzonej produkcji w stosunku do podanej w deklaracji,
2)
zaprzestaniu lub rozpoczęciu w ciągu roku eksploatacji obiektów umożliwiających całoroczny
cykl produkcji,
3)
rozpoczęciu w ciągu roku podatkowego prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej;
w tym wypadku podatnicy ci składają deklaracje, o których mowa w ust. 1, o rodzajach
i rozmiarach zamierzonej produkcji w tym roku.
4.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać do kasy lub na rachunek
właściwego urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości ustalonej decyzją tego
urzędu skarbowego, w terminach określonych w art. 44 ust. 6.
5.
Jeżeli podatnicy, o których mowa w ust. 1, osiągają poza dochodem z działów specjalnych
produkcji rolnej inne dochody, od dochodów tych opłacają zaliczki według zasad określonych
w art. 44, bez łączenia tych dochodów z dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej.
Art. 44.2 orzeczenia
1.
Podatnicy osiągający dochody:
1)
z działalności gospodarczej lub z samodzielnie wykonywanej działalności, o której
mowa w art. 13 pkt 1,
2)
z samodzielnie wykonywanej działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2, jeżeli te
dochody otrzymują bez pośrednictwa płatników wymienionych w art. 41 ust. 1,
3)
ze stosunku pracy otrzymywane z zagranicy,
4107)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 32 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.)
z emerytur i rent otrzymywanych z zagranicy bez pośrednictwa banków wymienionych w
art. 35 ust. 1 pkt 1,
5)
z najmu lub dzierżawy
są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy
według zasad określonych w ust. 3.
2.
Dochodem z działalności gospodarczej stanowiącym podstawę obliczenia zaliczki u podatników
prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów jest różnica pomiędzy wynikającym
z tych ksiąg przychodem i kosztami jego uzyskania. Jeżeli jednak podatnik na koniec
miesiąca sporządza remanent towarów, surowców i materiałów pomocniczych lub urząd
skarbowy zarządzi sporządzenie takiego remanentu, dochód ustala się według zasad określonych
w art. 24 ust. 2.
3.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne. Wysokość
zaliczek za miesiące do listopada roku podatkowego ustala się w następujący sposób:
1)
obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te
przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku,
2)
zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określonych
w art. 26 i 27,
3)
zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym
od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.
4108)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 32 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
podatek od dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 3, ustala się w formie ryczałtu w
wysokości 10% tego dochodu. Podatek jest płatny w terminie płatności zaliczki za ostatni
miesiąc prowadzenia działalności. W tym przypadku podatnik jest obowiązany dołączyć
do deklaracji, o której mowa w ust. 6, spis pozostałych na dzień likwidacji towarów
handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów
gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku związanego z wykonywaną
działalnością, nie będących środkami trwałymi, wycenionych według cen zakupu.
5.
Jeżeli podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w przepisach
poprzedzających byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od
przewidywanego na dany rok dochodu, urząd skarbowy na wniosek podatnika może odpowiednio
ograniczyć wysokość tych zaliczek.
6.
Zaliczki miesięczne za okres od stycznia do listopada uiszcza się w terminie do dnia
20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości należnej
za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia. W terminach płatności zaliczek
za miesiące od stycznia do listopada podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym
deklaracje według ustalonego wzoru o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku.
7109)Dodany przez art. 1 pkt 32 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3..
Podatnicy czasowo przebywający za granicą, którzy osiągają dochody ze źródeł przychodów
położonych za granicą, jeżeli te dochody nie są zwolnione od podatku w Polsce, są
obowiązani wpłacić zaliczkę na podatek od tych dochodów w terminie do dnia 20 miesiąca
następującego po miesiącu, w którym wrócili do kraju.
Rozdział 8
Zeznania podatkowe
Art. 45.9 orzeczeń
1.
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania o wysokości osiągniętego
dochodu w roku podatkowym według ustalonego wzoru w terminie do dnia 30 kwietnia następnego
roku.
2.
Obowiązek złożenia zeznania nie dotyczy podatników wymienionych w art. 37.
3110)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 33 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3..
Zeznaniem, o którym mowa w ust. 1, nie obejmuje się dochodów wymienionych w art. 24
ust. 3, art. 28, 29, art. 41 ust. 3 oraz określonych w art. 30, z wyjątkiem tych dochodów,
od których pobór podatku nie następuje przez płatnika.
4.
Podatnicy, na których ciąży obowiązek złożenia zeznania, są obowiązani w terminie
określonym w ust. 1 wpłacić różnicę pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wynikającego
z zeznania a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych
przez płatników.
5.
Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe (handlowe) dołączają do zeznania roczny bilans
z rachunkiem wyników, a podatnicy prowadzący księgi przychodów i rozchodów dołączają
do zeznania te księgi.
6111)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 33 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3..
podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok, chyba
że urząd skarbowy wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku. W razie niezłożenia
zeznania o wysokości osiągniętego dochodu, urząd skarbowy wyda decyzję ustalającą
wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.
7112)Dodany przez art. 1 pkt 33 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3..
Podatnicy, o których mowa w art. 4, jeżeli osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez pośrednictwa płatników lub za pośrednictwem
płatników nie obowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku, jeżeli zamierzają
opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed terminem, o którym mowa w ust.
1, są obowiązani złożyć zeznanie za rok podatkowy urzędowi skarbowemu właściwemu w
sprawach opodatkowania osób zagranicznych przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub zakończeniem prowadzenia na tym terytorium działalności.
Art. 45a113)Dodany przez art. 1 pkt 34 ustawy powołanej w przypisie 3..
Minister Finansów ze względu na ochronę tajemnicy państwowej może uregulować odrębnie
tryb poboru podatku dochodowego oraz tryb składania informacji i zeznań podatkowych
niż określony w art. 38, 39, 41, 42 i 45.
Rozdział 9
Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 46.
(pominięty114)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 47.
(pominięty114)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 48.1 orzeczenie
(pominięty114)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 49.
(pominięty114)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 50.
(pominięty114)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Art. 51.
(pominięty114)Zamieszczony w obwieszczeniu.).
Rozdział 10
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 52.5 orzeczeń
Zwalnia się od podatku dochodowego:
1115)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 35 ustawy powołanej w przypisie 3.)
w okresie od dnia 1 stycznia 1993 r. do dnia 31 grudnia 1995 r. dochody:
a)
ze sprzedaży udziałów lub akcji spółek utworzonych w celu oddania tym spółkom do odpłatnego
korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstwa
lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa, a także ze sprzedaży akcji dopuszczonych
do obrotu publicznego oraz obligacji Skarbu Państwa, z wyjątkiem gdy sprzedaż ta jest
przedmiotem działalności gospodarczej,
b)
z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych,
2)
wypłacane po dniu 31 grudnia 1991 r. należne za okres do dnia 31 grudnia 1991 r.:
a)
przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz
z tytułu umów o pracę nakładczą,
b)
prowizje, premie, nagrody z zysku (dochodu) oraz nagrody z zakładowego funduszu nagród
należne z tytułów, o których mowa pod lit. a),
- jeżeli przychody te były zwolnione w 1991 r. od podatku od wynagrodzeń na podstawie
przepisów płacowych,
3)
odprawy emerytalno-rentowe, nagrody jubileuszowe i inne jednorazowe wypłaty, do których
pracownik nabył prawo w 1992 r. i których podstawę naliczania stanowi wynagrodzenie
ustalone według stawek lub kwot obowiązujących do dnia 31 grudnia 1991 r. Jeżeli przychody
te były zwolnione w 1991 r. od podatku od wynagrodzeń na podstawie przepisów placowych,
4)
krajowe emerytury i renty oraz inne świadczenia z ubezpieczenia społecznego należne
za okres do dnia 31 grudnia 1991 r.
Art. 53.1 orzeczenie
1.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, może zwolnić od podatku dochodowego całkowicie
lub częściowo inne rodzaje dochodów niż wymienione w art. 21 ust. 1 i określić warunki
tego zwolnienia.
2.
Zwolnienia określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 1 mogą być stosowane
nie dłużej niż do końca 1993 r.
Art. 54.2 orzeczenia
1.
Z dniem 1 stycznia 1992 r. tracą moc:
1)
ustawa z dnia 4 lutego 1949 r. o podatku od wynagrodzeń ,
2)
ustawa z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej 116)Późniejsze zmiany ustawy: Dz. U. z 1992 r. Nr 21, poz. 86 i Nr 68, poz. 341, uchylenie
z zastrzeżeniami: Dz. U. z 1993 r. Nr 11, poz. 50. - w części dotyczącej podatku od płac,
3)
ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku wyrównawczym ,
4)
ustawa z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym ,
5)
ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym 117)Późniejsze zmiany ustawy: Dz. U. z 1991 r. Nr 114, poz. 494 i z 1992 r. Nr 21, poz.
86. - w zakresie dotyczącym podatku rolnego od dochodów osób fizycznych z działów specjalnych
produkcji rolnej,
6)
art. 27 ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym ,
7)
przepisy ustaw szczególnych, w części zawierającej przedmiotowe lub podmiotowe zwolnienia
osób fizycznych od podatków, o których mowa w pkt 1-5, albo obniżki tych podatków.
2118)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 22 ustawy powołanej w przypisie 1..
Przepisy:
1)
ustaw wymienionych w ust. 1 pkt 1 i 3-7 mają zastosowanie przy opodatkowaniu dochodów
osiągniętych do dnia 31 grudnia 1991 r.,
2)
ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 2 mają zastosowanie przy opodatkowaniu wynagrodzeń
obciążających koszty działalności jednostek gospodarczych do dnia 31 grudnia 1991 r.
3.
Ulgi mieszkaniowe i inwestycyjne przyznane na podstawie ustawy wymienionej w ust.
1 pkt 3 oraz ulgi inwestycyjne przyznane na podstawie ustawy wymienionej w ust. 1
pkt 4 i 5, nie wyczerpane w okresie do dnia 1 stycznia 1992 r., stosuje się odpowiednio
do dochodu i podatku dochodowego pobieranego na podstawie niniejszej ustawy.
5.
Okresowe zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 10 oraz art. 22 pkt 1
ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 4 pozostają w mocy do czasu ich wygaśnięcia.
6.
U podatników, którzy na podstawie ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 3 gromadzili dochody
na specjalnym rachunku bankowym, kwoty podjęte z tego rachunku po dniu 1 stycznia
1992 r. traktuje się jako dochód podlegający opodatkowaniu w rozumieniu ustawy, z
tym jednak że w 1992 r. zwalnia się od podatku dochodowego takie kwoty do wysokości
nie przekraczającej kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału w skali
określonej w art. 27 ust. 1. W tym wypadku, jeżeli podatnik osiąga również inne dochody,
z wyjątkiem określonych w art. 28, 30 i art. 41 ust. 3, dla ustalenia obowiązku podatkowego
i wysokości podatku należnego od tych dochodów łączy się je z kwotą pobraną ze specjalnego
rachunku bankowego.
Art. 55.5 orzeczeń
1120)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 23 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1..
Zakłady pracy podwyższą pracownikom wynagrodzenie należne za styczeń 1992 r., przeliczając
je w taki sposób, aby po potrąceniu podatku dochodowego od tego wynagrodzenia nie
było ono niższe niż wynagrodzenie za ten miesiąc przed przeliczeniem, z zastrzeżeniem
ust. 2-5. W wypadku gdy wynagrodzenie należne za styczeń 1992 r. zostanie wypłacone
przed dniem 1 stycznia tego roku, zakład pracy podwyższa wynagrodzenie należne za
luty 1992 r.
2.
Za wynagrodzenie, o którym mowa w ust. 1, uważa się należne ze stosunku służbowego,
stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz z tytułu umowy o pracę nakładczą
wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź
ich ekwiwalenty, wynikające z obowiązujących w zakładzie pracy przepisów o wynagradzaniu.
3.
Wynagrodzenie pracownika po przeliczeniu, o którym mowa w ust. 1, nie może być wyższe
niż 125% wynagrodzenia przed przeliczeniem.
4.
Składniki wynagrodzenia wypłacane za okresy dłuższe niż jeden miesiąc, przysługujące
pracownikowi po dniu 31 grudnia 1991 r., z wyjątkiem wymienionych w ust. 5, w wysokości
wynikającej z ostatniej ich wypłaty i obliczonej na okres 1 miesiąca, dodaje się do
wynagrodzenia, o którym mowa w ust. 1, przed jego przeliczeniem.
5.
Przy przeliczaniu wynagrodzeń, o których mowa w ust. 1, nie uwzględnia się:
1)
odpraw emerytalno-rentowych, nagród jubileuszowych oraz innych jednorazowych wypłat
wynagrodzeń i świadczeń związanych z pracą,
2)
nagród,
3)
wynagrodzeń zwolnionych od podatku dochodowego,
4)
składników wynagrodzeń, których wysokość ustalana jest w relacji do najniższego wynagrodzenia
ustalonego z uwzględnieniem podatku dochodowego,
5)
wynagrodzenia otrzymywanego przez pracownika w innym zakładzie pracy oraz dochodów
z innych tytułów.
6121)W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 23 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1..
Organy rentowe podwyższą należne od dnia 1 stycznia 1992 r. krajowe emerytury i renty
przeliczając je w taki sposób, aby po potrąceniu podatku dochodowego od tych emerytur
i rent emerytury i renty nie były niższe niż przed przeliczeniem, a także wskaźniki
wysokości świadczeń oraz wysokości wynagrodzenia nie uległy obniżeniu. Przepis ust.
3 stosuje się odpowiednio.
8.
Ilekroć w przepisach o ubezpieczeniu społecznym jest mowa o wynagrodzeniu, uposażeniu,
przychodzie, dochodzie, podstawie wymiaru składek, przeciętnym wynagrodzeniu, przewidywanym
przeciętnym wynagrodzeniu - należy przez to rozumieć po dniu 31 grudnia 1991 r. kwoty
uwzględniające podatek dochodowy, z zastrzeżeniem ust. 9 i 10.
9.
Wskaźnik pierwszej w 1992 r. waloryzacji emerytur i rent ustala się dzieląc kwotę
przewidywanego na dany kwartał przeciętnego wynagrodzenia bez uwzględnienia zwiększeń
wynagrodzenia z tytułu wprowadzenia podatku dochodowego przez kwotę przewidywanego
przeciętnego wynagrodzenia stanowiącego podstawę ostatnio przeprowadzonej waloryzacji.
Kwotę przewidywanego przeciętnego wynagrodzenia bez uwzględnienia zwiększeń wynagrodzenia
z tytułu wprowadzenia podatku dochodowego ogłosi Prezes Głównego Urzędu Statystycznego
w trybie określonym w odrębnej ustawie o zaopatrzeniu emerytalnym pracowników i ich
rodzin.
10.
Przy ustalaniu wysokości świadczeń, o które wniosek zgłoszono w okresie kwartału,
w którym wskaźnik waloryzacji ustala się w myśl ust. 9, podstawę wymiaru tych świadczeń
oblicza się mnożąc kwotę przewidywanego przeciętnego wynagrodzenia w kwartale, w którym
przeprowadzono poprzednią waloryzację, przez wskaźnik wysokości wynagrodzenia.
11.
Przy ustalaniu wysokości świadczeń, o które wniosek zgłoszono poczynając od kwartału
następnego po kwartale, w którym wskaźnik waloryzacji ustalono w myśl ust. 9, podstawę
wymiaru tych świadczeń oblicza się mnożąc kwotę przewidywanego przeciętnego wynagrodzenia
w poprzednim kwartale w rozumieniu ust. 8 przez wskaźnik wysokości wynagrodzenia.
12.
Minister Pracy i Polityki Socjalnej w porozumieniu z Ministrem Finansów określi sposób
przeliczenia wynagrodzeń, o których mowa w ust. 1-5, oraz emerytur i rent, o których
mowa w ust. 6, i zasiłków z ubezpieczenia społecznego.
Art. 56.
1.
W związku z wprowadzeniem podatku dochodowego wysokość zasiłków (dodatków), które
były określone od kwoty najniższej emerytury lub przeciętnego wynagrodzenia, ulega
ponownemu określeniu. Nowa wysokość tych świadczeń nie może być niższa od kwot tych
zasiłków (dodatków) przysługujących w dniu 31 grudnia 1991 r.
2.
Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia, określi wysokość zasiłków (dodatków), o których
mowa w ust. 1, w relacji do przeciętnego wynagrodzenia obejmującego podatek dochodowy.
Art. 57.
1.
Do czasu wygaśnięcia skutków prawnych umów agencyjnych i umów na warunkach zlecenia,
zawartych na podstawie odrębnych przepisów, źródłem przychodów w rozumieniu art. 10
jest również działalność wykonywana na podstawie tych umów.
2.
Przychód z działalności, o której mowa w ust. 1, ustala się według zasad określonych
w art. 14. Przy ustalaniu dochodu odpłatność na rzecz zleceniodawcy wynikająca z umowy
na warunkach zlecenia stanowi koszt uzyskania, jeżeli odnosi się do danego roku podatkowego,
chociażby jej jeszcze nie poniesiono.
3.
Podatnicy, którzy osiągają dochody określone w ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki
miesięczne na podatek oraz składać zeznania roczne według zasad określonych w art.
44 i 45.
Art. 58.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1992 r., z wyjątkiem art. 46, 47, 50 i 51,
które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 lipca 1991 r.
1)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku
dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania
(Dz. U. Nr 21, poz. 86), która weszła w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r.
2)
Według numeracji ustalonej przez art. 35 pkt 1 ustawy powołanej w przypisie 1.
3)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych
ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 28,
poz. 127), której przepisy weszły w życie z mocą od dnia 1 stycznia 1993 r.
4)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
5)
Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
6)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 3.
7)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
8)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
9)
Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
10)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 ustawy powołanej w przypisie 3.
11)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
12)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
13)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
14)
Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
15)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
16)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
17)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
18)
Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
19)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret pierwszy ustawy powołanej w
przypisie 3.
20)
Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. b) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 3.
21)
Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
22)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 3.
23)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 3, który
w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług wszedł
w życie z dniem 5 lipca 1993 r.
24)
Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie
z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych
w art. 14 ust. 4, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.
25)
Dodany przez art. 1 pkt 9 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie
z dniem 5 lipca 1993 r.
26)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 4 ustawy powołanej w przypisie 1 i przez art.
1 pkt 10 ustawy powołanej w przypisie 3.
27)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 ustawy powołanej w przypisie 3.
28)
W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 1 ustawy z dnia 30 października 1992 r. o
ochronie topografii układów scalonych (Dz. U. Nr 100, poz. 498), która weszła w życie
z dniem 28 stycznia 1993 r.
29)
Dodany przez art. 1 pkt 12 ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z
dniem 5 lipca 1993 r.
30)
Przez art. 1 pkt 13 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
31)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
32)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
33)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 3.
34)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.
35)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
36)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 3.
37)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 1.
38)
Przez art. 1 pkt 13 lit. f) ustawy powołanej w przypisie 3.
39)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 5 lit. e) ustawy powołanej w przypisie 1.
40)
Dodany przez art. 55 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakładach
wzajemnych (Dz. U. Nr 68, poz. 341), która weszła w życie z dniem 10 grudnia 1992 r.
i w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. g.) ustawy powołanej w przypisie
3.
41)
Dodany przez art. 1 pkt 13 lit. h) ustawy powołanej w przypisie 3.
42)
Dodany przez art. 42 pkt 1 ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach
inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202), która weszła w życie z
dniem 15 czerwca 1993 r.
43)
Dodany przez art. 42 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 42, który wejdzie w życie
z dniem 1 stycznia 1996 r.
44)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
45)
Dodany przez art. 1 pkt 14 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
46)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 6 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
47)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
48)
W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 28 i przez
art. 1 pkt 14 lit. d) tiret pierwszy ustawy powołanej w przypisie 3.
49)
W brzmieniu ustalonym przez art. 45 pkt 3 ustawy powołanej w przypisie 28.
50)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 14 lit. d) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie
3.
51)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3; zgodnie
z art. 15 ust. 8 tej ustawy w okresie do dnia 5 lipca 1993 r. nie uważa się za koszty
uzyskania przychodów, o których mowa w art. 23 ust. 1, podatku obrotowego od nadmiernych
ubytków produktów i zawinionych ubytków produktów.
52)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł
w życie z dniem 16 kwietnia 1993 r.; zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy do umów określonych
w art. 23 ust. 1 pkt 2 i 3, zawartych przed tą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe.
52a)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3; zgodnie
z art. 15 ust. 2 tej ustawy przepis art. 23 ust. 1 pkt 4 stosuje się do podatników,
którzy nabyli lub przyjęli do używania samochody licząc od dnia 16 kwietnia 1993 r.
53)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł
w życie z dniem 5 lipca 1993 r.
54)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy powołanej w przypisie 3, który w
części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu wszedł w życie
z dniem 16 kwietnia 1993 r.
55)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 8 ustawy powołanej w przypisie 1.
56)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
57)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
58)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
59)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 9 lit. a) tiret pierwszy ustawy powołanej
w przypisie 1.
60)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret pierwszy ustawy powołanej
w przypisie 3.
61)
Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 3.
62)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret trzeci ustawy powołanej w
przypisie 3.
63)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret czwarty ustawy powołanej w
przypisie 3.
64)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret piąty ustawy powołanej w przypisie
3.
65)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret szósty ustawy powołanej w
przypisie 3.
66)
Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret siódmy ustawy powołanej w przypisie 3.
67)
Dodany przez art. 35 pkt 9 lit. b) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie 1.
68)
Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. a) tiret ósmy ustawy powołanej w przypisie 3; zgodnie
z art. 15 ust. 6 tej ustawy wydatki na nabycie lub objęcie akcji (udziałów) albo na
zakup obligacji odlicza się od dochodu pod warunkiem, że do dnia 31 grudnia 1995 r.
podatnik nie dokona ich zbycia.
69)
Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w
życie z dniem 5 lipca 1993 r.
70)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 17 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
71)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 9 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
72)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
73)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 10 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.
74)
Dodany przez art. 35 pkt 10 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
75)
w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
76)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
77)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 11 ustawy powołanej w przypisie 1.
78)
Dodany przez art. 1 pkt 19 ustawy powołanej w przypisie 3, który wszedł w życie z
dniem 1 maja 1993 r.
79)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 ustawy powołanej w przypisie 3.
80)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 ustawy powołanej w przypisie 3.
81)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
82)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 14 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.
83)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. b) tiret pierwszy ustawy powołanej
w przypisie 3.
84)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. b) tiret drugi ustawy powołanej w przypisie
3.
85)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 14 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
86)
Dodany przez art. 1 pkt 22 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
87)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 23 ustawy powołanej w przypisie 3.
88)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 ustawy powołanej w przypisie 3.
89)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 ustawy powołanej w przypisie 3.
90)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 16 ustawy powołanej w przypisie 1.
91)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 26 ustawy powołanej w przypisie 3.
92)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 18 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1
i przez art. 1 pkt 27 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
93)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 27 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
94)
Dodany przez art. 1 pkt 27 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
95)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3;
zgodnie z art. 15 ust. 3 tej ustawy przepisy art. 39 ust. 1 stosuje się do dochodów
podatnika uzyskanych począwszy od 1993 r.
96)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
97)
Przez art. 1 pkt 28 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
98)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
99)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3,
który wszedł w życie z dniem 1 maja 1993 r.
100)
Dodany przez art. 35 pkt 20 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
101)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
102)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 20 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 1
i przez art. 1 pkt 29 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3
103)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 lit. d) ustawy powołanej w przypisie 3.
104)
Dodany przez art. 1 pkt 30 ustawy powołanej w przypisie 3.
105)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 31 ustawy powołanej w przypisie 3.
106)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 21 ustawy powołanej w przypisie 1.
107)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 32 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
108)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 32 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
109)
Dodany przez art. 1 pkt 32 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
110)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 33 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 3.
111)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 33 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 3.
112)
Dodany przez art. 1 pkt 33 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 3.
113)
Dodany przez art. 1 pkt 34 ustawy powołanej w przypisie 3.
114)
Zamieszczony w obwieszczeniu.
115)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 35 ustawy powołanej w przypisie 3.
116)
Późniejsze zmiany ustawy: Dz. U. z 1992 r. Nr 21, poz. 86 i Nr 68, poz. 341, uchylenie
z zastrzeżeniami: Dz. U. z 1993 r. Nr 11, poz. 50.
117)
Późniejsze zmiany ustawy: Dz. U. z 1991 r. Nr 114, poz. 494 i z 1992 r. Nr 21, poz.
86.
118)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 22 ustawy powołanej w przypisie 1.
119)
Przez art. 1 pkt 36 ustawy powołanej w przypisie 3; zgodnie z art. 15 ust. 4 tej ustawy
przepis w zakresie dotyczącym skreślenia w art. 54 ust. 4 ma zastosowanie również
do opodatkowania dochodów i rozliczenia podatku za 1992 r.
120)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 23 lit. a) ustawy powołanej w przypisie 1.
121)
W brzmieniu ustalonym przez art. 35 pkt 23 lit. b) ustawy powołanej w przypisie 1.
122)
Przez art. 35 pkt 23 lit. c) ustawy powołanej w przypisie 1.