Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 17 listopada 2023 r.w sprawie pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych 1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 kwietnia 2022 r.
w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 939).
Spis treści
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 10 ust. 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych zarządza się, co następuje:
§ 1.
Rozporządzenie określa:
1)
sposób pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych, zwanego dalej „podatkiem”,
w tym czynności związane z poborem podatku i zakres pouczeń udzielanych podatnikowi
przez płatnika oraz treść rejestru podatku;
2)
zakres danych zawartych w deklaracji o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez
płatnika;
3)
wzór deklaracji w sprawie podatku.
§ 2.
Płatnicy określają w treści sporządzanych aktów notarialnych podstawę prawną pobrania
podatku i sposób jego obliczenia, a w przypadku niepobrania podatku zamieszczają podstawę
prawną jego niepobrania.
§ 3.
Płatnicy pouczają podatników o:
1)
skutkach przewidzianych w ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy w razie podania nieprawdy lub zatajenia prawdy, przez co podatek narażony jest na
uszczuplenie;
2)
przysługującym organowi podatkowemu prawie do określenia, podwyższenia lub obniżenia
wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej;
3)
ciążącym na podatniku obowiązku zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za
zwłokę, w przypadku określenia lub podwyższenia wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej
przez organ podatkowy.
§ 4.
1.
Rejestr podatku zawiera następujące rubryki:
1)
liczbę porządkową;
2)
datę sporządzenia aktu notarialnego;
3)
numer repertorium A;
4)
datę wpisania aktu notarialnego do rejestru podatku;
5)
imię i nazwisko albo nazwę lub firmę podatnika;
6)
identyfikator podatkowy podatnika: numer identyfikacji podatkowej (NIP) lub numer
Powszechnego Elektronicznego Systemu Ewidencji Ludności (PESEL), jeżeli podatnik go
posiada;
7)
miejsce zamieszkania (siedzibę) podatnika;
8)
zwięzłe określenie treści czynności cywilnoprawnej;
9)
wartość przedmiotu czynności cywilnoprawnej;
10)
miejsce położenia nieruchomości stanowiącej przedmiot czynności cywilnoprawnej (miejscowość,
gmina, powiat, województwo);
11)
stawkę podatku;
12)
kwotę pobranego podatku albo podstawę prawną jego niepobrania;
13)
uwagi.
2.
Płatnicy w rejestrze podatku:
1)
dokonują podsumowania kwot podatku pobranego w każdym miesiącu, za który jest dokonywane
rozliczenie podatku z organem podatkowym, oraz wyodrębniają kwoty podatku pobranego
od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany;
2)
odnotowują w rubryce „uwagi” kwoty podatku przekazanego na rachunek bankowy organu
podatkowego, datę wpłaty i okres, którego wpłata dotyczy.
3.
Informacje z rejestru podatku określone w ust. 1, zamiast w tym rejestrze, mogą być
ujęte w księdze notarialnej repertorium A prowadzonej na podstawie przepisów o prowadzeniu
ksiąg notarialnych oraz przekazywaniu na przechowanie dokumentów sądom rejonowym.
Przepisy dotyczące rejestru podatku stosuje się odpowiednio do repertorium.
§ 5.
1.
W przypadkach określonych w art. 11 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych zwrotu podatku dokonuje organ podatkowy właściwy miejscowo w sprawie tego podatku.
2.
Jeżeli zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych obowiązek zapłaty podatku był solidarny, zwrot podatku następuje na rzecz jednego
z podatników, z równoczesnym powiadomieniem pozostałych podatników o dokonanym zwrocie.
§ 6.
Deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika zawiera następujące
dane:
1)
okres, za który jest składana deklaracja;
2)
miejsce i cel złożenia deklaracji (nazwa i adres siedziby organu podatkowego, złożenie
deklaracji/korekta deklaracji);
3)
dane płatnika (nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia, adres zamieszkania płatnika);
4)
identyfikator podatkowy płatnika;
5)
adres siedziby kancelarii notarialnej;
6)
dane dotyczące należności:
a)
łączną kwotę podatku pobranego w danym miesiącu (po zaokrągleniu do pełnych złotych),
b)
kwotę podatku pobranego od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany (po zaokrągleniu
do pełnych złotych),
c)
kwotę potrąconego wynagrodzenia z tytułu poboru podatku (po zaokrągleniu do pełnych
złotych),
d)
kwotę podatku wpłaconego na rachunek bankowy właściwego organu podatkowego;
7)
informację o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom, sporządzoną z uwzględnieniem
zasad przekazywania wpływów z tego podatku określonych w art. 16 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego , zawierającą:
a)
dane identyfikujące gminę (nazwę gminy, jej identyfikator krajowego rejestru urzędowego
podziału terytorialnego kraju „TERYT”, nazwę województwa i powiatu, w których gmina
jest położona),
b)
łączną kwotę podatku należnego poszczególnym gminom,
c)
numery repertorium A, pod którymi wpisane są czynności prawne, z tytułu których podatek
jest należny poszczególnym gminom;
8)
oświadczenie płatnika o zgodności podanej kwoty pobranego podatku z kwotami wykazanymi
w prowadzonym rejestrze podatku lub w repertorium A - w przypadku, o którym mowa w
§ 4 ust. 3;
9)
podpis płatnika.
§ 7.
Wzór deklaracji w sprawie podatku określa załącznik do rozporządzenia.
§ 8.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.2)Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
25 listopada 2015 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych
(Dz. U. poz. 1999), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia
zgodnie z art. 26 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2180 i 2707
oraz z 2023 r. poz. 1059).
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 kwietnia 2022 r.
w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 939).
2)
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
25 listopada 2015 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych
(Dz. U. poz. 1999), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia
zgodnie z art. 26 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2180 i 2707
oraz z 2023 r. poz. 1059).