Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 18 kwietnia 2018 r.zmieniające rozporządzenie w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach
finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie
emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których
właściwe są polskie zasady rachunkowości 1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - instytucje finansowe, na
podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 10 stycznia
2018 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 92).
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 55 pkt 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania
instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych zarządza się, co następuje:
§ 1.
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 października 2005 r. w sprawie zakresu
informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach
finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości wprowadza się następujące zmiany:
1)
w § 2:
a)
pkt 2a otrzymuje brzmienie:
„
2a)
rozporządzeniu w sprawie rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego - rozumie
się przez to rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej ;
”
,
b)
w pkt 7 lit. b otrzymuje brzmienie:
„
b)
jednostką samorządu terytorialnego - zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie
rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego,
”
,
c)
w pkt 20 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 21 w brzmieniu:
„
21)
alternatywnej spółce inwestycyjnej - rozumie się przez to alternatywną spółkę inwestycyjną
w rozumieniu ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi
funduszami inwestycyjnymi.
”
;
2)
w § 3:
a)
w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
dla emitentów papierów wartościowych prowadzących działalność wytwórczą, budowlaną,
handlową lub usługową lub dla emitentów papierów wartościowych będących alternatywnymi
spółkami inwestycyjnymi - w załączniku nr 1 do rozporządzenia,
”
,
b)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych, będących
jednostkami samorządu terytorialnego, sporządza się w zakresie określonym w rozporządzeniu
w sprawie rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego.
”
;
3)
w § 6:
a)
w ust. 1 pkt 10 otrzymuje brzmienie:
„
10)
wskazanie, czy w przedstawionym sprawozdaniu finansowym lub danych porównywalnych
dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń biegłego rewidenta, które zostały zamieszczone
w sprawozdaniach z badania sprawozdań finansowych za lata, za które sprawozdanie finansowe
lub dane porównywalne zostały zamieszczone w prospekcie;
”
,
b)
w ust. 2 pkt 12 otrzymuje brzmienie:
„
12)
wskazanie, czy w przedstawionym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub w danych
porównywalnych dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń biegłego rewidenta, które
zostały zamieszczone w sprawozdaniach z badania skonsolidowanych sprawozdań finansowych
za lata, za które skonsolidowane sprawozdanie finansowe lub dane porównywalne zostały
zamieszczone w prospekcie;
”
;
4)
w załączniku nr 1 do rozporządzenia:
a)
tytuł otrzymuje brzmienie:
„
Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach
finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych prowadzących
działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową lub dla emitentów papierów
wartościowych będących alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi
”
,
b)
w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”:
-
-w części „B. Dodatkowe noty objaśniające”:
-
-- po pkt 11 dodaje się pkt 11a w brzmieniu:„
11a.
Informacje o kosztach związanych z pracami badawczymi i pracami rozwojowymi, które nie zostały zakwalifikowane zgodnie z art. 33 ust. 2 ustawy o rachunkowości do wartości niematerialnych i prawnych”, -
-- w pkt 19:
-
-- - lit. a otrzymuje brzmienie:„
a)
dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresie, na jaki została zawarta ta umowa”, -
-- - w lit. b:
-
-- - - wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:”,
-
-- - - tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie:„
-
-badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym
-
-inne usługi atestacyjne
”, -
-
-
-
-
-po części „B. Dodatkowe noty objaśniające” dodaje się część C w brzmieniu:„
C.
DODATKOWE WYMOGI DLA EMITENTÓW PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH BĘDĄCYCH ALTERNATYWNYMI SPÓŁKAMI INWESTYCYJNYMIW przypadku emitenta papierów wartościowych będącego alternatywną spółką inwestycyjną sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe obejmuje dodatkowo zestawienie lokat oraz zestawienie informacji dodatkowych, których zakres został określony w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 12 grudnia 2016 r. w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych”;
5)
w załączniku nr 2 do rozporządzenia:
a)
w części „Bilans” w „Pasywa” poz. IX otrzymuje brzmienie:
„
IX.
Koszty i przychody rozliczane w czasie
1.
Rozliczenia międzyokresowe kosztów
2.
Ujemna wartość firmy
3.
Pozostałe rozliczenia międzyokresowe przychodów
”
,
b)
w części „Rachunek przepływów pieniężnych (metoda pośrednia)” w poz. „A. Przepływy
środków pieniężnych z działalności operacyjnej” w poz. „II. Korekty razem:” poz. 17
otrzymuje brzmienie:
„
17.
Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów
”
,
c)
w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”:
-
-w części „A. Noty objaśniające” w nocie 26 - do poz. IX pasywów, nota 26.3 otrzymuje brzmienie:
26.3.
Pozostałe rozliczenia międzyokresowe przychodówa)
krótkoterminowe, w tym:...b)
długoterminowe, w tym:...Pozostałe rozliczenia międzyokresowe przychodów, razem”, -
-w części „B. Dodatkowe noty objaśniające”:
-
-- po pkt 8 dodaje się pkt 8a w brzmieniu:„
8a.
Szczegółowe informacje dotyczące zobowiązań uwzględnianych przez bank w realizacji obowiązku określonego w art. 97 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji , zawierające listę tych zobowiązań oraz ich podstawową charakterystykę, w szczególności: nazwę wierzyciela, pierwotną jak i bieżącą wartość poszczególnych zobowiązań w podziale na kapitał, odsetki i pozostałe elementy wierzytelności, terminy zapadalności, sposób wyceny, jak również informacje dotyczące kwot i struktury zobowiązań, które mogą podlegać umorzeniu lub konwersji, zgodnie z art. 70 lub art. 206 tej ustawy, ze wskazaniem kolejności ich umarzania lub konwertowania, o której mowa w art. 72 ust. 1 i 2 lub art. 209 ust. 3 i 4 tej ustawy”, -
-- w pkt 28:
-
-- - lit. a otrzymuje brzmienie:„
a)
dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdania finansowego oraz okresie, na jaki została zawarta ta umowa”, -
-- - w lit. b:
-
-- - - wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:”,
-
-- - - tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie:„
-
-badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym
-
-inne usługi atestacyjne
”; -
-
-
-
6)
w załączniku nr 3 do rozporządzenia w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”
w części „B. Dodatkowe noty objaśniające” w pkt 12a:
a)
lit. a otrzymuje brzmienie:
„
a)
dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu
sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresie, na
jaki została zawarta ta umowa
”
,
b)
w lit. b:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:”,
-
-tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie:„
-
-badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym
” -
-
-inne usługi atestacyjne”;
7)
w załączniku nr 5 do rozporządzenia w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”
w części „B. Dodatkowe noty objaśniające”:
a)
po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu:
„
3a.
Szczegółowe informacje dotyczące zobowiązań uwzględnianych przez dom maklerski w realizacji
obowiązku określonego w art. 97 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym,
systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji, zawierające listę tych zobowiązań oraz podstawową ich charakterystykę, w szczególności:
nazwę wierzyciela, pierwotną jak i bieżącą wartość poszczególnych zobowiązań w podziale
na kapitał, odsetki i pozostałe elementy wierzytelności, terminy zapadalności, sposób
wyceny, jak również informacje dotyczące kwot i struktury zobowiązań, które mogą podlegać
umorzeniu lub konwersji, zgodnie z art. 70 lub art. 206 tej ustawy, ze wskazaniem
kolejności ich umarzania lub konwertowania, o której mowa w art. 72 ust. 1 i 2 lub
art. 209 ust. 3 i 4 tej ustawy
”
,
b)
w pkt 13a:
-
-lit. a otrzymuje brzmienie:„
a)
dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresie, na jaki została zawarta ta umowa”, -
-w lit. b:
-
-- wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:”,
-
-- tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie:„
-
-badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym
-
-inne usługi atestacyjne
”. -
-
§ 2.
1.
Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,
stosuje się po raz pierwszy do sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań
finansowych sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2018 r. i niezakończone
do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia.
2.
Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe za okresy sprawozdawcze
rozpoczynające się w 2017 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia
mogą być sporządzane zgodnie z przepisami rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu
nadanym niniejszym rozporządzeniem.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
1)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - instytucje finansowe, na
podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 10 stycznia
2018 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 92).