Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiejz dnia 11 stycznia 2018 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o szczególnych zasadach rozliczeń podatku
od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację
projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej
lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki
samorządu terytorialnego
Spis treści
- Treść obwieszczenia
- Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń
podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych
na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii
Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu
przez jednostki samorządu terytorialnego
- Rozdział 1 - Przepisy ogólne
- Rozdział 2 - Zasady dokonywania rozliczeń podatku przez jednostki samorządu terytorialnego
- Rozdział 3 - Zasady dokonywania przez jednostki samorządu terytorialnego korekt rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe upływające przed dniem podjęcia przez nie rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi
- Rozdział 4 - Dokonywanie przez jednostki samorządu terytorialnego zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów w przypadku zmiany kwalifikowalności podatku w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości
- Rozdział 5 - Zmiany w przepisach
- Rozdział 6 - Przepisy przejściowe i końcowy
- Załącznik nr 1 - Informacja (wzór)
- Załącznik nr 2 - Informacja (wzór)
- Załącznik nr 3 - Informacja (wzór)
Treść obwieszczenia
1.
Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych
i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów
i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów
finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw
członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu
terytorialnego , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych ustawą z dnia 16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji
Skarbowej
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 9 stycznia 2018 r.
2.
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:
1)
art. 20 i art. 21 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń
podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych
na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii
Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu
przez jednostki samorządu terytorialnego , które stanowią:
„
Art. 20.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych w art. 12 w ust. 4 po pkt 9 dodaje się pkt 9a w brzmieniu:
„
9a)
środków finansowych otrzymanych przez samorządowy zakład budżetowy z budżetu jednostki
samorządu terytorialnego wynikających z rozliczenia podatku od towarów i usług związanego
z tym zakładem;
”
.
Art. 21.
W ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 15:
a)
w ust. 1 skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4”,
b)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„
4a.
Samorządowy zakład budżetowy może otrzymać z budżetu jednostki samorządu terytorialnego
środki finansowe wynikające z rozliczenia podatku od towarów i usług, z tym że ich
wysokość nie może być wyższa niż wynikająca z rozliczenia tego podatku związanego
z tym zakładem.
”
;
2)
w art. 16 w ust. 2 w pkt 5 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 w brzmieniu:
„
6)
zasady ustalania i przekazywania z budżetu jednostki samorządu terytorialnego środków
finansowych wynikających z rozliczenia podatku od towarów i usług, jeżeli przewiduje
przekazywanie tych środków temu zakładowi.”.
”
;
”
;
2)
art. 260 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej
Administracji Skarbowej , który stanowi:
„
Art. 260.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 marca 2017 r., z wyjątkiem:
1)
art. 1, art. 4 pkt 1 i pkt 11 lit. c i d, lit. e w zakresie § 12 i 13 oraz lit. f,
art. 11, art. 13, art. 27, art. 38 pkt 39 lit. a tiret drugie, pkt 65 lit. a, pkt
68 lit. a w zakresie pkt 1, pkt 76 lit. b tiret drugie, art. 119, art. 148, art. 160
ust. 2 i 3, art. 162 ust. 1 pkt 1, art. 164, art. 165 ust. 1, 2 i 6, art. 178, art.
190 ust. 1, art. 201 ust. 1 i art. 259 ust. 1, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia;
2)
art. 150, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.;
2a)
art. 112 pkt 2-4, które wchodzą w życie z dniem 27 lutego 2017 r.;
3)
art. 4 pkt 12, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.;
4)
art. 149a:
a)
pkt 1, który wchodzi w życie z dniem 13 listopada 2017 r.,
b)
pkt 2, który wchodzi w życie z dniem 4 czerwca 2018 r.
”
.
a)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r.
poz. 915, 1138, 1146, 1215, 1328, 1457, 1563 i 1662, z 2015 r. poz. 73, 211, 933,
978, 1166, 1197, 1259, 1296, 1348, 1595, 1688, 1767, 1844 i 1932 oraz z 2016 r. poz.
68, 615, 780, 996 i 1206.
b)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r.
poz. 938 i 1646, z 2014 r. poz. 379, 911, 1146, 1626 i 1877, z 2015 r. poz. 238, 532,
1045, 1117, 1130, 1189, 1190, 1269, 1358, 1513, 1830, 1854, 1890 i 2150 oraz z 2016 r.
poz. 195 i 1257.
Załącznik - Tekst jednolity ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa określa szczególne zasady dokonywania przez jednostki samorządu terytorialnego:
1)
rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe upływające przed dniem podjęcia przez nie
rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi;
2)
korekt rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe upływające przed dniem podjęcia przez
nie rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi;
3)
zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów w przypadku zmiany kwalifikowalności
podatku w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 29
września 2015 r. w sprawie C-276/14 Gmina Wrocław przeciwko Ministrowi Finansów, zwanym
dalej „wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości”.
Art. 2.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1)
jednostce organizacyjnej - rozumie się przez to:
a)
utworzone przez jednostkę samorządu terytorialnego samorządową jednostkę budżetową
lub samorządowy zakład budżetowy,
b)
urząd gminy, starostwo powiatowe, urząd marszałkowski;
2)
kwalifikowalności podatku - rozumie się przez to spełnianie przez wydatek poniesiony
przez jednostkę samorządu terytorialnego lub jej jednostkę organizacyjną, finansowany
ze środków przeznaczonych na realizację projektów, w części dotyczącej podatku, kryteriów
określonych w ustawach i aktach wykonawczych wydanych na ich podstawie, rozporządzeniach
organów Unii Europejskiej, umowach międzynarodowych, porozumieniach międzyrządowych
i umowach o dofinansowanie, stanowiących podstawę do otrzymania środków przeznaczonych
na realizację projektów, o których mowa w pkt 4 lit. a;
3)
podatku - rozumie się przez to podatek od towarów i usług;
4)
środkach przeznaczonych na realizację projektów - rozumie się przez to środki publiczne:
a)
pochodzące z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia
o Wolnym Handlu (EFTA),
b)
otrzymane w formie dotacji
- przeznaczone na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących
z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich EFTA;
5)
umowach o dofinansowanie - rozumie się przez to umowy o dofinansowanie, o których
mowa w przepisach ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o Narodowym Planie Rozwoju oraz ustawy z dnia 6 grudnia 2006 r. o zasadach prowadzenia polityki rozwoju , inne umowy przyznające środki przeznaczone na realizację projektów oraz decyzje,
o których mowa w art. 5 pkt 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2006 r. o zasadach prowadzenia polityki rozwoju.
Rozdział 2
Zasady dokonywania rozliczeń podatku przez jednostki samorządu terytorialnego
Art. 3.
Jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana do podjęcia rozliczania podatku
wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi najpóźniej od dnia 1 stycznia 2017 r.
Art. 4.
Jednostka samorządu terytorialnego, której jednostki organizacyjne rozliczały się
jako odrębni podatnicy, wstępuje z dniem podjęcia rozliczania podatku wraz ze wszystkimi
jednostkami organizacyjnymi we wszystkie przewidziane w przepisach dotyczących podatku
prawa i obowiązki jednostek organizacyjnych.
Art. 5.
1.
Jednostka samorządu terytorialnego, która podejmuje rozliczanie podatku wraz ze wszystkimi
jednostkami organizacyjnymi, jest obowiązana złożyć przed dniem podjęcia tego rozliczania
do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na adres jej siedziby informację,
w której wskazuje dzień podjęcia rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami
organizacyjnymi, według wzoru określonego w załączniku nr 1 do ustawy. Dniem podjęcia
rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi może być wyłącznie
pierwszy dzień miesiąca.
2.
Do informacji, o której mowa w ust. 1, jednostka samorządu terytorialnego załącza
wykaz wszystkich jednostek organizacyjnych, z podaniem ich nazwy, adresu siedziby
oraz numeru identyfikacji podatkowej.
3.
Na podstawie informacji, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego właściwy
ze względu na adres siedziby jednostki organizacyjnej wykreśla ją, z urzędu, z rejestru
jako podatnika podatku, z dniem podjęcia wspólnego rozliczania podatku z jednostką
samorządu terytorialnego, powiadamiając o wykreśleniu jednostkę samorządu terytorialnego.
Art. 6.
Jednostki organizacyjne, których sprzedaż na dzień 29 września 2015 r. korzystała
ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług , zwanej dalej „ustawą o podatku od towarów i usług”, mogą korzystać z tego zwolnienia
na warunkach określonych w tym przepisie do dnia poprzedzającego dzień podjęcia wspólnego
rozliczania podatku z jednostką samorządu terytorialnego.
Art. 7.
1.
Jednostka samorządu terytorialnego, która podjęła w roku 2016 lub 2017 rozliczanie
podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi, do końca roku 2017 przyjmuje
dla celów proporcjonalnego odliczenia, o którym mowa w art. 90 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, proporcję wyliczoną odrębnie dla każdej jednostki organizacyjnej zgodnie z art. 90 ust. 3-6, 9a i 10 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku wykonywania przy pomocy tej jednostki organizacyjnej czynności, w związku
z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności,
w związku z którymi takie prawo nie przysługuje.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, jeżeli jednostka organizacyjna korzystała
ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług, z tym że proporcja, o której mowa w art. 90 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, jest wyliczana zgodnie z art. 90 ust. 8 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług, bez konieczności uzgadniania prognozy z naczelnikiem urzędu skarbowego.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się również, gdy jednostka samorządu terytorialnego przed
rokiem 2016 podjęła wspólne rozliczanie podatku wraz ze wszystkimi samorządowymi jednostkami
budżetowymi, natomiast w roku 2016 lub 2017 podjęła wspólne rozliczanie podatku wraz
ze wszystkimi samorządowymi zakładami budżetowymi.
Art. 8.
1.
Jednostki samorządu terytorialnego, których jednostki organizacyjne dokonujące sprzedaży
na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych,
o których mowa w art. 2 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług, były obowiązane zgodnie z przepisami prawa podatkowego dotyczącymi podatku do prowadzenia
ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, mogą
nadal wykorzystywać kasy, za pomocą których jednostki organizacyjne rozpoczęły prowadzenie
tej ewidencji i które były przez nie wykorzystywane na dzień poprzedzający dzień podjęcia
wspólnego rozliczania z jednostką samorządu terytorialnego, nie dłużej jednak niż
do dnia 31 grudnia 2018 r.
2.
Do dnia 31 grudnia 2016 r. zwalnia się jednostki samorządu terytorialnego z obowiązku
prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących
w zakresie czynności wykonywanych przez ich jednostki organizacyjne, jeżeli te jednostki
organizacyjne w dniu poprzedzającym dzień podjęcia wspólnego rozliczania z jednostką
samorządu terytorialnego korzystały ze zwolnienia z takiego obowiązku.
3.
Jednostka samorządu terytorialnego, która w zakresie czynności wykonywanych przez
jej jednostki organizacyjne korzystała ze zwolnienia na podstawie ust. 2, rozpoczynająca
w zakresie tych czynności prowadzenie ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy
zastosowaniu kas rejestrujących, może odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na
zakup w okresie do dnia 30 czerwca 2017 r. każdej z kas rejestrujących zgłoszonych
na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego w wysokości
90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.
Art. 9.
Przepisy art. 4, art. 6 i art. 8 stosuje się również w przypadku podjęcia przez jednostkę
samorządu terytorialnego wspólnego rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami
organizacyjnymi przed dniem wejścia w życie ustawy.
Art. 10.
W zakresie, w jakim nastąpiła zmiana kwalifikowalności podatku w części dotyczącej
kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowanej ze środków
przeznaczonych na realizację projektów w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości,
jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do dokonania obniżenia kwoty
podatku należnego o tę kwotę podatku naliczonego, również w ramach korekty, o której
mowa w art. 86 ust. 13 i 13a ustawy o podatku od towarów i usług, oraz w trybie art. 91 ust. 7-8 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli przed dniem wejścia w życie ustawy nie dokonano zwrotu środków przeznaczonych
na realizację projektów w części związanej ze zmianą kwalifikowalności podatku.
Rozdział 3
Zasady dokonywania przez jednostki samorządu terytorialnego korekt rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe upływające przed dniem podjęcia przez nie rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi
Art. 11.
1.
Jednostka samorządu terytorialnego od dnia podjęcia wspólnego rozliczania podatku
wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi może dokonać, z zastrzeżeniem art.
10, korekt rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe upływające przed dniem podjęcia
przez nią rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi na zasadach
przewidzianych w ustawie o podatku od towarów i usług, ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa , zwanej dalej „Ordynacją podatkową”, oraz ustawie z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej , zwanych dalej „korektami deklaracji podatkowych”, w odniesieniu do rozliczeń:3)Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 158 pkt 1 ustawy z dnia
16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej
(Dz. U. poz. 1948), która weszła w życie z dniem 1 marca 2017 r.
1)
poszczególnych jednostek organizacyjnych, jeżeli korekty deklaracji podatkowych nie
są związane z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości, pod warunkiem złożenia informacji,
że korekty deklaracji podatkowych nie są składane w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości;
2)
łącznie wszystkich jednostek organizacyjnych i jednostki samorządu terytorialnego,
jeżeli korekty deklaracji podatkowych są związane z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości,
pod warunkiem:
a)
złożenia informacji według wzoru określonego w załączniku nr 2 do ustawy, że korekty
deklaracji podatkowych są składane w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości
oraz czy obejmują one kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowane
ze środków przeznaczonych na realizację projektów, w odniesieniu do których jednostka
samorządu terytorialnego nie była obowiązana, na podstawie art. 17, do zwrotu środków
przeznaczonych na realizację projektów,
b)
złożenia wykazu wszystkich jednostek organizacyjnych, których rozliczenia podatku
są objęte korektami deklaracji podatkowych, z podaniem ich nazwy, adresu siedziby
oraz numeru identyfikacji podatkowej,
c)
złożenia korekt deklaracji podatkowych za wszystkie okresy rozliczeniowe, w których
jednostki organizacyjne rozliczały odrębnie podatek, licząc od najwcześniejszego okresu
rozliczeniowego, za jaki została złożona korekta deklaracji podatkowej,
d)
uwzględnienia w składanych korektach deklaracji podatkowych rozliczeń podatku wszystkich
jednostek organizacyjnych w odniesieniu do dokonywanych przez nie czynności podlegających
opodatkowaniu podatkiem.
2.
Warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lit. c, uznaje się za spełniony również w przypadku
złożenia korekt deklaracji podatkowych jedynie za okresy rozliczeniowe roku podatkowego,
w którym przypada okres rozliczeniowy objęty pierwszą korektą, pod warunkiem że jednostka
samorządu terytorialnego w informacji, o której mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, wskaże
termin, z uwzględnieniem okresu przedawnienia, do którego złoży pozostałe korekty
deklaracji podatkowych.
Art. 12.
Korekty deklaracji podatkowych niespełniające warunków, o których mowa w art. 11,
nie wywołują skutków prawnych. Naczelnik urzędu skarbowego zawiadamia pisemnie jednostkę
samorządu terytorialnego składającą korekty deklaracji podatkowych o ich bezskuteczności.
Przepisy art. 81b § 2a Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.
Art. 13.
1.
Korekty deklaracji podatkowych, o których mowa w art. 11 ust. 1 pkt 2, zastępują z
dniem ich złożenia wszystkie rozliczenia podatku jednostki samorządu terytorialnego
oraz jednostek organizacyjnych objęte deklaracjami podatkowymi lub decyzją, w tym
decyzją ostateczną, jeżeli zgodnie z art. 99 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług zastąpiła ona rozliczenie podatku objęte deklaracjami podatkowymi.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego, w drodze decyzji,
stwierdza wygaśnięcie decyzji ostatecznej.
3.
W korektach deklaracji podatkowych zastępujących decyzję ostateczną, o której mowa
w ust. 1, jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana do uwzględnienia ustaleń
zawartych w tej decyzji, chyba że ustalenia te stały się bezprzedmiotowe wskutek wyroku
Trybunału Sprawiedliwości.
Art. 14.
1.
Jeżeli wskutek złożenia korekt deklaracji podatkowych, o których mowa w art. 11 ust.
1 pkt 2, konieczne jest wydanie decyzji, o których mowa w art. 21 § 3 i 3a Ordynacji
podatkowej, określających:
1)
wysokość zobowiązania podatkowego w podatku lub
2)
prawidłową wysokość zwrotu podatku, lub
3)
prawidłową wysokość nadwyżki kwoty podatku naliczonego nad kwotą podatku należnego
do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych
- decyzje te można wydać także po upływie terminu przedawnienia.
2.
Przepisy ust. 1 stosuje się również w odniesieniu do okresów rozliczeniowych, za które
jednostka samorządu terytorialnego nie złożyła korekt deklaracji podatkowych zgodnie
z art. 11 ust. 2.
Art. 15.
1.
Jednostka samorządu terytorialnego, dokonując korekt deklaracji podatkowych, o których
mowa w art. 11 ust. 1 pkt 2, jest obowiązana do uwzględnienia wszystkich czynności
podlegających opodatkowaniu podatkiem dokonywanych przez jednostki organizacyjne.
2.
W przypadku jednostek organizacyjnych, które przed podjęciem wspólnego rozliczania
z jednostką samorządu terytorialnego korzystały ze zwolnienia od podatku na podstawie
art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług, podstawę opodatkowania oraz wysokość podatku należnego ustala się zgodnie z zasadami
określonymi w art. 85 i art. 146b ustawy o podatku od towarów i usług.
3.
W przypadku, o którym mowa w ust. 2, jednostka samorządu terytorialnego, dokonując
korekt deklaracji podatkowych, o których mowa w art. 11 ust. 1 pkt 2, nie jest obowiązana
do wystawienia faktur, w tym faktur korygujących, chyba że nabywca towarów i usług
zażąda wystawienia takiej faktury. Faktury te wystawia się nie później niż 15. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym zgłoszono takie żądanie.
Art. 16.
1.
Jednostka samorządu terytorialnego, dokonując korekt deklaracji podatkowych, o których
mowa w art. 11 ust. 1 pkt 2, jest uprawniona do dokonania obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia przez jednostki organizacyjne
towarów i usług na zasadach przewidzianych w ustawie o podatku od towarów i usług.
2.
Jednostka samorządu terytorialnego, dokonując korekt deklaracji podatkowych zgodnie
z ust. 1:
1)
uwzględnia zakres wykorzystywania towarów i usług do celów wykonywanej działalności
gospodarczej ustalany zgodnie z:
a)
art. 86 ust. 1 i 7b ustawy o podatku od towarów i usług, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2015 r., w odniesieniu do korekt deklaracji
podatkowych dotyczących okresów rozliczeniowych upływających do dnia 31 grudnia 2015 r.,
b)
art. 86 ust. 1, 2a-2h i 7b ustawy o podatku od towarów i usług, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2016 r., w odniesieniu do korekt deklaracji
podatkowych dotyczących okresów rozliczeniowych następujących od dnia 1 stycznia 2016 r.
- odrębnie dla każdej jednostki organizacyjnej w przypadku wykonywania przy pomocy
tej jednostki organizacyjnej działalności gospodarczej oraz innych czynności niż działalność
gospodarcza;
2)
uwzględnia proporcję wyliczaną zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług odrębnie dla każdej jednostki organizacyjnej - w przypadku wykonywania przy pomocy
tej jednostki czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty
podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje;
3)
dokonuje odpowiednio korekty zgodnie z art. 90a-91 ustawy o podatku od towarów i usług - w przypadku zaistnienia okoliczności, o których mowa w tych przepisach.
Rozdział 4
Dokonywanie przez jednostki samorządu terytorialnego zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów w przypadku zmiany kwalifikowalności podatku w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości
Art. 17.
1.
Jednostka samorządu terytorialnego lub jej jednostka organizacyjna nie jest obowiązana
do zwrotu środków przeznaczonych na realizację projektów w takim zakresie, w jakim
nastąpiła zmiana kwalifikowalności podatku w części dotyczącej kwoty podatku naliczonego
z tytułu nabycia towarów i usług finansowanej ze środków przeznaczonych na realizację
projektów w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że jednostka samorządu terytorialnego nie
dokonała przed dniem wejścia w życie ustawy obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowaną ze środków przeznaczonych
na realizację projektów, o której mowa w ust. 1, również w ramach korekty, o której
mowa w art. 86 ust. 13 i 13a ustawy o podatku od towarów i usług, oraz w trybie art. 91 ust. 7-8 ustawy o podatku od towarów i usług.
3.
Jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana złożyć do naczelnika urzędu skarbowego
właściwego w zakresie rozliczania podatku oraz podmiotu, z którym zawarta została
umowa o dofinansowanie, w terminie 2 miesięcy, licząc od dnia wejścia w życie ustawy,
informację o spełnieniu warunku, o którym mowa w ust. 2, sporządzoną według wzoru
określonego w załączniku nr 3 do ustawy.
4.
Przepis ust. 1 dotyczy podatku wyłącznie w zakresie, w jakim nastąpiła zmiana kwalifikowalności
podatku w części dotyczącej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług
finansowanej ze środków przeznaczonych na realizację projektów, w zakresie wydatków
poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego lub ich jednostki organizacyjne,
zgodnie z zawartymi na dzień 29 września 2015 r. umowami o dofinansowanie.
5.
Do zwrotu lub rozliczeń środków przeznaczonych na realizację projektów związanych
z podatkiem w zakresie, w jakim nastąpiła zmiana kwalifikowalności podatku w części
dotyczącej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług, stosuje się
odpowiednio:
1)
przepisy prawa lub postanowienia umów, w tym umów o dofinansowanie, dotyczące przekazywania
i zwrotu tych środków;
2)
przepisy ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych dotyczące dotacji - w przypadku środków, które zostały uzyskane na podstawie przepisów,
które utraciły moc przed dniem wejścia w życie ustawy.
Art. 18.
1.
Jeżeli jednostka samorządu terytorialnego przed dniem wejścia w życie ustawy dokonała
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów
i usług finansowaną ze środków przeznaczonych na realizację projektów, również w ramach
korekty, o której mowa w art. 86 ust. 13 i 13a ustawy o podatku od towarów i usług, oraz w trybie art. 91 ust. 7-8 ustawy o podatku od towarów i usług, i przed dniem wejścia w życie ustawy nie dokonała z tego tytułu zwrotu środków przeznaczonych
na realizację projektów, jest obowiązana do niezwłocznego zwrotu tych środków.
2.
W przypadku, o którym mowa w ust. 1, środki przeznaczone na realizację projektów podlegają
zwrotowi wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, liczonymi
od dnia obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa
w ust. 1, do dnia dokonania ich zwrotu.
Art. 19.
Działania lub zaniechania wynikające z realizacji umów o dofinansowanie w zakresie,
w jakim nastąpiła zmiana kwalifikowalności podatku w części dotyczącej kwoty podatku
naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług finansowanej ze środków przeznaczonych
na realizację projektów w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości, nie stanowią
naruszenia dyscypliny finansów publicznych.
Rozdział 5
Zmiany w przepisach
Art. 20.
(pominięty)4)Zamieszczony w obwieszczeniu.
Art. 21.
(pominięty)4)Zamieszczony w obwieszczeniu.
Rozdział 6
Przepisy przejściowe i końcowy
Art. 225)Ze zmianą wprowadzoną przez art. 158 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 3..
1.
Postępowania podatkowe, kontrole celno-skarbowe, kontrole podatkowe oraz czynności
sprawdzające w zakresie podatku:
1)
wszczęte i niezakończone przed dniem wejścia w życie ustawy,
2)
wszczęte od dnia wejścia w życie ustawy
- w odniesieniu do jednostki samorządu terytorialnego lub jej jednostek organizacyjnych
obejmują tylko rozliczenie podatku odpowiednio tej jednostki samorządu terytorialnego
lub jej jednostki organizacyjnej.
2.
Organy podatkowe właściwe w dniu wszczęcia postępowania podatkowego, kontroli celno-skarbowej,
kontroli podatkowej oraz czynności sprawdzających w zakresie podatku, o których mowa
w ust. 1 pkt 1, pozostają właściwe we wszystkich sprawach związanych z podatkiem,
które są przedmiotem tych postępowań, kontroli lub czynności sprawdzających, chociażby
w trakcie postępowania, kontroli lub czynności sprawdzających jednostka samorządu
terytorialnego podjęła wspólne rozliczanie podatku wraz ze wszystkimi jednostkami
organizacyjnymi.
3.
W toku postępowania podatkowego, kontroli celno-skarbowej, kontroli podatkowej oraz
czynności sprawdzających w zakresie podatku, o których mowa w ust. 1, jednostka samorządu
terytorialnego jest obowiązana, na wezwanie organu podatkowego, w terminie 7 dni od
dnia doręczenia tego wezwania, do złożenia informacji, czy dokona korekt deklaracji
podatkowych, o których mowa w art. 11 ust. 1 pkt 2, i w jakim terminie zostaną złożone
te korekty deklaracji podatkowych. Przepisy rozdziału 3 stosuje się odpowiednio.
4.
W przypadku złożenia korekt deklaracji podatkowych, o których mowa w art. 11 ust.
1 pkt 2, postępowania podatkowe, kontrole celno-skarbowe, kontrole podatkowe oraz
czynności sprawdzające w zakresie podatku obejmują rozliczenie jednostki samorządu
terytorialnego wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi. Właściwym organem podatkowym
jest organ właściwy dla jednostki samorządu terytorialnego. Czynności podjęte w toku
postępowania podatkowego, kontroli celno-skarbowej, kontroli podatkowej, a także podjęte
czynności sprawdzające w zakresie podatku pozostają w mocy.
Art. 23.
W przypadku złożenia przez jednostkę samorządu terytorialnego przed dniem wejścia
w życie ustawy korekt deklaracji podatkowych w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości
za niektóre okresy rozliczeniowe, w których jednostki organizacyjne rozliczały odrębnie
podatek, jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana, na wezwanie właściwego
naczelnika urzędu skarbowego, w terminie 7 dni od dnia doręczenia tego wezwania, do
złożenia informacji, w jakim terminie zobowiązuje się złożyć wszystkie korekty deklaracji
podatkowych, licząc od najwcześniejszego okresu rozliczeniowego, za jaki została złożona
korekta deklaracji podatkowej. Przepisy rozdziału 3 stosuje się odpowiednio.
Art. 24.
Jeżeli organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego przewiduje przekazywanie
środków finansowych, o których mowa w art. 15 ust. 4a ustawy zmienianej w art. 21,
w brzmieniu nadanym ustawą, samorządowemu zakładowi budżetowemu utworzonemu przed
dniem wejścia w życie ustawy, organ ten określi zasady ustalania i przekazywania z
budżetu jednostki samorządu terytorialnego tych środków, nie później niż przed dniem
przekazania tych środków.
Art. 25.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2016 r.
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2017 r.
poz. 648, 768, 935, 1428, 1537, 2169 i 2491.
2)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 2255 oraz z 2017 r.
poz. 88, 244, 379, 708, 768, 1086, 1321, 2409 i 2491.
3)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 158 pkt 1 ustawy z dnia
16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej
(Dz. U. poz. 1948), która weszła w życie z dniem 1 marca 2017 r.
4)
Zamieszczony w obwieszczeniu.
5)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 158 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 3.