Ustawaz dnia 30 sierpnia 2019 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw
Treść ustawy
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 22 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego
stosunku pracy oraz pracy nakładczej:
1)
wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3000 zł - w
przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku
pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
2)
nie mogą przekroczyć łącznie 4500 zł za rok podatkowy - w przypadku gdy podatnik uzyskuje
przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy,
spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
3)
wynoszą 300 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3600 zł - w
przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza
miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku
za rozłąkę;
4)
nie mogą przekroczyć łącznie 5400 zł za rok podatkowy - w przypadku gdy podatnik uzyskuje
przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy,
spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, miejsce stałego lub czasowego
zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład
pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.
”
;
2)
w art. 26ea w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
iloczyn najniższej stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust.
1, oraz nieodliczonego na podstawie art. 26e ust. 1 odliczenia - w przypadku podatnika
opodatkowanego według zasad określonych w art. 27 ust. 1 albo
”
;
3)
w art. 27:
a)
ust. 1 i 1a otrzymują brzmienie:
„
1.
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia
według następującej skali:
|
|||||||||||||||||||||||||||
1a.
Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu
podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7, lub w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust.
1, wynosi:
1)
1360 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;
2)
1360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku - 8000 zł) ÷ 5000 zł
-
-dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;
3)
525 zł 12 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej
kwoty 85 528 zł;
4)
525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł
-
-dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.
”
,
b)
w ust. 1b w pkt 1 wyrazy „556 zł 02 gr” zastępuje się wyrazami „525 zł 12 gr”;
4)
w art. 30 w ust. 1 w pkt 5a wyrazy „18%” zastępuje się wyrazami „17%”;
5)
w art. 32:
a)
w ust. 1 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„
1)
za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie
pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali
- 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;
2)
za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy
przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% od tej
części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32%
od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;
”
,
b)
w ust. 1a:
-
-w pkt 1 wyrazy „18%” zastępuje się wyrazami „17%”,
-
-w pkt 2 wyrazy „18%” zastępuje się wyrazami „17%”.
Art. 2.
W ustawie z dnia 4 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz niektórych innych ustaw wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1 w pkt 6 w lit. a uchyla się tiret pierwsze;
2)
w art. 8 ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Przepisy art. 32 ust. 1 pkt 3, ust. 1e i 3 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia
1 stycznia 2020 r.
”
.
Art. 3.
1.
Od dnia 1 października 2019 r. do dnia 31 grudnia 2019 r. miesięczne koszty uzyskania
przychodów wynoszą:
1)
250 zł - w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 ustawy zmienianej w art.
1;
2)
300 zł - w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2 pkt 3 ustawy zmienianej w art.
1.
2.
Przy obliczaniu podatku za 2019 r. koszty uzyskania przychodów za rok podatkowy:
1)
wynoszą nie więcej niż 1751 zł 25 gr - w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2
pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1;
2)
nie mogą przekroczyć łącznie 2626 zł 54 gr - w przypadku, o którym mowa w art. 22
ust. 2 pkt 2 ustawy zmienianej w art. 1;
3)
wynoszą łącznie nie więcej niż 2151 zł 54 gr - w przypadku, o którym mowa w art. 22
ust. 2 pkt 3 ustawy zmienianej w art. 1;
4)
nie mogą przekroczyć łącznie 3226 zł 92 gr - w przypadku, o którym mowa w art. 22
ust. 2 pkt 4 ustawy zmienianej w art. 1.
Art. 4.
Kwota, o której mowa w art. 26ea ust. 1 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, podlegająca
wykazaniu w zeznaniu za 2019 r., stanowi 17,75% nieodliczonego na podstawie art. 26e
ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1 odliczenia.
Art. 5.
1.
Za 2019 r. skala podatkowa, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy zmienianej w art.
1, obowiązuje w następującej wysokości:
|
|||||||||||||||||||||||||||
2.
Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, za 2019 r. odliczana w rocznym
obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 ustawy zmienianej w art. 1, lub
w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 tej ustawy, wynosi:
1)
1420 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;
2)
1420 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
871 zł 70 gr × (podstawa obliczenia podatku - 8000 zł) ÷ 5000 zł
-
-dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;
3)
548 zł 30 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej
kwoty 85 528 zł;
4)
548 zł 30 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
548 zł 30 gr × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł
-
-dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.
Art. 6.
1.
Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych od dnia 1 października
do dnia 31 grudnia 2019 r.:
1)
zamiast stawki 18% stosuje się stawkę 17%;
2)
kwota zmniejszająca podatek wynosi 525 zł 12 gr.
2.
Na wniosek podatnika przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych
od dnia 1 października do dnia 31 grudnia 2019 r. płatnicy, o których mowa w art.
31, art. 33-35 i art. 41 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, zamiast stawki 17% stosują
stawkę 17,75%.
3.
Od dnia 1 października 2019 r. przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów
uzyskanych w 2019 r. w sposób określony dla osób prowadzących pozarolniczą działalność
gospodarczą kwota zmniejszająca podatek wynosi 548 zł 30 gr. Przepis art. 5 stosuje
się.
4.
Podatnicy, o których mowa w art. 43 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, dokonujący
wpłaty zaliczki miesięcznej w wysokości określonej zgodnie z art. 43 ust. 4 ustawy
zmienianej w art. 1, mogą pomniejszyć wysokość tej wpłaty za miesiące od października
do grudnia 2019 r. o kwotę 5,5% ustalonej zaliczki miesięcznej.
Art. 7.
1.
Przepis art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą
ustawą, ma zastosowanie do przychodów uzyskanych od dnia 1 października 2019 r.
2.
Przepisy art. 22 ust. 2, art. 26ea ust. 1 pkt 1, art. 27 ust. 1, 1a i ust. 1b pkt
1 oraz art. 32 ust. 1 pkt 1, 2 i ust. 1a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejszą ustawą, mają zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1
stycznia 2020 r.
Art. 8.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2019 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 1-3
i 5, art. 2 i art. 7 ust. 2, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r.
poz. 1358, 1394, 1495, 1622, 1649, 1655,