Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 7 grudnia 2018 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
- Załącznik nr 1 - Wykaz wyrobów rękodzieła ludowego i artystycznego (atestowanych przez komisje artystyczne i etnograficzne
- Załącznik nr 2 - Wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, oznaczonych według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług
- Załącznik nr 3 - Tabela miesięcznych stawek podatku dochodowego w formie karty podatkowej (w złotych)
- Załącznik nr 4 - Charakterystyka działalności usługowej i wytwórczo-usługowej objętej opodatkowaniem w formie karty podatkowej
- Załącznik nr 5 - Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów
- Załącznik nr 6 - Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów wikariuszy
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ,
2)
ustawą z dnia 6 marca 2018 r. - Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo przedsiębiorców
oraz inne ustawy dotyczące działalności gospodarczej ,
3)
ustawą z dnia 15 czerwca 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ,
4)
ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej ,
5)
ustawą z dnia 4 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz niektórych innych ustaw ,
6)
ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw ,
7)
ustawą z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń
dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym ,
8)
ustawą z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 7 grudnia 2018 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:
1)
odnośnika nr 1 oraz art. 4 ust. 1, art. 14 i art. 15 ustawy z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne , które stanowią:
„
1) Niniejsza ustawa w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę Rady (UE) 2016/1164
z dnia 12 lipca 2016 r. ustanawiającą przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom
unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego
(Dz. Urz. UE L 193 z 19.07.2016, str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 144 z 07.06.2017, str.
1).
”
Art. 4.
„1. Przepisy ustaw zmienianych w art. 1-3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje
się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2018 r., z tym że przepisy:
1)
art. 21 ust. 1 pkt 90b, art. 25 ust. 4 oraz art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c, ust. 7a pkt
8 i 14 oraz ust. 7c i 7e ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą,
2)
art. 11 ust. 4 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą
- stosuje się do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2017 r.
”
„
Art. 14.
Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 52 ust. 3 ustawy zmienianej
w art. 3, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie art. 52 ust. 3 ustawy zmienianej w art. 3, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, nie dłużej jednak niż przez 12 miesięcy od dnia wejścia
w życie niniejszej ustawy, i mogą być zmieniane.
Art. 15.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.
”
;
2)
art. 236 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo przedsiębiorców
oraz inne ustawy dotyczące działalności gospodarczej , który stanowi:
„
Art. 236.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 184, który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2018 r.;
2)
art. 185, który wchodzi w życie z dniem 11 lipca 2019 r.;
3)
art. 188, który wchodzi w życie z dniem 1 października 2018 r.
”
;
3)
art. 4, art. 9 i art. 10 ustawy z dnia 15 czerwca 2018 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne , które stanowią:
„
Art. 4.
Przepisy:
1)
art. 8, art. 9a, art. 21 ust. 1 pkt 83c, art. 22 ust. 9b, art. 23 ust. 1 pkt 45a lit.
a i ust. 9, art. 24 ust. 12a, art. 30g ust. 15 i 16, art. 45 ust. 3d oraz art. 52i
ustawy zmienianej w art. 1,
2)
art. 24b ust. 15 i 16 oraz art. 38d ustawy zmienianej w art. 2,
3)
art. 9 i art. 12 ustawy zmienianej w art. 3
- w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych
od dnia 1 stycznia 2018 r.
”
„
Art. 9.
Przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 52 ust. 3 ustawy zmienianej w art. 3,
w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2017 r., zachowują moc do dnia wejścia
w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 52 ust. 3 ustawy zmienianej
w art. 3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż do dnia 31 grudnia
2018 r., i mogą być zmieniane.
Art. 10.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 1 pkt
7 i 8 oraz art. 2 pkt 2 i 3, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
”
;
4)
art. 132 i art. 135 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem
osoby fizycznej , które stanowią:
„
Art. 132.
Do postępowań podatkowych wszczętych i niezakończonych przed dniem wejścia w życie
niniejszej ustawy stosuje się przepisy ustawy zmienianej w art. 78, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą.
”
„
Art. 135.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem:
1)
art. 30, który wchodzi w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia;
2)
art. 122, który wchodzi w życie z dniem 1 października 2018 r.
”
;
5)
art. 9-11 ustawy z dnia 4 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw , które stanowią:
„
Art. 9.
Przepisy ustawy zmienianej w art. 5, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje
się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.
Art. 10.
1.
W latach 2019-2028 maksymalny limit wydatków z budżetu państwa, będących skutkiem
finansowym ustawy wynosi 21 900 000 zł, w tym w poszczególnych latach wynosi:
1)
w 2019 r. - 17 000 000 zł;
2)
w 2020 r. - 4 100 000 zł;
3)
w 2021 r. - 100 000 zł;
4)
w 2022 r. - 100 000 zł;
5)
w 2023 r. - 100 000 zł;
6)
w 2024 r. - 100 000 zł;
7)
w 2025 r. - 100 000 zł;
8)
w 2026 r. - 100 000 zł;
9)
w 2027 r. - 100 000 zł;
10)
w 2028 r. - 100 000 zł.
2.
W przypadku zagrożenia przekroczenia przyjętego na dany rok budżetowy limitu wydatków,
o którym mowa w ust. 1, stosuje się mechanizm korygujący polegający na ograniczeniu
wydatków związanych z funkcjonowaniem systemu teleinformatycznego służącego do udostępniania
zeznań podatkowych zgodnie z art. 45cd ustawy zmienianej w art. 1 oraz art. 21c ustawy
zmienianej w art. 5 poprzez optymalizację funkcjonowania tego systemu.
3.
Organem właściwym do monitorowania wykorzystania limitu wydatków, o którym mowa w
ust. 1, oraz wdrożenia mechanizmu korygującego, o którym mowa w ust. 2, jest minister
właściwy do spraw finansów publicznych.
Art. 11.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1 pkt 7 lit. b tiret drugie, który wchodzi w życie z dniem następującym po dniu
ogłoszenia;
2)
art. 1 pkt 6 lit. a-c, art. 2 pkt 2, art. 4, art. 6 i art. 7, które wchodzą w życie
z dniem 1 stycznia 2020 r.
”
;
6)
art. 16 i art. 17 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych
innych ustaw , które stanowią:
„
Art. 16.
Przepisy ustaw zmienianych w art. 1-3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje
się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r., z wyjątkiem art.
6 i art. 6a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz
art. 7b ust. 2 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które
stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2018 r.
Art. 17.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r., z wyjątkiem art. 11 i art. 12,
które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
”
;
7)
art. 39, art. 40 i art. 54 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych
ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym , które stanowią:
„
Art. 39.
Przepisy:
1)
art. 21 ust. 1 pkt 29b i ust. 35a oraz art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy zmienianej w art.
7,
2)
art. 16 ust. 1 pkt 58 oraz art. 17 ust. 1 pkt 54a i ust. 10a ustawy zmienianej w art.
8,
3)
art. 10 ustawy zmienianej w art. 14
- w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą mają zastosowanie do odszkodowań za szkody
powstałe po dniu 31 grudnia 2018 r.
Art. 40.
1.
Zawiadomienia złożone przez podatników przed dniem 1 stycznia 2019 r. na podstawie
art. 14 ust. 1j, art. 44 ust. 3i oraz ust. 6c pkt 1 ustawy zmienianej w art. 7 w brzmieniu
dotychczasowym nie wywołują skutków określonych odpowiednio w art. 14 ust. 1k, art.
44 ust. 3i oraz 6d ustawy zmienianej w art. 7 w brzmieniu dotychczasowym w latach
podatkowych rozpoczynających się po dniu 31 grudnia 2018 r.
2.
Zawiadomienia złożone przez podatników przed dniem 1 stycznia 2019 r. na podstawie
art. 12 ust. 3g, art. 25 ust. 1e i ust. 7 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 8 w brzmieniu
dotychczasowym nie wywołują skutków określonych odpowiednio w art. 12 ust. 3h, art.
25 ust. 2 i 7a ustawy zmienianej w art. 8 w brzmieniu dotychczasowym w latach podatkowych
rozpoczynających się po dniu 31 grudnia 2018 r.
3.
Skutki określone w art. 9a ust. 4 ustawy zmienianej w art. 7 w brzmieniu dotychczasowym
oraz w art. 9 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 14 w brzmieniu dotychczasowym zachowują
moc w latach podatkowych rozpoczynających się po dniu 31 grudnia 2018 r., chyba że
podatnik złoży odpowiednio zawiadomienie albo oświadczenie lub wniosek, o których
mowa odpowiednio w art. 9a ust. 2b ustawy zmienianej w art. 7 w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą albo w art. 9 ust. 1b ustawy zmienianej w art. 14 w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą.
4.
Zawiadomienia o wyborze opłacania ryczałtu co kwartał, złożone przez podatników przed
dniem 1 stycznia 2019 r. na podstawie art. 21 ust. 1c ustawy zmienianej w art. 14
w brzmieniu dotychczasowym, nie wywołują skutków określonych w art. 21 ust. 1c ustawy
zmienianej w art. 14 w brzmieniu dotychczasowym w latach podatkowych rozpoczynających
się po dniu 31 grudnia 2018 r.
”
„
Art. 54.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1, art. 18 i art. 35, które wchodzą w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia;
2)
art. 4, art. 6, art. 17, art. 19 i art. 44, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca
2019 r.;
3)
art. 7 pkt 1 i art. 8 pkt 1 lit. a, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
”
;
8)
art. 3-5 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne , które stanowią:
„
Art. 3.
1.
Odliczenie, o którym mowa w art. 26h ustawy zmienianej w art. 1, stosuje się również
do przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów rozpoczętego przed dniem 1 stycznia 2019 r., które zostanie zakończone po dniu 31
grudnia 2018 r., jednak nie później niż w okresie określonym w art. 26h ust. 1 ustawy
zmienianej w art. 1.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, odliczeniu podlegają wydatki zgodnie z art. 26h
ustawy zmienianej w art. 1, poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu
art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów od dnia 1 stycznia 2019 r. do dnia, w którym upływa okres określony w art. 26h ust.
1 ustawy zmienianej w art. 1.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do odliczenia wydatków określonych w art.
26h ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, dokonywanych na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy
zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
Art. 4.
Przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,
stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.
Art. 5.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów
(dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne:
1)
prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą;
2)
osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych
umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej
pozarolniczej działalności gospodarczej;
3)
będące osobami duchownymi;
4)
osiągające przychody ze sprzedaży, o której mowa w art. 20 ust. 1c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych , zwanej dalej „ustawą o podatku dochodowym”.
Art. 1a2)Dodany przez art. 81 pkt 1 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej (Dz. U. poz. 1629), która weszła w życie z dniem 25 listopada 2018 r..
1.
Ustawa reguluje również opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychodów
przedsiębiorstwa w spadku.
2.
Przedsiębiorstwo w spadku, stanowiące jednostkę organizacyjną niemającą osobowości
prawnej, jest podatnikiem z tytułu przychodów osiąganych w okresie od otwarcia spadku
do dnia wygaśnięcia:
1)
zarządu sukcesyjnego albo
2)
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został
ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników .
3.
W przypadku śmierci osoby fizycznej będącej wspólnikiem spółki cywilnej osób fizycznych,
jeżeli ustanowiono zarząd sukcesyjny, podatnikiem z tytułu udziału w tej spółce w
okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego jest przedsiębiorstwo
w spadku, które na potrzeby ustawy traktowane jest jak wspólnik spółki cywilnej osób
fizycznych.
4.
Przedsiębiorstwo w spadku sporządza wykaz składników majątku przedsiębiorstwa w spadku
na dzień otwarcia spadku. Wykaz zawiera co najmniej następujące dane: liczbę porządkową,
określenie (nazwę) składnika majątku, datę nabycia przez zmarłego przedsiębiorcę składnika
majątku, kwotę wydatków poniesionych przez zmarłego przedsiębiorcę na nabycie tego
składnika majątku oraz kwotę wydatków poniesionych na jego nabycie zaliczoną do kosztów
uzyskania przychodów, jak również wartość początkową, metodę amortyzacji i sumę odpisów
amortyzacyjnych.
5.
Urzędem skarbowym właściwym w sprawach opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym
przedsiębiorstwa w spadku jest urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym zmarłego
przedsiębiorcy wykonuje swoje zadania, z zastrzeżeniem art. 29 ust. 5.
Art. 2.
1.
Osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej
działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie:4)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 2 ustawy, o której
mowa w odnośniku 2.
1)
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
2)
karty podatkowej.
1a.
Osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy
lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach
prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych.
1b.
Osoby fizyczne osiągające przychody ze sprzedaży, o której mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
2.
Osoby duchowne, prawnie uznanych wyznań, opłacają zryczałtowany podatek dochodowy
od przychodów osób duchownych.
3.
Wpływy z podatku dochodowego opłacanego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
oraz zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych stanowią dochód
budżetu państwa.
4.
Wpływy z karty podatkowej stanowią dochody gmin.
Art. 3.
Przychodów (dochodów) opodatkowanych w formach zryczałtowanych nie łączy się z przychodami
(dochodami) z innych źródeł podlegającymi opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym.
Art. 4.
1.
Użyte w ustawie określenia oznaczają:
1)
działalność usługowa - pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są
czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług wprowadzoną
rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji
Wyrobów i Usług (PKWiU) 5)Rozporządzenie utraciło moc z dniem 1 stycznia 2016 r. na podstawie § 4 rozporządzenia
Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i
Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676), które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. wydanym na podstawie art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej , z zastrzeżeniem pkt 2 i 3;
2)
działalność gastronomiczna - usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą
posiłków i towarów;
3)
działalność usługowa w zakresie handlu - sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych
uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez
sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek,
puszek lub mniejszych pojemników;
4)
działalność wytwórcza - działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również
sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika;
5)
towary - towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że:
a)
towarami handlowymi są towary (wyroby) zakupione w celu dalszej odprzedaży, w stanie
nieprzetworzonym,
b)
surowcami i materiałami podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub
przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów
podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu
lub ściśle z wyrobem złączone, z tym że za surowce i materiały podstawowe nie uważa
się paliw i olejów zużywanych w transporcie;
6)
dowody zakupu - otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody wewnętrzne oraz opis
otrzymanego towaru;
76)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 7.)
karty przychodów - indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników, prowadzone
przez podatników dokonujących pracownikom wypłat należności ze stosunku pracy, o których
mowa w art. 12 ustawy o podatku dochodowym;
8)
podatek dochodowy na ogólnych zasadach - podatek dochodowy od osób fizycznych, opłacany
przy zastosowaniu podstawy obliczania podatku, o której mowa w art. 26 ustawy o podatku dochodowym, i skali, o której mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym;
9)
księgi - księgi rachunkowe albo podatkową księgę przychodów i rozchodów, prowadzone
na zasadach określonych w odrębnych przepisach;
10)
gospodarstwo rolne - gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym;
11)
wolny zawód - pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez lekarzy,
lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne,
pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych
polegających na udzielaniu lekcji na godziny, jeśli działalność ta nie jest wykonywana
na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości
prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej
działalności gospodarczej, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się
wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia,
umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności
związane z istotą danego zawodu;
12)
pozarolnicza działalność gospodarcza - pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu
ustawy o podatku dochodowym;
13)
urząd skarbowy - urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik
urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
148)Dodany przez art. 81 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
przedsiębiorstwo w spadku - przedsiębiorstwo w spadku w rozumieniu ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej , zwanej dalej „ustawą o zarządzie sukcesyjnym”;
158)Dodany przez art. 81 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
zmarły przedsiębiorca - zmarłego przedsiębiorcę, o którym mowa w art. 1 ustawy o zarządzie
sukcesyjnym;
168)Dodany przez art. 81 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
zarząd sukcesyjny - zarząd sukcesyjny w rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
179)Dodany przez art. 5 pkt 1 ustawy z dnia 4 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2126), która wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.)
ustawa - Ordynacja podatkowa - ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa .
2.
Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego
przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego
rok podatkowy.
3.
Do udokumentowania zakupu towarów stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące prowadzenia
podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
4.
Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU,
oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.
Art. 5.
Podatnicy opodatkowani na zasadach określonych w ustawie nie mają obowiązku prowadzenia
ksiąg, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.
Rozdział 2
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Art. 6.
111)W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych
lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których
mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w
formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa
w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów
przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
1a.
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również otrzymane
lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne
oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu
umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.
Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń
z tytułu tych umów, stosuje się art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.
1b.
Przychody uzyskane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych
umów o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1a, podlegają opodatkowaniu w formie
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych również, jeżeli są uzyskiwane przez podatników,
o których mowa w art. 8 ust. 1.
1c.
Do przychodów, o których mowa w ust. 1, z tytułu różnic kursowych stosuje się odpowiednio art. 24c ustawy o podatku
dochodowym, z tym że ujemne różnice kursowe, o których mowa w art. 24c ustawy o podatku dochodowym, zmniejszają przychody uzyskane w roku podatkowym, w którym powstały te różnice.
1d.
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również przychody,
o których mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym.
1e.
Jeżeli w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik ma obowiązek dokonać zmniejszenia
przychodów na podstawie art. 14 ust. 1m ustawy o podatku dochodowym, podatnik nie osiągnął przychodów lub osiągnięte przychody są niższe od kwoty zmniejszenia,
podatnik dokonuje zmniejszenia w kolejnych okresach rozliczeniowych.
1f.
Jeżeli korekta, o której mowa w art. 14 ust. 1m ustawy o podatku dochodowym, następuje
po zmianie formy opodatkowania na opodatkowanie w formie karty podatkowej, opodatkowanie
na zasadach ogólnych albo opodatkowanie na zasadach określonych w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych , zmniejszenia lub zwiększenia przychodów dokonuje się w ostatnim okresie rozliczeniowym
przed zmianą formy opodatkowania.
2.
(uchylony)
3.
(uchylony)
4.
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności
wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1)
w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a)
uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości
nieprzekraczającej 250 000 euro, lub
b)
uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów
wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 250 000 euro,
2)
rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania
w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.
4a12)Dodany przez art. 81 pkt 4 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przedsiębiorstwo w spadku opłaca ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w roku podatkowym,
w którym zmarł przedsiębiorca, jeżeli w tym samym roku ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
opłacał zmarły przedsiębiorca z działalności wymienionej w ust. 1.
5.
Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadził działalność samodzielnie,
a także w formie spółki, opłaca w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:
1)
odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej
w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w ust. 4 pkt 1, albo
2)
z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony w ust. 4 pkt
1 lit. a, a z działalności wykonywanej w formie spółki - gdy spełnia warunek określony
w ust. 4 pkt 1 lit. b.
6.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacają również podatnicy, którzy w roku
poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie lub w formie spółki,
z której przychody były opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej, lub za część
roku były opodatkowane w formie karty podatkowej i za część roku na ogólnych zasadach,
a łączne przychody w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 250
000 euro; w tych przypadkach przychody opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza
się wyłącznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Do podatników tych stosuje
się odpowiednio przepisy ust. 4 i 5.
6a13)Dodany przez art. 81 pkt 4 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku przedsiębiorstwa w spadku przepisy ust. 4, 5 i 6 stosuje się, uwzględniając
również przychody z działalności wymienionej w ust. 1 uzyskane przez zmarłego przedsiębiorcę.
7.
W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w ust. 1d, w tym również w ramach
wspólnej własności, wspólnego posiadania, wspólnego użytkowania upraw, hodowli lub
chowu lub w ramach wspólnego przedsięwzięcia, przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio.
Art. 7.
1.
Do podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym, którzy w poprzednim
roku podatkowym nie prowadzili działalności, opodatkowanie ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych stosuje się od dnia uzyskania pierwszego przychodu. W przypadku
nowo utworzonej spółki za rozpoczęcie działalności uważa się datę uzyskania pierwszego
przychodu przez tę spółkę.
2.
Nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatkowym:
1)
całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności;
2)
zmiana umowy spółki lub zmiana wspólnika;
314)Dodany przez art. 81 pkt 5 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
powstanie przedsiębiorstwa w spadku.
315)Dodany przez art. 81 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Równoznaczne z likwidacją działalności gospodarczej jest wygaśnięcie:
1)
zarządu sukcesyjnego albo
2)
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego - w przypadku gdy zarząd sukcesyjny
nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników.
Art. 8.
1.
Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art.
6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1)
opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale
3;
2)
korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku
dochodowego;
3)
osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a)
prowadzenia aptek,
b)
działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów),
c)
działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d)
prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów innych
niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11,
e)
świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
f)
działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4)
wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów,
z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5)
podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a)
samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b)
w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego
lub każdego z małżonków,
c)
samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego
małżonka
- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności
podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
217)W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 16..
Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał
opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności
przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na
rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik
lub co najmniej jeden ze wspólników:
1)
wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2)
wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w
roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek
dochodowy na ogólnych zasadach.
3.
Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności,
o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w
formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych
rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
4.
(uchylony)
5.
(uchylony)
6.
(uchylony)
7.
(uchylony)
Art. 9.
118)W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo przedsiębiorców oraz inne ustawy dotyczące działalności gospodarczej (Dz. U. poz. 650), która weszła w życie z dniem 30 kwietnia 2018 r.; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 20..
Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według
miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego
miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, nie później niż do dnia 20 stycznia
roku podatkowego.19)Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 6 lit. a ustawy, o której
mowa w odnośniku 2; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której
mowa w odnośniku 20. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w
trakcie roku podatkowego, pisemne oświadczenie składa naczelnikowi urzędu skarbowego
właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, nie później niż w dniu uzyskania
pierwszego przychodu. Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik może złożyć na podstawie przepisów
ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej
i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy , zwanej dalej „ustawą o CEIDG”. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik
nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy
opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu
od przychodów ewidencjonowanych. 1.20)W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
7. Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności
gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy
podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania
podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania
zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego,
jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
1a21)Dodany przez art. 14 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
Podatnik może złożyć oświadczenie, w formie pisemnej, właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
lub złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1, albo złożyć pisemny wniosek o zastosowanie
opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie, o którym mowa w art. 29 ust. 1.
1b21)Dodany przez art. 14 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
Dokonany wybór formy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1, dotyczy również lat następnych,
chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust. 1 złoży oświadczenie
w formie pisemnej właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy
opodatkowania albo w terminie określonym w art. 29 ust. 1 złoży pisemny wniosek o
zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej albo oświadczenie o wyborze opodatkowania
dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, w terminie określonym w art. 9a ust. 2 tej ustawy.
1c21)Dodany przez art. 14 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie
przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej
i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy , zwanej dalej „ustawą o CEIDG”.
222)W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 1 ustawy, o której mowa w odnośniku 18..
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1, w przypadku prowadzenia działalności w formie
spółki składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym według
miejsca zamieszkania każdego ze wspólników, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku
- według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy.23)Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 6 lit. b ustawy, o której
mowa w odnośniku 2. Wspólnicy spółki cywilnej osób fizycznych mogą złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania
w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie przepisów ustawy o
CEIDG.
3.
W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i niezłożenia
w określonym terminie oświadczenia (wniosku), o którym mowa w ust. 1 lub w art. 29
ust. 1, podatnik jest obowiązany do założenia właściwych ksiąg i opłacania podatku
na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym.
424)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 25..
W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, przepisy dotyczące
oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
stosuje się odpowiednio, z tym że podatnik rozpoczynający osiąganie takich przychodów
w trakcie roku podatkowego składa pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy naczelnikowi urzędu
skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do 20
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego
tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu
roku podatkowego.
425)W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2159), która wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2019 r..
W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, za równoznaczne
z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął
w grudniu roku podatkowego - złożenie zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt
2.
5.
W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d, przepisy dotyczące
oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
przez podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą stosuje się odpowiednio.
6.
W przypadku przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 15a ustawy o podatku dochodowym, pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
na dany rok podatkowy podatnik składa nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym uzyskał te przychody, albo do końca roku podatkowego, jeżeli
pierwszy taki przychód uzyskał w grudniu roku podatkowego.
Art. 1027)W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 2; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 28..
Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 43, 46, 47a, 71a, 111, 114, 122, 125, 125a, 129, 136 i 137 ustawy
o podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Art. 1028)W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29b, 43, 46, 47a, 71a, 111, 114, 121, 122, 125, 125a, 129, 136
i 137 ustawy o podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Art. 11.
129)W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 2; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 30..
Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt
od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa
w art. 9 ust. 3-3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.
130)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. poz. 2246), która wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2019 r..
Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt
od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa
w art. 9 ust. 3-3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 i art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.
229)W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 2; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 30..
W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się
odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3-3b oraz art. 26 ust. 5-7h, 13b, 13c i 15 ustawy o podatku dochodowym.
230)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. poz. 2246), która wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2019 r..
W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się
odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3-3b, art. 26 ust. 5-7h, 13b, 13c i 15 oraz art. 26h ust. 2-9 ustawy o
podatku dochodowym, a także przepisy wydane na podstawie art. 26h ust. 10 tej ustawy.
3.
Jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a lub 1d, opodatkowane
różnymi stawkami, i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego
rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne
przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.
Art. 12.
1.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
1)
20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów;
2)
17% przychodów ze świadczenia usług:
a)
reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0),
b)
pośrednictwa w:
-
-sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek prowadzonej przez Internet (PKWiU 45.11.41.0),
-
-pozostałej sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek (PKWiU 45.11.49.0),
-
-sprzedaży hurtowej pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzonej przez Internet (PKWiU 45.19.41.0),
-
-pozostałej sprzedaży hurtowej pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.19.49.0),
-
-sprzedaży hurtowej części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.31.20.0),
-
-sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0),
c)
pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1), z zastrzeżeniem załącznika nr
2 do ustawy,
d)
parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0),
pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania
na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0),
e)
związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do
ustawy,
f)
związanych z wydawaniem:
-
-pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
-
-pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
-
-pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
-
-oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
g)
związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych
z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania
komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania
(PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych
z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1),
h)
przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni audiowizualnych przez
Internet (PKWiU 63.11.2),
i)
zarządzania nieruchomościami na zlecenie (PKWiU 68.32.1), z zastrzeżeniem załącznika
nr 2 do ustawy,
j)
wynajmu i dzierżawy:
-
-samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0),
-
-pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1),
-
-środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0),
-
-środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0),
-
-pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0),
-
-kontenerów (PKWiU 77.39.12.0),
-
-motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0),
k)
przez agencje pracy tymczasowej (PKWiU 78.20.1), pozostałych związanych z udostępnianiem
pracowników (PKWiU 78.30.1),
l)
przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji biletów (PKWiU 79.11.1),
przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji zakwaterowania, rejsów
wycieczkowych i wycieczek zorganizowanych (PKWiU 79.11.2), przez organizatorów turystyki
(PKWiU 79.12.1), związanych z promowaniem turystyki (PKWiU 79.90.11.0), w zakresie
informacji turystycznej (PKWiU 79.90.12.0), przez pilotów wycieczek i przewodników
turystycznych (PKWiU 79.90.20.0), w zakresie rezerwacji nieruchomości będących we
współwłasności (PKWiU 79.90.31.0),
m)
obsługi nieruchomości wykonywanej na zlecenie, polegającej m.in. na utrzymaniu porządku
w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych
napraw (PKWiU ex 81.10.10.0), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, dezynfekcji
i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0),
n)
fotograficznych (PKWiU 74.20), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,
o)
przyjmowania telefonów (PKWiU 82.99.12.0), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU
82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów,
targów i wystaw (PKWiU 82.30),
p)
poradnictwa dla dzieci dotyczącego problemów edukacyjnych (PKWiU ex 85.60.10.0),
r)
pomocy społecznej:
-
-bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom w podeszłym wieku przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU ex 88.10.11.0),
-
-bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom w podeszłym wieku przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU ex 88.10.12.0),
-
-bez zakwaterowania związane z przystosowaniem zawodowym dla osób niepełnosprawnych (PKWiU 88.10.13.0),
-
-bez zakwaterowania w zakresie poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 88.99.11.0),
-
-doraźnej bez zakwaterowania (PKWiU 88.99.12.0),
-
-bez zakwaterowania związane z przystosowaniem zawodowym dla osób bezrobotnych (PKWiU 88.99.13.0)
-
-z zastrzeżeniem pkt 1 i 3-5;
3)
8,5%:
a31)W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 16.)
przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty 100 000 zł; od nadwyżki ponad
tę kwotę ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12,5% przychodów,
b)
przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej
w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt
1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy,
c)
przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0),
d)
przychodów ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego (PKWiU 85.10.10.0),
e)
przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością ogrodów botanicznych i
zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody (PKWiU 91.04.1),
f)
przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału
powierzonego przez zamawiającego,
g)
prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
h)
prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
i)
przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym;
4)
5,5%:
a)
przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków
taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
b)
uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów
komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów
i kart magnetycznych do automatów,
c)
przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym;
5)
3,0% przychodów:
a)
z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości
alkoholu powyżej 1,5%,
b)
z działalności usługowej w zakresie handlu,
c)
ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0),
d)
z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców
pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb
i innych surowców z połowów,
e)
o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym,
f)
z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej
działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności
gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym
składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło
sześć lat, będących:
-
-środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
-
-składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,
-
-składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
g32)Dodana przez art. 81 pkt 9 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku;
6)
2% przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d.
2.
Podatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu
o koszty uzyskania.
3.
Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność,
z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt
od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów
z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona
w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W razie,
gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający
ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których
mowa w ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 20% albo 17%, w przypadku osiągania również przychodów,
o których mowa w ust. 1 pkt 2.
4.
(uchylony)
5.
Przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie
do jego prawa do udziału w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się,
że prawa do udziału w zysku są równe.
5a.
Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w przypadku osiągania przychodów, o których
mowa w art. 6 ust. 1d, w ramach wspólnej własności, wspólnego posiadania, wspólnego
użytkowania upraw, hodowli lub chowu lub w ramach wspólnego przedsięwzięcia.
6.
Zasada, o której mowa w ust. 5, ma również zastosowanie do małżonków, między którymi
istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust.
1a, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego
z nich.
733)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 34..
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
najpóźniej do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania
przychodów w trakcie roku podatkowego w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych.
734)W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy
przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy
taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego.
8.
Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w
oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt
od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy, chyba że w wyniku rozwodu
albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i
przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania
wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
8a35)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 36..
Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków, wyrażony w
oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie
do 20 stycznia roku podatkowego, małżonkowie zawiadomią w formie pisemnej właściwego
naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu przez
jednego z małżonków.
8a36)W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 4 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków, wyrażony w
oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie
do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy
w roku podatkowym przychód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód
otrzymany został w grudniu roku podatkowego, małżonkowie zawiadomią w formie pisemnej
właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu
przez jednego z małżonków.
8c38)Dodany przez art. 14 pkt 4 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, oraz zawiadomienie, o którym mowa w ust. 8a,
mogą być podpisane przez jednego z małżonków. Podpisanie oświadczenia lub zawiadomienia
przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia
o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia lub zawiadomienia
w imieniu obojga małżonków. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności
karnej za fałszywe zeznania.
9.
Zasady określone w ust. 5 stosuje się odpowiednio do ulg podatkowych związanych z
działalnością prowadzoną w formie spółki.
9a.
Przepisy ust. 6-9 stosuje się odpowiednio do podatników osiągających przychody, o
których mowa w art. 6 ust. 1d.
10.
W przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących:
1)
środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu
w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
2)
składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,
3)
składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy
niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i
prawnych,
4)
składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział
w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
539)Dodany przez art. 81 pkt 9 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
składnikami majątku przedsiębiorstwa w spadku
- bez względu na okres ich nabycia - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi
10% uzyskanego przychodu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej
działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu,
w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie
upłynęło sześć lat.
10a.
W przypadku odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim
budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim
lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub
udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego
w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie wykorzystywanych w pozarolniczej
działalności gospodarczej - jeżeli odpłatne zbycie zostało dokonane przed upływem
pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie
- stosuje się art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 30e ustawy o podatku dochodowym.
10b40)W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 9 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Ryczałt od przychodu, o którym mowa w ust. 10, jest płatny bez wezwania w terminie,
o którym mowa w art. 21 ust. 1 lub 1a, na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy
którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika,
a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego
przedsiębiorcy, wykonuje swoje zadania.
11.
(uchylony)
12.
Przepisy art. 27 ust. 8-9a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
1341)Dodany przez art. 3 pkt 3 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 16..
W przypadku osiągania przez małżonków przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a,
kwota przychodów określona w ust. 1 pkt 3 lit. a, dotyczy łącznie obojga małżonków.
Art. 13.
1.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę
składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej przez podatnika, o której mowa w art. 27b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie została odliczona od podatku dochodowego.
2.
W przypadku dokonywania obniżki, o której mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy
art. 27b ust. 2-4 ustawy o podatku dochodowym.
Art. 13a.
Do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, obniżonego zgodnie z art. 13, stosuje się odpowiednio art. 27g ustawy o podatku dochodowym.
Art. 14.
(uchylony)
Art. 14a.
(uchylony)
Art. 14b.
(uchylony)
Art. 15.
142)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 43..
Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, są obowiązani posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów, prowadzić
wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencję wyposażenia
oraz, odrębnie za każdy rok podatkowy, ewidencję przychodów, zwaną dalej „ewidencją”,
z zastrzeżeniem ust. 3 i 3a.
143)W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 5 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, są obowiązani posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów, prowadzić
wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz, odrębnie za
każdy rok podatkowy, ewidencję przychodów, zwaną dalej „ewidencją”, z zastrzeżeniem
ust. 3.
1a.
Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym oraz podatnicy będący przedsiębiorcami okrętowymi w rozumieniu ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych prowadzący działalność opodatkowaną odpowiednio podatkiem tonażowym albo zryczałtowanym
podatkiem od wartości sprzedanej produkcji oraz inną działalność opodatkowaną ryczałtem
od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani w ewidencji wyodrębnić przychody podlegające
opodatkowaniu odpowiednio podatkiem tonażowym albo zryczałtowanym podatkiem od wartości
sprzedanej produkcji i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
2.
Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje od dnia, od którego ma zastosowanie opodatkowanie
w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
344)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 45..
Obowiązek prowadzenia ewidencji nie dotyczy podatników osiągających przychody, o których
mowa w art. 6 ust. 1a, jeżeli ich wysokość wynika z umowy zawartej w formie pisemnej,
oraz podatników osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1d.
345)W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 25..
Obowiązek prowadzenia ewidencji nie dotyczy podatników osiągających przychody, o których
mowa w art. 6 ust. 1a lub 1d.
3a46)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 47..
Obowiązek prowadzenia ewidencji wyposażenia nie dotyczy podatników osiągających przychody,
o których mowa w art. 6 ust. 1a i 1d. W przypadku, gdy podatnicy ci równocześnie osiągają
przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, ewidencją wyposażenia obejmuje się wyłącznie
wyposażenie związane z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą.
448)Zdanie drugie i trzecie uchylone przez art. 3 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 16..
Ewidencję oraz dowody, na podstawie których są dokonywane wpisy do ewidencji, a także
dowody zakupu, o których mowa w ust. 1, należy przechowywać w miejscu wykonywania
działalności lub, jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, w miejscu wskazanym
przez podatnika lub podatników - jako ich siedziba, albo w biurze rachunkowym, któremu
zostało powierzone prowadzenie ewidencji.
549)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 50..
Ewidencją wyposażenia obejmuje się rzeczowe składniki majątku związane z wykonywaną
pozarolniczą działalnością gospodarczą, niezaliczone do środków trwałych, których
wartość początkowa, w rozumieniu art. 22g ustawy o podatku dochodowym, przekracza 1500 zł, zwane dalej „wyposażeniem”.
649)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 50..
Ewidencja wyposażenia powinna zawierać co najmniej następujące dane: numer kolejny
wpisu, datę nabycia, numer faktury lub rachunku, nazwę wyposażenia, cenę zakupu wyposażenia
lub koszt wytworzenia, datę likwidacji, w tym również datę sprzedaży lub darowizny,
oraz przyczynę likwidacji wyposażenia.
749)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 50..
Podatnicy, którzy w ciągu roku podatkowego utracili lub zrzekli się prawa do zryczałtowanego
opodatkowania podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej albo zakładają po raz
pierwszy ewidencję wyposażenia, dokonują wyceny wyposażenia według cen zakupu lub
według wartości rynkowej z dnia założenia ewidencji.
8.
Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1d, są obowiązani prowadzić
odrębnie za każdy rok podatkowy ewidencję sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych
zawierającą co najmniej: numer kolejnego wpisu, datę uzyskania przychodu, kwotę przychodu,
przychód narastająco od początku roku oraz ilość i rodzaj przetworzonych produktów.
Dzienne przychody są ewidencjonowane w dniu sprzedaży.
9.
Ewidencję sprzedaży, o której mowa w ust. 8, należy posiadać w miejscu sprzedaży przetworzonych
produktów roślinnych i zwierzęcych.
1051)Dodany przez art. 81 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 2; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 52..
W przypadku prowadzenia przez zmarłego przedsiębiorcę wykazu środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych lub ewidencji wyposażenia, o których mowa w ust.
1, przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje prowadzenie tego wykazu lub tej ewidencji.
1052)W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 5 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
W przypadku prowadzenia przez zmarłego przedsiębiorcę wykazu środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorstwo w spadku
kontynuuje prowadzenie tego wykazu.
1153)Dodany przez art. 81 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane w prowadzonej ewidencji dokonać zapisów
dotyczących zdarzeń gospodarczych zaistniałych od otwarcia spadku do dnia dokonania
zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników, a jeżeli zgłoszenia nie dokonano - do dnia ustanowienia zarządu sukcesyjnego.
Art. 16.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
sposób prowadzenia ewidencji, szczegółowe warunki jakim powinna odpowiadać ewidencja,
aby stanowiła dowód w postępowaniu podatkowym, sposób dokumentowania przychodów oraz
obliczania należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
2)
sposób prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
o którym mowa w art. 15 ust. 1.
3)
(uchylony)
Art. 17.
1.
W przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi
do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia
istnienia związków gospodarczych podatnika, o których mowa w art. 25 ustawy o podatku dochodowym, organ podatkowy określi wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym również w
formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt zgodnie z ust. 2.
2.
Ryczałt, o którym mowa w ust. 1, stanowi pięciokrotność stawek, o których mowa w art.
12, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania; ryczałt
ten nie może być wyższy niż 75% przychodu, o którym mowa w ust. 1.
3.
W przypadku prowadzenia ewidencji sprzedaży, o której mowa w art. 15 ust. 8, niezgodnie
z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, organ podatkowy
określi wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania,
i określi od tej kwoty ryczałt w wysokości pięciokrotności stawki, o której mowa w
art. 12 ust. 1 pkt 6.
Art. 18.
(uchylony)
Art. 19.
(uchylony)
Art. 20.
154)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 55..
Podatnicy, uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, są obowiązani sporządzić
spis z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,
półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, zwany dalej „spisem
z natury”, na dzień zaprowadzenia ewidencji oraz na koniec każdego roku podatkowego.
Spis z natury należy sporządzić również w razie zmiany wspólnika lub zmiany umowy
spółki, a także na dzień likwidacji działalności.
254)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 55..
Spis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane: nazwisko i imię właściciela
zakładu (nazwę firmy), datę sporządzenia spisu, numer kolejny pozycji arkusza spisu
z natury, szczegółowe określenie towaru i innych składników wymienionych w ust. 1,
jednostkę miary, ilość stwierdzoną w czasie spisu, cenę w złotych i groszach za jednostkę
miary, wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
łączną wartość spisu z natury oraz klauzulę „Spis zakończono na pozycji...”, podpisy
osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).
354)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 55..
Podatnik wycenia towary i inne składniki majątku objęte spisem z natury według cen
zakupu albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od
cen zakupu, a także gdy nie jest możliwe ustalenie ceny zakupu. Przez cenę zakupu
rozumie się cenę, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszoną
o podatek od towarów i usług, podlegający odliczeniu zgodnie z odrębnymi przepisami,
a przy imporcie - powiększoną o należne cło i podatek akcyzowy, opłaty wyrównawcze
oraz opłaty celne dodatkowe, zaś w przypadku otrzymania składnika majątku w drodze
darowizny lub spadku - wartość odpowiadającą cenie zakupu takiego samego lub podobnego
składnika.
454)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 55..
Podatnik jest obowiązany dokonać wyceny najpóźniej w terminie 14 dni od dnia zakończenia
spisu z natury.
554)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 55..
Podatnik jest obowiązany wpisać do ewidencji spis z natury według poszczególnych rodzajów
jego składników lub w jednej pozycji (sumie), jeżeli na podstawie spisu zostało sporządzone
odrębne szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składników. Zestawienie to powinno
być przechowywane łącznie z ewidencją.
656)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 57..
W razie zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej,
w tym także w formie spółki niebędącej osobą prawną, lub zawiadomienia o wystąpieniu
wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną, przepis art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
657)W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 6 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
W przypadku likwidacji działalności gospodarczej, w tym także w formie spółki, lub
wystąpienia wspólnika ze spółki, przepis art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
7.
Wykaz, o którym mowa w art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym, sporządza się również na dzień przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną
w jednoosobową spółkę kapitałową.
Art. 21.
158)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 59..
Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca,
a za miesiąc grudzień - w terminie złożenia zeznania.
159)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 5 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 9..
Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca,
a za miesiąc grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania.
1a58)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 59..
Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek
urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za
który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie
złożenia zeznania.
1a59)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 5 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 9..
Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek
urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za
który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - przed upływem
terminu określonego na złożenie zeznania.
1aa60)Dodany przez art. 81 pkt 11 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Jeżeli zmarły przedsiębiorca w roku podatkowym, w którym zmarł, wpłacał ryczałt co
kwartał, zgodnie z ust. 1a, przedsiębiorstwo w spadku może stosować tę zasadę wpłacania
ryczałtu za ten rok podatkowy.
1b61)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 62..
Zasadę, o której mowa w ust. 1a, mogą stosować wyłącznie podatnicy, których otrzymane
przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym
rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro.
1b62)W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 7 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
Zasadę, o której mowa w ust. 1a, mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający
prowadzenie działalności, o których mowa w art. 7, oraz podatnicy, których otrzymane
przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym
rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro.
1ba63)Dodany przez art. 81 pkt 11 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W roku podatkowym następującym po roku, w którym zmarł przedsiębiorca, przepis ust.
1b stosuje się z uwzględnieniem przychodów zmarłego przedsiębiorcy albo przychodów
spółki, w której zmarły przedsiębiorca był wspólnikiem.
1c64)W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 18; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 65..
Podatnicy, którzy wybrali opłacanie ryczałtu co kwartał, są obowiązani do dnia 20
stycznia roku podatkowego zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego właściwego
według miejsca zamieszkania podatnika. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego
podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej, nie dokonał wyboru innej
formy opodatkowania lub nie zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego o zaprzestaniu
opłacania ryczałtu co kwartał, uważa się, że nadal opłaca ryczałt w ten sposób. Podatnik
może złożyć zawiadomienie na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
1c65)W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 7 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
O wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu podatnicy informują w zeznaniu, o
którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny
sposób opłacania ryczałtu.
1d66)W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 18..
Podatnik, który na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie
tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 lub 1a za okres objęty zawieszeniem.
1e66)W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 18..
Podatnik będący osobą fizyczną, który jest wspólnikiem spółki jawnej, jeżeli spółka
zawiesiła wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących
zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej
działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 lub 1a za okres objęty zawieszeniem.
1f67)W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 18; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 68..
Przepis ust. 1e stosuje się, jeżeli podatnik będący wspólnikiem spółki jawnej, nie
później niż przed upływem 7 dni od dnia złożenia wniosku o wpis informacji o zawieszeniu
wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia
wykonywania działalności gospodarczej, zawiadomi w postaci pisemnej właściwego naczelnika
urzędu skarbowego o okresie zawieszenia wykonywania tej działalności.
1f68)W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 7 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
Podatnicy, o których mowa w ust. 1e, informują o okresie zawieszenia w roku podatkowym
wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia
wykonywania działalności gospodarczej w zeznaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym
za rok podatkowy, w którym działalność ta była zawieszona.
1g.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia, o którym mowa
w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić
na rachunek urzędu skarbowego po wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej,
w terminie:
1)
do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wznowiono wykonywanie działalności
gospodarczej - w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1;
2)
do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wznowiono wykonywanie działalności
gospodarczej - w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1a.
1h.
Jeżeli wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje w ostatnim miesiącu
roku podatkowego, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia,
o którym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć
i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego w terminie, o którym mowa w ust. 2. W tym
samym terminie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani obliczyć i wpłacić
na rachunek urzędu skarbowego podatnicy, o których mowa w ust. 1a, jeżeli wznowienie
wykonywania działalności gospodarczej następuje w ostatnim kwartale roku podatkowego.
1i.
W przypadku gdy wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje w roku
następującym po roku podatkowym, w którym rozpoczęto zawieszenie, ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych:
1)
przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym zawieszenie rozpoczęto,
podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić w terminie, o którym mowa w ust. 2;
2)
przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym wznowiono wykonywanie
działalności gospodarczej, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na zasadach,
o których mowa w ust. 1g i 1h.
1j.
W przypadku gdy wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje w roku
następującym dwa lata po roku podatkowym, w którym rozpoczęto zawieszenie, ryczałt
od przychodów ewidencjonowanych:
1)
przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym zawieszenie rozpoczęto,
podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić w terminie, o którym mowa w ust. 2;
2)
przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym następującym po roku, w którym
zawieszenie rozpoczęto, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić w terminie, o
którym mowa w ust. 2;
3)
przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym wznowiono wykonywanie
działalności gospodarczej, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na zasadach,
o których mowa w ust. 1g i 1h.
1k69)W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 18; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 71..
Przepisy ust. 1g-1j stosuje się odpowiednio do podatników, którzy zawiesili wykonywanie
działalności gospodarczej na okresy, o których mowa w art. 16b ustawy z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników i art. 36aa ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych .
1k71)W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 25..
Przepisy ust. 1g-1j stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy wznowienie działalności
gospodarczej następuje po drugim roku, licząc od końca roku, w którym zawieszono działalność.
2.
Podatnicy są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym:
1)
(uchylony)
272)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 73.)
zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych
odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - w terminie do dnia
31 stycznia następnego roku.
273)W brzmieniu ustalonym przez art. 5 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 9.)
zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych
odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - w terminie od dnia
15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym; zeznanie złożone
przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego
po roku podatkowym.
2a.
Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od przychodu lub ryczałtu,
a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym
składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty
poprzednio odliczone.
2b74)Dodany przez art. 5 pkt 2 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 9..
Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, podatnik w tym zeznaniu może wskazać rachunek bankowy
lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, którego jest posiadaczem
albo współposiadaczem, inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, na
który ma nastąpić jej zwrot. Wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony rachunek
służący do zwrotu podatku lub nadpłaty.
375)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 76..
Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące
podatnicy mogą uwzględniać odliczenia i obniżki, o których mowa w art. 11 i 13.
376)W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 30..
Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące
podatnicy mogą uwzględniać odliczenia i obniżki, o których mowa w art. 11 i art. 13,
z zastrzeżeniem art. 26h ust. 6 ustawy o podatku dochodowym.
3a.
(uchylony)
3b.
(uchylony)
3c.
(uchylony)
3d.
(uchylony)
3e77)Dodany przez art. 14 pkt 7 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 7..
W przypadku wyboru sposobu ustalania daty powstania przychodu na podstawie art. 14 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym podatnik informuje o tym wyborze w zeznaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym
za rok podatkowy, w którym stosował ten sposób. W przypadku prowadzenia pozarolniczej
działalności gospodarczej w formie spółki wszyscy wspólnicy informują o wyborze sposobu
ustalania daty powstania przychodu, o którym mowa w zdaniu pierwszym.
4.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynikający z zeznania jest podatkiem należnym
za dany rok podatkowy, chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję, w której
określi inną wysokość podatku.
578)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 79..
W razie niezłożenia zeznania o wysokości osiągniętego przychodu, dokonanych odliczeniach
i kwocie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, naczelnik urzędu skarbowego
wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
5a80)Dodany przez art. 81 pkt 11 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Pierwszy ryczałt przedsiębiorstwo w spadku oblicza za miesiąc albo kwartał, w którym
dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników, a jeżeli zgłoszenia nie dokonano - za miesiąc albo kwartał, w którym został ustanowiony
zarząd sukcesyjny, uwzględniając przy jego obliczeniu przychody przedsiębiorstwa osiągnięte
od otwarcia spadku, i wpłaca w terminie do 20 dnia następnego miesiąca albo kwartału.
5b80)Dodany przez art. 81 pkt 11 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Jeżeli dokonanie zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników, a w przypadku niedokonania zgłoszenia - ustanowienie zarządu sukcesyjnego, nastąpiło
po terminie określonym w ust. 2, przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane złożyć
zeznanie, o którym mowa w ust. 2, w terminie miesiąca od dnia dokonania zgłoszenia
albo ustanowienia zarządu sukcesyjnego.
6.
Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej działalności
gospodarczej, są zwolnieni na warunkach określonych w ust. 8 z obowiązków wynikających
z ust. 1, z tytułu tej działalności, w roku podatkowym następującym:
1)
bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli w roku
jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy,
albo
2)
dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli nie został
spełniony warunek, o którym mowa w pkt 1.
7.
Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności
gospodarczej rozumie się osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także
w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie
prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik
spółki niemającej osobowości prawnej oraz działalności takiej nie prowadził małżonek
tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.
8.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 6, dotyczy podatników, którzy łącznie spełniają następujące
warunki:
1)
w okresie poprzedzającym rok korzystania z tego zwolnienia osiągnęli przychód z pozarolniczej
działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość
w złotych kwoty co najmniej 1000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego
przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia
tej działalności;
2)
od dnia rozpoczęcia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej do dnia 1
stycznia roku podatkowego, w którym rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia, byli małym
przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej, a w okresie poprzedzającym
rok korzystania ze zwolnienia zatrudniali, na podstawie umowy o pracę, w każdym miesiącu
co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty;
3)
w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie wykorzystują środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku - o znacznej
wartości - udostępnionych im nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej
w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio
w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność;
4)
złożyli właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o korzystaniu z tego
zwolnienia; oświadczenie składa się w formie pisemnej w terminie do dnia 31 stycznia
roku podatkowego, w którym podatnik będzie korzystał z tego zwolnienia.
9.
Przez znaczną wartość rozumie się łączną wartość środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, a także innych składników majątku - wymienionych w ust. 8 pkt 3 - stanowiącej
równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego
kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego
rok korzystania z tego zwolnienia. Przy określaniu tych wartości art. 19 ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
1081)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 82..
Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 6, są obowiązani do złożenia
zeznania, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, oraz do uiszczenia należnego ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, za rok objęty tym zwolnieniem - z tytułu pozarolniczej działalności
gospodarczej - w pięciu kolejnych latach podatkowych następujących bezpośrednio po
roku, w którym korzystali ze zwolnienia - w wysokości 20% należnego ryczałtu wykazanego
w zeznaniu za rok objęty zwolnieniem; ryczałt ten płatny jest w terminach określonych
dla złożenia zeznań za pięć kolejnych lat podatkowych następujących bezpośrednio po
roku objętym tym zwolnieniem.
1082)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 5 pkt 2 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku 9..
Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 6, są obowiązani do złożenia
zeznania, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, oraz do uiszczenia należnego ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, za rok objęty tym zwolnieniem - z tytułu pozarolniczej działalności
gospodarczej - w pięciu kolejnych latach podatkowych następujących bezpośrednio po
roku, w którym korzystali ze zwolnienia - w wysokości 20% należnego ryczałtu wykazanego
w zeznaniu za rok objęty zwolnieniem; ryczałt ten płatny jest przed upływem terminów
określonych na złożenie zeznań za pięć kolejnych lat podatkowych następujących bezpośrednio
po roku objętym tym zwolnieniem.
11.
Podatnicy tracą prawo do zwolnienia, jeżeli odpowiednio w roku lub za rok korzystania
ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych:
1)
zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłoszona ich upadłość lub upadłość
spółki, w której są wspólnikami lub
2)
osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie w
wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty niższej niż 1000 euro, przeliczonej
według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego
dnia roku poprzedniego, lub
3)
w którymkolwiek z miesięcy w tych latach zmniejszą przeciętne miesięczne zatrudnienie
na podstawie umowy o pracę o więcej niż 10%, w stosunku do najwyższego przeciętnego
miesięcznego zatrudnienia w roku poprzedzającym rok podatkowy, lub
4)
mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł oraz składek
na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych określenie lub wymierzenie winnej formie - w wyniku postępowania prowadzonego przez
właściwy organ - zaległości z wymienionych tytułów nie pozbawia podatnika prawa do
skorzystania ze zwolnienia, jeżeli zaległość ta wraz z odsetkami za zwłokę zostanie
uregulowana w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ostatecznej.
12.
Przeciętne miesięczne zatrudnienie, o którym mowa w ust. 8 pkt 2 oraz ust. 11 pkt
3 ustala się w przeliczeniu na pełne etaty, pomijając liczby po przecinku; w przypadku,
gdy przeciętne miesięczne zatrudnienie jest mniejsze od jedności, przyjmuje się liczbę
jeden.
13.
Podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia:
1)
w miesiącach od stycznia do listopada roku podatkowego, w którym korzystają z tego
zwolnienia - są obowiązani do wpłaty należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utracili prawo
do zwolnienia; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące;
284)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 85.)
w okresie od dnia 1 grudnia roku podatkowego, w którym korzystają z tego zwolnienia
do terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości
dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy,
w którym korzystali ze zwolnienia - są obowiązani do złożenia zeznania o wysokości
uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych za rok podatkowy objęty zwolnieniem i zapłaty tego ryczałtu w terminie
określonym dla złożenia zeznania; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę
od zaległości z tytułu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące
roku, w którym podatnicy korzystali ze zwolnienia;
285)W brzmieniu ustalonym przez art. 5 pkt 2 lit. f ustawy, o której mowa w odnośniku 9.)
w okresie od dnia 1 grudnia roku podatkowego, w którym korzystają z tego zwolnienia,
do upływu terminu określonego na złożenie zeznania o wysokości uzyskanego przychodu,
wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
za rok podatkowy, w którym korzystali ze zwolnienia - są obowiązani do złożenia zeznania
o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu
od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy objęty zwolnieniem i zapłaty tego
ryczałtu przed upływem terminu na złożenie zeznania; w tym przypadku nie nalicza się
odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
za poszczególne miesiące roku, w którym podatnicy korzystali ze zwolnienia; 3) w okresie od upływu terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości uzyskanego
przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
za rok podatkowy, w którym korzystali ze zwolnienia do końca piątego roku podatkowego
następującego po tym roku - są obowiązani do zapłaty należnego ryczałtu, o którym
mowa w ust. 10, wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od dnia następnego
po upływie terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości uzyskanego przychodu,
wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
w którym mieli obowiązek złożyć to zeznanie.
14.
Pomoc, o której mowa w ust. 6 i 10, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie
i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego
dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
1586)Dodany przez art. 81 pkt 11 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku gdy zmarły przedsiębiorca korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w ust.
6, do przedsiębiorstwa w spadku stosuje się przepisy ust. 10-13.
Art. 21a.
1.
W przypadku wydania przez właściwy organ podatkowy, na podstawie przepisów ustawy
- Ordynacja podatkowa, decyzji o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody
ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi, w zakresie określonym
w tej decyzji stosuje się metodę w niej wskazaną.
2.
Podatnicy, którym właściwy organ podatkowy, na podstawie przepisów ustawy - Ordynacja
podatkowa, wydał decyzję o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania
ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi, dołączają do zeznania sprawozdanie
o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór sprawozdania, o którym mowa w ust. 2, w celu usprawnienia weryfikacji stosowania
metody określonej w decyzji o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania
ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi, uwzględniający w szczególności dane
identyfikujące podmioty powiązane, wielkość sprzedaży uzyskanej przy zastosowaniu
uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej, ceny stosowane w transakcjach z podmiotami
powiązanymi oraz okres stosowania metody.
Art. 21b.
1.
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego,
na wniosek, o którym mowa w ust. 3, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku
publicznego działającej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie , wybranej przez podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”, kwotę w wysokości nieprzekraczającej
1% podatku należnego wynikającego:
187)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 88.)
z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia, albo
188)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 5 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 9.)
z zeznania podatkowego złożonego przed upływem terminu określonego na jego złożenie,
albo
2)
z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca
od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego
- po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.
2.
Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej wysokości
podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana
na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy
od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Za zapłacony podatek, o którym
mowa w zdaniu pierwszym, uważa się również zaległość podatkową, której wysokość nie
przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w
rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej.
3.
Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie
zeznania, o których mowa w ust. 1, jednej organizacji pożytku publicznego poprzez
podanie jej numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz kwoty do przekazania
na rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego.
4.
Kwotę, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego przekazuje w terminie od
maja do lipca roku następującego po roku podatkowym, za który składane jest zeznanie
podatkowe, na rachunek bankowy właściwy do przekazania 1% podatku podany przez organizację
pożytku publicznego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.
5.
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby organizacji pożytku publicznego,
we wrześniu roku następującego po roku podatkowym przekazuje organizacji pożytku publicznego
zbiorczą informację o:
189)W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 12 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.)
danych identyfikacyjnych (imię, nazwisko i adres, a w przypadku przedsiębiorstwa w
spadku - dane tego przedsiębiorstwa), oraz
2)
wysokości kwoty, o której mowa w ust. 1, przekazanej na rzecz tej organizacji,
3)
przeznaczeniu kwoty, o której mowa w ust. 1, przez organizację pożytku publicznego
(cel szczegółowy)
- jeżeli podatnik w zeznaniu podatkowym lub w korekcie zeznania, o których mowa w
ust. 1, wyraził zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego danych wymienionych
w pkt 1 i 2, lub wskazał cel szczegółowy, o którym mowa w pkt 3.
6.
Naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1% podatku na rzecz organizacji
pożytku publicznego, jeżeli:
1)
organizacja nie podała, zgodnie z ustawą z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, numeru rachunku bankowego właściwego do przekazania 1% podatku lub numer tego rachunku
jest nieprawidłowy;
2)
organizacja została usunięta z wykazu prowadzonego zgodnie z art. 27a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie;
3)
podatnik we wniosku, o którym mowa w ust. 3, podał numer wpisu do Krajowego Rejestru
Sądowego, którego nie zawiera wykaz prowadzony zgodnie z art. 27a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie.
6a.
W przypadku gdy kwota wskazana we wniosku, o którym mowa w ust. 3 przekracza wysokość,
o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego przekazuje kwotę w wysokości,
o której mowa w ust. 1, z uwzględnieniem ust. 4.
7.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składający zeznanie podatkowe w trakcie roku podatkowego, wybierają organizację
pożytku publicznego z wykazu, o którym mowa w ust. 1, określonego za poprzedni rok
podatkowy.
8.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, uwzględniając potrzebę sprawnego
zorganizowania procesu przekazywania kwot z tytułu 1% podatku, może upoważnić, w drodze
rozporządzenia, podległy organ, inny niż określony w ust. 1, do realizacji zadania,
o którym mowa w ust. 1.
Art. 21c90)Dodany przez art. 5 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 9..
1.
Z dniem 15 lutego roku następującego po roku podatkowym organ podatkowy udostępnia
podatnikowi za pośrednictwem portalu podatkowego zeznanie, o którym mowa w art. 21
ust. 2 pkt 2, uwzględniając w nim dane będące w posiadaniu Szefa Krajowej Administracji
Skarbowej, w tym dane o wpłaconym w trakcie roku podatkowego przez podatnika ryczałcie.
2.
Akceptacja przez podatnika udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego
na jego złożenie bez wprowadzenia albo po wprowadzeniu w nim zmian oznacza złożenie
zeznania w dniu dokonania akceptacji.
3.
Podatnik składa zeznanie na zasadach określonych w art. 21, jeżeli nie dokona akceptacji
udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego na jego złożenie albo je
odrzuci przed tym terminem.
4.
Akceptacji oraz odrzucenia udostępnionego zeznania podatnik dokonuje za pośrednictwem
portalu podatkowego.
Art. 21d90)Dodany przez art. 5 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 9..
1.
W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy, że złożone zeznanie zawiera błędy
lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu podatkowego, organ podatkowy koryguje
zeznanie, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień. Przepisy art. 274 § 2-4 i
6 ustawy - Ordynacja podatkowa stosuje się odpowiednio.
2.
Od zaległości związanych z korektą zeznania, o której mowa w ust. 1, nie nalicza się
odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku
do dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu, o którym mowa w art. 274 § 3 ustawy
- Ordynacja podatkowa.
3.
W przypadku gdy przed dokonaniem korekty zeznania przez organ podatkowy podatnik skoryguje
zeznanie w zakresie, o którym mowa w ust. 1, od zaległości związanych z korektą zeznania
nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu
płatności podatku do dnia złożenia korekty.
Art. 22.
1.
W razie utraty warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
podatnik jest obowiązany, poczynając od dnia, w którym nastąpiła utrata tych warunków,
zaprowadzić właściwe księgi - chyba, że jest zwolniony z tego obowiązku - i opłacać
podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
2.
W stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1, podlegających za część roku opodatkowaniu
na ogólnych zasadach, za podstawę do określenia podatku dochodowego przyjmuje się
dochód osiągnięty po utracie warunków do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych.
3.
Za utratę warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o której
mowa w ust. 1, uważa się również niespełnienie, w trakcie roku podatkowego, warunków
określonych w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym. W przypadku gdy podatnik prowadzi równocześnie pozarolniczą działalność gospodarczą
samodzielnie, utrata warunków dotyczy również przychodów osiąganych z działalności
gospodarczej prowadzonej samodzielnie.
Rozdział 3
Karta podatkowa
Art. 23.
1.
Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący
działalność:
1)
usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik
nr 3 do ustawy, zwanej dalej „tabelą”, w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do
ustawy - przy zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu określonego w tabeli;
2)
usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi
oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach
określonych w części II tabeli;
3)
usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - w warunkach
określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami
transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami
rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego
koncesjonowaniem;
4)
gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu
powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części IV tabeli;
5)
w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu - w warunkach
określonych w części V tabeli;
6)
w zakresie usług rozrywkowych - w warunkach określonych w części VI tabeli;
7)
w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona
sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części
VII tabeli;
8)
w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego
- w warunkach określonych w części VIII tabeli;
9)
w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych,
w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych (PKWiU ex 21.10.51.0, ex 21.20.13.0,
ex 21.20.21.0 oraz ex 21.20.23.0), w związku ze świadczonymi usługami - w warunkach
określonych w części IX tabeli;
10)
w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi - w warunkach określonych
w części X tabeli;
11)
w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny - w warunkach
określonych w części XI tabeli.
1a91)W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 13 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej mogą opłacać także - na zasadach i
w warunkach określonych w części XII tabeli - osoby fizyczne, w tym rolnicy równocześnie
prowadzący gospodarstwo rolne, oraz przedsiębiorstwa w spadku.
2.
(uchylony)
Art. 24.
1.
Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni
od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek
na podatek dochodowy. Podatnicy ci są jednak obowiązani wydawać na żądanie klienta
rachunki i faktury, o których mowa w odrębnych przepisach, stwierdzające sprzedaż
wyrobu, towaru lub wykonanie usługi, oraz przechowywać w kolejności numerów kopie
tych rachunków i faktur w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w
którym wystawiono rachunek lub fakturę.
2.
Do podatników, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy opłacali podatek dochodowy
na ogólnych zasadach lub w innej formie niż karta podatkowa albo którzy w roku podatkowym
rozpoczęli działalność, nie stosuje się zwolnień, o których mowa w ust. 1, w okresie
przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej, nie
dłuższym jednak niż cztery miesiące. Kwoty podatku dochodowego zapłacone w okresie
przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej zalicza
się na poczet podatku wynikającego z tej decyzji.
3.
Podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy opłacali podatek dochodowy w
formie karty podatkowej, są obowiązani, do dnia otrzymania decyzji ustalającej wysokość
tego podatku, opłacać podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości stawki
określonej w decyzji ustalającej jej wysokość na rok poprzedni. Kwoty podatku dochodowego
zapłacone w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty
podatkowej zalicza się na poczet podatku wynikającego z tej decyzji.
492)Dodany przez art. 81 pkt 14 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W roku podatkowym, w którym zmarł przedsiębiorca, przedsiębiorstwo w spadku opłaca
podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości określonej w decyzji ustalającej
jego wysokość na ten rok wydanej na wniosek zmarłego przedsiębiorcy lub jego wspólnika,
w części przypadającej na okres od dnia następującego po dniu otwarcia spadku do końca
tego roku podatkowego, jeżeli nie zaszły zmiany określone w art. 36 ust. 1 w stosunku
do stanu faktycznego podanego przez zmarłego przedsiębiorcę. Przepis art. 33 ust.
1 stosuje się odpowiednio.
592)Dodany przez art. 81 pkt 14 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1, zaszły zmiany określone w art. 36 ust. 1
w stosunku do stanu faktycznego podanego przez zmarłego przedsiębiorcę, przedsiębiorstwo
w spadku opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Przepis art. 39 ust. 2 stosuje
się odpowiednio.
692)Dodany przez art. 81 pkt 14 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku, o którym mowa w ust. 5, przedsiębiorstwo w spadku może złożyć wniosek
o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie siedmiu dni od dnia
zajścia zmian uprawniających do zastosowania tego opodatkowania. Przepisy art. 24
ust. 2 i art. 39 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
792)Dodany przez art. 81 pkt 14 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Jeżeli w kolejnym roku podatkowym do dnia 20 stycznia przedsiębiorstwo w spadku opłacające
podatek dochodowy na zasadach określonych w ust. 4 nie dokona wyboru innej formy opodatkowania,
uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej. W
tym przypadku naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku
dochodowego w formie karty podatkowej, uwzględniając stan faktyczny podany przez zmarłego
przedsiębiorcę. W przypadku zajścia zmian określonych w art. 36 ust. 1 w stosunku
do stanu faktycznego podanego przez zmarłego przedsiębiorcę przedsiębiorstwo w spadku
zawiadamia o nich naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej w terminie 7 dni od dnia
powstania okoliczności powodujących zmiany.
Art. 25.
1.
Podatnicy prowadzący działalność, o której mowa w art. 23, podlegają opodatkowaniu
w formie karty podatkowej, jeżeli:
1)
złożą wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie;
2)
we wniosku, o którym mowa w pkt 1, zgłoszą prowadzenie działalności wymienionej w
jednej z 12 części tabeli;
3)
przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób niezatrudnionych przez siebie
na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że
chodzi o usługi specjalistyczne;
4)
nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w art. 23, innej pozarolniczej
działalności gospodarczej;
5)
małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie;
6)
nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem
akcyzowym;
7)
pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku, o którym mowa w pkt 1,
nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
2.
Nie wyłącza opodatkowania w formie karty podatkowej:
1)
prowadzenie przez podatnika działalności w zakresie wytwarzania energii elektrycznej,
w elektrowniach wodnych i wiatrowych, o mocy oddawanej do 5000 kilowatów, oraz wytwarzanie
biogazu,
2)
osiąganie przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych
umów o podobnym charakterze
- z których przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym
na ogólnych zasadach.
3.
Za usługi specjalistyczne w rozumieniu ust. 1 pkt 3 uważa się czynności i prace wchodzące
w inny niż zgłoszony zakres działalności, niezbędne do całkowitego wykonania wyrobu
lub świadczonej usługi, w tym również czynności i prace towarzyszące, o których mowa
w załączniku nr 4.
4.
Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej
zgłosi prowadzenie działalności, określonej w art. 23 ust. 1 pkt 1, 2 i 4 oraz w ust.
1a, w różnym zakresie lub prowadzi działalność w odrębnych zakładach, łączne zatrudnienie
nie może przekroczyć stanu zatrudnienia określonego dla zakresu działalności, dla
którego przewidziano najwyższy stan zatrudnienia.
5.
Podatnicy prowadzący działalność określoną w art. 23 ust. 1 pkt 1-6 mogą być opodatkowani
w formie karty podatkowej również wtedy, gdy działalność ta jest prowadzona w formie
spółki cywilnej, pod warunkiem że łączna liczba wspólników oraz zatrudnionych pracowników
nie przekracza stanu zatrudnienia określonego w tabeli.
6.
Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu
wysokości podatku dochodowego w odniesieniu do podatników, o których mowa w art. 23
ust. 1 pkt 1, do liczby pracowników:
1)
wlicza się również osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę nakładczą oraz członków
rodziny mających inne niż podatnik miejsce pobytu stałego lub czasowego;
2)
nie wlicza się:
a)
członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem, a
w razie gdy działalność prowadzona jest przez wspólników - tylko członków rodziny
jednego ze wspólników,
b)
osób zatrudnionych w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy,
zgodnie z odrębnymi przepisami o nauce zawodu lub przyuczaniu do wykonywania określonej
pracy - w okresie nauki zawodu lub przyuczania oraz nie więcej niż trzech osób zatrudnionych
w okresie pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu przez nie egzaminu; na równi z
osobami zatrudnionymi w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej
pracy traktuje się uczniów szkół średnich oraz studentów, zatrudnionych w okresie
wakacji letnich i zimowych,
c)
(uchylona)
d)
pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na
usługi, utrzymywaniu czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców
i konwojentów - pod warunkiem, że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych
pracowników,
e)
osób, na których rachunek jest prowadzona działalność po śmierci podatnika, jeżeli
osoby te nie biorą udziału w prowadzeniu działalności,
f)
nie więcej niż czterech bezrobotnych absolwentów skierowanych, na podstawie odrębnych
przepisów, przez właściwy urząd pracy do odbywania stażu u pracodawcy przez okres
nieprzekraczający dwunastu miesięcy,
g)
łącznie nie więcej niż trzech zatrudnionych bezrobotnych lub absolwentów - w rozumieniu
przepisów o zatrudnieniu i przeciwdziałaniu bezrobociu - zarejestrowanych w urzędzie
pracy, przy czym okres zarejestrowania w urzędzie pracy bezrobotnego musi trwać co
najmniej 6 miesięcy w okresie bezpośrednio poprzedzającym jego zatrudnienie.
7.
Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu
wysokości stawek podatku w odniesieniu do podatników, o których mowa w art. 23 ust.
1 pkt 2-6 i 11, do liczby pracowników nie wlicza się małżonka, z zastrzeżeniem pkt
2 objaśnień do części V tabeli oraz pkt 1 objaśnień do części XI tabeli, i niepełnoletnich
członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem. W
razie prowadzenia działalności przez wspólników - do liczby pracowników nie wlicza
się małżonka i niepełnoletnich członków rodziny tylko jednego wspólnika. Przy prowadzeniu
działalności usługowej w zakresie handlu detalicznego i gastronomii - do liczby pracowników
nie wlicza się ponadto osób zatrudnionych w celu praktycznej nauki zawodu, zgodnie
z odrębnymi przepisami o nauce zawodu, oraz pracowników zatrudnionych wyłącznie do
utrzymywania czystości w zakładzie, pod warunkiem że podatnik określił na piśmie zakres
czynności tych pracowników.
8.
W przypadku powołania osób, o których mowa w ust. 6 pkt 2 lit. b, do odbycia zasadniczej
służby wojskowej w okresie pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu przez nie egzaminu,
okres niewliczania ich do stanu zatrudnienia przedłuża się o czas trwania służby,
jeżeli podatnik zawiadomi w formie pisemnej o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego
w terminie siedmiu dni od dnia powołania do służby.
993)Dodany przez art. 81 pkt 15 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu
wysokości stawek podatku w odniesieniu do przedsiębiorstwa w spadku uwzględnia się
małżonka i członków rodziny zmarłego przedsiębiorcy. Miejsce pobytu członka rodziny
oraz pozostawanie we wspólnym gospodarstwie ocenia się na dzień otwarcia spadku.
Art. 26.
1.
Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, z zastrzeżeniem art. 27 ust.
4, ustala się:
1)
dla podatników prowadzących działalność gospodarczą określoną w art. 23 ust. 1 pkt
1, z wyjątkiem tabeli „Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione” i pkt
5-11 - według stawek miesięcznych określonych w tabeli;
2)
dla podatników prowadzących działalność gospodarczą określoną w art. 23 ust. 1 pkt
1 w tabeli „Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione”, pkt 2-4 i ust.
1a - w granicach stawek miesięcznych określonych w tabeli, biorąc pod uwagę wszystkie
okoliczności mające wpływ na rozmiary tej działalności.
2.
W przypadkach, o których mowa w art. 25 ust. 5, wysokość podatku dochodowego w formie
karty podatkowej ustala się według stawki określonej dla stanu zatrudnienia odpowiadającego
łącznej liczbie wspólników i pracowników.
3.
W przypadkach, o których mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. e, wysokość podatku dochodowego
w formie karty podatkowej ustala się według stawki bezpośrednio poprzedzającej stawkę
określoną dla stanu zatrudnienia odpowiadającego łącznej liczbie wspólników i pracowników,
z tym że stawka ta nie może być niższa od określonej dla działalności wykonywanej
bez zatrudnienia pracowników.
4.
Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej
zgłosi prowadzenie działalności wymienionej w art. 23 ust. 1 pkt 1 i ust. 1a w różnych
zakresach lub różnych miejscowościach, dla których przewidziano różne wysokości stawek
karty podatkowej, wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się
według stawki właściwej dla tego zakresu działalności i miejscowości, dla których
przewidziana jest stawka najwyższa. Przepis ten ma odpowiednie zastosowanie do podatników
prowadzących działalność usługową w zakresie handlu detalicznego oraz działalność
gastronomiczną.
5.
Liczbę mieszkańców miejscowości określonych w tabeli przyjmuje się według stanu na
dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.
Art. 27.
1.
Stawki karty podatkowej:
1)
określone w części I tabeli obniża się o 20% dla podatników, którzy ukończyli do dnia
1 stycznia roku podatkowego 60 lat życia lub są osobami, w stosunku do których, na
podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności,
jeżeli przy prowadzeniu działalności określonej w art. 23 ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem
prowadzenia parkingów, nie zatrudniają pracowników, w tym również osób określonych
w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. a, nie licząc małżonka;
2)
określone w części V tabeli obniża się o 20% dla podatników, którzy ukończyli do dnia
1 stycznia roku podatkowego 60 lat życia lub są osobami, w stosunku do których, na
podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej umiarkowany lub lekki stopień
niepełnosprawności, jeżeli przy prowadzeniu działalności w zakresie usług transportowych
nie zatrudniają pracowników i członków rodziny;
3)
określone w części I tabeli obniża się dla podatników, którzy zatrudniają pracowników
będących osobami, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono
co najmniej lekki stopień niepełnosprawności, o 10% na każdą osobę; obniżka stawki
nie dotyczy osób wymienionych w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d.
2.
Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego może dodatkowo obniżyć stawkę karty
podatkowej określoną w części I tabeli w przypadkach szczególnie uzasadnionych - w
stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1.
3.
Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego może obniżyć stawkę karty podatkowej
określoną w części I tabeli, jeżeli rozmiar działalności podatnika, przy zatrudnieniu
nieprzekraczającym jednego pracownika, wskazuje na to, że określona w tabeli stawka
byłaby oczywiście za wysoka.
4.
W przypadku gdy podatnik prowadzi działalność wymienioną w art. 23 ust. 1 pkt 2-5
i pkt 8-11 oraz w art. 23 ust. 1a w rozmiarach wskazujących na to, że określone w
częściach II-V i VIII-XII tabeli stawki byłyby oczywiście nieodpowiednie, stawki te
mogą być na wniosek podatnika lub z urzędu obniżone lub podwyższone, jednak nie więcej
niż o 50%.
5.
Podatnikom, którzy przy równoczesnym zatrudnieniu na podstawie umowy o pracę w pełnym
wymiarze czasu pracy wykonują usługi i nie zatrudniają pracowników oraz osób, o których
mowa w art. 25 ust. 6, stawki karty podatkowej określone w części I tabeli obniża
się o 80%; podatnicy ci nie mogą równocześnie korzystać z obniżek przewidzianych w
ust. 1-4.
6.
W przypadkach określonych w art. 25 ust. 5 obniżkę stawki, o której mowa w ust. 1
pkt 1 i w ust. 5, stosuje się, jeżeli wszyscy wspólnicy spełniają warunki uprawniające
do tej obniżki.
7.
Przepisy ust. 1 i 4 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy przed dniem 1 września
1997 r. uzyskali orzeczenia o zakwalifikowaniu do jednej z trzech grup inwalidzkich
przez organy działające na podstawie przepisów o zaopatrzeniu emerytalnym i o ubezpieczeniu
społecznym.
Art. 28.
1.
W razie zatrudnienia przez podatnika przy prowadzeniu działalności określonej w art.
23 ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem prowadzenia parkingów, pełnoletnich członków rodziny,
nie licząc małżonka, a w przypadkach określonych w art. 25 ust. 5 - pełnoletnich członków
rodziny jednego ze wspólników, nie licząc małżonka, a także w razie zatrudnienia osób,
o których mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d, podwyższa się stawkę karty podatkowej
z tytułu zatrudnienia każdej z tych osób za miesiące, w których była zatrudniona:
1)
o 40% stawki określonej dla działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników;
2)
o 30% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu jednego pracownika;
3)
o 20% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu dwóch pracowników;
4)
o 15% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu trzech pracowników;
5)
o 10% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu czterech i
pięciu pracowników.
1a94)Dodany przez art. 81 pkt 16 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Przepis ust. 1 ma odpowiednio zastosowanie w razie zatrudnienia przez przedsiębiorstwo
w spadku pełnoletnich członków rodziny zmarłego przedsiębiorcy.
2.
Wysokość stawki karty podatkowej ustalonej na podstawie ust. 1 nie może być wyższa
od stawki bezpośrednio następującej po stawce właściwej dla łącznej liczby wspólników
i pracowników.
3.
W przypadku rozwiązania umowy o pracę chociażby z jedną z osób, o których mowa w art.
25 ust. 6 pkt 2 lit. g, przed upływem 3 miesięcy od dnia zawarcia umowy, stawkę karty
podatkowej podwyższa się o 50%, poczynając od miesiąca następującego po miesiącu,
w którym nastąpiło rozwiązanie umowy o pracę, do upływu okresu 3 miesięcy, licząc
od dnia zawarcia umowy, która została rozwiązana.
4.
Przepis ust. 3 nie ma zastosowania:
1)
jeżeli pracodawca, na podstawie Kodeksu pracy, rozwiązał umowę o pracę bez wypowiedzenia;
2)
w razie ponownego zawarcia umowy o pracę z inną osobą zarejestrowaną w urzędzie pracy,
nie później jednak niż w ciągu 10 dni po dniu rozwiązania poprzedniej umowy o pracę.
Art. 29.
195)W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 18..
Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, według ustalonego
wzoru, na dany rok podatkowy, podatnik składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego,
nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna działalność,
wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa właściwemu naczelnikowi
urzędu skarbowego przed rozpoczęciem działalności. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku
podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał
wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną
w tej formie.96)Zdanie trzecie w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa
w odnośniku 97.Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności
gospodarczej, nie złożył oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych albo oświadczenia o wyborze opodatkowania dochodów z
pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym albo nie zawiadomił w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji
z tej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w
tej formie; zawiadomienie to podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy o
CEIDG.97)Zdanie trzecie w brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku
7. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej
wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników.
Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej podatnik może dołączyć
do wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej
składanego na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
1a.
(uchylony)
2.
Podatnicy, którzy są zatrudnieni na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu
pracy w służbie weterynaryjnej organów administracji publicznej i wykonują równocześnie
działalność, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 9, są obowiązani dołączyć do wniosku
oświadczenie w formie pisemnej o tym zatrudnieniu. Oświadczenie to, wraz z wnioskiem
o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, podatnik może dołączyć do
wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, o
którym mowa w ust. 1.
3.
Właściwy miejscowo w sprawie podatku dochodowego opłacanego w formie karty podatkowej
jest naczelnik urzędu skarbowego według miejsca położenia zorganizowanego zakładu,
wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a w razie niedopełnienia
zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania
zorganizowanego zakładu - według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki,
a jeżeli nie można ustalić siedziby spółki - według miejsca zamieszkania jednego ze
wspólników.
4.
Jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym
właściwością miejscową kilku naczelników urzędów skarbowych właściwość ustala się
według miejsca wskazanego przez podatnika jako siedzibę działalności.
598)Dodany przez art. 81 pkt 17 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
Dla ustalenia właściwości miejscowej naczelnika urzędu skarbowego w sprawie podatku
dochodowego opłacanego w formie karty podatkowej przedsiębiorstwa w spadku przepisy
ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.
Art. 30.
1.
Naczelnik urzędu skarbowego, uwzględniając wniosek o zastosowanie karty podatkowej,
wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej,
odrębnie na każdy rok podatkowy. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki,
w decyzji tej wymienia się wszystkich jej wspólników.
2.
Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego stwierdzi brak warunków do zastosowania opodatkowania
w formie karty podatkowej, wydaje decyzję odmowną. W tym przypadku podatnik jest obowiązany
płacić:
1)
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki określone w rozdziale
2, albo
2)
podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3.
Podatnicy, o których mowa w ust. 2, korzystający dotychczas ze zwolnienia od obowiązku
prowadzenia ksiąg albo ewidencji, o której mowa w art. 15 ust. 1, są obowiązani do
założenia i prowadzenia właściwych ksiąg albo ewidencji, poczynając od pierwszego
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została doręczona decyzja odmawiająca
im zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej.
Art. 31.
1.
Podatek dochodowy w formie karty podatkowej, wynikający z decyzji, o której mowa w
art. 30, podatnik obniża o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w roku
podatkowym, zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze
środków publicznych, o ile nie została odliczona od podatku dochodowego. Zasadę tę
stosuje się również do podatników, o których mowa w art. 25 ust. 5.
2.
Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych, o którą pomniejsza się kartę podatkową, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru
tej składki, określonej w odrębnych przepisach.
3.
Wysokość wydatków na cele, o których mowa w ust. 1, ustala się na podstawie dokumentów
stwierdzających ich poniesienie.
4.
Po upływie roku podatkowego, w terminie do dnia 31 stycznia, podatnik jest obowiązany
złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację według ustalonego wzoru o wysokości
składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach.
5.
Podatnicy płacą podatek dochodowy w formie karty podatkowej, pomniejszony o zapłaconą
składkę na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych, bez wezwania w terminie do dnia siódmego każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a
za grudzień - w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego.
5a99)Dodany przez art. 81 pkt 18 ustawy, o której mowa w odnośniku 2..
W przypadku, o którym mowa w art. 24 ust. 4, jeżeli dokonanie zgłoszenia, o którym
mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników, a w przypadku niedokonania zgłoszenia - ustanowienie zarządu sukcesyjnego, nastąpiło
po terminie płatności podatku w formie karty podatkowej, podatek ten płatny jest w
terminie do 7 dnia miesiąca przypadającego po miesiącu, w którym dokonano zgłoszenia
albo ustanowiono zarząd sukcesyjny.
6.
Przepisy ust. 1-5 stosuje się do składek, o których mowa w art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym. Przepis art. 27b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
Art. 32.
1.
Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie
14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie
karty podatkowej.
2.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1, jest obowiązany od pierwszego dnia miesiąca następującego
po zrzeczeniu zaprowadzić:
1)
ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki
określone w rozdziale 2, albo
2)
właściwe księgi i płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3.
Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania opodatkowania w formie
karty podatkowej, jest obowiązany opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
W tym przypadku podatnik jest obowiązany wpłacić - w terminie do 20 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty podatkowej
- różnicę pomiędzy kwotą podatku dochodowego obliczonego na ogólnych zasadach za okres
od początku roku do końca miesiąca, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty
podatkowej, a kwotą podatku dochodowego zapłaconego w formie karty podatkowej, w okresie
przed zrzeczeniem się opodatkowania w tej formie.
Art. 33.
1.
W razie rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, podatek w formie karty
podatkowej za okres od dnia rozpoczęcia działalności do końca pierwszego miesiąca
pobiera się w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy korzystali ze zwolnienia
od podatku dochodowego i którym okres tego zwolnienia upłynął z pierwszym dniem danego
miesiąca.
3.
W razie likwidacji działalności w ciągu roku podatkowego i zgłoszenia tego naczelnikowi
urzędu skarbowego, podatek w formie karty podatkowej za ostatni miesiąc prowadzenia
działalności pobiera się za okres do dnia zaprzestania działalności w wysokości 1/30
miesięcznej należności za każdy dzień.
Art. 34.
1.
W przypadku zgłoszenia przez podatnika przerwy w prowadzeniu działalności w danym
roku podatkowym nie pobiera się podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały
okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej 10 dni w wysokości 1/30 miesięcznej
należności za każdy dzień przerwy, jeżeli podatnik zawiadomi o tej przerwie najpóźniej
w dniu jej rozpoczęcia i w dniu poprzedzającym dzień jej zakończenia, z wyjątkiem
ust. 2.
2.
W sytuacji gdy przerwa w prowadzeniu działalności została spowodowana chorobą, podatnik
zawiadamia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o okresie przerwy, wynikającym
ze zwolnienia lekarskiego, w dniu rozpoczęcia działalności po tej przerwie.
3100)W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 18..
W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów
dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej nie pobiera się podatku
opłacanego w formie karty podatkowej za cały okres zawieszenia w wysokości 1/30 miesięcznej
należności za każdy dzień zawieszenia.
4100)W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 18..
Do podatników, którzy na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej, w okresie objętym zawieszeniem,
nie mają zastosowania przepisy ust. 1 i 2.
Art. 35101)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 102..
1.
Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej, z wyjątkiem prowadzących parkingi,
jeżeli przy prowadzeniu działalności zatrudniają pracowników, w tym również wymienionych
w art. 25 ust. 6 pkt 1, oraz osoby, o których mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. a,
d, f i g, są obowiązani prowadzić książkę ewidencji zatrudnienia tych osób, zwaną
dalej „ewidencją zatrudnienia”.
2.
Podatnik jest obowiązany przechowywać ewidencję zatrudnienia w miejscu wykonywania
działalności albo w miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, jeżeli działalność
jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu.
3.
(uchylony)
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
sposób prowadzenia ewidencji zatrudnienia.
Art. 35.
Art. 36.
1.
Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej są obowiązani zawiadomić naczelnika
urzędu skarbowego:
1)
o zmianach, jakie zaszły w stosunku do stanu faktycznego podanego w złożonym wniosku
o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, które:
a)
powodują utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej,
b)
mają wpływ na wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, a w szczególności
o zmianach: w stanie zatrudnienia, miejsca prowadzenia działalności, rodzaju i zakresu
prowadzonej działalności, liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń
przy prowadzeniu usług rozrywkowych, liczby godzin przeznaczonych na wykonywanie wolnego
zawodu w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz wolnego zawodu w zakresie usług weterynaryjnych,
liczby sprzedawanych posiłków domowych, liczby godzin sprawowania opieki domowej nad
dziećmi i osobami chorymi, liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji;
2)
o likwidacji prowadzonej działalności.
1a.
Przepis art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio w przypadku likwidacji działalności gospodarczej, w tym także
w formie spółki cywilnej, lub wystąpienia z takiej spółki, a także w przypadku przekształcenia
przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową.
2.
Nie uważa się za zwiększenie stanu zatrudnienia czasowego zatrudnienia pracownika
lub pełnoletniego członka rodziny w miejsce nieobecnego stałego pracownika, którego
nieobecność trwa nieprzerwanie co najmniej dziesięć dni i jest spowodowana szczególnymi
względami, w tym chorobą, urlopem, powołaniem na ćwiczenia wojskowe.
3.
W przypadkach wymienionych w ust. 2, jeżeli w miejsce nieobecnego stałego pracownika
podatnik nie zatrudni innego pracownika lub pełnoletniego członka rodziny, naczelnik
urzędu skarbowego obniża stawkę karty podatkowej w sposób określony w art. 37.
4.
Nie stanowi przeszkody do opodatkowania w formie karty podatkowej przekroczenie stanu
zatrudnienia określonego w części I, z wyjątkiem tabeli „Usługi inne, gdzie indziej
w załączniku niewymienione”, II, III i IV tabeli:
1)
nie więcej niż o sześciu pracowników - jeżeli podatnik prowadzi działalność na terenie
gmin wymienionych w odrębnych przepisach, określających wykaz gmin zagrożonych szczególnie
wysokim bezrobociem strukturalnym oraz zawiadomi o tym naczelnika urzędu skarbowego,
albo
2)
nie więcej niż o pięciu pracowników - jeżeli podatnik prowadzący gospodarstwo rolne
wykonuje równocześnie pozarolniczą działalność gospodarczą w miejscowości o liczbie
mieszkańców do 5000 oraz zawiadomi o tym naczelnika urzędu skarbowego;
3)
nie więcej niż o trzech pracowników w latach 2003-2005.
5.
Podatnikowi spełniającemu równocześnie warunki określone w ust. 4 pkt 1-3 przysługuje
prawo do przekroczenia stanu zatrudnienia nie więcej niż o sześciu pracowników.
6.
Z tytułu zatrudnienia osób, o których mowa w ust. 4, stawka karty podatkowej nie ulega
zmianie.
7.
O zmianach, o których mowa w ust. 1, 2 i 4, podatnik jest obowiązany zawiadomić naczelnika
urzędu skarbowego, składając informację o zmianach we wniosku o zastosowanie karty
podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności, według ustalonego wzoru, najpóźniej
w terminie siedmiu dni od powstania okoliczności powodujących zmiany. Jeżeli zawiadomienie
dotyczy zatrudnienia osoby, o której mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d, należy w
nim również podać szczegółowy zakres czynności, które osoba ta ma wykonywać.
8.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego gmina zostanie wyłączona z wykazu gmin zagrożonych
szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym, preferencje, o których mowa w ust.
4 pkt 1 i w ust. 5, podatnik zachowuje do dnia 31 grudnia danego roku podatkowego.
9.
Liczbę mieszkańców, o której mowa w ust. 4 pkt 2, przyjmuje się według stanu na dzień
31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.
Art. 37.
W razie zawiadomienia o zmianach, o których mowa w art. 36 ust. 1 pkt 1 lit. b i ust.
3, zmiana wysokości podatku w formie karty podatkowej następuje poczynając od miesiąca,
w którym zaszły okoliczności powodujące zmianę. Należność za ten miesiąc pobiera się
w wysokości 1/30 dotychczasowej miesięcznej należności za każdy dzień części miesiąca
przed dniem, w którym nastąpiła zmiana, zwiększonej lub zmniejszonej o 1/30 nowej
miesięcznej należności za każdy dzień pozostałej części tego miesiąca.
Art. 38.
1.
Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie
14 dni od dnia doręczenia decyzji zmieniającej wysokość podatku dochodowego w formie
karty podatkowej. Przepis art. 32 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
2.
Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania opodatkowania w formie
karty podatkowej, opłaca on za każdy miesiąc podatek dochodowy w formie karty podatkowej,
w wysokości stawki określonej w decyzji w sprawie ustalenia jej wysokości na dany
rok.
Art. 39.
1.
Podatnik, który zawiadomi w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o utracie
warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej, jest obowiązany, poczynając od
dnia, w którym nastąpiła utrata tych warunków, zaprowadzić:
1)
ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki
określone w rozdziale 2, albo
2)
właściwe księgi - chyba że jest zwolniony od tego obowiązku - i płacić podatek dochodowy
na ogólnych zasadach.
2.
W stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 2, podlegających za część roku
opodatkowaniu na ogólnych zasadach, za podstawę do ustalenia podatku dochodowego za
ten okres przyjmuje się dochód osiągnięty od dnia utraty warunków do opodatkowania
w formie karty podatkowej.
Art. 40.
1.
W przypadku, gdy podatnik:
1)
poda we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej dane niezgodne
ze stanem faktycznym, powodujące nieuzasadnione zastosowanie opodatkowania w formie
karty podatkowej bądź ustalenie wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej
w kwocie niższej od należnej, lub
2103)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 104.)
prowadzi nierzetelnie (niezgodnie ze stanem faktycznym) ewidencję zatrudnienia bądź,
mimo obowiązku, nie prowadzi tej ewidencji, a stwierdzony stan zatrudnienia jest wyższy
od zgłoszonego naczelnikowi urzędu skarbowego, lub
3)
nie zawiadomi naczelnika urzędu skarbowego w terminie, o którym mowa w art. 36 ust.
7, o zmianach powodujących utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej
albo mających wpływ na podwyższenie wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej,
bądź w zawiadomieniu poda dane w tym zakresie niezgodne ze stanem faktycznym, lub
4)
w rachunku lub fakturze stwierdzających sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi
poda dane istotnie niezgodne ze stanem faktycznym
- naczelnik urzędu skarbowego stwierdza wygaśnięcie decyzji, o której mowa w art.
30 ust. 1.
2.
W przypadkach określonych w ust. 1:
1)
podatnicy są obowiązani płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach za cały rok
podatkowy;
2)
obowiązek założenia właściwych ksiąg powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym została doręczona decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji
ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej.
Art. 41.
W razie zaistnienia okoliczności, o których mowa w art. 40, kwoty wpłacone z tytułu
karty podatkowej zalicza się na podatek dochodowy określony na ogólnych zasadach za
dany rok podatkowy.
Rozdział 4
Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych
Art. 42.
1.
Osoby duchowne, osiągające przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnionymi
funkcjami o charakterze duszpasterskim, opłacają od tych przychodów podatek dochodowy
w formie ryczałtu od przychodów osób duchownych, zwany dalej „ryczałtem”.
2.
Osoby, o których mowa w ust. 1, zawiadamiają właściwego naczelnika urzędu skarbowego
o rozpoczęciu pełnienia funkcji o charakterze duszpasterskim w terminie 14 dni od
dnia objęcia funkcji.
Art. 43.
1.
Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów i od przychodów wikariuszy określone
są odpowiednio w załącznikach nr 5 i 6 do ustawy.
2.
Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów i od przychodów wikariuszy, o
których mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio do osób duchownych wszystkich wyznań,
sprawujących porównywalne funkcje.
3.
Liczbę mieszkańców przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego
rok podatkowy.
Art. 44.
1.
Ryczałt ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconej zgodnie
z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
bezpośrednio przez osobę duchowną w kwartale, za jaki uiszczany jest ryczałt, o ile
składka ta nie została odliczona od podatku dochodowego.
2.
Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych, o którą zmniejsza się stawkę ryczałtu od przychodów osób duchownych, nie może przekroczyć
7,75% podstawy wymiaru tej składki, określonej w odrębnych przepisach.
3.
Wysokość wydatków na cele, o których mowa w ust. 1, ustala się na podstawie dokumentów
stwierdzających ich poniesienie.
4.
Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym osoba duchowna jest obowiązana
złożyć w urzędzie skarbowym, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy
według miejsca wykonywania funkcji o charakterze duszpasterskim wykonuje swoje zadania,
roczną deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne,
o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych, zapłaconej i odliczonej od ryczałtu w poszczególnych kwartałach.
5.
Przepisy ust. 1-4 i art. 47 stosuje się do składek, o których mowa w art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym. Przepis art. 27b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
Art. 45.
1.
Wikariusze lub inni duchowni pełniący czasowo funkcje proboszczów opłacają ryczałt
według stawek określonych w załączniku nr 5.
2.
Osoby duchowne kierujące jednostkami kościelnymi posiadającymi samodzielną administrację
w wydzielonej części parafii (wikariaty eksponowane, kuracje, lokacje itd.) opłacają
ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 5, właściwych dla liczby mieszkańców
tej części parafii. Proboszcz parafii opłaca w takim przypadku ryczałt według stawki
odpowiadającej liczbie mieszkańców, zmniejszonej o liczbę mieszkańców wydzielonej
części parafii.
3.
Rektorzy i inne osoby duchowne kierujące jednostkami kościelnymi posiadającymi samodzielną
administrację bez wydzielonej części parafii opłacają ryczałt według stawek określonych
w załączniku nr 6, dla parafii o liczbie mieszkańców powyżej 1000 do 3000, w zależności
od siedziby kierowanej jednostki lub miejsca zatrudnienia.
4.
Osoby duchowne niepełniące funkcji proboszczów, wikariuszy i rektorów, które osiągają
przychody wymienione w art. 42 ust. 1 z misji, rekolekcji oraz innych posług religijnych,
jeżeli zawiadomią naczelnika urzędu skarbowego o osiąganiu takich przychodów, opłacają
ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 6 dla parafii o liczbie mieszkańców
powyżej 1000 do 3000, w zależności od miejsca zamieszkania.
Art. 46.
1.
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca wykonywania funkcji o charakterze
duszpasterskim, zwany dalej „właściwym naczelnikiem urzędu skarbowego”, wydaje decyzję
ustalającą wysokość ryczałtu, odrębnie na każdy rok podatkowy.
2.
Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek osoby duchownej, odpowiednio obniża
stawki ryczałtu określone w załącznikach nr 5 i 6, jeżeli liczba wyznawców na danym
terenie stanowi mniejszość w ogólnej liczbie mieszkańców. Osoba duchowna jest obowiązana
dołączyć do wniosku oświadczenie o liczbie wyznawców. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.
Art. 47.
Osoby duchowne opłacają ryczałt, pomniejszony o zapłaconą w kwartale składkę na ubezpieczenie
zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych, bez wezwania - w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, a
za czwarty kwartał - do dnia 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego.
Art. 48.
1.
W razie rozpoczęcia wykonywania funkcji w ciągu kwartału, stawkę ryczałtu za okres
od dnia rozpoczęcia wykonywania funkcji do końca kwartału ustala się za każdy dzień
w wysokości 1/90 części stawki kwartalnej.
2.
W razie zaprzestania na stałe wykonywania funkcji i zgłoszenia tego faktu właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego, odpowiednio zmniejsza się stawkę ryczałtu w sposób
określony w ust. 1.
3.
W razie przerwy w wykonywaniu funkcji trwającej dłużej niż jeden miesiąc i zawiadomienia
o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego w ciągu trzech dni od dnia rozpoczęcia
przerwy, kwartalną stawkę ryczałtu zmniejsza się w sposób określony w ust. 1 o każdy
dzień przerwy trwającej ponad miesiąc.
Art. 49.
1.
W razie zmiany miejsca wykonywania funkcji, osoba duchowna jest obowiązana w terminie
siedmiu dni zawiadomić o tym naczelników urzędów skarbowych właściwych według dotychczasowego
i nowego miejsca wykonywania funkcji oraz podać dane niezbędne do ustalenia wysokości
ryczałtu według nowego miejsca wykonywania funkcji. Obowiązek zawiadomienia dotyczy
również odpowiednio osób, których charakter wykonywanej funkcji ulega zmianie.
2.
W przypadkach określonych w ust. 1 właściwy naczelnik urzędu skarbowego, ustalając
wysokość ryczałtu za okres do końca roku podatkowego, stosuje odpowiednio przepis
art. 48 ust. 1.
Art. 50.
Osoby duchowne opłacające ryczałt są zwolnione od obowiązku składania zeznań podatkowych
o wysokości osiągniętego dochodu ze źródła przychodu objętego ryczałtem.
Art. 51.
1.
Osoby duchowne mogą zrzec się opodatkowania w formie ryczałtu za dany rok podatkowy,
do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia
pełnienia funkcji o charakterze duszpasterskim w przypadku rozpoczęcia pełnienia tych
funkcji w ciągu roku podatkowego, i opłacać za ten rok podatek dochodowy na ogólnych
zasadach, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów na zasadach określonych
w odrębnych przepisach.
2.
Zrzeczenia, o którym mowa w ust. 1, osoba duchowna dokonuje poprzez złożenie, właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego, pisemnego oświadczenia lub w zawiadomieniu, o którym
mowa w art. 42 ust. 2, jeżeli osoba duchowna zrzeka się opodatkowania w formie ryczałtu
począwszy od dnia rozpoczęcia wykonywania funkcji o charakterze duszpasterskim.
3.
Osoby duchowne mogą zrzec się opłacania ryczałtu i opłacać podatek dochodowy na ogólnych
zasadach, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów na zasadach określonych
w odrębnych przepisach, zawiadamiając o tym na piśmie właściwego naczelnika urzędu
skarbowego w terminie 14 dni po otrzymaniu decyzji ustalającej wysokość ryczałtu.
4.
(uchylony)
Rozdział 5
Przepisy wspólne
Art. 52.
1105)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 106..
Podatnicy dokonujący pracownikom wypłat należności ze stosunku pracy, o których mowa
w art. 12 ustawy o podatku dochodowym, są obowiązani prowadzić karty przychodów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 7.
2105)W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 106..
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
sposób prowadzenia kart przychodów.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzory:
1)
(uchylony)
2)
zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2,
3)
wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, o którym mowa w art.
29 ust. 1,
4)
rocznych deklaracji o wysokości składki zapłaconej na ubezpieczenie zdrowotne, o których
mowa w art. 31 ust. 4 i 6 oraz art. 44 ust. 4 i 5,
5)
informacji o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej
działalności, o których mowa w art. 36 ust. 7
- wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia, terminu i miejsca
składania, kierując się potrzebą ułatwienia podatnikom poprawnego sporządzenia tych
zeznań, wniosków, deklaracji i informacji.108)Część wspólna w brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 3 lit. b ustawy wymienionej jako
druga w odnośniku 26.
Art. 53.
(uchylony)
Art. 54.
1.
Stawki określone w załączniku nr 3, 5 i 6 do ustawy oraz kwota, o której mowa w objaśnieniach
do załącznika nr 3 do ustawy część I pkt 4, będą corocznie, poczynając od roku podatkowego
2004, podwyższane w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług
konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy
w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa Głównego
Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.
2.
Przy obliczaniu kwot i stawek w sposób określony w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 3,
pomija się końcówki wyrażone w groszach.
3.
Przy obliczaniu stawek określonych w części I tabeli w zakresie usług parkingowych,
części VI oraz częściach VIII-XI tabeli stawki zaokrągla się do pełnych dziesiątek
groszy w ten sposób, że kwoty wynoszące:
1)
mniej niż 5 groszy pomija się;
2)
5 i więcej groszy podwyższa się do pełnych dziesiątek groszy.
Art. 55.
1.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych w terminie do dnia 30 listopada roku
poprzedzającego rok podatkowy ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” kwoty i stawki, obliczone zgodnie z art.
54.
2.
(uchylony)
Rozdział 6
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
Art. 56.
(pominięty)
Art. 57.
(pominięty)
Art. 57a.
Zwalnia się od podatku kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu wynikające z ustawy z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących
niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej .
Art. 58.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r., z tym że przepisy art. 16, art.
35 ust. 4, art. 52 ust. 2 oraz art. 56 pkt 4 lit. e wchodzą w życie z dniem ogłoszenia109)Ustawa została ogłoszona w dniu 27 listopada 1998 r..
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 1540, 1552, 1629, 1669, 1693, 2073, 2126, 2159, 2192, 2193, 2215, 2242, 2244,
2245 i 2246.
2)
Dodany przez art. 81 pkt 1 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem
osoby fizycznej (Dz. U. poz. 1629), która weszła w życie z dniem 25 listopada 2018 r.
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2017 r.
poz. 2491 oraz z 2018 r. poz. 106, 650, 771, 1629, 2126 i 2244.
4)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 2 ustawy, o której
mowa w odnośniku 2.
5)
Rozporządzenie utraciło moc z dniem 1 stycznia 2016 r. na podstawie § 4 rozporządzenia
Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i
Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676), które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.
6)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 7.
7)
Przez art. 14 pkt 1 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w
celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym
(Dz. U. poz. 2244), która wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
8)
Dodany przez art. 81 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
9)
Dodany przez art. 5 pkt 1 ustawy z dnia 4 października 2018 r. o zmianie ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2126),
która wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
10)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 650, 723, 771, 1000, 1039, 1075, 1499, 1540, 1544, 1629, 1693, 2126, 2193 i 2244.
11)
W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
12)
Dodany przez art. 81 pkt 4 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
13)
Dodany przez art. 81 pkt 4 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
14)
Dodany przez art. 81 pkt 5 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
15)
Dodany przez art. 81 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
16)
Przez art. 3 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne (Dz. U. poz. 2175), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.
17)
W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
16.
18)
W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Przepisy
wprowadzające ustawę - Prawo przedsiębiorców oraz inne ustawy dotyczące działalności
gospodarczej (Dz. U. poz. 650), która weszła w życie z dniem 30 kwietnia 2018 r.;
w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 20.
19)
Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 6 lit. a ustawy, o której
mowa w odnośniku 2; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której
mowa w odnośniku 20.
20)
W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
7.
21)
Dodany przez art. 14 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 7.
22)
W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 1 ustawy, o której mowa w odnośniku 18.
23)
Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 6 lit. b ustawy, o której
mowa w odnośniku 2.
24)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 25.
25)
W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2159), która wejdzie w życie z
dniem 1 stycznia 2019 r.
26)
Dodany przez art. 3 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 16; uchylony przez art.
3 pkt 1 ustawy z dnia 15 czerwca 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U.
poz. 1291), która weszła w życie z dniem 19 lipca 2018 r.
27)
W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 7 ustawy, o której mowa w odnośniku 2; w tym
brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 28.
28)
W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 7.
29)
W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku 2; w tym
brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 30.
30)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. poz. 2246),
która wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.
31)
W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
16.
32)
Dodana przez art. 81 pkt 9 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
33)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 34.
34)
W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 4 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
7.
35)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 36.
36)
W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 4 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
7.
37)
Dodany przez art. 3 pkt 3 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 16; uchylony przez
art. 3 pkt 2 ustawy wymienionej jako druga w odnośniku 26.
38)
Dodany przez art. 14 pkt 4 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 7.
39)
Dodany przez art. 81 pkt 9 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
40)
W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 9 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
2.
41)
Dodany przez art. 3 pkt 3 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 16.
42)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 43.
43)
W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 5 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
7.
44)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 45.
45)
W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 25.
46)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 47.
47)
Przez art. 14 pkt 5 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 7.
48)
Zdanie drugie i trzecie uchylone przez art. 3 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku
16.
49)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 50.
50)
Przez art. 14 pkt 5 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 7.
51)
Dodany przez art. 81 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 2; w tym brzmieniu obowiązuje
do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 52.
52)
W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 5 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku
7.
53)
Dodany przez art. 81 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
54)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 55.
55)
Przez art. 14 pkt 6 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 7.
56)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 57.
57)
W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 6 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
7.
58)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 59.
59)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 5 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
9.
60)
Dodany przez art. 81 pkt 11 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
61)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 62.
62)
W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 7 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
7.
63)
Dodany przez art. 81 pkt 11 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
64)
W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
18; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku
65.
65)
W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 7 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
7.
66)
W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
18.
67)
W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku
18; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku
68.
68)
W brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 7 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku
7.
69)
W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
18; w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku
71.
70)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r.
poz. 106, 138, 357, 398, 650, 697, 730, 771, 1076, 1544, 1577, 1613, 1629, 1669, 2126,
2192 i 2215.
71)
W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 25.
72)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 73.
73)
W brzmieniu ustalonym przez art. 5 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku
9.
74)
Dodany przez art. 5 pkt 2 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 9.
75)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 76.
76)
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 30.
77)
Dodany przez art. 14 pkt 7 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 7.
78)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 79.
79)
Przez art. 5 pkt 2 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 9.
80)
Dodany przez art. 81 pkt 11 lit. c ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
81)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 82.
82)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 5 pkt 2 lit. e ustawy, o której mowa w odnośniku
9.
83)
Zmiany teksu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r. poz.
1515, 1532, 1544, 1552, 1669, 1925 i 2192.
84)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 85.
85)
W brzmieniu ustalonym przez art. 5 pkt 2 lit. f ustawy, o której mowa w odnośniku
9.
86)
Dodany przez art. 81 pkt 11 lit. d ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
87)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 88.
88)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 5 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 9.
89)
W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 12 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
90)
Dodany przez art. 5 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 9.
91)
W brzmieniu ustalonym przez art. 81 pkt 13 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
92)
Dodany przez art. 81 pkt 14 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
93)
Dodany przez art. 81 pkt 15 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
94)
Dodany przez art. 81 pkt 16 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
95)
W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 18.
96)
Zdanie trzecie w tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa
w odnośniku 97.
97)
Zdanie trzecie w brzmieniu ustalonym przez art. 14 pkt 8 ustawy, o której mowa w odnośniku
7.
98)
Dodany przez art. 81 pkt 17 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
99)
Dodany przez art. 81 pkt 18 ustawy, o której mowa w odnośniku 2.
100)
W brzmieniu ustalonym przez art. 51 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 18.
101)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 102.
102)
Przez art. 14 pkt 9 ustawy, o której mowa w odnośniku 7.
103)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 104.
104)
Przez art. 14 pkt 10 ustawy, o której mowa w odnośniku 7.
105)
W tym brzmieniu obowiązuje do wejścia w życie zmiany, o której mowa w odnośniku 106.
106)
Przez art. 14 pkt 11 ustawy, o której mowa w odnośniku 7.
107)
Dodany przez art. 3 pkt 5 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 16; uchylony przez
art. 3 pkt 3 lit. a ustawy wymienionej jako druga w odnośniku 26.
108)
Część wspólna w brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 3 lit. b ustawy wymienionej jako
druga w odnośniku 26.
109)
Ustawa została ogłoszona w dniu 27 listopada 1998 r.
Załącznik nr 1 - Wykaz wyrobów rękodzieła ludowego i artystycznego (atestowanych przez komisje artystyczne i etnograficzne
Część I.
Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z metalu
|
Część II.
Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z ceramiki
|
Część III.
Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego ze szkła
|
Część IV.
Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z drewna, wikliny, słomy, rogożyny, trzciny, łuby oraz papieru
|
Część V.
Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego włókiennicze
|
Część VI.
Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego odzieżowe
|
Część VII.
Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego skórzane
|
Część VIII.
Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego osobno niewymienione
|
Załącznik nr 2 - Wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, oznaczonych według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług
|
* Wyłączenie nie dotyczy pozarolniczej działalności gospodarczej świadczonej w ramach
wolnych zawodów.
** Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 17% przychodów.
*** Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 8,5% przychodów.
**** Wyłączenie nie dotyczy przychodów osiąganych z tytułu umowy najmu, podnajmu,
dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w art.
6 ust. la.
Załącznik nr 3 - Tabela miesięcznych stawek podatku dochodowego w formie karty podatkowej (w złotych)110)Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza w drodze obwieszczenia corocznie, do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy stawki, na podstawie art. 55 ust. 1 niniejszej ustawy.
Część I.
Działalność usługowa oraz wytwórczo-usługowa
Objaśnienia:
1.
Stawki oznaczone w rubryce 3:
-
-„0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
-
-„1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
-
-„2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
-
-„3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,
-
-„4” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników,
-
-„5” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 5 pracowników.
2.
Za pracowników nie uważa się osób wymienionych w art. 25 ust. 6 pkt 2 ustawy.
3.
Przy prowadzeniu działalności wymienionej w tej części tabeli dopuszczalne jest -
poza usługami, o których mowa w art. 4 pkt 1 ustawy - wytwarzanie:
a)
przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
b)
przedmiotów (wyrobów) na indywidualne zamówienie z materiałów własnych wykonawcy,
w tym także połączone z czynnościami ich instalowania, uwzględniające indywidualne
cechy przedmiotów (wyrobów) lub życzenia zamawiającego,
- jeżeli przedmioty (wyroby) te nie są przeznaczone przez zamawiającego do dalszej
odprzedaży lub nie służą zamawiającemu do celów wytwórczych lub usługowych jako surowce,
materiały, półfabrykaty, elementy, części.
4.
Przy prowadzeniu działalności wymienionej w lp. 70-76 dopuszczalne jest - poza świadczeniami
dla ludności - wykonywanie świadczeń dla innych odbiorców w rozmiarze nieprzekraczającym
kwoty 48 000 zł111)przychodu rocznie.
5.
Za świadczenia dla ludności uważa się opłacane ze środków pieniężnych ludności świadczenia
określone w ust. 3 oraz usługi, o których mowa w art. 4 pkt 1 ustawy. Przez pojęcie
„ludność” rozumie się osoby fizyczne i gospodarstwa domowe oraz inne podmioty, tj.
indywidualne gospodarstwa rolne i ogrodnicze, zakłady wytwórcze, budowlane, handlowe
i usługowe, prowadzone przez osoby fizyczne i spółki niemające osobowości prawnej,
oraz zakłady prowadzone przez agentów. Pojęcie „ludność” obejmuje również organizacje
wyznaniowe i zakonne, placówki państw obcych (wyłącznie w rozumieniu służb dyplomatycznych
i konsularnych) oraz rady szkół i placówek, rady rodziców i inaczej nazwane reprezentacje
rodziców.
6.
Pojęcie świadczeń dla ludności nie obejmuje czynności związanych z wytwarzaniem wyrobów
(w tym półfabrykatów, elementów, części, obróbki elementów) przeznaczonych do celów
produkcyjnych lub do dalszej odprzedaży oraz wykonywania robót budowlano--montażowych
w ramach tzw. podwykonawstwa, jeżeli inwestorem są inne osoby i jednostki niż wymienione
w ust. 5.
7.
Zakres działalności oznaczonej w rubryce 2 tabeli symbolem „*” obejmuje działalność
usługową i wytwórczo-usługowa.
8.
Przy prowadzeniu działalności wymienionej w lp. 79 w zakresie zbiorowego wypasu owiec
w rejonach górskich w sezonie letnim stawki określone w rubrykach 4-6 dotyczą działalności
przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 4 pracowników.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Usługi parkingowe
Objaśnienie: Stawki dotyczą działalności bez względu na stan zatrudnienia.
|
Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Objaśnienia:
1.
Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudniania pracowników (działalność
prowadzona samodzielnie). Przez pracownika rozumie się w szczególności osoby zatrudnione
jedynie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymaniu czystości
w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców, konwojentów.
2.
Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie stosuje się przepisów
rozdziału 3, w zakresie dotyczącym możliwości zwiększania stanu zatrudnienia lub niewliczania
do stanu zatrudnienia pracowników.
3.
Przez pojęcie usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione, rozumie się usługi
w pojęciu PKWiU. W przypadku wymienienia usług w innym miejscu załącznika nr 3 stosuje
się zawsze stawki tam określone.
4.
W razie wyłączenia danych usług z opodatkowania w formie karty podatkowej, zgodnie
z ust. 5, nie stosuje się do tych usług przepisów rozdziału 3 ustawy, chyba że dany
rodzaj usług został wymieniony w innej części załącznika nr 3.
5.
Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie zalicza się usług:
1)
doradztwa w zakresie zarządzania lasem (PKWiU ex 02.40.10),
2)
objętych grupowaniem „Pozostałe owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane” (PKWiU
ex 10.39), związanych wyłącznie z łatwo psującymi się gotowymi potrawami z warzyw
i owoców (takimi jak: sałatki, pakowane mieszanki sałatek, obrane lub pocięte warzywa,
tofu (ser sojowy),
3)
mieszania alkoholi destylowanych (PKWiU ex 11.01),
4)
związanych z zakupem win luzem i ich mieszaniem, oczyszczaniem i butelkowaniem (PKWiU
ex 11.02),
5)
naprawy i konserwacji maszyn biurowych, księgujących oraz fotokopiarek (PKWiU ex 33.12.16.0),
6)
objętych grupowaniem „Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady
ze ścieków kanalizacyjnych” (PKWiU dział 37),
7)
związanych:
a)
ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nadających się do recyklingu (PKWiU
38.11.1),
b)
ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nienadających się do recyklingu (PKWiU
38.11.2),
c)
z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów innych niż niebezpieczne
(PKWiU 38.11.6),
d)
ze zbieraniem odpadów niebezpiecznych (PKWiU 38.12.1),
e)
z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów niebezpiecznych nadających
się do recyklingu (PKWiU 38.12.30.0),
f)
z obróbką odpadów innych niż niebezpieczne w celu ich ostatecznego usunięcia (PKWiU
38.21.10.0),
g)
z usuwaniem odpadów innych niż niebezpieczne (PKWiU 38.21.2),
h)
z przetwarzaniem pozostałych odpadów niebezpiecznych (PKWiU 38.22.19.0),
i)
z unieszkodliwianiem odpadów promieniotwórczych i pozostałych odpadów niebezpiecznych
(PKWiU ex 38.22.2), z wyłączeniem usług zagospodarowania odpadów promieniotwórczych
(ponownego przetwarzania paliw i odpadów) (PKWiU ex 38.22.21.0),
8)
związanych z rekultywacją i pozostałych usług związanych z gospodarką odpadami (PKWiU
dział 39),
9)
realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmujących przedsięwzięcia
finansowe, techniczne i rzeczowe w celu budowy lub przygotowania budynków mieszkalnych
i niemieszkalnych do sprzedaży (PKWiU ex 41.00),
10)
realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmujących przedsięwzięcia
finansowe, techniczne i rzeczowe w celu budowy lub przygotowania obiektów inżynierii
lądowej i wodnej (PKWiU ex dział 42),
11)
wynajmu sprzętu budowlanego i do wyburzeń wraz z obsługą operatorską (PKWiU ex 43.99),
12)
w zakresie:
a)
sprzedaży hurtowej i detalicznej części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z
wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.1),
b)
handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych (PKWiU 45.3),
c)
sprzedaży hurtowej i detalicznej motocykli, ich naprawy i konserwacji oraz sprzedaży
hurtowej i detalicznej części i akcesoriów do nich (PKWiU ex 45.40), z wyjątkiem usług
objętych grupowaniem „Usługi konserwacji i naprawy motocykli, włączając motorowery”
(PKWiU 45.40.50.0),
13)
objętych grupowaniem „Handel hurtowy, z wyłączeniem handlu hurtowego pojazdami samochodowymi”
(PKWiU dział 46),
14)
w zakresie sprzedaży detalicznej paliw do pojazdów samochodowych (PKWiU 47.00.81.0),
15)
objętych grupowaniem:
a)
„Transport lądowy i rurociągowy” (PKWiU dział 49),
b)
„Transport wodny” (PKWiU dział 50),
c)
„Transport lotniczy” (PKWiU dział 51),
d)
„Magazynowanie i usługi wspomagające transport” (PKWiU dział 52),
16)
pocztowych objętych obowiązkiem świadczenia usług powszechnych (operatora publicznego)
(PKWiU 53.10), pozostałych pocztowych i kurierskich (PKWiU ex 53.20), z wyłączeniem
usług dostarczania zakupów żywności do domu (PKWiU 53.20.12.0) oraz pozostałych usług
pocztowych i kurierskich w zakresie dostarczania przesyłek, gdzie indziej niesklasyfikowa-nych
(PKWiU 53.20.19.0),
17)
związanych z zakwaterowaniem i usług gastronomicznych (PKWiU sekcja I),
18)
związanych z:
a)
wydawaniem książek, periodyków i innych publikacji on-line, licencyjnych związanych
z nabywaniem praw do książek, periodyków i innych publikacji (PKWiU ex 58.1),
b)
wydawaniem oprogramowania (PKWiU 58.2), objętych grupowaniem „Pakiety pozostałego
oprogramowania użytkowego” (PKWiU ex 58.29.29.0), dotyczących wyłącznie taśm magnetycznych
z zapisem dźwiękowym i zapisem obrazu,
19)
objętych grupowaniem:
a)
„Usługi związane z filmami, nagraniami wideo i programami telewizyjnymi” (PKWiU ex
59.1), z wyłączeniem usług związanych z projekcją filmów (PKWiU 59.14.10.0),
b)
„Usługi w zakresie nagrywania dźwięku i wydarzeń na żywo; oryginały nagrań dźwiękowych”
(PKWiU 59.20.1),
c)
„Usługi związane z produkcją programów radiofonicznych; oryginały nagranych programów
radiowych” (PKWiU 59.20.2),
20)
związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60),
21)
telekomunikacyjnych (PKWiU dział 61),
22)
związanych z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki i usług powiązanych,
z wyłączeniem instalowania komputerów osobistych i sprzętu peryferyjnego (PKWiU ex
dział 62),
23)
w zakresie informacji (PKWiU dział 63),
24)
finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU ex sekcja K), z wyłączeniem usług holdingów
finansowych sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 64.20.10.0,
25)
związanych z obsługą rynku nieruchomości (PKWiU dział 68),
26)
objętych grupowaniem „Usługi profesjonalne, naukowe i techniczne” (PKWiU ex sekcja
M), z wyłączeniem usług zarządzania rynkiem rybnym,
27)
wynajmu i dzierżawy (PKWiU dział 77),
28)
wyszukiwania osób do pracy stałej, z wyłączeniem wyszukiwania osób na stanowiska kierownicze
- dotyczy wyłącznie usług biur i agencji castingowych (organizowanie obsady aktorskiej
do filmów, programów telewizyjnych, sztuk teatralnych) (PKWiU ex 78.10.12.0),
29)
świadczonych:
a)
przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji biletów (PKWiU 79.11.1),
b)
przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji zakwaterowania, rejsów
wycieczkowych i wycieczek zorganizowanych (PKWiU 79.11.2),
c)
przez organizatorów turystyki (PKWiU 79.12.1),
d)
w zakresie informacji turystycznej (PKWiU ex 79.90.1),
e)
przez pilotów wycieczek i przewodników turystycznych (PKWiU 79.90.20.0),
f)
w zakresie rezerwacji nieruchomości będących we współwłasności (PKWiU 79.90.31.0),
g)
w zakresie rezerwacji centrów konferencyjnych i hal wystawienniczych (PKWiU 79.90.32.0),
h)
w zakresie rezerwacji biletów wstępu na imprezy rekreacyjne, rozrywkowe i sportowe
oraz pozostałych usług w zakresie rezerwacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU
79.90.39.0),
30)
detektywistycznych i ochroniarskich, z wyłączeniem robót związanych z instalowaniem
systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem (PKWiU
ex dział 80),
31)
pomocniczych związanych z utrzymaniem porządku (PKWiU 81.10.10.0), sprzątania obiektów
(PKWiU 81.2),
32)
związanych z administracyjną obsługą biura i pozostałych usług wspomagających prowadzenie
działalności gospodarczej (PKWiU dział 82),
33)
objętych grupowaniem:
a)
„Usługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w zakresie obowiązkowych
zabezpieczeń społecznych” (PKWiU dział 84),
b)
„Usługi w zakresie edukacji” (PKWiU dział 85),
c)
„Usługi w zakresie opieki zdrowotnej” (PKWiU dział 86),
d)
„Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem” (PKWiU dział 87),
34)
pomocy społecznej bez zakwaterowania - w tym usług udzielania pomocy międzynarodowej
ofiarom katastrof, uchodźcom i imigrantom, włącznie z udzielaniem schronienia (PKWiU
dział 88),
35)
kulturalnych, rozrywkowych, sportowych i rekreacyjnych (PKWiU dział 90-93),
36)
świadczonych przez organizacje członkowskie, z wyłączeniem usług promujących komercyjne
myślistwo i łowiectwo (PKWiU ex dział 94),
37)
naprawy i konserwacji komputerów i urządzeń peryferyjnych (PKWiU 95.11.10.0),
38)
objętych grupowaniem:
a)
„Pozostałe usługi indywidualne” (PKWiU dział 96),
b)
„Usługi świadczone przez organizacje i zespoły eksterytorialne” (PKWiU 99.00.10.0).
Część II.
Usługi w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami
Objaśnienia:
1.
Stawki oznaczone w rubryce 3:
-
-„0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
-
-„1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
-
-„2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
-
-„3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników.
2.
Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
3.
W ramach detalicznej sprzedaży artykułów żywnościowych podatnicy mogą również dokonywać
detalicznej sprzedaży wydawnictw prasowych (PKWiU 58.13.10.0, 58.14.11.0, 58.14.12.0,
58.14.19.0), biletów komunikacji miejskiej (PKWiU ex 58.19.19.0), opakowań z tworzyw
sztucznych (toreb i torebek) (PKWiU ex 22.22.11.0, ex 22.22.12.0), zapałek (PKWiU
20.51.20.0), zapalniczek (PKWiU ex 32.99.41.0, ex 32.99.42.0) i papieru toaletowego
(PKWiU ex 17.22.11.0).
4.
W ramach detalicznej sprzedaży kwiatów podatnicy mogą również dokonywać detalicznej
sprzedaży ziemi i odżywek do kwiatów (bez względu na symbol PKWiU), doniczek (bez
względu na symbol PKWiU), kwiatów i wieńców sztucznych (PKWiU ex 32.99.55.0), nasion
kwiatów (PKWiU 01.19.22.0), sadzonek roślin kwiatowych (PKWiU ex 01.30.10.0), zieleni
ciętej spod szkła (PKWiU ex 01.19.21.0, ex 02.30.30.0), świec i zniczy (PKWiU ex 32.99.54),
kart okolicznościowych (bez względu na symbol PKWiU) oraz maskotek (bez względu na
symbol PKWiU).
5.
(uchylony)
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Część III.
Usługi w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi
Objaśnienia:
1.
Stawki oznaczone w rubryce 3:
-
-„0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
-
-„1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
-
-„2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników.
2.
Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Część IV.
Gastronomia
Objaśnienia:
1.
Stawki oznaczone w rubryce 3:
-
-„0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
-
-„1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
-
-„2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
-
-„3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,
-
-„4” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników.
2.
Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
|
Część V.
Usługi transportowe
Objaśnienia:
1.
Stawki określone pod lp. 1 i 2 mogą być podwyższone, nie więcej jednak niż o 50%,
w razie wykonywania działalności ze zmiennikiem.
2.
Za zmiennika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, nie wyłączając małżonka.
3.
Stawki określone pod lp. 2 dotyczą działalności z użyciem samochodu ciężarowego o
ładowności do 2 t.
4.
Stawki określone pod lp. 4 dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu nieprzekraczającym
1 pracownika lub 1 pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Część VI.
Usługi rozrywkowe
Objaśnienia:
1.
Stawki dotyczą działalności przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 2 pracowników lub
2 pełnoletnich członków rodziny, z wyjątkiem małżonka.
2.
Znak „*” oznacza, że w razie prowadzenia więcej niż jednego urządzenia, stawkę karty
podatkowej określa się dla każdego urządzenia oddzielnie, a następnie sumę tych stawek
podwyższa się o 50%.
3.
W razie świadczenia dwu lub więcej rodzajów usług, stawkę karty podatkowej określa
się dla każdego rodzaju usług oddzielnie, a następnie sumę tych stawek podwyższa się
o 30%, niezależnie od podwyżki określonej w ust. 2.
|
Część VII.
Sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Część VIII.
Wolne zawody - świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego
|
Objaśnienia:
1.
Stawka dotyczy również wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy fachowej
lub przyuczonej.
2.
Stawka nie dotyczy działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych.
Część IX.
Wolne zawody - świadczenie usług weterynaryjnych
Objaśnienia:
1.
Stawka dotyczy również wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy fachowej
lub przyuczonej.
2.
Za pomoc fachową lub przyuczoną nie uważa się lekarza weterynarii.
3.
Stawki nie dotyczą działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych.
4.
Stawka określona pod lit. b dotyczy wyłącznie podatników, którzy wykonują usługi weterynaryjne
i są równocześnie zatrudnieni na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy
w służbie weterynaryjnej organów administracji publicznej.
|
Część X.
Opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi
Objaśnienie:
Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników, z wyjątkiem
małżonka.
|
Część XI.
Usługi edukacyjne w zakresie udzielania lekcji na godziny
Objaśnienia:
1.
Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników, nie wyłączając
małżonka.
2.
Za udzielanie lekcji na godziny uważa się pomoc w nauce, polegającą głównie na odrabianiu
(przygotowaniu) z uczniem zadanych lekcji.
|
Część XII.
Usługi osób fizycznych, o których mowa w art. 23 ust. 1a ustawy
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Objaśnienia:
1.
Usługi wymienione w lp. 1-3 mogą być wykonywane jedynie przez rolników równocześnie
prowadzących gospodarstwo rolne. Stawki określone w lp. 2 dotyczą działalności wykonywanej
przez rolnika osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym
gospodarstwie domowym. Stawki określone w lp. 3 dotyczą działalności wykonywanej przy
zatrudnieniu nieprzekraczającym 2 pracowników lub 2 członków rodziny pozostających
we wspólnym gospodarstwie domowym, nie wyłączając małżonka.
2.
Stawki określone w lp. 4 dotyczą działalności przy zatrudnieniu nie więcej niż 2 pracowników
lub 2 pełnoletnich członków rodziny, nie wyłączając małżonka.
3.
Stawki określone w lp. 5 dotyczą działalności gospodarczej wykonywanej osobiście lub
z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym. Działalność
ta polega na wytwarzaniu i sprzedaży wyrobów lub świadczeniu usług w zakresie wytwórczości
ludowej lub artystycznej, a także na wytwarzaniu wyrobów o tym charakterze z materiałów
powierzonych oraz naprawie tych wyrobów.
4.
Wytwórczością ludową i artystyczną jest działalność polegająca na wytwarzaniu wyłącznie
w sposób rękodzielniczy, przy zastosowaniu obróbki maszynowej jedynie do wstępnej
obróbki surowca, wyrobów zakwalifikowanych przez komisje etnograficzno--artystyczne
Stowarzyszenia Twórców Ludowych, Fundacji „Cepelia” - Polska Sztuka i Rękodzieło oraz
Fundacji Ochrony i Rozwoju Twórczości Ludowej, których wykaz stanowi załącznik nr
1 do ustawy.
110)
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza w drodze obwieszczenia corocznie,
do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy stawki, na podstawie art.
55 ust. 1 niniejszej ustawy.
Załącznik nr 4 - Charakterystyka działalności usługowej i wytwórczo-usługowej objętej opodatkowaniem w formie karty podatkowej
Objaśnienie:
Zakres działalności oznaczonej w rubryce 2 tabeli symbolem „*” obejmuje działalność
usługową i wytwórczo-usługową.
|
Załącznik nr 5 - Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów110)Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza w drodze obwieszczenia corocznie, do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy stawki, na podstawie art. 55 ust. 1 niniejszej ustawy.
Objaśnienie:
Liczbę mieszkańców przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego
rok podatkowy, za który opłacany jest ryczałt, według danych właściwych organów administracji
miast i gmin, prowadzących ewidencje ludności.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
110)
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza w drodze obwieszczenia corocznie,
do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy stawki, na podstawie art.
55 ust. 1 niniejszej ustawy.
Załącznik nr 6 - Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów wikariuszy110)Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza w drodze obwieszczenia corocznie, do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy stawki, na podstawie art. 55 ust. 1 niniejszej ustawy.
Objaśnienie:
Liczbę mieszkańców przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego
rok podatkowy, za który opłacany jest ryczałt, według danych właściwych organów administracji
miast i gmin, prowadzących ewidencje ludności.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
110)
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza w drodze obwieszczenia corocznie,
do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy stawki, na podstawie art.
55 ust. 1 niniejszej ustawy.