Ustawaz dnia 8 listopada 2024 r.o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1)Niniejsza ustawa: 1) wdraża dyrektywę Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r.
zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości
dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw oraz rozporządzenie
(UE) nr 904/2010 w odniesieniu do współpracy administracyjnej i wymiany informacji
do celów monitorowania i prawidłowego stosowania procedury szczególnej dla małych
przedsiębiorstw (Dz. Urz. UE L 62 z 02.03.2020, str. 13); 2) w zakresie swojej regulacji
wdraża dyrektywę Rady (UE) 2022/542 z dnia 5 kwietnia 2022 r. w sprawie zmiany dyrektyw
2006/112/WE i (UE) 2020/285 w zakresie stawek podatku od wartości dodanej (Dz. Urz.
UE L 107 z 06.04.2022, str. 1).
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 3 w ust. 3:
a)
w pkt 2 w lit. d na końcu dodaje się przecinek i dodaje się lit. e w brzmieniu:
„
e)
korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113b ust. 1
”
,
b)
w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1 - właściwym
organem podatkowym jest Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście.
”
;
2)
użyte w art. 10 w ust. 1 w pkt 2 w lit. c i w pkt 3 w lit. a, w art. 13 w ust. 6,
w art. 14 w ust. 2, w art. 109 w ust. 1, w art. 127 w ust. 3 oraz w art. 145e w ust.
1 w pkt 4 wyrazy „na podstawie art. 113 ust. 1 i 9” zastępuje się wyrazami „na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1”;
3)
w art. 28c w ust. 1 wyrazy „art. 28g ust. 2 i art. 28h-28n” zastępuje się wyrazami „art. 28g ust. 2 i 3 oraz art. 28h-28n”;
4)
w art. 28g:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe,
edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych
związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, w przypadku
gdy obecność na nich nie jest wirtualna, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie
się odbywają.
”
,
b)
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
W przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 2, dotyczą działalności, która jest
transmitowana lub w inny sposób udostępniana wirtualnie, miejscem świadczenia tych
usług jest miejsce, w którym podmiot niebędący podatnikiem, na rzecz którego są świadczone
te usługi, posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
”
;
5)
w art. 86 w ust. 8 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, innych
niż te, do których stosuje się zwolnienie, o którym mowa w art. 113b ust. 1, jeżeli
kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju,
a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi
czynnościami;
”
;
6)
w art. 91 ust. 7e otrzymuje brzmienie:
„
7e.
Podatnik, który skorzysta ze zwolnień, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3, art.
113 ust. 1 albo art. 113a ust. 1, może dokonać korekty podatku naliczonego za pozostający
okres korekty w deklaracji podatkowej składanej za ostatni okres rozliczeniowy, w
którym podatnik był podatnikiem VAT czynnym.
”
;
7)
w art. 96:
a)
po ust. 3b dodaje się ust. 3c i 3d w brzmieniu:
„
3c.
W przypadku gdy podmioty, o których mowa w ust. 3, zamierzają skorzystać ze zwolnienia,
o którym mowa w art. 113b ust. 1, i dotychczas nie zostały zarejestrowane jako „podatnik
VAT zwolniony”, są obowiązane złożyć zgłoszenie rejestracyjne przed złożeniem powiadomienia,
o którym mowa w art. 113b ust. 2.
3d.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatnika, o którym mowa w art. 113a ust. 1.
”
,
b)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Naczelnik urzędu skarbowego, po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym,
rejestruje podatnika jako:
1)
„podatnika VAT czynnego”,
2)
„podatnika VAT zwolnionego” - w przypadku podatnika, o którym mowa w:
a)
ust. 3 i 3c,
b)
art. 113a ust. 1, jeżeli złożył zawiadomienie w celu rejestracji jako podatnik VAT
UE
- i na jego wniosek potwierdza to zarejestrowanie.
”
,
c)
po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu:
„
5a.
Jeżeli podatnik utraci prawo do zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1, lub
zrezygnuje z tego zwolnienia, jest obowiązany do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego:
1)
przed dniem, w którym traci prawo do tego zwolnienia - w przypadku utraty tego prawa,
2)
przed początkiem miesiąca, od którego rezygnacja ze zwolnienia jest skuteczna zgodnie
z art. 113a ust. 6 - w przypadku kontynuowania wykonywania czynności określonych w
art. 5
- przy czym przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio.
”
,
d)
po ust. 7bb dodaje się ust. 7bc w brzmieniu:
„
7bc.
Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla, z urzędu, podatnika, o którym mowa w art. 113a
ust. 1, z rejestru jako podatnika VAT czynnego po uzyskaniu informacji o zidentyfikowaniu
go za pomocą indywidualnego numeru identyfikacyjnego, o którym mowa w art. 113a ust.
2 pkt 2, i zawiadamia go o tym wykreśleniu. W przypadku gdy podatnik ten podlegał
zarejestrowaniu jako podatnik VAT UE, naczelnik urzędu skarbowego pozostawia go w
rejestrze, nadając mu status „podatnika VAT zwolnionego”. Przepisu ust. 12 nie stosuje
się.
”
;
8)
w art. 96b w ust. 3 po pkt 12 dodaje się pkt 12a w brzmieniu:
„
12a)
podstawę prawną zwolnienia - w przypadku podatników, o których mowa w art. 113a ust.
1, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE;
”
;
9)
w art. 99 w ust. 7 we wprowadzeniu do wyliczenia po wyrazach „na podstawie art. 113” dodaje się wyrazy „albo art. 113a”;
10)
w art. 106b w ust. 2 po wyrazach „na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9” dodaje się wyrazy „, art. 113a ust. 1”;
11)
w art. 106e w ust. 1:
a)
w pkt 4 po wyrazach „z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a” dodaje się wyrazy „oraz pkt 25”,
b)
w pkt 19 we wprowadzeniu do wyliczenia po wyrazach „na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9” dodaje się wyrazy „, art. 113a ust. 1”,
c)
w pkt 24 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 25 w brzmieniu:
„
25)
w przypadku podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust.
1 - indywidualny numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 113a ust. 2 pkt 2.
”
;
12)
w art. 106f ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 16-21, 24 i 25 oraz ust. 2-6, 10 i 11 stosuje się odpowiednio.
”
;
13)
w art. 109 w ust. 3 wyrazy „na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9” zastępuje się wyrazami „na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1”;
14)
w art. 113:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę
działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem
podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000
zł.
”
,
b)
w ust. 2:
-
-w pkt 1 skreśla się wyrazy „wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz”,
-
-w pkt 2 lit. c otrzymuje brzmienie:„
c)
usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych”,
c)
w ust. 9 po wyrazach „przez podatnika” dodaje się wyrazy „posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju,”,
d)
w ust. 13 uchyla się pkt 3;
15)
po art. 113 dodaje się art. 113a i art. 113b w brzmieniu:
„
Art. 113a.
1.
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę
działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1)
całkowita roczna wartość dostaw towarów i świadczenia usług dokonanych przez podatnika
w roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium Unii Europejskiej,
z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju,
z wyłączeniem podatku, zwana dalej „rocznym obrotem na terytorium Unii Europejskiej”,
nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro;
2)
wartość sprzedaży u tego podatnika, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim
ani bieżącym roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 ust. 1, przy czym przepisy
art. 113 ust. 2 i 9 stosuje się odpowiednio;
3)
podatnik nie dokonuje na terytorium kraju dostaw towarów ani świadczenia usług, o
których mowa w art. 113 ust. 13.
2.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1, przed rozpoczęciem korzystania ze zwolnienia jest
obowiązany:
1)
powiadomić państwo członkowskie, na terytorium którego posiada siedzibę działalności
gospodarczej, o zamiarze skorzystania ze zwolnienia na terytorium kraju oraz
2)
uzyskać w państwie członkowskim, na terytorium którego posiada siedzibę działalności
gospodarczej, indywidualny numer identyfikacyjny zawierający kod EX, zwany dalej „numerem
identyfikacyjnym EX”, na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium kraju.
3.
W przypadku gdy warunki, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lub 3, nie są spełnione, właściwy
naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie o odmowie skorzystania ze zwolnienia
na terytorium kraju, na które służy zażalenie.
4.
Zwolnienie przysługuje od dnia, w którym państwo członkowskie, na terytorium którego
podatnik posiada siedzibę działalności gospodarczej:
1)
poinformuje podatnika o nadaniu numeru identyfikacyjnego EX na potrzeby korzystania
ze zwolnienia na terytorium kraju;
2)
potwierdzi podatnikowi numer identyfikacyjny EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia
na terytorium kraju - w przypadku gdy został on już nadany na potrzeby korzystania
ze zwolnienia na terytorium innego państwa członkowskiego.
5.
Podatnik informuje państwo członkowskie, na terytorium którego posiada siedzibę działalności
gospodarczej, o rezygnacji ze zwolnienia na terytorium kraju.
6.
Rezygnacja, o której mowa w ust. 5, jest skuteczna od:
1)
pierwszego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym podatnik poinformował
o tej rezygnacji - w przypadku gdy poinformowanie nastąpiło w pierwszym albo drugim
miesiącu kwartału;
2)
drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym podatnik poinformował
o tej rezygnacji - w przypadku gdy poinformowanie nastąpiło w ostatnim miesiącu kwartału.
7.
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na terytorium kraju przekroczy kwotę,
o której mowa w art. 113 ust. 1 lub 9, lub roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej
przekroczy kwotę 100 000 euro, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą
przekroczono jedną z tych kwot, w zależności od tego, które ze zdarzeń nastąpiło wcześniej.
8.
Przeliczenia na złote wartości wyrażonych w walutach obcych na potrzeby określenia
wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 7, dokonuje się według kursu
wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny w pierwszym dniu roku, a w
przypadku gdy w tym dniu kurs wymiany nie został opublikowany - według kursu wymiany
z następnego dnia, w którym został opublikowany.
9.
Przepisy art. 113 ust. 10a-12 stosuje się odpowiednio.
Art. 113b.
1.
Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju i którego
roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej nie przekroczył w poprzednim ani bieżącym
roku podatkowym kwoty 100 000 euro, może skorzystać ze zwolnienia dla dostaw towarów
i świadczenia usług w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska, na warunkach
określonych przez to państwo członkowskie, jeżeli to państwo członkowskie wprowadziło
zwolnienie na zasadach odpowiadających regulacjom, o których mowa w art. 113a.
2.
W celu skorzystania ze zwolnienia podatnik składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
powiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia, zwane dalej „uprzednim powiadomieniem”.
3.
Uprzednie powiadomienie zawiera dane podatnika, informację o państwie członkowskim
lub państwach członkowskich, w których podatnik zamierza korzystać ze zwolnienia,
a także dane dotyczące rocznego obrotu na terytorium Unii Europejskiej tego podatnika
w poprzednim i bieżącym roku podatkowym.
4.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, uwzględniając informacje przekazane przez właściwe
organy podatkowe państw członkowskich, w terminie 35 dni roboczych po dniu otrzymania
uprzedniego powiadomienia:
1)
informuje podatnika o nadaniu indywidualnego numeru identyfikacyjnego poprzedzonego
kodem PL i zawierającego kod EX, zwanego dalej „polskim numerem identyfikacyjnym EX”,
na potrzeby korzystania ze zwolnienia, jeżeli:
a)
państwo członkowskie, w którym podatnik zamierza korzystać ze zwolnienia, potwierdziło
jego prawo do korzystania ze zwolnienia w tym państwie,
b)
co najmniej jedno z państw członkowskich, w którym podatnik zamierza korzystać ze
zwolnienia, potwierdziło jego prawo do korzystania ze zwolnienia w tym państwie -
w przypadku gdy podatnik w uprzednim powiadomieniu wskazał więcej niż jedno państwo
członkowskie, w którym zamierza korzystać ze zwolnienia,
2)
potwierdza podatnikowi polski numer identyfikacyjny EX nadany na potrzeby korzystania
ze zwolnienia - w przypadku gdy w uprzednim powiadomieniu podatnik wskazał więcej
niż jedno państwo członkowskie, w którym zamierza korzystać ze zwolnienia, i polski
numer identyfikacyjny EX został już nadany na potrzeby korzystania ze zwolnienia na
terytorium jednego z tych państw członkowskich, a kolejne państwo członkowskie potwierdziło
prawo podatnika do korzystania ze zwolnienia
- przy czym jeżeli warunki uprawniające do nadania lub potwierdzenia polskiego numeru
identyfikacyjnego EX wymagają dodatkowego zweryfikowania w celu zapobieżenia uchylaniu
się od opodatkowania lub unikaniu opodatkowania, właściwy naczelnik urzędu skarbowego
może przedłużyć termin do czasu zakończenia tej weryfikacji.
5.
W przypadku gdy roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej podatnika przekroczył
w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym kwotę 100 000 euro, właściwy naczelnik urzędu
skarbowego wydaje postanowienie o odmowie nadania polskiego numeru identyfikacyjnego
EX, na które służy zażalenie.
6.
W przypadku gdy podatnik nie spełnia warunków korzystania ze zwolnienia określonych
przez państwo członkowskie, które wskazał w uprzednim powiadomieniu, właściwy naczelnik
urzędu skarbowego, na podstawie informacji przekazanych przez właściwy organ podatkowy
tego państwa członkowskiego, informuje podatnika o odmowie skorzystania ze zwolnienia
w tym państwie członkowskim, przy czym jeżeli podatnik nie spełnia warunków korzystania
ze zwolnienia we wszystkich państwach członkowskich, które wskazał w uprzednim powiadomieniu,
właściwy naczelnik urzędu skarbowego wydaje również postanowienie o odmowie nadania
polskiego numeru identyfikacyjnego EX, na które służy zażalenie.
7.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1, składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
aktualizację uprzedniego powiadomienia w przypadku:
1)
zamiaru skorzystania ze zwolnienia w kolejnym państwie członkowskim;
2)
zamiaru rezygnacji ze zwolnienia w państwie członkowskim;
3)
zmiany danych w nim zawartych.
8.
W przypadku, o którym mowa w ust. 7 pkt 1, właściwy naczelnik urzędu skarbowego, w
terminie 35 dni roboczych po dniu otrzymania aktualizacji uprzedniego powiadomienia,
potwierdza podatnikowi polski numer identyfikacyjny EX na potrzeby korzystania ze
zwolnienia w kolejnym państwie członkowskim. Jeżeli warunki uprawniające do potwierdzenia
polskiego numeru identyfikacyjnego EX wymagają dodatkowego zweryfikowania w celu zapobieżenia
uchylaniu się od opodatkowania lub unikaniu opodatkowania, właściwy naczelnik urzędu
skarbowego może przedłużyć termin do czasu zakończenia tej weryfikacji.
9.
W przypadku gdy podatnik nie spełnia warunków korzystania ze zwolnienia określonych
przez państwo członkowskie, które wskazał w aktualizacji uprzedniego powiadomienia,
właściwy naczelnik urzędu skarbowego, na podstawie informacji przekazanych przez właściwy
organ podatkowy tego państwa członkowskiego, informuje podatnika o odmowie skorzystania
ze zwolnienia w tym państwie członkowskim.
10.
W przypadku, o którym mowa w ust. 7 pkt 2, rezygnacja ze zwolnienia jest skuteczna
od:
1)
pierwszego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym podatnik poinformował
o tej rezygnacji - w przypadku gdy poinformowanie nastąpiło w pierwszym albo drugim
miesiącu kwartału,
2)
drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym podatnik poinformował
o tej rezygnacji - w przypadku gdy poinformowanie nastąpiło w ostatnim miesiącu kwartału
- przy czym właściwy naczelnik urzędu skarbowego informuje podatnika o państwie członkowskim,
w którym zwolnienie przestało mieć zastosowanie.
11.
W przypadku gdy podatnik poinformował o rezygnacji ze zwolnienia we wszystkich państwach
członkowskich, w których korzystał ze zwolnienia, właściwy naczelnik urzędu skarbowego,
w terminach, o których mowa w ust. 10, wydaje postanowienie o dezaktywacji polskiego
numeru identyfikacyjnego EX, na które służy zażalenie i które podlega natychmiastowemu
wykonaniu, oraz dezaktywuje ten numer.
12.
W przypadku gdy:
1)
roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej podatnika w poprzednim lub bieżącym roku
podatkowym przekroczył kwotę 100 000 euro lub
2)
podatnik przestał spełniać warunki korzystania ze zwolnienia we wszystkich państwach
członkowskich, w których korzystał ze zwolnienia, lub
3)
zwolnienie przestało mieć zastosowanie we wszystkich państwach członkowskich, w których
podatnik korzystał ze zwolnienia, lub
4)
podatnik poinformował o zakończeniu swojej działalności gospodarczej lub istnieje
uzasadnione przypuszczenie, że jego działalność gospodarcza zakończyła się, w szczególności
w przypadkach, o których mowa w art. 96 ust. 4a pkt 3, 4 lub 6
- właściwy naczelnik urzędu skarbowego niezwłocznie wydaje postanowienie o dezaktywacji
polskiego numeru identyfikacyjnego EX, na które służy zażalenie i które podlega natychmiastowemu
wykonaniu, oraz dezaktywuje ten numer.
13.
W przypadku gdy jedno z państw członkowskich, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia,
poinformuje, że:
1)
przestał on spełniać warunki korzystania ze zwolnienia w tym państwie członkowskim
lub
2)
zwolnienie przestało mieć zastosowanie w tym państwie członkowskim
- właściwy naczelnik urzędu skarbowego informuje podatnika o państwie członkowskim,
w którym podatnik przestał spełniać warunki korzystania ze zwolnienia lub zwolnienie
przestało mieć zastosowanie.
14.
Podatnik jest obowiązany do składania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego:
1)
informacji kwartalnej - w terminie miesiąca od końca kwartału, przy czym termin ten
upływa również, gdy ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny
od pracy;
2)
korekty informacji kwartalnej - niezwłocznie, w przypadku zmian w informacji kwartalnej.
15.
Informacja kwartalna zawiera dane podatnika, w tym informacje o polskim numerze identyfikacyjnym
EX, oraz dane o wysokości obrotów osiągniętych w każdym z państw członkowskich za
dany kwartał, w tym o wartości sprzedaży na terytorium kraju.
16.
W przypadku gdy polski numer identyfikacyjny EX został nadany w kwartale następującym
po kwartale, w którym podatnik złożył uprzednie powiadomienie, albo w jednym z kolejnych
kwartałów, podatnik wraz z informacją kwartalną składaną za kwartał, w którym został
nadany polski numer identyfikacyjny EX, składa informacje kwartalne za kwartał, w
którym złożył uprzednie powiadomienie, oraz za kolejne kwartały poprzedzające nadanie
polskiego numeru identyfikacyjnego EX.
17.
W przypadku gdy roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej podatnika przekroczy
kwotę 100 000 euro, podatnik, w terminie 15 dni roboczych, licząc od dnia, w którym
nastąpiło przekroczenie tej kwoty, składa informację kwartalną za okres od początku
kwartału do dnia, w którym ta kwota została przekroczona.
18.
Pisma w sprawie korzystania ze zwolnienia, w tym uprzednie powiadomienie, informacje
kwartalne i pełnomocnictwo szczególne, o którym mowa w art. 138e Ordynacji podatkowej,
oraz zawiadomienie o jego zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu, składa się i doręcza
wyłącznie za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym.
19.
Do składania pism, o których mowa w ust. 18, jest uprawniony podatnik posiadający
konto w e-Urzędzie Skarbowym, na którym został podany aktualny adres poczty elektronicznej
lub numer telefonu w celu, o którym mowa w art. 35e ust. 8 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej.
20.
Wymóg podania aktualnego adresu poczty elektronicznej lub numeru telefonu na koncie
w e-Urzędzie Skarbowym dotyczy również podatnika, jeżeli działa przez pełnomocnika.
21.
Do przeliczenia na euro wartości wyrażonych w złotych lub innych walutach na potrzeby
określenia wysokości rocznego obrotu na terytorium Unii Europejskiej przepis art.
113a ust. 8 stosuje się odpowiednio.
22.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowy zakres danych zawartych w uprzednim powiadomieniu wraz z objaśnieniami
co do sposobu wypełniania oraz niezbędnymi pouczeniami, uwzględniając konieczność
prawidłowego powiadomienia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia lub rezygnacji ze
zwolnienia w państwie członkowskim;
2)
szczegółowy zakres danych zawartych w informacji kwartalnej wraz z objaśnieniami co
do sposobu wypełniania oraz niezbędnymi pouczeniami, uwzględniając konieczność prawidłowej
realizacji obowiązków sprawozdawczych.
”
;
16)
w art. 120:
a)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
„
3a.
Dla dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków opodatkowanych zgodnie
z ust. 4 i 5 stawka podatku wynosi 22 %.
”
,
b)
użyte w ust. 10 w pkt 2 i 4 wyrazy „art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113” zastępuje się wyrazami „art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a”,
c)
ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„
11.
Przepisy ust. 4 i 5 mogą mieć również zastosowanie do dostawy:
1)
dzieł sztuki nabytych od podatnika, o którym mowa w art. 15, innego niż podatnik,
o którym mowa w ust. 4 i 5,
2)
dzieł sztuki nabytych od podatnika podatku od wartości dodanej innego niż dokonujący
dostawy towarów na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5
- jeżeli dzieła sztuki nabyte przez podatnika, o którym mowa w ust. 4 i 5, nie podlegały
opodatkowaniu podatkiem według stawki 7 % albo podatkiem od wartości dodanej według
stawki odpowiadającej stawce, o której mowa w art. 98 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE.
”
;
17)
w art. 146ef w ust. 1 w pkt 1 po wyrazach „art. 110” dodaje się wyrazy „, art. 120 ust. 3a”;
18)
art. 146ei otrzymuje brzmienie:
„
Art. 146ei.
Przepis art. 120 ust. 11 pkt 1 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które
nie podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8 %, stosowanej do tych towarów
zgodnie z art. 146ef.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników
i płatników w art. 2 dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Obowiązkowi ewidencyjnemu nie podlegają podatnicy, którzy korzystają ze zwolnienia
od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, wyłącznie w zakresie korzystania z tego zwolnienia.
”
.
Art. 3.
W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 53 § 30c otrzymuje brzmienie:
„
§ 30c.
Użyte w rozdziale 6 kodeksu określenia „informacja podsumowująca”, „mechanizm podzielonej
płatności”, „procedura magazynu typu call-off stock” oraz „uprzednie powiadomienie”
mają znaczenie nadane im w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług .
”
;
2)
po art. 80g dodaje się art. 80h w brzmieniu:
„
Art. 80h.
§ 1.
Podatnik, który, składając organowi podatkowemu uprzednie powiadomienie, podaje nieprawdę
lub zataja prawdę albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie objętych nim
danych,
podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.
§ 2.
W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze
grzywny za wykroczenie skarbowe.
”
.
Art. 4.
W ustawie z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej w art. 35 w ust. 3 w pkt 1 w lit. g średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się
lit. h w brzmieniu:
„
h)
pism w sprawie korzystania przez podatnika ze zwolnienia od podatku od towarów i usług,
o którym mowa w art. 113b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
”
.
Art. 5.
W ustawie z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz
niektórych innych ustaw w art. 1:
1)
użyte w pkt 2, w art. 29a w ust. 13b i 15c wyrazy „art. 106gb ust. 4 pkt 2 i 3” zastępuje się wyrazami „art. 106gb ust. 4 pkt 2-4”;
2)
w pkt 12:
a)
w art. 106ga w ust. 2 w pkt 5 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 w
brzmieniu:
„
6)
przez podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1;
”
,
b)
w art. 106gb w ust. 4 w pkt 3 na końcu dodaje się przecinek i wyraz „lub” oraz dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
nabywcą jest podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1
”
.
Art. 6.
Na potrzeby stosowania zwolnień, o których mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz zwolnień, o których mowa w art.
113a ust. 1 i art. 113b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, do określenia wartości
sprzedaży za 2024 r. stosuje się przepis art. 113 ust. 2 ustawy zmienianej w art.
1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 7.
Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, którzy w 2024 r. podlegali obowiązkowi zarejestrowania
jako podatnicy VAT czynni, mogą w 2025 r. skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa
w art. 113a ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1.
Art. 8.
1.
Zawiadomienia określone w art. 120 ust. 13 ustawy zmienianej w art. 1, których ważność
upływa po dniu 31 grudnia 2024 r., tracą ją z dniem 31 grudnia 2024 r.
2.
W przypadku gdy podatnik zamierza dokonać wyboru procedury polegającej na opodatkowaniu
marży, o której mowa w art. 120 ust. 11 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą, i objąć tą procedurą dostawę towarów począwszy od dnia 1 stycznia
2025 r., powinien złożyć zawiadomienie, o którym mowa w art. 120 ust. 13 ustawy zmienianej
w art. 1, w terminie do dnia 31 grudnia 2024 r.
Art. 9.
1.
W latach 2025-2034 maksymalny limit wydatków budżetu państwa będących skutkiem finansowym
związanym z utworzeniem systemu informatycznego służącego obsłudze zwolnień, o których
mowa w art. 113a ust. 1 i art. 113b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, wynosi 24,6
mln zł, w tym w:
1)
2025 r. - 1,4 mln zł;
2)
2026 r. - 1,5 mln zł;
3)
2027 r. - 1,7 mln zł;
4)
2028 r. - 1,9 mln zł;
5)
2029 r. - 2,2 mln zł;
6)
2030 r. - 2,5 mln zł;
7)
2031 r. - 2,8 mln zł;
8)
2032 r. - 3,1 mln zł;
9)
2033 r. - 3,5 mln zł;
10)
2034 r. - 4,0 mln zł.
2.
W przypadku przekroczenia lub zagrożenia przekroczeniem przyjętego na dany rok budżetowy
maksymalnego limitu wydatków, o którym mowa w ust. 1, zostanie zastosowany mechanizm
korygujący polegający na obniżeniu wydatków związanych z utworzeniem systemu informatycznego
służącego obsłudze zwolnień, o których mowa w art. 113a ust. 1 i art. 113b ust. 1
ustawy zmienianej w art. 1.
3.
Organem właściwym, który monitoruje wykorzystanie limitu wydatków, o którym mowa w
ust. 1, oraz wdraża mechanizm korygujący, o którym mowa w ust. 2, jest minister właściwy
do spraw finansów publicznych.
Art. 10.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r., z wyjątkiem art. 8, który wchodzi
w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
1)
Niniejsza ustawa: 1) wdraża dyrektywę Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r.
zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości
dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw oraz rozporządzenie
(UE) nr 904/2010 w odniesieniu do współpracy administracyjnej i wymiany informacji
do celów monitorowania i prawidłowego stosowania procedury szczególnej dla małych
przedsiębiorstw (Dz. Urz. UE L 62 z 02.03.2020, str. 13); 2) w zakresie swojej regulacji
wdraża dyrektywę Rady (UE) 2022/542 z dnia 5 kwietnia 2022 r. w sprawie zmiany dyrektyw
2006/112/WE i (UE) 2020/285 w zakresie stawek podatku od wartości dodanej (Dz. Urz.
UE L 107 z 06.04.2022, str. 1).
2)
Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 13 października 1995 r. o zasadach
ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, ustawę z dnia 10 września 1999 r.
- Kodeks karny skarbowy, ustawę z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji
Skarbowej oraz ustawę z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów
i usług oraz niektórych innych ustaw.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2023 r.
poz. 556, 588, 641, 658, 760, 996, 1059, 1193, 1195, 1234, 1598, 1723 i 1860 oraz
z 2024 r. poz. 850, 863, 879, 1222 i 1685.