Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 22 grudnia 2024 r.w sprawie danych zawartych w powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w
państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska oraz informacji kwartalnej 1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2023 r. w
sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 2710).
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 113b ust. 22 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług zarządza się, co następuje:
§ 1.
Rozporządzenie określa:
1)
szczegółowy zakres danych zawartych w powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia,
zwanym dalej „uprzednim powiadomieniem”, wraz z objaśnieniami co do sposobu wypełniania
oraz niezbędnymi pouczeniami;
2)
szczegółowy zakres danych zawartych w informacji kwartalnej wraz z objaśnieniami co
do sposobu wypełniania oraz niezbędnymi pouczeniami.
§ 2.
1.
Uprzednie powiadomienie zawiera:
1)
oznaczenie naczelnika urzędu skarbowego, do którego jest składane uprzednie powiadomienie,
i cel jego złożenia;
2)
identyfikator podatkowy NIP podatnika;
3)
numer identyfikacyjny VAT, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby
rozliczenia podatku w procedurze, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - jeżeli podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby tej procedury;
4)
nazwę lub imię i nazwisko podatnika;
5)
rodzaj podatnika;
6)
adres siedziby podatnika lub adres miejsca zamieszkania podatnika w przypadku osoby
fizycznej;
7)
rodzaje działalności gospodarczej podatnika;
8)
państwo członkowskie lub państwa członkowskie, w których podatnik zamierza korzystać
ze zwolnienia;
9)
wartość dostaw towarów lub świadczenia usług w każdym z państw członkowskich w poprzednim
roku podatkowym, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju;
10)
wartość dostaw towarów lub świadczenia usług w roku podatkowym poprzedzającym poprzedni
rok podatkowy w każdym z państw członkowskich, które wymagają wskazania takich danych
- w przypadku gdy podatnik ma zamiar skorzystać ze zwolnienia w tych państwach członkowskich;
11)
wartość dostaw towarów lub świadczenia usług w każdym z państw członkowskich w roku
podatkowym, w którym podatnik składa uprzednie powiadomienie, w tym wartość sprzedaży
na terytorium kraju;
12)
oświadczenie o wycofaniu uprzedniego powiadomienia - w przypadku gdy podatnik zidentyfikuje
błędy w złożonym uprzednim powiadomieniu i przed nadaniem mu indywidualnego numeru
identyfikacyjnego poprzedzonego kodem PL i zawierającego kod EX, zwanego dalej „polskim
numerem identyfikacyjnym EX”, składa kolejne uprzednie powiadomienie;
13)
rodzaj przedstawicielstwa, jeżeli wynika z mocy prawa lub zostało ustanowione przez
podatnika - w przypadku gdy uprzednie powiadomienie jest składane przez przedstawiciela.
2.
W przypadku gdy państwo członkowskie, w którym podatnik zamierza skorzystać ze zwolnienia,
stosuje różne progi zwolnienia uzależnione od sektora prowadzonej działalności gospodarczej,
dane, o których mowa w ust. 1 pkt 9-11, przedstawia się oddzielnie w odniesieniu do
każdego sektora działalności gospodarczej.
3.
Dane, o których mowa w ust. 1 pkt 9-11, podaje się w euro. Przeliczenia na euro wartości
wyrażonych w złotych lub innych walutach dokonuje się według kursu wymiany opublikowanego
przez Europejski Bank Centralny w pierwszym dniu roku, a w przypadku gdy w tym dniu
kurs wymiany nie został opublikowany - według kursu wymiany z następnego dnia, w którym
został opublikowany.
4.
W przypadku gdy podatnik nie dokonał sprzedaży na terytorium kraju lub dostaw towarów
lub świadczenia usług w innym państwie członkowskim, na potrzeby określenia danych,
o których mowa w ust. 1 pkt 9-11, podaje się wartość „0”.
5.
Uprzednie powiadomienie może zawierać:
1)
informacje o załączonych dokumentach;
2)
dane kontaktowe podatnika, w tym adresy stron internetowych, numer telefonu oraz adres
poczty elektronicznej.
§ 3.
1.
W przypadku zamiaru skorzystania ze zwolnienia w kolejnym państwie członkowskim podatnik
nie jest zobowiązany do przekazania w aktualizacji uprzedniego powiadomienia informacji,
o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 3, 5-7 i 9-11, jeżeli informacje te zostały już ujęte
w przedłożonym uprzednim powiadomieniu i jego aktualizacjach lub informacjach kwartalnych
i ich korektach.
2.
W przypadku zamiaru rezygnacji ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita
Polska podatnik w aktualizacji uprzedniego powiadomienia informuje właściwego naczelnika
urzędu skarbowego o tej rezygnacji oraz wskazuje państwo członkowskie, w którym zamierza
zrezygnować ze zwolnienia.
3.
Aktualizacja uprzedniego powiadomienia składana w związku ze zmianą danych, o których
mowa w § 2 ust. 1 pkt 9-11, zawiera datę złożenia uprzedniego powiadomienia lub jego
aktualizacji, w których podatnik wskazał te dane.
4.
Aktualizacja uprzedniego powiadomienia zamiast identyfikatora podatkowego NIP podatnika
zawiera polski numer identyfikacyjny EX.
§ 4.
1.
Informacja kwartalna zawiera:
1)
oznaczenie naczelnika urzędu skarbowego, do którego jest składana informacja kwartalna,
i cel jej złożenia wraz z oznaczeniem kwartału, za który jest składana;
2)
polski numer identyfikacyjny EX;
3)
nazwę lub imię i nazwisko podatnika;
4)
wartość dostaw towarów lub świadczenia usług w każdym z państw członkowskich w danym
kwartale, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju;
5)
oświadczenie podatnika o przekroczeniu kwoty 100 000 euro rocznego obrotu na terytorium
Unii Europejskiej z oznaczeniem, że składana informacja kwartalna stanowi raport końcowy,
oraz datę przekroczenia tej kwoty - w przypadku gdy celem złożenia informacji kwartalnej
jest oświadczenie o przekroczeniu rocznego obrotu na terytorium Unii Europejskiej.
2.
W przypadku gdy celem złożenia informacji kwartalnej jest korekta tej informacji,
podatnik jest zobowiązany również do przekazania danych, o których mowa w ust. 1,
z uwzględnieniem zmian zaistniałych w tej informacji oraz kwartału, którego dotyczy
korekta informacji kwartalnej.
3.
W wartościach, o których mowa w ust. 1 pkt 4, pomija się wartości, które zostały ujęte
w złożonym uprzednim powiadomieniu.
4.
W przypadku gdy państwo członkowskie, w którym podatnik zamierza skorzystać ze zwolnienia,
stosuje różne progi zwolnienia uzależnione od sektora prowadzonej działalności gospodarczej,
dane, o których mowa w ust. 1 pkt 4, przedstawia się oddzielnie w odniesieniu do każdego
sektora działalności gospodarczej.
5.
Dane, o których mowa w ust. 1 pkt 4, podaje się w euro. Przeliczenia na euro wartości
wyrażonych w złotych lub w innych walutach dokonuje się według kursu wymiany opublikowanego
przez Europejski Bank Centralny w pierwszym dniu roku, a w przypadku gdy w tym dniu
kurs wymiany nie został opublikowany - według kursu wymiany z następnego dnia, w którym
został opublikowany.
6.
W przypadku gdy podatnik nie dokonał sprzedaży na terytorium kraju lub dostaw towarów
lub świadczenia usług w innym państwie członkowskim, na potrzeby określenia danych,
o których mowa w ust. 1 pkt 4, podaje się wartość „0”.
§ 5.
Uprzednie powiadomienie oraz informacja kwartalna zawierają pouczenie podatnika, że
podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy albo niedopełnienie obowiązku zawiadomienia
o zmianie danych grozi odpowiedzialnością przewidzianą w przepisach Kodeksu karnego skarbowego.
§ 6.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2023 r. w
sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 2710).
2)
Niniejsze rozporządzenie w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę Rady (UE) 2020/285
z dnia 18 lutego 2020 r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu
podatku od wartości dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw
oraz rozporządzenie (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do współpracy administracyjnej
i wymiany informacji do celów monitorowania i prawidłowego stosowania procedury szczególnej
dla małych przedsiębiorstw (Dz. Urz. UE L 62 z 02.03.2020, str. 13).