Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 9 grudnia 2019 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od towarów i usług
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
- Dział I - Przepisy ogólne
- Dział II - Zakres opodatkowania
- Rozdział 1 - Przepisy ogólne
- Rozdział 2 - Dostawa towarów i świadczenie usług
- Rozdział 2a - Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów
- Rozdział 3 - Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
- Rozdział 4 - Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną
- Dział III - Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi
- Dział IV - Obowiązek podatkowy
- Dział V - Miejsce świadczenia
- Dział VI - Podstawa opodatkowania
- Dział VII - Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów
- Dział VIII - Wysokość opodatkowania
- Dział IX - Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe
- Dział X - Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku
- Dział Xa - Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach
- Dział XI - Dokumentacja
- Dział XII - Procedury szczególne
- Rozdział 1 - Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców
- Rozdział 2 - Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych
- Rozdział 3 - Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki
- Rozdział 4 - Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
- Rozdział 5 - Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego
- Rozdział 6 - System zwrotu podatku podróżnym
- Rozdział 6a - Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty mające siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale nieposiadające takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji, na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a
- Rozdział 7 - Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty zagraniczne na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a
- Rozdział 7a - Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób
- Rozdział 8 - Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne - procedura uproszczona
- Dział XIII - Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przepisy przejściowe i końcowe
- Załącznik nr 1 - Tekst załącznika
- Załącznik nr 2 - Tekst załącznika
- Załącznik nr 3 - Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%
- Załącznik nr 4 - Tekst załącznika
- Załącznik nr 5 - Tekst załącznika
- Załącznik nr 6 - Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 3%
- Załącznik nr 7 - Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy
- Załącznik nr 8 - Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy
- Załącznik nr 9 - Tekst załącznika
- Załącznik nr 10 - Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%
- Załącznik nr 11 - Tekst załącznika
- Załącznik nr 12 - Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy
- Załącznik nr 13 - Tekst załącznika
- Załącznik nr 14 - Tekst załącznika
- Załącznik nr 15 - Wykaz towarów i usług, o których mowa w art. 105a ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a oraz art. 108e ustawy
- Załącznik - WYKAZ TOWARÓW I USŁUG OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 5%
- Załącznik - LISTA TOWARÓW, DO KTÓRYCH NIE MAJĄ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU OKREŚLONE W ART. 113 UST. 1 I 9 USTAWY
- Załącznik - WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 105A UST. 1, ART. 106E UST. 1 PKT 18A, ART. 108A UST. 1A ORAZ ART. 108E USTAWY
- Załącznik - WYKAZ TOWARÓW I USŁUG OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 7%
- Załącznik - WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 3%
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych ,
2)
ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy - Ordynacja podatkowa
oraz niektórych innych ustaw ,
3)
ustawą z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń
dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym ,
4)
ustawą z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej
oraz niektórych innych ustaw ,
5)
ustawą z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług ,
6)
ustawą z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług ,
7)
ustawą z dnia 15 marca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz
ustawy - Prawo o miarach ,
8)
ustawą z dnia 12 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz
niektórych innych ustaw ,
9)
ustawą z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych
innych ustaw ,
10)
ustawą z dnia 19 lipca 2019 r. o realizowaniu usług społecznych przez centrum usług
społecznych ,
11)
ustawą z dnia 31 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia obciążeń
regulacyjnych ,
12)
ustawą z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz
niektórych innych ustaw ,
13)
ustawą z dnia 16 października 2019 r. o zmianie ustawy - Prawo ochrony środowiska
oraz niektórych innych ustaw ,
14)
ustawą z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego
opodatkowania oraz zawierania uprzednich porozumień cenowych
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 9 grudnia 2019 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:
1)
art. 144 ustawy z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych , który stanowi:
„
Art. 144.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r., z wyjątkiem:
1)
art. 124 pkt 4 lit. b, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2021 r.;
2)
art. 49 ust. 5 i 6, który wchodzi w życie z dniem 30 czerwca 2021 r.;
3)
art. 77 ust. 3 pkt 4, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.;
4)
art. 23 ust. 5 i 6, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2023 r.
”
;
2)
odnośnika nr 1 oraz art. 45 i art. 48 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy
- Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw , które stanowią:
„
1) Niniejsza ustawa w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę Rady (UE) 2016/1164
z dnia 12 lipca 2016 r. ustanawiającą przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom
unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego
(Dz. Urz. UE L 193 z 19.07.2016, str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 144 z 07.06.2017, str.
1) oraz dyrektywę Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. zmieniającą dyrektywę 2011/16/UE
w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania
w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych .
”
„
Art. 45.
Do postępowań wszczętych i niezakończonych przed dniem wejścia w życie niniejszej
ustawy w sprawach:
1)
o których mowa w art. 20a § 1 i 2 ustawy zmienianej w art. 3,
2)
w zakresie cen transakcyjnych innych niż określone w pkt 1,
3)
związanych z określaniem podstawy opodatkowania zgodnie z art. 32 ustawy zmienianej
w art. 13
- stosuje się przepisy dotychczasowe.
”
„
Art. 48.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 16 w zakresie art. 23s ust. 4 i art. 2 pkt 9 w zakresie art. 11g ust. 4
oraz art. 25, które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;
2)
art. 30 i art. 31, które wchodzą w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia.
”
;
3)
art. 45, art. 46 i art. 54 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych
ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym , które stanowią:
„
Art. 45.
Przepisy art. 87 ust. 5-6 ustawy zmienianej w art. 20 w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą stosuje się do okresów rozliczeniowych przypadających po dniu 31 grudnia 2018 r.
Art. 46.
Przepisy art. 89a ust. 1a i art. 89b ust. 1-2 ustawy zmienianej w art. 20 w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą stosuje się również do wierzytelności powstałych przed dniem
1 stycznia 2019 r., których nieściągalność została, zgodnie z art. 89a ust. 1a ustawy
zmienianej w art. 20 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, uprawdopodobniona po dniu
31 grudnia 2018 r.
”
„
Art. 54.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1, art. 18 i art. 35, które wchodzą w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia;
2)
art. 4, art. 6, art. 17, art. 19 i art. 44, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca
2019 r.;
3)
art. 7 pkt 1 i art. 8 pkt 1 lit. a, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
”
;
4)
art. 38 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o Krajowej Administracji
Skarbowej oraz niektórych innych ustaw , który stanowi:
„
Art. 38.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 19 pkt 1, 3 i 4, art. 20 oraz art. 21, które wchodzą w życie z dniem następującym
po dniu ogłoszenia;
2)
art. 1 pkt 7 w zakresie art. 14 ust. 1 pkt 10-10b, pkt 9 i pkt 38, art. 23 oraz art.
34 ust. 2, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.;
3)
art. 1 pkt 55 i art. 26, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
”
;
5)
art. 2 i art. 3 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów
i usług , które stanowią:
„
Art. 2.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 146d ust. 1 pkt 1 ustawy
zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują moc do dnia wejścia w życie
przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 146d ust. 1 pkt 1 ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż do dnia 31 marca
2020 r.
Art. 3.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
”
;
6)
odnośnika nr 1 oraz art. 2-4 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów
i usług , które stanowią:
„
1) Niniejsza ustawa w zakresie swojej regulacji:
1)
wdraża dyrektywę Rady (UE) 2016/1065 z dnia 27 czerwca 2016 r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE
w odniesieniu do bonów na towary lub usługi ;
2)
częściowo wdraża dyrektywę Rady (UE) 2017/2455 z dnia 5 grudnia 2017 r. zmieniającą
dyrektywę 2006/112/WE i dyrektywę 2009/132/WE w odniesieniu do niektórych obowiązków
wynikających z podatku od wartości dodanej w przypadku świadczenia usług i sprzedaży
towarów na odległość (Dz. Urz. UE L 348 z 29.12.2017, str. 7).
”
„
Art. 2.
Przepisów art. 8a, art. 8b, art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. b i pkt 5 lit. a i b, art. 19a
ust. 1, 1a i 4a, art. 21 ust. 6 pkt 2, art. 29a ust. 1a-1c, art. 30a ust. 1 i art.
106i ust. 1 i 9 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
nie stosuje się do bonów wyemitowanych przed dniem 1 stycznia 2019 r.
Art. 3.
W przypadku podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej, a w razie
braku takiej siedziby - stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko
na terytorium kraju, zidentyfikowanych na potrzeby procedury szczególnej, o której
mowa w dziale XII w rozdziale 6a ustawy zmienianej w art. 1, którzy w dniu wejścia
w życie niniejszej ustawy spełniają warunki określone w art. 28k ust. 2 ustawy zmienianej
w art. 1, uznaje się, że dokonali oni wyboru miejsca świadczenia usług zgodnie z art.
28k ust. 4 ustawy zmienianej w art. 1, chyba że do dnia 10 lutego 2019 r. złożą do
Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście zawiadomienie, że od dnia
1 stycznia 2019 r. nie korzystają z tej procedury szczególnej.
Art. 4.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
”
;
7)
odnośnika nr 1 oraz art. 4-11 ustawy z dnia 15 marca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz ustawy - Prawo o miarach , które stanowią:
„
1) Niniejsza ustawa została notyfikowana Komisji Europejskiej w dniu 24 kwietnia 2018 r.
pod numerem 2018/185/PL, zgodnie z § 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2002 r. w sprawie sposobu funkcjonowania
krajowego systemu notyfikacji norm i aktów prawnych , które wdraża dyrektywę (UE) 2015/1535 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 9 września 2015 r.
ustanawiającą procedurę udzielania informacji w dziedzinie przepisów technicznych
oraz zasad dotyczących usług społeczeństwa informacyjnego (ujednolicenie) .
”
„
Art. 4.
1.
Do postępowań podatkowych wszczętych i niezakończonych przed dniem wejścia w życie
niniejszej ustawy stosuje się przepisy dotychczasowe.
2.
Do postępowań o wydanie potwierdzeń o spełnieniu funkcji, kryteriów i warunków technicznych
przez kasy rejestrujące z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, wszczętych
i niezakończonych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy
art. 145a ustawy zmienianej w art. 1.
3.
Do postępowań o wydanie potwierdzeń o spełnieniu funkcji, kryteriów i warunków technicznych
przez kasy rejestrujące, które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między
tymi kasami a Centralnym Repozytorium Kas, wszczętych i niezakończonych przed dniem
wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy art. 111 i art. 111a ustawy
zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz art. 24 ust. 2 pkt
12 i ust. 2b ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 5.
W przypadku podatników użytkujących kasy rejestrujące z elektronicznym lub papierowym
zapisem kopii, które zakupili przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje
się przepisy art. 111 ust. 4-6 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 6.
W przypadku zaprzestania używania kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym
zapisem kopii, w związku z zakupem kas rejestrujących, o których mowa w art. 111 ust.
6a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, podatnicy, o
których mowa w art. 145b ust. 1 tej ustawy, nie są obowiązani do zwrotu, o którym
mowa w art. 111 ust. 6 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 7.
Do zdarzeń polegających na wprowadzeniu do obrotu kasy rejestrującej, która wbrew
deklaracji, o której mowa w art. 111 ust. 6g pkt 2 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
dotychczasowym, nie spełnia funkcji, kryteriów lub warunków technicznych dla kas rejestrujących,
lub do której nie dołączono takiej deklaracji, zaistniałych przed dniem wejścia w
życie niniejszej ustawy, stosuje się przepis art. 111 ust. 6j ustawy zmienianej w
art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 8.
Potwierdzenia o spełnieniu funkcji, kryteriów i warunków technicznych dla kas rejestrujących
przez:
1)
kasy rejestrujące z elektronicznym zapisem kopii - zachowują moc przez okres, na który
zostały wydane, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2022 r.;
2)
kasy rejestrujące z papierowym zapisem kopii - zachowują moc przez okres, na który
zostały wydane, nie dłużej jednak niż do dnia 31 sierpnia 2019 r.
Art. 9.
W przypadku kasy rejestrującej, która umożliwia połączenie i przesyłanie danych między
tą kasą a Centralnym Repozytorium Kas, dla której przed dniem wejścia w życie niniejszej
ustawy zostało wydane potwierdzenie Prezesa Głównego Urzędu Miar o spełnieniu funkcji,
kryteriów i warunków technicznych, uznaje się, że kasa ta spełnia funkcje, o których
mowa w art. 111 ust. 6a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, i wymagania techniczne, o których mowa w art. 111 ust. 6b ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 10.
1.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 111 ust. 7, 7a i 9 ustawy
zmienianej w art. 1 zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych
na podstawie art. 111 ust. 7, 7a i 9 oraz art. 145a ust. 15 i 16 ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż przez 24 miesiące
od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy i mogą być zmieniane.
2.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 111 ust. 8 ustawy zmienianej
w art. 1 zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na
podstawie art. 111 ust. 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, jednak nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2021 r. i mogą być zmieniane.
Art. 11.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 maja 2019 r.
”
;
8)
art. 7-9 i art. 14 ustawy z dnia 12 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od
towarów i usług oraz niektórych innych ustaw , które stanowią:
„
Art. 7.
1.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej, w terminie do dnia 31 sierpnia 2019 r., tworzy
w postaci elektronicznej wykaz podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT.
2.
Do wykazu, o którym mowa w ust. 1, wprowadza się dane podmiotów zarejestrowanych jako
podatnicy VAT, wymienione w art. 96b ust. 3 pkt 1-3, 5-7, 11 i 12 ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, z wyjątkiem podstawy prawnej rejestracji, ich
statusy oraz numery ich rachunków rozliczeniowych, o których mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe , lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której
podmiot jest członkiem, otwartych w związku z prowadzoną przez członka działalnością
gospodarczą - wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym
i potwierdzonych przy wykorzystaniu STIR w rozumieniu art. 119zg pkt 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa .
Art. 8.
Wykaz, o którym mowa w art. 96b ust. 1 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
dotychczasowym, uzupełnia się o dane podmiotów, w odniesieniu do których naczelnik
urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji jako podatników VAT, o których mowa w art.
96 ust. 4 ustawy zmienianej w art. 1, albo które zostały wykreślone przez naczelnika
urzędu skarbowego z rejestru jako podatnicy VAT, o których mowa w art. 96 ust. 4 ustawy
zmienianej w art. 1 - w okresie od dnia 1 stycznia 2015 r. do dnia 21 sierpnia 2018 r.,
nieujętych w tym wykazie.
Art. 9.
Wykazy, o których mowa w art. 96b ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
dotychczasowym, oraz wykaz, o którym mowa w art. 7 ust. 1, stają się wykazem, o którym
mowa w art. 96b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
”
„
Art. 14.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2019 r., z wyjątkiem:
1)
art. 7 i art. 8, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia;
2)
art. 2, art. 3, art. 5 i art. 10, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
”
;
9)
art. 11-15, art. 24-26 i art. 28 ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o
podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw , które stanowią:
„
Art. 11.
1.
W przypadku:
1)
mikroprzedsiębiorców, małych i średnich przedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców ,
2)
organów władzy publicznej, w tym organów administracji rządowej, organów kontroli
państwowej i ochrony prawa, sądów i trybunałów oraz urzędów obsługujących te organy,
w zakresie, w jakim są uznane za podatników podatku od towarów i usług na podstawie
art. 15 ust. 1 i 6 ustawy zmienianej w art. 1,
3)
innych niż wymienione w pkt 2 państwowych jednostek budżetowych,
4)
jednostek samorządu terytorialnego oraz ich związków,
5)
związków metropolitalnych,
6)
samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, utworzonych
przez jednostkę samorządu terytorialnego oraz urzędów obsługujących jednostkę samorządu
terytorialnego działających w formie samorządowej jednostki budżetowej, jeżeli rozliczają
się jako podatnicy podatku od towarów i usług odrębni od jednostki samorządu terytorialnego,
7)
agencji wykonawczych w rozumieniu przepisów o finansach publicznych,
8)
instytucji gospodarki budżetowej,
9)
Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego,
10)
Narodowego Funduszu Zdrowia,
11)
podmiotów leczniczych w rozumieniu ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej ,
12)
szkół i placówek niepublicznych, utworzonych na podstawie ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty lub na podstawie ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe ,
13)
Polskiej Akademii Nauk i utworzonych przez nią jednostek organizacyjnych,
14)
instytutów badawczych w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych ,
15)
państwowych i samorządowych instytucji kultury,
16)
jednostek publicznej radiofonii i telewizji,
17)
parków narodowych,
18)
Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz wojewódzkich funduszy
ochrony środowiska i gospodarki wodnej,
19)
Narodowego Banku Polskiego,
20)
Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
- przepisy art. 18c ust. 1 pkt 1, art. 33a ust. 7 i 12, art. 87 ust. 6a, art. 89a
ust. 5, art. 99 ust. 7c, 11c i 13a, art. 109 ust. 3, 3b-3k ustawy zmienianej w art.
1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz przepisy art. 56 § 4 i art. 61a ustawy
zmienianej w art. 5, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, a także przepisy wykonawcze
wydane na podstawie art. 99 ust. 13b i 14 oraz art. 109 ust. 14 ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się od dnia 1 lipca 2020 r.
2.
W okresie od dnia 1 kwietnia 2020 r. do dnia 30 czerwca 2020 r. do podatników, o których
mowa w ust. 1, stosuje się przepisy art. 18c ust. 1 pkt 1, art. 87 ust. 6a, art. 89a
ust. 5 i 8, art. 101a, art. 102 ust. 3, art. 109 ust. 3 ustawy zmienianej w art. 1,
w brzmieniu dotychczasowym, art. 82 § 1b i 2d ustawy zmienianej w art. 3, w brzmieniu
dotychczasowym, oraz art. 56 § 4 ustawy zmienianej w art. 5, w brzmieniu dotychczasowym,
a także przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 99 ust. 14 ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, z zastrzeżeniem ust. 4.
3.
Do importu towarów dokonanego przed dniem 1 lipca 2020 r. przez podatników, o których
mowa w ust. 1, stosuje się przepisy art. 33a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
dotychczasowym.
4.
Za okres od dnia 1 kwietnia 2020 r. do dnia 30 czerwca 2020 r. podatnicy, o których
mowa w ust. 1, mogą przesyłać do właściwego urzędu skarbowego za pomocą środków komunikacji
elektronicznej ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy zmienianej w art.
1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c
tej ustawy:
1)
łącznie z deklaracją za każdy miesiąc, w terminie do złożenia tej deklaracji - jeżeli
są podatnikami, o których mowa w art. 99 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1;
2)
za pierwszy i drugi miesiąc danego kwartału w terminie do 25. dnia miesiąca następującego
odpowiednio po każdym z tych miesięcy, a za ostatni miesiąc danego kwartału, łącznie
z deklaracją, w terminie do złożenia tej deklaracji - jeżeli są podatnikami, o których
mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy zmienianej w art. 1.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 4, przepisy art. 18c ust. 1 pkt 1, art. 33a ust.
7 i 12, art. 87 ust. 6a, art. 89a ust. 5, art. 99 ust. 7c, 11c, 13a, art. 109 ust.
3, 3b-3k ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz przepisy
art. 56 § 4 i art. 61a ustawy zmienianej w art. 5, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
a także przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 99 ust. 13b i 14 oraz art. 109
ust. 14 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje
się. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.
6.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, którzy skorzystali z uprawnienia, o którym mowa
w ust. 4, nie mogą ponownie rozpocząć rozliczania podatku na dotychczasowych zasadach.
Art. 12.
Przepisów art. 33a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
nie stosuje się do importu towarów dokonanego przed dniem 1 kwietnia 2020 r.
Art. 13.
Przepisów art. 43 ust. 21, art. 82a i art. 113 ust. 10a ustawy zmienianej w art. 1
nie stosuje się do dostaw, o których mowa w art. 18 tej ustawy, dokonanych przed dniem
wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 14.
Przepisów art. 96 ust. 9a pkt 2 i 3 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą, nie stosuje się do okresów rozliczeniowych przypadających przed
dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.
Art. 15.
Przepisów art. 106b ust. 5 i 6 oraz art. 109a ustawy zmienianej w art. 1 nie stosuje
się w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej
przed dniem 1 stycznia 2020 r.
”
„
Art. 24.
1.
Do ewidencjonowania wyrobów akcyzowych wymienionych w art. 103 ust. 5aa ustawy zmienianej
w art. 1 stosuje się odpowiednio przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 138s
ustawy zmienianej w art. 6, jednak nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2019 r.
2.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 138s ustawy zmienianej
w art. 6 zachowują moc do dnia wejścia w życie nowych przepisów wykonawczych wydanych
na podstawie art. 138s ustawy zmienianej w art. 6, jednak nie dłużej niż do dnia 31
grudnia 2019 r., i mogą być w tym okresie zmieniane.
Art. 25.
1.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 33b ust. 5 ustawy zmienianej
w art. 1 zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na
podstawie art. 33b ust. 5 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, jednak nie dłużej niż przez 12 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej
ustawy.
2.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 32 ust. 6 ustawy zmienianej
w art. 2 zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na
podstawie art. 32 ust. 6 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, jednak nie dłużej niż przez 3 miesiące od dnia wejścia w życie niniejszej
ustawy.
3.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 119zze ustawy zmienianej
w art. 3 zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na
podstawie art. 119zma ustawy zmienianej w art. 3, jednak nie dłużej niż przez 12 miesięcy
od dnia, o którym mowa w art. 28 pkt 2, i mogą być w tym okresie zmieniane.
Art. 26.
1.
W latach 2020-2029 maksymalny limit wydatków budżetu państwa będących skutkiem finansowym
ustawy wynosi 3 000 000 zł, w tym w:
1)
2020 r. - 300 000 zł;
2)
2021 r. - 300 000 zł;
3)
2022 r. - 300 000 zł;
4)
2023 r. - 300 000 zł;
5)
2024 r. - 300 000 zł;
6)
2025 r. - 300 000 zł;
7)
2026 r. - 300 000 zł;
8)
2027 r. - 300 000 zł;
9)
2028 r. - 300 000 zł;
10)
2029 r. - 300 000 zł.
2.
W przypadku przekroczenia lub zagrożenia przekroczeniem przyjętego na dany rok budżetowy
maksymalnego limitu wydatków, o którym mowa w ust. 1, zostanie zastosowany mechanizm
korygujący polegający na obniżeniu wydatków związanych z realizacją zadań wynikających
z regulacji wprowadzanych niniejszą ustawą.
3.
Organem właściwym do monitorowania wykorzystania limitu wydatków, o którym mowa w
ust. 1, oraz wdrożenia mechanizmu korygującego, o którym mowa w ust. 2, jest minister
właściwy do spraw finansów publicznych.
”
„
Art. 28.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2019 r., z wyjątkiem:
1)
art. 6 pkt 10 i 11, art. 7 pkt 2, art. 9 i art. 23, które wchodzą w życie z dniem
następującym po dniu ogłoszenia;
2)
art. 3 pkt 4, 6-11, art. 4, art. 8 i art. 25 ust. 3, które wchodzą w życie po upływie
14 dni od dnia ogłoszenia;
3)
art. 3 pkt 5, który wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia;
4)
art. 6 pkt 1, 2, pkt 3 lit. a i b i pkt 4 oraz art. 19, art. 20 i art. 21 ust. 1,
które wchodzą w życie z dniem 1 listopada 2019 r.;
5)
art. 1 pkt 21 i 24, art. 3 pkt 1 i 2 oraz art. 15, które wchodzą w życie z dniem 1
stycznia 2020 r.;
6)
art. 1 pkt 4, 7, pkt 12 lit. b, pkt 13, 17-19 i 23, art. 3 pkt 3, art. 5, art. 7 pkt
1, art. 11 i art. 12, które wchodzą w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r.
”
;
10)
art. 80 i art. 81 ustawy z dnia 19 lipca 2019 r. o realizowaniu usług społecznych
przez centrum usług społecznych , które stanowią:
„
Art. 80.
Ilekroć w przepisach odrębnych jest mowa o:
1)
ośrodku pomocy społecznej, należy przez to rozumieć centrum usług społecznych,
2)
kierowniku ośrodka pomocy społecznej, należy przez to rozumieć dyrektora centrum usług
społecznych
- jeżeli centrum usług społecznych powstało w wyniku przekształcenia ośrodka pomocy
społecznej.
Art. 81.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
”
;
11)
art. 80 i art. 86 ustawy z dnia 31 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu
ograniczenia obciążeń regulacyjnych , które stanowią:
„
Art. 80.
Przepis art. 99 ustawy zmienianej w art. 33, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
ma zastosowanie do importu towarów dokonanego po dniu 30 czerwca 2020 r.
”
„
Art. 86.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2020 r., z wyjątkiem:
1)
art. 67, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia, z mocą od dnia 27 lipca 2019 r.;
2)
art. 19 pkt 2 i 3 oraz art. 57, które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu
ogłoszenia;
3)
art. 2 pkt 2 i 18-21, które wchodzą w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia;
4)
art. 62 pkt 1, 4 i 5, które wchodzą w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia;
5)
art. 1 pkt 1-3, art. 55 oraz art. 70, które wchodzą w życie z dniem 1 czerwca 2020 r.;
6)
art. 33 pkt 2 i 4, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2020 r.;
7)
art. 62 pkt 6 lit. a tiret trzecie, lit. b i e i pkt 7 oraz art. 73 ust. 1-8, które
wchodzą w życie z dniem 1 października 2020 r.;
8)
art. 14:
a)
pkt 1:
-
-lit. a i lit. b w zakresie uchylonego art. 4ba ust. 6,
-
-lit. c w zakresie dodanego art. 4ba ust. 9,
b)
pkt 4:
-
-lit. a i lit. b w zakresie uchylonego art. 43d ust. 2,
-
-lit. c w zakresie dodanego art. 43d ust. 6,
c)
pkt 5,
d)
pkt 6 w zakresie dodanego art. 43f ust. 1-3 i 5
- które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2021 r.;
9)
art. 63 pkt 1 lit. b i pkt 2 oraz art. 68, które wchodzą w życie z dniem wystąpienia
Zjednoczonego Królestwa z Unii Europejskiej bez zawarcia umowy, o której mowa w art.
50 ust. 2 zdanie drugie Traktatu o Unii Europejskiej (Dz. U. z 2004 r. poz. 864).
”
;
12)
art. 7-13 i art. 15-18 ustawy z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku
od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw , które stanowią:
„
Art. 7.
1.
Przepisy art. 2 pkt 15, 20, 21 i 30, art. 5a, art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b i c i pkt
4 lit. b tiret drugie, art. 29a ust. 15 pkt 3, art. 41 ust. 2, 2a, 12, 12c-12f, 13
i ust. 14e pkt 3, art. 43 ust. 20, art. 83 ust. 1 pkt 1, 14 i 15, art. 113 ust. 13
pkt 1 lit. b tiret pierwsze i art. 120 ust. 1 pkt 1 lit. a-d i pkt 4 ustawy zmienianej
w art. 1 oraz załączników nr 3, 10 i 12 do ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, stosuje się od dnia 1 kwietnia 2020 r., z zastrzeżeniem
ust. 3.
2.
W okresie od dnia 1 listopada 2019 r. do dnia 31 marca 2020 r. przepisy art. 2 pkt
15, 20, 21 i 30, art. 5a, art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b i c i pkt 4 lit. b tiret drugie,
art. 29a ust. 15 pkt 3, art. 41 ust. 2, 2a, 12, 12c, 13 i ust. 14e pkt 3, art. 43
ust. 20, art. 83 ust. 1 pkt 1, 2, 14 i 15, art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b tiret pierwsze
i art. 120 ust. 1 pkt 1 lit. a-d i pkt 4 ustawy zmienianej w art. 1 oraz załącznika
nr 2, załącznika nr 3, z wyłączeniem poz. 72-75, załącznika nr 10, z wyłączeniem poz.
32-35, oraz załącznika nr 12 do ustawy zmienianej w art. 1 stosuje się w brzmieniu
dotychczasowym.
3.
Do wiążących informacji stawkowych, zwanych dalej „WIS”, wydawanych przed dniem 1
kwietnia 2020 r.:
1)
nie stosuje się przepisów art. 83 ust. 1 pkt 2 oraz załącznika nr 2 do ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, a także przepisów wykonawczych wydanych na podstawie
art. 41 ust. 15 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym,
2)
stosuje się przepisy art. 2 pkt 15, 20, 21 i 30, art. 5a, art. 19a ust. 5 pkt 3 lit.
b i c i pkt 4 lit. b tiret drugie, art. 29a ust. 15 pkt 3, art. 41 ust. 2, 2a, 12,
12c-12f, 13 i ust. 14e pkt 3, art. 43 ust. 20, art. 83 ust. 1 pkt 1, 14 i 15, art.
113 ust. 13 pkt 1 lit. b tiret pierwsze i art. 120 ust. 1 pkt 1 lit. a-d i pkt 4 ustawy
zmienianej w art. 1 oraz załączników nr 3, 10 i 12 do ustawy zmienianej w art. 1,
w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą
- z zastrzeżeniem art. 8 ust. 3 i 4.
4.
WIS wydana przed dniem 1 kwietnia 2020 r. wiąże organy podatkowe wobec podatnika,
dla którego została wydana w odniesieniu do towaru będącego przedmiotem dostawy, importu
lub wewnątrzwspólnotowego nabycia dokonanych po dniu 31 marca 2020 r. oraz usługi,
która została wykonana po tym dniu, z zastrzeżeniem art. 8 ust. 3.
5.
W przypadku gdy WIS została zamieszczona w Biuletynie Informacji Publicznej organu
wydającego WIS przed dniem 1 kwietnia 2020 r., do podmiotu innego niż podatnik, o
którym mowa w art. 42b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, przepisy art. 14k-14m ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa stosuje się odpowiednio w odniesieniu do czynności, o której mowa w art. 42a ustawy
zmienianej w art. 1, dokonanej po dniu 31 marca 2020 r., z zastrzeżeniem art. 8 ust.
4.
Art. 8.
1.
W okresie od dnia 1 listopada 2019 r. do dnia 31 marca 2020 r. stosuje się stawkę
podatku w wysokości 5% w odniesieniu do następujących towarów i usług:
1)
książki, gazety, obrazki i pozostałe wyroby przemysłu poligraficznego, drukowane;
manuskrypty, maszynopisy i plany (CN ex 49) - wyłącznie towary objęte następującymi
CN:
a)
książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach,
z wyłączeniem ulotek (CN ex 4901),
b)
gazety, dzienniki i czasopisma, nawet ilustrowane lub zawierające materiały reklamowe
- wyłącznie czasopisma regionalne lub lokalne (CN ex 4902),
c)
książki dla dzieci, obrazkowe, do rysowania lub kolorowania (CN 4903 00 00),
d)
nuty drukowane lub w rękopisie, nawet ilustrowane lub oprawione (CN 4904 00),
e)
mapy i mapy hydrograficzne lub podobne mapy wszelkich rodzajów, włączając atlasy,
mapy ścienne, plany topograficzne i globusy, drukowane (CN 4905),
f)
pozostałe artykuły drukowane, włącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami - wyłącznie
czasopisma regionalne lub lokalne (CN ex 4911);
2)
dyski, taśmy, półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej, „karty inteligentne” i
inne nośniki do rejestrowania dźwięku lub innych zjawisk, nawet nagrane, włączając
matryce i wzorce do produkcji dysków, ale wyłączając produkty objęte działem CN 37
- wyłącznie publikacje, o których mowa w pkt 1 (CN ex 8523);
3)
dostarczanie drogą elektroniczną publikacji, o których mowa w pkt 1 lit. a oraz c-e,
z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się
z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki.
2.
W okresie od dnia 1 listopada 2019 r. do dnia 31 marca 2020 r. stosuje się stawkę
podatku w wysokości 8% w odniesieniu do następujących towarów i usług:
1)
książki, gazety, obrazki i pozostałe wyroby przemysłu poligraficznego, drukowane;
manuskrypty, maszynopisy i plany (CN ex 49) - wyłącznie towary objęte następującymi
CN:
a)
gazety, dzienniki i czasopisma, nawet ilustrowane lub zawierające materiały reklamowe,
z wyłączeniem czasopism regionalnych lub lokalnych (ex 4902),
b)
pozostałe artykuły drukowane, włącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami - wyłącznie
roczniki, z wyłączeniem czasopism regionalnych lub lokalnych (ex 4911);
2)
dyski, taśmy, półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej, „karty inteligentne” i
inne nośniki do rejestrowania dźwięku lub innych zjawisk, nawet nagrane, włączając
matryce i wzorce do produkcji dysków, ale wyłączając produkty objęte działem CN 37
- wyłącznie publikacje, o których mowa w pkt 1 (CN ex 8523);
3)
dostarczanie drogą elektroniczną publikacji, o których mowa w pkt 1 oraz ust. 1 pkt
1 lit. b oraz f, z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze
składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki.
3.
W przypadku WIS wydanej przed dniem 1 kwietnia 2020 r., w odniesieniu do towarów i
usług, o których mowa w ust. 1 i 2, WIS wiąże organy podatkowe wobec podmiotów, o
których mowa w art. 42b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, dla których została wydana
w odniesieniu do:
1)
towaru będącego przedmiotem dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia dokonanych
po dniu, w którym WIS została doręczona;
2)
usługi, która została wykonana po dniu, w którym WIS została doręczona;
3)
towarów oraz usług, które razem składają się na jedną czynność podlegającą opodatkowaniu
wykonaną po dniu, w którym WIS została doręczona.
4.
W przypadku gdy WIS wydana w odniesieniu do towarów i usług, o których mowa w ust.
1 i 2, została zamieszczona w Biuletynie Informacji Publicznej organu wydającego WIS
przed dniem 1 kwietnia 2020 r., do podmiotu innego niż podatnik, o którym mowa w art.
42b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, przepisy art. 14k-14m ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa stosuje się odpowiednio w odniesieniu do czynności, o której mowa w art. 42a ustawy
zmienianej w art. 1, dokonanej po dniu zamieszczenia WIS w tym Biuletynie.
Art. 9.
1.
Na wniosek podmiotu wpisanego do wykazu, o którym mowa w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, właściwy dla tego podmiotu naczelnik urzędu
skarbowego dokonuje zwrotu złożonej kaucji gwarancyjnej, o której mowa w art. 105b
ust. 1 tej ustawy.
2.
Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 1, jest zwracana w terminie 30 dni od dnia
otrzymania wniosku o jej zwrot.
3.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera:
1)
wskazanie kwoty zwrotu kaucji gwarancyjnej;
2)
wskazanie formy złożonej kaucji gwarancyjnej, której dotyczy zwrot;
3)
dane adresowe gwaranta, w tym adres jego siedziby oraz numer gwarancji - w przypadku
kaucji gwarancyjnej złożonej w formie gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
4)
nazwę banku (oddziału) lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, ich dane
adresowe, w tym adres siedziby banku (oddziału) lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej
oraz numer upoważnienia - w przypadku kaucji gwarancyjnej złożonej w formie upoważnienia
organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową,
do wyłącznego dysponowania, do wysokości składanej kaucji gwarancyjnej, środkami pieniężnymi
zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub w tej kasie;
5)
nazwę banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej oraz numer rachunku
bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której wnioskodawca
jest członkiem, na który ma zostać zwrócona kaucja gwarancyjna, jeżeli zwrot kaucji
gwarancyjnej ma zostać dokonany na inny rachunek niż podany we wniosku w sprawie przyjęcia
kaucji gwarancyjnej - w przypadku kaucji gwarancyjnej złożonej w formie depozytu pieniężnego
złożonego na wyodrębniony rachunek urzędu skarbowego.
4.
Zwrot kaucji gwarancyjnej, o której mowa w ust. 1, złożonej:
1)
w formie depozytu pieniężnego złożonego na wyodrębnionym rachunku urzędu skarbowego
- następuje na rachunek podmiotu, o którym mowa w ust. 1, w banku mającym siedzibę
na terytorium kraju lub na rachunek tego podmiotu w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
której jest członkiem, wskazany we wniosku w sprawie przyjęcia kaucji gwarancyjnej,
albo na inny rachunek w takim banku lub w takiej kasie, wskazany przez ten podmiot
po złożeniu tego wniosku;
2)
w formie gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej lub pisemnego nieodwołalnego upoważnienia
organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową,
do wyłącznego dysponowania, do wysokości składanej kaucji gwarancyjnej, środkami pieniężnymi
zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub w tej kasie - następuje przez
zwrot dokumentu poświadczającego udzielenie gwarancji lub upoważnienia.
5.
Zwrotu kaucji gwarancyjnej, o której mowa w ust. 1, nie dokonuje się w przypadku:
1)
wszczęcia, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa:
a)
postępowania podatkowego w zakresie rozliczenia, którego dotyczy kaucja gwarancyjna
- do zakończenia tego postępowania, lub
b)
kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy kaucja gwarancyjna - do
upływu terminu 3 miesięcy od dnia zakończenia kontroli, jeżeli w tym terminie nie
wszczęto postępowania podatkowego;
2)
wszczęcia kontroli celno-skarbowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy kaucja
gwarancyjna - do upływu terminu 3 miesięcy od dnia zakończenia tej kontroli, a jeżeli
w tym terminie doszło do przekształcenia kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe
w zakresie rozliczenia, którego dotyczy kaucja gwarancyjna - do zakończenia tego postępowania;
3)
wszczęcia postępowania kontrolnego, którego dotyczy kaucja gwarancyjna - do zakończenia
tego postępowania;
4)
złożenia wniosku o zwrot kaucji gwarancyjnej, jeżeli został on złożony po dniu 31
grudnia 2024 r.
6.
W przypadku powstania po złożeniu kaucji gwarancyjnej u podmiotu, o którym mowa w
ust. 1, zaległości podatkowej w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa kaucję
gwarancyjną przeznacza się na pokrycie tej zaległości, z wyłączeniem zaległości, których
zapłatę odroczono lub rozłożono na raty zgodnie z art. 67a § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa. Przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa dotyczące zaliczania nadpłat stosuje się odpowiednio, z tym że zaliczenie kaucji
gwarancyjnej na poczet zaległości podatkowej następuje z dniem powstania zaległości
podatkowej.
7.
Od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej złożonej w formie depozytu pieniężnego złożonego
na wyodrębniony rachunek urzędu skarbowego przysługują odsetki za okres od dnia 1
listopada 2019 r. do dnia zwrotu kaucji gwarancyjnej lub zaliczenia jej na poczet
zaległości podatkowej, o którym mowa w ust. 6. Przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio.
8.
Stawka odsetek jest równa 30% stopy depozytowej ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym
Banku Polskim.
9.
Odsetki podlegają zwrotowi wraz z kwotą kaucji gwarancyjnej na zasadach właściwych
dla zwrotu kaucji gwarancyjnej.
10.
W sprawie zwrotu kaucji gwarancyjnej, o której mowa w ust. 1, w tym z odsetkami, o
których mowa w ust. 7, wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie.
11.
Postanowienie, o którym mowa w ust. 10, wydaje się niezwłocznie, nie później jednak
niż w terminie 7 dni od dnia dokonania zwrotu kaucji gwarancyjnej, w tym z odsetkami.
12.
W zakresie szczegółowych zasad naliczania odsetek od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej,
o której mowa w ust. 1, stosuje się przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 105b
ust. 13 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 10.
Wprzypadku dostaw towarów lub świadczenia usług, wymienionych w załączniku nr 11 lub
załączniku nr 14 do ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, dokonanych:
1)
przed dniem 1 listopada 2019 r., dla których obowiązek podatkowy powstał lub faktura
została wystawiona po dniu 31 października 2019 r.,
2)
po dniu 31 października 2019 r., dla których faktura została wystawiona przed dniem
1 listopada 2019 r.
- stosuje się przepisy art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, ust. 1c-1h i 2-2b, art. 18c ust.
1 pkt 1, art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. a i b, art. 99 ust. 9, art. 101a, art. 102 ust.
3, art. 106e ust. 1 pkt 18 i ust. 4 pkt 1 oraz art. 108 ust. 4 ustawy zmienianej w
art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 11.
Podatnicy, którzy przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy składali deklaracje
za okresy kwartalne, a po dniu wejścia w życie niniejszej ustawy są obowiązani do
składania deklaracji za okresy miesięczne, składają deklaracje za okresy miesięczne
począwszy od rozliczenia za miesiąc styczeń 2020 r.
Art. 12.
Do podatników, o których mowa w art. 105a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
dotychczasowym, na rzecz których przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy dokonano
dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy zmienianej w art. 1,
w brzmieniu dotychczasowym, stosuje się przepisy ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
dotychczasowym.
Art. 13.
Przepis art. 108a ust. 1e ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, ma zastosowanie również do płatności realizowanych w zakresie umów o partnerstwie
publiczno-prywatnym, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym , zawartych w wyniku postępowań wszczętych przed dniem wejścia w życie niniejszej
ustawy.
”
„
Art. 15.
1.
W przypadku postępowania o udzielenie zamówienia publicznego prowadzonego na podstawie
ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych , wszczętego przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, którego przedmiot jest
objęty zakresem załącznika nr 15 do ustawy zmienianej w art. 1, zamawiający wzywa
wykonawców, którzy składając oferty, poinformowali, że wybór ich ofert będzie prowadził
do powstania u zamawiającego obowiązku podatkowego zgodnie z przepisami o podatku
od towarów i usług, do podania:
1)
informacji dotyczącej możliwości powstania u wykonawcy, w przypadku udzielenia mu
zamówienia publicznego, obowiązku podatkowego na podstawie ustawy zmienianej w art.
1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą;
2)
nazwy (rodzaju) towaru lub usługi, których dostawa lub świadczenie będzie prowadzić
do jego powstania, oraz ich wartości bez kwoty podatku;
3)
kwoty podatku od towarów i usług, która powinna być doliczona do ceny złożonej oferty,
o ile nie wynika to z treści złożonej oferty.
2.
Jeżeli wykonawca w odpowiedzi na wezwanie zamawiającego podał informację o możliwości
powstania u niego, w przypadku udzielenia mu zamówienia publicznego, obowiązku podatkowego
na podstawie ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, zamawiający
dolicza do ceny ofertowej podaną przez wykonawcę kwotę podatku od towarów i usług.
3.
W przypadku umów w sprawach zamówień publicznych zawartych przed dniem wejścia w życie
niniejszej ustawy kwota wynagrodzenia wykonawcy ulega podwyższeniu o kwotę podatku
od towarów i usług, którą wykonawca obowiązany jest rozliczyć w miejsce zamawiającego
na podstawie przepisów ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
4.
Podwyższenie, o którym mowa w ust. 3, ma zastosowanie do wynagrodzenia wykonawcy wypłacanego
na podstawie faktur wystawionych przez wykonawcę po dniu wejścia w życie niniejszej
ustawy.
Art. 16.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 99 ust. 14 oraz art. 106o
ustawy zmienianej w art. 1 zachowują moc do dnia wejścia w życie nowych przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie art. 99 ust. 14 oraz art. 106o ustawy zmienianej
w art. 1, jednak nie dłużej niż przez 24 miesiące od dnia wejścia w życie niniejszej
ustawy, i mogą być zmieniane na podstawie tych przepisów.
Art. 17.
1.
Maksymalny limit wydatków budżetu państwa przeznaczonych na realizację zadań, o których
mowa w przepisach art. 42a-42i ustawy zmienianej w art. 1, będących skutkiem finansowym
ustawy, wynosi:
1)
w 2019 r. - 15 076 000 zł;
2)
w 2020 r. - 25 184 000 zł;
3)
w 2021 r. - 26 741 000 zł;
4)
w 2022 r. - 27 536 000 zł;
5)
w 2023 r. - 27 596 000 zł;
6)
w 2024 r. - 27 671 000 zł;
7)
w 2025 r. - 27 687 000 zł;
8)
w 2026 r. - 27 764 000 zł;
9)
w 2027 r. - 27 782 000 zł;
10)
w 2028 r. - 27 862 000 zł.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych monitoruje wykorzystanie limitu wydatków,
o którym mowa w ust. 1, oraz wdraża mechanizm korygujący, o którym mowa w ust. 3.
3.
W przypadku przekroczenia lub zagrożenia przekroczeniem przyjętego na dany rok budżetowy
maksymalnego limitu wydatków określonego w ust. 1 oraz w przypadku gdy część planowanych
wydatków, o których mowa w ust. 1, przypadająca proporcjonalnie na okres od początku
roku kalendarzowego do końca danego kwartału została przekroczona:
1)
po pierwszym kwartale - co najmniej o 20%,
2)
po dwóch kwartałach - co najmniej o 15%,
3)
po trzech kwartałach - co najmniej o 10%
- minister właściwy do spraw finansów publicznych stosuje mechanizm korygujący polegający
na obniżeniu kosztów realizacji zadań przez organ podatkowy.
Art. 18.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 listopada 2019 r., z wyjątkiem:
1)
art. 6 i art. 14, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.;
2)
art. 1 pkt 7 lit. g oraz pkt 8 w zakresie art. 42c, które wchodzą w życie z dniem
1 kwietnia 2020 r.
”
;
13)
odnośnika nr 2 oraz art. 12 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o zmianie ustawy - Prawo ochrony środowiska
oraz niektórych innych ustaw , które stanowią:
„
2) Niniejsza ustawa została notyfikowana Komisji Europejskiej w dniu 27 maja 2019 r.
pod numerem 2019/257/PL, zgodnie z § 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2002 r. w sprawie sposobu funkcjonowania
krajowego systemu notyfikacji norm i aktów prawnych , które wdraża dyrektywę (UE) 2015/1535 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 9 września 2015 r.
ustanawiającą procedurę udzielania informacji w dziedzinie przepisów technicznych
oraz zasad dotyczących usług społeczeństwa informacyjnego .
”
„
Art. 12.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 1 pkt
3 w zakresie art. 172a pkt 1 oraz art. 3 i art. 4, które wchodzą w życie z dniem 1
stycznia 2020 r.
”
;
14)
odnośnika nr 1 oraz art. 130 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących
podwójnego opodatkowania oraz zawierania uprzednich porozumień cenowych , które stanowią:
„
1) Niniejsza ustawa wdraża dyrektywę Rady (UE) 2017/1852 z dnia 10 października 2017 r. w sprawie mechanizmów
rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania w Unii Europejskiej .
”
„
Art. 130.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 117-120, które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;
2)
art. 108 pkt 3, 4 i 8 oraz art. 109 pkt 3, 4, 8, 9 i pkt 10 lit. a i c, które wchodzą
w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.;
3)
art. 109 pkt 10 lit. b w zakresie art. 15e ust. 15 pkt 2, i pkt 11, art. 110, art.
111 pkt 2 lit. b, pkt 3, 5, 6, 9, 11, pkt 19 lit. b, pkt 21 w zakresie art. 295a §
2, pkt 22, pkt 23 lit. b i pkt 25, art. 115 pkt 1-6, art. 116 pkt 1 lit. a w zakresie
art. 76 pkt 1 lit. b, oraz lit. b, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2020 r.
”
.
a)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r.
poz. 924, 1018, 1495, 1520, 1553, 1556, 1649, 1655 i 1667.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Dział I
Przepisy ogólne
Art. 1.
1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.
2.
Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 2.
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
1)
terytorium kraju - rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem
art. 2a;
2)
państwie członkowskim - rozumie się przez to państwo członkowskie Unii Europejskiej;
3)
terytorium Unii Europejskiej - rozumie się przez to terytoria państw członkowskich
Unii Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:
a)
Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki Francuskiej, wyspę Man traktuje
się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje się jako terytorium Republiki Cypru,
b)
następujące terytoria poszczególnych państw członkowskich traktuje się jako wyłączone
z terytorium Unii Europejskiej:
-
-wyspę Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej Niemiec,
-
-Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie - z Królestwa Hiszpanii,
-
-Livigno, Campione d’Italia, włoską część jeziora Lugano - z Republiki Włoskiej,
-
-francuskie terytoria, o których mowa w art. 349 i art. 355 ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej - z Republiki Francuskiej,
-
-Górę Athos - z Republiki Greckiej,
-
-Wyspy Alandzkie - z Republiki Finlandii,
-
-Wyspy Normandzkie - ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
c)
Gibraltar traktuje się jako wyłączony z terytorium Unii Europejskiej;
4)
terytorium państwa członkowskiego - rozumie się przez to terytorium państwa wchodzące
w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
5)
terytorium państwa trzeciego - rozumie się przez to terytorium państwa niewchodzące
w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3;
5a)
państwie członkowskim konsumpcji - rozumie się przez to państwo członkowskie, w odniesieniu
do którego zgodnie z art. 28k przyjmuje się, że na jego terytorium ma miejsce świadczenie
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych;
6)
towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie
energii;
7)
imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego
na terytorium Unii Europejskiej;
8)
eksporcie towarów - rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych
z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
a)
dostawcę lub na jego rzecz, lub
b)
nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów
wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych
oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do
celów prywatnych
- jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez właściwy
organ celny określony w przepisach celnych;
9)
imporcie usług - rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania których
podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
10)
nowych środkach transportu - rozumie się przez to przeznaczone do transportu osób
lub towarów:
a)
pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów
sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli przejechały nie więcej niż
6000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż
6 miesięcy; za moment dopuszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień, w
którym został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego
lub w którym po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia
do ruchu drogowego w zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza; jeżeli
nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub dnia, w którym podlegał
on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się
dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w
którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta,
b)
jednostki pływające o długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej
niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło
nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków morskich, o których mowa w art. 83
ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do użytku jednostki pływającej uznaje się dzień,
w którym została ona wydana przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym
została po raz pierwszy użyta dla celów demonstracyjnych przez producenta,
c)
statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż 1550 kilogramów, jeżeli
były używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do
użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem środków transportu lotniczego,
o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do użytku statku powietrznego
uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub
dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta;
11)
podatku od wartości dodanej - rozumie się przez to podatek od wartości dodanej nakładany
na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego
tą ustawą;
12)
obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie się przez to budynki mieszkalne stałego
zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale
11;
13)
urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy
dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
14)
pierwszym zasiedleniu - rozumie się przez to oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy
lub użytkownikowi lub rozpoczęcie użytkowania na potrzeby własne budynków, budowli
lub ich części, po ich:1)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia
4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych
ustaw (Dz. U. poz. 1520), która weszła w życie z dniem 1 września 2019 r.
a)
wybudowaniu lub
b)
ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku
dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej;
14a)
wytworzeniu nieruchomości - rozumie się przez to wybudowanie budynku, budowli lub
ich części, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym;
152)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1751), która weszła w życie z dniem 1 listopada 2019 r.)
działalności rolniczej - rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym
również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych,
grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt,
ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego
oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach
i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „ in vitro ”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i
chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów
i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem
rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna
okrągłego z drzew tropikalnych (CN 4403 41 00 i 4403 49) oraz bambusa (CN 1401 10
00), a także świadczenie usług rolniczych;
16)
gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów
o podatku rolnym;
17)
gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika,
na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym;
18)
gospodarstwie rybackim - rozumie się przez to prowadzenie działalności w zakresie
chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie;
19)
rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produktów
rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczącego usługi rolnicze,
korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem
rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych;
203)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
produktach rolnych - rozumie się przez to towary pochodzące z własnej działalności
rolniczej rolnika ryczałtowego oraz towary, o których mowa w art. 20 ust. 1c i 1d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ;
213)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
usługach rolniczych - rozumie się przez to:
a)
usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych
(PKWiU ex 01.6), z wyłączeniem usług podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla zwierząt
gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0),
b)
usługi związane z leśnictwem (PKWiU ex 02.40.10), z wyłączeniem patrolowania lasów
wykonywanego na zlecenie przez jednostki inne niż leśne (PKWiU ex 02.40.10.3),
c)
usługi wspomagające rybactwo (PKWiU ex 03.00.7), z wyłączeniem usług związanych z
rybołówstwem morskim (PKWiU 03.00.71.0),
d)
wynajem i dzierżawę maszyn i urządzeń rolniczych, bez obsługi (PKWiU 77.31.10.0);
22)
sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług
na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
23)
sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych
lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz
z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod
warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:
a)
podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku
od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, o którym mowa w art. 9, lub
b)
innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości
dodanej;
24)
sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych
lub transportowanych przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz
z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju,
które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod
warunkiem że dostawa jest dokonywana na rzecz:
a)
podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu art. 15, którzy nie
mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w
art. 9, lub
b)
innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem w rozumieniu art.
15 i niemającego obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym
mowa w art. 9;
25)
małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
a)
u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,
b)
prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi,
zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą
lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli
kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku)
nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej
równowartości 45 000 euro
- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu
euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października
poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;
25a)
usługach telekomunikacyjnych - rozumie się przez to usługi dotyczące transmisji, emisji
i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji
drogą kablową, radiową, optyczną lub za pośrednictwem innych systemów elektromagnetycznych,
w tym związane z nimi przeniesienie lub cesję praw do użytkowania środków dla zapewniania
takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostępu do ogólnoświatowych
sieci informacyjnych, z uwzględnieniem art. 6a rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r.
ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu
podatku od wartości dodanej , zwanego dalej „rozporządzeniem 282/2011”;
25b)
usługach nadawczych - rozumie się przez to usługi nadawcze, o których mowa w art.
6b rozporządzenia 282/2011;
26)
usługach elektronicznych - rozumie się przez to usługi świadczone za pomocą środków
komunikacji elektronicznej, o których mowa w art. 7 rozporządzenia 282/2011;
26a)
systemie gazowym - rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na terytorium
Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim systemem;
27)
wyrobach akcyzowych - rozumie się przez to wyroby akcyzowe w rozumieniu przepisów
o podatku akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego w systemie gazowym;
27a)
systemie elektroenergetycznym - rozumie się przez to system elektroenergetyczny w
rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne ;
27b)
wartości rynkowej - rozumie się przez to całkowitą kwotę, jaką, w celu uzyskania w
danym momencie danych towarów lub usług, nabywca lub usługobiorca na takim samym etapie
sprzedaży jak ten, na którym dokonywana jest dostawa towarów lub świadczenie usług,
musiałby, w warunkach uczciwej konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy
na terytorium kraju; w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej dostawy towarów
lub świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumie się:
a)
w odniesieniu do towarów - kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towarów lub towarów
podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie
dostawy,
b)
w odniesieniu do usług - kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt poniesiony przez podatnika
na wykonanie tych usług;
27c)
magazynie konsygnacyjnym - rozumie się przez to wyodrębnione u podatnika zarejestrowanego
jako podatnik VAT UE, o którym mowa w art. 97 ust. 4, miejsce przechowywania na terytorium
kraju towarów należących do podatnika podatku od wartości dodanej przemieszczonych
przez niego lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium
kraju do tego miejsca, z którego podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT UE, przechowujący
towary, pobiera je, a przeniesienie prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel
następuje w momencie ich pobrania;
27d)
prowadzącym magazyn konsygnacyjny - rozumie się przez to podatnika, który przechowuje
w magazynie konsygnacyjnym towary i pobiera je z tego magazynu;
27e)
zorganizowanej części przedsiębiorstwa - rozumie się przez to organizacyjnie i finansowo
wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych,
w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych,
który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące
te zadania;
27g7)Dodany przez art. 1 pkt 1 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
czasopismach regionalnych lub lokalnych - rozumie się przez to wydawnictwa periodyczne
o tematyce regionalnej lub lokalnej, także przeznaczone dla osób niewidomych i niedowidzących,
publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów)
objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na
ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie w wersji drukowanej nie wyższym niż
15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
a)
periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji bieżącej o
aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego
kręgu czytelników,
b)
publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających treści nawołujące
do nienawiści na tle różnic narodowościowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo
ze względu na bezwyznaniowość lub znieważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne
osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne,
c)
wydawnictw, które zawierają głównie kompletne powieść, opowiadanie lub inne dzieło
w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych opisem lub
nie,
d)
publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy,
zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe,
e)
publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady oraz informacje
o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego,
f)
czasopism w wersji drukowanej, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu;
28)
Ordynacji podatkowej - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa ;
29)
(uchylony)
309)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
ex - rozumie się przez to zakres towarów i usług węższy niż określony odpowiednio
w danym dziale, pozycji, podpozycji lub kodzie Nomenklatury scalonej (CN) lub danym
grupowaniu klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej;
31)
fakturze - rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej
zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie;
32)
fakturze elektronicznej - rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej wystawioną
i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym;
33)
terenach budowlanych - rozumie się przez to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie
z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu
- zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa
w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym;
34)
pojazdach samochodowych - rozumie się przez to pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów
o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony;
35)
podmiocie prowadzącym skład podatkowy - rozumie się przez to podmiot, o którym mowa
w art. 2 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym ;
36)
zarejestrowanym odbiorcy - rozumie się przez to podmiot, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 13 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
37)
rachunku VAT - rozumie się przez to rachunek VAT, o którym mowa w:
a)
art. 62a ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe ,
b)
art. 3b ust. 1 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych ;
3812)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 13.)
ustawie o zarządzie sukcesyjnym - rozumie się przez to ustawę z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej ;
3813)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 33 pkt 1 ustawy z dnia 31 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia obciążeń regulacyjnych (Dz. U. 1495), która wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.)
ustawie o zarządzie sukcesyjnym - rozumie się przez to ustawę z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej
i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw ;
39)
przedsiębiorstwie w spadku - rozumie się przez to przedsiębiorstwo w spadku w rozumieniu
ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
40)
zarządzie sukcesyjnym - rozumie się przez to zarząd sukcesyjny, o którym mowa w ustawie
o zarządzie sukcesyjnym;
4114)Dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 2433), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.)
bonie - rozumie się przez to instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia
jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług,
w przypadku którego towary, które mają zostać dostarczone, lub usługi, które mają
zostać wykonane, lub tożsamość potencjalnych dostawców lub usługodawców są wskazane
w samym instrumencie lub określone w powiązanej dokumentacji, w tym w warunkach wykorzystania
tego instrumentu;
4214)Dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 2433), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.)
emisji bonu - rozumie się przez to pierwsze wprowadzenie bonu do obrotu;
4314)Dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 2433), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.)
bonie jednego przeznaczenia - rozumie się przez to bon, w przypadku którego miejsce
dostawy towarów lub świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz kwota należnego podatku,
podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze z tytułu dostawy tych
towarów lub świadczenia tych usług są znane w chwili emisji tego bonu;
4414)Dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 2433), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.)
bonie różnego przeznaczenia - rozumie się przez to bon inny niż bon jednego przeznaczenia;
4514)Dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 2433), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.)
transferze bonu - rozumie się przez to emisję bonu oraz każde przekazanie tego bonu
po jego emisji.
Art. 2a.
1.
W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim lub
państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych
odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje się most lub wspólny odcinek drogi oraz
miejsce ich budowy, położone poza terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest
odpowiedzialna Rzeczpospolita Polska, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana
decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego
systemu podatku od wartości dodanej , zwanej dalej „dyrektywą 2006/112/WE”.
2.
W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim w
sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg,
za terytorium tego państwa członkowskiego uznaje się most lub wspólny odcinek drogi
oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z umową,
jest odpowiedzialne to państwo członkowskie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została
wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od
art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
3.
W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim w sprawie
budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium
tego państwa trzeciego uznaje się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich
budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne
to państwo trzecie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady
upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
Art. 3.
1.
(uchylony)
2.
(uchylony)
3.
W przypadku podatników:
1)
(uchylony)
2)
nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium kraju - właściwym organem podatkowym jest
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, zwany dalej „naczelnikiem
drugiego urzędu skarbowego”;
3)
o których mowa w art. 130a pkt 2, i podmiotów zagranicznych, o których mowa w art.
131 pkt 2, zidentyfikowanych na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT, o
której mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7, dla których państwem członkowskim konsumpcji
jest Rzeczpospolita Polska - właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Łódzkiego
Urzędu Skarbowego.
3a.
(uchylony)
4.
(uchylony)
5.
(uchylony)
6.
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1a i art. 17 ust. 1i, właściwym
organem podatkowym jest organ podatkowy, który był właściwy dla zmarłego podatnika
w dniu jego śmierci.
Art. 4.
Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych ustaw nie mają zastosowania
do podatku od towarów i usług.
Dział II
Zakres opodatkowania
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 5.
1.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
1)
odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2)
eksport towarów;
3)
import towarów na terytorium kraju;
4)
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5)
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
2.
Czynności określone w ust. 1 podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały
wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.
3.
Opodatkowaniu podatkiem podlegają również towary w przypadku, o którym mowa w art.
14. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.
4.
W przypadku wystąpienia nadużycia prawa dokonane czynności, o których mowa w ust.
1, wywołują jedynie takie skutki podatkowe, jakie miałyby miejsce w przypadku odtworzenia
sytuacji, która istniałaby w braku czynności stanowiących nadużycie prawa.
5.
Przez nadużycie prawa rozumie się dokonanie czynności, o których mowa w ust. 1, w
ramach transakcji, która pomimo spełnienia warunków formalnych ustanowionych w przepisach
ustawy, miała zasadniczo na celu osiągnięcie korzyści podatkowych, których przyznanie
byłoby sprzeczne z celem, któremu służą te przepisy.
615)Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim w sprawie
budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg opodatkowaniu
nie podlega import towarów wykorzystywanych do budowy lub utrzymania mostów transgranicznych
lub wspólnych odcinków dróg z tego państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli w
odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków
stanowiących odstępstwo od art. 2 ust. 1 lit. d dyrektywy 2006/112/WE.
Art. 5a16)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Towary i usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione
w klasyfikacji w układzie odpowiadającym Nomenklaturze scalonej (CN) zgodnej z rozporządzeniem
Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej
oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z 07.09.1987, str. 1, z późn.
zm. - Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382, z późn. zm.)
lub w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są klasyfikowane
według Nomenklatury scalonej (CN) lub klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów
o statystyce publicznej, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy
wykonawcze wydane na jej podstawie powołują działy, pozycje, podpozycje lub kody Nomenklatury
scalonej (CN) lub symbole klasyfikacji statystycznych.
Art. 6.
Przepisów ustawy nie stosuje się do:
1)
transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa;
2)
czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
3)
(uchylony)
Rozdział 2
Dostawa towarów i świadczenie usług
Art. 7.
1.
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie
prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:
1)
przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu
takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za
odszkodowanie;
2)
wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym
charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej
płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych
tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione;
3)
wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem, jak również
wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;
4)
wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli komisant
zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
5)
ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz przekształcenie spółdzielczego
lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,
a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności
lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka
spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego;
6)
oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;
7)
zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6.
2.
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie
nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1)
przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w
tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni
i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2)
wszelkie inne darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia
tych towarów lub ich części składowych.
3.
Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek,
jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
4.
Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane
przez podatnika jednej osobie towary:
1)
o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik
prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
2)
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa
cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia,
określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.
5.
(uchylony)
6.
(uchylony)
7.
Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz
towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru
w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
1)
ma na celu promocję tego towaru oraz
2)
nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru,
chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego
towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.
8.
W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób,
że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy,
uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów biorących udział w tych czynnościach.
9.
Przez umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym charakterze, o których
mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się umowy w wyniku których, zgodnie z przepisami o podatku
dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający oraz umowy leasingu w rozumieniu
tych przepisów, których przedmiotami są grunty.
Art. 8.
1.
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie
na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości
prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
1)
przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w
jakiej dokonano czynności prawnej;
2)
zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności
lub sytuacji;
3)
świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego
w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
2.
Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
1)
użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność
gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego
pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków
stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu
lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;
2)
nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym
byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i
ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza
podatnika.
2a.
W przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej,
bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył
te usługi.
3.
(uchylony)
4.
(uchylony)
5.
Przepis ust. 2 pkt 1 nie ma zastosowania w przypadku użycia pojazdów samochodowych
do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, jeżeli podatnikowi przysługiwało,
w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego, obliczoną zgodnie z art. 86a ust. 1, z tytułu:
1)
nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów lub
2)
nabycia, importu lub wytworzenia części składowych do tych pojazdów, jeżeli z tytułu
nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów podatnikowi nie przysługiwało prawo
do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
6.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 i ust. 5, za nabycie towarów uznaje się
również przyjęcie ich w używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub
innej umowy o podobnym charakterze.
Rozdział 2a
Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów17)Rozdział dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
Art. 8a.
1.
Transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym
imieniu uznaje się za dostawę towarów lub świadczenie usług, których ten bon dotyczy.
2.
Faktycznego przekazania towarów lub faktycznego świadczenia usług w zamian za bon
jednego przeznaczenia przyjmowany przez dostawcę lub usługodawcę jako wynagrodzenie
lub część wynagrodzenia nie uznaje się za niezależną transakcję w części, w której
wynagrodzenie stanowił bon.
3.
Jeżeli transferu bonu jednego przeznaczenia dokonuje podatnik działający w imieniu
innego podatnika, uznaje się, że taki transfer stanowi dostawę towarów lub świadczenie
usług, których ten bon dotyczy, dokonane przez podatnika, w imieniu którego działa
podatnik.
4.
W przypadku gdy dostawca towarów lub usługodawca nie jest podatnikiem, który działając
we własnym imieniu, wyemitował bon jednego przeznaczenia, uznaje się, że ten dostawca
lub usługodawca dokonał odpowiednio dostawy towarów lub świadczenia usług, których
ten bon dotyczy, na rzecz podatnika, który wyemitował ten bon.
Art. 8b.
1.
Faktyczne przekazanie towarów lub faktyczne świadczenie usług dokonane w zamian za
bon różnego przeznaczenia przyjmowany przez dostawcę lub usługodawcę jako wynagrodzenie
lub część wynagrodzenia podlega opodatkowaniu podatkiem. Nie podlega opodatkowaniu
podatkiem wcześniejszy transfer bonu różnego przeznaczenia.
2.
W przypadku gdy transferu bonu różnego przeznaczenia dokonuje podatnik inny niż podatnik
dokonujący czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem zgodnie z ust. 1, opodatkowaniu
podatkiem podlegają usługi pośrednictwa oraz inne usługi, które można zidentyfikować,
takie jak usługi dystrybucji lub promocji, dotyczące tego bonu.
Rozdział 3
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Art. 9.
1.
Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie
się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej
dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż
terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego
dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że:
1)
nabywcą towarów jest:
a)
podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane
towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika,
b)
osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a
- z zastrzeżeniem art. 10;
2)
dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku, gdy:
1)
nabywcą jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 1,
2)
dokonującym dostawy towarów jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 2
- jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu.
Art. 10.
1.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9, nie występuje w przypadku,
gdy:
1)
dotyczy towarów, do których miałyby odpowiednio zastosowanie przepisy art. 45 ust.
1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzględnieniem warunków określonych
w tych przepisach;
2)
dotyczy towarów innych niż wymienione w pkt 1 nabywanych przez:
a)
rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej,
b)
podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym
nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
przy nabyciu towarów i usług,
c)
podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust.
1 i 9,
d)
osoby prawne, które nie są podatnikami
- jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju
nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 zł;
3)
dostawa towarów, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na
terytorium kraju:
a)
nie stanowiła u podatnika, o którym mowa w art. 15, albo nie stanowiłaby u podatnika
podatku od wartości dodanej dostawy towarów, o której mowa w art. 7, lub stanowiła
albo stanowiłaby taką dostawę towarów, ale dokonywaną przez podatnika, u którego sprzedaż
jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku
od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie podobne zwolnienia, z wyjątkiem
przypadku, gdy przedmiotem dostawy są nowe środki transportu, lub
b)
stanowiłaby dostawę towarów, o której mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2;
4)
dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od wartości dodanej
na terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów na
zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada
dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach;
5)
dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów na terytorium kraju, jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji)
oraz do dostawy tej zastosowano szczególne zasady opodatkowania podatkiem od wartości
dodanej obowiązujące w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki, stosowane
do dostaw towarów dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wyłączające
uznanie dostawy towarów za czynność odpowiadającą wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów,
pod warunkiem posiadania przez nabywcę dokumentów jednoznacznie potwierdzających nabycie
towarów na tych szczególnych zasadach.
2.
Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 50
000 zł.
3.
Przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje się, jeżeli przedmiotem nabycia są:
1)
nowe środki transportu;
2)
wyroby akcyzowe.
4.
Przy ustalaniu wartości, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza się kwoty
podatku od wartości dodanej należnego lub zapłaconego na terytorium państwa członkowskiego,
z którego towary te są wysyłane lub transportowane. Do wartości, o których mowa w
zdaniu pierwszym, nie wlicza się wartości z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
o których mowa w ust. 3.
5.
W przypadku gdy u podmiotów, u których zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie występuje wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów, zostaje przekroczona kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje
się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ma miejsce od momentu przekroczenia tej
kwoty.
6.
Podatnicy oraz osoby prawne niebędące podatnikami, do których ma zastosowanie ust.
1 pkt 2, mogą wybrać opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przez złożenie
naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego oświadczenia o takim wyborze albo przez podanie
dokonującemu dostawy towarów numeru, o którym mowa w art. 97 ust. 10.
7.
Wybór opodatkowania, o którym mowa w ust. 6, obowiązuje przez 2 kolejne lata, licząc
od dnia dokonania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dla którego dokonano takiego
wyboru.
8.
Podatnicy, o których mowa w ust. 6, mogą ponownie skorzystać z wyłączenia, o którym
mowa w ust. 1, jeżeli zawiadomią pisemnie naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji
z opodatkowania przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują z opodatkowania, nie
wcześniej jednak niż po upływie terminu określonego w ust. 7.
9.
(uchylony)
Art. 11.
1.
Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym mowa w art.
5 ust. 1 pkt 4, rozumie się również przemieszczenie towarów przez podatnika podatku
od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego podatnika, z terytorium
państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, jeżeli towary
te zostały przez tego podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego w
ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym
również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaimportowane, i towary
te mają służyć działalności gospodarczej podatnika.
2.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust.
1 pkt 4, ma zastosowanie również do przemieszczenia towarów przez siły zbrojne Państw-Stron
Traktatu Północnoatlantyckiego lub przez towarzyszący im personel cywilny z terytorium
państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, w przypadku
gdy towary nie zostały przez nich nabyte zgodnie ze szczególnymi zasadami regulującymi
opodatkowanie podatkiem od wartości dodanej na krajowym rynku jednego z państw członkowskich
dla sił zbrojnych Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego, jeżeli import tych
towarów nie mógłby korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 45 ust. 1 pkt 9.
Art. 12.
1.
Przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od
wartości dodanej lub na jego rzecz nie uznaje się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,
w przypadku gdy:
1)
towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, dla których
miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium kraju, jeżeli towary
te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy lub na jego rzecz;
2)
przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
3)
towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie części
transportu pasażerów, o której mowa w art. 22 ust. 5, z przeznaczeniem dokonania ich
dostawy przez tego podatnika lub na jego rzecz na pokładach tych pojazdów;
4)
towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej eksportowi towarów dokonanej
przez tego podatnika na terytorium państwa członkowskiego, z którego są przemieszczane
na terytorium kraju;
5)
towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej wewnątrzwspólnotowej dostawie
towarów, o której mowa w art. 13 ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika na terytorium
państwa członkowskiego, z którego są przemieszczane na terytorium kraju;
6)
towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium kraju na rzecz tego podatnika
usług polegających na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem że towary
po wykonaniu tych usług zostaną z powrotem przemieszczone na terytorium państwa członkowskiego,
z którego zostały pierwotnie wywiezione;
7)
towary mają być czasowo używane na terytorium kraju w celu świadczenia usług przez
tego podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa
członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu;
8)
towary mają być czasowo używane przez tego podatnika na terytorium kraju, nie dłużej
jednak niż przez 24 miesiące, pod warunkiem że import takich towarów z terytorium
państwa trzeciego na terytorium kraju z uwagi na ich przywóz czasowy byłby zwolniony
od cła;
9)
przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym,
energia cieplna lub chłodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.
2.
W przypadku gdy ustaną okoliczności, o których mowa w ust. 1, przemieszczenie towarów
uznaje się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.
Art. 12a.
1.
Przemieszczenie towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od
wartości dodanej lub na jego rzecz, nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, do
magazynu konsygnacyjnego w celu ich dostawy prowadzącemu magazyn konsygnacyjny, oraz
dostawę tych towarów, uważa się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa
w art. 9 ust. 1, u prowadzącego magazyn konsygnacyjny, pod warunkiem że:
1)
podatnik podatku od wartości dodanej nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny
lub zwolniony;
2)
przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary są przeznaczone do działalności produkcyjnej
lub usługowej, z wyłączeniem działalności handlowej, przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny;
3)
prowadzący magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym wprowadzeniem przez podatnika podatku
od wartości dodanej towarów do tego magazynu, złożył w formie pisemnej naczelnikowi
urzędu skarbowego zawiadomienie o zamiarze prowadzenia magazynu konsygnacyjnego zawierające:
a)
dane podatnika podatku od wartości dodanej dokonującego przemieszczenia towarów do
magazynu konsygnacyjnego oraz prowadzącego magazyn konsygnacyjny, dotyczące ich nazw
lub imion i nazwisk, numerów identyfikacyjnych stosowanych na potrzeby odpowiednio
podatku od wartości dodanej i podatku, adresu siedziby działalności gospodarczej lub
stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej oraz adresu, pod którym znajduje
się magazyn konsygnacyjny,
b)
oświadczenie podatnika podatku od wartości dodanej, że zamierza dokonywać przemieszczenia
towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, do magazynu konsygnacyjnego; w oświadczeniu
wskazuje się prowadzącego magazyn konsygnacyjny;
4)
prowadzący magazyn konsygnacyjny prowadzi ewidencję towarów wprowadzanych do tego
magazynu, zawierającą datę ich wprowadzenia, datę pobrania towarów z magazynu, dane
pozwalające na identyfikację towarów, a w przypadku, o którym mowa w art. 20b ust.
3 - także dane dotyczące powrotnego przemieszczenia towarów; przepis art. 109 ust.
3 stosuje się odpowiednio.
2.
Jeżeli zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie spełnia wymogów określonych
tym przepisem, naczelnik urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia otrzymania zawiadomienia
wzywa do jego uzupełnienia.
3.
Prowadzący magazyn konsygnacyjny jest obowiązany zawiadomić w formie pisemnej naczelnika
urzędu skarbowego o zmianach danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w ust.
1 pkt 3, w terminie 30 dni od dnia zaistnienia zmian.
4.
W przypadku gdy towary przechowywane w magazynie konsygnacyjnym nie zostały pobrane
przez okres 24 miesięcy od dnia ich wprowadzenia do tego magazynu, uznaje się, że
ich pobranie ma miejsce następnego dnia po upływie tego okresu.
5.
W przypadku stwierdzenia braku przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym towarów
albo całkowitego ich zniszczenia uznaje się, że pobranie towarów miało miejsce w dniu,
w którym towary opuściły magazyn albo zostały zniszczone, a jeżeli nie można ustalić
tego dnia - w dniu, w którym stwierdzono ich brak albo ich zniszczenie.
6.
W przypadku użycia lub wykorzystania towarów przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym
przed ich pobraniem z magazynu konsygnacyjnego uznaje się, że pobranie ma miejsce
w dniu użycia lub wykorzystania tych towarów.
Art. 13.
1.
Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie
się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na
terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust.
2-8.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że nabywca towarów jest:
1)
podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych
na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
2)
osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana
na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju;
3)
podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku
od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy
są wyroby akcyzowe, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą
zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą
akcyzą;
4)
podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki
transportu.
3.
Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów uznaje się również przemieszczenie przez podatnika,
o którym mowa w art. 15, lub na jego rzecz towarów należących do jego przedsiębiorstwa
z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
które zostały przez tego podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez
niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów, jeżeli
mają służyć działalności gospodarczej podatnika.
4.
Przemieszczenia towarów, o którym mowa w ust. 3, przez podatnika, o którym mowa w
art. 15, lub na jego rzecz nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów,
w przypadku gdy:
1)
towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, dla których
miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium państwa członkowskiego
inne niż terytorium kraju, jeżeli towary te są przemieszczane przez tego podatnika
dokonującego ich dostawy lub na jego rzecz;
2)
przemieszczenie towarów następuje w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju;
3)
towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie transportu
pasażerskiego wykonywanego na terytorium Unii Europejskiej z przeznaczeniem dokonania
ich dostawy przez tego podatnika na pokładach tych pojazdów;
4)
towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika;
5)
towary mają być przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której mowa w
ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika, jeżeli przemieszczenie towarów następuje
na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego, do
którego dokonywana jest ta wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów;
6)
towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium państwa członkowskiego innym
niż terytorium kraju na rzecz tego podatnika usług polegających na ich wycenie lub
wykonaniu na nich prac, pod warunkiem że towary po wykonaniu tych usług zostaną z
powrotem przemieszczone na terytorium kraju;
7)
towary mają być czasowo używane na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju, w celu świadczenia usług przez podatnika posiadającego siedzibę działalności
gospodarczej na terytorium kraju, który przemieścił lub na rzecz którego przemieszczono
te towary;
8)
towary mają być czasowo używane przez tego podatnika na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, nie dłużej jednak niż przez 24 miesiące, pod warunkiem
że import takich towarów z terytorium państwa trzeciego z uwagi na ich przywóz czasowy
byłby zwolniony od cła;
9)
przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym,
energia cieplna lub chłodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.
5.
W przypadku gdy ustaną okoliczności, o których mowa w ust. 4, przemieszczenie towarów
uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
6.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje, jeżeli dokonującym dostawy jest podatnik,
o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeżeniem ust. 7.
7.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje również wówczas, gdy dokonującymi dostawy
towarów są inne niż wymienione w ust. 6 podmioty, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe
środki transportu.
8.
Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów nie uznaje się dostawy towarów, o których mowa
w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towarów opodatkowanych według zasad określonych
w art. 120 ust. 4 i 5.
Rozdział 4
Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną
Art. 14.
1.
Opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu
nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku:
1)
rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej;
2)
zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną albo
przedsiębiorstwem w spadku wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego,
na podstawie art. 96 ust. 6, do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi
urzędu skarbowego;
3)
wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego albo uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego
- w przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia,
o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników .
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od
podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w
art. 15, będący osobą fizyczną albo przedsiębiorstwem w spadku, nie wykonywał czynności
podlegających opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy. Nie dotyczy to podatników,
którzy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących
zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej.
4.
Przepisy ust. 1 i 3 stosuje się do towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo
do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
5.
W przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 3, podatnicy są obowiązani sporządzić spis
z natury towarów na dzień rozwiązania spółki, zaprzestania wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu albo wystąpienia przypadków, o których mowa w ust. 1 pkt 3, zwany dalej
„spisem z natury”. Podatnicy są obowiązani złożyć informację o dokonanym spisie z
natury, o ustalonej na jego podstawie wartości towarów i o kwocie podatku należnego,
nie później niż w dniu złożenia deklaracji podatkowej składanej za okres obejmujący
dzień rozwiązania spółki, zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu
albo wystąpienia przypadków, o których mowa w ust. 1 pkt 3.18)Zdanie drugie w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa
w odnośniku 1.
6.
Obowiązek podatkowy w przypadku, o którym mowa w ust. 1, powstaje w dniu rozwiązania
spółki, zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu albo wystąpienia
przypadków, o których mowa w ust. 1 pkt 3.
7.
Dostawa towarów dokonywana przez byłych wspólników spółek, o których mowa w ust. 1
pkt 1, oraz przez osoby fizyczne, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 3, której przedmiotem
są towary objęte spisem z natury, podlega zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesięcy
od dnia, o którym mowa w ust. 6, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarów objętych
spisem z natury.
7a.
Przepis ust. 7 stosuje się również do dostawy towarów dokonywanej przez osoby będące
właścicielami przedsiębiorstwa w spadku na dzień:
1)
zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu przez przedsiębiorstwo
w spadku;
2)
wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego;
3)
wygaśnięcia uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego.
8.
Podstawą opodatkowania jest wartość towarów podlegających spisowi z natury, ustalona
zgodnie z art. 29a ust. 2.
9.
(uchylony)
9a.
Osobom fizycznym, o których mowa w ust. 1 pkt 2, osobom, które były wspólnikami spółek,
o których mowa w ust. 1 pkt 1, w dniu ich rozwiązania, zwanym dalej „byłymi wspólnikami”,
oraz osobom, o których mowa w ust. 7a, przysługuje prawo zwrotu różnicy podatku wykazanego
w deklaracji podatkowej za okres, w którym odpowiednio te osoby, spółki albo podatnik,
o którym mowa w art. 15 ust. 1a, i podatnik, którego działalność jest kontynuowana
przez podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1a, byli podatnikami zarejestrowanymi
jako podatnicy VAT czynni.
9b19)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku byłych wspólników zwrotu różnicy podatku dokonuje się na podstawie złożonej
deklaracji podatkowej oraz złożonych nie później niż w dniu złożenia tej deklaracji:
1)
umowy spółki, aktualnej na dzień rozwiązania spółki;
2)
wykazu rachunków bankowych byłych wspólników w banku mającym siedzibę na terytorium
kraju lub ich rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której są
członkami, na które ma być dokonany zwrot różnicy podatku.
9c.
Zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w ust. 9b, dokonuje się:
120)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
w proporcjach wynikających z prawa do udziału w zysku określonego w umowie spółki;
jeżeli ze złożonej umowy nie wynikają te udziały w zysku, przyjmuje się, że prawa
do udziału w zysku są równe;
2)
na rachunki, o których mowa w ust. 9b pkt 2.
9ca21)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku osób, o których mowa w ust. 7a, zwrotu różnicy podatku dokonuje się na
podstawie złożonej deklaracji podatkowej oraz złożonych nie później niż w dniu złożenia
tej deklaracji:
1)
dokumentów potwierdzających ich udział w przedsiębiorstwie w spadku;
2)
wykazu rachunków bankowych tych osób w banku mającym siedzibę na terytorium kraju
lub ich rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której są członkami,
na które ma być dokonany zwrot różnicy podatku.
9cb.
Zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w ust. 9ca, dokonuje się:
122)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
w proporcjach wynikających z prawa do udziału w przedsiębiorstwie w spadku; jeżeli
ze złożonych dokumentów nie wynikają te udziały, przyjmuje się, że prawa do udziału
są równe;
2)
na rachunki, o których mowa w ust. 9ca pkt 2.
9d.
Do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 9a, przepisy art. 87 ust. 2 zdanie
pierwsze i drugie oraz ust. 7 stosuje się odpowiednio.
9e.
W przypadku niezłożenia dokumentów, o których mowa w ust. 9b albo 9ca, kwota zwrotu
różnicy podatku składana jest do depozytu organu podatkowego. W przypadku gdy złożono
dokumenty, o których mowa w ust. 9b albo 9ca, ale w wykazie rachunków, o którym mowa
w tych przepisach, nie podano rachunku byłego wspólnika albo osoby, o której mowa
w ust. 7a, do depozytu składana jest kwota zwrotu różnicy podatku w części przypadającej
temu byłemu wspólnikowi albo tej osobie.
9f.
Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, złożenie do depozytu kwoty
zwrotu różnicy podatku następuje po zakończeniu weryfikacji rozliczenia podatnika
dokonywanej w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej
lub postępowania podatkowego.
9g.
W przypadku gdy przed upływem terminu zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art.
87 ust. 2 zdanie pierwsze, złożono dokumenty, o których mowa w ust. 9b albo 9ca, a
naczelnik urzędu skarbowego przedłużył termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust. 2 zdanie
drugie, i przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, urząd skarbowy
wypłaca byłym wspólnikom albo osobom, o których mowa w ust. 7a, należną kwotę wraz
z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku
odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty. W przypadku gdy dokumenty,
o których mowa w ust. 9b albo 9ca, złożono na 14 dni przed upływem terminu zwrotu
lub później, odsetki, o których mowa w zdaniu pierwszym, są naliczane od 15. dnia
po dniu złożenia tych dokumentów. Odsetek nie nalicza się od kwoty zwrotu różnicy
podatku w części przypadającej temu byłemu wspólnikowi albo tej osobie, których rachunku
nie podano.
9h.
W przypadku osób, o których mowa w ust. 9a, w stosunku do których naczelnik urzędu
skarbowego przedłużył termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust. 2 zdanie drugie, i przeprowadzone
przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, urząd skarbowy wypłaca tym osobom należną
kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej
w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty.
9i.
Kwota zwrotu różnicy podatku złożona w depozycie nie podlega oprocentowaniu, z zastrzeżeniem
ust. 9j.
9j.
Oprocentowanie kwoty zwrotu różnicy podatku złożonej w depozycie jest naliczane od
15. dnia po dniu złożenia dokumentów, o których mowa w ust. 9b albo 9ca, lub podania
numerów rachunków, o których mowa w ust. 9e zdanie drugie.
10.
Do rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury przepisy art. 99 stosuje
się odpowiednio.
Dział III
Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi
Rozdział 1
Podatnicy i płatnicy
Art. 15.
1.
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa
w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
1a.
Podatnikiem, o którym mowa w ust. 1, jest także jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej stanowiąca przedsiębiorstwo w spadku w okresie od otwarcia spadku
do dnia wygaśnięcia:
1)
zarządu sukcesyjnego albo
2)
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został
ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników.
1b.
Podatnika, o którym mowa w ust. 1a, uznaje się za podatnika kontynuującego prowadzenie
działalności gospodarczej zmarłego podatnika.
2.
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców,
w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność
osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności
polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób
ciągły dla celów zarobkowych.
3.
Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 1, nie uznaje
się czynności:
1)
z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 12 ust. 1-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
2)
(uchylony)
3)
z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie
tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie
czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności,
wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób
trzecich.
3a.
Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje się odpowiednio do usług twórców i artystów wykonawców
w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzanych w formie
honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw artystycznego
wykonania albo ich wykonanie, w tym również wynagradzanych za pośrednictwem organizacji
zbiorowego zarządzania prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi.
3b.
Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, właściwego dla osoby prawnej podatnikami mogą
być również jednostki organizacyjne osoby prawnej, będącej organizacją pożytku publicznego
w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie prowadzące działalność gospodarczą, jeżeli samodzielnie sporządzają sprawozdanie
finansowe.
3c.
Sprzedażą dokonywaną przez podatników, o których mowa w ust. 3b, jest także odpłatne
przekazywanie towarów oraz świadczenie usług pomiędzy jednostkami organizacyjnymi
wchodzącymi w skład osoby prawnej.
4.
W przypadku osób fizycznych prowadzących wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie
za podatnika uważa się osobę, która złoży zgłoszenie rejestracyjne, o którym mowa
w art. 96 ust. 1.
5.
Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do osób fizycznych prowadzących wyłącznie działalność
rolniczą w innych niż wymienione w ust. 4 przypadkach.
6.
Nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te
organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji
których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych
umów cywilnoprawnych.
7.
(uchylony)
8.
(uchylony)
8a.
(uchylony)
8b.
(uchylony)
9.
(uchylony)
10.
(uchylony)
Art. 16.
Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, dokonujące
okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu.
Art. 17.
1.
Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne:
1)
na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku, gdy na podstawie przepisów
celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na towar zostało zawieszone,
w części lub w całości, albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę
celną;
2)
uprawnione do korzystania z procedury uszlachetniania czynnego lub procedury odprawy
czasowej, w tym również osoby, na które zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione
prawa i obowiązki osoby uprawnionej do korzystania z procedury;
3)
dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
4)
nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
a)
usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług,
do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art.
96 ust. 4,
b23)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 14.)
usługobiorcą jest:
-
-w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4,
-
-w przypadku transferu bonów jednego przeznaczenia, w przypadku których miejscem świadczenia usług, których te bony dotyczą, jest terytorium kraju - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15,
-
-w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4;
5)
nabywające towary, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
a24)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 14.)
dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby
działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
na terytorium kraju, a w przypadku dostawy towarów:
-
-innych niż gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,
-
-innej niż transfer bonów jednego przeznaczenia
-
-podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b24)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 14.)
nabywcą jest:
-
-w przypadku nabycia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej - podmiot zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4,
-
-w przypadku transferu bonów jednego przeznaczenia, w przypadku których miejscem dostawy towarów, których te bony dotyczą, jest terytorium kraju - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15,
-
-w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana zgodnie z art. 97 ust. 4,
c)
dostawa towarów nie jest dokonywana w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
6)
obowiązane do zapłaty podatku na podstawie art. 42 ust. 8 lub ust. 10.
1a.
Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2 stosuje się również, w przypadku gdy usługodawca
lub dokonujący dostawy towarów posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej
na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej
lub inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy lub dokonującego
dostawy towarów, jeżeli usługodawca lub dokonujący dostawy towarów posiada takie inne
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, nie uczestniczy
w tych transakcjach.
1b.
W przypadku gdy podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 1, ustanowiły przedstawiciela
podatkowego, o którym mowa w art. 18d ust. 1, podatnikiem jest ten przedstawiciel
podatkowy - w zakresie, w jakim działa w imieniu własnym na rzecz tych podmiotów.
1i.
Podatnikiem, o którym mowa w ust. 1, jest także jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej stanowiąca przedsiębiorstwo w spadku w okresie od otwarcia spadku
do dnia wygaśnięcia:
1)
zarządu sukcesyjnego albo
2)
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został
ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników.
1j.
Podatnika, o którym mowa w ust. 1i, uznaje się za podatnika kontynuującego prowadzenie
działalności gospodarczej zmarłego podatnika.
227)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadkach wymienionych w ust. 1 pkt 4 i 5, usługodawca lub dokonujący dostawy
towarów nie rozlicza podatku należnego.
3.
(uchylony)
3a.
(uchylony)
4.
(uchylony)
5.
(uchylony)
6.
(uchylony)
7.
(uchylony)
Art. 17a.
Płatnikiem podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art.
103 ust. 5a pkt 1 i 2, jest odpowiednio zarejestrowany odbiorca lub podmiot prowadzący
skład podatkowy, dokonujący na rzecz podmiotu, o którym mowa w art. 48 ust. 9 lub art. 59 ust. 8 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, wewnątrzwspólnotowego nabycia w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
Art. 18.
Organy egzekucyjne określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego są płatnikami podatku od dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarów będących
własnością dłużnika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowiązujących przepisów.
Rozdział 2
Przedstawiciele podatkowi
Art. 18a.
1.
Podatnik, o którym mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego,
podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny, jest obowiązany
ustanowić przedstawiciela podatkowego.
2.
Podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju może ustanowić przedstawiciela podatkowego.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
przypadki, w których nie ma obowiązku ustanawiania przedstawiciela podatkowego, uwzględniając
konieczność zapewnienia prawidłowego rozliczenia podatku przez podmioty nieposiadające
siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
na terytorium państwa członkowskiego.
Art. 18b.
1.
Przedstawicielem podatkowym może być osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna
niemająca osobowości prawnej, jeżeli łącznie spełnia następujące warunki:
1)
posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju;
2)
jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, a w przypadku, o którym mowa w art.
18d ust. 1 - jako podatnik VAT UE;
3)
przez ostatnie 24 miesiące nie zalegała z wpłatami poszczególnych podatków stanowiących
dochód budżetu państwa, przekraczającymi odrębnie w każdym podatku odpowiednio 3%
kwoty należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości
w kwocie podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy,
którego dotyczy zaległość;
4)
przez ostatnie 24 miesiące osoba fizyczna będąca podatnikiem, a w przypadku podatników
niebędących osobami fizycznymi - osoba będąca wspólnikiem spółki cywilnej lub handlowej
niemającej osobowości prawnej, członkiem władz zarządzających, głównym księgowym,
nie została prawomocnie skazana na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy za popełnienie przestępstwa skarbowego;
5)
jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami
o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z
przepisami o rachunkowości.
2.
Wymóg, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się również za spełniony, jeżeli łącznie
spełnione są następujące warunki:
1)
podmiot uregulował, wraz z odsetkami za zwłokę, zaległości przekraczające odrębnie
w każdym podatku odpowiednio 3% kwoty należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych
podatkach, w terminie 30 dni od dnia powstania tych zaległości;
2)
uregulowanie zaległości zgodnie z pkt 1 w ostatnich 24 miesiącach nie dotyczyło więcej
niż dwóch okresów rozliczeniowych odrębnie w każdym podatku.
3.
Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje się do agencji celnej, jeżeli podatnik ustanawiający
ten podmiot przedstawicielem podatkowym dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu
towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne
niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych
towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
4.
Przedstawiciela podatkowego ustanawia się w drodze pisemnej umowy, która powinna zawierać:
1)
nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane identyfikacyjne na potrzeby odpowiednio podatku,
podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze;
2)
adres, pod którym będzie prowadzona i przechowywana dokumentacja na potrzeby podatku;
3)
oświadczenie podmiotu, który jest ustanawiany przedstawicielem podatkowym, o spełnieniu
warunków, o których mowa w ust. 1;
4)
zakres upoważnienia w przypadku określonym w art. 18c ust. 1 pkt 2;
5)
w przypadku, o którym mowa w art. 18d ust. 1, zgodę przedstawiciela podatkowego na
wykonywanie obowiązków i czynności podatnika, dla którego został ustanowiony, w imieniu
własnym i na rzecz tego podatnika.
Art. 18c.
1.
Przedstawiciel podatkowy wykonuje w imieniu i na rzecz podatnika, dla którego został
ustanowiony:
131)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
obowiązki tego podatnika w zakresie rozliczania podatku, w tym w zakresie sporządzania
deklaracji podatkowych oraz informacji podsumowujących, o których mowa w art. 100
ust. 1, a także w zakresie prowadzenia i przechowywania dokumentacji, w tym ewidencji,
na potrzeby podatku;
2)
inne czynności wynikające z przepisów o podatku od towarów i usług, jeżeli został
do tego upoważniony w umowie.
2.
Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowiązanie podatkowe,
które przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu i na rzecz tego podatnika.
Art. 18d.
1.
W przypadku podatnika, który:
1)
dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia
jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium
kraju jest dokonywany przez importera tych towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów, oraz
2)
nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny
- przedstawiciel podatkowy wykonuje, w imieniu własnym i na rzecz tego podatnika,
obowiązki tego podatnika, o których mowa w art. 18c ust. 1 pkt 1, oraz - jeżeli umowa
tak stanowi - inne czynności tego podatnika, o których mowa w art. 18c ust. 1 pkt
2.
2.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1, odpowiada solidarnie z przedstawicielem podatkowym
za zobowiązanie podatkowe, które przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu własnym
na rzecz tego podatnika.
Dział IV
Obowiązek podatkowy
Rozdział 1
Zasady ogólne
Art. 19.
(uchylony)
Art. 19a.
132)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi,
z zastrzeżeniem ust. 1a, 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.
1a33)Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia.
2.
W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną,
w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę.
3.
Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy
płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego
odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.
Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku
z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje
się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia
tej usługi.
4.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów, z wyjątkiem dostawy towarów,
o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2.
4a34)Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3, dostawę towarów uznaje się za dokonaną,
a usługę uznaje się za wykonaną z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia.
5.
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą:
1)
otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu:
a)
wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu,
b)
przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu
takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie,
c)
dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18,
d)
świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych,
wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym,
z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług,
e)
świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41;
2)
otrzymania całości lub części dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze,
o których mowa w art. 29a ust. 1;
3)
wystawienia faktury w przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 1, z tytułu:
a)
świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych,
b35)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
dostawy książek drukowanych (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00
00) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych
(CN 4902),
c36)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 5 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
czynności polegających na drukowaniu książek (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901
99 00 i 4903 00 00) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów
(CN 4902), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import
usług;
4)
wystawienia faktury z tytułu:
a)
dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
b)
świadczenia usług:
-
-telekomunikacyjnych,
-
-37)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2. wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy,
-
-najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
-
-ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
-
-stałej obsługi prawnej i biurowej,
-
-dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego
-
-z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.
6.
W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowiązek podatkowy powstaje w odniesieniu
do otrzymanej kwoty.
7.
W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, gdy podatnik nie wystawił faktury
lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów
wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono
takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności.
8.
Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub
część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany
lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub
lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania
w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 4.
9.
Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego,
z zastrzeżeniem ust. 10a i 11.
10.
(uchylony)
10a.
W przypadku objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego obowiązek podatkowy
z tytułu importu towarów powstaje z chwilą zamknięcia procedury uszlachetniania czynnego
zgodnie z art. 324 rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24 listopada 2015 r.
ustanawiającego szczegółowe zasady wykonania niektórych przepisów rozporządzenia Parlamentu
Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny 38)Zmiana wymienionego rozporządzenia została ogłoszona w Dz. Urz. UE L 87 z 02.04.2016,
str. 35., zwanego dalej „rozporządzeniem 2015/2447”.
11.
W przypadku objęcia towarów procedurą: składowania celnego, odprawy czasowej z całkowitym
zwolnieniem z należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego, tranzytu,
wolnego obszaru celnego, jeżeli od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze lub
opłaty o podobnym charakterze, obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje
z chwilą wymagalności tych opłat.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
późniejsze niż wymienione w ust. 1, 5 oraz 7-11 terminy powstania obowiązku podatkowego,
uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności, uwarunkowania obrotu gospodarczego
niektórymi towarami oraz przepisy Unii Europejskiej.
Rozdział 2
Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Art. 20.
1.
W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia
faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym dokonano tej dostawy, z zastrzeżeniem ust. 4 oraz art. 20a.
1a.
W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów wykonywanej w sposób ciągły przez
okres dłuższy niż miesiąc uważa się ją za dokonaną z upływem każdego miesiąca do czasu
zakończenia dostawy tych towarów.
2.
(uchylony)
3.
(uchylony)
4.
W przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 5, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
ustania okoliczności, o których mowa w art. 13 ust. 4.
5.
W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia
faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem
wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9 oraz art. 20b. Przepis ust.
1a stosuje się odpowiednio.
6.
(uchylony)
7.
(uchylony)
8.
W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 2, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
ustania okoliczności, o których mowa w art. 12 ust. 1.
9.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu obowiązek podatkowy
powstaje z chwilą otrzymania tych towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia
faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej.
Art. 20a.
1.
W przypadku przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 13 ust. 3, do miejsca odpowiadającego
magazynowi konsygnacyjnemu w celu ich późniejszej dostawy podatnikowi podatku od wartości
dodanej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dostawy towarów, nie później jednak
niż z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej tę dostawę podatnikowi podatku od
wartości dodanej, pod warunkiem że podatnik podatku od wartości dodanej jest obowiązany
wykazać dokonane przemieszczenie towarów w państwie członkowskim zakończenia transportu
lub wysyłki oraz dostawę towarów jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w miesiącu,
w którym u podatnika powstał obowiązek podatkowy z tytułu tej dostawy.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się, jeżeli:
1)
przemieszczenia towarów dokonuje podatnik, który nie jest zarejestrowany jako podatnik
podatku od wartości dodanej w państwie członkowskim zakończenia transportu lub wysyłki;
2)
podatnik, który przemieszcza towary do miejsca odpowiadającego magazynowi konsygnacyjnemu,
prowadzi ewidencję towarów przemieszczanych do tego miejsca zawierającą datę ich przemieszczenia,
datę dostawy towarów podatnikowi podatku od wartości dodanej, dane pozwalające na
identyfikację towarów, a w przypadku, o którym mowa w ust. 3 - także dane dotyczące
powrotnego przemieszczenia towarów; przepis art. 109 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
3.
W przypadku powrotnego przemieszczenia towarów przez podatnika, który pierwotnie dokonał
ich przemieszczenia, lub na jego rzecz, które nie były przedmiotem dostawy zgodnie
z ust. 1, nie powstaje obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów
i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów w odniesieniu do tych towarów.
Art. 20b.
1.
W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, o którym mowa w art. 12a ust. 1, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą pobrania towarów z magazynu konsygnacyjnego, nie później
jednak niż z dniem wystawienia faktury.
2.
Z chwilą, gdy warunki określone w art. 12a ust. 1 przestają być spełnione, u podatnika,
który przemieścił towary do magazynu konsygnacyjnego, powstaje obowiązek podatkowy
w odniesieniu do towarów pozostałych w tym magazynie.
3.
W przypadku gdy w okresie 24 miesięcy od dnia wprowadzenia towarów do magazynu konsygnacyjnego
nastąpi powrotne przemieszczenie przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na
jego rzecz towarów, które zostały przez niego wprowadzone do magazynu konsygnacyjnego
i nie zostały pobrane, nie powstaje obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu
towarów i w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów w odniesieniu do tych towarów.
Rozdział 3
Obowiązek podatkowy u małych podatników
Art. 21.
1.
Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy
w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:
1)
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów
lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego
jako podatnik VAT czynny,
2)
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od
dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub
świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1
- po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca
miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną dalej „metodą
kasową”; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej
części.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym podatnik stosuje
metodę kasową.
3.
Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej jednak niż po upływie
12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu
naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę.
4.
Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia
za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2
pkt 25.
5.
(uchylony)
6.
Przepis ust. 1:
1)
nie narusza przepisów art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2;
239)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.)
nie ma zastosowania do:
a)
dostawy towarów i świadczenia usług, o których mowa w art. 8a ust. 1 i 3,
b)
dostawy towarów, o której mowa w art. 20 ust. 1-4 i art. 20a.
Dział V
Miejsce świadczenia
Rozdział 1
Miejsce świadczenia przy dostawie towarów
Art. 22.
1.
Miejscem dostawy towarów jest w przypadku:
1)
towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę
lub przez osobę trzecią - miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia
wysyłki lub transportu do nabywcy;
2)
towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego,
przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz - miejsce,
w którym towary są instalowane lub montowane; nie uznaje się za instalację lub montaż
prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru
zgodnie z jego przeznaczeniem;
3)
towarów niewysyłanych ani nietransportowanych - miejsce, w którym towary znajdują
się w momencie dostawy;
4)
dostawy towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie części transportu
pasażerów wykonywanej na terytorium Unii Europejskiej - miejsce rozpoczęcia transportu
pasażerów;
5)
dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej
do podmiotu będącego podatnikiem, który wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą,
o której mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności,
bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust.
6, którego głównym celem nabywania gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej lub
chłodniczej jest odprzedaż tych towarów w takich systemach lub sieciach dystrybucji
i u którego własne zużycie takich towarów jest nieznaczne - miejsce, gdzie podmiot
taki posiada siedzibę działalności gospodarczej, a w przypadku posiadania stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, do którego dostarczane są te towary
- miejsce, gdzie podmiot ten posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej,
a w przypadku braku siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej - miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania
lub zwykłe miejsce pobytu;
6)
dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,
jeżeli taka dostawa jest dokonywana do podmiotu innego niż podmiot, o którym mowa
w pkt 5 - miejsce, w którym nabywca korzysta z tych towarów i je zużywa; jeżeli wszystkie
te towary lub ich część nie są w rzeczywistości zużyte przez tego nabywcę, towary
niezużyte uważa się za wykorzystane i zużyte w miejscu, w którym nabywca posiada siedzibę
działalności gospodarczej, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, do którego dostarczane są te towary - miejsce, gdzie nabywca posiada
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, a w przypadku braku siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
- miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
2.
W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób,
że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy,
przy czym towar ten jest wysyłany lub transportowany, to wysyłka lub transport tego
towaru są przyporządkowane tylko jednej dostawie; jeżeli towar jest wysyłany lub transportowany
przez nabywcę, który dokonuje również jego dostawy, przyjmuje się, że wysyłka lub
transport są przyporządkowane dostawie dokonanej dla tego nabywcy, chyba że z warunków
dostawy wynika, że wysyłkę lub transport towaru należy przyporządkować jego dostawie.
3.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2, dostawę towarów, która:
1)
poprzedza wysyłkę lub transport towarów, uznaje się za dokonaną w miejscu rozpoczęcia
wysyłki lub transportu towarów;
2)
następuje po wysyłce lub transporcie towarów, uznaje się za dokonaną w miejscu zakończenia
wysyłki lub transportu towarów.
4.
W przypadku gdy miejscem rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów jest terytorium
państwa trzeciego, dostawę towarów dokonywaną przez podatnika lub podatnika podatku
od wartości dodanej, który jest również podatnikiem z tytułu importu albo zaimportowania
tych towarów, uważa się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego importu albo
zaimportowania tych towarów.
5.
Na potrzeby określenia miejsca świadczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 oraz art.
28i ust. 2:
1)
przez część transportu pasażerów wykonaną na terytorium Unii Europejskiej rozumie
się część transportu zrealizowanego bez zatrzymania na terytorium państwa trzeciego,
od miejsca rozpoczęcia transportu pasażerów do miejsca zakończenia transportu pasażerów;
2)
przez miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów rozumie się przewidziane pierwsze na
terytorium Unii Europejskiej miejsce przyjęcia pasażerów na pokład, w tym również
po odcinku podróży poza terytorium Unii Europejskiej;
3)
przez miejsce zakończenia transportu pasażerów rozumie się przewidziane ostatnie na
terytorium Unii Europejskiej miejsce zejścia z pokładu pasażerów, którzy zostali na
niego przyjęci na terytorium Unii Europejskiej, w tym również przed odcinkiem podróży
poza terytorium Unii Europejskiej;
4)
w przypadku podróży w obie strony, odcinek powrotny transportu uznaje się za transport
oddzielny.
6.
(uchylony)
Art. 23.
1.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za
dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych
towarów, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za
dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe
wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży
wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa
w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo
członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów.
3.
Przepis ust. 2 stosuje się pod warunkiem, że całkowita wartość towarów innych niż
wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego
w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, nie
przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej
kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych
towarów.
4.
W przypadku przekroczenia kwoty, o której mowa w ust. 2, miejsce opodatkowania na
terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych
towarów obowiązuje, począwszy od dostawy, którą przekroczono tę kwotę.
5.
Podatnicy, do których ma zastosowanie ust. 2, mogą wybrać miejsce opodatkowania określone
w ust. 1 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu
z tego wyboru (opcji), z zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego lub nazw państw
członkowskich, których zawiadomienie to dotyczy.
6.
Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 5, składa się co najmniej na 30 dni przed datą
dostawy, począwszy od której podatnik chce korzystać z opcji, o której mowa w ust.
5.
7.
W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarów po skorzystaniu z opcji, o której mowa
w ust. 5, podatnik jest obowiązany przedstawić naczelnikowi urzędu skarbowego dokument
potwierdzający o zawiadomieniu właściwego organu podatkowego w innym państwie członkowskim
o zamiarze rozliczania w tym państwie członkowskim podatku od wartości dodanej od
sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.
8.
Opcja, o której mowa w ust. 5, obowiązuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej
dostawy dokonanej w trybie przewidzianym tą opcją.
9.
W przypadku gdy po upływie okresu, o którym mowa w ust. 8, podatnik rezygnuje z korzystania
z opcji, o której mowa w ust. 5, dla jednego lub więcej państw członkowskich, jest
on obowiązany przed datą dostawy, począwszy od której rezygnuje z korzystania z tej
opcji, zawiadomić na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o tej rezygnacji.
10.
Przeliczenia kwot, o których mowa w ust. 2 i 3, dokonuje się według ogłoszonego przez
Narodowy Bank Polski średniego kursu waluty, w której, w państwie członkowskim przeznaczenia,
kwoty te są ustalane, obowiązującego w dniu 1 maja 2004 r., w zaokrągleniu do 1000
zł.
11.
Przepisów ust. 1-9 nie stosuje się do:
1)
nowych środków transportu;
2)
towarów, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
12.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, której przedmiotem są wyroby
akcyzowe, dostawę towarów uznaje się w każdym przypadku za dokonaną na terytorium
państwa członkowskiego przeznaczenia.
13.
Przepisów ust. 1-9 nie stosuje się również do towarów opodatkowanych według zasad
określonych w art. 120 ust. 4 i 5.
14.
Warunkiem uznania dostawy towarów w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju
za dostawę dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia jest otrzymanie
przez podatnika, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres
rozliczeniowy, następujących dokumentów, jeżeli dokumenty te łącznie potwierdzają
dostarczenie towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego
przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów:
1)
dokumentów przewozowych otrzymanych od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za
wywóz towarów z terytorium kraju - w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przez
podatnika przewoźnikowi;
2)
(uchylony)
3)
dokumentów potwierdzających odbiór towarów poza terytorium kraju.
15.
W przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 14, nie potwierdzają jednoznacznie
dostarczenia towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego
przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, dokumentami wskazującymi,
że wystąpiła dostawa towarów na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla
wysyłanych lub transportowanych towarów, mogą być również inne dokumenty otrzymywane
przez podatnika w tego rodzaju dostawie towarów, w szczególności:
1)
korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;
2)
dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter
nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie - w takim przypadku inny
dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania.
15a.
Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 14 i 15, nie został spełniony, podatnik nie wykazuje
tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy.
W tym przypadku podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art. 109
ust. 3, za następny okres rozliczeniowy jako dostawę towarów na terytorium kraju,
jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres
rozliczeniowy podatnik nie otrzymał dokumentów wskazujących, że wystąpiła dostawa
towarów na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych
towarów.
15b.
Otrzymanie dokumentów po terminie, o którym mowa w ust. 15a, wskazujących, że wystąpiła
dostawa towarów na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych
lub transportowanych towarów, uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał te dokumenty.
16.
Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju występuje również, jeżeli dla dokonania tej
sprzedaży wysyłane lub transportowane z terytorium państwa trzeciego towary zostały
sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów.
17.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór zawiadomienia, o którym mowa w ust. 5 i 9, uwzględniając:
1)
konieczność prawidłowej identyfikacji podatników;
2)
wymagania związane z określoną na podstawie odrębnych przepisów wymianą informacji
o dokonywanych dostawach w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju;
3)
przepisy Unii Europejskiej.
Art. 24.
1.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za
dokonaną na terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za
dokonaną poza terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby
akcyzowe, wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa członkowskiego na
terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku od wartości dodanej, nie przekroczyła
w roku podatkowym kwoty 160 000 zł.
3.
Przepis ust. 2 stosuje się, pod warunkiem że całkowita wartość towarów innych niż
wyroby akcyzowe, wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa członkowskiego
w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku od
wartości dodanej, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 160 000 zł.
4.
Podatnicy podatku od wartości dodanej, do których ma zastosowanie ust. 2, mogą wybrać
miejsce opodatkowania określone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika
urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji).
5.
Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 4, składa się co najmniej na 30 dni przed datą
dostawy, począwszy od której podatnik wybiera opcję, o której mowa w ust. 4.
6.
Opcja, o której mowa w ust. 4, obowiązuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej
dostawy dokonanej w trybie przewidzianym tą opcją.
7.
W przypadku gdy po upływie okresu, o którym mowa w ust. 6, podatnik rezygnuje z korzystania
z opcji, o której mowa w ust. 4, jest on obowiązany zawiadomić na piśmie naczelnika
urzędu skarbowego o tej rezygnacji.
8.
Przepisów ust. 1-7 nie stosuje się do:
1)
nowych środków transportu;
2)
towarów, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
9.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, której przedmiotem są wyroby
akcyzowe, dostawę towarów uznaje się w każdym przypadku za dokonaną na terytorium
kraju.
10.
Przepisów ust. 1-7 nie stosuje się również do:
1)
towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, opodatkowanych podatkiem od wartości dodanej
w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki na zasadach odpowiadającym
regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5;
2)
towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, będących przedmiotem dostawy na aukcji
(licytacji) w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki, jeżeli dostawa
ich jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano
szczególne zasady opodatkowania podatkiem od wartości dodanej obowiązujące w państwie
członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki, stosowane do dostaw towarów dokonywanych
przez organizatora aukcji (licytacji), wyłączające uznanie dostawy towarów za czynność
odpowiadającą wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.
11.
Przepis ust. 10 stosuje się pod warunkiem posiadania przez dokonującego dostawy towarów
dokumentów jednoznacznie potwierdzających dokonanie tej dostawy na zasadach określonych
w tych przepisach.
12.
Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju występuje również, jeżeli dla dokonania tej
sprzedaży wysyłane lub transportowane z terytorium państwa trzeciego towary zostały
zaimportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
13.
(uchylony)
Rozdział 2
Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Art. 25.
1.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego,
na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu.
2.
Nie wyłączając zastosowania ust. 1 w przypadku gdy nabywca, o którym mowa w art. 9
ust. 2, przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów podał numer przyznany mu przez dane
państwo członkowskie dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych inne niż państwo członkowskie,
na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu, wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów uznaje się za dokonane również na terytorium tego państwa członkowskiego,
chyba że nabywca udowodni, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów:
1)
zostało opodatkowane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują
się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu, lub
2)
zostało uznane za opodatkowane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary
znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu, ze względu na zastosowanie
procedury uproszczonej w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej, o której mowa
w dziale XII.
Art. 26.
1.
W przypadku gdy nabywcą w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów jest:
1)
podatnik - przepis art. 25 ust. 2 pkt 2 stosuje się pod warunkiem wykazania przez
tego podatnika w informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1, czynności
w ramach transakcji trójstronnej dokonywanych przez niego w zakresie wewnątrzwspólnotowych
nabyć oraz wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów;
2)
podatnik lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, która nie podała, zgodnie z art.
97 ust. 10, numeru identyfikacji podatkowej poprzedzonej kodem PL - wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje się, jeżeli nabywca dla wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów podał numer przyznany mu na potrzeby tych transakcji na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju, o ile miejsce zakończenia wysyłki lub transportu
towarów nie znajduje się na terytorium kraju.
Rozdział 2a
Miejsce świadczenia przy imporcie towarów
Art. 26a.
1.
Miejscem importu towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym towary
znajdują się w momencie ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej.
2.
W przypadku gdy towary zostaną objęte z momentem ich wprowadzenia na terytorium Unii
Europejskiej jedną z następujących procedur:
1)
uszlachetniania czynnego,
2)
odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych,
3)
składowania celnego,
4)
tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed objęciem towarów jedną z procedur
celnych,
5)
wolnego obszaru celnego
- miejscem importu takich towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym
towary te przestaną podlegać tym procedurom.
Rozdział 3
Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Art. 27.
(uchylony)
Art. 28.
(uchylony)
Art. 28a.
Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
1)
ilekroć jest mowa o podatniku - rozumie się przez to:
a)
podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art.
15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu
na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust. 6,
b)
osobę prawną niebędącą podatnikiem na podstawie lit. a, która jest zidentyfikowana
lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub podatku od wartości dodanej;
2)
podatnika, który prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji nieuznawanych
za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenia usług zgodnie z art.
5 ust. 1, uznaje się za podatnika w odniesieniu do wszystkich świadczonych na jego
rzecz usług.
Art. 28b.
1.
Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce,
w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej,
z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art.
28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
2.
W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności
gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej.
3.
W przypadku gdy podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2,
miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania
lub zwykłe miejsce pobytu.
4.
W przypadku świadczenia usług, które są przeznaczone wyłącznie na cele osobiste podatnika
lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych
lub członków stowarzyszenia, do określenia miejsca świadczenia stosuje się odpowiednio
przepisy art. 28c.
Art. 28c.
1.
Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce,
w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust.
2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3, art. 28g ust. 2 i art. 28h-28n.
2.
W przypadku gdy usługi są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej,
miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
3.
W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia
usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce
pobytu.
Art. 28d.
Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami przez pośredników
działających w imieniu i na rzecz osób trzecich jest miejsce, w którym dokonywana
jest podstawowa transakcja.
Art. 28e.
Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych
przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania
w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca
przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług
przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i
nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Art. 28f.
1.
Miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce, gdzie odbywa się transport,
z uwzględnieniem pokonanych odległości.
1a.
Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika:
1)
posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku
braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe
miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości poza terytorium Unii
Europejskiej, jest terytorium znajdujące się poza terytorium Unii Europejskiej;
2)
posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę działalności gospodarczej,
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te
usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium państwa
trzeciego stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport
ten jest wykonywany w całości na terytorium kraju, jest terytorium kraju.
2.
Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami
jest miejsce, w którym odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości,
z zastrzeżeniem ust. 3.
3.
Miejscem świadczenia usług transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma
miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich, na rzecz podmiotów
niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczyna.
4.
Miejsce rozpoczęcia transportu, o którym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w którym
faktycznie rozpoczyna się transport towarów, niezależnie od pokonanych odległości
do miejsca, gdzie znajdują się towary.
5.
Miejsce zakończenia transportu, o którym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w którym
faktycznie kończy się transport towarów.
Art. 28g.
1.
Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe,
edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych
związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, jest
miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają.
2.
Miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji,
rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych
do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach,
świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest miejsce, w którym ta
działalność faktycznie jest wykonywana.
Art. 28h.
W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami usług:
1)
pomocniczych do usług transportowych, takich jak załadunek, rozładunek, przeładunek
lub podobnych usług,
2)
wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym
- miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonywane.
Art. 28i.
1.
Miejscem świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych jest miejsce, w którym
usługi są faktycznie wykonywane, z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
W przypadku gdy usługi restauracyjne i cateringowe są faktycznie wykonywane na pokładach
statków, statków powietrznych lub pociągów podczas części transportu pasażerów wykonanej
na terytorium Unii Europejskiej, miejscem świadczenia usług jest miejsce rozpoczęcia
transportu pasażerów.
Art. 28j.
1.
Miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu jest miejsce,
w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy.
2.
Przez krótkoterminowy wynajem środków transportu, o którym mowa w ust. 1, rozumie
się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający
30 dni, a w przypadku jednostek pływających - przez okres nieprzekraczający 90 dni.
3.
Miejscem świadczenia usług polegających na wynajmie, innym niż wynajem krótkoterminowy,
środków transportu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie
usługobiorca posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu,
z zastrzeżeniem ust. 4.
4.
Miejscem świadczenia usługi wynajmu statku rekreacyjnego, innego niż wynajem krótkoterminowy,
na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym statek rekreacyjny
jest faktycznie oddawany do dyspozycji usługobiorcy, pod warunkiem że usługodawca
faktycznie świadczy tę usługę ze swojej siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, znajdujących się w tym miejscu.
Art. 28k.
140)Oznaczenie ust. 1 nadane przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Miejscem świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych
na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym podmioty te posiadają
siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
241)Dodany przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania, w przypadku gdy łącznie są spełnione następujące
warunki:
1)
usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby
- stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium jednego
państwa członkowskiego;
2)
usługi, o których mowa w ust. 1, są świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami,
posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, o którym mowa
w pkt 1;
3)
całkowita wartość usług, o których mowa w ust. 1, świadczonych na rzecz podmiotów,
o których mowa w pkt 2, pomniejszona o kwotę podatku, nie przekroczyła w trakcie roku
podatkowego ani w poprzednim roku podatkowym kwoty 10 000 euro lub jej równowartości
wyrażonej w walucie krajowej państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1, przy czym
w przypadku usługodawcy posiadającego siedzibę działalności gospodarczej, a w razie
braku takiej siedziby - stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko
na terytorium kraju wyrażona w złotych równowartość kwoty w euro wynosi 42 000 zł.
341)Dodany przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Jeżeli w trakcie roku podatkowego kwota, o której mowa w ust. 2 pkt 3, zostanie przekroczona,
przepis ust. 1 stosuje się począwszy od usługi, w związku ze świadczeniem której przekroczono
tę kwotę.
441)Dodany przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Podatnicy, do których ma zastosowanie przepis ust. 2, mogą wskazać jako miejsce świadczenia
usług miejsce, o którym mowa w ust. 1. Podatnicy posiadający siedzibę działalności
gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby - stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe
miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju wskazują miejsce świadczenia usług przez
złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego zawiadomienia o takim wyborze do
10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tego wyboru.
541)Dodany przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
W przypadku, o którym mowa w ust. 4, podatnik nie może zmienić miejsca świadczenia
usług wcześniej niż po upływie 2 kolejnych lat, licząc od dnia wykonania pierwszej
usługi, dla której miejsce świadczenia zostało określone zgodnie z ust. 1.
641)Dodany przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby
- stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju
może ponownie określić miejsce świadczenia usług zgodnie z ust. 2 po uprzednim pisemnym
zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z dokonanego wyboru, o którym
mowa w ust. 4, przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje z określania miejsca
świadczenia usług zgodnie z ust. 1.
Art. 28l.
W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających
siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza terytorium Unii
Europejskiej, usług:
1)
sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw
autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania
wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych
pokrewnych praw,
2)
reklamy,
3)
doradczych, inżynierskich, prawniczych, księgowych oraz usług podobnych do tych usług,
4)
przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usług tłumaczeń,
5)
bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjątkiem wynajmu
sejfów przez banki,
6)
dostarczania (oddelegowania) personelu,
7)
wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których przedmiotem są rzeczy
ruchome, z wyjątkiem środków transportu, za które uznaje się również przyczepy i naczepy
oraz wagony kolejowe,
8)
(uchylony)
9)
(uchylony)
10)
(uchylony)
11)
polegających na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych, systemów elektroenergetycznych
lub do sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,
12)
przesyłowych:
a)
gazu w systemie gazowym,
b)
energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
c)
energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,
13)
bezpośrednio związanych z usługami, o których mowa w pkt 11 i 12,
14)
polegających na zobowiązaniu się do powstrzymania się od dokonania czynności lub posługiwania
się prawem, o których mowa w pkt 1-13
- miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe
miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
Art. 28m.
(uchylony)
Art. 28n.
1.
W przypadku świadczenia usług turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, miejscem
świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej,
z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.
2.
W przypadku, gdy usługi turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, są świadczone
ze stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy znajdującego
się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia
usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
3.
W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia
usług turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, jest miejsce, w którym posiada
on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
Art. 28o.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
inne niż wskazane w art. 22-26 i art. 28b-28n miejsce świadczenia przy dostawie towarów,
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, imporcie towarów i świadczeniu usług, uwzględniając
specyfikę świadczenia niektórych usług, dostawy niektórych towarów, wewnątrzwspólnotowego
nabycia lub importu niektórych towarów oraz przepisy Unii Europejskiej.
Dział VI
Podstawa opodatkowania
Art. 29.
(uchylony)
Art. 29a.
1.
Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119
oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy
towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy
lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami
o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub
usług świadczonych przez podatnika.
1a42)Dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Podstawa opodatkowania z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług dokonanych w
zamian za bon różnego przeznaczenia realizowany w całości, w odniesieniu do tego bonu,
jest równa:
1)
wynagrodzeniu zapłaconemu za ten bon różnego przeznaczenia, pomniejszonemu o kwotę
podatku związaną z dostarczonymi towarami lub świadczonymi usługami;
2)
wartości pieniężnej wskazanej na tym bonie różnego przeznaczenia lub w powiązanej
dokumentacji, pomniejszonej o kwotę podatku związaną z dostarczonymi towarami lub
świadczonymi usługami - w przypadku gdy informacje dotyczące wynagrodzenia są niedostępne.
1b42)Dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Podstawa opodatkowania z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług dokonanych w
zamian za bon różnego przeznaczenia realizowany w części, w odniesieniu do tego bonu,
jest równa odpowiedniej części:
1)
wynagrodzenia zapłaconego za ten bon różnego przeznaczenia, pomniejszonej o kwotę
podatku związaną z dostarczonymi towarami lub świadczonymi usługami;
2)
wartości pieniężnej wskazanej na tym bonie różnego przeznaczenia lub w powiązanej
dokumentacji, pomniejszonej o kwotę podatku związaną z dostarczonymi towarami lub
świadczonymi usługami - w przypadku gdy informacje dotyczące wynagrodzenia są niedostępne.
1c42)Dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
W przypadku, o którym mowa w ust. 1a i 1b, przepisy ust. 2 i 5 stosuje się odpowiednio.
2.
W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, podstawą opodatkowania
jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt
wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.
3.
Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o
której mowa w art. 13 ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 4.
4.
W przypadku przemieszczenia towarów, w stosunku do którego obowiązek podatkowy powstaje
na podstawie art. 20a ust. 1, podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z ust. 1,
6, 7, 10 i 11.
5.
W przypadku świadczenia usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2, podstawą opodatkowania
jest koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika.
6.
Podstawa opodatkowania obejmuje:
1)
podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;
2)
koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia,
pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
7.
Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:
1)
stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty;
2)
udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie
sprzedaży;
3)
otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych
w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika
w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
8.
W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich
budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu.
9.
Przepisu ust. 8 nie stosuje się do czynności oddania w użytkowanie wieczyste gruntu,
dokonywanego z równoczesną dostawą budynków lub budowli trwale z gruntem związanych
albo części takich budynków lub budowli.
10.
Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 13, obniża się o:
1)
kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen;
2)
wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12;
3)
zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli
do niej nie doszło;
4)
wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze,
o których mowa w ust. 1.
11.
Do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik dokonał
dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to opakowanie lub określając
taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru.
12.
W przypadku niezwrócenia przez nabywcę opakowania, o którym mowa w ust. 11, podstawę
opodatkowania podwyższa się o wartość tego opakowania:
1)
w dniu następującym po dniu, w którym umowa przewidywała zwrot opakowania - jeżeli
tego opakowania nie zwrócono w terminie określonym w umowie;
2)
60. dnia od dnia wydania opakowania - jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu
tego opakowania.
13.
W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, obniżenia podstawy opodatkowania,
w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje
się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do
złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru
lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej
przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia
otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia
deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia
faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.
14.
Przepis ust. 13 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie
podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano
kwotę podatku wyższą niż należna.
15.
Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez
nabywcę towaru lub usługobiorcę nie stosuje się w przypadku:
1)
eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;
2)
dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się
poza terytorium kraju;
343)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług
dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu
przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i
51 załącznika nr 3 do ustawy;
4)
gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury
korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca
wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze
korygującej.
16.
W przypadku, o którym mowa w ust. 15 pkt 4, obniżenie podstawy opodatkowania następuje
nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym
zostały łącznie spełnione przesłanki określone w ust. 15 pkt 4.
Art. 30.
(uchylony)
Art. 30a.
144)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
w tym dokonywanego na podstawie art. 12 ust. 4-6 , stosuje się odpowiednio przepisy art. 29a ust. 1-1b, 6, 7, 10 i 11.
2.
Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadkach, o których mowa w art. 11, stosuje
się odpowiednio art. 29a ust. 2.
2a45)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Do ustalenia podstawy opodatkowania - w celu obliczenia i wpłacenia kwot podatku -
w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o których mowa w art. 103 ust.
5aa, do określenia kwoty zapłaty, ceny nabycia lub kosztu wytworzenia można przyjąć
ceny towarów udostępnione zgodnie z ust. 2b, jeżeli zostaną udostępnione. W takim
przypadku stosuje się odpowiednio tylko przepis art. 29a ust. 1 albo 2.
2b45)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Ceny towarów, o których mowa w ust. 2a, mogą być udostępniane przez ministra właściwego
do spraw finansów publicznych, w formie komunikatu, w Biuletynie Informacji Publicznej
na stronie podmiotowej urzędu go obsługującego, na okres miesiąca, ostatniego dnia
roboczego poprzedzającego ten miesiąc. Przy określaniu cen tych towarów uwzględnia
się ich ceny hurtowe w Rzeczypospolitej Polskiej.
3.
Jeżeli po dokonaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nabywca otrzymuje zwrot
podatku akcyzowego zapłaconego na terytorium państwa członkowskiego, z którego wysłano
lub transportowano towary, podstawę opodatkowania obniża się o kwotę zwróconego podatku
akcyzowego, przy czym ma on obowiązek udowodnić na podstawie posiadanych dokumentów,
że otrzymał zwrot podatku akcyzowego.
Art. 30b.
1.
Podstawą opodatkowania z tytułu importu towarów jest wartość celna powiększona o należne
cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą
opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.
2.
W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego podstawą opodatkowania
jest różnica między wartością celną produktów przetworzonych lub zamiennych dopuszczonych
do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło. Jeżeli
przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego są towary opodatkowane podatkiem
akcyzowym, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów przetworzonych
lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona
o należne cło i podatek akcyzowy.
3.
W przypadku towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od
należności celnych przywozowych podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona
o cło, które byłoby należne, gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do
obrotu. Jeżeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z częściowym
zwolnieniem od należności celnych przywozowych są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym,
podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne,
gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, i o podatek akcyzowy.
3a.
W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego, do których ma zastosowanie
przepis art. 324 rozporządzenia 2015/2447, podstawą opodatkowania jest wartość celna.
Jeżeli przedmiotem importu w ramach tej procedury są towary opodatkowane podatkiem
akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o podatek akcyzowy.
4.
Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3a, obejmuje koszty dodatkowe, takie
jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia - o ile nie zostały włączone
do wartości celnej - ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju,
jak również wynikające z transportu do innego miejsca przeznaczenia znajdującego się
na terytorium Unii Europejskiej, jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania
importu.
5.
Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w liście przewozowym
lub jakimkolwiek innym dokumencie przewozowym, na podstawie którego towary są importowane.
W przypadku braku takiej informacji za pierwsze miejsce przeznaczenia uważa się miejsce
pierwszego przeładunku na terytorium kraju.
6.
Do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3a, dolicza się opłaty oraz inne
należności, jeżeli organy celne mają obowiązek pobierać te należności z tytułu importu
towarów.
7.
Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3a, przepisy art. 29a
ust. 7 pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio.
Art. 30c.
1.
Podstawy opodatkowania z tytułu importu usług nie ustala się, w przypadku gdy wartość
usługi została wliczona do podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
lub wartość usługi, na podstawie odrębnych przepisów, zwiększa wartość celną importowanego
towaru.
2.
Podstawy opodatkowania przy dostawie towarów, dla których zgodnie z art. 17 ust. 1
pkt 5 podatnikiem jest nabywca tych towarów, nie ustala się, w przypadku gdy podatek
od towarów, które są na terytorium kraju instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem
lub bez niego, został w całości z tytułu ich importu pobrany od podatnika dokonującego
nabycia tych towarów. Jeżeli jednak kwota podatku z tytułu importu towarów jest niższa
od kwoty podatku, jaka byłaby należna z tytułu dostawy tych towarów na terytorium
kraju, podatnik dokonujący ich nabycia jest obowiązany do rozliczenia tej różnicy.
Art. 31.
(uchylony)
Art. 31a.
1.
W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone
w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty
obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający
dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych
kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank
Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w
takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej
z nich względem euro.
2.
W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego,
a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze
w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty
obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający
dzień wystawienia faktury. Przepis ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
3.
W przypadku importu towarów przeliczenia na złote dokonuje się zgodnie z przepisami
celnymi.
4.
W przypadku usług wstępu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania wyrażone w walucie obcej mogą
być przeliczane na złote zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby obliczania
wartości celnej importowanych towarów.
Art. 32.
1.
W przypadku gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą istnieją
powiązania, o których mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest:46)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 1 lit. a tiret
pierwsze ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy - Ordynacja
podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2193), która weszła w życie z
dniem 1 stycznia 2019 r.
1)
niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług nie ma zgodnie z art. 86,
art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3
pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
2)
niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie
z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art.
92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
a dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione od podatku,
3)
wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie
z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art.
92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
- organ podatkowy określa podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową, jeżeli
okaże się, że powiązania te miały wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy
towarów lub świadczenia usług.47)Część wspólna w brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 1 lit. a tiret drugie ustawy,
o której mowa w odnośniku 46.
248)W brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 46..
Przez powiązania, o których mowa w ust. 1, rozumie się powiązania:
1)
2)
wynikające ze stosunku pracy;
3)
wynikające z tytułu przysposobienia.
550)W brzmieniu ustalonym przez art. 114 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawierania uprzednich porozumień cenowych (Dz. U. poz. 2200), która weszła w życie z dniem 29 listopada 2019 r..
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania w przypadku transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami
powiązanymi, w odniesieniu do których właściwy organ podatkowy wydał uprzednie porozumienie
cenowe, o którym mowa w dziale III ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących
podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych .
Dział VII
Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów
Art. 33.
151)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, są obowiązani do
obliczenia i wykazania w:
1)
zgłoszeniu celnym albo
2)
rozliczeniu zamknięcia, o którym mowa w art. 175 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/2446 z dnia 28 lipca 2015 r.
uzupełniającego rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 w
odniesieniu do szczegółowych zasad dotyczących niektórych przepisów unijnego kodeksu
celnego 52)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 69 z 15.03.2016,
str. 1, Dz. Urz. UE L 111 z 27.04.2016, str. 1, Dz. Urz. UE L 222 z 17.08.2016, str.
4, Dz. Urz. UE L 101 z 13.04.2017, str. 164, Dz. Urz. UE L 146 z 09.06.2017, str.
10 i 13, Dz. Urz. UE L 67 z 09.03.2018, str. 24, Dz. Urz. UE L 192 z 30.07.2018, str.
1 i 62, Dz. Urz. UE L 204 z 13.08.2018, str. 11, Dz. Urz. UE L 60 z 28.02.2019, str.
1, Dz. Urz. UE L 98 z 09.04.2019, str. 13 oraz Dz. Urz. UE L 108 z 23.04.2019, str.
1., zwanego dalej „rozporządzeniem 2015/2446”, w przypadkach, o których mowa w art.
324 lub art. 325 rozporządzenia 2015/2447
- kwoty podatku, z uwzględnieniem obowiązujących stawek, z zastrzeżeniem art. 33b.
251)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Jeżeli organ celny stwierdzi, że w zgłoszeniu celnym lub w rozliczeniu zamknięcia
kwota podatku została wykazana nieprawidłowo, naczelnik urzędu celno-skarbowego wydaje
decyzję określającą podatek w prawidłowej wysokości.
351)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Po przyjęciu zgłoszenia celnego lub po przedstawieniu rozliczenia zamknięcia podatnik
może wystąpić z wnioskiem do naczelnika urzędu celno-skarbowego o wydanie decyzji
określającej podatek w prawidłowej wysokości.
4.
Podatnik jest obowiązany w terminie 10 dni, licząc od dnia jego powiadomienia przez
organ celny o wysokości należności podatkowych, do wpłacenia kwoty obliczonego podatku,
z zastrzeżeniem art. 33a-33c.
5.
W przypadkach niewymienionych w ust. 1-4 i art. 34 podatnik jest obowiązany do zapłaty
kwoty należnego podatku w terminie i na warunkach określonych dla uiszczenia cła,
również gdy towary zostały zwolnione od cła lub stawki celne zostały zawieszone albo
obniżone do wysokości 0%.
6.
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy do poboru kwoty należności celnych przywozowych
wynikających z długu celnego jest obowiązany do poboru podatku należnego z tytułu
importu towarów, z zastrzeżeniem art. 33a i 33c.
7.
Organ celny zabezpiecza kwotę podatku, jeżeli podatek ten nie został uiszczony, w
przypadkach i trybie stosowanych przy zabezpieczaniu należności celnych na podstawie
przepisów celnych, z zastrzeżeniem ust. 7a-7e.
7a.
Przepisu ust. 7 nie stosuje się, gdy zabezpieczenie potencjalnego długu celnego wymaganego
zgodnie z:
1)
art. 148 ust. 2 lit. c lub art. 211 ust. 3 lit. c rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października
2013 r. ustanawiającego unijny kodeks celny , zwanego dalej „unijnym kodeksem celnym”,
254)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
art. 115 ust. 1 lit. a i ust. 2 lit. a rozporządzenia 2015/2446
- dotyczy przypadków objęcia towarów czasowym składowaniem lub procedurą: końcowego
przeznaczenia, składowania celnego, uszlachetniania czynnego lub odprawy czasowej
z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, pod warunkiem że podatnik
przedstawi organowi celnemu dokumenty potwierdzające, że jest zarejestrowany jako
podatnik VAT czynny i nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków stanowiących
dochód budżetu państwa, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz nie jest
wobec niego prowadzone postępowanie egzekucyjne, likwidacyjne lub upadłościowe.
7b.
Wymóg przedstawienia przez podatnika dokumentów, o których mowa w ust. 7a, uważa się
za spełniony również w przypadku złożenia przez podatnika oświadczeń o tej samej treści.
7c.
Oświadczenia, o których mowa w ust. 7b, składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej
za składanie fałszywych zeznań. Składający oświadczenie jest obowiązany do zawarcia
w nim klauzuli następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie
fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności
karnej za składanie fałszywych zeznań.
7d.
Dokumentów, o których mowa w ust. 7a, nie przedstawia się, jeżeli organ celny dysponuje
takimi dokumentami, przedstawionymi mu nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem
importu, i dane w nich zawarte są aktualne.
7e.
Jeżeli organ celny uzna, że w przypadkach, o których mowa w ust. 7a, istnieje ryzyko,
że kwota podatku nie zostanie zapłacona w przewidzianym terminie, może w każdym czasie
zażądać złożenia zabezpieczenia.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, określić
terminy zapłaty podatku inne niż określone w ust. 4 i 5 oraz warunki stosowania innych
terminów, uwzględniając przepisy Unii Europejskiej oraz przebieg realizacji budżetu
państwa.
Art. 33a.
155)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 56..
W przypadku gdy towary zostaną objęte na terytorium kraju uproszczeniem, o którym
mowa w art. 166 oraz art. 182 unijnego kodeksu celnego, którego realizacja jest uzależniona od wcześniejszego wydania pozwolenia i w którym
okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy, podatnik może rozliczyć kwotę podatku
należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym
powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów.
156)W brzmieniu ustalonym przez art. 33 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r..
Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny może rozliczyć kwotę podatku należnego
z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał
obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem:
1)
przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, przed którym
podatnik dokonuje formalności związanych z importem towarów, wydanych nie wcześniej
niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:57)Wprowadzenie do wyliczenia w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o
której mowa w odnośniku 58.przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, wydanych nie
wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:58)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 33 pkt 2 lit. b tiret
pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r.
a)
zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne
oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających
odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych
składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości
w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres
rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość,
b)
potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego;
2)
(uchylony)
359)Dodany przez art. 33 pkt 2 lit. b tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r.)
dokonywania zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego
w rozumieniu przepisów celnych.
2a.
Wymóg przedstawienia przez podatnika dokumentów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa
się za spełniony również w przypadku złożenia przez podatnika oświadczeń o tej samej
treści.
2b.
Oświadczenia, o których mowa w ust. 2a, składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej
za składanie fałszywych zeznań. Składający oświadczenie jest obowiązany do zawarcia
w nim klauzuli następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie
fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności
karnej za składanie fałszywych zeznań.
2c60)Dodany przez art. 33 pkt 2 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r..
Naczelnikiem urzędu celno-skarbowego, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, jest naczelnik
urzędu celno-skarbowego właściwy ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania podatnika,
a w przypadku podatników nieposiadających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium
kraju - Naczelnik Dolnośląskiego Urzędu Celno-Skarbowego we Wrocławiu.
2d60)Dodany przez art. 33 pkt 2 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r..
Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, nie stosuje się, jeżeli podatnik posiada status
upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 unijnego kodeksu celnego lub posiada pozwolenie na stosowanie uproszczenia, o którym mowa w art. 166 oraz art. 182 unijnego kodeksu celnego.
3.
Warunku przedstawienia dokumentów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie stosuje się,
jeżeli naczelnik urzędu celno-skarbowego posiada złożone przez podatnika aktualne
dokumenty.
461)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 62..
Podatnik jest obowiązany do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu celno-skarbowego
oraz naczelnika urzędu skarbowego o:
1)
zamiarze rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1 - przed początkiem okresu
rozliczeniowego, od którego będzie stosował takie rozliczenie;
2)
rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1 - przed początkiem
okresu rozliczeniowego, w którym rezygnuje z takiego rozliczenia.
4.
563)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 64..
W przypadku gdy objęcie towarów uproszczeniem, o którym mowa w art. 166 oraz art. 182 unijnego kodeksu celnego, jest dokonywane przez przedstawiciela pośredniego w rozumieniu przepisów celnych,
uprawnienie, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podatnikowi, na rzecz którego jest
składane zgłoszenie celne. Przepisy ust. 2-4 stosuje się odpowiednio.
564)W brzmieniu ustalonym przez art. 33 pkt 2 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r..
W przypadku gdy zgłoszenie celne dotyczące towarów, o których mowa w ust. 1, jest
dokonywane przez przedstawiciela pośredniego w rozumieniu przepisów celnych, uprawnienie,
o którym mowa w ust. 1, przysługuje podatnikowi, na rzecz którego jest składane zgłoszenie
celne. Przepisy ust. 2-3 stosuje się odpowiednio.
665)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 66..
Podatnik jest obowiązany do przedstawienia naczelnikowi urzędu celno-skarbowego dokumentów
potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji
podatkowej w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy
z tytułu importu towarów.
6.
767)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 68..
W przypadku gdy podatnik, w terminie, o którym mowa w ust. 6, nie przedstawił dokumentów,
o których mowa w tym przepisie, traci prawo do rozliczenia podatku na zasadach określonych
w ust. 1, w odniesieniu do kwoty podatku należnej z tytułu importu towarów, którą
miał rozliczyć w deklaracji podatkowej. Podatnik jest obowiązany do zapłaty naczelnikowi
urzędu skarbowego właściwemu do poboru kwoty należności celnych przywozowych wynikających
z długu celnego kwoty podatku wraz z odsetkami.
768)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Podatnik, który wybrał rozliczenie podatku należnego z tytułu importu towarów na zasadach
określonych w ust. 1 i nie rozliczył tego podatku w całości lub w części na tych zasadach,
traci prawo do rozliczania podatku w deklaracji podatkowej w odniesieniu do kwoty
podatku należnej z tytułu importu towarów, której nie rozliczył w deklaracji podatkowej.
Podatnik jest obowiązany do zapłaty kwoty podatku wraz z odsetkami naczelnikowi urzędu
skarbowego właściwemu do poboru kwoty należności celnych przywozowych wynikających
z długu celnego.
869)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 70..
W przypadku gdy objęcie towarów uproszczeniem, o którym mowa w art. 166 oraz art. 182 unijnego kodeksu celnego, jest dokonywane przez przedstawiciela bezpośredniego w rozumieniu przepisów celnych,
który działa na rzecz podatnika nieposiadającego pozwolenia na stosowanie uproszczenia,
którym zostały objęte towary, lub dokonywane jest przez przedstawiciela pośredniego,
o którym mowa w ust. 5, przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio, z tym że obowiązek
zapłaty kwoty podatku wraz z odsetkami ciąży solidarnie na podatniku oraz na działającym
na jego rzecz przedstawicielu.
870)W brzmieniu ustalonym przez art. 33 pkt 2 lit. f ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r..
W przypadku gdy zgłoszenie celne dotyczące towarów, o których mowa w ust. 1, jest
dokonywane przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów
celnych, przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio, z tym że obowiązek zapłaty kwoty
podatku wraz z odsetkami ciąży solidarnie na podatniku oraz na działającym na jego
rzecz przedstawicielu.
8a71)Dodany przez art. 33 pkt 2 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r..
Obowiązek zapłaty kwoty podatku wraz z odsetkami, o którym mowa w ust. 8, nie ciąży
na przedstawicielu, który działa na rzecz podatnika:
1)
o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, posiadającego status upoważnionego przedsiębiorcy
w rozumieniu art. 38 unijnego kodeksu celnego lub
2)
który posiada pozwolenie na stosowanie uproszczenia, o którym mowa w art. 166 oraz art. 182 unijnego kodeksu celnego.
972)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 73..
W przypadku gdy naczelnik urzędu skarbowego właściwy do poboru kwoty należności celnych
przywozowych wynikających z długu celnego pobrał kwotę podatku, o której mowa w ust.
7, a podatnik rozliczył tę kwotę podatku w deklaracji podatkowej, podatnik ma prawo
do dokonania korekty kwoty podatku w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy,
w którym kwota tego podatku została pobrana.
9.
1072)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 73..
Podatnik, który nie przestrzega terminu, o którym mowa w ust. 6, może w drodze decyzji
naczelnika urzędu skarbowego utracić na okres 36 miesięcy prawo do rozliczania podatku
na zasadach określonych w ust. 1, począwszy od okresu rozliczeniowego następującego
po miesiącu, w którym doręczono podatnikowi decyzję.
10.
1172)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 73..
Decyzji, o której mowa w ust. 10, nie wydaje się, jeżeli nieprzestrzeganie terminu,
o którym mowa w ust. 6, w tym częstotliwość tego nieprzestrzegania, można uznać za
nieistotne w stosunku do liczby i wielkości operacji importowych, które podatnik rozlicza
zgodnie z ust. 1, pod warunkiem że uchybienie to było spowodowane okolicznościami
niewynikającymi z jego zaniedbania lub świadomego działania.
11.
1274)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 77..
Podatnik, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, posiadający status upoważnionego
przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 unijnego kodeksu celnego:
1)
działający we własnym imieniu i na własną rzecz lub
2)
w imieniu i na rzecz którego jest składane zgłoszenie celne przez przedstawiciela
bezpośredniego w rozumieniu przepisów celnych
- może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej
składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów.
Przepisy ust. 2-4, 6, 7 oraz 9-11 stosuje się odpowiednio.75)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 76.Przepisy ust. 2-4 i 7 stosuje się odpowiednio.76)Zdanie drugie w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy, o której mowa
w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r.
Art. 33b.
1.
W przypadku stosowania przez podatnika, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2,
odprawy scentralizowanej, o której mowa w art. 179 unijnego kodeksu celnego, w której realizację zaangażowane są administracje celne z co najmniej dwóch państw
członkowskich, podatnik jest obowiązany do obliczenia i wykazania kwoty podatku należnego
z tytułu importu towarów w deklaracji dla importu towarów, zwanej dalej „deklaracją
importową”.
2.
Deklaracja importowa jest składana naczelnikowi urzędu celno-skarbowego w terminie
do 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy
z tytułu importu towarów, nie później jednak niż przed złożeniem deklaracji podatkowej.
W przypadku gdy towary powinny być przedstawiane lub udostępniane do kontroli tylko
w jednym urzędzie celno-skarbowym, podatnik może złożyć deklarację importową zbiorczą
za okres miesięczny.
3.
Podatnik jest obowiązany w terminie, o którym mowa w ust. 2, do wpłacenia kwot podatku
wykazanych w deklaracjach importowych, z zastrzeżeniem art. 33a.
4.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, przepisy art. 33 ust. 2, 3, 6 i 7 stosuje się
odpowiednio.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór deklaracji importowej, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia, miejsce
i sposób składania deklaracji importowej oraz właściwość miejscową naczelnika urzędu
celno-skarbowego, o którym mowa w ust. 1, uwzględniając:
1)
zakres zadań wykonywanych przez naczelnika urzędu celno-skarbowego;
278)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
specyfikę odprawy scentralizowanej;
3)
potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku.
Art. 33c.
W przypadku importu towarów doręczanych w formie przesyłek pocztowych przez operatora
wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe do podatku z tytułu importu towarów przepis art. 65a ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne stosuje się odpowiednio.
Art. 34.
1.
W przypadkach innych niż określone w art. 33 ust. 1-3 kwotę podatku należnego z tytułu
importu towarów określa naczelnik urzędu celno-skarbowego w drodze decyzji.
2.
Do należności podatkowych określonych zgodnie z art. 33 ust. 1, z wyjątkiem przypadków
określonych w art. 33a, stosuje się odpowiednio przepisy celne dotyczące powiadamiania
dłużnika o kwocie należności wynikających z długu celnego.
3.
Od decyzji, o której mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, służy odwołanie do dyrektora
izby administracji skarbowej, za pośrednictwem naczelnika urzędu celno-skarbowego,
który wydał decyzję.
4.
Do postępowań, o których mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, stosuje się przepisy
Ordynacji podatkowej.
Art. 35.
(uchylony)
Art. 36.
(uchylony)
Art. 37.
1.
Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę między podatkiem wynikającym z decyzji naczelnika
urzędu celno-skarbowego, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, a podatkiem:
1)
pobranym przez naczelnika urzędu skarbowego właściwego do poboru kwoty należności
celnych przywozowych wynikających z długu celnego,
2)
należnym z tytułu importu towarów wykazanym przez podatnika w:
a)
zgłoszeniu celnym i rozliczonym w deklaracji podatkowej, zgodnie z art. 33a, lub
b)
deklaracji importowej, zgodnie z art. 33b
- w terminie 10 dni, licząc od dnia doręczenia tych decyzji.
1a.
W przypadku gdy kwota podatku należnego z tytułu importu towarów została określona
w decyzjach, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, naczelnik urzędu
skarbowego właściwy do poboru kwoty należności celnych przywozowych wynikających z
długu celnego pobiera od niepobranej kwoty podatku odsetki z uwzględnieniem wysokości
i zasad obowiązujących na potrzeby odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, z
zastrzeżeniem ust. 1aa i 1ab, z tym że ich wysokość jest liczona od dnia następującego
po dniu powstania obowiązku podatkowego do dnia powiadomienia o wysokości należności
podatkowych.
1aa.
W przypadku gdy kwota podatku została określona w decyzji, o której mowa w art. 33
ust. 2 i 3, odsetki pobiera się w wysokości:
1)
50% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli
zgłaszający:
a79)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
złoży wniosek, o którym mowa w art. 33 ust. 3, nie później niż w terminie 6 miesięcy
od dnia przyjęcia zgłoszenia celnego lub przedstawienia rozliczenia zamknięcia, oraz
b79)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
uiści w terminie 10 dni od dnia powiadomienia niepobraną na podstawie zgłoszenia celnego
lub rozliczenia zamknięcia kwotę podatku wraz z odsetkami;
280)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 9 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
150% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli
w wyniku kontroli zgłoszenia celnego lub rozliczenia zamknięcia dokonanej z urzędu
stwierdzono zaniżenie kwoty podatku w wysokości przekraczającej 25% kwoty należnej
i wyższej niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę w rozumieniu
ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę , obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności należności.
1ab.
W przypadku gdy kwota podatku została określona w decyzji, o której mowa w art. 34,
odsetki pobiera się w wysokości 150% stawki odsetek za zwłokę, o której mowa w art.
56 § 1 Ordynacji podatkowej.
1b.
Od kwoty podatku wynikającego z decyzji, o której mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w
art. 34, niezapłaconej w terminie, pobiera się odsetki za zwłokę zgodnie z przepisami
Ordynacji podatkowej.
2.
(uchylony)
3.
Przepisy ust. 1-1b stosuje się odpowiednio do decyzji dyrektora izby administracji
skarbowej.
Art. 38.
1.
W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, art. 19a ust.
9-11 oraz art. 33-37 stosuje się odpowiednio przepisy celne dotyczące poboru i wymiaru
cła, z wyjątkiem przepisów dotyczących przedłużenia terminu zapłaty, odroczenia płatności
oraz innych ułatwień płatniczych przewidzianych w przepisach celnych.
2.
Jeżeli, zgodnie z przepisami celnymi, powiadomienie dłużnika o wysokości długu celnego
nie może nastąpić z uwagi na przedawnienie, a nie upłynęło 5 lat, licząc od końca
roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów,
i istnieje podstawa do obliczenia lub zweryfikowania należności podatkowych, naczelnik
urzędu celno-skarbowego może określić elementy kalkulacyjne według zasad określonych
w przepisach celnych na potrzeby prawidłowego określenia należnego podatku z tytułu
importu towarów.
Art. 39.
Organem podatkowym właściwym w sprawie postępowań dotyczących ulg w spłacie zobowiązań
podatkowych w podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla podatnika.
Art. 40.
W przypadku gdy kwota podatku została nadpłacona, podatnikowi nie przysługuje zwrot
nadpłaconego podatku, jeżeli kwota nadpłaconego w imporcie podatku pomniejszyła kwotę
podatku należnego.
Dział VIII
Wysokość opodatkowania
Rozdział 1
Stawki
Art. 41.
1.
Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art.
120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
281)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, innych niż klasyfikowane
według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem
(PKWiU 56), stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeżeniem art. 114 ust. 1.
2a81)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy, innych niż klasyfikowane
według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem
(PKWiU 56), stawka podatku wynosi 5%.
3.
W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka podatku wynosi 0%, z zastrzeżeniem
art. 42.
4.
W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, stawka podatku wynosi 0%.
5.
W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, dokonywanym przez rolników
ryczałtowych stawka podatku wynosi 0%, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika ewidencji
określonej w art. 109 ust. 3.
6.
Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, o którym mowa w ust. 4 i 5, pod
warunkiem że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany
okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium
Unii Europejskiej.
6a.
Dokumentem, o którym mowa w ust. 6, jest w szczególności:
1)
dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego
do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez właściwy organ celny wydruk
tego dokumentu;
2)
dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego
do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest
jego autentyczność;
3)
zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym
do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez właściwy organ celny.
6b.
W przypadku wywozu, o którym mowa w art. 140 ust. 2 rozporządzenia 2015/2446, dokumentem,
o którym mowa w ust. 6, jest zaświadczenie, o którym mowa w art. 68b ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne.
7.
Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 6, nie został spełniony, podatnik nie wykazuje
tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy,
lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania dokumentu
wymienionego w ust. 6 przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten
następny okres. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w terminie określonym w zdaniu
poprzednim mają zastosowanie stawki właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium
kraju.
8.
Przepis ust. 7 stosuje się w przypadku, gdy podatnik posiada dokument celny potwierdzający
procedurę wywozu.
9.
Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium
Unii Europejskiej w terminie późniejszym niż określony w ust. 6 i 7 upoważnia podatnika
do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym
podatnik otrzymał ten dokument.
9a.
Jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów,
stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do otrzymanej zapłaty,
pod warunkiem że wywóz towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca,
w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzymał dokument,
o którym mowa w ust. 6. Przepisy ust. 7, 9 i 11 stosuje się odpowiednio.
9b.
Przepis ust. 9a stosuje się również, jeżeli wywóz towarów nastąpi w terminie późniejszym
niż określony w ust. 9a, pod warunkiem że wywóz towarów w tym późniejszym terminie
jest uzasadniony specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzoną warunkami dostawy,
w których określono termin wywozu towarów.
10.
(uchylony)
11.
Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio w eksporcie towarów, o którym mowa w art.
2 pkt 8 lit. b, jeżeli podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej
za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów, otrzymał dokument, o którym
mowa w ust. 6, z którego wynika tożsamość towaru będącego przedmiotem dostawy i wywozu.
Przepisy ust. 7 i 9 stosuje się odpowiednio.
1282)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do:
1)
dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych
dotyczących obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego
społecznym programem mieszkaniowym;
2)
robót konserwacyjnych dotyczących:
a)
obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych,
b)
lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji
Obiektów Budowlanych w dziale 12
- w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 1.
12a83)W brzmieniu ustalonym przez art. 6 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o zmianie ustawy - Prawo ochrony środowiska oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2166), która weszła w życie z dniem 23 listopada 2019 r..
Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa
mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, lokale mieszkalne
w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych
w dziale 12, oraz obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych
w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi
zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i
niepełnosprawnych, a także mikroinstalację, o której mowa w art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii , funkcjonalnie z nimi związaną, z zastrzeżeniem ust. 12b.
12b.
Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym określonego w ust. 12a
nie zalicza się:
1)
budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300
m2;
2)
lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.
12c85)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej limity określone
w ust. 12b stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się tylko do części podstawy
opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa
objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej, z
zastrzeżeniem ust. 12 pkt 2.
12d86)Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przez roboty konserwacyjne, o których mowa w ust. 12, rozumie się roboty mające na
celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części, inne niż
remont.
12e86)Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przepisu ust. 12 pkt 2 nie stosuje się, jeżeli wartość towarów bez podatku wliczanych
do podstawy opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych przekracza 50% tej podstawy.
12f86)Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do dostawy towarów i świadczenia
usług klasyfikowanych według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi
związane z wyżywieniem (PKWiU 56), z wyłączeniem sprzedaży w zakresie:
1)
napojów innych niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do ustawy lub
w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie, w tym ich przygotowania i podania;
2)
towarów nieprzetworzonych przez podatnika, innych niż wymienione w załączniku nr 3
lub załączniku nr 10 do ustawy lub w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie;
3)
posiłków, których składnikiem są towary wskazane jako wyłączone z grupowań wymienionych
w poz. 2 i 11 załącznika nr 10 do ustawy.
1387)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Do towarów i usług będących przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, niewymienionych
w Nomenklaturze scalonej (CN) lub w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów
o statystyce publicznej, stosuje się stawkę podatku w wysokości 22%, z wyjątkiem tych,
dla których w przepisach ustawy lub przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie
określono inną stawkę.
14.
(uchylony)
14a.
W przypadku czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem, która została wykonana
przed dniem zmiany stawki podatku, dla której obowiązek podatkowy powstaje w dniu
zmiany stawki podatku lub po tym dniu, czynność ta podlega opodatkowaniu według stawek
podatku obowiązujących dla tej czynności w momencie jej wykonania.
14b.
(uchylony)
14c.
W przypadku czynności, dla której w związku z jej wykonywaniem ustalane są następujące
po sobie terminy płatności lub rozliczeń, a okres, do którego odnoszą się te płatności
lub rozliczenia, obejmuje dzień zmiany stawki podatku, czynność uznaje się za wykonaną:
1)
w dniu poprzedzającym dzień zmiany stawki podatku - w zakresie jej części wykonywanej
do dnia poprzedzającego dzień zmiany stawki podatku;
2)
z upływem tego okresu - w zakresie jej części wykonywanej od dnia zmiany stawki podatku.
14d.
W przypadku, gdy nie jest możliwe określenie faktycznego wykonania części czynności
w okresie, o którym mowa w ust. 14c, dla określenia tej części, uznaje się, że czynność
wykonywana jest w tym okresie proporcjonalnie.
14e.
W przypadku:
1)
dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
2)
świadczenia usług telekomunikacyjnych,
388)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 7 lit. f ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
świadczenia usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy
- dla których wystawiono fakturę, a po wystawieniu tej faktury uległa zmianie stawka
podatku w odniesieniu do okresów, do których odnoszą się płatności lub rozliczenia
objęte tą fakturą, może być stosowana stawka podatku obowiązująca przed dniem zmiany
stawki podatku, pod warunkiem że w pierwszej fakturze wystawianej po dniu zmiany stawki
podatku, nie później jednak niż w ciągu 12 miesięcy od dnia zmiany stawki podatku,
uwzględniona zostanie korekta rozliczenia objętego fakturą wystawioną przed dniem
zmiany stawki podatku.
14f.
Zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynności, która zostanie wykonana w dniu zmiany
stawki podatku lub po tym dniu, w związku z którą otrzymano całość lub część zapłaty,
nie powoduje zmiany wysokości opodatkowania zapłaty otrzymanej przed dniem zmiany
stawki podatku.
14g.
Przepisów ust. 14a-14f nie stosuje się w przypadku importu towarów lub wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, dla których to czynności wysokość opodatkowania podatkiem określa
się według stawek podatku obowiązujących w dniu powstania obowiązku podatkowego.
14h.
W przypadku:
1)
opodatkowania podatkiem czynności uprzednio zwolnionych od podatku,
2)
zwolnienia od podatku czynności uprzednio opodatkowanych podatkiem
- przepisy ust. 14a-14g stosuje się odpowiednio.
1589)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 90..
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
do celów poboru podatku w imporcie, wykaz towarów wymienionych w załącznikach nr 3
i 10 do ustawy w układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN).
15.
16.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, może obniżać
stawki podatku do wysokości 0%, 5% lub 7% dla dostaw niektórych towarów i świadczenia
niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać
warunki stosowania obniżonych stawek, uwzględniając:
1)
specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;
2)
przebieg realizacji budżetu państwa;
3)
przepisy Unii Europejskiej.
Art. 42.
1.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%,
pod warunkiem że:
1)
podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny
dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla
nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;
2)
podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy,
posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej
dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium
państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
3)
podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest
zarejestrowany jako podatnik VAT UE.
2.
Warunki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się za spełnione również wówczas, gdy
nie są spełnione wymagania w zakresie:
1)
nabywcy - w przypadkach, o których mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3 i 4;
2)
dokonującego dostawy - w przypadku, o którym mowa w art. 16.
3.
Dowodami, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są następujące dokumenty, jeżeli łącznie
potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju:
1)
dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz
towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone
do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium
kraju - w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),
2)
(uchylony)
3)
specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku
4)
(uchylony)
- z zastrzeżeniem ust. 4 i 5.
4.
W przypadku wywozu towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
bezpośrednio przez podatnika dokonującego takiej dostawy lub przez ich nabywcę, przy
użyciu własnego środka transportu podatnika lub nabywcy, podatnik oprócz dokumentu,
o którym mowa w ust. 3 pkt 3, powinien posiadać dokument zawierający co najmniej:
1)
imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca
zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy
tych towarów;
2)
adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby
działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;
3)
określenie towarów i ich ilości;
4)
potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, o którym mowa w pkt 1 lub
2, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
5)
rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary, lub
numer lotu - w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego.
5.
W przypadku wywozu przez nabywcę nowych środków transportu bez użycia innego środka
transportu (przewozowego) podatnik oprócz dokumentu, o którym mowa w ust. 3 pkt 3,
powinien posiadać dokument zawierający dane umożliwiające prawidłową identyfikację
podatnika dokonującego dostaw i nabywcy oraz nowego środka transportu, w szczególności:
1)
dane dotyczące podatnika i nabywcy,
2)
dane pozwalające jednoznacznie zidentyfikować przedmiot dostawy jako nowy środek transportu,
3)
datę dostawy,
4)
podpisy podatnika i nabywcy,
5)
oświadczenie nabywcy o wywozie nowego środka transportu poza terytorium kraju w terminie
14 dni od dnia dostawy,
6)
pouczenie nabywcy o skutkach niewywiązania się z obowiązku, o którym mowa w pkt 5
- zwany dalej „dokumentem wywozu”.
6.
Dokument wywozu podatnik wystawia w każdym przypadku, w którym ma zastosowanie art.
106g ust. 4.
7.
(uchylony)
8.
W przypadku przekroczenia terminu, o którym mowa w ust. 5 pkt 5, nabywca nowego środka
transportu jest obowiązany pierwszego dnia po upływie tego terminu do zapłaty podatku
od dokonanej na jego rzecz dostawy tego środka transportu.
9.
Kwotę podatku zapłaconego zgodnie z ust. 8 zwraca się na wniosek nabywcy nowego środka
transportu, w przypadku gdy nowy środek transportu zostanie wywieziony na terytorium
państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i tam zostanie zarejestrowany, jeżeli
podlega obowiązkowi rejestracji, przy czym nabywca ma obowiązek udowodnić na podstawie
posiadanych dokumentów wywóz tego środka transportu i jego zarejestrowanie. Podatek
zwraca urząd skarbowy, który pobrał ten podatek.
10.
W przypadku gdy nabywca, o którym mowa w ust. 5, przed zarejestrowaniem nowego środka
transportu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju dokona
dostawy tego środka transportu na terytorium kraju, od czynności tej podatek nalicza
i rozlicza nabywca środka transportu, który rejestruje ten środek transportu na terytorium
kraju.
11.
W przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 3-5, nie potwierdzają jednoznacznie
dostarczenia do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym
niż terytorium kraju towarów, dowodami, o których mowa w ust. 1 pkt 2, mogą być również
inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła dostawa wewnątrzwspólnotowa, w szczególności:
1)
korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;
2)
dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu;
3)
dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter
nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie, w takim przypadku inny
- dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania;
4)
dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju.
12.
Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie został spełniony przed upływem terminu
do złożenia deklaracji podatkowej za:
1)
okres kwartalny - podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art.
109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa
w art. 109 ust. 3, za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy
danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji
podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy nie posiada dowodów, o których mowa
w ust. 1 pkt 2;
2)
okres miesięczny - podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w
art. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której
mowa w art. 109 ust. 3, za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy
ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem
terminu do złożenia deklaracji podatnik za ten kolejny po następnym okresie rozliczeniowym
okres rozliczeniowy nie posiada dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2.
12a.
W przypadkach, o których mowa w ust. 12, otrzymanie dowodów, o których mowa w ust.
1 pkt 2, upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze
stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za okres rozliczeniowy, w
którym dostawa ta została dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz
odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1.
13.
(uchylony)
14.
Przepisy ust. 1-4, 11 i 12 stosuje się odpowiednio do wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów, o której mowa w art. 13 ust. 3.
15.
(uchylony)
16.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór dokumentu, o którym mowa w ust. 5, uwzględniając:
1)
konieczność odpowiedniego dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i identyfikacji
czynności dokonanych przez grupy podatników;
2)
potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
3)
potrzebę zapewnienia prawidłowej wymiany informacji dotyczących nowych środków transportu
zgodnie z odrębnymi przepisami.
17.
(uchylony)
Rozdział 1a
Wiążąca informacja stawkowa91)Rozdział dodany przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
Art. 42a.
Wiążąca informacja stawkowa, zwana dalej „WIS”, jest decyzją wydawaną na potrzeby
opodatkowania podatkiem dostawy towarów, importu towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów albo świadczenia usług, która zawiera:
1)
opis towaru albo usługi będących przedmiotem WIS;
2)
klasyfikację towaru według działu, pozycji, podpozycji lub kodu Nomenklatury scalonej
(CN) albo według sekcji, działu, grupy lub klasy Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych
albo usługi według działu, grupy, klasy, kategorii, podkategorii lub pozycji Polskiej
Klasyfikacji Wyrobów i Usług niezbędną do:
a)
określenia stawki podatku właściwej dla towaru albo usługi,
b)
stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie
- w przypadku, o którym mowa w art. 42b ust. 4;
3)
stawkę podatku właściwą dla towaru albo usługi.
Art. 42b.
1.
WIS jest wydawana na wniosek:
1)
podatnika posiadającego numer identyfikacji podatkowej;
2)
podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1, dokonującego lub zamierzającego dokonywać
czynności, o których mowa w art. 42a;
3)
zamawiającego w rozumieniu ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych - w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia ceny w związku z udzielanym zamówieniem
publicznym.
2.
Wniosek o wydanie WIS zawiera:
1)
imię i nazwisko lub nazwę wnioskodawcy, jego adres zamieszkania lub adres siedziby,
numer identyfikacji podatkowej lub inny numer umożliwiający identyfikację wnioskodawcy;
2)
imię, nazwisko i adres zamieszkania pełnomocnika wnioskodawcy, jeżeli został ustanowiony,
lub innych osób upoważnionych do kontaktu w sprawie wniosku;
3)
określenie przedmiotu wniosku, w tym:
a)
szczegółowy opis towaru lub usługi, pozwalający na taką ich identyfikację, aby dokonać
ich klasyfikacji zgodnej z Nomenklaturą scaloną (CN), Polską Klasyfikacją Wyrobów
i Usług lub Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych,
b)
wskazanie klasyfikacji, według której mają być klasyfikowane towar lub usługa,
c)
wskazanie przepisów ustawy lub przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie -
w przypadku, o którym mowa w ust. 4;
4)
informacje dotyczące opłaty należnej od wniosku.
3.
Wnioskodawca, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, we wniosku o wydanie WIS składa pod
rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań oświadczenie następującej
treści: „Świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia oświadczam,
że w dniu złożenia wniosku, w zakresie przedmiotowym wniosku, nie toczy się postępowanie
podatkowe, kontrola podatkowa ani kontrola celno-skarbowa oraz że w tym zakresie sprawa
nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego.”.
Treść oświadczenia zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie
fałszywych zeznań. W razie złożenia fałszywego oświadczenia przepisu art. 42c ust.
1 nie stosuje się w związku z wydaniem tej WIS.
4.
Wniosek o wydanie WIS może zawierać żądanie sklasyfikowania towaru albo usługi na
potrzeby stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie,
innych niż dotyczące określenia stawki podatku.
5.
Przedmiotem wniosku o wydanie WIS mogą być:
1)
towar albo usługa, albo
2)
towary lub usługi, które w ocenie wnioskodawcy razem składają się na jedną czynność
podlegającą opodatkowaniu.
6.
Do wniosku o wydanie WIS dołącza się potwierdzenie wpłaty opłaty, o której mowa w
art. 42d ust. 1.
7.
Do wniosku o wydanie WIS można dołączyć dokumenty odnoszące się do towaru albo usługi,
w szczególności fotografie, plany, schematy, katalogi, atesty, instrukcje, informacje
od producenta lub inne dostępne dokumenty umożliwiające organowi wydającemu WIS dokonanie
właściwej klasyfikacji towaru albo usługi.
8.
Na wezwanie organu wydającego WIS wnioskodawca jest obowiązany do dostarczenia, w
terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, próbki towaru, w przypadku gdy jest to
niezbędne dla dokonania prawidłowej klasyfikacji towaru. W przypadku niedostarczenia
próbki towaru w terminie określonym w wezwaniu organ wydający WIS wydaje postanowienie
o pozostawieniu wniosku o wydanie WIS bez rozpatrzenia.
9.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór wniosku o wydanie WIS, mając na względzie ujednolicenie formy składanych wniosków
oraz zapewnienie sprawnej obsługi wnioskodawców.
Art. 42c92)Wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
1.
WIS wiąże organy podatkowe wobec podmiotów, o których mowa w art. 42b ust. 1, dla
których została wydana, w odniesieniu do:
1)
towaru będącego przedmiotem dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia dokonanych
po dniu, w którym WIS została doręczona;
2)
usługi, która została wykonana po dniu, w którym WIS została doręczona;
3)
towarów oraz usług, które razem składają się na jedną czynność podlegającą opodatkowaniu
wykonaną po dniu, w którym WIS została doręczona.
2.
W przypadku zmiany albo uchylenia WIS i zastosowania się przez podmiot, na rzecz którego
została ona wydana, do WIS przed jej zmianą albo uchyleniem, przepisy art. 14k-14m
Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.
3.
W przypadku:
1)
czynności, o której mowa w art. 42a, dokonanej po dniu, w którym WIS została zamieszczona
w Biuletynie Informacji Publicznej organu wydającego WIS, do podmiotu innego niż podmiot,
o którym mowa w ust. 1,
2)
zastosowania na potrzeby podatku klasyfikacji towaru według Nomenklatury scalonej
(CN), określonej dla tego towaru w wiążącej informacji akcyzowej
- przepisy art. 14k-14m Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.
Art. 42d.
1.
Wniosek o wydanie WIS podlega opłacie w wysokości 40 zł.
2.
W przypadku, o którym mowa w art. 42b ust. 5 pkt 2, opłata za wniosek o wydanie WIS
jest ustalana jako iloczyn kwoty określonej w ust. 1 i liczby towarów oraz usług składających
się, w ocenie wnioskodawcy, razem na jedną czynność podlegającą opodatkowaniu.
3.
Opłata za wniosek o wydanie WIS stanowi dochód budżetu państwa.
4.
Opłata za wniosek o wydanie WIS podlega zwrotowi:
1)
w całości - w przypadku wycofania wniosku;
2)
w części przekraczającej należną wysokość - w przypadku uiszczenia jej w wysokości
wyższej od należnej.
5.
Zwrotu opłaty za wniosek o wydanie WIS dokonuje się nie później niż w terminie 30
dni od dnia:
1)
wycofania wniosku;
2)
zakończenia postępowania w sprawie wydania WIS - w przypadku, o którym mowa w ust.
4 pkt 2.
Art. 42e.
1.
Wnioskodawca jest obowiązany do uiszczenia opłaty z tytułu przeprowadzonych badań
lub analiz, w przypadku gdy rozpatrzenie wniosku o wydanie WIS wymaga przeprowadzenia
badania lub analizy.
2.
Badania lub analizy mogą być wykonywane przez laboratoria jednostek organizacyjnych
Krajowej Administracji Skarbowej lub inne akredytowane laboratoria, Bibliotekę Narodową,
a także instytuty naukowe Polskiej Akademii Nauk, instytuty badawcze lub międzynarodowe
instytuty naukowe utworzone na podstawie odrębnych przepisów, działające na terytorium
kraju, dysponujące wyposażeniem niezbędnym dla danego rodzaju badań lub analiz.
3.
Opłata, o której mowa w ust. 1, pobierana za badania lub analizy wykonywane przez
laboratoria jednostek organizacyjnych Krajowej Administracji Skarbowej stanowi dochód
budżetu państwa.
4.
Na wezwanie organu wydającego WIS wnioskodawca jest obowiązany do uiszczenia, w terminie
7 dni od dnia doręczenia wezwania, zaliczki na pokrycie opłaty, o której mowa w ust.
1. W przypadku nieuiszczenia zaliczki w terminie określonym w wezwaniu organ wydający
WIS wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku o wydanie WIS bez rozpatrzenia.
5.
Wysokość opłaty, o której mowa w ust. 1, i termin jej uiszczenia są określane przez
organ wydający WIS w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.
6.
Wysokość opłaty, o której mowa w ust. 1, powinna odpowiadać rzeczywistym wydatkom
poniesionym z tytułu przeprowadzonych badań lub analiz. W przypadku gdy badania lub
analizy są przeprowadzane przez laboratoria jednostek organizacyjnych Krajowej Administracji
Skarbowej, wysokość opłaty, o której mowa w ust. 1, powinna odpowiadać ryczałtowym
stawkom opłat określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 92 ust. 4 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne, jeżeli stawki te zostały określone w tych przepisach.
7.
W przypadku gdy kwota zaliczki uiszczonej na pokrycie opłaty, o której mowa w ust.
1, jest wyższa niż kwota opłaty określona w postanowieniu wydanym na podstawie ust.
5, a także w przypadku gdy opłata jest nienależna, zwrot kwoty nienależnej następuje
w terminie 30 dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie wydania WIS.
Art. 42f.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
sposób uiszczenia opłaty za wniosek o wydanie WIS i opłaty, o której mowa w art. 42e
ust. 1, mając na względzie zapewnienie sprawnej obsługi wnioskodawców.
Art. 42g.
1.
WIS wydaje się bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od
dnia otrzymania wniosku o wydanie WIS. Do tego terminu nie wlicza się terminów i okresów,
o których mowa w art. 139 § 4 Ordynacji podatkowej.
2.
W sprawach dotyczących WIS stosuje się odpowiednio przepisy działu IV Ordynacji podatkowej,
z wyłączeniem rozdziałów 17, 18, 19 i 20.
Art. 42h.
1.
WIS wygasa z mocy prawa w przypadku zmiany przepisów prawa podatkowego w zakresie
podatku odnoszących się do towaru albo usługi będących jej przedmiotem, w wyniku której
WIS staje się niezgodna z tymi przepisami. Wygaśnięcie WIS następuje z dniem wejścia
w życie przepisów, w wyniku których WIS stała się z nimi niezgodna.
2.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej z urzędu zmienia albo uchyla wydaną WIS, jeżeli
stwierdzi jej nieprawidłowość, w tym w wyniku wystąpienia przesłanek, o których mowa
w art. 240 § 1 Ordynacji podatkowej.
3.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z urzędu zmienia wydaną WIS, w przypadku gdy
nie jest ona zgodna z przepisami prawa w wyniku:
1)
przyjęcia zmiany w Nomenklaturze scalonej (CN);
2)
przyjęcia przez Komisję Europejską środków w celu określenia klasyfikacji taryfowej
towarów;
3)
utraty zgodności z interpretacją Nomenklatury scalonej (CN) wynikającą z:
a)
not wyjaśniających, o których mowa w art. 9 ust. 1 lit. a tiret drugie rozporządzenia
Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej
oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej,
b)
wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej,
c)
decyzji klasyfikacyjnych, opinii klasyfikacyjnych lub zmian not wyjaśniających do
Nomenklatury Zharmonizowanego Systemu Oznaczania i Kodowania Towarów, przyjętej przez
organizację ustanowioną na podstawie Konwencji o utworzeniu Rady Współpracy Celnej, sporządzonej w Brukseli dnia 15 grudnia
1950 r. ;
4)
błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.
4.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej może przejąć do dalszego prowadzenia, w drodze
postanowienia, wszczęte przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej postępowanie
w sprawie zmiany WIS.
Art. 42i.
WIS, wraz z wnioskami o ich wydanie, decyzje Szefa Krajowej Informacji Skarbowej o
zmianie albo uchyleniu WIS oraz decyzje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o
zmianie WIS, po usunięciu danych identyfikujących podatnika, zamawiającego i inne
podmioty wskazane we wniosku o wydanie WIS oraz danych objętych tajemnicą przedsiębiorstwa,
są zamieszczane, bez zbędnej zwłoki, w Biuletynie Informacji Publicznej Krajowej Informacji
Skarbowej.
Rozdział 2
Zwolnienia
Art. 43.
1.
Zwalnia się od podatku:
1)
(uchylony)
2)
dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku,
jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu
ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego;
2a)
dostawę gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów, jeżeli z tytułu nabycia, importu
lub wytworzenia tych posiłków nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego;
3)
dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną
przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego;
4)
dostawę za cenę równą wartości nominalnej znaczków pocztowych, ważnych w obrocie pocztowym
na terytorium kraju i innych znaczków tego typu;
5)
dostawę ludzkich organów i mleka kobiecego;
6)
dostawę krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych
pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami;
7)
transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych
jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem banknotów i monet będących przedmiotami
kolekcjonerskimi, za które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu oraz
banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które mają
wartość numizmatyczną;
8)
dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego;
9)
dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane;
10)
dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:
a)
dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
b)
pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął
okres krótszy niż 2 lata;
10a)
dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt
10, pod warunkiem że:
a)
w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
b)
dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których
miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli
ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów;
11)
czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze
prawa do lokali mieszkalnych, członków spółdzielni będących właścicielami lokali mieszkalnych
lub na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych niebędących członkami spółdzielni, za
które są pobierane opłaty, zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych ;
12)
usługi zarządzania:
a)
funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami
papierów wartościowych - w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu
alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi,
b)
portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych i alternatywnych funduszy inwestycyjnych,
o których mowa w lit. a, lub ich częścią,
c)
ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej,
d)
otwartymi funduszami emerytalnymi oraz dobrowolnymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu
przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a także Funduszem
Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisów,
e)
pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach
emerytalnych,
f)
obowiązkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym utworzonymi na podstawie
przepisów prawa o publicznym obrocie papierami wartościowymi, a także innymi środkami
i funduszami, które są gromadzone lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidłowego
rozliczenia transakcji zawartych w obrocie na rynku regulowanym w rozumieniu tych
przepisów albo w obrocie na giełdach towarowych w rozumieniu przepisów o giełdach
towarowych, przez partnera centralnego, agenta rozrachunkowego lub izbę rozliczeniową
w rozumieniu przepisów o ostateczności rozrachunku w systemach płatności i systemach
rozrachunku papierów wartościowych oraz zasadach nadzoru nad tymi systemami,
g93)Dodana przez art. 121 ustawy z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (Dz. U. poz. 2215), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.)
pracowniczymi planami kapitałowymi, w rozumieniu ustawy z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych ;
13)
udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie
autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu przepisów prawa autorskiego - w odniesieniu
do programu komputerowego - bez pobrania należności na rzecz placówek oświatowych,
o których mowa w ust. 9;
14)
świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu,
jak również dostawę protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez dentystów oraz
techników dentystycznych;
1594)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
działalność w zakresie gier hazardowych podlegającą przepisom o grach hazardowych;
16)
dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2, której przedmiotem są produkty
spożywcze, z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz
napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których
zawartość alkoholu przekracza 0,5%, jeżeli są one przekazywane na rzecz organizacji
pożytku publicznego w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację;
17)
powszechne usługi pocztowe świadczone przez operatora obowiązanego do świadczenia
takich usług, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną;
18)
usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu
i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami
związane, wykonywane w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze;
18a)
usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu
i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami
związane, świadczone na rzecz podmiotów leczniczych na terenie ich zakładów leczniczych,
w których wykonywana jest działalność lecznicza;
19)
usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu
i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów:
a)
lekarza i lekarza dentysty,
b)
pielęgniarki i położnej,
c)
medycznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej ,
d)
psychologa;
19a)
świadczenie usług, o których mowa w pkt 18 i 19, jeżeli usługi te zostały nabyte przez
podatnika we własnym imieniu ale na rzecz osoby trzeciej od podmiotów, o których mowa
w pkt 18 i 19;
20)
usługi transportu sanitarnego;
21)
usługi świadczone przez niezależne grupy osób, na rzecz swoich członków, których działalność
jest zwolniona od podatku lub w zakresie której członkowie ci nie są uznawani za podatników,
w celu świadczenia swoim członkom usług bezpośrednio niezbędnych do wykonywania tej
działalności zwolnionej lub wyłączonej od podatku, w przypadku gdy grupy te ograniczają
się do żądania od swoich członków zwrotu kosztów do wysokości kwoty indywidualnego
udziału przypadającego na każdego z nich w ogólnych wydatkach tych grup, poniesionych
we wspólnym interesie, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji;
22)
usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej oraz usługi określone
w przepisach o przeciwdziałaniu przemocy w rodzinie, a także dostawę towarów i świadczenie
usług ściśle z tymi usługami związane, na rzecz beneficjenta tej pomocy, wykonywane
przez:
a96)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 97.)
regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, ośrodki
pomocy społecznej, rodzinne domy pomocy, ośrodki wsparcia i ośrodki interwencji kryzysowej,
a97)W brzmieniu ustalonym przez art. 63 ustawy z dnia 19 lipca 2019 r. o realizowaniu usług społecznych przez centrum usług społecznych (Dz. U. poz. 1818), która wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.)
regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, ośrodki
pomocy społecznej, centra usług społecznych, rodzinne domy pomocy, ośrodki wsparcia
i ośrodki interwencji kryzysowej,
b)
wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę:
-
-domy pomocy społecznej prowadzone przez podmioty posiadające zezwolenie wojewody,
-
-placówki opiekuńczo-wychowawcze i ośrodki adopcyjno-opiekuńcze,
c)
placówki specjalistycznego poradnictwa,
d)
inne niż wymienione w lit. a-c placówki zapewniające całodobową opiekę osobom niepełnosprawnym,
przewlekle chorym lub osobom w podeszłym wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane
do rejestru prowadzonego przez wojewodę,
e)
specjalistyczne ośrodki wsparcia dla ofiar przemocy w rodzinie;
23)
usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszłym
wieku, świadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne niż wymienione w
pkt 22, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną;
24)
usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą oraz dostawę towarów i świadczenie
usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane:
a)
w formach i na zasadach określonych w przepisach o pomocy społecznej, w przepisach
o systemie oświaty oraz w przepisach ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe ,
b)
przez podmioty sprawujące opiekę nad dziećmi w wieku do 3 lat;
25)
usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych;
26)
usługi świadczone przez:
a)
jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, w zakresie kształcenia i wychowania,
b)
uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty badawcze, w zakresie
kształcenia
- oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane;
27)
usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym
i wyższym, świadczone przez nauczycieli;
28)
usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z
tymi usługami związane, inne niż wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29;
29)
usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione
w pkt 26:
a)
prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, lub
b)
świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe - wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją, lub
c)
finansowane w całości ze środków publicznych
- oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane;
30)
usługi zakwaterowania:
a)
w bursach i internatach świadczone na rzecz uczniów i wychowanków szkół prowadzących
te bursy i internaty,
b)
w domach studenckich świadczone na rzecz studentów i doktorantów uczelni prowadzących
te domy studenckie,
c)
świadczone na rzecz uczniów i wychowanków lub studentów i doktorantów przez podmioty
inne niż wymienione w lit. a i b, pod warunkiem że szkoły lub uczelnie mają z tymi
podmiotami zawarte umowy dotyczące zakwaterowania swoich uczniów i wychowanków lub
studentów i doktorantów;
31)
usługi oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, realizowane przez:
a)
kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa w przepisach o stosunku Państwa do Kościoła
Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w przepisach o stosunku Państwa do kościołów
i innych związków wyznaniowych,
b)
organizacje powołane do realizacji celów o charakterze politycznym, związkowym, patriotycznym,
filozoficznym, filantropijnym lub obywatelskim
- w zakresie interesu zbiorowego swoich członków, wykonywane na rzecz ich członków
w zamian za składki, których wysokość i zasady ustalania wynikają z przepisów statutowych
tych podmiotów, pod warunkiem że podmioty te nie są nastawione na osiąganie zysków,
jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji;
32)
usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym świadczone przez kluby
sportowe, związki sportowe oraz związki stowarzyszeń i innych osób prawnych, których
celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu, pod warunkiem
że:
a)
są one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizowania wychowania
fizycznego i uczestniczenia w nim,
b)
świadczący te usługi nie są nastawieni na osiąganie zysków,
c)
są one świadczone na rzecz osób uprawiających sport lub uczestniczących w wychowaniu
fizycznym
- z wyłączeniem usług związanych z działalnością marketingową oraz reklamowo-promocyjną,
wstępu na imprezy sportowe, usług odpłatnego prowadzenia statków przeznaczonych do
uprawiania sportu i rekreacji, usług odpłatnego zakwaterowania związanych ze sportem
lub wychowaniem fizycznym oraz usług wynajmu sprzętu sportowego i obiektów sportowych
za odpłatnością;
33)
usługi kulturalne świadczone przez:
a)
podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie odrębnych przepisów
za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury,
prowadzonego przez organizatora będącego podmiotem tworzącym instytucje kultury w
rozumieniu przepisów o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, oraz
dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną,
b)
indywidualnych twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim
i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie
licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów;
34)
usługi związane z realizacją zadań radiofonii i telewizji świadczone przez jednostki
publicznej radiofonii i telewizji, z wyłączeniem:
a)
usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich nośnikach,
b)
usług w zakresie produkcji filmów reklamowych i promocyjnych,
c)
usług reklamowych i promocyjnych,
d)
działalności agencji informacyjnych;
35)
zapewnienie personelu przez kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa w pkt 31
lit. a, lub instytucje filozoficzne dla działalności, o której mowa w pkt 18, 22,
24, 26 i 28-30, w celu zapewnienia opieki duchowej;
36)
usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym
lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe;
37)
usługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne i usługi pośrednictwa w świadczeniu
usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a także usługi świadczone przez ubezpieczającego
w zakresie zawieranych przez niego umów ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyłączeniem
zbywania praw nabytych w związku z wykonywaniem umów ubezpieczenia i umów reasekuracji;
38)
usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu
usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami
lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę;
39)
usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji
finansowych i ubezpieczeniowych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług,
a także zarządzanie gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę;
40)
usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych,
wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów,
czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług;
40a)
usługi, w tym także usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w:
a)
spółkach,
b)
innych niż spółki podmiotach, jeżeli mają one osobowość prawną
- z wyłączeniem usług przechowywania tych udziałów i zarządzania nimi;
41)
usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe, o których mowa w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi , z wyłączeniem przechowywania tych instrumentów i zarządzania nimi, oraz usługi pośrednictwa
w tym zakresie.
2.
(uchylony)
3.
Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze,
które są zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, może zrezygnować z tego zwolnienia
pod warunkiem dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1
i 2.
4.
(uchylony)
5.
Podatnicy, o których mowa w ust. 3, którzy zrezygnowali ze zwolnienia od podatku,
mogą po upływie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzystać ze zwolnienia
określonego w ust. 1 pkt 3. Zwolnienie, o którym mowa w zdaniu pierwszym, obowiązuje
pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem
miesiąca (kwartału), od którego podatnicy ci ponownie chcą skorzystać ze zwolnienia.
6.
(uchylony)
7.
(uchylony)
8.
(uchylony)
9.
Przez placówki oświatowe, o których mowa w ust. 1 pkt 13 oraz w art. 83, rozumie się
szkoły i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe i placówki opiekuńczo-wychowawcze.
10.
Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 10,
i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem że
dokonujący dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich części:
1)
są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni;
2)
złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi
urzędu skarbowego, zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku,
budowli lub ich części.
11.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 10 pkt 2, musi również zawierać:
1)
imiona i nazwiska lub nazwę, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej dokonującego
dostawy oraz nabywcy;
2)
planowaną datę zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich części;
3)
adres budynku, budowli lub ich części.
12.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, stosuje się pod warunkiem posiadania przez
dokonującego dostawy towarów dokumentacji potwierdzającej dokonanie dostawy na rzecz
organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej
prowadzonej przez tę organizację.
12a.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, nie stosuje się, jeżeli:
1)
określenie przeznaczenia otrzymanych przez organizację pożytku publicznego towarów
nie jest możliwe na podstawie prowadzonej przez tę organizację dokumentacji, lub
2)
wykorzystanie otrzymanych przez organizację pożytku publicznego towarów nastąpiło
na cele inne niż cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację.
13.
(uchylony)
14.
(uchylony)
15.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 37-41, nie mają zastosowania do:
1)
czynności ściągania długów, w tym factoringu;
2)
usług doradztwa;
3)
usług w zakresie leasingu.
16.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 40a i 41, nie ma zastosowania do usług dotyczących
praw i udziałów odzwierciedlających:
1)
tytuł prawny do towarów;
2)
tytuł własności nieruchomości;
3)
prawa rzeczowe dające ich posiadaczowi prawo do korzystania z nieruchomości;
4)
udziały i inne tytuły prawne dające ich posiadaczowi prawne lub faktyczne prawo własności
lub posiadania nieruchomości lub jej części;
5)
prawa majątkowe, których instrumentami bazowymi są towary, mierniki i limity wielkości
produkcji oraz uprawnienia do emisji zanieczyszczeń, i które mogą być zrealizowane
poprzez dostawę towarów lub świadczenie usług innych niż zwolnione z podatku.
17.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 18, 18a, 22-24, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit.
a, nie mają zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych
z usługami podstawowymi, jeżeli:
1)
nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1
pkt 18, 18a, 22-24, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit. a lub
2)
ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne
wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia.
17a.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 18a, 23, 26, 28, 29 i 33 lit. a, mają zastosowanie
do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi,
dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe.
18.
Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 31, 32 i 33 lit. a, stosuje się, pod warunkiem
że podmioty wykonujące czynności, o których mowa w tych przepisach, nie osiągają w
sposób systematyczny zysków z tej działalności, a w przypadku ich osiągnięcia są one
przeznaczane w całości na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług.
19.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 33, nie ma zastosowania do:
1)
usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich nośnikach;
2)
wstępu:
a)
na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twórczości i wykonawstwa
artystycznego i literackiego,
b)
do wesołych miasteczek, parków rozrywki, cyrków, dyskotek, sal balowych,
c)
do parków rekreacyjnych, na plaże i do innych miejsc o charakterze kulturalnym;
3)
wstępu oraz wypożyczania wydawnictw w zakresie usług świadczonych przez biblioteki,
archiwa, muzea i innych usług związanych z kulturą;
4)
usług związanych z produkcją filmów i nagrań na wszelkich nośnikach;
5)
działalności agencji informacyjnych;
6)
usług wydawniczych;
7)
usług radia i telewizji, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 34;
8)
usług ochrony praw.
20101)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 36, nie ma zastosowania do usług wymienionych
w poz. 47 załącznika nr 3 do ustawy.
21102)Dodany przez art. 1 pkt 10 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Jeżeli udokumentowane działania organów egzekucyjnych lub komorników sądowych, o których
mowa w art. 18, nie doprowadziły, na skutek braku możliwości uzyskania niezbędnych
informacji od dłużnika, do potwierdzenia spełnienia warunków zastosowania do dostawy
towarów, o której mowa w art. 18, zwolnień od podatku, o których mowa w ust. 1 pkt
2, 3 i 9-10a, przyjmuje się, że warunki zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione.
Art. 44.
Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie:
1)
towarów, do których miałyby zastosowanie przepisy art. 43 ust. 1 pkt 5-8;
2)
towarów, których import na warunkach określonych w przepisach dotyczących importu
towarów byłby zwolniony od podatku.
3)
(uchylony)
Rozdział 3
Zwolnienia z tytułu importu towarów
Art. 45.
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego;
2)
towarów objętych procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności
celnych przywozowych;
3)
złota przez Narodowy Bank Polski;
4)
powracających z terytorium państwa trzeciego, zwolnionych od cła towarów, dokonywany
przez podatnika, który wcześniej wywiózł te towary;
5)
do portów przez podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim ich własnych połowów,
niebędących jeszcze przedmiotem dostawy, w stanie nieprzetworzonym lub po zakonserwowaniu
dla celów dokonania dostawy;
6)
ludzkich organów i mleka kobiecego;
7)
krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych pochodzenia
ludzkiego, niebędących lekami;
8)
walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem przedmiotów
kolekcjonerskich, za które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu oraz
banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które mają
wartość numizmatyczną;
9)
towarów przez siły zbrojne państw innych niż Rzeczpospolita Polska będących sygnatariuszami
Traktatu Północnoatlantyckiego do użytku własnego takich sił lub personelu cywilnego
im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły te biorą
udział we wspólnych działaniach obronnych;
10)
gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego lub sieci gazociągów
kopalnianych ze statków przewożących gaz, a także energii elektrycznej w systemie
elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii
cieplnej lub chłodniczej.
2.
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 5, nie stosuje się, jeżeli na podstawie
przepisów celnych powstaje obowiązek uiszczenia cła.
3.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się, jeżeli:
1)
na podstawie przepisów celnych powstaje obowiązek uiszczenia cła;
2)
nastąpiło zamknięcie procedury uszlachetniania czynnego zgodnie z art. 324 rozporządzenia
2015/2447.
Art. 46.
Na potrzeby stosowania art. 47-80:
1103)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 10 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
za napoje alkoholowe uważa się piwo, wino, aperitify na bazie wina lub alkoholu, koniaki,
likiery lub napoje spirytusowe i inne podobne, klasyfikowane według kodów objętych
pozycjami od 2203 00 do 2208 Nomenklatury scalonej (CN);
2104)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 10 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
za tytoń i wyroby tytoniowe uważa się wyroby klasyfikowane według kodów objętych pozycjami
od 2401 do 2403 Nomenklatury scalonej (CN);
3)
za rzeczy osobistego użytku uważa się towary bezpośrednio używane przez osobę fizyczną
lub wykorzystywane w gospodarstwie domowym, jeżeli ich ilość lub rodzaj nie wskazują
na przeznaczenie handlowe lub do działalności gospodarczej, a także przenośny sprzęt
niezbędny do wykonywania przez osobę zainteresowaną zawodu;
4)
kwoty wyrażone w euro przelicza się przy zastosowaniu kursu obowiązującego w pierwszym
dniu roboczym października poprzedniego roku podatkowego, publikowanego w Dzienniku
Urzędowym Unii Europejskiej, przy czym wyrażone w złotych kwoty wynikające z przeliczenia
zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż
50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do
pełnych złotych.
Art. 47.
1.
Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku osoby fizycznej przenoszącej
miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli łącznie
są spełnione następujące warunki:
1)
rzeczy służyły do osobistego użytku tej osobie w miejscu zamieszkania na terytorium
państwa trzeciego, z tym że towary nieprzeznaczone do konsumpcji musiały służyć do
takiego użytku przez okres co najmniej 6 miesięcy przed dniem, w którym osoba ta przestała
mieć miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego;
2)
rzeczy będą używane na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim były używane
na terytorium państwa trzeciego;
3)
osoba fizyczna miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego nieprzerwanie
przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających zmianę miejsca zamieszkania;
4)
rzeczy te przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu
nie mogą zostać oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione
lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie bez wcześniejszego poinformowania
o tym organu celnego.
2.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3)
środków transportu przeznaczonych do działalności gospodarczej;
4)
artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty
sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
3.
Import rzeczy osobistego użytku jest zwolniony od podatku, jeżeli rzeczy zostały zgłoszone
do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 12 miesięcy od dnia przeniesienia
przez osobę, o której mowa w ust. 1, miejsca zamieszkania na terytorium kraju, z zachowaniem
warunku określonego w ust. 4.
4.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu, użyczenia,
wydzierżawienia lub innego odstąpienia rzeczy, o których mowa w ust. 1, dokonanych
przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, rzeczy te są opodatkowane podatkiem
według stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem wartości celnej
ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
5.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się także do importu rzeczy
stanowiących mienie osoby fizycznej, zgłoszonych do procedury dopuszczenia do obrotu
przed dniem przeniesienia przez tę osobę miejsca zamieszkania na terytorium kraju,
jeżeli osoba ta zobowiąże się do przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium
kraju przed upływem 6 miesięcy od dnia przedstawienia organowi celnemu takiego zobowiązania
oraz zostanie złożone zabezpieczenie w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku.
Termin określony w ust. 1 pkt 1 liczy się od dnia dopuszczenia towaru do obrotu na
terytorium kraju.
6.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się także:
1)
do importu rzeczy osobistego użytku osoby fizycznej, która miała miejsce zamieszkania
na terytorium państwa trzeciego przez okres krótszy niż 12 miesięcy, ale nie krótszy
niż 6 miesięcy, jeżeli osoba ta uprawdopodobni, że nie miała wpływu na skrócenie okresu
tego zamieszkania;
2)
w przypadku gdy osoba, o której mowa w ust. 1, nie zachowała terminu określonego w
ust. 3, jeżeli osoba ta uprawdopodobni, że uchybienie nastąpiło bez jej winy.
Art. 48.
1.
Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 3, rzeczy osobistego użytku, w
tym także rzeczy nowych, należących do osoby przenoszącej miejsce zamieszkania z terytorium
państwa trzeciego na terytorium kraju w związku z zawarciem związku małżeńskiego,
jeżeli osoba ta miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego przez okres
co najmniej 12 miesięcy poprzedzających zmianę tego miejsca.
2.
Zwolnienie od podatku stosuje się także do importu prezentów zwyczajowo ofiarowanych
w związku z zawarciem związku małżeńskiego przez osoby, o których mowa w ust. 1, przesyłanych
przez osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, pod warunkiem
że wartość poszczególnych prezentów nie jest wyższa niż kwota wyrażona w złotych odpowiadająca
równowartości 1000 euro.
3.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje się do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych.
4.
Towary, o których mowa w ust. 1 i 2, podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli zostały
zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 4 miesięcy od dnia zawarcia
związku małżeńskiego przez osobę uprawnioną do zwolnienia od podatku i jeżeli osoba
ta przedstawiła dokument potwierdzający zawarcie związku małżeńskiego.
5.
Zwolnienie od podatku stosuje się także do towarów zgłoszonych do procedury dopuszczenia
do obrotu przez osobę uprawnioną do korzystania ze zwolnienia przed ustalonym dniem
zawarcia związku małżeńskiego, nie wcześniej jednak niż 2 miesiące przed tym dniem,
jeżeli zostanie złożone zabezpieczenie w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku.
6.
Towary, o których mowa w ust. 1 i 2, przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury
dopuszczenia do obrotu nie mogą zostać oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte,
użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie bez
uprzedniego poinformowania o tym organu celnego.
7.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu, użyczenia,
wydzierżawienia lub innego odstąpienia rzeczy, o których mowa w ust. 1 i 2, dokonanych
przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 6, rzeczy te są opodatkowane podatkiem
według stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem ich wartości
celnej ustalonej przez organ celny dla tego dnia.
Art. 49.
1.
Zwalnia się od podatku import rzeczy pochodzących ze spadku otrzymanych przez:
1)
osobę fizyczną posiadającą miejsce zamieszkania na terytorium kraju lub
2)
prowadzącą działalność niedochodową osobę prawną posiadającą siedzibę na terytorium
kraju.
2.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3)
środków transportu przeznaczonych do działalności gospodarczej;
4)
artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty
sztuki stosowanej lub wyzwolonej, używanych do wykonywania zawodu lub zajęcia przez
osobę zmarłą;
5)
zapasów surowców, półproduktów lub wyrobów gotowych;
6)
żywego inwentarza i zapasów produktów rolnych, których ilość jest większa niż przeznaczona
na niezbędne potrzeby domowe rodziny.
3.
Rzeczy, o których mowa w ust. 1, podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli zostały zgłoszone
do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 2 lat, licząc od dnia ostatecznego
nabycia spadku przez osobę uprawnioną. Okres ten może być wydłużony przez właściwego
naczelnika urzędu celno-skarbowego w wyjątkowych przypadkach.
Art. 50.
1.
Zwalnia się od podatku import wyposażenia, materiałów szkolnych i innych artykułów
stanowiących zwykłe wyposażenie pokoju studenta lub ucznia, należących do osoby przybywającej
na terytorium kraju w celu nauki, jeżeli są one wykorzystywane na potrzeby osobiste
studenta lub ucznia.
2.
Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:
1)
ucznia lub studenta rozumie się osobę zapisaną do placówki edukacyjnej w celu uczęszczania
na kursy w pełnym wymiarze przez nią oferowane;
2)
wyposażenie rozumie się bieliznę i pościel, jak również ubrania stare lub nowe;
3)
materiały szkolne rozumie się przedmioty i instrumenty (łącznie z kalkulatorami i
maszynami do pisania) zwykle używane przez uczniów lub studentów do nauki.
Art. 51.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów umieszczonych w przesyłkach wysyłanych z terytorium
państwa trzeciego bezpośrednio do odbiorcy przebywającego na terytorium kraju, pod
warunkiem że łączna wartość towarów w przesyłce nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych
odpowiadającej równowartości 22 euro.
2.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3)
perfum i wód toaletowych.
3.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do towarów importowanych
w drodze zamówienia wysyłkowego.
Art. 52.
1.
Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 2, towarów umieszczonych w przesyłce
wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla
osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
1)
ilość i rodzaj towarów nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe;
2)
odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia opłat na rzecz nadawcy w związku z otrzymaniem
przesyłki;
3)
przesyłki mają charakter okazjonalny.
2.
Towary, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od podatku w ramach następujących norm:
1)
napoje alkoholowe:
a)
napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej alkoholu
powyżej 22%, alkohol etylowy nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80%
i więcej - 1 litr lub
b)
napoje otrzymywane w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe, aperitify na bazie wina
lub alkoholu, tafia, sake lub podobne napoje o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej
22%, wina musujące, wina wzmacniane - 1 litr lub
c)
wina inne niż musujące - 2 litry;
2)
tytoń i wyroby tytoniowe:
a)
papierosy - 50 sztuk lub
b)
cygaretki (cygara o ciężarze nie większym niż 3 g) - 25 sztuk, lub
c)
cygara - 10 sztuk, lub
d)
tytoń do palenia - 50 g;
3)
perfumy - 50 g lub wody toaletowe - 0,25 l;
4)
kawa - 500 g lub ekstrakty i esencje kawy - 200 g;
5)
herbata - 100 g lub ekstrakty i esencje herbaty - 40 g.
3.
Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli wartość przesyłki
nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 45 euro.
4.
Towary, o których mowa w ust. 2, zawarte w przesyłce w ilościach przekraczających
określone limity podlegają całkowitemu wyłączeniu ze zwolnienia.
Art. 53.
1.
Zwalnia się od podatku import, z zastrzeżeniem ust. 3-5, środków trwałych i innego
wyposażenia, należących do przedsiębiorcy wykonującego w celach zarobkowych i na własny
rachunek działalność gospodarczą, który zaprzestał prowadzenia tej działalności na
terytorium państwa trzeciego i zamierza wykonywać podobną działalność na terytorium
kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1)
środki trwałe i inne wyposażenie były używane przez przedsiębiorcę w miejscu poprzedniego
wykonywania działalności przez okres co najmniej 12 miesięcy przed dniem zaprzestania
działalności przedsiębiorstwa na terytorium państwa trzeciego;
2)
środki trwałe i inne wyposażenie są przeznaczone na terytorium kraju do takiego samego
celu, w jakim były używane na terytorium państwa trzeciego;
3)
rodzaj i ilość przywożonych rzeczy odpowiadają rodzajowi i skali działalności prowadzonej
przez przedsiębiorcę.
2.
W przypadku korzystania ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, przez właściciela
gospodarstwa rolnego zwolniony od podatku jest także import żywego inwentarza.
3.
Zwolnienia od podatku nie stosuje się w przypadku zaprzestania działalności w związku
z połączeniem się przedsiębiorców lub nabyciem albo przejęciem w posiadanie przez
przedsiębiorcę krajowego zorganizowanej części mienia przedsiębiorcy zagranicznego,
jeżeli nie powoduje to rozpoczęcia prowadzenia nowej działalności.
4.
Zwolnienia od podatku nie stosuje się również do:
1)
środków transportu, które nie służą do wykonywania działalności gospodarczej;
2)
towarów przeznaczonych do spożycia przez ludzi lub zwierzęta;
3)
paliwa;
4)
zapasów surowców, półproduktów i wyrobów gotowych;
5)
inwentarza żywego stanowiącego własność przedsiębiorcy, który prowadzi działalność
w zakresie obrotu zwierzętami hodowlanymi.
5.
Środki trwałe i inne wyposażenie podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli zostały zgłoszone
do procedury dopuszczenia do obrotu przed upływem 12 miesięcy, licząc od dnia zaprzestania
działalności przedsiębiorstwa na terytorium państwa trzeciego.
6.
Środki trwałe i inne wyposażenie, zwolnione od podatku, przez 12 miesięcy, licząc
od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu, nie mogą zostać oddane jako
zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione
odpłatnie lub nieodpłatnie bez uprzedniego poinformowania o tym organu celnego. W
odniesieniu do wypożyczania lub przekazania okres ten może być w uzasadnionych przypadkach
wydłużony do 36 miesięcy przez naczelnika urzędu skarbowego.
7.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu, użyczenia,
wydzierżawienia lub innego odstąpienia rzeczy zwolnionych od podatku na podstawie
ust. 1 i 2, dokonanych przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 6, rzeczy te są
opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem
wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
8.
Do osób wykonujących wolne zawody, które uzyskały prawo do wykonywania takich zawodów
na terytorium kraju, oraz do osób prawnych nieprowadzących działalności gospodarczej,
które przenoszą swoją działalność z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju,
ust. 1-7 stosuje się odpowiednio.
Art. 54.
1.
Zwalnia się od podatku import produktów rolnych oraz produktów hodowli, pszczelarstwa,
ogrodnictwa i leśnictwa, uzyskanych w gospodarstwach zlokalizowanych na terytorium
państwa trzeciego, graniczących z terytorium kraju, prowadzonych przez rolnika prowadzącego
główne gospodarstwo rolne na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
1)
w przypadku produktów hodowli - produkty uzyskano od zwierząt wyhodowanych na terytorium
kraju lub dopuszczonych do obrotu na terytorium kraju;
2)
produkty te zostały poddane jedynie zabiegom, które zwykle są dokonywane po ich zebraniu
lub wyprodukowaniu;
3)
zgłoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktów jest dokonywane
przez rolnika lub w jego imieniu.
2.
Do produktów rybołówstwa i gospodarki rybnej prowadzonej przez polskich rybaków w
wodach płynących i jeziorach stanowiących granicę Rzeczypospolitej Polskiej oraz do
produktów łowiectwa prowadzonego przez polskich myśliwych na tych jeziorach i wodach
płynących przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.
Art. 55.
Zwalnia się od podatku import, na zasadzie wzajemności, nasion, nawozów i produktów
służących do uprawy ziemi i roślin, przeznaczonych do wykorzystania w gospodarstwach
znajdujących się na terytorium kraju, prowadzonych przez osoby prowadzące główne gospodarstwo
zlokalizowane na terytorium państwa trzeciego graniczące z terytorium kraju, jeżeli
łącznie są spełnione następujące warunki:
1)
ilość przywożonych produktów nie przekracza ilości niezbędnej do uprawy lub prowadzenia
danego gospodarstwa;
2)
zgłoszenie celne produktów jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.
Art. 56.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów przywożonych w bagażu osobistym podróżnego przybywającego
z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli ilość i rodzaj tych towarów
wskazuje na przywóz o charakterze niehandlowym, a wartość tych towarów nie przekracza
kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 300 euro.
2.
W przypadku podróżnych w transporcie lotniczym i morskim zwolnienie, o którym mowa
w ust. 1, stosuje się do importu towarów, których wartość nie przekracza kwoty wyrażonej
w złotych odpowiadającej równowartości 430 euro.
3.
Do celów stosowania progów pieniężnych, o których mowa w ust. 1 i 2, nie można dzielić
wartości jednego towaru.
4.
Jeżeli łączna wartość towarów przywożonych przez podróżnego przekracza wartości kwot
wyrażonych w złotych, o których mowa w ust. 1-3, zwolnienie od podatku jest udzielane
do wysokości tych kwot w stosunku do towarów, które mogłyby być objęte takim zwolnieniem,
gdyby były przywiezione oddzielnie.
5.
Przez bagaż osobisty, o którym mowa w ust. 1, rozumie się cały bagaż, który podróżny
jest w stanie przedstawić organom celnym, wjeżdżając na terytorium kraju, jak również
bagaż, który przedstawi on później organom celnym, pod warunkiem przedstawienia dowodu,
że bagaż ten był zarejestrowany jako bagaż towarzyszący w momencie wyruszenia w podróż
przez przedsiębiorstwo, które było odpowiedzialne za jego przewóz. Bagaż osobisty
obejmuje paliwo znajdujące się w standardowym zbiorniku dowolnego pojazdu silnikowego
oraz paliwo znajdujące się w przenośnym kanistrze, którego ilość nie przekracza 10
litrów, z zastrzeżeniem art. 77.
6.
Przez przywóz o charakterze niehandlowym, o którym mowa w ust. 1, rozumie się przywóz
spełniający następujące warunki:
1)
odbywa się okazjonalnie;
2)
obejmuje wyłącznie towary na własny użytek podróżnych lub ich rodzin lub towary przeznaczone
na prezenty.
7.
Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 2, przez:
1)
podróżnych w transporcie lotniczym rozumie się wszystkich pasażerów podróżujących
drogą powietrzną, z wyłączeniem prywatnych lotów o charakterze rekreacyjnym; prywatne
loty o charakterze rekreacyjnym oznaczają użycie statku powietrznego przez jego właściciela
lub inną osobę fizyczną lub prawną korzystającą z niego na zasadzie najmu lub w jakikolwiek
inny sposób, w celach innych niż zarobkowe, w szczególności w celu innym niż przewóz
pasażerów lub towarów lub świadczenie usług za wynagrodzeniem lub wykonywanie zadań
organów publicznych;
2)
podróżnych w transporcie morskim rozumie się wszystkich pasażerów podróżujących drogą
morską, z wyłączeniem prywatnych rejsów morskich o charakterze rekreacyjnym; prywatne
rejsy morskie o charakterze rekreacyjnym oznaczają użycie pełnomorskiej jednostki
pływającej przez jej właściciela lub inną osobę fizyczną lub prawną korzystającą z
niej na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny sposób, w celach innych niż zarobkowe,
w szczególności w celu innym niż przewóz pasażerów lub towarów lub świadczenie usług
za wynagrodzeniem lub wykonywanie zadań organów publicznych.
8.
Zwalnia się od podatku import towarów w ramach następujących norm:
1)
napoje alkoholowe, jeżeli są przywożone przez podróżnego, który ukończył 17 lat:
a)
napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej alkoholu
powyżej 22%, alkohol etylowy nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80%
i więcej - 1 litr lub
b)
alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22% -
2 litry, i
c)
wina niemusujące - 4 litry, i
d)
piwa - 16 litrów;
2)
wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie lotniczym lub transporcie morskim
przez podróżnego, który ukończył 17 lat:
a)
papierosy - 200 sztuk lub
b)
cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3 g/sztukę) - 100 sztuk, lub
c)
cygara - 50 sztuk, lub
d)
tytoń do palenia - 250 g;
3)
wyroby tytoniowe, jeżeli są przywożone w transporcie innym niż lotniczy lub morski
przez podróżnego, który ukończył 17 lat:
a)
papierosy - 40 sztuk lub
b)
cygaretki (cygara o masie nie większej niż 3 g/sztukę) - 20 sztuk, lub
c)
cygara - 10 sztuk, lub
d)
tytoń do palenia - 50 g.
9.
Zwalnia się od podatku import napojów alkoholowych, jeżeli są przywożone przez podróżnego,
który ukończył 17 lat, który ma miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej lub jest
pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej, lub jest członkiem załogi środków
transportu wykorzystywanych do podróży z terytorium państwa trzeciego na terytorium
kraju w ramach następujących norm:
1)
napoje powstałe w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objętościowej alkoholu
powyżej 22%, alkohol etylowy nieskażony o mocy objętościowej alkoholu wynoszącej 80%
i więcej - 0,5 litra lub
2)
alkohol i napoje alkoholowe o mocy objętościowej alkoholu nieprzekraczającej 22% -
0,5 litra, i
3)
wina niemusujące - 0,5 litra, i
4)
piwa - 2 litry.
10.
W przypadku gdy podróżny, o którym mowa w ust. 9, udowodni, że udaje się poza strefę
nadgraniczną w kraju lub nie wraca ze strefy nadgranicznej sąsiadującego terytorium
państwa trzeciego, zastosowanie ma zwolnienie, o którym mowa w ust. 8. Jeżeli jednak
pracownik zatrudniony w strefie nadgranicznej lub członek załogi środka transportu
wykorzystywanego do podróży z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, przywozi
towary w ramach wykonywania pracy, zastosowanie ma zwolnienie, o którym mowa w ust.
9.
10a.
Przez pracownika zatrudnionego w strefie nadgranicznej, o którym mowa w ust. 9 i 10,
rozumie się każdą osobę, której zwykła działalność zawodowa wymaga przekroczenia granicy
w jej dniach pracy.
11.
Zwolnienie w ramach norm, o którym mowa w ust. 8 pkt 1 i ust. 9, można stosować do
dowolnego połączenia różnych rodzajów alkoholu i napojów alkoholowych, o których mowa
w ust. 8 pkt 1 lit. a i b i ust. 9 pkt 1 i 2, pod warunkiem że suma wartości procentowych
wykorzystywanych z poszczególnych zwolnień nie przekracza 100%.
12.
Zwolnienie w ramach norm, o którym mowa w ust. 8 pkt 2 i 3, można stosować do dowolnego
połączenia wyrobów tytoniowych, pod warunkiem że suma wartości procentowych wykorzystywanych
z poszczególnych zwolnień nie przekracza 100%.
13.
Do ogólnej wartości kwot, o których mowa w ust. 1 i 2, wyrażonych w złotych nie jest
wliczana:
1)
wartość towarów, o których mowa w ust. 8 i 9;
2)
wartość paliwa, o którym mowa w ust. 5;
3)
wartość bagażu osobistego, importowanego czasowo lub importowanego po jego czasowym
wywozie;
4)
wartość produktów leczniczych niezbędnych do spełnienia osobistych potrzeb podróżnego.
14.
Przepisy ust. 1-13 stosuje się również, jeżeli podróżny, którego podróż obejmowała
tranzyt przez terytorium państwa trzeciego lub rozpoczynała się na jednym z terytoriów,
o których mowa w art. 2 pkt 3 lit. b i c, nie jest w stanie wykazać, że towary przewożone
w jego bagażu osobistym zostały nabyte na ogólnych zasadach opodatkowania na terytorium
Unii Europejskiej i nie dotyczy ich zwrot podatku lub podatku od wartości dodanej.
Przelot bez lądowania nie jest uważany za tranzyt.
Art. 57.
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
zwierząt specjalnie przygotowanych do użytku laboratoryjnego;
2)
nieprodukowanych na terytorium kraju substancji biologicznych lub chemicznych, nadających
się głównie do celów naukowych, przywożonych w ilościach, które nie wskazują na przeznaczenie
handlowe.
2.
Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem, że towary
są przeznaczone dla:
1)
instytucji publicznych, których podstawową działalnością jest edukacja lub prowadzenie
badań naukowych, albo dla wydzielonych jednostek tych instytucji, jeżeli podstawową
działalnością tych jednostek jest prowadzenie badań naukowych lub edukacja;
2)
prywatnych instytucji, których podstawową działalnością jest edukacja lub prowadzenie
badań naukowych.
Art. 58.
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego;
2)
odczynników do badania grupy krwi;
3)
odczynników do badania rodzajów tkanek;
4)
opakowań specjalnie przystosowanych do przewozu towarów określonych w pkt 1-3 oraz
rozpuszczalników i dodatków potrzebnych do ich użycia, jeżeli są przywożone jednocześnie
z tymi towarami.
2.
Na potrzeby stosowania ust. 1, przez:
1)
substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego rozumie się ludzką krew i jej pochodne:
cała krew ludzka, wysuszone ludzkie osocze, ludzka albumina i roztwory stałe białka
ludzkiego osocza, ludzka immunoglobulina i ludzki fibrynogen;
2)
odczynniki do badania grupy krwi rozumie się wszystkie odczynniki ludzkie, zwierzęce,
roślinne i innego pochodzenia, stosowane do badania krwi i do badania niezgodności
krwi;
3)
odczynniki do badania rodzajów tkanek rozumie się wszystkie odczynniki ludzkie, zwierzęce,
roślinne i innego pochodzenia, stosowane do oznaczania typów ludzkich tkanek.
3.
Zwolnienie od podatku towarów, o których mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli łącznie
są spełnione następujące warunki:
1)
towary są przeznaczone dla instytucji lub laboratoriów prowadzących działalność medyczną
lub naukową niemającą charakteru handlowego;
2)
towarowi towarzyszy certyfikat wydany przez odpowiednie władze państwa wysyłki;
3)
towar jest przewożony w pojemniku opatrzonym etykietą identyfikacyjną.
Art. 59.
Zwalnia się od podatku import przesyłek zawierających próbki substancji posiadających
atest Światowej Organizacji Zdrowia i przeznaczonych do kontroli jakości surowców
używanych do produkcji środków farmaceutycznych i leków, przywożonych dla instytucji
powołanych do tego celu.
Art. 60.
Zwalnia się od podatku import środków farmaceutycznych i leków przeznaczonych do użytku
medycznego dla ludzi lub zwierząt przybyłych z terytorium państwa trzeciego uczestniczących
w międzynarodowych imprezach sportowych organizowanych na terytorium kraju, jeżeli
ich ilość i rodzaj są odpowiednie do celu, w jakim są przywożone, i do czasu trwania
imprezy sportowej.
Art. 61.
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
leków, odzieży, środków spożywczych, środków sanitarno-czyszczących i innych rzeczy
służących zachowaniu lub ochronie zdrowia oraz artykułów o przeznaczeniu medycznym,
przywożonych przez organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne statutowo powołane
do prowadzenia działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, przeznaczonych
do nieodpłatnej dystrybucji wśród osób potrzebujących pomocy;
2)
towarów przesyłanych nieodpłatnie przez osoby mające swoje miejsce zamieszkania lub
siedzibę na terytorium państwa trzeciego, przeznaczonych dla organizacji społecznych
lub jednostek organizacyjnych statutowo powołanych do prowadzenia działalności charytatywnej
lub do realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych do zebrania funduszy w trakcie
zbiórek publicznych organizowanych na rzecz osób potrzebujących pomocy;
3)
wyposażenia i materiałów biurowych przesyłanych nieodpłatnie przez osoby mające miejsce
zamieszkania lub siedzibę na terytorium państwa trzeciego, przeznaczonych dla organizacji
społecznych lub jednostek organizacyjnych statutowo powołanych do prowadzenia działalności
charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych jedynie do tej
działalności.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie wyłącznie do organizacji społecznych
lub jednostek organizacyjnych, w których procedury księgowe umożliwiają kontrolę wykorzystania
zwolnionych od podatku towarów.
3.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3)
kawy i herbaty;
4)
środków transportu, z wyjątkiem ambulansów.
4.
Towary, o których mowa w ust. 1, mogą być użyczane, wydzierżawiane, wynajmowane lub
odstępowane wyłącznie do celów określonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu
organu celnego.
5.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu, użyczenia,
wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych od podatku, o których mowa
w ust. 1, w celu innym niż uprawniający do zwolnienia od podatku, towary te są opodatkowane
podatkiem według stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem wartości
celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
6.
Organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, które przestają spełniać warunki
uprawniające do skorzystania ze zwolnienia lub które zamierzają używać towarów zwolnionych
od podatku do celów innych niż określone w ust. 1, są obowiązane poinformować o tym
organ celny.
7.
Towary pozostające w posiadaniu organizacji społecznej lub jednostki organizacyjnej,
która przestała spełniać warunki do korzystania ze zwolnienia od podatku, są opodatkowane
podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w którym przestały spełniać te warunki,
z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
8.
Towary używane przez organizację społeczną lub jednostkę organizacyjną, korzystającą
ze zwolnienia od podatku, do celów innych niż określone w ust. 1, są opodatkowane
podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w którym uzyskały nowe zastosowanie,
z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
Art. 62.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów specjalnie przystosowanych do celów rehabilitacji
społecznej, zawodowej i medycznej oraz pomocy naukowej, kulturalnej i podnoszenia
kwalifikacji osób niepełnosprawnych, jeżeli towary te są przywożone przez organizacje
społeczne lub jednostki organizacyjne, których podstawowym celem statutowym jest rehabilitacja
oraz pomoc naukowa i kulturalna tym osobom, oraz jeżeli zostały oddane takim instytucjom
bezpłatnie i bez uzyskania korzyści ekonomicznych ze strony dającego.
2.
Zwolnienia od podatku, o których mowa w ust. 1, stosuje się także do importu:
1)
części zamiennych, elementów i specjalnego wyposażenia, przeznaczonych do towarów,
o których mowa w ust. 1,
2)
narzędzi używanych do konserwacji, kontroli, kalibrowania lub naprawy towarów, o których
mowa w ust. 1
- pod warunkiem że te części, elementy, wyposażenie lub narzędzia zostały przywiezione
jednocześnie z towarami, o których mowa w ust. 1, lub zostały przywiezione później,
jeżeli można jednoznacznie stwierdzić, że są przeznaczone do takich towarów, które
wcześniej zostały zwolnione od podatku.
3.
Towary zwolnione od podatku mogą być użyczane, wydzierżawiane, wynajmowane lub odstępowane
wyłącznie do celów określonych w ust. 1, po uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
4.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu, użyczenia,
wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych od podatku, w celu innym
niż uprawniający do zwolnienia od podatku, towary te są opodatkowane podatkiem według
stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem ich wartości celnej
ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
5.
Towary zwolnione od podatku mogą być użyczane, wynajmowane lub odstępowane, nieodpłatnie
lub za opłatą, przez obdarowane organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne
w celach niekomercyjnych osobom, o których mowa w ust. 1, bez uiszczania podatku.
6.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu, użyczenia,
wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych od podatku, o których mowa
w ust. 1, w celu innym niż uprawniający do zwolnienia od podatku, towary te są opodatkowane
podatkiem według stawek obowiązujących w dniu tego odstąpienia, z uwzględnieniem ich
wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
7.
Organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, które przestają spełniać warunki
upoważniające do skorzystania ze zwolnienia lub które zamierzają używać towarów zwolnionych
od podatku do celów innych niż przewidziane w tym artykule, są obowiązane poinformować
o tym organ celny.
8.
Towary pozostające w posiadaniu organizacji społecznej lub jednostki organizacyjnej,
która przestała spełniać warunki do korzystania ze zwolnienia od podatku, podlegają
opodatkowaniu podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w którym wygasły te warunki,
z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
9.
Towary używane przez organizację społeczną lub jednostkę organizacyjną korzystającą
ze zwolnienia od podatku do celów innych niż określone w ust. 1 podlegają opodatkowaniu
podatkiem według stawek obowiązujących w dniu, w którym uzyskały nowe zastosowanie,
z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
Art. 63.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów:
1)
przywożonych przez państwowe jednostki organizacyjne, organizacje społeczne lub jednostki
organizacyjne statutowo powołane do prowadzenia działalności charytatywnej lub do
realizacji pomocy humanitarnej, jeżeli są przeznaczone do bezpłatnego:
a)
rozdania ofiarom klęski żywiołowej lub katastrofy lub
b)
oddania do dyspozycji ofiarom klęski żywiołowej lub katastrofy i pozostają własnością
tych jednostek;
2)
przywożonych przez jednostki ratownictwa, przeznaczonych na ich potrzeby, w związku
z prowadzonymi przez nie działaniami.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się wyłącznie do organizacji społecznych
i jednostek organizacyjnych, w których procedury księgowe umożliwiają kontrolę wykorzystania
zwolnionych od podatku towarów.
3.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do materiałów i sprzętu
przeznaczonych do odbudowy terenów dotkniętych klęską żywiołową lub katastrofą.
4.
Towary, o których mowa w ust. 1, mogą być użyczane, wydzierżawiane, wynajmowane lub
odstępowane wyłącznie do celów określonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu
organu celnego.
5.
W przypadku sprzedaży lub przeniesienia prawa własności w inny sposób, wynajmu, użyczenia,
wydzierżawienia lub innego odstąpienia towarów zwolnionych od podatku na podstawie
ust. 1 towary te są opodatkowane podatkiem według stawek obowiązujących w dniu tego
odstąpienia, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego dnia przez organ
celny.
6.
W przypadku, o którym mowa w ust. 5, uznaje się, że obowiązek podatkowy z tytułu importu
towarów nie powstaje, jeżeli:
1)
towary będą używane w celu, który uprawniałby do skorzystania ze zwolnienia od podatku
na podstawie ust. 1, oraz
2)
organ celny, który przyjął zgłoszenie celne dotyczące dopuszczenia do obrotu towaru
zwolnionego od podatku, zostanie niezwłocznie poinformowany o odstąpieniu.
7.
Towary użyte przez organizację uprawnioną do zwolnienia do celów innych niż określone
w ust. 1 są opodatkowane podatkiem w wysokości obowiązującej w dniu, w którym zostaną
wykorzystane w innym celu, z uwzględnieniem ich wartości celnej ustalonej dla tego
dnia przez organ celny.
Art. 64.
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
odznaczeń przyznanych przez rządy państw trzecich osobom mającym miejsce zamieszkania
na terytorium kraju;
2)
pucharów, medali i podobnych przedmiotów o charakterze symbolicznym, które zostały
przyznane na terytorium państwa trzeciego osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium
kraju, w uznaniu zasług za działalność w dowolnej dziedzinie lub zasług związanych
ze szczególnymi wydarzeniami, jeżeli są przywożone na terytorium kraju przez osobę
nagrodzoną;
3)
pucharów, medali i podobnych przedmiotów o charakterze symbolicznym ofiarowanych nieodpłatnie
przez władze państw obcych lub osoby mające siedzibę na terytorium państwa trzeciego,
przywożonych w celu przyznania ich na terytorium kraju za zasługi określone w pkt
2;
4)
pucharów, medali oraz pamiątek o charakterze symbolicznym i o niewielkiej wartości,
przeznaczonych do bezpłatnego rozdania osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium
państwa trzeciego podczas kongresów lub podobnych imprez o charakterze międzynarodowym
odbywających się na terytorium kraju, jeżeli ich ilość nie wskazuje na przeznaczenie
handlowe.
2.
Zwolnienie od podatku stosuje się, jeżeli osoba zainteresowana udokumentuje, że spełnia
warunki określone w ust. 1.
Art. 65.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów:
1)
przywożonych na terytorium kraju przez osoby, które składały oficjalną wizytę na terytorium
państwa trzeciego i otrzymanych w związku z tą wizytą jako podarunki od przyjmujących
je władz;
2)
przywożonych przez osoby przybywające na terytorium kraju z oficjalną wizytą, z zamiarem
wręczenia ich w charakterze podarunków władzom polskim;
3)
przesyłanych jako podarunki, w dowód przyjaźni lub życzliwości, przez władze lub przedstawicieli
państw obcych oraz zagraniczne organizacje prowadzące działalność o charakterze publicznym,
które mieszczą się na terytorium państwa trzeciego, polskim władzom lub organizacjom
prowadzącym działalność o charakterze publicznym.
2.
Zwolnienia od podatku, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych.
3.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli łącznie są spełnione
następujące warunki:
1)
towar stanowi podarunek o charakterze okazjonalnym;
2)
ilość lub rodzaj towaru nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
Art. 66.
Zwalnia się od podatku, na zasadzie wzajemności, import:
1)
darów ofiarowanych panującym i głowom państw oraz osobom, które zgodnie z przepisami
międzynarodowymi korzystają z takich samych przywilejów;
2)
towarów przeznaczonych do wykorzystania lub użycia przez panujących i głowy państw
obcych oraz ich oficjalnych przedstawicieli w okresie ich oficjalnego pobytu na terytorium
kraju.
Art. 67.
1.
Zwalnia się od podatku import próbek towarów mających nieznaczną wartość i mogących
służyć jedynie uzyskaniu zamówień na towary tego samego rodzaju, które mają być przywiezione
na terytorium kraju.
2.
Za próbkę towaru, o której mowa w ust. 1, uważa się niewielką ilość towaru, reprezentującą
określony rodzaj lub kategorię towarów, pod warunkiem że sposób prezentacji i jakość
czynią je bezużytecznymi dla celów innych niż promocja.
3.
Organ celny, przyjmując zgłoszenie celne obejmujące próbki, o których mowa w ust.
1, może uzależnić zwolnienie tych próbek od podatku od pozbawienia ich wartości handlowej
przez przedarcie, przedziurkowanie, naniesienie nieusuwalnych i widocznych znaków
lub w inny sposób pozwalający na zachowanie przez ten towar charakteru próbek.
Art. 68.
Zwalnia się od podatku import materiałów drukowanych o charakterze reklamowym, w szczególności
katalogi, cenniki, instrukcje obsługi lub ulotki handlowe dotyczące towarów przeznaczonych
do sprzedaży lub wynajmu albo związane ze świadczeniem usług przewozowych, handlowych,
bankowych lub ubezpieczeniowych, przywożonych przez osobę mającą siedzibę na terytorium
państwa trzeciego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1)
na materiałach w sposób widoczny jest umieszczona nazwa przedsiębiorstwa, które produkuje,
sprzedaje lub wynajmuje towary albo oferuje usługi, do których one się odnoszą;
2)
przesyłka zawiera jeden dokument albo jeden egzemplarz każdego dokumentu, jeżeli składa
się ona z wielu dokumentów;
3)
w przypadku przesyłek zawierających wiele kopii jednego dokumentu ich łączny ciężar
brutto nie przekracza 1 kg;
4)
przesyłka nie znajduje się w serii przesyłek przekazywanych przez nadawcę temu samemu
odbiorcy.
Art. 69.
Zwalnia się od podatku import towarów innych niż określone w art. 68 spełniających
wyłącznie funkcje reklamowe i nieposiadających wartości handlowej, przesyłanych nieodpłatnie
przez dostawcę swoim odbiorcom.
Art. 70.
1.
Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem ust. 3, import:
1)
niewielkich próbek towarów wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego, jeżeli łącznie
spełniają następujące warunki:
a)
są bezpłatnie przywożone z terytorium państwa trzeciego lub są uzyskiwane na imprezach,
o których mowa w ust. 2, z towarów przywiezionych z terytorium państwa trzeciego,
b)
są przeznaczone wyłącznie do bezpłatnego rozdania,
c)
mogą być używane wyłącznie w celu reklamy i mają niewielką wartość jednostkową,
d)
ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę liczbę zwiedzających i wystawców, pozostaje
w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy,
e)
nie nadają się do obrotu handlowego i, jeżeli ich charakter na to pozwala, znajdują
się w opakowaniach zawierających mniejszą ilość towaru niż najmniejsze opakowania
takiego towaru znajdujące się w obrocie handlowym;
2)
towarów przywożonych wyłącznie w celu demonstracji maszyn i urządzeń wytwarzanych
na terytorium państwa trzeciego, jeżeli:
a)
są przeznaczone do zużycia lub ulegają zniszczeniu w trakcie trwania imprezy oraz
b)
ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę liczbę zwiedzających i wystawców, pozostaje
w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy;
3)
materiałów o niewielkiej wartości przeznaczonych do budowy, wyposażenia i dekoracji
stoisk wystawców zagranicznych, w szczególności farby, lakiery, tapety i inne materiały,
jeżeli zostaną zużyte lub zniszczone;
4)
drukowanych materiałów, katalogów, prospektów, cenników, plakatów reklamowych, ilustrowanych
i nieilustrowanych kalendarzy, nieoprawionych fotografii i innych towarów dostarczonych
bezpłatnie, w celu wykorzystania ich do reklamy towarów wytwarzanych na terytorium
państwa trzeciego, jeżeli:
a)
są przeznaczone do bezpłatnego rozdania,
b)
ich wartość i ilość, biorąc pod uwagę liczbę zwiedzających i wystawców, pozostaje
w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy.
2.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem, że towary
są przeznaczone na:
1)
wystawy, targi, salony i podobne imprezy o charakterze handlowym, przemysłowym, rolnym
lub rzemieślniczym;
2)
wystawy lub imprezy organizowane w celach charytatywnych;
3)
wystawy lub imprezy organizowane w celach naukowych, technicznych, rzemieślniczych,
artystycznych, edukacyjnych, kulturalnych, sportowych, religijnych, związanych z działalnością
związków zawodowych, turystycznych lub w celu promowania współpracy międzynarodowej;
4)
spotkania przedstawicieli organizacji międzynarodowych;
5)
uroczystości i spotkania o charakterze oficjalnym lub upamiętniającym określone zdarzenia.
3.
Niekonfekcjonowane próbki środków spożywczych i napojów, spełniające warunki określone
w ust. 1 pkt 1, podlegają zwolnieniu od podatku, jeżeli są bezpłatnie konsumowane
na imprezach, o których mowa w ust. 2.
4.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie dotyczy:
1)
napojów alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobów tytoniowych;
3)
paliw stałych, ciekłych i gazowych.
Art. 71.
1.
Zwalnia się od podatku import towarów przeznaczonych do badań, analiz lub prób mających
na celu określenie ich składu, jakości lub innych parametrów technicznych, przeprowadzanych
w celu uzyskania informacji lub w ramach testów o charakterze przemysłowym lub handlowym,
jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1)
towary poddawane badaniom, analizom lub próbom zostaną w całości zużyte lub zniszczone
w trakcie ich wykonywania;
2)
badania, analizy lub próby nie stanowią promocji handlowej;
3)
ilości towarów ściśle odpowiadają celowi, do którego realizacji są przywożone.
2.
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się również do importu towarów,
które nie uległy zniszczeniu lub zużyciu w trakcie badań, analiz lub prób, pod warunkiem
że produkty powstałe po ich przeprowadzeniu za zgodą organu celnego zostaną:
1)
całkowicie zniszczone lub pozbawione wartości handlowej lub
2)
staną się przedmiotem zrzeczenia na rzecz Skarbu Państwa, bez obciążania go kosztami,
lub
3)
zostaną wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.
3.
Jeżeli towary powstałe po przeprowadzeniu badań, analiz lub prób są dopuszczane do
obrotu, podlegają one opodatkowaniu podatkiem według stawek obowiązujących w dniu
zakończenia tych badań, analiz lub prób, z uwzględnieniem wartości celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny. Jeżeli osoba zainteresowana, za zgodą organu celnego
i na warunkach określonych przez organ celny, przetworzy pozostałe produkty na odpady
lub złom, wysokość podatku określa się, uwzględniając stawki i wartości właściwe dla
tych produktów w dniu ich powstania.
Art. 72.
Zwalnia się od podatku import znaków, wzorów, szkiców lub projektów oraz towarzyszącej
im dokumentacji i wniosków patentowych, przeznaczonych dla instytucji właściwych do
spraw ochrony praw autorskich lub patentów.
Art. 73.
Zwalnia się od podatku import:
1)
folderów, broszur, książek, czasopism, przewodników, oprawionych lub nieoprawionych
plakatów, nieoprawionych fotografii i powiększeń fotograficznych, ilustrowanych lub
nieilustrowanych map geograficznych, ilustrowanych kalendarzy, których głównym celem
jest zachęcanie do wyjazdów zagranicznych, w szczególności do uczestnictwa w spotkaniach
lub imprezach o charakterze kulturalnym, turystycznym, sportowym, religijnym lub zawodowym,
pod warunkiem że towary te:
a)
są przeznaczone do bezpłatnego rozdania oraz
b)
nie zawierają więcej niż 25% powierzchni prywatnej reklamy, oraz
c)
mają charakter materiałów promocyjnych;
2)
wykazów i spisów hoteli zagranicznych wydawanych przez urzędowe instytucje turystyczne
lub pod ich patronatem oraz rozkładów jazdy środków transportu działających na terytorium
państwa trzeciego, jeżeli dokumenty te nie zawierają więcej niż 25% powierzchni prywatnej
reklamy;
3)
materiałów wysyłanych akredytowanym przedstawicielom lub korespondentom instytucji
turystycznych i nieprzeznaczonych do rozdania, a w szczególności roczniki, spisy abonentów
telefonicznych lub teleksowych, spisy hoteli, katalogi targowe, próbki wyrobów rzemieślniczych
o nieznacznej wartości, dokumentacja na temat muzeów, uniwersytetów, uzdrowisk lub
innych podobnych instytucji.
Art. 74.
1.
Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem ust. 2, import:
1)
dokumentów przysyłanych bezpłatnie organom władzy publicznej;
2)
publikacji rządów państw obcych oraz publikacji organizacji międzynarodowych przeznaczonych
do bezpłatnego rozdania;
3)
dokumentów wyborczych, w szczególności kart do głosowania, list wyborczych w wyborach
organizowanych przez organy mające swoje siedziby na terytorium państwa trzeciego;
4)
przedmiotów mających służyć jako dowody lub do podobnych celów przed sądami lub innymi
organami władzy publicznej;
5)
wzorów podpisów i drukowanych okólników zawierających podpisy, które są przesyłane
w ramach zwyczajowej wymiany informacji między służbami publicznymi lub organami bankowymi;
6)
urzędowych wydawnictw przeznaczonych dla Narodowego Banku Polskiego;
7)
raportów, sprawozdań z działalności, ulotek informacyjnych, prospektów, blankietów
przedpłat i innych dokumentów przedsiębiorstw mających swoją siedzibę na terytorium
państwa trzeciego i przeznaczonych dla posiadaczy lub subskrybentów papierów wartościowych
emitowanych przez te przedsiębiorstwa;
8)
zapisanych nośników, w szczególności w formie perforowanych kart, zapisów dźwiękowych
i mikrofilmów, wykorzystywanych do przekazywania informacji, przesyłanych bezpłatnie
odbiorcy, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji;
9)
akt, dokumentacji archiwalnych, formularzy i innych dokumentów, które mają być wykorzystane
w trakcie międzynarodowych spotkań, konferencji lub kongresów oraz sprawozdań z tych
imprez;
10)
planów, rysunków technicznych, odbitek, opisów i innych podobnych dokumentów przywożonych
w celu uzyskania lub realizacji zamówień poza terytorium Unii Europejskiej lub w celu
uczestnictwa w konkursach organizowanych na terytorium kraju;
11)
dokumentów przeznaczonych do wykorzystania w trakcie egzaminów organizowanych na terytorium
kraju przez instytucje mające swoją siedzibę poza terytorium Unii Europejskiej;
12)
formularzy przeznaczonych do wykorzystania jako urzędowe dokumenty w międzynarodowym
ruchu pojazdów lub w transporcie towarów, odbywających się na podstawie umów międzynarodowych;
13)
formularzy, etykiet, biletów i podobnych dokumentów wysyłanych przez przedsiębiorstwa
przewozowe lub przedsiębiorstwa hotelarskie, mające siedzibę poza terytorium Unii
Europejskiej, biurom podróży mającym siedzibę na terytorium kraju;
14)
formularzy, biletów, konosamentów, listów przewozowych lub innych dokumentów handlowych
lub urzędowych, które zostały użyte w obrocie gospodarczym;
15)
urzędowych druków dokumentów wydawanych przez władze państw trzecich lub organy międzynarodowe
oraz druków odpowiadających międzynarodowym wzorom w celu ich dystrybucji, przesyłanych
przez stowarzyszenia mające siedzibę na terytorium państwa trzeciego odpowiednim stowarzyszeniom
mającym siedzibę na terytorium kraju;
16)
fotografii, slajdów i mat stereotypowych do fotografii, w tym zawierających opisy,
przesyłanych agencjom prasowym lub wydawcom gazet lub czasopism;
17)
towarów określonych w załączniku nr 7 do ustawy produkowanych przez Organizację Narodów
Zjednoczonych lub jedną z jej specjalistycznych agencji bez względu na cel, w jakim
mają być wykorzystane;
18)
artykułów kolekcjonerskich i dzieł sztuki, o charakterze edukacyjnym, naukowym lub
kulturalnym, które nie są przeznaczone na sprzedaż i które są importowane przez muzea,
galerie i inne instytucje, pod warunkiem że artykuły te są przywożone bezpłatnie,
a jeżeli za opłatą, to nie są dostarczone przez podatnika;
19)
publikacji oficjalnych wydawanych z upoważnienia państwa eksportującego, instytucji
międzynarodowych, władz i organów regionalnych lub lokalnych na mocy prawa obowiązującego
w państwie eksportującym, a także druków rozprowadzanych w związku z wyborami do Parlamentu
Europejskiego albo wyborami narodowymi w państwie, w którym te druki są tworzone przez
zagraniczne organizacje polityczne, oficjalnie uznane za takie organizacje, w zakresie,
w jakim te publikacje i druki podlegały opodatkowaniu w państwie eksportującym i nie
były objęte zwrotem podatku.
2.
Zwolnienie od podatku stosuje się, jeżeli dokumenty i towary określone w ust. 1 nie
mają wartości handlowej.
Art. 75.
Zwalnia się od podatku import materiałów wykorzystywanych do mocowania i zabezpieczania
towarów w trakcie ich transportu z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju,
w szczególności sznurów, słomy, płótna, papieru, kartonu, drewna, tworzywa sztucznego,
które ze swojej natury nie służą do powtórnego użytku.
Art. 76.
Zwalnia się od podatku import ściółki, nawozów, pasz, przywożonych w środkach transportu
wykorzystywanych do przewozu zwierząt z terytorium państwa trzeciego na terytorium
kraju, przeznaczonych dla zwierząt w trakcie ich transportu.
Art. 77.
1.
Zwalnia się od podatku import:
1)
paliwa przewożonego w standardowych zbiornikach:
a)
prywatnych środków transportu,
b)
środków transportu przeznaczonych do działalności gospodarczej,
c)
specjalnych kontenerów
- w ilości do 200 litrów na środek transportu;
2)
paliwa w przenośnych zbiornikach przewożonych przez prywatne środki transportu, przeznaczone
do zużycia w tych pojazdach, nie więcej jednak niż 10 litrów;
3)
niezbędnych do eksploatacji środków transportu smarów znajdujących się w tych środkach.
2.
Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1:
1)
za standardowy zbiornik uważa się zbiornik paliwa, który:
a)
jest montowany na stałe przez producenta we wszystkich środkach transportu lub cysternach
takiego samego typu jak dany środek transportu lub cysterna i który pozwala na bezpośrednie
wykorzystanie paliwa do napędu środka transportu lub funkcjonowania systemu chłodzenia
i innych systemów działających w środku transportu lub cysternie, lub
b)
jest przystosowany do środków transportu pozwalających na bezpośrednie wykorzystanie
gazu jako paliwa lub do działania innych systemów, w które może być wyposażony środek
transportu, lub
c)
jest montowany na stałe przez producenta we wszystkich kontenerach tego samego typu
co dany kontener i którego stałe wmontowanie umożliwia bezpośrednie wykorzystanie
paliwa do pracy w czasie transportu systemów chłodzenia i innych systemów, w jakie
kontenery specjalne mogą być wyposażone;
2)
za środek transportu przeznaczony do działalności gospodarczej uważa się każdy mechaniczny
pojazd drogowy wykorzystywany w działalności gospodarczej, w tym ciągnik z naczepą
lub bez naczepy, który ze względu na rodzaj, budowę lub wyposażenie jest przeznaczony
do przewozu towarów lub więcej niż dziewięciu osób razem z kierowcą, a także specjalistyczny
mechaniczny pojazd drogowy;
3)
za kontener specjalny uważa się każdy kontener wyposażony w specjalnie zaprojektowane
instalacje systemów chłodzenia, systemów natleniania, systemów izolacji cieplnej lub
innych systemów;
4)
za prywatny środek transportu uważa się każdy mechaniczny pojazd drogowy inny niż
wymieniony w pkt 2.
3.
Towary, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od podatku, jeżeli są wykorzystywane
wyłącznie przez środek transportu, w którym zostały przywiezione. Towary te nie mogą
zostać usunięte z tego środka transportu ani być składowane, chyba że jest to konieczne
w przypadku jego naprawy, oraz nie mogą zostać odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione
przez osobę korzystającą ze zwolnienia.
4.
W przypadku naruszenia warunków, o których mowa w ust. 3, wysokość podatku określa
się według stanu i wartości celnej towaru w dniu naruszenia tych warunków oraz według
stawek obowiązujących w tym dniu.
Art. 78.
Zwalnia się od podatku import towarów przywożonych z terytorium państwa trzeciego
przez upoważnione organizacje w celu wykorzystania ich do budowy, utrzymania lub ozdoby
cmentarzy, grobów i pomników upamiętniających ofiary wojny pochowane na terytorium
kraju.
Art. 79.
Zwalnia się od podatku import:
1)
trumien zawierających zwłoki i urn z prochami zmarłych, jak również kwiatów, wieńców
i innych przedmiotów ozdobnych zwykle im towarzyszących;
2)
kwiatów, wieńców i innych przedmiotów ozdobnych przywożonych przez osoby mające miejsce
zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, udające się na pogrzeby lub przybywające
w celu udekorowania grobów znajdujących się na terytorium kraju, jeżeli ich ilość
nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
Art. 80.
Zwalnia się od podatku import towarów przeznaczonych do użytku:
1)
urzędowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz misji
specjalnych na terytorium kraju, a także organizacji międzynarodowych mających siedzibę
lub placówkę na terytorium kraju,
2)
osobistego uwierzytelnionych w Rzeczypospolitej Polskiej szefów przedstawicielstw
dyplomatycznych państw obcych, osób należących do personelu dyplomatycznego tych przedstawicielstw
i misji specjalnych, osób należących do personelu organizacji międzynarodowych oraz
innych osób korzystających z przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub
powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również pozostających z nimi
we wspólnocie domowej członków ich rodzin,
3)
osobistego urzędników konsularnych państw obcych oraz pozostających z nimi we wspólnocie
domowej członków ich rodzin,
4)
osobistego osób niekorzystających z immunitetów, a należących do cudzoziemskiego personelu
przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz misji specjalnych na
terytorium kraju
- na zasadzie wzajemności i pod warunkiem nieodstępowania towarów przez okres 3 lat
od dnia dopuszczenia ich do obrotu osobom innym niż wymienione w pkt 1-4.
Art. 81.
Zwolnienia, o których mowa w art. 47-80, stosuje się w przypadku zastosowania zwolnień
od cła, z wyjątkiem art. 56 i art. 74 ust. 1 pkt 19.
Art. 82.
1.
W odniesieniu do organizacji międzynarodowych, które na terytorium kraju prowadzą
działalność w zakresie zadań publicznych określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, mogą być zastosowane zwolnienia od podatku na warunkach określonych w rozporządzeniu
wydanym na podstawie ust. 2.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw zagranicznych, może, w drodze rozporządzenia, zwolnić od podatku organizacje
międzynarodowe, które na terytorium kraju prowadzą działalność w zakresie zadań publicznych
określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, i są zwolnione od analogicznych podatków w innych krajach, uwzględniając:
1)
konieczność prawidłowego określenia ilości i wartości towarów objętych zwolnieniem;
2)
sytuację gospodarczą państwa;
3)
przepisy Unii Europejskiej.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wprowadzić
inne niż określone w art. 43-81 zwolnienia od podatku, a także określić szczegółowe
warunki stosowania tych zwolnień, uwzględniając:
1)
specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz uwarunkowania obrotu gospodarczego
niektórymi towarami;
2)
przebieg realizacji budżetu państwa;
3)
potrzebę uzyskania dostatecznej informacji o towarach będących przedmiotem zwolnienia;
4)
przepisy Unii Europejskiej.
Art. 82a105)Dodany przez art. 1 pkt 11 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Jeżeli udokumentowane działania organów egzekucyjnych lub komorników sądowych, o których
mowa w art. 18, nie doprowadziły, na skutek braku możliwości uzyskania niezbędnych
informacji od dłużnika, do potwierdzenia spełnienia warunków zastosowania do dostawy
towarów, o której mowa w art. 18, zwolnień od podatku wprowadzonych na podstawie przepisów
wydanych na podstawie art. 82 ust. 2 i 3, przyjmuje się, że warunki zastosowania zwolnień
od podatku nie są spełnione.
Rozdział 4
Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%
Art. 83.
1.
Stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się do:
1106)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
dostaw i importu:
a)
jednostek pływających używanych do żeglugi na pełnym morzu i przewożących odpłatnie
pasażerów lub używanych do celów handlowych, przemysłowych lub do połowów, w tym w
szczególności:
-
-pełnomorskich liniowców pasażerskich, pełnomorskich łodzi wycieczkowych oraz podobnych jednostek pływających, zaprojektowanych głównie do przewozu osób; pełnomorskich promów wszelkiego rodzaju (CN 8901 10 10),
-
-pełnomorskich tankowców (CN 8901 20 10),
-
-pełnomorskich chłodniowców, innych niż objęte podpozycją 8901 20 (CN 8901 30 10),
-
-pozostałych jednostek pływających pełnomorskich do przewozu towarów oraz pozostałych jednostek pływających pełnomorskich do przewozu zarówno osób, jak i towarów, z wyłączeniem barek morskich bez napędu (CN ex 8901 90 10),
-
-pełnomorskich statków rybackich, pełnomorskich statków przetwórni oraz pełnomorskich pozostałych jednostek pływających do przetwarzania lub konserwowania produktów rybołówstwa (CN 8902 00 10),
-
-pchaczy pełnomorskich (CN 8904 00 91) i holowników pełnomorskich (CN ex 8904 00 10),
-
-pełnomorskich lodołamaczy (CN ex 8906 90 10),
b)
używanych na morzu statków ratowniczych morskich (CN ex 8905 90 10) i łodzi ratunkowych
(CN ex 8906 90 10),
c)
jednostek pływających używanych do rybołówstwa przybrzeżnego (CN ex 8902 00 90);
3)
dostaw części do jednostek pływających, o których mowa w pkt 1, i wyposażenia tych
jednostek, jeżeli są w nie wbudowywane lub służą ich eksploatacji;
4)
importu części do jednostek pływających, o których mowa w pkt 1, i wyposażenia tych
jednostek, jeżeli są w nie wbudowywane lub służą ich eksploatacji;
5)
importu środków transportu lotniczego oraz części zamiennych do nich i wyposażenia
pokładowego przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie
międzynarodowym;
6)
dostaw środków transportu lotniczego oraz części zamiennych do nich i wyposażenia
pokładowego dla przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie
międzynarodowym;
7)
usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczonych na rzecz przewoźników
lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym;
8)
usług związanych z obsługą startu, lądowania, parkowania, obsługą pasażerów i ładunków
oraz innych o podobnym charakterze usług świadczonych na rzecz przewoźników lotniczych
wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym;
9)
usług świadczonych na obszarze portów morskich polegających na obsłudze środków transportu
morskiego lub służących bezpośrednim potrzebom ich ładunków;
9a)
usług świadczonych na obszarze portów morskich, związanych z transportem międzynarodowym,
polegających na obsłudze środków transportu lądowego oraz żeglugi śródlądowej lub
służących bezpośrednim potrzebom ich ładunków;
10)
dostaw towarów służących bezpośrednio zaopatrzeniu statków:
a)
używanych do żeglugi na pełnym morzu oraz przewożących pasażerów za opłatą lub używanych
dla celów gospodarczych, przemysłowych lub do połowów,
b)
używanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub do połowów przybrzeżnych,
z wyłączeniem dostaw prowiantu na pokład statków do połowów przybrzeżnych,
c)
marynarki wojennej, wypływających z kraju do zagranicznych portów i przystani;
11)
usług ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej
oraz usług związanych z ochroną środowiska morskiego i utrzymaniem akwenów portowych
i torów podejściowych;
12)
usług najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru jednostek pływających, o których mowa
w pkt 1, oraz najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru wyposażenia tych jednostek;
13)
usług najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru środków transportu lotniczego oraz najmu,
dzierżawy, leasingu lub czarteru wyposażenia tych środków wykorzystywanych przez przewoźników
lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym;
14108)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
usług związanych z obsługą jednostek pływających, o których mowa w pkt 1, należących
do armatorów morskich, z wyjątkiem usług świadczonych na cele osobiste załogi;
15108)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji jednostek pływających,
o których mowa w pkt 1, oraz ich części składowych;
16)
usług polegających na remoncie, przebudowie lub konserwacji środków transportu lotniczego
oraz ich wyposażenia i sprzętu zainstalowanego na nich, używanych przez przewoźników
lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym;
17)
pozostałych usług świadczonych na rzecz armatorów morskich lub innych podmiotów wykonujących
przewozy środkami transportu morskiego służących bezpośrednim potrzebom jednostek
pływających, o których mowa w pkt 1, lub ich ładunków;
18)
dostaw towarów służących zaopatrzeniu środków transportu lotniczego używanych przez
przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym;
19)
usług polegających na wykonywaniu czynności bezpośrednio związanych z organizacją
eksportu towarów, a w szczególności wystawianiu dokumentów spedytorskich, konosamentów
i załatwianiu formalności celnych;
20)
usług związanych bezpośrednio z importem towarów, w przypadku gdy wartość tych usług
została włączona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 30b ust. 4, z wyjątkiem
usług:
a)
w zakresie ubezpieczenia towarów,
b)
dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku;
21)
usług związanych bezpośrednio z eksportem towarów:
a)
dotyczących towarów eksportowanych polegających na ich pakowaniu, przewozie do miejsc
formowania przesyłek zbiorowych, składowaniu, przeładunku, ważeniu, kontrolowaniu
i nadzorowaniu bezpieczeństwa przewozu,
b)
świadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia i pośrednictwa,
dotyczących towarów eksportowanych;
22)
dostaw towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych:
a)
ustanowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejścia granicznego,
przeznaczonych do odprzedaży podróżnym,
b)
przeznaczonych do wywozu dla odbiorcy poza terytorium Unii Europejskiej i objętych
procedurą wywozu w rozumieniu przepisów celnych, w tym także w celu ich kompletacji,
pakowania lub formowania przesyłek zbiorowych;
23)
usług transportu międzynarodowego;
24)
usług polegających na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu towarów;
25)
dostaw towarów nabywanych przez podmioty mające siedzibę lub miejsce zamieszkania
albo pobytu na terytorium państwa trzeciego, niebędące podatnikami w rozumieniu art.
15, jeżeli towary te są przeznaczone do przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia
na terytorium kraju, a następnie do wywozu z terytorium Unii Europejskiej, w przypadku
gdy podatnik:
a)
przekaże nabyty przez podmiot towar podatnikowi, który dokonuje przerobu, uszlachetnienia
lub przetworzenia tego towaru,
b)
posiada dowód, że należność za towar została zapłacona i przekazana na rachunek bankowy
podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w
spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem;
26)
dostaw sprzętu komputerowego:
a)
dla placówek oświatowych,
b)
dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu dalszego nieodpłatnego
przekazania placówkom oświatowym
- przy zachowaniu warunków, o których mowa w ust. 13-15.
1a.
Przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,
o których mowa w ust. 1 pkt 5-8, 13, 16 i 18, rozumie się przewoźników lotniczych
posiadających siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których udział:
1)
przychodów z działalności w transporcie międzynarodowym w przewozach ogółem,
2)
zrealizowanej liczby lotów w transporcie międzynarodowym w przewozach ogółem,
3)
liczby pasażerów lub ilości przewożonych towarów, lub ilości przewożonych przesyłek
w transporcie międzynarodowym w przewozach ogółem
- wynosił w każdej z tych trzech kategorii w poprzednim roku podatkowym co najmniej
60%.
1b.
W przypadku przewoźników lotniczych rozpoczynających w trakcie danego roku podatkowego
działalność polegającą na międzynarodowych przewozach lotniczych określenie udziału
w każdej z trzech kategorii, o których mowa w ust. 1a, jest dokonywane na podstawie
danych prognozowanych na dany rok podatkowy.
1c.
Prezes Urzędu Lotnictwa Cywilnego ogłasza do dnia 31 marca danego roku podatkowego,
w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Urzędu Lotnictwa Cywilnego, listę przewoźników
lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym, o których
mowa w ust. 1a, na okres od dnia 1 kwietnia danego roku podatkowego do dnia 31 marca
następnego roku podatkowego, na podstawie danych uzyskanych od przewoźników lotniczych.
1d.
Przewoźnicy lotniczy przekazują Prezesowi Urzędu Lotnictwa Cywilnego dane potwierdzające
spełnienie kryteriów, o których mowa w ust. 1a, najpóźniej do dnia 20 lutego danego
roku podatkowego.
1e.
Na wniosek przewoźnika rozpoczynającego działalność w trakcie danego roku podatkowego,
Prezes Urzędu Lotnictwa Cywilnego uwzględnia tego przewoźnika na liście przewoźników
lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym, jeżeli spełnia
kryteria, o których mowa w ust. 1a, na podstawie prognozowanych danych uzyskanych
od tego przewoźnika. Wpis na listę jest dokonywany na okres od pierwszego dnia miesiąca
następującego po dniu ogłoszenia obwieszczenia w Dzienniku Urzędowym Urzędu Lotnictwa
Cywilnego do dnia 31 marca następnego roku podatkowego.
1f.
Przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,
o których mowa w ust. 1 pkt 5-8, 13, 16 i 18, rozumie się również przewoźników lotniczych
nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju:
1)
uprawnionych do wykonywania przewozów w transporcie międzynarodowym na podstawie odpowiedniego
aktu właściwego organu państwa siedziby tego przewoźnika, w szczególności koncesji
lub certyfikatu przewoźnika lotniczego, lub
2)
wpisanych na listę przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie
międzynarodowym ogłoszoną przez właściwy organ państwa siedziby danego przewoźnika.
2.
Opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% podlegają czynności, o których mowa w
ust. 1 pkt 7-18 i 20-22, w przypadku prowadzenia przez podatnika dokumentacji, z której
jednoznacznie wynika, że czynności te zostały wykonane przy zachowaniu warunków określonych
w tym przepisie.
2a.
Do usług służących bezpośrednim potrzebom ładunków, o których mowa w ust. 1 pkt 9,
9a i 17, zalicza się załadunek, wyładunek, przeładunek oraz inne usługi wykonywane
na tych ładunkach niezbędne do wykonania usługi transportu tych ładunków, z wyjątkiem
usług składowania tych ładunków, z tym że usługi składowania ładunków, które stanowią
część załadunku, wyładunku lub przeładunku, w części wykonywanej w okresie nieprzekraczającym:
1)
20 dni dla ładunków przewożonych w kontenerach,
2)
60 dni dla pozostałych ładunków
- zalicza się do usług służących bezpośrednim potrzebom ładunków.
3.
Przez usługi transportu międzynarodowego, o których mowa w ust. 1 pkt 23, rozumie
się:
1)
przewóz lub inny sposób przemieszczania towarów:
a)
z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia)
poza terytorium Unii Europejskiej,
b)
z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu
(przeznaczenia) na terytorium kraju,
c)
z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu
(przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej, jeżeli trasa przebiega na pewnym
odcinku przez terytorium kraju (tranzyt),
d)
z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub z
miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia)
na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega
na pewnym odcinku przez terytorium kraju;
2)
przewóz lub inny sposób przemieszczania osób środkami transportu morskiego, lotniczego
i kolejowego:
a)
z miejsca wyjazdu na terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium kraju,
b)
z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu na terytorium kraju,
c)
z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium kraju,
jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt);
3)
usługi pośrednictwa i spedycji międzynarodowej, związane z usługami, o których mowa
w pkt 1 i 2.
4.
Nie jest usługą, o której mowa w ust. 3, przewóz osób lub towarów w przypadku gdy
miejsce wyjazdu (nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia) tych osób lub towarów
znajduje się na terytorium kraju, a przewóz poza terytorium kraju ma wyłącznie charakter
tranzytu.
5.
Dokumentami stanowiącymi dowód świadczenia usług, o których mowa w ust. 1 pkt 23,
są w przypadku transportu:
1)
towarów przez przewoźnika lub spedytora - list przewozowy lub dokument spedytorski
(kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament żeglugi śródlądowej),
stosowany wyłącznie w komunikacji międzynarodowej, lub inny dokument, z którego jednoznacznie
wynika, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastąpiło
przekroczenie granicy z państwem trzecim, oraz faktura wystawiona przez przewoźnika
(spedytora), z zastrzeżeniem pkt 2;
2)
towarów importowanych - oprócz dokumentów, o których mowa w pkt 1, dokument potwierdzony
przez urząd celno-skarbowy, z którego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartości
usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów;
3)
towarów przez eksportera - dowód wywozu towarów;
4)
osób - międzynarodowy bilet lotniczy, promowy, okrętowy lub kolejowy, wystawiony przez
przewoźnika na określoną trasę przewozu dla konkretnego pasażera.
6.
Dokument, o którym mowa w ust. 5 pkt 3, powinien zawierać co najmniej:
1)
imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania eksportera
towarów;
2)
określenie towarów i ich ilości;
3)
potwierdzenie wywozu przez właściwy organ celny.
7.
Przez usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie się usługi:
1)
świadczone bezpośrednio przez podatnika, który sprowadził z terytorium państwa trzeciego
na terytorium kraju towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego w celu ich naprawy,
uszlachetnienia, przerobu lub przetworzenia, jeżeli towary te zostaną wywiezione z
terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej zgodnie z warunkami określonymi
w przepisach celnych;
2)
polegające na pośredniczeniu między podmiotem mającym siedzibę lub miejsce zamieszkania
albo pobytu na terytorium państwa trzeciego niebędącym podatnikiem, w rozumieniu art.
15, a podatnikiem, o którym mowa w pkt 1, gdy pośrednik otrzymuje prowizję lub inne
wynagrodzenie od którejkolwiek ze stron zawartego kontraktu dotyczącego usług określonych
w pkt 1, pod warunkiem posiadania kopii dokumentów potwierdzających powrotny wywóz
towarów z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej;
3)
świadczone przez innych podatników na zlecenie podatnika, o którym mowa w pkt 1, polegające
wyłącznie na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarów sprowadzonych
w tym celu przez podatnika określonego w pkt 1, pod warunkiem:
a)
uzyskania oświadczenia od zleceniodawcy, że towar, który powstał w wyniku wykonania
tej usługi, zostanie wywieziony z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej,
b)
posiadania szczegółowego rozliczenia tych usług zgodnie z treścią dokumentów celnych,
których kopie powinny być w posiadaniu tych podatników, potwierdzających powrotny
wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej;
4)
polegające na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarów sprowadzonych
z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, które zostały objęte procedurą
uszlachetniania czynnego w rozumieniu przepisów celnych, świadczone przez podatników
na zlecenie podmiotów mających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium
państwa trzeciego niebędących podatnikami, w rozumieniu art. 15, w ramach kontraktów
wielostronnych, jeżeli:
a)
naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub przetworzony przez tych podatników towar
został sprowadzony z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju przez podatnika
będącego również stroną tego kontraktu,
b)
podatnik posiada szczegółowe rozliczenie wykonanych usług zgodnie z dokumentami celnymi
potwierdzającymi wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej
oraz kopie tych dokumentów celnych.
8.
Przepisy ust. 7 pkt 2-4 stosuje się, jeżeli podatnik spełni określone w nich warunki
oraz otrzyma całość lub co najmniej 50% zapłaty przed upływem 60 dni, licząc od daty
wywozu z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej towaru będącego przedmiotem
świadczonych usług, z tym że spełnienie warunków także po upływie tego terminu uprawnia
podatnika do dokonania korekty kwoty podatku należnego w złożonej deklaracji podatkowej,
w której wykazano usługę.
9.
Przez usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie się również usługi polegające
na przerobie, uszlachetnieniu lub przetworzeniu, świadczone na zlecenie podmiotów
mających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju, w przypadku
gdy:
1)
wykonywane przez podatnika usługi dotyczą towarów nabytych lub zaimportowanych w tym
celu na terytorium Unii Europejskiej;
2)
podatnik posiada dowód, że należność za usługę została zapłacona i przekazana na rachunek
bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika
w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem;
3)
podatnik posiada dokument potwierdzający wywóz towaru z terytorium kraju poza terytorium
Unii Europejskiej, którego usługa dotyczy.
10.
Przepis ust. 9 stosuje się pod warunkiem, że podatnik otrzyma dokument potwierdzający
wywóz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, nie później jednak
niż 40. dnia, licząc od daty wykonania usługi; otrzymanie dokumentu potwierdzającego
wywóz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej w terminie późniejszym
uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku należnego w złożonej deklaracji
podatkowej, w której wykazano usługę.
11.
Jeżeli towar, który powstał w wyniku czynności, o których mowa w ust. 9, został zbyty
na terytorium kraju, podatnicy, którzy dokonali tych czynności, są obowiązani do zapłacenia
podatku według stawki właściwej dla dostawy tego towaru, przy czym podatek ustala
się od wartości rynkowej towaru pomniejszonej o kwotę podatku.
12.
Przepis ust. 1 pkt 25 stosuje się pod warunkiem, że podatnik otrzyma zapłatę, nie
później jednak niż 40. dnia, licząc od dnia wydania towaru; otrzymanie zapłaty w terminie
późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku należnego.
13.
Opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% podlegają towary wymienione w załączniku
nr 8 do ustawy.
14.
Dokonujący dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26, stosuje stawkę podatku 0%, pod
warunkiem:
1)
posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówkę
oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami - w przypadku dostawy, o której mowa w ust.
1 pkt 26 lit. a;
2)
posiadania kopii umowy o nieodpłatnym przekazaniu sprzętu komputerowego placówce oświatowej
oraz posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący placówkę
oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami - w przypadku dostawy, o której mowa w ust.
1 pkt 26 lit. b.
15.
Dostawca obowiązany jest przekazać kopię dokumentów, o których mowa w ust. 14, do
właściwego urzędu skarbowego.
16.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia:
1)
dokumenty, o których mowa w ust. 5 pkt 2,
2)
dane, które powinny zawierać dokumenty, o których mowa w ust. 5 pkt 3,
3)
wzór dokumentu, o którym mowa w ust. 5 pkt 2,
4)
dokumenty, dane, które powinna zawierać dokumentacja, o której mowa w ust. 2
- uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności, konieczność zapewnienia
prawidłowej identyfikacji usługi na potrzeby rozliczenia podatku oraz przepisy Unii
Europejskiej.
Rozdział 5
Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego
Art. 84.
1.
Podatnicy świadczący usługi w zakresie handlu, którzy dokonują sprzedaży opodatkowanej
i zwolnionej od podatku lub opodatkowanej według różnych stawek, a nie są obowiązani
prowadzić ewidencji, o której mowa w art. 111 ust. 1, mogą w celu obliczenia kwoty
podatku należnego dokonać podziału sprzedaży towarów w danym okresie rozliczeniowym
w proporcjach wynikających z udokumentowanych zakupów z tego okresu, w którym dokonano
zakupu. Do obliczenia tych proporcji przyjmuje się wyłącznie towary przeznaczone do
dalszej sprzedaży według cen uwzględniających podatek.
2.
Jeżeli podatnik podjął lub wznowił działalność wymienioną w ust. 1, podział sprzedaży
może być dokonany przy zastosowaniu do obrotu danego okresu rozliczeniowego procentowych
wskaźników podziału udokumentowanych zakupów, dokonanych w okresie rozliczeniowym
przed zakończeniem okresu rozliczeniowego, w którym podjęto lub wznowiono działalność.
Art. 85.
W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii,
kwota podatku należnego może być obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1)
18,03% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 22%;
2)
6,54% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 7%;
3)
4,76% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 5%.
Dział IX
Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe
Rozdział 1
Odliczenie i zwrot podatku
Art. 86.
1.
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych,
podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4,
art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
2.
Kwotę podatku naliczonego stanowi:
1)
suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a)
nabycia towarów i usług,
b)
dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi;
2)
w przypadku importu towarów - kwota podatku:
a)
wynikająca z otrzymanego dokumentu celnego,
b)
należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a,
c)
wynikająca z deklaracji importowej, w przypadku, o którym mowa w art. 33b;
3)
zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;
4)
kwota podatku należnego z tytułu:
a109)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich
usługobiorca,
b110)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca,
c)
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9,
d)
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 11;
5)
(uchylony)
6)
różnica podatku, o której mowa w art. 30c ust. 2 i art. 37;
7)
u podatnika, o którym mowa w art. 16, kwota stanowiąca równowartość 22% kwoty należnej
z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego
w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku
zapłaconego przez tego podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.
2a.
W przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej
przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza,
z wyjątkiem celów osobistych, do których ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust.
2, oraz celów, o których mowa w art. 8 ust. 5 - w przypadku, o którym mowa w tym przepisie,
gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika
nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, oblicza się zgodnie
ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów
działalności gospodarczej, zwanym dalej „sposobem określenia proporcji”. Sposób określenia
proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności
i dokonywanych przez niego nabyć.
2b.
Sposób określenia proporcji najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej przez podatnika
działalności i dokonywanych przez niego nabyć, jeżeli:
1)
zapewnia dokonanie obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie
w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego proporcjonalnie przypadającej na
wykonywane w ramach działalności gospodarczej czynności opodatkowane oraz
2)
obiektywnie odzwierciedla część wydatków przypadającą odpowiednio na działalność gospodarczą
oraz na cele inne niż działalność gospodarcza, z wyjątkiem celów osobistych, do których
ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz celów, o których mowa w art. 8
ust. 5 - w przypadku, o którym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych wydatków
w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe.
2c.
Przy wyborze sposobu określenia proporcji można wykorzystać w szczególności następujące
dane:
1)
średnioroczną liczbę osób wykonujących wyłącznie prace związane z działalnością gospodarczą
w ogólnej średniorocznej liczbie osób wykonujących prace w ramach działalności gospodarczej
i poza tą działalnością;
2)
średnioroczną liczbę godzin roboczych przeznaczonych na prace związane z działalnością
gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie godzin roboczych przeznaczonych na prace
związane z działalnością gospodarczą i poza tą działalnością;
3)
roczny obrót z działalności gospodarczej w rocznym obrocie podatnika z działalności
gospodarczej powiększonym o otrzymane przychody z innej działalności, w tym wartość
dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, otrzymanych na sfinansowanie
wykonywanej przez tego podatnika działalności innej niż gospodarcza;
4)
średnioroczną powierzchnię wykorzystywaną do działalności gospodarczej w ogólnej średniorocznej
powierzchni wykorzystywanej do działalności gospodarczej i poza tą działalnością.
2d.
W celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o którym mowa w ust. 2a,
przyjmuje się dane za poprzedni rok podatkowy.
2e.
Podatnik rozpoczynający w danym roku podatkowym wykonywanie działalności gospodarczej
i działalności innej niż działalność gospodarcza, w celu obliczenia kwoty podatku
naliczonego w przypadku, o którym mowa w ust. 2a, przyjmuje dane wyliczone szacunkowo,
według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu.
2f.
Przepis ust. 2e stosuje się również, gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do wykonywanej
przez niego działalności i dokonywanych przez niego nabyć dane za poprzedni rok podatkowy
byłyby niereprezentatywne.
2g.
Proporcję określa się procentowo w stosunku rocznym. Proporcję tę zaokrągla się w
górę do najbliższej liczby całkowitej. Przepisy art. 90 ust. 5, 6, 9a i 10 stosuje
się odpowiednio.
2h.
W przypadku gdy podatnik, dla którego sposób określenia proporcji wskazują przepisy
wydane na podstawie ust. 22, uzna, że wskazany zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie
ust. 22 sposób określenia proporcji nie będzie najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej
przez niego działalności i dokonywanych przez niego nabyć, może zastosować inny bardziej
reprezentatywny sposób określenia proporcji.
3.
(uchylony)
4.
(uchylony)
5.
(uchylony)
5a.
(uchylony)
5b.
(uchylony)
5c.
(uchylony)
6.
(uchylony)
7.
(uchylony)
7a.
(uchylony)
7b.
W przypadku nakładów ponoszonych na nabycie, w tym na nabycie praw wieczystego użytkowania
gruntów, oraz wytworzenie nieruchomości, stanowiącej majątek przedsiębiorstwa danego
podatnika, wykorzystywanej zarówno do celów wykonywanej przez tego podatnika działalności
gospodarczej, jak i do celów osobistych, o których mowa w art. 8 ust. 2, gdy przypisanie
tych nakładów w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę
podatku naliczonego oblicza się według udziału procentowego, w jakim dana nieruchomość
jest wykorzystywana do celów działalności gospodarczej.
8.
Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą:
1)
dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli
kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju,
a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi
czynnościami;
2)
(uchylony)
3)
dostawy towarów, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16.
9.
Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą czynności
zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 oraz pkt 37-41, wykonywanych
na terytorium kraju, w przypadku gdy miejscem świadczenia tych usług zgodnie z art.
28b lub art. 28l jest terytorium państwa trzeciego lub gdy usługi dotyczą bezpośrednio
towarów eksportowanych, pod warunkiem że podatnik posiada dokumenty, z których wynika
związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
10.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w
rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika
towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
10a.
(uchylony)
10b.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadkach,
o których mowa w:
1)
ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a - powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres,
w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny;
2)
ust. 2 pkt 4 lit. c - powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik:
a)
otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu
do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy,
b)
uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w
deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później
niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów
powstał obowiązek podatkowy;
3)
ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d - powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik
uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej,
w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy
od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek
podatkowy.
10c.
Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio do całości lub części zapłaty uiszczanej przed
dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi.
10d.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje:
1)
w przypadku stosowania w imporcie towarów uproszczenia, o którym mowa w art. 182 unijnego kodeksu celnego - za okres rozliczeniowy, w którym podatnik dokonał wpisu do rejestru zgłaszającego;
obniżenie kwoty podatku należnego następuje pod warunkiem dokonania przez podatnika
zapłaty podatku wykazanego w dokumencie celnym stanowiącym zgłoszenie uzupełniające
dotyczące tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeżeniem art. 33a;
2)
w przypadku decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 - w rozliczeniu
za okres, w którym podatnik otrzymał decyzję; obniżenie kwoty podatku należnego następuje
pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wynikającego z decyzji.
10e.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu
do nabytych przez małego podatnika towarów i usług, w okresie stosowania przez niego
metody kasowej, powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik
dokonał zapłaty za te towary i usługi.
10f.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku
podatnika, o którym mowa w art. 16, powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał
obowiązek podatkowy z tytułu dokonanej przez niego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
10g.
W przypadku nieotrzymania w terminie, o którym mowa w ust. 10b pkt 2 lit. a, faktury
dokumentującej dostawę towarów, stanowiącą u podatnika wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów, podatnik jest obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego
w rozliczeniu za okres, w którym upłynął ten termin.
10h.
Otrzymanie przez podatnika faktury dokumentującej dostawę towarów, stanowiącą u podatnika
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie późniejszym niż określony w ust. 10b
pkt 2 lit. a, upoważnia podatnika do odpowiedniego powiększenia podatku naliczonego
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał tę fakturę.
10i.
W przypadku uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej,
w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, w terminie późniejszym niż określony
w ust. 10b pkt 2 lit. b i pkt 3, podatnik może odpowiednio zwiększyć kwotę podatku
naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w odniesieniu do którego nie upłynął
jeszcze termin do złożenia deklaracji podatkowej.
11.
Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych
w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej
za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
12.
(uchylony)12a. (uchylony)
13.
Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
w terminach, o których mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, może on obniżyć kwotę podatku
należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat,
licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego,
z zastrzeżeniem ust. 13a.
13a.
Jeżeli podatnik w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów
oraz świadczenia usług, dla których zgodnie z art. 17 podatnikiem jest nabywca towarów
lub usług, nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
w terminach, o których mowa w ust. 10 i 11, może on obniżyć kwotę podatku należnego
przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do
obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od
końca roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
14.
W przypadku podatników obowiązanych do dokonywania korekt kwot podatku naliczonego,
o których mowa w art. 91 ust. 1 i 2, część kwoty podatku naliczonego obniżającą kwotę
podatku należnego oblicza się w oparciu o proporcję właściwą dla roku podatkowego,
w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego niezależnie od terminu
obniżenia kwoty podatku.
15.
Do uprawnienia, o którym mowa w ust. 13, stosuje się odpowiednio art. 81b Ordynacji
podatkowej.
16.
(uchylony)
17.
(uchylony)
18.
(uchylony)
19.
Jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał czynności opodatkowanych na
terytorium kraju oraz nie wykonywał czynności poza terytorium kraju kwotę podatku
naliczonego może przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy.
19a.
W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą, o której mowa
w art. 29a ust. 13 i 14, jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego
w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Jeżeli podatnik nie
obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze,
której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie
kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik
dokonuje tego obniżenia.
19b.
W przypadku, o którym mowa w art. 29a ust. 15 pkt 4, nabywca towaru lub usługi jest
obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym
dowiedział się o warunkach, na jakich transakcja została zrealizowana.
20.
(uchylony)
21.
(uchylony)
22.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, określić
w przypadku niektórych podatników sposób określenia proporcji uznany za najbardziej
odpowiadający specyfice wykonywanej przez tych podatników działalności i dokonywanych
przez nich nabyć oraz wskazać dane, na podstawie których jest obliczana kwota podatku
naliczonego z wykorzystaniem tego sposobu określenia proporcji, uwzględniając specyfikę
prowadzenia działalności przez niektórych podatników i uwarunkowania obrotu gospodarczego.
Art. 86a.
1.
W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego,
o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku:
1)
wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;
2)
należnego z tytułu:
a)
świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich
usługobiorca,
b)
dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca,
c)
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
3)
należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a;
4)
wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o
którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art.
34.
2.
Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust. 1, zalicza
się wydatki dotyczące:
1)
nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części
składowych;
2)
używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy
o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
3)
nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do
napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów
i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
3.
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania:
1)
w przypadku gdy pojazdy samochodowe są:
a)
wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub
b)
konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli
z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
2)
do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług
montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie
na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
4.
Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej
podatnika, jeżeli:
1)
sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych
przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika
dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych
z działalnością gospodarczą lub
2)
konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością
gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą
jest nieistotne.
5.
Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów
samochodowych:
1)
przeznaczonych wyłącznie do:
a)
odprzedaży,
b)
sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,
c)
oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej
umowy o podobnym charakterze
- jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi
przedmiot działalności podatnika;
2)
w odniesieniu do których:
a)
kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych podatnik oblicza zgodnie z
ust. 1 lub
b)
podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego od wydatków z nimi związanych.
6.
Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu
samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia
wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności.
7.
Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać:
1)
numer rejestracyjny pojazdu samochodowego;
2)
dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji;
3)
stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji,
na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji;
4)
wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu,
obejmujący:
a)
kolejny numer wpisu,
b)
datę i cel wyjazdu,
c)
opis trasy (skąd - dokąd),
d)
liczbę przejechanych kilometrów,
e)
imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem
- potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego w zakresie
autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem;
5)
liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień
zakończenia prowadzenia ewidencji.
8.
W przypadku gdy pojazd samochodowy jest udostępniany osobie niebędącej pracownikiem
podatnika, wpis, o którym mowa w ust. 7 pkt 4:
1)
jest dokonywany przez osobę, która udostępnia pojazd;
2)
obejmuje:
a)
kolejny numer wpisu,
b)
datę i cel udostępnienia pojazdu,
c)
stan licznika na dzień udostępnienia pojazdu,
d)
liczbę przejechanych kilometrów,
e)
stan licznika na dzień zwrotu pojazdu,
f)
imię i nazwisko osoby, której udostępniony został pojazd.
9.
Do pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 4 pkt 2, należą:
1)
pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który
oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:
a)
klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy,
van lub
b)
z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków;
2)
pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z
jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie
oddzielne elementy pojazdu;
3)
pojazdy specjalne, które spełniają również warunki zawarte w odrębnych przepisach,
określone dla następujących przeznaczeń:
a)
agregat elektryczny/spawalniczy,
b)
do prac wiertniczych,
c)
koparka, koparko-spycharka,
d)
ładowarka,
e)
podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych,
f)
żuraw samochodowy
- jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany
pojazd jest pojazdem specjalnym.
10.
Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 9:
1)
pkt 1 i 2 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego
przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez
tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację
o spełnieniu tych wymagań;
2)
pkt 3 stwierdza się na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu
drogowym.
11.
W przypadku gdy w pojeździe samochodowym, dla którego wydano zaświadczenie, o którym
mowa w ust. 10 pkt 1, zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia
wymagań, o których mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2, uznaje się, że pojazd nie jest wykorzystywany
wyłącznie do działalności gospodarczej:
1)
od dnia wprowadzenia zmian,
2)
jeżeli nie można określić dnia wprowadzenia zmian:
a)
od okresu rozliczeniowego, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył podatek naliczony
od wydatków związanych z tym pojazdem samochodowym, z zastrzeżeniem lit. b,
b)
od okresu rozliczeniowego następującego po okresie rozliczeniowym, dla którego podatnik
wykaże, że pojazd samochodowy spełniał wymagania, o których mowa w ust. 9 pkt 1 lub
2
- chyba że zachodzi przypadek, o którym mowa w ust. 4 pkt 1.
12.
Podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe,
dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć
naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie 7 dni od dnia,
w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami.
13.
W przypadku niezłożenia w terminie informacji, o której mowa w ust. 12, uznaje się,
że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika
dopiero od dnia jej złożenia.
14.
W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik jest obowiązany
do aktualizacji informacji, o której mowa w ust. 12, najpóźniej przed dniem, w którym
dokonuje tej zmiany.
15.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór informacji, o której mowa w ust. 12, uwzględniając potrzebę zawarcia w niej danych
pozwalających na identyfikację pojazdu samochodowego, w szczególności marki, modelu
pojazdu i jego numeru rejestracyjnego, jak również daty poniesienia pierwszego wydatku
związanego z danym pojazdem, oraz uwzględniając potrzebę umożliwienia prawidłowej
aktualizacji złożonej informacji.
16.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
inne niż określone w ust. 9 pojazdy samochodowe, o których mowa w ust. 4 pkt 2, uznawane
za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, wymagania dla
tych pojazdów samochodowych oraz dokumenty potwierdzające spełnienie wymagań, uwzględniając
specyfikę ich konstrukcji oraz ich zastosowanie, a w przypadku pojazdów mających więcej
niż jeden rząd siedzeń - również wymóg, aby dopuszczalna masa całkowita była większa
niż 3 tony.
17.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
inne niż wskazane w ust. 5 przypadki, w których nie stosuje się warunku prowadzenia
ewidencji przebiegu pojazdu, uwzględniając specyfikę prowadzonej przez podatnika działalności
gospodarczej oraz konieczność przeciwdziałania nadużyciom wynikającym z wykorzystywania
pojazdów do celów innych niż związane z działalnością gospodarczą.
Art. 87.
1.
W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w
okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia
o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek
bankowy.
2.
Zwrot różnicy podatku, z zastrzeżeniem ust. 6 i 6a, następuje w terminie 60 dni od
dnia złożenia rozliczenia przez podatnika na rachunek bankowy podatnika w banku mającym
siedzibę na terytorium kraju albo na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
której jest członkiem, wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych
przepisach, lub na wskazany przez podatnika rachunek banku mającego siedzibę na terytorium
kraju lub na rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jako zabezpieczenie
udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę kredytu, na podstawie złożonego przez
podatnika do naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do złożenia deklaracji podatkowej,
pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank
lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową udzielających kredytu, do przekazania
tego zwrotu. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik
urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia
podatnika dokonywanej w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej lub postępowania podatkowego. Jeżeli przeprowadzone przez organ czynności
wykażą zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, urząd skarbowy wypłaca
należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej
w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty.
2a.
W przypadku wydłużenia terminu na podstawie ust. 2 zdanie drugie, urząd skarbowy na
wniosek podatnika dokonuje zwrotu różnicy podatku w terminie wymienionym w ust. 2
zdanie pierwsze, jeżeli podatnik wraz z wnioskiem złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie
majątkowe w kwocie odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku. Jeżeli wniosek
wraz z zabezpieczeniem został złożony na 13 dni przed upływem terminu, o którym mowa
w ust. 2, lub później, zwrotu dokonuje się w terminie 14 dni od dnia złożenia tego
zabezpieczenia.
2b.
Weryfikacja zasadności zwrotu różnicy podatku może obejmować sprawdzenie rozliczenia
podatnika, rozliczeń innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami lub usługami,
będącymi przedmiotem rozliczenia podatnika, oraz sprawdzenie zgodności tych rozliczeń
z faktycznym przebiegiem transakcji.
2c.
Naczelnik urzędu skarbowego przedłuża podatnikowi termin zwrotu różnicy podatku, o
którym mowa w ust. 2, 5a i 6, na podstawie żądania zgłoszonego przez Komendanta Głównego
Policji, Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Szefa Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego
lub Prokuratora Generalnego w związku z prowadzonym postępowaniem na okres wskazany
w żądaniu, nie dłuższy niż 3 miesiące. Żądanie zawiera uzasadnienie. Przepis ust.
2 zdanie trzecie stosuje się odpowiednio.
3.
(uchylony)
3a.
(uchylony)
4.
(uchylony)
4a.
Zabezpieczenie majątkowe, o którym mowa w ust. 2a, może być złożone w formie:
1)
gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
2)
poręczenia banku;
3)
weksla z poręczeniem wekslowym banku;
4)
czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;
5)
papierów wartościowych na okaziciela o określonym terminie wykupu wyemitowanych przez
Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych papierów wartościowych i listów
zastawnych o określonym terminie wykupu, wyemitowanych we własnym imieniu i na własny
rachunek przez podmiot mogący być gwarantem lub poręczycielem zgodnie z przepisami
Ordynacji podatkowej.
4b.
Zabezpieczenie majątkowe, o którym mowa w ust. 2a, dotyczące zwrotu podatku w wysokości
nie większej niż wyrażonej w złotych kwocie odpowiadającej równowartości 1000 euro,
może być złożone w formie weksla. Przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się
według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień
roboczy okresu rozliczeniowego, którego dotyczy zwrot podatku, w zaokrągleniu do pełnych
złotych.
4c.
Do zabezpieczeń majątkowych, o których mowa w ust. 2a, przepisy art. 33e-33g Ordynacji
podatkowej stosuje się odpowiednio.
4d.
Naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia zabezpieczenia, jeżeli stwierdzi, że
złożone zabezpieczenie:
1)
nie zapewni pokrycia w całości wypłacanej kwoty zwrotu, o której mowa w ust. 2a, lub
2)
nie zapewni w sposób pełny pokrycia w terminie wypłacanej kwoty zwrotu - w przypadku
zabezpieczenia z określonym terminem ważności.
4e.
Zabezpieczenie majątkowe zostaje zwolnione w dniu następującym po dniu:
1)
zakończenia przez organ podatkowy weryfikacji, o której mowa w ust. 2 - w przypadku
zabezpieczenia, o którym mowa w ust. 2a;
2)
w którym upłynęło 180 dni od dnia złożenia deklaracji podatkowej, w której była wykazana
kwota zwrotu podatku - w przypadku, o którym mowa w ust. 5a.
4f.
Zwolnienia zabezpieczenia nie dokonuje się:
1)
w przypadku wszczęcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:
a)
postępowania podatkowego w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie -
do czasu zakończenia tego postępowania, lub
b)
kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie - do upływu
terminu 3 miesięcy od dnia zakończenia kontroli, jeżeli w tym terminie nie wszczęto
postępowania podatkowego;
2)
w przypadku wszczęcia kontroli celno-skarbowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy
zabezpieczenie - do upływu terminu 3 miesięcy od dnia zakończenia tej kontroli, a
jeżeli w tym terminie doszło do przekształcenia kontroli celno-skarbowej w postępowanie
podatkowe w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie - do zakończenia
tego postępowania;
3)
w przypadku stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę
zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego nienależną lub wyższą od kwoty
należnej i ją otrzymał - do czasu uregulowania powstałej zaległości podatkowej.
5.
Podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju
i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego,
o której mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, w terminie określonym w ust. 2 zdanie pierwsze.111)Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 listopada
2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców
w prawie podatkowym i gospodarczym (Dz. U. poz. 2244), która weszła w życie z dniem
1 stycznia 2019 r. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.
5a.
W przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych
na terytorium kraju oraz czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podatnikowi
przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego
w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym
terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia, z zastrzeżeniem art.
86 ust. 19.112)Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 1 lit. b ustawy, o której
mowa w odnośniku 111. Na pisemny wniosek podatnika urząd skarbowy dokonuje zwrotu, o którym mowa w zdaniu
pierwszym, w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie
majątkowe. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje
się odpowiednio.
6.
Urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust.
2, w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, w przypadku gdy łącznie
spełnione są następujące warunki:113)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 1 lit. c ustawy,
o której mowa w odnośniku 111.
1)
kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, z wyłączeniem kwoty podatku
naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczonej w poprzednich
okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji, wynikają z:
a)
faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem
rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku
podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,
wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach,
b)
faktur, innych niż wymienione w lit. a, dokumentujących należności, jeżeli łączna
kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł,
c)
dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust.
2 i 3 oraz art. 34, i zostały przez podatnika zapłacone,
d)
importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów,
dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana
kwota podatku należnego od tych transakcji,
2)
kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczona
w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3000
zł,
3114)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
podatnik złoży w urzędzie skarbowym, nie później niż w dniu złożenia deklaracji, potwierdzenie
zapłaty należności, o których mowa w pkt 1 lit. a,
4)
podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu
za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni:
a)
był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
b)
składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1-3
- przy czym przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje
się odpowiednio.
6a115)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 116..
Na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy jest obowiązany
dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, na rachunek VAT podatnika
w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia.
6a116)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Na wniosek podatnika, zawarty w złożonej deklaracji podatkowej, urząd skarbowy jest
obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, na rachunek VAT
podatnika w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia.
6b.
Zwrot różnicy podatku, o którym mowa w ust. 6a, jest dokonywany przez urząd skarbowy
przy użyciu komunikatu przelewu, o którym mowa w art. 108a ust. 3, w którym urząd
skarbowy wskazuje w miejsce informacji, o których mowa w art. 108a ust. 3:
1)
pkt 1 i 2 - kwotę odpowiadającą zwracanej kwocie różnicy podatku;
2)
pkt 3 - okres rozliczeniowy, którego dotyczy wniosek o zwrot;
3)
pkt 4 - numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.
7.
Różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w terminach, o których mowa w ust.
2 zdanie pierwsze i ust. 5a, traktuje się jako nadpłatę podatku podlegającą oprocentowaniu
w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej.
8.
(uchylony)
9.
(uchylony)
10.
Do zwrotu różnicy podatku podatnikowi, o którym mowa w art. 16, stosuje się odpowiednio
przepisy ust. 2-2c, 6 i 7.
10a.
Upoważnienie, o którym mowa w ust. 2, powinno zawierać co najmniej:
1)
datę wystawienia;
2)
imię i nazwisko lub nazwę podatnika, nazwę banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej
udzielających kredytu oraz ich adresy;
3)
numery identyfikacji podatkowej podatnika i banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej;
4)
rachunek banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, na który ma być
przekazany zwrot;
5)
wskazanie deklaracji podatkowej, której dotyczy upoważnienie;
6)
wskazanie kwoty zwrotu podatku, która ma być przekazana jako zabezpieczenie kredytu;
7)
podpis podatnika.
11.
(uchylony)
12.
(uchylony)
13.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowy sposób przyjmowania zabezpieczeń, o których mowa w ust. 2a,
2)
inne niż wymienione w ust. 4a formy zabezpieczeń oraz sposób ich przyjmowania
- uwzględniając konieczność zabezpieczenia zwracanej kwoty podatku.
Art. 88.
1.
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych
przez podatnika:
1)
(uchylony)
2)
(uchylony)
3)
(uchylony)
4)
usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
a)
(uchylona)
b)
nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących
usługi przewozu osób.
5)
(uchylony)
1a.
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do wydatków,
o których mowa w art. 29a ust. 7 pkt 3.
2.
(uchylony)
3.
(uchylony)
3a.
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub
zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
1)
sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
a)
wystawionymi przez podmiot nieistniejący;
b)
(uchylona)
2)
transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od
podatku;
3)
(uchylony)
4)
wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
a)
stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
b)
podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których
podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
c)
potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności;
5)
faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami
nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
6)
(uchylony)
7)
wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności
opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze - w części
dotyczącej tych czynności.
3b.
Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio do duplikatów faktur.
4.
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników,
którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem
przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
5.
(uchylony)
6.
Nie stanowi podstawy do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego kwota
podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c, w przypadku opodatkowania
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 25 ust. 2, na terytorium
kraju z powodu podania numeru, o którym mowa w art. 97 ust. 10, w sytuacji gdy towary
w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju.
Art. 88a.
(uchylony)
Art. 89.
1.
W odniesieniu do:
1)
przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz członków personelu tych
przedstawicielstw i urzędów, a także innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw,
umów lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają
stałego pobytu na terytorium kraju,
2)
Sił Zbrojnych Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego oraz Sił Zbrojnych Państw-Stron
Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowych
Kwater i Dowództw i ich personelu cywilnego,
3)
podmiotów nieposiadających siedziby działalności gospodarczej, stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej, z którego dokonywano transakcji gospodarczych, stałego
miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu na terytorium kraju, niedokonujących
sprzedaży na terytorium kraju,
4)
podatników i podmiotów zagranicznych, zidentyfikowanych na potrzeby procedury szczególnej
rozliczania VAT, o której mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7, nieposiadających
na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej
- mogą być zastosowane zwroty podatku na warunkach określonych w ust. 1a-1g oraz w
rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 2, 3 i 5.
1a.
Podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 3, mogą ubiegać się o zwrot podatku w odniesieniu
do nabytych przez nie na terytorium kraju towarów i usług lub w odniesieniu do towarów,
które były przedmiotem importu na terytorium kraju, jeżeli te towary i usługi były
przez te podmioty wykorzystywane do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium państwa, w którym
rozliczają one podatek od wartości dodanej lub podatek o podobnym charakterze, innym
niż terytorium kraju.
1b.
W przypadku gdy towary lub usługi, od których podatnik podatku od wartości dodanej
lub innego podatku o podobnym charakterze ubiega się o zwrot podatku, były wykorzystywane
tylko częściowo do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium państwa, w którym rozlicza on
podatek od wartości dodanej lub podatek o podobnym charakterze, innym niż terytorium
kraju - podatnikowi przysługuje zwrot podatku w proporcji, w jakiej towary lub usługi
związane są z wykonywaniem czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego. Podatnik ubiegający się o zwrot podatku jest obowiązany
w składanym wniosku przy określaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzględnić proporcję
obliczoną zgodnie ze zdaniem pierwszym.
1c.
Podmiotom, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysługuje zwrot podatku w odniesieniu
do kwot podatku:
1)
zafakturowanych niezgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wykonawczymi wydanymi
na jej podstawie;
2)
dotyczących czynności, o których mowa w art. 2 pkt 8 lit. b i art. 13;
3)
w odniesieniu do których, zgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wykonawczymi
wydanymi na jej podstawie, nie przysługuje podatnikom, o których mowa w art. 15, prawo
do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego.
1d.
Podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 3, składają wnioski o dokonanie zwrotu podatku:
1)
za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w przypadku gdy podmioty te posiadają
siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż
terytorium kraju;
2)
na piśmie, zgodnie ze wzorem określonym w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust.
5, w przypadku gdy podmioty te nie posiadają siedziby działalności gospodarczej na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.
1e.
W przypadku gdy proporcja, o której mowa w ust. 1b, ulegnie zmianie po złożeniu wniosku
o zwrot podatku - podatnik:
1)
uwzględnia zmianę tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot podatku do
zwrotu wynikającej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot podatku składanym w
roku podatkowym następującym po roku podatkowym, za który lub którego część złożony
został ten wniosek;
2)
składa korektę wniosku o zwrot podatku, jeżeli w roku podatkowym następującym po roku
podatkowym, za który lub którego część złożony został ten wniosek, podatnik nie występuje
o zwrot podatku.
1f.
Od kwoty podatku niezwróconej przez urząd skarbowy podmiotom, o których mowa w ust.
1 pkt 3, w terminach określonych w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 5 naliczane
są odsetki.
1g.
Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienależnie przez podmioty, o których mowa w ust. 1
pkt 3, podlegają zwrotowi do urzędu skarbowego wraz z należnymi odsetkami w wysokości
określonej jak dla zaległości podatkowych. W przypadku niezwrócenia kwoty zwrotu podatku
uzyskanej nienależnie wraz z należnymi odsetkami, podmiotom, o których mowa w ust.
1 pkt 3, nie przysługują żadne dalsze zwroty do wysokości niezwróconej kwoty wraz
z odsetkami.
1h.
Podatnik, o którym mowa w art. 15, ubiegający się o zwrot podatku od wartości dodanej
w odniesieniu do nabytych przez niego towarów i usług lub w odniesieniu do zaimportowanych
przez niego towarów wykorzystywanych do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju, składa wniosek
za pomocą środków komunikacji elektronicznej o dokonanie takiego zwrotu za pośrednictwem
właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego do właściwego państwa członkowskiego.
1i.
Wniosek o dokonanie zwrotu, o którym mowa w ust. 1h, nie jest przekazywany do właściwego
państwa członkowskiego w przypadku gdy w okresie, do którego odnosi się wniosek, podatnik:
1)
nie był podatnikiem, o którym mowa w art. 15;
2)
dokonywał wyłącznie dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku innych
niż transakcje, do których stosuje się art. 86 ust. 9;
3)
był podatnikiem, u którego sprzedaż była zwolniona od podatku na podstawie art. 113.
1j.
Naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie, na które służy zażalenie, o nieprzekazaniu
do właściwego państwa członkowskiego wniosku o dokonanie zwrotu, o którym mowa w ust.
1h. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu postanowienia również za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
1k.
W przypadku gdy towary lub usługi, od których podatnik, o którym mowa w art. 15, ubiega
się o zwrot podatku od wartości dodanej, były wykorzystywane tylko częściowo do wykonywania
na terytorium kraju czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego, podatnik ubiegający się o zwrot podatku jest obowiązany
przy określaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzględnić odpowiednio:
1)
proporcję lub udział procentowy obliczone zgodnie z art. 86 ust. 2g i 7b, art. 90,
art. 90a, art. 90c i art. 91 lub
2)
zasady wymienione w art. 86a.
1l.
W przypadku gdy proporcja, o której mowa w ust. 1k, ulegnie zmianie po złożeniu wniosku
o zwrot podatku od wartości dodanej - podatnik:
1)
uwzględnia zmianę tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot podatku do
zwrotu wynikającej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot podatku od wartości
dodanej składanym w roku podatkowym następującym po roku podatkowym, za który lub
którego część złożony został ten wniosek;
2)
składa korektę wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej, jeżeli w roku podatkowym
następującym po roku podatkowym, za który lub którego część złożony został ten wniosek,
podatnik nie występuje o zwrot podatku od wartości dodanej.
1m.
Przepisy ust. 1a-1g stosuje się odpowiednio do podatników i podmiotów zagranicznych,
o których mowa w ust. 1 pkt 4, z tym że mogą się oni również ubiegać o zwrot podatku
w odniesieniu do nabytych przez nich na terytorium kraju towarów i usług lub w odniesieniu
do towarów, które były przedmiotem importu na terytorium kraju, jeżeli te towary i
usługi były przez nich wykorzystywane do świadczenia na terytorium kraju usług telekomunikacyjnych,
usług nadawczych lub usług elektronicznych na rzecz osób niebędących podatnikami,
o których mowa w art. 28a.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw zagranicznych, określi, w drodze rozporządzenia, przypadki i tryb zwrotu
podatku przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym oraz członkom personelu
tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie
ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie
mają stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli zwrot taki wynika
z porozumień międzynarodowych lub zasady wzajemności.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z Ministrem Obrony
Narodowej, określi, w drodze rozporządzenia, przypadki i tryb zwrotu podatku Siłom
Zbrojnym Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego oraz Siłom Zbrojnym Państw-Stron
Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowym
Kwaterom i Dowództwom i ich personelowi cywilnemu.
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy wydawaniu rozporządzeń, o których
mowa w ust. 2 i 3, uwzględnia:
1)
porozumienia międzynarodowe;
2)
konieczność prawidłowego udokumentowania zwracanych kwot podatku;
3)
potrzebę zapewnienia informacji o towarach i usługach, od których nabycia podatek
jest zwracany;
4)
przepisy Unii Europejskiej.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
warunki, terminy i tryb zwrotu podatku podatnikom i podmiotom, o których mowa w ust.
1 pkt 3 i 4, oraz sposób naliczania i wypłaty odsetek od kwot podatku niezwróconych
w terminie,
2)
wzór wniosku o zwrot podatku składany przez podmioty, o których mowa w ust. 1d pkt
2,
3)
informacje, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot podatku składany za pomocą środków
komunikacji elektronicznej,
4)
sposób opisu niektórych informacji zawartych we wniosku o zwrot podatku,
5)
sposób i przypadki potwierdzania złożenia wniosku o zwrot podatku,
6)
przypadki, w których podatnik ubiegający się o zwrot powinien złożyć dodatkowe dokumenty,
oraz rodzaje tych dokumentów,
7)
przypadki, w których podatnikom i podmiotom, o których mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, dokonującym
sprzedaży przysługuje zwrot podatku,
8)
tryb zwrotu podatku w przypadkach, o których mowa w ust. 1e
- uwzględniając konieczność prawidłowego udokumentowania zakupów, od których przysługuje
zwrot podatku, potrzebę zapewnienia prawidłowej informacji o wysokości zwracanych
kwot podatku i niezbędnych informacji o podmiocie ubiegającym się o zwrot podatku
jako podmiocie uprawnionym do otrzymania tego zwrotu, potrzebę zapewnienia prawidłowego
naliczania odsetek za zwłokę, potrzebę wykorzystania środków komunikacji elektronicznej
oraz przepisy Unii Europejskiej.
6.
W odniesieniu do organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych, których
działalność jest zaliczana do działalności pożytku publicznego w rozumieniu przepisów
ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, oraz do niektórych grup towarów mogą być zastosowane zwroty podatku na warunkach
określonych w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 7.
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
warunki zwrotu podatku organizacjom humanitarnym, charytatywnym lub edukacyjnym z
tytułu eksportu towarów oraz warunki, jakie muszą spełniać te organizacje, żeby otrzymać
taki zwrot, uwzględniając:
1)
sytuację gospodarczą państwa;
2)
przebieg realizacji budżetu państwa;
3)
konieczność prawidłowego określenia kwot zwracanego podatku;
4)
konieczność zapewnienia informacji o eksporcie towarów;
5)
przepisy Unii Europejskiej.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
informacje, jakie powinien zawierać wniosek, o którym mowa w ust. 1h, sposób opisu
niektórych informacji, a także warunki i termin składania wniosków, uwzględniając:
1)
konieczność zapewnienia informacji o prawie podatnika do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego z tytułu zakupu towarów i usług na terytorium kraju;
2)
potrzebę zapewnienia niezbędnych do ubiegania się o zwrot podatku od wartości dodanej
informacji o podatniku jako podmiocie uprawnionym do otrzymania tego zwrotu;
3)
potrzebę zapewnienia prawidłowej informacji o wysokości żądanych kwot zwrotu podatku;
4)
potrzebę zapewnienia informacji dotyczących towarów i usług związanych z wnioskowanymi
kwotami zwrotu podatku;
5)
przepisy Unii Europejskiej.
Rozdział 1a
Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
Art. 89a.
1.
Podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy
towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których
nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania
i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność
została uprawdopodobniona.
1a117)W brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 111..
Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku gdy wierzytelność
nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu
terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki:
1)
dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa
w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie
postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne , postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
2)
(uchylony)
3)
na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się
korekty, o której mowa w ust. 1:
a)
wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
b)
dłużnik nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
4)
(uchylony)
5)
od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc
od końca roku, w którym została wystawiona.
6)
(uchylony)
3.
Korekta, o której mowa w ust. 1, może nastąpić w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność
wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, pod warunkiem że do dnia złożenia
przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie została uregulowana
lub zbyta w jakiejkolwiek formie.
4.
W przypadku gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której dokonano korekty, o której
mowa w ust. 1, należność zastała uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel
obowiązany jest do zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego
w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta. W przypadku
częściowego uregulowania należności, podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego
zwiększa się w odniesieniu do tej części.
5119)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 120..
Wierzyciel obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty,
o której mowa w ust. 1, zawiadomić o tej korekcie właściwego dla niego naczelnika
urzędu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika.
5120)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Wierzyciel informuje o korekcie, o której mowa w ust. 1, właściwego dla niego naczelnika
urzędu skarbowego w deklaracji podatkowej, w której dokonuje tej korekty.
6.
(uchylony)
7.
(uchylony)
8121)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 122..
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór zawiadomienia, o którym mowa w ust. 5, uwzględniając konieczność zapewnienia
niezbędnych danych pozwalających na weryfikację spełnienia obowiązku, o którym mowa
w art. 89b ust. 1, przez dłużnika.
Art. 89b.
1123)W brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 111..
W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę
towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu
terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany
do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres,
w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub
na fakturze.
1a123)W brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 111..
Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli dłużnik uregulował należność najpóźniej w
ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu
płatności tej należności.
1b123)W brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 111..
Przepisu ust. 1 nie stosuje się również w przypadku, gdy dłużnik w ostatnim dniu miesiąca,
w którym upływa 90 dzień od dnia upływu terminu płatności, jest w trakcie postępowania
restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
2123)W brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 111..
W przypadku częściowego uregulowania należności w terminie 90 dni od dnia upływu terminu
jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, korekta dotyczy podatku naliczonego
przypadającego na nieuregulowaną część należności. Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio.
3.
(uchylony)
4.
W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty, o której mowa w ust. 1,
podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres,
w którym należność uregulowano, o kwotę podatku, o której mowa w ust. 1. W przypadku
częściowego uregulowania należności podatek naliczony może zostać zwiększony w odniesieniu
do tej części.
5.
(uchylony)
6.
(uchylony)
Rozdział 2
Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego
Art. 90.
1.
W stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania
czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego,
jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany
do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku
do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
2.
Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w ust.
1, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego,
którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi
przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 10.
3.
Proporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu
czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego,
w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi
przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku
z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo.
4.
Proporcję, o której mowa w ust. 3, określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie
obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego
jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.
5.
Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu uzyskanego z dostawy towarów
i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika
do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,
oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków
trwałych podatnika - używanych przez podatnika na potrzeby jego działalności.
6.
Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu z tytułu transakcji dotyczących:
1)
pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych;
2)
usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, w zakresie, w jakim transakcje
te mają charakter pomocniczy.
7.
(uchylony)
8.
Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu, o którym mowa
w ust. 3, lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000
zł, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej odliczeniu od kwoty podatku
należnego przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z
naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu.
9.
Przepis ust. 8 stosuje się również, gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do niego kwota
obrotu, o której mowa w tym przepisie, byłaby niereprezentatywna.
9a.
Przy ustalaniu proporcji zgodnie z ust. 2-6 do obrotu nie wlicza się kwoty podatku.
10.
W przypadku gdy proporcja określona zgodnie z ust. 2-8:
1)
przekroczyła 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca
z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 500 zł - podatnik ma
prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100%;
2)
nie przekroczyła 2% - podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 0%.
10a.
W przypadku jednostki samorządu terytorialnego proporcję, o której mowa w ust. 2,
ustala się odrębnie dla każdej z jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego.
Przepisy ust. 3-6 i 8-10 stosuje się odpowiednio.
10b.
Przez jednostki organizacyjne jednostki samorządu terytorialnego, o których mowa w
ust. 10a, rozumie się:
1)
utworzone przez jednostkę samorządu terytorialnego samorządową jednostkę budżetową
lub samorządowy zakład budżetowy;
2)
urząd gminy, starostwo powiatowe, urząd marszałkowski.
11.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
metody obliczania proporcji inne niż określona w ust. 3 oraz warunki ich stosowania,
uwzględniając uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz przepisy Unii Europejskiej.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
przypadki, w których podatnik ma prawo uznać, że proporcja określona zgodnie z ust.
2-8, która przekroczyła 98%, a kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu,
wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była równa lub większa niż
500 zł, wynosi 100%, oraz warunki ich stosowania, uwzględniając uwarunkowania obrotu
gospodarczego oraz specyfikę wykonywanych czynności.
Art. 90a.
1.
W przypadku, o którym mowa w art. 86 ust. 7b, gdy w ciągu 120 miesięcy, licząc od
miesiąca, w którym nieruchomość stanowiąca część przedsiębiorstwa podatnika została
przez niego oddana do użytkowania, nastąpi zmiana w stopniu wykorzystania tej nieruchomości
do celów działalności gospodarczej, dokonuje się korekty podatku naliczonego odliczonego
przy jej nabyciu lub wytworzeniu. Korekty, o której mowa w zdaniu pierwszym, dokonuje
się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła ta zmiana, w kwocie proporcjonalnej
do pozostałego okresu korekty. Jeżeli podatnik wykorzystuje tę nieruchomość w działalności
gospodarczej również do czynności zwolnionych od podatku bez prawa do odliczeń, korekta
powinna uwzględniać proporcję określoną w art. 90 ust. 3-10a, zastosowaną przy odliczeniu.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, przepisu art. 8 ust. 2 nie stosuje się.
Art. 90b.
1.
W przypadku gdy w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto,
dokonano importu lub oddano do używania pojazd samochodowy:
1)
o którym mowa w art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a, nastąpi zmiana jego wykorzystywania
na wykorzystywanie do celów działalności gospodarczej i do celów innych niż działalność
gospodarcza, podatnik jest obowiązany do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego
odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu;
2)
w odniesieniu do którego kwotę podatku naliczonego stanowiła kwota, o której mowa
w art. 86a ust. 1, nastąpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie wyłącznie
do działalności gospodarczej, podatnik jest uprawniony do dokonania korekty kwoty
podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu.
2.
W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 1, nastąpi sprzedaż pojazdu
samochodowego, uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie
wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty.
3.
Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio również w przypadku, o którym mowa w
art. 86a ust. 13.
4.
Na potrzeby korekty, o której mowa w ust. 1, uznaje się, że pojazd samochodowy odpowiednio
nie jest już wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej albo jest wykorzystywany
wyłącznie do takiej działalności począwszy od miesiąca, w którym nastąpiła zmiana
jego wykorzystywania. Korekty tej dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy,
w którym nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.
5.
W przypadku gdy podatnik wykorzystuje pojazd samochodowy w działalności gospodarczej
również do czynności zwolnionych od podatku bez prawa do odliczeń, kwota korekty,
o której mowa w ust. 1, powinna uwzględniać proporcję określoną w art. 90, zastosowaną
przy odliczeniu.
6.
W przypadku pojazdów samochodowych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15 000
zł korekty, o której mowa w ust. 1, dokonuje się, jeżeli zmiana ich wykorzystywania
nastąpiła w okresie 12 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto,
dokonano importu lub oddano do używania ten pojazd samochodowy. Przepisy ust. 2-5
stosuje się odpowiednio.
Art. 90c.
1.
W przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego
oblicza się zgodnie z art. 86 ust. 2a, po zakończeniu roku podatkowego, w którym podatnikowi
przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
o którym mowa w art. 86 ust. 1, podatnik jest obowiązany dokonać korekty podatku odliczonego
przy ich nabyciu, uwzględniając dane dla zakończonego roku podatkowego. Przepisy art.
91 ust. 2-9 stosuje się odpowiednio.
2.
W przypadku gdy korekty podatku odliczonego dokonuje podatnik, dla którego sposób
określenia proporcji wskazują przepisy wydane na podstawie art. 86 ust. 22, może on
uwzględnić dane za rok podatkowy poprzedzający poprzedni rok podatkowy, jeżeli takie
dane przyjęto w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o którym mowa
w art. 86 ust. 2a.
3.
Dokonując korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik może przyjąć inny sposób określania
proporcji, niż został przyjęty dla danego roku podatkowego, jeżeli byłby on bardziej
reprezentatywny dla zakończonego roku.
Art. 91.
1.
Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany
dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-10a, z uwzględnieniem
proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6, 10 lub 10a lub przepisach
wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakończonego roku podatkowego.
2.
W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są
zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów,
jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych
nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł,
korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat, a w przypadku
nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów - w ciągu 10 lat, licząc od roku,
w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w przypadku, o którym mowa
w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego
użytkowania gruntów - jednej dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu
lub wytworzeniu. W przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio,
z tym że korekty dokonuje się po zakończeniu roku, w którym zostały oddane do użytkowania.
2a.
Obowiązek dokonywania korekt w ciągu 10 lat, o którym mowa w ust. 2, nie dotyczy opłat
rocznych pobieranych z tytułu oddania gruntu w użytkowanie wieczyste; w przypadku
tych opłat przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.
3.
Korekty, o której mowa w ust. 1 i 2, dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej
za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje
się korekty, a w przypadku zakończenia działalności gospodarczej - w deklaracji podatkowej
za ostatni okres rozliczeniowy.
4.
W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 2, nastąpi sprzedaż towarów
lub usług, o których mowa w ust. 2, lub towary te zostaną opodatkowane zgodnie z art.
14, uważa się, że te towary lub usługi są nadal wykorzystywane na potrzeby czynności
podlegających opodatkowaniu u tego podatnika, aż do końca okresu korekty.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 4, korekta powinna być dokonana jednorazowo w odniesieniu
do całego pozostałego okresu korekty. Korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej
za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż, a w przypadku opodatkowania towarów
zgodnie z art. 14 - w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym w stosunku
do tych towarów powstał obowiązek podatkowy.
6.
W przypadku gdy towary lub usługi, o których mowa w ust. 4, zostaną:
1)
opodatkowane - w celu dokonania korekty przyjmuje się, że dalsze wykorzystanie tego
towaru lub usługi jest związane z czynnościami opodatkowanymi;
2)
zwolnione od podatku lub nie podlegały opodatkowaniu - w celu dokonania korekty przyjmuje
się, że dalsze wykorzystanie tego towaru lub usługi jest związane wyłącznie z czynnościami
zwolnionymi od podatku lub niepodlegającymi opodatkowaniu.
7.
Przepisy ust. 1-6 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik miał prawo do
obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego
przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, albo nie miał takiego
prawa, a następnie zmieniło się prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego od tego towaru lub usługi.
7a.
W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są
zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów,
jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych
nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł,
korekty, o której mowa w ust. 7, dokonuje się na zasadach określonych w ust. 2 zdanie
pierwsze i drugie oraz ust. 3. Korekty tej dokonuje się przy każdej kolejnej zmianie
prawa do odliczeń, jeżeli zmiana ta następuje w okresie korekty.
7b.
W przypadku towarów i usług innych niż wymienione w ust. 7a, wykorzystywanych przez
podatnika do działalności gospodarczej, korekty, o której mowa w ust. 7, dokonuje
się na zasadach określonych w ust. 1, ust. 2 zdanie trzecie i ust. 3, z zastrzeżeniem
ust. 7c.
7c.
Jeżeli zmiana prawa do obniżenia podatku należnego wynika z przeznaczenia towarów
lub usług, o których mowa w ust. 7b, wyłącznie do wykonywania czynności, w stosunku
do których nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego, lub wyłącznie do
czynności, w stosunku do których takie prawo przysługuje - korekty, o której mowa
w ust. 7, dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w
którym wystąpiła ta zmiana. Korekty tej nie dokonuje się, jeżeli od końca okresu rozliczeniowego,
w którym wydano towary lub usługi do użytkowania, upłynęło 12 miesięcy.
7d.
W przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od towarów
i usług, innych niż wymienione w ust. 7a i 7b, w szczególności towarów handlowych
lub surowców i materiałów, nabytych z zamiarem wykorzystania ich do czynności, w stosunku
do których przysługuje pełne prawo do obniżenia podatku należnego lub do czynności,
w stosunku do których prawo do obniżenia podatku należnego nie przysługuje, i niewykorzystanych
zgodnie z takim zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje
się w deklaracji podatkowej składanej za okresy rozliczeniowe, w których wystąpiła
ta zmiana.
7e124)Dodany przez art. 1 pkt 14 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Podatnik, który ponownie skorzysta ze zwolnień, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt
3 albo art. 113 ust. 1, może dokonać korekty podatku naliczonego za pozostający okres
korekty w deklaracji podatkowej składanej za ostatni okres rozliczeniowy, w którym
podatnik był podatnikiem VAT czynnym.
8.
Korekty, o której mowa w ust. 5-7, dokonuje się również, jeżeli towary i usługi nabyte
do wytworzenia towaru, o którym mowa w ust. 2, zostały zbyte lub zmieniono ich przeznaczenie
przed oddaniem tego towaru do użytkowania.
9.
W przypadku transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa
korekta określona w ust. 1-8 jest dokonywana przez nabywcę przedsiębiorstwa lub nabywcę
zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
10.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
dla grupy podatników, inne niż wymienione w ust. 1-9, warunki dokonywania korekt związanych
z odliczeniem kwoty podatku naliczonego oraz zwolnić niektóre grupy podatników od
dokonywania korekt, uwzględniając:
1)
specyfikę wykonywania niektórych czynności;
2)
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami i usługami;
3)
konieczność zapewnienia prawidłowego odliczenia kwoty podatku naliczonego.
Art. 92.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, może określić:
1)
(uchylony)
2)
(uchylony)
3)
przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może być zwrócona jednostce dokonującej nabycia
(importu) towarów lub usług oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając rozporządzenia, o których
mowa w ust. 1, uwzględnia:
1)
specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz uwarunkowania obrotu gospodarczego
niektórymi towarami;
2)
konieczność prawidłowego udokumentowania czynności, od których przysługuje zwrot podatku;
3)
potrzebę zapewnienia jednakowego traktowania podmiotów wykorzystujących w swojej działalności
te same towary;
4)
przepisy Unii Europejskiej.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw rolnictwa i ministrem właściwym do spraw rozwoju wsi, może określić, w drodze
rozporządzenia, listę towarów i usług lub przypadki, w których nabycie towarów i usług
przez podatników prowadzących działalność rolniczą nie uprawnia do obniżenia kwoty
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości lub w części lub zwrotu różnicy
podatku w całości lub w części, uwzględniając specyfikę działalności rolniczej, a
także mając na uwadze uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami.
Art. 93.
(uchylony)
Art. 94.
(uchylony)
Art. 95.
(uchylony)
Dział X
Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku
Rozdział 1
Rejestracja
Art. 96.
1.
Podmioty, o których mowa w art. 15, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej
czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne,
z zastrzeżeniem ust. 3.
2.
W przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 15 ust. 4 i 5, zgłoszenie rejestracyjne
może być dokonane wyłącznie przez jedną z osób, na które będą wystawiane faktury przy
zakupie towarów i usług i które będą wystawiały faktury przy sprzedaży produktów rolnych.
3.
Podmioty wymienione w art. 15, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie
art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, mogą złożyć zgłoszenie
rejestracyjne.
3a.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, którzy ustanowili przedstawiciela podatkowego,
o którym mowa w art. 18d ust. 1. 4. Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych
podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego”,
a w przypadku podatników, o których mowa w ust. 3 - jako „podatnika VAT zwolnionego”,
i na wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie.
4a.
Naczelnik urzędu skarbowego nie dokonuje rejestracji podmiotu jako podatnika VAT bez
konieczności zawiadamiania podmiotu, jeżeli:
1)
dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą lub
2)
podmiot ten nie istnieje, lub
3)
mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z tym podmiotem
albo jego pełnomocnikiem, lub
4)
podmiot albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania naczelnika urzędu skarbowego,
lub
5125)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 10 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2354), która weszła w życie z dniem 2 stycznia 2019 r.)
z posiadanych informacji wynika, że podatnik może prowadzić działania z zamiarem wykorzystania
działalności banków w rozumieniu art. 119zg pkt 1 Ordynacji podatkowej lub spółdzielczych
kas oszczędnościowo-kredytowych do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi
w rozumieniu art. 119zg pkt 9 Ordynacji podatkowej, lub
6126)Dodany przez art. 10 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 125.)
wobec tego podmiotu sąd orzekł, na podstawie odrębnych przepisów, zakaz prowadzenia
działalności gospodarczej.
4b.
W przypadku zarejestrowania podatnika, którego zgłoszenie rejestracyjne zostało złożone
przez pełnomocnika, pełnomocnik odpowiada solidarnie wraz z zarejestrowanym podatnikiem
do kwoty 500 000 zł za zaległości podatkowe podatnika powstałe z tytułu czynności
wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT
czynnego.
4c.
Przepisu ust. 4b nie stosuje się, jeżeli powstanie zaległości podatkowych nie wiązało
się z uczestnictwem podatnika w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia
korzyści majątkowej.
5.
Jeżeli podmioty, o których mowa w ust. 3, rozpoczną dokonywanie sprzedaży opodatkowanej,
utracą zwolnienie od podatku lub zrezygnują z tego zwolnienia, obowiązane są do złożenia
zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w ust. 1, a w przypadku podatników zarejestrowanych
jako podatnicy VAT zwolnieni - do aktualizacji tego zgłoszenia, w terminach:
1)
przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, innych niż zwolnione
od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 2a i 4-41 lub przepisów wydanych na
podstawie art. 82 ust. 3, w przypadku rozpoczęcia dokonywania tej sprzedaży;
2)
przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia, o którym mowa w art. 113
ust. 1 i 9, w przypadku utraty tego prawa;
3)
przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o którym mowa
w art. 43 ust. 1 pkt 3 oraz art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku rezygnacji z tego zwolnienia,
z zastrzeżeniem pkt 4;
4)
przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5, w przypadku rezygnacji
ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 9, od pierwszej wykonanej czynności.
Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio.
6.
Jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał wykonywania czynności
podlegającej opodatkowaniu, jest on obowiązany zgłosić zaprzestanie działalności naczelnikowi
urzędu skarbowego; zgłoszenie to stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę
do wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
7.
W przypadku śmierci podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika
z rejestru jako podatnika VAT.
7a127)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 128..
Podatnik będący osobą fizyczną jest obowiązany poinformować właściwego naczelnika
urzędu skarbowego o:
1)
dokonaniu wpisu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej zarządcy
sukcesyjnego, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym, w terminie
7 dni od dnia dokonania tego wpisu;
2)
zmianach w zakresie wpisu, o którym mowa w pkt 1 - w terminie 7 dni od dnia, w którym
nastąpiła zmiana.
7a.
7b.
Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika, o którym mowa w art. 15 ust.
1a, z rejestru jako podatnika VAT w przypadku:
1)
zaprzestania przez osobę, która dokonała zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników, prowadzenia przedsiębiorstwa w spadku pod firmą zmarłego przedsiębiorcy albo
2)
wygaśnięcia uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego - w przypadku gdy zarząd
sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników, albo
3)
zaprzestania pełnienia funkcji przez zarządcę sukcesyjnego, albo
4)
wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego.
7c.
Osoba, która dokonała zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników, a w przypadku jej śmierci, ograniczenia lub utraty zdolności do czynności prawnych
- osoby, o których mowa w art. 14 ustawy o zarządzie sukcesyjnym, dokonujące czynności,
o których mowa w art. 13 tej ustawy, są obowiązane do poinformowania naczelnika urzędu
skarbowego o zaistnieniu zdarzeń, o których mowa w ust. 7b pkt 1 i 2, niezwłocznie,
nie później niż w terminie 7 dni od dnia wystąpienia tych zdarzeń.
7d.
Zarządca sukcesyjny, a w przypadku gdy zarządca sukcesyjny przestał pełnić swą funkcję
przed wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego - osoby, o których mowa w art. 14 ustawy o
zarządzie sukcesyjnym, dokonujące czynności, o których mowa w art. 13 tej ustawy,
są obowiązani do poinformowania naczelnika urzędu skarbowego o zaistnieniu zdarzeń,
o których mowa w ust. 7b pkt 3 i 4, niezwłocznie, nie później niż w terminie 7 dni
od dnia wystąpienia tych zdarzeń.
8.
W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu nie
zostało zgłoszone zgodnie z ust. 6, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu
podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
8a129)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 130..
Przepisu ust. 7 nie stosuje się w przypadku śmierci podatnika, gdy właściwy naczelnik
urzędu skarbowego został poinformowany zgodnie z ust. 7a.
8a130)W brzmieniu ustalonym przez art. 33 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2020 r..
Przepisu ust. 7 nie stosuje się w przypadku śmierci podatnika, gdy właściwy naczelnik
urzędu skarbowego otrzymał z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej:
1)
dane zarządcy sukcesyjnego, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym,
2)
informacje o zmianach danych, o których mowa w pkt 1
- na podstawie art. 22 ust. 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o
Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy .
8b.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika, o którym
mowa w ust. 7 lub art. 15 ust. 1a, w przypadkach, o których mowa w ust. 7b pkt 1 i
3, jako podatnika VAT ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem wykreślenia, bez
konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego w przypadku:
1)
dokonania zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników, w tym ponownego dokonania tego zgłoszenia,
2)
gdy zarządca sukcesyjny poinformuje o ustanowieniu zarządu sukcesyjnego,
3)
gdy po wykreśleniu podatnika, zgodnie z ust. 7b pkt 3, zarządca sukcesyjny poinformuje
o jego powołaniu
- pod warunkiem złożenia niezwłocznie brakujących deklaracji za okresy poprzedzające
okres, w którym dokonano zgłoszenia lub złożono informację, zgodnie z pkt 1-3.
9.
Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika
VAT bez konieczności zawiadamiania o tym podatnika, jeżeli:
1)
podatnik nie istnieje lub
2)
mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem
albo jego pełnomocnikiem, lub
3)
dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się niezgodne z prawdą, lub
4)
podatnik albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania naczelnika urzędu skarbowego,
naczelnika urzędu celno-skarbowego, dyrektora izby administracji skarbowej lub Szefa
Krajowej Administracji Skarbowej, lub
5131)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 10 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 125.)
posiadane informacje wskazują na prowadzenie przez podatnika działań z zamiarem wykorzystania
działalności banków w rozumieniu art. 119zg pkt 1 Ordynacji podatkowej lub spółdzielczych
kas oszczędnościowo-kredytowych do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi
w rozumieniu art. 119zg pkt 9 Ordynacji podatkowej, lub
6132)Dodany przez art. 10 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 125.)
wobec tego podatnika sąd orzekł, na podstawie odrębnych przepisów, zakaz prowadzenia
działalności gospodarczej.
9a.
Wykreśleniu z urzędu z rejestru jako podatnik VAT podlega także podatnik, który:
1)
zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących
zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych
miesięcy lub
2133)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
będąc obowiązanym do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3,
nie złożył takich deklaracji za 3 kolejne miesiące lub takiej deklaracji za kwartał,
lub
3133)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
składał przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracje, o których mowa
w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których nie wykazał sprzedaży, nabycia towarów lub usług
ani importu towarów z kwotami podatku do odliczenia, lub
4)
wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności, które nie zostały
dokonane, lub
5)
prowadząc działalność gospodarczą wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego,
aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio
w dostawie tego samego towaru lub usługi uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku
w celu odniesienia korzyści majątkowej
- z zastrzeżeniem ust. 9b-9f.
9b.
Jeżeli podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, w okresie zawieszenia działalności
gospodarczej będzie wykonywał czynności, o których mowa w art. 5 ust. 1, jest on obowiązany
przed dniem:
1)
zawieszenia działalności gospodarczej albo
2)
rozpoczęcia wykonywania takich czynności w okresie zawieszenia działalności gospodarczej
- zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego, wskazując okres, w którym
będzie wykonywał te czynności.
9c.
W przypadku złożenia zawiadomienia, o którym mowa w ust. 9b, naczelnik urzędu skarbowego
nie wykreśla podatnika z rejestru albo przywraca zarejestrowanie podatnika jako podatnika
VAT na okres wskazany w zawiadomieniu. Jeżeli okres wskazany w zawiadomieniu jest
krótszy od okresu zawieszenia działalności gospodarczej, przepis ust. 9a pkt 1 stosuje
się odpowiednio.
9d.
Przepis ust. 9a pkt 2 nie ma zastosowania, w przypadku gdy w wyniku wezwania przez
właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego podatnik udowodni, że prowadzi
opodatkowaną działalność gospodarczą oraz złoży niezwłocznie brakujące deklaracje.
9e134)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przepis ust. 9a pkt 3 nie ma zastosowania, w przypadku gdy niewykazanie sprzedaży,
nabycia towarów lub usług ani importu towarów z kwotami podatku do odliczenia wynikało,
zgodnie z wyjaśnieniami podatnika, ze specyfiki prowadzonej działalności gospodarczej.
9f.
Przepis ust. 9a pkt 4 nie ma zastosowania, w przypadku gdy wystawienie faktury lub
faktury korygującej było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika.
9g.
Podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, zostaje zarejestrowany bez konieczności składania
zgłoszenia rejestracyjnego ponownie jako podatnik VAT z dniem wznowienia wykonywania
działalności gospodarczej, ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem zawieszenia
tej działalności.
9h135)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek podmiotu, o którym mowa w ust. 9 pkt 1-4 i
ust. 9a pkt 2, złożony w terminie 2 miesięcy od dnia wykreślenia z rejestru jako podatnika
VAT, przywraca zarejestrowanie podmiotu jako podatnika VAT czynnego bez konieczności
składania zgłoszenia rejestracyjnego, jeżeli podatnik udowodni, że prowadzi opodatkowaną
działalność gospodarczą, a w przypadku nieskładania deklaracji pomimo takiego obowiązku
- jeżeli najpóźniej wraz ze złożeniem wniosku o przywrócenie zarejestrowania złoży
brakujące deklaracje.
9ha136)Dodany przez art. 1 pkt 15 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przepis ust. 9h stosuje się odpowiednio w przypadku, w którym w złożonych deklaracjach
nie została wykazana sprzedaż, nabycie towarów lub usług ani import towarów z kwotami
podatku do odliczenia, i okoliczność ta wynika, zgodnie z wyjaśnieniami podatnika,
ze specyfiki prowadzonej działalności gospodarczej.
9i.
Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika, o którym mowa w ust.
9a pkt 4, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jako podatnika VAT
ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem wykreślenia, jeżeli podatnik wykaże,
że prowadzi działalność gospodarczą, a wystawienie faktury lub faktury korygującej,
o których mowa w ust. 9a pkt 4, było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika.
9j.
Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika, o którym mowa w ust.
9 pkt 5, jako podatnika VAT czynnego bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego,
jeżeli podatnik udowodni, że prowadzone przez niego działania nie są realizowane z
zamiarem, o którym mowa w ust. 9 pkt 5, albo wyjdą na jaw inne okoliczności lub dowody,
z których wynikał brak tego zamiaru.
10.
Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u których następnie sprzedaż została
zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub którzy następnie zgłosili, że
będą wykonywać wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43, pozostają
w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.
10a.
Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio, jeżeli w składanych przez 6 kolejnych miesięcy
lub 2 kolejne kwartały deklaracjach, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, podatnik
wykazał wyłącznie sprzedaż zwolnioną od podatku.
10b.
Przepisu ust. 10 nie stosuje się, jeżeli ze złożonych wyjaśnień w związku z okolicznościami
wskazanymi w ust. 10a wynika, że brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży innej niż
zwolniona od podatku związany jest ze specyfiką prowadzonej działalności gospodarczej,
a nie z zaprzestaniem wykonywania sprzedaży innej niż zwolniona od podatku.
10c.
Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika jako podatnika VAT
czynnego, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jeżeli podatnik wykaże,
że brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży innej niż zwolniona od podatku związany
jest ze specyfiką prowadzonej działalności gospodarczej, a nie z zaprzestaniem wykonywania
sprzedaży innej niż zwolniona od podatku.
11.
(uchylony)
12.
Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną zmianie, podatnik jest obowiązany
zgłosić zmianę do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni, licząc od dnia, w
którym nastąpiła zmiana. Obowiązek ten nie dotyczy przypadków, gdy następuje wyłącznie
zmiana danych objętych obowiązkiem aktualizacji na podstawie ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników
i płatników. Zdanie drugie nie ma zastosowania w przypadku, gdy zgłaszana zmiana powoduje zmianę
właściwości organu podatkowego.
12a.
W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1a, obowiązki określone w ust.
5 i 12 wykonuje zarządca sukcesyjny. W okresie od otwarcia spadku do dnia ustanowienia
zarządu sukcesyjnego albo wygaśnięcia uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego,
a także w okresie od dnia, w którym zarządca sukcesyjny przestał pełnić tę funkcję,
do dnia powołania kolejnego zarządcy sukcesyjnego albo wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego
obowiązek aktualizowania danych za przedsiębiorstwo w spadku wykonują osoby, o których
mowa w art. 14 ustawy o zarządzie sukcesyjnym, dokonujące czynności, o których mowa
w art. 13 tej ustawy.
13.
Na wniosek zainteresowanego naczelnik urzędu skarbowego jest obowiązany potwierdzić,
czy podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony. Zainteresowanym
może być zarówno sam podatnik, jak i osoba trzecia mająca interes prawny w złożeniu
wniosku.
14.
Na wniosek podatnika świadczącego usługi międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego
na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, posiadającego siedzibę działalności gospodarczej lub stałe
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczy te usługi, na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, a w przypadku braku takiej siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
posiadającego stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, naczelnik urzędu skarbowego jest
obowiązany do wydania kopii potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika
VAT czynnego w liczbie wskazanej we wniosku.
Art. 96a.
W przypadku świadczenia usług międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego na
okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, przez podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej
lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczą te usługi,
na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, a w przypadku braku
takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej posiadających stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, kierujący pojazdem w
trakcie wykonywania tych przewozów na terytorium kraju jest obowiązany do:
1)
posiadania potwierdzenia zarejestrowania tego podatnika jako podatnika VAT czynnego
lub kopii takiego potwierdzenia, o której mowa w art. 96 ust. 14 - w przypadku obowiązku
złożenia przez podatnika zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust.
1, albo
2)
posiadania wydruku potwierdzenia, o którym mowa w art. 134a ust. 4 - w przypadku złożenia
przez podatnika zgłoszenia, o którym mowa w art. 134a ust. 1.
Art. 96b.
1137)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 12 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1018 i 1520), która weszła w życie z dniem 1 września 2019 r..
Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi w postaci elektronicznej wykaz podmiotów:
1)
w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo
które wykreślił z rejestru jako podatników VAT;
2)
zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja jako podatników
VAT została przywrócona.
2137)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 12 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1018 i 1520), która weszła w życie z dniem 1 września 2019 r..
Wykaz jest udostępniany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej
urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych w sposób umożliwiający
sprawdzenie, w tym automatycznie, czy podmiot znajduje się w wykazie na wybrany dzień,
przypadający nie wcześniej niż w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym podmiot
jest sprawdzany. Dane tego podmiotu są udostępniane według stanu na wybrany dzień,
z wyjątkiem danych, o których mowa w ust. 3 pkt 1-3, które są udostępniane według
stanu na dzień sprawdzenia.
3.
Wykaz zawiera następujące dane podmiotów, o których mowa w ust. 1:138)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. a ustawy,
o której mowa w odnośniku 137.
1)
firmę (nazwę) lub imię i nazwisko;
2)
numer, za pomocą którego podmiot został zidentyfikowany na potrzeby podatku, jeżeli
taki numer został przyznany;
2a139)Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 137.)
status podmiotu:
a)
w odniesieniu do którego nie dokonano rejestracji albo który wykreślono z rejestru
jako podatnika VAT,
b)
zarejestrowanego jako „podatnik VAT czynny” albo „podatnik VAT zwolniony”, w tym podmiotu,
którego rejestracja została przywrócona;
3)
numer identyfikacyjny REGON, o ile został nadany;
4)
numer PESEL, o ile podmiot posiada;
5)
numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile został nadany;
6)
adres siedziby - w przypadku podmiotu niebędącego osobą fizyczną;
7140)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 137.)
adres stałego miejsca prowadzenia działalności albo adres miejsca zamieszkania, w
przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności - w odniesieniu do
osoby fizycznej;
8)
imiona i nazwiska osób wchodzących w skład organu uprawnionego do reprezentowania
podmiotu oraz ich numery identyfikacji podatkowej lub numery PESEL;
9)
imiona i nazwiska prokurentów oraz ich numery identyfikacji podatkowej lub numery
PESEL;
10)
imię i nazwisko lub firmę (nazwę) wspólnika oraz jego numer identyfikacji podatkowej
lub numer PESEL;
11)
daty rejestracji, odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia
zarejestrowania jako podatnika VAT;
12141)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 137.)
podstawę prawną odpowiednio odmowy rejestracji, wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia
zarejestrowania jako podatnika VAT;
13142)Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 137.)
numery rachunków rozliczeniowych, o których mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której
podmiot jest członkiem, otwartych w związku z prowadzoną przez członka działalnością
gospodarczą - wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym
i potwierdzonych przy wykorzystaniu STIR w rozumieniu art. 119zg pkt 6 Ordynacji podatkowej.
4144)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 137..
Wykaz w zakresie dotyczącym podmiotów, o których mowa w:
1)
ust. 1 pkt 1, nie zawiera danych, o których mowa w ust. 3 pkt 13, a w przypadku podmiotów,
o których mowa w art. 96 ust. 9a pkt 1 - danych, o których mowa w ust. 3 pkt 4 i 8-10;
2)
ust. 1 pkt 2, nie zawiera danych, o których mowa w ust. 3 pkt 4 i 8-10.
5144)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 137..
Podanie do publicznej wiadomości danych zawartych w wykazie nie narusza przepisów
o tajemnicy skarbowej.
7146)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 137..
Szef Krajowej Administracji Skarbowej wykreśla podmiot z wykazu po upływie 5 lat,
licząc od końca roku kalendarzowego, w którym naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał
rejestracji podmiotu jako podatnika VAT albo wykreślił podmiot z rejestru jako podatnika
VAT.
8147)Dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 137..
Wykaz jest aktualizowany w dni robocze, raz na dobę.
9147)Dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 137..
Dostęp do wykazu jest możliwy także za pośrednictwem systemu teleinformatycznego Centralnej
Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.
10147)Dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 137..
Szef Krajowej Administracji Skarbowej, z urzędu lub na wniosek, usuwa lub prostuje
dane inne niż dane osobowe zawarte w wykazie niezgodne ze stanem rzeczywistym.
11147)Dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 137..
Podmiot, którego dane zostały zawarte w wykazie, może złożyć do Szefa Krajowej Administracji
Skarbowej wniosek o usunięcie lub sprostowanie danych innych niż dane osobowe niezgodnych
ze stanem rzeczywistym wraz z uzasadnieniem.
12147)Dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 137..
Szef Krajowej Administracji Skarbowej odmawia, w drodze decyzji, usunięcia lub sprostowania
danych innych niż dane osobowe zawartych w wykazie wskazanych we wniosku podmiotu,
jeżeli spowodowałoby to niezgodność ze stanem rzeczywistym.
Art. 97.
1.
Podatnicy, o których mowa w art. 15, podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako
podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej
dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu
skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczęcia
wykonywania tych czynności.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się również do podatników w rozumieniu art. 15 innych niż wymienieni
w ust. 1 i osób prawnych niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15, u których wartość
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła kwotę, o której mowa w art. 10
ust. 1 pkt 2, oraz tych, którzy zamierzają skorzystać z możliwości określonej w art.
10 ust. 6.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio również do podatników, o których mowa w art.
15, innych niż wymienieni w ust. 1 i 2, którzy:
1)
nabywają usługi, do których stosuje się art. 28b, jeżeli usługi te stanowiłyby u nich
import usług;
2)
świadczą usługi, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatników podatku
od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych
na potrzeby podatku od wartości dodanej.
3a.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, którzy ustanowili przedstawiciela podatkowego,
o którym mowa w art. 18d ust. 1.
4.
Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podmiot, który dokonał zawiadomienia zgodnie
z ust. 1, jako podatnika VAT UE.
5.
(uchylony)
6.
(uchylony)
7.
(uchylony)
8.
(uchylony)
9.
Naczelnik urzędu skarbowego potwierdza zarejestrowanie podmiotu, o którym mowa w ust.
1-3, jako podatnika VAT UE.
10.
Podmioty, o których mowa w ust. 1-3, zarejestrowane jako podatnicy VAT UE, które uzyskały
potwierdzenie zgodnie z ust. 9, podając numer, pod którym są zidentyfikowane na potrzeby
podatku, przy:
1)
dokonywaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
2)
dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
3)
świadczeniu usług, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatników podatku
od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych
na potrzeby podatku od wartości dodanej,
4)
nabywaniu usług, do których stosuje się art. 28b, dla których są podatnikami z tytułu
importu usług
- są obowiązane do posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym
kodem PL.
11.
(uchylony)
12.
(uchylony)
13.
W przypadku zaprzestania przez podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT UE wykonywania
czynności, o których mowa w ust. 1 i 3, podmiot ten jest obowiązany na piśmie zgłosić
ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego przez aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego;
zgłoszenie składa się w terminie 15 dni, licząc od dnia zaistnienia tej okoliczności.
14.
Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 13, stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę
do wykreślenia podmiotu z rejestru jako podatnika VAT UE.
15148)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku gdy podmiot, o którym mowa w ust. 1-3, złoży za 3 kolejne miesiące lub
kwartał deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których nie wykazał
sprzedaży, nabycia towarów lub usług ani importu towarów z kwotami podatku do odliczenia,
naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu ten podmiot z rejestru jako podatnika
VAT UE i powiadamia go o wykreśleniu.
15a.
Przepis ust. 15 stosuje się odpowiednio, gdy podmiot, o którym mowa w ust. 1-3, przez
okres 3 kolejnych miesięcy nie składał informacji podsumowujących, o których mowa
w art. 100, pomimo istnienia takiego obowiązku.
16.
Wykreślenie podatnika z rejestru jako podatnika VAT, o którym mowa w art. 96 ust.
6, 7, 7b i 8-9a, jest równoznaczne z wykreśleniem z rejestru jako podatnika VAT UE.
Przepisy art. 96 ust. 8b i 9g-9i stosuje się odpowiednio.
17.
Naczelnik urzędu skarbowego lub wyznaczona przez ministra właściwego do spraw finansów
publicznych jednostka organizacyjna, na wniosek zainteresowanego, potwierdza zidentyfikowanie
określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju albo informuje o braku takiego potwierdzenia.
Zainteresowanym może być podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna, która
nie jest takim podatnikiem, mający interes prawny w uzyskaniu potwierdzenia.
18.
Wniosek, o którym mowa w ust. 17, składa się na piśmie, faksem lub telefonicznie albo
pocztą elektroniczną.
19.
(uchylony)
20.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych wyznaczy, w drodze rozporządzenia,
jednostkę organizacyjną do celów dokonywania potwierdzenia zidentyfikowania określonego
podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju oraz informowania o braku takiego potwierdzenia, uwzględniając
konieczność zapewnienia sprawności postępowania w tych sprawach.
21.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć
organ podatkowy właściwy w sprawach rejestrowania podatników dokonujących pierwszej
wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz określić
terytorialny zasięg jego działania, uwzględniając konieczność usprawnienia weryfikacji
danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym oraz wymiany informacji między organami
podatkowymi.
Art. 98.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:
1)
może określić podatników innych niż wymienieni w art. 96 ust. 3, niemających obowiązku
składania zgłoszenia rejestracyjnego,
2)
określi wzór zgłoszenia rejestracyjnego, wzór potwierdzenia zarejestrowania podatnika
jako podatnika VAT, wzór potwierdzenia zarejestrowania osoby prawnej oraz podatnika
jako podatnika VAT UE i wzór zgłoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu, o których mowa w art. 96 ust. 1, 4 i 6 oraz art. 97 ust. 9,
3)
określi niezbędne elementy wniosku i potwierdzenia, o których mowa w art. 97 ust.
17, oraz przypadki, w których wyznaczona jednostka, o której mowa w tym przepisie,
wydaje pisemne potwierdzenie
- uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowej identyfikacji podatników oraz
wymagania związane z wymianą informacji o dokonywanych nabyciach i dostawach wewnątrzwspólnotowych.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw informatyzacji, może określić, w drodze rozporządzenia, sposób oraz warunki
organizacyjno-techniczne składania w formie elektronicznej zgłoszenia rejestracyjnego
i jego aktualizacji oraz zgłoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu, o których mowa w art. 96 i 97, a także ich strukturę, uwzględniając
potrzebę zapewnienia im bezpieczeństwa, wiarygodności, niezaprzeczalności, nienaruszalności
oraz znakowania czasem.
3.
(uchylony)
Rozdział 2
Deklaracje
Art. 99.
1.
Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje
podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym
kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10, art. 130c i art. 133.
2.
Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje
podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym
kolejnym kwartale.
3.
Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracje
podatkowe, o których mowa w ust. 2, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika
urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie
po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.
3a.
Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:
1)
rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez
okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub
2149)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 150.)
którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów
lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna
wartość tych czynności bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych
okresów, kwoty 50 000 zł,
2150)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 33 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r.)
którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów
lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna
wartość tych czynności bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych
okresów, kwoty 50 000 zł, lub
3151)Dodany przez art. 33 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r.)
którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a
ust. 1.
3b.
Za dostawę towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, nie uznaje się dostawy
towarów, o których mowa w poz. 92 tego załącznika, jeżeli:152)Wprowadzenie do wyliczenia ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 13 lit. b ustawy,
o której mowa w odnośniku 2.
1)
dostawa ta jest dokonywana na stacjach paliw lub stacjach gazu płynnego do standardowych
zbiorników pojazdów;
2)
dostawy tej dokonuje podatnik dostarczający gaz przewodowy za pośrednictwem własnych
sieci przesyłowych lub dystrybucyjnych.
3c.
W przypadku gdy łączna wartość dostaw towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do
ustawy, bez kwoty podatku przekroczyła kwotę, o której mowa w ust. 3a, podatnicy,
o których mowa w ust. 2 i 3, są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za
okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:153)Wprowadzenie do wyliczenia ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 13 lit. c ustawy,
o której mowa w odnośniku 2.
1)
w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym
lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w drugim
miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie
do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
2)
następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty
nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
3d154)Dodany przez art. 33 pkt 4 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r..
W przypadku importu towarów dokonanego na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 podatnicy,
o których mowa w ust. 2 i 3, są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za
okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
1)
w którym dokonano tego importu - jeżeli nastąpiło to w pierwszym lub drugim miesiącu
kwartału, a w przypadku gdy dokonanie tego importu nastąpiło w drugim miesiącu kwartału,
deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po drugim miesiącu kwartału;
2)
następujący po kwartale, w którym dokonano tego importu - jeżeli dokonanie tego importu
nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
4.
Podatnicy, o których mowa w ust. 3, mogą ponownie składać deklaracje podatkowe za
okresy miesięczne, nie wcześniej jednak niż po upływie 4 kwartałów, za które składali
deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego
w terminie do dnia złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy,
jednak nie później niż z dniem upływu terminu złożenia tej deklaracji.
4a155)Dodany przez art. 33 pkt 4 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r..
Podatnicy, którzy dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust.
1, mogą składać deklaracje podatkowe za okresy kwartalne na zasadach przewidzianych
w ust. 2 i 3, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy następujących po ostatnim
miesiącu kwartału, w którym dokonali tego importu.
5.
Mali podatnicy, u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określoną w art. 2
pkt 25, składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia
za pierwszy miesiąc kwartału:
1)
w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym
lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy przekroczenie tej kwoty nastąpiło
w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana
w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
2)
następującego po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty
nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
6.
Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy zrezygnowali z prawa
do rozliczania się metodą kasową.
7.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od
podatku na podstawie art. 113, oraz podmiotów wykonujących wyłącznie czynności zwolnione
od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na podstawie przepisów wydanych na podstawie
art. 82 ust. 3, chyba że:
1)
przysługuje im zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie z art.
87 lub przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3;
2)
są obowiązani do dokonania korekty podatku odliczonego, o której mowa w art. 90a,
art. 90c lub art. 91, lub
3)
są obowiązani do dokonania korekty, o której mowa w art. 89a ust. 4 lub art. 89b ust.
1, lub uprawnieni do dokonania korekty, o której mowa w art. 89b ust. 4.
7a.
W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów
dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku
składania deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, których
to zawieszenie dotyczy.
7b.
Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa w ust. 7a,
nie dotyczy:
1)
(uchylony)
2)
podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
3)
podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których
są podatnikiem;
4)
okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej
nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego;
5)
okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku
z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany
dokonać korekty podatku naliczonego.
7c156)Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 1-3, zawierają dane niezbędne do rozliczenia
podatku, obliczenia jego wysokości, w tym wysokości podstawy opodatkowania, podatku
należnego i podatku naliczonego, a także dane dotyczące podatnika.
8.
Podatnicy wymienieni w art. 15, inni niż zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni
i osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15, u których wartość wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów przekroczyła kwotę, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, lub którzy
skorzystali z możliwości wymienionej w art. 10 ust. 6, są obowiązani składać w urzędzie
skarbowym deklaracje podatkowe w zakresie dokonywanych nabyć za okresy miesięczne
w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
8a.
W przypadku podatnika wymienionego w art. 15, innego niż zarejestrowany jako podatnik
VAT czynny, który ustanowił przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 18d
ust. 1, deklaracje podatkowe składa we własnym imieniu na jego rzecz przedstawiciel
podatkowy za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym
kolejnym miesiącu.
9157)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 13 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 nie mają obowiązku
składania deklaracji podatkowej, o którym mowa w ust. 1-3 lub 8, deklarację podatkową
składa się w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał
obowiązek podatkowy.
10.
W przypadku gdy podatnicy, o których mowa w art. 15, oraz podmioty niebędące podatnikami
wymienionymi w art. 15, niemające obowiązku składania deklaracji podatkowej, o którym
mowa w ust. 1-3 lub w ust. 8, dokonują jedynie wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych
środków transportu, deklarację podatkową w zakresie nabywanych nowych środków transportu
składa się w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego z tego tytułu.
11.
Podatnicy, o których mowa w art. 16, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe
w terminie do ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał
obowiązek podatkowy.
11a.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 103 ust. 5a,
podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawie
rozliczania podatku akcyzowego deklaracje o należnych kwotach podatku za okresy miesięczne,
w terminie do 5. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek
ich zapłaty. W przypadku, o którym mowa w art. 17a, deklarację składa płatnik.
11b.
Deklaracje, o których mowa w ust. 1-3, 3c-6, 8-9 i 11a, składa się wyłącznie za pomocą
środków komunikacji elektronicznej.
11c158)Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 1-3, są składane zgodnie z wzorem dokumentu
elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących
zadania publiczne , który obejmuje deklarację i ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3. Dokument
elektroniczny, o którym mowa w zdaniu pierwszym, jest przesyłany w sposób określony
w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej i zgodnie z
wymaganiami określonymi w tych przepisach.
12.
Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego
lub różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje się w kwocie wynikającej
z deklaracji podatkowej, chyba że organ podatkowy określi je w innej wysokości.
13.
(uchylony)
13a159)Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi i udostępni na elektronicznej
platformie usług administracji publicznej wzór dokumentu, o którym mowa w ust. 11c.
13b159)Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
szczegółowy zakres danych, o których mowa w ust. 7c, wraz z objaśnieniami co do sposobu
wypełniania i miejsca składania deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 1-3,
oraz niezbędnymi pouczeniami, uwzględniając konieczność prawidłowego rozliczenia podatku
oraz kontroli tego obowiązku przez organ podatkowy.
14160)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 161..
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 1-3, 8 i 9, wraz z objaśnieniami
co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i miejsca ich składania, w
celu umożliwienia rozliczenia podatku.
14161)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 17 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 8 i 9, wraz z objaśnieniami co
do sposobu prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i miejsca ich składania, w celu
umożliwienia rozliczenia podatku.
14a.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór deklaracji podatkowej, o której mowa w ust. 8a, wraz z objaśnieniami co do sposobu
prawidłowego jej wypełnienia oraz terminu i miejsca jej składania, w celu umożliwienia
przedstawicielowi podatkowemu rozliczenia we własnym imieniu i na rzecz podatnika,
którego jest przedstawicielem, wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.
14b.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 10 i 11, wraz z objaśnieniami
co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i miejsca ich składania, w
celu umożliwienia rozliczenia wewnątrzwspólnotowych nabyć i wewnątrzwspólnotowych
dostaw nowych środków transportu.
14c.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór deklaracji, o której mowa w ust. 11a, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego
jej wypełniania oraz terminu i miejsca jej składania, w celu umożliwienia rozliczenia
podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 103 ust. 5a,
w tym również przez płatnika, uwzględniając specyfikę wykonywania czynności, których
dotyczy ta deklaracja.
15.
(uchylony)
16.
(uchylony)
Rozdział 3
Informacje podsumowujące
Art. 100.
1.
Podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani
składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych:
1)
wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do których
ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub
osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku
od wartości dodanej,
2)
wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1 lub art. 11
ust. 1, od podatników podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku
od wartości dodanej,
3)
dostawach towarów zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatników podatku od
wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych
na potrzeby podatku od wartości dodanej,
4)
usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości
dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby
podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym
niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych
stawką 0%, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca
- zwane dalej „informacjami podsumowującymi”.
2.
Przepis ust. 1 pkt 2 w zakresie wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, o których mowa
w art. 9 ust. 1, stosuje się również do osób prawnych niebędących podatnikami w rozumieniu
art. 15, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE.
3.
Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji
elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1.
4.
(uchylony)
5.
(uchylony)
6.
(uchylony)
7.
(uchylony)
8.
Informacja podsumowująca powinna zawierać następujące dane:
1)
nazwę lub imię i nazwisko podmiotu składającego informację podsumowującą oraz jego
numer identyfikacji podatkowej podany w potwierdzeniu dokonanym przez naczelnika urzędu
skarbowego zgodnie z art. 97 ust. 9, który zastosował dla transakcji, o których mowa
w ust. 1;
2)
właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany
przez państwo członkowskie właściwe dla podatnika podatku od wartości dodanej lub
osoby prawnej niebędącej takim podatnikiem, nabywających towary lub usługi, zawierający
dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;
3)
właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany
przez państwo członkowskie właściwe dla podatnika podatku od wartości dodanej dokonującego
dostawy towarów, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej
- w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2;
4)
łączną wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, łączną wartość wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów, w tym również łączną wartość dostawy towarów, o której mowa w ust.
1 pkt 3, łączną wartość świadczonych usług, o których mowa w ust. 1 pkt 4 - w odniesieniu
do poszczególnych kontrahentów.
9.
W przypadku transakcji, o której mowa w art. 136, informacja podsumowująca powinna
dodatkowo zawierać adnotację, że nabycie i dostawa zostały dokonane w ramach wewnątrzwspólnotowych
transakcji trójstronnych.
10.
Na potrzeby ust. 1 pkt 4 zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej na terytorium
państwa członkowskiego, na którym, zgodnie z art. 28b, ma miejsce świadczenie usług,
jest usługobiorca, jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 15, będący usługodawcą nie
posiada na terytorium tego państwa członkowskiego:
1)
siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej;
2)
siedziby działalności gospodarczej, posiada natomiast na tym terytorium stałe miejsce
prowadzenia działalności gospodarczej, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy, jeżeli
usługodawca posiada takie inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na tym
terytorium, nie uczestniczy w tych transakcjach.
11.
Na potrzeby określenia momentu powstania obowiązku podatkowego, o którym mowa w ust.
3, w zakresie świadczenia usług wymienionych w ust. 1 pkt 4, przepisy art. 19a ust.
1-3 i 8 stosuje się odpowiednio.
12.
Przedstawiciel podatkowy, o którym mowa w art. 18d ust. 1, składa, za okresy miesięczne,
informacje podsumowujące zawierające zbiorcze informacje o dokonanych wewnątrzwspólnotowych
dostawach towarów, do rozliczenia których został upoważniony.
Art. 101.
W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji podsumowującej
podmiot, który złożył informację podsumowującą, jest obowiązany złożyć niezwłocznie
korektę tej informacji za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Art. 101a.
Art. 102.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór informacji podsumowującej wraz z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia,
terminu i miejsca składania oraz wzór korekty informacji podsumowującej wraz z objaśnieniami
co do sposobu jej wypełnienia, uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności
oraz przepisy Unii Europejskiej.
2.
(uchylony)
Rozdział 4
Zapłata podatku
Art. 103.
1.
Podatnicy oraz podmioty wymienione w art. 108 są obowiązani, bez wezwania naczelnika
urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie
do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,
na rachunek urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 1a-4 oraz art. 33 i art. 33b.
1a.
Podatnicy, u których obowiązek składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne,
na podstawie art. 99 ust. 3c pkt 1 lub ust. 5 pkt 1, powstał w drugim miesiącu kwartału,
są obowiązani do obliczania i wpłacania podatku za pierwszy miesiąc kwartału w terminie
do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału.
2.
Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3, są obowiązani, bez wezwania naczelnika
urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy kwartalne w terminie
do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy,
na rachunek urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 33.
2a.
(uchylony)
2b.
(uchylony)
2c.
(uchylony)
2d.
(uchylony)
2e.
(uchylony)
2f.
(uchylony)
2g.
(uchylony)
3.
W przypadku, o którym mowa w art. 99 ust. 10, podatnicy są obowiązani, bez wezwania
naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku w terminie 14 dni
od dnia powstania obowiązku podatkowego na rachunek urzędu skarbowego.
4.
Przepis ust. 3 stosuje się również w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych
środków transportu lub innych środków transportu, od których podatek jest rozliczany
zgodnie z art. 99 ust. 1-3 lub 8, jeżeli środek transportu ma być przez nabywcę zarejestrowany
na terytorium kraju lub jeżeli nie podlega rejestracji, a jest użytkowany na terytorium
kraju.
5.
W przypadkach, o których mowa w ust. 3 i 4, podatnicy są obowiązani przedłożyć naczelnikowi
urzędu skarbowego zgodnie z ustalonym wzorem informację o nabywanych środkach transportu.
Do informacji dołącza się kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu
przez podatnika.
5a.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o których mowa w ust. 5aa, podatnik
jest obowiązany, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania
kwot podatku na rachunek urzędu skarbowego właściwego w zakresie wpłat podatku akcyzowego:164)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 lit. a ustawy,
o której mowa w odnośniku 1.
1)
w terminie 5 dni od dnia, w którym towary te zostały wprowadzone do określonego we
właściwym zezwoleniu miejsca odbioru wyrobów akcyzowych - jeżeli towary są nabywane
wewnątrzwspólnotowo w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym przez zarejestrowanego odbiorcę z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy
zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym;
2)
w terminie 5 dni od dnia wprowadzenia tych towarów z terytorium państwa członkowskiego
innego niż terytorium kraju do składu podatkowego;
3)
z chwilą przemieszczenia tych towarów na terytorium kraju - jeżeli towary są przemieszczane
poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym.
5aa165)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przepis ust. 5a stosuje się do następujących towarów:
1)
benzyn lotniczych (CN 2710 12 31);
2)
benzyn silnikowych (CN 2710 12 25 - z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych,
CN 2710 12 41, CN 2710 12 45, CN 2710 12 49, CN 2710 12 51, CN 2710 12 59, CN 2710
12 90, CN 2207 20 00);
3)
gazu płynnego (LPG) - (CN 2711 12, CN 2711 13, CN 2711 14 00, CN 2711 19 00);
4)
olejów napędowych (CN 2710 19 43, CN 2710 20 11);
5)
olejów opałowych (CN 2710 19 62, CN 2710 19 64, CN 2710 19 68, CN 2710 20 31, CN 2710
20 35, CN 2710 20 39, CN 2710 20 90);
6)
paliw typu benzyny do silników odrzutowych (CN 2710 12 70);
7)
paliw typu nafty do silników odrzutowych (CN 2710 19 21);
8)
pozostałych olejów napędowych (CN 2710 19 46, CN 2710 19 47, CN 2710 19 48, CN 2710
20 15, CN 2710 20 17, CN 2710 20 19);
9)
paliw ciekłych w rozumieniu ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości
paliw , które nie zostały ujęte w pkt 1-4 i 6-8;
10)
biopaliw ciekłych w rozumieniu ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych ;
11)
pozostałych towarów, o których mowa w art. 86 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, wymienionych w załączniku nr 1 do tej ustawy, bez względu na kod CN.
5ab165)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Do towarów, o których mowa w ust. 5aa, stosuje się klasyfikację w układzie odpowiadającym
Nomenklaturze Scalonej (CN) zgodną z rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia
23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej
Taryfy Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z 07.09.1987, str. 1, z późn. zm. - Dz. Urz. UE Polskie
wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382, z późn. zm.). Zmiany w Nomenklaturze
Scalonej (CN) nie powodują zmian opodatkowania podatkiem towarów wymienionych w ust.
5aa, jeżeli nie zostały określone w ustawie.
5b.
W przypadku, o którym mowa w ust. 5a pkt 3, obliczenie i wpłacenie kwoty podatku może
nastąpić w terminie 5 dni od otrzymania towarów na terytorium kraju, jeżeli podatnik,
najpóźniej na 3 dni robocze przed przemieszczeniem towarów na terytorium kraju, złoży
do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawie rozliczania podatku akcyzowego
zgłoszenie o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym, o którym mowa w art. 78 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.
5c.
Przepisy ust. 5a pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio, jeżeli podatek jest pobierany
przez płatnika.
5d.
Organem właściwym w zakresie zobowiązań z tytułu kwot podatku, o których mowa w ust.
5a, jest organ podatkowy właściwy w sprawie rozliczania podatku akcyzowego.
6.
(uchylony)
7.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór informacji, o której mowa w ust. 5, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowej
identyfikacji środka transportu, w tym jego przebieg oraz datę pierwszego dopuszczenia
do użytku.
Art. 103a.
W przypadku gdy podatek jest pobierany przez płatnika, o którym mowa w art. 17a, wpłacanie
kwot podatku przez podatnika, o którym mowa w art. 103 ust. 5a, może być dokonywane
na rachunek VAT płatnika przy użyciu komunikatu przelewu, o którym mowa w art. 108a
ust. 3, w którym podatnik wskazuje w miejsce informacji, o których mowa w art. 108a
ust. 3:
1)
pkt 1 i 2 - kwotę podatku, o której mowa w art. 103 ust. 5a, która ma zostać zapłacona
w mechanizmie podzielonej płatności;
2)
pkt 3 - numer dokumentu związanego z płatnością wystawionego przez płatnika, o którym
mowa w art. 17a;
3)
pkt 4 - numer, za pomocą którego płatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.
Art. 104.
1.
Przepisy art. 21 i art. 86 ust. 10e stosuje się również do podatnika rozpoczynającego
w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana
przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej
działalności gospodarczej, kwot określonych w art. 2 pkt 25.
2.
W przypadku przekroczenia kwot określonych zgodnie z ust. 1 podatnik traci prawo do
rozliczania się metodą kasową począwszy od okresu rozliczeniowego następującego po
kwartale, w którym nastąpiło to przekroczenie, oraz w następnym roku podatkowym.
Art. 105.
(uchylony)
Dział Xa
Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach
Art. 105a.
1166)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Podatnik, o którym mowa w art. 15, na rzecz którego dokonano dostawy towarów, o których
mowa w załączniku nr 15 do ustawy, odpowiada solidarnie wraz z podmiotem dokonującym
tej dostawy za jego zaległości podatkowe, w części podatku proporcjonalnie przypadającej
na dostawę dokonaną na jego rzecz, jeżeli w momencie dokonania tej dostawy podatnik
wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że cała kwota podatku
przypadająca na dokonaną na jego rzecz dostawę lub jej część nie zostanie wpłacona
na rachunek urzędu skarbowego.
2.
Podatnik miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że cała kwota podatku
przypadająca na dokonaną na jego rzecz dostawę towarów lub jej część nie zostanie
wpłacona na rachunek urzędu skarbowego, jeżeli okoliczności towarzyszące tej dostawie
towarów lub warunki, na jakich została ona dokonana, odbiegały od okoliczności lub
warunków zwykle występujących w obrocie tymi towarami, w szczególności jeżeli cena
za dostarczone podatnikowi towary była bez uzasadnienia ekonomicznego niższa od ich
wartości rynkowej.
3.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się:
1167)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
do nabycia towarów, o których mowa w poz. 92 załącznika nr 15 do ustawy, jeżeli:
a)
nabycie to jest dokonywane na stacjach paliw lub stacjach gazu płynnego, do standardowych
zbiorników pojazdów używanych przez podatników nabywających te towary, do napędu tych
pojazdów,
b)
dostawy tych towarów dokonuje podatnik dostarczający gaz przewodowy za pośrednictwem
własnych sieci przesyłowych lub dystrybucyjnych;
2167)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
jeżeli powstanie zaległości podatkowych nie wiązało się z uczestnictwem podmiotu dokonującego
dostawy towarów, o którym mowa w ust. 1, w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu
odniesienia korzyści majątkowej;
5169)Dodany przez art. 1 pkt 16 lit. b tiret trzecie ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
do nabycia towarów, udokumentowanego fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi
kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców ;
6169)Dodany przez art. 1 pkt 16 lit. b tiret trzecie ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
do nabycia towarów, za które podatnik dokonał zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej
płatności.
4.
Jeżeli podatnik wykaże, że okoliczności lub warunki, o których mowa w ust. 2, nie
miały wpływu na niezapłacenie podatku, przepisu ust. 1 nie stosuje się.
Art. 105b.
Art. 105c.
Art. 105d.
Dział XI
Dokumentacja
Rozdział 1
Faktury
Art. 106.
(uchylony)
Art. 106a.
Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do:
1)
sprzedaży, z wyjątkiem przypadków, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 oraz
ust. 1a, w których usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku
należnego i faktura dokumentująca te transakcje nie jest wystawiana przez usługobiorcę
lub nabywcę towarów w imieniu i na rzecz usługodawcy lub dokonującego dostawy towarów;
2)
dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na
terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia
działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, a w przypadku braku
na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej - posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania
albo zwykłe miejsce pobytu, z którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy
miejscem świadczenia jest terytorium:
a)
państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a osobą zobowiązaną do zapłaty podatku
od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca i faktura dokumentująca te
czynności nie jest wystawiana przez tego nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz
podatnika,
b)
państwa trzeciego;
3171)Dodany przez art. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.)
świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, dla których miejscem
świadczenia jest miejsce określone zgodnie z art. 28k ust. 1, przez podatników zidentyfikowanych
na potrzeby procedury szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7,
dla których państwem członkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita Polska.
Art. 106b.
1.
Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
1)
sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a
pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości
dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;
2)
sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na
rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;
3)
wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;
4)
otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których
mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej
dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z
art. 19a ust. 5 pkt 4.
2.
Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej
od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych
na podstawie art. 82 ust. 3.
3.
Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
1)
czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem czynności, o których mowa w
art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem
tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów - jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1,
2)
sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art.
118
- jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od
końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość
lub część zapłaty.
4172)Dodany przez art. 1 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Do świadczenia usług, o których mowa w art. 106a pkt 3, przepis ust. 3 pkt 1 stosuje
się odpowiednio.
5173)Dodany przez art. 1 pkt 21 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2020 r..
W przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej
paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej
wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera
numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby
podatku lub podatku od wartości dodanej.
6173)Dodany przez art. 1 pkt 21 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2020 r..
W przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę z naruszeniem ust. 5, organ
podatkowy ustala temu podatnikowi dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej
100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze. W stosunku do osób fizycznych, które
za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo
skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.
7173)Dodany przez art. 1 pkt 21 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2020 r..
Przepisów ust. 5 i 6 nie stosuje się do podatników świadczących usługi taksówek osobowych,
z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą (PKWiU 49.32.11.0).
Art. 106c.
Faktury dokumentujące dostawę towarów, o której mowa w art. 18, z tytułu której na
dłużniku ciąży obowiązek podatkowy, wystawiają w imieniu i na rzecz dłużnika:
1)
organy egzekucyjne określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji;
2)
komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego.
Art. 106d.
1.
Podmiot, o którym mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1, nabywający towary lub usługi od podatnika
może wystawiać w imieniu i na rzecz tego podatnika faktury:
1)
dokumentujące dokonanie przez podatnika sprzedaży na rzecz tego podmiotu,
2)
o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
3)
dokumentujące dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt
2 lit. b
- jeżeli ten podmiot i ten podatnik wcześniej zawarli umowę w sprawie wystawiania
faktur w imieniu i na rzecz tego podatnika, w której została określona procedura zatwierdzania
poszczególnych faktur przez podatnika dokonującego tych czynności.
2.
Faktury może wystawiać w imieniu i na rzecz podatnika również upoważniona przez niego
osoba trzecia, w szczególności jego przedstawiciel podatkowy, o którym mowa w art.
18a.
Art. 106e.
1.
Faktura powinna zawierać:
1)
datę wystawienia;
2)
kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny
identyfikuje fakturę;
3)
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
4)
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem
pkt 24 lit. a;
5)
numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby
podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,
z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b;
6)
datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania
zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i
różni się od daty wystawienia faktury;
7)
nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
8)
miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
9)
cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);
10)
kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej
zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
11)
wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty
podatku (wartość sprzedaży netto);
12)
stawkę podatku;
13)
sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami
podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
14)
kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych
stawek podatku;
15)
kwotę należności ogółem;
16)
w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których:
a)
obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1, lub
b)
w przepisach wydanych na podstawie art. 19a ust. 12 określono termin powstania obowiązku
podatkowego z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty
- wyrazy „metoda kasowa”;
17)
w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 - wyraz „samofakturowanie”;
18174)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia
podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru
lub usługi - wyrazy „odwrotne obciążenie”;
18a175)Dodany przez art. 1 pkt 18 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
w przypadku faktur, w których kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa
w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, obejmujących dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług,
o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy - wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”;
19)
w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie
art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 albo przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust.
3 - wskazanie:
a)
przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik
stosuje zwolnienie od podatku,
b)
przepisu dyrektywy 2006/112/WE, który zwalnia od podatku taką dostawę towarów lub
takie świadczenie usług, lub
c)
innej podstawy prawnej wskazującej na to, że dostawa towarów lub świadczenie usług
korzysta ze zwolnienia;
20)
w przypadku, o którym mowa w art. 106c - nazwę i adres organu egzekucyjnego lub imię
i nazwisko komornika sądowego oraz jego adres, a w miejscu określonym dla podatnika
- imię i nazwisko lub nazwę dłużnika oraz jego adres;
21)
w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez jego przedstawiciela
podatkowego - nazwę lub imię i nazwisko przedstawiciela podatkowego, jego adres oraz
numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku;
22)
w przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki transportu
- datę dopuszczenia nowego środka transportu do użytku oraz:
a)
przebieg pojazdu - w przypadku pojazdów lądowych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit.
a,
b)
liczbę godzin roboczych używania nowego środka transportu - w przypadku jednostek
pływających, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. b, oraz statków powietrznych, o których
mowa w art. 2 pkt 10 lit. c;
23)
w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejności podatnika, o którym mowa
w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej
(procedurze uproszczonej) - dane określone w art. 136;
24)
w przypadkach, o których mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3:
a)
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, poprzedzony
kodem PL,
b)
numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługi jest zidentyfikowany na potrzeby
podatku od wartości dodanej w danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy
kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego.
2.
W przypadku świadczenia usług turystyki, dla których podstawę opodatkowania stanowi
zgodnie z art. 119 ust. 1 kwota marży, faktura - w zakresie danych określonych w ust.
1 pkt 1-17 - powinna zawierać wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1-8 i 15-17, a
także wyrazy „procedura marży dla biur podróży”.
3.
W przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich
i antyków, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ust. 4 i
5 marża, faktura - w zakresie danych określonych w ust. 1 pkt 1-17 - powinna zawierać
wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1-8 i 15-17, a także odpowiednio wyrazy „procedura
marży - towary używane”, „procedura marży - dzieła sztuki” lub „procedura marży -
przedmioty kolekcjonerskie i antyki”.
4.
Faktura nie zawiera:
2)
w przypadku, o którym mowa w art. 16 - danych określonych w ust. 1 pkt 4;
3)
w przypadku, o którym mowa w art. 106b ust. 3 pkt 2 - danych określonych w ust. 1
pkt 12-14;
4177)Dodany przez art. 1 pkt 11 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.)
w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 3, jeżeli usługodawcą jest podmiot zagraniczny,
o którym mowa w art. 131 pkt 2, zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej,
o której mowa w dziale XII w rozdziale 7 - danych określonych w ust. 1 pkt 4.
5.
Faktura może nie zawierać:
1)
w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a - danych określonych w ust. 1
pkt 10 i 12-14;
2)
w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. b - danych określonych w ust. 1
pkt 5 i 12-14;
3)
w przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo kwoty 100
euro, jeżeli kwota ta określona jest w euro - danych określonych w ust. 1 pkt 3 dotyczących
nabywcy i danych określonych w ust. 1 pkt 8, 9 i 11-14, pod warunkiem że zawiera dane
pozwalające określić dla poszczególnych stawek podatku kwotę podatku.
6.
Przepisu ust. 5 pkt 3 nie stosuje się w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium
kraju i sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, sprzedaży, dla której nie jest na
fakturze podawany numer, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, wewnątrzwspólnotowej dostawy
towarów oraz w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a.
7.
Kwotę podatku w odniesieniu do dostarczanych towarów lub świadczonych usług objętych
daną stawką podatku podatnik może obliczyć według następującego wzoru:
\(
KP = {{WB \times SP} \over {100 + SP}}
\)
gdzie:
KP - oznacza kwotę podatku,
WB - oznacza wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług objętych stawką podatku,
uwzględniającą kwotę podatku (wartość sprzedaży brutto),
SP - oznacza stawkę podatku.
8.
W przypadku gdy podatnik oblicza kwotę podatku zgodnie z ust. 7, zamiast ceny jednostkowej
netto podatnik może wykazywać na fakturze cenę wraz z kwotą podatku (cenę jednostkową
brutto), a zamiast wartości sprzedaży netto - wartość sprzedaży brutto.
9.
W przypadku, o którym mowa w ust. 8, sumę wartości sprzedaży netto stanowi różnica
między wartością sprzedaży brutto a kwotą podatku, z podziałem na poszczególne stawki
podatku.
10.
Podatnik może określić w fakturze również kwoty podatku dotyczące wartości poszczególnych
dostarczonych towarów i wykonanych usług wykazanych w tej fakturze; w tym przypadku
łączna kwota podatku może być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku.
11.
Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje
się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania
kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze
zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się,
a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.
12178)Dodany przez art. 1 pkt 18 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę z naruszeniem ust. 1 pkt 18a,
naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe
zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej
na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy,
wykazanej na tej fakturze. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą
odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego
zobowiązania podatkowego nie ustala się.
13178)Dodany przez art. 1 pkt 18 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przepisu ust. 12 nie stosuje się, jeżeli zapłata kwoty odpowiadającej kwocie podatku
przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr
15 do ustawy, wykazanej na fakturze, została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej
płatności.
Art. 106f.
1.
Faktura, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, powinna zawierać:
1)
dane, o których mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1-6;
2)
otrzymaną kwotę zapłaty;
3)
kwotę podatku wyliczoną według wzoru:
\(
KP = {{ZB \times SP} \over {100 + SP}}
\)
gdzie:
KP - oznacza kwotę podatku,
ZB - oznacza kwotę otrzymanej całości lub części zapłaty,
SP - oznacza stawkę podatku;
4)
dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub
usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów
lub usług bez kwoty podatku, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość zamówienia
lub umowy z uwzględnieniem kwoty podatku.
2.
Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 16-21 i 24 oraz ust. 2-6, 10 i 11 stosuje się odpowiednio.
3.
Jeżeli faktura, o której mowa w ust. 1, nie obejmuje całej zapłaty, w fakturze wystawianej
po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi sumę wartości towarów lub usług pomniejsza
się o wartość otrzymanych części zapłaty, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot
podatku wykazanego w fakturach dokumentujących otrzymanie części zapłaty. Faktura,
o której mowa w zdaniu pierwszym, powinna również zawierać numery faktur wystawionych
przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.
4.
W przypadku gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą otrzymanie części
zapłaty, a faktury te obejmują łącznie całą zapłatę, ostatnia z tych faktur powinna
zawierać również numery poprzednich faktur.
Art. 106g.
1.
Faktury wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje
nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujący sprzedaży.
2.
W przypadku, o którym mowa w art. 106c, faktura jest wystawiana w trzech egzemplarzach,
z których jeden jest wydawany nabywcy, drugi - podmiot ją wystawiający pozostawia
w swojej dokumentacji, a trzeci - przekazuje dłużnikowi.
3.
W przypadku faktur przesyłanych w formie elektronicznej:
1)
podatnik dokonujący sprzedaży lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba
trzecia przesyła je lub udostępnia nabywcy,
2)
nabywca, o którym mowa w art. 106d ust. 1, przesyła je lub udostępnia podatnikowi,
który upoważnił go do wystawiania faktur, z uwzględnieniem zasad wynikających z procedury
zatwierdzania faktur przez podatnika dokonującego sprzedaży,
3)
nabywca, o którym mowa w art. 106k ust. 1, przesyła je lub udostępnia wystawcy faktury,
4)
podmiot, o którym mowa w art. 106c, przesyła je lub udostępnia nabywcy i dłużnikowi
- zachowując je jednocześnie w swojej dokumentacji.
4.
W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu na rzecz nabywcy,
o którym mowa w art. 13 ust. 2 pkt 4, podatnik, w terminie 14 dni od dnia dokonania
dostawy, przesyła kopię wystawionej faktury lub dane w niej zawarte do wyznaczonej
jednostki, o której mowa w art. 97 ust. 17.
Art. 106h.
1179)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy
rejestrującej, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon
dokumentujący tę sprzedaż.
2180)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 marca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo o miarach (Dz. U. poz. 675), która weszła w życie z dniem 1 maja 2019 r.; ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 22 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przepis ust. 1 nie dotyczy sprzedaży dokumentowanej fakturą wystawianą przy zastosowaniu
kasy rejestrującej, w przypadkach gdy wartość sprzedaży i kwota podatku są zaewidencjonowane
w raporcie fiskalnym dobowym kasy.
3181)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 22 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
W przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej
przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik zostawia w dokumentacji paragon dotyczący
tej sprzedaży z danymi identyfikującymi tę fakturę.
4.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się w przypadku, gdy paragon został uznany za fakturę
wystawioną zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3.
Art. 106i.
1182)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2-9.
2.
Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub
część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później
niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część
zapłaty od nabywcy.
3.
Fakturę wystawia się nie później niż:
1)
30. dnia od dnia wykonania usług - w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt
3 lit. a;
2)
60. dnia od dnia wydania towarów - w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt
3 lit. b, z zastrzeżeniem ust. 4;
3)
90. dnia od dnia wykonania czynności - w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust.
5 pkt 3 lit. c;
4)
z upływem terminu płatności - w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4.
4.
W przypadku dostawy towarów, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b, gdy umowa
przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, fakturę wystawia się nie później niż 120.
dnia od pierwszego dnia wydania towarów.
5.
W przypadku, o którym mowa w art. 29a ust. 12, fakturę wystawia się nie później niż:
1)
7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
2)
60. dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu
opakowania.
6.
W przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 3, fakturę wystawia się:
1)
zgodnie z ust. 1 i 2 - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone do końca
miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub
część zapłaty;
2)
nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury
zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w pkt 1.
6a183)Dodany przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
W przypadku, o którym mowa w art. 106b ust. 4, przepisy ust. 6 stosuje się odpowiednio.
7.
Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed:
1)
dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi;
2)
otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części
zapłaty.
8.
Przepis ust. 7 pkt 1 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostawy i świadczenia
usług, o których mowa w art. 19a ust. 3, 4 i ust. 5 pkt 4, jeżeli faktura zawiera
informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.
9184)Dodany przez art. 1 pkt 12 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Przepisów ust. 3, 4 i 8 nie stosuje się do wystawiania faktur w zakresie dostawy towarów
lub świadczenia usług, o których mowa w art. 8a ust. 1 i 3.
Art. 106j.
1.
W przypadku gdy po wystawieniu faktury:
1)
udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1,
2)
udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1,
3)
dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
4)
dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust.
1 pkt 4,
5)
podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek
innej pozycji faktury
- podatnik wystawia fakturę korygującą.
2.
Faktura korygująca powinna zawierać:
1)
wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz „KOREKTA”;
2)
numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
3)
dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
a)
określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6,
b)
nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;
4)
przyczynę korekty;
5)
jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego
- odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego
z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;
6)
w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 - prawidłową treść korygowanych pozycji.
3.
W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich
dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym
okresie, faktura korygująca, o której mowa w ust. 2:
1)
powinna zawierać dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnosi się udzielany opust
lub obniżka;
2)
może nie zawierać danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 oraz nazwy (rodzaju)
towaru lub usługi objętych korektą.
Art. 106k.
1.
Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, z wyjątkiem
pomyłek w zakresie danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 8-15, może wystawić fakturę
nazywaną notą korygującą.
2.
Faktura, o której mowa w ust. 1, wymaga akceptacji wystawcy faktury.
3.
Faktura, o której mowa w ust. 1, powinna zawierać:
1)
wyrazy „NOTA KORYGUJĄCA”;
2)
numer kolejny i datę jej wystawienia;
3)
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy
i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także
numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby
podatku lub podatku od wartości dodanej;
4)
dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura, o której mowa w ust. 1, określone
w art. 106e ust. 1 pkt 1-6;
5)
wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.
4.
Przepisy ust. 1-3 nie naruszają przepisów dotyczących wystawiania faktur korygujących.
Art. 106l.
1.
W przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie:
1)
podatnik lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia, wystawia
ponownie fakturę:
a)
na wniosek nabywcy - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika,
b)
zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy;
2)
nabywca, o którym mowa w art. 106d ust. 1 lub art. 106k ust. 1, wystawia ponownie
fakturę:
a)
na wniosek podatnika - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu
nabywcy,
b)
zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika;
3)
podmiot, o którym mowa w art. 106c, wystawia ponownie fakturę:
a)
na wniosek nabywcy lub dłużnika - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w
posiadaniu tego podmiotu,
b)
zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy lub dłużnika.
2.
Faktura wystawiona ponownie powinna zawierać wyraz „DUPLIKAT” oraz datę jej wystawienia.
3.
Do faktur wystawionych ponownie przepisu art. 106g ust. 4 nie stosuje się.
Art. 106m.
1.
Podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści
i czytelności faktury.
2.
Przez autentyczność pochodzenia faktury rozumie się pewność co do tożsamości dokonującego
dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury.
3.
Przez integralność treści faktury rozumie się, że w fakturze nie zmieniono danych,
które powinna zawierać faktura.
4.
Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury można zapewnić
za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu
między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.
5.
Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, określonych w ust. 4, autentyczność pochodzenia
i integralność treści faktury elektronicznej są zachowane, w szczególności, w przypadku
wykorzystania:
1)
kwalifikowanego podpisu elektronicznego lub
2)
elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu
wymiany danych elektronicznych, jeżeli zawarta umowa dotycząca tej wymiany przewiduje
stosowanie procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia faktury i integralność
jej danych.
Art. 106n.
1.
Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury.
2.
W przypadku przesyłania lub udostępniania temu samemu odbiorcy jednocześnie więcej
niż jednej faktury elektronicznej dane wspólne dla poszczególnych faktur mogą zostać
podane tylko raz, o ile dla każdej faktury są dostępne wszystkie te dane.
Art. 106o.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
przypadki, w których faktury mogą zawierać zakres danych węższy niż określony w art.
106e, oraz zakres tych danych, uwzględniając:
1)
konieczność zapewnienia odpowiedniego dokumentowania dostawy towarów lub świadczenia
usług i identyfikacji czynności dokonanych przez niektóre kategorie podatników;
2)
niską wartość transakcji lub specyfikę niektórych rodzajów działalności związaną z
liczbą lub rodzajem wykonywanych czynności.
Art. 106p.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
w odniesieniu do niektórych rodzajów towarów lub usług, inny niż określony w art.
31a ust. 1 sposób przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych
do określenia podstawy opodatkowania, z uwzględnieniem specyfiki rozliczania należności
z tytułu dostaw tych towarów lub świadczenia tych usług.
Art. 106q.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
późniejsze niż określone w art. 106i terminy wystawiania faktur, uwzględniając specyfikę
niektórych rodzajów działalności związaną z liczbą lub rodzajem wykonywanych czynności.
Art. 107.
(uchylony)
Art. 108.
1.
W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej
lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana
do jego zapłaty.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi fakturę,
w której wykaże kwotę podatku wyższą od kwoty podatku należnego.
3.
W przypadku, o którym mowa w art. 43 ust. 12a, do zapłaty podatku jest obowiązana
organizacja pożytku publicznego.
Rozdział 1a
Mechanizm podzielonej płatności
Art. 108a.
1.
Podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności
kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności.
1a186)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr
15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi kwotę,
o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności.
1b186)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Podatnik obowiązany do wystawienia faktury, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 18a,
jest obowiązany do przyjęcia płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury
z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.
1c186)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przepisy ust. 1-1b stosuje się odpowiednio do płatności, o których mowa w art. 19a
ust. 8. W takim przypadku w komunikacie przelewu, o którym mowa w ust. 3, podatnik
w miejsce informacji, o której mowa w ust. 3 pkt 3, wpisuje wyraz „zaliczka”.
1d186)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku dokonania potrącenia, o którym mowa w art. 498 Kodeksu cywilnego, przepisów ust. 1a i 1b nie stosuje się w zakresie, w jakim kwoty należności są potrącane.
1e186)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przepisów ust. 1a i 1b nie stosuje się w przypadku dokonywania płatności kwoty należności
wynikającej z faktury dokumentującej transakcje realizowane w wykonaniu umowy o partnerstwie
publiczno-prywatnym, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym , jeżeli podmiot, na rzecz którego dokonywana jest płatność, na dzień dokonania dostawy
był partnerem prywatnym, z którym podmiot publiczny zawarł umowę o partnerstwie publiczno-prywatnym,
lub jednoosobową spółką partnera prywatnego albo spółką kapitałową, której jedynymi
wspólnikami są partnerzy prywatni, z którą podmiot publiczny zawarł umowę o partnerstwie
publiczno-prywatnym.
2.
Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że:
1)
zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej
faktury jest dokonywana na rachunek VAT;
2)
zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej
z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek bankowy albo na rachunek w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo jest
rozliczana w inny sposób.
3.
Zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności dokonywana jest w złotych
polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub spółdzielczą
kasę oszczędnościowo-kredytową, przeznaczonego do dokonywania płatności w mechanizmie
podzielonej płatności, w którym podatnik wskazuje:
1)
kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która
ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności;
2)
kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto;
3)
numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność;
4)
numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby
podatku.
3a187)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku wystawienia na rzecz podatnika przez jednego dostawcę lub usługodawcę
w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc więcej niż
jednej faktury zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności może dotyczyć
więcej niż jednej faktury.
3b187)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku, o którym mowa w ust. 3a, komunikat przelewu, o którym mowa w ust. 3:
1)
obejmuje wszystkie faktury wystawione dla podatnika przez jednego dostawcę lub usługodawcę
w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc;
2)
zawiera kwotę odpowiadającą sumie kwot podatku wykazanych w fakturach, o których mowa
w pkt 1.
3c187)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku, o którym mowa w ust. 3a, w komunikacie przelewu, o którym mowa w ust.
3, w miejsce informacji, o której mowa w ust. 3 pkt 3, wpisuje się okres, za który
dokonywana jest płatność.
4.
W przypadkach określonych w art. 29a ust. 10 pkt 1-3 i ust. 14 zwrot całości albo
części zapłaty może być dokonywany przy użyciu komunikatu przelewu, o którym mowa
w ust. 3, w którym podatnik w miejsce informacji, o której mowa w ust. 3 pkt 4, wskazuje
numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługobiorca jest zidentyfikowany na potrzeby
podatku.
5.
W przypadku gdy płatność zostanie dokonana w sposób określony w ust. 2 na rzecz podatnika
innego niż wskazany na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, podatnik, na rzecz
którego dokonano tej płatności, odpowiada solidarnie wraz z dostawcą tych towarów
lub usługodawcą za nierozliczony przez dostawcę towarów lub usługodawcę podatek wynikający
z tej dostawy towarów lub tego świadczenia usług do wysokości kwoty otrzymanej na
rachunek VAT.
6.
Odpowiedzialność solidarna podatnika, o którym mowa w ust. 5, jest wyłączona w przypadku
dokonania przez tego podatnika płatności na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy
wskazanego na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, albo zwrotu otrzymanej płatności
na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymano tę płatność, niezwłocznie po powzięciu
informacji o jej otrzymaniu, w kwocie otrzymanej na rachunek VAT. Przepis ust. 3 stosuje
się odpowiednio.
7188)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku stwierdzenia, że podatnik dokonał płatności z naruszeniem ust. 1a, naczelnik
urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie
podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary
lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, wykazane na fakturze, której dotyczy
płatność. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność
za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego
nie ustala się.
8188)Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przepisu ust. 7 nie stosuje się, jeżeli dostawca lub usługodawca rozliczył całą kwotę
podatku wynikającą z faktury, która została zapłacona z naruszeniem ust. 1a.
Art. 108b.
1.
Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego wydaje, w drodze postanowienia, zgodę
na przekazanie środków zgromadzonych na wskazanym przez podatnika rachunku VAT na
wskazany przez niego rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
dla których jest prowadzony ten rachunek VAT.
1a189)Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Na postanowienie, o którym mowa w ust. 1, służy zażalenie.
2.
Podatnik we wniosku określa wysokość środków zgromadzonych na rachunku VAT, jaka ma
zostać przekazana.
3.
Naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie w terminie 60 dni od dnia otrzymania
wniosku. W postanowieniu naczelnik urzędu skarbowego określa wysokość środków, jaka
ma zostać przekazana.
4.
Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje, przy wykorzystaniu systemu teleinformatycznego
albo z użyciem środków komunikacji elektronicznej, informację o postanowieniu, o którym
mowa w ust. 1, bankowi albo spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, które
prowadzą rachunek VAT wskazany we wniosku. Informacja zawiera dane niezbędne do realizacji
postanowienia, w tym:
1)
numer rachunku VAT, o którym mowa w ust. 1;
2)
numer rachunku bankowego albo rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
o których mowa w ust. 1;
3)
wysokość środków, o których mowa w ust. 3.
5190)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Naczelnik urzędu skarbowego odmawia, w drodze decyzji, wydania zgody na przekazanie
środków zgromadzonych na rachunku VAT:
1)
w przypadku posiadania przez podatnika zaległości z tytułu podatków i należności,
o których mowa w art. 62b ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe - w wysokości odpowiadającej tej zaległości wraz z odsetkami za zwłokę, według stanu
na dzień wydania decyzji;
2)
w przypadku gdy zachodzi uzasadniona obawa, że:
a)
zobowiązanie podatkowe z tytułu podatków i należności, o których mowa w art. 62b ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, nie zostanie wykonane, w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych
zobowiązań podatkowych lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które
mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję zobowiązań podatkowych, lub
b)
wystąpi zaległość podatkowa z tytułu podatków i należności, o których mowa w art. 62b ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, lub zostanie ustalone dodatkowe zobowiązanie podatkowe.
6.
Podatnik będący państwową jednostką budżetową dysponuje środkami zgromadzonymi na
rachunkach VAT prowadzonych dla rachunków rozliczeniowych, o których mowa w art. 196 ust. 1 pkt 2 i 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych , na podstawie przepisów tej ustawy.
7191)Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku rozwiązania spółki cywilnej lub spółki handlowej niemającej osobowości
prawnej z wnioskiem, o którym mowa w ust. 1, mogą wystąpić również osoby, które były
wspólnikami tych spółek. Przepisy ust. 2-5 stosuje się odpowiednio.
Art. 108c.
1192)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 22 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Do wysokości kwoty odpowiadającej kwocie podatku wynikającej z otrzymanej faktury,
zapłaconej z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, przepisów art. 112b ust.
1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 oraz art. 112c nie stosuje się.
2.
Do zaległości w podatku powstałej za okres rozliczeniowy, za który podatnik w złożonej
deklaracji podatkowej wykazał kwotę podatku naliczonego, której co najmniej 95% wynika
z otrzymanych przez podatnika faktur, które zostały zapłacone z zastosowaniem mechanizmu
podzielonej płatności, przepisu art. 56b Ordynacji podatkowej nie stosuje się.
3.
Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do podatnika, który wiedział, że faktura zapłacona
z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności:
1)
została wystawiona przez podmiot nieistniejący;
2)
stwierdza czynności, które nie zostały dokonane;
3)
podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością;
4)
potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego.
4.
Przepisu ust. 2 nie stosuje się do zaległości podatkowej w podatku przekraczającej
dwukrotność kwoty podatku naliczonego wykazanej w złożonej deklaracji podatkowej.
Art. 108d.
1.
Jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku
VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku, kwotę zobowiązania podatkowego
z tytułu podatku można obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru:
\(
S = Z \times r \times {n \over {360}}
\)
w którym poszczególne symbole oznaczają:
S - kwotę, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku,
Z - kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku wynikającą z deklaracji podatkowej
przed obniżeniem tego zobowiązania,
r - stopę referencyjną Narodowego Banku Polskiego obowiązującą na dwa dni robocze przed
dniem zapłaty podatku,
n - liczbę dni od dnia, w którym obciążono rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej
kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, z wyłączeniem
tego dnia, do dnia, w którym upływa termin zapłaty podatku, włącznie z tym dniem.
2.
Kwotę, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku, zaokrągla
się do pełnych złotych.
3.
Do zaokrąglenia kwoty, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu
podatku, stosuje się przepis art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej.
Art. 108e193)Dodany przez art. 1 pkt 23 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów lub świadczą usługi, o których mowa w załączniku
nr 15 do ustawy, oraz podatnicy nabywający te towary lub usługi są obowiązani posiadać
rachunek rozliczeniowy, o którym mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, lub imienny rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej otwarty w
związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, prowadzone w walucie polskiej.
Art. 108f193)Dodany przez art. 1 pkt 23 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
1.
Na wniosek podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju naczelnik drugiego
urzędu skarbowego dokonuje zwrotu poniesionych przez podatnika kosztów obsługi rachunków,
o których mowa w art. 108e, oraz rachunków VAT prowadzonych dla tych rachunków.
2.
Zwrot kosztów, o których mowa w ust. 1, przysługuje do wysokości kosztów wynikających
z wykorzystywania rachunków, o których mowa w art. 108e, oraz prowadzonych dla nich
rachunków VAT do celów obowiązkowego stosowania mechanizmu podzielonej płatności,
o którym mowa w art. 108a ust. 1a.
3.
Wniosek o zwrot kosztów może być składany za okresy kwartalne, półroczne lub roczne
w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po okresie, za który składany jest wniosek.
4.
We wniosku o zwrot kosztów określa się kwotę, o którą ubiega się podatnik, oraz numer
rachunku rozliczeniowego lub numer imiennego rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
na który ma zostać dokonany zwrot kosztów.
5.
Do wniosku o zwrot kosztów dołącza się dokumenty potwierdzające wysokość poniesionych
przez podatnika kosztów.
6.
Zwrot kosztów, o których mowa w ust. 1, dokonywany jest w złotych polskich na rachunek
rozliczeniowy podatnika lub imienny rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej
wskazany we wniosku, w terminie 30 dni od dnia jego otrzymania.
7.
W razie uzasadnionych wątpliwości dotyczących wniosku o zwrot kosztów lub dołączonych
do niego dokumentów naczelnik drugiego urzędu skarbowego zwraca się do wnioskodawcy
o dodatkowe wyjaśnienia.
8.
W przypadku, o którym mowa w ust. 7, zwrot kosztów, o których mowa w ust. 1, może
nastąpić w terminie późniejszym niż określony w ust. 6 oraz w wysokości kwot faktycznie
uznanych, nie później jednak niż w terminie 30 dni od dnia otrzymania dodatkowych
wyjaśnień. Od kwot zwróconych w terminie późniejszym niż określony w ust. 6 nie przysługują
odsetki za zwłokę.
9.
Odmowa zwrotu kosztów, o których mowa w ust. 1, następuje w drodze postanowienia,
na które służy zażalenie.
10.
W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-9 do wniosków o zwrot kosztów stosuje się odpowiednio
przepisy działu IV Ordynacji podatkowej.
Rozdział 2
Ewidencje
Art. 109.
1.
Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust.
1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak
niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.
2.
W przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi ewidencji, o której mowa w ust.
1, albo prowadzi ją w sposób nierzetelny, a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe
ustalenie wartości sprzedaży, organ podatkowy określi, w drodze oszacowania, wartość
sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie można
określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki
22%.
3194)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 195..
Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku
na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz
podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust.
1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego
sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna
zawierać w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego
obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej
wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące
identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent
jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.
3195)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 23 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku
na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz
podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust.
1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe
rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane
dotyczące:
1)
rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym
korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
2)
kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku
naliczonego;
3)
kontrahentów;
4)
dowodów sprzedaży i zakupów.
3a.
Podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest terytorium kraju,
są obowiązani w prowadzonej ewidencji podać nazwę usługi, wartość usługi bez podatku
od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, uwzględniając moment powstania
obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju usług świadczonych na terytorium
kraju. W przypadku usług, do których stosuje się art. 28b, stosuje się odpowiednio
przepisy art. 19a ust. 1-3 i 8.
3b196)Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 1, są obowiązani przesyłać, na zasadach określonych
w art. 99 ust. 11c, za każdy miesiąc do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, ewidencję, o której mowa w ust. 3, łącznie z deklaracją podatkową,
w terminie do złożenia tej deklaracji.
3c196)Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3, są obowiązani przesyłać do urzędu
skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję, o której mowa
w ust. 3, na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c:
1)
za pierwszy i drugi miesiąc danego kwartału - w terminie do 25. dnia miesiąca następującego
odpowiednio po każdym z tych miesięcy;
2)
za ostatni miesiąc danego kwartału, łącznie z deklaracją - w terminie do złożenia
tej deklaracji.
3d196)Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Faktury, o których mowa w art. 106h ust. 1-3, ujmuje się w ewidencji, o której mowa
w ust. 3, w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają
wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji.
3e196)Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
W terminie 14 dni od dnia:
1)
stwierdzenia przez podatnika, że przesłana ewidencja zawiera błędy lub dane niezgodne
ze stanem faktycznym, lub
2)
zmiany danych zawartych w przesłanej ewidencji
- podatnik jest obowiązany przesłać korektę ewidencji na zasadach określonych w art.
99 ust. 11c.
3f196)Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
W przypadku stwierdzenia przez naczelnika urzędu skarbowego w przesłanej ewidencji
błędów, które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji,
naczelnik urzędu skarbowego wzywa podatnika do ich skorygowania, wskazując te błędy.
3g196)Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Podatnik w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania, o którym mowa w ust. 3f, przesyła,
na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c, do naczelnika urzędu skarbowego ewidencję
skorygowaną w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub składa wyjaśnienia wskazujące,
że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu.
3h196)Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Jeżeli podatnik, wbrew obowiązkowi określonemu w ust. 3g:
1)
nie prześle ewidencji skorygowanej w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub nie
złoży wyjaśnień, albo zrobi to po terminie,
2)
w złożonych wyjaśnieniach nie wykaże, że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa
w wezwaniu
- naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na tego podatnika karę pieniężną
w wysokości 500 zł za każdy błąd, o którym mowa w ust. 3f.
3i196)Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Przepisu ust. 3h nie stosuje się do podatnika będącego osobą fizyczną prowadzącą działalność
gospodarczą, który za ten sam czyn ponosi odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe
lub przestępstwo skarbowe.
3j196)Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Wpływy z kar pieniężnych, o których mowa w ust. 3h, stanowią dochód budżetu państwa.
3k196)Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Karę pieniężną, o której mowa w ust. 3h, uiszcza się bez wezwania naczelnika urzędu
skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji, o której mowa w ust. 3h.
4.
(uchylony)
5.
(uchylony)
6.
(uchylony)
7.
(uchylony)
8.
(uchylony)
8a.
Ewidencja, o której mowa w ust. 3, prowadzona jest w formie elektronicznej przy użyciu
programów komputerowych.
9.
W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy są obowiązani prowadzić
ewidencję otrzymywanych towarów zawierającą w szczególności datę ich otrzymania, dane
pozwalające na identyfikację towarów oraz datę wydania towaru po wykonaniu usługi
przez podatnika.
9a.
W przypadkach, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8, podatnicy podatku od wartości
dodanej są obowiązani prowadzić ewidencję przemieszczanych towarów zawierającą w szczególności
datę ich przemieszczenia na terytorium kraju oraz dane pozwalające na identyfikację
towarów.
10.
Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio do towarów przemieszczanych przez podatnika
na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli na tych towarach
mają być wykonane usługi na rzecz podatnika, a po wykonaniu tych usług towary te są
wysyłane lub transportowane z powrotem do tego podatnika na terytorium kraju.
10a.
Przepis ust. 9a stosuje się odpowiednio do towarów przemieszczanych przez podatnika
w przypadkach, o których mowa w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8.
11.
Podmioty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, są obowiązane prowadzić ewidencję,
na podstawie której można określić wartość nabywanych przez nie towarów z innych państw
członkowskich; prowadzenie ewidencji powinno zapewnić wskazanie dnia, w którym wartość
nabywanych przez te podmioty towarów z innych państw członkowskich przekroczy kwotę
50 000 zł, z uwzględnieniem wartości towarów określonych w art. 10 ust. 3.
11a197)Dodany przez art. 1 pkt 13 ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Podatnicy, o których mowa w art. 28k ust. 2, posiadający siedzibę działalności gospodarczej,
a w razie braku takiej siedziby - stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu,
tylko na terytorium kraju są obowiązani prowadzić ewidencję, na podstawie której można
określić wartość świadczonych przez nich usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych
i usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających
siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju. Ewidencja powinna zapewnić wskazanie usługi,
w związku ze świadczeniem której nastąpiło przekroczenie kwoty, o której mowa w art.
28k ust. 2 pkt 3.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
szczegółowe dane, jakie powinny zawierać prowadzone przez podatnika ewidencje, o których
mowa w ust. 9 i 10, a także wzory tych ewidencji, uwzględniając:
1)
specyfikę wykonywania czynności, których przedmiotem są przemieszczane towary objęte
obowiązkiem ewidencyjnym;
2)
konieczność zapewnienia dokumentacji umożliwiającej zweryfikowanie prawidłowości rozliczenia
podatku.
13.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia,
niektóre grupy podatników będących osobami fizycznymi z prowadzenia ewidencji, o której
mowa w ust. 1, jeżeli jest to uzasadnione specyfiką wykonywanej przez tych podatników
działalności, a dodatkowo jeżeli w związku z wykonywanymi przez nich czynnościami
naczelnik urzędu skarbowego otrzymuje dokumenty umożliwiające prawidłowe określenie
osiąganego przez tych podatników obrotu.
14198)Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r..
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
szczegółowy zakres danych, o których mowa w ust. 3, oraz sposób wykazywania danych
w ewidencji przesyłanej zgodnie z ust. 3b i 3c, uwzględniając konieczność zapewnienia
prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli obowiązków podatników przez organ
podatkowy, identyfikowania obszarów, w których występują nadużycia w podatku lub narażonych
na te nadużycia, oraz możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników
ewidencji.
Art. 109a199)Dodany przez art. 1 pkt 24 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2020 r..
W przypadku ujęcia w ewidencji przez podatnika, o którym mowa w art. 109 ust. 3, wystawionej
dla niego faktury dotyczącej sprzedaży potwierdzonej paragonem, który nie zawiera
numeru, za pomocą którego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku, organ podatkowy
ustala temu podatnikowi dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej
100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze. W stosunku do osób fizycznych, które
za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo
skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.
Art. 110.
W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
oraz osoby fizyczne nie są obowiązane do prowadzenia ewidencji określonej w art. 109
ust. 3 w związku z dokonywaniem sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art.
43 i art. 82 ust. 3, dokonają sprzedaży opodatkowanej i nie zapłacą podatku należnego,
a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie wartości tej sprzedaży, organ
podatkowy określi, w drodze oszacowania, wartość sprzedaży opodatkowanej i ustali
od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie można określić przedmiotu opodatkowania,
kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki 22%.
Rozdział 3
Kasy rejestrujące
Art. 111.
1200)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności
gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży
przy zastosowaniu kas rejestrujących.
1b202)Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
W ewidencji, o której mowa w ust. 1, wykazuje się dane o sprzedaży, zawarte w dokumentach
wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących, w tym określające przedmiot opodatkowania,
wysokość podstawy opodatkowania i podatku należnego oraz dane służące identyfikacji
poszczególnych sprzedaży, w tym numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany
na potrzeby podatku albo podatku od wartości dodanej.
2200)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
W przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza obowiązek określony w ust. 1, naczelnik
urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala za okres do momentu
rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących,
dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego
przy nabyciu towarów i usług. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn
ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego
zobowiązania podatkowego nie ustala się.
3200)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Jeżeli z przyczyn niezależnych od podatnika nie może być prowadzona ewidencja sprzedaży
przy zastosowaniu kas rejestrujących, podatnik jest obowiązany ewidencjonować sprzedaż
przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej. W przypadku gdy ewidencjonowanie
sprzedaży przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej jest niemożliwe, podatnik
nie może dokonywać sprzedaży.
3a200)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani:
1)
dokonywać wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydawać
wydrukowany dokument nabywcy;
2)
dokonywać niezwłocznego zgłoszenia właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących
każdej nieprawidłowości w pracy kasy;
3)
udostępniać kasy rejestrujące do kontroli stanu ich nienaruszalności i prawidłowości
pracy na każde żądanie właściwych organów;
4203)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
poddawać kasy rejestrujące w terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie
ust. 7a pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący
serwis kas rejestrujących;
6)
przechowywać kopie dokumentów kasowych przez okres wymagany w art. 112, zgodnie z
warunkami określonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ;
7)
stosować kasy rejestrujące wyłącznie do prowadzenia ewidencji własnej sprzedaży, z
zastrzeżeniem ust. 3b;
8205)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret trzecie ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
dokonywać wydruku dokumentów wystawianych przy zastosowaniu kasy rejestrującej;
9)
prowadzić i przechowywać dokumentację o przebiegu eksploatacji kasy rejestrującej,
z uwzględnieniem przepisów wydanych na podstawie ust. 7a i ust. 9 pkt 1;
11)
poddać obowiązkowemu przeglądowi technicznemu kasy rejestrujące, które zostały przez
podatnika utracone, a następnie odzyskane, przed ich ponownym zastosowaniem do prowadzenia
ewidencji;
12207)Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret piąte ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
zapewnić połączenie umożliwiające przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym
Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3;
13207)Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret piąte ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
zakończyć używanie kas rejestrujących w przypadku zakończenia działalności gospodarczej
lub pracy kas rejestrujących, zapewniając zabezpieczenie danych z kasy rejestrującej.
3aa208)Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Wykonanie obowiązku, o którym mowa w ust. 3a pkt 4, stwierdza się na podstawie wpisu
wyniku przeglądu technicznego w książce kasy rejestrującej i zapisu daty dokonania
tego przeglądu w Centralnym Repozytorium Kas.
3ab208)Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
W przypadku gdy z przyczyn niezależnych od podatnika nie jest możliwe zapewnienie
połączenia, o którym mowa w art. 111a ust. 3:
1)
czasowo - podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję sprzedaży i zapewnić to połączenie
niezwłocznie po ustaniu tych przyczyn;
2)
trwale - podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję sprzedaży i za zgodą naczelnika
urzędu skarbowego zapewnić to połączenie w ustalonych z naczelnikiem urzędu skarbowego
odstępach czasowych.
3b209)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży, u których podstawą opodatkowania jest kwota
prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi w ramach umowy agencyjnej,
zlecenia, pośrednictwa lub innej umowy o podobnym charakterze albo marża, ewidencjonują
na potrzeby obliczenia osiąganej przez nich wysokości podstawy opodatkowania i podatku
należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych
podatników.
3c209)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Do prowadzenia ewidencji sprzedaży mogą być stosowane wyłącznie kasy rejestrujące,
które zostały nabyte w okresie obowiązywania potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6b,
z uwzględnieniem ust. 3d.
3ca210)Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. f ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Podatnicy mogą używać kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a, do prowadzenia
ewidencji sprzedaży, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy
o podobnym charakterze, gdy zostały one nabyte odpowiednio przez wynajmującego, wydzierżawiającego,
leasingodawcę lub drugą stronę innej umowy o podobnym charakterze, w okresie obowiązywania
potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6b, z uwzględnieniem ust. 3d.
3d.
W przypadku gdy dla danego rodzaju czynności, zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie
ust. 7a pkt 1, są przewidziane kasy rejestrujące o zastosowaniu specjalnym - podatnik
jest obowiązany stosować te kasy.
4211)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Podatnicy, u których:
1)
powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy w obowiązujących terminach
rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o
których mowa w ust. 6a,
2)
nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy rozpoczęli prowadzenie
ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a,
oraz dotychczas nie używali kas rejestrujących lub kas, o których mowa w art. 145a
ust. 1, do prowadzenia ewidencji sprzedaży
- mają prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup każdej z kas
rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż
700 zł, a w przypadku gdy kwota ta jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku
należnego, mają prawo do zwrotu ich różnicy na rachunek bankowy podatnika w banku
mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, lub do odliczenia od podatku należnego
tej różnicy za następne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących
nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej
ewidencji.
5211)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
W przypadku gdy podatnicy, o których mowa w ust. 4, wykonują wyłącznie czynności zwolnione
od podatku lub są podatnikami, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 i 9, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty określonej w ust. 4 na rachunek
bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika
w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, w terminie
do 25. dnia od dnia złożenia wniosku przez podatnika.
6211)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydanych na zakup
kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia
ewidencji sprzedaży zakończą działalność gospodarczą lub nie poddadzą kas rejestrujących
w terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 4 obowiązkowemu
przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący serwis, a także w innych
przypadkach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 2.
6a211)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Kasa rejestrująca musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie, przechowywanie i bezpieczne
przesyłanie danych z kasy rejestrującej na zewnętrzne nośniki danych oraz umożliwiać
połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium
Kas, określone w art. 111a ust. 3. Pamięć fiskalna kasy rejestrującej musi posiadać
numer unikatowy nadawany w drodze czynności materialno-technicznych przez ministra
właściwego do spraw finansów publicznych.
6b211)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Producenci krajowi i podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu
kas rejestrujących w celu wprowadzenia ich na terytorium kraju do obrotu są obowiązani
do uzyskania dla danego typu kas rejestrujących potwierdzenia Prezesa Głównego Urzędu
Miar, że kasy te spełniają funkcje wymienione w ust. 6a i wymagania techniczne dla
kas rejestrujących.
6c211)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, wydaje się na czas określony. Potwierdzenie
to może być cofnięte w przypadku wprowadzenia do obrotu kas rejestrujących:
1)
niespełniających funkcji wymienionych w ust. 6a lub wymagań technicznych dla kas rejestrujących,
lub
2)
niezgodnych z egzemplarzem wzorcowym kasy rejestrującej lub dokumentami dołączanymi
do wniosku o wydanie tego potwierdzenia.
6d.
Prezes Głównego Urzędu Miar:
1)
w drodze decyzji wydaje, odmawia wydania lub cofa potwierdzenie, o którym mowa w ust.
6b;
2)
ogłasza w Dzienniku Urzędowym Głównego Urzędu Miar wykaz typów kas rejestrujących:
a)
które otrzymały potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, wraz z określeniem numeru
i daty potwierdzenia, terminu jego obowiązywania oraz nazwy producenta krajowego,
podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących,
b)
na które cofnięto potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, wraz z określeniem numeru
i daty potwierdzenia, daty jego cofnięcia oraz nazwy producenta krajowego, podmiotu,
który dokonał wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących.
6e212)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. h ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Spełnienie funkcji wymienionych w ust. 6a i wymagań technicznych dla kas rejestrujących
stwierdza się na podstawie wyników badań wykonywanych przez Prezesa Głównego Urzędu
Miar, potwierdzonych sprawozdaniem.
6f212)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. h ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
W przypadku stwierdzenia na podstawie badań, że dany typ kas rejestrujących nie spełnia
określonych funkcji wymienionych w ust. 6a lub wymagań technicznych dla kas rejestrujących,
Prezes Głównego Urzędu Miar odmawia wydania potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6b.
6fa213)Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. i ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
W przypadku zmiany programu pracy kasy rejestrującej Prezes Głównego Urzędu Miar zmienia,
w drodze decyzji, potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b. Przepisy ust. 6b, ust. 6d
pkt 2, ust. 6e i 6f stosuje się odpowiednio.
6g.
Producenci krajowi i podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu
kas rejestrujących, którzy uzyskali potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, są obowiązani
do:
1)
zorganizowania serwisu kas rejestrujących dokonującego przeglądów technicznych kas;
2214)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. j ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
zamieszczania w dokumentach obowiązkowo dołączanych do kasy rejestrującej przy wprowadzaniu
jej do obrotu deklaracji, według wzoru określonego w przepisach wydanych na podstawie
ust. 9 pkt 6, o spełnieniu przez dostarczaną kasę funkcji wymienionych w ust. 6a i
wymagań technicznych dla kas rejestrujących oraz zgodności z egzemplarzem wzorcowym
kasy, która była podstawą do wydania potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6b.
6h.
Podmiot dokonujący sprzedaży kasy rejestrującej jej użytkownikowi jest obowiązany
przekazać aktualny wykaz uprawnionych podmiotów, które prowadzą serwis, o którym mowa
w ust. 6g pkt 1, wraz z adresami punktów, w których są wykonywane usługi serwisowe
(w tym przeglądy techniczne kas) w zakresie danego typu kasy.
6i.
Podmioty, które występowały z wnioskiem o wydanie potwierdzenia, o którym mowa w ust.
6b, są obowiązane przed likwidacją działalności do przekazania w drodze umowy obowiązków
i uprawnień w zakresie prowadzenia serwisu, o którym mowa w ust. 6g pkt 1, innemu
podmiotowi będącemu producentem krajowym, podmiotem dokonującym wewnątrzwspólnotowego
nabycia lub importu kas rejestrujących, wprowadzającym do obrotu kasy rejestrujące
lub innym podmiotom prowadzącym serwis kas rejestrujących. O zawarciu umowy podmioty
przekazujące serwis kas rejestrujących są obowiązane powiadomić właściwego dla nich
naczelnika urzędu skarbowego.
6j215)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. k ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasę rejestrującą, która wbrew deklaracji, o
której mowa w ust. 6g pkt 2, nie spełnia funkcji wymienionych w ust. 6a lub wymagań
technicznych dla kas rejestrujących, lub do której nie dołączono takiej deklaracji,
naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na producenta krajowego, podmiot
dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kasy rejestrującej albo inny
podmiot wprowadzający do obrotu tę kasę karę pieniężną w wysokości 5000 zł.
6k215)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. k ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Podstawą do wydania decyzji, o której mowa w ust. 6j, w zakresie wymaganych funkcji
wymienionych w ust. 6a i wymagań technicznych dla kas rejestrujących jest opinia Prezesa
Głównego Urzędu Miar, która zawiera opis braków w zakresie spełnienia tych funkcji
lub wymagań technicznych.
6ka216)Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. I ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
W przypadku gdy podatnik nie podda kasy rejestrującej w terminach określonych w przepisach
wydanych na podstawie ust. 7a pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy
podmiot prowadzący serwis, naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji,
na podatnika karę pieniężną w wysokości 300 zł.
6l217)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. m ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Wpływy z kar pieniężnych, o których mowa w ust. 6j i 6ka, stanowią dochód budżetu
państwa. Karę pieniężną uiszcza się, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na
rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia
decyzji, o której mowa w ust. 6j i 6ka.
7218)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. n ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:
1)
określi warunki, sposób i tryb odliczania od podatku należnego lub zwrotu kwot, o
których mowa w ust. 4 i 5, uwzględniając obowiązki podatników związane ze składaniem
deklaracji podatkowej oraz przeciwdziałanie nadużyciom związanym z odliczeniem albo
zwrotem tych kwot;
2)
określi warunki i tryb zwrotu przez podatnika kwot, o których mowa w ust. 6, oraz
inne przypadki naruszenia warunków związanych z ich odliczeniem albo zwrotem, powodujące
konieczność dokonania przez podatnika zwrotu, uwzględniając okres używania kas rejestrujących,
przestrzeganie przez podatników obowiązków związanych z używaniem tych kas oraz konieczność
zapewnienia kontroli realizacji nałożonego na podatników obowiązku zwrotu odliczonych
albo zwróconych im kwot wydanych na zakup kas rejestrujących w przypadku naruszenia
warunków związanych z odliczeniem albo zwrotem tych kwot;
3)
może podwyższyć wysokość odliczenia lub zwrotu kwoty wydanej na zakup kas rejestrujących,
uwzględniając wydatki związane z ich zakupem.
7a.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1219)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. o tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
sposób prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, w tym
kas o zastosowaniu specjalnym dla danego rodzaju czynności, oraz warunki i sposób
używania kas rejestrujących, w tym sposób zakończenia używania kas w przypadku zakończenia
działalności gospodarczej lub pracy tych kas, szczególne przypadki i sposób wystawiania
dokumentów w postaci innej niż wydruk przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz rodzaje
dokumentów składanych w związku z używaniem kas rejestrujących, sposób ich składania
oraz wzory tych dokumentów, uwzględniając potrzebę właściwego prowadzenia ewidencji
sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników, o których mowa w
ust. 1, oraz potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu sprzedaży przy zastosowaniu
tych kas przez podatników, jak również zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania
podatku i prawidłowości końcowego rozliczenia pracy kas rejestrujących;
3200)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujących mające znaczenie dla
ewidencjonowania, w tym warunki, które powinny spełniać podmioty prowadzące serwis
kas rejestrujących, uwzględniając potrzebę prawidłowego ewidencjonowania sprzedaży
przy zastosowaniu tych kas przez podatników, o których mowa w ust. 1, oraz dostępność
serwisu kas;
4200)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
terminy oraz zakres obowiązkowych przeglądów technicznych, o których mowa w ust. 3a
pkt 4 i 11, uwzględniając potrzebę sprawdzenia poprawnego działania kasy rejestrującej
w zakresie prawidłowego ewidencjonowania sprzedaży, przechowywania zarejestrowanych
w niej danych, wydawania konsumentowi dowodów nabycia towarów i usług i wydawania
innych dokumentów fiskalnych.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia,
na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku,
o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na
uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa. Przy wydawaniu
rozporządzenia minister właściwy do spraw finansów publicznych uwzględnia:
1)
wielkość i proporcje sprzedaży zwolnionej od podatku w danej grupie podatników;
2221)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. p tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
stosowane przez podatników zasady dokumentowania sprzedaży;
3)
możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji przy zastosowaniu
kas rejestrujących;
4200)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
konieczność zapewnienia realizacji obowiązku, o którym mowa w ust. 1, przy uwzględnieniu
korzyści wynikających z ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących
oraz faktu zwrotu podatnikom przez budżet państwa części wydatków na zakup tych kas;
5200)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczania podatku, w tym właściwego ewidencjonowania
sprzedaży;
6)
konieczność zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
7222)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. p tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
konieczność przeciwdziałania nadużyciom związanym z nieewidencjonowaniem sprzedaży
przez podatników.
9223)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. q ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Minister właściwy do spraw gospodarki w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw
finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wymagania techniczne dla kas rejestrujących dotyczące:
a)
rodzajów kas rejestrujących,
b)
konstrukcji kas rejestrujących,
c)
zapisu i przechowywania danych w pamięciach kas rejestrujących,
d)
dokumentów wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących,
e)
pracy kas rejestrujących, w tym połączenia i przesyłania danych między kasami rejestrującymi
a Centralnym Repozytorium Kas, określonych w art. 111a ust. 3, oraz fiskalizacji kas
rejestrujących,
f)
kas rejestrujących o zastosowaniu specjalnym,
2)
rodzaje danych zawartych we wniosku o wydanie potwierdzenia, o którym mowa w ust.
6b, oraz rodzaje dokumentów, w tym oświadczeń, i urządzeń, w tym kas rejestrujących
wzorcowych do badań, niezbędnych do wydania potwierdzenia, w tym dołączanych do wniosku
o wydanie potwierdzenia,
3)
okres, na który jest wydawane potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b,
4)
zakres badań kasy rejestrującej oraz rodzaje danych zawartych w sprawozdaniu z badań
kasy rejestrującej,
5)
sposób oznaczania pamięci fiskalnej kas rejestrujących numerami unikatowymi oraz warunki
ich przydzielania,
6)
rodzaje dokumentów dołączanych do kasy rejestrującej przy wprowadzaniu jej do obrotu
oraz wzór deklaracji, o której mowa w ust. 6g pkt 2
- uwzględniając potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu lub nieprawidłowemu
prowadzeniu ewidencji sprzedaży przez podatników oraz zabezpieczenia zaewidencjonowanych
danych, a także bezpiecznego przesyłania tych danych między kasą a Centralnym Repozytorium
Kas, konieczność zapewnienia nabywcy prawa do otrzymania dowodu nabycia towarów i
usług z uwidocznioną kwotą podatku oraz możliwość sprawdzenia przez niego prawidłowości
zaewidencjonowania sprzedaży i wystawiania dowodu potwierdzającego jej dokonanie oraz
optymalne dla danego rodzaju sprzedaży rozwiązania techniczne dotyczące konstrukcji
kas rejestrujących, jak również celowość systematycznej aktualizacji i weryfikacji
wydanych potwierdzeń, o których mowa w ust. 6b.
Art. 111a224)Dodany przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
1.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi Centralne Repozytorium Kas, formułuje
polecenia do kas rejestrujących i jest administratorem danych w nim zawartych.
2.
Centralne Repozytorium Kas jest systemem teleinformatycznym służącym do:
1)
odbierania i gromadzenia danych z kas rejestrujących, które obejmują:
a)
dane o sprzedaży wykazane w prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 111 ust. 1,
b)
dane o zdarzeniach zapisywanych w pamięciach kas rejestrujących, mających znaczenie
dla pracy kas rejestrujących, które wystąpiły podczas używania tych kas, w tym o fiskalizacji
kasy, zmianach stawek podatku, zmianach adresu punktu sprzedaży i datach dokonania
przeglądów technicznych;
2)
analizy i kontroli danych z kas rejestrujących;
3)
przesyłania poleceń do kas rejestrujących, dotyczących pracy kas.
3.
Kasy rejestrujące łączą się z Centralnym Repozytorium Kas za pośrednictwem sieci telekomunikacyjnej
w sposób, który zapewnia:
1)
przesyłanie danych z kas rejestrujących do Centralnego Repozytorium Kas w sposób bezpośredni,
ciągły, zautomatyzowany lub na żądanie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, w postaci
elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2
Ordynacji podatkowej;
2)
przesyłanie poleceń z Centralnego Repozytorium Kas do kas rejestrujących, dotyczących
pracy kas, i ich odbiór przez te kasy:
a)
związanych z fiskalizacją kasy rejestrującej,
b)
obejmujących określenie:
-
-sposobu i zakresu przesyłania danych z tej kasy,
-
-sposobu pracy kasy rejestrującej,
c)
zapewniających prawidłowość pracy kasy rejestrującej.
4.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej udostępnia dane z kas rejestrujących zgromadzone
w Centralnym Repozytorium Kas ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych,
dyrektorom izb administracji skarbowej, naczelnikom urzędów skarbowych i naczelnikom
urzędów celno-skarbowych, w zakresie niezbędnym do wykonywania obowiązków ustawowych.
Art. 111b224)Dodany przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
1.
Ewidencja sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1, w odniesieniu do niektórych
grup podatników lub rodzajów czynności może być prowadzona przy użyciu kas rejestrujących
mających postać oprogramowania, spełniających wymagania, o których mowa w przepisach
wydanych na podstawie ust. 3 pkt 2.
2.
Do kas rejestrujących, o których mowa w ust. 1, przepisy art. 111 i art. 111a stosuje
się odpowiednio.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia:
1)
grupy podatników lub rodzaje czynności, w odniesieniu do których możliwe jest używanie
kas rejestrujących, o których mowa w ust. 1,
2)
wymagania techniczne dla kas rejestrujących, o których mowa w ust. 1, oraz sposób
ich używania, w tym sposób prowadzenia ewidencji sprzedaży przy ich użyciu, sposób
zakończenia ich używania w przypadku zakończenia działalności gospodarczej lub pracy
tych kas oraz szczególne przypadki i sposób wystawiania dokumentów w postaci innej
niż wydruk przy zastosowaniu tych kas
- uwzględniając potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu lub nieprawidłowemu
prowadzeniu ewidencji sprzedaży przez podatników oraz zabezpieczenia zaewidencjonowanych
danych, a także bezpiecznego przesyłania tych danych między kasą a Centralnym Repozytorium
Kas, konieczność zapewnienia nabywcy prawa do otrzymania dowodu nabycia towarów i
usług z uwidocznioną kwotą podatku oraz możliwość sprawdzenia przez niego prawidłowości
zaewidencjonowania sprzedaży i wystawiania dowodu potwierdzającego jej dokonanie oraz
optymalne dla danego rodzaju sprzedaży rozwiązania techniczne dla tych kas.
Rozdział 4
Terminy przechowywania dokumentów
Art. 112.
Podatnicy są obowiązani przechowywać ewidencje prowadzone dla celów rozliczania podatku
oraz wszystkie dokumenty, w szczególności faktury, związane z tym rozliczaniem do
czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, z zastrzeżeniem art.
130d ust. 3 i art. 134 ust. 3.
Art. 112a.
1.
Podatnicy przechowują:
1)
wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie,
2)
otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie
- w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz
autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu
ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania
podatkowego.
2.
Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju są obowiązani
do przechowywania faktur na terytorium kraju.
3.
Przepisu ust. 2 nie stosuje się, jeżeli faktury są przechowywane poza terytorium kraju
w formie elektronicznej w sposób umożliwiający naczelnikowi urzędu skarbowego, naczelnikowi
urzędu celno-skarbowego, dyrektorowi izby administracji skarbowej lub Szefowi Krajowej
Administracji Skarbowej, za pomocą środków elektronicznych, dostęp on-line do tych
faktur.
4.
Podatnicy zapewniają naczelnikowi urzędu skarbowego, naczelnikowi urzędu celno-skarbowego,
dyrektorowi izby administracji skarbowej lub Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej
na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny dostęp do faktur, o których
mowa w ust. 1, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej - również
bezzwłoczny ich pobór i przetwarzanie danych w nich zawartych.
Rozdział 5
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
Art. 112b.
1.
W razie stwierdzenia, że podatnik:
1)
w złożonej deklaracji podatkowej wykazał:
a)
kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,
b)
kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty
należnej,
c)
kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe
wyższą od kwoty należnej,
d)
kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku
do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania
kwoty zobowiązania podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego,
2)
nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego
- naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego określa odpowiednio
wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe
w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty
zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do
obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.
2.
Jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej w przypadkach,
o których mowa w:225)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret
pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
1226)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
ust. 1 pkt 1, podatnik złożył korektę deklaracji uwzględniającą stwierdzone nieprawidłowości
i najpóźniej w dniu złożenia tej korekty deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego
lub zwrócił nienależną kwotę zwrotu,
2226)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację podatkową i najpóźniej w dniu złożenia tej
deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego
- wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 20% kwoty zaniżenia zobowiązania
podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego
lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.
2a227)Dodany przez art. 1 pkt 25 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Jeżeli w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, podatnik skorygował deklarację zgodnie
z art. 62 ust. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej i najpóźniej w dniu złożenia tej korekty deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego
lub zwrócił nienależną kwotę zwrotu, wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego
wynosi 15% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy
podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego
za następne okresy rozliczeniowe.
3.
Przepisów ust. 1-2a nie stosuje się:228)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 lit. c ustawy,
o której mowa w odnośniku 1.
1)
jeżeli przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej podatnik:
a)
złożył odpowiednią korektę deklaracji podatkowej albo
b)
złożył deklarację podatkową z wykazanymi kwotami podatku
- oraz wpłacił na rachunek urzędu skarbowego kwotę wynikającą ze złożonej deklaracji
albo korekty deklaracji podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę;
2)
w zakresie ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego, w przypadku gdy zaniżenie
kwoty zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku, zwrotu
podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne
okresy rozliczeniowe, wiąże się z:
a)
popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami,
b)
nieujęciem podatku należnego lub podatku naliczonego w rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy,
a podatek należny lub podatek naliczony został ujęty w poprzednich okresach rozliczeniowych
lub w okresach następnych po właściwym okresie rozliczeniowym, jeżeli nastąpiło to
przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej;
3)
w zakresie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w stosunku do osób fizycznych,
które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo
skarbowe.
Art. 112c.
W zakresie, w jakim w przypadkach, o których mowa w art. 112b ust. 1 pkt 1, ust. 2
pkt 1 oraz ust. 2a, odpowiednio zaniżona kwota zobowiązania podatkowego, zawyżona
kwota zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, zawyżona kwota różnicy
podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, lub
wykazanie kwoty zwrotu różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty
różnicy podatku do obniżenia za następne okresy rozliczeniowe, w miejsce wykazania
kwoty zobowiązania podatkowego podlegającego wpłacie na rachunek urzędu skarbowego,
wynikają w całości lub w części z obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku
naliczonego wynikające z faktur, które:229)Wprowadzenie do wyliczenia ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 26 ustawy, o której
mowa w odnośniku 1.
1)
zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,
2)
stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
3)
podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których
podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
4)
potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności
- wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w części dotyczącej podatku naliczonego
wynikającego z powyższych faktur wynosi 100%.
Dział XII
Procedury szczególne
Rozdział 1
Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców
Art. 113.
1.
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży
nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości
sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
2.
Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1)
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju
oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
2)
odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na
podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a)
transakcji związanych z nieruchomościami,
b)
usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c)
usług ubezpieczeniowych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3)
odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane
przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających
amortyzacji.
3.
(uchylony)
4.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego
w ust. 1 i 9 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu
skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku
podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych
w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności -
przed dniem wykonania tej czynności.
5.
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę,
o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono
tę kwotę.
6.
(uchylony)
7.
(uchylony)
8.
(uchylony)
9.
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie
roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez
niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności
gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
10.
Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji
do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego
kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono
tę kwotę.
10a230)Dodany przez art. 1 pkt 27 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Jeżeli udokumentowane działania organów egzekucyjnych lub komorników sądowych, o których
mowa w art. 18, nie doprowadziły, na skutek braku możliwości uzyskania niezbędnych
informacji od dłużnika, do potwierdzenia spełnienia warunków zastosowania do dostawy
towarów, o której mowa w art. 18, zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, przyjmuje
się, że warunki zastosowania zwolnień od podatku nie są spełnione.
11.
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z
tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w
którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać
ze zwolnienia określonego w ust. 1.
11a.
Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio do podatnika będącego osobą fizyczną, który
przed zakończeniem działalności gospodarczej utracił prawo do zwolnienia od podatku
lub zrezygnował z tego zwolnienia, a następnie rozpoczął ponownie wykonywanie czynności,
o których mowa w art. 5.
12231)W brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 46..
W przypadku gdy między podatnikiem, o którym mowa w ust. 1 lub 9, a kontrahentem istnieje
związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2, który wpływa na wykazywaną przez podatnika
w transakcjach z tym kontrahentem wartość sprzedaży w ten sposób, że jest ona niższa
niż wartość rynkowa, dla określenia momentu utraty mocy zwolnienia od podatku, o którym
mowa w ust. 5 i 10, uwzględnia się wartość rynkową tych transakcji.
13.
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
1)
dokonujących dostaw:
a)
towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b)
towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,
z wyjątkiem:
-
-232)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 24 ustawy, o której mowa w odnośniku 2. energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
-
-wyrobów tytoniowych,
-
-samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
c)
budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt
10 lit. a i b,
d)
terenów budowlanych,
e)
nowych środków transportu,
f233)Dodana przez art. 1 pkt 27 lit. b tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu
zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym
wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość
do chwili zawarcia umowy włącznie:
-
-preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
-
-komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
-
-urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
-
-maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
g233)Dodana przez art. 1 pkt 27 lit. b tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
hurtowych i detalicznych części do:
-
-pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3),
-
-motocykli (PKWiU 45.4);
2)
świadczących usługi:
a)
prawnicze,
b)
w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą
roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania
i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c)
jubilerskie,
d234)Dodana przez art. 1 pkt 27 lit. b tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
ściągania długów, w tym factoringu;
3)
nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
14.
(uchylony)
Art. 114.
1.
Podatnik świadczący usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych
z kierowcą (PKWiU 49.32.11.0), może wybrać opodatkowanie tych usług w formie ryczałtu
według stawki 3%, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego
w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, w którym będzie stosował ryczałt.
2.
Przy opodatkowaniu usług w formie ryczałtu, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się
przepisu art. 86.
3.
W zakresie usług, o których mowa w ust. 1, opodatkowanych w formie ryczałtu podatnik
składa w terminie, o którym mowa w art. 99 ust. 1, skróconą deklarację podatkową.
Przepisy art. 99 ust. 7a i 7b stosuje się odpowiednio.
4.
Podatnik, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu, może zrezygnować z tej formy
opodatkowania, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy, po uprzednim pisemnym
zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca miesiąca poprzedzającego
miesiąc, od którego nie będzie rozliczał się w formie ryczałtu.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór deklaracji podatkowej, o której mowa w ust. 3, wraz z objaśnieniami co do sposobu
jej wypełnienia, uwzględniając termin i miejsce składania deklaracji podatkowej.
6.
(uchylony)
Rozdział 2
Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych
Art. 115.
1.
Rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla podatnika podatku,
który rozlicza ten podatek, przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania
niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczałtowanego
zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych.
2.
Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, wynosi 6,5% kwoty należnej
z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.
Art. 116.
1.
Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywający produkty rolne od rolnika
ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę dokumentującą nabycie tych produktów.
Oryginał faktury jest przekazywany dostawcy.
2.
Faktura dokumentująca nabycie produktów rolnych powinna być oznaczona jako „Faktura
VAT RR” i zawierać co najmniej:
1)
imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy;
2)
numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;
4)
datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury;
5)
nazwy nabytych produktów rolnych;
6)
jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub
jakości tych produktów;
7)
cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku;
8)
wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku;
9)
stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku;
10)
kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych;
11)
wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku;
12)
kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo
i słownie;
13)
czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy
oraz imiona i nazwiska tych osób.
3.
Faktura VAT RR powinna również zawierać oświadczenie dostawcy produktów rolnych w
brzmieniu:
„
Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług
na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.
”
.
3a236)Dodany przez art. 1 pkt 28 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Faktura VAT RR może być, za zgodą dostawcy, wystawiana, podpisywana i przesyłana w
formie elektronicznej. W tym przypadku zamiast czytelnymi podpisami lub podpisami
osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury VAT RR w formie elektronicznej,
określonymi w ust. 2 pkt 13, faktura powinna być opatrzona, odpowiednio przez dostawcę
i nabywcę, kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Przez przekazanie dostawcy oryginału
faktury VAT RR rozumie się jej przesłanie w formie elektronicznej.
4.
W przypadku umów kontraktacji lub innych umów o podobnym charakterze oświadczenie,
o którym mowa w ust. 3, może być złożone tylko raz w okresie obowiązywania umowy.
Oświadczenie to sporządza się jako osobny dokument. Dokument ten powinien zawierać
elementy, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 2, oraz datę zawarcia i określenie przedmiotu
umowy, datę sporządzenia tego dokumentu oraz czytelny podpis składającego oświadczenie.237)Zdanie trzecie w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. c ustawy, o której mowa
w odnośniku 1. Dokument sporządza się w dwóch egzemplarzach. Oryginał jest przekazywany nabywcy.
4a238)Dodany przez art. 1 pkt 28 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Oświadczenie określone w ust. 4 może być wystawiane, podpisywane i przesyłane w formie
elektronicznej. W tym przypadku zamiast czytelnym podpisem składającego oświadczenie
w formie elektronicznej, określonym w ust. 4, dokument powinien być opatrzony przez
składającego oświadczenie kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Przez przekazanie
nabywcy oryginału oświadczenia rozumie się jego przesłanie w formie elektronicznej.
5.
W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3
składający oświadczenie, o którym mowa w ust. 4, informuje o tym niezwłocznie nabywcę.
6.
Zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych kwotę podatku naliczonego,
o której mowa w art. 86 ust. 2, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonano
zapłaty, pod warunkiem że:
1)
nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną;
2239)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu
podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w
spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem;
3)
w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności za produkty rolne zostaną
podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo
na fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu
stwierdzającego dokonanie zapłaty.
7240)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. f ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Za datę dokonania zapłaty uważa się datę wydania dyspozycji przekazania środków finansowych
na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, jeżeli dyspozycja ta została zrealizowana.
8.
Warunek, o którym mowa w ust. 6 pkt 2, dotyczy tej części zapłaty, która stanowi różnicę
między kwotą należności za dostarczone produkty rolne a kwotą należności za towary
i usługi dostarczone rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę tych produktów rolnych.
9.
Przez należności za towary i usługi dostarczane rolnikowi ryczałtowemu, o których
mowa w ust. 8, rozumie się również potrącenia z tytułu spłat rat pożyczek i zaliczek
udzielanych rolnikowi ryczałtowemu dostarczającemu produkty rolne, dokonane przez
podatnika nabywającego te produkty, pod warunkiem że:
1241)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 28 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku 1.)
zaliczka została przekazana na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek
w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, a na fakturze
potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu potwierdzającego
dokonanie tej wpłaty;
2)
raty i pożyczki wynikają z umów zawartych w formie pisemnej.
9a.
Przez należności za towary i usługi dostarczane rolnikowi ryczałtowemu, o których
mowa w ust. 8, rozumie się również potrącenia, jeżeli wynikają z innych ustaw, rozporządzeń
Rady UE lub tytułów wykonawczych (egzekucyjnych).
9b242)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 28 lit. h ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje się do dokumentów stwierdzających dokonanie zapłaty
w formie zaliczki po spełnieniu warunków, o których mowa w ust. 9 pkt 1. W przypadku
gdy zaliczki obejmują całą kwotę należności z tytułu nabycia produktów rolnych, przepisu
ust. 6 pkt 3 nie stosuje się, pod warunkiem że podatnik po dokonaniu nabycia produktów
rolnych wystawi i wyda rolnikowi ryczałtowemu dokument potwierdzający nabycie produktów
rolnych, w którym zostaną również wykazane dane identyfikujące dokumenty potwierdzające
dokonanie zapłaty zaliczki na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek
w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem.
10243)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. i ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Rolnik ryczałtowy jest obowiązany przechowywać oryginały faktur VAT RR oraz kopie
oświadczeń, o których mowa w ust. 4, przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym
wystawiono fakturę. Obowiązek ten obejmuje również faktury VAT RR i oświadczenia wystawione
w formie elektronicznej.
Art. 117.
Rolnik ryczałtowy w zakresie prowadzonej działalności rolniczej dostarczający produkty
rolne jest zwolniony z obowiązku:
1)
wystawiania faktur;
2)
prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów i usług;
3)
składania w urzędzie skarbowym deklaracji podatkowej, o której mowa w art. 99 ust.
1;
4)
dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96.
Art. 118244)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 ustawy, o której mowa w odnośniku 1..
Przepisy art. 115, art. 116 ust. 1-3a i 5-10 oraz art. 117 stosuje się odpowiednio
w przypadku wykonywania przez rolnika ryczałtowego usług rolniczych na rzecz podatników
podatku, którzy rozliczają ten podatek.
Rozdział 3
Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki
Art. 119.
1.
Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona
o kwotę należnego podatku, z zastrzeżeniem ust. 5.
2.
Przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się różnicę między kwotą, którą ma zapłacić
nabywca usługi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia
towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty; przez usługi
dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej
usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się bez względu na to, kto nabywa usługę turystyki, w przypadku
gdy podatnik:
1)
(uchylony)
2)
działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek;
3)
przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej
korzyści turysty.
4)
(uchylony)
3a.
Podatnicy, o których mowa w ust. 3, są obowiązani prowadzić ewidencję, o której mowa
w art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem kwot wydatkowanych na nabycie towarów i usług
od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, oraz posiadać dokumenty,
z których wynikają te kwoty.
4.
Podatnikom, o których mowa w ust. 3, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwoty podatku naliczonego od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej
korzyści turysty.
5.
W przypadku gdy przy świadczeniu usługi turystyki, oprócz usług nabywanych od innych
podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, podatnik wykonuje we własnym zakresie
część świadczeń w ramach tej usługi, zwanych dalej „usługami własnymi”, odrębnie ustala
się podstawę opodatkowania dla usług własnych i odrębnie w odniesieniu do usług nabytych
od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. W celu określenia podstawy
opodatkowania dla usług własnych stosuje się odpowiednio przepisy art. 29a.
6.
W przypadkach, o których mowa w ust. 5, podatnik obowiązany jest do wykazania w prowadzonej
ewidencji, jaka część należności za usługę przypada na usługi nabyte od innych podatników
dla bezpośredniej korzyści turysty, a jaka na usługi własne.
7.
Usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0%, jeżeli usługi
nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone poza
terytorium Unii Europejskiej.
8.
Jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są
świadczone zarówno na terytorium Unii Europejskiej, jak i poza nim, to usługi turystyki
podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% tylko w części, która dotyczy
usług świadczonych poza terytorium Unii Europejskiej.
9.
Przepisy ust. 7 i 8 stosuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika dokumentów
potwierdzających świadczenie tych usług poza terytorium Unii Europejskiej.
10.
(uchylony)
Rozdział 4
Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
Art. 120.
1.
Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
1)
przez dzieła sztuki rozumie się:
a245)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w całości
przez artystę, z wyłączeniem planów i rysunków do celów architektonicznych, inżynieryjnych,
przemysłowych, komercyjnych, topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych produktów
rzemiosła artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju
pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań (CN 9701),
b246)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w ograniczonej liczbie egzemplarzy,
czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego lub kilku arkuszy, w całości wykonane
przez artystę, niezależnie od zastosowanego przez niego procesu lub materiału, z wyłączeniem
wszelkich procesów mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00),
c247)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret trzecie ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod warunkiem że zostały one
wykonane w całości przez artystę; odlewy rzeźby, których liczba jest ograniczona do
8 egzemplarzy, a wykonanie było nadzorowane przez artystę lub jego spadkobierców (CN
9703 00 00),
d248)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret czwarte ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
gobeliny (CN 5805 00 00) oraz tkaniny ścienne (CN 6304) wykonane ręcznie na podstawie
oryginalnych wzorów dostarczonych przez artystę, pod warunkiem że ich liczba jest
ograniczona do 8 egzemplarzy,
e)
fotografie wykonane przez artystę, opublikowane przez niego lub pod jego nadzorem,
podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we wszystkich rozmiarach oraz
oprawach;
2)
przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie się:
a)
znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego obiegu, ostemplowane
materiały piśmienne i im podobne, ofrankowane, a jeżeli nieofrankowane, to uznane
za nieważne i nieprzeznaczone do użytku jako ważne środki płatnicze (CN 9704 00 00),
b)
kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej,
anatomicznej, historycznej, archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub
numizmatycznej (CN 9705 00 00), a także przedmioty kolekcjonerskie, o których mowa
w art. 43 ust. 1 pkt 7;
3)
przez antyki rozumie się przedmioty, inne niż wymienione w pkt 1 i 2, których wiek
przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);
4249)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 25 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego
użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne
niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112);
5)
przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma
otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane
dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła,
opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje,
koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z
wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7;
6)
przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa
w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika;
7)
przez łączną wartość dostaw rozumie się sumę poszczególnych kwot sprzedaży;
8)
przez łączną wartość nabyć rozumie się sumę poszczególnych kwot nabycia.
2.
Stawkę podatku 7% stosuje się do importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich
oraz antyków.
3.
Stawkę podatku 7% stosuje się również do:
1)
dostawy dzieł sztuki dokonywanej:
a)
przez ich twórcę lub spadkobiercę twórcy,
b)
okazjonalnie przez podatnika innego niż podatnik, o którym mowa w ust. 4 i 5, którego
działalność jest opodatkowana, w przypadku gdy dzieła sztuki zostały osobiście przywiezione
przez podatnika lub zostały przez niego nabyte od ich twórcy lub spadkobiercy twórcy,
lub też w przypadku gdy uprawniają go one do pełnego odliczenia podatku;
2)
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli dokonującym dostawy, w wyniku której
ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, jest podatnik podatku od wartości
dodanej, do którego miałyby zastosowanie przepisy pkt 1.
4.
W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej
działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca
różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
5.
Jeżeli rodzaj poszczególnych przedmiotów kolekcjonerskich lub specyfika ich dostaw
czyni skomplikowanym lub niemożliwym określenie marży zgodnie z ust. 4, podatnik może,
za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, obliczać marżę jako różnicę pomiędzy łączną
wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich
w okresie rozliczeniowym.
6.
(uchylony)
7.
Jeżeli w przypadkach, o których mowa w ust. 5, łączna wartość nabyć określonego rodzaju
przedmiotów kolekcjonerskich jest w okresie rozliczeniowym wyższa od łącznej wartości
dostaw takich przedmiotów, różnica ta podwyższa łączną wartość nabyć przedmiotów kolekcjonerskich
w następnym okresie rozliczeniowym.
8.
Jeżeli podatnik oblicza marżę zgodnie z ust. 5, obowiązany jest on do stosowania takiego
sposobu obliczania marży od określonych przedmiotów kolekcjonerskich do końca okresu,
o którym mowa w ust. 13.
9.
Jeżeli różnica, o której mowa w ust. 7, utrzymuje się przez okres 12 miesięcy, to
podatnik traci prawo do obliczania marży zgodnie z ust. 5. Podatnik może ubiegać się
ponownie o skorzystanie z obliczania marży zgodnie z ust. 5 po upływie roku od utraty
tego prawa, licząc od końca miesiąca, w którym utracił prawo do rozliczania tą metodą.
10.
Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich
lub antyków, które podatnik nabył od:
1)
osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości
prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem
podatku od wartości dodanej;
2)
podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od
podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
3)
podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
4)
podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona
od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2
lub art. 113;
5)
podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana
podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust.
4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na
tych zasadach.
11.
Przepisy ust. 4 i 5 mogą mieć również zastosowanie do dostawy:
1)
dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków uprzednio importowanych przez
podatnika, o którym mowa w ust. 4 i 5;
2)
dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców twórców;
3)
dzieł sztuki nabytych od podatnika, o którym mowa w art. 15, innego niż wymieniony
w ust. 4 i 5, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 7%.
12.
W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust. 11 pkt 1, kwotę nabycia, którą
należy uwzględnić przy obliczaniu marży, o której mowa w ust. 4 i 5, przyjmuje się
w wysokości równej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej przy imporcie towarów
powiększonej o należny podatek z tytułu tego importu.
13.
Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik zawiadomił na piśmie naczelnika
urzędu skarbowego o przyjętym sposobie opodatkowania zgodnie z ust. 4 i 5 przed dokonaniem
dostawy. Zawiadomienie jest ważne przez okres 2 lat, licząc od końca miesiąca, w którym
podatnik zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego. Po tym okresie, jeżeli podatnik
chce stosować procedurę polegającą na opodatkowaniu marży, musi ponownie złożyć to
zawiadomienie.
14.
Podatnik może stosować ogólne zasady opodatkowania do dostaw, do których stosuje się
przepisy ust. 10 i 11. W przypadku zastosowania ogólnych zasad podatnik ma prawo do
odliczenia kwoty podatku naliczonego od towarów, o których mowa w ust. 11, w rozliczeniu
za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u tego podatnika z tytułu dostawy tych
towarów.
15.
Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4 i 5, stosuje również ogólne
zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109
ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w odniesieniu
do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty
nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tych przepisach.
16.
(uchylony)
17.
W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarów opodatkowanych zgodnie z ust.
4 i 5, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych
przez tego podatnika:
1)
dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków przez niego importowanych;
2)
dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców twórców;
3)
dzieł sztuki nabytych od podatnika niebędącego podatnikiem, o którym mowa w ust. 4
i 5.
18.
Przepisu ust. 17 nie stosuje się w sytuacji, gdy dostawa towarów podlega opodatkowaniu
podatkiem na zasadach innych niż określone w ust. 4 i 5.
19.
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych
przez podatnika towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
jeżeli podlegały opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5.
20.
W przypadku eksportu towarów dokonywanego przez podatnika, o którym mowa w ust. 4
i 5, do którego mają zastosowanie zasady opodatkowania zgodne z ust. 4 i 5, marża
podlega opodatkowaniu stawką 0%.
21.
Przepisów ust. 1-20 nie stosuje się do nowych środków transportu będących przedmiotem
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
Rozdział 5
Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego
Art. 121.
1.
Ilekroć w przepisach niniejszego rozdziału jest mowa o złocie inwestycyjnym, rozumie
się przez to:
1)
złoto w postaci sztabek lub płytek o próbie co najmniej 995 tysięcznych oraz złoto
reprezentowane przez papiery wartościowe;
2)
złote monety, które spełniają łącznie następujące warunki:
a)
posiadają próbę co najmniej 900 tysięcznych,
b)
zostały wybite po roku 1800,
c)
są lub były obowiązującym środkiem płatniczym w kraju pochodzenia,
d)
są sprzedawane po cenie, która nie przekracza o więcej niż 80% wartości rynkowej złota
zawartego w monecie.
2.
Złote monety wymienione w spisie ogłaszanym co roku w serii C Dziennika Urzędowego
Unii Europejskiej spełniają warunki określone w ust. 1 pkt 2 przez cały rok obowiązywania
spisu.
3.
Złotych monet, o których mowa w ust. 1 i 2, nie traktuje się jako przedmiotów kolekcjonerskich
o wartości numizmatycznej.
Art. 122.
1.
Zwalnia się od podatku dostawę, wewnątrzwspólnotowe nabycie i import złota inwestycyjnego,
w tym również złota inwestycyjnego reprezentowanego przez certyfikaty na złoto asygnowane
lub nieasygnowane, lub złota, którym prowadzony jest obrót na rachunkach złota, oraz
w szczególności pożyczki w złocie i operacje typu swap w złocie, z którymi wiąże się
prawo własności lub roszczenie w odniesieniu do złota inwestycyjnego, a także transakcje
dotyczące złota inwestycyjnego związane z kontraktami typu futures i forward, powodujące
przeniesienie prawa własności lub roszczenia w odniesieniu do złota inwestycyjnego.
2.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio do usług świadczonych
przez agentów działających w imieniu i na rzecz innych osób, pośredniczących w dostawie
złota inwestycyjnego dla swojego zleceniodawcy.
Art. 123.
1.
Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia, o którym mowa w art. 122 ust. 1, jeżeli:
1)
wytwarza złoto inwestycyjne lub przetwarza złoto innego rodzaju na złoto inwestycyjne,
a dostawa jest dokonywana dla innego podatnika, lub
2)
w zakresie prowadzonego przedsiębiorstwa dokonuje dostawy złota w celach przemysłowych,
a dostawa dotyczy złota inwestycyjnego, o którym mowa w art. 121 ust. 1 pkt 1, i jest
dokonywana dla innego podatnika.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do usług, o których mowa w art. 122 ust. 2.
3.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 2, są obowiązani zawiadomić na piśmie o zamiarze
rezygnacji ze zwolnienia naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w
którym rezygnują ze zwolnienia, z tym że w przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie
czynności, o których mowa w art. 122, w ciągu roku podatkowego - przed dniem wykonania
pierwszej z tych czynności.
Art. 124.
1.
Podatnik wykonujący czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 122 ust. 1 ma
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego:
1)
od nabycia złota inwestycyjnego od podatnika, o którym mowa w art. 123 ust. 1;
2)
od nabycia, w tym również wewnątrzwspólnotowego, lub importu złota innego niż złoto
inwestycyjne, jeżeli to złoto jest następnie przekształcone w złoto inwestycyjne przez
tego podatnika lub na jego rzecz;
3)
od nabycia usług polegających na zmianie postaci, masy lub próby złota, w tym złota
inwestycyjnego.
2.
Podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 122 ust. 1, który wytwarza złoto inwestycyjne
lub przetwarza złoto w złoto inwestycyjne, ma prawo do odliczenia od kwoty podatku
należnego kwotę podatku naliczonego od nabycia, w tym również wewnątrzwspólnotowego,
lub importu towarów lub usług, związanych z wytworzeniem lub przetworzeniem tego złota.
3.
Przepis art. 86 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
Art. 125.
1.
Podatnicy dokonujący dostaw złota inwestycyjnego są obowiązani prowadzić ewidencję,
o której mowa w art. 109 ust. 3.
2.
Ewidencja powinna zawierać także dane dotyczące nabywcy, które umożliwiają jego identyfikację.
Rozdział 6
System zwrotu podatku podróżnym
Art. 126.
1.
Osoby fizyczne niemające stałego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej,
zwane dalej „podróżnymi”, mają prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy
nabyciu towarów na terytorium kraju, które w stanie nienaruszonym zostały wywiezione
przez nie poza terytorium Unii Europejskiej w bagażu osobistym podróżnego, z zastrzeżeniem
ust. 3 oraz art. 127 i 128.
2.
Stałe miejsce zamieszkania, o którym mowa w ust. 1, ustala się na podstawie paszportu
lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość.
3.
Zwrot podatku nie przysługuje w przypadku nabycia paliw silnikowych.
Art. 127.
1.
Zwrot podatku, o którym mowa w art. 126 ust. 1, przysługuje w przypadku zakupu towarów
u podatników, zwanych dalej „sprzedawcami”, którzy:
1)
są zarejestrowani jako podatnicy podatku oraz
2200)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 180.)
prowadzą ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, oraz
3)
zawarli umowy w sprawie zwrotu podatku przynajmniej z jednym z podmiotów, o których
mowa w ust. 8.
2.
Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się w przypadku, gdy sprzedawca dokonuje zwrotu
podatku podróżnemu.
3.
Sprzedawcami nie mogą być podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku
na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.
4.
Sprzedawcy są obowiązani:
1)
poinformować naczelnika urzędu skarbowego na piśmie, że są sprzedawcami;
2)
zapewnić podróżnym pisemną informację o zasadach zwrotu podatku w czterech językach:
polskim, angielskim, niemieckim i rosyjskim;
3)
oznaczyć punkty sprzedaży znakiem informującym podróżnych o możliwości zakupu w tych
punktach towarów, od których przysługuje zwrot podatku;
4)
poinformować naczelnika urzędu skarbowego o miejscu, gdzie podróżny dokonujący u nich
zakupu towarów może odebrać podatek, oraz z kim mają zawarte umowy o zwrot podatku,
i przedłożyć kopie tych umów.
5.
Zwrot podatku podróżnym jest dokonywany w złotych przez sprzedawcę lub przez podmioty,
których przedmiotem działalności jest dokonywanie zwrotu, o którym mowa w art. 126
ust. 1. Zwrot podatku jest dokonywany w formie wypłaty gotówkowej lub polecenia przelewu,
czeku rozrachunkowego lub karty płatniczej.
6.
Sprzedawcy, o których mowa w ust. 5, mogą dokonywać zwrotu, o którym mowa w art. 126
ust. 1, pod warunkiem że ich obroty za poprzedni rok podatkowy wyniosły powyżej 400
000 zł oraz że dokonują zwrotu podatku wyłącznie w odniesieniu do towarów nabytych
przez podróżnego u tego sprzedawcy.
7.
Przepis ust. 6 stosuje się również w przypadku, gdy sprzedawca nie spełnia warunku
dotyczącego wysokości obrotów, o którym mowa w tym przepisie, jednakże wyłącznie w
odniesieniu do sprzedaży dokonanej podróżnemu w roku podatkowym, w którym spełniał
ten warunek.
8.
Podmioty, o których mowa w ust. 5, niebędące sprzedawcami mogą dokonywać zwrotu, o
którym mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem że podmioty te:
1)
są co najmniej od 12 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku o wydanie zaświadczenia,
o którym mowa w pkt 6, zarejestrowanymi podatnikami podatku;
2)
zawiadomiły na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rozpoczęcia działalności
w zakresie zwrotu podatku podróżnym;
3)
co najmniej od 12 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku o wydanie zaświadczenia,
o którym mowa w pkt 6, nie mają zaległości w podatkach stanowiących dochody budżetu
państwa oraz zaległości z tytułu składek wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych;
4)
(uchylony)
5)
złożyły w urzędzie skarbowym kaucję gwarancyjną w wysokości 5 mln zł w formie:
a)
depozytu pieniężnego,
b)
gwarancji bankowych,
c)
obligacji Skarbu Państwa co najmniej o trzyletnim terminie wykupu;
6)
uzyskały od Szefa Krajowej Administracji Skarbowej zaświadczenie stwierdzające spełnienie
łącznie warunków wymienionych w pkt 1-5.
9.
Kaucja gwarancyjna, o której mowa w ust. 8 pkt 5, jest utrzymywana przez cały okres
działalności podmiotu, o którym mowa w ust. 5, i podlega zwrotowi po zakończeniu działalności
związanej ze zwrotem podatku.
10.
Podmiotem, o którym mowa w ust. 8, dokonującym zwrotu podatku może być wyłącznie spółka
z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółka akcyjna.
11.
Członkami władz spółek wymienionych w ust. 10 nie mogą być osoby karane za przestępstwa
skarbowe lub za przestępstwa popełnione w celu osiągnięcia korzyści majątkowej.
11a.
Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 8 pkt 6, Szef Krajowej Administracji Skarbowej
wydaje na okres nie dłuższy niż 2 lata.
11b.
Warunek, o którym mowa w ust. 8 pkt 3, uważa się za spełniony również w przypadku
gdy podmioty posiadały zaległości w podatkach stanowiących dochody budżetu państwa
lub zaległości z tytułu składek wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i uregulowały
te zaległości wraz z odsetkami za zwłokę w terminie 30 dni od dnia powstania tych
zaległości.
11c.
Przepisy ust. 8-11b stosuje się odpowiednio do podmiotów, które uzyskały zaświadczenie,
o którym mowa w ust. 8 pkt 6, i które przed upływem okresu, na który zostało ono wydane,
ponownie składają wniosek o wydanie zaświadczenia na następny okres, z tym że warunek,
o którym mowa w ust. 8 pkt 3, musi być spełniony w odniesieniu do okresu od dnia wydania
zaświadczenia do dnia poprzedzającego ponowne złożenie wniosku o wydanie zaświadczenia.
12.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
tryb przyjmowania kaucji gwarancyjnej, o której mowa w ust. 8 pkt 5, uwzględniając
konieczność zapewnienia prawidłowego udokumentowania przyjęcia kaucji.
Art. 128.
1.
Zwrot podatku może być dokonany, jeżeli podróżny wywiózł zakupiony towar poza terytorium
Unii Europejskiej nie później niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca następującego
po miesiącu, w którym dokonał zakupu.
2250)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 180..
Podstawą do dokonania zwrotu podatku jest przedstawienie przez podróżnego dokumentu
wystawionego przez sprzedawcę, na którym urząd celno-skarbowy potwierdził stemplem
zaopatrzonym w numerator wywóz towarów. Do dokumentu powinien być przymocowany wystawiony
przez sprzedawcę paragon z kasy rejestrującej.
3.
Urząd celno-skarbowy potwierdza wywóz towaru na dokumencie, o którym mowa w ust. 2,
po sprawdzeniu zgodności danych dotyczących podróżnego zawartych w tym dokumencie
z danymi zawartymi w przedstawionym paszporcie lub innym dokumencie stwierdzającym
tożsamość.
4.
Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do potwierdzania wywozu z terytorium Unii Europejskiej
towarów nabytych przez podróżnego na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium
kraju.
5.
W przypadku gdy podróżny opuszcza terytorium Unii Europejskiej z terytorium państwa
członkowskiego innego niż terytorium kraju, zwrot podatku przysługuje, jeżeli dokument,
o którym mowa w ust. 2, został potwierdzony przez właściwy organ celny, przez który
towary zostały wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.
6.
Sprzedawcy oraz podmioty, o których mowa w art. 127 ust. 5, dokonujący zwrotu podatku
podróżnemu mają prawo do pobrania od podróżnego prowizji od zwracanej kwoty podatku.
7.
Rozliczenia między podmiotem, który dokonał zwrotu, a sprzedawcą towaru regulują zawarte
przez nich umowy.
Art. 129.
1.
Do dostawy towarów, od których dokonano zwrotu podatku podróżnemu, sprzedawca stosuje
stawkę podatku 0%, pod warunkiem że:
1)
spełnił warunki, o których mowa w art. 127 ust. 4 pkt 1 i 4, oraz
2)
przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy
otrzymał dokument określony w art. 128 ust. 2, zawierający potwierdzenie wywozu tych
towarów poza terytorium Unii Europejskiej;
3)
posiada dokumenty, określone odrębnymi przepisami, potwierdzające dokonanie zwrotu
kwoty tego podatku - w przypadku gdy zwrot podatku został dokonany w formie polecenia
przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty płatniczej.
2.
Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium
Unii Europejskiej w terminie późniejszym niż określony w ust. 1 pkt 2, nie później
jednak niż przed upływem 10 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano
dostawy, upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od tej dostawy
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument.
Art. 130.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
wzór znaku, o którym mowa w art. 127 ust. 4 pkt 3;
2)
wzór stempla, o którym mowa w art. 128 ust. 2;
3)
niezbędne dane, które powinien zawierać dokument, o którym mowa w art. 128 ust. 2.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, wydając rozporządzenie, o którym
mowa w ust. 1, uwzględnia:
1)
prawidłową identyfikację towarów;
2)
możliwość potwierdzania wywozu towarów przez organy celne;
3)
formę, w której ma być dokonany zwrot podatku;
4)
konieczność prawidłowego określenia kwoty podatku, o której zwrot może ubiegać się
podróżny;
5)
prawidłową identyfikację sprzedawcy i nabywcy;
6)
konieczność zapewnienia prawidłowego oznaczania punktów sprzedaży znakiem informującym
podróżnych o możliwości zakupu w tych punktach towarów, od których przysługuje zwrot
podatku.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia:
1)
inne towary niż wymienione w art. 126 ust. 3, przy których wywozie nie stosuje się
art. 126 ust. 1,
2)
minimalną łączną wartość zakupów wynikającą z dokumentu, o którym mowa w art. 128
ust. 2, przy której można żądać zwrotu podatku,
3)
maksymalną wysokość prowizji, o której mowa w art. 128 ust. 6
- uwzględniając sytuację gospodarczą państwa, sytuację w zakresie obrotu towarowego
z zagranicą poszczególnymi grupami towarów, sytuację rynkową w obrocie towarami podlegającymi
opodatkowaniu podatkiem oraz przepisy Unii Europejskiej.
4.
(uchylony)
Rozdział 6a
Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty mające siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale nieposiadające takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji, na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a
Art. 130a.
Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
VAT - rozumie się przez to podatek i podatek od wartości dodanej;
2)
podatnikach - rozumie się przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, które posiadają siedzibę działalności gospodarczej
lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej;
3)
procedurze szczególnej rozliczania VAT - rozumie się przez to rozliczenie VAT należnego
z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych
państwu członkowskiemu konsumpcji, w którym podatnik nie posiada siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
Art. 130b.
1.
Podatnik świadczący usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usługi elektroniczne,
dla których miejscem świadczenia jest miejsce określone zgodnie z art. 28k ust. 1,
na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a, mających siedzibę,
stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w państwie członkowskim konsumpcji,
może złożyć zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania z procedury szczególnej
rozliczania VAT w państwie członkowskim, w którym posiada:251)Wprowadzenie do wyliczenia ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 14 ustawy, o której
mowa w odnośniku 14.
1)
siedzibę działalności gospodarczej albo
2)
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli nie posiada siedziby działalności
gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, albo
3)
stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej i które wybiera w celu złożenia
zgłoszenia, jeżeli nie posiada siedziby działalności gospodarczej na terytorium Unii
Europejskiej, ale posiada więcej niż jedno stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej.
2.
Państwo członkowskie, w którym podatnik złożył zgłoszenie, uznaje się za państwo członkowskie
identyfikacji.
3.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, podatnik nie może zmienić państwa członkowskiego
identyfikacji wcześniej niż po upływie dwóch kolejnych lat, licząc od końca roku,
w którym rozpoczął korzystanie z procedury szczególnej rozliczania VAT.
4.
W przypadku gdy państwem członkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita Polska, zgłoszenia
dokonuje się za pomocą środków komunikacji elektronicznej do naczelnika drugiego urzędu
skarbowego.
5.
Naczelnik drugiego urzędu skarbowego dokonuje identyfikacji podatnika na potrzeby
procedury szczególnej rozliczania VAT i potwierdza zgłoszenie, wykorzystując numer,
za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.
6.
W przypadku gdy podatnik nie spełnia warunków do korzystania z procedury szczególnej
rozliczania VAT, naczelnik drugiego urzędu skarbowego wydaje postanowienie o odmowie
przyjęcia zgłoszenia, na które służy zażalenie. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu
postanowienia również za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
7.
Podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT jest obowiązany
do zawiadomienia naczelnika drugiego urzędu skarbowego za pomocą środków komunikacji
elektronicznej o:
1)
zmianach danych objętych zgłoszeniem, z wyjątkiem tych, których aktualizacji dokonał
na podstawie art. 96 ust. 12 lub ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników,
2)
zmianach działalności objętej procedurą szczególną rozliczania VAT, w wyniku których
przestał spełniać warunki do jej stosowania,
3)
zaprzestaniu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych
- nie później niż 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła
okoliczność wymagająca zawiadomienia.
8.
W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania
VAT:
1)
zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu świadczenia usług telekomunikacyjnych,
usług nadawczych i usług elektronicznych lub
2)
nie istnieje lub mimo udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z
nim albo jego pełnomocnikiem, albo przez okres ośmiu kolejnych kwartałów kalendarzowych
nie świadczy usług objętych procedurą szczególną rozliczania VAT, lub
3)
nie spełnia warunków do korzystania z procedury szczególnej rozliczania VAT, lub
4)
systematycznie nie przestrzega zasad dotyczących procedury szczególnej rozliczania
VAT
- naczelnik drugiego urzędu skarbowego wydaje postanowienie o wygaśnięciu identyfikacji
tego podatnika na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT, na które służy zażalenie.
Podatnik jest powiadamiany o wydaniu postanowienia również za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
Art. 130c.
1.
Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT są obowiązani
składać za pomocą środków komunikacji elektronicznej deklaracje na potrzeby rozliczenia
VAT, zwane dalej „deklaracjami VAT”, do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście,
zwanego dalej „drugim urzędem skarbowym”.
2.
Deklaracje VAT składa się za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia miesiąca następującego
po każdym kolejnym kwartale.
3.
Termin, o którym mowa w ust. 2, upływa również, gdy ostatni dzień terminu przypada
na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy.
4.
Deklaracja VAT powinna zawierać:
1)
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku;
2)
dla każdego państwa członkowskiego konsumpcji, w którym VAT jest należny:
a)
całkowitą wartość usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych oraz usług elektronicznych
pomniejszoną o kwotę VAT,
b)
całkowitą kwotę podatku należnego przypadającą na usługi, o których mowa w lit. a,
wraz z jej podziałem na kwoty odpowiadające poszczególnym stawkom VAT,
c)
stawki VAT;
3)
kwotę podatku należnego ogółem.
5.
W przypadku gdy poza stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w państwie
członkowskim identyfikacji podatnik ma również inne stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej znajdujące się w innym państwie członkowskim, z którego świadczone są
usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usługi elektroniczne, deklaracja VAT
oprócz informacji, o których mowa w ust. 4, powinna zawierać:
1)
całkowitą wartość tych usług dla państwa członkowskiego, w którym ten podatnik ma
takie miejsce, wraz z jej podziałem na państwa członkowskie konsumpcji, oraz
2)
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości
dodanej, a w przypadku jego braku - jakikolwiek numer, za pomocą którego ten podatnik
jest identyfikowany w państwie członkowskim, w którym ma takie miejsce.
6.
Kwoty w deklaracji VAT wyrażane są w euro.
7.
W przypadku gdy płatności z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych
lub usług elektronicznych dokonywano w innych walutach niż euro, do ich przeliczenia
na euro stosuje się kurs wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny w ostatnim
dniu danego okresu rozliczeniowego, a jeżeli nie zostanie opublikowany w tym dniu
- kurs wymiany opublikowany następnego dnia.
8.
Podatnicy są obowiązani do wpłacania kwot VAT w euro, wskazując deklarację VAT, której
dotyczy wpłata, w terminie, o którym mowa w ust. 2, na rachunek bankowy drugiego urzędu
skarbowego.
Art. 130d.
1.
Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT są obowiązani
prowadzić w postaci elektronicznej ewidencję transakcji objętych procedurą szczególną
rozliczania VAT, zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 63c rozporządzenia 282/2011.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna być udostępniona przez podatnika za pomocą
środków komunikacji elektronicznej na każde żądanie państwa członkowskiego identyfikacji
oraz państwa członkowskiego konsumpcji.
3.
Ewidencję, o której mowa w ust. 1, należy przechowywać przez okres 10 lat od zakończenia
roku, w którym dokonano świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub
usług elektronicznych.
Rozdział 7
Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty zagraniczne na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a
Art. 131.
Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
VAT - rozumie się przez to podatek i podatek od wartości dodanej;
2252)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.)
podmiotach zagranicznych - rozumie się przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nieposiadające siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium
Unii Europejskiej, wykonujące czynności podlegające opodatkowaniu VAT na terytorium
Unii Europejskiej;
3)
(uchylony)
4)
państwie członkowskim identyfikacji - rozumie się przez to państwo członkowskie, które
podmiot zagraniczny wybiera w celu złożenia zgłoszenia informującego o zamiarze skorzystania
z procedury szczególnej rozliczania VAT, jeżeli jego działalność w zakresie świadczenia
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych jako podatnika
VAT na terytorium Unii Europejskiej zostanie rozpoczęta zgodnie z postanowieniami
niniejszego rozdziału;
5)
(uchylony)
6)
procedurze szczególnej rozliczania VAT - rozumie się przez to rozliczenie VAT należnego
z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych
państwu członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji.
Art. 132.
1253)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 16 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
Podmioty zagraniczne świadczące usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usługi
elektroniczne, dla których miejscem świadczenia jest miejsce określone zgodnie z art.
28k ust. 1, na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a, mających
siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium Unii
Europejskiej, mogą złożyć w państwie członkowskim identyfikacji zgłoszenie informujące
o zamiarze skorzystania z procedury szczególnej rozliczania VAT.
2.
(uchylony)
3.
W przypadku gdy państwem członkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita Polska, zgłoszenia
dokonuje się za pomocą środków komunikacji elektronicznej do naczelnika drugiego urzędu
skarbowego.
4254)W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 14..
W przypadku, o którym mowa w ust. 3, zgłoszenie powinno zawierać w szczególności:
nazwę podmiotu zagranicznego, jego adres wraz z kodem pocztowym, adres poczty elektronicznej,
adres strony internetowej należącej do tego podmiotu, numer podatkowy przyznany mu
w państwie siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, jeżeli jest tam nadawany, oraz oświadczenie podmiotu zagranicznego,
że nie posiada on siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej.
5.
Naczelnik drugiego urzędu skarbowego, potwierdzając zgłoszenie, nadaje z wykorzystaniem
środków komunikacji elektronicznej podmiotowi zagranicznemu numer identyfikacyjny
na potrzeby rozliczania świadczonych przez niego usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych.
5a.
W przypadku gdy podmiot zagraniczny nie spełnia warunków do korzystania z procedury
szczególnej rozliczania VAT, naczelnik drugiego urzędu skarbowego wydaje postanowienie
o odmowie przyjęcia zgłoszenia, na które służy zażalenie. Podmiot zagraniczny jest
powiadamiany o wydaniu postanowienia również za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
6.
Podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania
VAT jest obowiązany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzędu skarbowego za pomocą
środków komunikacji elektronicznej o:
1)
zmianach danych objętych zgłoszeniem,
2)
zmianach działalności objętej procedurą szczególną rozliczania VAT, w wyniku których
przestał spełniać warunki do jej stosowania,
3)
zaprzestaniu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych
- nie później niż 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła
okoliczność wymagająca zawiadomienia.
7.
W przypadku gdy:
1)
podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania
VAT zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu świadczenia usług
telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych lub
2)
mimo udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podmiotem zagranicznym
zidentyfikowanym na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT albo jego pełnomocnikiem,
albo przez okres ośmiu kolejnych kwartałów kalendarzowych podmiot ten nie świadczy
usług objętych procedurą szczególną rozliczania VAT, lub
3)
podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania
VAT nie spełnia warunków do korzystania z procedury szczególnej rozliczania VAT, lub
4)
podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania
VAT systematycznie nie przestrzega zasad dotyczących procedury szczególnej rozliczania
VAT
- naczelnik drugiego urzędu skarbowego wydaje postanowienie o wygaśnięciu identyfikacji
tego podmiotu na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT, na które służy zażalenie.
Podmiot zagraniczny jest powiadamiany o wydaniu postanowienia również za pomocą środków
komunikacji elektronicznej.
8.
(uchylony)
Art. 133.
1.
Podmioty zagraniczne zidentyfikowane na potrzeby procedury szczególnej rozliczania
VAT są obowiązane składać za pomocą środków komunikacji elektronicznej deklaracje
VAT do drugiego urzędu skarbowego.
2.
Deklaracje VAT składa się za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia miesiąca następującego
po każdym kolejnym kwartale.
2a.
Termin, o którym mowa w ust. 2, upływa również, gdy ostatni dzień terminu przypada
na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy.
3.
(uchylony)
4.
Deklaracja VAT powinna zawierać:
1)
numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 132 ust. 5;
2)
dla każdego państwa członkowskiego konsumpcji:
a)
całkowitą wartość usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych oraz usług elektronicznych
pomniejszoną o kwotę VAT,
b)
całkowitą kwotę podatku należnego przypadającą na usługi, o których mowa w lit. a,
wraz z jej podziałem na kwoty odpowiadające poszczególnym stawkom VAT,
c)
stawki VAT;
3)
dla wszystkich państw członkowskich konsumpcji - całkowitą kwotę podatku należnego.
5.
Kwoty w deklaracji VAT wyrażane są w euro.
6.
W przypadku gdy płatności z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych
lub usług elektronicznych dokonywano w innych walutach niż euro, do ich przeliczenia
na euro stosuje się kurs wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny w ostatnim
dniu danego okresu rozliczeniowego, a jeżeli nie zostanie opublikowany w tym dniu
- kurs wymiany opublikowany następnego dnia.
7.
(uchylony)
8.
Podmioty zagraniczne są obowiązane do wpłacania kwot VAT w euro, wskazując deklarację
VAT, której dotyczy wpłata, w terminie, o którym mowa w ust. 2, na rachunek bankowy
drugiego urzędu skarbowego.
Art. 134.
1.
Podmioty zagraniczne zidentyfikowane na potrzeby procedury szczególnej rozliczania
VAT są obowiązane prowadzić w postaci elektronicznej ewidencję transakcji objętych
procedurą szczególną rozliczania VAT, zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 63c
rozporządzenia 282/2011.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna być udostępniona przez podmiot zagraniczny
drogą elektroniczną na każde żądanie państwa członkowskiego identyfikacji oraz państwa
członkowskiego konsumpcji.
3.
Ewidencję, o której mowa w ust. 1, należy przechowywać przez okres 10 lat od zakończenia
roku, w którym dokonano świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub
usług elektronicznych.
Rozdział 7a
Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób
Art. 134a.
1.
Podatnicy świadczący wyłącznie usługi międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego
na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczą te usługi, a w przypadku
braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej - posiadający stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niekorzystający z możliwości
odliczania podatku naliczonego, otrzymania zwrotu tego podatku lub zwrotu różnicy
podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, mogą złożyć zgłoszenie informujące o zamiarze
skorzystania ze szczególnej procedury rozliczania podatku wobec tych usług, o której
mowa w ust. 2-6, w art. 134b oraz art. 134c.
2.
Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 1, podatnicy składają do naczelnika drugiego urzędu
skarbowego drogą elektroniczną.
3.
Zgłoszenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje się za pomocą aplikacji informatycznej
udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej ministra właściwego do spraw finansów
publicznych. Zgłoszenie to powinno zawierać: nazwę podatnika, o którym mowa w ust.
1, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres poczty elektronicznej, numer identyfikacji
podatkowej dla celów podatku od wartości dodanej przyznany mu w państwie członkowskim
siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej,
z którego świadczy te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej - przyznany mu w państwie
członkowskim stałego miejsca zamieszkania albo zwykłego miejsca pobytu, oraz informację,
że podatnik ten nie został zarejestrowany jako podatnik VAT czynny zgodnie z art.
96 ust. 4.
4.
Naczelnik drugiego urzędu skarbowego nadaje podatnikowi, który złożył zgłoszenie,
o którym mowa w ust. 1, numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez niego
na terytorium kraju usług, o których mowa w ust. 1, i potwierdza jego zidentyfikowanie
jako „podatnika VAT - przewozy okazjonalne” z wykorzystaniem drogi elektronicznej.
5.
Podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT - przewozy okazjonalne jest obowiązany
do zawiadomienia naczelnika drugiego urzędu skarbowego o wszelkich zmianach danych
objętych zgłoszeniem, o którym mowa w ust. 1, w terminie 7 dni, licząc od dnia, w
którym nastąpiła zmiana.
6.
W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT - przewozy okazjonalne:
1)
zawiadomi naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu wykonywania usług,
o których mowa w ust. 1, lub
2)
nie zawiadamiając naczelnika drugiego urzędu skarbowego o zaprzestaniu albo zawieszeniu
wykonywania usług, o których mowa w ust. 1, nie składa deklaracji, o której mowa w
art. 134b ust. 1, przez kolejne 4 kwartały, lub
3)
przestaje spełniać warunki, o których mowa w art. 134a ust. 1, niezbędne do korzystania
z procedury szczególnej określonej w niniejszym rozdziale
- naczelnik drugiego urzędu skarbowego zawiadamia podatnika o wygaśnięciu jego identyfikacji
na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju usług, o których mowa w ust.
1.
Art. 134b.
1.
Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT - przewozy okazjonalne są obowiązani
składać drogą elektroniczną do drugiego urzędu skarbowego deklaracje podatkowe na
potrzeby rozliczenia podatku z tytułu wykonywania usług, o których mowa w art. 134a
ust. 1, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał
obowiązek podatkowy.
2.
Deklaracja podatkowa, o której mowa w ust. 1, powinna zawierać:
1)
numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 134a ust. 4;
2)
numer rejestracyjny autobusu, liczbę przewożonych osób i wartość świadczonych tym
autobusem na terytorium kraju usług bez podatku;
3)
ogółem wartość świadczonych na terytorium kraju usług bez podatku, będącą podstawą
opodatkowania;
4)
stawkę podatku;
5)
całkowitą kwotę podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego.
3.
Kwoty w deklaracji, o której mowa w ust. 1, są wyrażane w złotych polskich.
4.
W przypadku gdy płatności z tytułu świadczenia usług, o których mowa w art. 134a ust.
1, odbywały się w innych walutach niż złoty polski, przeliczenia na złote można dokonać
zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby określenia wartości celnej importowanych
towarów.
5.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika
urzędu skarbowego, do obliczenia i wpłacenia podatku należnego w złotych polskich
w terminie, o którym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy drugiego urzędu skarbowego.
Art. 134c.
1.
Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT - przewozy okazjonalne są obowiązani
prowadzić ewidencję w postaci elektronicznej, zawierającą dane niezbędne do określenia
przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego oraz inne dane
służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji, o której mowa w art. 134b ust. 1.
2.
Ewidencja, o której mowa w ust. 1, powinna być udostępniona przez podatnika drogą
elektroniczną, zgodnie z odrębnymi przepisami, na każde żądanie naczelnika drugiego
urzędu skarbowego.
3.
Ewidencję, o której mowa w ust. 1, należy przechowywać przez okres 5 lat od zakończenia
roku, w którym dokonano świadczenia usług, o których mowa w art. 134a ust. 1.
Rozdział 8
Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne - procedura uproszczona
Art. 135.
1.
Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
VAT - rozumie się przez to podatek i podatek od wartości dodanej;
2)
wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej - rozumie się przez to transakcję, w
której są spełnione łącznie następujące warunki:
a)
trzech podatników VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych
w trzech różnych państwach członkowskich uczestniczy w dostawie towaru w ten sposób,
że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności, przy czym
dostawa tego towaru jest dokonana między pierwszym i drugim oraz drugim i ostatnim
w kolejności,
b)
przedmiot dostawy jest wysyłany lub transportowany przez pierwszego lub też transportowany
przez drugiego w kolejności podatnika VAT lub na ich rzecz z terytorium jednego państwa
członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego;
3)
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów - rozumie się przez to nabycie prawa do rozporządzania
jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane
na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia
wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawę, nabywcę towarów lub na ich rzecz;
4)
procedurze uproszczonej - rozumie się przez to procedurę rozliczania VAT w wewnątrzwspólnotowej
transakcji trójstronnej, polegającą na tym, że ostatni w kolejności podatnik VAT rozlicza
VAT z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy towarów przez drugiego w kolejności podatnika
VAT, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
a)
dostawa na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT była bezpośrednio poprzedzona
wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów u drugiego w kolejności podatnika VAT,
b)
drugi w kolejności podatnik VAT dokonujący dostawy na rzecz ostatniego w kolejności
podatnika VAT nie posiada siedziby działalności gospodarczej na terytorium państwa
członkowskiego, w którym kończy się transport lub wysyłka,
c)
drugi w kolejności podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i ostatniego w kolejności
podatnika VAT ten sam numer identyfikacyjny na potrzeby VAT, który został mu przyznany
przez państwo członkowskie inne niż to, w którym zaczyna się lub kończy transport
lub wysyłka,
d)
ostatni w kolejności podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na potrzeby VAT państwa
członkowskiego, w którym kończy się transport lub wysyłka,
e)
ostatni w kolejności podatnik VAT został wskazany przez drugiego w kolejności podatnika
VAT jako obowiązany do rozliczenia podatku VAT od dostawy towarów realizowanej w ramach
procedury uproszczonej.
2.
Procedura uproszczona ma zastosowanie również wtedy, gdy ostatni w kolejności podmiot
jest osobą prawną, która nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej lub podatnikiem,
o którym mowa w art. 15, a która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotych
w państwie członkowskim, w którym znajduje się towar w momencie zakończenia transportu
lub wysyłki; w przypadku procedury uproszczonej uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów zostało opodatkowane u drugiego w kolejności podatnika VAT.
Art. 136.
1.
W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności podatnikiem, o którym
mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, jest podatnik wymieniony w art. 15, uznaje
się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało u niego opodatkowane, jeżeli wystawił
on ostatniemu w kolejności podatnikowi VAT fakturę zawierającą, oprócz danych wymienionych
w art. 106e, następujące informacje:
1)
adnotację „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135-138 ustawy o ptu” lub „VAT:
Faktura WE uproszczona na mocy artykułu 141 dyrektywy 2006/112/WE”;
2)
stwierdzenie, że podatek z tytułu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez ostatniego
w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej;
3)
numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, który jest stosowany przez niego wobec pierwszego
i ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej;
4)
numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej ostatniego
w kolejności podatnika.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, gdy ostatnim w kolejności podmiotem jest osoba
prawna, która nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej, a która jest zidentyfikowana
na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim, w którym znajduje
się towar w momencie zakończenia wysyłki lub transportu.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy w procedurze uproszczonej
ostatnim w kolejności podmiotem jest podatnik wymieniony w art. 15 lub osoba prawna
niebędąca podatnikiem w rozumieniu art. 15, która jest zidentyfikowana na potrzeby
transakcji wewnątrzwspólnotowych zgodnie z art. 97, a drugim w kolejności podatnikiem
jest podatnik podatku od wartości dodanej określony w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b
i c, który posługuje się w procedurze uproszczonej numerem identyfikacyjnym wydanym
mu na potrzeby tego podatku przez państwo członkowskie inne niż Rzeczpospolita Polska,
z uwzględnieniem obowiązujących w tym innym państwie członkowskim przepisów w zakresie
dokumentowania tej procedury.
Art. 137.
(uchylony)
Art. 138.
1.
Podatnik wymieniony w art. 15, do którego ma zastosowanie procedura uproszczona, jest
obowiązany, oprócz danych określonych w art. 109 ust. 3, podać w prowadzonej ewidencji
następujące informacje:
1)
w przypadku gdy jest drugim w kolejności podatnikiem - ustalone wynagrodzenie za dostawy
w ramach procedury uproszczonej oraz nazwę i adres ostatniego w kolejności podatnika
podatku od wartości dodanej (osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości
dodanej, obowiązanej do rozliczenia VAT z tytułu tej transakcji);
2)
w przypadku gdy jest ostatnim w kolejności podatnikiem:
a)
obrót (bez kwoty podatku) z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy w rozumieniu art.
135 ust. 1 pkt 4 lit. a oraz kwotę podatku przypadającą na tę dostawę, która stanowi
u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,
b)
nazwę i adres drugiego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej.
2.
Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio do osób prawnych niebędących podatnikami,
o których mowa w art. 15.
3.
W przypadku drugiego w kolejności podatnika VAT, który wykorzystuje w wewnątrzwspólnotowej
transakcji trójstronnej numer identyfikacyjny na potrzeby podatku od wartości dodanej
przyznany mu przez państwo członkowskie inne niż Rzeczpospolita Polska, nie powstaje
obowiązek prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, gdy transport lub
wysyłka kończy się na terytorium kraju.
4.
Przepis ust. 3 stosuje się, jeżeli są spełnione wszystkie warunki, o których mowa
w art. 136, do przeniesienia obowiązku rozliczenia podatku na ostatniego w kolejności
podatnika VAT wymienionego w art. 15 lub na osobę prawną niebędącą podatnikiem w rozumieniu
art. 15, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych zgodnie
z art. 97.
5.
W przypadku gdy drugim w kolejności podatnikiem VAT w procedurze uproszczonej jest
podatnik, o którym mowa w art. 15, jest on obowiązany wykazać dane o dokonanych transakcjach
odpowiednio w deklaracji podatkowej oraz informacjach podsumowujących.
Dział XIII
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przepisy przejściowe i końcowe
Rozdział 1
Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 139-145.
(pominięte)
Rozdział 1a
Przepisy epizodyczne dotyczące kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii256)Rozdział dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
Art. 145a.
1.
Z zastrzeżeniem art. 145b, podatnicy mogą prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu
kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, które nie umożliwiają
połączenia i przesyłania danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium
Kas, określonych w art. 111a ust. 3.
2.
Kasa rejestrująca z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii musi zapewniać prawidłowe
zaewidencjonowanie podstawowych danych dotyczących dokonywanych sprzedaży, w tym wysokości
podstawy opodatkowania i podatku należnego, oraz musi przechowywać te dane, a w przypadku
kasy z elektronicznym zapisem kopii - dodatkowo zapewniać bezpieczne ich przesyłanie
na zewnętrzne nośniki danych.
3.
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym
lub papierowym zapisem kopii są obowiązani dokonać zgłoszenia kasy rejestrującej do
naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy.
4.
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z papierowym
zapisem kopii są obowiązani dokonywać wydruku kopii dokumentów wystawianych przy zastosowaniu
tych kas.
5.
W kasach rejestrujących z papierowym zapisem kopii pamięć fiskalna nie podlega wymianie.
6.
Producenci krajowi i podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu
kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w celu wprowadzenia
ich na terytorium kraju do obrotu są obowiązani do uzyskania dla danego typu kas rejestrujących
z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii potwierdzenia Prezesa Głównego Urzędu
Miar, że kasy te spełniają funkcje wymienione w ust. 2 oraz kryteria i warunki techniczne
dla tych kas. Potwierdzenie to jest wydawane nie później niż do dnia upływu okresów
wskazanych odpowiednio w ust. 7 pkt 1 i 2.
7.
Potwierdzenia o spełnieniu funkcji, kryteriów i warunków technicznych dla kas rejestrujących
przez:
1)
kasy rejestrujące z elektronicznym zapisem kopii - są wydawane na okres do dnia 31
grudnia 2022 r.;
2)
kasy rejestrujące z papierowym zapisem kopii - są wydawane na okres do dnia 31 sierpnia
2019 r.
8.
W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasę rejestrującą z elektronicznym lub papierowym
zapisem kopii, która wbrew deklaracji, o której mowa w art. 111 ust. 6g pkt 2, nie
spełnia funkcji, kryteriów lub warunków technicznych dla tych kas, lub do której nie
dołączono takiej deklaracji, naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji,
na producenta krajowego, podmiot dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu
tej kasy albo inny podmiot wprowadzający do obrotu tę kasę karę pieniężną w wysokości
5000 zł.
9.
Podstawą do wydania decyzji, o której mowa w ust. 8, w zakresie wymaganych funkcji,
kryteriów lub warunków technicznych jest opinia Prezesa Głównego Urzędu Miar, która
zawiera opis braków w zakresie spełnienia tych funkcji, kryteriów lub warunków technicznych.
10.
W przypadku gdy podatnik nie podda kasy rejestrującej w terminach określonych w przepisach
wydanych na podstawie ust. 15 pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy
podmiot prowadzący serwis, naczelnik urzędu skarbowego nakłada na podatnika, w drodze
decyzji, karę pieniężną w wysokości 300 zł. Wykonanie obowiązku, o którym mowa w art.
111 ust. 3a pkt 4, stwierdza się na podstawie wpisu wyniku przeglądu technicznego
w książce kasy.
11.
Wpływy z kar pieniężnych, o których mowa w ust. 8 i 10, stanowią dochód budżetu państwa.
Karę pieniężną uiszcza się, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek
bankowy właściwego urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji
o jej wymierzeniu.
12.
Przepisy art. 111 ust. 1, 1b-3, ust. 3a pkt 1-4, 6-9, 11 i 13, ust. 3b, 3c, 3d, ust.
6a zdanie drugie, ust. 6c-6f i 6g-6i stosuje się odpowiednio.
13.
Podmioty prowadzące serwis kas rejestrujących z elektronicznym i papierowym zapisem
kopii są obowiązane składać do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego
wykazy obowiązkowych przeglądów technicznych tych kas w terminie do 15. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym został dokonany przegląd. Wykaz ten zawiera imię
i nazwisko lub nazwę i numer identyfikacji podatkowej podmiotu prowadzącego serwis
i podatnika, numer ewidencyjny i numer unikatowy kasy rejestrującej oraz datę dokonania
przeglądu.
14.
Do serwisu kas rejestrujących z papierowym zapisem kopii oraz kontroli takich kas
w zakresie spełniania przez nie funkcji, kryteriów i warunków technicznych stosuje
się przepisy określające funkcje, kryteria i warunki techniczne dla takich kas obowiązujące
na dzień uzyskania odpowiednio decyzji albo potwierdzenia właściwych organów, że kasy
te spełniają odpowiednie funkcje oraz kryteria i warunki techniczne, którym muszą
odpowiadać.
15.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
sposób prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym
lub papierowym zapisem kopii, w tym kas o zastosowaniu specjalnym dla specyficznego
rodzaju działalności, oraz warunki i sposób używania przez podatników kas rejestrujących
z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, w tym sposób zakończenia używania tych
kas w przypadku zakończenia działalności gospodarczej lub pracy tych kas, oraz szczególne
przypadki i sposób wystawiania dokumentów w postaci innej niż wydruk przy zastosowaniu
tych kas, uwzględniając potrzebę właściwego prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu
tych kas przez podatników oraz potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu sprzedaży
przy ich zastosowaniu, jak również zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania
podatku i prawidłowości końcowego rozliczenia pracy tych kas;
2)
termin zgłoszenia kasy rejestrującej z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii
do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego, rodzaje dokumentów,
które są składane w związku z używaniem takiej kasy, sposób ich składania oraz wzory
tych dokumentów, uwzględniając potrzebę zapewnienia prawidłowego prowadzenia ewidencji
sprzedaży przy zastosowaniu takich kas oraz zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania
podatku;
3)
warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujących z elektronicznym lub
papierowym zapisem kopii mające znaczenie dla prowadzenia ewidencji sprzedaży, w tym
warunki, które powinny spełniać podmioty prowadzące serwis tych kas, uwzględniając
potrzebę prawidłowego prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu tych kas oraz
dostępność ich serwisu;
4)
terminy oraz zakres obowiązkowych przeglądów technicznych, o których mowa w art. 111
ust. 3a pkt 4 i 11, uwzględniając potrzebę sprawdzenia poprawnego działania kasy rejestrującej
z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w zakresie prawidłowego prowadzenia
ewidencji sprzedaży, przechowywania zarejestrowanych w niej danych, wydawania konsumentowi
dowodów nabycia towarów i usług oraz wydawania innych dokumentów fiskalnych.
16.
Minister właściwy do spraw gospodarki w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw
finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
szczegółowe kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące
z elektronicznym zapisem kopii, oraz sposób oznaczania pamięci fiskalnej takich kas
numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania oraz dokumenty, które powinny być
dołączone do takiej kasy przy wprowadzaniu jej do obrotu,
2)
rodzaje danych zawartych we wniosku producenta krajowego albo podmiotu dokonującego
wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących z elektronicznym zapisem
kopii o wydanie potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6, oraz rodzaje dokumentów, w
tym oświadczeń, i urządzeń, w tym kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii
wzorcowych do badań, niezbędnych do wydania potwierdzenia, w tym dołączanych do wniosku
o wydanie potwierdzenia,
3)
okres, na który jest wydawane potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6,
4)
zakres badań kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii oraz rodzaje danych
zawartych w sprawozdaniu z badań tej kasy
- uwzględniając potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu lub nieprawidłowemu
prowadzeniu ewidencji sprzedaży przez podatników, zabezpieczenia zaewidencjonowanych
danych, konieczność zapewnienia konsumentowi prawa do otrzymania dowodu nabycia towarów
i usług z uwidocznioną kwotą podatku oraz możliwość sprawdzenia przez niego prawidłowego
zaewidencjonowania sprzedaży i wystawiania dowodu potwierdzającego jej dokonanie oraz
optymalne dla danego rodzaju sprzedaży rozwiązania techniczne dotyczące konstrukcji
kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii, jak również celowość systematycznej
aktualizacji i weryfikacji wydanych potwierdzeń, o których mowa w ust. 6.
17.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia,
na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku prowadzenia
ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym
zapisem kopii oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes
publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa. Przy wydawaniu rozporządzenia
minister właściwy do spraw finansów publicznych uwzględnia:
1)
wielkość i proporcje sprzedaży zwolnionej od podatku w danej grupie podatników;
2)
stosowane przez podatników zasady dokumentowania sprzedaży;
3)
możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji przy zastosowaniu
kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii;
4)
konieczność zapewnienia realizacji obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy
zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii przy
uwzględnieniu korzyści wynikających z prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu
kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii oraz zwrotu podatnikom
z budżetu państwa części wydatków na zakup tych kas;
5)
konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczania podatku, w tym właściwego prowadzenia
ewidencji sprzedaży;
6)
konieczność zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
7)
konieczność przeciwdziałania nadużyciom związanym z nieewidencjonowaniem sprzedaży
przez podatników.
Art. 145b.
1.
Podatnicy mogą prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących
z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w terminie:
1)
do dnia 31 grudnia 2019 r. - do:
a)
świadczenia usług naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon,
ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół
dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
b)
sprzedaży benzyny silnikowej, oleju napędowego, gazu przeznaczonego do napędu silników
spalinowych;
2)
do dnia 30 czerwca 2020 r. - do:
a)
świadczenia usług związanych z wyżywieniem wyłącznie świadczonych przez stacjonarne
placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz usług w zakresie krótkotrwałego
zakwaterowania,
b)
sprzedaży węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego,
koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych;
3)
do dnia 31 grudnia 2020 r. - do świadczenia usług:
a)
fryzjerskich,
b)
kosmetycznych i kosmetologicznych,
c)
budowlanych,
d)
w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
e)
prawniczych,
f)
związanych z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej - wyłącznie
w zakresie wstępu.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się tylko do kas rejestrujących, przy zastosowaniu których
jest prowadzona ewidencja sprzedaży w zakresie sprzedaży towarów lub świadczenia usług
wymienionych w ust. 1.
3.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, mogą dokonać odliczenia lub otrzymać zwrot, o
których mowa w art. 111 ust. 4 i 5, na zakup kas rejestrujących, o których mowa w
art. 111 ust. 6a, przy czym za dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji przyjmuje się
dzień:
1)
1 stycznia 2020 r. - dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 1;
2)
1 lipca 2020 r. - dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 2;
3)
1 stycznia 2021 r. - dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 3.
4.
Terminy określone w ust. 1 i 3 mogą zostać przedłużone w przypadku niewystarczających
możliwości techniczno-organizacyjnych przesyłania danych między kasami rejestrującymi
a Centralnym Repozytorium Kas.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać
terminy określone w ust. 1 i 3, określając rodzaje czynności, dla których termin został
przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu, uwzględniając specyfikę prowadzonej
działalności gospodarczej oraz możliwości prowadzenia kontroli celno-skarbowej.
Rozdział 2
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 146.
1.
W okresie od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do:
1)
dnia 30 kwietnia 2008 r. stosuje się stawkę w wysokości 3% w odniesieniu do czynności,
o których mowa w art. 5, których przedmiotem są towary i usługi wymienione w załączniku
nr 6 do ustawy, z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu towarów;
2)
dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje się stawkę w wysokości 7% w odniesieniu do:
a)
robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych związanych z budownictwem
mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą,
b)
obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych,
c)
usług gastronomicznych, z wyłączeniem:
-
-sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%,
-
-sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie nieprzetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką 22%;
3)
dnia 31 grudnia 2007 r. stawkę podatku 0% stosuje się do:
a)
dostaw w kraju i wewnątrzwspólnotowego nabycia:
-
-książek (PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek - oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,
-
-czasopism specjalistycznych,
b)
importu:
-
-drukowanych książek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,
-
-czasopism specjalistycznych,
c)
przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze
własnościowe prawo do lokalu oraz przeniesienia na rzecz członka spółdzielni własności
lokalu mieszkalnego lub własności domu jednorodzinnego.
2.
Przez roboty związane z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą,
o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie się roboty budowlane dotyczące inwestycji
w zakresie obiektów budownictwa mieszkaniowego i infrastruktury towarzyszącej oraz
remontów obiektów budownictwa mieszkaniowego.
3.
Przez infrastrukturę towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu, o której mowa w ust.
1 pkt 2 lit. a, rozumie się:
1)
sieci rozprowadzające, wraz z urządzeniami, obiektami i przyłączami do budynków mieszkalnych,
2)
urządzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsięwzięć i zadań budownictwa mieszkaniowego,
w szczególności drogi, dojścia, dojazdy, zieleń i małą architekturę,
3)
urządzenia i ujęcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ścieków, kotłownie
oraz sieci wodociągowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenergetyczne, gazowe i telekomunikacyjne
- jeżeli są one związane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.
4.
Przez czasopisma specjalistyczne, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. a tiret drugie
i pkt 3 lit. b tiret drugie, należy rozumieć wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem
ISSN, objęte kodem PKWiU 22.13, PCN 4902 i CN 4902, o tematyce szeroko pojętych zagadnień
odnoszących się do działalności kulturalnej i twórczej, edukacyjnej, naukowej i popularnonaukowej,
społecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej i lokalnej, a także przeznaczone
dla niewidomych i niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci
odrębnych zeszytów (numerów) objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje
się, ukazujące się na ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie nie wyższym niż
15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
1)
periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji bieżącej o
aktualnych wydarzeniach krajowych i zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego kręgu
czytelników;
2)
publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających treści nawołujące
do nienawiści na tle różnic narodowościowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo
ze względu na bezwyznaniowość lub znieważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne
osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne;
3)
wydawnictw, w których co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone nieodpłatnie lub
odpłatnie na ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczególności czasopism
informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderów i katalogów reklamowych;
4)
wydawnictw, które zawierają głównie kompletną powieść, opowiadanie lub inne dzieło
w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych opisem lub
nie;
5)
publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy,
zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe;
6)
publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady, informacje
o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego;
7)
czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu.
Art. 146a.
W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z zastrzeżeniem art.
146f:
1)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi
23%;
2)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule
załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%;
3)
stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7%;
4)
stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4%.
Art. 146aa257)Dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 2392 oraz z 2019 r. poz. 2200), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2019 r..
1.
W okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do końca roku następującego po roku, dla którego
wartość relacji, o której mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, jest nie większa niż 43% oraz wartość, o której mowa w art. 112aa ust. 5 tej ustawy,
jest nie mniejsza niż -6%:
1)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi
23%;
2)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz tytule załącznika
nr 3 do ustawy, wynosi 8%;
3)
stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7%;
4)
stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4%.
2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłosi, w drodze obwieszczenia, w
Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, koniec okresu obowiązywania
stawek podatku, o których mowa w ust. 1, w terminie do dnia 31 października roku następującego
po roku, dla którego zostały spełnione warunki określone w ust. 1.
Art. 146b258)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 257..
W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii,
w okresie, o którym mowa w art. 146aa, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85,
jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1)
18,70% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 23%;
2)
7,41% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 8%.
Art. 146c258)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 257..
W okresie, o którym mowa w art. 146aa, na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7, kwotą podatku
naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 23% kwoty należnej z tytułu dostawy
nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze
stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego
przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.
Art. 146d.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:
1258)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 257.)
w okresie, o którym mowa w art. 146aa, może obniżać stawki podatku do wysokości 0%,
5% lub 8% dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części
tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych
stawek;
2)
na czas określony nie dłuższy niż do dnia 31 stycznia 2011 r. może obniżyć stawkę
podatku w wysokości 8% do wysokości 7% dla dostaw niektórych towarów i świadczenia
niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określić
warunki stosowania tej stawki.
2.
Minister przy wydawaniu rozporządzeń, o których mowa w ust. 1, uwzględnia:
1)
specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;
2)
przebieg realizacji budżetu państwa;
3)
przepisy Unii Europejskiej.
Art. 146e258)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 257..
Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które
podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8%, stosowanej do tych towarów zgodnie
z art. 146aa.
Art. 146f.
1.
W przypadku gdy relacja państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto
według stanu na dzień 31 grudnia 2011 r., ogłoszona przez Ministra Finansów, w terminie
do dnia 31 maja 2012 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej
Polskiej „Monitor Polski”, przekracza 55%:
1)
w okresach od dnia 1 lipca 2012 r. do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz od dnia 1 stycznia
2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r.:
a)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi
24%,
b)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule
załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 9%,
c)
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2a oraz w tytule załącznika nr 10 do
ustawy, wynosi 6%,
d)
stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 5%,
e)
stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7,5%;
2)
w okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 31 grudnia 2014 r. stawki, o których mowa
w pkt 1 lit. a-e, wynoszą odpowiednio 25%, 10%, 7%, 6% i 8%;
3)
w okresie od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r. stawki, o których
mowa w pkt 1 lit. a i b oraz d i e, wynoszą odpowiednio 23%, 8%, 4% i 7%.
2.
W przypadku gdy nie nastąpi przekroczenie relacji państwowego długu publicznego do
produktu krajowego brutto, o którym mowa w ust. 1, a relacja państwowego długu publicznego
do produktu krajowego brutto według stanu na dzień 31 grudnia 2012 r., ogłoszona przez
Ministra Finansów, w terminie do dnia 31 maja 2013 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku
Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, przekracza 55%:
1)
w okresach od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 czerwca 2014 r. oraz od dnia 1 stycznia
2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., przepis ust. 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio;
2)
w okresie od dnia 1 lipca 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r., przepis ust. 1 pkt 2
stosuje się odpowiednio;
3)
w okresie od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2017 r., przepis ust. 1 pkt
3 stosuje się odpowiednio.
3.
(uchylony)
4.
W przypadku określonym w ust. 2, podwyższenia stawek, o którym mowa w tym przepisie,
nie stosuje się, jeżeli relacja, o której mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, według stanu na dzień 31 grudnia 2012 r., nie przekracza 55%.
Art. 146g.
1.
W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1, dla usług,
w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85,
jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1)
19,36% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 24%;
2)
8,26% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 9%;
3)
5,66% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 6%.
2.
W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2, dla usług,
w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85,
jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1)
20% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 25%;
2)
9,09% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 10%.
3.
W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3, dla usług,
w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85,
jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1)
18,70% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 23%;
2)
7,41% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 8%.
Art. 146h.
Na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7 kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość:
1)
23%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2
pkt 3,
2)
24%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust. 2
pkt 1,
3)
25%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2
pkt 2
- kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż
kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie
celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia
tego środka.
Art. 146i.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, może obniżać
stawki podatku dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla
części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych
stawek, do wysokości:
1)
0%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f,
2)
5%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2
pkt 3,
3)
6%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust. 2
pkt 1,
4)
7%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2
pkt 2,
5)
8%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2
pkt 3,
6)
9%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust. 2
pkt 1,
7)
10%, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2
pkt 2
- uwzględniając specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług,
przebieg realizacji budżetu państwa oraz przepisy Unii Europejskiej.
Art. 146j.
Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które
podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8%, 9% lub 10% stosowanej do tych
towarów zgodnie z art. 146f.
Art. 147.
1.
W okresie do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia się od podatku usługi udzielania licencji
i sublicencji, inne niż wymienione w art. 4 pkt 2 lit. c i lit. e ustawy, o której
mowa w art. 175, udzielone na podstawie umów zawartych przed dniem wejścia w życie
ustawy, bez uwzględniania zmian tych umów dokonanych po tym dniu.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że umowy zostały zarejestrowane w urzędzie
skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r.
Art. 148.
Dla obliczenia kwoty sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 7 ust. 4-6, za
rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się
wartość sprzedaży towarów opodatkowanych w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wymienionej
w art. 175.
Art. 149.
1.
Warunek wywozu towarów, o którym mowa w art. 6 ust. 8a pkt 1 ustawy wymienionej w
art. 175, po dniu 30 kwietnia 2004 r. uznaje się za spełniony, jeżeli nie później
niż z upływem 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki nastąpił:
1)
wywóz towaru w wykonaniu czynności określonych w art. 2 ust. 1 i 3 ustawy wymienionej
w art. 175 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a podatnik
posiada dokument potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju;
2)
eksport towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8.
2.
W przypadku, o którym mowa w art. 18 ust. 4-7 ustawy wymienionej w art. 175, otrzymanie
dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium kraju po dniu 30 kwietnia
2004 r. upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od dokonanej sprzedaży,
w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik dokument ten otrzymał.
Art. 150.
W przypadku, o którym mowa w art. 21d ustawy wymienionej w art. 175, otrzymanie po
dniu 30 kwietnia 2004 r. dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium kraju
upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od tej sprzedaży, nie później
jednak niż przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży
w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 151.
1.
Kwoty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz w art. 24 ust. 2, dla roku 2004
ustalone w proporcji do okresu maj - grudzień 2004 r. wynoszą odpowiednio 30 500 zł
i 107 000 zł.
2.
Kwoty ustalone zgodnie z ust. 1 przyjmuje się dla roku 2005 jako kwoty, o których
mowa w art. 10 ust. 2 i art. 24 ust. 3.
Art. 152.
1.
Podatnicy, o których mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający siedziby, stałego miejsca
prowadzenia działalności lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju, zarejestrowani
zgodnie z art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, mają obowiązek ustanowienia przedstawiciela
podatkowego, o którym mowa w art. 15 ust.7-10 , oraz przekazania naczelnikowi urzędu skarbowego danych identyfikacyjnych ustanowionego
przedstawiciela, w terminie do dnia 30 września 2004 r.
2.
W przypadku gdy nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy w terminie, o którym
mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru
jako podatnika VAT.
Art. 153.
1.
Do podstawy opodatkowania, o której mowa w art.29 ust. 6 i 7 , nie wlicza się wartości wkładów i opłat, o których mowa w tym przepisie, oraz części
tych wkładów i opłat, wniesionych przed dniem 1 maja 2004 r.
2.
Przepisów ustawy nie stosuje się w przypadkach, o których mowa w art.29 ust. 8 , jeżeli ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego oraz
zasiedlenie tego lokalu nastąpiło przed dniem 1 maja 2004 r.
Art. 154.
1.
Przepisu art. 86 ust.7 nie stosuje się do samochodów będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu
lub innej umowy o podobnym charakterze, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi,
zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązującymi
przed dniem 1 maja 2004 r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej umowy.
2.
Przepis ust. 1 ma zastosowanie:
1)
w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejścia w życie ustawy, bez uwzględniania
zmian tej umowy po wejściu w życie ustawy, oraz
2)
pod warunkiem że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym do dnia
14 maja 2004 r.
Art. 155.
W przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do przychodów opodatkowanych
podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza się należnego podatku od towarów
i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług.
Art. 156.
Informacje i zawiadomienia zgłoszone do organu podatkowego na podstawie ustawy wymienionej
w art. 175 zachowują swoją ważność.
Art. 157.
1.
Podatnicy zarejestrowani na ostatni dzień przed dniem, o którym mowa w art. 176 pkt
2, na podstawie art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, z wyłączeniem podatników wymienionych
w art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175, będą uważani za podatników zarejestrowanych
jako podatnicy VAT, z tym że podatnicy, którzy w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym
mowa w art. 9 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175, zgłosili, że będą składać deklaracje
podatkowe dla podatku od towarów i usług, zostaną uznani za podatników zarejestrowanych
jako podatnicy VAT czynni, a pozostali - za podatników zarejestrowanych jako podatnicy
VAT zwolnieni, bez konieczności potwierdzania tego faktu przez naczelnika urzędu skarbowego,
z zastrzeżeniem ust. 2.
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się:
1)
w przypadku gdy podatnik wymieniony w ust. 1, który zgłosił, że będzie składał deklaracje
podatkowe, nie składał takiej deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub za 2 kolejne
kwartały - poprzedzające ostatni miesiąc przed wejściem w życie ustawy;
2)
w stosunku do zakładów (oddziałów) osoby prawnej, będących odrębnymi podatnikami w
rozumieniu art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 158.
W okresie od dnia, o którym mowa w art. 176 pkt 2, do dnia 30 kwietnia 2004 r. przepisy
art. 96-98 stosuje się odpowiednio do podatników w rozumieniu ustawy, o której mowa
w art. 175.
Art. 159.
W okresie od dnia ogłoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r. terminy, o których
mowa w art. 23 ust. 6, art. 24 ust. 5 i art. 114 ust. 1, dla dokonania czynności tam
wymienionych skraca się do 7 dni.
Art. 160.
1.
Zakłady (oddziały) osoby prawnej, o których mowa w art. 157 ust. 2 pkt 2, które zgodnie
z ustawą wymienioną w art. 175 wybrały metodę kasową rozliczeń lub wybrały rozliczenia
za okresy kwartalne, tracą prawo do rozliczania się tą metodą oraz do rozliczania
się za okresy kwartalne, począwszy od rozliczenia za kwiecień 2004 r.
2.
Rozliczenia za kwiecień 2004 r. zakłady (oddziały), o których mowa w art. 157 ust.
2 pkt 2, dokonują w urzędzie skarbowym kierowanym przez naczelnika właściwego dla
danego zakładu.
3.
Osoba prawna, której zakłady (oddziały) rozliczały się jako odrębni podatnicy, wstępuje
z dniem 1 maja 2004 r. we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa
i obowiązki swojego zakładu (oddziału), który przestał być wyodrębnionym podatnikiem
- w zakresie, w jakim dotyczą podatku od towarów i usług.
Art. 161.
W przypadku podatników rozliczających się za okresy kwartalne, zgodnie z art. 10 ustawy,
o której mowa w art. 175, oraz z art. 99:
1)
pierwszy okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od stycznia do kwietnia 2004 r.;
2)
drugi okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od maja do czerwca 2004 r.
Art. 162.
1.
W deklaracji podatkowej składanej za maj 2004 r. lub za drugi kwartał 2004 r. uwzględnia
się kwotę podatku naliczonego nierozliczoną w poprzednich okresach w związku z art.
19 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 175.
2.
Do nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, o której mowa w art. 21 ust. 1 ustawy
wymienionej w art. 175, wynikającej z ostatniej deklaracji podatkowej złożonej za
okres przed dniem wejścia w życie ustawy stosuje się art. 87.
3.
Podatnik, który w kwietniu 2004 r.:
1)
otrzymał fakturę lub dokument celny albo
2)
dokonał wpisu do rejestru - w przypadku stosowania przez podatnika w imporcie towarów
procedury uproszczonej
- i miał prawo, zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175, do obniżenia kwoty podatku
należnego w rozliczeniu za maj 2004 r. oraz nie obniżył kwoty podatku należnego w
rozliczeniu za kwiecień 2004 r., może tego dokonać w rozliczeniu za maj 2004 r.
4.
W przypadku gdy w ostatnim okresie rozliczeniowym występującym przed dniem 1 maja
2004 r. u podatnika powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu usług i podatnik
miał prawo, zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175, do obniżenia kwoty podatku należnego
w następnym okresie rozliczeniowym, oraz nie dokonał wcześniej obniżenia kwoty podatku
należnego, może tego dokonać w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy następujący
po dniu 30 kwietnia 2004 r.
Art. 163.
1.
Jeżeli w 2003 r. podatnik osiągnął obrót przekraczający kwotę 30 000 zł z tytułu wykonywania
czynności, które zgodnie z przepisami ustawy podlegałyby opodatkowaniu lub nie podlegałyby
opodatkowaniu, przy obliczaniu kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu
zgodnie z art. 90 w okresach rozliczeniowych od maja do grudnia 2004 r. przyjmuje
się proporcję, o której mowa w art. 90 ust. 3-8, wyliczoną na podstawie obrotów osiągniętych
w 2003 r. z wykonywania tych czynności, uwzględniając zakres prawa do obniżenia kwoty
podatku należnego, jaki wynika z ustawy. W przypadku gdy podatnik uzna jednak, że
w odniesieniu do niego kwota osiągniętego w 2003 r. obrotu byłaby niereprezentatywna,
stosuje się art. 90 ust. 9.
2.
Korekta kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91, za rok 2004 dotyczy okresu
od dnia 1 maja do końca roku podatkowego. Do obliczenia proporcji przyjmuje się obroty
osiągnięte w tym okresie. Obliczoną za ten okres proporcję stosuje się przy wyliczeniu
kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu zgodnie z art. 90 w trakcie 2005 r.
W stosunku do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych przed
1 maja 2004 r. stosuje się przepisy art. 20 ust. 5 ustawy, o której mowa w art. 175.
Art. 164.
W stosunku do bonów paliwowych wydanych przez banki spółdzielcze przed dniem 1 maja
2004 r., stosuje się przepisy art. 40a, 40g, 40h i 40i ustawy, o której mowa w art.
175, nie dłużej jednak niż do dnia 30 września 2004 r.
Art. 165.
Do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 ust.
7 i 9 zachowują moc przepisy dotychczasowe wydane na podstawie art. 29 ust. 3 i 4
ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 166.
Do zwrotu podatku w odniesieniu do nabytych towarów i usług lub do importu towarów
przez podmioty, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3, dokonanych w roku 2003 lub
w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. stosuje się przepisy wydane
na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 167.
Minimalna kwota łącznej wartości zakupów wraz z podatkiem, o której mowa w art. 21e
ust. 2 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 175, wynikająca z dokumentów wydanych na podstawie
art. 21c ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175, ma zastosowanie w okresie, w którym
zgodnie z przepisami tej ustawy dokumenty te stanowiły podstawę do zwrotu podatku
podróżnym.
Art. 168.
1.
W 2004 r. kwotę, o której mowa w art. 113 ust. 1, przyjmuje się w wysokości określonej
przepisem wykonawczym wydanym na podstawie art. 14 ust. 11 pkt 1 ustawy wymienionej
w art. 175.
2.
Do podatników, którzy utracili prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowali z tego
zwolnienia, zgodnie z art. 14 ustawy wymienionej w art. 175, przed dniem 1 maja 2004 r.,
stosuje się odpowiednio przepisy art. 113 ust. 11.
3.
Do obliczenia wartości sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 113, za rok 2003
oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się wartość
sprzedaży towarów w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 169.
Zaświadczenie, o którym mowa w art. 21b ust. 7 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 175,
wydane przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych przed dniem 1 maja
2004 r., jest ważne do czasu wydania nowego zaświadczenia lub do dnia, w którym upłynie
termin jego ważności.
Art. 170.
1.
Ilekroć w niniejszym artykule jest mowa o:
1)
terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem - rozumie się przez to terytorium Wspólnoty
przed dniem 1 maja 2004 r.;
2)
terytorium nowych państw członkowskich - rozumie się przez to terytorium państw przystępujących
do Wspólnoty Europejskiej na podstawie Traktatu o Przystąpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia 2003 r., z wyjątkiem terytorium kraju.
2.
W przypadku gdy towary zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem
lub z terytorium nowych państw członkowskich na terytorium kraju przed dniem 1 maja
2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostają w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte
następującym przeznaczeniem celnym:
1)
procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,
2)
procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych,
3)
procedurą składu celnego,
4)
procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed nadaniem przeznaczenia
celnego,
5)
wolny obszar celny/skład wolnocłowy
- przepisy o podatku od towarów i usług obowiązujące w chwili nadania tym towarom
tego przeznaczenia celnego stosuje się nadal do momentu zakończenia tego przeznaczenia.
3.
Jeżeli dostawa towarów ma miejsce po dniu 30 kwietnia 2004 r. przed nadaniem innego
przeznaczenia celnego towarom, o których mowa w ust. 2, do czynności tej stosuje się
przepisy niniejszej ustawy.
4.
Za import towarów, o których mowa w ust. 2, uważa się:
1)
zakończenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami prawa celnego, z zastrzeżeniem ust. 5, lub
2)
wprowadzenie na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania formalności
celnych.
5.
Jeżeli towarom, o których mowa w ust. 2, nadano po dniu 1 maja 2004 r. przeznaczenie
celne, które nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu towarów,
za import towarów uważa się zakończenie na terytorium kraju tego przeznaczenia celnego.
Przepisy ust. 3 i ust. 4 pkt 2 stosuje się odpowiednio.
6.
Za import towarów uważa się również wykorzystanie (wprowadzenie do wolnego obrotu)
po dniu 30 kwietnia 2004 r., na terytorium kraju, przez podatnika lub każdy inny podmiot
niebędący podatnikiem, towarów dostarczonych im przed dniem 1 maja 2004 r. na terytorium
Wspólnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych państw członkowskich, jeżeli:
1)
przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarów na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem
lub na terytorium nowych państw członkowskich miały lub mogły mieć zastosowanie odpowiednio
przepisy art. 18 ust. 3 i 4 ustawy, o której mowa w art. 175, oraz
2)
przed dniem 1 maja 2004 r. nie został dokonany import tych towarów w rozumieniu ustawy,
o której mowa w art. 175.
7.
W przypadku gdy w imporcie towarów, o którym mowa w ust. 4-6, nie można określić momentu
powstania obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych, obowiązek podatkowy:
1)
powstaje w momencie zakończenia na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie
z przepisami prawa celnego lub wprowadzenia na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania formalności
celnych - w przypadku, o którym mowa w ust. 4 i 5;
2)
powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu) towarów na terytorium
kraju - w przypadku, o którym mowa w ust. 6.
8.
W przypadku importu towarów, o którym mowa w ust. 4-6, nie powstaje obowiązek podatkowy
jeżeli:
1)
towary zostały wysłane lub transportowane poza terytorium Wspólnoty; lub
2)
przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są towary inne niż środki
transportu, a importowane towary zostały powrotnie wysłane lub transportowane na terytorium
państwa członkowskiego, z którego zostały wywiezione na warunkach wymienionych w ust.
6 pkt 1, do podmiotu, do którego miały lub mogły mieć zastosowanie odpowiednio przepisy
art. 18 ust. 3 i 4 ustawy, o której mowa w art. 175; lub
3)
przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są środki transportu,
uprzednio nabyte lub zaimportowane na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub
terytorium nowych państw członkowskich przed dniem 1 maja 2004 r., zgodnie z ogólnymi
warunkami opodatkowania obowiązującymi na tym terytorium, które z tytułu wywozu nie
zostały objęte stawką 0% lub zwolnieniem, lub zwrotem podatku od wartości dodanej
lub innego podatku o podobnym charakterze. Zdanie pierwsze stosuje się, jeżeli pierwsze
użycie środka transportu miało miejsce przed dniem 1 maja 1996 r.
Art. 171.
1.
W przypadku umowy komisu, gdy komitent wydał towar komisantowi przed dniem 1 maja
2004 r. i nie powstał obowiązek podatkowy przed tym dniem, u komisanta i komitenta
obowiązek ten oraz podstawę opodatkowania określa się do tych transakcji według zasad
określonych w ustawie wymienionej w art. 175.
2.
W przypadku umowy komisu, gdy komisant nabył towar lub dokonał importu towaru przed
dniem 1 maja 2004 r. i wydaje ten towar komitentowi po dniu 30 kwietnia 2004 r., ma
prawo do rozliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tego towaru zgodnie z przepisami
ustawy za miesiąc maj, jeżeli podatek ten nie został rozliczony przed dniem 1 maja
2004 r. przez komitenta.
Art. 172.
Jeżeli wydanie towaru na podstawie umowy, o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2, nastąpiło
przed dniem 1 maja 2004 roku, a czynności wykonywane na podstawie tej umowy były na
podstawie ustawy wymienionej w art. 175 traktowane jako usługa, czynności te traktuje
się jako usługę do czasu ich zakończenia.
Art. 173.
W przypadkach, o których mowa w art. 120, jeżeli podatnicy chcą dokonać wyboru stosowania
procedury polegającej na opodatkowaniu marży i objąć tą procedurą dokonywanie dostawy
w maju 2004 r., mogą dokonać zawiadomienia, o którym mowa w art. 120 ust. 13, przed
dniem 1 maja 2004 r.
Art. 174.
W przypadkach, o których mowa w art. 120, procedura polegająca na opodatkowaniu marży
ma zastosowanie do dostaw towarów nabytych lub uprzednio importowanych przez podatników,
o których mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004 r.
Art. 175.
Z dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym , z wyłączeniem art. 9, który traci moc z dniem, o którym mowa w art. 176 pkt 2.
Art. 176.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia260)Ustawa została ogłoszona w dniu 5 kwietnia 2004 r., z tym że:
1)
art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art. 159 stosuje się
od dnia ogłoszenia ustawy;
2)
art. 96-98, art. 157 i art. 158 stosuje się po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia ustawy;
3)
art. 1-14, art. 15 ust. 1-6, art. 16-22, art. 23 ust. 1-4 i ust. 7-16, art. 24 ust.
1-3 i ust. 6-12, art. 25-40, art. 41 ust. 1-11 i 13-16, art. 42-95, art. 99-113, art.
114 ust. 2-5, art. 115-146, art. 148-151, art. 153, art. 156 i art. 162-171 stosuje
się od dnia 1 maja 2004 r.;
4)
art. 41 ust. 12 stosuje się od dnia 1 stycznia 2008 r.
1)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia
4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych
ustaw (Dz. U. poz. 1520), która weszła w życie z dniem 1 września 2019 r.
2)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 sierpnia 2019 r. o
zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz.
1751), która weszła w życie z dniem 1 listopada 2019 r.
3)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
4)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r.
poz. 1358, 1394, 1495, 1622, 1649, 1655, 1726, 1751, 1798, 1818, 1834, 1835, 1978,
2020, 2166 i 2200.
5)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r.
poz. 730, 1435, 1495, 1517, 1520, 1524, 1556 i 2166.
6)
Przez art. 1 pkt 1 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
7)
Dodany przez art. 1 pkt 1 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
8)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r.
poz. 924, 1018, 1495, 1520, 1553, 1556, 1649, 1655, 1667, 1751, 1818, 1978, 2020 i
2200.
9)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
10)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r.
poz. 1123, 1495, 1501, 1520, 1556 i 2116.
11)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 2243 oraz z 2019 r. poz. 326, 730, 875, 1018, 1495, 1622, 1649, 2020 i 2070.
12)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 13.
13)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 33 pkt 1 ustawy z dnia 31 lipca 2019 r. o zmianie
niektórych ustaw w celu ograniczenia obciążeń regulacyjnych (Dz. U. 1495), która wejdzie
w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
14)
Dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku
od towarów i usług (Dz. U. poz. 2433), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
15)
Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
16)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
17)
Rozdział dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
18)
Zdanie drugie w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa
w odnośniku 1.
19)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
20)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
21)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
22)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
23)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
14.
24)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
14.
25)
Przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
26)
Przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
27)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
28)
Przez art. 1 pkt 3 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
29)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r.
poz. 1495, 1501, 1553, 1579, 1655, 1798, 1901 i 2070.
30)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 2192, 2193, 2227 i 2354 oraz z 2019 r. poz. 694, 1520, 1556, 1694 i 1751.
31)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
32)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
14.
33)
Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
34)
Dodany przez art. 1 pkt 4 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
35)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa
w odnośniku 2.
36)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 5 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa
w odnośniku 2.
37)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
38)
Zmiana wymienionego rozporządzenia została ogłoszona w Dz. Urz. UE L 87 z 02.04.2016,
str. 35.
39)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
40)
Oznaczenie ust. 1 nadane przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
41)
Dodany przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
42)
Dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
43)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
44)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
45)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
46)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 1 lit. a tiret
pierwsze ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy - Ordynacja
podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2193), która weszła w życie z
dniem 1 stycznia 2019 r.
47)
Część wspólna w brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 1 lit. a tiret drugie ustawy,
o której mowa w odnośniku 46.
48)
W brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
46.
49)
Przez art. 13 pkt 1 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 46.
50)
W brzmieniu ustalonym przez art. 114 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu
sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawierania uprzednich porozumień
cenowych (Dz. U. poz. 2200), która weszła w życie z dniem 29 listopada 2019 r.
51)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
52)
Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 69 z 15.03.2016,
str. 1, Dz. Urz. UE L 111 z 27.04.2016, str. 1, Dz. Urz. UE L 222 z 17.08.2016, str.
4, Dz. Urz. UE L 101 z 13.04.2017, str. 164, Dz. Urz. UE L 146 z 09.06.2017, str.
10 i 13, Dz. Urz. UE L 67 z 09.03.2018, str. 24, Dz. Urz. UE L 192 z 30.07.2018, str.
1 i 62, Dz. Urz. UE L 204 z 13.08.2018, str. 11, Dz. Urz. UE L 60 z 28.02.2019, str.
1, Dz. Urz. UE L 98 z 09.04.2019, str. 13 oraz Dz. Urz. UE L 108 z 23.04.2019, str.
1.
53)
Zmiana wymienionego rozporządzenia została ogłoszona w Dz. Urz. UE L 287 z 29.10.2013,
str. 90.
54)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
55)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 56.
56)
W brzmieniu ustalonym przez art. 33 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r.
57)
Wprowadzenie do wyliczenia w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o
której mowa w odnośniku 58.
58)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 33 pkt 2 lit. b tiret
pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r.
59)
Dodany przez art. 33 pkt 2 lit. b tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 13;
wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r.
60)
Dodany przez art. 33 pkt 2 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w
życie z dniem 1 lipca 2020 r.
61)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 62.
62)
Przez art. 33 pkt 2 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z
dniem 1 lipca 2020 r.
63)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 64.
64)
W brzmieniu ustalonym przez art. 33 pkt 2 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku
13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r.
65)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 66.
66)
Przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem
1 kwietnia 2020 r.
67)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 68.
68)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r.
69)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 70.
70)
W brzmieniu ustalonym przez art. 33 pkt 2 lit. f ustawy, o której mowa w odnośniku
13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r.
71)
Dodany przez art. 33 pkt 2 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w
życie z dniem 1 lipca 2020 r.
72)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 73.
73)
Przez art. 1 pkt 7 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem
1 kwietnia 2020 r.
74)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 77.
75)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 76.
76)
Zdanie drugie w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy, o której mowa
w odnośniku 1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r.
77)
Przez art. 33 pkt 2 lit. h ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z
dniem 1 lipca 2020 r.
78)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
79)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
80)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 9 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
81)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
82)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
83)
W brzmieniu ustalonym przez art. 6 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o zmianie
ustawy - Prawo ochrony środowiska oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2166),
która weszła w życie z dniem 23 listopada 2019 r.
84)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 2245 oraz z 2019 r. poz. 42, 60, 730, 1495, 1524 i 2020.
85)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
86)
Dodany przez art. 1 pkt 7 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
87)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 7 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
88)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 7 lit. f ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
89)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 90.
90)
Przez art. 1 pkt 7 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku 2; wejdzie w życie z dniem
1 kwietnia 2020 r.
91)
Rozdział dodany przez art. 1 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
92)
Wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r.
93)
Dodana przez art. 121 ustawy z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach
kapitałowych (Dz. U. poz. 2215), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
94)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 10 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
95)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 2219 oraz z 2019 r. poz. 492, 730, 959, 1655, 2020 i 2331.
96)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 97.
97)
W brzmieniu ustalonym przez art. 63 ustawy z dnia 19 lipca 2019 r. o realizowaniu
usług społecznych przez centrum usług społecznych (Dz. U. poz. 1818), która wejdzie
w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
98)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r.
poz. 1078, 1287, 1680, 1681, 1818, 2197 i 2248.
99)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 2243 i 2244 oraz z 2019 r. poz. 730, 875, 1655, 1798 i 2217.
100)
Przez art. 1 pkt 10 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
101)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
102)
Dodany przez art. 1 pkt 10 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
103)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 10 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
104)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 10 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
105)
Dodany przez art. 1 pkt 11 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
106)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
107)
Przez art. 1 pkt 11 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
108)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 11 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
109)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
110)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
111)
Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 listopada
2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców
w prawie podatkowym i gospodarczym (Dz. U. poz. 2244), która weszła w życie z dniem
1 stycznia 2019 r.
112)
Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 1 lit. b ustawy, o której
mowa w odnośniku 111.
113)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 1 lit. c ustawy,
o której mowa w odnośniku 111.
114)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
115)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 116.
116)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r.
117)
W brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 111.
118)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r.
poz. 326, 912, 1655, 1802, 2089 i 2217.
119)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 120.
120)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r.
121)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 122.
122)
Przez art. 1 pkt 13 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z
dniem 1 kwietnia 2020 r.
123)
W brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 111.
124)
Dodany przez art. 1 pkt 14 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
125)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 10 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 listopada 2018 r.
o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz niektórych innych ustaw (Dz.
U. poz. 2354), która weszła w życie z dniem 2 stycznia 2019 r.
126)
Dodany przez art. 10 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 125.
127)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 128.
128)
Przez art. 33 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w życie z
dniem 1 stycznia 2020 r.
129)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 130.
130)
W brzmieniu ustalonym przez art. 33 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
13; wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
131)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 10 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
125.
132)
Dodany przez art. 10 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 125.
133)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
134)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
135)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
136)
Dodany przez art. 1 pkt 15 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
137)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 12 kwietnia 2019 r. o zmianie
ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1018
i 1520), która weszła w życie z dniem 1 września 2019 r.
138)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. a ustawy,
o której mowa w odnośniku 137.
139)
Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 137.
140)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
137.
141)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku
137.
142)
Dodany przez art. 1 pkt 2 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 137.
143)
Przez art. 1 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 137.
144)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 137.
145)
Przez art. 1 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 137.
146)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku 137.
147)
Dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 137.
148)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
149)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 13 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
2; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku
150.
150)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 33 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
13; wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2020 r.
151)
Dodany przez art. 33 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w
życie z dniem 1 lipca 2020 r.
152)
Wprowadzenie do wyliczenia ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 13 lit. b ustawy,
o której mowa w odnośniku 2.
153)
Wprowadzenie do wyliczenia ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 13 lit. c ustawy,
o której mowa w odnośniku 2.
154)
Dodany przez art. 33 pkt 4 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w
życie z dniem 1 lipca 2020 r.
155)
Dodany przez art. 33 pkt 4 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 13; wejdzie w
życie z dniem 1 lipca 2020 r.
156)
Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie
z dniem 1 kwietnia 2020 r.
157)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 13 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
158)
Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie
z dniem 1 kwietnia 2020 r.
159)
Dodany przez art. 1 pkt 17 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie
z dniem 1 kwietnia 2020 r.
160)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 161.
161)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 17 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku
1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r.
162)
Przez art. 1 pkt 14 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
163)
Przez art. 1 pkt 15 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
164)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 20 lit. a ustawy,
o której mowa w odnośniku 1.
165)
Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
166)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
167)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b tiret pierwsze ustawy, o której mowa
w odnośniku 2.
168)
Przez art. 1 pkt 16 lit. b tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
169)
Dodany przez art. 1 pkt 16 lit. b tiret trzecie ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
170)
Przez art. 1 pkt 17 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
171)
Dodany przez art. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
172)
Dodany przez art. 1 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
173)
Dodany przez art. 1 pkt 21 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z
dniem 1 stycznia 2020 r.
174)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 18 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa
w odnośniku 2.
175)
Dodany przez art. 1 pkt 18 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
176)
Przez art. 1 pkt 18 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
177)
Dodany przez art. 1 pkt 11 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
178)
Dodany przez art. 1 pkt 18 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
179)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 22 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
180)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 marca 2019 r. o zmianie
ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo o miarach (Dz. U. poz. 675),
która weszła w życie z dniem 1 maja 2019 r.; ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt
22 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
181)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 22 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
182)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 12 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
14.
183)
Dodany przez art. 1 pkt 12 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
184)
Dodany przez art. 1 pkt 12 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
185)
Przez art. 1 pkt 19 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
186)
Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
187)
Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
188)
Dodany przez art. 1 pkt 20 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
189)
Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
190)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 21 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
191)
Dodany przez art. 1 pkt 21 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
192)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 22 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
193)
Dodany przez art. 1 pkt 23 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
194)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 195.
195)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 23 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
1; wejdzie w życie z dniem 1 kwietnia 2020 r.
196)
Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie
z dniem 1 kwietnia 2020 r.
197)
Dodany przez art. 1 pkt 13 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
198)
Dodany przez art. 1 pkt 23 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie
z dniem 1 kwietnia 2020 r.
199)
Dodany przez art. 1 pkt 24 ustawy, o której mowa w odnośniku 1; wejdzie w życie z
dniem 1 stycznia 2020 r.
200)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
201)
Przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
202)
Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
203)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret pierwsze ustawy, o której mowa
w odnośniku 180.
204)
Przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
205)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret trzecie ustawy, o której mowa
w odnośniku 180.
206)
Przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret czwarte ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
207)
Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. c tiret piąte ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
208)
Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
209)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku
180.
210)
Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. f ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
211)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku
180.
212)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. h ustawy, o której mowa w odnośniku
180.
213)
Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. i ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
214)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. j ustawy, o której mowa w odnośniku
180.
215)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. k ustawy, o której mowa w odnośniku
180.
216)
Dodany przez art. 1 pkt 3 lit. I ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
217)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. m ustawy, o której mowa w odnośniku
180.
218)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. n ustawy, o której mowa w odnośniku
180.
219)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. o tiret pierwsze ustawy, o której mowa
w odnośniku 180.
220)
Przez art. 1 pkt 3 lit. o tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
221)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. p tiret pierwsze ustawy, o której mowa
w odnośniku 180.
222)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 3 lit. p tiret drugie ustawy, o której mowa
w odnośniku 180.
223)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. q ustawy, o której mowa w odnośniku
180.
224)
Dodany przez art. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
225)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret
pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
226)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa
w odnośniku 1.
227)
Dodany przez art. 1 pkt 25 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
228)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 lit. c ustawy,
o której mowa w odnośniku 1.
229)
Wprowadzenie do wyliczenia ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 26 ustawy, o której
mowa w odnośniku 1.
230)
Dodany przez art. 1 pkt 27 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
231)
W brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 46.
232)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 24 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
233)
Dodana przez art. 1 pkt 27 lit. b tiret pierwsze ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
234)
Dodana przez art. 1 pkt 27 lit. b tiret drugie ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
235)
Przez art. 1 pkt 28 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
236)
Dodany przez art. 1 pkt 28 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
237)
Zdanie trzecie w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. c ustawy, o której mowa
w odnośniku 1.
238)
Dodany przez art. 1 pkt 28 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
239)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
240)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. f ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
241)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 28 lit. g ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
242)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 28 lit. h ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
243)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 28 lit. i ustawy, o której mowa w odnośniku
1.
244)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 29 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
245)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret pierwsze ustawy, o której mowa
w odnośniku 2.
246)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret drugie ustawy, o której mowa
w odnośniku 2.
247)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret trzecie ustawy, o której mowa
w odnośniku 2.
248)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 25 lit. a tiret czwarte ustawy, o której mowa
w odnośniku 2.
249)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 25 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
250)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 5 ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
251)
Wprowadzenie do wyliczenia ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 14 ustawy, o której
mowa w odnośniku 14.
252)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 15 ustawy, o której mowa w odnośniku 14.
253)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 16 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
14.
254)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 16 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
14.
255)
Tytuł działu w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 6 ustawy, o której mowa w odnośniku
180.
256)
Rozdział dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 180.
257)
Dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku
od towarów i usług (Dz. U. poz. 2392 oraz z 2019 r. poz. 2200), która weszła w życie
z dniem 1 stycznia 2019 r.
258)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 1 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 257.
259)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1993 r. poz. 127 i 599, z 1994 r.
poz. 670, z 1995 r. poz. 231, 702 i 703, z 1996 r. poz. 640, z 1997 r. poz. 722, 776,
780, 926, 943 i 1104, z 1998 r. poz. 905 i 1076, z 1999 r. poz. 499, 596 i 1100, z
2000 r. poz. 805 i 1107, z 2001 r. poz. 92, 459, 580, 639, 858, 995, 1150 i 1324,
z 2002 r. poz. 185, 365, 794, 1272, 1387, 1800 i 1803 oraz z 2003 r. poz. 79, 774,
874, 1188, 1302, 1934 i 2271.
260)
Ustawa została ogłoszona w dniu 5 kwietnia 2004 r.
Załącznik nr 1 - Tekst załącznika
(uchylony)
Załącznik nr 2 - Tekst załącznika261)Załącznik nr 2 uchylony przez art. 1 pkt 26 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
261)
Załącznik nr 2 uchylony przez art. 1 pkt 26 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
Załącznik nr 3 - Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%262)Załącznik nr 3 w brzmieniu ustalonym w załączniku nr 1 do ustawy, o której mowa w odnośniku 2, na podstawie art. 1 pkt 27 tej ustawy
|
*) Nie dotyczy usług reklamowych i promocyjnych.
Objaśnienia:
1)
Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów i usług zwolnionych od podatku
lub opodatkowanych stawkami niższymi niż stawka, której dotyczy załącznik.
2)
Usługi transportu pasażerskiego obejmują przewóz osób oraz ich podręcznego bagażu,
również zwierzęcia, za który nie jest pobierana dodatkowa opłata; przewożony pojazd
podróżnego nie jest traktowany jako podręczny bagaż.
262)
Załącznik nr 3 w brzmieniu ustalonym w załączniku nr 1 do ustawy, o której mowa w
odnośniku 2, na podstawie art. 1 pkt 27 tej ustawy
263)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r.
poz. 399, 959, 1495, 1542, 1556, 1590, 1818 i 1905.
Załącznik nr 4 - Tekst załącznika
(uchylony)
Załącznik nr 5 - Tekst załącznika
(uchylony)
Załącznik nr 6 - Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 3%264)Zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 1 od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do dnia 30 kwietnia 2008 r. stosowało się stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 3% w odniesieniu do czynności, o których mowa w art. 5 ustawy, których przedmiotem są towary i usługi wymienione w załączniku nr 6 z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu towarów.
|
Objaśnienia:
1)
ex- dotyczy tylko danego wyrobu/usługi z danego grupowania.
2)
Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów i świadczenia usług zwolnionych
od podatku bądź opodatkowanych stawką 0%.
264)
Zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 1 od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do
Unii Europejskiej do dnia 30 kwietnia 2008 r. stosowało się stawkę podatku od towarów
i usług w wysokości 3% w odniesieniu do czynności, o których mowa w art. 5 ustawy,
których przedmiotem są towary i usługi wymienione w załączniku nr 6 z wyłączeniem
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu towarów.
Załącznik nr 7 - Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy
|
Objaśnienie:
ex - dotyczy tylko danego towaru z danego grupowania.
Załącznik nr 8 - Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy
|
Załącznik nr 9 - Tekst załącznika
(uchylony)
Załącznik nr 10 - Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%265)Załącznik nr 10 w brzmieniu ustalonym w załączniku nr 2 do ustawy, o której mowa w odnośniku 2, na podstawie art. 1 pkt 28 tej ustawy.
|
Objaśnienie:
1)
Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów i usług zwolnionych od podatku
lub opodatkowanych stawką 0%.
265)
Załącznik nr 10 w brzmieniu ustalonym w załączniku nr 2 do ustawy, o której mowa w
odnośniku 2, na podstawie art. 1 pkt 28 tej ustawy.
Załącznik nr 11 - Tekst załącznika266)Załącznik nr 11 uchylony przez art. 1 pkt 29 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
266)
Załącznik nr 11 uchylony przez art. 1 pkt 29 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
Załącznik nr 12 - Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy267)Załącznik nr 12 w brzmieniu ustalonym w załączniku nr 3 do ustawy, o której mowa w odnośniku 2, na podstawie art. 1 pkt 30 tej ustawy.
|
267)
Załącznik nr 12 w brzmieniu ustalonym w załączniku nr 3 do ustawy, o której mowa w
odnośniku 2, na podstawie art. 1 pkt 30 tej ustawy.
Załącznik nr 13 - Tekst załącznika268)Załączniki nr 13 i 14 uchylone przez art. 1 pkt 31 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
268)
Załączniki nr 13 i 14 uchylone przez art. 1 pkt 31 ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
Załącznik nr 14 - Tekst załącznika268)Załączniki nr 13 i 14 uchylone przez art. 1 pkt 31 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
268)
Załączniki nr 13 i 14 uchylone przez art. 1 pkt 31 ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
Załącznik nr 15 - Wykaz towarów i usług, o których mowa w art. 105a ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a oraz art. 108e ustawy269)Załącznik nr 15 dodany przez załącznik nr 4 do ustawy, o której mowa w odnośniku 2, na podstawie art. 1 pkt 32 tej ustawy.
|
269)
Załącznik nr 15 dodany przez załącznik nr 4 do ustawy, o której mowa w odnośniku 2,
na podstawie art. 1 pkt 32 tej ustawy.