Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 1 sierpnia 2024 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku rolnym
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych ustawą z dnia 13 lipca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym oraz niektórych innych
ustaw oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 1 sierpnia 2024 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje
art. 7 ustawy z dnia 13 lipca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym oraz niektórych
innych ustaw , który stanowi:
„
Art. 7.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów
i budynków jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej innej niż działalność rolnicza.
Art. 2.
1.
Za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów, o których mowa w art. 1, o łącznej
powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub
znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej,
w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej.
2.
Za działalność rolniczą uważa się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję
materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą,
roślin ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwa, hodowlę i produkcję materiału zarodowego
zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego
oraz chów i hodowlę ryb.
3.
Za grunty zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza
nie uważa się gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki
rolne:
1)
przez które przebiegają urządzenia, o których mowa w art. 49 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny , wchodzące w skład przedsiębiorstwa przedsiębiorcy prowadzącego działalność telekomunikacyjną,
działalność w zakresie przesyłania lub dystrybucji płynów, pary, gazów lub energii
elektrycznej lub zajmującego się transportem wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej,
2)
zajętych na pasy technologiczne stanowiące grunt w otoczeniu urządzeń, o których mowa
w pkt 1, konieczny dla zapewnienia właściwej eksploatacji tych urządzeń,
3)
zajętych na strefy bezpieczeństwa oraz strefy kontrolowane urządzeń, o których mowa
w pkt 1, służących do przesyłania lub dystrybucji ropy naftowej, paliw ciekłych lub
paliw gazowych, lub transportu wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej, które zostały
określone w odrębnych przepisach
- chyba że grunty te są jednocześnie zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej
innej niż działalność rolnicza oraz innej niż działalność, o której mowa w pkt 1.
4.
Przepisu ust. 3 nie stosuje się do gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i
budynków jako użytki rolne będących w posiadaniu samoistnym, użytkowaniu wieczystym
lub będących własnością przedsiębiorcy, o którym mowa w ust. 3 pkt 1.
Art. 3.
1.
Podatnikami podatku rolnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne,
w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące:
1)
właścicielami gruntów, z zastrzeżeniem ust. 2;
2)
posiadaczami samoistnymi gruntów;
3)
użytkownikami wieczystymi gruntów;
4)
posiadaczami gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu
terytorialnego, jeżeli posiadanie:
a)
wynika z umowy zawartej z właścicielem, z Krajowym Ośrodkiem Wsparcia Rolnictwa lub
z innego tytułu prawnego, a także jeżeli dotyczy nieruchomości znajdujących się w
Zasobie, o którym mowa w art. 2 ustawy z dnia 20 lipca 2017 r. o Krajowym Zasobie Nieruchomości , albo
b)
jest bez tytułu prawnego, z wyjątkiem gruntów wchodzących w skład Zasobu Własności
Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Lasów Państwowych; w tym przypadku
podatnikami są odpowiednio jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa
i Lasów Państwowych.
2.
Jeżeli grunty znajdują się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w zakresie
podatku rolnego ciąży na posiadaczu samoistnym.
3.
Jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały w całości lub w części wydzierżawione na
podstawie umowy zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników
lub przepisów dotyczących uzyskiwania rent strukturalnych, podatnikiem podatku rolnego
jest dzierżawca.
4.
Jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały wniesione do spółdzielni produkcyjnej jako
wkład gruntowy, podatnikiem podatku rolnego jest spółdzielnia produkcyjna.
5.
Jeżeli grunty, o których mowa w art. 1, stanowią współwłasność lub znajdują się w
posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowią odrębny przedmiot opodatkowania
podatkiem rolnym, a obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach
(posiadaczach), z zastrzeżeniem ust. 6 i 7.
6.
Jeżeli grunty, o których mowa w ust. 5, stanowią gospodarstwo rolne, obowiązek podatkowy
ciąży na tej osobie będącej współwłaścicielem (posiadaczem), która to gospodarstwo
prowadzi w całości.
7.
Zasady odpowiedzialności solidarnej za zobowiązanie podatkowe, o której mowa w ust.
5, nie stosuje się, jeżeli jeden lub kilku współwłaścicieli (posiadaczy) jest zwolnionych
od podatku rolnego albo nie podlega temu podatkowi. W takiej sytuacji obowiązek podatkowy
ciąży solidarnie na współwłaścicielach (posiadaczach), którzy podlegają podatkowi
rolnemu oraz nie są zwolnieni od tego podatku, w zakresie odpowiadającym ich łącznemu
udziałowi w prawie własności lub posiadaniu.
Art. 3a.
Obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3, nie dotyczy:
1)
Skarbu Państwa;
2)
gmin.
Art. 3b.
Zadania sejmiku województwa, o których mowa w art. 5 ust. 2 i art. 13b ust. 2, są
zadaniami z zakresu administracji rządowej.
Rozdział 2
Zasady ustalania podatku i przekazywania jego części na rzecz uprawnionego podmiotu
Art. 4.
1.
Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi:
1)
dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie
powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków
oraz zaliczenia do okręgu podatkowego;
2)
dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.
2.
(uchylony)
3.
(uchylony)
4.
Ustala się 4 okręgi podatkowe, do których zalicza się gminy oraz miasta w zależności
od warunków ekonomicznych i produkcyjno-klimatycznych.
5.
Ustala się następujące przeliczniki powierzchni użytków rolnych:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.
Sady przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników określonych w ust.
5 dla gruntów ornych, z tym że do sadów klasy III i IV stosuje się odpowiednio przeliczniki
dla klasy IIIa i IVa.
7.
Grunty pod stawami, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, grunty pod
rowami oraz grunty rolne zabudowane - bez względu na zaliczenie do okręgu podatkowego
- przelicza się na hektary przeliczeniowe według następujących przeliczników:
1)
1 ha gruntów pod stawami zarybionymi łososiem, trocią, głowacicą, palią i pstrągiem
oraz gruntów rolnych zabudowanych - 1 ha przeliczeniowy;
2)
1 ha gruntów pod stawami zarybionymi innymi gatunkami ryb, gruntów pod stawami niezarybionymi,
gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych oraz gruntów pod rowami
- 0,20 ha przeliczeniowego.
8.
(uchylony)
9.
Jeżeli nie można ustalić przelicznika powierzchni użytków rolnych na podstawie ust.
5-7, przyjmuje się, że 1 ha fizyczny odpowiada 1 ha przeliczeniowemu.
Art. 5.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw rolnictwa i ministrem właściwym do spraw rozwoju wsi oraz po zasięgnięciu
opinii Krajowej Rady Izb Rolniczych, w drodze rozporządzenia, zalicza każdą gminę,
miasto oraz dzielnicę miasta do jednego z czterech okręgów podatkowych, kierując się
kryteriami określonymi w art. 4 ust. 4.
2.
Sejmik województwa na wniosek rady gminy może, po zasięgnięciu opinii izby rolniczej,
w szczególnych, gospodarczo uzasadnionych wypadkach zaliczyć niektóre gminy do innego
okręgu podatkowego niż określony w rozporządzeniu, o którym mowa w ust. 1, jednakże
nie może to spowodować zmniejszenia liczby hektarów przeliczeniowych dla tego województwa
o więcej niż 1,5 %.
3.
Rada gminy, po zasięgnięciu opinii izby rolniczej, może w szczególnych, gospodarczo
uzasadnionych wypadkach zaliczyć niektóre wsie do innego okręgu podatkowego niż określony
dla gminy, na podstawie upoważnień zawartych w ust. 1 i 2, jednakże nie może to spowodować
zmniejszenia liczby hektarów przeliczeniowych dla tej gminy o więcej niż 1,5 %.
Art. 6.
1.
Podatek rolny za rok podatkowy wynosi:
1)
od 1 ha przeliczeniowego gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 - równowartość
pieniężną 2,5 q żyta,
2)
od 1 ha gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 - równowartość pieniężną 5 q
żyta
- obliczone według średniej ceny skupu żyta za 11 kwartałów poprzedzających kwartał
poprzedzający rok podatkowy.
2.
Średnią cenę skupu żyta, o której mowa w ust. 1, ustala się na podstawie komunikatu
Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej
Polskiej „Monitor Polski”, w terminie do dnia 20 października roku poprzedzającego
rok podatkowy.
3.
Rady gmin są uprawnione do obniżenia cen skupu określonych w ust. 2, przyjmowanych
jako podstawa obliczania podatku rolnego na obszarze gminy.
Art. 6a.
1.
Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
2.
Obowiązek podatkowy wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności
uzasadniające ten obowiązek.
3.
Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek rolny za ten rok
ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał ten obowiązek.
4.
Jeżeli w ciągu roku podatkowego grunty gospodarstwa rolnego zostały zajęte na prowadzenie
innej działalności gospodarczej niż działalność rolnicza lub po zaprzestaniu prowadzenia
tej działalności przywrócono na tych gruntach działalność rolniczą albo z innych powodów
ich powierzchnia uległa zmniejszeniu lub zwiększeniu, kwota należnego podatku rolnego
ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym nastąpiła ta zmiana.
4a.
Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku rolnego jest wójt (burmistrz, prezydent
miasta).
5.
Osoby fizyczne, z zastrzeżeniem ust. 10, są obowiązane złożyć właściwemu organowi
podatkowemu informacje o gruntach, sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru,
w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo
wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku rolnego, lub o zaistnieniu zmian,
o których mowa w ust. 4.
6.
Podatek rolny na rok podatkowy od osób fizycznych, z zastrzeżeniem ust. 10, ustala,
w drodze decyzji, organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia gruntów.
Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego
w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.
6a.
Nie wszczyna się postępowania, a postępowanie wszczęte umarza, jeżeli wysokość zobowiązania
podatkowego na dany rok podatkowy nie przekraczałaby, określonych na dzień 1 stycznia
roku podatkowego, najniższych kosztów doręczenia w obrocie krajowym przesyłki poleconej
za potwierdzeniem odbioru przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe . W takim przypadku decyzję umarzającą postępowanie pozostawia się w aktach sprawy,
a organ jest nią związany od chwili wydania. Do zmiany decyzji umarzającej postępowanie
przepis art. 254 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa stosuje się odpowiednio.
7.
Jeżeli w ciągu roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku podatkowego w podatku
rolnym lub zaistniały zmiany, o których mowa w ust. 4, organ podatkowy dokonuje zmiany
decyzji, którą ustalono ten podatek.
8.
Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej,
jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa,a także jednostki organizacyjne
Lasów Państwowych są obowiązane:
1)
składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu
na miejsce położenia gruntów deklaracje na podatek rolny na dany rok podatkowy, sporządzone
na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym
dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie
tego obowiązku;
2)
odpowiednio skorygować deklaracje, w razie zaistnienia zmian, o których mowa w ust.
4, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmian;
3)
wpłacać w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego obliczony
w deklaracji podatek rolny na rachunek budżetu właściwej gminy w terminach do dnia
15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada.
8a.
Informacje o gruntach oraz deklaracje na podatek rolny mogą być składane za pomocą
środków komunikacji elektronicznej.
9.
Obowiązek składania informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny, o którym
mowa w ust. 5 i ust. 8 pkt 1, dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień
i ulg na podstawie przepisów ustawy.
10.
Jeżeli grunty stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu osób fizycznych
oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych, w tym spółek, nieposiadających osobowości
prawnej - osoby fizyczne składają deklarację na podatek rolny oraz opłacają podatek
na zasadach obowiązujących osoby prawne.
10a.
W przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek jest płatny jednorazowo
w terminie płatności pierwszej raty.
11.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzory formularzy, o których mowa w ust. 5 i ust. 8 pkt 1, wraz z załącznikami, oraz
szczegółowy zakres zawartych w nich danych niezbędnych do wymiaru i poboru podatku
rolnego, z uwzględnieniem możliwości wprowadzania przez rady gmin zwolnień i ulg w
tym podatku, wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca
składania oraz niezbędnymi pouczeniami, mając na uwadze prawidłowe obliczenie podatku.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw informatyzacji, określi, w drodze rozporządzenia:
1)
sposób przesyłania informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny za pomocą
środków komunikacji elektronicznej,
2)
rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone informacje o gruntach
oraz deklaracje na podatek rolny
- uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności
danych zawartych w tych informacjach i deklaracjach oraz potrzebę ich ochrony przed
nieuprawnionym dostępem.
13.
(uchylony)
14.
Poświadczenie przez organ podatkowy złożenia informacji o gruntach lub deklaracji
na podatek rolny za pomocą środków komunikacji elektronicznej odbywa się zgodnie z
przepisami o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne.
Art. 6b.
Rada gminy może zarządzać pobór podatku rolnego od osób fizycznych w drodze inkasa
oraz określać inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso.
Art. 6c.
1.
Osobom fizycznym, na których ciąży obowiązek podatkowy w zakresie podatku rolnego
oraz jednocześnie w zakresie podatku od nieruchomości lub podatku leśnego dotyczący
przedmiotów opodatkowania położonych na terenie tej samej gminy, wysokość należnego
zobowiązania podatkowego pobieranego w formie łącznego zobowiązania pieniężnego ustala
organ podatkowy w jednej decyzji (nakazie płatniczym), z zastrzeżeniem ust. 2. Przepisy
art. 6a ust. 6a i 10a stosuje się odpowiednio.
2.
Łączne zobowiązanie pieniężne należne od przedmiotów opodatkowania stanowiących współwłasność
lub znajdujących się w posiadaniu dwóch lub więcej osób fizycznych ustala się w odrębnej
decyzji (nakazie płatniczym), który wystawia się na któregokolwiek ze współwłaścicieli
(posiadaczy). Jeżeli gospodarstwo rolne prowadzi w całości jedna z tych osób, nakaz
płatniczy wystawia się na tę osobę.
Art. 6d2)Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
1.
Organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia gruntów, na wniosek podatnika
podatku rolnego, będącego osobą fizyczną, oraz podatnika podatku rolnego będącego
rolniczą spółdzielnią produkcyjną przekazuje kwotę w wysokości 1,5 % należnego podatku
rolnego na rzecz wybranego przez tego podatnika:
1)
związku zawodowego rolników indywidualnych uprawnionego do otrzymania tej kwoty na
podstawie art. 8b ust. 1 ustawy z dnia 7 kwietnia 1989 r. o związkach zawodowych rolników indywidualnych albo
2)
związku rewizyjnego zrzeszającego rolnicze spółdzielnie produkcyjne, uprawnionego
do otrzymania tej kwoty na podstawie art. 257a ust. 1 ustawy z dnia 16 września 1982 r. - Prawo spółdzielcze , albo
3)
Krajowego Związku Rolników, Kółek i Organizacji Rolniczych uprawnionego do otrzymania
tej kwoty na podstawie art. 35a ust. 1 ustawy z dnia 8 października 1982 r. o społeczno-zawodowych organizacjach
rolników
- zwanych dalej „podmiotami uprawnionymi”.
2.
W przypadku gdy obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na kilku współwłaścicielach (posiadaczach),
organ podatkowy przekazuje kwotę w wysokości 1,5 % należnego podatku rolnego za dany
rok podatkowy od kwoty zapłaconej z tytułu tego podatku przez współwłaściciela (posiadacza),
na rzecz podmiotu uprawnionego wybranego przez tego współwłaściciela (posiadacza).
3.
Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1 lub 2, jest zapłata w pełnej wysokości
podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia tej kwoty.
4.
We wniosku, o którym mowa w ust. 1, podaje się, na rzecz jakiego podmiotu uprawnionego
ma być przekazana kwota 1,5 % należnego podatku rolnego, wskazując numer wpisu podmiotu
uprawnionego w Krajowym Rejestrze Sądowym.
5.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1:
1)
sporządza się zgodnie z wzorem określonym w przepisach wydanych na podstawie ust.
7 i składa się od dnia 1 marca do dnia 15 listopada roku podatkowego;
2)
może być złożony za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
6.
Poświadczenie przez organ podatkowy złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 1, za pomocą
środków komunikacji elektronicznej odbywa się zgodnie z przepisami o informatyzacji
działalności podmiotów realizujących zadania publiczne.
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór wniosku, o którym mowa w ust. 1, oraz szczegółowy zakres zawartych w nim danych
niezbędnych do przekazania podmiotowi uprawnionemu 1,5 % należnego podatku rolnego,
mając na względzie umożliwienie identyfikacji podatnika i właściwego organu podatkowego,
do którego jest składany ten wniosek, oraz poprawne przekazanie kwoty 1,5 % należnego
podatku rolnego.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw informatyzacji określi, w drodze rozporządzenia:
1)
sposób przekazywania wniosku, o którym mowa w ust. 1, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej,
2)
rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinien zostać opatrzony wniosek, o którym
mowa w ust. 1
- uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności
danych zawartych w tym wniosku oraz potrzebę ochrony tych danych przed nieuprawnionym
dostępem.
Art. 6e2)Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
1.
Kwotę, o której mowa w art. 6d ust. 1, zaokrągloną do pełnych dziesiątek groszy w
dół, organ podatkowy przekazuje na rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej wybranego przez podatnika podmiotu uprawnionego, jednorazowo
w terminie do dnia 31 grudnia roku podatkowego, z tym że tę kwotę pomniejsza się o
koszty przelewu bankowego.
2.
Jeżeli kwota, o której mowa w art. 6d ust. 1, nie zostanie przekazana podmiotowi uprawnionemu
w terminie, o którym mowa w ust. 1, przysługują mu odsetki ustawowe.
Art. 6f2)Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
1.
Z tytułu przekazania kwot, o których mowa w art. 6d ust. 1 i 2, na rzecz podmiotów
uprawnionych gminom przysługuje z budżetu państwa zwrot utraconych dochodów.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
warunki i tryb zwrotu, o którym mowa w ust. 1, kierując się potrzebą zabezpieczenia
budżetów gmin przed utratą dochodów.
Rozdział 3
(uchylony)
Rozdział 4
Zwolnienia i ulgi podatkowe
Art. 12.
1.
Zwalnia się od podatku rolnego:
1)
użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na
użytkach rolnych;
2)
grunty położone w pasie drogi granicznej;
3)
grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją - w roku, w którym uprawy zostały
zniszczone wskutek robót drenarskich;
4)
grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już
istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha:
a)
będące przedmiotem prawa własności lub prawa użytkowania wieczystego, nabyte w drodze
umowy sprzedaży,
b)
będące przedmiotem umowy o oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste,
c)
wchodzące w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, objęte w trwałe zagospodarowanie;
5)
grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieużytków - na okres 5 lat,
licząc od roku następnego po zakończeniu zagospodarowania;
6)
grunty gospodarstw rolnych otrzymane w drodze wymiany lub scalenia - na 1 rok następujący
po roku, w którym dokonano wymiany lub scalenia gruntów;
7)
grunty gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, z tym że zwolnienie
może dotyczyć nie więcej niż 20 % powierzchni użytków rolnych gospodarstwa rolnego,
lecz nie więcej niż 10 ha - na okres nie dłuższy niż 3 lata, w stosunku do tych samych
gruntów;
8)
użytki ekologiczne;
9)
grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę;
10)
grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywałach;
11)
grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich zagospodarowania i utrzymania
zgodnie z przepisami o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;
12)
grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych,
którzy:
a)
osiągnęli wiek emerytalny,
b)
są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,
c)
są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,
d)
są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi
do samodzielnej egzystencji;
13)
grunty położone na terenie rodzinnego ogrodu działkowego, z wyjątkiem będących w posiadaniu
podmiotów innych niż działkowcy lub stowarzyszenia ogrodowe w rozumieniu ustawy z dnia 13 grudnia 2013 r. o rodzinnych ogrodach działkowych .
2.
Od podatku rolnego zwalnia się również:
1)
uczelnie; zwolnienie nie dotyczy gruntów przekazanych w posiadanie podmiotom innym
niż uczelnie;
1a)
federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki; zwolnienie nie dotyczy gruntów
przekazanych w posiadanie podmiotom innym niż te federacje;
2)
publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące
je organy, w zakresie gruntów zajętych na działalność oświatową;
3)
instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk, w odniesieniu
do gruntów, które są niezbędne do realizacji zadań, o których mowa w art. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk ;
4)
prowadzących zakłady pracy chronionej spełniające warunek, o którym mowa w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej
i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych , lub zakłady aktywności zawodowej - w zakresie gruntów zgłoszonych wojewodzie, jeżeli
zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie przyznania statusu zakładu pracy
chronionej lub zakładu aktywności zawodowej albo zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie
tego zakładu, z wyjątkiem gruntów znajdujących się w posiadaniu zależnym podmiotów
niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej spełniające warunek, o którym mowa
w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej
i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych lub zakłady aktywności zawodowej;
5)
instytuty badawcze;
5a)
przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych
w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w odniesieniu
do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych;
6)
(uchylony)
7)
Krajowy Zasób Nieruchomości, w zakresie nieruchomości wchodzących w skład Zasobu Nieruchomości,
o którym mowa w ustawie z dnia 20 lipca 2017 r. o Krajowym Zasobie Nieruchomości;
8)
Centrum Łukasiewicz i instytuty działające w ramach Sieci Badawczej Łukasiewicz.
3.
Okres zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, wynosi 5 lat, licząc od pierwszego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaży gruntów
lub prawa wieczystego użytkowania, ustanowiono prawo wieczystego użytkowania gruntów
lub objęto grunty w trwałe zagospodarowanie w drodze umowy.
4.
Jeżeli podatnik nabywa lub obejmuje grunty o powierzchni mniejszej niż 100 ha, zwolnienie,
o którym mowa w ust. 1 pkt 4, dotyczy gruntów kolejno nabywanych lub obejmowanych
w trwałe zagospodarowanie do powierzchni łącznie nieprzekraczającej 100 ha.
5.
W razie nabycia gruntów od indywidualnych właścicieli gospodarstw rolnych, nie stosuje
się zwolnienia, jeżeli nabywca jest małżonkiem, krewnym w linii prostej lub jego małżonkiem,
pasierbem, zięciem lub synową sprzedawcy gruntów.
6.
Po upływie okresu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, 5 i 6, stosuje się ulgę
w podatku rolnym, polegającą na obniżeniu podatku w pierwszym roku o 75 % i w drugim
roku o 50 %.
7.
Zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów z Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa
w drodze umowy sprzedaży nie stosuje się, jeżeli przedmiotem nabycia są grunty objęte
uprzednio przez nabywcę w trwałe zagospodarowanie.
8.
Za trwałe zagospodarowanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 oraz ust. 3, 4 i 7, uważa
się objęcie gruntów w dzierżawę lub użytkowanie na okres nie krótszy niż 10 lat.
9.
Rada gminy określa, w drodze uchwały, tryb i szczegółowe warunki zwolnienia, o którym
mowa w ust. 1 pkt 7.
10.
Z tytułu zwolnienia od podatku rolnego, o którym mowa w ust. 2 pkt 5a, jednostkom
samorządu terytorialnego przysługuje z budżetu państwa zwrot utraconych dochodów.
11.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
zasady i tryb zwrotu utraconych dochodów, o których mowa w ust. 10, kierując się potrzebą
zabezpieczenia budżetów gmin przed utratą dochodów.
12.
Zwolnienie i ulga, o których mowa w:
1)
ust. 1 pkt 4-6 i ust. 6, stanowią pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania
art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym ;
2)
ust. 2 pkt 5a, stanowi pomoc de minimis , o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania
art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis .
Art. 13.
1.
Podatnikom podatku rolnego przysługuje ulga inwestycyjna z tytułu wydatków poniesionych
na:
1)
budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymywania
zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska,
2)
zakup i zainstalowanie:
a)
deszczowni,
b)
urządzeń melioracyjnych i urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa w wodę,
c)
urządzeń do wykorzystywania na cele produkcyjne naturalnych źródeł energii (wiatru,
biogazu, słońca, spadku wód)
- jeżeli wydatki te nie zostały sfinansowane w całości lub w części z udziałem środków
publicznych.
2.
Ulga inwestycyjna przyznawana jest po zakończeniu inwestycji i polega na odliczeniu
od należnego podatku rolnego od gruntów położonych na terenie gminy, w której została
dokonana inwestycja - w wysokości 25 % udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych.
3.
Ulga z tytułu tej samej inwestycji nie może być stosowana dłużej niż przez 15 lat.
3a.
Kwota ulgi inwestycyjnej jest odliczana z urzędu w decyzji ustalającej wysokość zobowiązania
podatkowego. Podatnicy obowiązani do składania deklaracji na podatek rolny odliczają,
określoną w decyzji w sprawie ulgi inwestycyjnej, kwotę przyznanej ulgi od należnego
podatku rolnego.
4.
Podatnik traci prawo do odliczenia od podatku rolnego niewykorzystanej kwoty ulgi
inwestycyjnej w przypadku sprzedaży obiektów i urządzeń, od których przyznana została
ta ulga, lub przeznaczenia ich na inne cele niż określone w ust. 1.
5.
(uchylony)
Art. 13a.
(uchylony)
Art. 13b.
1.
Podatek rolny od gruntów położonych na terenach podgórskich i górskich obniża się
o 30 % dla gruntów klas I, II, IIIa, III i IIIb, a o 60 % dla gruntów klas IVa, IV
i IVb.
2.
Za miejscowości położone na terenach podgórskich i górskich uważa się miejscowości,
w których co najmniej 50 % użytków rolnych jest położonych powyżej 350 m nad poziomem
morza. Wykaz tych miejscowości w danym województwie ustala sejmik województwa.
Art. 13c.
1.
W przypadku wprowadzenia stanu klęski żywiołowej, o którym mowa w ustawie z dnia 18 kwietnia 2002 r. o stanie klęski żywiołowej , organ podatkowy może przyznać podatnikowi ulgę w podatku rolnym przez zaniechanie
jego ustalenia albo poboru w całości lub w części, w wysokości zależnej od rozmiarów
strat spowodowanych klęską w gospodarstwie rolnym.
2.
Przy przyznawaniu ulg i ustalaniu ich wysokości uwzględnia się wysokość otrzymanego
odszkodowania z tytułu ubezpieczenia ustawowego.
3.
Ulgę przyznaje się za ten rok podatkowy, w którym został wprowadzony stan klęski żywiołowej.
Jeżeli stan klęski żywiołowej wprowadzony został po zapłaceniu podatku za dany rok,
ulgę stosuje się w następnym roku podatkowym.
Art. 13d.
1.
Zwolnienia i ulgi podatkowe określone w art. 12 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz pkt 8-13, a
także w art. 13b stosuje się z urzędu, a pozostałe zwolnienia i ulgi podatkowe na
podstawie decyzji wydanej na wniosek podatnika.
2.
Do wniosku o przyznanie ulgi, o której mowa w art. 13, należy dołączyć zestawienie
poniesionych wydatków inwestycyjnych wraz z rachunkami lub ich uwierzytelnionymi odpisami,
stwierdzającymi wysokość tych wydatków.
3.
Zwolnienia i ulgi podatkowe udzielone na wniosek podatnika stosuje się od pierwszego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono wniosek.
4.
W przypadku zbiegu prawa do zwolnień i ulg z różnych tytułów, przy ustalaniu zobowiązania
podatkowego w zakresie podatku rolnego za dany rok podatkowy w pierwszej kolejności
stosuje się ulgi określone w art. 13b, następnie w art. 12 i w art. 13. Podstawę obliczenia
ulgi z danego tytułu stanowi należny podatek po zastosowaniu ulgi z tytułu poprzedzającego.
5.
Kwota ulgi inwestycyjnej niewykorzystana przez podatnika przechodzi na jego następców,
jeżeli gospodarstwo rolne zostało nabyte stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym
rolników lub w drodze dziedziczenia.
Art. 13e.
Rada gminy, w drodze uchwały, może wprowadzić inne zwolnienia i ulgi przedmiotowe
niż określone w ustawie, z uwzględnieniem przepisów dotyczących pomocy publicznej.
Art. 13f.
1.
Ulga, o której mowa w art. 13, stanowi:
1)
pomoc na inwestycje w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne w
gospodarstwach rolnych powiązane z produkcją podstawową produktów rolnych zgodnie
z warunkami ustanowionymi w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 702/2014 z dnia 25 czerwca 2014 r. uznającym niektóre
kategorie pomocy w sektorach rolnym i leśnym oraz na obszarach wiejskich za zgodne
z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii
Europejskiej lub
2)
pomoc w ramach programu pomocowego notyfikowanego Komisji Europejskiej.
2.
Ulgi, o których mowa w art. 13c i art. 13e, stanowią pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania
art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym.
Rozdział 5
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
Art. 14-16.
(pominięte)
Art. 17.
Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatku gruntowym, rozumie się przez to
podatek rolny.
Art. 17a.
Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatniku podatku rolnego, należy przez
to rozumieć właściciela, posiadacza samoistnego, użytkownika wieczystego lub posiadacza
gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów ustawy.
Art. 18.
Prezes Głównego Urzędu Statystycznego, na podstawie danych statystycznych, ogłasza
w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, nie później niż
do dnia 23 września każdego roku, wysokość przeciętnego dochodu z pracy w indywidualnych
gospodarstwach rolnych z 1 ha przeliczeniowego.
Art. 19.
Tracą moc:
1)
ustawa z dnia 11 listopada 1965 r. o rozszerzeniu uprawnień gromadzkich rad narodowych
w zakresie podatkowym oraz o usprawnieniu w gromadach wymiaru i poboru podatków i
innych należności pieniężnych ;
2)
ustawa z dnia 26 października 1971 r. o podatku gruntowym ;
3)
przepisy ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku wyrównawczym 3)Ustawa utraciła moc na podstawie art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. poz. 350), która weszła w życie z
dniem 1 stycznia 1992 r.w zakresie dotyczącym opodatkowania dochodów z niektórych rodzajów upraw i produkcji
zwierzęcej.
Art. 20.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1985 r.
1)
Tytuł rozdziału w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 13 lipca 2023 r.
o zmianie ustawy o podatku rolnym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1450),
która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.
2)
Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
3)
Ustawa utraciła moc na podstawie art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. poz. 350), która weszła w życie z
dniem 1 stycznia 1992 r.