Obwieszczenie Marsza�ka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 10 marca 2023 r.w sprawie og�oszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od niekt�rych instytucji
finansowych
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji
finansowych
- Rozdział 1 - Przepisy ogólne
- Rozdział 2 - Przedmiot opodatkowania i podatnik
- Rozdział 3 - Podstawa opodatkowania i stawka podatku
- Rozdział 4 - Pobór podatku
- Rozdział 5 - Właściwość organów podatkowych
- Rozdział 6 - Zwolnienia i ulgi podatkowe
- Rozdział 7 - Zmiana w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i przepis końcowy
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych ustawą z dnia 16 listopada 2022 r. o zmianie ustawy o podatku od niektórych instytucji
finansowych oraz niektórych innych ustaw oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 27 lutego 2023 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje
art. 6 ustawy z dnia 16 listopada 2022 r. o zmianie ustawy o podatku od niektórych
instytucji finansowych oraz niektórych innych ustaw , który stanowi:
„
Art. 6.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2023 r., z wyjątkiem:
1)
art. 4, który wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;
2)
art. 2, art. 3 i art. 5, które wchodzą w życie z dniem 1 lutego 2023 r.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem aktywów niektórych instytucji finansowych,
zwanym dalej „podatkiem”.
Art. 2.
Podatek stanowi dochód budżetu państwa.
Rozdział 2
Przedmiot opodatkowania i podatnik
Art. 3.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem są aktywa podmiotów będących podatnikami podatku.
Art. 4.
Podatnikami podatku są:
1)
banki krajowe w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe ;
2)
oddziały banków zagranicznych w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 20 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe;
3)
oddziały instytucji kredytowych w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 18 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe;
4)
spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe w rozumieniu art. 2 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych ;
5)
krajowe zakłady ubezpieczeń w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 18 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej
i reasekuracyjnej ;
6)
krajowe zakłady reasekuracji w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 19 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej
i reasekuracyjnej;
7)
oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych zakładów reasekuracji
w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 22 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej
i reasekuracyjnej;
8)
główne oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych zakładów reasekuracji
w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej
i reasekuracyjnej;
9)
instytucje pożyczkowe w rozumieniu art. 5 pkt 2a ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim .
Rozdział 3
Podstawa opodatkowania i stawka podatku
Art. 5.
1.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-4, podstawą opodatkowania jest
nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald,
ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej,
zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości lub standardami rachunkowości stosowanymi przez podatnika na podstawie art. 2 ust.
3 tej ustawy - ponad kwotę 4 mld zł.
2.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 5-8, podstawą opodatkowania jest
nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald,
ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej,
zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości lub standardami rachunkowości stosowanymi przez podatnika na podstawie art. 2 ust.
3 tej ustawy - ponad kwotę 2 mld zł. Wartość tę oblicza się łącznie dla wszystkich
podatników zależnych lub współzależnych pośrednio lub bezpośrednio od jednego podmiotu
lub grupy podmiotów powiązanych ze sobą.
3.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 9, podstawą opodatkowania jest
nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald,
ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej,
zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości lub standardami rachunkowości stosowanymi przez podatnika na podstawie art. 2 ust.
3 tej ustawy - ponad kwotę 200 mln zł. Wartość tę oblicza się łącznie dla wszystkich
podatników zależnych lub współzależnych pośrednio lub bezpośrednio od jednego podmiotu
lub grupy podmiotów powiązanych ze sobą.
4.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-3, podstawę opodatkowania obniża
się o wartość funduszy własnych, o których mowa w art. 126 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, ustaloną na ostatni dzień miesiąca.
5.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1, będących bankami zrzeszającymi
w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych,
ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających podstawę opodatkowania obniża się o wartość środków finansowych zgromadzonych na
wszystkich rachunkach zrzeszonych banków spółdzielczych, prowadzonych przez podatnika.
6.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 4, podstawę opodatkowania obniża
się o wartość funduszy własnych, o których mowa w art. 24 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych, ustaloną na ostatni dzień miesiąca.
72)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 16 listopada 2022 r. o zmianie ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2745), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2023 r..
W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-4, podstawę opodatkowania obniża
się o kwoty, o które podatnik wykonując decyzję, o której mowa w art. 138 ust. 2 pkt
2 lub 3 albo art. 138d ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, podwyższył w okresie miesiąca, za który ustala się podstawę opodatkowania, fundusze
własne.
8.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-3, podstawę opodatkowania obniża
się o wartość aktywów nabytych przez podatnika od Narodowego Banku Polskiego, a stanowiących
zabezpieczenie kredytu refinansowego udzielonego przez Narodowy Bank Polski na podstawie
art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o Narodowym Banku Polskim .
93)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-4, podstawę opodatkowania obniża
się o wartość aktywów:
1)
w postaci skarbowych papierów wartościowych w rozumieniu art. 95 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych ;
2)
w postaci papierów wartościowych ustawowo objętych gwarancją Skarbu Państwa;
3)
wynikających z transakcji odkupu, o której mowa w art. 3 pkt 9 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2015/2365 z dnia
25 listopada 2015 r. w sprawie przejrzystości transakcji finansowanych z użyciem papierów
wartościowych i ponownego wykorzystania oraz zmiany rozporządzenia (UE) nr 648/2012 5)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 80 z 22.03.2019,
str. 16 oraz Dz. Urz. UE L 22 z 22.01.2021, str. 1., której przedmiotem są skarbowe papiery wartościowe w rozumieniu art. 95 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, przy czym jeżeli drugą stroną tej transakcji jest podmiot inny niż Skarb Państwa,
Narodowy Bank Polski lub Bankowy Fundusz Gwarancyjny, podstawę opodatkowania obniża
się, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
a)
transakcja została zawarta na rynku regulowanym albo w alternatywnym systemie obrotu
w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi ,
b)
transakcja podlega rozliczeniu przez CCP w rozumieniu art. 3 pkt 49 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.
10.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 5-8, podstawę opodatkowania obniża
się o wartość aktywów zgromadzonych w ramach umów o prowadzenie PPK, o których mowa
w ustawie z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych .
11.
W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-8, podstawę opodatkowania obniża
się o wartość aktywów w postaci:
1)
nabytych przez podatnika obligacji emitowanych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny lub
podmiot zarządzający aktywami, o którym mowa w art. 224 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym,
systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji ;
2)
kredytów lub pożyczek udzielonych przez podatnika Bankowemu Funduszowi Gwarancyjnemu
lub podmiotowi zarządzającemu aktywami, o którym mowa w art. 224 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym,
systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji.
Art. 6.
Jeżeli dla określenia podstawy opodatkowania stosowane są kwoty wyrażone w walucie
obcej, przeliczenia na złote kwot wyrażonych w walucie obcej dokonuje się według kursu
średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień
roboczy poprzedzający dzień, na który ustalana jest podstawa opodatkowania.
Art. 7.
Podatek wynosi 0,0366% podstawy opodatkowania miesięcznie.
Rozdział 4
Pobór podatku
Art. 8.
1.
Podatnicy są obowiązani, bez wezwania właściwego organu podatkowego:
1)
składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego
wzoru,
2)
obliczać i wpłacać podatek na rachunek właściwego urzędu skarbowego
- za miesięczne okresy rozliczeniowe w terminie do 25 dnia miesiąca następującego
po miesiącu, którego podatek dotyczy.
2.
Obowiązek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie dotyczy podatników, w przypadku których
wielkość podstawy opodatkowania określona zgodnie z art. 5 ust. 1-3, po zastosowaniu
obniżeń określonych w art. 5 ust. 4-9, nie powoduje powstania obowiązku wpłacenia
podatku na rachunek właściwego urzędu skarbowego.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór deklaracji, o której mowa w ust. 1, wraz z objaśnieniem co do sposobu wypełniania
oraz terminu i miejsca jej składania, mając na względzie umożliwienie identyfikacji
podatnika oraz urzędu skarbowego, do którego kierowana jest deklaracja, a także poprawne
obliczenie przez podatnika podstawy opodatkowania, w tym wszystkich kwot ją obniżających,
oraz kwoty podatku.
Rozdział 5
Właściwość organów podatkowych
Art. 9.
1.
Właściwym organem podatkowym w zakresie podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy
miejscowo ze względu na siedzibę podatnika.
2.
W przypadku braku możliwości ustalenia właściwego organu podatkowego zgodnie z ust.
1 właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
Rozdział 6
Zwolnienia i ulgi podatkowe
Art. 10.
Zwalnia się od podatku banki państwowe w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe.
Art. 11.
1.
Zwalnia się od podatku podatników, w stosunku do których Komisja Nadzoru Finansowego
wydała decyzję:
1)
w sprawach, o których mowa w art. 12 ust. 2 pkt 1 lit. v, x, y, pkt 3 lit. f, g, h oraz ust. 2a pkt 6 i 7 ustawy
z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym ,
2)
o zawieszeniu działalności spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, o której
mowa w art. 74k ust. 1 lub 2 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych
- do czasu wykonania tej decyzji.
2.
Zwalnia się od podatku również podatników objętych:
1)
wdrożonym planem naprawy, w przypadku zaistnienia okoliczności, o których mowa w art. 142 ust. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, oraz osiągnięcia poziomu wskaźników, o których mowa w art. 141m ust. 3 pkt 2 tej
ustawy;
2)
programem postępowania naprawczego, o którym mowa w art. 72a ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych;
3)
planem naprawczym, o którym mowa w art. 312 ust. 2 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej
i reasekuracyjnej, lub krótkoterminowym planem finansowym, o którym mowa w art. 313 ust. 2 tej ustawy.
Rozdział 7
Zmiana w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i przepis końcowy
Art. 12.
(pominięty)
Art. 13.
Pierwszym okresem rozliczeniowym, za który podatnicy dokonują obliczenia i wpłaty
podatku oraz składają deklarację podatkową, o której mowa w art. 8 ust. 1 pkt 1, jest
luty 2016 r.
Art. 14.
Wprowadzenie podatku nie może stanowić podstawy do zmiany warunków świadczenia usług
finansowych i ubezpieczeniowych wykonywanych na podstawie umów zawartych przed dniem
wejścia w życie ustawy.
Art. 15.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lutego 2016 r.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2022 r.
poz. 1358, 1488, 1933, 2339 i 2640 oraz z 2023 r. poz. 180.
2)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 16 listopada 2022 r. o zmianie
ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. poz. 2745), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2023 r.
3)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2022 r.
poz. 1692, 1725, 1747, 1768, 1964 i 2414.
5)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 80 z 22.03.2019,
str. 16 oraz Dz. Urz. UE L 22 z 22.01.2021, str. 1.
6)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2022 r.
poz. 872, 1488, 1692, 2185, 2339 i 2640 oraz z 2023 r. poz. 180.