Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansówz dnia 19 grudnia 2017 r.zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków 1)Minister Rozwoju i Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne,
na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 13 grudnia
2017 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Rozwoju i Finansów (Dz.
U. poz. 2331).
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 83 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zarządza się, co następuje:
§ 1.
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 sierpnia 2011 r. w sprawie określenia wzorcowego
planu kont dla banków w załączniku do rozporządzenia wprowadza się następujące zmiany:
1)
w zespole 1 „Operacje z udziałem środków pieniężnych i operacje z podmiotami finansowymi”:
a)
nazwa grupy kont 12 otrzymuje brzmienie:
„
Należności normalne od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów
finansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego
ujęcia (Faza 1*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe
”
,
b)
konto 128 otrzymuje brzmienie:
„
128 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)
”
,
c)
nazwa grupy kont 13 otrzymuje brzmienie:
„
Należności pod obserwacją od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od
podmiotów finansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego
od początkowego ujęcia (Faza 2**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
”
,
d)
konto 138 otrzymuje brzmienie:
„
138 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)
”
,
e)
nazwa grupy kont 14 otrzymuje brzmienie:
„
Należności poniżej standardu od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności
od podmiotów finansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
”
,
f)
konto 148 otrzymuje brzmienie:
„
148 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)
”
;
2)
w zespole 2 „Operacje z podmiotami niefinansowymi”:
a)
nazwa grupy kont 20 otrzymuje brzmienie:
„
Należności normalne od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów
niefinansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego
ujęcia (Faza 1*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe
”
,
b)
konto 208 otrzymuje brzmienie:
„
208 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)
”
,
c)
nazwa grupy kont 21 otrzymuje brzmienie:
„
Należności pod obserwacją od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności
od podmiotów niefinansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego
od początkowego ujęcia (Faza 2**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
”
,
d)
konto 218 otrzymuje brzmienie:
„
218 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)
”
,
e)
nazwa grupy kont 22 otrzymuje brzmienie:
„
Należności poniżej standardu od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności
od podmiotów niefinansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
”
,
f)
konto 228 otrzymuje brzmienie:
„
228 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)
”
;
3)
w zespole 3 „Operacje z instytucjami rządowymi i samorządowymi”:
a)
nazwa grupy kont 30 otrzymuje brzmienie:
„
Należności normalne od instytucji rządowych i samorządowych i rezerwy celowe/należności
od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu
ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe
”
,
b)
konto 308 otrzymuje brzmienie:
„
308 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)
”
,
c)
nazwa grupy kont 31 otrzymuje brzmienie:
„
Należności pod obserwacją od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności
od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka
kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
”
,
d)
konto 318 otrzymuje brzmienie:
„
318 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)
”
,
e)
nazwa grupy kont 32 otrzymuje brzmienie:
„
Należności poniżej standardu od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności
od instytucji rządowych i samorządowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe
”
,
f)
konto 328 otrzymuje brzmienie:
„
328 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)
”
;
4)
w zespole 4 „Papiery wartościowe”:
a)
grupa kont 42 otrzymuje brzmienie:
„
42 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży/papiery wartościowe wyceniane w wartości
godziwej przez inne całkowite dochody
420 Papiery wartościowe przedstawiające prawo do kapitału
421 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału
4210 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia
4211 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia
422 Inne papiery wartościowe
428 Odpisy z tytułu utraty wartości
4281 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)
4282 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)
4283 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)
429 Odsetki
”
,
b)
grupa kont 43 otrzymuje brzmienie:
„
43 Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności/papiery wartościowe wyceniane
według zamortyzowanego kosztu
430 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału
4300 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia
4301 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia
431 Inne papiery wartościowe
438 Odpisy z tytułu utraty wartości
4381 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1*)
4382 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2**)
4383 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3***)
439 Odsetki
”
;
5)
w zespole 6 „Fundusze własne” konto 611 otrzymuje brzmienie:
„
611 Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny/inne całkowite dochody
”
;
6)
w zespole 7 „Koszty i straty” grupa kont 73 otrzymuje brzmienie:
„
73 Koszty operacji instrumentami finansowymi
730 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z otrzymanym zobowiązaniem do odkupu
731 Koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez
wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu
732 Koszty operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/koszty operacji
instrumentami finansowymi wycenianymi przez inne całkowite dochody
733 Koszty operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/koszty
operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu
734 Koszty z tytułu emisji instrumentów finansowych
735 Koszty z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych
737 Inne koszty
”
;
7)
w zespole 8 „Przychody i zyski” grupa kont 83 otrzymuje brzmienie:
„
83 Przychody z operacji instrumentami finansowymi
830 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z udzielonym zobowiązaniem do odkupu
831 Przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej
przez wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu
832 Przychody z operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/przychody
z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez inne całkowite
dochody
833 Przychody z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/przychody
z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu
834 Przychody z tytułu emisji własnych instrumentów finansowych
836 Przychody z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych
837 Inne przychody
”
;
8)
na końcu Wzorcowego planu kont dla banków dodaje się objaśnienia w brzmieniu:
„
Objaśnienia:
W celu opisania powstawania na różnych etapach oczekiwanych strat kredytowych przyjęto,
że:
* Faza 1 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty
wartości oraz nie wystąpił istotny wzrost ryzyka kredytowego,
** Faza 2 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty
wartości, natomiast zaobserwowano istotny wzrost ryzyka kredytowego,
*** Faza 3 oznacza pojedyncze należności ze stwierdzoną utratą wartości.
”
.
§ 2.
Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,
mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzanych za rok obrotowy
rozpoczynający się od dnia 1 stycznia 2018 r.
§ 3.
Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
1)
Minister Rozwoju i Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne,
na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 13 grudnia
2017 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Rozwoju i Finansów (Dz.
U. poz. 2331).