Ustawaz dnia 17 sierpnia 2023 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym
od osób prawnych
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 22j dodaje się ust. 7-13 w brzmieniu:
„
7.
Podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami w rozumieniu
przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie
środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi
do grupy 1 i 2 Klasyfikacji, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika, w przypadku gdy ten środek
trwały znajduje się na obszarze gminy:
1)
zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej
120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, oraz
2)
w której wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie jest mniejszy
niż 100% wskaźnika dochodów podatkowych dla wszystkich gmin.
8.
W przypadku gdy środek trwały, o którym mowa w ust. 7, znajduje się na obszarze gminy
zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi:
1)
od 120% do 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju - okres amortyzacji dla tego
środka trwałego nie może być krótszy niż 10 lat;
2)
powyżej 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju - okres amortyzacji dla tego środka
trwałego nie może być krótszy niż 5 lat.
9.
Spełnienie warunków, o których mowa w ust. 7, ustala się na miesiąc, w którym wystąpiło
jedno z następujących zdarzeń:
1)
uprawomocniła się decyzja o pozwoleniu na budowę;
2)
upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydano
zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu;
3)
środek trwały został po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych - w przypadku gdy budowa tego środka trwałego
nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy
lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego
zgłoszenia.
10.
Przez przeciętną stopę bezrobocia w powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju,
o których mowa w ust. 7 pkt 1 i ust. 8, rozumie się przeciętną stopę bezrobocia w
powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju ogłoszone przez Prezesa Głównego Urzędu
Statystycznego na podstawie art. 82 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku
pracy w roku bezpośrednio poprzedzającym rok, w którym wystąpiło zdarzenie określone w
ust. 9.
11.
Przez wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie i wskaźnik dochodów
podatkowych dla wszystkich gmin, o których mowa w ust. 7 pkt 2, rozumie się odpowiednio
wskaźnik G i wskaźnik Gg w rozumieniu art. 20 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu
terytorialnego , stanowiące podstawę do wyliczenia kwot części wyrównawczej subwencji ogólnej na
rok bezpośrednio poprzedzający rok, w którym wystąpiło zdarzenie określone w ust.
9.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 31 grudnia każdego
roku, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
„Monitor Polski”, wartości wskaźników, o których mowa w ust. 11.
13.
Pomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na
zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa Unii Europejskiej
dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
”
.
Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych w art. 16j dodaje się ust. 7-13 w brzmieniu:
„
7.
Podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami w rozumieniu
przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie
środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi
do grupy 1 i 2 Klasyfikacji, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika, w przypadku gdy ten środek
trwały znajduje się na obszarze gminy:
1)
zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej
120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, oraz
2)
w której wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie jest mniejszy
niż 100% wskaźnika dochodów podatkowych dla wszystkich gmin.
8.
W przypadku gdy środek trwały, o którym mowa w ust. 7, znajduje się na obszarze gminy
zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi:
1)
od 120% do 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju - okres amortyzacji dla tego
środka trwałego nie może być krótszy niż 10 lat;
2)
powyżej 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju - okres amortyzacji dla tego środka
trwałego nie może być krótszy niż 5 lat.
9.
Spełnienie warunków, o których mowa w ust. 7, ustala się na miesiąc, w którym wystąpiło
jedno z następujących zdarzeń:
1)
uprawomocniła się decyzja o pozwoleniu na budowę;
2)
upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydano
zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu;
3)
środek trwały został po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych - w przypadku gdy budowa tego środka trwałego
nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy
lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego
zgłoszenia.
10.
Przez przeciętną stopę bezrobocia w powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju,
o których mowa w ust. 7 pkt 1 i ust. 8, rozumie się przeciętną stopę bezrobocia w
powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju ogłoszone przez Prezesa Głównego Urzędu
Statystycznego na podstawie art. 82 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku
pracy w roku bezpośrednio poprzedzającym rok, w którym wystąpiło zdarzenie określone w
ust. 9.
11.
Przez wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie i wskaźnik dochodów
podatkowych dla wszystkich gmin, o których mowa w ust. 7 pkt 2, rozumie się odpowiednio
wskaźnik G i wskaźnik Gg w rozumieniu art. 20 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu
terytorialnego , stanowiące podstawę do wyliczenia kwot części wyrównawczej subwencji ogólnej na
rok bezpośrednio poprzedzający rok, w którym wystąpiło zdarzenie określone w ust.
9.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 31 grudnia każdego
roku, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
„Monitor Polski”, wartości wskaźników, o których mowa w ust. 11.
13.
Pomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na
zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa Unii Europejskiej
dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
”
.
Art. 3.
Przepisy art. 22j ust. 7-13 ustawy zmienianej w art. 1 i art. 16j ust. 7-13 ustawy
zmienianej w art. 2 mają zastosowanie do środków trwałych będących budynkami (lokalami)
niemieszkalnymi i budowlami, w przypadku których po dniu 31 grudnia 2023 r.:
1)
nastąpiło uprawomocnienie się decyzji o pozwoleniu na budowę albo
2)
upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydanie
zaświadczenia o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu, albo
3)
nastąpiło wprowadzenie po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, jeżeli budowa tego środka trwałego nie wymaga uzyskania
decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy lub z innych przyczyn
nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego zgłoszenia.
Art. 4.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2024 r., z wyjątkiem art. 1 w zakresie art.
22j ust. 12 i art. 2 w zakresie art. 16j ust. 12, które wchodzą w życie z dniem następującym
po dniu ogłoszenia.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2022 r.
poz. 2687 i 2745 oraz z 2023 r. poz. 28, 185, 326, 605, 641, 658, 825, 1059, 1114,
1130, 1407, 1414, 1429, 1523, 1617, 1667, 1675, 1705 i 1723.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2022 r.
poz. 2640 i 2745 oraz z 2023 r. poz. 185, 326, 412, 825, 1059, 1130, 1414, 1705 i
1723.