Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 6 września 2021 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego
i przemysłów komplementarnych
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych ustawą z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 6 września 2021 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje
art. 24 ustawy z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych
innych ustaw , który stanowi:
„
Art. 24.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2021 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 21-33, art. 2 pkt 25-35, art. 3 pkt 9-13, art. 9, art. 10, art. 12, art.
18, art. 19 oraz art. 23 ust. 3 i 4, które wchodzą w życie z dniem następującym po
dniu ogłoszenia;
2)
art. 4 i art. 8, które wchodzą w życie z dniem 1 marca 2021 r.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa określa formy aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
w tym reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji,
zwanym dalej „zryczałtowanym podatkiem”.
Art. 2.
1.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1)
budowie statku - oznacza to budowę nowego, kompletnego i zdolnego do żeglugi statku;
2)
okresie opodatkowania - oznacza to okres opodatkowania zryczałtowanym podatkiem;
3)
przebudowie statku - oznacza to przebudowę przeprowadzoną w całości przez przedsiębiorcę
okrętowego, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub spółki
jawnej niebędącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych - przez tę spółkę:1)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 7 pkt 1 lit. a ustawy
z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. poz. 2123), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2021 r.
a)
której wartość całkowita wynosi co najmniej równowartość w złotych kwoty 5 000 000
euro lub
b)
polegającą na zmianie przeznaczenia statku lub zmianie źródła napędu;
4)
przedsiębiorcy okrętowym - oznacza to:
a2)W brzmieniu ustalonym przez art. 7 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
osobę fizyczną, osobę prawną i spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 i 1a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych , mającą odpowiednio miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej,
b2)W brzmieniu ustalonym przez art. 7 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
wspólnika spółki cywilnej i spółki jawnej niebędącej podatnikiem podatku dochodowego
od osób prawnych, mającego siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej,
c)
przedsiębiorcę zagranicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych
i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej
- prowadzących na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność polegającą na budowie
statku lub przebudowie statku;
5)
statku - oznacza to jednostkę pływającą używaną do żeglugi morskiej lub śródlądowej,
o długości kadłuba powyżej 5 metrów, podlegającą nadzorowi technicznemu uznanej organizacji,
o której mowa w ustawie z dnia 18 sierpnia 2011 r. o bezpieczeństwie morskim , jak również morską platformę wiertniczą lub produkcyjną;
6)
przedsiębiorstwie w spadku - oznacza to przedsiębiorstwo w spadku, o którym mowa w
ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej
i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw , zwanej dalej „ustawą o zarządzie sukcesyjnym”;
7)
zarządzie sukcesyjnym - oznacza to zarząd sukcesyjny w rozumieniu ustawy o zarządzie
sukcesyjnym;
8)
zmarłym przedsiębiorcy - oznacza to zmarłego przedsiębiorcę, o którym mowa w art.
1 pkt 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym.
2.
Kwota wyrażona w euro wskazana w ust. 1 pkt 3 lit. a jest przeliczana na złote według
średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski obowiązującego w dniu
wydania certyfikatu stwierdzającego przebudowę statku.
3.
Rokiem podatkowym przedsiębiorcy okrętowego jest rok kalendarzowy, a w przypadku przedsiębiorcy
okrętowego będącego podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych - rok podatkowy
przyjęty dla celów tego podatku.
Rozdział 2
Zryczałtowany podatek
Art. 3.
Przedsiębiorca okrętowy może opłacać zryczałtowany podatek w zakresie budowy statku
lub przebudowy statku.
Art. 4.
1.
Budowę statku oraz jej zakończenie, a także przebudowę statku oraz jej zakończenie
stwierdza, w formie certyfikatu, na wniosek przedsiębiorcy okrętowego:
1)
dyrektor urzędu morskiego właściwy terytorialnie dla miejsca budowy statku lub przebudowy
statku;
2)
dyrektor urzędu żeglugi śródlądowej właściwy terytorialnie dla miejsca budowy statku
lub przebudowy statku - w przypadku statku przeznaczonego wyłącznie do żeglugi śródlądowej.
2.
We wniosku, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorca okrętowy:
1)
podaje dane identyfikujące przedsiębiorcę okrętowego, w szczególności nazwę albo imię
i nazwisko, adres siedziby albo miejsca zamieszkania, numer identyfikacji podatkowej,
numer w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym;
2)
wskazuje organ podatkowy właściwy w sprawach zryczałtowanego podatku.
3.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorca okrętowy dołącza:
1)
umowę o budowę statku albo umowę o przebudowę statku;
2)
dokumenty uznanej organizacji wydane na podstawie ustawy z dnia 18 sierpnia 2011 r. o bezpieczeństwie morskim - w przypadku certyfikatu zakończenia budowy statku lub przebudowy statku.
44)W brzmieniu ustalonym przez art. 7 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku prowadzenia przez przedsiębiorcę okrętowego działalności w formie spółki
cywilnej lub spółki jawnej niebędącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych
wniosek, o którym mowa w ust. 1, składa ta spółka.
5.
Certyfikat stanowi zaświadczenie w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego .
6.
Certyfikat jest wydawany w terminie 30 dni od dnia złożenia kompletnego wniosku zgodnie
z ust. 2 i 3.
7.
Organ wydający certyfikat przekazuje jego kopię, niezwłocznie po wydaniu, organowi
podatkowemu właściwemu w sprawach zryczałtowanego podatku wskazanemu we wniosku, o
którym mowa w ust. 1.
8.
Minister właściwy do spraw gospodarki morskiej w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wzór certyfikatu wydawanego przez organ, o którym mowa w ust. 1 pkt 1,
2)
wzór certyfikatu wydawanego przez organ, o którym mowa w ust. 1 pkt 2
- mając na względzie zakres niezbędnych danych oraz konieczność zapewnienia prawidłowości
prowadzonej dokumentacji dla celów kontroli celno-skarbowej lub podatkowej.
Art. 5.
1.
Podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem jest przychód należny ze sprzedaży
statku lub przebudowy statku osiągnięty w roku podatkowym, z wyłączeniem podatku od
towarów i usług.
2.
Za dzień powstania przychodu należnego, o którym mowa w ust. 1, uważa się dzień wydania
rzeczy lub wykonania usługi, nie później niż dzień:
1)
wystawienia faktury albo
2)
uregulowania płatności w całości.
3.
Przychodu należnego, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorcy okrętowego nie łączy się
z innymi przychodami tego przedsiębiorcy podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym
na podstawie odrębnych ustaw.
4.
W przypadku nieuzyskania certyfikatu, o którym mowa w art. 4 ust. 1, przychód należny,
o którym mowa w ust. 1, podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisami o podatku dochodowym
od osób fizycznych albo podatku dochodowym od osób prawnych od pierwszego dnia miesiąca
roku podatkowego, w którym przedsiębiorca okrętowy wybrał opodatkowanie w formie zryczałtowanego
podatku.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 4, nie stosuje się przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa o zaległości podatkowej za okres od pierwszego dnia miesiąca, w którym przedsiębiorca
okrętowy wybrał opodatkowanie w formie zryczałtowanego podatku, do końca miesiąca,
w którym przedsiębiorca okrętowy nie uzyskał certyfikatu, o którym mowa w art. 4 ust.
1.
6.
W przypadku przedsiębiorców okrętowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4 lit.
b, przychód należny określa się proporcjonalnie do prawa takiego przedsiębiorcy do
udziału w zysku spółki. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa
do udziału w zysku spółki są równe.
Art. 6.
Zryczałtowany podatek wynosi 1% podstawy opodatkowania.
Art. 7.
1.
Wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem następuje przez złożenie przez przedsiębiorcę
okrętowego oświadczenia, według ustalonego wzoru, o wyborze takiego opodatkowania,
zwanego dalej „oświadczeniem”.
2.
Oświadczenie składa się organowi podatkowemu właściwemu w sprawach zryczałtowanego
podatku. W przypadku przedsiębiorców okrętowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt
4 lit. b, oświadczenie składają wszyscy wspólnicy.
3.
Oświadczenie składa się w terminie do 20. dnia pierwszego miesiąca pierwszego roku
podatkowego okresu opodatkowania.
4.
W oświadczeniu zamieszcza się dane identyfikujące przedsiębiorcę okrętowego, w szczególności
nazwę albo imię i nazwisko, adres siedziby albo miejsca zamieszkania, numer identyfikacji
podatkowej, numer w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym oraz dane
dotyczące działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę okrętowego.
5.
Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy właściwy w sprawach
zryczałtowanego podatku o zaistniałych w okresie opodatkowania zmianach danych zawartych
w oświadczeniu w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
zaistniała zmiana.
6.
W przypadku zakończenia działalności w zakresie budowy statku lub przebudowy statku
w okresie opodatkowania przedsiębiorca okrętowy składa, w terminie do 20. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym zakończono tę działalność, organowi podatkowemu
właściwemu w sprawach zryczałtowanego podatku oświadczenie o zakończeniu tej działalności.
Art. 8.
1.
Okres opodatkowania przedsiębiorcy okrętowego zryczałtowanym podatkiem wynosi 3 kolejne
lata podatkowe.
2.
W okresie opodatkowania nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania.
3.
W przypadku zakończenia działalności w zakresie budowy statku lub przebudowy statku
w okresie opodatkowania ponowny wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem może
nastąpić nie wcześniej niż po upływie roku podatkowego, licząc od końca roku podatkowego,
w którym przedsiębiorca okrętowy zakończył tę działalność.
4.
Jeżeli w okresie opodatkowania zmarł przedsiębiorca okrętowy, podatnikiem zryczałtowanego
podatku w okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia:
1)
zarządu sukcesyjnego albo
2)
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został
ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników
- nie dłużej jednak niż do końca okresu opodatkowania, jest przedsiębiorstwo w spadku.
5.
Przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem na zasadach,
jakie obowiązywały zmarłego przedsiębiorcę.
Art. 9.
1.
Przedsiębiorca okrętowy opodatkowany zryczałtowanym podatkiem ustala wysokość przychodu
należnego, o którym mowa w art. 5 ust. 1, na podstawie ksiąg podatkowych prowadzonych
zgodnie z odrębnymi przepisami.
2.
Przedsiębiorca okrętowy będący osobą fizyczną, który na podstawie odrębnych przepisów
nie jest obowiązany do prowadzenia ksiąg podatkowych, ani nie jest obowiązana do prowadzenia
tych ksiąg spółka, w której jest wspólnikiem, ustala wysokość przychodu należnego,
o którym mowa w art. 5 ust. 1, na podstawie prowadzonej odrębnie za każdy rok podatkowy
ewidencji przychodów zawierającej co najmniej numer kolejnego wpisu, datę uzyskania
przychodu należnego oraz jego wysokość.
3.
W przypadku prowadzenia przez przedsiębiorcę okrętowego działalności w formie spółki
cywilnej albo spółki jawnej obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów dotyczy tej
spółki.
Art. 10.
15)W brzmieniu ustalonym przez art. 7 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W okresie opodatkowania zryczałtowanym podatkiem przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany
prowadzić odrębny wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
związanych z działalnością w zakresie budowy statku lub przebudowy statku, a w przypadku
gdy tę działalność prowadzi spółka cywilna lub spółka jawna niebędąca podatnikiem
podatku dochodowego od osób prawnych - wykaz obowiązana jest prowadzić ta spółka.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw gospodarki morskiej określi, w drodze rozporządzenia, sposób prowadzenia
wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o którym mowa w
ust. 1, kierując się koniecznością prawidłowego określenia, dla celów podatku dochodowego,
wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i stawki
amortyzacyjnej.
Art. 11.
Organem podatkowym właściwym w sprawach zryczałtowanego podatku jest naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego.
Art. 12.
1.
W przypadku połączenia się przedsiębiorców okrętowych opodatkowanych zryczałtowanym
podatkiem okresem opodatkowania przedsiębiorcy powstałego w wyniku tego połączenia
jest okres opodatkowania przedsiębiorcy, który wcześniej złożył oświadczenie.
2.
W przypadku przejęcia przez przedsiębiorcę okrętowego opodatkowanego zryczałtowanym
podatkiem innego przedsiębiorcy okrętowego opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem,
okresem opodatkowania jest okres opodatkowania przedsiębiorcy przejmującego.
3.
W przypadku połączenia przedsiębiorcy okrętowego opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem
z przedsiębiorcą nieopodatkowanym zryczałtowanym podatkiem, okresem opodatkowania
jest okres opodatkowania przedsiębiorcy okrętowego opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem.
Art. 13.
1.
Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany za każdy miesiąc roku podatkowego obliczać
zryczałtowany podatek od przychodu należnego, o którym mowa w art. 5 ust. 1, i wpłacać
ten podatek, bez wezwania, na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik
urzędu skarbowego wskazany w art. 11 wykonuje swoje zadania, w terminie do 20. dnia
każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za ostatni miesiąc roku podatkowego - w terminie
złożenia zeznania, o którym mowa w ust. 2.
2.
Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany złożyć w urzędzie skarbowym, o którym mowa
w ust. 1, zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości zryczałtowanego podatku od
przychodu należnego, o którym mowa w art. 5 ust. 1, za dany rok podatkowy do końca
pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.
3.
Zryczałtowany podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 2, jest podatkiem
należnym za dany rok podatkowy, chyba że właściwy organ podatkowy wyda decyzję, w
której określi inną wysokość podatku.
Art. 13a.
Przepisy art. 9-11 i art. 13 obowiązane jest stosować odpowiednio przedsiębiorstwo
w spadku.
Art. 14.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw gospodarki morskiej określi, w drodze rozporządzenia, wzory:
1)
oświadczenia,
2)
zeznania, o którym mowa w art. 13 ust. 2
- wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania,
mając na względzie zakres informacji niezbędnych do prawidłowego ustalenia zobowiązania
podatkowego.
Art. 15.
Wyboru opodatkowania zryczałtowanym podatkiem można dokonać w okresie obowiązywania
pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej o zgodności zryczałtowanego podatku z rynkiem
wewnętrznym.
Rozdział 3
Zmiany w przepisach oraz przepisy przejściowy i końcowy
Art. 16-22.
(pominięte)
Art. 23.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.
1)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 7 pkt 1 lit. a ustawy
z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. poz. 2123), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2021 r.
2)
W brzmieniu ustalonym przez art. 7 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2020 r.
poz. 1492, 1565, 2122, 2123 i 2320 oraz z 2021 r. poz. 11, 255, 1163, 1243 i 1598.
4)
W brzmieniu ustalonym przez art. 7 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
5)
W brzmieniu ustalonym przez art. 7 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.