Ustawaz dnia 9 lutego 2024 r.o zmianie ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium
tego państwa, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 12 marca 2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem
zbrojnym na terytorium tego państwa wprowadza się następujące zmiany:
1)
użyte w art. 2 w ust. 1 w zdaniu pierwszym, w ust. 2 w zdaniu pierwszym i w ust. 10
w pkt 1 w lit. a i b, w art. 4 w ust. 20a w zdaniu pierwszym, w art. 12a w ust. 1
we wprowadzeniu do wyliczenia, w art. 42 w ust. 3a w zdaniu pierwszym, w ust. 5a,
w ust. 6 w zdaniu pierwszym, w ust. 7 w zdaniu pierwszym, w ust. 8 w części wspólnej,
w ust. 11 w części wspólnej i w ust. 12a, w art. 42a w ust. 1, w art. 42b oraz w art.
100d w ust. 1 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „4 marca 2024 r.” zastępuje się wyrazami „30 czerwca 2024 r.”;
2)
użyte w art. 61 w ust. 1, w art. 63 w ust. 1 i w ust. 3 we wprowadzeniu do wyliczenia
oraz w art. 64 w ust. 1 wyrazy „okres 25 miesięcy” zastępuje się wyrazami „okres 28 miesięcy”.
Art. 2.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych po art. 52zn dodaje się art. 52zo-52zr w brzmieniu:
„
Art. 52zo.
1.
Kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia rzeczy lub praw
będących przedmiotem darowizn przekazanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do
dnia 31 grudnia 2024 r. na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych
na terytorium Ukrainy:
1)
organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku
publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy,
2)
jednostkom samorządu terytorialnego,
3)
wojewodom,
4)
Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,
5)
podmiotom wykonującym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium Ukrainy
działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego
- o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.
2.
Kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione z tytułu nieodpłatnego świadczenia,
którego celem jest przeciwdziałanie skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy,
realizowanego w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. na rzecz
podmiotów wymienionych w ust. 1, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.
3.
Podatnik może odliczyć od dochodu lub przychodu darowizny rzeczy lub praw majątkowych
zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 9 niniejszej ustawy lub art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym również w przypadku, gdy koszty wytworzenia lub cena nabycia tych
rzeczy lub praw majątkowych zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie
ust. 1.
Art. 52zp.
Do przychodów nie zalicza się wartości darowizn oraz nieodpłatnych świadczeń, o których
mowa w art. 52zo, otrzymanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia
2024 r. przez podatników, o których mowa w art. 52zo ust. 1.
Art. 52zq.
Zwalnia się od podatku dochodowego pomoc humanitarną otrzymaną w okresie od dnia 1
stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. przez podatników będących obywatelami
Ukrainy, którzy po dniu 23 lutego 2022 r. przybyli z terytorium Ukrainy, na skutek
toczących się na tym terytorium działań wojennych, na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej.
Art. 52zr.
W przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku
z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, spełnienie warunku określonego w art. 3 ust. 1a pkt 1 w okresie od dnia 1 stycznia
2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. stwierdza się na podstawie pisemnego oświadczenia
tej osoby o posiadaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych
lub gospodarczych (ośrodka interesów życiowych).
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:
1)
po art. 38wb dodaje się art. 38wc i art. 38wd w brzmieniu:
„
Art. 38wc.
1.
Kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia rzeczy lub praw
będących przedmiotem darowizn przekazanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do
dnia 31 grudnia 2024 r. na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych
na terytorium Ukrainy:
1)
organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku
publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy,
2)
jednostkom samorządu terytorialnego,
3)
wojewodom,
4)
Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,
5)
podmiotom wykonującym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium Ukrainy
działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego
- o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.
2.
Kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione z tytułu nieodpłatnego świadczenia,
którego celem jest przeciwdziałanie skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy,
realizowanego w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. na rzecz
podmiotów wymienionych w ust. 1, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.
Art. 38wd.
Do dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o którym mowa
w art. 28m ust. 1 pkt 3, nie zalicza się wydatków odpowiadających wysokości:
1)
poniesionych kosztów wytworzenia lub cenie nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem
darowizn, o których mowa w art. 38wc ust. 1;
2)
kosztów poniesionych z tytułu nieodpłatnego świadczenia, o których mowa w art. 38wc
ust. 2.
”
;
2)
po art. 38xa dodaje się art. 38xb w brzmieniu:
„
Art. 38xb.
Do przychodów nie zalicza się wartości darowizn i nieodpłatnych świadczeń, o których
mowa w art. 38wc, otrzymanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia
2024 r. przez podatników, o których mowa w art. 38wc ust. 1.
”
;
3)
po art. 38y dodaje sią art. 38ya w brzmieniu:
„
Art. 38ya.
Dla celów obliczenia straty oraz udziału dochodów w przychodach, o których mowa w
art. 24ca ust. 1, nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów, o których mowa
w art. 38wc, poniesionych w okresie wskazanym w tym przepisie.
”
.
Art. 4.
1.
Przepisy art. 52zo-52zq ustawy zmienianej w art. 2 oraz przepisy art. 38wc, art. 38wd,
art. 38xb i art. 38ya ustawy zmienianej w art. 3 stosuje się do dochodów (przychodów)
uzyskanych od dnia 1 stycznia 2024 r.
2.
Przepis art. 52zr ustawy zmienianej w art. 2 ma zastosowanie do oświadczeń o posiadaniu
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych
(ośrodka interesów życiowych) złożonych od dnia 1 stycznia 2024 r.
Art. 5.
Ustawa wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.