Obwieszczenie Ministra Finansówz dnia 28 czerwca 2019 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów
w sprawie szczegółowego zakresu danych przekazywanych w informacji o grupie podmiotów
oraz sposobu jej wypełniania 1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 6 czerwca 2019 r. w
sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1059).
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych
innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 czerwca 2017 r. w sprawie szczegółowego
zakresu danych przekazywanych w informacji o grupie podmiotów oraz sposobu jej wypełniania , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 marca 2018 r. zmieniającym rozporządzenie
w sprawie szczegółowego zakresu danych przekazywanych w informacji o grupie podmiotów
oraz sposobu jej wypełniania .
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie
obejmuje § 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2018 r. zmieniającego rozporządzenie
w sprawie szczegółowego zakresu danych przekazywanych w informacji o grupie podmiotów
oraz sposobu jej wypełniania , które stanowią:
„
§ 2.
Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,
stosuje się po raz pierwszy do informacji o grupie podmiotów sporządzonych za sprawozdawczy
rok obrotowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2016 r. i nieprzekazanych przed
dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
.
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie
§ 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 6 czerwca 2019 r. w
sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1059).
Załącznik - Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 czerwca 2017 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych przekazywanych w informacji o grupie podmiotów oraz sposobu jej wypełniania1)Obecnie działem administracji rządowej - finanse publiczne kieruje Minister Finansów, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 6 czerwca 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1059).
Na podstawie art. 87 ust. 2 ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi
państwami zarządza się, co następuje:
§ 1.
Informacja o grupie podmiotów zawiera:
1)
cel złożenia informacji o grupie podmiotów;
2)
wskazanie okresu objętego informacją o grupie podmiotów;
3)
nazwę grupy podmiotów;
4)
informację o walucie, w której wyrażone są kwoty ujęte w informacji o grupie podmiotów;
5)
nazwę jednostki raportującej oraz wskazanie, czy jest:
a)
jednostką dominującą,
b)
wyznaczoną jednostką, o której mowa w art. 84 ust. 4 ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi
państwami, zwanej dalej „ustawą”, albo
c)
inną jednostką składającą informację o grupie podmiotów na podstawie art. 84 ust.
1 ustawy;
6)
dane identyfikacyjne jednostek wchodzących w skład grupy podmiotów obejmujące:
a)
nazwę,
b)
numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku - inny numer identyfikacyjny
wraz z określeniem jego rodzaju,
c)
adres siedziby, w tym wskazanie państwa lub terytorium, nazwy miejscowości, ulicy,
numeru domu lub lokalu oraz kodu pocztowego,
d)
wskazanie państwa lub terytorium rezydencji podatkowej,
e)
wskazanie państwa lub terytorium miejsca utworzenia albo rejestracji, jeżeli jest
inne niż państwo lub terytorium rezydencji podatkowej;
7)
informację o głównych rodzajach działalności gospodarczej jednostek wchodzących w
skład grupy podmiotów według podziału na:
a)
badania i rozwój,
b)
posiadanie lub zarządzanie wartościami niematerialnymi,
c)
zakupy lub zamówienia,
d)
produkcję lub przetwórstwo,
e)
sprzedaż, marketing lub dystrybucja,
f)
usługi administracyjne, zarządcze lub wsparcia,
g)
świadczenie usług dla podmiotów niezależnych,
h)
finansowanie wewnątrzgrupowe,
i)
regulowane usługi finansowe,
j)
ubezpieczenia,
k)
posiadanie akcji lub innych praw własności w jednostkach,
l)
działalność nieaktywna lub
m)
inny rodzaj działalności;
8)
dane dotyczące działalności prowadzonej przez jednostki wchodzące w skład grupy podmiotów
obejmujące:
a)
osiągnięte przychody, z podziałem na przychody osiągnięte od podmiotów niezależnych
oraz przychody osiągnięte od jednostek wchodzących w skład grupy podmiotów, przy czym
nie uwzględnia się płatności otrzymanych od innych jednostek wchodzących w skład grupy
podmiotów, uznawanych za dywidendy w państwie rezydencji podatkowej jednostki dokonującej
wypłaty,
b)
zrealizowany zysk (strata) przed opodatkowaniem, z uwzględnieniem wszystkich nadzwyczajnych
przychodów i kosztów,
c)
rzeczywiście zapłacony i niezwrócony w jakiejkolwiek formie podatek dochodowy w trakcie
sprawozdawczego roku obrotowego, w tym podatek u źródła zapłacony przez inne jednostki
z tytułu płatności na rzecz jednostki wchodzącej w skład grupy podmiotów,
d)
należny podatek dochodowy za sprawozdawczy rok obrotowy, przy czym należny podatek
dochodowy odzwierciedla wyłącznie operacje przeprowadzone w sprawozdawczym roku obrotowym
i nie uwzględnia odroczonych podatków ani rezerw na warunkowe zobowiązania podatkowe,
e)
sumę kapitału podstawowego (zakładowego),
f)
niepodzielony zysk z lat ubiegłych na koniec sprawozdawczego roku obrotowego,
g)
liczbę pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, zgodnie z przyjętą jednolitą metodą
obliczania,
h)
sumę wartości księgowych aktywów rzeczowych netto (trwałych i obrotowych), z wyłączeniem
środków pieniężnych i ich ekwiwalentów oraz wartości niematerialnych i aktywów finansowych
- wykazane według państwa lub terytorium, których jednostki te są rezydentami podatkowymi,
a w przypadku zagranicznego zakładu według państwa lub terytorium prowadzenia działalności
przez zagraniczny zakład;3)Część wspólna w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 14 marca 2018 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu
danych przekazywanych w informacji o grupie podmiotów oraz sposobu jej wypełniania
(Dz. U. poz. 629), które weszło w życie z dniem 12 kwietnia 2018 r.; ma zastosowanie
po raz pierwszy do informacji o grupie podmiotów sporządzanych za sprawozdawczy rok
obrotowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2016 r. i nieprzekazanych przed dniem
wejścia w życie tego rozporządzenia.
9)
dodatkowe informacje lub wyjaśnienia, o których mowa w art. 87 ust. 1 pkt 3 ustawy,
obejmujące:
a)
informację o źródle danych wykorzystanych do wypełnienia informacji o grupie podmiotów,
a w przypadku jego zmiany wyjaśnienie jej przyczyn i skutków,
b)
informację o kursach walut wykorzystanych do przeliczenia wartości pochodzących z
danych źródłowych na walutę, o której mowa w pkt 4,
c)
informację o rodzaju działalności gospodarczej jednostki wchodzącej w skład grupy
podmiotów - w przypadku, o którym mowa w pkt 7 lit. m,
d)
informację o nieprzekazaniu danych przez jednostkę dominującą - w przypadku, o którym
mowa w art. 85 ustawy,
e)
przedstawione w sposób zwięzły inne informacje i wyjaśnienia, pomocne przy interpretacji
danych zawartych w informacji o grupie podmiotów.
§ 1a4)Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 3; ma zastosowanie po raz pierwszy do informacji o grupie podmiotów sporządzanych za sprawozdawczy rok obrotowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2016 r. i nieprzekazanych przed dniem wejścia w życie tego rozporządzenia..
1.
W przypadku zagranicznego zakładu dane, o których mowa w § 1 pkt 8 lit. e i f, są
wykazywane przez jednostkę, do której należy ten zakład.
2.
Jeżeli w państwie lub terytorium prowadzenia działalności przez zagraniczny zakład
obowiązuje ustawowy wymóg kapitałowy, dane, o których mowa w § 1 pkt 8 lit. e, są
wykazywane przez ten zakład.
§ 2.
Sposób wypełniania informacji o grupie podmiotów określa załącznik do rozporządzenia.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia5)Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 21 czerwca 2017 r..
1)
Obecnie działem administracji rządowej - finanse publiczne kieruje Minister Finansów,
na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 6 czerwca
2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1059).
2)
Niniejsze rozporządzenie w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę Rady 2011/16/UE
z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania
i uchylającą dyrektywę 77/799/EWG (Dz. Urz. UE L 64 z 11.03.2011, str. 1, Dz. Urz.
UE L 50 z 23.02.2012, str. 58, Dz. Urz. UE L 359 z 16.12.2014, str. 1, Dz. Urz. UE
L 332 z 18.12.2015, str. 1, Dz. Urz. UE L 146 z 03.06.2016, str. 8 oraz Dz. Urz. UE
L 342 z 16.12.2016, str. 1).
3)
Część wspólna w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 14 marca 2018 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu
danych przekazywanych w informacji o grupie podmiotów oraz sposobu jej wypełniania
(Dz. U. poz. 629), które weszło w życie z dniem 12 kwietnia 2018 r.; ma zastosowanie
po raz pierwszy do informacji o grupie podmiotów sporządzanych za sprawozdawczy rok
obrotowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2016 r. i nieprzekazanych przed dniem
wejścia w życie tego rozporządzenia.
4)
Dodany przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 3; ma zastosowanie
po raz pierwszy do informacji o grupie podmiotów sporządzanych za sprawozdawczy rok
obrotowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2016 r. i nieprzekazanych przed dniem
wejścia w życie tego rozporządzenia.
5)
Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 21 czerwca 2017 r.
Załącznik nr 1 - Sposób wypełniania informacji o grupie podmiotów
1.
Jurysdykcja podatkowa
Jednostka raportująca wskazuje wszystkie państwa lub terytoria, w których jednostki
wchodzące w skład grupy podmiotów są rezydentami dla celów podatkowych.
Osobno należy wskazać te jednostki, które jednostka raportująca uznaje za podmioty
niebędące rezydentami do celów podatkowych w żadnym państwie lub terytorium.
W przypadku gdy jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów jest rezydentem w więcej
niż jednym państwie lub terytorium, należy posługiwać się odpowiednimi przepisami
umów międzynarodowych w celu ustalenia państwa lub terytorium rezydencji podatkowej.
W przypadku braku takich umów dana jednostka powinna zostać wykazana w państwie lub
terytorium, w którym znajduje się miejsce efektywnego zarządu. Miejsce to powinno
zostać ustalone zgodnie z art. 4 Modelowej Konwencji w Sprawie Podatku od Majątku
i Dochodu i towarzyszącym jej Komentarzem6)dostępne na stronie internetowej http://www.oecd.org/tax/treaties/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2015-full-version-9789264239081-en.htm.
Dane dotyczące zagranicznego zakładu należy wykazywać według państwa lub terytorium,
w którym zlokalizowany jest ten zakład, a nie państwa lub terytorium rezydencji podatkowej
jednostki, której ten zagraniczny zakład jest częścią.
Nazwa zagranicznego zakładu jest przedstawiona w następujący sposób: „nazwa podmiotu posiadającego zakład zagraniczny, nazwa państwa lub terytorium rezydencji
podatkowej podmiotu posiadającego ten zakład zagraniczny ”, z dopiskiem „PE”.
2.
Okres objęty informacją o grupie podmiotów
Informacja o grupie podmiotów dotyczy sprawozdawczego roku obrotowego. W przypadku
jednostek wchodzących w skład grupy podmiotów informacja o grupie podmiotów zawiera
- według wyboru jednostki raportującej stosowanego w sposób konsekwentny:
a)
informacje za rok obrotowy jednostek wchodzących w skład grupy podmiotów kończący
się w tym samym dniu lub w okresie 12 miesięcy przed dniem, w którym kończy się rok
obrotowy jednostki raportującej, albo
b)
informacje dotyczące wszystkich jednostek wchodzących w skład grupy podmiotów za rok
obrotowy jednostki raportującej.
Informacja o okresie objętym informacją o grupie podmiotów stanowi część dodatkowych
informacji lub wyjaśnień, zawartych w informacji o grupie podmiotów.
3.
Źródła danych wykorzystywanych do sporządzenia informacji o grupie podmiotów
Wypełniając informację o grupie podmiotów, jednostka raportująca korzysta w każdym
roku konsekwentnie z tych samych źródeł danych w odniesieniu do poszczególnych jednostek
wchodzących w skład grupy podmiotów.
Jednostka raportująca może wykorzystywać dane ze skonsolidowanych sprawozdań finansowych,
wymaganych prawem sprawozdań finansowych odrębnej jednostki, sprawozdań finansowych
dla organów nadzorczych lub dokumentacji wewnętrznej przygotowanej na potrzeby rachunkowości
zarządczej. Nie jest konieczne uzgadnianie wielkości przychodów, zysków i podatków
wykazywanych w informacji o grupie podmiotów ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym.
Nie jest wymagane dokonywanie korekt z tytułu różnic w zasadach rachunkowości obowiązujących
w różnych państwach lub terytoriach.
W przypadku gdy za podstawę sprawozdawczości służą wymagane ustawowo sprawozdania
finansowe, wszystkie kwoty przelicza się na walutę jednostki raportującej, w której
wyrażone są kwoty ujęte w informacji o grupie podmiotów, po średnim kursie walut dla
danego roku wykazywanym w informacji dodatkowej.
4.
Liczba pracowników
Zgłaszana liczba pracowników może być obliczana według stanu na koniec roku w oparciu
o średni poziom zatrudnienia w danym roku lub w inny sposób, o ile obliczenia te są
dokonywane jednolicie w odniesieniu do wszystkich państw lub terytoriów i dla każdego
roku. Na potrzeby tych danych jako pracownicy mogą być zgłaszani niezależni zleceniobiorcy
uczestniczący w zwykłej działalności operacyjnej jednostek wchodzących w skład grupy
podmiotów. Dopuszczalne jest zaokrąglanie liczby pracowników lub stosowanie przybliżeń,
pod warunkiem że takie zaokrąglenia lub przybliżenia nie zniekształcą w istotnym stopniu
względnego rozkładu pracowników w poszczególnych państwach lub terytoriach. Należy
stosować jednolitą metodę obliczania liczby pracowników w odniesieniu do wszystkich
lat i wszystkich jednostek. Informacja o metodzie obliczania liczby pracowników stanowi
część dodatkowych informacji lub wyjaśnień, zawartych w informacji o grupie podmiotów.
5.
Rodzaj działalności gospodarczej
Jednostka raportująca określa główny rodzaj działalności gospodarczej lub główne rodzaje
działalności gospodarczej, którą jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów prowadzi
w danym państwie lub terytorium rezydencji podatkowej, zaznaczając odpowiednie pole
lub pola w informacji o grupie podmiotów.
6)
dostępne na stronie internetowej http://www.oecd.org/tax/treaties/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2015-full-version-9789264239081-en.htm