Obwieszczenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnejz dnia 1 kwietnia 2021 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji,
które muszą być zawarte w rachunkach 1)Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej kieruje działem administracji rządowej
- finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów
z dnia 6 października 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów,
Funduszy i Polityki Regionalnej (Dz. U. poz. 1719).
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych
innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek
za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być
zawarte w rachunkach , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu
informacji, które muszą być zawarte w rachunkach ;
2)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 9 lutego 2011 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu
informacji, które muszą być zawarte w rachunkach ;
3)
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu
informacji, które muszą być zawarte w rachunkach .
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie
obejmuje:
1)
§ 15 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania
odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą
być zawarte w rachunkach , który stanowi:
„
§ 15.
Do dnia 31 grudnia 2005 r. zaokrąglanie podstaw opodatkowania, kwot podatków, odsetek
za zwłokę, oprocentowania nadpłat, wynagrodzeń przysługujących płatnikom lub inkasentom
oraz opłaty prolongacyjnej następuje na zasadach określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie naliczania odsetek
za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, dokonywania zaokrągleń oraz zakresu informacji,
które muszą być zawarte w rachunkach .
”
;
2)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu
informacji, które muszą być zawarte w rachunkach , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.
”
;
3)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 lutego 2011 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu
informacji, które muszą być zawarte w rachunkach , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
4)
§ 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu
informacji, które muszą być zawarte w rachunkach , który stanowi:
„
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.
”
.
1)
Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej kieruje działem administracji rządowej
- finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów
z dnia 6 października 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów,
Funduszy i Polityki Regionalnej (Dz. U. poz. 1719).
Załącznik - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach1)Obecnie działem administracji rządowej - finanse publiczne kieruje Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 6 października 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej (Dz. U. poz. 1719).
Na podstawie art. 58 oraz art. 87 § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325, z późn. zm.2)Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 1423, 2122, 2123 i 2320 oraz z 2021 r. poz. 72 i 694.) zarządza się, co następuje:
§ 1.
1.
Rozporządzenie określa:
1)
szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej;
2)
zakres informacji, które muszą być zawarte w rachunkach.
2.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o ustawie, rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.
§ 2.
1.
Odsetki za zwłokę są naliczane według wzoru:
\(
{{Kz \times L \times O} \over {365}} = On = Opz
\)
gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:
Kz - kwotę zaległości,
L - liczbę dni zwłoki,
O - stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,
365 - liczbę dni w roku,
On - kwotę odsetek,
Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu.
2.
W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne
stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane, według wzoru
określonego w ust. 1, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu podlega suma
odsetek za poszczególne okresy.
§ 2a3)Dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. poz. 1633), które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2009 r..
1.
Odsetki za zwłokę z zastosowaniem obniżonej stawki odsetek za zwłokę są naliczane
według wzoru:
\(
{{Kz \times L \times O_1 } \over {365}} = On = Opz
\)
gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:
Kz - kwotę zaległości,
L - liczbę dni zwłoki,
O1- obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,
365 - liczbę dni w roku,
On - kwotę odsetek,
Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu.
2.
W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne
obniżone stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane,
według wzoru określonego w ust. 1, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu
podlega suma odsetek za poszczególne okresy.
§ 2b4)Dodany przez § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. poz. 2233), które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2016 r..
1.
Odsetki za zwłokę z zastosowaniem podwyższonej stawki odsetek za zwłokę są naliczane
według wzoru:
\(
{{Kz \times L \times O_2 } \over {365}} = On = Opz
\)
gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:
Kz - kwotę zaległości,
L - liczbę dni zwłoki,
O2- podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,
365 - liczbę dni w roku,
On - kwotę odsetek,
Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu.
2.
W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne
podwyższone stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane,
według wzoru określonego w ust. 1, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu
podlega suma odsetek za poszczególne okresy.
§ 35)W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 3..
Opłata prolongacyjna jest naliczana według wzoru:
\(
{{Kz \times L \times S } \over {365}} = OP = OPpz
\)
gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:
K - kwotę odroczonego lub rozłożonego na raty podatku, odroczonej lub rozłożonej na
raty zaległości podatkowej,
L - liczbę dni, na które odroczono termin płatności podatku lub zapłatę zaległości
podatkowej bądź rozłożono na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej,
S - stawkę opłaty prolongacyjnej,
365 - liczbę dni w roku,
OP - kwotę opłaty prolongacyjnej,
OPpz - kwotę opłaty prolongacyjnej po zaokrągleniu.
§ 4.
1.
Odsetki za zwłokę są naliczane do dnia, włącznie z tym dniem:
1)
zapłaty podatku;
2)
wpłacenia podatku osobie uprawnionej do pobierania podatków;
3)
potrącenia;
4)
przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych w związku z wykonaniem umowy,
o której mowa w art. 66 § 2 ustawy;
5)
wpłacenia przez podatnika równowartości nienależnie otrzymanej kwoty nadpłaty lub
kwoty zwrotu podatku oraz otrzymanego oprocentowania;
6)
zaliczenia nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem lub zwrotu podatku na poczet zaległości
podatkowej;
7)
złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku
niezłożenia zeznania w terminie, na ostatni dzień terminu złożenia zeznania - od nieuregulowanych
w terminie płatności w całości lub w części zaliczek na podatek dochodowy.
2.
Przepisy ust. 1 pkt 1, 5 i 6 stosuje się również do należności płatników lub inkasentów.
3.
Przepis ust. 1 odnosi się do tej części zobowiązania podatnika, płatnika lub inkasenta,
która, wraz z przypadającymi od niej odsetkami za zwłokę, została pokryta w wyniku
dokonania czynności wymienionych w tym przepisie.
§ 5.
1.
Odsetki za zwłokę od zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem
skarbowym są naliczane do dnia upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego,
włącznie z tym dniem.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się również do zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym
należności płatników lub inkasentów.
§ 6.
Jeżeli obowiązek zapłaty podatku jest związany z obowiązkiem złożenia deklaracji w
rozumieniu art. 3 pkt 5 ustawy, a termin do złożenia deklaracji został odroczony przez
organ podatkowy lub przedłużony przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych,
odsetki za zwłokę są naliczane, począwszy od dnia następnego po upływie terminu, do
którego odroczono lub przedłużono termin do złożenia deklaracji.
§ 7.
1.
W razie złożenia podania o umorzenie odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych,
odsetki za zwłokę są naliczane do dnia wniesienia podania, włącznie z tym dniem.
2.
W przypadku wydania decyzji umarzającej odsetki za zwłokę dalsze odsetki za zwłokę
od nieuregulowanej zaległości podatkowej są naliczane, począwszy od dnia następującego
po dniu wniesienia podania.
§ 8.
Jeżeli decyzja odmawiająca umorzenia zaległości podatkowej została doręczona podatnikowi:
1)
przed upływem dwóch miesięcy od dnia wniesienia podania, odsetki za zwłokę są naliczane,
począwszy od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku;
2)
po upływie dwóch miesięcy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zwłokę są
naliczane z wyłączeniem okresu od dnia następującego po dniu wniesienia podania do
dnia doręczenia tej decyzji, włącznie z tym dniem.
§ 9.
Od zaległości podatkowych, których zapłata została odroczona lub rozłożona na raty,
odsetki za zwłokę są naliczane do dnia wniesienia podania o odroczenie lub rozłożenie
na raty zapłaty zaległości podatkowej, włącznie z tym dniem, z zastrzeżeniem § 10.
§ 10.
Jeżeli decyzja odmawiająca odroczenia terminu płatności lub rozłożenia na raty zapłaty
podatku albo odmawiająca odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej
została doręczona podatnikowi:
1)
przed upływem dwóch miesięcy od dnia wniesienia podania, odsetki za zwłokę są naliczane,
począwszy od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku;
2)
po upływie dwóch miesięcy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zwłokę są
naliczane z wyłączeniem okresu od dnia następującego po dniu wniesienia podania do
dnia doręczenia tej decyzji, włącznie z tym dniem.
§ 11.
Opłata prolongacyjna jest naliczana w przypadku:
1)
wydania decyzji o odroczeniu terminu płatności lub o rozłożeniu na raty zapłaty podatku
- od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku;
2)
wydania decyzji o odroczeniu lub rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej
- od dnia następującego po dniu, w którym złożono podanie w tej sprawie.
§ 12.
1.
W przypadku wydania decyzji o rozłożeniu na raty zapłaty podatku lub zaległości podatkowej
opłata prolongacyjna jest naliczana odrębnie od każdej raty przypadającej do zapłaty.
2.
Opłata prolongacyjna jest naliczana za okres do dnia upływu odroczonego terminu płatności
podatku lub zaległości podatkowej albo terminu zapłaty poszczególnych rat podatku
lub zaległości podatkowej.
3.
Zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej albo rozłożonego na raty podatku
lub zaległości podatkowej, przed upływem terminu płatności, nie stanowi podstawy do
obniżenia wysokości opłaty prolongacyjnej.
4.
Zapłata opłaty prolongacyjnej przed upływem terminu płatności nie stanowi podstawy
do obniżenia jej wysokości.
§ 13.
Przepisy § 9-12 stosuje się odpowiednio do odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty
należności płatników lub inkasentów.
§ 14.
1.
Rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi zawiera co najmniej:
1)
imiona i nazwiska (nazwę albo firmę) oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy
i odbiorcy usługi;
2)
datę wystawienia i numer kolejny rachunku;
4)
określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonanych usług oraz ich ceny jednostkowe;
5)
ogólną sumę należności wyrażoną liczbowo i słownie;
2.
W przypadku gdy oryginał rachunku uległ zniszczeniu albo zaginął, ponownie wystawiony
rachunek zawiera również wyraz „DUPLIKAT” oraz datę jego ponownego wystawienia.
3.
Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do faktur wystawianych przez podatników podatku
od towarów i usług.
§ 15.
(pominięty).7)
§ 16.
Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie naliczania odsetek
za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, dokonywania zaokrągleń oraz zakresu informacji,
które muszą być zawarte w rachunkach .
§ 17.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 września 2005 r.
1)
Obecnie działem administracji rządowej - finanse publiczne kieruje Minister Finansów,
Funduszy i Polityki Regionalnej, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 6 października 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania
Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej (Dz. U. poz. 1719).
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r.
poz. 1423, 2122, 2123 i 2320 oraz z 2021 r. poz. 72 i 694.
3)
Dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r.
zmieniającego rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej,
a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. poz. 1633),
które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.
4)
Dodany przez § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. zmieniającego
rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej,
a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. poz. 2233),
które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.
5)
W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 3.
6)
Przez § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 lutego 2011 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu
informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. poz. 204), które weszło w
życie z dniem 11 marca 2011 r.