Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 30 stycznia 2018 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku tonażowym
Spis treści
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1)
ustawą z dnia 15 stycznia 2015 r. o zmianie ustawy o Służbie Celnej, ustawy o urzędach
i izbach skarbowych oraz niektórych innych ustaw ,
2)
ustawą z dnia 16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji
Skarbowej
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 26 stycznia 2018 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy nie obejmuje:
1)
art. 44 ustawy z dnia 15 stycznia 2015 r. o zmianie ustawy o Służbie Celnej, ustawy
o urzędach i izbach skarbowych oraz niektórych innych ustaw , który stanowi:
„
Art. 44.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 2015 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 27, który
wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
”
;
2)
art. 260 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej
Administracji Skarbowej , który stanowi:
„
Art. 260.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 marca 2017 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1, art. 4 pkt 1 i pkt 11 lit. c i d, lit. e w zakresie § 12 i 13 oraz lit. f,
art. 11, art. 13, art. 27, art. 38 pkt 39 lit. a tiret drugie, pkt 65 lit. a, pkt
68 lit. a w zakresie pkt 1, pkt 76 lit. b tiret drugie, art. 119, art. 148, art. 160
ust. 2 i 3, art. 162 ust. 1 pkt 1, art. 164, art. 165 ust. 1, 2 i 6, art. 178, art.
190 ust. 1, art. 201 ust. 1 i art. 259 ust. 1, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia;
2)
art. 150, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.;
2a)
art. 112 pkt 2-4, które wchodzą w życie z dniem 27 lutego 2017 r.;
3)
art. 4 pkt 12, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.;
4)
art. 149a:
a)
pkt 1, który wchodzi w życie z dniem 13 listopada 2017 r.,
b)
pkt 2, który wchodzi w życie z dniem 4 czerwca 2018 r.
”
.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym
Rozdział 1
Podmiot i przedmiot opodatkowania
Art. 1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem tonażowym niektórych dochodów (przychodów)
osiąganych przez przedsiębiorców żeglugowych eksploatujących morskie statki handlowe
w żegludze międzynarodowej.
Art. 2.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1)
konwencji SOLAS - rozumie się przez to Międzynarodową konwencję o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzoną w Londynie
dnia 1 listopada 1974 r. wraz z Protokołem z 1978 r. dotyczącym Międzynarodowej konwencji o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzonym w Londynie
dnia 17 lutego 1978 r. , oraz Protokołem z 1988 r. dotyczącym Międzynarodowej konwencji o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzonym w Londynie
dnia 11 listopada 1988 r. ;
2)
Dokumencie Zgodności - rozumie się przez to dokument wydany zgodnie z konwencją SOLAS
przedsiębiorcy żeglugowemu, który spełnia wymagania Międzynarodowego kodeksu zarządzania
bezpieczną eksploatacją statków i zapobieganiem zanieczyszczaniu (Kodeks ISM), określonego
w rozdziale IX konwencji SOLAS;
3)
przedsiębiorcy żeglugowym - rozumie się przez to:
a)
osobę fizyczną, osobę prawną i spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych , mającą odpowiednio miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, która spełnia przynajmniej jeden z warunków:
-
-we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
-
-jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
-
-zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na podstawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
b)
wspólnika spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, mającego siedzibę,
zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która spełnia
przynajmniej jeden z warunków:
-
-we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
-
-jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
-
-zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na podstawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
c)
przedsiębiorcę zagranicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej prowadzącego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność, o której mowa w
art. 3 ust. 1 i 2, który spełnia przynajmniej jeden z warunków:
-
-we własnym imieniu uprawia żeglugę statkiem własnym lub cudzym oraz posiada ważny Dokument Zgodności,
-
-jest właścicielem statku, ale nie uprawia równocześnie we własnym imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym,
-
-zarządza cudzym statkiem, w cudzym imieniu i na cudzą rzecz na podstawie umowy, oraz posiada ważny Dokument Zgodności;
4)
żegludze międzynarodowej - rozumie się przez to żeglugę morską wykonywaną między:
a)
portami polskimi a portami zagranicznymi, w tym także między portami polskimi, pod
warunkiem że żegluga między portami polskimi jest częścią podróży morskiej do portu
zagranicznego, lub
b)
portami polskimi a miejscami przeznaczenia położonymi poza granicą polskiego morza
terytorialnego,
c)
portami zagranicznymi;
5)
statku - rozumie się przez to morski statek handlowy o polskiej przynależności;
6)
transporcie multimodalnym - rozumie się przez to przewozy dokonywane na podstawie
jednego dokumentu przewozowego różnymi środkami transportu, w tym statkiem;
7)
okresie eksploatacji statku - rozumie się przez to okres, w którym statek jest wpisany
do polskiego rejestru okrętowego;
8)
pojemności netto (NT) albo pojemności brutto (GT) - rozumie się przez to odpowiednio
pojemność netto (NT) albo pojemność brutto (GT) statku ustaloną w międzynarodowym
świadectwie pomiarowym;
9)
okresie opodatkowania - rozumie się przez to okres opodatkowania podatkiem tonażowym;
10)
zarządzaniu cudzym statkiem - rozumie się przez to zarządzanie techniczne polegające
na zapewnieniu statkowi zdatności do żeglugi i zgodności z wymaganiami technicznymi,
dotyczącymi bezpieczeństwa i ochrony oraz zarządzanie załogą polegające na zapewnieniu
obsady statku załogą o właściwych kwalifikacjach i wymaganym składzie, oraz prowadzeniu
wszystkich spraw związanych z załogą, w szczególności: przygotowaniu listy płac, zapewnieniu
członkom załogi ochrony ubezpieczeniowej od następstw nieszczęśliwych wypadków i na
wypadek inwalidztwa, organizowaniu podróży na statek i ze statku, zapewnieniu wymaganych
wiz, możliwości korzystania z usług opieki medycznej oraz dokonywaniu oceny pracy
członków załogi i ich szkolenia.
Art. 3.
1.
Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność
polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków
o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy, w zakresie:
1)
przewozu ładunku lub pasażerów - z tym, że w przypadku usług świadczonych przez:
a)
holownik - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi
przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską,
b)
pogłębiarkę - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi
przewóz wydobytego materiału drogą morską,
2)
ratownictwa pełnomorskiego
- którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.
2.
Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność przedsiębiorcy żeglugowego
w zakresie:
1)
dzierżawy i użytkowania kontenerów,
2)
prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,
3)
prowadzenia terminali pasażerskich,
4)
sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego
w celu ich wykorzystania na pokładzie statku,
5)
prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego,
6)
dowozu lądowego i morskiego ładunku lub pasażerów,
7)
przewozu ładunku lub pasażerów w transporcie multimodalnym,
8)
zarządzania cudzym statkiem - jeżeli przedsiębiorca żeglugowy prowadzi tę działalność
z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej i większość osób zatrudnionych
przez niego na lądzie lub na statku stanowią obywatele państw członkowskich Unii Europejskiej,
9)
świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i usług agencji zatrudnienia,
związanych z załogą statku,
10)
zawierania umów najmu, dzierżawy lub czarteru statków
- pod warunkiem że działalność ta jest związana ze świadczeniem usług, o których mowa
w ust. 1.
3.
Opodatkowaniu podatkiem tonażowym nie podlega działalność w zakresie:
1)
poszukiwań, badań geologicznych oraz wydobycia zasobów mineralnych z dna morskiego;
2)
rybołówstwa lub przetwórstwa rybnego;
3)
budowy portów morskich, budowy i remontu infrastruktury portowej lub urządzeń portowych;
4)
budowy elektrowni wiatrowych;
5)
budowy rurociągów przesyłowych na dnie morza;
6)
budowy dróg wodnych lub pogłębiania dna dróg i zbiorników wodnych;
7)
prac podwodnych;
8)
świadczenia usług pilotowych w granicach portów morskich;
9)
żeglugi pasażerskiej w granicach portów i przystani morskich;
10)
edukacji, badań naukowych, sportu lub transportu rekreacyjnego;
11)
eksploatacji statków stale zakotwiczonych lub zacumowanych, które nie posiadają zdolności
żeglugowej.
Rozdział 2
Podstawa opodatkowania i wysokość podatku
Art. 4.
1.
Podstawę opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód przedsiębiorcy żeglugowego
z działalności podlegającej opodatkowaniu na podstawie art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający
iloczynowi dobowej stawki ustalonej zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji
w danym miesiącu wszystkich statków przedsiębiorcy żeglugowego, z których dochód opodatkowany
jest podatkiem tonażowym.
2.
W przypadku przedsiębiorców żeglugowych, o których mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, podstawę
opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód z działalności podlegającej opodatkowaniu
na podstawie art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający iloczynowi dobowej stawki ustalonej
zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich statków
spółki cywilnej, spółki jawnej, spółki komandytowej lub spółki komandytowo-akcyjnej,
z których dochód opodatkowany jest podatkiem tonażowym, określony proporcjonalnie
do prawa takiego przedsiębiorcy żeglugowego w udziale w zysku spółki. W przypadku
braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
Art. 5.
1.
Dobową stawkę ustala się w zależności od pojemności netto (NT) statku od każdych 100
jednostek, według stawek wyrażonych w euro, określonych w tabeli.
|
2.
Dobową stawkę ustaloną zgodnie z ust. 1 przelicza się na złote według kursu średniego
euro z ostatniego dnia miesiąca, za który stawka jest obliczana, ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski. W przypadku gdy na ten dzień kurs średni nie został ogłoszony,
do przeliczenia stosuje się kurs ostatnio ogłoszony w danym miesiącu.
3.
Dla celów obliczeniowych pojemność netto (NT) statku zaokrągla się w sposób następujący:
1)
pojemność netto (NT) mniejszą niż 50 jednostek pomija się;
2)
pojemność netto (NT) 50 jednostek i więcej podwyższa się do pełnych 100 jednostek.
4.
Podatek tonażowy wynosi 19% podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 4.
Art. 6.
(uchylony)
Art. 7.
1.
Dochodów przedsiębiorcy żeglugowego z działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2
oraz przychodów, o których mowa w art. 8, nie łączy się z innymi dochodami (przychodami)
przedsiębiorcy żeglugowego podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie
innych ustaw.
2.
W okresie opodatkowania podatkiem tonażowym przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany
prowadzić odrębny wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
związanych z działalnością, o której mowa w art. 3 ust. 1 i 2, a w przypadku przedsiębiorcy
żeglugowego, o którym mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, wykaz obowiązana jest prowadzić
spółka cywilna, spółka jawna i spółka komandytowa.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw gospodarki morskiej określi, w drodze rozporządzenia, sposób prowadzenia
wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o którym mowa w
ust. 2, kierując się koniecznością prawidłowego określenia, dla celów podatku dochodowego,
wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i stawki
amortyzacyjnej.
Art. 8.
1.
Przychody uzyskane przez przedsiębiorcę żeglugowego będącego podatnikiem podatku tonażowego
ze sprzedaży statków, w części niewykorzystanej na nabycie własności lub udziału we
współwłasności, remont, modernizację lub przebudowę statków, w okresie 3 lat od dnia
sprzedaży, są opodatkowane stawką ryczałtową w wysokości 15%.
2.
Podatek z tytułu, o którym mowa w ust. 1, podlega wpłacie, bez wezwania, w terminie
do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym upłynął termin do wydatkowania
przychodu na cele wskazane w tym przepisie.
Rozdział 3
Pobór podatku
Art. 9.
1.
Wybór opodatkowania podatkiem tonażowym następuje przez złożenie przez przedsiębiorcę
żeglugowego oświadczenia, według ustalonego wzoru, o wyborze takiego opodatkowania,
zwanego dalej „oświadczeniem”.
2.
Oświadczenie składa się do organu podatkowego właściwego w sprawach podatku tonażowego,
którym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego.
3.
Oświadczenie składa się do dnia 20 stycznia pierwszego roku podatkowego okresu opodatkowania,
a jeżeli przedsiębiorca żeglugowy rozpoczyna wykonywanie działalności, o której mowa
w art. 3 ust. 1 i 2, w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia
tej działalności.
4.
W oświadczeniu zamieszcza się dane identyfikujące przedsiębiorcę żeglugowego, w szczególności
nazwę lub imię i nazwisko, adres i numer identyfikacji podatkowej, wraz z informacją
o posiadanym Dokumencie Zgodności, dane dotyczące okresu opodatkowania, prowadzonej
działalności przez przedsiębiorcę żeglugowego oraz informacje o statkach eksploatowanych
przez niego w żegludze międzynarodowej - według stanu na dzień złożenia oświadczenia,
takie jak: nazwa statku, numer identyfikacyjny Międzynarodowej Organizacji Morskiej
(IMO), status statku u przedsiębiorcy żeglugowego, pojemność netto (NT) statku.
5.
Przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy właściwy w sprawach
podatku tonażowego o zaistniałych w okresie opodatkowania zmianach danych zawartych
w oświadczeniu w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
zaistniała zmiana.
6.
W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2 w okresie opodatkowania
przedsiębiorca żeglugowy składa, w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym zakończono tę działalność, organowi podatkowemu właściwemu w sprawach
podatku tonażowego oświadczenie o zakończeniu działalności objętej ustawą.
Art. 10.
1.
Przedsiębiorca żeglugowy podlega opodatkowaniu podatkiem tonażowym przez okres opodatkowania
10 lat.
2.
W okresie opodatkowania nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania.
3.
(uchylony)
4.
W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2 w okresie opodatkowania
ponowny wybór opodatkowania podatkiem tonażowym może nastąpić nie wcześniej niż po
upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym przedsiębiorca żeglugowy
zakończył działalność.
5.
W przypadku sprzedaży albo utraty statków okres, o którym mowa w ust. 4, liczy się
od dnia wyrejestrowania statku z rejestru okrętowego.
Art. 11.
1.
W przypadku połączenia się przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych podatkiem tonażowym
okresem opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego powstałego w wyniku tego połączenia
jest okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego, który wcześniej złożył oświadczenie.
2.
W przypadku przejęcia przez przedsiębiorcę żeglugowego opodatkowanego podatkiem tonażowym
innych przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych takim podatkiem okresem opodatkowania
jest okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego przejmującego.
3.
W przypadku połączenia przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem tonażowym
z przedsiębiorcą żeglugowym nieopodatkowanym podatkiem tonażowym okresem opodatkowania
jest faktyczny okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem
tonażowym.
Art. 12.
11)W brzmieniu ustalonym przez art. 19 ustawy z dnia 15 stycznia 2015 r. o zmianie ustawy o Służbie Celnej, ustawy o urzędach i izbach skarbowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 211), która weszła w życie z dniem 1 kwietnia 2015 r..
Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani za każdy miesiąc roku podatkowego obliczać
podatek tonażowy w sposób określony w art. 5 ust. 4 i wpłacać bez wezwania do urzędu
skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku
tonażowego wykonuje swoje zadania, w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc
poprzedni, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania.
2.
Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym, o którym mowa
w ust. 1, zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości podatku tonażowego należnego
za dany rok podatkowy do dnia 31 stycznia roku następnego.
3.
(uchylony)
42)W brzmieniu ustalonym przez art. 99 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. poz. 1948), która weszła w życie z dniem 1 marca 2017 r..
Podatek tonażowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok podatkowy,
chyba że organ podatkowy wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.
Art. 13.
Minister właściwy do spraw gospodarki morskiej w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzory:
1)
zeznania, o którym mowa w art. 12 ust. 2,
2)
oświadczenia
- wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania,
uwzględniając zakres informacji niezbędnych do prawidłowego ustalenia zobowiązania
podatkowego.
Art. 13a.
Wyboru opodatkowania podatkiem tonażowym można dokonać w okresie obowiązywania pozytywnej
decyzji Komisji Europejskiej o zgodności podatku tonażowego z rynkiem wewnętrznym.
Rozdział 4
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
Art. 14-18.
(pominięte)
Art. 19.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.
1)
W brzmieniu ustalonym przez art. 19 ustawy z dnia 15 stycznia 2015 r. o zmianie ustawy
o Służbie Celnej, ustawy o urzędach i izbach skarbowych oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. poz. 211), która weszła w życie z dniem 1 kwietnia 2015 r.
2)
W brzmieniu ustalonym przez art. 99 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. - Przepisy
wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. poz. 1948), która
weszła w życie z dniem 1 marca 2017 r.