Ustawaz dnia 11 sierpnia 2021 r.o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo bankowe
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2:
a)
w pkt 2 po wyrazach „Unii Europejskiej” dodaje się wyrazy „, a także Irlandię Północną w zakresie określonym w Protokole w sprawie Irlandii /
Irlandii Północnej do Umowy o wystąpieniu Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii
i Irlandii Północnej z Unii Europejskiej i Europejskiej Wspólnoty Energii Atomowej
(Dz. Urz. UE L 29 z 31.01.2020, str. 7, z późn. zm.1)Zmiany wymienionej umowy zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 225 z 14.07.2020, str.
53 oraz Dz. Urz. UE L 443 z 30.12.2020, str. 3.)”,
b)
w pkt 3:
-
-w lit. a skreśla się wyrazy „wyspę Man traktuje się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,”,
-
-w lit. b uchyla się tiret siódme,
-
-uchyla się lit. c,
-
-dodaje się lit. d w brzmieniu:„
d)
Irlandię Północną traktuje się jako terytorium Unii Europejskiej w zakresie określonym w Protokole w sprawie Irlandii / Irlandii Północnej do Umowy o wystąpieniu Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej z Unii Europejskiej i Europejskiej Wspólnoty Energii Atomowej;”;
2)
w art. 22:
a)
po ust. 2d dodaje się ust. 2e w brzmieniu:
„
2e.
W przypadku towarów, o których mowa w ust. 2, które są wysyłane lub transportowane
z terytorium kraju na terytorium państwa trzeciego albo z terytorium jednego państwa
członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego przez:
1)
pierwszego dostawcę - wysyłkę lub transport przyporządkowuje się jego dostawie;
2)
ostatniego nabywcę - wysyłkę lub transport przyporządkowuje się dostawie dokonanej
do tego nabywcy.
”
,
b)
w ust. 3 we wprowadzeniu do wyliczenia po wyrazach „o których mowa w ust. 2-2c” dodaje się wyrazy „i 2e”;
3)
w art. 29a po ust. 15 dodaje się ust. 15a w brzmieniu:
„
15a.
W przypadku importu usług oraz dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust.
1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca, gdy podstawa opodatkowania uległa obniżeniu,
korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała
przyczyna obniżenia podstawy opodatkowania.
”
;
4)
w art. 30a po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, gdy podstawa opodatkowania uległa
obniżeniu, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy,
w którym zaistniała przyczyna obniżenia podstawy opodatkowania.
”
;
5)
w art. 33a:
a)
po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:
„
6a.
W przypadku gdy podatnik nie rozliczył w całości lub w części podatku należnego z
tytułu importu towarów na zasadach określonych w ust. 1, może dokonać korekty deklaracji
podatkowej w terminie 4 miesięcy, licząc od miesiąca następującego po miesiącu, w
którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów.
”
,
b)
w ust. 7 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Podatnik, który wybrał rozliczenie podatku należnego z tytułu importu towarów na zasadach
określonych w ust. 1 i nie rozliczył tego podatku w całości lub w części na tych zasadach
w terminie, o którym mowa w ust. 6a, traci prawo do rozliczania w deklaracji podatkowej
podatku należnego z tytułu importu towarów wykazanego w zgłoszeniu celnym, w odniesieniu
do którego nie rozliczył w całości podatku w deklaracji podatkowej.
”
;
6)
w art. 43:
a)
w ust. 10 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
złożą:
a)
przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi
urzędu skarbowego lub
b)
w akcie notarialnym, do zawarcia którego dochodzi w związku z dostawą tych obiektów
- zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich
części.
”
,
b)
w ust. 11 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
planowaną datę zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich części - w przypadku,
o którym mowa w ust. 10 pkt 2 lit. a;
”
;
7)
w art. 56 w ust. 14 wyrazy „w art. 2 pkt 3 lit. b i c” zastępuje się wyrazami „w art. 2 pkt 3 lit. b”;
8)
w art. 86:
a)
w ust. 10b:
-
-w pkt 2 w lit. b skreśla się wyrazy „, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy”,
-
-w pkt 3 skreśla się wyrazy „, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy”,
b)
w ust. 10h wyrazy „w którym podatnik otrzymał tę fakturę” zastępuje się wyrazami „w którym podatnik uwzględnił kwotę podatku należnego z tytułu tego nabycia”,
c)
uchyla się ust. 10i,
d)
ust. 13 otrzymuje brzmienie:
„
13.
Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
w terminach, o których mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, może on obniżyć kwotę podatku
należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej:
1)
za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, albo
2)
za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika, o którym
mowa w art. 99 ust. 2 i 3, za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, po
okresie rozliczeniowym, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
- nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
”
,
e)
po ust. 19b dodaje się ust. 19c w brzmieniu:
„
19c.
W przypadkach obniżenia podstawy opodatkowania, o których mowa w art. 29a ust. 15a
i art. 30a ust. 1a, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty
podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonał korekty
podstawy opodatkowania.
”
;
9)
w art. 86a ust. 12-14 otrzymują brzmienie:
„
12.
Podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe,
dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć
naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie do 25. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi
pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji, o której mowa w art.
109 ust. 3.
13.
W przypadku niezłożenia w terminie informacji, o której mowa w ust. 12, uznaje się,
że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika
dopiero od pierwszego dnia miesiąca, w którym podatnik złoży tę informację.
14.
W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik jest obowiązany
do aktualizacji informacji, o której mowa w ust. 12, najpóźniej do końca miesiąca,
w którym dokonał tej zmiany.
”
;
10)
w art. 89a:
a)
w ust. 2:
-
-uchyla się pkt 1,
-
-w pkt 3:
-
-- lit. a otrzymuje brzmienie:„
a)
wierzyciel jest podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny,”, -
-- uchyla się lit. b,
-
-pkt 5 otrzymuje brzmienie:„
5)
od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 3 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.”,
-
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
W przypadku dostawy towaru lub świadczenia usług dokonanych na rzecz podmiotu innego
niż podatnik, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
korekta, o której mowa w ust. 1, może zostać dokonana, jeżeli:
1)
wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę
postępowania egzekucyjnego lub
2)
wierzytelność została wpisana do rejestru długów prowadzonego na poziomie krajowym,
lub
3)
wobec dłużnika ogłoszono upadłość konsumencką na podstawie odrębnych przepisów.
”
;
11)
w art. 89b uchyla się ust. 1b;
12)
w art. 108b:
a)
po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu:
„
5a.
Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje się w przypadku, gdy zaległości podatkowe zostały
objęte decyzją wydaną na podstawie art. 67a § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej.
”
,
b)
w ust. 7 wyrazy „ust. 2-5” zastępuje się wyrazami „ust. 2-5a”,
c)
w ust. 8 w pkt 1 wyrazy „ust. 2-5” zastępuje się wyrazami „ust. 2-5a”,
d)
dodaje się ust. 10-15 w brzmieniu:
„
10.
W przypadku przekazania środków pieniężnych na rachunek techniczny, o którym mowa
w art. 62e ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, podatnik może wystąpić do naczelnika urzędu skarbowego z wnioskiem o wydanie zgody
na wypłatę tych środków.
11.
We wniosku, o którym mowa w ust. 10, podatnik określa numer rachunku VAT, z którego
nastąpiło przekazanie środków na rachunek techniczny, o którym mowa w art. 62e ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, oraz wysokość środków, jaka ma zostać wypłacona z tego rachunku technicznego.
12.
W przypadku, o którym mowa w ust. 10, naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie
w terminie 60 dni od dnia otrzymania wniosku. W postanowieniu naczelnik urzędu skarbowego
określa wysokość środków, jaka ma zostać wypłacona. Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio.
13.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 10, przepisy ust. 5, 5a i ust. 7 zdanie pierwsze
stosuje się odpowiednio.
14.
Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje, z użyciem środków komunikacji elektronicznej,
informację o postanowieniu, o którym mowa w ust. 12, bankowi, który prowadzi rachunek
techniczny, o którym mowa w art. 62e ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe. Informacja zawiera dane niezbędne do realizacji postanowienia, w tym:
1)
numer rachunku VAT, z którego nastąpiło przekazanie środków na rachunek techniczny,
o którym mowa w art. 62e ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe;
2)
wysokość środków, o których mowa w ust. 12.
15.
Z wnioskiem, o którym mowa w ust. 10, może wystąpić również podmiot niebędący podatnikiem:
1)
którego środki pieniężne zostały przekazane na rachunek techniczny, o którym mowa
w art. 62e ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, przy czym przepisy ust. 5, 5a, ust. 9 pkt 1, ust. 11 i 12 stosuje się odpowiednio;
2)
nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym przepisy ust. 9 pkt 2, ust.
11 i 12 stosuje się odpowiednio.
”
;
13)
w załączniku nr 15 do ustawy poz. 60 otrzymuje brzmienie:
60 26.20.1 Komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych oraz
części i akcesoria do nich
Art. 2.
W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 62b:
a)
w ust. 1 w pkt 3 skreśla się wyrazy „prowadzonego w tym samym banku”,
b)
w ust. 2:
-
-w pkt 2 w lit. b średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. c w brzmieniu:„
c)
należności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników , oraz należności z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych , do poboru których obowiązana jest Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego;”, -
-w pkt 6 we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „prowadzony w tym samym banku”;
2)
w art. 62c:
a)
ust. 12 i 13 otrzymują brzmienie:
„
12.
W przypadku otrzymania przez bank informacji o postanowieniu, o której mowa w:
1)
art. 108b ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - bank niezwłocznie obciąża rachunek VAT posiadacza rachunku kwotą wskazaną w tej
informacji i uznaje tą kwotą jego rachunek rozliczeniowy;
2)
art. 108b ust. 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - bank niezwłocznie dokonuje wypłaty kwoty wskazanej w tej informacji w sposób zgodny
z ustaleniami stron.
13.
W przypadku gdy kwota wskazana w informacji o postanowieniu, o której mowa w ust.
12, przewyższa saldo środków zgromadzonych na rachunku VAT lub saldo środków znajdujących
się, z tytułu ich przekazania z rachunku VAT wskazanego w informacji, na wyodrębnionym
rachunku technicznym służącym identyfikacji posiadacza rachunku VAT, bank:
1)
obciąża rachunek VAT do wysokości salda na tym rachunku i uznaje tą kwotą rachunek
rozliczeniowy - w przypadku informacji, o której mowa w art. 108b ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
2)
dokonuje wypłaty do wysokości salda na rachunku technicznym odpowiadającego saldu
środków przekazanych z danego rachunku VAT - w przypadku informacji, o której mowa
w art. 108b ust. 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
”
,
b)
dodaje się ust. 14 w brzmieniu:
„
14.
Wykonanie przez bank czynności, o których mowa w ust. 13, uznaje się za wykonanie
w całości obowiązku, o którym mowa w ust. 12.
”
;
3)
w art. 62d w ust. 1 w pkt 2 na końcu dodaje się przecinek i dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
„
3)
na wyodrębnionym rachunku technicznym służącym identyfikacji posiadacza rachunku VAT
”
.
Art. 3.
Przepisy art. 33a ust. 6a i 7 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, stosuje się do importu towarów, dla którego obowiązek podatkowy powstał od
pierwszego dnia miesiąca, w którym wchodzi w życie art. 1 pkt 5.
Art. 4.
W przypadku gdy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
powstało przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepis art. 86
ust. 13 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 5.
Przepisy art. 86a ust. 12-14 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, stosuje się w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi wykorzystywanymi
wyłącznie do działalności gospodarczej, poniesionych od dnia wejścia w życie niniejszej
ustawy.
Art. 6.
Przepis art. 108b ust. 5a ustawy zmienianej w art. 1 stosuje się również do wniosków,
o których mowa w art. 108b ust. 1, 7 i ust. 8 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, złożonych
i nierozpatrzonych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 7.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2021 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 5 i pkt 8 lit. a-c oraz art. 3, które wchodzą w życie z dniem następującym
po dniu ogłoszenia;
2)
art. 2 pkt 1 lit. b tiret pierwsze, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
1)
Zmiany wymienionej umowy zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 225 z 14.07.2020, str.
53 oraz Dz. Urz. UE L 443 z 30.12.2020, str. 3.
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2020 r.
poz. 2320 i 2419 oraz z 2021 r. poz. 432, 680, 815, 1177 i 1598.